Superintendencia Financiera

CIRCULAR EXTERNA 44 DE 2011 

(Octubre 6)

Ref.: Modificación al Sistema de Administración del Riesgo de Liquidez, SARL, para ajustar el Indicador de Riesgo de Liquidez, IRL, y establecer disposiciones en materia de exposición significativa al riesgo de liquidez en el capítulo VI de la Circular Externa 100 de 1995 “Reglas relativas a la administración del riesgo de liquidez”, en el anexo 1 y en la proforma F.1000-125 (instructivo y formato 458) “Flujos de caja contractuales y medición estándar del riesgo de liquidez”.

(Nota: Véase Circular Externa 45 de 2011 de la Superintendencia Financiera)

Esta superintendencia en ejercicio de sus facultades y, en especial, de lo dispuesto en el numeral 9 del artículo 11.2.1.4.2 del Decreto 2555 de 2010, ha considerado necesario realizar algunas modificaciones para el óptimo desarrollo e implementación del sistema de administración del riesgo de liquidez “SARL”.

En virtud de lo anterior, mediante la presente circular externa se efectúan, los siguientes ajustes:

1. Modificar el capítulo VI “Reglas relativas al sistema de administración del riesgo de liquidez” de la Circular Básica Contable y Financiera, en lo siguiente:

a. En relación con el numeral 5.2.3 “Límite del indicador de riesgo de liquidez –IRL”, se establece que para un horizonte de siete (7) y treinta (30) días calendario debe ser siempre igual o superior a cero (0) - IRLm y mayor o igual al cien por ciento (100%), en el caso de la razón IRLr

b. En el mismo numeral, se establece el deber de mantener un nivel de activos líquidos de alta calidad —entendidos como el disponible y aquellos activos líquidos que reciba el Banco de la República para sus operaciones de expansión y contracción monetaria—, equivalente como mínimo al 70% de los activos líquidos totales definidos en el anexo 1 del precitado capítulo.

c. En relación con las medidas prudenciales para contrarrestar la exposición significativa al riesgo de liquidez se establece el deber de informar de manera inmediata a la SFC las acciones y/o medidas que la entidad adoptará para afrontar la situación y restablecer el IRL correspondiente a un nivel que sea equivalente al menos al 110% del descalce presentado.

d. Se establece la prohibición de realizar algunas operaciones para contrarrestar la exposición significativa al riesgo de liquidez y en el evento en que la entidad realice una de ellas bajo los supuestos señalados en el inciso primero del subnumeral 5.2.6 del capítulo VI de la Circular Básica Contable y Financiera se considerará práctica insegura.

2. Modificar el anexo 1 “Metodología para la medición y reporte estándar del riesgo de liquidez de los establecimientos de crédito, organismos cooperativos de grado superior e instituciones oficiales especiales (IOES)” del capítulo VI de la Circular Básica Contable y Financiera.

3. Modificar la proforma F.1000-125 (instructivo y formato 458) “Flujos de caja contractuales y medición estándar del riesgo de liquidez”, con el fin de ajustar su contenido de acuerdo con las modificaciones arriba mencionadas.

4. Establecer las fechas de pruebas y transmisión oficial de la información reportada, de acuerdo con el siguiente cronograma:

 

Formato: 458 semanal y mensual
Tipo de entidadFechas de pruebas
Fecha de corte de pruebas1º transmisión oficial
(fecha de corte)
Fecha de reporte
BancosNoviembre 830 septiembre30 diciembre (semanal)
31 diciembre (mensual)
2 de enero (semanal)
10 enero (mensual)
Compañías de financiamientoNoviembre 15
Los demásNoviembre 17

 

5. La presente circular rige a partir del primero de enero de 2012 y deroga las disposiciones que le sean contrarias, salvo lo dispuesto a continuación:

• El formato 458 continúa vigente hasta la entrada oficial de las modificaciones de que trata la presente circular, es decir, el 23 de diciembre de 2011, para el reporte semanal, y el 10 de noviembre de 2011 para el reporte mensual.

Se adjuntan las páginas pertinentes.

N. del D.: La presente circular externa va dirigida a los representantes legales de los establecimientos de crédito, organismos cooperativos de grado superior e instituciones oficiales especiales.

(Nota: Véase Circular Externa 45 de 2011 de la Superintendencia Financiera)

CAPÍTULO VI-Reglas relativas al sistema de administración del riesgo de liquidez

Anexo I-Metodología para la medición y reporte estándar del riesgo de liquidez de los establecimientos de crédito, organismos cooperativos de grado superior e instituciones oficiales especiales (IOEs)

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ANEXO 1

Metodología para la medición y reporte estándar del riesgo de liquidez de los establecimientos de crédito, organismos cooperativos de grado superior e instituciones oficiales especiales (IOEs)

1. Consideraciones generales.

En el presente anexo se establece la metodología para la medición y las características del reporte estándar del riesgo de liquidez que debe ser remitido semanalmente por los establecimientos de crédito, organismos cooperativos de grado superior e IOEs, en adelante las entidades. Aquellas entidades que no presenten a la Superintendencia Financiera de Colombia un modelo propio para la medición del riesgo de liquidez, o que éste les sea objetado, se les tendrá en cuenta para todos los efectos del límite mínimo del Indicador de Riesgo de Liquidez que se establece en el capítulo VI de la Circular Externa 100 de 1995, el Indicador que resulte a partir de este reporte, sobre la base de los parámetros que en el presente anexo se señalan.

2. Metodología estándar de medición.

2.1. Medición del requerimiento de liquidez por vencimientos contractuales (Flujo Neto Vencimientos Contractuales, FNVC).

Las entidades deben establecer el grado de exposición al riesgo de liquidez de las posiciones que presentan vencimientos contractuales en fechas preestablecidas mediante el análisis del descalce de los flujos de efectivo de sus activos, pasivos y posiciones fuera de balance. Si bien las entidades podrán definir las bandas temporales que consideren apropiadas para el adecuado monitoreo y control de su liquidez, deberán medir y registrar los descalces de plazos y establecer el flujo neto de vencimientos contractuales por lo menos sobre las siguientes bandas de tiempo:

Primera banda: Comprende siete (7) días calendario contados desde el día lunes de la semana en la que se remite el reporte semanal del riesgo de liquidez hasta el día domingo de la misma. Los flujos de esta banda deben distribuirse, a su vez, en siete (7) bandas diarias.

