Superintendencia Financiera de Colombia

CIRCULAR EXTERNA 20 DE 2013 

(Junio 28)

Ref.: Adicionar el capítulo XIII-13 a Circular Básica Contable y Financiera (CBCF). Modificar el capítulo XIII-1 de la CBCF, los formatos 110 (Proforma F.1000-48) y 301 (Proforma F.0000-97), así como el numeral 6.4 del capítulo X de la CBCF.

Como es de conocimiento, el Gobierno Nacional expidió el Decreto 1771 de 2012 por medio del cual modifica la definición y cálculo del capital regulatorio de los establecimientos de crédito con el objetivo de mejorar su calidad y ajustar las normas colombianas a estándares internacionales.

Teniendo en cuenta lo anterior, esta superintendencia en ejercicio de sus facultades y, en especial, de lo dispuesto en el numeral 9º del artículo 11.2.1.4.2 del Decreto 2555 de 2010, ha considerado necesario impartir las siguientes instrucciones:

1. Adicionar el capítulo XIII-13 “Patrimonio técnico y relaciones mínimas de solvencia” de la CBCF, con sus dos anexos, el cual aplicará para los establecimientos de crédito que no tengan naturaleza cooperativa.

2. Modificar el capítulo XIII-1 “Relación de activos ponderados por su nivel de riesgo” a la CBCF, el cual aplicará para los establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa, los organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Bancóldex, Financiera de Desarrollo Nacional, el Fondo Nacional de Ahorro y las cajas de compensación familiar con sección de ahorro y crédito constituidas como patrimonio autónomo.

3. Modificar el numeral 6.4 del capítulo X “Estados financieros consolidados” de la CBCF, ajustando a trimestral la periodicidad de la transmisión del Formato 110 (Proforma F.1000-48) para el reporte del cálculo de las relaciones de solvencia a nivel consolidado.

4. Modificar el Formato 110 (Proforma F.1000-48) “Formato de cuentas no PUC para el cálculo de patrimonio adecuado” y su correspondiente instructivo, atendiendo las disposiciones previstas en el Decreto 1771 de 2012, y demás normas que lo modifiquen, deroguen o sustituyan.

5. Modificar el Formato 301 (F.0000-97) “Declaración del control de ley margen de solvencia” y su correspondiente, atendiendo las disposiciones previstas en el Decreto 1771 de 2012, y demás normas que lo modifiquen, deroguen o sustituyan.

Período de pruebas: Las pruebas para el Formato 110 (Proforma F.1000-48) y Formato 301 (Proforma F.0000-97), se deben reportar de manera individual y consolidada entre el 15 y el 22 de julio de 2013, con corte a 31 de diciembre de 2012.

Transmisiones oficiales: La primera transmisión oficial de los formatos que se modifican mediante la presente circular, se realizará con corte al 31 de agosto de 2013 para el reporte individual y 30 de septiembre del mismo año para el reporte consolidado, atendiendo los plazos y condiciones previstas en los instructivos correspondientes de cada formato.

6. Las actuaciones administrativas sancionatorias iniciadas por esta Superintendencia por el presunto incumplimiento de las instrucciones que se deroguen y/o modifiquen con la entrada en vigencia de la presente circular externa, continuarán su procedimiento hasta su terminación, con base en las instrucciones aplicables al momento de la ocurrencia de los hechos.

7. Derogar y sustituir el artículo primero y segundo de la Circular Externa 12 de 2013 y la Carta Circular 99 de 2012 en atención a lo establecido en la presente circular externa.

8. La presente circular externa rige a partir del 1º de agosto de 2013 excepto lo dispuesto para el periodo de pruebas de los formatos 110 y 301, que rigen a partir de la fecha de expedición de esta circular.

Se adjunta el nuevo capítulo y las páginas que se modifican.

N. del D.: La presente circular externa va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de los establecimientos de crédito, instituciones oficiales especiales y los organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero.

CAPÍTULO XIII-13 Patrimonio técnico y relaciones mínimas de solvencia

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ANEXO 1-Mecanismos para solicitar la aprobación de los compromisos señalados en el artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010

De acuerdo con el artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010, las entidades de las que trata el presente capítulo deben solicitar a la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC) la aprobación de los compromisos sobre las utilidades del ejercicio en curso y sobre las reservas ocasionales, es decir, los señalados en los literales a) y b) del citado artículo.

Para el efecto, las entidades deben diligenciar y remitir a la SFC, de manera individual, los siguientes documentos:

1. Carta de solicitud de aprobación de compromisos: Este documento debe ser diligenciado por las entidades cuando la respectiva asamblea general de accionistas u órgano que haga sus veces, decida establecer, modificar o prorrogar los compromisos a los que se refieren los literales a) y b) del artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010.

2. Documento de compromiso: Este documento debe adjuntarse a la “Carta de solicitud de aprobación de compromisos”, indicando de manera puntual el (los) compromiso(s) que decida asumir.

Es necesario recordar que de conformidad con lo dispuesto en el referido Decreto 2555 de 2010, las entidades están en libertad de decidir si establecen o no estos compromisos y, en tal sentido, señalar cuáles de ellos y en qué términos se van adoptar.

En el evento en que la entidad decida no asumir los compromisos a los que se refieren los literales a) y b) del artículo 2.1.1.1.13 del citado decreto, dicha situación debe ser igualmente informada a la SFC.

En virtud de lo anterior, a continuación se presentan los modelos de comunicación que, en caso de realizarse el compromiso, las entidades deben emplear para solicitar la aprobación de los mismos. Toda solicitud debe ser enviada a la SFC con copia del extracto del acta de la asamblea general de accionistas u órgano que haga sus veces, en la cual conste la manifestación de la aprobación de tales compromisos, a través del trámite 126 “Solvencia para establecimientos de crédito”.

CAPÍTULO XIII-13 Patrimonio técnico y relaciones mínimas de solvencia

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Bogotá, DD de MM de AAAA.

 

Doctor(a)

(Nombre del superintendente delegado)

Superintendente delegado para intermediarios financieros

Superintendencia Financiera de Colombia

Ciudad

 

Estimado(a) doctor(a):

 

En mi calidad de representante legal principal de (Nombre de la entidad) me permito someter a aprobación de la Superintendencia Financiera de Colombia, el documento con los compromisos señalados en los literales a) y b) del artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010.

Para el efecto le informamos que, tal y como se establece en el documento que se adjunta, la asamblea general de accionistas u órgano que haga sus veces, en reunión realizada el (DD/MM/AAA), decidió efectuar compromisos en relación con:

 La capitalización o incremento de la reserva legal en un porcentaje de las utilidades que se generen en el ejercicio en curso, al término del mismo
 La definición de un periodo de permanencia mínima sobre las reservas ocasionales diferentes a la reserva fiscal a la que hace referencia el Decreto 2336 de 1995

 

La entidad debe indicar a qué tipo de compromiso se refiere señalándolo con una “X”.

Cordial saludo,

 

_______________________________________

Nombre

C.C

Representante legal principal

(Nombre de la entidad)

(NIT entidad)

CAPÍTULO XIII-13 Patrimonio técnico y relaciones mínimas de solvencia

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Documento de compromisos

Artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010

 

Bogotá, DD de MM de AAAA.

 

Yo,___________________________________________________________ identificado con C.C. ____________________, en mi calidad de representante legal principal de (Nombre de la entidad) y habiendo sido designado por la asamblea general de accionistas u órgano que haga sus veces para reportar los compromisos a que se refiere el artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010, me permito informar que en la reunión realizada por la mencionada asamblea el (DD/MM/AAA), la cual consta en el acta número (Número del acta), se establecieron los siguientes compromisos:

1. Capitalizar o incrementar la reserva legal en un valor equivalente al (X%) de las utilidades que se generen en el ejercicio en curso, al término del mismo.

2. Establecer la permanencia mínima de cinco (5) años(1) contados a partir de la fecha, sobre las reservas ocasionales diferentes a la reserva fiscal a la que hace referencia el Decreto 2336 de 1995, para que éstas sean reconocidas como capital regulatorio una vez la Superintendencia lo apruebe.

Destinación de la reserva ocasionalValor(2) (millones de pesos)Permanencia (años)
   
   

 

Añadir más líneas en caso de ser necesario

Manifiesto que el compromiso señalado en el numeral 1º del presente documento es irrevocable y estará vigente hasta la próxima reunión de la asamblea general de accionistas u órgano que haga sus veces.

De la misma forma, manifiesto que la asamblea general de accionistas u órgano que haga sus veces es consciente de la seriedad de este compromiso y de sus efectos. En tal sentido este documento se firma en la ciudad de (Nombre ciudad) a los (AA) días del mes de (MMMMMMM) de (AAAA).

 

___________________________

Nombre

C.C.

Representante legal principal

(Nombre de la entidad)

(NIT entidad)

(1) En virtud de lo previsto en el artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010. En caso de que la entidad decida prorrogar o crear nuevos compromisos debe presentar la solicitud correspondiente a la SFC para su aprobación.

(2) Se recuerda que la reservas ocasionales diferente a la reserva fiscal a la que hace referencia el Decreto 2336 de 1995, se reconocen en el patrimonio adicional hasta por un valor máximo equivalente al 10% del patrimonio técnico.

CAPÍTULO XIII-13 Patrimonio técnico y relaciones mínimas de solvencia

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ANEXO 2

Instrucciones para solicitar la clasificación de los instrumentos de capital en el patrimonio técnico

Las entidades de las que trata el presente capítulo deben presentar ante la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC) la solicitud de clasificación de los instrumentos de capital regulatorio (acciones e instrumentos de deuda subordinada) para el cómputo de los mismos en el patrimonio básico ordinario (PBO), patrimonio básico adicional (PBA) o patrimonio adicional (PA).

Para el efecto, deben remitir a la delegatura para intermediarios financieros una comunicación oficial, firmada por el representante legal de la entidad, en la cual se incorpore la siguiente información para cada uno de los instrumentos:

a) a) Propuesta de clasificación del instrumento de capital en PBO, PBA o PA.

b) b) Exposición de las razones que sustentan la propuesta del literal a), para lo cual deben tener en cuenta el cumplimiento de los criterios señalados en los artículos 2.1.1.1.7, 2.1.1.1.8 y 2.1.1.1.9 del Decreto 2555 de 2010.

c) c) Evidencia documental que soporte las razones señaladas en el literal b).

d) d) Prospecto de emisión de cada instrumento. Sin embargo, cuando los prospectos de emisión aprobados se encuentren en la superintendencia y contengan parte de la información solicitada, no se requerirá el envío del mismo, sino que bastará que en la solicitud se referencien los apartes en los cuales se puede verificar dicha información y se identifique el prospecto correspondiente.

Se recuerda que la SFC evaluará la solicitud a la luz de la información proporcionada por la entidad y de los criterios señalados en los artículos 2.1.1.1.7, 2.1.1.1.8 y 2.1.1.1.9 del Decreto 2555 de 2010. Los instrumentos que la SFC no clasifique en el capital regulatorio no computarán en el patrimonio técnico de la entidad.

La SFC clasificará los instrumentos presentados por las entidades de acuerdo a lo previsto anteriormente. Sin embargo, se podrá modificar dicha clasificación si existe evidencia de situaciones que afecten el cumplimiento de los criterios señalados en los artículos 2.1.1.1.7, 2.1.1.1.8 y 2.1.1.1.9 del Decreto 2555 de 2010.

La solicitud de clasificación de los instrumentos de capital regulatorio debe remitirse a esta superintendencia a través del trámite 126 “Solvencia para establecimientos de crédito”.

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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CAPÍTULO XIII-Controles de ley

Con el propósito de dar una orientación acerca de los controles de ley aplicables a cada tipo de entidad, al final de este capítulo se presenta un anexo que ilustra sobre la reglamentación vigente para cada uno de ellos.

Adicionalmente, para aquellos casos en los cuales esta superintendencia se ha pronunciado en particular, a continuación se presentan los instructivos correspondientes.

1. Relación activos ponderados por su nivel de riesgo (crediticio y de mercado) - patrimonio técnico.

(D. 1771/2012 incorporado en D. 2555/2010 y demás normas que lo modifiquen, sustituyan o deroguen)

El patrimonio técnico de los establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa, los organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Bancóldex, Financiera de Desarrollo Nacional y el Fondo Nacional de Ahorro no podrá ser inferior al nueve por ciento (9%) del total de sus activos, en moneda nacional y extranjera, ponderados por sus niveles de riesgo crediticio y de mercado, conforme lo señala el artículo 2.1.1.2.2 del Decreto 2555 de 2010 y demás normas que lo modifiquen o adicionen.

1.1. Cumplimiento de la relación de solvencia. El cumplimiento de la relación de solvencia se realizará mensualmente en forma individual para cada entidad y trimestralmente en forma consolidada, con sus filiales y subsidiarias, conforme lo establece el artículo 2.1.1.2.3 del Decreto 2555 de 2010, en concordancia con el inciso primero del artículo 2.1.1.4.1 del Decreto anteriormente citado y demás normas que la modifiquen o sustituyan.

1.2. Ponderación de los activos por su nivel de riesgo crediticio. La clasificación de los activos de acuerdo con su ponderación de riesgo crediticio en sus respectivas categorías, tanto en moneda nacional como extranjera, se efectuará con arreglo al Plan Único de Cuentas para el Sistema Financiero (PUC), según se indica a continuación.

La metodología para medir los riesgos de mercado se encuentran en el capítulo XXI “Reglas relativas al sistema de administración de riesgo de mercado”, de la Circular Básica Contable y Financiera (CBCF).

Los activos se valorarán por su precio justo de intercambio y ponderarán netos de su respectiva provisión.

No serán deducibles de los activos correspondientes, las provisiones de carácter general, esto es, las que corresponden a la provisión general propiamente dicha (Códigos PUC 1498 y 189956).

Se computarán también sin deducir sus provisiones, las inversiones de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades financieras del exterior o en entidades sometidas a la vigilancia de esta Superintendencia, en los términos del parágrafo del artículo 2.1.1.3.10 del Decreto 2555 de 2010.

Las partidas que suman están precedidas de un signo más (+) y las que restan se anteceden de un signo menos (-).

1.3. Clasificación de activos según nivel de riesgo.

CódigoDenominaciónPonderación
11Disponible 
+ 1105Caja0%
+ 1110Banco de la Republica0%
+ 1115Bancos y otras entidades financieras0%
+ 1120Canje0%
+ 1130Remesas en transito100%
12Posiciones activas en operaciones de mercado monetario y relacionadas 
+ 1205Fondos interbancarios vendidos20%
+ NO PUCSubcuenta 520 del Formato 1100%
+ NO PUCSubcuenta 521 del Formato 11020%
+ NO PUCSubcuenta 522 del Formato 110100%

 

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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- NO PUCSubcuenta 338 del Formato 1100%
+ NO PUCSubcuenta 341 del Formato 110100%
- NO PUCSubcuenta 342 del Formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 343 del Formato 110100%
- NO PUCSubcuenta 344 del Formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 346 del Formato 110130%
- NO PUCSubcuenta 347 del Formato 110130%
+ NO PUCSubcuenta 356 del Formato 11050%
+ NO PUCSubcuenta 361 del Formato 11080%
+ NO PUCSubcuenta 363 del Formato 11020%
+ NO PUCSubcuenta 480 del Formato 11090%
+ NO PUCSubcuenta 481 del Formato 11095%
+ NO PUCSubcuenta 482 del Formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 483 del Formato 110120%
+ NO PUCSubcuenta 484 del Formato 110130%
+ NO PUCSubcuenta 530 del Formato 11090%
+ NO PUCSubcuenta 535 del Formato 11095%
+ NO PUCSubcuenta 486 del Formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 487 del Formato 110110%
+ NO PUCSubcuenta 488 del Formato 110120%
+ NO PUCSubcuenta 489 del Formato 110130%
+ NO PUCSubcuenta 130 del Formato 1100%
- NO PUCSubcuenta 135 del Formato 1100%
+ NO PUCSubcuenta 140 del Formato 11020%
- NO PUCSubcuenta 145 del Formato 11020%
+ NO PUCSubcuenta 150 del Formato 11020%
- NO PUCSubcuenta 155 del Formato 11020%
+ 1498Provisión general100%
15Aceptaciones, operaciones de contado y con instrumentos financieros derivados 
+ 1504Operaciones carrusel100%
+ 1505Aceptaciones (bancarias) en plazo100%
+ 1510Aceptaciones (bancarias) después del plazo100%
+ NO PUCSubcuenta 426 del Formato 1100%
+ NO PUCSubcuenta 428 del Formato 11020%
+ NO PUCSubcuenta 432 del Formato 110100%
+ 16Cuentas por cobrar100%
 Excepto subcuentas 435 
+ NO PUCSubcuenta 435 del Formato 1100%

 

