CIRCULAR EXTERNA 19 DE 2003

 

CIRCULAR EXTERNA 19 DE 2003 

(Junio 5)

Ref.: Modificación al plan único de cuentas para el sistema financiero.

Como es de su conocimiento el literal a), artículo 319 del estatuto orgánico del sistema financiero, EOSF, establece que los ingresos provenientes de primas por concepto de seguro de depósito y pagos por garantías otorgadas y los provenientes de reembolsos y recuperaciones, se deben destinar a la constitución de reservas.

A su turno, el artículo 19-3 del estatuto tributario (L. 788/2002) señala que el patrimonio resultante tanto de las cuentas fiduciarias administradas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, Fogafín, y el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas, Fogacoop, como de las transferencias indicadas en dicho artículo, no debe ser considerado en la determinación del patrimonio de dichas entidades. Dispone además que el aumento de la reserva técnica que se constituya será deducible en la determinación de la renta gravable conforme a la dinámica contable establecida por la Superintendencia Bancaria.

En razón a lo anterior, y con el fin de adecuar la dinámica contable de esos fondos a lo establecido en el mencionado artículo 319 EOSF y en el artículo 19-3 del estatuto tributario, este despacho estima necesario modificar el plan único de cuentas para el sistema financiero, en el sentido de crear las cuentas 2780 “Reservas técnicas seguro de depósito” y 5173 “Provisiones reservas técnicas fondos de garantías” y 4250 “Aplicación reservas técnicas” aplicables tanto a Fogafín como a Fogacoop.

Los anexos que se modifican mediante el presente instructivo pueden ser consultados en la siguiente dirección:

www.superbancaria.gov.co/normas/boletines/2002/691-1002

N. del D.: Esta circular externa va dirigida a representantes legales y revisores fiscales del Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, Fogafín y el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas, Fogacoop.

Plan único de cuentas para el sistema financiero

Circular Externa 19 de 2003 

Página 39

CódigoNombre
2740Pensiones de jubilación
274005Calculo actuarial pensiones de jubilación (CR)
274010Pensiones de jubilación por amortizar (DB)
2745Cartas de crédito de pago diferido
2747Crédito por corrección monetaria diferida
274718Propiedades y equipo
274719Otros activos
2750Anticipos incremento de capital
2755Impuesto de renta diferido
2760Programa extensión agropecuaria sustitutivo de impuesto de renta
2765Exigibilidad disponible 10% artículo 6º Ley 4ª de 1980
276505Acciones forzosas
276510Dividendos de acciones forzosas
2770Cuentas canceladas
277005Cuenta corriente bancaria
277020Cuentas de ahorro
277025Cuentas de ahorro de valor real
2775Fondos cooperativos específicos
277505De educación
277510De solidaridad
277515Para recreación
277520Mejoras de vivienda
277525Prevención y seguridad social
277595Otros
2780Reservas técnicas seguro de depósitos
278005Seguro de depósitos instituciones financieras
278010Seguro de depósitos entidades cooperativas
278015Garantías otorgadas fondos de cesantías
278020Técnicas garantías otorgadas fondos de pensiones
278025Pensiones administradoras de riesgos profesionales
Página 39-1

CódigoNombre
2795Diversos
279505Abonos para aplicar a obligaciones al cobro
279510Sobrantes en caja
279515Sobrantes en canje
279520Sobrantes seguro de depósitos
279525Sobrantes costo de garantía
279530Contribuciones
279545Consorcios o uniones temporales
279595Otros
2797Cuenta pasiva de reporte-secciones especiales
279705Sección de seguros
Página 43

CódigoNombre
3140Capital mínimo e irreducible-Sección ahorros
3150Ajuste por conversión de estados financieros
32Reservas
3205Reserva legal
320505Apropiación de utilidades líquidas
320510Prima en colocación de acciones
320515Prima en colocación de acciones por cobrar (-)
320520Para protección de aportes sociales
3210Reservas estatutarias
3215Reservas ocasionales
321505A disposición de la junta directiva
321510Para protección de inversiones
321515Para protección de cartera de créditos
321520Para beneficencia y donaciones
321525Por disposiciones fiscales
321530Para readquisición de acciones
321531Acciones propias readquiridas (-)
321535Para adquisición, mejora o remodelación de propiedades y equipo
321540Para reposición de semovientes
321590Para la sección de seguros
321595Otras
Página 52

