CIRCULAR EXTERNA 46 DE 2006 

(Diciembre 22)

Ref.: Instrucciones para el cálculo de la relación mínima de solvencia, patrimonio técnico y reservas técnicas del Fondo Nacional de Garantías S.A.

(Nota: Aclarada por la Circular Externa 7 de 2007 de la Superintendencia Financiera de Colombia)

Este despacho en uso de sus atribuciones legales previstas en los numerales 9º y 14 del Decreto 4327 de 2005, y en particular de las establecidas en el artículo 7º del Decreto 1324 de 2005, considera necesario impartir instrucciones al Fondo Nacional de Garantías S.A., para el cálculo de la relación mínima de solvencia, patrimonio técnico y reservas técnicas del Fondo Nacional de Garantías S.A.

En tal sentido, mediante la presente circular se adiciona el numeral 5º del capítulo XIII de la Circular Externa 100 de 1995 “Relación mínima de solvencia, patrimonio técnico y reservas técnicas del Fondo Nacional de Garantías S.A.”, dentro del cual se indica la forma en que el FNG debe proceder a adelantar la clasificación y ponderación de activos y contingencias según el nivel de riesgo, de acuerdo con lo previsto en el artículo 6º del citado decreto.

Para lo anterior, se incorpora al anexo I remisión de información la proforma F.1000-115 (formato 378) “Formato de cuentas no PUC para el cálculo del patrimonio adecuado” y se deja de aplicar para el FNG la proforma F.10000-48 (formato 110).

Así mismo, con el fin de implementar contablemente las disposiciones especiales aplicables al FNG, se incluyen al Plan Único de Cuentas para el sistema financiero-Resolución 3600 de 1988 las siguientes cuentas y subcuentas:

CódigoNombre
1617Cuentas por cobrar a retrogarantes
278030Administración del riesgo de garantías —FNG— (Reserva de siniestralidad)
3220Otras reservas
322005Reservas de estabilización
411580Comisiones por garantías —FNG—
4117Ingresos por retrogarantes
511580Comisiones por garantías —FNG—
5117Gastos por retrogarantes
517330Reserva por administración del riesgo de garantías —FNG—
5174Pagos siniestros sin recuperación
6207Garantías Fondo Nacional de Garantías
620705Garantías otorgadas por el Fondo Nacional de Garantías
6227Reservas de cupos de garantías
622705Establecimientos de crédito bancarios
622710Otras entidades
6485Garantías cedidas por el Fondo Nacional de Garantías —FNG—

Los efectos de los registros contables de las nuevas cuentas habilitadas deberán ser reflejadas en los estados financieros a 31 de enero de 2007.

La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación, y adiciona el numeral 5º al capítulo XIII de la Circular Externa 100 de 1995 sobre “Relación mínima de solvencia, patrimonio técnico y reservas técnicas del Fondo Nacional de Garantías S.A.” e incorpora al anexo I remisión de información la proforma F.1000-115 (formato 378) “Formato de cuentas no PUC para el cálculo del patrimonio adecuado” y adiciona al Plan Único de Cuentas las cuentas y subcuentas 1617, 278030, 3220, 322005, 411580, 4117, 511580, 5117, 517330, 5174, 6207, 620705, 6227, 6622705, 622710, 6485 con su correspondiente dinámica, para los cual se anexan las páginas correspondientes.

N. del D.: La presente circular externa va dirigida a representante legal y revisor fiscal del Fondo Nacional de Garantías S.A. (FNG).

(Nota: Aclarada por la Circular Externa 07 de 2007 de la Superintendencia Financiera de Colombia)

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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5. Relación mínima de solvencia, patrimonio técnico y reservas técnicas del Fondo Nacional de Garantías S.A.

Tal como lo establece el literal c) del artículo 1º del Decreto 1324 de 2005, el patrimonio técnico del Fondo Nacional de Garantías no podrá ser inferior al once por ciento (11%) del total de sus activos y contingencias, en moneda nacional y extranjera, ponderados por nivel de riesgo más el saldo de la exposición a riesgo de mercado.

5.1. Cumplimiento de la relación de solvencia. Conforme lo establece el literal c) del artículo 1º del Decreto 1324 de 2005, el Fondo Nacional de Garantías deberá dar cumplimiento a la relación mínima de solvencia en forma permanente.

5.2. Ponderación de los activos y contingencias por su nivel de riesgo crediticio y cálculo de la exposición a riesgos de mercado. La clasificación de los activos de acuerdo con su ponderación de riesgo crediticio en sus respectivas categorías, tanto en moneda nacional como extranjera, se efectuará con arreglo al Plan Único de Cuentas para el sistema financiero, según se indica a continuación.

La metodología para medir los riesgos de mercado es la establecida en el capítulo XXI-Criterios y procedimientos para la medición de riesgos de mercado, de esta circular. El valor en riesgo de mercado deberá reportarse también en el renglón 100 del formato 378 cuentas no PUC para el cálculo de la relación mínima de solvencia.

Los activos se valorarán por su costo ajustado y ponderarán netos de su respectiva provisión.

De acuerdo con lo establecido en el artículo 9º del Decreto 1324 de 2005, las inversiones de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones de entidades sometidas a la vigilancia de esta superintendencia se computarán sin deducir sus provisiones.

Las partidas que suman están precedidas de un signo más (+) y las que restan se anteceden de un signo menos (-).

5.3. Clasificación de activos y contingencias según nivel de riesgo.

CódigoDenominaciónPonderación
11Disponible 
+ 1105Caja0%
+ 1110Banco de la República0%
+ 1115Bancos y otras entidades financieras0%
+ 1120Canje0%
+ 1130Remesas en tránsito100%
+ 12Fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa20%
13Inversiones 
1304Inversiones negociables en títulos de deuda 
+ 130401Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación0%
+ 130402Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación0%
+ 130403Otros títulos de deuda pública20%
+ 130404Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín20%
+ 130405Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop20%
+ 130406Títulos emitidos por el Banco de la República0%
+ 130407Bonos hipotecarios0%
+ 130408Títulos hipotecarios0%
+ 130411Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera20%
+ 130414Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Financiera100%

