CIRCULAR EXTERNA 37 DE 2004 

(Septiembre 20)

Ref.: Modificación al capítulo XIII-1 y al formato 110, anexo I de la Circular Externa 100 de 1995.

Como es de su conocimiento, en el Decreto 1720 de 2001, recientemente modificado mediante el Decreto 2061 de 2004, se señalan nuevas reglas para el cómputo de bonos obligatoriamente convertibles en acciones y subordinados dentro del patrimonio adicional de los establecimientos de crédito, así como para la clasificación y ponderación de créditos de vivienda, operaciones con derivados y títulos derivados de procesos de titularización.

Teniendo en cuenta lo anterior y con el objeto de adecuar las instrucciones de la SBC a lo dispuesto en el Decreto 1720 de 2001, este despacho, en uso de sus facultades legales, en especial de las que le confieren los literales a) y b), numeral 3º, artículo 326 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, considera necesario modificar el capítulo XIII-1 de la Circular Externa 100 de 1995, relativo a relación de activos ponderados por su nivel de riesgo, y el formato 110, anexo I de la mencionada circular, en el que se consignan las cuentas no PUC para el cálculo del patrimonio adecuado.

Es importante resaltar que según lo dispuesto en el literal h, artículo 11 del Decreto 1720 de 2001, adicionado mediante el Decreto 2061 de 2004, para efectos de la ponderación de los activos conformados por cartera hipotecaria de vivienda calificados en categorías de riesgo D o E, se debe tener en cuenta el siguiente régimen de transición:

• Hasta diciembre de 2004 ponderarán por el setenta y cinco por ciento (75%) de su valor.

• A partir de enero de 2005 deben ponderar por el ciento por ciento (100%) de su valor.

Por lo tanto, cuando las entidades diligencien el formato 110, anexo I de la Circular Externa 100 de 1995 deben tener en cuenta que hasta el 31 de diciembre de 2004 los activos conformados por cartera hipotecaria de vivienda calificados en las categorías de riesgo D o E deben ponderar al 75% de su valor (subcuentas 114 y 119) y a partir del 1º de enero de 2005 al 100% del mismo.

Así mismo, teniendo en cuenta las modificaciones introducidas al Decreto 1720 de 2001, los establecimientos de crédito deben retransmitir a la SBC, dentro de los plazos para el envío de la información relativa al mes de septiembre de 2004, los formatos 110 y 301 con la información individual correspondiente a los meses de junio, julio y agosto de 2004 y con la consolidada relativa al mes de junio de 2004, así como el formato 230, con la información relativa al mes de agosto y lo corrido del mes de septiembre de 2004.

Finalmente, se suprime el tipo de informe 11 —estados financieros consolidados—, por encontrarse en la actualidad habilitados para este mismo fin los tipos de informe 30 y 31, razón por la cual se modifican los instructivos de los formatos 110 y 301 de la Circular Externa 100 de 1995, con el objeto de cambiar el tipo de informe allí establecido para la remisión de estados financieros consolidados.

La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación. Se anexan las páginas modificadas.

N. del D.: La presente circular va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de los establecimientos de crédito.

CAPÍTULO XIII

Controles de ley

Página 1

CAPÍTULO XIII

Controles de ley

Con el propósito de dar una orientación acerca de los controles de ley aplicables a cada tipo de entidad, al final de este capítulo se presenta un anexo que ilustra sobre la reglamentación vigente para cada uno de ellos.

Adicionalmente, para aquellos casos en los cuales esta Superintendencia se ha pronunciado en particular, a continuación se presentan los instructivos correspondientes.

1. Relación activos ponderados por su nivel de riesgo (crediticio y de mercado) - patrimonio técnico

(Decretos 1720 y 2540 de 2001)

El patrimonio técnico de los establecimientos de crédito no podrá ser inferior al nueve por ciento (9%) del total de sus activos, en moneda nacional y extranjera, ponderados por sus niveles de riesgo crediticio y de mercado, conforme lo señala el artículo 2º del Decreto 1720 de 2001 y demás normas que lo modifiquen o adicionen.

1.1. Cumplimiento de la relación de solvencia. El cumplimiento de la relación de solvencia se realizará mensualmente en forma individual para cada establecimiento de crédito y semestralmente en forma consolidada, con sus filiales y subsidiarias, conforme lo establece el artículo 3º del Decreto 1720 anteriormente citado, en concordancia con el inciso primero del artículo 16, de la misma norma y demás normas que la modifiquen o sustituyan.

