CIRCULAR EXTERNA 10 DE 2010

 

Superintendencia Financiera de Colombia

CIRCULAR EXTERNA 10 DE 2010 

(Mayo 31)

Ref.: Modificación al plan único de cuentas del sector asegurador.

Con ocasión de la expedición del Decreto 70 de 2010 relacionado con el ramo de seguro educativo, así como para el adecuado registro de las operaciones que se realizan en la cámara de compensación del SOAT esta superintendencia en uso de las facultades consagradas en los numerales 9º y 14 del artículo 11 del Decreto 4327 de 2005, considera necesario modificar el Plan Único de Cuentas del Sector Asegurador, así:

1. Adicionar las siguientes cuentas y subcuentas:

265417
Pago de beneficios educativos
410250
Primas aceptadas en cámara de compensación SOAT
410255
Primas cedidas en cámara de compensación SOAT (DB)
5147
Costos de auditoría e investigación de siniestros
514705
Costos de auditoría e investigación de siniestros

2. Eliminar las siguientes subcuentas:

192093
Cámara de compensación del SOAT
272093
Cámara de compensación del SOAT
419590
Cámara de compensación del SOAT
519090
Cámara de compensación del SOAT

3. Modificar las descripciones y dinámicas de las siguientes cuentas:

1595
Diversas
1920
Cargos diferidos
2395
Diversas
2630
De riesgos en curso
2635
Reserva matemática
2654
Reserva para siniestros avisados
2720
Abonos diferidos
4102
Primas emitidas
4111
Liberación reserva para siniestros avisados
5103
Constitución reserva de riesgos en curso

4. Renombrar las siguientes subcuentas:

263015
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
265415
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
410210
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
410315
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
411015
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
411115
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
510215
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
510315
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
511015
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
511115
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT

5. Los saldos que las compañías vienen registrando en las subcuentas de diferido 192093 y 272093 por concepto de cámara de compensación del SOAT, deberán trasladarse a las nuevas subcuentas de primas aceptadas 410250 y de primas cedidas 410255 hasta agotarse definitivamente. Estas cuentas diferidas quedarán eliminadas a partir del 1º de enero de 2011, una vez se terminen de amortizar los saldos correspondientes.

6. Los saldos que las compañías registran actualmente en las subcuentas 419590 y 519090 se trasladarán a partir de la vigencia de la presente circular a las cuentas 410250 de primas aceptadas y 410255 de primas cedidas, respectivamente.

7. Para la transmisión de la información de las reservas de que trata el Decreto 70 de 2010 se modifican las proformas F.3000-66 (Formato 307) Declaración del Control de ley-Defecto de inversión de las reservas técnicas y F.3000-58 (Formato 282) Reservas técnicas de seguros, así como al instructivo que se encuentra en nuestra página web http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/IndicedeReportesdeSuperf/codigosramos.xls, contentivo de los códigos de ramos de seguros para diligenciar el Formato 351 —portafolio de inversiones—.

8. Para la transmisión de la información correspondiente a la Cámara de Compensación del SOAT se modifica la Proforma F-3000-32 (Formato 290) resultado técnico y estadístico.

9. Para asegurar la correcta transmisión de la información, las entidades destinatarias de la presente circular podrán realizar pruebas entre el 15 y el 21 de junio de 2010.

La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación y los efectos contables de la misma deberán reflejarse en los estados financieros con corte al mes de junio de 2010.

Se adjuntan las páginas objeto de modificación a los respectivos Anexos del Plan Único de Cuentas del Sector Asegurador, así como los mencionados formatos e instructivos.

N. del D.: La presente circular externa va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de las compañías de seguros.

TÍTULO VI

ANEXO 13-Resultado técnico y estadístico

Página 1

Tema:
Estados financieros
Nombre de proforma:
Resultado técnico y estadístico
Número de proforma:
F-3000-32
Número de formato:
290
Objetivo:
Establecer el resultado que arroja cada ramo de seguros que explota la vigilada y el resultado de la administración de patrimonios autónomos
Tipo de entidad a la que aplica:
Compañías de seguros generales, compañías de seguros de vida, cooperativas de seguros y sociedades reaseguradoras
Periodicidad:
Mensual
Fecha de reporte:
Dentro de los términos establecidos para los estados financieros
Fecha de corte de la información:
Corte de los estados financieros
Documento técnico:
SBDS-015 o SBDS-016
Trámite:
30 Balances intermedios y/o anexos
Tipo y número del informe
0 Estados financieros intermedios
Medio de envío:
RDSI o RAS
Dependencia usuaria:
Dirección de riesgos técnicos de seguros y dirección de seguros

Instructivo

Generalidades:

La información se debe reportar en pesos, con excepción de la unidad de captura 19 “Valores asegurados”, la cual se debe reportar en millones de pesos.

Encabezado:

Entidad: Identificación de la entidad vigilada. Diligencie el tipo, código y nombre o sigla de la entidad asignado por la Superintendencia Financiera de Colombia.

Fecha: Se diligencia la fecha de reporte bajo el formato DD/MM/AAAA.

Cuerpo del formato:

COL.
Nombre
Descripción
1
Total
Registra el total de las operaciones de los diferentes ramos de seguros debidamente autorizados y de las operaciones que afectan a la sociedad en calidad de administradora de patrimonios autónomos, efectuadas en lo corrido del periodo respectivo. Corresponde a la sumatoria de las columnas 2 y 39.
2
Subtotal-Ramos
Registra el total de las operaciones de los diferentes ramos de seguros debidamente autorizados, efectuadas en lo corrido del periodo respectivo. Corresponde a la sumatoria de las columnas 3 a 38.
3 a 38
Ramos
Refleja el movimiento en lo corrido del periodo respectivo de cada uno de los ramos que opera la entidad, según la clasificación definida en el subnumeral 1.1 del capítulo segundo del presente título.
39
Patrimonio autónomo fondo de pensiones voluntarias
Registra las operaciones que afectan a la sociedad en calidad de administradora de patrimonios autónomos de fondos de pensiones voluntarias, efectuadas en lo corrido delperiodo respectivo.

