Algunos temas tributarios distritales para el año 2006

Revista Nº 134 Mar.-Abr. 2006

Es conveniente conocer las modificaciones de la legislación tributaria distrital para lograr una adecuada planeación tributaria. 

Álvaro Camacho Montoya 

Asesor Tributario y Profesor Universitario 

En relación con las estampillas distritales, el impuesto predial unificado, el impuesto de industria y comercio, la información a reportar en medios magnéticos, y algunas disposiciones especiales, se destacan las siguientes novedades(1):

1. Estampillas

Las personas naturales y jurídicas que suscriban contratos con las entidades que conforman el "presupuesto anual del Distrito Capital" deberán tener presente la creación de dos estampillas:

1.1. La estampilla pro cultura (Ac. 187/2005). Las entidades que conforman el "presupuesto anual del Distrito Capital" serán agentes de retención de la estampilla en mención y descontarán al momento de los pagos y de los "pagos anticipados" de los contratos y adiciones que suscriban el 0,5% (sin incluir el impuesto a las ventas).

1.2. La estampilla pro personas mayores -dotación, funcionamiento y desarrollo de los programas de centros de bienestar, instituciones y centros de vida- (Ac. 188/2005). Las entidades que conforman el "presupuesto anual del Distrito Capital" serán agentes de retención de la estampilla "pro personas mayores" y descontarán al momento de los pagos y de los "pagos anticipados" de los contratos y adiciones que suscriban el 0,5% (sin incluir el impuesto a las ventas).

Ambos acuerdos fueron reglamentados por el Decreto Distrital 479 del 2005 (con relación al recaudo y giro).

2. Impuesto predial unificado

Respecto de este tributo inmobiliario local se presentan cuatro novedades importantes para el año 2006: tres en relación con las tarifas y una en cuanto a la base gravable.

2.1. Tarifas

Según el artículo 1º del Acuerdo 185 del año 2005, los predios en donde se desarrollen exclusivamente usos comerciales y residenciales (mixtos), con un área dedicada al comercio no superior a 30 metros cuadrados ubicados en los estratos 1 y 2, que cumplan con los requisitos del régimen simplificado(2), tendrán una tarifa especial del dos por mil (se exceptúan los predios catalogados como "comercio en corredor comercial").

La segunda novedad consiste en que el artículo 1º del Acuerdo 196 del 2005, reglamentado por el Decreto Distrital 63 del 2006, establece que algunas entidades de asistencia pública, entidades con fines de interés social y de utilidad pública, y fundaciones sin ánimo de lucro de derecho público o privado, podrán aplicar una tarifa preferencial del dos por mil sobre los predios de su propiedad cuyos servicios -con carácter permanente- sean los específicamente descritos en el artículo 1º de dicho acuerdo(3).

La tercera noticia en materia de tarifas tiene que ver con la expedición de la Resolución 2278 del 2005 del Departamento Administrativo del Medio Ambiente (DAMA), que regula los criterios y requisitos para obtener la "certificación del estado de conservación" de inmuebles ubicados parcial o totalmente dentro del "sistema de áreas protegidas del distrito"; certificado que servirá de soporte para la aplicación de ciertas tarifas del impuesto predial(4).

2.2. Base gravable

En relación con la base gravable del impuesto predial fue expedido el Acuerdo 201 del 2005, que determina la base gravable mínima para los predios a los cuales no se les ha fijado avalúo catastral.

De dicho acuerdo, se resaltan los siguientes aspectos:

- Con respecto a los predios de tipo comercial hace referencia a la terminología de las normas del plan de ordenamiento territorial.

- A diferencia de las normas del pasado sobre bases mínimas, en esta ocasión sí distingue una base especial para lotes urbanizables no urbanizados y otra para urbanizados no edificados.

- Igualmente, trae una base especial para la categoría de inmuebles catalogados como "no urbanizables".

- Establece un límite especial de incremento del impuesto para predios rurales.

3. Impuesto de industria, comercio y avisos

Como se recordará, a través del Decreto 118 del 2005 se reglamentó la retención en la fuente por percepción de dividendos y participaciones en el impuesto de industria y comercio. Es de advertir, que el Tribunal Administrativo de Cundinamarca decretó la suspensión provisional del artículo 1º del Decreto 118 del 2005, mediante providencia de septiembre 8 del 2005 (Exp. 2005-0803), contra la cual se interpuso un recurso que -a la fecha- está en trámite de ser resuelto.

La Resolución 492 del 2005 adicionó a la Resolución 219 del 2004 (clasificación de actividades económicas), el código de actividad de los profesionales de compra y venta de divisas.

4. Información a reportar en medios magnéticos

Se destaca la Resolución DDI-007459 del 2005, por la cual se determinan las personas naturales y jurídicas que deben suministrar información a la Dirección Distrital de Impuestos y las posteriores modificaciones (ampliación de términos, entre otras) efectuadas mediante la Resolución DDI-005880 del 2006.

5. Otras normas importantes

- El Decreto 51 del 2005 (reglamentó el Acuerdo 124 del 2004 en la aplicación de los beneficios y procedimientos para el cumplimiento de obligaciones tributarias a cargo de víctimas de secuestro y de desaparición forzada).

- El Decreto Distrital 473 del 2005 (regula el incremento de los avalúos catastrales de conservación).

- El Decreto 474 del 2005 (reajuste de valores absolutos).

- El Decreto 475 del 2005 (regula el mecanismo de los aportes voluntarios al distrito).

- Resolución DSH-000203 del 2005 (lugares, plazos y descuentos para la presentación de declaraciones tributarias).

- Resolución DSH-000204 del 2005 (se reajusta el valor absoluto anual a pagar por cada unidad comercial adicional del sector financiero por concepto del impuesto de industria, comercio y avisos para el año gravable 2006).

- Resolución DSH-000205 del 2005 (ajuste al múltiplo de mil más cercano a los valores en salarios mínimos diarios).

Agrupación por tarifa Código de actividad CIIU a declararDescripción actividad económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital Tarifa por mil
401 6716Actividades de los profesionales de compra y venta de divisas11,04

1. Ver Estatuto Tributario de Bogotá, 2006. Editorial Temis.

2. El régimen simplificado del impuesto predial está contenido en el artículo 26 del Decreto Distrital 352 del 2002.

3. Acuerdo 196 del 2005, artículo 1º.

4. Acuerdo 105 del 2003, artículo 3º.