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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+ 17Bienes realizables, recibidos en pago y bienes restituidos100%
18Propiedades y equipo 
+ 1805Terrenos100%
+ 1810Construcciones en curso100%
+ 1815Edificios100%
+ 1820Equipo, muebles y enseres de oficina100%
+ 1825Equipo de computación100%
+ 1830Vehículos100%
+ 1835Equipo de movilización y maquinaria100%
+ 1840Silos100%
+ 1845Bodegas100%
+ 1850Importaciones en curso100%
+ 1855Semovientes100%
+ 1865Bienes rurales100%
+ 1861Bienes dados en leasing operativo100%
 Excepto Subcuenta 364 del Formato 110 
+ NO PUCSubcuenta 364 del Formato 11020%
- 1895Depreciación y amortización acumulada100%
- 1898Depreciación diferida100%
- 189905Provisión propiedades y equipo100%
- 189910Provisión bienes dados leasing operativo100%
19Otros activos 
1904Sucursales y agencias 
+ 190405Traslado de fondos0%
+ 190410Traslado de cartera de créditos100%
+ 190415Traslado de propiedades y equipo100%
+ 190420Traslado de gastos100%
+ 190495Otros traslados100%
+ 1912Aportes permanentes100%
+ 1915Gastos anticipados20%
+ 1917Activos intangibles100%
+ 1920Cargos diferidos100%
+ 1930Certificados de cambio en administración0%
+ 1935Depósitos provisionales banco de la republica0%
+ 1945Cartas de crédito de pago diferido100%
+ 1947Cargo por corrección monetaria diferida100%
1950Créditos a empleados 
+ NO PUCSubcuenta 166 del Formato 11050%
+ NO PUCSubcuenta 167 del Formato 11050%
+ NO PUCSubcuenta 168 del Formato 11075%

 

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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+ NO PUC **Subcuenta 275 del Formato 110100%
+ NO PUC *Subcuenta 250 del Formato 110100%
+ NO PUC**Subcuenta 255 del Formato 110100%
+ NO PUC**Subcuenta 195 del Formato 11050%
+ NO PUC**Subcuenta 200 del Formato 110100%
+ NO PUC*Subcuenta 260 del Formato 110100%
+ NO PUC**Subcuenta 265 del Formato 110100%
+ ***Otras contingencias0%
+ 7***Negocios y encargos fiduciarios0%
=Total contingencias, negocios y encargos fiduciarios ponderados por nivel de riesgo 
Total activos, contingencias, negocios y encargos fiduciarios
 Total contingencias, negocios y encargos 
 Fiduciarios ponderados por nivel de riesgo100%
+Total activos ponderados por nivel de riesgo100%
=Total activos, contingencias, negocios y encargos fiduciarios ponderados por nivel de riesgo 

 

En relación con las anteriores ponderaciones se imponen las siguientes precisiones:

1.3.1. Sucursales y agencias. Los valores contabilizados en la cuenta PUC 1904 - Sucursales y agencias se ponderarán de acuerdo con la categoría a que corresponda el activo trasladado, conforme lo señala el parágrafo 2º del artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010. En caso de existir saldos negativos en sus respectivas subcuentas, esto es, los que sean contrarios a la naturaleza de la cuenta (crédito), no se deducirán del total de activos ponderados por nivel de riesgo, sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de los instructivos contables en estas materias.

1.3.2. Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación, el Banco de la República o por otros gobiernos o bancos centrales. En atención a que la ponderación para este tipo de créditos corresponde a la categoría II (20%) y es distinta a los demás créditos garantizados por la Nación que se clasifican en la categoría I (0%), para un adecuado control de este tipo de operaciones se hace necesario que los destinatarios del presente instructivo lleven los registros auxiliares necesarios que permitan identificar el tipo de garantía con la cual se respalda el crédito correspondiente, esto es, si la garantía está representada en títulos emitidos por la Nación, títulos garantizados por la Nación, o es de otra naturaleza.

1.3.3. Clasificación de los derechos fiduciarios en procesos de titularización. Conforme lo establece el literal e) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010, los derechos fiduciarios que posean las entidades en los patrimonios autónomos constituidos en desarrollo de procesos de titularización de los cuales sean originadores se clasificarán dentro de las categorías que correspondan al activo subyacente.

Si se ha utilizado un mecanismo de seguridad interno o externo que por sus características particulares mantenga el riesgo para el originador, el activo subyacente comprometido en tal mecanismo ponderará al ciento cincuenta por ciento (150%). Si el mecanismo de seguridad empleado elimina totalmente el riesgo para el originador, la ponderación del activo subyacente utilizado en el mencionado mecanismo será del cero por ciento (0%).

1.3.4. Ponderación de los créditos respaldados con fiducia en garantía del inmueble financiado. Los créditos otorgados por los establecimientos de crédito destinados a la adquisición de vivienda, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, y que sean garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía del inmueble financiado, en los cuales el establecimiento de crédito sea el único beneficiario, ponderan por el cincuenta por ciento (50%) de su valor, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4º del Decreto 2348 de 1995.

1.3.5. Contingencias y negocios y encargos fiduciarios. El monto nominal de la contingencia se multiplica por el factor de conversión crediticio que corresponda a dicha operación y el resultado ponderará de acuerdo con el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010 teniendo en cuenta las características de la contraparte.

Para los códigos que se encuentran seguidos de asterisco, su factor de conversión será el siguiente:

*Factor de conversión 100%
**Factor de conversión 20% y
***Factor de conversión 0%

 

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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1.3.6. Créditos a entidades territoriales. En la Subcuenta 333 del Formato 110, se debe reportar el total de los créditos otorgados a las entidades territoriales y en la Subcuenta 334 se reportará el total de la provisión correspondiente a dichos créditos.

Para efectos de la ponderación de estos créditos, en las subcuentas 480, 481, 482, 483, 484, 486,487,488, 489, 530 y 535 del Formato 110 únicamente se reportarán, según corresponda a cada subcuenta, los créditos otorgados a entidades territoriales que cuenten con calificación efectuada por alguna sociedad calificadora debidamente autorizada por la Superintendencia Financiera de Colombia, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, en tanto que en las subcuentas 337 a 347, según corresponda, se reportarán los créditos a entidades territoriales que no cuenten con la referida calificación, de tal suerte que cada crédito sea reportado y pondere una sola vez.

1.3.7. Ponderación de instrumentos financieros derivados.

Independientemente de si se trata de activos o pasivos del balance, para las operaciones con instrumentos financieros derivados se deberá multiplicar la Exposición Crediticia por el Factor de Ponderación que corresponda. En este sentido, dichas operaciones afectarán los activos ponderados por nivel de riesgo, de acuerdo con su exposición crediticia y dependiendo de la contraparte que se trate.

Para calcular la afectación de los activos ponderados por nivel de riesgo se tendrán en cuenta los siguientes pasos:

a. Cálculo de la exposición crediticia: La exposición crediticia de un instrumento financiero derivado se calculará según lo establecido en el anexo 4 del capítulo XVIII de la Circular Externa 100 de 1995.

b. Incorporación al cálculo de los activos ponderados por nivel de riesgo: Una vez calculada la exposición crediticia, se deberá determinar su contribución a los activos ponderados por nivel de riesgo (APNR), de la siguiente manera:

APNRj = Wj * ECj

donde Wj corresponde al Factor de Ponderación (FP) asignado según la categoría que corresponda a la contraparte, de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010.

Las garantías que se entregan con ocasión de la realización de operaciones con instrumentos financieros derivados, compensadas y liquidadas en una cámara de riesgo central de contraparte en las cuales dicha cámara se haya interpuesto como contraparte, deben ponderar al cero por ciento (0%), siempre que se trate de títulos o valores de la Nación, del Banco de la República o emitidos para el cumplimiento de inversiones obligatorias.

1.3.8. Operaciones del mercado monetario.

En las operaciones de reporto o repo, simultáneas y de transferencia temporal de valores se deberá multiplicar la exposición neta de cada operación por el factor de ponderación que corresponda.

a. Exposición neta.

Se entiende como exposición neta en una operación de reporto o repo, una operación simultánea o en una operación de transferencia temporal de valores, el monto que resulte de restar la posición deudora de la posición acreedora que ostenta la entidad en la respectiva operación, siempre que este monto sea positivo. Para el cálculo de dichas posiciones deberán tenerse en cuenta el precio justo de intercambio de los valores cuya propiedad se transfiera y/o la suma de dinero entregada como parte de la operación, así como los intereses o rendimientos causados asociados a la misma.

b. Incorporación al cálculo de los activos ponderados por nivel de riesgo (APNR).

Una vez determinada la exposición neta de cada operación, se deberá determinar su contribución a los APNR.

De esta manera, la contribución de una operación del mercado monetario a los APNR será igual a:

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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APNRj= Wj * ENj

Donde Wj corresponde al factor de ponderación (FP) asignado según la calidad de la contraparte.

1.3.9. Ponderación de productos estructurados:

Los productos estructurados adquiridos por las entidades vigiladas computarán por su precio justo de intercambio multiplicado por el factor de ponderación que corresponda, dependiendo de la categoría en la que se halle el respectivo emisor del producto, de acuerdo con la clasificación establecida en la cuenta 13.

No obstante, cuando se realicen inversiones en un producto estructurado cuyos componentes provengan de distintas contrapartes, pero se haya adquirido el mismo a otra entidad que obra como vendedor de éste y no es responsable de su pago, dicho producto estructurado computará por la suma de los siguientes dos (2) factores:

i. La multiplicación del precio justo de intercambio del componente no derivado por el factor de ponderación que aplique al respectivo emisor.

ii. La multiplicación de la exposición crediticia de los componentes derivados por el factor de ponderación que aplique a la respectiva contraparte. Dicha exposición crediticia se calculará según lo establecido en el anexo 4 del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

1.4. Patrimonio técnico. Se considera como patrimonio técnico la suma del patrimonio básico y patrimonio adicional de la respectiva entidad, teniendo en cuenta que el valor total del patrimonio adicional no podrá exceder del cien por ciento (100%) del patrimonio básico, según lo dispuesto en el artículo 2.1.1.2.4 y el parágrafo del artículo 2.1.1.2.7, ambos del Decreto 2555 de 2010.

El cálculo se realizará atendiendo los siguientes conceptos:

1.4.1. Patrimonio básico. Los rubros patrimoniales y sus proporciones computables en la determinación del patrimonio básico de las entidades, son los que se relacionan a continuación.

Las partidas que suman están precedidas de un signo más (+), mientras que las que restan se anteceden de un signo menos (-).

Determinación del patrimonio técnico

A. Patrimonio básico

+ 2750Anticipos incremento de capital para establecimientos de crédito sin cooperativas100%
+ 3105Capital suscrito y pagado100%
+ 3135Aportes sociales100%
+ 3140Capital mínimo e irreducible-sección ahorros100%
+ 3150Ajuste por conversión de estados financieros (para tipos de informe 30 y 31)100%
+ 32Reservas100%
+ 33Fondos de destinación específica100%
+ 3410Donaciones 
NO PUCSubcuenta 330 del Formato 110100%
+ 3417Revalorización del patrimonio100%
+ 3435Articulo 6º Ley 4ª de 1980100%

 

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

Página 12-1

+ 35Resultados de ejercicios anteriores100%
+ 36Utilidades (excedentes) del ejercicio en curso en el porcentaje establecido en el literal e) del artículo 2.1.1.2.5 del Decreto 2555 de 2010, calculado así: 
 A. PUC 36 resultados del ejercicio.100%
X NO PUCSubcuenta 205 del Formato 110100%
 o, 
 B. Si hay perdidas de ejercicios anteriores 
 esto es: (35<0) y: 
 (36>0) y [(vr. absoluto 35) > 36], entonces 
 PUC 36 Resultados del ejercicio.100%
 si no, entonces: valor absoluto de PUC: 35 
 resultados de ejercicios anteriores.100%

 

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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+ 37Dividendos decretados en acciones100%
+ 8101Capital garantía. (mientras se de cumplimiento al programa de recuperación)100%
+ 2898Interés minoritario (para tipos de informe 30 y 31)100%
- 36Resultados del ejercicio (si 36 < 0)100%
- 8146El saldo de los ajustes por inflación activos 
 Si 8146 <= (8246>0), entonces: 
 PUC 8146. ajustes por inflación activos (excepto el ajuste por inflación de las inversiones que se deducen del patrimonio básico Subcuenta 220 del Formato 110)100%
 Si no: PUC 8246. ajuste por inflación patrimonio100%
+ NO PUCSubcuenta 445 del Formato 110100%
- NO PUCSubcuenta 082 del Formato 110100%
- NO PUCSubcuenta 086 del Formato 110100%
Total patrimonio básico

 

El valor total del patrimonio básico resulta de sumar (o restar) cada uno de los conceptos, multiplicados por el porcentaje de su valor, señalado en el cuadro anterior.

No obstante, es conveniente hacer los siguientes comentarios en relación con la determinación del patrimonio básico:

a. Deducción del ajuste por inflación en el patrimonio básico. Se deducirá del patrimonio básico el saldo existente del ajuste por inflación acumulado, originado en activos no monetarios, mientras estos no se hayan enajenado, en una cuantía equivalente a la sumatoria de la cuenta de revalorización del patrimonio (Código 3417 del PUC) y el valor capitalizado de dicha cuenta (Código 8249) cuando dicha sumatoria sea positiva, conforme lo establece el literal c) del artículo 2.1.1.2.6 del Decreto 2555 de 2010.

La sumatoria de la cuenta de revalorización del patrimonio más el valor capitalizado de la misma, equivale al valor registrado en el código 8246 del PUC, “Ajuste por inflación patrimonio”, toda vez que conforme a la descripción de la citada cuenta, en ella se registra el valor acumulado, desde el 1º de enero de 1992 hasta el 31 de diciembre de 2000, de los ajustes por inflación de acuerdo con el PAAG mensual, efectuado sobre cada una de las partidas del patrimonio, que de conformidad con las normas legales vigentes sean susceptibles de ajuste; la disminución en cualquiera de las partidas patrimoniales no da lugar a reducir dichos ajustes en la referida cuenta de orden.

Igualmente, el código 8146 refleja el valor acumulado, neto de provisiones, depreciaciones y amortizaciones, de los ajustes por inflación, de acuerdo con el PAAG mensual, de cada uno de los activos no monetarios que permanecen en poder de la entidad, esto es, que aún se registren en el balance.

b. Utilidades del ejercicio en curso. El valor de las utilidades (excedentes) del ejercicio en curso computa en un porcentaje igual al de las utilidades que, en el período inmediatamente anterior, hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal. En el evento en que exista capitalización e incremento de la reserva legal se entiende que el porcentaje equivalente corresponde a la suma de estos dos valores.

No obstante lo anterior, computarán dentro del patrimonio básico las utilidades del ejercicio en curso cuando se opte por destinarlas a enjugar pérdidas acumuladas de la entidad, hasta la concurrencia de dichas pérdidas, tal como lo dispone el literal e) del artículo 2.1.1.2.5 del Decreto 2555 de 2010.

Es de advertir que el valor de las utilidades que se destinan a absorber pérdidas de ejercicios anteriores no constituye bajo ninguna circunstancia capitalización de utilidades.

Para ilustrar lo establecido anteriormente, a continuación se señalan los dos procedimientos establecidos por el artículo 2.1.1.2.5 del Decreto 2555 de 2010 para efectuar el correspondiente cálculo:

A. Se tomará el valor del código 36 del PUC “Resultados del ejercicio”, cuando su valor corresponda a utilidades, y se multiplicará por el porcentaje de utilidades que en el período inmediatamente anterior, por disposición de la asamblea de la entidad, hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal,

o,

B. Si existen pérdidas de ejercicios anteriores y se decide por enjugarlas con las utilidades del ejercicio en curso:

Se tomará el valor registrado en el código 36 del PUC “Resultados del ejercicio”, cuando su valor corresponda a utilidades, hasta por un monto equivalente al valor absoluto que registre el saldo negativo del código 35 del PUC “Resultados de ejercicios anteriores”.

Si las pérdidas de ejercicios anteriores (Código 35) son superiores a las utilidades del ejercicio, entonces computará el valor total del código 36.

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

Página 14

c. Anticipos incremento de capital. Esta cuenta computará dentro del patrimonio básico, siempre y cuando los trámites de legalización del anticipo no excedan de cuatro (4) meses contados a partir de la fecha de su registro. Transcurrido dicho término, el anticipo dejará de computar desde la fecha en que se realizó.

1.4.2. Patrimonio adicional. Los rubros patrimoniales y sus proporciones computables en la conformación del patrimonio adicional de las entidades crediticias a quienes se dirige este instructivo, son los que se relacionan a continuación.

Al igual que en el caso del patrimonio básico, las partidas que suman están precedidas de un signo más (+), mientras que las que restan se anteceden de un signo menos (-).