Segunda banda: Comprende desde el octavo día (8º) hasta el décimo quinto día (15º), contados desde el día que se señaló anteriormente. Al interior de esta banda, al igual que en las siguientes, no se exige que los descalces de flujos se presenten distribuidos día por día.

Tercera banda: Comprende desde el día dieciséis (16) hasta el día treinta (30), contados desde la fecha atrás indicada. Para el cálculo del IRL a 30 días se tiene en cuenta desde la primera banda

Cuarta banda: Comprende desde el día treinta y uno (31) hasta el día noventa (90), contados desde la fecha atrás señalada.

El cálculo de los flujos deberá efectuarse en forma agregada para moneda nacional y extranjera.

Las entidades deben remitir semanalmente a la Superintendencia Financiera de Colombia, el primer día hábil de cada semana, el formato que se habilitará e instruirá para el efecto, con los flujos esperados de ingresos y egresos de caja en las bandas de tiempo antes señaladas, para las posiciones y rubros que presenten vencimientos en fechas preestablecidas.

Por homogeneidad de la información y para posibilitar el análisis y simulaciones por parte de la Superintendencia Financiera de Colombia, dicho reporte de liquidez sobre los rubros con vencimientos contractuales seguirá un procedimiento estándar para todas las entidades. Así, el reporte y el cálculo del IRL no debe contener en sí mismo proyecciones de futuras captaciones o colocaciones ni de cualesquiera otros flujos de ingresos o egresos respecto de los cuales no exista una fecha de vencimiento contractual.

Ello significa que el reporte de riesgo de liquidez no deberá contener ajuste alguno por factores de comportamiento histórico o proyectado u otro tipo de factores que pretendan reflejar determinada evolución prevista de los flujos, vale decir, fenómenos estacionales, índices de prepagos, moras, retrasos, renovación de depósitos, etc. Se exceptúan de esta regla, siempre que no formen parte de los activos líquidos, los títulos y/o valores con opción de prepagos, para los cuales —tal como se haya autorizado para efectos de su valoración— los

CAPÍTULO VI-Instrucciones relativas a la administración del riesgo de liquidez

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rendimientos y las fechas de pago son los que resultan de proyectar los flujos futuros del título, de conformidad con la metodología aprobada previamente para cada tipo de título por la Superintendencia Financiera de Colombia, de conformidad con lo dispuesto en el numeral tercero, ítem (i), literal b, del numeral 6.1.1, del capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995 de esta superintendencia.

No obstante lo anterior, cuando se trate del reporte de los flujos de caja contenidos en las unidades de captura de la 01 a la 04, columnas 8 a la 19, del formato 458, las entidades deben reportar los flujos de ingresos y egresos teniendo en cuenta además, los factores de comportamiento histórico o proyectado.

Si bien las entidades deben reportar en el formato semanal de evaluación del riesgo de liquidez en las respectivas bandas de tiempo el valor de todos los cupones y amortizaciones establecidos contractualmente, no deberán tener en cuenta en el momento de cuantificar los flujos netos de vencimientos contractuales que entran en el cálculo del indicador de riesgo de liquidez, aquellos cupones, amortizaciones y pagos de dividendos que se esperan recibir en las bandas entre uno (1) y treinta (30) días y que correspondan a inversiones que formen parte de los activos líquidos. De esta manera, se evita que tales cupones, amortizaciones y pagos de dividendos sean considerados dos veces dentro del indicador, una como parte de los activos líquidos y otra como flujos de ingresos contractuales.

Por otra parte, el formato de reporte semanal estará habilitado para que las entidades informen los flujos de caja reales que tuvieron la semana inmediatamente anterior, lo cual permitirá al organismo de supervisión y control conocer la evolución de los porcentajes de renovación de CDTs y CDATs, así como también de las captaciones y colocaciones nuevas de cada entidad, para ser tenidas en cuenta en las simulaciones y análisis que efectúe la SFC.

En todo caso, para la medición del requerimiento de liquidez por vencimientos contractuales, en ninguna de las bandas de tiempo del reporte deben las entidades incluir flujo alguno de recaudos por concepto de cartera de cualquier tipo que se encuentre con una altura de mora superior a treinta (30) días calendario. Además, el valor de los vencimientos contractuales de la cartera de créditos de la respectiva banda de tiempo debe multiplicarse por un factor igual a uno (1) menos cero punto cinco (0.5) veces el índice de cartera vencida total que haya registrado la respectiva entidad al cierre del mes inmediatamente anterior (1 – 0.5*[Índice de cartera vencida total]). Esto con el fin de tener una aproximación prudencial —desde la perspectiva del ente supervisor— a los recaudos efectivos que podría tener cada entidad bajo un escenario moderado.

2.2. Medición del requerimiento de liquidez que no obedece a vencimientos contractuales (Flujo Neto de Vencimientos No Contractuales, FNVNC)

La estimación del flujo neto que no obedece a vencimientos contractuales, vale decir, de los probables retiros netos de caja originados en posiciones y rubros que no tienen vencimientos preestablecidos, debe efectuarse a partir del saldo de depósitos y exigibilidades que no está sujeto a vencimientos contractuales (saldo cuenta PUC 21 menos saldo de CDTs y CDATs), tomado al cierre del último día hábil de la semana inmediatamente anterior al reporte de riesgo de liquidez. El procedimiento a seguir para la estimación del flujo neto que no obedece a vencimientos contractuales es el siguiente:

1) Establecer el mayor porcentaje de reducción neta de la suma del saldo de las Cuentas Corrientes, las Cuentas de Ahorro y los Depósitos de Valor Constante (cuentas PUC 2105, 2110, 2120 -excepto 212010- y 2125), que haya sufrido la respectiva entidad entre el último día de cada mes y el último día del mes inmediatamente anterior, en el horizonte de tiempo comprendido entre diciembre 31 de 1996 y el último día del mes inmediatamente anterior al de la fecha del reporte del riesgo de liquidez. Tal porcentaje será denominado el Factor de Retiros Netos sobre depósitos y exigibilidades a la vista (FRN) y tiene signo negativo.

Cuando se trate de entidades con información de las cuentas arriba mencionadas, por un periodo inferior a diez (10) años, este factor se establecerá como el máximo entre el mayor porcentaje de retiros netos encontrado y un 10%.

