CIRCULAR EXTERNA 23 DE 2000 

(Marzo 23)

Ref.: Operaciones REPO de contracción monetaria

Este despacho en uso de sus facultades legales y en especial de las que le confieren los literales a) y b) del numeral 3º de artículo 326 del estatuto orgánico del sistema financiero, ha considerado oportuno modificar los planes de cuentas con el objeto de registrar con suficiente transparencia las operaciones que el Banco de la República realiza con títulos de deuda pública de su propiedad, en virtud de la Resolución Externa 24 de 1998 de su junta directiva, los cuales transfiere en forma transitoria a los agentes colocadores de OMAS, con el fin de regular la liquidez de la economía.

Se anexan las páginas de los planes de cuentas y de la Circular Básica Contable y Financiera que fueron modificadas.

La presente circular rige desde la fecha de su publicación, deroga todas las instrucciones que le sean contrarias, modifica las resoluciones 5070 de 1991, 1720 de 1994, 2656 de 1995, 0534 de 1997, 2300 de 1990 y la clase 7 del PUC del sistema financiero y el subnumeral 3.5. del capítulo XIII de la Circular Externa 100 de 1995.

N. del D.: Esta circular va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de entidades vigiladas.

CAPÍTULO XIII

Controles de ley

Página 23-1

3.5. Plazo. Teniendo en cuenta la naturaleza y finalidad de las operaciones descritas, se entiende que las mismas no deben comúnmente celebrarse por términos mayores a 30 días calendario, con excepción de aquellas celebradas por el Banco de la República para regular la liquidez de la economía por medio de operaciones de contracción monetaria y las realizadas por Fogafin en desarrollo de operaciones de apoyo a las entidades inscritas, por lo cual, transcurrido este plazo sin que se hayan cancelado, deben legalizarse y contabilizarse en el grupo 24 —Créditos de bancos y otras obligaciones financieras.

En tal virtud, no resulta aceptable que, mediante el mecanismo de las prórrogas y/o negociaciones, dicho término se amplíe en la práctica, aun cuando la apariencia formal de la negociación responda al imperativo enunciado.

3.6. Información a la Superintendencia Bancaria. Cuando en cualquier día del mes los fondos interbancarios comprados ordinarios registrados en el código 2205 del plan único de cuentas para el sistema financiero excedan el 7.5% de la sumatoria de los códigos del PUC 21 —Depósitos y exigibilidades—, 24 —Créditos de bancos y otras obligaciones financieras— y 26 —Títulos de inversión en circulación—, deberá darse aviso, dentro de los tres (3) días siguientes a la Superintendencia Bancaria —conjuntamente con el revisor fiscal— para efectos de evaluar la situación de liquidez de la respectiva entidad. Mientras exista tal situación, los establecimientos de crédito deberán ponderar adecuadamente la posibilidad de conceder nuevos créditos, sin perjuicio de las decisiones que al respecto adopte la propia superintendencia con ocasión de los análisis que adelante individualmente.

3.7. Prácticas inseguras y no autorizadas. Se configura como práctica insegura el otorgamiento de créditos cuando el crecimiento de las fuentes que le sirven de base se obtenga a partir de la celebración de operaciones “REPO” o por medio de negociaciones de cartera que entrañen pacto de recompra, así como cuando dichos recursos, de manera general, provengan de fuentes no estables como los créditos interbancarios. Así mismo, se califica práctica no autorizada las conductas ejercidas en contravención a las instrucciones impartidas en los numerales precedentes.

También se califica como práctica no autorizada e insegura de conformidad con lo consagrado en el literal a), numeral 5º del artículo 326 del estatuto orgánico del sistema financiero las operaciones de “fondeo” y por consiguiente, ordena la suspensión inmediata de las mismas. Las operaciones de fondeo celebradas antes de la vigencia del presente instructivo deberán desmontarse antes del 31 de julio de 1996 y su efecto contabilizarse en la medida en que se vayan liquidando. Tales operaciones son realizadas con el propósito, entre otros, de obtener liquidez de otras entidades financieras o de otros agentes económicos. De acuerdo con la operatividad de estas negociaciones, la entidad que realiza el fondeo entrega activos, en particular inversiones, con el compromiso de recomprarlos al vencimiento del plazo convenido.

Al respecto, esta superintendencia ha observado que las operaciones antes descritas no se registran ni se contabilizan en el balance de las entidades financieras como “derechos de recompra” y en otros casos, ni siquiera se contabilizan. Como consecuencia, las inversiones utilizadas en estas operaciones tampoco son valoradas conforme a lo establecido en el capítulo I de la presente Circular 100.

Dicha práctica no permite reconocer el impacto de la valoración en los estados de resultados de las entidades y por ello, se ha convertido en un mecanismo de diferimiento de pérdidas, con lo cual se contravienen los artículos 11 y 12 del Decreto 2649 de 1993. Adicionalmente, la realización de operaciones de fondeo en los términos descritos desconoce el deber de transparencia con que deben actuar las entidades vigiladas y los presupuestos y límites establecidos por la Superintendencia Bancaria para las operaciones de liquidez transitorias.