Determinación del patrimonio técnico

B. Patrimonio adicional

+ 8146Ajuste por inflación activos50%
- NO PUCSubcuenta 232 del Formato 11050%
- NO PUCSubcuenta 235 del Formato 11050%
+ 3413Ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas en inversiones disponibles para la venta50%
+ 3414Ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas en operaciones con derivados con fines de cobertura 
 Si 3414 >= 050%
 Si 3414 < 0-100%
+ 341507Aportes permanentes50%
+ 341510Valorización propiedades y equipo50%
+ 341515Valorización bienes recibidos en pago0%
+ 341520Valorización semovientes50%
+ 341525Valorización bienes de arte y cultura50%
+ 341530Patrimonio autónomo - saneamiento Fogafin0%
+ 341535Patrimonio autónomo - saneamiento voluntario0%
+ 341550Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa50%
- 3416Desvalorizaciones100%
+ NO PUCSubcuenta 390 del Formato 110100%
+ 1498Provisión general100%
+ 189956Provisión general bienes dados en leasing100%
29Bonos obligatoriamente convertibles en acciones 
+ NO PUCSubcuenta 242 del Formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 460 del Formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 450 del Formato 110100%
Total patrimonio adicional 

 

El valor total del patrimonio adicional resulta de sumar (o restar) cada uno de los conceptos, multiplicados por el porcentaje de su valor señalados en el cuadro anterior.

1.4.2.1. Los bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos por entidades sometidas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia ponderan por el ciento por ciento (100%) siempre que su plazo máximo sea de cinco (5) años; que se encuentren subordinados al pago del pasivo externo; que los rendimientos financieros no excedan la tasa de interés de captación DTF; que el pago de los intereses se establezca con una anticipación no superior a un trimestre y que no se coloquen con descuento sobre su valor nominal.

Para el caso de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos en moneda extranjera ponderan por el ciento por ciento (100%) siempre que la tasa de remuneración sea máximo la prime rate más 2,5 puntos o su equivalente en libor.

1.4.2.2. Obligaciones dinerarias subordinadas (Subcuenta 450 del Formato 110): Las obligaciones dinerarias subordinadas se computan en el patrimonio adicional teniendo en cuenta las reglas establecidas en el literal d) del artículo 2.1.1.2.7 del Decreto 2555 de 2010 siempre y cuando no superen el cincuenta por ciento (50%) del patrimonio básico.

Sin embargo, debe tenerse en cuenta que la ponderación de las obligaciones dinerarias subordinadas en los últimos cinco (5) años de maduración debe realizarse descontando un veinte por ciento (20%) para cada año. Esto quiere decir que en el año quinto antes de su maduración ponderarán por el cien por ciento (100%) de su valor, en el año cuarto por el ochenta por ciento (80%), en el año tercero por el sesenta por ciento (60%), en el año segundo antes de su maduración por el cuarenta por ciento (40%) y para el último año su ponderación será del veinte por ciento (20%).

1.5. Determinación del patrimonio técnico.

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

Página 15

1.5.1. El cálculo matemático del patrimonio técnico se efectuará conforme al siguiente procedimiento, con el fin de establecer la relación de solvencia.

Si patrimonio adicional > patrimonio básico, entonces:

Patrimonio técnico = patrimonio básico x 2

Si patrimonio adicional < o = patrimonio básico, entonces:

Patrimonio técnico = patrimonio básico + patrimonio adicional

Si patrimonio básico < o = 0, entonces:

Patrimonio técnico = 0

1.5.2. Deducciones al patrimonio técnico.

- NO PUCSubcuenta 508 del Formato 110100%
- NO PUCSubcuenta 516 del Formato 110100%

 

Los títulos derivados de procesos de titularización que sean calificados por una agencia calificadora de riesgo autorizada por la Superintendencia de Valores y cuya calificación corresponda para títulos a largo plazo a DD, EE, E o no tengan calificación (Subcuenta 508 del Formato 110) y para títulos a corto plazo a 5 (Subcuenta 516 del Formato 110), el monto de estos títulos se debe descontar del valor del patrimonio técnico calculado de acuerdo con el procedimiento descrito en el numeral 1.5.1 anterior y este resultado debe ser utilizado como numerador en la fórmula de la relación de solvencia descrita anteriormente.

1.5.3. Riesgo de mercado: De acuerdo con lo establecido en el literal b) del artículo 2.1.1.3.1 del Decreto 2555 de 2010, el valor de la exposición por riesgo de mercado, calculado de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de la CBCF, se incorporará en la relación de solvencia de la siguiente manera:

CE20-2013SF(1).JPG
 

 

Donde:

APNR: Activos ponderados por nivel de riesgo crediticio

VeRRM: Valor de la exposición por riesgo de mercado calculado según lo definido en el capítulo XXI de la CBCF.

1.6. Inversiones en entidades financieras. A continuación se hacen algunas precisiones relacionadas con las inversiones directas e indirectas en instituciones financieras vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia y del exterior, que es indispensable tener en cuenta al calcular las deducciones del patrimonio técnico de que tratan los literales d) y e) del artículo 2.1.1.2.6 del Decreto 2555 de 2010.

En cuanto a las deducciones del patrimonio básico debe tenerse en cuenta, conforme lo señala el literal d) del artículo 2.1.1.2.6 del Decreto 2555 de 2010, las siguientes excepciones:

— Las realizadas por mandato de la ley en el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario —Finagro—, por los establecimientos de crédito que forman parte del sistema nacional de crédito agropecuario, y

— Las inversiones de capital realizadas por los establecimientos de crédito en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición. Dichas inversiones no se deducirán del patrimonio básico, y en consecuencia ponderarán como

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

Página 19

Para el caso número 2, suponiendo que “B” y “D” sean entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia y “C” no sea vigilada, la sociedad “A” deducirá de su patrimonio básico el 80% del 60% de la inversión de “C” en “D” ($ 1500), más el valor de la inversión directa de “A” en “B”, así:

Inversión directa de “A” en “B”$900
+ Inversión indirecta de “A” 
en “D” (80% del 60% de $1.500)$720
 ______
Total a deducir del patrimonio básico$1.620

 

Para el mismo caso número 2, suponiendo que “C” y “D” sean entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia y “B” no sea vigilada, la sociedad “A” deducirá de su patrimonio básico la siguiente cifra:

El 80% de la Inversión de “B” en “C” ($2.000)$1.600
+ El 80% del 60% de la inversión de “C” en “D” ($1.500)$720
Total a deducir del patrimonio básico$2.320

 

1.6.3.2.2. Cuando las entidades intermediarias no sean subordinadas. Si el intermediario, a través del cual se ejerce control en una tercera entidad no es subordinado de la sociedad controladora, se procederá de la siguiente manera:

1.6.3.2.2.1. Intermediario vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia. Para el caso número 5, partiendo del supuesto en el que “B” es una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, la sociedad “A” restará de su patrimonio básico el 20% de la inversión de “B” en “C” (20% de $1.200), más la inversión de “A” en “B”, así:

Inversión directa de “A” en “B”$1.000
+ Inversión indirecta de “A” en “C” (20% de $1.200)$240
Total a deducir del patrimonio básico$1.240

 

1.6.3.2.2.2. Intermediario no vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia. Para el caso número 6, en el supuesto en que “B” es una entidad no vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, la sociedad “A” restará de su patrimonio básico el 20% del 60% de la inversión de “B” en “D” (20% del 60% de $2.000), para un total de $ 240.

1.7. Programa de ajuste.

1.7.1. Entidades sujetas al programa de ajuste. Cuando una entidad destinataria del presente capítulo, prevea que va a incurrir o presente defectos de la relación mínima de patrimonio técnico a activos de riesgo, deberá adjuntar a los estados financieros del mes correspondiente, dentro del término previsto en las disposiciones legales para la remisión de los mismos, un documento mediante el cual se someta a consideración de esta superintendencia el programa de ajuste. Lo anterior, siempre y cuando el defecto no pueda ser resuelto por medios ordinarios antes de dos (2) meses y afecte en forma significativa la capacidad operativa de la entidad.

1.7.2. Contenido mínimo del programa de ajuste. El documento mediante el cual se presente el citado plan de ajuste deberá contener como mínimo la siguiente información:

1.7.2.1. Las explicaciones sobre los motivos que originaron u originarán el defecto respectivo, con un bien fundamentado estudio de análisis financiero en el que se evalúen las principales variaciones de aquellas cuentas en donde se causen los mayores cambios por cuyo motivo se presenta el mismo.

1.7.2.2. Un programa de ajuste que, partiendo del anterior diagnóstico, permita establecer objetivos, metas y estrategias de corto plazo para ajustarse a la relación correspondiente.

El referido programa deberá determinar de manera exacta, oportuna y cuantificable, proyectos específicos en materia de crecimiento o de distribución del total de activos o determinada categoría de ellos, enajenación de inversiones, incrementos patrimoniales, o cualquier otro aspecto que permita evitar o resolver a la mayor brevedad posible el incumplimiento de la relación.

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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1.7.2.3. Un cronograma para el cumplimiento y desarrollo del programa de ajuste, que permita identificar de manera específica todas y cada una de las metas a cumplir en el término establecido para tal fin.

En todo caso, el programa de ajuste que se presente a consideración de esta Superintendencia no podrá abarcar un período superior a un (1) año contado desde la fecha de celebración del programa.

1.8. Sanciones.

1.8.1. Monto. La Superintendencia Financiera de Colombia impondrá, por el incumplimiento de la relación de solvencia, una multa a favor del Tesoro Nacional equivalente al 3.5% del defecto patrimonial que se presente mensualmente.

Lo dispuesto anteriormente se entiende sin perjuicio de las demás sanciones o medidas administrativas que pueda imponer la Superintendencia Financiera de Colombia conforme a sus facultades legales.

Cuando un mismo establecimiento de crédito matriz incumpla la relación de solvencia individual y en forma consolidada, se le aplicará la sanción que resulte mayor.

1.8.2. Explicaciones. En el evento en que una entidad destinataria del presente capítulo, presente defectos en la relación de patrimonio técnico a activos ponderados por nivel de riesgo, deberá adjuntar a los estados financieros del mes correspondiente, las explicaciones que en su parecer fundamenten los motivos que originaron el defecto respectivo, a efecto de que este despacho pueda evaluar la existencia de circunstancias que, eventualmente, constituyan causales de exoneración de responsabilidad. Lo anterior, sin perjuicio de la obligación de contabilizar una provisión por el valor equivalente al monto total de la sanción respectiva, previa liquidación privada, en los términos señalados en el código 2860 del Plan Único de Cuentas para el Sistema Financiero.

1.8.3. Suspensión del programa de ajuste y sanciones. La Superintendencia Financiera de Colombia impondrá a las entidades destinatarias de este capítulo, sujetos a programas de ajuste, las sanciones correspondientes en la forma ordinaria, sin considerar el hecho de la ejecución parcial o incompleta del programa de ajuste y sin perjuicio de las demás sanciones o medidas administrativas a que haya lugar, cuando verifique el incumplimiento de cualquiera de las condiciones, metas o compromisos del citado programa.

1.9. Reporte de la información para el cálculo del patrimonio adecuado.

Para el efecto, deberán tenerse en cuenta las instrucciones que para las Proforma F.1000-48, Formato de cuentas no PUC para el cálculo del patrimonio adecuado, (Formato 110 para su transmisión vía RDSI o RAS), se relacionan en el anexo I - Remisión de Información.

2. Relación activos ponderados por su nivel de riesgo (crediticio y de mercado) - patrimonio técnico, para las secciones especializadas de ahorro y crédito constituido como patrimonio autónomo por las cajas de compensación familiar.

(L. 920/2004, D. 2801/2005, D. 343/2007)

El patrimonio técnico de las secciones especializadas de ahorro y crédito de las cajas de compensación familiar, no podrá ser inferior al nueve por ciento (9%) del total de sus activos, en moneda nacional, ponderados por sus niveles de riesgo crediticio y de mercado, conforme lo señala los artículos 5º y 11 del Decreto 2801 de 2005 y demás normas que lo modifiquen o adicionen.

2.1. Cumplimiento de la relación de solvencia. El cumplimiento de la relación de solvencia se realizará permanentemente, conforme lo establece el artículo 6º del Decreto 2801 anteriormente citado, en concordancia con el inciso primero del artículo 18, de la misma norma y demás normas que la modifiquen o sustituyan.

2.2. Ponderación de los activos por su nivel de riesgo crediticio. La clasificación de los activos de acuerdo con su ponderación de riesgo crediticio en sus respectivas categorías, se efectuará con arreglo al Plan de Cuentas para la Sección Especializada de Ahorro y Crédito de las Cajas de Compensación Familiar, según se indica a continuación.

La metodología para medir los riesgos de mercado se encuentra en el capítulo XXI-Criterios y procedimientos para la medición de riesgos de mercado, de esta circular.

Los activos se valorarán por su costo ajustado y ponderarán netos de su respectiva provisión.

No serán deducibles de los activos correspondientes, las provisiones de carácter general código PUC 71498.

CAPÍTULO X-Estados financieros consolidados o combinados

Página 8-1

Para tal efecto es necesario ajustar por el PAAG los valores acumulados en cada rubro del estado de resultados de los períodos que se están acumulando hasta la fecha de corte de los estados financieros consolidados. Dicho ajuste se hará con cargo o abono, según corresponda, a la cuenta de ajuste por inflación de cada rubro, con contrapartida en la cuenta de corrección monetaria - PAAG.

Así mismo, se debe proceder a reversar el ajuste por inflación del patrimonio correspondiente a las pérdidas o de las utilidades de los períodos anteriores acumulados hasta la fecha de corte de los estados financieros consolidados con cargo o abono a la cuenta de revalorización del patrimonio y con contrapartida a la cuenta de corrección monetaria - PAAG.

5. Certificación.

Los estados financieros consolidados y/o combinados deben ser certificados; cuando los mencionados estados financieros correspondan al cierre de ejercicio de la matriz, se deberá anexar el dictamen sobre los mismos emitido por el revisor fiscal de esta.

6. Preparación, presentación y estructura de los estados financieros consolidados o combinados.

6.1. La preparación de los estados financieros consolidados o combinados se hará trimestralmente, a 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y a 31 de diciembre de cada año, de acuerdo con lo previsto en la Circular Externa 79 de 2000 y demás normas que la modifiquen; su reporte se realizará vía RAS en los tipos de informe 30 - Reporte del grupo financiero nacional, 31 - Reporte del grupo financiero nacional con subordinadas en el exterior y 53 - Reporte de estados financieros combinados, teniendo en cuenta las instrucciones impartidas en el documento técnico SB DS - 003 - Subsistema contable y estadístico; dicha transmisión debe realizarse a más tardar quince (15) días comunes después del plazo establecido para la transmisión de los estados financieros intermedios de la matriz o controlante o de la entidad vigilada por la Superintendencia Financiera que sea elegida para la preparación de estados financieros combinados. Igualmente, la transmisión de los estados financieros consolidados o combinados que correspondan a cierre de ejercicio debe realizarse dentro de las fechas establecidas anteriormente, independiente de que esta superintendencia se haya pronunciado o no sobre los estados financieros individuales de las entidades del grupo.

6.2. Los estados financieros consolidados que correspondan al cierre de ejercicio de la matriz o controlante, deberán ser remitidos en forma comparativa con los del cierre del ejercicio inmediatamente anterior, en las proformas diseñadas para el efecto por esta superintendencia; así mismo, se deberán publicar en la página de Internet de la sociedad matriz o controlante los estados financieros de propósito general consolidados dentro de los 15 días siguientes a la aprobación de que trata el artículo 35 de la Ley 222 de 1995.

6.3. Transmisión de los formatos 261 y 272.

Las operaciones recíprocas celebradas entre las entidades que conforman el grupo consolidable o que combina, así como la totalidad de aquellos registros y contabilizaciones que deban realizarse para efectos de la elaboración de los estados financieros consolidados o combinados, deben remitirse trimestralmente en los formatos 261 - Operaciones recíprocas consolidadas intragrupo (Proforma F.0000-68) y 272 -Operaciones recíprocas tipo de informe cero (0) - Subordinadas del exterior (Proforma F.0000-78), atendiendo los instructivos de las mencionadas proformas.

Los reportes de que trata este numeral así como los anexos a los mismos deben referirse únicamente a las entidades vigiladas por esta superintendencia (incluidas las subordinadas del exterior).

6.4. Transmisión del Formato 110 (tipo de informe 30 o 31).

El formato de cuentas no PUC para el cálculo de las relaciones de solvencia consolidada (Formato 110 - tipo de informe 30 o 31) debe efectuarse trimestralmente, de acuerdo con lo establecido en el título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010 y su reporte debe realizarse en forma simultánea con los estados financieros consolidados correspondientes. En dicho formato se deben incluir las posiciones sujetas a ponderación, debidamente homologadas, de todas las entidades que se incorporen en los estados financieros consolidados.