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

Página 2

CódigoDenominaciónPonderación
+ 130415Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros20%
+ 130416Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros20%
+ 130417Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior100%
+ 130418Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito0%
+ 130442Títulos emitidos por residentes en el exterior100%
+ 130495Otros títulos100%
+ 1306Inversiones negociables en títulos participativos100%
1308Inversiones para mantener hasta el vencimiento 
+ 130801Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación0%
+ 130802Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación0%
+ 130803Otros títulos de deuda pública20%
+ 130804Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín20%
+ 130805Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop20%
+ 130806Títulos emitidos por el Banco de la República0%
+ 130807Bonos hipotecarios0%
+ 130808Títulos hipotecarios0%
+ 130811Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera20%
+ 130814Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Financiera100%
+ 130815Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros20%
+ 130816Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros20%
+ 130817Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior100%
+ 130818Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito0%
+ 130842Títulos emitidos por residentes en el exterior100%
+ 130895Otros títulos100%
1313Inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda 
+ 131301Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación0%
+ 131302Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación0%
+ 131303Otros títulos de deuda pública20%
+ 131304Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín20%
+ 131305Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop20%
+ 131306Títulos emitidos por el Banco de la República0%
+ 131307Bonos hipotecarios0%
+ 131308Títulos hipotecarios0%
+ 131311Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por 

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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Instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera20%
+ 131314Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Financiera100%
+ 131315Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros20%
+ 131316Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros20%
+ 131317Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior100%
+ 131318Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito0%
+ 131342Títulos emitidos por residentes en el exterior100%
+ 131395Otros títulos100%
+ 1316Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos100%
1331Derechos de recompra de inversiones negociables en títulos de deuda 
+ 133101Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación0%
+ 133102Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación0%
+ 133103Otros títulos de deuda pública20%
+ 133104Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín20%
+ 133105Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop20%
+ 133106Títulos emitidos por el Banco de la República0%
+ 133107Bonos hipotecarios0%
+ 133108Títulos hipotecarios0%
+ 133111Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la superintendencia20%
+ 133114Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)100%
+ 133115Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros20%
+ 133116Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros20%
+ 133117Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior100%
+ 133118Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito0%
+ 133142Títulos emitidos por residentes en el exterior100%
+ 133193Por transferencia temporal de valores100%
+ 133195Otros títulos100%
+ 1332Derechos de recompra de inversiones negociables en títulos participativos100%
1333Derechos de recompra de inversiones para mantener hasta el vencimiento 
+ 133301Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación0%

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

Página 4

+ 133302Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación0%
+ 133303Otros títulos de deuda pública20%
+ 133304Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín20%
+ 133305Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop20%
+ 133306Títulos emitidos por el Banco de la República0%
+ 133307Bonos hipotecarios0%
+ 133308Títulos hipotecarios0%
+ 133311Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la superintendencia20%
+ 133314Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Financiera100%
+ 133315Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros20%
+ 133316Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros20%
+ 133317Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior100%
+ 133318Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito0%
+ 133342Títulos emitidos por residentes en el exterior100%
+ 133393Por transferencia temporal de valores100%
+ 133395Otros títulos100%
1335Derechos de recompra de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda 
+ 133501Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación0%
+ 133502Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación0%
+ 133503Otros títulos de deuda pública20%
+ 133504Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín20%
+ 133505Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop20%
+ 133506Títulos emitidos por el Banco de la República0%
+ 133507Bonos hipotecarios0%
+ 133508Títulos hipotecarios0%
+ 133511Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera20%
+ 133514Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Financiera100%
+ 133515Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros20%
+ 133516Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros20%
+ 133517Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior100%
+ 133518Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito0%
+ 133542Títulos emitidos por residentes en el exterior100%

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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+ 133593Por transferencia temporal de valores100%
+ 133595Otros títulos100%
+ 1336Derechos de recompra de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos100%
- 1386Provisión de inversiones negociables en títulos títulos de deuda100%
- 1387Provisión de inversiones negociables en títulos participativos100%
- 1388Provisión de inversiones para mantener hasta el hasta el vencimiento100%
- 1390Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda100%
- 1391Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos100%
- No PUCSubcuenta 005 del formato 378100%
- No PUCSubcuenta 010 del formato 37820%
- No PUCSubcuenta 015 del formato 378100%
+ No PUCSubcuenta 010 del formato 3780%
+ No PUCSubcuenta 015 del formato 3780%
Inversiones en títulos derivados de procesos de titularización-códigos PUC 130409, 130410, 130809, 130810, 131309, 131310, 133109, 133110, 133309, 133310, 133509, 133510
+ No PUCSubcuenta 025 del formato 37820%
+ No PUCSubcuenta 030 del formato 37850%
+ No PUCSubcuenta 035 del formato 378100%
+ No PUCSubcuenta 040 del formato 378150%
+ No PUCSubcuenta 045 del formato 378200%
+ No PUCSubcuenta 050 del formato 378300%
+ No PUCSubcuenta 055 del formato 378100%
+ No PUCSubcuenta 060 del formato 37820%
+ No PUCSubcuenta 065 del formato 37850%
+ No PUCSubcuenta 070 del formato 378100%
+ No PUCSubcuenta 075 del formato 378300%
+ No PUCSubcuenta 080 del formato 378100%
+ No PUCSubcuenta 085 del formato 37850%
+ No PUCSubcuenta 090 del formato 37875%
+ No PUCSubcuenta 095 del formato 378100%
+ 14Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero100%
15Aceptaciones y derivados100%
+ 16Cuentas por cobrar100%
+ 17Bienes realizables, recibidos en pago y bienes restituidos100%
+ 18Propiedades y equipo100%
+ 19Otros activos100%
Total activos ponderados por nivel de riesgo

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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Clasificación de las contingencias
CódigoDenominaciónPonderación
+ 6207Garantías Fondo Nacional de Garantías100%
- 6485Garantías cedidas por el FNG100%
Total contingencias
Código DenominaciónPonderación
Total contingencias100%
+Total activos ponderados por nivel de riesgo100%
=Total activos y contingencias ponderados por nivel de riesgo. 

5.4. Patrimonio técnico. Se considera como patrimonio técnico del Fondo Nacional de Garantías el respaldo efectivo con que cuenta el mencionado fondo, para apalancar la emisión de garantías y la inversión de sus activos, según lo dispuesto en el lliteral b) del artículo 1º del Decreto 1324 de 2005.

El cálculo se realizará atendiendo los siguientes conceptos:

Las partidas que suman están precedidas de un signo más (+), mientras que las que restan se anteceden de un signo menos (-).

A. Determinación del patrimonio técnico
+ 278030Reservas por administración del riesgo de garantías-FNG100%
+ 3105Capital suscrito y pagado100%
+ 32Reservas100%
+ 3417Revalorización del patrimonio100%
+ 35Resultados de ejercicios anteriores100%
+ 36Utilidades (excedentes) del ejercicio en curso en el porcentaje establecido en el artículo 2º literal e), del Decreto 1324 de 2005, calculado así:
A. PUC. 36 Resultados del ejercicio.



