Superintendencia de la Economía Solidaria

CIRCULAR EXTERNA 13 DE 2018

(Julio 12)

Asunto: Instrucciones para el indicador de solidez, determinación del patrimonio técnico y clasificación de activos y contingencias para la ponderación de activos y contingencias por nivel de riesgo que exige el Decreto 344 de 2017 modificado por el Decreto 962 de 2018.

Con la expedición del Decreto 344 de 2017 el Gobierno Nacional adicionó el título 5 a la parte 11 del Libro 2 del Decreto 1068 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público, relacionado con normas aplicables a los fondos de empleados de categoría plena para la prestación de servicios de ahorro y crédito, con el objeto, entre otros, de dotar a los fondos de empleados de la regulación prudencial adecuada para la prestación de servicios de ahorro y crédito, que les permita contar con herramientas de fortalecimiento patrimonial y adecuada administración de riesgo crediticio, considerando los estándares aceptados internacionalmente para organizaciones de economía solidaria que prestan servicios de ahorro y crédito exclusivamente a sus asociados, y la naturaleza, características y heterogeneidades existentes entre los fondos de empleados.

El citado decreto facultó a esta superintendencia para impartir instrucciones sobre el particular y en tal sentido, fue expedida la Circular Externa 11 de 25 de agosto de 2017.

De igual forma, la norma prevé reglas sobre niveles adecuados de patrimonio e indicador de solidez que deben cumplir los fondos de empleados de categoría plena con el fin de proteger la confianza del público en el sector y asegurar su desarrollo en condiciones de seguridad y competitividad.

Como medida de fortalecimiento patrimonial, el Gobierno Nacional expidió el Decreto 962(1) de 5 de junio de 2018, mediante el cual, adiciona el Decreto 1068 de 2015 incluyendo como parte del patrimonio básico, los aportes sociales amortizados o readquiridos en exceso del que esté determinado en los estatutos como monto mínimo de aportes sociales no reducibles.

El patrimonio adecuado de los fondos de empleados de categoría plena sujetos al cumplimiento del Decreto 344 de 2017 adicionado por el Decreto 962 de 2018, corresponde al patrimonio técnico mínimo que deben mantener y acreditar para dar cumplimiento al indicador de solidez que se indica a continuación.

Indicador de solidez

El cumplimiento del indicador de solidez consiste en el mantenimiento de un mínimo de patrimonio adecuado que resulta de dividir el patrimonio técnico entre el total de activos ponderados por nivel de riesgo, expresado en términos porcentuales.

El indicador de solidez mínimo de los fondos de empleados de categoría plena será del nueve por ciento (9%)(2).

Para efectos de determinar el indicador de solidez, a continuación, se señalan los rubros que conforman el patrimonio técnico y la forma como deben ponderar los activos y contingencias de acuerdo con su nivel de riesgo.

1. Determinación del patrimonio técnico.

Conforme a lo establecido en el artículo 2.11.5.2.1.3 del Decreto 1068 de 2015 que fue adicionado por el artículo 1º del Decreto 344 de 2017, el cálculo del patrimonio técnico de un fondo de empleados de categoría plena se hará sumando los componentes del patrimonio básico, menos las deducciones, más el patrimonio adicional. El patrimonio adicional no podrá exceder del ciento por ciento (100%) del patrimonio básico incluyendo las deducciones.

El cálculo se realizará atendiendo los siguientes conceptos:

1.1. Patrimonio básico.

Los rubros patrimoniales y sus proporciones computables en la determinación del patrimonio básico, según el CUC(3), son los que se relacionan a continuación:

CódigoDenominaciónProporción
3110Aportes sociales mínimos no reducibles 
311005Aportes ordinarios 100%
311010Aportes amortizados (*1)100%
3115Fondo Social Mutual 
311505Cuotas o contribuciones sociales 100%
311510Resultado social positivo100%
3200Reservas 
3205Reserva protección de aportes100%
3210Reserva de inversión social100%
3215Reserva de asamblea100%
3220Reserva protección cartera100%
3225Reservas estatutarias 100%
3230Reserva protección fondo mutual100%
3235Reserva por disposiciones fiscales100%
3280Otras reservas 100%
3300Fondos de destinación específica 
3305Fondo para amortización de aportes100%
3310Fondo para revalorización de aportes100%
3320Fondo para infraestructura física 100%
3325Fondo especial100%
3330Fondos sociales capitalizados100%
3335Fondos de inversión100%
3340Fondo desarrollo empresarial solidario100%
3395Otros fondos100%
3405Donaciones y auxilios100%

1.2. Deducciones del patrimonio básico.

A la sumatoria de los conceptos anteriores se le restarán los rubros según el CUC que a continuación se señalan para efectos de determinar el patrimonio básico.

CódigoDenominaciónProporción
3510Pérdidas del ejercicio en curso (DB)100%
3910Pérdidas de ejercicios anteriores (DB)100%
1226Otras inversiones en instrumentos de patrimonio (*2) 
122601Participaciones sociales100%
122602Aportes sociales en entidades economía solidaria100%
122603Aportes en asociaciones o agremiaciones100%
122604Aportes en otras entidades100%
122699Deterioro inversiones en instrumentos de patrimonio (CR) -100%
1206Inversiones negociables en títulos participativos (*3)100%
120601Acciones con alta liquidez bursátil100%
120602Acciones con media liquidez bursátil100%
121311Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)100%
121601Acciones con alta liquidez bursátil100%
121602Acciones con media liquidez bursátil100%
122811Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)100%
123001Acciones con alta liquidez bursátil 100%
123002Acciones con media liquidez bursátil100%
123201Acciones con alta liquidez bursátil100%
123202Acciones con media liquidez bursátil100%
1820Activos intangibles 100%
1910Activos intangibles100%
2831Provisión por beneficios a empleados post-empleo100%

(*2) No ponderan como deducción del patrimonio básico, las inversiones constituidas por el fondo de empleados en clubes sociales o en otro tipo de entidad no vigilada por la Superintendencia de la Economía Solidaria o por la Superintendencia Financiera de Colombia.

(*3) Ponderan como deducción del patrimonio básico, el valor de las inversiones negociables en títulos participativos, sin incluir valorizaciones, según lo previsto en el literal b) del artículo 2.11.5.2.1.5. del Decreto 344 de 2017.

Las deducciones anteriores se suman y el resultado obtenido se resta del valor total del patrimonio básico antes establecido. Así, el valor neto obtenido constituye el patrimonio básico del fondo de empleados.