CAPITULO XIII-Controles de ley

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CAPITULO XIII-13-Patrimonio técnico y relaciones mínimas de solvencia

Contenido

1. Consideraciones generales

1.1. Ámbito de aplicación

2. Definición y cálculo del patrimonio técnico y de las relaciones mínimas de solvencia

2.1. Relaciones mínimas de solvencia

2.2. Patrimonio técnico

2.2.1. Clasificación de las acciones e instrumentos de deuda subordinada

2.2.2. Patrimonio básico ordinario

2.2.3. Patrimonio básico adicional

2.2.4. Patrimonio adicional

2.2.5. Deducciones al patrimonio técnico

2.2.6. Interés minoritario

2.3. Activos ponderados por nivel de riesgo

2.4. Riesgo de mercado

3. Sanciones

4. Plan de ajuste

5. Reporte de la información

CAPITULO XIII-Controles de ley

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1. Consideraciones generales.

El presente capítulo señala los criterios y parámetros que las entidades destinatarias del mismo deben observar para el cumplimiento del patrimonio adecuado y las relaciones mínimas de solvencia establecidas en el título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010. Lo anterior, con el objeto de que mantengan niveles adecuados de capital de buena calidad que les permitan absorber pérdidas inesperadas procedentes de la materialización de los riesgos a los cuales están expuestas, y de esta forma preservar la confianza del público en el sistema financiero y la estabilidad del mismo.

1.1. Ámbito de aplicación.

Las instrucciones impartidas en el presente Capítulo aplican a las siguientes entidades:

• Establecimientos Bancarios

• Compañías de Financiamiento

• Corporaciones Financieras

Las entidades anteriormente relacionadas deben cumplir en todo momento las relaciones mínimas de solvencia a nivel individual y consolidado, así como reportar su cumplimiento individual de forma mensual y consolidado de manera trimestral.

Para el cálculo de las relaciones mínimas de solvencia a nivel consolidado, se debe tener en cuenta las instrucciones señaladas en el capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera (CBCF) y demás normas relacionadas que resulten aplicables.

2. Definición y cálculo del patrimonio técnico y de las relaciones mínimas de solvencia.

(Título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010 y demás normas que lo modifiquen, deroguen o sustituyan)

2.1. Relaciones mínimas de solvencia.

Las entidades de las que trata el presente capítulo deben cumplir con los siguientes niveles mínimos de solvencia:

• Relación de solvencia básica: Se define como el valor del patrimonio básico ordinario dividido por el valor de los activos ponderados por nivel de riesgo crediticio y de mercado. Esta relación no puede ser inferior a cuatro punto cinco por ciento (4.5%).

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CE20-2013SF(2).JPG

• Relación de solvencia total: Se define como el valor del patrimonio técnico dividido por el valor de los activos ponderados por nivel de riesgo crediticio y de mercado. Esta relación no puede ser inferior a nueve por ciento (9%).

CE20-2013SF(3).JPG

En donde:

PT= Patrimonio técnico calculado de acuerdo con las instrucciones impartidas en el numeral 2.2 del presente capítulo.

APNR= Activos ponderados por nivel de riesgo crediticio calculado de acuerdo con las instrucciones impartidas en el numeral 2.3 del presente capítulo.

VeRRM= Valor de la exposición por riesgo de mercado calculado de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XXI “Reglas relativas al sistema de administración de riesgo de mercado” de la CBCF.

El cálculo de cada uno de los rubros que conforman las relaciones mínimas de solvencia se debe realizar teniendo en cuenta el Plan Único de Cuentas para el Sistema Financiero (PUC), el Formato 110 (Proforma F.1000-48 “Cuentas no PUC para el cálculo del patrimonio adecuado”) y el Formato 301 (Proforma F.0000-97 “Declaración del control de ley margen de solvencia”), según se indica en cada uno de los componentes de las relaciones de solvencia.

2.2. Patrimonio técnico (PT).

El patrimonio técnico se define como la suma del patrimonio básico ordinario (PBO), el patrimonio básico adicional (PBA) y el patrimonio adicional (PA), menos las deducciones al PT de las que trata el literal h) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010. El cálculo de cada componente corresponde a la suma ponderada de los rubros

CAPITULO XIII-Controles de ley

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constitutivos del capital regulatorio de acuerdo con las instrucciones referidas en los numerales 2.1.1 al 2.1.5 del presente capítulo.

Los rubros que suman están precedidas de un signo más (+), mientras que los que restan se anteceden de un signo menos (-).

CE20-2013SF(4).JPG
CE20-2013SF(4).JPG

2.2.1. Clasificación de las acciones e instrumentos de deuda subordinada.

En virtud del artículo 2.1.1.1.6 del Decreto 2555 de 2010, la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC) definirá la pertenencia de las acciones y los instrumentos de deuda subordinada al PBO, PBA y PA, según corresponda. Para el efecto, el emisor debe solicitar la clasificación de los instrumentos de capital de acuerdo con las instrucciones señaladas en el anexo 2 del presente capítulo.

Los instrumentos que esta superintendencia no clasifique en el capital regulatorio no podrán hacer parte del PT de la entidad.

En relación con el criterio de pertenencia a las diferentes categorías del patrimonio técnico “No financiado por la entidad” establecido en los artículos 2.1.1.1.7, 2.1.1.1.8 y 2.1.1.1.9 del citado decreto, es necesario precisar que para efectos de la presente capítulo, se entiende por “vinculado” cualquier participante que sea:

• El o los accionistas o beneficiarios reales(1) del cinco por ciento (5%) o más de la participación accionaria en la entidad.

• Las personas jurídicas en las cuales, la entidad sea beneficiario real del cinco por ciento (5%) o más de la participación accionaria.

• La matriz de la entidad y sus subordinadas.

2.2.2. Patrimonio básico ordinario (PBO).

El PBO comprende los siguientes rubros:

FuenteCuenta/SubcuentaDenominaciónPonderación
F.110+540Valor de las acciones ordinarias suscritas y pagadas, reconocidas por la SFC como patrimonio básico ordinario (PBO) de conformidad con los artículos 2.1.1.1.6 y 2.1.1.1.7 del Decreto 2555 de 2010100%
F.110+545Valor de las acciones privilegiadas suscritas y pagadas, reconocidas por la SFC como PBO de conformidad con los artículos 2.1.1.1.6 y 2.1.1.1.7 del Decreto 2555 de 2010100%
F.110+550Valor de las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto suscritas y pagadas, reconocidas por la SFC como PBO de conformidad con los artículos 2.1.1.1.6 y 2.1.1.1.7 del Decreto 2555 de 2010100%
F.110+565Valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones a las que se refiere la Subcuenta 540100%
F.110+570Valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones a las que se refiere la Subcuenta 545100%
F.110+575Valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones a las que se refiere la Subcuenta 550100%
PUC+320510Prima en colocación de acciones100%
PUC-320515Prima en colocación de acciones por cobrar (-)100%
F.110+605Valor de los anticipos de capital destinados al pago de una futura emisión de acciones. Los dineros así recibidos deben permanecer en esta Subcuenta hasta por un término máximo de cuatro meses contados a partir de la fecha de ingreso de los recursos al balance. Transcurrido este término, el anticipo debe dejar de computar en el100%

 

CAPITULO XIII-Controles de ley

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  PBO. En adición a lo anterior, se debe tener en cuenta las instrucciones establecidas en la cuenta 2750 del PUC Financiero. 
F.110+445Bonos subordinados efectivamente suscritos por el Fogafin con el propósito de fortalecer patrimonialmente entidades financieras emisoras de tales instrumentos de deuda, siempre que en el respectivo prospecto de emisión se establezca con carácter irrevocable que: i) en los eventos de liquidación el importe de su valor quedará subordinado al pago del pasivo externo; ii) los títulos se emitan a plazos no inferiores a cinco (5) años100%
F.110+590Valor de los instrumentos emitidos, avalados o garantizados por Fogafin, destinados al fortalecimiento patrimonial de las entidades financieras, diferente a los instrumentos a los que se refiere la Subcuenta 445 y la cuenta 8101 del PUC Financiero100%
PUC+315000Ajuste por conversión de estados financieros100%
PUC+320505Apropiación de utilidades líquidas100%
PUC+341000Donaciones100%
PUC+810100Capital garantía100%
F.110+610Valor del interés minoritario reconocido en el PBO de la entidad consolidante calculado en los términos definidos en el capítulo XIII-13 de la Circular Básica Contable y Financiera (CBCF)100%
F.110-082
(deducciones al PBO)
Valor de las inversiones de capital, así como de las inversiones en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general en instrumentos de deuda subordinada, efectuadas en forma directa e indirecta en entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC), respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones. Se exceptúan las inversiones de capital en Finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera vigilada por la SFC para adelantar un proceso de adquisición de los que trata el artículo 63 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero (EOSF), durante los plazos establecidos en el inciso 2º, numeral 2º o en el parágrafo 2º del mismo artículo.100%
F.110-650
(deducciones al PBO)
Valor de las inversiones de capital, así como de las inversiones en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general, en instrumentos de deuda subordinada, efectuadas en forma directa o indirecta en entidades financieras del exterior, sin incluir sus valorizaciones e incluyendo su ajuste de cambio, cuando se trate de entidades respecto a las cuales no haya lugar a consolidación100%
F.110+655
(deducciones al PBO)
Valor de las inversiones en entidades vigiladas por la SFC (sin incluir sus valorizaciones), respecto de las cuales no haya lugar a consolidación y que sean consolidadas por otra entidad vigilada por la SFC, cuando dichas participaciones no puedan ser consideradas como interés minoritario por la consolidante, de acuerdo con lo establecido en el ordinal iii) del literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el artículo 2.1.1.1.14 del Decreto 2555 de 2010100%
F.110-660
(deducciones al PBO)
Valor de los activos intangibles registrados a partir del 23 de agosto de 2012100%
PUC-192040
(deducciones al PBO)
Impuesto de renta diferido “débito” por diferencias temporalesSi 192040>275500, entonces se reconoce el 100% de 192040-275500. En caso contrario no pondera en el PBO
PUC+275500
(deducciones al PBO)
Impuesto de renta diferido
PUC-274010
(deducciones al PBO)
Pensiones de jubilación por amortizar (db)100%
PUC-321531
(deducciones al PBO)
Acciones propias readquiridas (-)100%
PUC-350000
(deducciones al PBO)
Resultados de ejercicios anterioresSi la cuenta PUC 35<0, se reconoce el 100% del valor absoluto de la cuenta, de lo contrario no pondera en el PBO.

 

CAPITULO XIII-Controles de ley

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PUC-360000
(deducciones al PBO)
Resultados del ejercicioSi la cuenta PUC 36<0, se reconoce el 100% del valor absoluto de la cuenta, de lo contrario no pondera en el PBO.

 

2.2.2.1. Inversión indirecta.

Para efectos del presente capítulo, se entiende por inversión indirecta aquella inversión realizada por una entidad vigilada por la SFC (en adelante entidad principal) en una tercera entidad vigilada por la SFC o entidad financiera del exterior por medio de otra(s) entidad(es) o vehículo(s) (en adelante intermediario). Lo anterior, siempre que, de acuerdo con los criterios señalados a continuación, la entidad principal tenga el diez por ciento (10%) o más del capital de la entidad receptora de la inversión.

A continuación se señala de manera ilustrativa y enunciativa, algunos ejemplos para determinar la inversión indirecta:

a) Cuando el(los) intermediario(s) es(son) subordinado(s), controlado(s) o está(n) bajo administración de la entidad principal, la participación de esta última en la tercera entidad corresponde a la participación del(los) intermediario(s) en dicha entidad.

b) Cuando el(los) intermediario(s) no es(son) subordinado(s), controlado(s) o no está(n) bajo administración de la entidad principal, la participación de esta última en la tercera entidad corresponde al producto de las participaciones, es decir, la que tiene la entidad principal en el intermediario multiplicado por la participación de esta en la tercera entidad.

c) Cuando se realiza mediante la participación de varios intermediarios que son subordinados, controlados o están bajo administración de la entidad principal y aquellos que no son subordinados o controlados, la participación resulta de aplicar de forma conjunta a) y b).

Dicho lo anterior, para definir el valor a deducir de las inversiones indirectas en el patrimonio técnico se debe tener en cuenta que:

• La entidad principal no debe deducir la inversión indirecta cuando el intermediario sea una entidad vigilada por la SFC que por requerimientos mínimos de solvencia debe deducir de su PT las inversiones indirectas no consolidadas.

2.2.3. Patrimonio básico adicional (PBA).

El PBA comprende los siguientes rubros:

FuenteCuenta/SubcuentaDenominaciónPonderación
F.110+555Valor de las acciones privilegiadas suscritas y pagadas, reconocidas por la SFC como patrimonio básico adicional (PBA) de conformidad con los artículos 2.1.1.1.6 y 2.1.1.1.8 del Decreto 2555 de 2010100%
F.110+560Valor de las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto suscritas y pagadas, reconocidas por la SFC como PBA de conformidad con los artículos 2.1.1.1.6 y 2.1.1.1.8 del Decreto 2555 de 2010100%
F.110+580Valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones a las que se refiere la Subcuenta 555100%
F.110+585Valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones a las que se refiere la Subcuenta 560100%
F.110+615Valor del interés minoritario reconocido en el PBA de la entidad consolidante calculado en los términos definidos en el capítulo XIII-13 de la CBCF100%

 

2.2.4. Patrimonio adicional (PA).

El PA comprende los siguientes rubros:

FuenteCuenta/SubcuentaDenominaciónPonderación
F.110+620Valor del interés minoritario reconocido en el PA de la entidad consolidante en los términos definidos en el capítulo XIII-13 de la CBCF100%
PUC+341305Títulos de deudaSi 341305>0, entonces pondera al 50%, de lo contrario pondera al 100%

 

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PUC+341310Títulos participativos de alta o media bursatilidadSi 341310>0, entonces pondera al 50%, de lo contrario pondera al 100%
F.110-665Ganancias no realizadas en las inversiones de las que trata la Subcuenta 082 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad50%
F.110-666Ganancias no realizadas en las inversiones de las que trata la Subcuenta 650 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad50%
F.110+670Ganancias no realizadas en las inversiones de las que trata la Subcuenta 655 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad50%
F.110+685Pérdidas no realizadas en las inversiones de las que trata la Subcuenta 082 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad100%
F.110+686Pérdidas no realizadas en las inversiones de las que trata la Subcuenta 650 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad100%
F.110-690Pérdidas no realizadas en las inversiones de las que trata la Subcuenta 655 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad100%
PUC+341550Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa30%
F.110-675Valorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 082 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad, y aquellos no listados en bolsa30%
F.110-676Valorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 650 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad, y aquellos no listados en bolsa30%
F.110+680Valorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 655 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad, y aquellos no listados en bolsa30%
PUC-341650Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa (db)100%
F.110+695Desvalorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 082 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad y aquellos no listados en bolsa100%
F.110+696Desvalorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 650 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad y aquellos no listados en bolsa100%
F.110-700Desvalorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 655 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad y aquellos no listados en bolsa100%
F.110+595Valor de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones que sean efectivamente colocados y pagados y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 86 del EOSF100%
F.110+600Valor de las obligaciones dinerarias subordinadas efectivamente autorizadas, colocadas y pagadas, reconocidas por la SFC como patrimonio adicional (PA) de acuerdo con lo señalado en los artículos 2.1.1.1.6 y 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010. El valor reportado debe corresponder al valor de maduración computable para cada año100%
F.110+625Valor de las reservas ocasionales, diferentes a la reserva fiscal a la que hace referencia el Decreto 2336 de 1995 sobre las cuales, previo requerimiento de la entidad, la SFC aprobó un compromiso de permanencia mínima en concordancia con el artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010. Transcurrido el período de permanencia mínima, estas reservas deben dejar de computar en el PA salvo en100%

 

CAPITULO XIII-Controles de ley

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  el caso que la SFC apruebe un nuevo compromiso sobre las mismas. El valor a reportar en esta subcuenta no debe ser mayor al 10% del patrimonio técnico 
F.110+630Reserva fiscal a la que hace referencia el Decreto 2336 de 199650%
PUC+360000Resultados del ejercicioSi la cuenta PUC 36>0, se debe multiplicar por la Subcuenta 642 del Formato 110.
Solo aplica a nivel individual
F.110+635Suma ponderada de las utilidades individuales del ejercicio en curso de la consolidante y sus subordinadas a consolidar, calculada de acuerdo con las instrucciones señaladas en el capítulo XIII-13 de la CBCF100%
Solo aplica a nivel consolidado
F.110+640Valor reportado en la Subcuenta 635 al 31 de diciembre del año anterior
Esta subcuenta solo debe reportarse entre el primero de enero y el día antes de la celebración de la asamblea ordinaria de accionistas
100%
Solo aplica a nivel consolidado
F.110+641Valor de las utilidades obtenidas en el ejercicio anterior
Esta subcuenta solo debe reportarse entre el primero de enero y el día antes de la celebración de la asamblea ordinaria de accionistas
Si cuenta PUC 35>0, se debe multiplicar por la Subcuenta 642 del Formato 110.
Solo aplica a nivel individual
F.110+720Valor de la provisión general que deben constituir las entidades vigiladas de acuerdo con lo establecido en el capítulo II de la CBCF. No se tienen en cuenta los excesos sobre las provisiones generales regulatorias. El valor a reportar en esta subcuenta no debe ser mayor al 1.25% de los activos ponderados por nivel de riesgo crediticio100%

 

2.2.4.1. Criterios para la valoración de los títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad y aquellos no listados en bolsa.

