CIRCULAR EXTERNA 22 DE 2003

 

CIRCULAR EXTERNA 22 DE 2003 

(Junio 6)

(Nota: Véase Circular Externa 40 de 2003 de la Superintendencia Bancaria).

Ref.: Instrucciones relativas al leasing habitacional. Modificación del plan único de cuentas para el sistema financiero. Operaciones de leasing.

Mediante el artículo 1º de la Ley 795 de 2003, que adicionó el numeral 1º del artículo 7º del estatuto orgánico del sistema financiero, en concordancia con el Decreto 777 del mismo año, se autorizó a los establecimientos bancarios y a las compañías de financiamiento comercial de conformidad con su régimen, a realizar operaciones de leasing habitacional.

Con ocasión de la expedición de dichas disposiciones y con el propósito de que los clientes de las entidades autorizadas a celebrar contratos de leasing habitacional puedan tomar decisiones debidamente informadas y conozcan cabalmente el alcance de sus derechos y obligaciones, esta Superintendencia, para efectos de lo dispuesto en el literal f) del artículo 72, el numeral 1º del artículo 97 y el numeral 5º del artículo 98 del estatuto orgánico del sistema financiero, considera necesario impartir algunas instrucciones relativas a la adecuada protección de los usuarios de las mencionadas operaciones.

Por lo anterior, mediante el capítulo octavo que se adiciona al título III de la Circular Externa 7 de 1996 (Circ. Básica Jurídica), se establecen reglas sobre la información mínima que las entidades autorizadas deben suministrar a los interesados antes de celebrar el contrato de leasing habitacional y a los locatarios una vez suscrito el mismo. También, en cumplimiento de lo establecido en el artículo 5º del Decreto 777 de 2003, se establecen las condiciones a las cuales deben sujetarse los sistemas de amortización del leasing habitacional.

Adicionalmente, con el propósito de adecuar la contabilización de las operaciones de leasing realizadas por las instituciones vigiladas e impartir instrucciones relativas al registro de las operaciones de leasing habitacional, este despacho, en ejercicio de las facultades contempladas en los literales a) y b) del numeral 3º del artículo 326 del estatuto orgánico del sistema financiero, ha considerado necesario introducir algunas modificaciones al plan único de cuentas para el sistema financiero.

En tal sentido, se dispone el registro de las operaciones de leasing financiero en el grupo 14 —Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero—, se imparten instrucciones sobre la contabilización de bienes restituidos de contratos de leasing y se efectúan algunas precisiones sobre el registro de las operaciones de leasing operativo en la cuenta 1861 —Bienes dados en leasing operativo—.

La presente circular rige desde la fecha de su publicación y modifica en lo pertinente la Resolución 3600 de 1988, así como la Circular Básica Jurídica, para lo cual se anexan las hojas que sufren variación. Las modificaciones introducidas a la Resolución 3600 de 1988 aplican a partir de los estados financieros de noviembre de 2003. En tal sentido, a partir de tales estados financieros las entidades deben efectuar la reclasificación de las operaciones de leasing financiero.

Hasta octubre de 2003 el registro de las operaciones de leasing deberá efectuarse de conformidad con las instrucciones actualmente previstas en la Resolución 3600 de 1988, en tal sentido, las operaciones de leasing habitacional deberán contabilizarse en la cuenta 186130 —Bienes dados en leasing bienes inmuebles—.

Con todo, a partir de la expedición de esta circular las provisiones que se hayan constituido sobre bienes recibidos en pago o bienes restituidos de operaciones de leasing, podrán reversarse cuando éstos sean vendidos de contado. Si tales bienes son colocados en cartera o en leasing, las utilidades que se generen como consecuencia del traslado del activo a las cuentas 14 ó 1861 se deben diferir en el plazo en que la operación haya sido pactada y se deberán provisionar de acuerdo con las reglas contenidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

N. del D.: Esta circular externa va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de las instituciones vigiladas.

Plan único de cuentas para el sistema financiero

Circular Externa Número 22 de 2003

Página 6-4

CódigoNombre
139045Categoría C-Riesgo apreciable
139050Categoría D-Riesgo significativo
139055Categoría E-Incobrable
139095Otras provisiones
1391Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos
139105Largo plazo BB+, BB, BB-
139110Largo plazo B+, B, B-
139115Largo plazo CCC
139120Largo plazo DD, EE
139140Categoría B-Riesgo aceptable, superior al normal
139145Categoría C-Riesgo apreciable
139150Categoría D-Riesgo significativo
139155Categoría E-Incobrable
139195Otras provisiones
14Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero
1404Créditos de vivienda
140405Categoría A riesgo normal
140410Categoría B riesgo aceptable
140415Categoría C riesgo apreciable
140420Categoría D riesgo significativo
140425Categoría E riesgo de incobrabilidad
1411Categoría A riesgo normal, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing de consumo
141105Descubiertos en cuenta corriente bancaria
141110Tarjetas de crédito
141115Préstamos ordinarios
141125Préstamos con recursos del Banco de la República
141130Préstamos con recursos de otras entidades
141140Descuentos
141143Factoring sin recurso
141145Préstamos a constructores
141155Créditos sobre el exterior reembolsados
141160Reintegros anticipados
Página 7

CódigoNombre
141165Cartas de crédito cubiertas
141172Avales y garantías cubiertas
141180Aceptaciones (bancarias) cubiertas
141183Maquinaria y equipo dados en leasing
141184Vehículos dados en leasing
141185Muebles y enseres dados en leasing
141187Equipo de computación dados en leasing
141190Semovientes dados en leasing
141198Otros bienes dados en leasing
1419Categoría B riesgo aceptable, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing de consumo
141905Descubiertos en cuenta corriente bancaria
141910Tarjetas de crédito
141915Préstamos ordinarios
141925Préstamos con recursos del Banco de la República
141930Préstamos con recursos de otras entidades
141940Descuentos
141943Factoring sin recurso
141945Préstamos a constructores
141955Créditos sobre el exterior reembolsados
141960Reintegros anticipados
141965Cartas de crédito cubiertas
141972Avales y garantías cubiertas
141980Aceptaciones (bancarias) cubiertas
141983Maquinaria y equipo dados en leasing
141984Vehículos dados en leasing
141985Muebles y enseres dados en leasing
141987Equipo de computación dados en leasing
141990Semovientes dados en leasing
141998Otros bienes dados en leasing
1432Categoría C riesgo apreciable, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing de consumo
143205Descubiertos en cuenta corriente bancaria
143210Tarjetas de crédito
143215Préstamos ordinarios
Página 8

CódigoNombre
143225Préstamos con recursos del Banco de la República
143230Préstamos con recursos de otras entidades
143240Descuentos
143243Factoring sin recurso
143245Préstamos a constructores
143255Créditos sobre el exterior reembolsados
143260Reintegros anticipados
143265Cartas de crédito cubiertas
143272Avales y garantías cubiertas
143280Aceptaciones (bancarias) cubiertas
143283Maquinaria y equipo dados en leasing
143284Vehículos dados en leasing
143285Muebles y enseres dados en leasing
143287Equipo de computación dados en leasing
143290Semovientes dados en leasing
143298Otros bienes dados en leasing
1433Categoría D riesgo significativo, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing de consumo
143305Descubiertos en cuenta corriente bancaria
143310Tarjetas de crédito
143315Préstamos ordinarios
143325Préstamos con recursos del Banco de la República
143330Préstamos con recursos de otras entidades
143340Descuentos
143343Factoring sin recurso
143345Préstamos a constructores
143355Créditos sobre el exterior reembolsados
143360Reintegros anticipados
143365Cartas de crédito cubiertas
143372Avales y garantías cubiertas
143380Aceptaciones (bancarias) cubiertas
143383Maquinaria y equipo dados en leasing
143384Vehículos dados en leasing
143385Muebles y enseres dados en leasing
143387Equipo de computación dados en leasing
143390Semovientes dados en leasing
143398Otros bienes dados en leasing
Página 9

CódigoNombre
1436Categoría E riesgo de incobrabilidad, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing de consumo
143605Descubiertos en cuenta corriente bancaria
143610Tarjetas de crédito
143615Préstamos ordinarios
143625Préstamos con recursos del Banco de la República
143630Préstamos con recursos de otras entidades
143640Descuentos
143643Factoring sin recurso
143645Préstamos a constructores
143655Créditos sobre el exterior reembolsados
143660Reintegros anticipados
143665Cartas de crédito cubiertas
143672Avales y garantías cubiertas
143680Aceptaciones (bancarias) cubiertas
143683Maquinaria y equipo dados en leasing
143684Vehículos dados en leasing
143685Muebles y enseres dados en leasing
143687Equipo de computación dados en leasing
143690Semovientes dados en leasing
143698Otros bienes dados en leasing
1441Categoría A riesgo normal, otras garantías, créditos y operaciones de leasing de consumo
144105Descubiertos en cuenta corriente bancaria
144110Tarjetas de crédito
144115Préstamos ordinarios
144125Préstamos con recursos del Banco de la República
144130Préstamos con recursos de otras entidades
144140Descuentos
144143Factoring sin recurso
144145Préstamos a constructores
144155Créditos sobre el exterior reembolsados
144160Reintegros anticipados
144165Cartas de crédito cubiertas
144172Avales y garantías cubiertas
144180Aceptaciones (bancarias) cubiertas
144183Maquinaria y equipo dados en leasing
144184Vehículos dados en leasing
Página 10

