CIRCULAR EXTERNA 39 DE 1993 

(Junio 23)

Con ocasión de la práctica de diversas visitas de inspección adelantadas por esta superintendencia, en cumplimiento de sus responsabilidades legales y, particularmente, en ejercicio de la facultad que le confiere el subnumeral 13, numeral 3º del artículo 325 del estatuto orgánico del sistema financiero, se ha advertido que algunas entidades aseguradoras que cuentan con autorización para la explotación del ramo de cumplimiento, al garantizar ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la devolución del impuesto de las ventas que tiene su origen en exenciones previstas en el estatuto tributario, emiten pólizas de seguro de cumplimiento en relación con personas naturales o jurídicas respecto de las cuales la citada dirección, a la fecha de suscripción de las respectivas pólizas, ha ordenado hacer efectivas las garantías con anterioridad por improcedencia de la devolución por circunstancias tales como la inexistencia de la persona natural o jurídica o la inexistencia de la actividad de la cual se desprende necesariamente el riesgo objeto del amparo.

Dicho procedimiento vulnera el concepto de riesgo que consagra el artículo 1054 del Código de Comercio, elemento esencial del contrato de seguro al tenor del ordinal 2º del artículo 1045 ibídem y, por ende, no corresponde a una operación de seguro en los términos a que se refiere el numeral 3º del artículo 38 del estatuto orgánico del sistema financiero, razón por la cual este despacho con fundamento en el artículo 325, numeral 3º ordinal 19 ibídem, encuentra dicha práctica no autorizada e insegura; en consecuencia, las entidades aseguradoras deberán abstenerse de realizar conductas con tales características.

De igual manera se requiere que las políticas de suscripción de este tipo de riesgos atiendan criterios de adecuado y oportuno conocimiento de las personas naturales o jurídicas que actúan como tomadoras de las pólizas, al igual que de idoneidad de la contragarantía que se obtenga, por cuanto la misma representa la base fundamental para iniciar cualquier recobro. En tal sentido resulta imperativo que, a partir de la fecha, las entidades aseguradoras que cuenten con autorización para la explotación del ramo de cumplimiento incorporen en sus manuales de procedimiento, los cuales han de ser de obligatoria observancia, las anteriores previsiones.

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