FRN = max (%real de la entidad; 10%)

Para el cálculo de dicho factor se deben integrar en una sola base los datos de las entidades que han sido objeto de procesos de fusión, adquisiciones o conversiones en el período histórico que se considera en el

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análisis, cuando así corresponda, con el fin de capturar mejor la naturaleza de los clientes y depósitos de las entidades que han resultado de tales reorganizaciones.

2) Calcular la diferencia entre el saldo de la cuenta PUC 21- Depósitos y exigibilidades y el saldo total de CDTs, CDATs y cuentas de ahorro especial (cuentas PUC 2115, 212010, 2127 y 2130).

A la diferencia antes mencionada, que corresponde al valor de los depósitos y exigibilidades a la vista, se le debe aplicar el porcentaje específico de reducción mensual de los depósitos a la vista establecido en el numeral 1), en forma proporcional, en cada banda de tiempo del reporte, al número de días calendario comprendidos en la misma, teniendo en cuenta siempre un mes calendario de 30 días. Los valores resultantes serán los flujos netos que no obedecen a vencimientos contractuales, estimados para cada una de las bandas de tiempo.

2.3. Medición de los activos líquidos ajustados por ‘liquidez de mercado’ y riesgo cambiario (ALM).

Los activos líquidos corresponden a la suma del disponible, las inversiones negociables en títulos de deuda, las inversiones negociables en títulos participativos, las inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda y las inversiones hasta el vencimiento, siempre que en este último caso se trate de las inversiones forzosas u obligatorias suscritas en el mercado primario y que esté permitido efectuar con ellas operaciones de mercado monetario. Adicionalmente formarán parte de los activos líquidos los títulos o cupones transferidos a la entidad en desarrollo de operaciones activas de mercado monetario realizadas por esta y que no hayan sido utilizados posteriormente en operaciones pasivas en el mercado monetario, así como el máximo entre cero (0) y el saldo neto de las operaciones de la entidad en el mercado interbancario no colateralizado ponderadas por el 50%.

Para efectos del cálculo de los activos líquidos, todas las inversiones enunciadas, sin excepción alguna, computarán por su precio justo de intercambio en la fecha de la evaluación, independientemente de su clasificación contable. Esto implica que en ningún caso las inversiones que conforman los activos líquidos habrán de computar por el resultado de su valoración con la tasa facial o tasa interna de retorno de la fecha de compra (como ocurre con las inversiones clasificadas hasta el vencimiento), sino siempre por lo que se estime como su valor a precios de mercado en la fecha del reporte. Cuando por alguna razón no sea posible estimar dicho valor para cualquier inversión, deberá computar en el cálculo de los activos líquidos por el 50% de su valor en libros.

También se deben excluir del cálculo de los activos líquidos las inversiones financieras entregadas en garantía o sujetas a cualquier otro tipo de gravamen, medida preventiva o de cualquier naturaleza, que impida su libre cesión o transferencia, y aquellas que hayan sido transferidas en operaciones pasivas de reporto o repo, simultáneas o transferencia temporal de valores. En el caso de estas operaciones pasivas de mercado monetario, los flujos de efectivo pactados para su cancelación deberán registrarse en la correspondiente banda temporal de acuerdo con las fechas pactadas para el cumplimiento de los compromisos, debiendo registrarse a su vez, a manera de ingresos en la misma banda de tiempo, los valores justos de intercambio de los títulos, cupones o pagos de dividendos, que se retransfieren con la cancelación de tales operaciones.

Una vez estimados los activos líquidos siguiendo las reglas antes mencionadas, deberán ajustarse por el efecto que eventualmente puede tener la ‘liquidez del mercado’ sobre el valor del portafolio de inversiones que lo integra y, por ende, sobre el precio que efectivamente podría recibir la entidad en caso de tener que liquidarlo rápidamente. De esta manera, los activos líquidos ajustados por ‘liquidez de mercado’ buscan capturar —desde el punto de vista del reporte estándar del supervisor— el tamaño efectivo probable del ‘colchón’ de recursos que dispone la entidad para realizar sus pagos.

Para efectos del cálculo de los activos líquidos ajustados por ‘liquidez de mercado’ las entidades deberán asumir que ocurriera un descuento sobre el precio de mercado de las inversiones que forman parte de los mismos, atribuible a eventuales alzas en las tasas de interés o a riesgo de liquidez de las mismas. Tal descuento debe corresponder a los ‘haircuts’ que aplica el Banco de la República a los distintos títulos para la realización de operaciones repo, los cuales son actualizados y publicados en la página web del Banco, equivalentes a treinta y tres (33) días calendario. Para los títulos que no aparezcan en dicho informe estadístico, las entidades deberán asumir un descuento del 20% sobre el valor de mercado de los mismos.

Por último, las entidades deben aplicar un ‘haircut’ adicional sobre el componente en moneda extranjera de los activos líquidos (disponible e inversiones), por razón del eventual riesgo cambiario en que podrían incurrir en el horizonte de un mes en caso de tener que liquidar posiciones en moneda extranjera para atender necesidades de liquidez. Dicho ‘haircut’ a treinta (30) días será actualizado cuando se modifique la volatilidad a diez (10) días de

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la tasa representativa del mercado para efectos del cálculo del valor en riesgo por riesgo cambiario, en el anexo I del capítulo XXI de la Circular Externa 100 de 1995.

2.4. Cálculo del Indicador de Riesgo de Liquidez (IRLm) (en monto).

El Indicador de Riesgo de Liquidez (IRLm) en cada fecha de evaluación será la diferencia de los activos líquidos ajustados por ‘liquidez de mercado’ y riesgo cambiario (ALM), y el requerimiento de liquidez neto total de la primera (1ª) banda, o de la sumatoria de las tres (3) primeras bandas de tiempo (RLN), según corresponda. Tal cálculo se expresa de la siguiente manera:

 

IRLm = ALM - RLN

 

Donde:

ALM: Activos líquidos ajustados por ‘liquidez de mercado’ y riesgo cambiario, en la fecha de la evaluación.

 

CE44SF formula 1.JPG
CE44SF formula 1.JPG

 

Donde:

DML: Disponible en moneda legal

DME: Disponible en moneda extranjera

HRC: Haircut a 30 días por riesgo cambiario

PJIInvMLi: Precio justo de intercambio de la inversión (i) en moneda legal

PJIInvMEi:: Precio justo de intercambio de la inversión (i) en moneda extranjera

HLM: Haircut a 33 días por liquidez de mercado (publicado por el Banco de la República ó 20%, ó 50%, según aplique)

RLN: Requerimiento de liquidez neto estimado para la primera banda o la sumatoria de las tres (3) primeras bandas de tiempo, según corresponda.