En virtud de lo previsto en el literal f) del artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010, la valoración de los títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad, y aquellos no listados en bolsa debe realizarse de acuerdo con los criterios señalados en el capítulo I “Clasificación, valoración y contabilización de inversiones” de la CBCF.

2.2.4.2. Utilidades del ejercicio en curso a nivel consolidado.

Las utilidades del ejercicio en curso que se reconocen en el patrimonio adicional a nivel consolidado se deben calcular de acuerdo con la siguiente fórmula:

CE20-2013SF(5).JPG

En donde,

U.ind = Utilidad individual del ejercicio en curso de cada entidad.

op.recip.= Ingresos y gastos de las operaciones recíprocas de cada una de las entidades sujetas a consolidar.

Xi= Porcentaje que la entidad se comprometió a capitalizar o a incrementar la reserva legal de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010.

Para efectos del presente cálculo, aquellas entidades consolidadas por la consolidante que no deban dar cumplimiento al capítulo 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, deben aplicar el porcentaje comprometido de la consolidante.

2.2.5. Deducciones al PT.

Las deducciones al PT de las que trata el literal h) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010 comprenden los siguientes rubros:

FuenteCuenta/SubcuentaDenominaciónPonderación
F.110+508Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: DD, EE, E o sin calificación100%
F.110+516Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de corto plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: 5100%

 

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2.2.6. Interés minoritario (se tiene en cuenta en el cálculo del PT únicamente a nivel consolidado).

Para efectos del cálculo del interés minoritario en el patrimonio técnico consolidado, se debe reconocer el valor de los instrumentos constitutivos del PT de la entidad consolidada, bruto de las deducciones al PBO, que no sean de propiedad, directa o indirecta, de la consolidante o de la(s) controlante(s) de esta.

Para el efecto, se entiende por inversión directa la participación accionaria de la cual es titular la matriz de la entidad financiera consolidante en el capital de las entidades subordinadas a la entidad financiera consolidante. Por su parte, se considera inversión indirecta la participación accionaria que tiene la matriz de la entidad financiera consolidante en las entidades consolidadas a través de sus subordinadas.

Solo se reconoce el exceso de capital sobre los mínimos regulatorios en aquellas entidades con estándares prudenciales iguales o superiores a los de los establecimientos de crédito en colombia, que cumplan con los criterios de pertenencia al capital regulatorio definidos en el capítulo 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010.

2.2.6.1. Se reconoce como interés minoritario en el PBO de la consolidante el valor de:

a) Las acciones de la entidad consolidada que no sean propiedad, directa o indirecta de la consolidante o controlante(s) de esta que, de acuerdo con lo establecido en los artículos 2.1.1.1.6 y 2.1.1.1.10 del Decreto 2555 de 2010, se clasifiquen como PBO.

b) Los dividendos decretados en acciones a las que se refiere el anterior literal.

c) La parte de los demás rubros constitutivos del PBO de la entidad consolidada atribuible a minoritarios.

2.2.6.2. Se reconoce como interés minoritario en el PBA de la consolidante el valor correspondiente a:

a) Las acciones de la entidad consolidada que no sean propiedad, directa o indirecta de la consolidante o controlante(s) de esta que, de acuerdo con lo establecido en los artículos 2.1.1.1.6 y 2.1.1.1.12 del Decreto 2555 de 2010, se clasifiquen como PBA.

b) El valor de los dividendos decretados en acciones a las que se refiere el anterior literal.

c) La parte de los demás rubros constitutivos del PBA de la entidad consolidada atribuible a minoritarios.

2.2.6.3. Se reconoce como interés minoritario en el PA de la consolidante el valor correspondiente a la parte de los demás rubros constitutivos del PA de la entidad consolidada atribuible a minoritarios.

2.3. Activos ponderados por nivel de riesgo (APNR).

A continuación se presenta la clasificación y ponderación por riesgo crediticio de los activos, contingencias y negocios y encargos fiduciarios, tanto en moneda nacional como extranjera, que computan en los APNR.

Para la valoración y reconocimiento de los activos en los APNR se debe tener en cuenta lo siguiente:

• Los activos deben ser valorados por su precio justo de intercambio.

• No se deben deducir las provisiones de carácter general (subcuentas 149800 y 189956 del PUC).

• Los activos que se deducen del PBO no computan para efectos de determinar el valor total de APNR.

• Las inversiones de capital y en bonos convertibles en acciones de entidades financieras del exterior o de entidades sometidas a la vigilancia de la SFC se computan sin deducir las provisiones efectuadas sobre las mismas.

Los APNR resultan de la sumatoria de cada uno de los rubros que se presentan en los cuadros siguientes, multiplicados cada uno de ellos por la ponderación correspondiente.

CE20-2013SF(6).JPG

Los rubros que suman están precedidas de un signo más (+), mientras que las que restan se anteceden de un signo menos (-).

Los activos se clasifican y se ponderan por riesgo crediticio de acuerdo con su naturaleza de la siguiente manera:

2.3.1. Activos que ponderan por riesgo crediticio al cero por ciento (0%).

ReporteCuenta/ SubcuentaDenominación
PUC+ 110500Caja
PUC+ 111000Banco de la Republica

 

CAPITULO XIII-Controles de ley

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PUC+ 111500Bancos y otras entidades financieras
PUC+ 112000Canje
PUC+ 130401Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 130402Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 130406Títulos emitidos por el Banco de la Republica
PUC+ 130407Bonos hipotecarios
PUC+ 130408Títulos hipotecarios
PUC+ 130418Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC+ 130801Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 130802Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 130806Títulos emitidos por el Banco de la Republica
PUC+ 130807Bonos hipotecarios
PUC+ 130808Títulos hipotecarios
PUC+ 130818Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC+ 131301Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 131302Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 131306Títulos emitidos por el Banco de la Republica
PUC+ 131307Bonos hipotecarios
PUC+ 131308Títulos hipotecarios
PUC+ 131318Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC+ 133101Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 133102Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 133106Títulos emitidos por el Banco de la Republica
PUC+ 133107Bonos hipotecarios
PUC+ 133108Títulos hipotecarios
PUC+ 133118Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC+ 133301Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 133302Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 133306Títulos emitidos por el Banco de la Republica
PUC+ 133307Bonos hipotecarios
PUC+ 133308Títulos hipotecarios
PUC+ 133318Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC+ 133501Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 133502Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 133506Títulos emitidos por el Banco de la Republica
PUC+ 133507Bonos hipotecarios
PUC+ 133508Títulos hipotecarios
PUC+ 133518Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC+ 134001Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 134002Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 134006Títulos emitidos por el Banco de la República
PUC+ 134007Bonos hipotecarios
PUC+ 134008Títulos hipotecarios
PUC+ 134018Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC+ 134401Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 134402Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 134406Títulos emitidos por el Banco de la República
PUC+ 134407Bonos hipotecarios
PUC+ 134408Títulos hipotecarios
PUC+ 134418Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC+ 134601Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 134602Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC+ 134606Títulos emitidos por el Banco de la República
PUC+ 134607Bonos hipotecarios
PUC+ 134608Títulos hipotecarios
PUC+ 134618Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC+ 190405Traslado de fondos
PUC+ 193000Certificados de cambio en administración
PUC+ 193500Depósitos provisionales Banco de la República
PUC+ 199005Anticipos imporrenta
PUC+ 199010Retención en la fuente
PUC+ 199012Sobrantes de anticipos y retenciones
PUC+ 199030Caja menor

CAPITULO XIII-Controles de ley

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PUC+ 199035Anticipo impuesto de industria y comercio
PUC+ 199040Iva descontable en el impuesto de renta
F.110+ 100Préstamos a la Nación o garantizados por la Nación
F.110- 105Provisión de los préstamos a la Nación o garantizados por la Nación
F.110+ 130Créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110- 135Provisión de créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferir a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110+ 175Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de máxima seguridad que clasifiquen en la categoría I de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110+ 337Créditos otorgados a entidades territoriales garantizados totalmente por la Nación y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación por cualquier mecanismo que se considere garantía admisible de acuerdo con los títulos 2 y 3 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110- 338Provisión de créditos otorgados a entidades territoriales garantizados totalmente por la Nación y la provisión de la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación por cualquier mecanismo que se considere garantía admisible de acuerdo con los títulos 2 y 3 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110+ 397Inversiones forzosas adquiridas por la entidad para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias clasificadas dentro de la categoría II (ponderan al 20%) de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110+ 398Inversiones forzosas adquiridas por la entidad para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias clasificadas dentro de la categoría III (ponderan al 50%) de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110+ 399Inversiones forzosas adquiridas por la entidad para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias clasificadas dentro de la categoría IV (ponderan al 100%) de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110+ 421Títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras (Fogafin) destinados a la capitalización de establecimientos de crédito en cuyo capital participen entidades públicas o en los cuales exista participación de recursos públicos, siempre que el principal y los intereses de dichos títulos se paguen con recursos que la Nación se haya comprometido a entregar al Fogafin, contabilizados como inversión o como derecho de recompra de inversiones
F.110+ 426Exposición crediticia de instrumentos financieros derivados siempre que la contraparte sea la Nación, el Banco de la República o una cámara de riesgo central de contraparte, de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010
F.110+ 433Garantías en efectivo entregadas para respaldar la realización de operaciones con instrumentos financieros derivados, que sean compensadas y liquidadas a través de una Cámara de Riesgo Central de Contraparte, en las cuales dicha Cámara se interponga como contraparte. Dichas garantías se deberán contabilizar en la cuenta 196015 del PUC Financiero
F.110+ 435Cuentas por cobrar a cargo de la Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público, originadas en los abonos realizados a los créditos hipotecarios de vivienda individual a largo plazo como producto de la reliquidación
F.110+ 475Derechos fiduciarios de fideicomisos realizados con títulos emitidos por Fogafin, de los que trata el literal c) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010
F.110+ 520La exposición neta positiva en las operaciones de reporto o repo, operaciones simultáneas y operaciones de transferencia temporal de valores, siempre que la contraparte sea la Nación, el Banco de la República o una cámara central de contraparte, clasificada en la categoría I de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010

 

2.3.2. Activos que ponderan por riesgo crediticio al veinte por ciento (20%).

ReporteCuenta/SubcuentaDenominación
PUC+ 120500Fondos interbancarios vendidos ordinarios
PUC+ 130403Otros títulos de deuda pública
PUC+ 130404Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC+ 130405Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC+ 130411Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 130415Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC+ 130416Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC+ 130803Otros títulos de deuda pública

 

CAPITULO XIII-Controles de ley

Página 70

PUC+ 130804Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC+ 130805Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC+ 130811Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 130815Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC+ 130816Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC+ 131303Otros títulos de deuda pública
PUC+ 131304Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC+ 131305Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC+ 131311Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 131315Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC+ 131316Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC+ 133103Otros títulos de deuda publica
PUC+ 133104Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC+ 133105Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC+ 133111Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 133115Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC+ 133116Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC+ 133303Otros títulos de deuda pública
PUC+ 133304Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC+ 133305Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC+ 133311Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 133315Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC+ 133316Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC+ 133503Otros títulos de deuda publica
PUC+ 133504Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC+ 133505Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC+ 133511Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 133515Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC+ 133516Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC+ 134003Otros títulos de deuda pública
PUC+ 134004Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC+ 134005Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC+ 134011Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 134015Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC+ 134016Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC+ 134403Otros títulos de deuda pública
PUC+ 134404Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC+ 134405Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC+ 134411Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 134415Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC+ 134416Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC+ 134603Otros títulos de deuda pública
PUC+ 134604Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC+ 134605Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC+ 134611Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 134615Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC+ 134616Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC+ 191500Gastos anticipados
F.110+ 140Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República

 

CAPITULO XIII-Controles de ley

Página 71

F.110- 145Provisión de créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República
F.110+ 150Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110- 155Provisión de créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110+ 180Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de alta seguridad que clasifiquen en la categoría II de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110+ 363Aeronaves entregadas en leasing financiero a la Nación o empresas comerciales del estado contabilizados en el grupo 14, netos de provisiones y amortización (Capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010)
F.110+ 364Aeronaves entregadas en leasing operativo a la Nación o empresas comerciales del estado contabilizados en la cuenta 1861, netos de provisiones y amortización (Capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010)
F.110- 397Inversiones forzosas adquiridas por la entidad para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias clasificadas dentro de la categoría II (ponderan al 20%) de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110- 421Títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras “Fogafin” destinados a la capitalización de establecimientos de crédito en cuyo capital participen entidades públicas o en los cuales exista participación de recursos públicos, siempre que el principal y los intereses de dichos títulos se paguen con recursos que la Nación se haya comprometido a entregar al Fogafin, contabilizados como inversión o como derecho de recompra de inversiones
F.110+ 428Exposición crediticia de instrumentos financieros derivados siempre que la contraparte sea una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia distinta del Banco de la República, o una entidad pública de orden nacional, o un fondo mutuo de inversión controlado, de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010
F.110+ 501Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: AAA, AA+, AA y AA-
F.110+ 511Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de corto plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: 1+, 1, y 1-
F.110+ 521La exposición neta positiva en las operaciones de reporto o repo, operaciones simultáneas y operaciones de transferencia temporal de valores siempre que la contraparte sea una entidad vigilada por la SFC distinta del Banco de la República, o una entidad pública de orden nacional o un fondo mutuo de inversión controlado, clasificada en la categoría II de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010

 

2.3.3. Activos que ponderan por riesgo crediticio al cincuenta por ciento (50%).

ReporteCuenta/SubcuentaDenominación
PUC+ 199500Valorizaciones
F.110-675Valorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 082 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad, y aquellos no listados en bolsa
F.110-676Valorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 650 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad, y aquellos no listados en bolsa
F.110+680Valorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 655 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad, y aquellos no listados en bolsa
F.110+ 109Créditos para vivienda garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía del inmueble financiado (D. 2348/95), distintos de aquellos que hayan sido reestructurados
F.110+ 111Créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea diferente de “C”, “D” y “E”
F.110+ 112Créditos para vivienda reestructurados cuya calificación crediticia, de acuerdo con las normas de la SFC, mejore a “A” o “B”

 

CAPITULO XIII-Controles de ley

Página 72

F.110- 116Provisión de créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea diferente de “C”, “D” y “E”
F.110- 117Provisión de créditos para vivienda reestructurados cuya calificación crediticia de acuerdo con las normas de la SFC mejore a “A” o “B”
F.110- 121Provisión de créditos para vivienda garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía del inmueble financiado (D. 2348/95), distintos de aquellos que hayan sido reestructurados
F.110+ 166Créditos hipotecarios para vivienda a empleados, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea diferente de “C”, “D” y “E”, netos de provisión
F.110+ 167Créditos hipotecarios para vivienda a empleados, que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC mejore a “A” o “B”, netos de provisión
F.110+ 185Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de alta seguridad y baja liquidez que clasifiquen en la categoría III de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110+ 356Bienes entregados en leasing financiero inmobiliario para vivienda y leasing habitacional, contabilizados en el grupo 14, netos de provisiones y amortización
F.110+ 502Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: A+, A y A-
F.110+ 512Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de corto plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: 2+, 2, y 2-
F.110+ 517Títulos procedentes de procesos de titularización que sean mantenidos de manera incondicional por el originador, correspondientes a categoría III que ponderan al 50%, de acuerdo con lo señalado en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010

 

2.3.4. Activos que ponderan por riesgo crediticio al setenta y cinco por ciento (75%).

ReporteCuenta/SubcuentaDenominación
F.110+ 113Créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea “C”
F.110- 118Provisión de créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea “C”
F.110+ 168Créditos hipotecarios para vivienda a empleados, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea “C”, netos de provisión
F.110+ 518Títulos procedentes de procesos de titularización que sean mantenidos de manera incondicional por el originador, correspondientes a categoría III que ponderan al 75%, de acuerdo con lo señalado en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010

 

2.3.5. Activos que ponderan al ochenta por ciento (80%).

ReporteCuenta/SubcuentaDenominación
F.110+ 190Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de bienes entregados en leasing que clasifiquen en la categoría IV de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110+ 361Bienes entregados en leasing financiero diferentes a leasing inmobiliario para vivienda y leasing habitacional contabilizados en el grupo 14, netos de provisiones y amortización
F.110+ 455Derechos fiduciarios que posean los establecimientos de crédito sobre patrimonios autónomos cuya finalidad principal sea su enajenación y cuyo activo subyacente sean los bienes inmuebles que originalmente fueron recibidos en dación de pago o adjudicados en remates judiciales, siempre y cuando sean constituidos en sociedades fiduciarias no filiales del establecimiento de crédito y cuente con autorización previa de la SFC (lit. f)) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010

 

2.3.6. Activos que ponderan por riesgo crediticio al noventa por ciento (90%):

ReporteCuenta/SubcuentaDenominación
F.110+ 480Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “uno (1)”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto

 

CAPITULO XIII-Controles de ley

Página 73

  2555 de 2010, netos de provisión
F.110+ 530Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “AAA”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión

 

2.3.7. Activos que ponderan por riesgo crediticio al noventa y cinco por ciento (95%).

ReporteCuenta/SubcuentaDenominación
F.110+ 481Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea "dos (2)", de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión
F.110+ 535Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “AA”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión.