CódigoNombre
144185Muebles y enseres dados en leasing
144187Equipo de computación dados en leasing
144190Semovientes dados en leasing
144198Otros bienes dados en leasing
1442Categoría B riesgo aceptable, otras garantías, créditos y operaciones de leasing de consumo
144205Descubiertos en cuenta corriente bancaria
144210Tarjetas de crédito
144215Préstamos ordinarios
144225Préstamos con recursos del Banco de la República
144230Préstamos con recursos de otras entidades
144240Descuentos
144243Factoring sin recurso
144245Préstamos a constructores
144255Créditos sobre el exterior reembolsados
144260Reintegros anticipados
144265Cartas de crédito cubiertas
144272Avales y garantías cubiertas
144280Aceptaciones (bancarias) cubiertas
144283Maquinaria y equipo dados en leasing
144284Vehículos dados en leasing
144285Muebles y enseres dados en leasing
144287Equipo de computación dados en leasing
144290Semovientes dados en leasing
144298Otros bienes dados en leasing
1444Categoría C riesgo apreciable, otras garantías, créditos y operaciones de leasing de consumo
144405Descubiertos en cuenta corriente bancaria
144410Tarjetas de crédito
144415Préstamos ordinarios
144425Préstamos con recursos del Banco de la República
144430Préstamos con recursos de otras entidades
144440Descuentos
144443Factoring sin recurso
144445Préstamos a constructores
144455Créditos sobre el exterior reembolsados
144460Reintegros anticipados
144465Cartas de crédito cubiertas
Página 11

CódigoNombre
144472Avales y garantías cubiertas
144480Aceptaciones (bancarias) cubiertas
144483Maquinaria y equipo dados en leasing
144484Vehículos dados en leasing
144485Muebles y enseres dados en leasing
144487Equipo de computación dados en leasing
144490Semovientes dados en leasing
144498Otros bienes dados en leasing
1445Categoría D riesgo significativo, otras garantías, créditos y operaciones de leasing de consumo
144505Descubiertos en cuenta corriente bancaria
144510Tarjetas de crédito
144515Préstamos ordinarios
144525Préstamos con recursos del Banco de la República
144530Préstamos con recursos de otras entidades
144540Descuentos
144543Factoring sin recurso
144545Préstamos a constructores
144555Créditos sobre el exterior reembolsados
144560Reintegros anticipados
144565Cartas de crédito cubiertas
144572Avales y garantías cubiertas
144580Aceptaciones (bancarias) cubiertas
144583Maquinaria y equipo dados en leasing
144584Vehículos dados en leasing
144585Muebles y enseres dados en leasing
144587Equipo de computación dados en leasing
144590Semovientes dados en leasing
144598Otros bienes dados en leasing
1450Categoría E riesgo de incobrabilidad, otras garantías, créditos y operaciones de leasing de consumo
145005Descubiertos en cuenta corriente bancaria
145010Tarjetas de crédito
145015Préstamos ordinarios
145025Préstamos con recursos del Banco de la República
145030Préstamos con recursos de otras entidades
145040Descuentos
145043Factoring sin recurso
Página 12

CódigoNombre
145045Préstamos a constructores
145055Créditos sobre el exterior reembolsados
145060Reintegros anticipados
145065Cartas de crédito cubiertas
145072Avales y garantías cubiertas
145080Aceptaciones (bancarias) cubiertas
145083Maquinaria y equipo dados en leasing
145084Vehículos dados en leasing
145085Muebles y enseres dados en leasing
145087Equipo de computación dados en leasing
145090Semovientes dados en leasing
145098Otros bienes dados en leasing
1456Microcréditos, garantía idónea
145605Categoría A riesgo normal
145610Categoría B riesgo aceptable
145615Categoría C riesgo apreciable
145620Categoría D riesgo significativo
145625Categoría E riesgo de incobrabilidad
145630Categoría A riesgo normal bienes dados en leasing
145635Categoría B riesgo aceptable bienes dados en leasing
145640Categoría C riesgo apreciable bienes dados en leasing
145645Categoría D riesgo significativo bienes dados en leasing
145650Categoría E riesgo de incobrabilidad bienes dados en leasing
1457Microcréditos, otras garantías
145705Categoría A riesgo normal
145710Categoría B riesgo aceptable
145715Categoría C riesgo apreciable
145720Categoría D riesgo significativo
145725Categoría E riesgo de incobrabilidad
145730Categoría A riesgo normal bienes dados en leasing
145735Categoría B riesgo aceptable bienes dados en leasing
145740Categoría C riesgo apreciable bienes dados en leasing
145745Categoría D riesgo significativo bienes dados en leasing
145750Categoría E riesgo de incobrabilidad bienes dados en leasing
1459Categoría A riesgo normal, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing comerciales
145905Descubiertos en cuenta corriente bancaria
Página 13

CódigoNombre
145910Tarjetas de crédito
145915Préstamos ordinarios
145925Préstamos con recursos del Banco de la República
145930Préstamos con recursos de otras entidades
145940Descuentos
145943Factoring sin recurso
145945Préstamos a constructores
145955Créditos sobre el exterior reembolsados
145960Reintegros anticipados
145965Cartas de crédito cubiertas
145972Avales y garantías cubiertas
145980Aceptaciones (bancarias) cubiertas
145982Préstamos a microempresas y Pymes
145983Maquinaria y equipo dados en leasing
145984Vehículos dados en leasing
145985Muebles y enseres dados en leasing
145986Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
145987Equipo de computación dados en leasing
145988Bienes inmuebles dados en leasing
145989Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
145990Semovientes dados en leasing
145998Otros bienes dados en leasing
1460Categoría B riesgo aceptable, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing comerciales
146005Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146010Tarjetas de crédito
146015Préstamos ordinarios
146025Préstamos con recursos del Banco de la República
146030Préstamos con recursos de otras entidades
146040Descuentos
146043Factoring sin recurso
146045Préstamos a constructores
146055Créditos sobre el exterior reembolsados
146060Reintegros anticipados
146065Cartas de crédito cubiertas
146072Avales y garantías cubiertas
146080Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146082Préstamos a microempresas y Pymes
Página 14

CódigoNombre
146083Maquinaria y equipo dados en leasing
146084Vehículos dados en leasing
146085Muebles y enseres dados en leasing
146086Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146087Equipo de computación dados en leasing
146088Bienes inmuebles dados en leasing
146089Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146090Semovientes dados en leasing
146098Otros bienes dados en leasing
1462Categoría C riesgo apreciable, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing comerciales
146205Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146210Tarjetas de crédito
146215Préstamos ordinarios
146225Préstamos con recursos del Banco de la República
146230Préstamos con recursos de otras entidades
146240Descuentos
146243Factoring sin recurso
146245Préstamos a constructores
146255Créditos sobre el exterior reembolsados
146260Reintegros anticipados
146265Cartas de crédito cubiertas
146272Avales y garantías cubiertas
146280Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146282Préstamos a microempresas y Pymes
146283Maquinaria y equipo dados en leasing
146284Vehículos dados en leasing
146285Muebles y enseres dados en leasing
146286Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146287Equipo de computación dados en leasing
146288Bienes inmuebles dados en leasing
146289Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146290Semovientes dados en leasing
146298Otros bienes dados en leasing
1463Categoría D riesgo significativo, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing comerciales
146305Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146310Tarjetas de crédito
Página 15

CódigoNombre
146315Préstamos ordinarios
146325Préstamos con recursos del Banco de la República
146330Préstamos con recursos de otras entidades
146340Descuentos
146343Factoring sin recurso
146345Préstamos a constructores
146355Créditos sobre el exterior reembolsados
146360Reintegros anticipados
146365Cartas de crédito cubiertas
146372Avales y garantías cubiertas
146380Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146382Préstamos a microempresas y pymes
146383Maquinaria y equipo dados en leasing
146384Vehículos dados en leasing
146385Muebles y enseres dados en leasing
146386Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146387Equipo de computación dados en leasing
146388Bienes inmuebles dados en leasing
146389Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146390Semovientes dados en leasing
146398Otros bienes dados en leasing
1465Categoría E riesgo de incobrabilidad, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing comerciales
146505Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146510Tarjetas de crédito
146515Préstamos ordinarios
146525Préstamos con recursos del Banco de la República
146530Préstamos con recursos de otras entidades
146540Descuentos
146543Factoring sin recurso
146545Préstamos a constructores
146555Créditos sobre el exterior reembolsados
146560Reintegros anticipados
146565Cartas de crédito cubiertas
146572Avales y garantías cubiertas
146580Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146582Préstamos a microempresas y Pymes
Página 16

CódigoNombre
146583Maquinaria y equipo dados en leasing
146584Vehículos dados en leasing
146585Muebles y enseres dados en leasing
146586Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146587Equipo de computación dados en leasing
146588Bienes inmuebles dados en leasing
146589Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146590Semovientes dados en leasing
146598Otros bienes dados en leasing
1466Categoría A riesgo normal, otras garantías, créditos y operaciones de leasing comerciales
146605Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146610Tarjetas de crédito
146615Préstamos ordinarios
146625Préstamos con recursos del Banco de la República
146630Préstamos con recursos de otras entidades
146640Descuentos
146643Factoring sin recurso
146645Préstamos a constructores
146655Créditos sobre el exterior reembolsados
146660Reintegros anticipados
146665Cartas de crédito cubiertas
146672Avales y garantías cubiertas
146680Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146682Préstamos a microempresas y Pymes
146683Maquinaria y equipo dados en leasing
146684Vehículos dados en leasing
146685Muebles y enseres dados en leasing
146686Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146687Equipo de computación dados en leasing
146688Bienes inmuebles dados en leasing
146689Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146690Semovientes dados en leasing
146698Otros bienes dados en leasing
1467Categoría B riesgo aceptable, otras garantías, créditos y operaciones de leasing comerciales
146705Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146710Tarjetas de crédito
Página 17