 

RLN = FEVC + FNVNC - min (75% (FEVC + FNVNC); FIVC)

 

Donde:

FEVC: Flujo de egresos con vencimientos contractuales de los pasivos y posiciones fuera de balance, en los horizontes de siete (7) y treinta (30) días calendario siguientes a la fecha de la evaluación.

FNVNC: Flujo neto (estimado) de vencimientos no contractuales, en los horizontes de siete (7) y treinta (30) días calendario siguientes a la fecha de la evaluación.

 

FNVNC = FRN * DENC

Donde:

FRN: Factor de retiros netos (%) mensual para el horizonte de treinta (30) días y multiplicado por (7/30) para el horizonte de siete (7) días calendario.

DENC: Depósitos y exigibilidades no contractuales, en la fecha de corte.

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FIVC: Flujo de ingresos con vencimientos contractuales de los activos y posiciones fuera de balance, en los horizontes de siete (7) y treinta (30) días calendario siguientes a la fecha de la evaluación.

2.5. Cálculo del indicador de riesgo de liquidez (IRLr) (razón)

El Indicador de Riesgo de Liquidez (IRLr) en cada fecha de evaluación será la razón, en donde el numerador consiste en los activos líquidos ajustados por ‘liquidez de mercado’ y riesgo cambiario (ALM) y el denominador consiste en el requerimiento de liquidez neto total de la primera banda o de la sumatoria de las tres (3) primeras bandas de tiempo (RLN), según corresponda. Tal cálculo se expresa de la siguiente manera:

..............

..............

 

ce44 b.JPG
 

 

..............

..............

 

CAPÍTULO VI-Reglas relativas al sistema de administración del riesgo de liquidez

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Las pruebas de desempeño tienen como propósito determinar la consistencia y confiabilidad de los indicadores de riesgo de liquidez estimados. Estas pruebas consisten fundamentalmente en un proceso de revisión permanente por parte de la entidad sobre el modelo interno utilizado y de la validación de los supuestos, parámetros y juicios expertos que subyacen para el cálculo del indicador de riesgo de liquidez. Cuando haya parámetros del modelo que la entidad estime mediante la utilización de procesos estadísticos, las pruebas de desempeño exigen que la entidad compare, también con base en pruebas estadísticas, las proyecciones de tales parámetros con los valores ex-post efectivamente verificados en el período que se trate y efectúe los ajustes que se consideren pertinentes en el modelo.

Las pruebas de desempeño deben realizarse al menos una vez al mes y la metodología empleada por la entidad para su realización, así como los resultados de las pruebas deben estar documentados y a disposición de la SFC cuando esta los requiera.

5.2.2.3. Combinación de los modelos internos y la metodología estándar.

Las entidades podrán utilizar una combinación de sus modelos propios y de la metodología estándar para medir internamente su exposición al riesgo de liquidez. Para lo anterior, deberán tener en cuenta las siguientes consideraciones:

a) Podrán escoger entre utilizar el enfoque metodológico interno o estándar para cada uno de los componentes del cálculo del Indicador de Riesgo de Liquidez, IRL.

b) Deberán surtir el procedimiento descrito, a quienes aplique, para obtener un pronunciamiento de no objeción del modelo interno.

c) Deberán cubrir todos los componentes del cálculo del indicador por una u otra aproximación.

5.2.2.4. Cálculo de la exposición al riesgo de liquidez con los modelos internos.

En el caso de los establecimientos de crédito, los organismos cooperativos de grado superior y las IOEs, la exposición total al riesgo de liquidez con los modelos internos debe reflejarse en un valor del Indicador de Riesgo de Liquidez acumulado para las tres primeras bandas de tiempo (hasta 7 días, hasta 15 días y hasta 30 días calendario).

En el caso de las sociedades comisionistas de bolsa de valores, la exposición total al riesgo de liquidez con los modelos internos debe reflejarse en un valor del Indicador de Riesgo de Liquidez para la banda de tiempo a un (1) día.

En el caso de las demás entidades destinatarias del presente capítulo, cada una presentará y sustentará para aprobación de la SFC, junto con el respectivo modelo interno, una propuesta de indicador para medir su exposición al riesgo de liquidez.

5.2.3. Límite del Indicador de Riesgo de Liquidez, IRL.

Con independencia del modelo de medición empleado por la entidad para el reporte semanal, el Indicador de Riesgo de Liquidez IRL de los establecimientos de crédito, organismos cooperativos de grado superior e IOEs acumulado para los horizontes de siete (7) y treinta (30) días calendario debe ser siempre igual o superior a cero (0) –IRLm-, y mayor o igual al 100% en el caso de la razón, IRLr.

Para las demás bandas de tiempo del reporte, los establecimientos de crédito, organismos cooperativos de grado superior e IOEs no están sujetos a límite alguno con respecto al Indicador de Riesgo de Liquidez, sin perjuicio de la obligación de enviar semanalmente la información solicitada en el formato que se establezca para el efecto. No obstante, la SFC podrá eventualmente imponer, con base en estudios u otras consideraciones, límites mínimos al indicador para esas bandas de tiempo.

Las entidades a que se refiere el presente numeral deben mantener un nivel de activos líquidos de alta calidad, equivalente como mínimo al 70% de los activos líquidos totales definidos en el anexo 1 del presente capítulo. La característica de alta calidad la poseen el disponible y aquellos activos líquidos que reciba el Banco de la República para sus operaciones de expansión y contracción monetaria.

5.2.4. Exposición significativa al riesgo de liquidez.

Se considera que un establecimiento de crédito, organismo cooperativo de grado superior o IOE presenta una exposición significativa al riesgo de liquidez cuando en un determinado reporte semanal el Indicador de Riesgo de Liquidez -IRLm- a siete (7) o treinta (30) días, sea negativo.