1.2. Ponderación de los activos por su nivel de riesgo crediticio. La clasificación de los activos de acuerdo con su ponderación de riesgo crediticio en sus respectivas categorías, tanto en moneda nacional como extranjera, se efectuará con arreglo al plan único de cuentas para el sistema financiero, según se indica a continuación.

La metodología para medir los riesgos de mercado se encuentran en el capítulo XXI-Criterios y procedimientos para la medición de riesgos de mercado, de esta circular.

Los activos se valorarán por su costo y ponderarán netos de su respectiva provisión.

No serán deducibles de los activos correspondientes, las provisiones de carácter general, esto es, las que corresponden a las provisiones por aplicación del coeficiente de riesgo (códigos 148990, 149190, 149390 y 149590 del plan único de cuentas para el sector financiero) y la provisión general propiamente dicha (Códigos PUC 1498 y 189956).

Se computarán también sin deducir sus provisiones, las inversiones de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades financieras del exterior o en entidades sometidas a la vigilancia de esta superintendencia, en los términos del parágrafo del artículo 13 del Decreto 1720 de 2001.

Las partidas que suman están precedidas de un signo más (+) y las que restan se anteceden de un signo menos (-).

1.3. Clasificación de activos según nivel de riesgo

CódigoDenominaciónPonderación
11Disponible 
+ 1105Caja0%
+ 1110Banco de la República0%

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

Página 4-2

+ 1336Derechos de recompra de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos100%
- 1386Provisión de inversiones negociables en títulos
Títulos de deuda
100%
- 1387Provisión de inversiones negociables en títulos
Títulos participativos
100%
- 1388Provisión de inversiones para mantener hasta el vencimiento100%
- 1390Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda100%
- 1391Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos100%
- NO PUC Subcuenta 082 del formato 110100%
- NO PUCSubcuenta 086 del formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 090 del formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 095 del formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 495 del formato 110100%
- NO PUCSubcuenta 397 del formato 11020%
- NO PUCSubcuenta 399 del formato 110100%
+NO PUCSubcuenta 397 del formato 1100%
+NO PUCSubcuenta 398 del formato 1100%
+NO PUCSubcuenta 399 del formato 1100%
- NO PUCSubcuenta 421 del formato 11020%
+ NO PUCSubcuenta 421 del formato 1100%
Inversiones en títulos derivados de procesos de titularización – códigos PUC

130409, 130410, 130809, 130810, 131309, 131310, 133109, 133110, 133309, 133310, 133509, 133510

+ NO PUCSubcuenta 501 del formato 11020%
+ NO PUCSubcuenta 502 del formato 11050%
+ NO PUCSubcuenta 503 del formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 504 del formato 110150%
+ NO PUCSubcuenta 506 del formato 110200%
+ NO PUCSubcuenta 507 del formato 110300%
+ NO PUCSubcuenta 511 del formato 11020%
+ NO PUCSubcuenta 512 del formato 11050%
+ NO PUCSubcuenta 513 del formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 514 del formato 110300%
+ NO PUCSubcuenta 517 del formato 11050%
+ NO PUCSubcuenta 518 del formato 11075%
+ NO PUCSubcuenta 519 del formato 110100%

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

Página 4-3

+ 14Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero
Excepto
(Subcuentas 100-105 del formato 110)
(Subcuentas 109-121 del formato 110)
(Subcuentas 111-116 del formato 110)
(Subcuentas 112-117 del formato 110)
(Subcuentas 113-118 del formato 110)
(Subcuentas 114-119 del formato 110)
(Subcuentas 333-334 del formato 110)
(Subcuentas 130-135 del formato 110)
(Subcuentas 140-145 del formato 110)
(Subcuentas 150-155 del formato 110)
(Subcuentas 356, 361 y 363 del formato 110)
100%
+ NO PUCSubcuenta 100 del formato 1100%
- NO PUCSubcuenta 105 del formato 1100%
+ NO PUCSubcuenta 109 del formato 11050%
- NO PUCSubcuenta 121 del formato 11050%
+ NO PUCSubcuenta 111 del formato 11050%
- NO PUCSubcuenta 116 del formato 11050%
+ NO PUCSubcuenta 112 del formato 11050%
- NO PUCSubcuenta 117 del formato 11050%
+ NO PUCSubcuenta 113 del formato 11075%
- NO PUCSubcuenta 118 del formato 11075%
+ NO PUCSubcuenta 114 del formato 110100%
- NO PUCSubcuenta 119 del formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 337 del formato 1100%
- NO PUCSubcuenta 338 del formato 1100%
+ NO PUCSubcuenta 341 del formato 110100%
- NO PUCSubcuenta 342 del formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 343 del formato 110100%
- NO PUCSubcuenta 344 del formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 346 del formato 110130%
- NO PUCSubcuenta 347 del formato 110130%
+ NO PUCSubcuenta 356 del formato 11050%
+ NO PUCSubcuenta 361 del formato 11080%
+ NO PUCSubcuenta 363 del formato 11020%
+ NO PUCSubcuenta 480 del formato 11090%
+ NO PUCSubcuenta 481 del formato 11095%
+ NO PUCSubcuenta 482 del formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 483 del formato 110120%
+ NO PUCSubcuenta 484 del formato 110130%
+ NO PUCSubcuenta 485 del formato 11090%
+ NO PUCSubcuenta 486 del formato 11095%
+ NO PUCSubcuenta 487 del formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 488 del formato 110110%
+ NO PUCSubcuenta 489 del formato 110120%
+ NO PUCSubcuenta 490 del formato 110130%

