CIRCULAR EXTERNA 40 DE 1996 

(Mayo 28)

Esta superintendencia ha considerado pertinente modificar las reglas previstas en cuanto a la calificación de créditos y constitución de provisiones para los créditos a cargo de deudores en concordato. Para tal efecto, se modifica el numeral 23 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995 y se anexa la hoja correspondiente.

En consideración a las modificaciones introducidas, se deroga la Carta Circular 07 de 1996.

Las instrucciones impartidas mediante esta circular rigen a partir del 1º de junio de 1996.

CAPÍTULO II

Evaluación de cartera de créditos

(Pág. 8)

La entidad vigilada, debiendo comunicar tal circunstancia a la Superintendencia Bancaria que podrá ordenar constituirla nuevamente.

23. Provisiones respecto de créditos a cargo de personas que se encuentren tramitando procesos de concurso universal de acreedores. Los créditos a cargo de personas que sean admitidas en procesos de concurso universal de acreedores, se calificarán inmediatamente en la categoría “E”, sujetándose para efectos de la constitución de provisiones, suspensión de causación de rendimientos, corrección monetaria y otros conceptos a lo previsto para esta categoría. En relación con los créditos nuevos o posconcordatarios se aplicarán las reglas contenidas en subnumeral 23.3.

23.1. La constitución de las provisiones se efectuará de la siguiente forma:

Las provisiones se deberán constituir inmediatamente el deudor sea admitido a concordato, de acuerdo con las reglas previstas para la categoría “E” en la parte no cubierta con garantía admisible. Durante el año siguiente a dicha declaratoria deberán aumentarse las provisiones gradualmente hasta alcanzar el 100% del valor total del capital, mediante alícuotas mensuales.

23.2. La calificación de los créditos y las provisiones constituidas según las reglas señaladas en el numeral anterior, deberán mantenerse hasta que se produzca el acuerdo concursal debidamente homologado, fecha a partir de la cual podrán reclasificarse en categoría “D”. Las provisiones sólo podrán reversarse gradualmente durante el año siguiente a la homologación, mediante alícuotas mensuales, hasta alcanzar el 50% del valor total del capital.

En caso de que el acuerdo se homologue antes del año siguiente a la admisión al concordato, las entidades, podrán reclasificar los créditos a categoría “D” y, en tal caso, las provisiones se ajustarán inmediatamente al 50% del valor del crédito si son inferiores a dicho valor y, en caso contrario se reversarán dentro del año siguiente, según lo dispuesto en el párrafo anterior.

Posteriormente, estos créditos sólo podrán reclasificarse en categorías de menor riesgo cuando concurran las siguientes condiciones:

23.2.1. Que el deudor esté cumpliendo con todas las obligaciones financieras a su cargo en los términos convenidos en el concordato;

23.2.2. Que haya transcurrido un término igual o superior al 30% del plazo total previsto para cumplimiento del acuerdo concordatario, sin que dicho término sea inferior a un año, y

23.2.3. Que se realice un estudio de la situación financiera del deudor en el que se demuestre que existen razones financieras valederas para la reclasificación de los créditos a su cargo.

En todo caso, tratándose de créditos que sean iguales o superiores al 1% del patrimonio técnico de entidad del trimestre calendario inmediatamente anterior, podrán modificarse la calificación y reducirse las provisiones constituidas, si la Superintendencia Bancaria lo autoriza previa demostración de que se cumplieron los requisitos señalados anteriormente. Tratándose de créditos de cuantía inferior, bastará notificar la modificación de la calificación y la reducción de las provisiones a la Superintendencia Bancaria, quien podrá ordenar constituirlas nuevamente.

Cuando se modifique la calificación de los créditos a cargo de deudores en concordato, el establecimiento de crédito deberá realizar evaluaciones periódicas de la situación financiera del deudor y en aquellos casos en que encuentre que no se están cumpliendo las condiciones descritas en este numeral, deberá reclasificar nuevamente los créditos a categorías de mayor riesgo.

23.3. Los créditos nuevos o posconcordatarios podrán calificarse en una categoría de menor riesgo. Para tales efectos, con base en las reglas previstas en el numeral 12 del capítulo II de esta circular, los establecimientos de crédito deberán realizar, en forma previa al otorgamiento del crédito, un estudio de la situación financiera del deudor. Dichos estudios deberán mantenerse a disposición de la Superintendencia Bancaria para cuando esta entidad los requiera.

24. Control interno. Los reglamentos internos de cada institución determinarán el área operativa a quien corresponda llevar cabo las evaluaciones de cartera de que trata este instructivo, y es deber de la junta directiva, del representante legal y demás administradores responsables de cartera, supervisar cuidadosamente tales evaluaciones, asumiendo responsabilidad por las mismas.

Los funcionarios responsables de ejecutar las evaluaciones serán designados por la junta directiva y su nombramiento será comunicado a la Superintendencia Bancaria por el representante legal dentro de los quince (15) días siguientes al mismo, indicando la fecha y número de acta de la correspondiente sesión.

25. Responsabilidad del revisor fiscal. En desarrollo de las funciones propias del revisor fiscal, corresponderá a éste verificar el estricto cumplimiento de lo dispuesto en el presente instructivo, debiendo incluir pronunciamiento expreso sobre el particular dentro del dictamen que rinda respecto de los estados financieros. Así mismo, en desarrollo de

(...).

CAPÍTULO II

Evaluación de cartera de créditos

(Pág. 8-1)

lo dispuesto en el artículo 207, ordinal 3º, del Código de Comercio, el revisor fiscal deberá informar a la Superintendencia Bancaria las irregularidades que en la aplicación del presente instructivo advierta en el ejercicio de sus labores, cuando las mismas sean materiales.

26. Disponibilidad de la información financiera. Con el objeto de contar con los elementos necesarios para el adecuado análisis de riesgo de que trata este instructivo, las instituciones vigiladas deberán mantener, en el expediente de crédito del respectivo prestatario, información personal y financiera completa y actualizada sobre cada cliente, cuyos aspectos más relevantes se llevarán con arreglo a los formatos que para el efecto determine la Superintendencia Bancaria.

Dicho expediente deberá incluir la información allegada por la entidad para establecer las relaciones que, conforme a las reglas sobre cupos individuales de endeudamiento, dan lugar a acumular las obligaciones de un conjunto de sujetos.

27. Disponibilidad de las evaluaciones realizadas. Las evaluaciones realizadas por las instituciones deberán permanecer a disposición de la Superintendencia Bancaria y de la revisoría fiscal.

28. Revelación de la evaluación de la cartera en las notas a los estados financieros. En las notas a los estados financieros de cada ejercicio contable deberá revelarse, en forma comparada con el ejercicio inmediatamente anterior, por lo menos lo siguiente:

28.1. Los montos de capital, rendimientos, corrección monetaria y otros conceptos de los créditos comerciales, de consumo e hipotecarios para vivienda que correspondan a cada una de las calificaciones previstas en este instructivo;

28.2. El valor de las garantías admisibles para cada una de las calificaciones previstas en este instructivo, por cada clase de créditos;

28.3. El valor de las provisiones por concepto de capital, de rendimientos, corrección monetaria y otros conceptos, que correspondan a cada una de las calificaciones, por cada clase de créditos, incluyendo la (...).

NOTA: Esta circular va dirigida a representantes legales, revisores fiscales y establecimientos de crédito.

__________________________