5.2.5. Medidas prudenciales para contrarrestar la exposición significativa al riesgo de liquidez.

CAPÍTULO VI-Reglas relativas al sistema de administración del riesgo de liquidez

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Cuando una entidad advierta que su IRL es negativo, el representante legal de la entidad deberá informar por escrito de manera inmediata a la SFC las razones fundamentales que, de acuerdo con el análisis de la misma, originaron la caída del Indicador de Riesgo de Liquidez —IRL a 7 ó 30 días— por debajo del límite establecido, el carácter coyuntural o duradero de tal situación y las acciones y/o medidas que la entidad adoptará para afrontar la situación y restablecer el IRL correspondiente en un valor equivalente al menos al 110% del descalce presentado, en un plazo no mayor al próximo corte de la información —para el caso del reporte del IRL a siete (7) días, o al segundo corte de información —para el caso del reporte del IRL a treinta (30) días—.

Adicionalmente, mientras se mantenga la exposición significativa al riesgo de liquidez la entidad deberá enviar diariamente un reporte de la situación del IRL para los diferentes horizontes de tiempo, a través del formato “Flujo de caja contractuales y medición de estándar de riesgo de liquidez” Formato 458, Proforma F.1000-125.

5.2.6. Medidas correctivas para contrarrestar la exposición significativa al riesgo de liquidez.

Si la entidad no presentó un plan de ajuste en los términos descritos anteriormente, el plan de ajuste fue objetado por la SFC, las medidas prudenciales enunciadas en dicho plan se incumplieron, o la implementación del plan de ajuste no permitió elevar el IRLm en monto equivalente al menos al 110% del descalce presentado, la entidad no podrá realizar:

• Operaciones activas de mercado monetario,

• Colocaciones y desembolsos de cartera y operaciones de leasing,

• Compra de inversiones y en general de nuevas adquisiciones.

.............

Para efectos de lo anterior, la realización de alguna de las anteriores operaciones bajo los supuestos planteados en el inciso primero del presente numeral se considera práctica insegura.

5.3. Control.

El SARL debe permitir a las entidades tomar las medidas conducentes a controlar el riesgo de liquidez al que se ven expuestas en el desarrollo de sus operaciones, tanto para las posiciones del Libro Bancario como del Libro de Tesorería, sean del Balance o de fuera de él. Independientemente de la estructura organizacional, el SARL debe permitir controlar activamente el riesgo de liquidez que se presente a nivel de entidades y del conglomerado financiero como un todo.

Esta etapa debe cumplir con los siguientes requisitos mínimos:

a) Estar aprobadas y ser de conocimiento verificable de la junta directiva de la entidad, o quien haga sus veces.

b) Guardar proporción con el volumen y la complejidad de las operaciones desarrolladas por la entidad, de forma tal que haya correspondencia entre el modelo y las operaciones desarrolladas.

c) Permitir el control de los niveles de exposición al riesgo de liquidez y de los límites generales y especiales impuestos por la entidad, de acuerdo con la estructura, características y operaciones autorizadas.

d) Permitir la medición del riesgo de liquidez, y su incorporación dentro de la estructura de control y gestión de riesgos de la entidad.

e) Considerar la estrategia de la entidad, las prácticas generales de sus transacciones y las condiciones del mercado.

5.4. Monitoreo.

ANEXO l-Remisión de información

PARTE I-Proformas F.1000

Página 225

 

Tema:Información sobre los flujos de caja contractuales y medición estándar del riesgo de liquidez
Nombre de proforma:Flujos de caja contractuales y medición estándar del riesgo de liquidez
Número de proforma:F. 1000-125
Número de formato:458
Objetivo:Recoger información con el fin de evaluar el riesgo de liquidez de las entidades.
Tipo de entidad a la que aplica:Establecimientos bancarios, corporaciones financieras, compañías de financiamiento, organismos cooperativos de grado superior y cooperativas financieras e instituciones oficiales especiales.
Trámite:498 – Riesgo de mercado
Periodicidad:Semanal
Mensual
Diario
Fecha de corte de la informaciónSemanal: Último día hábil de la semana inmediatamente anterior.
Mensual: Último día del mes.
Diaria
Fecha de reporte:Semanal: El primer día hábil de cada semana, hasta la 1 pm.
Diaria: a partir del siguiente día hábil de la fecha del reporte semanal en caso de IRL7 o IRL30 negativo
Mensual: La misma fecha de reporte de los estados financieros mensuales.
Documento técnico:SB–DS-003
Tipo y número del informe64 - Flujos de caja y riesgo de liquidez semanal
69 - Flujos de caja y riesgo de liquidez mensual
Medio de envío:Semanal, mensual y diario: RAS o web.
Dependencia usuaria:Delegatura para riesgos de mercado e integridad y delegatura para intermediarios financieros.

 

Instructivo:

Encabezado

Entidad: Identificación de la entidad vigilada reportante que diligencia esta proforma. Con este fin indique el código del tipo de entidad al que pertenece, el código de la entidad asignado por la Superintendencia Financiera de Colombia y el nombre o sigla de la entidad.

Fecha de corte: Se debe señalar bajo el formato DDMMAAAA (día, mes, año), la fecha de corte a la que corresponde la información reportada.

Generalidades: La presente proforma debe ser remitida con la firma digital del representante legal de la entidad o por parte de quien cumpla dichas funciones, de acuerdo con la ley, el reglamento o el contrato.

La información se deberá reportar en miles de pesos. Los valores porcentuales deberán reportarse con un decimal, así: 5% como 5.0.

Las celdas que no apliquen no se deben reportar en el archivo, a menos que el instructivo indique que se reporten en cero.

La información deberá reportarse atendiendo las instrucciones establecidas en el Anexo 1-Metodología para la medición y reporte estándar del riesgo de liquidez de los establecimientos de crédito, organismos cooperativos de grado superior e IOEs, del capítulo VI “Reglas relativas al sistema de administración del riesgo de liquidez” de la Circular Externa 100 de 1995, adoptado mediante la Circular Externa 16 de 2008.

ANEXO l-Remisión de información

PARTE I-Proformas F.1000

Página 225-1

Cuando una entidad presente exposición significativa al riesgo de liquidez (IRL7 e IRL 30 negativo), deberá enviar diariamente el formato 458, excluyendo la información de las columnas 8 a 19 de las unidades de captura 01 a 04.

Cuerpo del formato:

En las unidades de captura 01, 02, 03 y 04, aplican las columnas 1 a 6 y 8 a 19.

ANEXO l-Remisión de información

PARTE I-Proformas F.1000

Página 226

En la unidad de captura 05, aplican las columnas 7 a 19. En la columna 7, las subcuentas 010, 015, 035 y 045 a la 100, se reportan en cero. Las columnas 8 a 19, subcuenta 005, se deben reportar en cero.

