CIRCULAR EXTERNA 36 DE 1999

 

CIRCULAR EXTERNA 36 DE 1999 

(Junio 21)

Ref.: Instrucciones contables para efectos de la aplicación de la Resolución 4 de 1999 y las que en el futuro la adicionen o modifiquen, del Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, Fogafín.

Esta superintendencia ha estimado conveniente impartir las siguientes instrucciones contables para las entidades beneficiarias de las líneas de crédito de que trata el Decreto 836 de 1999 y la resolución de la referencia, así:

1. Entidades capitalizadas con los préstamos otorgados por Fogafín.

1.1. Constitución de provisiones y amortización de activos.

Las provisiones y las amortizaciones de activos que se contabilicen en desarrollo de las instrucciones contenidas en el artículo 4º de la Resolución 4 de 1999, se registrarán con cargo al código 36 —resultados del ejercicio—, mediante una subcuenta que la entidad identificará como “saneamiento Fogafín”.

1.2. Castigos de activos.

Los castigos de activos a que hace referencia el artículo 7º de la Resolución 4 de 1999, se deberán registrar de acuerdo con las instrucciones que para el efecto se encuentran consignadas en el plan único de cuentas para el sistema financiero.

1.3. Enjugamiento de la cuenta “saneamiento Fogafín”.

Las entidades deberán enjugar el saldo de esta cuenta contra el capital suscrito y pagado o las reservas en un término que no puede superar el 31 de diciembre de 1999, previo el cumplimiento de los requisitos legales.

1.4. Contabilización del patrimonio autónomo.

La entidad contabilizará en cuentas de orden, subcuenta 819515 —otras cuentas de orden deudoras, valor asignado bienes en fideicomiso— por un valor igual a un peso ($ 1), el patrimonio autónomo que se constituya con los activos transferidos mediante contrato de fiducia mercantil irrevocable.

1.5. Dinámica de la subcuenta “saneamiento Fogafín”.

La siguiente es la dinámica de la subcuenta “saneamiento Fogafín”.

Débitos:

— Por una única vez con el valor de las provisiones y la amortización de activos contabilizados en cumplimiento del artículo 4º de la Resolución 4 de 1999, es decir, en desarrollo de la medidas de saneamiento acordadas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, Fogafín. Los cargos en esta subcuenta por conceptos diferentes se entenderán como una práctica no autorizada e insegura.

Créditos:

— Por la absorción mediante disminución del capital social.

— Por la absorción mediante la aplicación de reservas.

2. Registro de los activos en el patrimonio autónomo.

En el patrimonio autónomo se contabilizarán cada uno de los activos (cartera de créditos, cuentas por cobrar y bienes recibidos en pago) por igual valor al que figuraban en el establecimiento de crédito antes del registro de las provisiones indicadas en la Resolución 4 de 1999, ajustando inmediatamente los defectos que eventualmente llegaren a presentarse en razón de la aplicación de las instrucciones que para cada uno de los rubros transferidos se encuentran contenidas en los capítulos II y III de la Circular Externa 100 de 1995 y en las respectivas descripción y dinámica del plan único de cuentas, PUC. Adicionalmente, dichas normas se aplicarán hacia el futuro con la periodicidad que allí se indica.

3. Entidades beneficiarias de los préstamos otorgados por Fogafín, vigiladas por la Superintendencia Bancaria.

Las entidades que accedan a los créditos otorgados por Fogafín con el fin de capitalizar entidades financieras y que sean vigiladas por la Superintendencia Bancaria, efectuarán los siguientes registros contables:

3.1. Registro del valor inicial de los derechos en el patrimonio autónomo.

El resultado de aplicar a la base de un peso ($ 1) el porcentaje de participación que le corresponde en el patrimonio autónomo constituido con los activos transferidos mediante contrato de fiducia mercantil irrevocable, será contabilizado por la entidad deudora en la subcuenta 198019 —derechos en fideicomisos, otros activos—. La contrapartida afectará el estado de resultados en la subcuenta 429595 —ingresos no operacionales, diversos, otros—.

3.2. Valor actual de los derechos en el patrimonio autónomo.

Las entidades beneficiarias deberán registrar como valorización el mayor valor que resulte entre el valor registrado en la subcuenta 198019 y el valor de la participación que le corresponda en el patrimonio autónomo —cuenta 73 bienes fideicomitidos— afectando la subcuenta 199530 —valorizaciones, patrimonio autónomo - saneamiento Fogafín— y con abono a la subcuenta 341530 —valorizaciones, patrimonio autónomo - saneamiento Fogafín—. El valor actual de los derechos en el patrimonio autónomo deberá actualizarse por lo menos en forma mensual mediante los correspondientes ajustes.

3.3. Registro de los recursos recibidos del patrimonio autónomo.

Los recursos que se reciban del patrimonio autónomo se registrarán en la subcuenta 429595 —ingresos no operacionales, diversos, otros—.

La presente circular entrará a regir a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial, modifica los planes de cuentas de las entidades vigiladas para lo cual se anexan las hojas respectivas.