1.3. Patrimonio adicional.

El patrimonio adicional de los fondos de empleados de categoría plena está compuesto por los ítems que se relacionan a continuación:

a. Los excedentes del ejercicio en curso, en el porcentaje en el que la asamblea general de asociados, se comprometa irrevocablemente a destinar para el incremento de la reserva de protección de los aportes sociales, durante o al término del ejercicio.

Para tal efecto, dichos excedentes sólo serán reconocidos como capital regulatorio una vez la Superintendencia de la Economía Solidaria apruebe el documento de compromiso.

Entre el 1º de enero y la fecha de celebración de la asamblea general ordinaria de asociados, se reconocerán los excedentes del ejercicio anterior en el mismo porcentaje al que se ha hecho referencia en este literal.

PAR.—La Superintendencia de la Economía Solidaria impartirá instrucciones para la presentación del documento de compromiso para el incremento de la reserva de protección de los aportes sociales que exige el presente literal.

b. El cincuenta por ciento (50%) de la reserva fiscal a la que hace referencia el artículo 1.2.1.6.8 del Decreto 1625 de 2016.

c. El cincuenta por ciento (50%) de las valorizaciones o ganancias no realizadas en inversiones en valores clasificados como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad, exceptuando las valorizaciones de las inversiones a que se refiere el literal b) del artículo 2.11.5.2.1.5 del Decreto 1068 de 2015 que fue adicionado por el artículo 1º del Decreto 344 de 2017. De dicho monto se deducirá el 100% de sus pérdidas, exceptuando las asociadas a las inversiones a que se refiere el literal b) del artículo 2.11.5.2.1.5 ibídem.

De acuerdo a lo previsto en el CUC, a continuación, se relacionan las cuentas y subcuentas de valorizaciones o ganancias no realizadas en inversiones clasificados como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad, así:

CódigoDenominaciónProporción
3700Otro resultado integral 
371500Inversiones medidas a valor razonable 
371505Inversiones medidas a valorar razonable – Alta y media bursátilidad50%
371510Inversiones medidas a valor razonable – Baja bursatilidad (excluidas por Decreto 344 de 2017)0%
3720Por cambios en el valor razonable de instrumentos de cobertura50%
3730Por método de participación patrimonial50%

d. El valor de las provisiones de carácter general constituidas por el fondo de empleados. El presente instrumento se tendrá en cuenta hasta por un valor máximo equivalente al 1.25% de los activos ponderados por nivel de riesgo crediticio. No se tendrán en cuenta los excesos sobre las provisiones generales regulatorias.

Para determinar el valor de las provisiones o deterioros de carácter general constituidos por el fondo de empleados que se tendrán en cuenta como capital regulatorio en el patrimonio adicional, es necesario contar con la información de los activos ponderados por nivel de riesgos calculado de acuerdo a lo señalado en el numeral 2º de la presente carta circular, así como el valor de la cartera de créditos bruta y el valor reportado por el fondo de empleados en la cuenta CUC 146800 deterioro general de la cartera de créditos.

A modo de ejemplo tenemos lo siguiente:

El fondo de empleados XX al corte de diciembre de 2017 reporto en la cuenta CUC 146800 deterioro general de la cartera de créditos la suma de $1.226.314.817,00 para un total de cartera de créditos bruta de $29.222.874.743,00, que equivale al 4,19%, porcentaje superior al mínimo exigido del 1% previsto en el numeral 6.1 de la Circular Externa 003 de 2013 que modificó la Circular Básica Contable y Financiera 004 de 2008 proferida por esta superintendencia, por corresponder a una política adoptada por la junta directiva del fondo de constituir una provisión (deterioro) superior.

El total de activos ponderados por nivel de riesgos del fondo de empleados XX al corte de diciembre de 2017 asciende a la suma de $15.682.893.016,00 luego el 1.25% da como resultado la suma de $196.036.162,70 que sería el monto máximo que podría computar como capital regulatorio.

Con base en la anterior información tenemos la siguiente información del fondo de empleados XX al corte de diciembre de 2017 para determinar cuál valor ponderaría como capital regulatorio en al patrimonio adicional, así:

Fondo de empleados XX información al corte de diciembre 2017
DenominaciónValor 
Cartera de créditos bruta$29.222.874.743,00 
Deterioro general de la cartera de créditos reportado en la cuenta 146800$1.226.314.817,00Corresponde al 4.19% de total de la cartera de créditos bruta reportado
Deterioro general de la cartera de crédito calculado según la norma$292.228.747,43Corresponde al 1% exigido como deterioro general de cartera de créditos bruta
Valor exceso de deterioro general de la cartera de crédito reportada$934.086.069,57No se tiene en cuenta como capital regulatorio
Total activos ponderados por nivel de riesgos$15.682.893.016,00Se multiplica por el 1.25
1.25% del total de activos ponderados por nivel de riesgo$196.036.162,70Valor máximo permitido como capital regulatorio

En nuestro ejemplo, el fondo de empleados XX, podrá ponderar al corte de diciembre de 2017, el 100% como capital regulatorio en el patrimonio adicional el valor correspondiente a la suma de $196.036.162,70 en razón a que el 1% calculado como deterioro general de la cartera de créditos es superior al 1.25% del total de activos ponderados por nivel de riesgo.

La sumatoria de los anteriores conceptos constituye el patrimonio adicional. En todo caso, el valor total del patrimonio adicional no podrá exceder del cien por ciento (100%) del patrimonio básico incluyendo las deducciones.

2. Ponderación de activos y contingencias por su nivel de riesgo.

La clasificación de los activos de acuerdo con su ponderación de riesgo en sus respectivas categorías, atendiendo lo señalado en los artículos 2.11.5.2.1.7 al 2.11.5.2.1.11 del Decreto 1068 de 2015 que fue adicionado por el artículo 1º del Decreto 344 de 2017, se efectuará

con arreglo al catálogo único de información financiera con fines de supervisión vigente para el sector solidario, según se indica a continuación.