U.C.
Subcta.
Nombre
Códigos PUC
1

Primas retenidas


005
Primas emitidas directas
410205 a 410220

010
Primas aceptadas en coaseguro
410235

015
Cancelaciones y/o anulaciones primas emitidas directas y coaseguro (resta)
410275

020
Aceptadas reaseguro interior
411405 a 411416

025
Aceptadas reaseguro exterior
411605 a 411616

030
Cancelaciones y/o anulaciones primas de reaseguro aceptado (resta)
511475 + 511675

035
Cedidas reaseguro interior (resta)
511405 a 511416

040
Cedidas reaseguro exterior (resta)
511605 a 511616

045
Cancelaciones y/o anulaciones primas de reaseguro cedido
411475 + 411675

050
Primas aceptadas y/o cedidas por cámara de compensación SOAT
410250 + 410255

999
Subtotal

TÍTULO VI

ANEXO 13-Resultado técnico y estadístico

Página 2

U.C.
Subcta.
Nombre
Códigos PUC
2

Reservas técnicas y matemáticas


005
Liberación reserva técnica de riesgo en curso
4103

010
Liberación reserva matemática
4104

015
Liberación reserva matemática riesgos profesionales (resta)
410410

020
Liberación reserva seguro de vida ahorro con participa.
4106

025
Constitución reserva técnica de riesgo en curso (resta)
5103

030
Constitución reserva matemática (resta)
5104

035
Constitución reserva matemática riesgos profesionales
510410

040
Constitución reserva seguro de vida ahorro con participa (resta)
5106

999
Subtotal

3

Primas devengadas


999
Primas devengadas (UC1 + UC2)

4

Liberación y constitución de reservas siniestros


005
Liberación reserva matemática riesgos profesionales
410410

010
Liberación reserva para siniestros avisados
4111

015
Liberación reserva para siniestros no avisados
4110

020
Liberación reservas desviación de siniestralidad
4109

025
Liberación reservas especiales
4112

030
Constitución reserva matemática riesgos profesionales (resta)
510410

035
Constitución reserva siniestros avisados (resta)
5111

040
Constitución reserva siniestros no avisados (resta)
5110

045
Constitución reserva desviación siniestralidad (resta)
5109

050
Constitución reservas especiales (resta)
5112

999
Subtotal

5

Siniestros liquidados


005
Siniestros liquidados
5102

010
Siniestros de aceptaciones reaseguro interior
511440

015
Siniestros de aceptaciones contratos no propor. reaseguros interior
511445

020
Siniestros de aceptaciones reaseguro exterior
511640

025
Siniestros de aceptaciones contratos no proporc. reaseguros exterior
511645

999
Subtotal

6

Reembolso de siniestros


005
Reembolso de siniestros sobre cesiones reaseguro interior
411440

010
Reembolso siniestros contratos no proporcionales reaseguro interior
411445

015
Reembolso de siniestros sobre cesiones reaseguro exterior
411640

020
Reembolso de siniestros contratos no proporc. reaseguro exterior
411645

025
Reembolso siniestros garantiz. por la Nación riesgos polític. y extraer
4107

030
Reembolsos por enfermedad profesional
419545

999
Subtotal

7

Salvamentos y recobros


005
Salvamentos de aceptaciones reaseguro interior
411450

010
Salvamentos de aceptaciones reaseguro exterior
411650

015
Salvamentos liquidados y realizados
419530 + 419597

020
Recobros
419535

025
Gastos salvamentos parte reasegurada interior (resta)
511450

030
Gastos salvamentos parte reasegurada exterior (resta)
511650

999
Subtotal

8

Siniestros cuenta compañía


999
Siniestros cuenta compañía (UC4 - UC5 + UC6 + UC7)

9

Otros ingresos y/o gastos netos de reaseguro


005
Comisiones de reaseguro cedido
411431 + 411436 + 411631

010
Ingreso exceso de pérdida
411425 + 411621

015
Participación en utilidades reaseguro cedido
411455 + 411477 + 411655 + 411677

020
Intereses y gastos reconocidos por reaseguradores
411460 + 411465 + 411660 + 411665

025
Intereses reconocidos a reaseguradores (resta)
511460 + 511660

030
Participación de utilidades y otros (resta)
511431 + 511436 +511455 + 511465 + 511477 + 511631 + 511655 + 511665 + 511677 + 511497+ 511697

035
Costo exceso de pérdida (resta)
511425 + 511625

999
Subtotal

TÍTULO VI

ANEXO 13-Resultado técnico y estadístico

Página 3

U.C.
Subcta.
Nombre
Códigos PUC
10

Otros ingresos y/o gastos netos de seguros


005
Otros productos de seguros
4115 - 411508 + 4160 + 4190 + 419546 + 419555 + 419595

010
Remuneración de administración de coaseguro
411508

015
Gastos de administración de coaseguro aceptado (resta)
511570

020
Provisión cuentas por cobrar actividad aseguradora (resta)
517012

025
Costos riesgos profesionales (resta)
5118 + 5153

030
Contribuciones de seguros (resta)
515082 + 515083 + 515085

035
Otros egresos (resta)
5119 + 5147 + 515097

999
Subtotal

11

Gastos administrativos y de personal


005
Gastos administrativos
5130 + 5140 + 5145 - 514035 + 515005 a 515070 + 515095 + 5155 + 5160 + 5165 + 5175 + 5180 + 5190 - 519090 + 5195 - 519580 - 519585

010
Gastos de personal
5120

999
Subtotal

12

Gastos por comisiones


005
Remuneración a favor de intermediarios
5115 - 511570

010
Comisiones AFP
519580

015
Comisiones por uso de red de oficinas
519585

999
Subtotal

13

Ingresos y/o gastos netos de seguros, reaseguro, administrativos y de personal


999
Ingresos y/o gastos netos de seguros, reaseguro, administrativos y de personal (UC9 + UC10 - UC11 - UC12)

14

Resultado técnico


999
Resultado técnico (UC3 + UC8 + UC13)

15

Otros ingresos y/o egresos


005
Ingresos y egresos portafolio de inversiones
4125 + 4128 + 4129 + 4131 + 4132 + 4133 + 4134 + 4136 + 4137 + 4138 + 4139+ 4140 + 4142 + 4157+ 422512 - 5121- 5122- 5123 - 5124 - 5125 - 5128 - 5129 - 5136 - 5137- 5138 - 5139 - 5142 - 5157 - 517005

010
Otras provisiones (resta)
5170 - 517005 - 517012

015
Ingresos y egresos por cuenta de reporte programas especiales
419593 + 4197 + 4297- 5197- 5297

020
Otros ingresos y egresos
4117 + 4130 + 4135 + 4156 + 419575 + 4205 + 4210 + 4215 + 4220 + 4225 - 422512 + 4295 - 5117 - 5126 - 5135 -514035 - 5156 - 5205 - 5210 - 5215 - 5217 - 5230 - 5295

999
Subtotal

16

Utilidad antes de impuestos


999
Utilidad antes de impuestos (UC14 + UC15)

17

Impuestos de renta y complementarios


999
Impuesto de renta y complementarios
5400
18

Resultados del ejercicio


999
Resultados del ejercicio (UC16 - UC17)
5900

TÍTULO VI

ANEXO 13-Resultado técnico y estadístico

Página 4

U.C.
Subcta.
Nombre
19

Valores asegurados (Millones de pesos)

005
Directos

010
Aceptados en reaseguro

015
Parte reaseguro al interior (resta)

020
Parte reaseguro al exterior (resta)

999
Retención neta de la compañía
20

Número de pólizas vigentes

005
Pólizas vigentes al final del año anterior

010
Pólizas emitidas nuevas

015
Pólizas rehabilitadas

020
Pólizas canceladas y/o vencidas (resta)

999
Total pólizas vigentes final del ejercicio
21

Información de reaseguros

005
Primas cedidas contratos automáticos interior

010
Primas cedidas contratos facultativos interior

015
Primas cedidas contratos automáticos exterior

020
Primas cedidas contratos facultativos exterior

999
Subtotal
22

Información especial de incendio

005
Primas emitidas ramo de incendio

010
Primas emitidas (coberturas) de incendio incluidas en otros ramos

015
Primas emitidas demás coberturas incluidas en el ramo de incendio (resta)

999
Total primas emitidas riesgo de incendio
23

Información especial de terremoto

005
Primas emitidas ramo de terremoto

010
Primas emitidas (coberturas) de terremoto incluidas en otros ramos

015
Primas cedidas interior y exterior terremoto

020
Primas cedidas interior y exterior (coberturas) de terremoto incluidas en otros ramos

999
Total primas retenidas riesgo de terremoto

TÍTULO VI

ANEXO 32-Reservas técnicas de seguros

Página 1

Tema:
Estados financieros
Nombre de proforma:
Reservas técnicas de seguros
Número de proforma:
F.3000-58
Número de formato:
282
Objetivo:
Disponer de información permanente y actualizada sobre las reservas técnicas
Tipo de entidad a la que aplica:
Compañías de seguros generales, compañías de seguros de vida, cooperativas de seguros y sociedades reaseguradoras.
Periodicidad:
Trimestral
Fecha de reporte:
Dentro de los términos establecidos para los estados financieros.
Fecha de corte de la información:
Corte de los estados financieros.
Documento técnico:
SB DS 015 o SBDS 016
Trámite:
143 Información técnica de seguros
Tipo de informe:
0 - Estados financieros intermedios
Medio de envío:
RDSI o RAS
Dependencia usuaria:
Delegatura para aseguradoras e intermediarios de seguros y reaseguros.

