CIRCULAR EXTERNA 49 DE 2001

 

CIRCULAR EXTERNA 49 DE 2001 

(Octubre 26)

Ref.:Modificación a los planes de cuentas de los fondos de pensiones y fondos de cesantías y al capítulo XVI de la Circular Externa 100 de 1995.

Este despacho en uso sus facultades legales, en especial de las que le confieren los literales a), b), numeral 3º del artículo 326 del estatuto orgánico del sistema financiero y teniendo en cuenta lo dispuesto en la Circular Externa 10 del 20 de marzo de 2001 y el Decreto 2049 del 28 de septiembre del año en curso, mediante los cuales se modificó el régimen de inversiones de los fondos de pensiones obligatorias y de cesantías, respectivamente, estima necesario modificar los planes de cuentas para fondos de pensiones y para fondos de cesantías, con el fin de facilitar el registro contable de las inversiones mencionadas.

De otra parte, se eliminan de los planes de cuentas de los fondos de pensiones obligatorias y de los fondos de cesantías las cuentas 71317-Inversiones de cobertura y 71329-Derechos de recompra inversiones de cobertura, en consideración a que en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera se encuentra el procedimiento contable para el registro de las operaciones de cobertura, utilizando para el efecto las cuentas del grupo 715-Derivados.

De igual manera, como resultado de los cambios al plan de cuentas, se realizan los ajustes necesarios al capítulo XVI —Validaciones previas a la transmisión y retransmisión de estados financieros—.

La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación, aplica a partir de los estados financieros con corte al 16 de noviembre de 2001 y modifica en lo pertinente las resoluciones 5070 de 1991, 1720 de 1994, y la Circular Externa 100 de 1995, para lo cual se anexan las hojas que sufren modificación.

N. del D.: Esta circular externa va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantías.

Banco de la República

Superintendencia Bancaria

PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE CESANTÍAS

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 1

CódigoNombre
7Cuentas de orden-Fondos de cesantías
71Activo
711Disponible
71105Caja
7110505Efectivo
7110510Cheques
71114Depósitos a la vista en establecimientos de crédito
7111405Bancos
7111420Corporaciones de ahorro y vivienda
7111495Otros establecimientos de crédito
712Pactos de reventa
71206Compromisos de reventa inversiones de renta fija negociadas
7120601Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
7120602Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
7120603Otros títulos de deuda pública (L. 80/93 y D. 2681/93)
7120604Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
7120605Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
7120606Títulos emitidos por el Banco de la República
7120607Bonos hipotecarios
7120608Títulos hipotecarios
7120609Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
7120610Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE CESANTÍAS

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 2

CódigoNombre
7120611Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
7120614Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
7120630Otros títulos admisibles
71207Compromisos de reventa inversiones de renta variable negociadas
7120701Acciones con alta liquidez bursátil
7120702Acciones con media liquidez bursátil
7120703Acciones provenientes de procesos de privatización o con ocasión de la capitalización de entidades donde el estado tenga participación
7120704Acciones con baja y mínima liquidez bursátil
71212Compromisos de reventa de certificados de depósito de mercancías agropecuarias
713Inversiones
71306Inversiones de renta fija negociables
7130601Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
7130602Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
7130603Otros títulos de deuda pública (L. 80/93 y D. 2681/1993)
7130604Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
7130605Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
7130606Títulos emitidos por el Banco de la República
7130607Bonos hipotecarios
7130608Títulos hipotecarios
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE CESANTÍAS

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 3

CódigoNombre
7130609Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
7130610Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
7130611Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
7130612Descuentos de actas de contratos estatales garantizados por un establecimiento de crédito o una entidad aseguradora
7130613Descuentos de cartera garantizados por un establecimiento de crédito o una entidad aseguradora
7130614Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
7130615Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
7130616Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
7130617Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
7130618Bonos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
71307Inversiones de renta variable negociables
7130701Acciones con alta liquidez bursátil
7130702Acciones con media liquidez bursátil
7130703Acciones provenientes de procesos de privatización o con ocasión de la capitalización de entidades donde el estado tenga participación
7130704Acciones con baja y mínima liquidez bursátil
7130705Participaciones en fondos comunes ordinarios
7130706Participaciones en fondos comunes especiales
7130707Participaciones en fondos de valores
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE CESANTÍAS

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 4

CódigoNombre
7130708Títulos de participación derivados de procesos de titularización
7130709Títulos mixtos derivados de procesos de titularización
7130710Participaciones en fondos mutuos de inversión internacionales que inviertan exclusivamente en títulos de renta fija
7130711Participaciones en fondos índice
71310Inversiones hasta el vencimiento
7131001Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
7131002Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
7131003Otros títulos de deuda pública (L. 80/93 y D. 2681/93)
7131004Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
7131005Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
7131006Títulos emitidos por el Banco de la República
7131007Bonos hipotecarios
7131008Títulos hipotecarios
7131009Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
7131010Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
7131011Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
7131012Descuentos de actas de contratos estatales garantizados por un establecimiento de crédito o una entidad aseguradora
7131013Descuentos de cartera garantizados por un establecimiento de crédito o una entidad aseguradora
7131014Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
7131015Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE CESANTÍAS