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

Página 6

- 1895Depreciación y amortización acumulada100%
- 1898Depreciación diferida100%
- 189905Provisión propiedades y equipo100%
- 189910Provisión bienes dados leasing operativo100%
19Otros activos 
1904Sucursales y agencias 
+ 190405Traslado de fondos0%
+ 190410Traslado de cartera de créditos100%
+ 190415Traslado de propiedades y equipo100%
+ 190420Traslado de gastos100%
+ 1912Aportes permanentes100%
+ 1915Gastos anticipados20%
+ 1920Cargos diferidos100%
+ 1930Certificados de cambio en administración0%
+ 1935Depósitos provisionales Banco de la República0%
+ 1945Cartas de crédito de pago diferido100%
+ 1947Cargo por corrección monetaria diferida100%
1950Créditos a empleados 
+ NO PUCSubcuenta 166 del formato 11050%
+ NO PUCSubcuenta 167 del formato 11050%
+ NO PUCSubcuenta 168 del formato 11075%
+ NO PUCSubcuenta 169 del formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 171 del formato 110100%
+ 195030Categoría a riesgo normal, consumo100%
+ 195032Categoría b riesgo aceptable, consumo100%
+ 195034Categoría c riesgo apreciable, consumo100%
+ 195036Categoría d riesgo significativo, consumo100%
+ 195038Categoría e riesgo de incobrabilidad, consumo100%
+ 195095Créditos a empleados-Otros100%
+ 1955Especies valoradas100%
+ 1960Depósitos 
+ NO PUCSubcuenta 310 del formato 110150%
+ 1963Bienes por colocar en contratos leasing100%
+ 1965Bienes de arte y cultura100%
+ 1975Bienes entregados en comodato100%
+ 1980Derechos en fideicomisos excepto los derechos fiduciarios que posea el establecimiento de crédito en los patrimonios autónomos constituidos en desarrollo de procesos del formato 110) y los mecanismos de seguridad otorgados (subcuenta 320 del formato 110):100%

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

Página 7

+ NO PUCSubcuenta 175 del formato 1100%
+ NO PUCSubcuenta 180 del formato 11020%
+ NO PUCSubcuenta 185 del formato 11050%
+ NO PUCSubcuenta 190 del formato 11080%
+ NO PUCSubcuenta 455 del formato 11080%
+ NO PUCSubcuenta 475 del formato 1100%
+ NO PUCSubcuenta 320 del formato 110150%
1990Diversos 
+ 199003Aportes en sucursales extranjeras100%
+ 199005Anticipos imporrenta0%
+ 199010Retención en la fuente0%
+ 199012Sobrantes de anticipos y retenciones0%
+ 199015Muebles y enseres en almacén100%
+ 199020Remesas en transito no confirmadas100%
+ 199030Caja menor0%
+ 199035Anticipo impuesto de industria y comercio0%
+ 199040IVA descontable en el impuesto de renta0%
+ 199045Consorcios o uniones temporales100%
+ 199095Otros100%
+ 1995Valorizaciones50%
- 1996Desvalorizaciones100%
- 1999Provisión otros activos excepto 199923, 199924, 199926, 199928, 199932 créditos para vivienda empleados100%
- 8146Ajuste por inflación activos50%