Instructivo

Generalidades

El formato se deberá transmitir en pesos.

En las unidades de captura 04 y 06 sólo se debe diligenciar la columna 5.

Encabezado

Entidad: Identificación de la entidad vigilada. Diligencie el código, tipo y nombre o sigla de la entidad asignado por la Superintendencia Bancaria.

Fecha: Se diligencia la fecha de reporte bajo el formato DDMMAAAA.

Cuerpo del formato

Para la determinación de las reservas de riesgos en curso, matemática, de desviación de siniestralidad, siniestros avisados, siniestros no avisados, siniestros pendientes garantizados por la Nación y especiales, se deberán tener en cuenta los saldos de los valores registrados en el balance general según el Plan Único de Cuentas.

COL
Nombre
Descripción
1
Saldo reserva pólizas en moneda legal con inicio de vigencia hasta el 31/12/2001
Registra el valor de la reserva respectiva, efectuada sobre todas aquellas pólizas expedidas en moneda legal, cuya vigencia inició hasta el 31 de diciembre de 2001, inclusive.
2
Saldo reserva pólizas en moneda legal con inicio de vigencia a partir del 01/01/2002
Registra el valor de la reserva respectiva, efectuada sobre todas aquellas pólizas expedidas en moneda legal, cuya vigencia inició a partir del 1 de enero de 2002, inclusive.
3
Saldo reserva pólizas en moneda extranjera con inicio de vigencia hasta el 31/12/2001
Registra el valor de la reserva respectiva, efectuada sobre todas aquellas pólizas denominadas en moneda extranjera, cuya vigencia inició hasta el 31 de diciembre de 2001, inclusive.
4
Saldo reserva pólizas en moneda extranjera con inicio de vigencia a partir del 01/01/2002
Registra el valor de la reserva respectiva, efectuada sobre todas aquellas pólizas denominadas en moneda extranjera, cuya vigencia inició a partir del 1º de enero de 2002, inclusive.
5
Total
Registra la sumatoria de las columnas 1, 2, 3 y 4

TÍTULO VI

ANEXO 32-Reservas técnicas de seguros

Página 2

El valor reportado en la subcuenta 999 de la columnas 5 para cada unidad de captura debe cruzar con las cuentas PUC señaladas a continuación:

Validaciones:

U. C.
Columna
Subcuenta
Válida con la cuenta PUC
01
5
999
Cuenta 2630 Reserva de riesgos en curso
02
5
999
Cuenta 2635 +2637 Reserva matemática más reserva seguro de vida de ahorro con participación.
03
5
999
Cuenta 2640 Depósito a reaseguradores del exterior.
04
5
999
Cuenta 2650 Reserva desviación de siniestralidad
05
5
999
Cuenta 2654 Reserva para siniestros avisados
06
5
999
Cuenta 2656 Reserva para siniestros no avisados
07
5
999
Cuenta 2662 Reserva para siniestros pendientes garantizados por la Nación
08
5
999
Cuenta 2665 Reservas especiales

TÍTULO VI

ANEXO 47-Declaración del control de ley-Defecto de inversiónde las reservas técnicas

Página 1

Tema:
Controles de ley
Nombre de proforma:
Declaración del control de ley-Defecto de inversiónde las reservas técnicas.
Número de proforma:
F.3000-66
Número de formato:
307
Objetivo:
Realizar control a la autoliquidación de la sanción efectuada por las entidades aseguradoras y sociedades de capitalización por el defecto en la inversión de las reservas técnicas, de conformidad con lo previsto en el numeral 5 del artículo 182 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, adicionado por el artículo 41 de la ley 795 de 2003 y el numeral 5º artículo 208 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.
Tipo de entidad a la que aplica:
Compañías de seguros generales, compañías de seguros de vida, cooperativas de seguros, sociedades reaseguradoras y sociedades de capitalización.
Periodicidad:
Mensual
Fecha de corte de la información:
Último día del mes
Fecha de reporte:
Para períodos intermedios dentro de los diez (10) días corrientes del mes inmediatamente siguiente al período de corte respectivo.
Para períodos de fin de ejercicio dentro de los veinte (20) días corrientes del mes inmediatamente siguiente al período de corte respectivo.
Documento técnico:
SB DS 003.
Tipo y número del informe:
40 Declaración de control de ley.
Trámite:
753 - Controles de ley.
Medio de envío:
RAS
Dependencia usuaria:
Delegatura para aseguradoras e intermediarios de seguros y reaseguros.

Instructivo

Generalidades

El formato debe ser reportado en pesos.

Para diligenciar esta proforma se deben seguir las instrucciones de acuerdo con los decretos 94 de 2000 y 2779 de 2001 así como el subnumeral 2.2.2 del capítulo segundo título VI de la Circular Básica Jurídica o aquellas normas que los modifiquen o adicionen.

Las columnas 1 y 2 de la unidad de captura 02 no se deben diligenciar.

Encabezado

Entidad: Diligencie el tipo, código y nombre o sigla de la entidad asignado por la Superintendencia Financiera.

Fecha de corte: Diligenciar la fecha de corte bajo el formato DDMMAAAA, a la que corresponde la información.

Cuerpo del formato

Unidad de captura 01:

Subcuenta 005: En la columna 1, se reporta el valor de la reserva técnica (sin incluir la reserva para siniestros pendientes parte reaseguradores) para el ramo de terremoto, del trimestre calendario inmediatamente anterior a la fecha de corte (marzo, junio, septiembre y diciembre).

En la columna 2, se reporta el valor de las inversiones computables para respaldar las reservas técnicas del ramo de terremoto.

En la columna 3, se debe reportar el valor de la inversión, que le hace falta a la entidad para cumplir con el respaldo de las reservas técnicas, es decir, el valor absoluto correspondiente al defecto calculado según las normas aplicables. En caso de no existir defecto esta información se debe reportar en ceros.

Subcuenta 010: En la columna 1, se reporta el valor correspondiente a la reserva técnica de las pólizas expedidas en moneda extranjera (sin incluir la reserva para siniestros pendientes parte reaseguradores) del trimestre calendario inmediatamente anterior a la fecha de corte (marzo, junio, septiembre y diciembre).

En la columna 2, se reporta el valor de las inversiones computables para respaldar las reservas técnicas de las pólizas expedidas en moneda extranjera.

TÍTULO VI

ANEXO 47-Declaración del control de ley-Defecto de inversiónde las reservas técnicas

Página 2

En la columna 3 de esta subcuenta, se debe reportar el valor de la inversión, que le hace falta a la entidad para cumplir con el respaldo de las reservas técnicas, es decir, el valor absoluto correspondiente al defecto calculado según las normas aplicables. En caso de no existir defecto esta información se debe reportar en ceros (0).