CódigoDenominaciónProporción
%
1000Activo 
1100Efectivo y equivalente al efectivo 
1105Caja 
110505Caja general0%
110510Caja menor0%
1110Bancos y otras entidades con actividad financiera 
111005Bancos comerciales 0%
111010Bancos cooperativos0%
111015Entidades sector solidario 0%
111020Entidades del exterior0%
111025Otras entidades0%
1115Equivalentes al efectivo (compromiso de pago) 
111505Depósitos a corto plazo, clasificados como equivalentes al efectivo0%
111510Inversiones a corto plazo, clasificados como equivalentes al efectivo0%
111515Fondos fiduciarios a la vista 0%
1120Efectivo de uso restringido y/o con destinación específica 
112003Fondo de liquidez – Fondos administrados por sociedades fiduciarias0%
112005Fondo de liquidez – Cuentas de ahorro0%

CódigoDenominaciónPonderación
112006Fondo de liquidez – Fondos de valores administrados por sociedades comisionistas de bolsa0%
112007Fondo de liquidez – Certificado de depósito a término0%
112008Fondo de liquidez – Certificados de ahorro a término0%
112010Fondos fiduciarios0%
112015Fondos especiales – Fondos sociales y mutuales 0%
112020Fideicomiso fondo de reposición0%
112025Fideicomiso de administración0%
112030Otros fondos especiales0%
112035Fondos de cambio0%
112040Depósitos entregados en garantía0%
112045Remesas en tránsito100%
1200Inversiones 
1203Fondo de liquidez 
120305Títulos emitidos avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera0%
120310Certificado de depósito a término0%
120315Fondos administrados por sociedades fiduciarias0%
120320Fondos de valores administrados por sociedades comisionistas de bolsa0%
120325Patrimonio autónomo administrado por sociedades fiduciarias0%
120399Deterioro inversiones fondo de liquidez (CR)0%
1204Inversiones negociables en títulos de deuda 
120401Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación20%
120402Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación20%
120403Otros títulos de deuda pública 20%
120404Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogafín20%

CódigoDenominaciónPonderación
120405Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogacoop.20%
120406Títulos emitidos por el Banco de la República.0%
120407Bonos hipotecarios20%
120408Títulos hipotecarios 20%
120409Títulos del contenido crediticio derivados de proceso de titularización de cartera hipotecaria50%
120410Títulos del contenido crediticio derivados de proceso de titularización subyacentes distintos de cartera hipotecaria50%
120411Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)0%
120414Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)100%
120415Títulos emitidos avalados o garantizados por gobiernos extranjeros20%
120416Títulos emitidos avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros20%
120417Títulos emitidos avalados o garantizados o aceptados por bancos del exterior 100%
120418Títulos emitidos avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito20%
120442Títulos emitidos por residentes en el exterior100%
120495Otros títulos100%
120499Deterioro inversiones negociables en títulos de deuda (CR)-100%
1206Inversiones negociables en títulos participativos 
120601Acciones con alta liquidez bursátil0%
120602Acciones con media liquidez bursátil0%
120605Participaciones en fondos comunes ordinarios0%
120606Participaciones en fondos comunes especiales0%
120607Participaciones en fondos de valores0%
120608Títulos participativos derivados en procesos de titularización100%
120609Títulos mixtos derivados de procesos de titularización100%
120610Participaciones en fondos mutuos de inversión internacionales que inviertan exclusivamente en títulos de renta fija100%
120611Participaciones en fondos índice100%
120612Participación en fondos mutuos de inversión internacionales que inviertan exclusivamente en renta variable100%
120613Participación en fondos de inversión100%
120614Participación en fondos de pensiones y cesantías100%
120699Deterioro inversiones negociables en títulos participativos (CR) -100%
1208Inversiones para mantener hasta el vencimiento 
120801Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación0%
120802Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación0%
120803Otros títulos de deuda pública20%
120804Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogafín20%
120805Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogacoop20%
120806Títulos emitidos por el Banco de la República0%
120807Bonos hipotecarios20%
120808Títulos hipotecarios20%
120809Títulos del contenido crediticio derivados de proceso de titularización de cartera hipotecaria50%
120810Títulos del contenido creditico derivados de proceso de titularización subyacentes distintos de cartera hipotecaria50%
120811Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)0%

