CIRCULAR EXTERNA 29 DE 1999

 

CIRCULAR EXTERNA 29 DE 1999 

(Mayo 21)

Ref.: Procedimiento contable para registrar operaciones de transferencia temporal de valores.

Este despacho en uso de sus facultades legales y en especial de las que le confieren los literales a) y b) del numeral 3º del artículo 326 del estatuto orgánico del sistema financiero, se permite instruir sobre el manejo contable y de valoración que los establecimientos de crédito deben emplear para el registro de las transferencias temporales de valores.

Para tal efecto, se adiciona el capítulo XIX a la circular básica contable y financiera, así como las modificaciones originadas en el plan único de cuentas.

La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial y modifica en lo pertinente la Resolución 3600 de 1988 y la Circular Externa 100 de 1995.

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CAPÍTULO XIX

Transferencia temporal de valores

1. Definición

Se entenderá como transferencia temporal de valores aquellas operaciones mediante las cuales una persona transfiere a otra, el derecho de propiedad sobre unos títulos, con el compromiso para esta última, al cabo del período de tiempo convenido y a cambio de un precio prefijado, de transferir a la primera el derecho de propiedad del mismo título u otros títulos de la misma especie y clase, equivalentes a los títulos recibidos, de acuerdo con los términos pactados en el contrato.

Para efectos de la transferencia temporal de valores se entenderá como originador la persona que entrega los títulos generadores de la operación y como receptor la persona que recibe los mismos.

Así mismo, por precio en operaciones de transferencia temporal de valores se debe entender el valor de la remuneración convenida en la operación.

Los rendimientos, dividendos y demás beneficios generados por los títulos transferidos con ocasión de estas operaciones, serán pagados al originador de la trasferencia por parte del receptor, en las fechas establecidas para ello en cada título, durante la vigencia del contrato.

Sin perjuicio de lo anterior, se considera práctica insegura y no autorizada la celebración de operaciones de transferencia temporal de valores, que se realicen entre fondos de una misma sociedad administradora y entre un fondo y la sociedad que lo administra.

2. Valoración

Los títulos, derechos y compromisos derivados de la operación de transferencia, al igual que los títulos otorgados y recibidos en respaldo de estas operaciones, se deberán valorar a precios de mercado, de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la circular básica contable y financiera.

3. Contabilización

3.1. Originador/Transferente de los valores. El originador de la operación de la transferencia temporal de valores deberá trasladar del código 13 - Inversiones, al código 132693 - Derechos por transferencia temporal de valores, el valor de los títulos entregados objeto de la operación.

Las garantías recibidas se contabilizan en cuentas de orden cuando se trate de títulos; si están representadas en efectivo el originador deberá registrar un abono al código 250595 - Cuentas por pagar - otros.

Código Nombre cuenta Debe Haber 

132693 Derechos por transferencia XXXX 

temporal de valores 

13 Inversiones XXXX 

110000 Disponible XXXX 

250595 Cuentas por pagar - Otros XXXX 

821395 De otros activos XXXX 

8405 Acreedoras por contra 

(DB). XXXX 

La variación originada por valoración a precios de mercado del derecho por transferencia temporal de valores se registrará causando su valor en los códigos - 411305 o 511405, según el caso, si se trata de títulos de renta fija o, 411310 o 511410, según el caso, si se trata de títulos de renta variable, ya sea el resultado utilidad o pérdida contra el código 132693 - Derechos por transferencia temporal de valores.

Código Nombre cuenta Debe Haber 

132693 Derechos por transferencia XXXX XXXX 

temporal de valores 

411305/ Valoración por transferencia 

511405 temporal de 

411310/ valores XXXX XXXX 

511410  

821395 De otros activos XXXX XXXX 

8405 Acreedoras por contra 

(DB) XXXX XXXX 

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Los rendimientos, dividendos y demás beneficios generados en la operación de transferencia se deben cancelar por parte del receptor de acuerdo con lo pactado en el título original, abonando el originador el valor recibido en el código 132693 - Derechos por transferencia temporal de valores.

Cuando el precio establecido en el contrato se cancele al final, o en períodos superiores a un mes, se registrará en el código 161073 - Precio por transferencia temporal de valores con abono al código 411593 - Precio por transferencia temporal de valores, en alícuotas mensuales durante la vigencia del contrato.