 

2.3.8. Activos que ponderan por riesgo crediticio al cien por ciento (100%).

ReporteCuenta/SubcuentaDenominación
PUC+ 113000Remesas en tránsito
PUC+ 130414Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 130417Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC+ 130442Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC+ 130495Otros títulos
PUC+ 130600Inversiones negociables en títulos participativos
PUC+ 130814Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 130817Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC+ 130842Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC+ 130895Otros títulos
PUC+ 131314Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 131317Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC+ 131342Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC+ 131395Otros títulos
PUC+ 131600Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos
PUC+ 133114Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 133117Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC+ 133142Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC+ 133195Otros títulos
PUC+ 133200Derechos de transferencia de inversiones negociables en títulos o valores participativos
PUC+ 133314Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 133317Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC+ 133342Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC+ 133395Otros títulos
PUC+ 133514Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 133517Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC+ 133542Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC+ 133595Otros títulos
PUC+ 133600Derechos de transferencia de inversiones disponibles para la venta en títulos o valores participativos
PUC+ 134014Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 134017Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC+ 134042Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC+ 134095Otros títulos
PUC+ 134200Inversiones negociables entregadas en garantía en operaciones con instrumentos financieros derivados, productos estructurados y otros, en títulos o valores participativos
PUC+ 134414Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los

 

CAPITULO XIII-Controles de ley

Página 74

  bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 134417Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC+ 134442Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC+ 134495Otros títulos
PUC+ 134614Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC+ 134617Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC+ 134642Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC+ 134695Otros títulos
PUC+ 134800Inversiones disponibles para la venta entregadas en garantía en operaciones con instrumentos financieros derivados, productos estructurados y otros, en títulos o valores participativos
PUC+ 140000Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero
PUC+ 149800Provisión general
PUC+ 150400Operaciones carrusel
PUC+ 150500Aceptaciones (bancarias) en plazo
PUC+ 151000Aceptaciones (bancarias) después del plazo
PUC+ 160000Cuentas por cobrar
PUC+ 170000Bienes realizables, recibidos en pago y bienes restituidos
PUC+ 180500Terrenos
PUC+ 181000Construcciones en curso
PUC+ 181500Edificios
PUC+ 182000Equipo, muebles y enseres de oficina
PUC+ 182500Equipo de computación
PUC+ 183000Vehículos
PUC+ 183500Equipo de movilización y maquinaria
PUC+ 184000Silos
PUC+ 184500Bodegas
PUC+ 185000Importaciones en curso
PUC+ 185500Semovientes
PUC+ 186100Bienes dados en leasing operativo
PUC+ 186500Bienes rurales
PUC+ 190410Traslado de cartera de créditos
PUC+ 190415Traslado de propiedades y equipo
PUC+ 190420Traslado de gastos
PUC+ 190495Otros traslados
PUC+ 191200Aportes permanentes
PUC+ 191700Activos intangibles
PUC+ 192000Cargos diferidos
PUC- 192040Impuesto de renta diferido “débito” por diferencias temporales
PUC+ 275500Impuesto de renta diferido
PUC+ 194500Cartas de crédito de pago diferido
PUC+ 194700Cargo por corrección monetaria diferida
PUC+ 195030Categoría A riesgo normal, consumo
PUC+ 195032Categoría B riesgo aceptable, consumo
PUC+ 195034Categoría C riesgo apreciable, consumo
PUC+ 195036Categoría D riesgo significativo, consumo
PUC+ 195038Categoría E riesgo de incobrabilidad, consumo
PUC+ 195095Otros
PUC+ 195500Especies valoradas
PUC+ 196000Depósitos
PUC+ 196300Bienes por colocar en contratos leasing
PUC+ 196500Bienes de arte y cultura
PUC+ 197500Bienes entregados en comodato
PUC+ 198000Derechos en fideicomisos
PUC+ 199003Aportes en sucursales extranjeras
PUC+ 199015Muebles y enseres en almacén
PUC+ 199020Remesas en tránsito no confirmadas
PUC+ 199045Consorcios o uniones temporales
PUC+ 199095Otros
PUC+ 199923Categoría A - Crédito normal, vivienda, empleados
PUC+ 199924Categoría B - Crédito aceptable, vivienda, empleados
PUC+ 199926Categoría C - Crédito apreciable, vivienda, empleados
PUC+ 199928Categoría D - Crédito significativo, vivienda, empleados

 

CAPITULO XIII-Controles de ley

Página 75

PUC+ 199932Categoría E - crédito irrecuperable, vivienda, empleados
F.110+ 090Provisión de las inversiones de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones efectuadas en forma directa e indirecta en entidades sometidas al control y vigilancia de la SFC, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones. Se exceptúan las inversiones de capital en Finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera vigilada por la SFC para adelantar un proceso de adquisición de los que trata el artículo 63 del EOSF, durante los plazos establecidos en el inciso 2º, numeral 2º o en el parágrafo 2º del mismo artículo.
F.110+ 105Provisión de préstamos a la Nación o garantizados por la Nación
F.110+ 116Provisión de créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea diferente de “C”, “D” y “E”
F.110+ 117Provisión de créditos para vivienda reestructurados cuya calificación crediticia de acuerdo con las normas de la SFC mejore a “A” o “B”
F.110+ 118Provisión de créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea “C”
F.110+ 121Provisión de créditos para vivienda garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía del inmueble financiado (Decreto 2348/95), distintos de aquellos que hayan sido reestructurados
F.110+ 135Provisión de créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferir a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110+ 145Provisión de créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República
F.110+ 155Provisión de créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110+ 169Créditos hipotecarios para vivienda a empleados, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea “D” y “E”, netos de provisión
F.110+ 171Créditos hipotecarios para vivienda a empleados, que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC no se haya mejorado a “A” o “B”, netos de provisión
F.110+ 334Provisión de créditos otorgados a entidades territoriales y a entidades descentralizadas del orden territorial
F.110+ 341Créditos otorgados a entidades territoriales con capacidad de pago, esto es, que los intereses de la deuda no superen el 40% del ahorro operacional (entidades descritas en el artículo 2º de la Ley 358/97); o a entidades territoriales cuyo endeudamiento se sitúe en una relación intereses/ahorro operacional superior al 40% e inferior al 60% y el saldo de la deuda a la vigencia anterior no se incremente a una tasa superior a la variación del IPC proyectado por el Banco de la República para la vigencia (entidades descritas en el artículo 4º de la Ley 358/97), excepto los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible
F.110+ 343Créditos otorgados a las entidades descentralizadas del orden territorial (D. 2555/2010, art. 2.1.1.3.7), así como a entidades territoriales cuya relación intereses/ahorro operacional supere el 60% o su relación saldo de la deuda/ingresos corrientes supere el 80%, siempre y cuando la operación haya sido autorizada por Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) y la entidad se encuentre cumpliendo con los compromisos adquiridos en el plan de desempeño (entidades descritas en el art. 6º, L. 358/97)
F.110+ 432Exposición crediticia de instrumentos financieros derivados siempre que la contraparte sea una entidad no contemplada en las subcuentas 426 y 428
F.110+ 482Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “tres (3)”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión
F.110+ 486Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “A”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión
F.110+ 503Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: BBB+, BBB, y BBB-
F.110+ 513Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de corto plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: 3
F.110+ 519Títulos procedentes de procesos de titularización que sean mantenidos de manera

 

CAPITULO XIII-Controles de ley

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  incondicional por el originador, correspondientes a categoría III que ponderan al 100%, de acuerdo con lo señalado en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110+ 522La exposición neta positiva en las operaciones de reporto o repo, operaciones simultáneas y operaciones de transferencia temporal de valores, siempre que la contraparte sea una entidad no contemplada en ninguna de las categorías anteriores, clasificada en la categoría IV de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010
F.110+ 655Valor de las inversiones en entidades vigiladas por la SFC, que sean consolidadas por otra entidad vigilada por la SFC, cuando dichas participaciones no puedan ser consideradas como interés minoritario por la consolidante, de acuerdo con lo establecido en el ordinal iii) del literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el artículo 2.1.1.1.14 del Decreto 2555 de 2010
F.110+ 705Valor de la provisión de las inversiones de capital en entidades vigiladas por la SFC (sin incluir sus valorizaciones), respecto de las cuales no haya lugar a consolidación y que sean consolidadas por otra entidad vigilada por la SFC, cuando dichas participaciones no puedan ser consideradas como interés minoritario por la consolidante, de acuerdo con lo establecido en el ordinal iii) del literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el artículo 2.1.1.1.14 del Decreto 2555 de 2010
F.110+ 706Valor de la provisión de las inversiones de capital y en bonos convertibles en acciones efectuadas de forma directa e indirecta en entidades financieras del exterior, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones e incluyendo su ajuste de cambio
F.110+ 710Valor de la provisión de las inversiones de capital y en bonos convertibles en acciones efectuadas de forma directa e indirecta en entidades sometidas a la vigilancia de la SFC, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones. Se excluyen las provisiones reportadas en la Subcuenta 705 y las provisiones de las inversiones de capital en Finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera vigilada por la SFC para adelantar un proceso de adquisición de los que trata el artículo 63 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero (EOSF), durante los plazos establecidos en el inciso 2º, numeral 2º o en el parágrafo 2º del mismo artículo
F.110+ 715Valor de la provisión de las inversiones de capital y en bonos convertibles en acciones de entidades financieras del exterior o de entidades sometidas a la vigilancia de la SFC, diferentes a las reportadas en las subcuentas 705, 706 y 710
PUC- 138600Provisión de inversiones negociables en títulos de deuda
PUC- 138700Provisión de inversiones negociables en títulos participativos
PUC- 138800Provisión de inversiones para mantener hasta el vencimiento
PUC- 139000Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda
PUC- 139100Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos
PUC- 189500Depreciación y amortización acumulada
PUC- 189800Depreciación diferida
PUC- 189905Propiedades y equipo
PUC- 189910Bienes dados en leasing operativo
PUC- 199600Desvalorizaciones (cr)
F.110+695Desvalorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 082 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad y aquellos no listados en bolsa
F.110+696Desvalorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 650 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad y aquellos no listados en bolsa
F.110-700Desvalorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 655 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad y aquellos no listados en bolsa
PUC- 199900Provisión otros activos
F.110- 082Inversiones de capital, así como las inversiones en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general en instrumentos de deuda subordinada, efectuadas en forma directa e indirecta en entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC), respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones. Se exceptúan las inversiones de capital en Finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera vigilada por la SFC para adelantar un proceso de adquisición de los que trata el artículo 63 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero (EOSF), durante los plazos establecidos en el inciso 2º, numeral 2º o en el parágrafo 2º del mismo artículo
F.110- 100Préstamos a la Nación o garantizados por la Nación
F.110- 109Créditos para vivienda garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía del inmueble financiado (D. 2348/95), distintos de aquellos que hayan sido reestructurados
F.110- 111Créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea diferente de “C”, “D” y “E”.

 

CAPITULO XIII-Controles de ley

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F.110- 112Créditos para vivienda reestructurados cuya calificación crediticia, de acuerdo con las normas de la SFC, mejore a “A” o “B”
F.110- 113Créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea “C”
F.110- 130Créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110- 140Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República
F.110- 150Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110- 175Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de máxima seguridad que clasifiquen en la categoría I de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110- 180Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de alta seguridad que clasifiquen en la categoría II de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110- 185Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de alta seguridad y baja liquidez que clasifiquen en la categoría III de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110- 190Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de bienes entregados en leasing que clasifiquen en la categoría IV de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110- 310Los depósitos de dinero otorgados como mecanismos de seguridad por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador
F.110- 320Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador (Sobrecolateralización de la cartera, subordinación de la emisión y contratos)
F.110- 333Créditos otorgados a entidades territoriales y a entidades descentralizadas del orden territorial
F.110- 342Provisión de créditos otorgados a entidades territoriales con capacidad de pago, esto es, que los intereses de la deuda no superen el 40% del ahorro operacional (entidades descritas en el artículo 2º de la Ley 358/97); o a entidades territoriales cuyo endeudamiento se situé en una relación intereses/ahorro operacional superior al 40% e inferior al 60% y el saldo de la deuda a la vigencia anterior no se incremente a una tasa superior a la variación del IPC proyectado por el Banco de la República para la vigencia (entidades descritas en el artículo 4º de la Ley 358/97), excepto la provisión de los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de la provisión de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible
F.110- 344Provisión de créditos otorgados a las entidades descentralizadas del orden territorial (D. 2555/2010, art. 2.1.1.3.7), así como la provisión de los créditos otorgados a entidades territoriales cuya relación intereses/ahorro operacional supere el 60% o su relación saldo de la deuda/ingresos corrientes supere el 80%, siempre y cuando la operación haya sido autorizada por MHCP y la entidad se encuentre cumpliendo con los compromisos adquiridos en el plan de desempeño (entidades descritas en el artículo 6º de la Ley 358/97).
F.110- 356Bienes entregados en leasing financiero inmobiliario para vivienda y leasing habitacional, contabilizados en el grupo 14, netos de provisiones y amortización
F.110- 361Bienes entregados en leasing financiero diferentes a leasing inmobiliario para vivienda y leasing habitacional contabilizados en el grupo 14, netos de provisiones y amortización
F.110- 363Aeronaves entregadas en leasing financiero a la Nación o empresas comerciales del estado contabilizados en el grupo 14, netos de provisiones y amortización (Capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010)
F.110- 364Aeronaves entregadas en leasing operativo a la Nación o empresas comerciales del estado contabilizados en la cuenta 1861, netos de provisiones y amortización (Capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010)
F.110- 399Inversiones forzosas adquiridas por la entidad para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias clasificadas dentro de la categoría IV (ponderan al 100%) de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110- 433Garantías en efectivo entregadas para respaldar la realización de operaciones con instrumentos financieros derivados, que sean compensadas y liquidadas a través de una cámara de riesgo central de contraparte, en las cuales dicha cámara se interponga como contraparte. Dichas garantías se deberán contabilizar en la cuenta 196015 del PUC Financiero

 

CAPITULO XIII-Controles de ley

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F.110- 435Cuentas por cobrar a cargo de la Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público, originadas en los abonos realizados a los créditos hipotecarios de vivienda individual a largo plazo como producto de la reliquidación
F.110- 455Derechos fiduciarios que posean los establecimientos de crédito sobre patrimonios autónomos cuya finalidad principal sea su enajenación y cuyo activo subyacente sean los bienes inmuebles que originalmente fueron recibidos en dación de pago o adjudicados en remates judiciales, siempre y cuando sean constituidos en sociedades fiduciarias no filiales del establecimiento de crédito y cuente con autorización previa de la SFC (literal f) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010)
F.110- 475Derechos fiduciarios de fideicomisos realizados con títulos emitidos por Fogafin, de los que trata el literal c) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010
F.110- 650Valor de las inversiones de capital, así como de las inversiones en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general, en instrumentos de deuda subordinada, efectuadas en forma directa o indirecta en entidades financieras del exterior, sin incluir sus valorizaciones e incluyendo su ajuste de cambio, cuando se trate de entidades respecto a las cuales no haya lugar a consolidación
F.110- 660Valor de los activos intangibles registrados a partir del 23 de agosto de 2012

 

2.3.8.1. Impuesto de renta diferido neto.

La Subcuenta 192040 y la cuenta 2755 del PUC deben reconocerse en los activos que ponderan por riesgo crediticio al 100% únicamente si la diferencia entre la Subcuenta 192040 y la cuenta PUC 2755 es positiva.