CódigoDenominaciónPonderación %
120814Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)0%
120815Títulos emitidos avalados o garantizados por gobiernos extranjeros20%
120816Títulos emitidos avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros20%
120817Títulos emitidos avalados o garantizados o aceptados por bancos del exterior100%
120818Títulos emitidos avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito20%
120842Títulos emitidos por residentes en el exterior100%
120895Otros títulos100%
120899Deterioro inversiones para mantener hasta el vencimiento (CR)-100%
1213Inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda 
121301Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación0%
121302Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación0%
121303Otros títulos de deuda pública20%
121304Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogagín20%
121305Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogacoop20%
121306Títulos emitidos por el Banco de la República 0%
121307Bonos hipotecarios20%
121308Títulos hipotecarios20%
121309Títulos del contenido crediticio derivados de proceso de titularización de cartera hipotecaria50%
121310Títulos del contenido crediticio derivados de proceso de titularización subyacentes distintos de cartera hipotecaria50%
121311Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)0%
121314Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)100%
121315Títulos emitidos avalados o garantizados por gobiernos extranjeros20%
121316Títulos emitidos avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros20%
121317Títulos emitidos avalados o garantizados o aceptados por bancos del exterior100%
121318Títulos emitidos avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito20%
121342Títulos emitidos por residentes en el exterior 100%
121395Otros títulos 100%
121399Deterioro inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda (CR)-100%
1216Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos 
121601Acciones con alta liquidez bursátil0%
121602Acciones con media liquidez bursátil0%
121604Acciones con baja y mínima liquidez bursátil o sin cotización en bolsa100%
121608Títulos participativos derivados en procesos de titularización100%
121609Títulos mixtos derivados de procesos de titularización100%
121610Títulos de renta variable contabilizados al valor razonable100%
121695Otros títulos100%
121699Deterioro inversiones disponibles para la venta en títulos participativos (CR)-100%
1218Inversiones en entidades subsidiarias 
121801Inversiones contabilizadas al costo100%
121802Inversiones contabilizadas al razonable100%
121803Inversiones contabilizadas por método de participación patrimonial100%
121899Deterioro inversiones en entidades subsidiarias (CR)-100%
1220Inversiones en entidades asociadas 
122001Inversiones contabilizadas al costo100%
122002Inversiones contabilizadas al valor razonable100%
122003Inversiones contabilizadas por el método de participación patrimonial100%
122099Deterioro inversiones en entidades asociadas (CR)-100%
1222Inversiones en operaciones conjuntas 
122201Inversiones contabilizadas al costo (operadores sin control conjunto)100%
122202Inversiones contabilizadas al valor razonable con cambios en el resultado (operadores sin control conjunto)100%
122203Inversiones contabilizadas al valor razonable con cambios en el ORI (operadores sin control conjunto)100%
122299Deterioro en inversiones en operaciones conjuntas (CR)-100%
1224Inversiones en negocios conjuntos 
122401Inversiones contabilizadas al costo (participantes sin control conjunto)100%
122402Inversiones contabilizadas al valor razonable con cambios en el resultado (participantes sin control conjunto)100%
122403Inversiones contabilizadas al valor razonable con cambios en el ORI (participantes sin control conjunto)100%
122404Inversiones contabilizadas por el método de participación patrimonial (partícipes con control conjunto)100%
122499Deterioro en inversiones en negocios conjuntos (CR)-100%
1226Otras inversiones en instrumentos de patrimonio (*4) 
122601Participaciones sociales0%
122602Aportes sociales en entidades economía solidaria0%
122603Aportes en asociaciones o agremiaciones0%
122604Aportes en otras entidades0%
122699Deterioro inversiones en instrumentos de patrimonio (CR)0%
1228Inversiones contabilizadas a costo amortizado 
122801Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación0%
122802Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación0%
122803Otros títulos de deuda pública20%
122804Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogafín20%
122805Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogacoop20%
122806Títulos emitidos por el Banco de la República0%
122807Bonos hipotecarios20%
122808Títulos hipotecarios20%
122809Títulos del contenido crediticio derivados de proceso de titularización de cartera hipotecaria50%
122810Títulos del contenido crediticio derivados de proceso de titularización subyacentes distintos de cartera hipotecaria50%
122811Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera (Incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)0%
122814Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)100%
122815Títulos emitidos avalados o garantizados por gobiernos extranjeros20%
122816Títulos emitidos avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros 20%
122817Títulos emitidos avalados o garantizados aceptados por bancos del exterior100%
122818Títulos emitidos avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito20%
122842Títulos emitidos pro residentes en el exterior100%
122895Otros títulos100%
122899Deterioro inversiones contabilizadas a costo amortizado (CR)-100%
1230Inversiones contabilizadas a valor razonable con cambios en el resultado 
123001Acciones con alta liquidez bursátil0%
123002Acciones con media liquidez bursátil0%
123003Acciones con baja y mínima liquidez bursátil o sin cotización en bolsa 100%
123005Participaciones en fondos comunes ordinarios100%
123006Participaciones en fondos comunes especiales100%
123007Participaciones en fondo de valores100%
123008Títulos participativos derivados en procesos de titularización100%
123009Títulos mixtos derivados de procesos de titularización100%
123010Participaciones en fondos mutuos de inversión internacionales que inviertan exclusivamente en títulos de renta fija100%
123011Participaciones en fondos índices100%
123012Participación en fondos mutuos den inversión internacionales que inviertan exclusivamente en renta variable100%
123013Participación en fondos de inversión100%
123014Participación en fondos de pensiones y cesantías100%
123099Deterioro inversiones contabilizadas a valor razonable con cambios en el resultado (CR)-100%
1232Inversiones contabilizadas a valor razonable con cambio en el ORI 
123201Acciones con alta liquidez bursátil0%
123202Acciones con media liquidez bursátil0%
123204Acciones con baja y mínima liquidez bursátil o sin cotización en bolsa100%
123295Otras inversiones contabilizadas al valor razonable100%
123299Deterioro inversiones contabilizadas a valor razonable con cambios en el ORI (CR)-100%
1234Inversiones a valor de mercado con cambios en el patrimonio (ORI)100%
1236Instrumentos derivados con fines de especulación medidos a valor razonable 
123601Derechos en contratos forward100%
123602Obligaciones en contratos forward (CR)100%
123603Derechos en contratos futuros 100%
123604Obligaciones en contratos futuros (CR)100%
123605Derechos en contratos swaps (CR)100%
123606Obligaciones en contratos swaps 100%
123607Derechos en otros derivados100%
123608Obligaciones en otros derivados (CR)100%
123609Prima pagada en opciones100%
123610Ganancia en valoración de opciones compradas100%
1238Instrumentos derivados con fines de cobertura de valor de mercado (valor razonable) con cambios en el ORI 
123801Derechos de contratos forward100%
123802Obligaciones en contratos forward (CR)100%
123803Derechos en contratos futuros100%
123804Obligaciones en contratos futuros (CR)100%
123805Derechos en contratos swaps100%
123806Obligaciones en contratos swaps (CR)100%
123807Derechos en otros derivados100%
123808Obligaciones en otros derivados (CR)100%
123809Prima pagada en opciones100%
123810Ganancia en valoración de opciones compradas100%
1240Instrumentos derivados con fines de cobertura de flujos de efectivo medidos a costo amortizado 