Plan único de cuentas para el sistema financiero

Clase 7 (cuentas de orden fiduciarias)

Código Nombre 

7 Cuentas de orden fiduciarias 

71 Activo 

711 Disponible 

71105 Caja 

7110505 Efectivo 

7110510 Cheques 

71110 Banco de la República 

7111005 Cuenta corriente 

71115 Bancos y otras entidades financieras 

7111505 Bancos 

7111520 Corporaciones de ahorro y vivienda 

712 Fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa 

71205 Fondos interbancarios vendidos ordinarios 

7120505 Bancos 

7120510 Compañías financieras 

7120515 Corporaciones de ahorro y vivienda 

7120520 Compañías de financiamiento comercial 

7120595 Otras entidades financieras 

71210 Compromisos de reventa inversiones negociadas 

7121005 Bancos 

7121007 Corporaciones de ahorro y vivienda 

7121010 Corporaciones financieras 

7121015 Compañías de financiamiento comercial 

7121016 Sociedades fiduciarias 

7121017 Sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía 

7121020 Otras entidades financieras 

7121025 Banco de la República 

7121095 Sector no financiero 

Plan de cuentas para fondos de cesantías

7 Cuentas de orden - fondos de cesantía 

71 Activo 

711 Disponible 

71105 Caja 

7110505 Efectivo 

7110510 Cheques 

71115 Bancos y otras entidades financieras 

7111505 Bancos 

7111520 Corporaciones de ahorro y vivienda 

712 Pactos de reventa 

71210 Compromisos de reventa inversiones negociadas 

7121005 Bancos 

7121010 Corporaciones financieras 

7121015 Compañías de financiamiento comercial 

7121020 Otras entidades financieras 

7121025 Banco de la República 

713 Inversiones 

71301 Inversiones negociables - acciones 

7130101 Acciones con alta liquidez bursátil o adquiridas en procesos de privatización 

7130102 Acciones con media liquidez bursátil 

7130103 Acciones con baja y mínima liquidez bursátil 

71305 Otras inversiones negociables admisibles 

7130501 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación 

7130502 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación 

Plan de cuentas para fondos de pensiones

7 Cuentas de orden - fondos de pensiones 

71 Activo 

711 Disponible 

71105 Caja 

7110505 Efectivo 

7110510 Cheques 

71115 Bancos y otras entidades financieras 

7111505 Bancos 

7111520 Corporaciones de ahorro y vivienda 

712 Pactos de reventa 

71210 Compromisos de reventa inversiones negociadas 

7121005 Bancos 

7121010 Corporaciones financieras 

7121015 Compañías de financiamiento comercial 

7121020 Otras entidades financieras 

7121025 Banco de la República 

713 Inversiones 

71301 Inversiones negociables - acciones 

7130101 Acciones con alta liquidez bursátil o adquiridas en procesos de privatización 

7130102 Acciones con media liquidez bursátil 

7130103 Acciones con baja y mínima liquidez bursátil 

71305 Otras inversiones negociables admisibles 

7130501 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación 

7130502 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación 

7130503 Otros títulos de deuda pública (D. 2681/93) 

Plan de cuentas para los fondos de pensiones de la caja de auxilios y de prestaciones de Acdac “Caxdac”