En la unidad de captura 06, aplican las columnas 7 a la 19. En la columna 7, subcuentas 010, 015, 035 a la 060 y 070, se reportan en cero. Las columnas 8 a 19, subcuentas 005 y 020 a la 030, se deben reportar en cero.

En la unidad de captura 07, columnas 8 a 19, subcuenta 005 y columna 7, subcuentas 010 y 015, se deben reportar en cero.

En la unidad de captura 08, columnas 8 a 19, subcuentas 005 y 010 y columna 7, subcuenta 015, se deben reportar en cero.

En la unidad de captura 09, sólo aplican las columnas 8 a 19.

En la unidad de captura 10 aplica la columna 7.

En la unidad de captura 11 aplican las columnas 15 a 19.

Las columnas 8 a 15 comprenden la banda 1 (días 1 a 7). La columna 16 corresponde a la banda 2 (días 8 a 15). La columna 17 corresponde a la banda 3 (días 16 a 30). La columna 18 corresponde al consolidado de las bandas 1 a 3 (días 1 a 30). Finalmente, la columna 19 corresponde a la banda 4 (días 31 a 90).

Unidades de captura 01 y 02: Ingresos y egresos

En las unidades de captura 01 y 02, columnas 1 a 5, se debe reportar el movimiento (flujo) de caja real de la entidad para cada día hábil de la semana inmediatamente anterior a la fecha en que se realiza el reporte. Para el corte a fin de mes, se debe reportar el movimiento de caja real de los cinco (5) días hábiles anteriores a dicha fecha. Para las cuentas que aplique se deben incluir los respectivos flujos de otras cuentas asociadas a cada uno de esos rubros como intereses, seguros, entre otros.

En las unidades de captura 01 y 02, columnas 8 a 19, se debe reportar el movimiento (flujo) de caja proyectado de la entidad para cada día hábil de la semana inmediatamente siguiente a la fecha en que se realiza el reporte (banda 1), así como los flujos de caja proyectados para las siguientes bandas (de la banda 2 a la banda 4). Se deben reportar los flujos contractuales y no contractuales estimados, ya sea en la forma de cuotas, cupones, redenciones, etc., que impliquen flujos en efectivo, pudiendo utilizar para el efecto índices de prepagos, de mora, de renovaciones, proyecciones de captaciones y colocaciones, entre otros. Para las cuentas que aplique se deben incluir los respectivos flujos de otras cuentas asociadas a cada uno de esos rubros como intereses, seguros, entre otros.

Las subcuentas “Posiciones activas en operaciones de mercado monetario y relacionadas” y “Posiciones pasivas en operaciones de mercado monetario y relacionadas” se encuentran tanto en la unidad de captura 01 como en la unidad de captura 02, ya que tanto las operaciones activas como las operaciones pasivas de mercado monetario generan flujos de caja de entrada (ingresos) y de salida (egresos). Así, cuando una entidad celebra una operación pasiva de mercado monetario o le es cancelada una operación activa de este tipo previamente realizada, recibe un flujo de ingresos de caja, y cuando una entidad celebra una operación activa de mercado monetario o cancela una operación pasiva de este tipo, origina un flujo de egresos de caja.

En la unidad de captura 02, subcuenta 015 “Vencimientos brutos de CDT y CDAT”, se debe reportar la totalidad de vencimientos, incluidos intereses, independientemente de que se haya realizado su pago o cancelación.

En la columna 6 se debe reportar la sumatoria de las columnas 1 a 5 para cada una de las subcuentas de estas unidades de captura.

En la columna 15 se debe reportar la sumatoria de las columnas 8 a 14 para cada una de las subcuentas de estas unidades de captura.

En la columna 18 se debe reportar la sumatoria de las columnas 15 a 17 para cada una de las subcuentas de estas unidades de captura.

Para efectos de estas unidades de captura, respecto de los flujos de caja reales, la semana es de lunes a viernes. Sin embargo, con la adición de la periodicidad con corte a fin de mes, la semana constará de los cinco (5) días hábiles anteriores a dicha fecha. Los flujos que tengan lugar en días no hábiles o festivos se deben incluir dentro del flujo de caja real del día hábil inmediatamente siguiente. Cuando un día de la semana haya sido festivo, las subcuentas respectivas deberán reportarse en cero

ANEXO l-Remisión de información

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Unidad de captura 03: flujo neto de caja

El flujo neto de caja corresponde a la diferencia entre el total de ingresos de caja (unidad de captura 01, subcuenta 999) y el total de egresos de caja (unidad de captura 02, subcuenta 999) observados para cada uno de los días hábiles de la semana inmediatamente anterior a la del reporte o de los cinco (5) días hábiles anteriores a la fecha de corte de fin de mes (flujos reales), y proyectados para cada una de las siguientes bandas de tiempo (flujos proyectados).

En la columna 6 deberá totalizarse, a su vez, el flujo neto real de caja de los cinco (5) días hábiles de la semana o los cinco (5) días hábiles anteriores a la fecha de corte de fin de mes.

Unidad de captura 04: Porcentaje de renovación de CDT y CDAT

Se reporta el resultado de dividir el valor de la unidad de captura 01, subcuenta 035 “Renovaciones de CDT y CDAT” entre el valor de la unidad de captura 02, subcuenta 015 “Vencimientos brutos de CDT y CDAT”. Debe entenderse que dicho porcentaje no puede ser nunca inferior a cero (0) ni tampoco superior a cien (100).

Unidad de captura 05: Activos y contingencias deudoras

En la columna 7, subcuentas 005, 020, 025, 030 y 040 se debe reportar el saldo de los rubros que conforman los activos líquidos (moneda legal + moneda extranjera) ajustados (por liquidez de mercado y riesgo cambiario), de acuerdo con la discriminación presentada en el formato, correspondiente al último día hábil de la semana inmediatamente anterior o al último día del mes.

En las columnas 8 a 19, subcuentas 010 a la 100, se deben reportar los flujos contractuales con base en los vencimientos que a la fecha de corte de la información se encuentren pactados, ya sea en la forma de cuotas, cupones, redenciones, etc., que impliquen flujos en efectivo. En ninguna subcuenta y banda de tiempo deberá registrarse una proyección, estimativo o ajuste de otra índole, que sea ajeno a flujos convenidos en fechas (o bandas de tiempo) preestablecidas.