Total activos ponderados por nivel de riesgo

Clasificación de las contingencias, negocios y encargos fiduciarios

CódigoDenominaciónPonderación
+ 6205*Avales
Excepto: subcuenta 325 del formato 110
100%
+ NO PUCSubcuenta 325 del formato 110150%
+ NO PUC *Subcuenta 270 del formato 110100%
+ NO PUC**Subcuenta 275 del formato 110100%
+ NO PUC**Subcuenta 277 del formato 110100%
+ NO PUC*Subcuenta 250 del formato 110100%
+ NO PUC**Subcuenta 255 del formato 110100%
+ NO PUC**Subcuenta 195 del formato 11050%
+ NO PUC**Subcuenta 200 del formato 110100%
+ NO PUC*Subcuenta 260 del formato 110100%
+ NO PUC**Subcuenta 265 del formato 110100%
+ ***Otras contingencias0%

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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+ 7***Negocios y encargos fiduciarios0%
=Total contingencias, negocios y encargos fiduciarios ponderados por nivel de riesgo 

Total activos, contingencias, negocios y encargos fiduciarios

Código DenominaciónPonderación
 Total contingencias, negocios y encargos
Fiduciarios ponderados por nivel de riesgo
100%
+Total activos ponderados por nivel de riesgo100%
=Total activos, contingencias, negocios y encargos fiduciarios ponderados por nivel de riesgo. 

En relación con las anteriores ponderaciones se imponen las siguientes precisiones:

1.3.1. Sucursales y agencias. Los valores contabilizados en la cuenta 1904-Sucursales y agencias (del PUC) se ponderarán de acuerdo con la categoría a que corresponda el activo trasladado, conforme lo señala el parágrafo 2º, artículo 9º del Decreto 1720 de 2001. En caso de existir saldos negativos en sus respectivas subcuentas, esto es, los que sean contrarios a la naturaleza de la cuenta (crédito), no se deducirán del total de activos ponderados por nivel de riesgo, sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de los instructivos contables en estas materias.

1.3.2. Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación, el Banco de la República o por otros gobiernos o bancos centrales. En atención a que la ponderación para este tipo de créditos corresponde a la categoría II (20%) y es distinta a los demás créditos garantizados por la Nación que se clasifican en la categoría I (0%), para un adecuado control de este tipo de operaciones se hace necesario que los destinatarios del presente instructivo lleven los registros auxiliares necesarios que permitan identificar el tipo de garantía con la cual se respalda el crédito correspondiente, esto es, si la garantía está representada en títulos emitidos por la Nación, títulos garantizados por la Nación, o es de otra naturaleza.

1.3.3. Clasificación de los derechos fiduciarios en procesos de titularización. Conforme lo establece el literal f, artículo 11 del Decreto 1720 de 2001, los derechos fiduciarios que posean los establecimientos de crédito en los patrimonios autónomos constituidos en desarrollo de procesos de titularización de los cuales sean originadores se clasificarán dentro de las categorías que correspondan al activo subyacente.

Si se ha utilizado un mecanismo de seguridad interno o externo que por sus características particulares mantenga el riesgo para el originador, el activo subyacente comprometido en tal mecanismo ponderará al ciento cincuenta por ciento (150%). Si el mecanismo de seguridad empleado elimina totalmente el riesgo para el originador, la ponderación del activo subyacente utilizado en el mencionado mecanismo será del cero por ciento (0%).

1.3.4. Ponderación de los créditos respaldados con fiducia en garantía del inmueble financiado. Los créditos otorgados por los establecimientos bancarios destinados a la adquisición de vivienda, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, y que sean garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía del inmueble financiado, en los cuales el establecimiento bancario sea el único beneficiario, ponderan por el cincuenta por ciento (50%) de su valor, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4º del Decreto 2348 de 1995.

1.3.5. Contingencias y negocios y encargos fiduciarios. De acuerdo con lo establecido en el Decreto 1720 de 2001, el monto nominal de la contingencia se multiplica por el factor de conversión crediticio que corresponda a dicha operación y el resultado ponderará de acuerdo con el artículo 9º del Decreto 1720 de 2001 teniendo en cuenta las características de la contraparte.

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

Página 11

 Si no: puc 8246. Ajuste por inflación patrimonio100%
+ NO PUCSubcuenta 445 del formato 110100%
- NO PUCSubcuenta 082 del formato 110100%
- NO PUCSubcuenta 086 del formato 110100%

Total patrimonio básico

El valor total del patrimonio básico resulta de sumar (o restar) cada uno de los conceptos, multiplicados por el porcentaje de su valor, señalado en el cuadro anterior.