Subcuenta 015: En la columna 1, se reporta el valor de la reserva técnica (sin incluir la reserva para siniestros pendientes parte reaseguradores) para los ramos de la seguridad social (pensiones ley 100, riesgos profesionales, previsionales de invalidez y sobrevivencia, pensiones con conmutación pensional, enfermedades de alto costo) del trimestre calendario inmediatamente anterior a la fecha de corte (marzo, junio, septiembre y diciembre).

En la columna 2, se reporta el valor de las inversiones computables para respaldar las reservas técnicas de los ramos de la seguridad social (pensiones Ley 100, riesgos profesionales, previsionales de invalidez y sobrevivencia, pensiones con conmutación pensional, enfermedades de alto costo)

En la columna 3, se debe reportar el valor de la inversión, que le hace falta a la entidad para cumplir con el respaldo de las reservas técnicas, es decir, el valor absoluto correspondiente al defecto calculado según las normas aplicables. En caso de no existir defecto esta información se debe reportar en ceros.

Subcuenta 020: En la columna 1, se reporta el valor correspondiente a la reserva técnica (sin incluir la reserva para siniestros pendientes parte reaseguradores) para los ramos no contemplados en las subcuentas 005, 010, 015 y 030 del presente formato, del trimestre calendario inmediatamente anterior a la fecha de corte (marzo, junio, septiembre y diciembre).

En la columna 2, se reporta el valor de las inversiones computables para respaldar las reservas técnicas de los ramos no contemplados en las subcuentas 005, 010, 015 y 030 del presente formato.

En la columna 3, se debe reportar el valor de la inversión, que le hace falta a la entidad para cumplir con el respaldo de las reservas técnicas, es decir, el valor absoluto correspondiente al defecto calculado según las normas aplicables. En caso de no existir defecto esta información se debe reportar en ceros.

Las subcuentas 005 a 020 y 030 aplican únicamente para las entidades aseguradoras.

Subcuenta 025: En la columna 1, se reporta el valor correspondiente a la reserva técnica de títulos vigentes del trimestre calendario inmediatamente anterior a la fecha de corte (marzo, junio, septiembre y diciembre).

En la columna 2, se reporta el valor de las inversiones computables para respaldar las reservas técnicas de títulos vigentes.

En la columna 3 de esta subcuenta, se debe reportar el valor de la inversión, que le hace falta a la entidad para cumplir con el respaldo de las reservas técnicas, es decir, el valor absoluto correspondiente al defecto calculado según las normas aplicables. En caso de no existir defecto esta información se debe reportar en ceros.

Subcuenta 030: En la columna 1, se reporta el valor correspondiente a las reservas técnicas (sin incluir la reserva para siniestros pendientes parte reaseguradoras), para el ramo de seguro educativo, del trimestre calendario inmediatamente anterior a la fecha de corte (marzo, junio, septiembre y diciembre).

En la columna 2, se reporta el valor de las inversiones computables para respaldar las reservas técnicas del ramo de seguro educativo.

En la columna 3, se debe reportar el valor de la inversión, que le hace falta a la entidad para cumplir con el respaldo de las reservas técnicas, es decir, el valor absoluto correspondiente al defecto calculado según las normas aplicables. En caso de no existir defecto esta información se debe reportar en ceros.

Subcuenta 999: Corresponde a las sumatoria de las subcuentas 005 a 030 de la columna respectiva.

Unidad de captura 02:

Subcuenta 005: Total defecto Inversión de las reservas técnicas: En esta subcuenta se registra en valores absolutos el monto de la sumatoria registrado en la subcuenta 999, columna 3 de la unidad de captura 1.

Subcuenta 010 Autoliquidación de la sanción: Se reporta el monto correspondiente a la sanción a cargo de la entidad por el defecto en la inversión de las reservas técnicas, equivalente al 3.5%del valor registrado en la subcuenta 005 de esta unidad de captura, de acuerdo con lo previsto en el numeral 5 del artículo 182 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, en concordancia con lo dispuesto en elartículo 208 del mismo estatuto.

Página 47
Plan Único de Cuentas
para el Sector Asegurador
Circular Externa 10 de 2010

Código
Nombre
26
Reservas técnicas de seguros y capitalización
2630
De riesgos en curso
263005
Seguros de daños
263010
Seguros de personas
263015
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
2635
Reserva matemática
263506
Vida individual
263510
Riesgos profesionales
263512
Seguros de pensiones obligatorias
263515
Seguros de pensiones voluntarias
263518
Seguro educativo
263595
Otras
2637
Reserva seguro de vida de ahorro con participación
2640
Deposito de reserva a reaseguradores del exterior
264005
A cargo de reaseguradores
264010
A cargo de la compañía
2645
Técnica de títulos vigentes
264505
Con cuotas al día
264510
Con cuotas en mora
264515
Desviaciones
264520
Cupones por pagar
264525
Intereses y sorteos
264530
Planes en UVR
264595
Otros derechos estipulados
2650
Reserva desviación de siniestralidad
265005
Seguro de terremoto
265010
Seguro de crédito a la exportación
265020
Riesgos profesionales
2654
Reserva para siniestros avisados
265405
Seguros de daños
265410
Seguros de personas
265411
Seguros previsionales
265413
Riesgos profesionales
265415
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
265417
Pagos de beneficios educativos

Página 54
Plan Único de Cuentas
para el Sector Asegurador
Circular Externa 10 de 2010

Código
Nombre
4
Ingresos
41
Operacionales
4102
Primas emitidas
410205
Seguros de daños
410210
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de transito
410211
Seguros previsionales
410213
Riesgos profesionales
410215
Seguros con calculo de reserva matemática
410220
Seguros de personas
410235
Coaseguro aceptado
410250
Primas aceptadas en cámara de compensación SOAT
410255
Primas cedidas en cámara de compensación SOAT (DB)
410275
Cancelaciones y/o anulaciones
4103
Liberación reserva de riesgos en curso
410305
Seguros de daños
410310
Seguros de personas
410315
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
4104
Liberación reserva matemática
410406
Vida individual
410410
Riesgos profesionales
410412
Pensiones obligatorias
410415
Seguros de pensiones voluntarias
410418
Seguro educativo
410495
Otras
4106
Liberación reserva seguro de vida de ahorro con participación
410605
Liberación reserva seguro de vida de ahorro con participación
4107
Reembolso siniestros garantizados por la Nación
410705
Seguro de crédito a la exportación
4108
Liberación reserva títulos vigentes
410805
Con cuotas al día
410810
Con cuotas en mora
410815
Desviaciones
410820
Cupones por pagar
410825
Intereses y sorteos
410830
Planes en UVR
410895
Otros derechos estipulados

Página 55
Plan Único de Cuentas
para el Sector Asegurador
Circular Externa 10 de 2010

Código
Nombre
4109
Liberación reserva desviación de siniestralidad
410910
Seguro de terremoto
410915
Seguro de crédito a la exportación
410920
Riesgos profesionales
4110
Liberación reserva para siniestros no avisados
411005
Seguros de daños
411010
Seguros de personas
411011
Seguros previsionales
411013
Riesgos profesionales
411015
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
4111
Liberación reserva para siniestros avisados
411105
Seguros de daños
411110
Seguros de personas
411111
Seguros previsionales
411113
Riesgos profesionales
411115
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
4112
Liberación reservas especiales
411205
Seguros generales
411215
Riesgos profesionales
4113
Cuotas recaudadas
411305
Títulos nuevos
411310
Títulos antiguos
4114
Reaseguros interior
411405
Primas aceptadas seguros de daños
411410
Primas aceptadas seguros de personas
411411
Primas aceptadas seguros previsionales
411414
Primas aceptadas riesgos profesionales
411415
Primas aceptadas seguros obligatorios
411416
Primas aceptadas seguros con calculo de reserva matemática
411425
Ingresos contratos no proporcionales
411431
Ingresos sobre cesiones
411436
Ingresos sobre cesiones seguros obligatorios
411440
Reembolso de siniestros sobre cesiones
411445
Reembolso de siniestros de contratos no proporcionales
411450
Salvamentos de aceptaciones

