CIRCULAR EXTERNA 48 DE 2001 

(Octubre 26)

Ref.: Modificación control de ley activos ponderados por nivel de riesgo a patrimonio técnico - Decreto 1720 de 2001.

Este despacho en uso de sus facultades legales y en especial de las que le confieren los literales a) y b) del numeral 3º del artículo 326 del estatuto orgánico del sistema financiero y teniendo en cuenta lo establecido en el Decreto 1720 del año en curso, modifica el capítulo XIII —Controles de ley, numeral 1º— relación de activos ponderados por su nivel de riesgo a patrimonio técnico, de la circular básica contable y financiera con el propósito de que las entidades clasifiquen debidamente los activos a ponderar, así como la forma como afectará el valor de exposición a los riesgos de mercado de que trata el literal b) del artículo 8º del mencionado decreto.

Igualmente, para la relación de solvencia consolidada en adelante se realizará con los tipos de informe 30 —Reporte del grupo financiero nacional o 31 —Reporte del grupo financiero nacional con subordinadas en el exterior, que empezaron a ser transmitidos vía RDSI o RAS desde diciembre de 2000; por lo cual la proforma F.1000-49 —Patrimonio adecuado–Cálculo de la relación de solvencia en forma consolidada (formato 111) queda derogada.

La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación y aplica a los estados financieros del mes de septiembre del año en curso para lo cual las entidades deben retransmitir en la proforma F.1000-48 (formato 110) a más tardar el 2 de noviembre de 2001, deroga las proformas F.1000-49 (formato 111) y F.0000-37 (formato 231) y modifica en lo pertinente la Circular Externa 100 de 1995 y anexa las páginas que sufren modificación.

N. del D.: Esta circular externa va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de los establecimientos de crédito.

Anexo

Página 1

CAPÍTULO XIII

Controles de ley

Con el propósito de dar una orientación acerca de los controles de ley aplicables a cada tipo de entidad, al final de este capítulo se presenta un anexo que ilustra sobre la reglamentación vigente para cada uno de ellos.

Adicionalmente, para aquellos casos en los cuales esta superintendencia se ha pronunciado en particular, a continuación se presentan los instructivos correspondientes.

1. Relación activos ponderados por su nivel de riesgo (crediticio y de mercado) – patrimonio técnico.

(D. 1720/2001)

El patrimonio técnico de los establecimientos de crédito no podrá ser inferior al nueve por ciento (9%) del total de sus activos, en moneda nacional y extranjera, ponderados por sus niveles de riesgo crediticio y de mercado, conforme lo señala el artículo 2º del Decreto 1720 de 2001 y demás normas que lo modifiquen o adicionen.

1.1. Cumplimiento de la relación de solvencia. El cumplimiento de la relación de solvencia se realizará mensualmente en forma individual para cada establecimiento de crédito y semestralmente en forma consolidada, con sus filiales y subsidiarias, conforme lo establece el artículo 3º del Decreto 1720 anteriormente citado, en concordancia con el inciso primero del artículo 16, de la misma norma y demás normas que la modifiquen o sustituyan.

1.2. Ponderación de los activos por su nivel de riesgo crediticio. La clasificación de los activos de acuerdo con su ponderación de riesgo crediticio en sus respectivas categorías, tanto en moneda nacional como extranjera, se efectuará con arreglo al plan único de cuentas para el sistema financiero, según se indica a continuación.

La metodología para medir los riesgos de mercado se encuentran en el capítulo XXI –Criterios y procedimientos para la medición de riesgos de mercado, de esta circular.

Los activos se valorarán por su costo y ponderarán netos de su respectiva provisión.

No serán deducibles de los activos correspondientes, las provisiones de carácter general, esto es, las que corresponden a las provisiones por aplicación del coeficiente de riesgo (códigos 149095, 149295, 149495, 1497, 189957, 189958 y 189959 del plan único de cuentas para el sector financiero) y la provisión general propiamente dicha (códigos PUC 1498, 189956).

Se computarán también sin deducir sus provisiones, las inversiones de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades financieras del exterior o en entidades sometidas a la vigilancia de esta superintendencia, en los términos del parágrafo del artículo 13 del Decreto 1720 de 2001.

Las partidas que suman están precedidas de un signo más (+) y las que restan se anteceden de un signo menos (-).

1.3. Clasificación de activos según nivel de riesgo.

CódigoDenominaciónPonderación
11Disponible 
+ 1105Caja0%
+ 1110Banco de la República0%
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+ 1498Provisión general100%
15Aceptaciones y derivados 
+ 1505Aceptaciones (bancarias) en plazo100%
+ 1510Aceptaciones (bancarias) después del plazo100%
+ No PUCSubcuenta 426 del formato 1100%
+ No PUCSubcuenta 428 del formato 11080%
+ No PUCSubcuenta 432 del formato 110100%
+ 16Cuentas por cobrar excepto subcuentas 435 y 440 del formato 110100%
+ No PUCSubcuenta 435 del formato 1100%
+ No PUCSubcuenta 440 del formato 1100%
+ 17Bienes realizables y recibidos en pago100%
18Propiedades y equipo 
+ 1805Terrenos100%
+ 1810Construcciones en curso100%
+ 1815Edificios100%
+ 1820Equipo, muebles y enseres de oficina100%
+ 1825Equipo de computación100%
+ 1830Vehículos100%
+ 1835Equipo de movilización y maquinaria100%
+ 1840Silos100%
+ 1845Bodegas100%
+ 1850Importaciones en curso100%
+ 1855Semovientes100%
+ 1865Bienes rurales100%
1861Bienes dados en leasing 
+ No PUCSubcuenta 356 del formato 11050%
+ No PUCSubcuenta 361 del formato 11080%
+ No PUCSubcuenta 366 del formato 110100%
1895Depreciación y amortización acumulada 
- 189505Edificios100%
- 189510Equipo, muebles y enseres de oficina100%
- 189515Equipo de computación100%
- 189520Vehículos100%
- 189525Equipo de movilización y maquinaria100%
- 189530Silos100%
- 189535Bodegas100%
- 189545Bienes rurales100%
Página 6
+ No PUCSubcuenta 161 del formato 110100%
- 189905Provisión propiedades y equipo.100%
+ 189956Provisión general bienes dados en leasing100%
+ 189957Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo leasing comercial100%
+ 189958Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo leasing consumo100%
+ 189959Provisión por aplicación del coeficiente global100%
19Otros activos 
1904Sucursales y agencias 
+ 190405Traslado de fondos0%
+ 190410Traslado de cartera de créditos100%
+ 190415Traslado de propiedades y equipo100%
+ 190420Traslado de gastos100%
+ 190495Otros traslados100%
+ 1912Aportes permanentes100%
+ 1915Gastos anticipados20%
+ 1920Cargos diferidos100%
+ 1930Certificados de cambio en administración0%
+ 1935Depósitos provisionales Banco de la República0%
+ 1945Cartas de crédito de pago diferido100%
+ 1947Cargo por corrección monetaria diferida100%
1950Créditos a empleados 
+ No PUCSubcuenta 165 del formato 11050%
+ No PUCSubcuenta 170 del formato 110100%
+ 195010Créditos a empleados - vehículos100%
+ 195015Créditos a empleados - educación100%
+ 195095Créditos a empleados - otros100%
+ 1955Especies valoradas100%
+ 1960Depósitos excepto: subcuenta 310 del formato 110100%
+ No PUCSubcuenta 310 del formato 110150%
+ 1963Bienes por colocar en contratos leasing100%
+ 1965Bienes de arte y cultura100%
+ 1975Bienes entregados en comodato100%
+ 1980Derechos en fideicomisos excepto los derechos fiduciarios que posea el establecimiento de crédito en los patrimonios autónomos constituidos en desarrollo de procesos de titularización (subcuentas 175, 180, 185, 190, 455 y 475 del formato 110)y los mecanismos de seguridad otorgados (subcuenta 320 del formato 110)100%
Página 7
+ No PUCSubcuenta 175 del formato 1100%
+ No PUCSubcuenta 180 del formato 11020%
+ No PUCSubcuenta 185 del formato 11050%
+ No PUCSubcuenta 190 del formato 11080%
+ No PUCSubcuenta 455 del formato 11080%
+ No PUCSubcuenta 475 del formato 1100%
+ No PUCSubcuenta 320 del formato 110150%
1990Diversos 
+ 199003Aportes en sucursales extranjeras100%
+ 199005Anticipos imporrenta0%
+ 199010Retención en la fuente0%
+ 199012Sobrantes de anticipos y retenciones0%
+ 199015Muebles y enseres en almacén100%
+ 199020Remesas en tránsito no confirmadas100%
+ 199030Caja menor0%
+ 199035Anticipo impuesto de industria y comercio0%
+ 199040IVA descontable en el impuesto de renta0%
+ 199095Otros100%
+ 1995Valorizaciones100%
- 1996Desvalorizaciones100%
- 1999Provisión otros activos excepto 199922 créditos hipotecarios para vivienda100%
+ 192091Exceso del costo de la inversión sobre el valor en libros (para tipos de informe 30 y 31)100%
Total activos ponderados por nivel de riesgo
Clasificación de las contingencias, negocios y encargos fiduciarios
+ 6205*Avales excepto: subcuenta 325 del formato 110100%
+ No PUCSubcuenta 325 del formato 110150%
+ No PUC *Subcuenta 270 del formato 110100%
+ No PUC **Subcuenta 275 del formato 110100%
+ No PUC *Subcuenta 250 del formato 110100%
+ No PUC**Subcuenta 255 del formato 110100%
+ No PUC**Subcuenta 195 del formato 11050%
+ No PUC**Subcuenta 200 del formato 110100%
+ No PUC*Subcuenta 260 del formato 110100%
+ No PUC**Subcuenta 265 del formato 110100%
+ ***Otras contingencias0%
+ 7***Negocios y encargos fiduciarios0%
=Total contingencias, negocios y encargos fiduciarios ponderados por nivel de riesgo 
Total activos, contingencias, negocios y encargos fiduciarios
Página 8
 Total contingencias, negocios y encargos fiduciarios ponderados por nivel de riesgo100%
+Total activos ponderados por nivel de riesgo100%
=Total activos, contingencias, negocios y encargos fiduciarios ponderados por nivel de riesgo. 
En relación con las anteriores ponderaciones se imponen las siguientes precisiones:

1.3.1. Sucursales y agencias. Los valores contabilizados en la cuenta 1904 – Sucursales y agencias (del PUC) se ponderarán de acuerdo con la categoría a que corresponda el activo trasladado, conforme lo señala el parágrafo 2º del artículo 9º, del Decreto 1720 de 2001. En caso de existir saldos negativos en sus respectivas subcuentas, esto es, los que sean contrarios a la naturaleza de la cuenta (crédito), no se deducirán del total de activos ponderados por nivel de riesgo, sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de los instructivos contables en estas materias.

1.3.2. Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación, el Banco de la República o por otros gobiernos o bancos centrales. En atención a que la ponderación para este tipo de créditos corresponde a la categoría II (20%) y es distinta a los demás créditos garantizados por la Nación que se clasifican en la categoría I (0%), para un adecuado control de este tipo de operaciones se hace necesario que los destinatarios del presente instructivo lleven los registros auxiliares necesarios que permitan identificar el tipo de garantía con la cual se respalda el crédito correspondiente, esto es, si la garantía está representada en títulos emitidos por la Nación, títulos garantizados por la Nación, o es de otra naturaleza.

1.3.3. Clasificación de los derechos fiduciarios en procesos de titularización. Conforme lo establece el literal f) del artículo 11 del Decreto 1720 de 2001, los derechos fiduciarios que posean los establecimientos de crédito en los patrimonios autónomos constituidos en desarrollo de procesos de titularización de los cuales sean originadores se clasificarán dentro de las categorías que correspondan al activo subyacente.

Si se ha utilizado un mecanismo de seguridad interno o externo que por sus características particulares mantenga el riesgo para el originador, el activo subyacente comprometido en tal mecanismo ponderará al ciento cincuenta por ciento (150%). Si el mecanismo de seguridad empleado elimina totalmente el riesgo para el originador, la ponderación del activo subyacente utilizado en el mencionado mecanismo será del cero por ciento (0%).

1.3.4. Ponderación de los créditos respaldados con fiducia en garantía. Los créditos otorgados por los establecimientos bancarios destinados a la adquisición de vivienda y que sean garantizados con contratos de fiducia mercantil de garantía irrevocable, ponderan por el cincuenta por ciento (50%).

1.3.5. Contingencias y negocios y encargos fiduciarios. De acuerdo con lo establecido en el Decreto 1720 de 2001, el monto nominal de la contingencia se multiplica por el factor de conversión crediticio que corresponda a dicha operación y el resultado ponderará de acuerdo con el artículo 9º del Decreto 1720 de 2001 teniendo en cuenta las características de la contraparte.

Para los códigos que se encuentran seguidos de asterisco, su factor de conversión será el siguiente:

*factor de conversión 100%

**factor de conversión 20% y

***factor de conversión 0%

1.3.6. Ponderación de derivados. En las operaciones con derivados se deberá multiplicar la exposición crediticia por el factor de ponderación que corresponda.

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En este sentido las operaciones con derivados afectarán los activos ponderados por nivel de riesgo, de acuerdo con su exposición crediticia y según su contraparte. Para calcular la exposición crediticia se tendrán en cuenta los siguientes pasos:

a) Exposición Crediticia

La exposición crediticia de un derivado se calculará de la siguiente manera:

donde,

ECj = Exposición crediticia

CRj= Costo de reposición = Máximo (Valor de mercado, 0)

Valor de mercado = Valor mercado derechos - Valor mercado obligaciones (cuando esta diferencia sea positiva).

EPFj = Exposición potencial futura

La exposición potencial futura (EPF) se define como:

El factor de crédito (FC) refleja la variación porcentual en el precio de un derivado como consecuencia de cambios en los precios del subyacente del respectivo contrato.

Para efectos de la aplicación de los factores de riesgo, se entenderán como derivados de renta fija aquellos contratos en los cuales el subyacente sea una tasa de interés de mercado o un título de renta fija independientemente del emisor del título o del tipo de título de que se trate.

Para los derivados sobre tipo de cambio, se aplicarán los factores de ajuste definidos por la Superintendencia Bancaria, independientemente de la divisa sobre la cual se haya estructurado el derivado.

Estos factores de ajuste serán revisados por la Superintendencia Bancaria por lo menos una vez al año.

b) Incorporación al cálculo de los activos ponderados por nivel de riesgo. Una vez determinada la exposición crediticia de cada instrumento, se deberá determinar su contribución a los activos ponderados por nivel de riesgo, APNR.