No obstante, es conveniente hacer los siguientes comentarios en relación con la determinación del patrimonio básico:

a) Deducción del ajuste por inflación en el patrimonio básico. Se deducirá del patrimonio básico el saldo existente del ajuste por inflación acumulado, originado en activos no monetarios, mientras estos no se hayan enajenado, en una cuantía equivalente a la sumatoria de la cuenta de revalorización del patrimonio (Código 3417 del PUC) y el valor capitalizado de dicha cuenta (Código 8249) cuando dicha sumatoria sea positiva, conforme lo establece el literal c, artículo 6º del Decreto 1720 de 2001.

La sumatoria de la cuenta de revalorización del patrimonio más el valor capitalizado de la misma, equivale al valor registrado en el código 8246 del PUC, “ajuste por inflación patrimonio”, toda vez que conforme a la descripción de la citada cuenta, en ella se registra el valor acumulado, desde el 1º de enero de 1992 hasta el 31 de diciembre de 2000, de los ajustes por inflación de acuerdo con el PAAG mensual, efectuado sobre cada una de las partidas del patrimonio, que de conformidad con las normas legales vigentes sean susceptibles de ajuste; la disminución en cualquiera de las partidas patrimoniales no da lugar a reducir dichos ajustes en la referida cuenta de orden.

Igualmente, el código 8146 refleja el valor acumulado, neto de provisiones, depreciaciones y amortizaciones, de los ajustes por inflación, de acuerdo con el PAAG mensual, de cada uno de los activos no monetarios que permanecen en poder de la entidad, esto es, que aún se registren en el balance.

b) Utilidades del ejercicio en curso. El valor de las utilidades (excedentes) del ejercicio en curso computa en un porcentaje igual al de las utilidades que, en el período inmediatamente anterior, hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal. En el evento en que exista capitalización e incremento de la reserva legal se entiende que el porcentaje equivalente corresponde a la suma de estos dos valores.

No obstante lo anterior, computarán dentro del patrimonio básico las utilidades del ejercicio en curso cuando se opte por destinarlas a enjugar pérdidas acumuladas de la entidad, hasta la concurrencia de dichas pérdidas, tal como lo dispone el literal e, artículo 5º del Decreto 1720 de 2001.

Es de advertir que el valor de las utilidades que se destinan a absorber pérdidas de ejercicios anteriores no constituye bajo ninguna circunstancia capitalización de utilidades.

Para ilustrar lo establecido anteriormente, a continuación se señalan los dos procedimientos establecidos por el artículo 5º del Decreto 1720 de 2001 para efectuar el correspondiente cálculo:

A. Se tomará el valor del código 36 del PUC “resultados del ejercicio”, cuando su valor corresponda a utilidades, y se multiplicará por el porcentaje de utilidades que en el período inmediatamente anterior, por disposición de la asamblea de la entidad, hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal,

o,

B. Si existen pérdidas de ejercicios anteriores y se decide por enjugarlas con las utilidades del ejercicio en curso:

Se tomará el valor registrado en el código 36 del PUC “resultados del ejercicio”, cuando su valor corresponda a utilidades, hasta por un monto equivalente al valor absoluto que registre el saldo negativo del código 35 del PUC “resultados de ejercicios anteriores”.

Si las pérdidas de ejercicios anteriores (Código 35) son superiores a las utilidades del ejercicio, entonces computará el valor total del código 36.

C. Anticipos incremento de capital. Esta cuenta computará dentro del patrimonio básico, siempre y cuando los trámites de legalización del anticipo no excedan de cuatro (4) meses contados a partir de la fecha de su registro. Transcurrido dicho término, el anticipo dejará de computar desde la fecha en que se realizó.

1.4.2. Patrimonio adicional. Los rubros patrimoniales y sus proporciones computables en la conformación del patrimonio adicional de las entidades crediticias a quienes se dirige este instructivo, son los que se relacionan a continuación.

Al igual que en el caso del patrimonio básico, las partidas que suman están precedidas de un signo más (+), mientras que las que restan se anteceden de un signo menos (-).

CAPÍTULO XIII

Controles de ley

Página 12

Determinación del patrimonio técnico

B. Patrimonio adicional

+ 8146Ajuste por inflación activos50%
- NO PUCSubcuenta 232 del formato 11050%
- NO PUCSubcuenta 235 del formato 11050%
+ 3413Ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas en inversiones disponibles para la venta50%
+ 341507Aportes permanentes50%
+ 341510 Valorización propiedades y equipo50%
+ 341515 Valorización bienes recibidos en pago0%
+ 341520 Valorización semovientes50%
+ 341525 Valorización bienes de arte y cultura 50%
+ 341530Patrimonio autónomo–Saneamiento Fogafín0%
+ 341535Patrimonio autónomo–Saneamiento voluntario 0%
+ 341550Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa50%
- 3416Desvalorizaciones100%
+ NO PUCSubcuenta 390 del formato 110100%
+ 148990Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo100%
+ 149190Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo100%
+ 149390Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo100%
+ 149590Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo100%
+ 1498Provisión general100%
+ 169474Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo100%
+ 169674Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo100%
+ 189956Provisión general bienes dados en leasing100%
29Bonos obligatoriamente convertibles en acciones 
+ NO PUC Subcuenta 242 del formato 110100%
+ NO PUCSubcuenta 460 del formato 110 100%
+ NO PUCSubcuenta 450 del formato 110 100%