Plan único de cuentas para el sistema financiero

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 036 DE 1990

Código Nombre 

1995 Valorizaciones 

199505 Inversiones no negociables renta variable 

199506 Inversiones negociables renta variable 

199507 Aportes permanentes 

199510 Propiedades y equipo 

199512 Inversiones permanentes - renta variable 

199515 Bienes recibidos en pago 

199520 Semovientes 

199530 Patrimonio autónomo - saneamiento Fogafín 

199580 Bienes de arte y cultura 

1996 Desvalorizaciones (cr) 

199605 Inversiones no negociables renta variable (cr) 

199610 Inversiones negociables renta variable (cr) 

199612 Inversiones permanentes - renta variable (cr) 

1997 Cuenta activa de reporte – secciones especiales 

199705 Sección de seguros 

199710 Áreas comerciales 

1998 Cuenta activa de reporte - secciones 

especiales 

199805 Sección valor constante 

199810 Sección tradicional 

1999 Provisión otros activos 

199904 Aportes permanentes 

199917 Créditos de consumo 

199922 Créditos hipotecarios para vivienda 

199965 Bienes de arte y cultura 

199985 Operaciones de apoyo a entidades inscritas 

199995 Otras provisiones 

2 Pasivo 

21 Depósitos y exigibilidades 

3215 Reservas ocasionales 

321505 A disposición de la junta directiva 

321510 Para protección de inversiones 

321515 Para protección de cartera de créditos 

321520 Para beneficencia y donaciones 

321525 Por disposiciones fiscales 

321530 Para readquisición de acciones 

321531 Acciones propias readquiridas (-) 

321535 Para adquisición, mejora o remodelación  

de propiedades y equipo 

321595 Otras 

33 Fondos de destinación específica 

3315 Amortización de aportes sociales 

3320 Fondo de garantías 

3325 Fondos de capital 

3330 Fondo de revalorización de aportes 

3340 Otros fondos 

34 Superávit 

3405 Prima en colocación de acciones 

3410 Donaciones 

3415 Valorizaciones 

341505 Inversiones no negociables renta variable 

341506 Inversiones negociables renta variable 

341507 Aportes permanentes 

341510 Propiedades y equipo 

341512 Inversiones permanentes - renta variable 

341515 Bienes recibidos en pago 

341525 Bienes realizables 

341530 Patrimonio autónomo - saneamiento Fogafín 

3415 Valorizaciones 

341505 Inversiones no negociables renta variable 

341506 Inversiones negociables renta variable 

341507 Aportes permanentes 

341510 Propiedades y equipo 

341512 Inversiones permanentes - renta variable 

341515 Bienes recibidos en pago 

341520 Semovientes 

341525 Bienes de arte y cultura 

341530 Patrimonio autónomo - saneamiento Fogafín 

3416 Desvalorizaciones (db) 

341605 Inversiones no negociables renta variable (db) 

341610 Inversiones negociables renta variable (db) 

341612 Inversiones permanentes - renta variable (db) 

3417 Revalorización del patrimonio 

341707 Propiedades y equipo 

341710 Ajustes al patrimonio 

3420 Ajuste de cambios 

342005 Posición propia 

342010 Inversiones en el exterior 

342015 Certificados de cambio 

342020 Títulos canjeables por certificados de cambio 

342025 Aportes en sucursales extranjeras 

342095 Otros conceptos 

3430 Ejecución programa de extensión agropecuaria 

3435 Artículo 6º Ley 4ª de 1980 

343505 Acciones forzosas 

343510 Dividendos de acciones forzosas 

35 Resultados de ejercicios anteriores 

36 Resultados del ejercicio 

37 Dividendos decretados en acciones 

3705 Dividendos decretados en acciones 

1960 Depósitos 

196005 En garantía 

196010 Judiciales 

196015 En contratos de futuros - efectivo 

196020 En contratos de futuros - títulos 

1965 Bienes de arte y cultura 

196505 Obras de arte 

196510 Biblioteca 

1980 Derechos en fideicomisos 

198005 Fideicomisos inmobiliarios 

198010 Fideicomisos de garantía 

198015 Fideicomisos de administración 

198095 Otros fideicomisos 

1990 Diversos 

199005 Anticipos imporrenta 

199010 Retención en la fuente 

199012 Sobrantes de anticipos y retenciones 

199015 Muebles y enseres en almacén 

199020 Remesas en tránsito no confirmadas 

199030 Caja menor 

199035 Anticipo impuesto de industria y comercio 

199040 IVA descontable en el impuesto de renta 

199095 Otros 

1995 Valorizaciones 

199505 Inversiones no negociables renta variable 

99506 Inversiones negociables renta variable 

199507 Aportes permanentes 

199510 Propiedades y equipo 

199512 Inversiones permanentes - renta variable 

199515 Bienes recibidos en pago  

199525 Bienes realizables  

199530 Patrimonio autónomo - saneamiento Fogafín 

1996 Desvalorizaciones (cr) 

199605 Inversiones no negociables renta variable (cr) 

199610 Inversiones negociables renta variable (cr) 

199612 Inversiones permanentes - renta variable (cr) 

1997 Cuenta activa de reporte - programas  

especiales 

199705 Actividades como entidad promotora de salud 

1999 Provisión otros activos 

199904 Aportes permanentes 

199917 Créditos de consumo 

199922 Créditos hipotecarios para vivienda 

199965 Bienes de arte y cultura 

199995 Otras provisiones 

2 Pasivo 

22 Pactos de recompra 

2205 Fondos interasociadas pasivos 

220503 Compañías de seguros generales 

220508 Compañías de seguros de vida 

220513 Sociedades de reaseguros 

220519 Sociedades de capitalización 

2210 Compromisos de recompra inversiones 

negociadas 

221005 Bancos 

221010 Corporaciones financieras 

221015 Compañías de financiamiento comercial 

221016 Sociedades fiduciarias 

221017 Sociedades administradoras de fondos  

de pensiones y de cesantía 

221018 Compañías de seguros y de reaseguros 

221019 Sociedades de capitalización 

221020 Otras entidades financieras 

221095 Otros 

2215 Compromisos de recompra cartera negociada 

221505 Bancos 

221510 Corporaciones financieras 

221518 Compañías de seguros y de reaseguros 

221519 Sociedades de capitalización 

N. del D.: Esta circular va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de las entidades vigiladas.

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