Cuando el precio pactado sea cancelado por el receptor al comienzo del contrato, o por períodos anticipados, el originador deberá afectar el código 271595 - Otros, amortizando su valor durante la vigencia del contrato, en los meses a los cuales corresponda el monto recibido, contra el código 411593 - Precio en operaciones de transferencia temporal de valores.

Código Nombre cuenta Debe Haber 

110000 Disponible XXXX 

161073 Precio por transferencia 

temporal de valores XXXX XXXX 

271595 Otros XXXX XXXX 

411593 Precio por transferencia 

temporal de valores XXXX 

3.2. Receptor contraparte de los valores transferidos. El receptor de la operación de la transferencia temporal de valores deberá contabilizar en el código 13 - Inversiones, el valor de los títulos recibidos objeto de la operación con abono al código 221093 - Compromisos por transferencia temporal de valores.

Cuando la entidad esté autorizada para otorgar garantías en este tipo de operaciones y estén representadas en efectivo, registrará un cargo al código 196075 - Depósitos en garantía por transferencia temporal de valores; si son títulos las contabilizará en cuentas de orden.

Código Nombre cuenta Debe Haber 

13XXXX Inversiones XXXX 

221093 Compromisos por transferencia 

temporal de valores XXXX 

110000 Disponible XXXX 

196075 Por transferencia temporal 

de valores XXXX 

811010 Valores mobiliarios XXXX 

8305 Deudoras por contra (CR) XXXX 

La variación originada por la valoración a precios de mercado del compromiso por transferencia temporal de valores se causará en los códigos 411305/511405, según el caso, si se trata de títulos de renta fija o 411310/51410, según el caso, ya sea el resultado utilidad o pérdida contra el código 221093 - Compromisos por transferencia temporal de valores.

Código Nombre cuenta Debe Haber 

411305/ Valoración por transferencia 

511405 temporal de 

411310/ valores XXXX XXXX 

511410

221093 Compromisos por transferencia 

temporal de valores XXXX XXXX 

811010 Bienes y valores entregados 

en garantías XXXX XXXX 

8305 Deudoras por contra (CR) XXXX XXXX 

Los rendimientos generados en la operación de transferencia se deben cancelar por parte del receptor de acuerdo con lo pactado en el título original, registrando su valor con cargo al código 221093 - Compromisos por transferencia temporal de valores.

Cuando el precio sea cancelado al finalizar el contrato, o en períodos superiores a un mes, se afectará el código 511593 - Precio en operaciones de transferencia temporal de valores, con abono al código 251075 - Precio en transferencia temporal de valores, en alícuotas mensuales durante la vigencia del contrato.

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Si el precio es cancelado al comienzo del contrato, o por períodos anticipados, el receptor afectará el código 191595 - Otros gastos pagados por anticipado, amortizando su valor durante la vigencia del contrato o en los meses a los cuales corresponda el monto recibido, contra el código 511593 - Precio por transferencia temporal de valores.

Código Nombre cuenta Debe Haber 

110000 Disponible XXXX 

511593 Precio por transferencia 

temporal de valores XXXX 

191595 Otros gastos pagados por 

anticipado XXXX XXXX 

251075 Precio por transferencia 

temporal de valores XXXX XXXX 

Cuando el receptor de los valores transferidos realice la venta a un tercero (ventas en corto) cancelará la inversión por el valor registrado, contabilizando como utilidad o pérdida en venta de inversiones en los códigos 4125xx/4125xx o 5125xx/5125xx respectivamente, por la diferencia entre el valor contabilizado y el valor de la venta.

Cuando el receptor adquiera los títulos equivalentes para entregarlos al originador en cumplimiento de contrato, deberá afectar el rubro de inversiones por el valor desembolsado.

En el momento que el receptor de la transferencia temporal de valores le reintegre los títulos equivalentes al originador de la operación, las entidades que participaron en la operación deberán realizar las siguientes contabilizaciones:

3.3. Originador/Transferente de los valores.

Código Nombre cuenta Debe Haber 

13 Inversiones XXXX 

132693 Derecho por transferencia 

temporal de valores XXXX 

110000 Disponible XXXX 

250595 Cuentas por pagar - Otros XXXX 

821395 De otros activos XXXX 

8405 Acreedoras por contra 

(DB). XXXX 

3.4. Receptor/Contraparte de los valores transferidos.

Código Nombre cuenta Debe Haber 

13 Inversiones XXXX 

221093 Compromisos por transferencia 

temporal de valores XXXX 

110000 Disponible XXXX 

196073 Por transferencia temporal 

de valores. XXXX 

811010 Valores mobiliarios XXXX 

8305 Deudoras por contra (CR) XXXX 

4. Utilidades no realizadas

Las utilidades originadas en operaciones con transferencia temporal de valores, que no se han realizado en cabeza de las entidades en los términos del artículo 27 de estatuto tributario, deberán seguir el tratamiento establecido en el artículo 1º del Decreto Reglamentario 2336 de 1995 y en el subnumeral 4.1.1 del capítulo I de la presente circular.

5. Límites de crédito

Las operaciones de que trata este capítulo no podrán exceder los límites contemplados en el Decreto 2360 de 1993 y demás normas que lo complementen o modifiquen.

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8. Obligatoriedad y frecuencia de la valoración

Las instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria deben efectuar la valoración diaria, tanto del derecho, como del compromiso, derivado de la operación de transferencia temporal de valores y registrar los resultados con la misma periodicidad.

9. Utilidades no realizadas

Las utilidades originadas en la operación de transferencia temporal de valores, que no se han realizado en cabeza de las entidades en los términos del artículo 27 del estatuto tributario, deberán seguir el tratamiento establecido en el artículo 1º del Decreto Reglamentario 2336 de 1995 y en el subnumeral 4.1.1 del capítulo I de la presente circular.