100%
X no PUCSubcuenta 020 del formato 378100%
+ 37Dividendos decretados en acciones100%
B. Deducciones del patrimonio técnico
- 35Resultados de ejercicios anteriores (si 35 < 0)100%
- 36Resultados del ejercicio (si 36 < 0)100%
- 3417Revalorización del patrimonio (si 3417 < 0)100%
- 8146El saldo de los ajustes por inflación activos si 8146 <= (8246>0), entonces:
Si no: PUC 8246. Ajuste por inflación patrimonio

100%
- No PUCSubcuenta 005 del formato 378100%

Total patrimonio técnico

El valor total del patrimonio técnico resulta de sumar (o restar) cada uno de los conceptos, multiplicados por el porcentaje de su valor, señalado en el cuadro anterior.

No obstante, es conveniente hacer los siguientes comentarios en relación con la determinación del patrimonio técnico:

a) Deducción del ajuste por inflación en el patrimonio técnico. Se deducirá del patrimonio técnico el saldo existente del ajuste por inflación acumulado, originado en activos no monetarios, mientras estos no se hayan enajenado, en una cuantía equivalente a la sumatoria de la cuenta de revalorización del patrimonio (Código 3417 del PUC) y el valor capitalizado de dicha cuenta (Código 8249) cuando dicha sumatoria sea positiva, conforme lo establece el literal c), artículo 3º del Decreto 1324 de 2005.

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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La sumatoria de la cuenta de revalorización del patrimonio más el valor capitalizado de la misma, equivale al valor registrado en el código 8246 del PUC, “Ajuste por inflación patrimonio”, toda vez que conforme a la descripción de la citada cuenta, en ella se registra el valor acumulado, desde el 1º de enero de 1992 hasta el 31 de diciembre de 2000, de los ajustes por inflación de acuerdo con el PAAG mensual, efectuado sobre cada una de las partidas del patrimonio, que de conformidad con las normas legales vigentes sean susceptibles de ajuste; la disminución en cualquiera de las partidas patrimoniales no da lugar a reducir dichos ajustes en la referida cuenta de orden.

Igualmente, el código 8146 refleja el valor acumulado, neto de provisiones, depreciaciones y amortizaciones, de los ajustes por inflación, de acuerdo con el PAAG mensual, de cada uno de los activos no monetarios que permanecen en poder de la entidad, esto es, que aún se registren en el balance.

b) Utilidades del ejercicio en curso. El valor de las utilidades (excedentes) del ejercicio en curso computa en un porcentaje igual al de las utilidades que, en el período inmediatamente anterior, hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal o la reserva de estabilización. En el evento en que exista capitalización e incremento de la reserva legal y/o de estabilización se entiende que el porcentaje equivalente comprende la suma de estos tres valores.

5.5. Exposición a riesgo de mercado: De acuerdo con lo establecido en el artículo 8º del Decreto 1324 de 2005 del Gobierno Nacional, el valor de la exposición por riesgo de mercado, calculado de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de esta circular, se incorporará en la relación de solvencia de la siguiente manera:

 

Donde:

AyCPNR:Activos y contingencias ponderados por nivel de riesgo crediticio
VeRM:Valor de la exposición por riesgo de mercado calculado según lo definido en el capítulo XXI de la Circular Externa 100 de 1995. Corresponde a lo registrado en el renglón 100 del formato XXXX-Cuentas no PUC para el cálculo de la relación mínima de solvencia del FNG.

5.6. Inversiones en entidades financieras. A continuación se hacen algunas precisiones relacionadas con las inversiones directas e indirectas en instituciones vigiladas por las superintendencias Financiera o de Sociedades, que es indispensable tener en cuenta al calcular las deducciones del patrimonio técnico de que tratan los literales d) del artículo 3º del Decreto 1324 de 2005.

5.6.1. Entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera. Se debe deducir del patrimonio técnico el valor total de las inversiones directas e indirectas de capital, en bonos obligatoriamente convertibles en acciones y en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones y, en general, en instrumentos de deuda subordinada efectuadas en entidades vigiladas por las superintendencias Financiera y de Sociedades, y sin deducir las provisiones efectuadas sobre las mismas.

5.6.2. Inversiones indirectas. Para los efectos de este instructivo se entiende que hay inversión indirecta cuando esta se realiza por medio o con el concurso de otra u otras entidades (vigiladas o no por esta superintendencia), en una o más instituciones vigiladas por las superintendencia Financiera y de Sociedades, en las cuales la entidad inversionista (sociedad intermediaria o subordinada), de acuerdo con los criterios que se exponen más adelante, controle el diez por ciento (10%) o más del capital de la entidad vigilada receptora de la inversión.

5.6.2.1. Determinación del control o participación poseída. A continuación se señalan los criterios de carácter general mediante los cuales se determina la forma de ejercer el control directo o indirecto en una entidad vigilada; posteriormente se establecerán los valores a deducir del patrimonio técnico como resultado del control ejercido.

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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5.6.2.1.1. Cuando la entidad intermediaria sea subordinada. La participación o control indirecto de la controladora en la tercera entidad será equivalente a la proporción poseída por la, o las, intermediaria(s) en dicha entidad.

Ejemplo:

“A” controla indirectamente a “C” en el 60% “A” controla indirectamente a “C” en el 60% y a “D” en el 90%.

En caso que, además de la inversión indirecta, la sociedad controladora posea inversión directa en la tercera entidad, el control en dicha entidad será equivalente a la suma de las participaciones que la intermediaria y la controladora tengan en aquella.

Ejemplo:

Caso 3 Caso 4

“A” controla directa e indirectamente a “C” en el 90% “A” controla directa e indirectamente a “C” en el 55%

5.6.2.1.2. Cuando la entidad intermediaria no sea subordinada. Cuando la intermediaria a través de la cual se hace la inversión, no sea subordinada de la entidad controladora, la participación o control indirecto de la controladora en la tercera entidad será equivalente al producto de las diferentes participaciones, esto es, la que la controladora posee en la intermediaria y la que esta posee en la institución vigilada.

Ejemplo:

Caso 5

CAPÍTULO XIII-Controles de ley

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“A” controla indirectamente el 16% de “C”.

Caso 6

A controla indirectamente el 1.8 % de “D”.

En caso que, además de la inversión indirecta la sociedad controladora posea inversión directa en la tercera entidad, el control en dicha entidad será equivalente a la suma de la participación indirecta establecida en los anteriores términos, más el porcentaje poseído en forma directa.