124001Derechos en contratos forward100%
124002Obligaciones en contratos forward (CR) 100%
124003Derechos en contratos futuros100%
124004Obligaciones en contratos futuros (CR) 100%
124005Derechos en contratos swaps100%
124006Obligaciones en contratos swaps (CR)100%
124007Derechos en otros derivados 100%
124008Obligaciones en otros derivados (CR)100%
124009Prima pagada en opciones100%
124010Ganancia en valoración de opciones compradas100%
1300Inventarios 
1305Bienes no transformados por la entidad – Para comercializar 
130510Inventario en tránsito100%
130515Inventario en consignación100%
130520Mercancías100%
130525Envases y empaques 100%
130530Bienes raíces para la venta 100%
130535Mausoleos100%
130540Inventarios que surgen de actividades de extracción100%
130599Deterioro y/o rebajas en bienes no transformados por la entidad (CR)-100%
1310Bienes transformados por la entidad y productos resultantes del procesamiento tras la cosecha o recolección 
131005Materias primas100%
131010Productos en proceso100%
131015Productos terminados 100%
131020Productos agrícolas100%
131025Productos pecuarios100%
131030Obras de construcción en curso100%
131040Otros inventarios100%
131099Deterioro – Bienes transformados por la entidad (CR)-100%
1315Prestadores de servicios100%
131501Servicios de consultoría100%
131502Servicios de mantenimiento y reparación100%
131503Otros inventarios de prestadores de servicios100%
131599Deterioro prestadores de servicios (CR)-100%
1400Cartera de créditos: Computará neto de los aportes sociales y ahorro permanente del respectivo asociado. 
1404Créditos de vivienda – Con libranza (*5) 
140405Categoría A riesgo normal50%
140410Categoría B riesgo aceptable50%
140415Categoría C riesgo apreciable50%
140420Categoría D riesgo significativo50%
140425Categoría E riesgo de incobrabilidad50%
1405Créditos de vivienda – Sin libranza (*5) 
140505Categoría A riesgo normal50%
140510Categoría B riesgo aceptable50%
140515Categoría C riesgo apreciable50%
140520Categoría D riesgo significativo50%
140525Categoría E riesgo de incobrabilidad50%
1406Intereses créditos de vivienda (*5) 
140605Categoría A riesgo normal50%
140610Categoría B riesgo aceptable50%
140615Categoría C riesgo apreciable50%
140620Categoría D riesgo significativo50%
140625Categoría E riesgo de incobrabilidad50%
1407Pagos por cuenta de asociados – Créditos vivienda (*5) 
140705Categoría A riesgo normal50%
140710Categoría B riesgo aceptable50%
140715Categoría C riesgo apreciable50%
140720Categoría D riesgo significativo50%
140725Categoría E riesgo de incobrabilidad50%
1408Deterioro créditos de vivienda (CR) (*5)  
140805Categoría A riesgo normal-100%
140810Categoría B riesgo aceptable-100%
140815Categoría C riesgo apreciable-100%
140820Categoría D riesgo significativo-100%
140825Categoría E riesgo de incobrabilidad-100%
1409Deterioro intereses créditos de vivienda (CR) (*5) 
140905Categoría A riesgo normal-100%
140910Categoría B riesgo aceptable-100%
140915Categoría C riesgo apreciable-100%
140920Categoría D riesgo significativo-100%
140925Categoría E riesgo de incobrabilidad-100%
1410Deterioro pago por cuenta de asociados - Créditos de vivienda (CR) (*5) 
141005Categoría A riesgo normal-100%
141010Categoría B riesgo aceptable-100%
141015Categoría C riesgo apreciable-100%
141020Categoría D riesgo significativo-100%
141025Categoría E riesgo de incobrabilidad-100%
1411Créditos de consumo, garantía admisible – Con libranza 
141105Categoría A riesgo normal100%
141110Categoría B riesgo aceptable100%
141115Categoría C riesgo apreciable100%
141120Categoría D riesgo significativo100%
141125Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1412Créditos de consumo, garantía admisible – Sin libranza 
141205Categoría A riesgo normal100%
141210Categoría B riesgo aceptable100%
141215Categoría C riesgo apreciable100%
141220Categoría D riesgo significativo100%
141225Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1441Créditos de consumo, otras garantías – Con libranza 
144105Categoría A riesgo normal100%
144110Categoría B riesgo aceptable100%
144115Categoría C riesgo apreciable100%
144120Categoría D riesgo significativo100%
144125Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1442Créditos de consumo, otras garantías – Sin libranza 
144205Categoría A riesgo normal100%
144210Categoría B riesgo aceptable100%
144215Categoría C riesgo apreciable100%
144220Categoría D riesgo significativo100%
144225Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1443Intereses créditos de consumo 
144305Categoría A riesgo normal100%
144310Categoría B riesgo aceptable100%
144315Categoría C riesgo apreciable100%
144320Categoría D riesgo significativo100%
144325Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1444Pagos por cuenta de asociados – Créditos consumo 
144405Categoría A riesgo normal100%
144410Categoría B riesgo aceptable100%
144415Categoría C riesgo apreciable100%
144420Categoría D riesgo significativo100%
144425Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1445Deterioro créditos de consumo (CR) 
144505Categoría A riesgo normal garantía admisible-100%
144510Categoría A riesgo normal otras garantías-100%
144515Categoría B riesgo aceptable garantía admisible-100%
144520Categoría B riesgo aceptable otras aceptable otras garantías-100%
144525Categoría C riesgo apreciable garantía admisible-100%
144530Categoría C riesgo apreciable otras garantías-100%
144535Categoría D riesgo significativo garantía admisible-100%
144540Categoría D riesgo significativo otras garantías-100%
144545Categoría E riesgo de incobrabilidad garantía admisible-100%
144550Categoría E riesgo de incobrabilidad otras garantías-100%
1446Deterioro intereses créditos de consumo (CR) 
144605Categoría A riesgo normal -100%
144610Categoría B riesgo aceptable-100%
144615Categoría C riesgo apreciable-100%
144620Categoría D riesgo significativo-100%
144625Categoría E riesgo de incobrabilidad-100%
1447Deterioro pago por cuenta de asociados – Créditos de consumo (CR) 
144705Categoría A riesgo normal-100%
144710Categoría B riesgo aceptable-100%
144715Categoría C riesgo apreciable-100%
144720Categoría D riesgo significativo-100%
144725Categoría E riesgo de incobrabilidad-100%
1448Microcrédito inmobiliario 
144805Categoría A riesgo normal100%
144810Categoría B riesgo aceptable100%
144815Categoría C riesgo apreciable100%
144820Categoría D riesgo significativo100%
144825Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1449Intereses microcrédito inmobiliario 
144905Categoría A riesgo normal100%
144910Categoría B riesgo aceptable100%
144915Categoría C riesgo apreciable100%
144920Categoría D riesgo significativo100%
144925Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1450Pagos por cuenta de asociados – Microcrédito inmobiliario 
145005Categoría A riesgo normal100%
145010Categoría B riesgo aceptable100%
145015Categoría C riesgo apreciable100%
145020Categoría D riesgo significativo100%
145025Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1451Deterioro microcrédito inmobiliario (CR) 
145105Categoría A riesgo normal-100%
145110Categoría B riesgo aceptable-100%
145115Categoría C riesgo apreciable-100%
145120Categoría D riesgo significativo-100%
145125Categoría E riesgo de incobrabilidad-100%
1452Deterioro intereses microcrédito inmobiliario (CR) 
145205Categoría A riesgo normal-100%
145210Categoría B riesgo aceptable-100%
145215Categoría C riesgo apreciable-100%
145220Categoría D riesgo significativo-100%
145225Categoría E riesgo de incobrabilidad-100%
1453Deterioro pago por cuenta de asociados – Microcrédito inmobiliario (CR) 
145305Categoría A riesgo normal-100%
145310Categoría B riesgo aceptable-100%
145315Categoría C riesgo apreciable-100%
145320Categoría D riesgo significativo-100%
145325Categoría E riesgo de incobrabilidad-100%
1454Microcrédito empresarial – Garantía admisible 
145405Categoría A riesgo normal100%
145410Categoría B riesgo aceptable100%
145415Categoría C riesgo apreciable100%
145420Categoría D riesgo significativo100%
145425Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1455Microcrédito empresarial – Otras garantías 
145505Categoría A riesgo normal100%
145510Categoría B riesgo aceptable100%
145515Categoría C riesgo apreciable100%
145520Categoría D riesgo significativo100%
145525Categoría E riesgo significativo100%