CódigoNombre
146715Préstamos ordinarios
146725Préstamos con recursos del Banco de la República
146730Préstamos con recursos de otras entidades
146740Descuentos
146743Factoring sin recurso
146745Préstamos a constructores
146755Créditos sobre el exterior reembolsados
146760Reintegros anticipados
146765Cartas de crédito cubiertas
146772Avales y garantías cubiertas
146780Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146782Préstamos a microempresas y Pymes
146783Maquinaria y equipo dados en leasing
146784Vehículos dados en leasing
146785Muebles y enseres dados en leasing
146786Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146787Equipo de computación dados en leasing
146788Bienes inmuebles dados en leasing
146789Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146790Semovientes dados en leasing
146798Otros bienes dados en leasing
1468Categoría C riesgo apreciable, otras garantías, créditos y operaciones de leasing comerciales
146805Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146810Tarjetas de crédito
146815Préstamos ordinarios
146825Préstamos con recursos del Banco de la República
146830Préstamos con recursos de otras entidades
146840Descuentos
146843Factoring sin recurso
146845Préstamos a constructores
146855Créditos sobre el exterior reembolsados
146860Reintegros anticipados
146865Cartas de crédito cubiertas
146872Avales y garantías cubiertas
146880Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146882Préstamos a microempresas y Pymes
146883Maquinaria y equipo dados en leasing
146884Vehículos dados en leasing
Página 17-1

CódigoNombre
146885Muebles y enseres dados en leasing
146886Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146887Equipo de computación dados en leasing
146888Bienes inmuebles dados en leasing
146889Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146890Semovientes dados en leasing
146898Otros bienes dados en leasing
1469Categoría D riesgo significativo, otras garantías, créditos y operaciones de leasing comerciales
146905Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146910Tarjetas de crédito
146915Préstamos ordinarios
146925Préstamos con recursos del Banco de la República
146930Préstamos con recursos de otras entidades
146940Descuentos
146943Factoring sin recurso
146945Préstamos a constructores
146955Créditos sobre el exterior reembolsados
146960Reintegros anticipados
146965Cartas de crédito cubiertas
146972Avales y garantías cubiertas
146980Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146982Préstamos a microempresas y Pymes
146983Maquinaria y equipo dados en leasing
146984Vehículos dados en leasing
146985Muebles y enseres dados en leasing
146986Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146987Equipo de computación dados en leasing
146988Bienes inmuebles dados en leasing
146989Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146990Semovientes dados en leasing
146998Otros bienes dados en leasing
1470Categoría E riesgo de incobrabilidad, otras garantías, créditos y operaciones de leasing comerciales
147005Descubiertos en cuenta corriente bancaria
147010Tarjetas de crédito
147015Préstamos ordinarios
147025Préstamos con recursos del Banco de la República
Página 17-2

CódigoNombre
147030Préstamos con recursos de otras entidades
147040Descuentos
147043Factoring sin recurso
147045Préstamos a constructores
147055Créditos sobre el exterior reembolsados
147060Reintegros anticipados
147065Cartas de crédito cubiertas
147072Avales y garantías cubiertas
147080Aceptaciones (bancarias) cubiertas
147082Préstamos a microempresas y Pymes
147083Maquinaria y equipo dados en leasing
147084Vehículos dados en leasing
147085Muebles y enseres dados en leasing
147086Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
147087Equipo de computación dados en leasing
147088Bienes inmuebles dados en leasing
147089Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
147090Semovientes dados en leasing
147098Otros bienes dados en leasing
1488Derechos de recompra de cartera
148820Créditos de vivienda
148825Créditos de consumo
148830Microcréditos
148835Créditos comerciales
148840Operaciones de leasing financiero
1489Provisión créditos de vivienda
148905Categoría A-Crédito normal, garantía idónea
148907Categoría A-Crédito normal, otras garantías
148910Categoría B-Crédito aceptable, garantía idónea
148912Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
148915Categoría C-Crédito apreciable, garantía idónea
148917Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
148920Categoría D-Crédito significativo, garantía idónea
148922Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
148925Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía idónea
148927Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
148990Por aplicación del coeficiente de riesgo
Página 17-3

CódigoNombre
1491Provisión créditos y operaciones de leasing de consumo
149105Categoría A-Crédito normal, garantía idónea
149107Categoría A-Crédito normal, otras garantías
149109Categoría A-Crédito normal, bienes dados en leasing
149110Categoría B-Crédito aceptable, garantía idónea
149112Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
149114Categoría B-Crédito aceptable, bienes dados en leasing
149115Categoría C-Crédito apreciable, garantía idónea
149117Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
149119Categoría C-Crédito apreciable, bienes dados en leasing
149120Categoría D-Crédito significativo, garantía idónea
149122Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
149124Categoría D-Crédito significativo, bienes dados en leasing
149125Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía idónea
149127Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
149129Categoría E-Crédito irrecuperable, bienes dados en leasing
149190Por aplicación del coeficiente de riesgo
149191Por aplicación del coeficiente de riesgo bienes dados en leasing
1493Provisión microcréditos
149305Categoría A-Crédito normal, garantía idónea
149307Categoría A-Crédito normal, otras garantías
149309Categoría A-Crédito normal, bienes dados en leasing
149310Categoría B-Crédito aceptable, garantía idónea
149312Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
149314Categoría B-Crédito aceptable, bienes dados en leasing
149315Categoría C-Crédito apreciable, garantía idónea
149317Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
149319Categoría C-Crédito apreciable, bienes dados en leasing
149320Categoría D-Crédito significativo, garantía idónea
149322Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
149324Categoría D-Crédito significativo, bienes dados en leasing
149325Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía idónea
149327Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
149329Categoría E-Crédito irrecuperable, bienes dados en leasing
149390Por aplicación del coeficiente de riesgo
149391Por aplicación del coeficiente de riesgo bienes dados en leasing
Página 17-4

CódigoNombre
1495Provisión créditos y operaciones de leasing comerciales
149505Categoría A-Crédito normal, garantía idónea
149507Categoría A-Crédito normal, otras garantías
149508Categoría A-Crédito normal, bienes dados en leasing
149509Categoría A-Crédito normal, inmuebles en leasing habitacional
149510Categoría B-Crédito aceptable, garantía idónea
149512Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
149513Categoría B-Crédito aceptable, bienes dados en leasing
149514Categoría B-Crédito aceptable, inmuebles en leasing habitacional
149515Categoría C-Crédito apreciable, garantía idónea
149517Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
149518Categoría C-Crédito apreciable, bienes dados en leasing
149419Categoría C-Crédito apreciable, inmuebles en leasing habitacional
149520Categoría D-Crédito significativo, garantía idónea
149522Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
149523Categoría D-Crédito significativo, bienes dados en leasing
149524Categoría D-Crédito significativo, inmuebles en leasing habitacional
149525Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía idónea
149527Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
149528Categoría E-Crédito irrecuperable, bienes dados en leasing
149529Categoría E-Crédito irrecuperable, inmuebles en leasing habitacional
149590Por aplicación del coeficiente de riesgo
149591Por aplicación del coeficiente de riesgo bienes dados en leasing
1498Provisión general
15Aceptaciones y derivados
1504Operaciones carrusel
150420Derechos en compromisos de compra
150425Derechos en compromisos de venta
150430Obligaciones en compromisos de compra
150435Obligaciones en compromisos de venta
Página 17-5

CódigoNombre
1505Aceptaciones (bancarias) en plazo
1510Aceptaciones (bancarias) después del plazo
1515Contratos forward
151505Derechos de compra sobre divisas
151506Derechos de venta sobre divisas
151510Derechos sobre tasas de interés
151515Derechos de compra sobre títulos
151516Derechos de venta sobre títulos
151520Derechos-Otros
151525Obligaciones de compra sobre divisas
151526Obligaciones de venta sobre divisas
151530Obligaciones sobre tasas de interés
151535Obligaciones de compra sobre títulos
151536Obligaciones de venta sobre títulos
151540Obligaciones-Otros
Página 19

CódigoNombre
16Cuentas por cobrar
1605Intereses
160505Fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa
160506Categoría A riesgo normal, vivienda
160508Categoría B riesgo aceptable, vivienda
160512Categoría C riesgo apreciable, vivienda
160514Categoría D riesgo significativo, vivienda
160516Categoría E riesgo de incobrabilidad, vivienda
160518Categoría A riesgo normal, consumo
160522Categoría B riesgo aceptable, consumo
160524Categoría C riesgo apreciable, consumo
160526Categoría D riesgo significativo, consumo
160528Categoría E riesgo de incobrabilidad, consumo
160532Categoría A riesgo normal, microcrédito
160534Categoría B riesgo aceptable, microcrédito
160536Categoría C riesgo apreciable, microcrédito
160538Categoría D riesgo significativo, microcrédito
160540Categoría E riesgo de incobrabilidad, microcrédito
160542Categoría A riesgo normal, comercial
160544Categoría B riesgo aceptable, comercial
160546Categoría C riesgo apreciable, comercial
160548Categoría D riesgo significativo, comercial
160549Categoría E riesgo de incobrabilidad, comercial
160550Mora en traslado de cesantías al FNA
160555Diferencial de tasas
160595Otros
1608Componente financiero operaciones de leasing financiero
160802Categoría A riesgo normal, leasing habitacional
160804Categoría B riesgo aceptable, leasing habitacional
160806Categoría C riesgo apreciable, leasing habitacional
160808Categoría D riesgo significativo, leasing habitacional
160810Categoría E riesgo de incobrabilidad, leasing habitacional
160812Categoría A riesgo normal, consumo
160814Categoría B riesgo aceptable, consumo
160816Categoría C riesgo apreciable, consumo
160818Categoría D riesgo significativo, consumo
160820Categoría E riesgo de incobrabilidad, consumo
160822Categoría A riesgo normal, microcrédito
Página 20