5.7. Programa de ajuste

5.7.1. Programa de ajuste a la relación. Cuando el Fondo Nacional de Garantías, prevea que va a incurrir o haya incurrido en defectos de la relación mínima de solvencia, podrá convenir con la Superintendencia Financiera un programa de ajuste orientado a restablecer el cumplimiento de la relación de solvencia, para lo cual deberá adjuntar a los estados financieros del mes correspondiente, dentro del término previsto en las disposiciones legales para la remisión de los mismos, un documento mediante el cual se someta a consideración de esta superintendencia el programa de ajuste a que se refiere el artículo 11 del Decreto 1324 de 2005.

5.7.2. Contenido mínimo del programa de ajuste. El documento mediante el cual se presente el citado plan de ajuste deberá contener como mínimo la siguiente información:

5.7.2.1. Las explicaciones sobre los motivos que originaron u originarán el defecto respectivo, con un bien fundamentado estudio de análisis financiero en el que se evalúen las principales variaciones de aquellas cuentas en donde se causen los mayores cambios por cuyo motivo se presenta el mismo.

5.7.2.2. Un programa de ajuste que, partiendo del anterior diagnóstico, permita establecer objetivos, metas y estrategias de corto plazo para ajustarse a la relación correspondiente.

El referido programa deberá determinar de manera exacta, oportuna y cuantificable, proyectos específicos en materia de crecimiento o de distribución del total de activos o determinada categoría de ellos, enajenación de inversiones, incrementos patrimoniales, o cualquier otro aspecto que permita evitar o resolver a la mayor brevedad posible el incumplimiento de la relación.

5.7.2.3. Un cronograma para el cumplimiento y desarrollo del programa de ajuste, que permita identificar de manera específica todas y cada una de las metas a cumplir en el término establecido para tal fin.

En todo caso, el programa de ajuste que se presente a consideración de esta superintendencia no podrá abarcar un período superior a un (1) año contado desde la fecha de celebración del programa.

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5.8. Sanciones

5.8.1. Monto. La Superintendencia Financiera impondrá al Fondo Nacional de Garantías, por el incumplimiento de la relación de solvencia, una multa a favor del tesoro nacional equivalente al 3.5% del defecto patrimonial que se presente mensualmente, sin exceder, respecto de cada incumplimiento, del 1.5% del patrimonio técnico requerido para dar cumplimiento a la relación aludida.

5.8.2. Explicaciones. En el evento en que el Fondo Nacional de Garantías presente defectos en la relación mínima de solvencia, deberá adjuntar a los estados financieros del mes correspondiente, las explicaciones que en su parecer fundamenten los motivos que originaron el defecto respectivo, a efecto de que este despacho pueda evaluar la existencia de circunstancias que, eventualmente, constituyan causales de exoneración de responsabilidad. Lo anterior, sin perjuicio de la obligación de contabilizar una provisión por el valor equivalente al monto total de la sanción respectiva, previa liquidación privada, en los términos señalados en el código 2860 del Plan Único de Cuentas para el sistema financiero.

5.8.3. Incumplimiento del programa de ajuste y sanciones. La Superintendencia Financiera impondrá al Fondo Nacional de Garantías las sanciones correspondientes en la forma ordinaria, sin considerar el hecho de la ejecución parcial o incompleta del programa de ajuste y sin perjuicio de las demás sanciones o medidas administrativas a que haya lugar, cuando verifique el incumplimiento de cualquiera de las condiciones, metas o compromisos del citado programa.

5.9. Reporte de la información para el cálculo del patrimonio adecuado

Para el efecto, deberán tenerse en cuenta las instrucciones que para la proforma F.1000-115, formato de cuentas no PUC para el cálculo del patrimonio adecuado para el Fondo Nacional de Garantías, (Formato 378 para su transmisión vía RAS), se relacionan en el anexo I-Remisión de información.

Plan Único de Cuentas para el Sistema Financiero

Página 21

CódigoNombre
161535Manejo y distribución
161539Tratamiento de mercancías
161544Movilización y transporte de mercancías
161549Almacenaje
161595Otras
1617Cuentas por cobrar a retrogarantes
1618Cesantías causadas sector público
1620Dividendos y participaciones
162005Matriz, filiales, subsidiarias
162010Otras personas jurídicas
1625Arrendamientos
162505De bienes propios
162510De bienes adjudicados
1627Cánones de bienes dados en leasing operacional
162756Categoría A-Crédito normal, consumo
162758Categoría B-Crédito aceptable, consumo
162760Categoría C-Crédito apreciable, consumo
162762Categoría D-Crédito significativo, consumo
162764Categoría E-Crédito irrecuperable, consumo
162766Por aplicación del coeficiente de riesgo, consumo
162768Categoría A-Crédito normal, comercial
162770Categoría B-Crédito aceptable, comercial
162772Categoría C-Crédito apreciable, comercial
162774Categoría D-Crédito significativo, comercial
162776Categoría E-Crédito irrecuperable, comercial
162778Por aplicación del coeficiente de riesgo, comercial
162780Categoría A-Crédito normal, microcréditos
162782Categoría B-Crédito aceptable, microcréditos
162784Categoría C-Crédito apreciable, microcréditos
162786Categoría D-Crédito significativo, microcréditos
162788Categoría E-Crédito irrecuperable, microcréditos
1630Venta de bienes y servicios
163005Bienes
163010Servicios
1635Pagos por cuenta de clientes
163525Privatizaciones
163530Giros del exterior
163595Otros
1636Pagos por cuenta de clientes, vivienda
163605Categoría A riesgo normal

Página 39

CódigoNombre
2740Pensiones de jubilación
274005Cálculo actuarial pensiones de jubilación (CR)
274010Pensiones de jubilación por amortizar (DB)
2745Cartas de crédito de pago diferido
2747Crédito por corrección monetaria diferida
274718Propiedades y equipo
274719Otros activos
2750Anticipos incremento de capital
2751Aportes pendientes por recaudar
2755Impuesto de renta diferido
2760Programa extensión agropecuaria sustitutivo de impuesto de renta
2765Exigibilidad disponible 10% artículo 6º Ley 4ª de 1980
276505Acciones forzosas
276510Dividendos de acciones forzosas
2770Cuentas canceladas
277005Cuenta corriente bancaria
277020Cuentas de ahorro
277025Cuentas de ahorro de valor real
2775Fondos cooperativos específicos
277505De educación
277510De solidaridad
277515Para recreación
277520Mejoras de vivienda
277525Prevención y seguridad social
277595Otros
2780Reservas técnicas seguro de depósitos
278005Seguro de depósitos instituciones financieras
278010Seguro de depósitos entidades cooperativas
278015Garantías otorgadas fondos de cesantías
278020Técnicas garantías otorgadas fondos de pensiones
278025Pensiones administradoras de riesgos profesionales
278030Administración del riesgo de garantías —FNG—