2.3.9. Activos que ponderan por riesgo crediticio al ciento diez por ciento (110%).

ReporteCuenta/SubcuentaDenominación
F.110+ 487Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea "BBB", de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión

 

2.3.10. Activos que ponderan por riesgo crediticio al ciento veinte por ciento (120%).

ReporteCuenta/SubcuentaDenominación
F.110+ 483Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “cuatro (4)”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión
F.110+ 488Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “BB”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión

 

2.3.11. Activos que ponderan por riesgo crediticio al ciento treinta por ciento (130%).

ReporteCuenta/SubcuentaDenominación
F.110+ 346Créditos otorgados a municipios que no sean capitales de departamento; departamentos, distritos y capitales de departamento que sobrepasen los niveles de crecimiento del saldo de la deuda del IPC proyectado por el Banco de la República (entidades descritas en el artículo 5º, Ley 358/97), así como a entidades que por aplicación de la Ley 358 de 1997 se encuentren en período de transición (entidades descritas en el artículo 15 de la Ley 358/97). Se exceptúan los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible
F.110- 347Provisión de créditos otorgados a municipios que no sean capitales de departamento; departamentos, distritos y capitales de departamento que sobrepasen los niveles de crecimiento del saldo de la deuda del IPC proyectado por el Banco de la República (entidades descritas en el artículo 5º, Ley 358/97), así como la provisión de los créditos otorgados a entidades que por aplicación de la Ley 358 de 1997 se encuentren en período de transición (entidades descritas en el artículo 15, de la Ley 358/97). Se exceptúa la provisión de los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de la provisión de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible
F.110+ 484Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “menor a cuatro (4)”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión

 

CAPITULO XIII-Controles de ley

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F.110+ 489Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “B”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión

 

2.3.12. Activos que ponderan por riesgo crediticio al ciento cincuenta por ciento (150%).

ReporteCuenta/SubcuentaDenominación
F.110+ 310Los depósitos de dinero otorgados como mecanismos de seguridad por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador
F.110+ 320Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador. (Sobrecolateralización de la cartera, subordinación de la emisión y contratos)
F.110+ 504Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: BB+, BB, y BB-

 

2.3.13. Activos que ponderan por riesgo crediticio al doscientos ciento (200%).

ReporteCuenta/SubcuentaDenominación
F.110+ 506Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: B+, B, y B-

 

2.3.14. Activos que ponderan por riesgo crediticio al trescientos por ciento (300%).

ReporteCuenta/SubcuentaDenominación
F.110+ 507Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: CCC
F.110+ 514Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de corto plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: 4

 

2.3.15. Clasificación y ponderación de los contingentes y de los negocios y encargos fiduciarios.

La clasificación y ponderación de los contingentes, así como de los negocios y encargos fiduciarios se debe realizar conforme lo establece el artículo 2.1.1.3.3 del Decreto 2555 de 2010. Para el efecto, el valor de las contingencias, negocios y encargos fiduciarios que se reconocen en el APNR corresponde a la multiplicación del valor de la cuenta/subcuenta por el factor de conversión por la ponderación de riesgo correspondiente.

CE20-2013SF(7).JPG
CE20-2013SF(7).JPG

ReporteCuenta/SubcuentaDenominaciónFactor de ConversiónPonderación por riesgo
PUC+ 620500Avales100%100%
F.110- 325Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador. (Sustitución de la cartera, contratos de apertura de crédito, aval del originador, avales o garantías por instituciones financieras y aseguradoras y seguro de crédito)No aplica100%
F.110+ 325Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador. (Sustitución de la cartera, contratos de apertura de crédito, aval del originador, avales o garantías por instituciones financieras y aseguradoras y seguro de crédito)No aplica150%
F.110+ 270Garantías bancarias excepto las garantías de cumplimiento otorgadas en licitaciones públicas o privadas, procesos administrativos o judiciales100%100%
F.110+ 275Garantías de cumplimiento otorgadas en licitaciones públicas o privadas, procesos administrativos o judiciales20%100%
F.110+ 250Cartas de crédito irrevocables100%100%

 

CAPITULO XIII-Controles de ley

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F.110+ 255Cartas de crédito revocables20%100%
F.110+ 195Créditos aprobados no desembolsados para vivienda, incluidos constructores20%50%
F.110+ 200Créditos aprobados no desembolsados distintos de vivienda20%100%
F.110+ 260Contratos de apertura de créditos irrevocables incluyendo las tarjetas de crédito irrevocables100%100%
F.110+ 265Contratos de apertura de créditos revocables incluyendo las tarjetas de crédito revocables20%100%
+Otras contingencias0%0%
PUC clase 7+Negocios y encargos fiduciarios0%0%

 

2.3.16. Ponderación de los instrumentos financieros derivados en el APNR.

Independientemente de si se trata de activos o pasivos del balance, para las operaciones con instrumentos financieros derivados se debe multiplicar la exposición crediticia (EC) por el factor de ponderación (FP) que corresponda. En este sentido, dichas operaciones afectan los activos ponderados por nivel de riesgo, de acuerdo con su exposición crediticia y dependiendo de la contraparte que se trate.

Para el cálculo de la afectación de los activos ponderados por nivel de riesgo se debe realizar de la siguiente manera:

a. Cálculo de la exposición crediticia: La exposición crediticia de un instrumento financiero derivado se debe calcular según lo establecido en el anexo 4 del capítulo XVIII de la CBCF.

b. Incorporación al cálculo de los activos ponderados por nivel de riesgo: Una vez calculada la exposición crediticia, se debe determinar su contribución a los APNR, de la siguiente manera:

APNRj= Wj * ECj

donde Wj responde al FP asignado según la categoría que corresponda a la contraparte, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010.

Las garantías que se entregan con ocasión de la realización de operaciones con instrumentos financieros derivados, compensadas y liquidadas en una cámara de riesgo central de contraparte en las cuales dicha cámara se haya interpuesto como contraparte, deben ponderar al cero por ciento (0%), siempre que se trate de títulos o valores de la Nación, del Banco de la República o emitidos para el cumplimiento de inversiones obligatorias.

2.3.17. Ponderación de las operaciones del mercado monetario en el APNR.

En las operaciones de reporto o repo, simultáneas y de transferencia temporal de valores se debe multiplicar la exposición neta de cada operación por el factor de ponderación que corresponda.

a. Exposición neta (EN).

Se entiende como exposición neta en una operación de reporto o repo, una operación simultánea o en una operación de transferencia temporal de valores, el monto que resulte de restar la posición deudora de la posición acreedora que ostenta la entidad en la respectiva operación, siempre que este monto sea positivo. Para el cálculo de dichas posiciones debe tenerse en cuenta el precio justo de intercambio de mercado de los valores cuya propiedad se transfiera y/o la suma de dinero sea entregada como parte de la operación, así como los intereses o rendimientos causados asociados a la misma.

b. Incorporación al cálculo de los APNR.

Una vez determinada la exposición neta de cada operación, se debe determinar su contribución a los APNR.

De esta manera, la contribución de una operación del mercado monetario a los APNR será igual a:

APNRj= Wj * ENj

donde Wj corresponde al FP asignado según la calidad de la contraparte.

2.3.18. Ponderación de los Productos Estructurados en el APNR

Los productos estructurados adquiridos por las entidades vigiladas computan por su precio justo de intercambio de mercado multiplicado por el factor de ponderación que corresponda, dependiendo de la categoría en la que se halle el respectivo emisor del producto, de acuerdo con la clasificación establecida en la cuenta 13 del PUC Financiero.

CAPITULO XIII-Controles de ley

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No obstante, cuando se realicen inversiones en un producto estructurado cuyos componentes provengan de distintas contrapartes, pero se haya adquirido el mismo a otra entidad que obra como vendedor de este y no es responsable de su pago, dicho producto estructurado computa por la suma de los siguientes dos (2) factores:

i. La multiplicación del precio justo de intercambio de mercado del componente no derivado por el factor de ponderación que aplique al respectivo emisor.

ii. La multiplicación de la exposición crediticia de los componentes derivados por el factor de ponderación que aplique a la respectiva contraparte. Dicha exposición crediticia se debe calcula según lo establecido en el anexo 4 del capítulo XVIII de la CBCF.

2.3.19. Consideraciones adicionales.

2.2.19.1. Sucursales y agencias. En caso de existir saldos negativos en las subcuentas de la cuenta 1904 del PUC Financiero, esto es, los que sean contrarios a la naturaleza de la cuenta (crédito), no se deducen del total de APNR.

2.2.19.2. La clasificación de los derechos fiduciarios en procesos de titularización se deben realizar conforme lo establece el literal e) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010.

2.2.19.3. Las inversiones de capital realizadas por los establecimientos de crédito en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición ponderan como activo de riesgo, durante un plazo no mayor a seis (6) meses contados a partir de la primera transacción, cuando la adquisición se efectúe en varias operaciones simultáneas o sucesivas, mientras se adquiere la totalidad de las acciones o se fusiona con la entidad receptora de la inversión. Si vencido dicho término no se adquiere la totalidad de las acciones ni se logra perfeccionar la fusión, la inversión correspondiente continuará computando dentro de los seis (6) meses siguientes mientras se procede a enajenar las acciones adquiridas, salvo que el valor total de los activos de las entidades que intervienen en el proceso de adquisición y/o fusión sea o exceda un millón de salarios mínimos mensuales, en cuyo caso el computo correspondiente se efectuará durante el año siguiente al vencimiento del término para la adquisición o fusión anteriormente citada.

2.3.20. Riesgo de mercado.

La medición de la exposición al riesgo de mercado se debe realizar conforme a las instrucciones establecidas en el capítulo XXI “Reglas relativas al sistema de administración de riesgo de mercado” de la CBCF.

3. Sanciones

En el evento en que la entidad incumpla con alguna o todas las relaciones mínimas de solvencia, la SFC le impondrá una multa a favor del Tesoro Nacional por el equivalente al tres punto cinco por ciento (3.5%) del valor del defecto patrimonial, por cada mes del período de control. Lo anterior, sin perjuicio de las demás sanciones o medidas administrativas que imponga la SFC, conforme sus facultades legales, tales como las señaladas en el artículo 208 del EOSF.

En el caso en que una misma entidad incumpla las relaciones mínimas de solvencia de forma individual y en forma consolidada, se le aplicará la sanción que resulte mayor.

Adicionalmente, cuando una entidad presente defectos en las relaciones de solvencia tiene la obligación de contabilizar una provisión por el valor equivalente al monto total de la sanción respectiva, previa liquidación privada, en los términos señalados en la cuenta con código 2860 del PUC Financiero.

4. Plan de ajuste.

Cuando una entidad prevea que va a incurrir o presente defectos en las relaciones mínimas de solvencia debe adjuntar a los estados financieros del mes correspondiente, dentro del término previsto en las disposiciones legales para la remisión de los mismos, el plan de ajuste para la aprobación de esta superintendencia. Lo anterior, siempre y cuando el defecto no pueda ser resuelto por medios ordinarios antes de dos (2) meses y afecte en forma significativa la capacidad operativa de la entidad.

El documento mediante el cual se presente el citado plan de ajuste debe contener como mínimo la siguiente información:

• Las explicaciones sobre los motivos que originaron u originarán el defecto respectivo, con un estudio fundamentado de análisis financiero en el que se evalúen las principales variaciones de aquellas cuentas en donde se causen los mayores cambios por cuyo motivo se presenta el defecto.

• Un programa de ajuste que, partiendo del anterior diagnóstico, permita establecer objetivos, metas y estrategias de corto plazo para ajustarse a las relaciones correspondientes. Éste deberá determinar de manera exacta, oportuna y cuantificable, proyectos específicos en materia de crecimiento o de la distribución del total de activos o determinadas categorías de ellos, obligaciones de enajenación de inversiones, incrementos patrimoniales, o cualquier otro aspecto que permita evitar o resolver a la mayor brevedad posible el incumplimiento de las relaciones mínimas de solvencia.

• Un cronograma para el cumplimiento y desarrollo del programa de ajuste, que permita identificar de manera específica todas y cada una de las metas a cumplir en el término establecido para tal fin.

CAPITULO XIII-Controles de ley

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En todo caso, el plan de ajuste que se presente a consideración de la SFC no puede tener previsto un período superior a un año, contado a partir desde la fecha de celebración del plan.

Suspensión del plan de ajuste y sanciones. La SFC impondrá a las entidades, sujetas a planes de ajuste, las sanciones correspondientes en la forma ordinaria, sin considerar el hecho de la ejecución parcial o incompleta del plan de ajuste y sin perjuicio de las demás sanciones o medidas administrativas a que haya lugar, cuando verifique el incumplimiento de cualquiera de las condiciones, metas o compromisos del citado programa.

Bajo ningún entendido la aprobación del plan de ajuste que presenten las entidades, las exime de la responsabilidad que les corresponde por el cumplimiento de las relaciones de solvencia.

5. Reporte de la información.

Para el efecto, las entidades de las que trata el presente Capítulo deben tener en cuenta las instrucciones impartidas en el Formato 110 (Proforma F.1000-48 “Cuentas no PUC para el cálculo del patrimonio adecuado”) y el Formato 301 (Proforma F.0000-97 “Declaración del control de ley margen de solvencia”) y demás normas que lo modifiquen o sustituyan.

(1) Se entiende por beneficiario real cualquier persona o grupo de personas que, directa o indirectamente, por sí misma o a través de interpuesta persona, por virtud de contrato, convenio o de cualquier otra manera, tenga respecto de una acción o de cualquier participación en una sociedad, la facultad o el poder de votar en la elección de directivas o representantes, o de dirigir, orientar y controlar dicho voto, así como la facultad o el poder de enajenar y ordenar la enajenación o gravamen de la acción o de la participación.

Conforman un mismo beneficiario real los cónyuges o compañeros permanentes y los parientes dentro del segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad y único civil, salvo que se demuestre que actúan con intereses económicos independientes, circunstancia que podrá ser declarada mediante la gravedad de juramento ante la SFC con fines exclusivamente probatorios.

Una persona o grupo de personas se considera beneficiario real de una acción o participación si tiene derecho para hacerse a su propiedad con ocasión del ejercicio de un derecho proveniente de una garantía o de un pacto de recompra o de un negocio fiduciario o cualquier otro pacto que produzca efectos similares, salvo que los mismos no confieran derechos políticos

ANEXO I-Remisión de información

PARTE I-Proformas F.0000

Página 243

Tema:Controles de ley
Nombre de proforma:Declaración del control de ley margen de solvencia
Número de proforma:F.0000-97
Número de formato:301
Objetivo:Realizar control al cumplimiento de las normas sobre las relaciones de solvencia o patrimonio adecuado, y a la autoliquidación de la sanción que eventualmente se genere por el incumplimiento de las relaciones mínimas de solvencia, de conformidad con el procedimiento establecido en el artículo 208, numeral 5º del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero
Tipo de entidad a la que aplica:Establecimientos de crédito, organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Banco de Comercio Exterior de Colombia (Bancóldex), Financiera de Desarrollo Nacional y Fondo Nacional del Ahorro
Periodicidad:Para reporte individual: Mensual
Para reporte consolidado: Trimestral
Trámite:753 - Controles de ley
Fecha de corte de la información:Corte de estados financieros
Fecha de reporte:Término establecido para los estados financieros
Documento técnico:SB - DS - 003
Tipo y número del informe:Reporte individual: 0 - Estados financieros intermedios
Reporte consolidado: 30 Reporte grupo financiero nacional y 31 Reporte grupo financiero nacional con subordinadas en el exterior
Medio de envío:RAS
Dependencia responsable:Delegatura para intermediarios financieros Delegatura para riesgo de conglomerados y gobierno corporativo
Dependencia usuaria:Dirección de investigación y desarrollo

 

Instructivo

Generalidades

El formato debe ser reportado en millones de pesos con dos cifras decimales. Se exceptúan la Subcuenta 005 de la unidad de captura 02 y las subcuentas 005 y 010 de la unidad de captura 04, las cuales deben reportarse en términos porcentuales con dos decimales (es decir 20% debe ser reportado como 20.00).

Todos los valores reportados deben ser mayores o iguales a cero. Las columnas y las subcuentas que no contengan valor o no apliquen, no se deben reportar a menos que en este instructivo se indique que se reporten en cero (0).

Para diligenciar esta proforma las entidades deben seguir las instrucciones del capítulo XIII-1 y capítulo XIII-13 de la Circular Básica Contable y Financiera (CBCF) y demás normas relacionadas que resulten aplicables.

La columna 1 no aplica para las unidades de captura 02 y 04.

Las unidades de captura 01 y 02 deben ser diligenciadas únicamente por establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa, organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Bancóldex, Financiera de Desarrollo Nacional y Fondo Nacional del Ahorro.

Las unidades de captura 03 y 04 deben ser diligenciadas únicamente por establecimientos de crédito que no tengan naturaleza cooperativa.

Encabezado

Tipo entidad: Indique el tipo de entidad asignado por la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC).

Código entidad: Registre el código de la entidad asignado por la SFC.

Nombre entidad: Identificación (nombre) o razón social de la entidad vigilada.