CódigoNombre
160824Categoría B riesgo aceptable, microcrédito
160826Categoría C riesgo apreciable, microcrédito
160828Categoría D riesgo significativo, microcrédito
160830Categoría E riesgo de incobrabilidad, microcrédito
160832Categoría A riesgo normal, comercial
160834Categoría B riesgo aceptable, comercial
160836Categoría C riesgo apreciable, comercial
160838Categoría D riesgo significativo, comercial
160840Categoría E riesgo de incobrabilidad, comercial
1610Comisiones
161005Aceptaciones bancarias
161010Cartas de crédito
161015Avales
161020Garantías bancarias
161025Servicios bancarios
161030Negocios fiduciarios
161035Giros
161053Administración fondo de cesantía
161060Administración fondo de pensiones obligatorias
161061Administración pensiones por retiro programado
161062Administración recursos afiliados cesantes
161065Administración fondo de pensiones voluntarias
161066Administración pasivos pensionales entidades territoriales y sus descentralizadas
161067Administración Fonpet
161068Administración pasivos pensionales por reactivación económica
161070Privatizaciones
161073Precio por transferencia temporal de valores
161075Capital garantía
161095Otras
1615Servicios de almacenaje
161505Almacén bodegas propias
161510Almacén bodegas particulares
161515Almacén mercancías en tránsito
161520Almacén silos
161525Agenciamiento aduanero
161530Operaciones compra venta
Página 21

CódigoNombre
161535Manejo y distribución
161539Tratamiento de mercancías
161544Movilización y transporte de mercancías
161549Almacenaje
161595Otras
1618Cesantías causadas sector público
1620Dividendos y participaciones en títulos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa
162005Matriz, filiales, subsidiarias
162010Otras personas jurídicas
1625Arrendamientos
162505De bienes propios
162510De bienes adjudicados
1627Cánones de bienes dados en leasing operacional
162756Categoría A-Crédito normal, consumo
162758Categoría B-Crédito aceptable, consumo
162760Categoría C-Crédito apreciable, consumo
162762Categoría D-Crédito significativo, consumo
162764Categoría E-Crédito irrecuperable, consumo
162766Por aplicación del coeficiente de riesgo, consumo
162768Categoría A-Crédito normal, comercial
162770Categoría B-Crédito aceptable, comercial
162772Categoría C-Crédito apreciable, comercial
162774Categoría D-Crédito significativo, comercial
162776Categoría E-Crédito irrecuperable, comercial
162778Por aplicación del coeficiente de riesgo, comercial
162780Categoría A-Crédito normal, microcréditos
162782Categoría B-Crédito aceptable, microcréditos
162784Categoría C-Crédito apreciable, microcréditos
162786Categoría D-Crédito significativo, microcréditos
162788Categoría E-Crédito irrecuperable, microcréditos
1630Venta de bienes y servicios
163005Bienes
163010Servicios
Página 21-1

CódigoNombre
1635Pagos por cuenta de clientes
163525Privatizaciones
163530Giros del exterior
163595Otros
1636Pagos por cuenta de clientes, vivienda
163605Categoría A riesgo normal
163610Categoría B riesgo aceptable
163615Categoría C riesgo apreciable
163620Categoría D riesgo significativo
163625Categoría E riesgo de incobrabilidad
1637Pagos por cuenta de clientes, consumo
163705Categoría A riesgo normal
163710Categoría B riesgo aceptable
163715Categoría C riesgo apreciable
163720Categoría D riesgo significativo
163725Categoría E riesgo de incobrabilidad
Página 23

CódigoNombre
17Bienes realizables, recibidos en pago y bienes restituidos
1705Bienes realizables
170505Terrenos
170510Materiales de construcción y materias primas
170515Construcciones en curso
170520Productos en proceso
170525Vivienda
170530Locales y oficinas
170535Bienes terminados
170540Mercancías en tránsito
170545Importaciones en curso
170550Mercancías
170555Vehículos
1710Bienes recibidos en pago
171010Bienes muebles
171020Bienes inmuebles destinados a vivienda
171025Bienes inmuebles diferentes a vivienda
1715Inventario de semovientes
171530Semovientes en participación cría
171535Semovientes en participación levante
171540Semovientes en participación ceba
171545Gastos capitalizables
171550Semovientes en administración directa cría
171555Semovientes en administración directa levante
171560Semovientes en administración directa ceba
1720Bienes restituidos de contratos de leasing
172005Maquinaria y equipo
172010Vehículos
172015Muebles y enseres
172020Barcos, trenes, aviones y similares
172025Equipo de computación
172030Bienes inmuebles
172033Bienes inmuebles en leasing habitacional
172035Semovientes
172090Otros
Página 24

CódigoNombre
1725Bienes no utilizados en el objeto social
172505Terrenos
172510Construcciones en curso
172515Edificios
172520Equipo, muebles y enseres de oficina
172530Vehículos
172590Otros
172595Depreciación acumulada (-)
1799Provisión bienes realizables, recibidos en pago, bienes restituidos y dejados de utilizar en el objeto social
179905Bienes realizables
179915Semovientes
179920Bienes recibidos en pago destinados a vivienda
179925Bienes recibidos en pago diferentes a vivienda
179930Bienes restituidos
179935Bienes no utilizados en el objeto social
18Propiedades y equipo
1805Terrenos
1810Construcciones en curso
1815Edificios
1820Equipo, muebles y enseres de oficina
1825Equipo de computación
1830Vehículos
1835Equipo de movilización y maquinaria
183530Equipo de movilización
183535Maquinaria
Página 25

CódigoNombre
1840Silos
1845Bodegas
1850Importaciones en curso
1855Semovientes
1861Bienes dados en leasing operativo
186105Maquinaria y equipo
186110Vehículos
186115Muebles y enseres
186120Barcos, trenes, aviones y similares
186125Equipo de computación
186130Bienes inmuebles
186135Semovientes
186140Programas para computador-Software
1865Bienes rurales
186505Terrenos
186510Edificaciones
186515Maquinaria, muebles y equipo
186520Cercas, corrales y establos
1895Depreciación y amortización acumulada
189505Edificios
189510Equipo, muebles y enseres de oficina
189515Equipo de computación
189520Vehículos
189525Equipo de movilización y maquinaria
189530Silos
189535Bodegas
189545Bienes rurales
189548Maquinaria y equipo en leasing operativo
189550Vehículos en leasing operativo
189552Muebles y enseres en leasing operativo
189554Barcos, trenes, aviones y similares en leasing operativo
189556Equipo de computación en leasing operativo
189557Programas para computador-Software en leasing operativo
Página 25-1

CódigoNombre
189558Bienes inmuebles en leasing operativo
189560Amortización semovientes en leasing operativo
189590Amortización acumulada (-)
1898Depreciación diferida
189805Exceso fiscal sobre la contable
189810Defecto fiscal sobre la contable (-)
1899Provisión propiedades y equipo
189905Propiedades y equipo
189910Bienes dados en leasing operativo
19Otros activos
1904Sucursales y agencias
190405Traslado de fondos
190410Traslado de cartera de créditos
190415Traslado de propiedades y equipo
190420Traslado de gastos
190495Otros traslados
1912Aportes permanentes
191205Organismos cooperativos
191210Clubes sociales
191215Entidades sin ánimo de lucro nacionales
191220Entidades sin ánimo de lucro internacionales
191295Otros entes
Página 28

CódigoNombre
196327Programas para computador-software (nuevos)
196330Bienes inmuebles (nuevos)
196335Semovientes
196340Maquinaria y equipo (restituidos)
196345Vehículos (restituidos)
196350Muebles y enseres (restituidos)
196355Barcos, trenes, aviones y similares (restituidos)
196360Equipo de computación (restituido)
196362Programas para computador-Software (restituidos)
196365Bienes inmuebles (restituidos)
196370Semovientes (restituidos)
1965Bienes de arte y cultura
196505Obras de arte
196510Biblioteca
1975Bienes entregados en comodato
197505Bienes inmuebles
197510Bienes muebles
197599Amortización acumulada (-)
1980Derechos en fideicomisos
198013Inversiones
198014Cartera de créditos y cuentas por cobrar
198017Bienes realizables, recibidos en pago y bienes restituidos
198018Propiedades y equipo
198019Otros activos
1985Operaciones de apoyo a entidades inscritas
198505Capitalizaciones
198510Activos adquiridos
1990Diversos
199003Aportes en sucursales extranjeras
199005Anticipos imporrenta
Página 51

CódigoNombre
4194Operaciones fondos ganaderos
419405Venta de semovientes en participación
419410Venta de semovientes administración directa
419415Venta de semovientes de servicio
419420Venta de insumos agropecuarios
419425Venta de productos conexos
419430Servicios agrícolas y ganaderos
419435Actividades de fomento
419495Otros
4195Diversos
419505Venta de chequeras
419510Información comercial
419515Cables, portes, teléfono
419520Cláusula penal
419545Ingresos operacionales consorcios o uniones temporales
419595Otros
4196Ingresos operacionales leasing
419620Componente financiero de leasing financiero-Consumo
419622Componente financiero de leasing financiero-Comercial
419624Componente financiero de leasing financiero-Microcrédito
419626Componente financiero de leasing habitacional
419628Cánones de arrendamiento de leasing operativo
419630Utilidad en venta de activos en leasing financiero
419632Utilidad en venta de activos en leasing operativo
419634Sanciones por incumplimiento en contratos de leasing financiero
419636Sanciones por incumplimiento en contratos de leasing operativo
4197Cuenta de reporte ingresos operacionales-secciones especiales
419705Sección de seguros
419710Áreas comerciales
4198Cuenta de reporte ingresos operacionales-secciones especiales
419805Sección valor constante
419810Sección tradicional
Página 52