Plan único de cuentas para el sistema financiero

CIRCULAR EXTERNA 29 DE 1999 

Código Nombre 

1326 Derechos de recompra de inversiones negociables 

132603 Títulos emitidos por la Nación 

132604 Títulos emitidos por el Banco de la República 

132609 Títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional 

132610 Títulos emitidos por establecimientos de crédito 

132615 Títulos emitidos por residentes en el exterior 

132618 Otros títulos 

132620 En entidades públicas del orden nacional 

132623 En bancos comerciales 

132625 En corporaciones financieras 

132630 En corporaciones de ahorro y vivienda 

132635 En compañías de financiamiento comercial 

132640 En sociedades fiduciarias 

132643 En sociedades administradoras de fondos de pensiones 

y de cesantía 

132645 En almacenes generales de depósito 

132650 En compañías de seguros generales 

132655 En compañías de seguros de vida 

132660 En sociedades de capitalización 

132665 En comisionistas de bolsa 

132670 En instituciones financieras extranjeras 

132675 En sociedades de servicios técnicos y administrativos 

132678 En otros residentes en el exterior 

132680 En entidades del sector real 

132685 En fideicomisos de inversión 

132688 En fondo de cesantía - reserva de estabilización 

132690 En fondo de pensiones - reserva de estabilización 

132693 Derechos en transferencia temporal de valores 

132695 En otros entes 

1328 Derechos de recompra de inversiones no negociables 

132803 Títulos emitidos por la Nación 

132804 Títulos emitidos por el Banco de la República 

132809 Títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional 

132810 Títulos emitidos por establecimientos de crédito 

132813 Otros títulos 

132815 En entidades públicas del orden nacional 

132820 En bancos comerciales 

132825 En corporaciones financieras 

132830 En corporaciones de ahorro y vivienda 

16 Cuentas por cobrar 

1605 Intereses 

160505 Fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa 

160520 Cartera comercial 

160525 Cartera de consumo 

160530 Cartera hipotecaria para vivienda 

160595 Otros 

1610 Comisiones 

161005 Aceptaciones bancarias 

161010 Cartas de crédito 

161015 Avales 

161020 Garantías bancarias 

161025 Servicios bancarios 

161030 Negocios fiduciarios 

161053 Administración fondo de cesantía 

161060 Administración fondo de pensiones obligatorias 

161065 Administración fondo de pensiones voluntarias 

161070 Privatizaciones 

161073 Precio por transferencia temporal de valores 

161075 Capital garantía 

161095 Otras 

1615 Servicios de almacenaje 

161505 Almacén bodegas propias 

161510 Almacén bodegas particulares 

161515 Almacén mercancías en tránsito 

161520 Almacén silos 

161525 Agenciamiento aduanero 

161530 Operaciones compra venta 

161535 Manejo y distribución 

161539 Tratamiento de mercancías 

161544 Movilización y transporte de mercancías 

161549 Almacenaje 

161595 Otras 

1618 Cesantías causadas sector público 

1947 Cargo por corrección monetaria diferida 

194718 Propiedades y equipo 

194719 Otros activos 

1950 Créditos a empleados 

195005 Vivienda 

195010 Vehículos 

195015 Educación 

195095 Otros 

1955 Especies valoradas 

195505 Máquinas porteadoras 

195510 Estampillas 

195595 Otras 

1960 Depósitos 

196005 En garantía 

196010 Judiciales 

196015 En contratos de futuros - efectivo 

196020 En contratos de futuros - títulos 

196075 Por transferencia temporal de valores 

1963 Bienes por colocar en contratos leasing 

196305 Maquinaria y equipo (nuevos) 

196310 Vehículos (nuevos) 

196315 Muebles y enseres (nuevos) 

196320 Barcos, trenes, aviones y similares (nuevos) 

196325 Equipo de computación (nuevo) 

196327 Programas para computador - software (nuevos) 

196330 Bienes inmuebles (nuevos) 

196335 Semovientes 

196340 Maquinaria y equipo (restituidos) 

196345 Vehículos (restituidos) 

196350 Muebles y enseres (restituidos) 

196355 Barcos, trenes, aviones y similares (restituidos) 

196360 Equipo de computación (restituido) 

217040 Seguro de depósito 

217045 Instituto de Seguros Sociales 

217050 Impuesto de turismo 

217055 Impuesto de vehículos 

217095 Otros 

2175 Establecimientos afiliados 

22 Fondos interbancarios comprados y pactos de recompra 

2205 Fondos interbancarios comprados ordinarios 

220505 Bancos 

220510 Corporaciones financieras 

220515 Corporaciones de ahorro y vivienda 

220520 Compañías de financiamiento comercial 

220595 Otras entidades financieras 

2210 Compromisos de recompra inversiones negociadas 

221005 Bancos 

221007 Corporaciones de ahorro y vivienda 

221010 Corporaciones financieras 

221015 Compañías de financiamiento comercial 

221016 Sociedades fiduciarias 

221017 Sociedades administradoras de fondos de pensiones 

y de cesantía 

221020 Otras entidades financieras 

221093 Compromisos por transferencia temporal de valores 

221095 Otros 

2215 Compromisos de recompra cartera negociada 

221505 Bancos 

221510 Corporaciones financieras 

221515 Corporaciones de ahorro y vivienda 

221520 Compañías de financiamiento comercial 

221523 Fondo de garantías para instituciones financieras 

221525 Otras entidades financieras 

221595 Otros 

2510 Comisiones y honorarios 

251005 Comisiones 

251010 Honorarios 

251075 Precio por transferencia temporal de valores 

2515 Impuestos  

251505 Renta y complementarios 

251510 Industria y comercio 

251515 Predial 

251520 Timbres 

251525 Vehículos 

251595 Sobretasas y otros 

2520 Dividendos y excedentes 

2525 Arrendamientos 

2530 Contribución sobre transacciones 

253005 Sobre cuentas corrientes 

253010 Sobre cuentas de ahorro 

