CIRCULAR EXTERNA 41 DE 1998 

(Mayo 29)

Ref.: Modificación planes de cuentas por valoración y contabilización de derivados.

Teniendo en cuenta que con la entrada en vigencia de la Circular Externa 014 de 1998, se hace necesario modificar las instrucciones contempladas en el plan de cuentas para los fondos administrados por las entidades citadas en la referencia, por tal motivo se adjuntan las hojas que sufrieron cambios para los diferentes planes de cuentas.

Para efectos del computo de la posición propia, se tendrá en cuenta el monto de los derechos y obligaciones de las operaciones realizadas con derivados en moneda extranjera, bien se trate de transacciones peso-divisa o divisa-divisa.

Es importante tener en cuenta que el resultado de la valoración de los diferentes derivados, por tener su reflejo en el estado de resultados, no imputará para efectos del cálculo de la posición propia y se utilizará para su contabilización el sufijo 1 (moneda legal).

Con relación a los derechos y obligaciones originados en las operaciones realizadas con derivados en peso-divisa, se tendrá en cuenta lo siguiente:

a) Cuando se realice una venta en divisas, se origina una obligación en moneda extranjera y un derecho en moneda legal;

b) Cuando se realiza una compra en divisas, se origina un derecho en moneda extranjera y una obligación en moneda legal, y

Bajo este entendido, la contabilización de estas operaciones implicará la utilización del sufijo 2 para las operaciones en moneda extranjera, y sufijo 1 para las operaciones en moneda legal.

c) Cuando se realicen operaciones divisa-divisa, los derechos y las obligaciones originadas se contabilizarán bajo el sufijo 2 (moneda extranjera).

Igualmente, se realizaron modificaciones a los códigos asignados para contabilizar las opciones de la siguiente manera:

En la cuenta 6250 obligaciones en opciones, se registrarán las obligaciones derivadas de la emisión, como de la compra de opciones, y en la cuenta 6450 Derechos en opciones, se contabilizarán los derechos derivados tanto en la emisión, como en la compra.

Así mismo, las comisiones pagadas por anticipado originadas en operaciones se deberán contabilizar como un gasto pagado por anticipado en la cuenta 1915.

Es importante aclarar que lo dispuesto en la Circular Externa 14 de 1998, aplica a las operaciones con derivados realizadas por las entidades sometidas al control y vigilancia de esta superintendencia, dentro del marco legal de facultades legales y reglamentarias que les son propias.

La presente circular entrará a regir a partir de la fecha de su expedición, y aplica a los estados financieros correspondientes al mes de junio del año en curso, modifica la clase 7 de la Resolución 3600 de 1988, y las resoluciones 5070 de 1991, 1720 de 1994.

N. del D.: Esta circular va dirigida a los representantes legales y revisores fiscales de sociedades administradoras de pensiones y cesantía y sociedades fiduciarias.

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