CódigoNombre
42No operacionales
4205Utilidad en venta de bienes recibidos en pago y restituidos
420505Bienes inmuebles
420510Bienes muebles
4210Utilidad en venta de propiedades y equipo
421005Terrenos
421010Edificios
421015Equipo, muebles y enseres de oficina
421020Equipo de computación
421025Vehículos
421030Equipo de movilización y maquinaria
421035Silos
421040Bodegas
421045Bienes rurales
421050Semovientes
4215Utilidad en venta de otros activos
421506Aportes permanentes
421510Bienes de arte y cultura
4220Arrendamientos
422005Bienes propios
422010Bienes adjudicados
4225Recuperaciones
422505Bienes castigados
422506Reintegro provisiones propiedades y equipo
422507Reintegro provisiones bienes realizables, recibidos en pago y restituidos
422512Reintegro provisiones de inversiones
422513Reintegro otras provisiones
422514Reintegro provisiones otros activos
422515Devoluciones
422517Reintegro provisiones para protección semovientes
422530Recuperaciones por siniestros
422595Otras recuperaciones
Página 53

CódigoNombre
4250Aplicación de reservas técnicas
4295Diversos
429510Ingresos bienes recibidos en pago y restituidos
429545Ingresos no operacionales consorcios o uniones temporales
429550Amortización defecto del costo de la inversión sobre el valor en libros
429555Interés minoritario
429580Amortización crédito mercantil
429595Otros
4297Cuenta de reporte ingresos no operacionales-secciones especiales
429705Sección de seguros
429710Áreas comerciales
4298Cuenta de reporte ingresos no operacionales-secciones especiales
429805Sección valor constante
429810Sección tradicional
43Ingresos compensados
4305Ingresos compensados
Página 60

CódigoNombre
515530Terremoto
515535Sustracción
515540Vehículos
515545Accidentes personales
515550Seguro de depósitos
515595Otros
5160Mantenimiento y reparaciones
516005Equipo de computación
516010Equipo de oficina
516015Muebles y enseres
516020Vehículos
516025Predios rurales
516035Equipo de movilización y maquinaria
516040Bodegas y silos
516095Otros
5165Adecuación e instalación de oficinas
516505Instalaciones eléctricas
516510Arreglos ornamentales
516515Reparaciones locativas
5170Provisiones
517003Disponible
517005Inversiones
517010Cartera de créditos
517015Cuentas por cobrar
517023Bienes realizables, recibidos en pago y restituidos
517030Propiedades y equipo
517035Para protección semovientes
517040Otros activos
517070Riesgo de liquidez
517072Fondo de cesantía
517073Fondo de pensiones
517075Riesgo de tasa de interés
517081Primas devueltas
517085Capital garantía-Fogafín
517095Otras
Página 62

CódigoNombre
5185Gastos capitalizables
518504Gastos capitalizables
518509Gastos de personal de haciendas y departamento técnico
518510Gastos de semovientes
518516Gastos capitalizados (CR)
5190Diversos
519005Servicio de aseo y vigilancia
519010Servicios temporales
519015Publicidad y propaganda
519020Relaciones publicas
519025Servicios públicos
519030Procesamiento electrónico de datos
519035Gastos de viaje
519040Transporte
519045Útiles y papelería
519046Gastos operacionales consorcios o uniones temporales
519050Muerte de ganado
519055Extravío y hurto de ganado
519060Donaciones
519065Pérdida en venta de activos en leasing
519095Otros
5194Costo de ventas bienes realizables y no utilizados en el objeto social
519405Vivienda
519410Locales y oficinas
519415Bienes terminados
519420Mercancías
519425Vehículos
519435Terrenos
519440Bienes no utilizados en el objeto social
5195Costo de ventas semovientes
519505Costo de ventas semovientes
519510Costo de ventas semovientes en participación
519515Costo de ventas semovientes administración directa
Página 63

CódigoNombre
5197Cuenta de reporte gastos y costos operacionales-secciones especiales
519705Sección de seguros
519710Áreas comerciales
5198Cuenta de reporte gastos y costos operacionales-secciones especiales
519805Sección valor constante
519810Sección tradicional
52No operacionales
5205Pérdida en venta de bienes recibidos en pago y restituidos
520505Bienes inmuebles
520510Bienes muebles
5210Pérdida en venta de propiedades y equipo
521005Terrenos
521010Edificios
521015Equipo, muebles y enseres de oficina
521020Equipo de computación
521025Vehículos
521030Equipo de movilización y maquinaria
521035Silos
521040Bodegas
521045Bienes rurales
521050Semovientes
5215Pérdida en venta de otros activos
521506Aportes permanentes
521510Bienes de arte y cultura
5217Pérdida por siniestros
521710Construcciones en curso
521715Edificios
521720Maquinaria muebles y enseres
521725Equipo de computación
521730Vehículos
521735Efectivo y canje
Página 64

CódigoNombre
521740Títulos valores
521745Cartera de créditos
521795Otros activos
5225Amortización bienes entregados en comodato
5230Multas y sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas
523006Multas y sanciones superintendencia bancaria-Desencaje
523007Multas y sanciones superintendencia bancaria-Apalancamiento
523008Multas y sanciones superintendencia bancaria-Posición propia
523009Multas y sanciones superintendencia bancaria-Otras
523010Multas y sanciones otras autoridades administrativas
523015Indemnizaciones a clientes
523020Otras indemnizaciones
523025Demandas laborales
523030Demandas por incumplimiento de contratos
523035Litigios en proceso ejecutivo
523040Otros litigios en proceso administrativo judicial o arbitral
523095Otras
5295Diversos
529505Intereses por multas y sanciones
529510Gastos bienes recibidos en pago y restituidos
529515Pérdida en recuperación de cartera
529545Gastos no operacionales consorcios o uniones temporales
529550Amortización exceso del costo de la inversión sobre el valor en libros
529555Interés minoritario
529595Otros
5297Cuenta de reporte gastos y costos no operacionales-secciones especiales
529705Sección de seguros
529710Áreas comerciales
5298Cuenta de reporte gastos y costos no operacionales-secciones especiales
529805Sección valor constante
529810Sección tradicional
Plan Único de Cuentas

Resolución 3600 de 1988

Circular Externa 22 de 2003

Vigencia: noviembre de 2003

Hoja 151

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 
Descripción

Registra las diferentes clases de créditos y las operaciones de leasing financiero otorgados por la entidad bajo los distintos tipos autorizados, en desarrollo del giro especializado de cada una de ellas.

En la estructura de la cartera de créditos y las operaciones de leasing financiero se han considerado los principios y criterios generales que las entidades vigiladas deben adoptar para la adecuada evaluación de los riesgos crediticios, teniendo en cuenta los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

En caso que la garantía no cubra el monto total de las obligaciones registradas en las diferentes cuentas de la cartera de créditos y las operaciones de leasing financiero con garantía idónea (para estos efectos los bienes en leasing se tendrán como garantía idónea), el valor no protegido se reclasificará, para efectos de reporte o de registro de acuerdo con el procedimiento interno adoptado por la entidad, en la cuenta correspondiente de la cartera de créditos con otras garantías.

No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas en que se ha estructurado la cartera de créditos y las operaciones de leasing financiero, cuando se presente una contingencia de pérdida probable, independientemente de los factores objetivos señalados para el efecto en el Plan Único de Cuentas, será necesario constituir la provisión por parte de la respectiva entidad, sin perjuicio de la facultad que tiene la Superintendencia Bancaria para ordenar provisiones, previa evaluación de un activo determinado.

Las cuentas por cobrar originadas por comisiones de servicios de los almacenes generales de depósito se calificarán con los criterios establecidos para los créditos comerciales y las respectivas provisiones se regirán por lo señalado en el capítulo II mencionado anteriormente.

Las operaciones de leasing financiero deben registrarse por el valor a financiar de cada uno de los bienes que la entidad previo el respectivo contrato, entrega en arrendamiento al usuario para su uso y goce.

Hoja 152

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 
El valor a financiar de las operaciones de leasing financiero se amortizará con el pago de los cánones de arrendamiento financiero en la parte correspondiente al abono a capital.

En concordancia con lo establecido en el numeral 5º del artículo 88 de la Ley 223 de 1995, es procedente señalar que la presentación en el PUC aquí establecida, en nada afectan la propiedad jurídica y económica de los bienes arrendados, la cual hasta tanto se ejerza la opción de compra pactada, seguirá siendo del arrendador.

Causación

Cuando los créditos o las operaciones de leasing financiero se encuentren contabilizados en categoría A o B, la entidad deberá causar sobre ellos los rendimientos, la corrección monetaria, ajustes en cambios e ingresos por otros conceptos que se deriven de los respectivos contratos, de acuerdo con las condiciones pactadas. Sin embargo, la causación podrá suspenderse cuando a juicio de la entidad o de la Superintendencia Bancaria, el crédito o las operaciones de leasing financiero presente deficiencias que justifiquen tal decisión. A partir del momento en que se suspenda la causación de rendimientos, la corrección monetaria, ajustes en cambios e ingresos por otros conceptos, éstos deberán registrarse en cuentas de orden contingentes.

Para determinar cuándo un crédito o una operación de leasing financiero dejará de causar en el estado de resultados intereses, la corrección monetaria, ajustes en cambio, cánones e ingresos por otros conceptos sobre la totalidad del crédito o de la operación de leasing financiero, debe tenerse en cuenta las instrucciones que al respecto están contenidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

Créditos aprobados no desembolsados

Los créditos debidamente aprobados no desembolsados deben contabilizarse en la cuenta contingente 6220 —Créditos aprobados no desembolsados—. Así mismo, las operaciones relacionadas con aperturas de crédito, se contabilizarán en la cuenta 6225 —Aperturas de crédito—, según el sistema utilizado; en ambos casos, en la medida en que se utilicen los recursos, la contingencia para la entidad desaparece y se convierte en una operación activa de crédito.