253015 Sobre abonos en cuenta 

253020 Sobre expedición de cheques de gerencia 

253025 Sobre recompra de cartera o de títulos 

253030 Sobre pagos por créditos interbancarios 

253035 Autorretención sobre recursos en cuentas de depósito 

en el Banco de la República 

253090 Contribución descontable (db) 

253095 Sobre otras transacciones 

2535 Impuesto a las ventas por pagar 

2540 Prometientes compradores 

254005 Bienes inmuebles 

254010 Bienes muebles 

2545 Proveedores 

2550 Contribuciones y afiliaciones 

255005 Superintendencia Bancaria 

4110 Corrección monetaria - UPAC 

411005 Depósitos a la vista 

411015 Cartera de créditos 

4111 Rendimientos inversiones hasta el vencimiento - renta fija 

411103 Títulos emitidos por la Nación 

411104 Títulos emitidos por el Banco de la República 

411109 Títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional 

411111 Títulos emitidos por establecimientos de crédito 

411195 Otros títulos 

4112 Utilidad en la valoración de carruseles 

411205 Por compromisos de compra 

411210 Por compromisos de venta 

4113 Valoración por transferencia temporal de valores 

411305 Títulos de renta fija  

411310 Títulos de renta variable  

4115 Comisiones y/o honorarios 

411505 Aceptaciones (bancarias)  

411510 Cartas de crédito 

411515 Avales 

411520 Garantías bancarias 

411525 Servicios bancarios 

411530 Negocios fiduciarios (comisiones y honorarios) 

411535 Establecimientos afiliados a tarjetas de crédito 

411543 Servicio red de oficinas 

411553 Comisión de administración - fondo de cesantía 

411555 Comisión retiros parciales - fondo de cesantía 

411560 Comisión de administración fondo de 

pensiones obligatorias 

411565 Comisión de administración fondo de pensiones voluntarias 

411572 Privatizaciones 

411573 Capital garantía 

411575 Comisiones por productos derivados 

411593 Precio por transferencia temporal de valores 

411595 Otras 

4120 Servicios de almacén 

412005 Almacén bodegas propias 

412010 Almacén bodegas particulares 

412015 Almacén mercancías en tránsito 

5113 Contribución sobre transacciones 

511305 Sobre cuentas corrientes 

511310 Sobre cuentas de ahorro 

511315 Sobre abonos en cuenta 

511320 Sobre expedición de cheques de gerencia 

511325 Sobre recompra de cartera o de títulos 

511330 Sobre pagos por créditos interbancarios 

511335 Sobre recursos en cuentas de depósito en el Banco 

de la República 

511395 Sobre otras transacciones 

5114 Valoración por transferencia temporal de valores 

511405 Títulos de renta fija  

511410 Títulos de renta variable  

5115 Comisiones 

511505 Aceptaciones bancarias 

511510 Cartas de crédito 

511515 Avales 

511520 Servicios bancarios 

511525 Garantías bancarias 

511530 Negocios fiduciarios 

511543 Servicio red de oficinas 

511555 Por afiliaciones al fondo de cesantía 

511563 Por afiliaciones a los fondos de pensiones 

511575 Por productos derivados 

511593 Precio por transferencia temporal de valores 

511595 Otros servicios 

5120 Gastos de personal  

512003 Salario integral 

512005 Sueldos 

512010 Horas extras 

512015 Auxilio de transporte 

512020 Subsidio de alimentación 

512025 Cesantías 

512030 Intereses sobre cesantías 

512035 Prima legal 

512040 Prima extralegal 

512045 Vacaciones 

512050 Prima de vacaciones 

512055 Prima de antigüedad 

512060 Pensiones de jubilación 

Plan único de cuentas Resolución 3600 de 1988

Hoja 121

Clase Grupo Cuenta 

1. Activo 13. Inversiones 1326 Derechos de recompra de 

inversiones negociables. 

Descripción

Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociables y representa la “garantía colateral” de la cuenta 2210 - Compromisos de recompra inversiones negociadas.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones negociables transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme”, puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme”.

Por tanto, estas operaciones serán tratadas como “compromisos de recompra o retroventa”, y en consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la asignación de los gastos de la inversión.

La subcuenta 132693 - Derechos en transferencia temporal de valores, registra el derecho adquirido por el originador de la operación, por el valor de los títulos entregados, el cual se deberá valorar a precios de mercado de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la circular básica contable y financiera.

Hoja 122

Clase Grupo Cuenta 

1. Activo 13. Inversiones 1326 Derechos de 

recompra de inversiones negociables. 

Dinámica

Débitos

1. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos.

2. Por variación en precios de mercado que originan una utilidad, con abono al estado de resultados.

3. Por el valor de los títulos entregados por el originador en la transferencia temporal de valores.

4. Por el incremento en el valor del derecho por la transferencia temporal de valores en la valoración a precios de mercado.

5. Por el valor causado de los rendimientos, dividendos y demás beneficios generados por los títulos entregados por el originador de la transferencia temporal de valores

Créditos

1. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

2. Por variación en precios de mercado que originan una pérdida, con cargo al estado de resultados.

3. Por el pago de los rendimientos o dividendos con cargo a la cuenta 1505 – Caja-.

4. Por la disminución en el valor del derecho por la transferencia temporal de valores en la valoración a precios de mercado.

5. Por el valor recibido por concepto de rendimientos, dividendos y demás beneficios generados por los títulos entregados por el originador de la transferencia temporal de valores.