De esta manera, la contribución de un contrato derivado a los APNR será igual a:

donde Wj corresponde al factor de ponderación (FP) asignado según la calidad de la contraparte.

Cuando las operaciones con derivados sean opciones, el establecimiento de crédito únicamente deberá considerar, para los efectos aquí previstos, las opciones call y put compradas.

1.4. Patrimonio técnico. Se considera como patrimonio técnico de un establecimiento de crédito la suma de los patrimonios básico y adicional de la respectiva entidad, teniendo en cuenta que el valor total del patrimonio adicional no podrá exceder del cien por ciento (100%) del patrimonio básico, según lo dispuesto en el artículo 4º y parágrafo del artículo 7º del Decreto 1720 de 2001.

El cálculo se realizará atendiendo los siguientes conceptos:

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1.4.1. Patrimonio básico. Los rubros patrimoniales y sus proporciones computables en la determinación del patrimonio básico de los establecimientos de crédito, son los que se relacionan a continuación.

Las partidas que suman están precedidas de un signo más (+), mientras que las que restan se anteceden de un signo menos (-).

Determinación del patrimonio técnico

A. Patrimonio básico

+ 2750Anticipos incremento de capital100%
+ 3105Capital suscrito y pagado100%
+ 3135Aportes sociales100%
+ 3140Capital mínimo e irreducible - sección ahorros100%
+ 3150Ajuste por conversión de estados financieros (para tipos de informe 30 y 31)100%
+ 32Reservas100%
+ 33Fondos de destinación específica100%
+ 3410Donaciones 
No PUCSubcuenta 330 del formato 110100%
+ 3417Revalorización del patrimonio100%
+ 3420Ajuste de cambios100%
+ 3435Artículo 6ª Ley 4ª/80100%
+ 35Resultados de ejercicios anteriores100%
+ 36Utilidades (excedentes) del ejercicio en curso en el porcentaje establecido en el artículo 5º literal e), del Decreto 1720 de 2001, calculado así: 
 A. PUC. 36 resultados del ejercicio.100%
X No PUCSubcuenta 205 del formato 110100%
 O,
B Si hay pérdidas de ejercicios anteriores. Esto es: (35<0) y: (36>0) y [(VR. absoluto 35) > 36], entonces PUC 36. Resultados del ejercicio.
100%
 Si no, entonces: valor absoluto de PUC: 35 resultados de ejercicios anteriores.100%
+ 37Dividendos decretados en acciones100%
+ 8101Capital garantía. (Mientras se dé cumplimiento al programa de recuperación).100%
+ 2898Interés minoritario (para tipos de informe 30 y 31)100%
- 36Resultados del ejercicio (Si 36 < 0)100%
- 8146El saldo de los ajustes por inflación activos existente a 31 de diciembre de 2000 si 8146 <= (8246>0), entonces: 
 PUC 8146. Ajustes por inflación activos (excepto el ajuste por inflación de las inversiones que se deducen del patrimonio básico).100%
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 Si no: PUC 8246. ajuste por inflación patrimonio.100%
+ No PUCSubcuenta 445 del formato 110100%
- No PUCSubcuenta 081 del formato 110100%
- No PUCSubcuenta 086 del formato 110100%
Total patrimonio básico
El valor total del patrimonio básico resulta de sumar (o restar) cada uno de los conceptos, multiplicados por el porcentaje de su valor, señalado en el cuadro anterior.

No obstante, es conveniente hacer los siguientes comentarios en relación con la determinación del patrimonio básico:

a) Deducción del ajuste por inflación en el patrimonio básico. Se deducirá del patrimonio básico el saldo existente del ajuste por inflación acumulado, originado en activos no monetarios, mientras éstos no se hayan enajenado, en una cuantía equivalente a la sumatoria de la cuenta de revalorización del patrimonio (Cód. 3417 del PUC) y el valor capitalizado de dicha cuenta (Cód. 8249) cuando dicha sumatoria sea positiva, conforme lo establece el literal c), del artículo 6º, del Decreto 1720 de 2001.

La sumatoria de la cuenta de revalorización del patrimonio más el valor capitalizado de la misma, equivale al valor registrado en el código 8246 del PUC, “Ajuste por inflación patrimonio", toda vez que conforme a la descripción de la citada cuenta, en ella se registra el valor acumulado, desde el 1º de enero de 1992 hasta el 31 de diciembre de 2000, de los ajustes por inflación de acuerdo con el PAAG mensual, efectuado sobre cada una de las partidas del patrimonio, que de conformidad con las normas legales vigentes sean susceptibles de ajuste; la disminución en cualquiera de las partidas patrimoniales no da lugar a reducir dichos ajustes en la referida cuenta de orden.

Igualmente, el código 8146 refleja el valor acumulado, neto de provisiones, depreciaciones y amortizaciones, de los ajustes por inflación, de acuerdo con el PAAG mensual, de cada uno de los activos no monetarios que permanecen en poder de la entidad, esto es, que aún se registren en el balance.

b) Utilidades del ejercicio en curso. El valor de las utilidades (excedentes) del ejercicio en curso computa en un porcentaje igual al de las utilidades que, en el período inmediatamente anterior, hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal. En el evento en que exista capitalización e incremento de la reserva legal se entiende que el porcentaje equivalente corresponde a la suma de estos dos valores.

No obstante lo anterior, computarán dentro del patrimonio básico las utilidades del ejercicio en curso cuando se opte por destinarlas a enjugar pérdidas acumuladas de la entidad, hasta la concurrencia de dichas pérdidas, tal como lo dispone el literal e) del artículo 5º del Decreto 1720 de 2001.

Es de advertir que el valor de las utilidades que se destinan a absorber pérdidas de ejercicios anteriores no constituye bajo ninguna circunstancia capitalización de utilidades.

Para ilustrar lo establecido anteriormente, a continuación se señalan los dos procedimientos establecidos por el artículo 5º del Decreto 1720 de 2001 para efectuar el correspondiente cálculo:

A. Se tomará el valor del código 36 del PUC “resultados del ejercicio”, cuando su valor corresponda a utilidades, y se multiplicará por el porcentaje de utilidades que en el período inmediatamente anterior, por disposición de la asamblea de la entidad, hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal, o,

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B. Si existen pérdidas de ejercicios anteriores y se decide por enjugarlas con las utilidades del ejercicio en curso:

Se tomará el valor registrado en el código 36 del PUC “resultados del ejercicio”, cuando su valor corresponda a utilidades, hasta por un monto equivalente al valor absoluto que registre el saldo negativo del código 35 del PUC “resultados de ejercicios anteriores".

Si las pérdidas de ejercicios anteriores (cód. 35) son superiores a las utilidades del ejercicio, entonces computará el valor total del código 36.

C. Anticipos incremento de capital. Esta cuenta computará dentro del patrimonio básico, siempre y cuando los trámites de legalización del anticipo No excedan de cuatro (4) meses contados a partir de la fecha de su registro. Transcurrido dicho término, el anticipo dejará de computar desde la fecha en que se realizó.

1.4.2. Patrimonio adicional. Los rubros patrimoniales y sus proporciones computables en la conformación del patrimonio adicional de las entidades crediticias a quienes se dirige este instructivo, son los que se relacionan a continuación.

Al igual que en el caso del patrimonio básico, las partidas que suman están precedidas de un signo más (+), mientras que las que restan se anteceden de un signo menos (-).