Hoja 154

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 
Modalidades de crédito

Para efectos de la evaluación de que trata el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95) y demás normas que la modifiquen o adicionen, la entidad deberá efectuar un seguimiento permanente del riesgo crediticio de su cartera de créditos y operaciones de leasing financiero, para lo cual se deben de tratar por separado los créditos de vivienda, de consumo, microcréditos y comerciales.

Créditos de vivienda

Son créditos de vivienda, independientemente del monto, aquellos otorgados a personas naturales destinados a la adquisición de vivienda nueva o usada o a la construcción de vivienda individual, que cumplan con las características establecidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Créditos de consumo

Se entiende como créditos y operaciones de leasing financiero de consumo aquellos otorgados por la entidad a personas naturales cuyo objeto sea financiar la adquisición de bienes de consumo o el pago de servicios para fines no comerciales o empresariales, independientemente de su monto de acuerdo con lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Microcréditos

Son las operaciones activas de crédito otorgadas a microempresas cuyo nivel de endeudamiento no supere veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes. De acuerdo con la Ley 590 de 2000, microempresa es toda unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana, cuya planta de personal no supere diez (10) trabajadores y sus activos totales sean inferiores a quinientos uno (501) salarios mínimos mensuales legales vigentes, de acuerdo con lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Hoja 155

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 
Créditos comerciales

Se tendrán como créditos u operación de leasing financiero comerciales u ordinarios todos aquellos distintos a los de vivienda, de consumo y microcrédito, según lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Tipos de crédito

Descubiertos en cuenta corriente bancaria: Registra los cheques pagados por el banco y las notas de cargo por valor superior al saldo de las cuentas corrientes, mediante descubiertos provisionales o contratados.

Se denomina descubierto provisional aquel que no obedece a una autorización preliminar del banco ni a la asignación de un cupo determinado, sino a una circunstancia excepcional.

Se denomina descubierto contratado aquel que está regulado mediante un documento en el cual se autoriza al cliente para sobregirarse hasta por una determinada cantidad, en la forma, términos y 4 condiciones convenidos. El cupo asignado deberá registrarse en la medida de su utilización, en la cuenta 6225 —Aperturas de crédito—.

Préstamos ordinarios: Registra el valor de los préstamos otorgados por la entidad con recursos captados del público y/o su propio capital, de acuerdo con los plazos autorizados para cada tipo de entidad, mediante la suscripción de contratos de mutuo.

Se deben incluir los préstamos otorgados a clientes para cancelar operaciones de comercio exterior mediante giros directos, cobranzas y otros conceptos, diferentes a cartas de crédito.

Hoja 159

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 
Avales y garantías cubiertas: Registra el aval cubierto, que corresponda al valor total o parcial cancelado por la entidad en cumplimiento del compromiso adquirido como avalista de un título valor de contenido crediticio y cuyo reembolso ha sido efectuado por el cliente. Así mismo, registra el crédito otorgado como consecuencia del valor cancelado en cumplimiento de una garantía bancaria otorgada, el cual no ha sido reembolsado por el cliente.

Aceptaciones (Bancarias) cubiertas: Registra el valor cancelado por la entidad en cumplimiento de su obligación como aceptante de una letra de cambio y cuyo reembolso no haya sido efectuado por el cliente.

Tarjetas de crédito: Registra los créditos movilizados por los tarjetahabientes en la adquisición de bienes y servicios en los establecimientos afiliados al sistema de tarjetas de crédito, en virtud de los contratos celebrados con entidades financieras autorizadas para emitirlas. El cupo asignado deberá registrarse como una contingencia para la entidad, disminuyéndose en la medida de su utilización en la cuenta 6225 —Aperturas de crédito—, subcuenta 622510 —Tarjetas de crédito—. Hasta tanto la entidad efectúe la facturación a los tarjetahabientes, el cargo se contabilizará en la subcuenta 163595.

Préstamos a microempresas y Pymes: Registra los créditos y las operaciones de leasing financiero otorgados a microempresas y a pequeñas y medianas empresas cuyo nivel de endeudamiento sea mayor a veinticinco (25) e inferiores a quinientos uno (501) salarios mínimos legales mensuales vigentes.

Hoja 162

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1411 Categoría A riesgo normal garantía idónea, créditos o contratos de leasing-Consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo.
2. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra cartera negociada— por el cumplimiento del pacto.
3. Por los traslados de las cuentas 1205 y 1215 por incumplimiento del pacto.
4. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por la reclasificación al código 1488 —Derechos de recompra cartera negociada—.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Hoja 162-1

ClaseGrupoCuenta
1. Activos14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1411 Categoría A riesgo normal garantía idónea, créditos o contratos de leasing-Consumo
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 163

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1419 Categoría B riesgo aceptable garantía idónea, créditos o contratos de leasing-Consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 164

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1432 Categoría C riesgo apreciable garantía idónea, créditos o contratos de leasing-Consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 165

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1433 Categoría D riesgo significativo garantía idónea, créditos o contratos de leasing-Consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 166

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1436 Categoría E riesgo de incobrabilidad garantía idónea créditos o contratos de leasing-Consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 167

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1441 Categoría A riesgo normal otras garantías, créditos o contratos de leasing-Consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo.
2. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra cartera negociada— por el cumplimiento del pacto.
3. Por los traslados de las cuentas 1205 y 1215 por incumplimiento del pacto.
4. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por la reclasificación al código 1488 —Derechos de recompra cartera negociada—.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Hoja 167-1

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1441 Categoría A riesgo normal otras garantías, créditos o contratos de leasing-Consumo
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 168

ClaseGrupoCuenta
1. Activos14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1442 Categoría B riesgo aceptable otras garantías, créditos o contratos de leasing-Consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 169

ClaseGrupoCuenta
1. Activos14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1444 Categoría C riesgo apreciable otras garantías, créditos o contratos de leasing-Consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 170

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1445 Categoría D riesgo significativo otras garantías, créditos o contratos de leasing-Consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 171

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1450 Categoría E riesgo de incobrabilidad otras garantías créditos o contratos de leasing financiero-Consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 172

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1456 Microcréditos garantía idónea
Descripción

Registra el saldo de los microcréditos otorgados a personas naturales o jurídicas con garantía idónea, de acuerdo con la Ley 590 de 2000.

En las subcuentas 145605 y 145630, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría A-Riesgo normal.

En las subcuentas 145610 y 145635, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría B-Riesgo aceptable.

En las subcuentas 145615 y 145640, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría C-Riesgo apreciable.

En las subcuentas 145620 y 145645, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría D-Riesgo significativo.

En las subcuentas 145625 y 145650, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos.1. Por los abonos o cancelaciones totales.
Hoja 173

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1456 Microcréditos garantía idónea
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra cartera negociada— por el cumplimiento del pacto.
4. Por los traslados de las cuentas 1205 —Fondos interbancarios vendidos ordinarios— y 1215 —Compromisos de reventa cartera negociada—, por incumplimiento del pacto.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
3. Por la reclasificación al código 1488 —Derechos de recompra cartera negociada—.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 174

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1457 Microcréditos otras garantías
Descripción

Registra el saldo de los microcréditos otorgados a personas naturales o jurídicas con otras garantías, de acuerdo con la Ley 590 de 2000.

En las subcuentas 145705 y 145730, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría A-Riesgo normal.

En las subcuentas 145710 y 145735, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría B-Riesgo aceptable.

En las subcuentas 145715 y 145740, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría C-Riesgo apreciable.

En las subcuentas 145720 y 145745, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría D-Riesgo significativo.

En las subcuentas 145725 y 145750, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos.1. Por los abonos o cancelaciones totales.
Hoja 175

ClaseGrupoCuenta
1. Activos14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1457 Microcréditos otras garantías
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra cartera negociada— por el cumplimiento del pacto.
4. Por los traslados de las cuentas 1205 —Fondos interbancarios vendidos ordinarios— y 1215 —Compromisos de reventa cartera negociada—, por incumplimiento del pacto.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
3. Por la reclasificación al código 1488 —Derechos de recompra cartera negociada—.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 176

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1459 Categoría A riesgo normal garantía idónea, créditos o contratos de leasing comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo.
2. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra cartera negociada— por el cumplimiento del pacto.
3. Por los traslados de las cuentas 1205 y 1215 por incumplimiento del pacto.
4. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por la reclasificación al código 1488 —Derechos de recompra cartera negociada—.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 177

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1460 Categoría B riesgo aceptable garantía idónea, créditos o contratos de leasing comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 178

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1462 Categoría C riesgo apreciable garantía idónea créditos o contratos de leasing-Comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 179

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1463 Categoría D riesgo significativo garantía idónea, créditos o contratos de leasing-Comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 180

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1465 Categoría E riesgo de incobrabilidad garantía idónea créditos o contratos de leasing-Comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 181

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1466 Categoría A riesgo normal otras garantías, créditos o contratos de leasing-Comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo.
2. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra cartera negociada—, por el cumplimiento del pacto.
3. Por los traslados de la cuenta 1205 y 1215 por incumplimiento del pacto.
4. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por la reclasificación al código 1488 —Derechos de recompra cartera negociada—.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 182

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1467 Categoría B riesgo aceptable otras garantías, créditos o contratos de leasing-Comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 183

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1468 Categoría C riesgo apreciable otras garantías, créditos o contratos de leasing-Comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos y contratos de leasing comerciales con otras garantías, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 184

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1469 Categoría D riesgo significativo otras garantías, créditos o contratos de leasing-Comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 185

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1470 Categoría E riesgo de incobrabilidad otras garantías créditos o contratos de leasing-Comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Para las operaciones de leasing:

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 186

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos1488 Derechos de recompra de cartera y contratos de leasing
Descripción

Registra los créditos y operaciones de leasing financiero restringidos que resultan de la transferencia de la cartera de créditos negociada y representa la “garantía colateral" de la cuenta 2215-Compromisos de recompra de cartera.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de cartera de créditos, transada bajo la modalidad de ventas de cartera con pacto de recompra a la vista o a término, así como a las ventas en firme, con carácter temporal, que realicen las corporaciones de ahorro y vivienda en cumplimiento de las disposiciones legales vigentes.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme" puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso del incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este caso, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme".