CódigoNombre
4210Utilidad en venta de propiedades y equipo
421005Terrenos
421010Edificios
421015Equipo, muebles y enseres de oficina
421020Equipo de computación
421025Vehículos
421030Equipo de movilización y maquinaria
421035Silos
421040Bodegas
421045Bienes rurales
421050Semovientes
4215Utilidad en venta de otros activos
421506Aportes permanentes
421510Bienes de arte y cultura
4220Arrendamientos
422005Bienes propios
422010Bienes adjudicados
4225Recuperaciones
422505Bienes castigados
422506Reintegro provisiones propiedades y equipo
422507Reintegro provisiones bienes realizables y recibidos en pago
422512Reintegro provisiones de inversiones
422513Reintegro otras provisiones
422514Reintegro provisiones otros activos
422515Devoluciones
422517Reintegro provisiones para protección semovientes
422530Recuperaciones por siniestros
422595Otras recuperaciones
4250Aplicación de reservas técnicas
Página 61

CódigoNombre
5172Provisiones otros pasivos estimados
517205Provisiones otros pasivos estimados
5173Provisiones reservas técnicas fondos de garantías
517305Seguro de depósito de instituciones financieras
517310Seguro de depósito de entidades cooperativas
517315Garantías otorgadas fondos de cesantías
517320Garantías otorgadas fondos de pensiones
517325Pensiones administradoras de riesgos profesionales
5175Depreciaciones
517505Edificios
517510Equipo, muebles y enseres de oficina
517515Equipo de computación
517520Vehículos
517525Equipo de movilización y maquinaria
517530Silos
517535Bodegas
517545Bienes rurales
517548Maquinaria y equipo en leasing
517550Vehículos en leasing
517552Muebles y enseres en leasing
517554Barcos, trenes, aviones y similares en leasing
517556Equipo de computación en leasing
517558Bienes inmuebles en leasing
5180Amortizaciones
518005Organización y preoperativos
518010Remodelación
518015Estudios y proyectos
518020Programas para computador (Software)
518025Mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento
518060Semovientes en leasing
518061Programas para computador-Software dados en leasing
518080Crédito mercantil
518095Otras
Página 62

CódigoNombre
5185Gastos capitalizables
518504Gastos capitalizables
518509Gastos de personal de haciendas y departamento técnico
518510Gastos de semovientes
518516Gastos capitalizados (CR)
5190Diversos
519005Servicio de aseo y vigilancia
519010Servicios temporales
519015Publicidad y propaganda
519020Relaciones públicas
519025Servicios públicos
519030Procesamiento electrónico de datos
519035Gastos de viaje
519040Transporte
519045Útiles y papelería
519046Gastos operacionales consorcios o uniones temporales
519050Muerte de ganado
519055Extravío y hurto de ganado
519060Donaciones
519065Pérdida en venta de activos en leasing
519095Otros
5194Costo de ventas bienes realizables
519405Vivienda
519410Locales y oficinas
519415Bienes terminados
519420Mercancías
519425Vehículos
519435Terrenos
5195Costo de ventas semovientes
519505Costo de ventas semovientes
519510Costo de ventas semovientes en participación
519515Costo de ventas semovientes administración directa
5197Cuenta de reporte gastos y costos operacionales-Secciones especiales
519705Sección de seguros
519710Áreas comerciales

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

Plan único de cuentas

Resolución 3600 de 1988

Circular Externa 19 de 2003

Vigencia: abril de 2003

Hoja 445-1

ClaseGrupoCuenta
2. PASIVO27 Otros pasivos2780 Reservas técnicas seguro de depósito
Descripción

Registra el valor de la reserva técnica constituida con las primas recibidas por concepto de seguro de depósito o el pago de las garantías otorgadas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 510 de 1999 y Decreto 2206 de 1998.

Se define como reserva técnica el monto que al cierre del ejercicio económico del año 2002 se registraban como reservas fondos de garantías en el código 3222 y sus valores subyacentes que se venían registrando en el patrimonio de Fogafín y Fogacoop, así como los aumentos que se generen en la cuenta en referencia, como producto de los excedentes que cada fondo específico genere en un período fiscal, de conformidad con las decisiones que sobre el particular adopte sus juntas directivas.

Las reservas técnicas permiten determinar la capacidad de Fogafín y Fogacoop para hacer frente a sus obligaciones actuales o eventuales contraídas en virtud de su actividad y se constituyen como fuente principal para atender el pago de los riesgos que origen en virtud de su objeto social.

Las entidades deberán constituir de acuerdo con su objeto, las siguientes reservas técnicas de conformidad con las normas establecidas:

Para el pago del seguro de depósito de instituciones financieras.

Para el pago del seguro de depósito de entidades cooperativas.

Para el pago de las garantías otorgadas por los fondos de cesantías.

Para el pago garantías otorgadas por los fondos de pensiones.

Para el pago de pensiones a cargo de las administradoras de riesgos profesionales.

Hoja 445-2

ClaseGrupoCuenta
2. PASIVO27 Otros pasivos2780 Reservas técnicas seguro de depósito
Descripción

Registra el valor de la reserva técnica constituida con las primas recibidas por concepto de seguro de depósito o el pago de las garantías otorgadas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 510 de 1999 y Decreto 2206 de 1998.