Tratándose de ‘Derechos de transferencia de inversiones’ (subcuentas 045 a 060), las entidades deberán reportar el valor de mercado —a la fecha de corte de la información— de los cupones y/o títulos de su Balance que se hayan transferido a terceros en desarrollo de operaciones pasivas de mercado monetario, en las respectivas bandas de tiempo en las que contractualmente deban cancelarse estas operaciones y queden nuevamente disponibles las inversiones.

Subcuenta 005: Se debe reportar el saldo del disponible. Lo correspondiente a moneda extranjera debe ajustarse por riesgo cambiario (haircut).

Subcuenta 010: Se deben reportar los vencimientos contractuales de los fondos interbancarios vendidos ordinarios.

Subcuenta 015: Se deben reportar los vencimientos contractuales de repos, simultáneas y TTVs que forman parte del activo.

Subcuenta 020: En la columna 7 se deben reportar los saldos de inversiones negociables y disponibles para la venta en títulos de deuda pública de la Nación - TES, ajustados por liquidez de mercado y riesgo cambiario. De la columna 8 a 19 se deben reportar los vencimientos contractuales de las mismas.

Subcuenta 025: En la columna 7 se deben reportar los saldos de inversiones negociables y disponibles para la venta en otros títulos de deuda ajustados por liquidez de mercado y riesgo cambiario. De la columna 8 a 19 se deben reportar los vencimientos contractuales de las mismas.

Subcuenta 030: En la columna 7 se deben reportar los saldos de inversiones negociables en títulos participativos ajustados por liquidez de mercado y riesgo cambiario. De la columna 8 a 19 se deben

ANEXO l-Remisión de información

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En las columnas 8 a 19, subcuentas 010, 015 y 035 a la 070 se deben reportar los flujos contractuales con base en los vencimientos que a la fecha de corte de la información se encuentren pactados, ya sea en la forma de cuotas, cupones, redenciones, etc., que impliquen flujos en efectivo. En ninguna subcuenta y banda de tiempo deberá registrarse una proyección, estimativo o ajuste de otra índole, que sea ajeno a flujos convenidos en fechas (o bandas de tiempo) preestablecidas.

Subcuenta 005: Se debe reportar el saldo total de las cuentas corrientes.

Subcuenta 010: Se deben reportar los vencimientos contractuales de los certificados de depósito a término.

Subcuenta 015: Se deben reportar los vencimientos contractuales de los certificados de depósito de ahorro a término (CDAT), correspondiente a la cuenta 212010 del PUC.

Subcuenta 020: Se debe reportar el saldo total de los demás depósitos de ahorro incluidos los intereses asociados.

Subcuenta 025: Se debe reportar el saldo total de los depósitos judiciales incluidos los intereses asociados.

Subcuenta 030: Se debe reportar el saldo total de las exigibilidades por servicios bancarios y otros depósitos y exigibilidades, incluidos los intereses asociados.

Subcuenta 035: Se deben reportar los vencimientos contractuales de los fondos interbancarios comprados.

Subcuenta 040: Se deben reportar los vencimientos contractuales de repos, simultáneas y TTVs que forman parte del pasivo.

Subcuenta 045: Se deben reportar los flujos netos de caja que se esperan pagar en cada banda de tiempo por las operaciones con instrumentos financieros derivados vigentes a la fecha de corte de la información que se encuentren registradas en el pasivo.

Subcuenta 050: Se deben reportar los vencimientos contractuales de los créditos de bancos y otras obligaciones financieras.

Subcuenta 055: Se deben reportar los vencimientos contractuales de las cuentas por pagar, no incluidas en otras subcuentas de esta unidad de captura.

Subcuenta 060: Se deben reportar los vencimientos contractuales de los títulos de inversión en circulación.

Subcuenta 065: Se deben reportar los vencimientos contractuales de los demás pasivos y las contingencias acreedoras. En esta subcuenta se deben incluir los títulos o cupones transferidos a la entidad en desarrollo de operaciones activas de mercado monetario y que no hayan sido utilizados posteriormente en operaciones pasivas en el mercado monetario.

Subcuenta 070: Se deben reportar los vencimientos contractuales del patrimonio (capitalizaciones y descapitalizaciones).

Subcuenta 999: Se debe reportar la sumatoria de las subcuentas 005 hasta 070. La sumatoria de la columna 7 debe corresponder a la diferencia entre el saldo de la cuenta PUC 21- Depósitos y exigibilidades y el saldo total de CDTs, CDATs y cuentas de ahorro especial (cuentas PUC 2115, 212010, 2127 y 2130).

Unidad de captura 07: flujo neto esperado de rubros con vencimientos contractuales

Subcuenta 005: En la columna 7 se debe reportar el último índice de cartera vencida total registrado por la entidad al cierre del mes inmediatamente anterior.

ANEXO l-Remisión de información

PARTE I-Proformas F.1000

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Subcuenta 010: En las columnas 8 a 19 se debe reportar el valor de los cupones, amortizaciones, redenciones contractuales y pagos de dividendos de inversiones incluidas en activos líquidos, correspondiente a las subcuentas 020, 025, 030 y 040 de la unidad de captura 05.

Subcuenta 015: En las columnas 8 a 19 se debe reportar —con el signo que arroje— el resultado de la sumatoria de los flujos contractuales del activo (unidad de captura 05, subcuenta 999), ajustado en su componente de cartera de créditos y operaciones de leasing por un factor igual a uno (1) menos cero punto cinco (0.5) veces el índice de cartera vencida total que se haya registrado al cierre del mes inmediatamente anterior (1 – 0.5*[Índice de cartera vencida total]), menos los flujos de la subcuenta 010 y menos la sumatoria de los flujos contractuales del pasivo (unidad de captura 06, subcuenta 999).

Unidad de captura 08: Flujo neto estimado de rubros con vencimientos no contractuales

Subcuenta 005: En la columna 7 se debe reportar el saldo de los depósitos y exigibilidades que no tienen vencimientos contractuales, correspondiente al valor de la unidad de captura 06, columna 7, subcuenta 999.

Subcuenta 010: En la columna 7 se debe reportar el Factor de Retiros Netos (FRN) mensual para depósitos que no tienen vencimientos contractuales, correspondiente al mayor porcentaje de reducción neta de la suma del saldo de las cuentas corrientes, las cuentas de ahorro y los depósitos de valor constante (cuentas PUC 2105, 2110, 2120 —excepto 212010— y 2125), que haya sufrido la respectiva entidad entre el último día de cada mes y el último día del mes inmediatamente anterior, en el horizonte de tiempo comprendido entre diciembre 31 de 1996 y el último día del mes inmediatamente anterior al de la fecha del reporte del riesgo de liquidez.