Total patrimonio adicional

El valor total del patrimonio adicional resulta de sumar (o restar) cada uno de los conceptos, multiplicados por el porcentaje de su valor señalados en el cuadro anterior.

1.4.2.1. Los bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos por entidades sometidas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Bancaria ponderan por el ciento por ciento (100%) siempre que su plazo máximo sea de cinco (5) años; que se encuentren subordinados al pago del pasivo externo; que los rendimientos financieros no excedan la tasa de interés de captación DTF; que el pago de los intereses se establezca con una anticipación no superior a un trimestre y que no se coloquen con descuento sobre su valor nominal.

Para el caso de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos en moneda extranjera ponderan por el ciento por ciento (100%) siempre que la tasa de remuneración sea máximo la prime rate más 2,5 puntos o su equivalente en libor.

1.4.2.2. Bonos subordinados (subcuenta 450, Formato 110): Los bonos subordinados se computan en el patrimonio adicional teniendo en cuenta las reglas establecidas en el literal d, artículo 7º del Decreto 1720 de 2001, siempre que su valor de mercado no supere el cincuenta por ciento (50%) del patrimonio básico.

Sin embargo, debe tenerse en cuenta que la ponderación de estos bonos en los últimos cinco (5) años de maduración debe realizarse descontando un veinte por ciento (20%) para cada año. Esto quiere decir que en el año quinto antes de su maduración ponderarán por el ochenta por ciento (80%) de su valor de mercado, en el año cuarto por el sesenta por ciento (60%), en el año tercero por el cuarenta por ciento (40%), en el año segundo antes de su maduración por el veinte por ciento (20%) y para el último año su ponderación será del cero por ciento (0%).

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

Página 13

1.5. Determinación del patrimonio técnico.

1.5.1. El cálculo matemático del patrimonio técnico se efectuará conforme al siguiente procedimiento, con el fin de establecer la relación de solvencia.

Si patrimonio adicional > patrimonio básico, entonces:

Patrimonio técnico = patrimonio básico x 2

Si patrimonio adicional < ó = patrimonio básico, entonces:

Patrimonio técnico = patrimonio básico + patrimonio adicional

Si patrimonio básico < ó = 0, entonces:

Patrimonio técnico = 0

1.5.2. Deducciones al patrimonio técnico.

- No PUCSubcuenta 508 del formato 110100%
- No PUCSubcuenta 516 del formato 110100%
Los títulos derivados de procesos de titularización que sean calificados por una agencia calificadora de riesgo autorizada por la Superintendencia de Valores y cuya calificación corresponda para títulos a largo plazo a DD, EE, E o no tengan calificación (subcuenta 508 del formato 110) y para títulos a corto plazo a 5 (subcuenta 516 del formato 110), el monto de estos títulos se debe descontar del valor del patrimonio técnico calculado de acuerdo con el procedimiento descrito en el numeral 1.5.1 anterior y este resultado debe ser utilizado como numerador en la fórmula de la relación de solvencia descrita anteriormente.

1.5.3.Riesgo de mercado: De acuerdo con lo establecido en el literal b, artículo 8º del Decreto 1720 de 2001 del Gobierno Nacional, el valor de la exposición por riesgo de mercado, calculado de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de esta circular, se incorporará en la relación de solvencia de la siguiente manera:

 

Donde:

APNR:Activos ponderados por nivel de riesgo crediticio
VeRRM:Valor de la exposición por riesgo de mercado calculado según lo definido en el capítulo XXI de la Circular Externa 100 de 1995.

 

Donde:

VeRRMSINFrechValor en riesgo de mercado de la entidad sin incluir la cartera inscrita en el Frech de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de la presente circular.
veRRM FrechValor en riesgo de mercado de la cartera inscrita en el Frech calculado de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de la presente circular.