Causación

Sobre los créditos registrados en esta cuenta, la entidad deberá causar los rendimientos financieros, la corrección monetaria y ajustes en cambios que se deriven de los respectivos contratos, de acuerdo con las condiciones pactadas y con las instrucciones impartidas en la descripción de los códigos anteriores.

Tipos de crédito

La cartera se registrará en esta cuenta de acuerdo con los tipos de crédito previstos en la descripción del código 14-Cartera de créditos.

Hoja 190

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1491 Provisión créditos y operaciones de leasing de consumo
Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos y operaciones de leasing financiero clasificados como de consumo.

En los códigos 149110, 149112 y 149114 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo calificados como categoría B-Crédito aceptable.

En los códigos 149115, 149117 y 149119 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo calificados como categoría C-Crédito apreciable.

En los códigos 149120, 149122 y 149124 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos de consumo calificados como categoría D-Crédito significativo.

En los códigos 149125, 149127 y 149129 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los créditos de consumo otorgados por la entidad con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E-Crédito irrecuperable.

Los créditos y operaciones de leasing financiero amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito o la operación de leasing financiero, sobre la diferencia entre el valor del crédito o la operación de leasing financiero —tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)— y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital.

Hoja 192

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1493 Provisión microcréditos
Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos y operaciones de leasing financiero clasificados como microcréditos.

En los códigos 149310, 149312 y 149314 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los microcréditos otorgados por la entidad y calificados como categoría B-Crédito aceptable.

En los códigos 149315, 149317 y 149319 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los microcréditos otorgados por la entidad y calificados como categoría C-Crédito apreciable.

En los códigos 149320, 149322 y 149324 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los microcréditos otorgados por la entidad y calificados como categoría D-Crédito significativo.

En los códigos 149325, 149327 y 149329 debe contabilizarse una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los microcréditos otorgados por la entidad con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E-Crédito irrecuperable.

Los créditos y operaciones de leasing financiero amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito o la operación de leasing financiero, sobre la diferencia entre el valor del crédito o la operación de leasing financiero —tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)— y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital.

Hoja 194

ClaseGrupoCuenta
1. Activo14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero1495 Provisión créditos y operaciones de leasing comerciales
Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos y operaciones de leasing financiero clasificados como comerciales.

En los códigos 149510, 149512, 149513 y 149514 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos comerciales calificados como categoría B-Crédito aceptable.

En los códigos 149515, 149517, 149518 y 149519 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos comerciales calificados como categoría C-Crédito apreciable.

En los códigos 149520, 149522, 149523 y 149524 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos comerciales calificados como categoría D-Crédito significativo.

En los códigos 149525, 149527, 149528 y 149529 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los créditos comerciales otorgados con otras garantías diferentes a las idóneas calificados como categoría E-Crédito irrecuperable.

Los créditos y operaciones de leasing financiero amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito o la operación de leasing financiero, sobre la diferencia entre el valor del crédito o la operación de leasing financiero —tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)— y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital.

Hoja 245-1

ClaseGrupoCuenta
1. Activo16 Cuentas por cobrar1608 Componente financiero operaciones de leasing financiero
Descripción

Registra el valor del componente financiero devengado por la entidad sobre las operaciones de leasing financiero registrados en el grupo 14-Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero que aún no hayan completado su período de exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran en proceso de cobro.

Para efectos de registrar esta causación se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del grupo 14.

La suspensión de la causación del componente financiero como la constitución de provisiones se realizará teniendo en cuenta las instrucciones del capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

Los contratos que estén pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses establecidos para suspender su causación sólo podrán causar lo que corresponda a dicho número de meses. Hasta la fecha en que se haga exigible su pago permanecerán en calidad de vigentes.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor del componente financiero devengado con abono a las cuentas de resultado.1. Por el valor recaudado del componente financiero de las operaciones de leasing financiero.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
Hoja 251 a 252

ClaseGrupoCuenta
1. Activo16 Cuentas por cobrar1627 Cánones de bienes dados en leasing operativo
Descripción

Registra el valor pendiente de cobro por concepto de cánones de bienes de propiedad de la entidad derivados exclusivamente de contratos de arrendamiento operativo, cualquiera que fuesen sus modalidades.

Respecto de los contratos de leasing operativo, sólo podrán causarse cánones, de acuerdo con los respectivos contratos, atendiendo a la clasificación que les corresponda. Sin embargo, la causación podrá suspenderse con anterioridad cuando a juicio de la entidad o de la Superintendencia Bancaria las condiciones justifiquen tal decisión. A partir de este momento, su registro se hará en cuentas de orden contingentes —código 6437—. De conformidad con los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, los arrendamientos de bienes en leasing se clasificarán como comerciales, de consumo o microcréditos.

Los contratos que estén pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses establecidos para suspender su causación sólo podrán causar lo que corresponda a dicho número de meses. Hasta la fecha en que se haga exigible su pago permanecerán en calidad de vigentes.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los cánones pendientes de cobro.1. Por el valor recaudado de los cánones.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
Hoja 275

ClaseGrupoCuenta
1. Activo17 Bienes realizables, recibidos en pago y restituidos 
Descripción

Agrupa las cuentas que representan los bienes producidos o comprados para su venta, aquéllos recibidos por la entidad en pago de obligaciones a su favor o restituidos de operaciones de leasing y los bienes que la entidad dejó de utilizar en el desarrollo de su objeto social.

Las provisiones que se hayan constituido sobre bienes recibidos en pago o bienes restituidos de operaciones de leasing, podrán reversarse cuando éstos sean vendidos de contado. Si tales bienes son colocados en cartera o en operación de leasing financiero, las utilidades que se generen como consecuencia del traslado del activo a las cuentas del grupo 14 se deben diferir en el plazo en que la operación haya sido pactada y se deberán provisionar de acuerdo con las reglas contenidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

Para una adecuada presentación de los estados financieros el saldo de este grupo de cuentas se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 1799 —Provisión bienes realizables, recibidos en pago y restituidos—.

Hoja 283-1

ClaseGrupoCuenta
1. Activo17 Bienes realizables, recibidos en pago y restituidos1720 Bienes restituidos
Descripción

Registra el valor de los bienes que son restituidos a la entidad de operaciones de leasing financiero por incumplimientos al mencionado contrato por parte de los arrendatarios o locatarios o por no ejercicio de la opción de compra, los cuales no estarán sujetos a depreciación.

Para efectos de la constitución de las provisiones individuales sobre toda clase de bienes restituidos, se deberá seguir las instrucciones indicadas en el capítulo III de la Circular Básica Contable y Financiera.

Para la permanencia de los bienes restituidos dentro de esta cuenta, aplicarán los mismos plazos de los bienes recibidos en pago, por tratarse de activos que computan en las restricciones previstas en el numeral 6º del artículo 110 del estatuto orgánico para el sistema financiero.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de los bienes restituidos de operaciones leasing.1. Por el costo del bien restituido vendido.
2. Por el costo del bien restituido transferido para uso propio o para colocar en contrato de leasing.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
Hoja 283-2

ClaseGrupoCuenta
1. Activo17 Bienes realizables, recibidos en pago y restituidos1725 Bienes no utilizados en el objeto social
Descripción

Registra el valor de los bienes de uso propio que la entidad haya dejado de utilizar para el desarrollo de su objeto social.

Estos bienes se continuarán depreciando hasta el momento de su realización y computarán junto con los activos fijos de la entidad para los efectos de los límites que establece el numeral 1.2 del capítulo séptimo del título primero de la Circular Básica Jurídica.

En la subcuenta 172595-Depreciación acumulada (-) debe registrarse el valor correspondiente a la depreciación de los bienes registrados en esta cuenta.

Para la permanencia de los bienes restituidos dentro de esta cuenta, aplicarán los mismos plazos de los bienes recibidos en pago, por tratarse de activos que computan en las restricciones previstas en el numeral 6º del artículo 110 del estatuto orgánico para el sistema financiero.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición de los bienes
2. Por los gastos financieros en que se incurra, hasta tanto los bienes se encuentren en condiciones de enajenación.
1. Por el costo de los bienes vendidos con cargo a la cuenta 5194-Costo de ventas bienes realizables y no utilizados en el objeto social.
2. Por el valor de la depreciación correspondiente a cada uno de los bienes aquí registrados.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
Hoja 299

ClaseGrupoCuenta
1. Activo18 Propiedades y equipo1861 Bienes dados en leasing operativo
Descripción

Registra el costo de los bienes dados en leasing operativo que la entidad, previo el respectivo contrato, entrega en arrendamiento al usuario para su utilización.

Para efectos de fijar los criterios de amortización se deben seguir los parámetros establecidos en el respectivo contrato.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición o construcción.
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor del activo.
1. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 304 a 305

ClaseGrupoCuenta
1. Activo18 Propiedades y equipo1895 Depreciación y amortización acumulada
Descripción

Para el caso de los bienes dados en leasing operativo, el método de asignación (depreciación o amortización) que debe utilizarse es el de línea recta, o sea, en alícuotas iguales durante la vida útil del respectivo bien (deducido el valor de rescate), de tal suerte que el costo de los bienes arrendados guarde adecuada relación con los ingresos generados.