CódigoDenominaciónPonderación %
1456Intereses microcrédito empresarial 
145605Categoría A riesgo normal100%
145610Categoría B riesgo aceptable100%
145615Categoría C riesgo apreciable100%
145620Categoría D riesgo significativo100%
145625Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1457Pagos por cuenta de asociados – Microcrédito empresarial 
145705Categoría A riesgo normal100%
145710Categoría B riesgo aceptable100%
145715Categoría C riesgo apreciable100%
145720Categoría D riesgo significativo100%
145725Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1458Deterioro microcrédito empresarial (CR) 
145805Categoría A riesgo normal garantía admisible-100%
145810Categoría A riesgo normal otras garantías-100%
145815Categoría B riesgo aceptable garantía admisible-100%
145820Categoría B riesgo aceptable otras garantías -100%
145825Categoría C riesgo apreciable garantía admisible-100%
145830Categoría C riesgo apreciable otras garantías-100%
145835Categoría D riesgo significativo garantía admisible-100%
145840Categoría D riesgo significativo otras garantías-100%
145845Categoría E riesgo de incobrabilidad garantía admisible-100%
145850Categoría E riesgo de incobrabilidad otras garantías-100%
1459Deterioro intereses microcrédito empresarial (CR) 
145905Categoría A riesgo normal-100%
145910Categoría B riesgo aceptable-100%
145915Categoría C riesgo apreciable-100%
145920Categoría D riesgo significativo-100%
145925Categoría E riesgo de incobrabilidad-100%
1460Deterioro pagos por cuenta de asociados – Microcrédito empresarial (CR) 
146005Categoría A riesgo normal-100%
146010Categoría B riesgo aceptable-100%
146015Categoría C riesgo apreciable-100%
146020Categoría D riesgo significativo-100%
146025Categoría E riesgo de incobrabilidad-100%
1461Créditos comerciales – Garantía admisible 
146105Categoría A riesgo normal100%
146110Categoría B riesgo aceptable100%
146115Categoría C riesgo apreciable100%
146120Categoría D riesgo significativo100%
146125Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1462Créditos comerciales – Otras garantías 
146205Categoría A riesgo normal100%
146210Categoría B riesgo aceptable100%
146215Categoría C riesgo apreciable100%
146220Categoría D riesgo significativo100%
146225Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1463Intereses créditos comerciales  
146305Categoría A riesgo normal100%
146310Categoría B riesgo aceptable100%
146315Categoría C riesgo apreciable100%
146320Categoría D riesgo significativo100%
146325Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1464Pagos por cuenta de asociados - Comercial 
146405Categoría A riesgo normal100%
146410Categoría B riesgo aceptable100%
146415Categoría C riesgo apreciable100%
146420Categoría D riesgo significativo100%
146425Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1465Deterioro créditos comerciales (CR) 
146505Categoría A riesgo normal garantía admisible-100%
146510Categoría A riesgo normal otras garantías-100%
146515Categoría B riesgo aceptable garantía admisible-100%
146520Categoría B riesgo aceptable otras garantías -100%
146525Categoría C riesgo apreciable garantía admisible-100%
146530Categoría C riesgo apreciable otras garantías-100%
146535Categoría D riesgo significativo aceptable garantía admisible-100%
146540Categoría D riesgo significativo otras garantías-100%
146545Categoría E riesgo de incobrabilidad garantía admisible -100%
146550Categoría E riesgo de incobrabilidad otras garantías-100%
1466Deterioro interés créditos comerciales (CR) 
146605Categoría A riesgo normal-100%
146510Categoría B riesgo aceptable-100%
146615Categoría C riesgo apreciable-100%
146620Categoría D riesgo significativo-100%
146625Categoría E riesgo de incobrabilidad-100%
1467Deterioro pagos por cuenta de asociados – Créditos comerciales (CR) 
146705Categoría A riesgo normal-100%
146710Categoría B riesgo aceptable-100%
146715Categoría C riesgo apreciable-100%
146720Categoría D riesgo significativo-100%
146725Categoría E riesgo de incobrabilidad-100%
1468Deterioro general de cartera de créditos (CR) -100%
1469Créditos a empleados 
146905Categoría A riesgo normal, vivienda50%
146910Categoría B riesgo aceptable, vivienda50%
146915Categoría C riesgo apreciable, vivienda50%
146920Categoría D riesgo significativo, vivienda50%
146925Categoría E riesgo de incobrabilidad, vivienda50%
146930Categoría A riesgo normal, consumo100%
146935Categoría B riesgo aceptable, consumo100%
146940Categoría C riesgo apreciable, consumo100%
146945Categoría D riesgo significativo, consumo100%
146950Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
1470Intereses créditos a empleados 
147005Categoría A riesgo normal, vivienda50%
147010Categoría B riesgo aceptable, vivienda50%
147015Categoría C riesgo apreciable, vivienda50%
147020Categoría D riesgo significativo, vivienda50%
147025Categoría E riesgo de incobrabilidad, vivienda50%
147030Categoría A riesgo normal, consumo100%
147035Categoría B riesgo aceptable, consumo100%
147040Categoría C riesgo apreciable, consumo100%
147045Categoría D riesgo significativo, consumo100%
147050Categoría E riesgo de incobrabilidad, consumo100%
1471Deterioro créditos a empleados (CR) 
147105Categoría A riesgo normal, vivienda -100%
147110Categoría B riesgo aceptable, vivienda-100%
147115Categoría C riesgo apreciable, vivienda-100%
147120Categoría D riesgo significativo, vivienda-100%
147125Categoría E riesgo de incobrabilidad, vivienda-100%
147130Categoría A riesgo normal, consumo-100%
147135Categoría B riesgo aceptable, consumo-100%
147140Categoría C riesgo apreciable, consumo-100%
147145Categoría D riesgo significativo, consumo-100%
147150Categoría E riesgo de incobrabilidad, consumo-100%
1472Deterioro intereses créditos a empleados (CR) 
147205Categoría A riesgo normal, vivienda-100%
147210Categoría A riesgo normal, consumo-100%
147215Categoría B riesgo aceptable, vivienda-100%
147220Categoría B riesgo aceptable, consumo-100%
147225Categoría C riesgo apreciable, vivienda-100%
147230Categoría C riesgo apreciable, consumo-100%
147235Categoría D riesgo significativo, vivienda-100%
147240Categoría D riesgo significativo, consumo-100%
147245Categoría E riesgo incobrabilidad, vivienda-100%
147250Categoría E riesgo incobrabilidad, consumo-100%
1473Convenios por cobrar 
147305Servicios médicos y hospitalarios100%
147310Servicios odontológicos100%
147315Medicina prepagada100%
147320Servicios funerarios100%
147325Seguro voluntario – Vehículo100%
147330Seguro obligatorio – SOAT100%
147395Otros convenios100%
147399Deterioro convenios por cobrar (CR)-100%
1474Pagos por cuenta de créditos a empleados 
147405Categoría A riesgo normal100%
147410Categoría B riesgo aceptable100%
147415Categoría C riesgo apreciable100%
147420Categoría D riesgo significativo100%
147425Categoría E riesgo de incobrabilidad100%
1475Deterioro pagos por cuenta de créditos a empleados (CR) 
147505Categoría A riesgo normal-100%
147510Categoría B riesgo aceptable-100%
147515Categoría C riesgo apreciable-100%
147520Categoría D riesgo significativo-100%
147525Categoría E riesgo de incobrabilidad-100%
1500Activos biológicos 
1505Activos biológicos al costo 
150505Plantaciones agrícolas 100%
150510Cultivos en desarrollo100%
150515Semovientes100%
150520Otros100%
150525Depreciación acumulada de activos biológicos -100%