Determinación del patrimonio técnico

B. Patrimonio adicional

+ 8146Ajuste por inflación activos50%
+ 341505Valorización inversiones no negociables renta variable50%
- No PUCSubcuenta 235 del formato 11050%
+ 341506Valorización inversiones negociables renta variable50%
+ 341507Aportes permanentes50%
+ 341510Valorización propiedades y equipo50%
+ 341512Valorización inversiones permanentes - renta variable50%
+ 341515Valorización bienes recibidos en pago0%
+ 341520Valorización semovientes50%
+ 341525Valorización bienes de arte y cultura50%
+ 341530Patrimonio autónomo –saneamiento Fogafin0%
+ 341535Patrimonio autónomo –saneamiento voluntario0%
- 3416Desvalorizaciones100%
+ No PUCSubcuenta 390 del formato 110100%
+ 149095Provisión por aplicación del coeficiente100%
+ 149295Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo100%
+ 149495Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo100%
+ 1497Provisión por aplicación del coeficiente global100%
+ 1498Provisión general100%
+ 189956Provisión general bienes dados en leasing100%
+ 189957Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo leasing comercial100%
+ 189958Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo leasing consumo100%
+ 189959Provisión por aplicación del coeficiente global100%
29Bonos obligatoriamente convertibles en acciones 
+ No PUCSubcuenta 240 del formato 110100%
+ No PUCSubcuenta 245 del formato 110100%
+ No PUCSubcuenta 280 del formato 110100%
+ No PUCSubcuenta 460 del formato 110 100%
+ No PUCSubcuenta 450 del formato 110 100%
Total patrimonio adicional
El valor total del patrimonio adicional resulta de sumar (o restar) cada uno de los conceptos, multiplicados por el porcentaje de su valor señalados en el cuadro anterior.

Los bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos con posterioridad a enero 1º de 1990 por entidades sometidas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Bancaria se ponderarán por el ciento por ciento (100%) siempre que se encuentren subordinados al pago del pasivo externo; que los rendimientos financieros no excedan la tasa de interés de captación DTF; que el pago de los intereses se establezca con una anticipación no superior a un trimestre y que no se coloquen con descuento sobre su valor nominal.

Para el caso de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos en moneda extranjera se ponderarán por el ciento por ciento (100%) siempre y cuando la tasa de remuneración sea máximo la prime rate más 2,5 puntos o su equivalente en libor.

1.5. Determinación del patrimonio técnico.

1.5.1. El cálculo matemático del patrimonio técnico se efectuará conforme al siguiente procedimiento, con el fin de establecer la relación de solvencia.

Si patrimonio adicional > Patrimonio básico, entonces:

Patrimonio técnico = Patrimonio básico X 2

Si patrimonio adicional < o = Patrimonio básico, entonces:

Patrimonio técnico = Patrimonio básico + patrimonio adicional

Si Patrimonio básico < o = 0, entonces:

Patrimonio técnico = 0

1.5.2. Riesgo de mercado. De acuerdo con lo establecido en el literal b) del artículo 8º del Decreto 1720 de 2001 del Gobierno Nacional, el valor de la exposición por riesgos de mercado, calculado de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de la Circular Externa 100 de 1995, se incorporará en la relación de solvencia de la siguiente manera:

Patrimonio técnico

Relación solvencia= APNR+( 100) * VeR RM

9

Donde:

APNR: Activos ponderados por nivel de riesgo crediticio

VeRRM: Valor de la exposición por riesgo de mercado calculado según lo definido en el capítulo XXI de la Circular Externa 100 de 1995.

VeRRM = VeRRMSIN FRECH + 30% * VeRRMFRECH

Donde:

VeRRMSIN FRECHValor en riesgo de mercado de la entidad sin incluir la cartera inscrita en el FRECH de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de la presente circular.
VeRRMFRECHValor en riesgo de mercado de la cartera inscrita en el FRECH calculado de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de la presente circular
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1.6. Inversiones en entidades financieras. A continuación se hacen algunas precisiones relacionadas con las inversiones directas e indirectas en instituciones financieras vigiladas por la Superintendencia Bancaria y del exterior, que es indispensable tener en cuenta al calcular las deducciones del patrimonio técnico de que tratan las letras d) y e) del artículo 6º del Decreto 1720 de 2001.

En cuanto a las deducciones del patrimonio básico deberá tenerse en cuenta, conforme lo señala el literal d) del artículo 6º del Decreto 1720 de 2001, las siguientes excepciones:

— Las realizadas por mandato de la ley en el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario, Finagro, por los establecimientos de crédito que forman parte del sistema nacional de crédito agropecuario, y

— Las inversiones de capital realizadas por los establecimientos de crédito en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición. Dichas inversiones no se deducirán del patrimonio básico, y en consecuencia ponderarán como activo de riesgo, durante un plazo no mayor a seis (6) meses contados a partir de la primera transacción, cuando la adquisición se efectúe en varias operaciones simultáneas o sucesivas, mientras se adquiere la totalidad de las acciones o se fusiona con la entidad receptora de la inversión. Si vencido dicho término no se adquiere la totalidad de las acciones ni se logra perfeccionar la fusión, la inversión correspondiente continuará computando dentro de los seis (6) meses siguientes mientras se procede a enajenar las acciones adquiridas, salvo que el valor total de los activos de las entidades que intervienen en el proceso de adquisición y/o fusión sea o exceda de un millón de salarios mínimos mensuales, en cuyo caso el computo correspondiente se efectuará durante el año siguiente al vencimiento del término para la adquisición o fusión anteriormente citada.

1.6.1. Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria.

1.6.1.1. Para estados financieros individuales. Se deducirá del patrimonio básico el valor total de las inversiones directas e indirectas de capital, en bonos obligatoriamente convertibles en acciones y en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones y, en general, en instrumentos de deuda subordinada efectuadas en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, incluyendo sus valorizaciones y ajuste en cambio, y sin deducir las provisiones efectuadas sobre las mismas, cuando se trate de entidades respecto de las cuales no haya lugar a consolidación con las excepciones anteriormente anotadas.

No se deducirán del patrimonio básico y en consecuencia deberán computar como activo de riesgo, todas las inversiones en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria respecto de las cuales haya lugar a consolidación.

1.6.1.2. Para estados financieros consolidados. Se deducirá del patrimonio básico el valor total de las inversiones directas e indirectas de capital, en bonos obligatoriamente convertibles en acciones y en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones y, en general, en instrumentos de deuda subordinada efectuadas en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, incluyendo sus valorizaciones y ajuste en cambio, y sin deducir las provisiones efectuadas sobre las mismas, cuando se trate de entidades respecto de las cuales no haya lugar a consolidación con las excepciones anteriormente anotadas.

1.6.2. Instituciones financieras del exterior.

1.6.2.1. Para estados financieros individuales. Se restará del patrimonio básico el valor total de las inversiones directas e indirectas de capital, de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones y en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones y, en general, en instrumentos de deuda subordinada en instituciones financieras del exterior, incluidos sus ajustes de cambio y sin incluir sus valorizaciones, cuando la participación sea o exceda del veinte por ciento (20%) del capital de la sociedad receptora de la inversión y no haya lugar a consolidación.

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No se restarán del patrimonio básico, y en consecuencia computarán como activo de riesgo, las inversiones en instituciones financieras del exterior cuya participación sea inferior al veinte por ciento (20%) del capital de la sociedad receptora de la inversión. Del mismo modo se procederá respecto de las inversiones en las cuales haya lugar a consolidación.