Página 63
Plan Único de Cuentas
para el Sector Asegurador
Circular Externa 10 de 2010

Código
Nombre
4190
Recuperaciones riesgo operativo
419005
Recuperaciones por seguros-riesgo operativo
419010
Recuperaciones diferentes a seguros-riesgo operativo
4195
Diversos
419530
Salvamentos de seguros liquidados y realizados
419535
Recobros
419540
Valores de rescisión títulos vencidos y prescritos
419545
Reembolsos por enfermedad profesional
419546
Riesgos profesionales
419555
Honorarios
419575
Comisiones por productos derivados
419593
Utilidad por exposición a la inflación-Programas especiales
419595
Otros
419597
Salvamentos y recobros de siniestros de riesgo operativo
4197
Cuenta de reporte ingresos operaciones - programas especiales
419705
Actividad como entidad promotora de salud
42
No operacionales
4205
Utilidad en venta de bienes recibidos en pago
420505
Bienes inmuebles
420510
Bienes muebles
4210
Utilidad en venta de propiedades y equipo
421005
Terrenos
421010
Edificios
421015
Equipo, muebles y enseres de oficina
421020
Equipo de computación
421025
Vehículos
4215
Utilidad en venta de otros activos
421506
Aportes permanentes
421510
Bienes de arte y cultura
4220
Arrendamientos
422005
Bienes propios
422010
Bienes adjudicados

Página 65
Plan Único de Cuentas
para el Sector Asegurador
Circular Externa 10 de 2010

Código
Nombre
5
Gastos y costos
51
Operacionales
5102
Siniestros liquidados
510205
Seguros de daños
510210
Seguros de personas
510211
Seguros previsionales
510213
Seguros con calculo de reserva matemática
510214
Riesgos profesionales
510215
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
510297
Riesgo operativo
5103
Constitución reserva de riesgos en curso
510305
Seguros de daños
510310
Seguros de personas
510315
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
5104
Constitución reserva matemática
510406
Vida individual
510410
Riesgos profesionales
510412
Pensiones obligatorias
510415
Seguros de pensiones voluntarias
510418
Seguro educativo
510495
Otras
5106
Constitución reserva seguro de vida de ahorro con participación
510605
Constitución reserva seguro de vida de ahorro con participación
5108
Constitución reserva de títulos vigentes
510805
Con cuotas al día
510810
Con cuotas en mora
510815
Desviaciones
510820
Cupones por pagar
510825
Intereses y sorteos
510830
Planes en UVR
510895
Otros derechos estipulados
5109
Constitución reserva desviación de siniestralidad
510910
Seguro de terremoto
510915
Seguro de crédito a la exportación
510920
Riesgos profesionales

Página 66
Plan Único de Cuentas
para el Sector Asegurador
Circular Externa 10 de 2010

Código
Nombre
5110
Constitución reserva para siniestros no avisados
511005
Seguros de daños
511010
Seguros de personas
511011
Seguros previsionales
511013
Riesgos profesionales
511015
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
5111
Constitución reserva para siniestros avisados
511105
Seguros de daños
511110
Seguros de personas
511111
Seguros previsionales
511113
Riesgos profesionales
511115
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
5112
Constitución reservas especiales
511206
Seguros generales
511215
Riesgos profesionales
5113
Valores reconocidos
511305
Títulos sorteados
511310
Vencimientos
511315
Rescisiones
511320
Cupones
511325
Bonificaciones
511330
Rescates
511397
Riesgo operativo
5114
Reaseguros interior
511405
Primas cedidas seguros de daños
511410
Primas cedidas seguros de personas
511411
Primas cedidas seguros previsionales
511414
Primas cedidas riesgos profesionales
511415
Primas cedidas seguros obligatorios
511416
Primas cedidas con calculo de reserva matemática
511425
Costos contratos no proporcionales
511431
Gastos sobre aceptaciones
511436
Gastos sobre aceptaciones seguros obligatorios
511440
Siniestros de aceptaciones
511445
Siniestros de aceptaciones contratos no proporcionales
511450
Salvamentos parte reasegurada
511455
Participación de utilidades a compañías cedentes
513971
Compras de opciones puts sobre títulos

Página 74
Plan Único de Cuentas
para el Sector Asegurador
Circular Externa 10 de 2010

Código
Nombre
513973
Emisiones o ventas de opciones call sobre títulos
513974
Emisiones o ventas de opciones puts sobre títulos
513975
Compra de opciones calls - otros
513976
Emisiones o ventas de opciones call - otras
513978
Compras de opciones call sobre índices
513979
Emisiones o ventas de opciones call sobre índices
513980
Compras de opciones puts sobre índices
513981
Emisiones o ventas de opciones puts sobre índices
513985
Compra de opciones puts – otras
513990
Emisiones o ventas de opciones puts - otras
5140
Impuestos
514005
Registro y anotación
514010
Industria y comercio
514015
Predial
514020
Vehículos
514025
Timbre
514035
Gravamen a los movimientos financieros GMF
514095
Sobretasas y otros
514097
Riesgo operativo
5142
Perdida en la valoración de carruseles
514205
Por compromisos de compra
514210
Por compromisos de venta
5145
Arrendamientos
514505
Equipo de computación
514510
Locales y oficinas
514595
Otros
514597
Riesgo operativo
5147
Costos de auditoría e investigación de siniestros
514705
Costos de auditoría e investigación de siniestros
5150
Contribuciones, afiliaciones y transferencias
515005
Superintendencia bancaria
515008
Cámara de comercio
515013
Fasecolda
515020
Fogafin
515028
Fenalprose
515045
Confederación de cooperativas de Colombia
515063
Acoas
515070
Organización de cooperativas de América

Página 76
Plan Único de Cuentas
para el Sector Asegurador
Circular Externa 10 de 2010

Código
Nombre
5170
Provisiones
517004
Posiciones activas del mercado monetario y relacionadas
517005
Inversiones
517010
Cartera de créditos
517012
Cuentas por cobrar actividad aseguradora
517015
Cuentas por cobrar
517023
Bienes realizables y recibidos en pago
517030
Propiedades y equipo
517040
Otros activos
517095
Otras
5175
Depreciaciones
517505
Edificios
517510
Equipo, muebles y enseres de oficina
517515
Equipo de computación
517520
Vehículos
517523
Bienes realizables
5180
Amortizaciones
518005
Organización y preoperativos
518010
Remodelación
518015
Estudios y proyectos
518020
Programas para computador (software)
518025
Mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento
518080
Crédito mercantil
518095
Otras
5190
Diversos
519005
Servicio de aseo y vigilancia
519010
Servicios temporales
519015
Publicidad y propaganda
519020
Relaciones públicas
519025
Servicios públicos
519030
Procesamiento electrónico de datos
519035
Gastos de viaje
519040
Transporte
519045
Útiles y papelería
519060
Donaciones
519067
Publicaciones y suscripciones
519080
Exámenes médicos
519093
Perdida por exposición a la inflación-Programas especiales
519095
Otros
519097
Riesgo operativo

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

Plan Único de Cuentas

Resolución 2300 de 1990

Circular Externa 10 de 2010

Vigencia: junio de 2010

Hoja 186

Clase
Grupo
Cuenta
1. ACTIVO
15 Cuentas por cobrar actividad aseguradora
1595 Diversas

Descripción

Registra las partidas pendientes de cobro por conceptos diferentes a los especificados en las demás cuentas de este grupo.