150599Deterioro activos biológicos al costo (CR) -100%
1510Activos biológicos medidos al valor razonable 
151005Cultivos en desarrollo100%
151010Plantaciones agrícolas 100%
151015Semovientes100%
151020Otros100%
1600Cuentas por cobrar y otras 
1605Deudores por venta de bienes 
160505Vigentes100%
160510Vencidos entre 91 y 180 días100%
160515Vencidos entre 181 y 360 días100%
160520Vencidos más de 360 días100%
160599Deterioro intereses de deudores por venta de bienes (CR)-100%
1610Intereses deudores por venta de bienes 
161005Vigentes100%
161010Vencidos entre 91 y 180 días100%
161015Vencidos entre 181 y 360 días100%
161020Vencidos más de 360 días100%
161099Deterioro intereses de deudores por venta de bienes (CR)-100%
1615Deudores por prestación de servicios 
161505Vigentes100%
161510Vencidos entre 91 y 180 días100%
161515Vencidos entre 181 y 360 días100%
161520Vencido más de 360 días100%
161599Deterioro deudores por prestación de servicios (CR)-100%
1620Intereses deudores por prestación de servicios 
162005Vigentes100%
162010Vencidos entre 91 y 180 días100%
162015Vencidos entre 181 y 360 días100%
162020Vencidos más de 360 días100%
162099Deterioro intereses deudores por prestación de servicios (CR)-100%
1625Dividendos, participaciones y retornos 
162505De sociedades anónimas y/o asimiladas100%
162510De sociedades limitadas y/o asimiladas100%
162515De entidades solidarias100%
162595Otras entidades100%
162599Deterioro dividendos, participaciones y retornos (CR)-100%
1630Avances y anticipos entregados 
163010Laborales 100%
163020Gastos de viaje100%
163095Otros 100%
163099Deterioro anticipos (CR)-100%
1635Arrendamientos 
163505De bienes propios100%
163510De bienes adjudicados100%
163599Deterioro arredramientos (CR)-100%
1640Activos por impuestos corrientes 
164005Renta y complementarios100%
164010Retención en la fuente100%
164015Impuesto a las ventas retenido100%
164020Impuesto de industria y comercio retenido100%
164025Sobrantes en liquidación privada en impuestos100%
164030Contribuciones100%
164035Impuestos descontables100%
164040Impuestos a las ventas100%
164095Otros impuestos100%
164099Deterioro anticipos de impuestos (CR)-100%
1650Deudores patronales y empresas 
165005Descuentos de nómina100%
165010Liquidaciones prestacionales100%
165015Aportes y contribución empresa100%
165095Otros100%
165099Deterioro deudores patronales y empresas (CR)-100%
1655Responsabilidades pendientes 
165505Directivos100%
165510Empleados100%
165515Asociados100%
165595Otros100%
165599Deterioro responsabilidades pendientes (CR)-100%
1660Otras cuentas por cobrar 
166005Honorarios100%
166010Comisiones100%
166015Cuotas de admisión100%
166020Cuotas de sostenimiento100%
166025Rodamiento100%
166030Reclamos a compañías aseguradoras100%
166035Cuentas por cobrar de terceros100%
166040Derechos de explotación100%
166045Subvenciones por cobrar100%
166050Otros 100%
166099Deterioro otras cuentas por cobrar (CR)-100%
1700Activos materiales 
1705Propiedades, planta y equipo 
170502Terrenos100%
170503Construcciones en curso100%
170504Edificaciones100%
170505Muebles y equipo de oficina100%
170506Enseres y accesorios100%
170507Activos tangibles para exploración y evaluación100%
170510Bienes en tránsito100%
170515Equipo médico y científico100%
170520Bienes en de cómputo y comunicación100%
170524Semovientes100%
170525Equipos de comerdor, cocina, despensa y hotelería100%
170526Redes, líneas y cables100%
170528Plantas productoras100%
170529Plantas, ductos y túneles100%
170530Equipo de transporte, tracción y elevación100%
170535Armamento de vigilancia100%
170540Envases y empaques100%
170545Maquinaria y equipo100%
170550Maquinaria en montaje100%
170555Mausoleos100%
170560Bienes de fondos sociales100%
170565Repuestos100%
170570Minas y canteras100%
170575Pozos artesianos100%
170580Yacimientos100%
170585Gasoductos100%
170590Bienes en comodato de largo plazo100%
170591Bienes recibidos en pago100%
170592Mejoras a bienes ajenos100%
170595Depreciación, agotamiento propiedad, planta y equipo (CR)-100%
170599Deterioro propiedad, planta y equipo (CR)-100%
1710Propiedades de inversión medidas al costo 
171005Terrenos 100%
171010Edificaciones100%
171020Propiedades de inversión en construcción o desarrollo100%
171090Depreciación propiedades de inversión al costo (CR)-100%
171099Deterioro propiedades de inversión al costo (CR)-100%
1715Propiedades de inversión medidas a valor razonable 
171505Terrenos 100%
171510Edificaciones100%
171599Deterioro propiedades de inversión medidas a valor razonable (CR)-100%
1800Activos no corrientes mantenidos para la venta 
1805Inversiones financieras100%
1810Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar100%
1815Propiedades, planta y equipo100%
1820Activos intangibles0%
1821Bienes recibidos en pago100%
1825Otros activos no corrientes mantenidos para la venta 100%
1899Deterioro activos no corrientes mantenidos para la venta (CR) -100%
1900Otros activos 
1904Sucursales y agencias 
190405Traslado de fondos100%
190410Traslado de inventarios100%
190415Traslado de cartera de créditos100%
190420Traslado de cartera por venta de bienes y servicios100%
190425Traslado de propiedades, planta y equipo100%
190430Traslado de gastos100%
190435Traslado otras cuentas por cobrar100%
190440Traslado de otros activos100%
190495Otros traslados 100%
1905Bienes y servicios pagados por anticipado 
190505Intereses100%
190510Seguros100%
190515Arrendamientos100%
190520Comisiones100%
190595Amortización acumulada (CR)-100%
1910Activos intangibles adquiridos 
191005Marcas y patentes0%
191010Concesiones y franquicias0%
191020Derechos0%
191025Licencias 0%
191030Contratos de concesión0%
191035Programas y aplicaciones informáticas0%
191040Activos intangibles para exploración y evaluación 0%
191045Otros activos intangibles 0%
191095Amortización acumulada (CR)0%
191099Deterioro activos intangibles adquiridos (CR)0%
1915Plusvalía100%
1920Activos por impuestos diferidos100%
1935Plan de activos para beneficios a empleados a largo plazo100%
193505Efectivo y equivalentes al efectivo100%
193510Recursos entregados en administración100%
193515Inversiones100%
193520Encargados fiduciarios100%
193525Propiedades, planta y equipo100%
193530Propiedades de inversión100%
193535Otros activos100%
1940Plan de activos para beneficios a empleados por terminación del vínculo laboral contractual 
194005Efectivo y equivalentes al efectivo100%
194010Recursos entregados en administración100%
194015Inversiones100%
194020Encargos fiduciarios100%
194025Propiedades, planta y equipo100%
194030Propiedades de inversión100%
194035Otros activos100%
1945Plan de activos para beneficios a empleados post-empleo 
194505Efectivo y equivalentes al efectivo100%
194510Recursos entregados en administración100%
194515Inversiones100%
194520Encargos fiduciarios100%
194525Propiedades, planta y equipo100%
194530Propiedades de inversión100%
194535Otros activos100%
8000Cuentas de revelación de información financiera – Deudoras 
8100Deudoras contingentes 
8105Bienes y valores entregados en custodia0%
8110Bienes y valores entregados en garantía0%
8315Bienes entregados en custodia0%
9100Acreedoras contingentes 
9105Bienes y valores recibidos en custodia0%
9110Bienes y valores recibidos en garantía0%
9115Créditos aprobados no desembolsados 20%
9120Litigios y/o demandas20%
9125Otras responsabilidades contingentes0%