Página 43

CódigoNombre
3140Capital mínimo e irreducible-Sección ahorros
3150Ajuste por conversión de estados financieros
32Reservas
3205Reserva legal
320505Apropiación de utilidades líquidas
320510Prima en colocación de acciones
320515Prima en colocación de acciones por cobrar (-)
320520Para protección de aportes sociales
3210Reservas estatutarias
3215Reservas ocasionales
321505A disposición de la junta directiva
321510Para protección de inversiones
321515Para protección de cartera de créditos
321520Para beneficencia y donaciones
321525Por disposiciones fiscales
321530Para readquisición de acciones
321531Acciones propias readquiridas (-)
321535Para adquisición, mejora o remodelación de propiedades y equipo
321540Para reposición de semovientes
321590Para la sección de seguros
321595Otras
3220Otras reservas
322005Reservas de estabilización

Página 47

CódigoNombre
4111Utilidad en valoración inversiones para mantener hasta el vencimiento
411106Por incremento en el valor presente (CR)
411112Por disminución en el valor presente (DB)
4112Utilidad en la valoración de carruseles
411205Por compromisos de compra
411210Por compromisos de venta
4113Utilidad en valoración por transferencia temporal de valores
411306En títulos de deuda
411311En títulos participativos
4115Comisiones y/o honorarios
411505Aceptaciones (bancarias)
411510Cartas de crédito
411515Avales
411520Garantías bancarias
411525Servicios bancarios
411530Negocios fiduciarios (comisiones y honorarios)
411535Establecimientos afiliados a tarjetas de crédito
411543Servicio red de oficinas
411553Comisión de administración-Fondo de cesantía
411555Comisión retiros parciales-Fondo de cesantía
411560Comisión de administración fondo de pensiones obligatorias
411561Comisión de administración pensiones por retiro programado
411562Comisión de administración recursos afiliados cesantes
411563Comisión por traslado de afiliados
411564Administración aportes voluntarios fondos de pensiones obligatorias
411565Comisión de administración fondo de pensiones voluntarias
411566Comisión de administración pasivos pensionales entidades territoriales y sus descentralizadas
411567Comisión de administración Fonpet
411568Comisión de administración pasivos pensionales por reactivación económica
411570Comisiones por giros
411572Privatizaciones
411573Capital garantía
411575Comisiones por productos derivados
411580Comisiones por garantías —FNG—

Página 48

CódigoNombre
411593Precio por transferencia temporal de valores
411595Otras
4116Ganancia realizada en inversiones disponibles para la venta
411605Títulos de deuda
411610Títulos participativos de alta o media bursatilidad
411615Títulos participativos o mixtos de procesos de titularización
411620En transferencia temporal de valores
4117Ingresos por retrogarantes
4120Servicios de almacén
412005Almacén bodegas propias
412010Almacén bodegas particulares
412015Almacén mercancías en tránsito
412020Almacén silos
412025Agenciamiento aduanero
412030Operaciones compra venta
412035Manejo y distribución
412039Tratamiento de mercancías
412044Movilización y transporte de mercancías
412049Almacenaje
412095Otras
4125Utilidad en venta de inversiones
412504Negociables en títulos de deuda
412506Negociables en títulos participativos
412507Para mantener hasta el vencimiento
412509Disponibles para la venta en títulos de deuda
412511Disponibles para la venta en títulos participativos
4127Utilidad en venta de cartera
412705Utilidad en venta de cartera
4128Utilidad en la valoración de operaciones de contado
412805Contratos de compra de divisas
412806Contratos de venta de divisas
412815Contratos de compra de títulos
412816Contratos de venta de títulos
412820Contratos-Otros

Página 54

CódigoNombre
5108Pérdida en valoración de inversiones negociables en títulos participativos
5109Pérdida en valoración de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda
5110Reajuste de la unidad de valor real-UVR
511005Cuentas de ahorro de valor constante
511011Certificados de ahorro de valor constante hasta 6 meses
511012Certificados de ahorro de valor constante entre 6 y 12 meses
511013Certificados de ahorro de valor constante mas de 12 meses
511015Créditos
511020Bonos de fomento urbano
511025Bonos de garantía general
511095Otros
5111Pérdida en valoración de inversiones para mantener hasta el vencimiento
5112Pérdida en la valoración de carruseles
511205Por compromisos de compra
511210Por compromisos de venta
5114Pérdida en valoración por transferencia temporal de valores
511415En títulos de deuda
511420En títulos participativos
5115Comisiones
511505Aceptaciones bancarias
511510Cartas de crédito
511515Avales
511520Servicios bancarios
511525Garantías bancarias
511530Negocios fiduciarios
511543Servicio red de oficinas
511555Por afiliaciones al fondo de cesantía
511563Por afiliaciones a los fondos de pensiones
511575Por productos derivados
511580Comisiones por garantías —FNG—
511593Precio por transferencia temporal de valores
511595Otros servicios

Página 55

CódigoNombre
5116Pérdida realizada en inversiones disponibles para la venta
511605Títulos de deuda
511610Títulos participativos de alta o media bursatilidad
511615Títulos participativos o mixtos de procesos de titularización
511620En transferencia temporal de valores
5117Gastos por retrogarantes
5120Gastos de personal
512003Salario integral
512005Sueldos
512010Horas extras
512015Auxilio de transporte
512020Subsidio de alimentación
512025Cesantías
512030Intereses sobre cesantías
512035Prima legal
512040Prima extralegal
512045Vacaciones
512050Prima de vacaciones
512055Prima de antigüedad
512060Pensiones de jubilación
512065Otras prestaciones sociales
512070Bonificaciones
512075Indemnizaciones
512080Viáticos
512085Aportes ISS
512090Aportes caja compensación familiar, ICBF y SENA
512092Aportes caja compensación, ICBF y SENA-Salario integral
512095Otros aportes
512096Auxilios al personal
5122Servicios de almacenadoras
512205Servicios de almacenaje
512295Otros
5125Pérdida en venta de inversiones
512504Negociables en títulos de deuda
512506Negociables en títulos participativos
512507Para mantener hasta el vencimiento