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

Página 14

1.6. Inversiones en entidades financieras. A continuación se hacen algunas precisiones relacionadas con las inversiones directas e indirectas en instituciones financieras vigiladas por la Superintendencia Bancaria y del exterior, que es indispensable tener en cuenta al calcular las deducciones del patrimonio técnico de que tratan los literales d y e, artículo 6º del Decreto 1720 de 2001.

En cuanto a las deducciones del patrimonio básico debe tenerse en cuenta, conforme lo señala el literal d, artículo 6º del Decreto 1720 de 2001, las siguientes excepciones:

— Las realizadas por mandato de la ley en el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario , Finagro, por los establecimientos de crédito que forman parte del Sistema Nacional de Crédito Agropecuario, y

— Las inversiones de capital realizadas por los establecimientos de crédito en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición. Dichas inversiones no se deducirán del patrimonio básico, y en consecuencia ponderarán como activo de riesgo, durante un plazo no mayor a seis (6) meses contados a partir de la primera transacción, cuando la adquisición se efectúe en varias operaciones simultáneas o sucesivas, mientras se adquiere la totalidad de las acciones o se fusiona con la entidad receptora de la inversión. Si vencido dicho término no se adquiere la totalidad de las acciones ni se logra perfeccionar la fusión, la inversión correspondiente continuará computando dentro de los seis (6) meses siguientes mientras se procede a enajenar las acciones adquiridas, salvo que el valor total de los activos de las entidades que intervienen en el proceso de adquisición y/o fusión sea o exceda de un millón de salarios mínimos mensuales, en cuyo caso el computo correspondiente se efectuará durante el año siguiente al vencimiento del término para la adquisición o fusión anteriormente citada.

1.6.1. Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria

1.6.1.1. Para estados financieros individuales. Se debe deducir del patrimonio básico el valor total de las inversiones directas e indirectas de capital, en bonos obligatoriamente convertibles en acciones y en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones y, en general, en instrumentos de deuda subordinada efectuadas en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, sin incluir sus valorizaciones, y sin deducir las provisiones efectuadas sobre las mismas, cuando se trate de entidades respecto de las cuales no haya lugar a consolidación con las excepciones anteriormente anotadas.

No se deducirán del patrimonio básico y en consecuencia deberán computar como activo de riesgo, todas las inversiones en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria respecto de las cuales haya lugar a consolidación.

1.6.1.2. Para estados financieros consolidados. Se debe deducir del patrimonio básico el valor total de las inversiones directas e indirectas de capital, en bonos obligatoriamente convertibles en acciones y en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones y, en general, en instrumentos de deuda subordinada efectuadas en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, sin incluir sus valorizaciones, y sin deducir las provisiones efectuadas sobre las mismas, cuando se trate de entidades respecto de las cuales no haya lugar a consolidación con las excepciones anteriormente anotadas.

1.6.2. Instituciones financieras del exterior.

1.6.2.1. Para estados financieros individuales. Se restará del patrimonio básico el valor total de las inversiones directas e indirectas de capital, de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones y en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones y, en general, en instrumentos de deuda subordinada en instituciones financieras del exterior, incluidos sus ajustes de cambio y sin incluir sus valorizaciones, cuando la participación sea o exceda del veinte por ciento (20%) del capital de la sociedad receptora de la inversión y no haya lugar a consolidación.

ANEXO I-Remisión de información

PARTE II-Proformas F.1000

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Tema:Controles de ley
Nombre de proformaFormato de cuentas no puc para el cálculo de patrimonio adecuado.
Número de proforma:F.1000-48.
Número de formato:110
Objetivo:Control de la determinación mensual de la relación de solvencia en forma individual, adicional a la información registrada en el PUC.
Tipo de entidad a la que aplica:Establecimientos bancarios, organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Bancoldex, Financiera Energética Nacional, corporaciones financieras, compañías de financiamiento comercial, entidades cooperativas.
Trámite:753 Controles de ley.
Periodicidad:Para reporte individual: Mensual
Para reporte consolidado: Semestral
Fecha de corte de la información:Corte de estados financieros o último día del mes al que corresponde la información.
Fecha de reporte:Término establecido para los estados financieros.
Documento técnico:SB DS 003.
Tipo y número del informeReporte individual: 0 Estados financieros intermedios.
Reporte consolidado: 30 reporte grupo financiero nacional y 31 reporte grupo financiero nacional con subordinadas en el exterior.
Medio de envío:RAS.
Dependencia usuaria:Direcciones de superintendencia para intermediación financiera y dirección técnica.
Instructivo:

Generalidades

Para la determinación del patrimonio adecuado se deberán tener en cuenta los movimientos, según el caso, de los valores registrados en el plan único de cuentas o en las distintas proformas requeridas por esta superintendencia para el efecto.