En la subcuenta 159510 se registran los saldos a favor de la aseguradora, producto de la liquidación de la cámara de compensación del SOAT.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el 100% del valor liquidado por la cámara de compensación del SOAT, a favor de las entidades aseguradoras con abono a la cuenta 410250-Primas aceptadas en cámara de compensación SOAT.
1. Por los valores recaudados o legalizados por los diversos conceptos.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

Plan Único de Cuentas

Resolución 2300 de 1990

Circular Externa 10 de 2010

Vigencia: junio de 2010

Hoja 247

Clase
Grupo
Cuenta
1. Activo
19 Otros activos
1920 cargos diferidos

Descripción

Se entiende por cargos diferidos aquellos bienes y servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros.

La cuenta cargos diferidos, registra:

— Los costos y gastos en que incurre la entidad en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.

— Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.

— Programas para computador (software).

— Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, siempre que su costo no sea reembolsable.

— La remodelación de propiedades de la entidad.

— Los descuentos en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones (Boceas).

— Útiles y papelería.

— El impuesto de renta diferido de naturaleza "débito", ocasionado por las "diferencias temporales" que impliquen el reconocimiento de un mayor impuesto en el año corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista seguridad razonable de que se generará suficiente renta gravable en los períodos en los cuales tales diferencias se revertirán. Su constitución y reversión se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente (código 281505).

Por su parte, las diferencias permanentes que se originan como consecuencia de las deducciones especiales, como por ejemplo, la deducción de pérdidas fiscales de sociedades (artículo 147 del Estatuto Tributario), y la deducción del exceso de renta presuntiva sobre la renta liquida ordinaria (artículos 175 y 188 del Estatuto Tributario), corresponden a conceptos que se tienen en cuenta única y exclusivamente para efectos fiscales y, por tanto, nunca afectarán el estado de resultados de la entidad.

En armonía con la precisión precedente, las diferencias entre la utilidad contable y la utilidad fiscal ocasionadas por los conceptos mencionados deben ser tratados, para efectos contables, como diferencias permanentes, de tal forma que las afectaciones al estado de resultados, a título de menor impuesto de renta sólo tendrán lugar en el (los) período(s) contable(s) en que efectivamente se ejerza el correspondiente derecho de compensación en las declaraciones tributarias del impuesto a la renta y complementarios.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

Plan Único de Cuentas

Resolución 2300 de 1990

Circular Externa 10 de 2010

Vigencia: junio de 2010

Hoja 249

Clase
Grupo
Cuenta
1. Activo
19 Otros activos
1920 cargos diferidos

Sin embargo, cuando se trate de programas de avanzada tecnología que constituyan una plataforma global que permita el crecimiento futuro de la entidad acorde con los avances del mercado y cuyos costos de desarrollo o adquisición superen el 30% del patrimonio técnico de la respectiva entidad, incluido el hardware, previo concepto de la Superintendencia Bancaria, se podrá diferir a cinco (5) años a partir del momento en que cada producto inicia su etapa productiva, mediante un programa gradual y ascendente con porcentajes del 10%, 15%, 20%, 25% y 30%, respectivamente, o mediante alícuotas iguales.

— Los gastos incurridos en investigación y desarrollo de estudios y proyectos serán diferibles, siempre que los gastos atribuibles se puedan identificar separadamente y su factibilidad técnica esté demostrada, su amortización se hará en un período no mayor de dos (2) años.

— Los cargos diferidos por concepto de remodelación se amortizarán en un período no mayor a dos (2) años.

— Los cargos diferidos por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa con el consumo, con cargo al código 519045.

— Los cargos diferidos por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable.

— Los cargos diferidos por concepto de descuento en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones (Boceas), se amortizarán durante el plazo para la redención o conversión de los títulos, con cargo a la subcuenta 511710 —Otros intereses, prima amortizada y amortización de descuento, intereses y amortización descuento Boceas—.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

Plan Único de Cuentas

Resolución 2300 de 1990

Circular Externa 10 de 2010

Vigencia: junio de 2010

Hoja 255

Clase
Grupo
Cuenta
1. Activo
19 Otros activos
1920 cargos diferidos

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor de los cargos diferidos.
1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente al estado de resultados.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

Plan Único de Cuentas

Resolución 2300 de 1990

Circular Externa 10 de 2010

Vigencia: junio de 2010

Hoja 317

Clase
Grupo
Cuenta
2 PASIVO
23 Cuentas por pagar actividad aseguradora
2395 Diversas

Descripción

Comprende otras obligaciones de seguros y capitalización no determinadas en las demás cuentas de este grupo.

Los saldos a favor de coaseguradores por primas no recaudadas registrados en la subcuenta 239505, son correlativos a los de la subcuenta 156015 —Primas por recaudar de coaseguro cedido—.

En la subcuenta 239510 se registran los saldos a cargo de la entidad, producto de la liquidación de la cámara de compensación del SOAT que no hayan sido girados.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor de las primas de coaseguro cedido.
2. Por el 100% del valor liquidado por la cámara de compensación del SOAT a favor de las entidades aseguradoras con cargo la cuenta 410255 —Primas cedidas en cámara de compensación SOAT—.
1. Por la aplicación de los valores recaudados por concepto de coaseguro cedido.
2. Por los valores girados producto de la liquidación trimestral de la cámara de compensación del SOAT.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

Plan Único de Cuentas

Resolución 2300 de 1990

Circular Externa 10 de 2010

Vigencia: junio de 2010

Hoja 344

Clase
Grupo
Cuenta
2 PASIVO
26 Reservas técnicas de seguros y capitalización
2630 De riesgos en curso

Descripción

Registra el monto de la reserva técnica a cargo de la entidad, la cual se aplicará por el sistema de “octavos”, tomando como base el ochenta por ciento (80%) de la prima neta retenida, excepto para aquellos ramos que cuentan con un régimen particular de cálculo de esta reserva, así:

— Para los riesgos de transportes, las compañías de seguros y reaseguros deberán constituir y mantener una reserva equivalente al cincuenta por ciento (50%) de las primas netas retenidas en el último trimestre, la cual será liberable trimestralmente;

— Para los ramos de aviación, navegación y minas y petróleos la reserva será del diez por ciento (10%) de las primas netas retenidas la cual será liberable anualmente;

— Para las pólizas de manejo global bancario y de infidelidad y riesgos financieros, una no inferior al veinte por ciento (20%) de las primas netas retenidas la cual será liberable anualmente;

— Para el seguro de crédito a la exportación sobre riesgos políticos y extraordinarios garantizados por la Nación, una reserva del tres por ciento (3%) de las primas emitidas, aplicando el método de octavos.

Igualmente, para los seguros expedidos con vigencia inferior a un año se corregirá el sistema de cálculo por octavos, en lo necesario, para que la reserva comprenda la parte de la prima relativa al riesgo no corrido.