Fecha de corte: Indique la fecha de corte bajo el formato DD/MM/AAAA, a la que corresponde la información.

ANEXO I-Remisión de información

PARTE I-Proformas F.0000

Página 243-1

Cuerpo del formato

Columna 1-Valor reportado en balance o formato: Reporte la sumatoria de los valores que conforman cada una de las diferentes subcuentas sin aplicar sus ponderaciones correspondientes.

Columna 2-Valor ponderado: Reporte el valor registrado en la columna 1 multiplicado por el porcentaje de ponderación respectivo.

Las ponderaciones aplicables a las subcuentas de la unidad de captura 01 corresponden a las ponderaciones establecidas en el capítulo XIII-1 de la CBCF a menos que el presente instructivo especifique el valor a multiplicar.

Las ponderaciones aplicables a las subcuentas de la unidad de captura 03 corresponden a las ponderaciones establecidas en el capítulo XIII-13 de la CBCF a menos que el presente instructivo especifique el valor a multiplicar.

Unidad de captura 01:

Esta unidad de captura debe ser diligenciada únicamente por los establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa, organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Bancóldex, Financiera de Desarrollo Nacional y Fondo Nacional del Ahorro.

Los valores reportados deben tener en cuenta las instrucciones impartidas en capítulo XIII-1 de la CBCF.

Subcuenta 005 - Activos categoría I: Reporte la sumatoria del valor de los activos correspondientes a la categoría I, es decir, los que ponderan al 0%.

Subcuenta 010 - Activos categoría II: Reporte la sumatoria del valor de los activos correspondientes a la categoría II, es decir, los que ponderan al 20%.

Subcuenta 015 - Activos categoría III: Reporte la sumatoria del valor de los activos correspondientes a la categoría III, es decir, los que ponderan al 50%.

ANEXO I-Remisión de información

PARTE I-Proformas F.0000

Página 244

Subcuenta 020 - Activos categoría IV (otras ponderaciones): Reporte la sumatoria del valor de los rubros correspondientes a:

— Las contingencias y los negocios y encargos fiduciarios.

— Los demás activos con ponderaciones diferentes a las descritas en las subcuentas 005, 010 y 015 de esta unidad de captura.

Subcuenta 025 - Total activos ponderados por nivel de riesgo: Reporte la sumatoria de las subcuentas 005, 010, 015 y 020 de esta unidad de captura.

Subcuenta 030 Patrimonio básico: Reporte el valor total resultante del cálculo del patrimonio básico efectuado de acuerdo con lo señalado en el numeral 1.4.1 del capítulo XIII-1 de la CBCF.

Subcuenta 035 Patrimonio adicional: Reporte el valor total resultante del cálculo del patrimonio adicional efectuado de acuerdo con lo señalado en el numeral 1.4.2 del capítulo XIII-1 de la CBCF.

Subcuenta 041 Patrimonio técnico sin deducciones: Reporte el valor del patrimonio técnico calculado por la entidad de acuerdo con el procedimiento establecido en el numeral 1.5.1 del capítulo XIII-1 de la CBCF, de la siguiente manera:

— Si el patrimonio adicional es mayor al patrimonio básico, el patrimonio técnico es igual al patrimonio básico multiplicado por 2, es decir, el valor de la Subcuenta 030 (columna 1, unidad de captura 01) x 2.

— Si el patrimonio adicional es menor o igual al patrimonio básico, el patrimonio técnico es igual al patrimonio básico más el patrimonio adicional, es decir, igual a la sumatoria de las subcuentas 030 y 035 (columna 1, unidad de captura 01).

— Si el patrimonio básico es menor o igual a cero (0), el patrimonio técnico es igual a cero (0).

Subcuenta 042 Deducciones (del patrimonio técnico): Reporte el valor de la sumatoria de las subcuentas 508 y 516 del Formato 110 - “Formato de cuentas no PUC para el cálculo del patrimonio adecuado”, de acuerdo con los parámetros establecidos en el numeral 1.5.2 del capítulo XIII-1 de la CBCF.

Subcuenta 043 Patrimonio técnico con deducciones: Reporte el valor que resulta de restarle a la Subcuenta 041 la Subcuenta 042, ambas de esta unidad de captura. Este es el patrimonio técnico de la entidad y es el que se debe emplear para efectuar los cálculos cuya base sea el patrimonio técnico.

Subcuenta 045: Se elimina

Subcuenta 050: Se elimina

Subcuenta 055: Se elimina

Subcuenta 060-Total riesgo de mercado: En la columna 1 reporte el valor que la entidad registró en la Subcuenta 645 del Formato 110, para el mismo periodo de reporte, que corresponde al valor del riesgo de mercado calculado de acuerdo con las disposiciones del capítulo XXI de la CBCF.

En la columna 2 reporte el valor que resulte de multiplicar el monto registrado en la columna 1 de esta subcuenta por cien novenos (100/9).

Unidad de captura 02:

Esta unidad de captura debe ser diligenciada únicamente por los establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa, organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Bancóldex, Financiera de Desarrollo Nacional y Fondo Nacional del Ahorro.

Para esta unidad de captura no aplica la columna 1.

Los valores reportados deben tener en cuenta las instrucciones impartidas en capítulo XIII-1 de la CBCF.

Subcuenta 005 Relación de solvencia con riesgo de mercado: Reporte en porcentaje, el valor resultante del cálculo efectuado por la entidad de la relación de solvencia de acuerdo con la fórmula establecida en el numeral 1.5.3 del capítulo XIII-1 de la CBCF.

Subcuenta 010 Total defecto patrimonial: Solo debe registrarse en el caso en que el valor reportado en la Subcuenta 005 de esta unidad de captura sea menor a 9%. En este caso se debe reportar el valor patrimonial que le hace falta a la entidad para que la relación de solvencia sea igual a 9%.

ANEXO I-Remisión de información

PARTE I-Proformas F.0000

Página 244-1

Subcuenta 015 Autoliquidación de la sanción: Reporte el monto correspondiente a la sanción que la SFC debe imponer a la entidad por el defecto patrimonial, de acuerdo con el numeral 1.8 del capítulo XIII-1 de la CBCF. Es decir, el valor registrado en la Subcuenta 010 de esta unidad de captura por el 3.5%.

Cuando una misma entidad incumpla la relación de solvencia individualmente y en forma consolidada, se aplicará la sanción que resulte mayor.

Unidad de captura 03:

Esta unidad de captura debe ser diligenciada únicamente por los establecimientos de crédito que no tengan naturaleza cooperativa.

Los valores reportados deben tener en cuenta las instrucciones impartidas en capítulo XIII-13 de la CBCF.

Subcuenta 005-Activos categoría I: Reporte la sumatoria del valor de los activos que ponderan al 0% de acuerdo con señalado en el numeral 2.3.1 del capítulo XIII-13 de la CBCF.

Subcuenta 010-Activos categoría II: Reporte la sumatoria del valor de los activos que ponderan al 20% de acuerdo con lo señalado en el numeral 2.3.2 del capítulo XIII-13 de la CBCF.

Subcuenta 015-Activos categoría III: Reporte la sumatoria del valor de los activos que ponderan al 50% de acuerdo con lo señalado en el numeral 2.3.3 del capítulo XIII-13 de la CBCF.

Subcuenta 020-Activos categoría IV y otros: Reporte la sumatoria del valor de los rubros correspondientes a:

— Las contingencias y los negocios y encargos fiduciarios de acuerdo con lo señalado en el numeral 2.3.15 del capítulo XIII-13 de la CBCF.

— Los demás activos con ponderaciones diferentes a las descritas en las subcuentas anteriores. Lo anterior teniendo en cuenta los numerales 2.3.4 al 2.3.14 del capítulo XIII-13 de la CBCF.

Subcuenta 025-Total activos ponderados por nivel de riesgo: Reporte la sumatoria de las subcuentas 005, 010, 015 y 020, de esta misma unidad de captura.

Subcuenta 030-Patrimonio básico ordinario: Reporte el valor del patrimonio básico ordinario calculado de acuerdo con las instrucciones señaladas en el numeral 2.2.2 del capítulo XIII-13 de la CBCF.

Subcuenta 035-Patrimonio básico adicional: Reporte el valor del patrimonio básico adicional calculado de acuerdo con las instrucciones del numeral 2.2.3 del capítulo XIII-13 de la CBCF.

Subcuenta 040-Patrimonio adicional: Reporte el valor del patrimonio adicional calculado de acuerdo con las instrucciones señaladas en el numeral 2.2.4 del capítulo XIII-13 de la CBCF.

Subcuenta 045-Patrimonio técnico sin deducciones: Reporte la sumatoria de las subcuentas 030, 035 y 040, de esta misma unidad de captura.

Subcuenta 050-Deducciones al Patrimonio Técnico: Reporte el valor de las deducciones al patrimonio técnico calculadas de acuerdo con las instrucciones señaladas en el numeral 2.2.5 del capítulo XIII-13 de la CBCF.

Subcuenta 055-Patrimonio técnico: Reporte el valor que resulte de restarle a la Subcuenta 045 la 050, ambas subcuentas de esta misma unidad de captura.

Subcuenta 060-Total riesgo de mercado: En la columna 1 reporte el valor que la entidad registró en la Subcuenta 645 del Formato 110, para el mismo periodo de reporte, que corresponde al valor del riesgo de mercado calculado de acuerdo con las disposiciones del capítulo XXI de la CBCF.

En la columna 2 reporte el valor que resulte de multiplicar el monto registrado en la columna 1 de esta subcuenta por cien novenos (100/9).

Unidad de captura 04:

Esta unidad de captura debe ser diligenciada únicamente por los establecimientos de crédito que no tengan naturaleza cooperativa.

Para esta unidad de captura no aplica la columna 1.

ANEXO I-Remisión de información

PARTE I-Proformas F.0000

Página 244-2

Los valores reportados deben tener en cuenta las instrucciones impartidas en capítulo XIII-13 de la CBCF.

Subcuenta 005-Relación de solvencia básica: Reporte el valor porcentual de la relación de solvencia básica calculada de acuerdo con la fórmula señalada en el numeral 2.1 del capítulo XIII-13 de la CBCF.

Subcuenta 010-Relación de solvencia total: Reporte el valor porcentual de la relación de solvencia total calculada de acuerdo con la fórmula señalada en el numeral 2.1 del capítulo XIII-13 de la CBCF.

Subcuenta 015-Total defecto patrimonial: En el caso en que las subcuentas 005 o 010 o las dos se encuentren por debajo de los niveles mínimos de solvencia definidos en el numeral 2.1 del capítulo XIII-13 de la CBCF, se debe reportar el valor patrimonial que le hace falta a la entidad para cumplir con estas relaciones de solvencia.

Subcuenta 020-Autoliquidación de la sanción: Reporte el valor correspondiente a la sanción que la SFC debe imponer a la entidad por el defecto patrimonial de conformidad con lo señalado en el numeral 3º del capítulo XIII-13 de la CBCF, multiplicado por 3.5%.

Cuando un misma entidad incumpla la relación de solvencia individualmente y en forma consolidada, se aplicará la sanción que resulte mayor.

ANEXO I-Remisión de información

PARTE I-Proformas F.0000

NOTA: Página 245. Formato 301, Proforma F.0000-97.

ANEXO I-Remisión de información

PARTE II-Proformas F.1000

Página 17

Tema:Controles de ley
Nombre de proforma:Formato de cuentas no PUC para el cálculo de patrimonio adecuado
Número de proforma:F.1000-48
Número de formato:110
Objetivo:Control de la determinación de las relaciones de solvencia, adicional a la información registrada en el PUC
Tipo de entidad a la que aplica:Establecimientos de crédito, organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Banco de Comercio Exterior de Colombia (Bancóldex), Financiera de Desarrollo Nacional y Fondo Nacional del Ahorro
Trámite:753 Controles de ley
Periodicidad:Para reporte individual: Mensual
Para reporte consolidado: Trimestral
Fecha de corte de la información:Corte de estados financieros o último día del mes al que corresponde la información
Fecha de reporte:Término establecido para los estados financieros
Documento técnico:SB DS 003
Tipo y número del informe:Reporte individual: 0 Estados financieros intermedios
Reporte consolidado: 30 Reporte grupo financiero nacional y 31 Reporte grupo financiero nacional con subordinadas en el exterior
Medio de envío:RAS
Dependencia responsable:Delegatura para intermediarios financierosDelegatura para riesgo de conglomerados y gobierno corporativo
Dependencia usuaria:Dirección de investigación y desarrollo

 

Instructivo

Generalidades

Para la determinación del patrimonio adecuado se deben tener en cuenta los movimientos, según el caso, de los valores registrados en el Plan Único de Cuentas o en las distintas proformas requeridas por esta superintendencia para el efecto.

El formato debe ser reportado en miles de pesos con dos decimales, excepto las subcuentas 205 y 642 las cuales deben reportarse en términos porcentuales con dos decimales (es decir que 20% se reporta como 20.00).

Todos los valores reportados deben ser mayores o iguales a cero. Las subcuentas que no contengan valor o no apliquen, no se deben reportar.

La información transmitida en este formato a nivel individual y consolidado debe tener en cuenta las instrucciones impartidas en los capítulos X, XIII-1 y XIII-13 de la Circular Básica Contable y Financiera (CBCF) y demás normas relacionadas que resulten aplicables.

Las valorizaciones y desvalorizaciones de las inversiones deben realizarse de acuerdo con las instrucciones impartidas en los capítulos I y XVIII de la CBCF y demás normas que los modifiquen o sustituyan.

La calificación de la cartera de crédito y las operaciones de leasing financiero, así como el cálculo de las provisiones debe realizarse teniendo en cuenta las instrucciones establecidas en el capítulo II de la CBCF y demás normas que lo modifiquen o sustituyan.

Las subcuentas 082, 100, 105, 109, 111, 112, 113, 114, 116, 117, 118, 119, 121, 130, 135, 140, 145, 150, 155, 166, 167, 168, 169, 171, 175, 180, 185, 190, 195, 200, 250, 255, 260, 265, 270, 275, 310, 315, 320, 325, 333, 334, 337, 338, 341, 342, 343, 344, 346, 347, 356, 361, 363, 364, 397, 398, 399, 421, 426, 428, 432, 433, 435, 445, 455, 475, 480, 481, 482, 483, 484, 486, 487, 488, 489, 501, 502, 503, 504, 506, 507, 508, 511, 512, 513, 514, 516, 517, 518, 519, 520, 521, 522, 530, 535 y 645 deben ser reportadas por todas las entidades.

Las subcuentas 540, 545, 550, 555, 560, 565, 570, 575, 580, 585, 590, 595, 600, 605, 610, 615, 620, 625, 630, 635, 640, 641, 642, 650, 655, 660, 665, 666, 670, 675, 676, 680, 685, 686, 690, 695, 696, 700, 705, 706, 710, 715 y 720 deben ser reportadas únicamente por los establecimientos de crédito que no tengan naturaleza cooperativa.

ANEXO I-Remisión de información

PARTE II-Proformas F.1000

Página 17-1

Las subcuentas 086, 090, 095, 205, 220, 232, 235, 242, 330, 390, 450, 460 y 495 deben ser reportadas únicamente por los establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa, organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Bancóldex, Financiera de Desarrollo Nacional y Fondo Nacional del Ahorro.

Todas las subcuentas del presente formato aplican a nivel individual y consolidado. Se exceptúan las subcuentas 610, 615, 620, 635 y 640 las cuales únicamente deben ser reportadas de forma consolidada y las subcuentas 641 y 642 que aplican sólo a nivel individual.

Las subcuentas 640 y 641 sólo deben reportarse entre el primero de enero y el día antes de la celebración de la asamblea ordinaria de accionistas.

Con el fin de establecer los mecanismos necesarios para el procesamiento de la información que permita calcular el cumplimiento de las relaciones de solvencia en forma consolidada, esta Superintendencia ha considerado conveniente disponer de la información relativa a los estados financieros consolidados de la sociedad matriz y sus subordinadas. Para el efecto, se imparten las siguientes instrucciones:

Trimestralmente, dentro de los plazos establecidos para la presentación de los estados financieros consolidados, se debe remitir la Proforma F.1000-48 (Formato 110), con la información correspondiente a los respectivos registros consolidados.

Para los estados financieros consolidados, la transmisión de este formato debe hacerse en el registro 1 por tipo de informe 30 o 31.

Encabezado

Entidad: Identificación de la entidad vigilada que diligencia este formato. Indique el tipo de entidad al que pertenece, el código de la entidad asignado por la Superintendencia Financiera de Colombia y el nombre o razón social de la entidad.

Fecha de corte: Se debe señalar bajo el formato DD/MM/AAAA (día/mes/año), la fecha de corte a la que corresponde la información reportada.

ANEXO I-Remisión de información

PARTE II-Proformas F.1000

NOTA: Página 18. Formato 110, Proforma F.1000-48.