Página 61

CódigoNombre
5172Provisiones otros pasivos estimados
517205Provisiones otros pasivos estimados
5173Provisiones reservas técnicas fondos de garantías
517330Reserva por administración del riesgo de garantías —FNG—
517305Seguro de depósito de instituciones financieras
517310Seguro de depósito de entidades cooperativas
517315Garantías otorgadas fondos de cesantías
517320Garantías otorgadas fondos de pensiones
517325Pensiones administradoras de riesgos profesionales
5174Pagos siniestros sin recuperación
5175Depreciaciones
517505Edificios
517510Equipo, muebles y enseres de oficina
517515Equipo de computación
517520Vehículos
517525Equipo de movilización y maquinaria
517530Silos
517535Bodegas
517545Bienes rurales
517548Maquinaria y equipo en leasing
517550Vehículos en leasing
517552Muebles y enseres en leasing
517554Barcos, trenes, aviones y similares en leasing
517556Equipo de computación en leasing
517558Bienes inmuebles en leasing
5180Amortizaciones
518005Organización y preoperativos
518010Remodelación
518015Estudios y proyectos
518020Programas para computador (software)
518025Mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento
518060Semovientes en leasing
518061Programas para computador-Software dados en leasing
518080Crédito mercantil
518095Otras

Página 67

CódigoNombre
6205Avales
6207Garantías Fondo Nacional de Garantías
620705Garantías otorgadas por el Fondo Nacional de Garantías
6210Garantías bancarias
6215Cartas de crédito
621505Emitidas por la entidad
621510Confirmadas por la entidad
6220Créditos aprobados no desembolsados
6225Aperturas de crédito
622505Créditos
622510Tarjetas de crédito
6227Reservas de cupo de garantías
622705Establecimientos de crédito bancarios
622710Otras entidades
6230Responsabilidad por cheques de viajero
6235Underwriting en firme
6240Dividendos acumulados-Acciones preferentes
6245Obligaciones en opciones
624504Emitidas calls sobre divisas
624508Emitidas calls sobre tasas de interés
624512Emitidas calls sobre títulos
624516Emitidas calls-Otras
624520Emitidas puts sobre divisas
624524Emitidas puts sobre tasas de interés
624528Emitidas puts sobre títulos
624532Emitidas puts-Otras
624536Emitidas caps, floors, collars y otras sobre divisas
624540Emitidas caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés
624544Emitidas caps, floors, collars y otras sobre títulos
624548Emitidas caps, floors, collars y otras-Otras
624552Compradas calls sobre divisas
624556Compradas calls sobre tasas de interés
624560Compradas calls sobre títulos

Página 70-1

CódigoNombre
644524Emitidas puts sobre tasas de interés
644528Emitidas puts sobre títulos
644532Emitidas puts-Otras
644536Emitidas caps, floors, collars y otras sobre divisas
644540Emitidas caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés
644544Emitidas caps, floors, collars y otras sobre títulos
644548Emitidas caps, floors, collars y otras-Otras
644552Compradas calls sobre divisas
644556Compradas calls sobre tasas de interés
644560Compradas calls sobre títulos
644564Compradas calls-Otras
644568Compradas puts sobre divisas
644572Compradas puts sobre tasas de interés
644576Compradas puts sobre títulos
644580Compradas puts-Otras
644584Compradas caps, floors, collars y otras sobre divisas
644588Compradas caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés
644592Compradas caps, floors, collars y otras sobre títulos
644596Compradas caps, floors, collars y otras-Otras
6455Derechos por capital garantía
6462Cartera de vivienda alivio Ley 546 de 1999
646205Capital
646210Intereses
646215Seguros
646220Otros conceptos
6463Contribuciones pendientes de recaudo
6475Cánones por recibir
647505Parte corriente
647510Parte no corriente
6480Opciones de compra por recibir
648005Parte corriente
648010Parte no corriente
6485Garantías cedidas por el Fondo Nacional de Garantías —FNG—
6495Otras contingencias deudoras
649505Pérdidas fiscales por amortizar
649510Exceso entre rentas presuntiva y líquida ordinaria
649595Otras

República de Colombia Superintendencia Financiera

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 46 de 2006 

Vigencia: diciembre de 2006

Hoja 248-1

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO16 Cuentas por cobrar1617 Cuentas por cobrar a retrogarantes

Descripción

En esta cuenta se deben registrar las devoluciones de participación en utilidades o remanentes a favor del Fondo Nacional de Garantías, pactados en los contratos de retrogarantía.

Así mismo, se deben registrar las cuentas por cobrar originadas en los siniestros reclamados al retrogarante.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los desembolsos originados en los siniestros reclamados al retrogarante.1. Por los valores recaudados o legalizados por concepto de siniestros.

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Resolución 3600 de 1988 

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Vigencia: diciembre de 2006

Hoja 446-2

ClaseGrupoCuenta
2. PASIVO27 Otros pasivos2780 Reservas técnicas seguros de depósitos

Descripción

Registra el valor de la reserva técnica constituida con las primas recibidas por concepto de seguro de depósito o el pago de las garantías otorgadas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas o el Fondo Nacional de Garantías-FNG o el valor de la reserva por administración de riesgo de garantías del Fondo Nacional de Garantías-FNG de acuerdo con lo establecido en la Ley 510 de 1999 , el Decreto 2206 de 1998, la Ley 795 de 2003 y el Decreto 1324 de 2005 respectivamente.

Se define como reserva técnica el monto que al cierre del ejercicio económico del año 2002 se registraban como reservas fondos de garantías en el código 3222 y sus valores subyacentes que se venían registrando en el patrimonio de Fogafín y Fogacoop, así como los aumentos que se generen en la cuenta en referencia, como producto de los excedentes que cada fondo específico genere en un período fiscal, de conformidad con las decisiones que sobre el particular adopte sus juntas directivas.

Las reservas técnicas permiten determinar la capacidad de Fogafín y Fogacoop para hacer frente a sus obligaciones actuales o eventuales contraídas en virtud de su actividad y se constituyen como fuente principal para atender el pago de los riesgos que origen en virtud de su objeto social.

Las entidades deberán constituir de acuerdo con su objeto, las siguientes reservas técnicas, de conformidad con las normas establecidas:

Para el pago del seguro de depósito de instituciones financieras.

Para el pago del seguro de depósito de entidades cooperativas.

Para el pago de las garantías otorgadas por los fondos de cesantías.