(*4) Ponderan al 100%, las inversiones constituidas por el fondo de empleados en clubes sociales o en otro tipo de entidad no vigilada por la Superintendencia de la Economía Solidaria o por la Superintendencia Financiera de Colombia, por corresponder a inversiones voluntarias.

Las otras inversiones en instrumentos de patrimonio, al ponderar como deducción en el patrimonio básico, no se computarán para efectos de determinar el total de los activos ponderados por nivel de riesgo.

(*5) Los créditos de vivienda que hayan sido reestructurados, se computarán al 100% como activo ponderado por nivel de riesgo.

PAR. 1º—Los activos que se deduzcan para efectuar el cálculo del patrimonio básico, no se computarán para efectos de determinar el total de activos ponderados por riesgo.

PAR. 2º—El fondo de liquidez de que trata el Decreto 961 de 2018 se clasificará de acuerdo con la categoría que corresponda a las inversiones que lo componen.

PAR. 3º—Para efectos de la ponderación de los activos por nivel de riesgo crediticio, estos se valoran por su costo ajustado, pero se computará neto de su respectiva provisión.

PAR. 4º—Conforme lo dispuesto en el artículo 16 del Decreto 1481 de 1989, el valor de cada uno de los créditos que componen la cartera (cuenta CUC 1400) se computará neto de los aportes sociales y ahorro permanente del respectivo asociado, teniendo en cuenta que tanto los aportes como el ahorro permanente quedan afectados desde su origen a favor del fondo de empleados como garantía de las obligaciones que el asociado contraiga con este.

3. Cumplimiento del indicador de solidez.

Los fondos de empleados de categoría plena deben cumplir a partir del 1º de marzo de 2019 y en todo momento a partir de esta fecha, con el indicador de solidez, conforme lo establece el numeral 3.1 de la Circular Externa 11 de 2017 proferida por la Superintendencia de la Economía Solidaria en concordancia con lo previsto en los artículos 1º y 3º del Decreto 344 de 2017, el Decreto 962 de 2018 y las demás normas que lo modifiquen o sustituyan.

La presente carta circular, rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial.

N. del D.: La presente carta circular va dirigia para representantes legales, mienbros de juntas directivas, comités de control social y revisores fiscales de los fondos de empleados de categoría plena.

(1) Artículo 2º del Decreto 962 de 2018. Adiciónese el literal f. al artículo 2.11.5.2.1.4. del Decreto 1068 de 2015, el cual quedará así: "f. Los aportes sociales amortizados o readquiridos por el fondo de empleados en exceso del que esté determinado en los estatutos como monto mínimo de aportes sociales no reducibles."

(2) Artículo 2.11.5.2.1.1 del Decreto 344 de 2017. Indicador de Solidez: El indicador de solidez se define como el valor del patrimonio técnico de que trata el artículo 2.11.5.2.1.3 del presente decreto, dividido por el valor de los activos ponderados por nivel de riesgo crediticio a que se refiere el artículo 2.11.5.2.1.7 del presente decreto. Este indicador se expresa en términos porcentuales. El indicador de solidez mínimo de los fondos de empleados de categoría plena será del nueve por ciento (9%).

(3) CUC: Catálogo único de información financiera con fines de supervisión para las organizaciones solidarias vigiladas por la Superintendencia de la Economía Solidaria, adoptado mediante Resolución 2015110009615 de 13 de noviembre de 2015 y sus modificaciones.