Este despacho exhorta a las entidades destinatarias de la presente circular para que los reportes de la información a que hacen referencia las proformas y formatos correspondientes se envíen con la oportunidad y exactitud debidas y su contenido obedezca a la realidad contable o financiera que la sustenta.

Con el fin de establecer los mecanismos necesarios para el procesamiento de la información que permita calcular el cumplimiento de la relación de solvencia en forma consolidada, esta superintendencia ha considerado conveniente disponer, de la información relativa a los estados financieros consolidados de la sociedad matriz y sus subordinadas, para lo cual se permite impartir las siguientes instrucciones:

Semestralmente, dentro de los plazos establecidos para la presentación de los estados financieros consolidados, se deberá remitir la proforma F.1000-48 (formato 110), con la información correspondiente a los respectivos registros consolidados.

NOTA: Para efectos de las operaciones con derivados garantizadas con títulos de deuda pública, de que trata el inciso tercero del artículo tercero del Decreto 2396 de 2000, se considerarán únicamente los siguientes títulos:

Títulos de desarrollo agropecuario clases A y B

• TES B con cupones (principal y cupones)

• TES B a tasa variable indexado al IPC

• TES B denominados en dólares

• TES B en UVR (unidades de valor constante)

• Bonos República de Colombia Resolución 4308 de 1994.

• Títulos de Deuda Externa de la Nación

• Títulos Fogafín

• TES Ley 546 de 1999

• Títulos de reducción de deuda –TRD– Ley 546 de 1999

Encabezado

Entidad: Identificación de la entidad vigilada que diligencia este formato. Indique el tipo de entidad al que pertenece, el código de la entidad asignado por la Superintendencia Bancaria y el nombre o sigla de la entidad.

ANEXO I-Remisión de información

PARTE I-Proformas F.0000

Página 243

Tema:Controles de ley
Nombre de proforma:Declaración del control de ley margen de solvencia.
Número de proforma:F.0000-97
Número de formato:301
Objetivo:Realizar control al cumplimiento de las normas sobre relación de solvencia o patrimonio adecuado y a la autoliquidación de la sanción que eventualmente se genere por el incumplimiento de la relación mínima de solvencia, de conformidad con el procedimiento establecido en el artículo 208, numeral 5º del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero..
Tipo de entidad a la que aplica:Establecimientos bancarios, Organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Bancoldex, Financiera energética nacional, Corporaciones financieras, Compañías de financiamiento comercial, Cooperativas financieras.
Periodicidad:Para reporte individual: Mensual.
Para reporte consolidado: Semestral.
Trámite:753-Controles de ley.
Fecha de corte de la información:Corte de estados financieros.
Fecha de reporte:Término establecido para los estados financieros.
Documento técnico:SB - DS - 003.
Tipo y número del informe:Reporte individual: 0-Estados financieros intermedios.
Reporte consolidado: 30 Reporte grupo financiero nacional y 31 reporte grupo financiero nacional con subordinadas en el exterior.
Medio de envío:RDSI o RAS
Dependencia usuaria:Direcciones de Superintendencia de Intermediación Financiera, Dirección Técnica y Grupo Cobro Coactivo

Instructivo:

Encabezado:

Entidad:

Tipo: Indique el tipo de entidad asignado por la Superintendencia Bancaria.

Código: Registre el código de la entidad asignado por la Superintendencia Bancaria.

Nombre: Identificación (nombre) o razón social de la entidad vigilada.

Fecha de Corte: Diligenciar la fecha de corte bajo el formato DDMMAAAA, a la que corresponde la información.

El formato debe ser reportado en millones de pesos, excepto la subcuenta 005 de la unidad de captura 2 que corresponde a la relación de solvencia con riesgo de mercado, en la cual se reportará el porcentaje respectivo con dos decimales.

Para diligenciar esta proforma deben seguirse las instrucciones del numeral 1º, Capítulo XIII – Controles de Ley- de la Circular Básica Contable y Financiera.

Cuerpo del formato

En la columna 1: Debe reportarse la sumatoria de los valores que conforman cada una de las categorías relacionadas en las diferentes subcuentas.

En la columna 2: Debe reportarse el valor registrado en la columna 1 multiplicado por el porcentaje de ponderación respectivo.

Unidad de captura 01:

Subcuenta 005: Se reporta la sumatoria del valor de los activos correspondientes a la categoría I que ponderan al cero por ciento (0%).

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