Cuando en los contratos de arrendamiento operativo se establezca contractualmente que con el pago de los cánones se amortiza el noventa por ciento (90%) o más del valor del bien, la depreciación de estos bienes se hará durante la vigencia del contrato y bajo la metodología de depreciación financiera, acorde con las condiciones del contrato. En todos los casos el valor del bien no amortizado (valor residual) no podrá ser objeto de depreciación.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo a la cuenta 5175 —Depreciaciones—.1. Por el valor de la depreciación que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción y otra causa.
Hoja 307

ClaseGrupoCuenta
1. Activo18 Propiedades y equipo1899 Provisión propiedades y equipo
Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los valores provisionados por la entidad, con el objeto de cubrir la desvalorización de cada bien inmueble individualmente considerado, o de contingencias de pérdidas probables.

En el código 189905 se registra la desvalorización que resulta cuando el costo en libros exceda el valor comercial del bien; en consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período.

En el código 189910 se registra la provisión correspondiente a los bienes dados en leasing operativo.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por la reversión de las provisiones con abono a la subcuenta 517030 —Provisiones, propiedades y equipo—, cuando correspondan al mismo ejercicio o a la subcuenta 422513 —Reintegro otras provisiones— cuando correspondan a ejercicios diferentes.
Hoja 333

ClaseGrupoCuenta
1. Activo19 Otros activos1963 Bienes por colocar en contratos leasing
Descripción

En esta cuenta se deben registrar los siguientes bienes:

— Los bienes nuevos adquiridos por la entidad para colocar en contratos de leasing, mientras se formaliza el mencionado contrato.

— El valor de los bienes que se encontraban colocados en contratos de leasing operativo devueltos por el arrendatario. La restitución de estos bienes deberá contabilizarse por su costo en libros (costo menos depreciación acumulada). Los bienes registrados en esta cuenta no estarán sujetos a depreciación, pero sí a las provisiones a que haya lugar.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los bienes por colocar en contratos leasing.1. Por el costo de los bienes entregados en contratos leasing.
TÍTULO III

CAPÍTULO OCTAVO

Reglas relativas a la protección de los usuarios de las operaciones de leasing habitacional

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CAPÍTULO OCTAVO-

Reglas relativas a la protección de los usuarios de las operaciones de leasing habitacional

— Consideraciones generales

De acuerdo con lo establecido en el literal n) del numeral 1º del artículo 7º del estatuto orgánico del sistema financiero, modificado por el artículo 1º de la Ley 795 de 2003, en concordancia con el artículo 1º del Decreto 777 de 2003, los establecimientos bancarios y la compañías de financiamiento comercial de conformidad con el régimen de sus operaciones (en adelante entidades autorizadas), pueden realizar operaciones de leasing habitacional.

En el presente capítulo se señalan las reglas que deben observar dichas entidades vigiladas en la realización de las operaciones de leasing habitacional, especialmente la forma y condiciones en que deberán suministrar información suficiente a quienes las pretendan celebrar o las celebren. Adicionalmente, en cumplimiento de lo establecido en el artículo 5º del Decreto 777 de 2003, se establecen las condiciones a las cuales deben sujetarse los sistemas de amortización del leasing habitacional.

1. Obligación de suministrar información adecuada

Para efectos de lo dispuesto en el numeral 1º, artículo 97 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, en concordancia con lo previsto en los artículos 72 literal f) y 98 numerales 4.1 y 5º, cuando las entidades autorizadas realicen operaciones de leasing habitacional, deberán suministrar en todo momento información completa, cierta y comprensible sobre las condiciones de la operación, de forma que quienes pretendan celebrarlas puedan conocer adecuadamente su funcionamiento.

2. Reglas relativas a la información previa a la celebración del contrato de leasing habitacional

Las entidades autorizadas deberán informar a los interesados el alcance del contrato de leasing habitacional, precisando que en virtud del mismo se entrega al locatario la tenencia de un inmueble destinado a vivienda para su uso y goce, a cambio del pago de un canon periódico, durante un plazo convenido, a cuyo vencimiento el bien se restituye a su propietario o se transfiere al locatario, si este último decide ejercer una opción de adquisición pactada a su favor y paga su valor.

La información que se suministre sobre el leasing habitacional deberá contener como mínimo los siguientes datos:

2.1. Una descripción clara de la operación a que se refiere este capítulo, mediante la cual el interesado pueda entender en qué consiste y cuáles son los principales derechos y obligaciones derivados de ésta. Especialmente, las entidades autorizadas deberán advertir que la sola suscripción del contrato de leasing habitacional no transfiere el derecho de dominio al locatario, evento que sólo ocurrirá una vez éste ejerza la opción de adquisición y pague su valor.

2.2. Los requisitos que se deben cumplir para acceder a la operación. Especialmente deberán ilustrarse:

2.2.1. Los criterios generales de evaluación adoptados por la respectiva entidad para determinar la capacidad de pago del potencial locatario;

2.2.2. Las garantías que la entidad autorizada puede exigir al locatario para garantizar el cumplimiento de las obligaciones derivadas del contrato, y

2.2.3. Los seguros obligatorios y opcionales en la operación.

2.3. Características especiales de las operaciones de leasing habitacional. Con el fin de que los usuarios puedan tomar decisiones debidamente ilustradas, las entidades deberán suministrar información adecuada por lo menos sobre los siguientes aspectos del contrato:

2.3.1. Modalidades de pacto de la operación ofrecidas por la entidad autorizada (moneda legal o unidades de valor real, UVR), ilustrando los efectos de la suscripción en una u otra forma;

2.3.2. Sistemas de amortización;

2.3.3. Costos financieros;

2.3.4. Plazos;

2.3.5. Ilustración detallada de los costos para el locatario distintos de los financieros (por ejemplo seguros, impuestos);

2.3.6. Indicación de la forma de liquidación del canon y los valores incluidos en éste, efectos de la mora, de los pagos parciales y de los pagos extraordinarios;

2.3.7. Estimación de la opción de adquisición;

2.3.8. Efectos por no ejercer la opción de adquisición;

2.3.9. Ejercicio anticipado de la opción de adquisición;

2.3.10. Condiciones y procedimiento para la cesión de la opción de adquisición;

2.3.11. Condiciones y procedimiento para la cesión del contrato y efectos de la misma, y

2.3.12. Causas de terminación. Condiciones para la terminación anticipada del contrato y efectos de la misma.

TÍTULO III

CAPÍTULO OCTAVO-

Reglas relativas a la protección de los usuarios de las operaciones de leasing habitacional

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2.4. Proyección: Para ilustrar en mejor forma a los interesados, las entidades autorizadas deberán entregar una proyección del contrato, en la cual se indique el valor estimado de los cánones, discriminando en éstos las amortizaciones, el costo financiero y los montos a pagar por seguros, impuestos u otros conceptos.

Deberá precisarse que tales valores se registran a título informativo pues los reales podrían variar de acuerdo con el cambio de los supuestos empleados para tal estimación.

3. Reglas relativas a la información a los locatarios

3.1. Extractos

Los extractos suministrados a los locatarios por las entidades autorizadas deberán detallar de manera precisa el nombre del titular, sistema de amortización, cotización de la UVR (tratándose de contratos pactados en ésta), fecha de corte de la obligación y fecha límite de pago del canon, número del canon que se cancela, número de cánones pendientes, saldo por amortizar y la discriminación del pago efectuado indicando el monto amortizado, costos financieros, así como los pagos efectuados por seguros u otros conceptos. Las cifras que se incluyan en el extracto deberán reflejarse en UVRs y en pesos, si la obligación se encuentra denominada en UVRs.

3.2. Información anual

Con el objeto de que los locatarios cuenten con información clara y comprensible sobre las condiciones de sus respectivos contratos, en cumplimiento de lo establecido en el artículo 12 del Decreto 777 de 2003 las entidades autorizadas deberán remitir durante el segundo mes de cada año calendario la siguiente información:

3.2.1 Comportamiento histórico del contrato, indicando para el año inmediatamente anterior cómo se aplicaron los cánones, el saldo por amortizar, los valores por costos financieros, seguros y otros conceptos. Tratándose de contratos pactados en UVR las cifras presentadas en el extracto deberán reflejarse en UVRs y en pesos.

3.2.2 Una proyección del contrato para el año en curso, con las indicaciones señaladas en el numeral 2.4 de este capítulo.

En los casos en que la proyección del año anterior no coincida con el comportamiento real del contrato durante ese período, la entidad autorizada podrá acompañar una explicación de las causas que dieron origen a tal situación.

4. Publicidad

Sin perjuicio del cumplimiento de las instrucciones impartidas en el capítulo sexto, título primero de esta circular, los programas o campañas publicitarias tendientes a promover las operaciones de leasing habitacional, deberán remitirse a esta superintendencia con una antelación a su utilización y divulgación no inferior a quince (15) días hábiles.

5. Condiciones de los sistemas de amortización

Las condiciones financieras de los contratos de leasing habitacional serán las pactadas por las partes. Las entidades autorizadas deberán diseñar el sistema o sistemas de amortización de las operaciones de leasing habitacional que vayan a ofrecer al público. Cualquiera sea el sistema o sistemas de amortización que se adopten, deberán contemplar cuando menos lo siguiente:

5.1. Modalidad: El sistema debe considerar las distintas modalidades de pacto, es decir, moneda legal o unidades de valor real, UVR.

5.2. Costos financieros involucrados en los cánones: El sistema debe considerar los costos, los cuales deben expresarse como tasa.

5.3. Plazos: El sistema debe prever los plazos derivados de la ejecución del contrato, los cuales deben corresponder a lo pactado por las partes.

5.4. Comportamiento de los cánones: Los sistemas pueden prever las distintas formas de comportamiento de los cánones, es decir, si son uniformes o variables. En caso de que el sistema permita cánones variables deberá ilustrarse en qué forma varían.

5.5. El sistema debe contar con una metodología de cálculo y proyección completa de los cánones para todo el plazo.

(Nota: Véase Circular 40 de 2003 de la Superintendencia Bancaria).

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