7 Cuentas de orden - fondos de pensiones de la caja de auxilios y de prestaciones de Acdac “Caxdac” 

71 Activo 

711 Disponible 

71105 Caja 

7110505 Efectivo 

7110510 Cheques 

71115 Bancos y otras entidades financieras 

7111505 Bancos 

7111520 Corporaciones de ahorro y vivienda 

712 Pactos de reventa 

71210 Compromisos de reventa inversiones negociadas 

7121005 Bancos 

7121010 Corporaciones financieras 

7121015 Compañías de financiamiento comercial 

7121020 Otras entidades financieras 

7121025 Banco de la República 

713 Inversiones negociables 

71301 Inversiones admisibles - acciones 

7130101 Acciones con alta liquidez bursátil 

7130102 Acciones con media liquidez bursátil 

7130103 Acciones con baja y mínima liquidez bursátil 

71305 Otras inversiones admisibles 

7130501 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación 

Plan único de cuentas para el sector asegurador

1 Activo 

11 Disponible 

1105 Caja 

110505 Efectivo 

110510 Cheques 

110515 Depósitos por primas recaudadas 

1115 Bancos y otras entidades financieras 

111505 Bancos 

111520 Corporaciones de ahorro y vivienda 

111525 Depósitos por primas recaudadas 

1130 Remesas en transito 

113005 Cheques país 

113010 Cheques sobre el exterior 

12 Pactos de reventa 

1205 Fondos interasociados activos 

120503 Compañías de seguros generales 

120508 Compañías de seguros de vida 

120513 Sociedades de reaseguros 

120519 Sociedades de capitalización 

1210 Compromisos de reventa inversiones negociadas 

121005 Bancos 

121010 Corporaciones financieras 

121015 Compañías de financiamiento comercial 

121016 Sociedades fiduciarias 

121017 Sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía 

121018 Compañías de seguros y de reaseguros 

121019 Sociedades de capitalización 

121020 Otras entidades financieras 

121025 Banco de la República 

121095 Otros 

Plan de cuentas para el Banco de la República

216046 Cuenta de liquidación - OMAS 

216070 Impuestos consulares recaudados pendientes de legalizar 

216095 Otros 

2165 Exigibilidades por servicios bancarios 

216505 Giros por pagar 

216515 Cheques de gerencia 

2170 Servicios bancarios de recaudo 

217035 Servicios públicos municipales 

217095 Otros 

22 Compromisos de recompra de inversiones negociadas 

2210 Operaciones REPO de contracción monetaria 

24 Créditos de bancos, otras obligaciones financieras y aportes en organismos internacionales 

2445 Créditos de organismos internacionales 

244505 Banco Mundial 

244510 Banco Interamericano de Desarrollo 

244513 Asociación Internacional de Fomento 

244515 Corporación Andina de Fomento 

244516 Banco de Desarrollo del Caribe 

244517 Fondo Latinoamericano de Reservas 

244519 Corporación Interamericana de Inversión 

244595 Otros 

2460 Obligaciones por aportes en organismos internacionales 

246005 Fondo Monetario Internacional 

246010 Asociación Internacional de Fomento 

246015 Banco Interamericano de Desarrollo 

246020 Banco Mundial 

246025 Banco de Desarrollo del Caribe 

246095 Otras 

Plan de cuentas Resolución 0534 de 1997

Hoja 177-1

ClaseGrupoCuenta
2. Pasivo22 Compromisos de recompra de inversiones negociadas 
Descripción

Se entiende por compromisos comprados de inversiones negociadas, los realizados por el banco con el objeto de regular la liquidez de la economía del país, mediante la ejecución de operaciones de contracción monetaria, las cuales podrán celebrarse por términos mayores de 30 días.

Hoja 177-2

ClaseGrupoCuenta
2. Pasivo22 Compromisos de recompra de inversiones negociadas2210 Operaciones REPO de contracción monetaria
Descripción

Registra el valor de los títulos de deuda pública de propiedad del Banco de la República, que en virtud de la Resolución Externa 24 de 1998 de la junta directiva se transfieren en forma transitoria a los agentes colocadores de OMAS, con el objeto de regular la liquidez de la economía.

Dinámica

Crédito Débito 

1. Por el valor de la obligación 1. Por el cumplimiento del pacto. 

contraída.

Hoja 198

ClaseGrupoCuenta
2. Pasivo26 Títulos de inversión en circulación2601 Títulos de regulación monetaria y cambiaria
Descripción

Al Banco de la República como autoridad monetaria, crediticia y cambiaria le corresponde estudiar y adoptar las medidas para regular la circulación monetaria y en general la liquidez del mercado financiero y el normal funcionamiento de los pagos internos y externos de la economía, velando por la estabilidad del valor de la moneda.

Para tal efecto, su junta directiva podrá disponer entre otras, la realización de operaciones de mercado abierto con sus propios títulos o los que ésta autorice en moneda legal o extranjera.

Así mismo, podrá señalar, mediante normas de carácter general, las condiciones financieras a las cuales deban sujetarse las entidades públicas autorizadas por la ley, para adquirir o colocar títulos con el fin de asegurar que estas operaciones se efectúen en condiciones de mercado. Sin el cumplimiento de estas condiciones los respectivos títulos no podrán ser ofrecidos ni colocados.

En tal sentido, el banco cumple dicho mandato legal mediante la colocación de los siguientes títulos: Participación, canjeables por certificados de cambio, títulos en divisas por financiaciones, y otros.

Los títulos se registran por su valor nominal. El descuento que surja entre el valor nominal del título y el costo por el cual se coloca, se debe registrar en una cuenta valuativa de naturaleza débito, el cual se amortizará con cargo al estado de resultados en el período igual al del vencimiento del título; reflejándose así, permanentemente actualizado el valor presente de la obligación, de tal forma que el valor del descuento sobre un título en su fecha de vencimiento sea igual a ceros.

Los intereses sobre estos títulos se causarán en forma exponencial con cargo al estado de resultados y abono a la cuenta 250520.

Hoja 268

ClaseGrupoCuenta
5. Gastos y costos51 Operacionales5104 Otros intereses
Descripción

Registra los intereses causados por concepto de las obligaciones originadas en operaciones de convenios internacionales y aportes en organismos internacionales.

Así mismo, registra el valor de los rendimientos originados en operaciones REPO de contracción monetaria

Dinámica

Débitos Créditos 

1. Por el valor causado de los 1. Por la cancelación de saldos 

intereses. al cierre del ejercicio. 

__________________________________