1.6.2.2. Para estados financieros consolidados. Se restará del patrimonio básico el valor total de las inversiones directas e indirectas de capital, en bonos obligatoriamente convertibles en acciones y en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones y, en general, en instrumentos de deuda subordinada en instituciones financieras del exterior, incluidos sus ajustes de cambio y sin incluir sus valorizaciones, cuando la participación sea o exceda del veinte por ciento (20%) del capital de la sociedad receptora de la inversión y no haya lugar a consolidación.

No se restarán del patrimonio básico, y en consecuencia computarán como activo de riesgo, las inversiones en instituciones financieras del exterior cuya participación sea inferior al veinte por ciento (20%) del capital de la sociedad receptora de la inversión.

1.6.3. Inversiones indirectas. Para los efectos de este instructivo se entiende que hay inversión indirecta cuando ésta se realiza por medio o con el concurso de otra u otras entidades (vigiladas o no por esta superintendencia), en una o más instituciones vigiladas, en las cuales la entidad inversionista (sociedad intermediaria o subordinada), de acuerdo con los criterios que se exponen más adelante, controle el diez por ciento (10%) o más del capital de la entidad vigilada receptora de la inversión.

1.6.3.1. Determinación del control o participación poseída. A continuación se señalan los criterios de carácter general mediante los cuales se determina la forma de ejercer el control directo o indirecto en una entidad vigilada; posteriormente se establecerán los valores a deducir del patrimonio básico como resultado del control ejercido.

1.6.3.1.1. Cuando la entidad intermediaria sea subordinada. La participación o control indirecto de la controladora en la tercera entidad será equivalente a la proporción poseída por la, o las, intermediarias en dicha entidad.

Ejemplo:

 

"A" Controla indirectamente "A" Control A 

A “C" en el 60% Indirectamente a “C" en el 

60% y a “D" en el 90%. 

En caso que, además de la inversión indirecta, la sociedad controladora posea inversión directa en la tercera entidad, el control en dicha entidad será equivalente a la suma de las participaciones que la intermediaria y la controladora tengan en aquélla.

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Ejemplo:

 

"A" Controla directa e indirecta- "A" Controla directa e indirecta- 

mente a “C" en el 90% mente a “C" en el 55% 

1.6.3.1.2. Cuando la entidad intermediaria no sea subordinada. Cuando la intermediaria a través de la cual se hace la inversión, no sea subordinada de la entidad controladora, la participación o control indirecto de la controladora en la tercera entidad será equivalente al producto de las diferentes participaciones, esto es, la que la controladora posee en la intermediaria y la que ésta posee en la institución vigilada.

Ejemplo:

 

"A" Controla indirectamente el 16% DE “C".

 

“A" Controla indirectamente el 1.8 % DE “D".

En caso que, además de la inversión indirecta la sociedad controladora posea inversión directa en la tercera entidad, el control en dicha entidad será equivalente a la suma de la participación indirecta establecida en los anteriores términos, más el porcentaje poseído en forma directa.

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1.6.3.2. Monto de las inversiones directas e indirectas a deducir del patrimonio básico. Se deducirá del patrimonio básico el valor de las inversiones directas o indirectas en acciones, en bonos obligatoriamente convertibles en acciones y en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones y, en general, en instrumentos de deuda subordinada, una vez determinada la inversión indirecta conforme las reglas anteriormente establecidas, teniendo en cuenta para el efecto las siguientes instrucciones:

1.6.3.2.1. Cuando las entidades intermediarias sean subordinadas.

1.6.3.2.1.1. Intermediario vigilado por la Superintendencia Bancaria. Si el intermediario a través del cual se ejerce el control en una tercera entidad es subordinado de la sociedad controladora y además vigilado por la Superintendencia Bancaria, y la tercera entidad no se consolida, atendiendo las condiciones de exclusión consagradas en las normas de consolidación de estados financieros, se procederá de la siguiente manera:

Para el caso número 1, En los estados financieros de “A" el monto de la inversión directa e indirecta a restar del patrimonio básico será:

Inversión directa de “A" en “B". $ 800 

+ Inversión indirecta de “A"

en “C" (80% de $ 900). $ 720  

Total a deducir del patrimonio básico. $ 1520 

Para el caso número 2, en los estados financieros de “A" el monto de la inversión directa e indirecta a restar del patrimonio básico será:

Inversión directa de “A" en “B". $ 900 

+ Inversión indirecta de “A"

en “C" (80% de $ 2000). $ 1.600 

+ Inversión indirecta de “A"

en “D" (80% del 60% de $ 1500). $ 720  

Total a deducir del patrimonio básico. $ 3.220 

1.6.3.2.1.2. Intermediario no vigilado por la Superintendencia Bancaria. Si el intermediario a través del cual se ejerce el control en una tercera entidad es subordinado de la sociedad controladora y no es vigilado por la Superintendencia Bancaria, y por tal razón, no hay lugar a consolidación en relación con ella y con las que ella controle, se procederá de la siguiente manera:

Para el caso número 1, la sociedad “A" deducirá de su patrimonio básico el 80% de la inversión que “B" (entidad no vigilada por la Superintendencia) posee en “C”, esto es, la suma de $ 720, (80% de $ 900).

Para el caso número 2, suponiendo que “B" y “D" sean entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria y “C" no sea vigilada, la sociedad “A" deducirá de su patrimonio básico el 80% del 60% de la inversión de “C" en “D" ($ 1500), más el valor de la inversión directa de “A" en “B”, así:

Inversión directa de “A" en “B". $ 900 

+ Inversión indirecta de “A"

en “D" (80% del 60% de $ 1.500). $ 720  

Total a deducir del patrimonio básico. $ 1.620 

Para el mismo caso número 2, suponiendo que “C" y “D" sean entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria y “B" no sea vigilada, la sociedad “A" deducirá de su patrimonio básico la siguiente cifra:

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El 80% de la inversión de “B" en “C" ($ 2.000) $ 1.600 

+ El 80% del 60% de la inversión de “C" en

“D" ($ 1.500) $ 720  

Total a deducir del patrimonio básico. $2.320 

1.6.3.2.2. Cuando las entidades intermediarias no sean subordinadas. Si el intermediario, a través del cual se ejerce control en una tercera entidad no es subordinado de la sociedad controladora, se procederá de la siguiente manera:

1.6.3.2.2.1. Intermediario vigilado por la Superintendencia Bancaria. Para el caso número 5, partiendo del supuesto en el que “B" es una entidad vigilada por la Superintendencia Bancaria, la sociedad “A" restará de su patrimonio básico el 20% de la inversión de “B" en “C" (20% de $ 1.200), más la inversión de “A" en “B”, así:

Inversión directa de “A" en “B". $ 1.000 

+ Inversión indirecta de “A"

en “C" (20% de $ 1.200) $ 240  

Total a deducir del patrimonio básico. $ 1.240 

1.6.3.2.2.2. Intermediario no vigilado por la Superintendencia Bancaria. Para el caso número 6, en el supuesto en que “B" es una entidad no vigilada por la Superintendencia Bancaria, la sociedad “A" restará de su patrimonio básico el 20% del 60% de la inversión de “B" en “D" (20% del 60% de $ 2.000), para un total de $ 240.