Para el cálculo de la reserva técnica de riesgos en curso del seguro obligatorio de daños causados a las personas en accidentes de tránsito, la transferencia correspondiente al veinte por ciento (20%) establecido en el numeral 2º del artículo 199 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero que realizan las entidades al Fondo de Solidaridad y Garantía “Fosyga”, no debe incluirse en la base del cálculo de dicha reserva.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

Plan Único de Cuentas

Resolución 2300 de 1990

Circular Externa 10 de 2010

Vigencia: junio de 2010

Hoja 345

Clase
Grupo
Cuenta
2 PASIVO
26 Reservas técnicas de seguros y capitalización
2630 De riesgos en curso

Las entidades aseguradoras podrán utilizar para el cálculo de la reserva métodos o procedimientos técnicamente reconocidos, distintos a los descritos anteriormente, siempre que los resultados del sistema propuesto guarden mayor correspondencia con la altura de las pólizas o con la periodicidad con la cual deben presentar sus estados financieros. Para el efecto se requerirá la autorización de la Superintendencia Financiera.

En la liquidación de la reserva para el ramo de SOAT, se considerará las primas que han sido liquidadas a cargo o a favor de la compañía por concepto de cámara de compensación SOAT, códigos 410250 Primas aceptadas en cámara de compensación SOAT y 410255 Primas cedidas en cámara de compensación SOAT, en virtud de lo establecido en el Decreto 2078 de 2003, modificado por el Decreto 60 de 2004.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor correspondiente al aplicar el porcentaje con cargo a la cuenta 5103 —Constitución reserva de riesgos en curso—.
1. Por el valor de las liberaciones que se efectúen, con abono a la cuenta 4103 —Liberación reserva de riesgos en curso—.

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Resolución 2300 de 1990

Circular Externa 10 de 2010

Vigencia: junio de 2010

Hoja 370

Clase
Grupo
Cuenta
2. PASIVO
27 Otros pasivos
2720 Abonos diferidos

No sobra advertir que los ajustes realizados para efecto de la consolidación no afectarán la información reportada en los estados financieros individuales.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor de la prima en colocación de títulos de inversión o de Boceas emitidos por la entidad.
1. Por la amortización con abono a la subcuenta 511710-Otros intereses, prima amortizada de descuento, intereses y amortización descuento Boceas.

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Resolución 2300 de 1990

Circular Externa 10 de 2010

Vigencia: junio de 2010

Hoja 434

Clase
Grupo
Cuenta
4. INGRESOS
41 Operacionales
4102 Primas emitidas

Descripción

Registra el ciento por ciento (100%) de las primas emitidas durante el ejercicio cuando no haya vencido el plazo establecido en el artículo 1066 del Código de Comercio. En caso contrario, de acuerdo con lo previsto en el artículo 1068 del mencionado código, reflejará la parte correspondiente a la prima devengada hasta dicho término y los gastos causados con ocasión de la expedición del contrato.

Las cancelaciones y anulaciones de contratos se registrarán en la subcuenta 410275 —Cancelaciones y/o anulaciones—, independientemente que correspondan al mismo ejercicio o a ejercicios anteriores.

Registra el valor de las cotizaciones obligatorias que deben cancelar los empleadores y trabajadores independientes afiliados al sistema general de riesgos profesionales, para el cubrimiento de los riesgos profesionales de los afiliados durante el período.

Para cada empleador, la administradora de riesgos profesionales debe estimar el valor de las cotizaciones obligatorias teniendo en cuenta los trabajadores que estuvieron afiliados durante todo o parte del período (novedades de ingreso y retiro), el salario base de cotización y la clase de riesgo, reportados en la última autoliquidación o en la afiliación.

Cuando el empleador no reporte novedades, el valor estimado de la cotización no podrá ser inferior a la suma cotizada en el último formulario de autoliquidación de aportes.

El 5% de las cotizaciones obligatorias se debe registrar en el código 5153-Programas, prevención e investigación-ATEP, correspondiente al desarrollo de programas, campañas y acciones de educación, prevención e investigación de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de los afiliados.

Adicionalmente, el 1% de las cotizaciones obligatorias se registra en el código 5150-Contribuciones, afiliaciones y transferencias, con destino al fondo de riesgos profesionales.

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Resolución 2300 de 1990

Circular Externa 10 de 2010

Vigencia: junio de 2010

Hoja 435

Clase
Grupo
Cuenta
4. INGRESOS
41 Operacionales
4102 Primas emitidas

De conformidad con los principios y normas de contabilidad previstos en el Decreto 2649 de 1993, en especial con lo dispuesto en materia de realización, prudencia, causación y reconocimiento de hechos económicos, el registro se debe efectuar en el mes correspondiente a la cobertura con cargo a la cuenta 1565-Sistema general de riesgos profesionales y la contabilización del recaudo debe reflejarse en la fecha en que se recibe el pago. Las sumas registradas en el estado de resultados se deben analizar, conciliar y depurar, por cada empleador como mínimo una vez al mes.

En la cuenta 410210 de seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT, se registrará el valor correspondiente al SOAT expedido de manera directa por la compañía aseguradora, en virtud de lo establecido en el Decreto 2078 de 2003, modificado por el Decreto 60 de 2004. En la subcuenta 410250 Primas aceptadas en cámara de compensación SOAT, se reconocerán las sumas recibidas por concepto de compensación de la cámara SOAT y en la subcuenta 410255 Primas cedidas en cámaras de compensación SOAT (DB), se registrará el valor de las primas a cargo de la compañía aseguradora.

Los valores por cámara de compensación, se registrarán con fundamento en liquidaciones mensuales. De no contar con una liquidación mensual, estos se estimarán mensualmente, teniendo como base el promedio de las liquidaciones registradas, en los últimos cuatro trimestres. En todo caso, al corte de cada trimestre se debe realizar el ajuste al estimado acumulado, de acuerdo con la última liquidación trimestral realizada.

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Circular Externa 10 de 2010

Vigencia: junio de 2010

Hoja 435-1

Clase
Grupo
Cuenta
4. INGRESOS
41 Operacionales
4102 Primas emitidas

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor de las primas originadas en la emisión de las pólizas o contratos.
2. Por el valor de las primas recibidas por cámara de compensación SOAT
1. Por las devoluciones, cancelaciones o anulaciones en el ejercicio.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
3. Por el valor de las primas a cargo de la compañía de acuerdo a la liquidación de la cámara de compensación SOAT.

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Vigencia: junio de 2010

Hoja 481

Clase
Grupo
Cuenta
5. GASTOS Y COSTOS
51 Operacionales
5103 Constitución reserva de riesgos en curso

Descripción

Registra el valor de la constitución de la reserva técnica a cargo de la entidad, la cual se aplicará por el sistema de “octavos” y coincidirá con los siete octavos (7/8) o la fracción correspondiente, según el método utilizado, del último trimestre considerado para el cálculo, descontando la diferencia entre la reserva calculada de un trimestre a otro dentro del mismo período, con excepción de los riesgos de transportes que tendrán una reserva equivalente al cincuenta por ciento (50%) de las primas netas retenidas en el último trimestre; aviación, navegación y minas y petróleos el diez por ciento (10%) de las primas netas retenidas; manejo global bancario y de infidelidad y riesgos financieros una no inferior al veinte por ciento (20%) de las primas netas retenidas; seguro de crédito a la exportación sobre riesgos políticos y extraordinarios garantizados por la Nación, una reserva del tres por ciento (3%) de las primas emitidas, aplicando el método de octavos previsto.