Para el pago garantías otorgadas por los fondos de pensiones.

Para el pago de pensiones a cargo de las administradoras de riesgos profesionales.

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Hoja 445-3

El FNG, deberá determinar el monto de la reserva de siniestralidad, de acuerdo con la fórmula establecida para el efecto, en el artículo 12 del capítulo VI del Decreto 1324 de 2005, la cual aplicará hasta la fecha de no objeción del sistema de administración del riesgo de garantías por parte de esta superintendencia. El monto de dicha reserva deberá registrarse en la subcuenta 278030.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de las reservas técnicas constituidas con cargo a la cuenta 5173-Provisiones reservas técnicas fondos de garantías.
2. Por el valor del excedente generado por cada fondo específico en cada ejercicio, de acuerdo con la determinación de la junta directiva.
1. Por el pago de siniestros, devolución de primas y otros efectos que afecten la reserva técnica.
2. Por el valor del déficit generado por cada fondo específico en cada ejercicio.
3. Por el exceso entre el saldo de la cuenta de reserva y la reserva calculada por el FNG de acuerdo con lo establecido en el Decreto 1324.

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Resolución 3600 de 1988 

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Vigencia: diciembre de 2006

Hoja 483

ClaseGrupoCuenta
3. PATRIMONIO32 Reservas3220 Otras reservas

Descripción

Registra las reservas correspondientes al Fondo Nacional de Garantías-FNG.

En la subcuenta 322005 se deberán registrar las reservas de estabilización.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de la reserva.1. Por el valor pagado, previo el cumplimiento de los requisitos legales.

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Resolución 3600 de 1988 

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Vigencia: diciembre de 2006

Hoja 514-1

ClaseGrupoCuenta
4. INGRESOS41 Operacionales4115 Comisiones y/o honorarios

En la subcuenta 411555 —Comisión retiros parciales fondo de cesantía—, las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía registrarán al momento del retiro definitivo del trabajador, los valores previamente contabilizados en cuentas de orden por concepto de la comisión por retiros parciales, liquidada sobre el valor de cada retiro, con un máximo actual del uno y medio por ciento (1.5%), los cuales se descuentan del valor a entregar al afiliado. Estas comisiones, conforme a lo establecido en la descripción de la clase 4, constituirán ingreso para la Entidad al finalizar cada trimestre cuando esta acredite que está cumpliendo con la obligación de obtener la rentabilidad mínima acumulada en el fondo de cesantía.

Para el efecto, al finalizar cada mes, la entidad verificará el cumplimiento, siguiendo los mismos criterios para la determinación de la rentabilidad trimestral respectiva. En caso que en determinado mes la entidad no alcance la rentabilidad mínima acumulada, deberá revertir los ingresos causados en los meses anteriores durante el respectivo trimestre.

En la subcuenta 411560 —Comisión de administración fondo de pensiones obligatorias— las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.

En la subcuenta 411561 —Comisión de administración de pensiones por retiro programado—, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.

En la subcuenta 411562 —Comisión de administración de recursos de afiliados cesantes—, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.

En la subcuenta 411563 —Comisión por traslado de afiliados—, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por dicho concepto.

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Vigencia: diciembre de 2006

Hoja 515

ClaseGrupoCuenta
4. INGRESOS41 Operacionales4115 Comisiones y/o honorarios

En la subcuenta 411565 —Comisión administración fondo de pensiones voluntarias— las entidades que administren fondos de pensiones voluntarias registrarán las comisiones realizadas por concepto de la administración de los mismos.

En la subcuenta 411566 —Comisión de administración pasivos pensionales entidades territoriales y sus descentralizadas—, las sociedades que administren los patrimonios autónomos de que trata el Decreto 810 de 1998, registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.

En la subcuenta 411567 —Comisión de administración Fondo Nacional de Pensiones de las Entidades Territoriales, Fonpet—, las sociedades que administren recursos del citado fondo, registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.

En la subcuenta 411568 —Comisión de administración pasivos pensionales por reactivación económica—, las sociedades que administren patrimonios autónomos de que trata la Ley 550 de 1999, registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.

En la subcuenta 411570 —Comisiones por giros— se registrarán las comisiones causadas provenientes del servicio de pago de giros realizados por la entidad.

En la subcuenta 411572 —Privatizaciones— se registran las comisiones obtenidas en la venta de entidades financieras de acuerdo con las condiciones pactadas.

En la subcuenta 411573 —Capital garantía— se registran las comisiones recibidas o causadas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, originadas por los contratos de capital garantía celebrados con instituciones inscritas.

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Plan Único de Cuentas

Resolución 3600 de 1988 

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Vigencia: diciembre de 2006

Hoja 515-1

ClaseGrupoCuenta
4. INGRESOS41 Operacionales4115 Comisiones y/o honorarios

En la subcuenta 411580 se registrarán los Ingresos por comisiones de garantías del Fondo Nacional de Garantías.

En la subcuenta 411593 —Precio transferencia temporal de valores—, se registra la causación y amortización del valor recibido en la transferencia temporal de valores.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de las comisiones u honorarios recibidos o causados.1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
2. Por la reversión de ingresos causados en exceso durante el respectivo período contable.
3. Por el valor de la suma “SA” que resulte para poder cumplir con la rentabilidad mínima obligatoria de los fondos de cesantía.

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Plan Único de Cuentas

Resolución 3600 de 1988 

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Vigencia: diciembre de 2006

Hoja 516

ClaseGrupoCuenta
4. INGRESOS41 Operacionales4117 Ingresos por retrogarantes
Descripción

Registra los ingresos operacionales provenientes de las cesiones de las garantías que hayan sido retrogarantizadas en moneda legal o extranjera, por concepto de comisiones, ingresos sobre retrogarantías, reembolso de siniestros sobre retrogarantías, salvamentos de aceptaciones, participación en utilidades de retrogarantes, gastos reconocidos por retrogarantes y cancelaciones y/o anulaciones.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de los ingresos derivados de los contratos retrogarantía.1. Por las devoluciones, cancelaciones o anulaciones en el ejercicio.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

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Plan Único de Cuentas

Resolución 3600 de 1988 

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Vigencia: diciembre de 2006

Hoja 557

ClaseGrupoCuenta
5. GASTOS Y COSTOS51 Operacionales5115 Comisiones

Descripción

Registra las comisiones ocasionadas por las aceptaciones bancarias creadas por cuenta de la entidad, cartas de crédito, avales, garantías bancarias, servicios bancarios, negocios fiduciarios, afiliaciones al fondo de pensiones y de cesantía, el precio pagado en la transferencia temporal de valores pactado en el contrato y otros tipos de servicios.