1.7. Programa de ajuste.

1.7.1. Entidades sujetas al programa de ajuste. Cuando un establecimiento de crédito, prevea que va a incurrir o presente defectos de la relación mínima de patrimonio técnico a activos de riesgo, deberá adjuntar a los estados financieros del mes correspondiente, dentro del término previsto en las disposiciones legales para la remisión de los mismos, un documento mediante el cual se someta a consideración de esta superintendencia el programa de ajuste a que se refiere el artículo 15 del Decreto 1720 de 2001. Lo anterior, siempre y cuando el defecto no pueda ser resuelto por medios ordinarios antes de dos (2) meses y afecte en forma significativa la capacidad operativa de la entidad.

1.7.2. Contenido mínimo del programa de ajuste. El documento mediante el cual se presente el citado plan de ajuste deberá contener como mínimo la siguiente información:

1.7.2.1. Las explicaciones sobre los motivos que originaron u originarán el defecto respectivo, con un bien fundamentado estudio de análisis financiero en el que se evalúen las principales variaciones de aquellas cuentas en donde se causen los mayores cambios por cuyo motivo se presenta el mismo.

1.7.2.2. Un programa de ajuste que, partiendo del anterior diagnóstico, permita establecer objetivos, metas y estrategias de corto plazo para ajustarse a la relación correspondiente.

El referido programa deberá determinar de manera exacta, oportuna y cuantificable, proyectos específicos en materia de crecimiento o de distribución del total de activos o determinada categoría de ellos, enajenación de inversiones, incrementos patrimoniales, o cualquier otro aspecto que permita evitar o resolver a la mayor brevedad posible el incumplimiento de la relación.

1.7.2.3. Un cronograma para el cumplimiento y desarrollo del programa de ajuste, que permita identificar de manera específica todas y cada una de las metas a cumplir en el término establecido para tal fin.

En todo caso, el programa de ajuste que se presente a consideración de esta superintendencia no podrá abarcar un período superior a un (1) año contado desde la fecha de celebración del programa.

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1.8. Sanciones.

1.8.1. Monto. La Superintendencia Bancaria impondrá, por el incumplimiento de la relación de solvencia, una multa a favor del tesoro nacional equivalente al 3.5% del defecto patrimonial que se presente mensualmente, sin exceder, respecto de cada incumplimiento, del 1.5% del patrimonio técnico requerido para dar cumplimiento a la relación aludida, en concordancia con lo dispuesto por el artículo 14, del Decreto 1720 de 2001.

Lo dispuesto anteriormente se entiende sin perjuicio de las demás sanciones o medidas administrativas que pueda imponer la Superintendencia Bancaria conforme a sus facultades legales.

Cuando un mismo establecimiento de crédito matriz incumpla la relación de solvencia individual y en forma consolidada, se le aplicará la sanción que resulte mayor.

1.8.2. Explicaciones. En el evento en que un establecimiento de crédito, presente defectos en la relación de patrimonio técnico a activos ponderados por nivel de riesgo, deberá adjuntar a los estados financieros del mes correspondiente, las explicaciones que en su parecer fundamenten los motivos que originaron el defecto respectivo, a efecto de que este despacho pueda evaluar la existencia de circunstancias que, eventualmente, constituyan causales de exoneración de responsabilidad. Lo anterior, sin perjuicio de la obligación de contabilizar una provisión por el valor equivalente al monto total de la sanción respectiva, previa liquidación privada, en los términos señalados en el código 2860 del plan único de cuentas para el sistema financiero.

1.8.3. Suspensión del programa de ajuste y sanciones. La Superintendencia Bancaria impondrá a los establecimientos de crédito, sujetos a programas de ajuste, las sanciones correspondientes en la forma ordinaria, sin considerar el hecho de la ejecución parcial o incompleta del programa de ajuste y sin perjuicio de las demás sanciones o medidas administrativas a que haya lugar, cuando verifique el incumplimiento de cualquiera de las condiciones, metas o compromisos del citado programa.

1.9. Reporte de la información para el cálculo del patrimonio adecuado.

Para el efecto, deberán tenerse en cuenta las instrucciones que para la proforma F.1000-48, formato de cuentas no puc para el cálculo del patrimonio adecuado, (Formato 110 para su transmisión vía RDSI o RAS), se relacionan en el anexo I - Remisión de información.

Formato de cuentas no PUC

Para el cálculo del patrimonio adecuado

Formato 110

Circular Externa 048 de 2001

Entidad _____ _______ __________________ Fecha del reporte _______________

Tipo Código Nombre DD/MM/AAAA

(Miles de pesos) 

SubctaConceptoValor Unidad de captura
010Inversiones en bonos de largo plazo de los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuya calificación no sea inferior a “AA-" o en títulos de corto plazo con calificación de “A1" de standard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o de moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones.  
015Inversiones en bonos de largo plazo emitidos por entidades financieras del exterior cuya calificación no sea inferior a “AA-" o en títulos de corto plazo con calificación de “A1" de standard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o de moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones. 
025Inversiones efectuadas en títulos provenientes de adquisiciones en procesos de titularización. Siempre y cuando la calificación sea igual o superior a “A-" para títulos de mediano y largo plazo o “D1-" para títulos de corto plazo de acuerdo con la clasificación de duff & phelps o su equivalente en otras firmas que sean autorizadas por la Superintendencia de Valores, mientras mantengan la referida calificación. Categoría II. 
030Inversiones efectuadas en títulos provenientes de adquisiciones en procesos de titularización. Siempre y cuando la calificación sea igual o superior a “BBB-" para títulos de mediano y largo plazo o “D2" para títulos de corto plazo de acuerdo con la clasificación de duff & phelps o su equivalente en otras firmas que sean autorizadas por la superintendencia de valores, mientras mantengan la referida calificación. Categoría III. 
035Inversiones efectuadas en títulos provenientes de adquisiciones en procesos de titularización. Siempre y cuando la calificación sea diferente a “A-" o “BBB-" para títulos de mediano y largo plazo y “D1-" o “D2" para títulos de corto plazo de acuerdo con la clasificación de duff & phelps o su equivalente en otras firmas o que no hayan sido calificados por firmas autorizadas. Categoría IV. 
040Inversiones de cobertura constituidas mediante una inversión financiera en títulos del Gobierno Nacional o del Banco de la República. 
045Inversiones de cobertura constituidas mediante una inversión financiera en títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional o por establecimientos de crédito. 
050Inversiones de cobertura constituidas mediante una inversión financiera en otros títulos o con instrumentos derivados con el fin de cubrir los riesgos de otros elementos de los estados financieros, tales como otros activos, diferentes de las inversiones, del pasivo, del patrimonio o contingencias. 
055Inversiones de cobertura constituidas mediante una inversión financiera en títulos del Gobierno Nacional o del Banco de la República que se encuentren bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra. 
060Inversiones de cobertura constituidas mediante una inversión financiera en títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional o por establecimientos de crédito, que se encuentran bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra. 
065Inversiones de cobertura constituidas mediante una inversión financiera en otros títulos o con instrumentos derivados con el fin de cubrir los riesgos de otros elementos de los estados financieros, tales como otros activos, diferentes de las inversiones, del pasivo, del patrimonio o contingencias, que se encuentren bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra. 
070Inversiones en bonos de largo plazo de los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuya calificación no sea inferior a “AA-" o en títulos de corto plazo con calificación de “A1" de standard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o de moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones, que se encuentran bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra. 
075Inversiones en bonos de largo plazo emitidos por entidades financieras del exterior cuya calificación no sea inferior a “AA-" o en títulos de corto plazo con calificación de “A1" de standard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o de moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones, que se encuentran bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra. 
081Inversiones directas e indirectas de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general en instrumentos de deuda subordinada, en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, incluyendo sus valorizaciones y ajuste en cambio, excepto las inversiones de capital en finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición, durante los plazos establecidos en el inciso 2º del numeral 2º o en el parágrafo 2º del artículo 63 del EOSF. 
086Inversiones directas e indirectas de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general en instrumentes de deuda subordinada, en entidades financieras del exterior, incluido su respectivo ajuste de cambio, sin incluir valorizaciones, en las cuales la participación sea o exceda el 20% del capital, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación. 
090Provisión de inversiones directas e indirectas de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones, excepto las inversiones de capital en Finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición, durante los plazos establecidos en el inciso 2º del numeral 2º o en el parágrafo 2º del artículo 63 del EOSF 
095Provisión de inversiones directas e indirectas de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades financieras del exterior. Incluido su respectivo ajuste de cambio, en las cuales la participación sea o exceda el 20% del capital, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación. 
100Préstamos a la Nación o garantizados por la Nación. 
105Provisión préstamos a la Nación o garantizados por la Nación. 
 Columna1
Página 19