Hoja 122-1

Clase Grupo Cuenta 

1. Activo 13. Inversiones 1326 Derechos de 

recompra de inversiones 

negociables. 

Crédito

6. Por el valor contabilizado del derecho en el momento que al originador le son entregados los títulos por parte del receptor, en cumplimiento de los términos pactados en un contrato de transferencia temporal de valores.

Hoja 247

Clase Grupo Cuenta 

1. Activo 16 Cuentas por cobrar 1610 Comisiones 

En la subcuenta 161070 – Privatizaciones- se registran las comisiones por privatizaciones devengadas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras y pendientes de cobro de acuerdo con las condiciones pactadas en los contratos celebrados para este fin; su contrapartida se registrará en la subcuenta 411572 – Privatizaciones-.

En la subcuenta 161075 - Capital garantía- se registrarán las comisiones por el capital garantía otorgado por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras a las entidades financieras inscritas; su contrapartida se registrará en la subcuenta 411573 - Capital garantía.

En la subcuenta 161073 - Precio por transferencia temporal de valores-, se registra el valor de la remuneración pactada que recibe el originador de la operación.

Dinámica

Débitos

1. Por el valor de las comisiones realizadas con abono a cuentas de resultado.

2. Por el valor del precio establecido en el contrato de transferencia temporal de valores, cuando su pago lo recibe el originador al final o en períodos superiores a un mes, con abono al código 411593 – Precio por transferencia temporal de valores.

Créditos

1. Por el valor recaudado de las comisiones

2. Por la reversión de la comisión sobre valor del fondo de cesantía cuando no se esté cumpliendo con la rentabilidad mínima acumulada.

Hoja 247-1

Clase Grupo Cuenta 

1. Activo 16 cuentas por cobrar 1610 comisiones 

3. Por el monto del precio recibido por parte del originador en la transferencia temporal de valores.

4. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

Hoja 332

Clase Grupo Cuenta 

1. Activo 19 Otros activos 1960 Depósitos 

Descripción

Registra el valor de los depósitos constituidos por la entidad en garantía, para la adquisición de bienes o servicios, los realizados en bolsas de futuros y en operaciones de transferencia temporal de valores (código 196075), así como los depósitos judiciales constituidos en instituciones autorizadas con motivo de los juicios o diligencias que se adelanten ante las autoridades pertinentes.

Dinámica

Débitos Créditos 

1. Por los depósitos constituidos 1. Por la recuperación 

por la entidad. de los depósitos de 

garantía y la liberación 

de los depósitos judiciales. 

Hoja 378

Clase Grupo Cuenta 

2. Pasivo 22 Fondos interbancarios 2210 Compromisos de 

comprados y pactos de recompra Inversiones 

recompra negociadas 

Descripción

Registra los fondos que recibe la entidad garantizados con su cartera de inversiones bajo la modalidad de pacto de recompra. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Bancaria) con la cuenta 1210 -Compromisos de reventa inversiones negociadas-.

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero intereses, subcuenta 510403, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la contabilidad de causación.

Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) días calendario deben contabilizarse en el grupo 24 - Créditos de bancos y otras obligaciones financieras-.

En la subcuenta 221093 - Compromisos por transferencia temporal de valores, se registra el compromiso adquirido por el receptor de la operación, por el valor de los títulos recibidos, el cual se deberá valorar a precios de mercado de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la circular básica contable y financiera.

Dinámica

Créditos Débitos 

1. Por el valor de la obligación contraída. 1. Por el cumplimiento del pacto.

Hoja 378-1

Clase Grupo Cuenta 

2. Pasivo 22 Fondos interbancarios 2210 Compromisos recompra 

comprados y pactos de inversiones negociadas 

recompra 

Créditos

2. Por el valor de los títulos recibidos por el receptor de la transferencia temporal de valores.

3. Por el incremento en el valor del compromiso por transferencia temporal de valores en la valoración a precios de mercado.

4. Por el valor causado por concepto de rendimientos, dividendos y demás beneficios generados por los títulos recibidos por el receptor de la transferencia temporal de valores.

Débitos

2. Por los traslados al grupo 24 - Créditos de bancos y otras obligaciones financieras-.

3. Por la disminución en el valor del compromiso por transferencia temporal de valores en la valoración a precios de mercado.

4. Por el valor pagado por concepto de rendimientos, dividendos y demás beneficios generados por los títulos recibidos por el receptor de la transferencia temporal de valores.