La entidad registrará las comisiones causadas por los giros, transferencias y otros tipos de servicios recibidos.

En la subcuenta 511580 se registrarán los gastos por comisiones por garantías para el Fondo Nacional de Garantías.

Dinámica

DébitosCréditos
2. Por el valor de las comisiones causadas.2. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 46 de 2006 

Vigencia: diciembre de 2006

Hoja 557-2

ClaseGrupoCuenta
5. GASTOS Y COSTOS51 Operacionales5117 Gastos por retrogarantes

Descripción

Registra los costos y gastos operacionales originados en las cesiones de garantías a retrogarantes en moneda legal o extranjera, por concepto de comisiones, gastos sobre retrogarantías, siniestros de aceptaciones, salvamentos de aceptaciones, participación en utilidades de retrogarantes, gastos reconocidos por retrogarantes y cancelaciones y/o anulaciones, y todas las demás erogaciones asociadas a las retrogarantías.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de las cesiones originadas en los contratos de reaseguros del exterior.
2. Por los costos y gastos derivados de los contratos de retrogarantía.
1. Por las devoluciones, cancelaciones o anulaciones en el ejercicio.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 46 de 2006 

Vigencia: diciembre de 2006

Hoja 573-1

ClaseGrupoCuenta
5. GASTOS Y COSTOS51 Operacionales5173 Provisiones reservas técnicas fondos de garantías

Descripción

Registra el valor de las provisiones para la constitución de las reservas técnicas a cargo del Fogafín y Fogacoop por los valores recibidos como primas de fondos del seguro de depósito, costo de garantía de fondos de pensiones y cesantías, y pensiones a cargo de administradoras de riesgos profesionales en virtud de lo previsto en el artículo 31 de la Ley 510 de 1999, y del FNG, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto 1324 de 2005.

En la subcuenta 517330, se registrará la reserva por administración del riesgo de garantías para el Fondo Nacional de Garantías-FNG.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de las provisiones de las reservas técnicas constituidas durante el ejercicio, con abono a la cuenta 2780-Reserva técnica.1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
2. Por el exceso entre el saldo de la cuenta de reserva y la reserva calculada por el FNG de acuerdo con lo establecido en el Decreto 1324 de 2005.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 46 de 2006 

Vigencia: diciembre de 2006

Hoja 573-2

ClaseGrupoCuenta
5. GASTOS Y COSTOS51 Operacionales5174 Pagos siniestros sin recuperación

Descripción

Registra los pagos por siniestros de las Garantías de Fondo Nacional de Garantías que no requieren participación en la recuperación de los siniestros debido a que las comisiones cobradas son suficientes para cubrir su riesgo.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de las comisiones.1. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 46 de 2006 

Vigencia: diciembre de 2006

Hoja 610

ClaseGrupoCuenta
6. CUENTAS CONTINGENTES62 Acreedoras6207 Garantías Fondo Nacional de Garantías

Descripción

Registra la obligación accesoria mediante la cual el Fondo Nacional de Garantías responde pecuniariamente ante terceros por una obligación ajena, en caso de incumplimiento de un contrato suscrito por el obligado principal. El valor que se debe contabilizar en esta cuenta corresponderá a la suma total de las garantías asumidas por el fondo netas de las garantías cedidas.

En la subcuenta 620705 debe registrarse el valor de las garantías otorgadas por el Fondo Nacional de Garantías.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de las garantías otorgadas por el Fondo Nacional de Garantías.1. Por la extinción de la responsabilidad del Fondo Nacional de Garantías por la cancelación o vencimiento de las garantías otorgadas.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 46 de 2006 

Vigencia: diciembre de 2006

Hoja 614

ClaseGrupoCuenta
6. CUENTAS CONTINGENTES62 Acreedoras6227 Reservas de cupo de garantías

Descripción

Registra las reservas de cupos de garantía realizadas por los intermediarios al Fondo Nacional de Garantías.

En la subcuenta 622705 se registrarán las reservas de cupo de los establecimientos de crédito bancarios

En la subcuenta 622710 se registrarán las reservas de cupo de otras entidades.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las solicitudes de reservas de cupos de garantía realizadas por los intermediarios al Fondo Nacional de Garantías-FNG.1. Por el otorgamiento de garantías previamente reservadas.
2. Por el desistimiento o cancelación de reservas de cupos de garantías.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 46 de 2006 

Vigencia: diciembre de 2006

Hoja 633

ClaseGrupoCuenta
6. CUENTAS CONTINGENTES64 Deudoras6485 Garantías cedidas por el Fondo Nacional de Garantías.

Descripción

Se deberá registrar las garantías cedidas por el Fondo Nacional de Garantías.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de las cesiones de las garantías Fondo Nacional de Garantías.1. Por la extinción de las garantías cedidas.

ANEXO I-Remisión de información

PARTE II-Proformas F.1000-115

Página 179

Tema:Controles de ley
Nombre de proforma:Formato de cuentas no PUC para el cálculo de patrimonio adecuado.
Número de proforma:F.1000-XX.115
Número de formato:378
Objetivo:Control de la determinación mensual de la relación de solvencia en forma individual, adicional a la información registrada en el PUC.
Tipo de entidad a la que aplica:Fondo Nacional de Garantías —FNG—
Trámite:753 Controles de ley.
Periodicidad:Mensual
Fecha de corte de la información:Corte de estados financieros o último día del mes al que corresponde la información.
Fecha de reporte:Término establecido para los estados financieros.
Documento técnico:SB DS 003.
Tipo y número del informe:0 Estados financieros intermedios.
Medio de envío:RAS.
Dependencia usuaria:Direcciones de superintendencia para intermediación financiera, direcciones de superintendencia de riesgo de crédito y dirección de investigación y desarrollo.

Instructivo:

Generalidades

Para la determinación del patrimonio adecuado se deberán tener en cuenta los movimientos, según el caso, de los valores registrados en el Plan Único de Cuentas o en las distintas proformas requeridas por esta superintendencia para el efecto.

Este despacho exhorta al FNG para que el reporte de la información a que hace referencia esta proforma se envíe con la oportunidad y exactitud debida y su contenido obedezca a la realidad contable o financiera que la sustenta.

Encabezado

Entidad: Identificación de la entidad vigilada que diligencia este formato. Indique el tipo de entidad al que pertenece, el código de la entidad asignado por la Superintendencia Financiera y el nombre o sigla de la entidad.

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