Se define como reserva técnica el monto que al cierre del ejercicio económico del año 2002 se registraban como reservas fondos de garantías en el código 3222 y sus valores subyacentes que se venían registrando en el patrimonio de Fogafín y Fogacoop, así como los aumentos que se generen en la cuenta en referencia, como producto de los excedentes que cada fondo específico genere en un período fiscal, de conformidad con las decisiones que sobre el particular adopte sus juntas directivas.

Las reservas técnicas permiten determinar la capacidad de Fogafín y Fogacoop para hacer frente a sus obligaciones actuales o eventuales contraídas en virtud de su actividad y se constituyen como fuente principal para atender el pago de los riesgos que origen en virtud de su objeto social.

Las entidades deberán constituir de acuerdo con su objeto, las siguientes reservas técnicas, de conformidad con las normas establecidas:

Para el pago del seguro de depósito de instituciones financieras.

Para el pago del seguro de depósito de entidades cooperativas.

Para el pago de las garantías otorgadas por los fondos de cesantías.

Para el pago garantías otorgadas por los fondos de pensiones.

Para el pago de pensiones a cargo de las administradoras de riesgos profesionales.

Hoja 445-3

ClaseGrupoCuenta
2. PASIVO25 Cuentas por pagar2780 Reservas técnicas seguro de depósito
Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de las reservas técnicas constituidas con cargo a la cuenta 5173-Provisiones reservas técnicas fondos de garantías.
2. Por el valor del excedente generado por cada fondo específico en cada ejercicio, de acuerdo con la determinación de la junta directiva.
1. Por el pago de siniestros, devolución de primas y otros efectos que afecten la reserva técnica.
2. Por el valor del déficit generado por cada fondo específico en cada ejercicio.

Hoja 482

ClaseGrupoCuenta
3. PATRIMONIO32 Reservas3210 Reservas estatutarias
Descripción

Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas establecidas de conformidad con el reglamento de la entidad.

“Las reservas estatutarias serán obligatorias mientras no se supriman mediante una reforma del contrato social, o mientras no alcancen el monto previsto para las mismas”. (C. Co., art. 453, inc. 1º).

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor apropiado de las utilidades líquidas de acuerdo con los estatutos de la entidad.1. Por la aplicación de las reservas de acuerdo con los estatutos de la entidad.

Hoja 499

ClaseGrupoCuenta
3. PATRIMONIO36 Resultados del ejercicio 
Descripción

Registra el valor de las utilidades (excedentes) o pérdidas determinadas al cierre de cada ejercicio.

Registra el valor de las utilidades (excedentes) o pérdidas determinadas al cierre de cada ejercicio de los fondos administrados por Fogafín y Fogacoop, las cuales podrán incrementar o disminuir la reserva técnica para los efectos previstos en el artículo 11 de la Ley 788 de 2002, acorde con la determinación que adopten sus juntas directivas.

No obstante lo anterior, para la presentación periódica (mensual o trimestral) de los estados financieros en los que efectivamente no exista cierre de ejercicio, el resultado neto de comparar el total acumulado de la clase 4 frente a la sumatoria de los saldos acumulados de los grupos 51, 52, 53 y 54 se reportarán en el balance en este grupo y en el estado de resultados en el grupo 59.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por la diferencia resultante entre los ingresos y gastos (utilidad del ejercicio) con cargo al grupo 59-Ganancias (excedentes) y pérdidas.
2. Por el traslado de las pérdidas del ejercicio al grupo 35-Resultados de ejercicios anteriores.
1. Por la diferencia resultante entre los ingresos y gastos (pérdida del ejercicio) con abono al grupo 59-Ganancias (excedentes) y pérdidas.
2. Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio.
3. Por el traslado de las utilidades del ejercicio al grupo 35-Resultados de ejercicios anteriores

Hoja 538-1

ClaseGrupoCuenta
4. INGRESOS42 No operacionales4250 Aplicación de reservas técnicas
Descripción

Registra el valor de las apropiaciones de las reservas técnicas, por determinación de la junta directiva, para cubrir pérdidas de estados financieros intermedios.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de las apropiaciones de las reservas técnicas, de acuerdo con las determinaciones de la junta directiva.1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Hoja 573-1

ClaseGrupoCuenta
5. GASTOS Y COSTOS51 Operacionales5173 Provisiones reservas técnicas fondos de garantías
Descripción

Registra el valor de las provisiones para la constitución de las reservas técnicas a cargo del Fogafín y Fogacoop por los valores recibidos como primas de fondos del seguro de depósito, costo de garantía de fondos de pensiones y cesantías, y pensiones a cargo de administradoras de riesgos profesionales en virtud de lo previsto en el artículo 31 de la Ley 510 de 1999.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de las provisiones de las reservas técnicas constituidas durante el ejercicio, con abono a la cuenta 2780-Reserva técnica.1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
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