Miles de pesos

SubctaConceptoValor Unidad de captura
110Créditos para vivienda con garantía hipotecaria o garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil de garantía, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados.  
115Provisión créditos para vivienda con garantía hipotecaria o garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil de garantía (D. 2348/95), distintos de aquellos que hayan sido reestructurados.  
130Créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-" o “A1" de estandard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o de moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones.  
135Provisión créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-" o “A1" de standard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o de moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones.  
140Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República.  
145Provisión créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República.  
150Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-" o “A1" de standard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones.  
155Provisión créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-" o “A1" de standard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o de moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones.  
161Depreciación diferida bienes propios.  
165Créditos hipotecarios a empleados, para vivienda, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, netos de provisión.  
170Créditos hipotecarios a empleados, para vivienda, que hayan sido reestructurados, netos de provisión.  
175Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de máxima seguridad. Categoría I. 01
180Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de alta seguridad. Categoría II.  
185Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de alta seguridad y baja liquidez. Categoría III.  
190Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de bienes entregados en leasing. Categoría IV.  
195Créditos aprobados no desembolsados para vivienda, incluidos constructores.  
200Créditos aprobados no desembolsados distintos de vivienda.  
205Porcentaje de utilidades (excedentes) que en el período inmediatamente anterior hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal (en estados financieros consolidados corresponde al porcentaje de la sociedad matriz). En el evento en que exista capitalización e incremento de la reserva legal se entiende que el porcentaje equivalente corresponde a la suma de estos dos valores expresado en un entero, dos decimales.  
210Inversiones de capital, realizadas por mandato de la ley, en el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario, Finagro, por los establecimientos de crédito que forman parte del sistema nacional de crédito agropecuario.  
215Inversiones efectuadas en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición, durante los plazos establecidos en el inciso 2º del numeral 2º o en el parágrafo 2º del artículo 63 del EOSF.  
220Ajuste por inflación de las inversiones directas o indirectas de capital en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria que se deducen del patrimonio básico.  
235Valorización de inversiones directas e indirectas de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades financieras del exterior, en las cuales la participación sea o exceda el 20% del capital, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación.  
240Bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos con anterioridad al 1º de enero de 1990, cuyo pago, en caso de liquidación de la entidad, este subordinado al pago del pasivo externo de la misma.  
245Bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos con posterioridad a enero 1º de 1990, que reúnan los requisitos establecidos en el artículo 86 del EOSF  
250Cartas de crédito irrevocables.  
255Cartas de crédito revocables.  
260Contratos de apertura de créditos irrevocables incluyendo las tarjetas de crédito irrevocables.  
265Contratos de apertura de créditos revocables incluyendo las tarjetas de crédito revocables.  
270Garantías bancarias excepto las garantías de cumplimiento otorgadas en licitaciones públicas o privadas, procesos administrativos o judiciales.  
275Garantías de cumplimiento otorgadas en licitaciones públicas o privadas, procesos administrativos o judiciales.  
280Bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos en moneda extranjera, siempre y cuando la tasa de interés de remuneración sea máximo la prime rate más 2.5 puntos, o su equivalente en libor.  
285Inversiones efectuadas en títulos provenientes de procesos de titularización cuando el adquiriente es el mismo originador y el activo subyacente corresponda a activos de máxima seguridad. Categoría I.  
290Inversiones efectuadas en títulos provenientes de procesos de titularización cuando el adquiriente es el mismo originador y el activo subyacente corresponda a activos de alta seguridad. Categoría II.  
295Inversiones efectuadas en títulos provenientes de procesos de titularización cuando el adquiriente es el mismo originador y el activo subyacente corresponda a activos de alta seguridad pero con baja liquidez. Categoría III.  
Columna1 
Página 20

Miles de pesos

SubctaConceptoValor Unidad de captura
300Inversiones efectuadas en títulos provenientes de procesos de titularización cuando el adquiriente es el mismo originador y el activo subyacente corresponda a activos entregados en arrendamiento financiero o leasing. Categoría IV. 
