5. Por el valor contabilizado del compromiso en el momento en que el receptor le devuelve los títulos al originador en cumplimiento de los términos pactados en un contrato de la transferencia temporal de valores.

Hoja 403

Clase Grupo Cuenta 

2. Pasivo 25 Cuentas por 2510 Comisiones 

pagar y honorarios 

Descripción

Registra el valor de las comisiones y honorarios que la entidad adeuda por servicios recibidos de terceros.

En la subcuenta 251075 - Precio por transferencia temporal de valores, se registra el valor de la remuneración pactada, que paga el receptor de la transferencia temporal de valores.

Dinámica

Créditos

1. Por el valor de las comisiones y honorarios causados.

2. Por el valor del precio establecido en el contrato de transferencia temporal de valores, cuando en receptor realice el pago al finalizar el contrato, o en períodos anticipados superiores a un mes, con cargo al código 511593 - Precio por transferencia temporal de valores.

Débitos

1. Por el valor de las comisiones y honorarios pagados.

2. Por el monto del precio pagado por parte del receptor en la transferencia temporal de valores.

Hoja 512-1

Clase Grupo Cuenta 

4. Ingresos 41 Operacionales 4113 Valoración por 

transferencia temporal de valores 

Descripción

Registra la variación por aumento del valor del derecho o la disminución del compromiso en la transferencia temporal de valores, como producto de su valoración a precios de mercado, teniendo en cuenta lo establecido en el capítulo I de la circular básica contable y financiera.

En la subcuenta 411305 - Títulos de renta fija, registra la variación por aumento en la valoración del derecho o disminución del compromiso adquirido por la entrega y recibo de esta clase de títulos en la operación de transferencia temporal de valores.

En la subcuenta 411310 - Títulos de renta variable, registra la variación por aumento en la valoración del derecho o disminución del compromiso adquirido por la entrega y recibo de esta clase de títulos en la operación de transferencia temporal de valores.

Dinámica

Créditos

1. Por el incremento en el valor del derecho o la disminución del compromiso, como producto de la valoración a precios de mercado.

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Hoja 515

Clase Grupo Cuenta 

4. Ingresos 41 Operacionales 4115 Comisiones y/o 

honorarios 

En la subcuenta 411593 - Precio transferencia temporal de valores, se registra la causación y amortización del valor recibido en la transferencia temporal de valores.

Dinámica

Créditos

1. Por el valor de las comisiones u honorarios recibidos o causados.

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

2. Por la reversión de ingresos causados en exceso.

3. Por el valor de la suma “SA” que resulte para poder cumplir con la rentabilidad mínima obligatoria de los fondos de cesantía.

Hoja 556-2

Clase Grupo Cuenta 

5. Gastos y 51 Operacionales 5114 Valoración por 

costos transferencia temporal de valores. 

Descripción

Registra la variación por aumento del valor del compromiso o la disminución del derecho en la transferencia temporal de valores, como producto de su valoración a precios de mercado, teniendo en cuenta lo establecido en el capítulo I de la circular básica contable y financiera.

En la subcuenta 511405 - Títulos de renta fija, registra la variación por aumento en la valoración del compromiso o disminución del derecho adquirido por el recibo y entrega de esta clase de títulos en la operación de transferencia temporal de valores.

En la subcuenta 511410 - Títulos de renta variable, registra la variación por aumento en la valoración del compromiso o disminución del derecho adquirido por el recibo y entrega de esta clase de títulos en la operación de transferencia temporal de valores.

Dinámica

Débitos

1. Por el incremento en el valor del compromiso o la disminución del derecho, como producto de la valoración a precios de mercado.

Créditos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Hoja 557

Clase Grupo Cuenta 

5. Gastos y 51 Operacionales 5115 Comisiones 

costos

Descripción

Registra las comisiones ocasionadas por las aceptaciones bancarias creadas por cuenta de la entidad, cartas de crédito, avales, garantías bancarias, servicios bancarios, negocios fiduciarios, afiliaciones al fondo de pensiones y de cesantía, el precio pagado en la transferencia temporal de valores pactado en el contrato y otros tipos de servicios.

Dinámica

Débitos

1. Por el valor de las comisiones causadas.

Créditos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

N. del D.: Esta circular va dirigida a señores representantes legales y revisores fiscales de los establecimientos de crédito.

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