Subcuenta 015: En las columnas 8 a 19 se debe reportar el flujo neto estimado de rubros con vencimientos no contractuales, que corresponde a: Aplicar el porcentaje específico de reducción mensual de los depósitos a la vista (FRN) registrado en la subcuenta 010 al valor reportado en la subcuenta 005 y distribuirlo en forma proporcional en cada banda de tiempo, al número de días calendario comprendidos en la misma, teniendo en cuenta siempre un mes calendario de 30 días. Se debe reportar con signo positivo.

Unidad de captura 09 - Total requerimientos de liquidez neto estimado

Subcuenta 005: En las columnas 8 a 19 se debe reportar el requerimiento de liquidez neto estimado (vencimiento contractual y no contractual), correspondiente a los flujos de la unidad de captura 07, subcuenta 015, menos los flujos de la unidad de captura 08, subcuenta 015.

Subcuenta 010: En las columnas 8 a 19 se debe reportar el requerimiento de liquidez neto estimado modificado, correspondiente a los flujos de la unidad de captura 06, subcuenta 999, más los flujos de la unidad de captura 08, subcuenta 015 (FEVC + FNVNC), menos el mínimo entre el 75% de la suma de los flujos de la unidad de captura 06, subcuenta 999 y los flujos de la unidad de captura 08, subcuenta 015 (FEVC + FNVNC) ó los flujos de la unidad de captura 05, subcuenta 999 (FIVC), ajustados por la subcuenta 005 de la unidad de captura 07 (índice de cartera vencida) y netos de los flujos de la subcuenta 010 de la unidad de captura 07, columnas 8 a 19 (cupones, amortizaciones, redenciones contractuales y pagos de dividendos de inversiones incluidas en activos líquidos). Dichos valores siempre deben ser positivos.

 

RLN = FEVC + FNVNC – (min (75%(FEVC+FNVNC); FIVC))

 

Unidad de captura 10 - Cálculo activos líquidos ajustados por liquidez de mercado y riesgo cambiario

Subcuenta 005: En la columna 7, se debe reportar el valor exacto conocido por la entidad del “requerido promedio de encaje ordinario” que está obligada a cumplir en la bisemana que cobija el día 7 de la banda de tiempo 1 del correspondiente reporte.

Subcuenta 010: En la columna 7, se debe reportar –con el signo que resulte- el disponible, que corresponde al valor reportado en la unidad de captura 05, subcuenta 005.

ANEXO l-Remisión de información

PARTE I-Proformas F.1000

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Subcuenta 015: En la columna 7 se debe reportar el total de las inversiones que conforman los activos líquidos, correspondiente a la sumatoria de las subcuentas 020, 025, 030 y 040 de la unidad de captura 05 y la subcuenta 065 de la unidad de captura 06.

Subcuenta 020: En la columna 7 se debe reportar el total de activos líquidos ajustados por liquidez de mercado y riesgo cambiario, que corresponde a la sumatoria de las subcuentas 010 y 015.

Subcuenta 025: En la columna 7 se debe reportar el porcentaje de activos líquidos denominados o indexados en moneda extranjera.

Subcuenta 030: En la columna 7 se debe reportar el porcentaje promedio ponderado de “haircuts” sobre inversiones incluidas en activos líquidos en moneda legal.

Subcuenta 035: En la columna 7 se debe reportar el porcentaje “haircut” a treinta (30) días riesgo cambiario de activos líquidos en moneda extranjera.

Unidad de captura 11 - Indicador de riesgo de liquidez (IRL)

En la subcuenta 005, columna 15, se debe reportar el Indicador de Riesgo de Liquidez (IRLm) para el rango entre 1 y 7 días, que corresponde a la unidad de captura 10, columna 07, subcuenta 020 menos la unidad de captura 09, columna 15, subcuenta 010. La columna 16 corresponde al Indicador de Riesgo de Liquidez (IRLm) para el rango entre 1 y 15 días y es igual al valor de la unidad de captura 10, columna 07, subcuenta 020 menos la unidad de captura 09, columna 15, subcuenta 010 menos la unidad de captura 09, columna 16, subcuenta 010. La columna 17 se debe reportar en cero (0). La columna 18 corresponde al Indicador de Riesgo de Liquidez (IRLm) para el rango entre 1 y 30 días y es igual al valor de la unidad de captura 10, columna 07, subcuenta 020 menos la unidad de captura 09, columna 18, subcuenta 010. La columna 19 corresponde al Indicador de Riesgo de Liquidez (IRLm) para el rango entre 1 y 90 días y es igual al valor de la unidad de captura 10, columna 07, subcuenta 020 menos la unidad de captura 09, columna 18, subcuenta 010 menos la unidad de captura 09, columna 19, subcuenta 010.

En la subcuenta 010, columna 15, se debe reportar el Indicador de Riesgo de Liquidez (IRLr) para el rango entre 1 y 7 días, que corresponde al valor de la unidad de captura 10, columna 07, subcuenta 020 sobre el valor de la unidad de captura 09, columna 15, subcuenta 010. La columna 16 corresponde al Indicador de Riesgo de Liquidez (IRLr) para el rango entre 1 y 15 días y es igual al valor de la unidad de captura 10, columna 07, subcuenta 020 sobre la suma del valor de la unidad de captura 09, columna 15, subcuenta 010 más el valor de la unidad de captura 09, columna 16, subcuenta 010. La columna 17 se debe reportar en cero (0). La columna 18 corresponde al Indicador de Riesgo de Liquidez (IRLr) para el rango entre 1 y 30 días y es igual al valor de la unidad de captura 10, columna 07, subcuenta 020 sobre el valor de la unidad de captura 09, columna 18, subcuenta 010. La columna 19 corresponde al Indicador de Riesgo de Liquidez (IRLr) para el rango entre 1 y 90 días y es igual al valor de la unidad de captura 10, columna 07, subcuenta 020 sobre la suma del valor de la unidad de captura 09, columna 18, subcuenta 010 más el valor de la unidad de captura 09, columna 19, subcuenta 010.

 

Proforma F.1000-125 Formato 458

(Nota: Véase Circular Externa 45 de 2011 de la Superintendencia Financiera)