01
305Inversiones efectuadas en títulos provenientes de procesos de titularización cuando el adquiriente es el mismo originador y el activo subyacente corresponda a los demás activos de riesgo no contemplados en las anteriores categorías. Categoría IV. 
310Los depósitos de dinero otorgados como mecanismos de seguridad por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador. 
315Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de los demás activos de riesgo no contemplados en las anteriores categorías. Categoría IV. 
320Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador (sobrecolateralización de la cartera, subordinación de la emisión y contratos irrevocables de fiducia mercantil de garantía). 
325Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador. (Sustitución de la cartera, contratos de apertura de crédito, aval del originador, avales o garantías por instituciones financieras y aseguradoras y seguro de crédito). 
330Superávit por donaciones siempre y cuando los fondos en que se originen tengan carácter permanente y estén disponibles para atender las actividades comerciales propias del objeto social, la cuenta enjugue pérdidas si esas se presentan y su distribución o asignación en caso de liquidación de la entidad estén subordinadas al pago del pasivo externo. 
333Créditos otorgados a entidades territoriales y a entidades descentralizadas del orden territorial. 
334Provisión créditos otorgados a entidades territoriales y a entidades descentralizadas del orden territorial. 
337Créditos otorgados a entidades territoriales garantizados totalmente por la Nación y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación por cualquier mecanismo que se considere garantía admisible de acuerdo con el Decreto 2360 de 1993. 
338Provisión créditos otorgados a entidades territoriales garantizados totalmente por la Nación y la provisión de la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación por cualquier mecanismo que se considere garantía admisible de acuerdo con el Decreto 2360 de 1993. 
341Créditos otorgados a entidades territoriales con capacidad de pago, esto es, que los intereses de la deuda no superen el 40% del ahorro operacional (ent. descritas en la L. 358/97, art. 2º); o a entidades territoriales cuyo endeudamiento se sitúe en una relación intereses/ahorro operacional superior al 40% e inferior al 60% y el saldo de la deuda a la vigencia anterior no se incremente a una tasa superior a la variación del IPC proyectado por el Banco de la República para la vigencia (ent. descritas en la L. 358/97, art. 4º). Excepto los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible. 
342Provisión de créditos otorgados a entidades territoriales con capacidad de pago, esto Es, que los intereses de la deuda no superen el 40% del ahorro operacional (ent. descritas en la L. 358/97, art. 2º); o a entidades territoriales cuyo endeudamiento se sitúe en una relación intereses/ahorro operacional superior al 40% e inferior al 60% y el saldo de la deuda a la vigencia anterior no se incremente a una tasa superior a la variación del IPC proyectado por el banco de la república para la vigencia (ent. descritas en la L. 358/97, art. 4º). Excepto la provisión de los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de la provisión de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible. 
343Créditos otorgados a las entidades descentralizadas del orden territorial. (D. 2187/97, art. 2º). Así como a entidades territoriales cuya relación intereses/ahorro operacional supere el 60% o su relación saldo de la deuda/ingresos corrientes supere el 80%, siempre y cuando la operación haya sido autorizada por Minhacienda y la entidad se encuentre cumpliendo con los compromisos adquiridos en el plan de desempeño (ent. descritas en la L. 358/97, art. 6º). 
344Provisión créditos otorgados a las entidades descentralizadas del orden territorial (D. 2187/97, art. 2º). Así como la provisión de los créditos otorgados a entidades territoriales cuya relación intereses/ahorro operacional supere el 60% o su relación saldo de la deuda/ingresos corrientes supere el 80%, siempre y cuando la operación haya sido autorizada por Minhacienda y la entidad se encuentre cumpliendo con los compromisos adquiridos en el plan de desempeño (ent.descritas en la L. 358/97, art. 6º). 
346Créditos otorgados a municipios que no sean capitales de departamento; departamentos, distritos y capitales de departamento que sobrepasen los niveles de crecimiento del saldo de la deuda del IPC proyectado por el Banco de la República (entid. descritas en la L. 358/97, art. 5º); así como a entidades que por aplicación de la Ley 358 de 1997 se encuentren en período de transición (ent. descritas en la L. 358/97, art. 15). Excepto los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible. 
347Provisión créditos otorgados a municipios que no sean capitales de departamentos, departamentos, distritos y capitales de departamento que sobrepasen los niveles de crecimiento del saldo de la deuda del IPC proyectado por el Banco de la República (entid. descritas en la L. 358/97, art. 5º); así como la provisión de los créditos otorgados a entidades que por aplicación de la Ley 358 de 1997 se encuentren en periodo de transición (ent. descritas en la L. 358/97, art. 15). Excepto la provisión de los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de la provisión de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible. 
356Bienes entregados en leasing financiero inmobiliario para vivienda, netos de provisiones, depreciación o amortización. 
361Bienes entregados en leasing financiero diferentes a leasing inmobiliario para vivienda, netos de provisiones, depreciación o amortización. 
Columna1
Páginas 21 a 25

Miles de pesos

SubctaConceptoValor Unidad de captura
366Bienes entregados en leasing operativo, netos de provisiones, depreciación o amortización.  
390Desvalorización de inversiones directas e indirectas de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, excepto las desvalorizaciones de inversiones de capital en Finagro y las desvalorizaciones de inversiones de capital efectuadas en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición, durante los plazos establecidos en el inciso 2º del numeral 2º o en el parágrafo 2º del artículo 63 del EOSF.  
395Inversiones forzosas calificadas como hasta el vencimiento, dentro de la subcuenta 131803.  
400Inversiones forzosas calificadas como hasta el vencimiento, dentro de la subcuenta 131804.  
405Inversiones forzosas calificadas como hasta el vencimiento, dentro de la subcuenta 131809.  
410Inversiones forzosas calificadas como hasta el vencimiento, dentro de la subcuenta 131811.  
415Inversiones forzosas calificadas como hasta el vencimiento, dentro de la subcuenta 131895.  
420Títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, “Fogafin”, destinados a la capitalización de establecimientos de crédito en cuyo capital participen entidades públicas o en los cuales exista participación de recursos públicos, siempre que el principal y los intereses de dichos títulos se paguen con recursos que la Nación se haya comprometido a entregar al Fogafin clasificados dentro de la subcuenta130209.  
422Títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, “Fogafin”, destinados a la capitalización de establecimientos de crédito en cuyo capital participen entidades públicas o en los cuales exista participación de recursos públicos, siempre que el principal y los intereses de dichos títulos se paguen con recursos que la Nación se haya comprometido a entregar al Fogafin clasificados dentro de la subcuenta 132809.  
423Títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, “Fogafin”, distintos a los descritos en el literal d) del artículo 11 del Decreto 1720 de 2001. Clasificados como no negociables.  
426Exposición crediticia de operaciones de derivados realizadas con el Banco de la República o la dirección del tesoro nacional.  
428Exposición crediticia de operaciones con derivados realizadas con entidades diferentes al Banco de la República o la dirección del tesoro nacional, que estén garantizadas con títulos de deuda pública.  
432Exposición crediticia de operaciones con derivados realizadas con entidades diferentes al Banco de la República o la dirección del tesoro nacional, que no estén garantizadas con títulos de deuda pública.  
435Cuentas por cobrar a cargo de la Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público, originada en los abonos realizados a los créditos hipotecarios de vivienda individual a largo plazo como producto de la reliquidación.  
440Valor resultante de la diferencia a cargo de la Caja de Crédito Agrario Industrial y Minero por la cesión de activos, pasivos y contratos al banco agrario de Colombia S.A. Que es asumida por la Nación con carácter de deuda pública. Artículo 2º Decreto 255 de 2000.  
445Bonos subordinados efectivamente suscritos por el Fogafin con el propósito de fortalecer patrimonialmente entidades financieras emisoras de tales instrumentos de deuda, siempre que cumplan con las condiciones descritas en el literal g) del artículo 5º del Decreto 1720 de 2001.  
450Valor de mercado de los bonos subordinados efectivamente suscritos si no superan el 50% del valor del patrimonio básico, siempre y cuando cumplan con las condiciones descritas en el literal d) del artículo 7º del Decreto 1720 de 2001.  
455Derechos fiduciarios que posean los establecimientos de crédito sobre patrimonios autónomos cuya finalidad principal sea su enajenación y cuyo activo subyacente sean los bienes inmuebles que originalmente fueron recibidos en dación de pago o adjudicados en remates judiciales, siempre y cuando sean constituidas en sociedades fiduciarias no filiales del establecimiento de crédito y cuente con autorización previa de la Superintendencia Bancaria (D. 1720/ 2001, art. 11, lit. g)).  
460Superávit por donaciones siempre y cuando los fondos en que se originen tengan carácter permanente, la cuenta enjugue pérdidas si éstas se presentan y su distribución o asignación en caso de liquidación de la entidad estén subordinadas al pago del pasivo externo.  
465Valor de la exposición por riesgos de mercado de que trata el literal b) del artículo 8º del Decreto 1720 de 2001, para la cartera hipotecaria inscrita en el Fondo de Reserva de Estabilización de la Cartera Hipotecaria, Frech.  
470Valor total de la exposición por riesgos de mercado de que trata el literal b) del art. 8º del Decreto 1720 de 2001, para todos los instrumentos financieros en los que la entidad mantenga posiciones dentro y fuera del balance excepto el correspondiente a la cartera hipotecaria inscrita en el Fondo de Reserva de Estabilización, Frech. (Reportado en la subcuenta 465 de este formato).  
475Derechos fiduciarios de fideicomisos realizados con títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras “Fogafin”, de que trata el literal d) del artículo 11 del Decreto 1720 de 2001.  
Columna1 
Octubre 2001 F.1000-48

Para los estados financieros consolidados la transmisión del formato 110 deberá hacerse en el registro 1, por tipo de informe 11.

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