Para los seguros expedidos con vigencia inferior a un año la reserva comprenderá la parte de la prima relativa al riesgo no corrido.

En la liquidación de la reserva para el ramo de SOAT, se considerará las primas que han sido liquidadas a cargo o a favor de la compañía por concepto de cámara de compensación SOAT, códigos 410250 Primas aceptadas en cámara de compensación SOAT y 410255 Primas cedidas en cámara de compensación SOAT, en virtud de lo establecido en Decreto 2078 de 2003, modificado por el Decreto 60 de 2004.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor de las reservas constituidas con abono a la cuenta 2630 —De riesgos en curso—.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

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Resolución 2300 de 1990

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Vigencia: junio de 2010

Hoja 512

Clase
Grupo
Cuenta
5 GASTOS Y COSTOS
51 Operacionales
5147 Costos de auditoría e investigación de siniestros

Descripción

Registra los gastos ocasionados por concepto de auditoría e investigación de siniestros a cargo de la aseguradora.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor de los costos de auditoría e investigación de siniestros pagados o causados.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

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Resolución 2300 de 1990

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Vigencia: junio de 2010

Hoja 345

Clase
Grupo
Cuenta
2 PASIVO
26 Reservas técnicas de seguros y capitalización
2635 Reserva matemática

Descripción

Las entidades aseguradoras constituirán la reserva matemática, póliza por póliza, según cálculos actuariales, cuya determinación debe ajustarse a la nota técnica presentada ante la Superintendencia Financiera, utilizando para cada modalidad de seguro el mismo interés técnico y la misma tabla de mortalidad que haya servido de base para el cálculo de la prima.

El monto de la reserva matemática a cargo de la compañía, se determina así:

Del total de la reserva matemática de las pólizas vigentes, se resta la reserva de las primas de esas pólizas que se hubieren cedido en reaseguro al interior y exterior; el resultado es la reserva matemática a cargo de la compañía, que se constituye y libera a través del estado de ganancias y pérdidas.

Para el ramo de riesgos profesionales se debe constituir la reserva matemática en forma individual, a partir de la fecha en que se determine la obligación de reconocer la pensión de invalidez o de sobrevivientes. El monto corresponderá al valor esperado actual de las erogaciones a cargo del asegurador por concepto de mesadas, calculado conforme a la nota técnica que para el efecto ha de elaborarse.

Para el ramo de seguro educativo se debe constituir la reserva matemática para cada póliza emitida por la aseguradora, de conformidad con los parámetros señalados en el literal b) del artículo 2º del Decreto 839 de 1991, y con sujeción a las reglas establecidas en el artículo 4º del Decreto 70 de 2010, y/o las normas que la modifiquen o adicionen.

En todo caso la reserva matemática para este ramo debe incluir al 31 de diciembre de cada año, el ajuste respectivo derivado del monto equivalente a la diferencia entre las tasas de rendimiento del portafolio de inversiones y la utilizada en la prima, siempre que la primera resulte inferior. De igual manera, esta reserva deberá ajustarse con los incrementos de los costos de las matrículas.

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Resolución 2300 de 1990

Circular Externa 10 de 2010

Vigencia: junio de 2010

Hoja 346

Clase
Grupo
Cuenta
2 PASIVO
26 Reservas técnicas de seguros y capitalización
2635 Reserva matemática

Así mismo, la Superintendencia Financiera podrá establecer los requisitos técnicos de carácter general de los estudios actuariales que se efectúen para el cálculo de la reserva matemática.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor correspondiente al cálculo actuarial con cargo a la cuenta 5104 —Constitución reserva matemática—.
2. Por el valor de los ajustes a la reserva de seguros educativos por diferencia entre tasa de rendimientos del portafolio asociado a la reserva y la fijada en la prima; así como los incrementos en los costos de matrículas.
1. Por el valor de las liberaciones que se efectúen, con abono a la cuenta 4104 —Liberación reserva matemática—.
2. Por el valor de la liberación una vez se liquide el siniestro con abono a la cuenta 2355 —Siniestros liquidados por pagar—.
3. Por el valor de la liquidación de la reserva de cada póliza al momento del aviso de la utilización del beneficio educativo, con abono a la cuenta 265417 —Pago de beneficios educativos—.

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Resolución 2300 de 1990

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Vigencia: junio de 2010

Hoja 354

Clase
Grupo
Cuenta
2 PASIVO
26 Reservas técnicas de seguros y capitalización
2654 Reserva para siniestros avisados

Descripción

Registra el valor estimado de la indemnización que corresponde a la entidad por cuenta propia por cada siniestro avisado y que no haya sido liquidado.

La constitución de esta reserva se efectuará en el momento en que la compañía tenga conocimiento por cualquier medio de la ocurrencia del siniestro, estimando su valor de acuerdo con la magnitud del mismo, el valor asegurado y la modalidad del amparo, ajustándose este valor si es del caso al recibirse el aviso del asegurado.

Para las entidades que exploten el ramo de seguro educativo, esta reserva se constituirá para cada póliza, en la fecha en que la aseguradora sea avisada sobre la utilización del beneficio educativo, registrándola en la subcuenta 265417 —Pago de beneficios educativos—, correspondiendo la misma al valor presente de todos los pagos futuros por concepto de matrículas del programa de educación escogido, y se debe ajustar periódicamente con base en el pago de la última matrícula pagada por la aseguradora.

Las entidades que operen el seguro de crédito a la exportación para riesgos políticos y extraordinarios garantizados por la Nación registrarán el valor hasta por el monto de la reserva de desviación de siniestralidad constituida siempre que opere la garantía de la Nación; en caso contrario se registrará por el valor total del siniestro.

Las entidades llevarán los libros necesarios para el registro de los siniestros de conformidad con las normas legales vigentes.

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Plan Único de Cuentas

Resolución 2300 de 1990

Circular Externa 10 de 2010

Vigencia: junio de 2010

Hoja 354-1

Clase
Grupo
Cuenta
2 PASIVO
26 Reservas técnicas de seguros y capitalización
2654 Reserva para siniestros avisados

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por la sumatoria del valor estimado de la indemnización con cargo a la cuenta 5111.
2. Por el valor del siniestro correspondiente al seguro de crédito a la exportación, por cuenta de la compañía, con cargo a la cuenta 5111.
3. Por el valor presente de todos los pagos futuros por concepto de matrículas del programa de educación respectivo del seguro educativo, así como los ajustes derivados de la actualización del valor de la última matrícula pagada por la aseguradora.
1. Por el valor de la liberación, una vez se liquide el siniestro.
2. Por el valor de las devoluciones contempladas en la póliza de seguro educativo para el período inherente al pago de beneficios.

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Resolución 2300 de 1990

Circular Externa 10 de 2010

Vigencia: junio de 2010

Hoja 443

Clase
Grupo
Cuenta
2 PASIVO
26 Reservas técnicas de seguros y capitalización
4111 Liberación reserva para siniestros avisados

Descripción

Registra el ingreso proveniente de la liberación de la reserva de los siniestros pendientes por liquidar a cargo de la Entidad, en la medida que estos se vayan liquidando.

Para el ramo de seguro educativo, se podrá liberar reserva por el monto correspondiente a la devolución que se pacte en la póliza para el período en el cual se paga los beneficios educativos.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor de las liberaciones de las reservas, previo cumplimiento de las disposiciones pertinentes con cargo a la cuenta 2655 —Reserva para siniestros avisados—.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
2. Por el valor de las devoluciones contempladas en la póliza de seguro educativo para el período inherente al pago de beneficios.