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 5

CódigoNombre
7131016Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
7131017Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
7131018Bonos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
71311Inversiones permanentes
7131101Acciones con alta liquidez bursátil
7131102Acciones con media liquidez bursátil
7131103Acciones provenientes de procesos de privatización o con ocasión de la capitalización de entidades donde el estado tenga participación
7131104Acciones con baja y mínima liquidez bursátil
7131105Participaciones en fondos comunes ordinarios
7131106Participaciones en fondos comunes especiales
7131107Participaciones en fondos de valores
7131108Títulos de participación derivados de procesos de titularización
7131109Títulos mixtos derivados de procesos de titularización
7131110Participaciones en fondos mutuos de inversión internacionales que inviertan exclusivamente en títulos de renta fija
7131111Participaciones en fondos índice
71324Derechos de recompra inversiones de renta fija negociadas
7132401Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
7132402Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
7132403Otros títulos de deuda pública (L. 80/93 y D. 2681/93)
7132404Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
7132405Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
7132406Títulos emitidos por el Banco de la República
7132407Bonos hipotecarios
7132408Títulos hipotecarios
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE CESANTÍAS

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 5-1

CódigoNombre
7132409Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
7132410Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
7132411Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
7132414Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones).
7132430Otros títulos admisibles
71327Derechos de recompra inversiones de renta variable negociadas
7132701Acciones con alta liquidez bursátil
7132702Acciones con media liquidez bursátil
7132703Acciones provenientes de procesos de privatización o con ocasión de la capitalización de entidades donde el estado tenga participación
7132704Acciones con baja y mínima liquidez bursátil
715Derivados
71504Operaciones carrusel
7150420Derechos en compromisos de compra
7150425Derechos en compromisos de venta
7150430Obligaciones en compromisos de compra
7150435Obligaciones en compromisos de venta
71515Contratos forward
7151505Derechos de compra sobre divisas
7151506Derechos de venta sobre divisas
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE CESANTÍAS

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 7

CódigoNombre
7151855Caps, floors, collars y otras sobre títulos
7151860Caps, floors, collars y otras-Otras
716Cuentas por cobrar
71602Para alcanzar la rentabilidad mínima
71693Diversas
7169395Otras
71696Provisión cuentas por cobrar
7169605Intereses
7169695Otras
719Otros activos
71915Gastos anticipados
7191505Intereses
7191545Honorarios
7191575Comisiones pagadas por productos derivados
7191595Otros
71960Depósitos
7196015En contratos de futuros-Efectivo
7196020En contratos de futuros-Títulos
71990Diversos
7199095Otros
71999Provisión otros activos
7199995Otras provisiones
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE CESANTÍAS

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 8

CódigoNombre
72Pasivo
722Pactos de recompra
72210Compromisos de recompra inversiones negociadas
7221005Bancos
7221010Corporaciones financieras
7221015Compañías de financiamiento comercial
7221020Otras entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria
7221025Entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria
724Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
72430Bancos y otras entidades financieras
7243005Créditos
7243010Descubiertos en cuenta corriente bancaria
72495Otras obligaciones financieras
725Cuentas por pagar
72505Intereses
7250510Pactos de recompra
7250515Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
7250595Otros
72510Comisiones y honorarios
7251005Comisión por administración del fondo
7251007Comisión retiros parciales
7251010Honorarios
72530Contribución sobre transacciones
7253035Autoretención sobre recursos en cuentas de depósito en el Banco de la República
72555Retenciones en la fuente
7255505Rendimientos financieros
7255510Honorarios
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE CESANTÍAS

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 10

CódigoNombre
73405Auxilios de cesantías no identificadas
73410Aportes voluntarios afiliados independientes no identificados
735Reserva de estabilización de rendimientos
736Resultados por distribuir
74Ingresos
741Operacionales
74105Intereses
7410506Compromisos de reventa inversiones de renta fija negociadas
7410507Compromisos de reventa inversiones de renta variable negociadas
7410512Compromisos de reventa de certificados de depósito de mercancías agropecuarias
7410525Depósitos a la vista
7410595Otros intereses
74106Valoración inversiones de renta fija negociables
7410605Por incremento en el valor de mercado (CR)
7410610Por disminución en el valor de mercado (DB)
74107Valoración inversiones de renta variable negociables
7410705Por incremento en el valor de mercado (CR)
7410710Por disminución en el valor de mercado (DB)
74108Rendimientos inversiones hasta el vencimiento
7410805Por incremento en el valor presente del título (CR)
7410810Por disminución en el valor presente del título (DB)
74109Rendimientos inversiones permanentes
7410905Por incremento en el valor presente del título (CR)
7410910Por disminución en el valor presente del título (DB)
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE CESANTÍAS

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 11

CódigoNombre
74110Reajuste de la unidad de valor real-UVR
7411005Depósitos a la vista
74112Utilidad en la Valoración de carruseles
7411205Por compromisos de compra
7411210Por compromisos de venta
74115Comisiones
7411575Por productos derivados
74125Utilidad en venta de inversiones
7412506Renta fija negociables
7412507Renta variable negociables
7412508Hasta el vencimiento
7412509Permanentes
74129Utilidad en la Valoración de derivados
7412905Contratos forwards de compra de divisas
7412906Contratos forwards de venta de divisas
7412910Contratos forwards sobre tasas de interés
7412915Contratos forwards de compra de títulos
7412916Contratos forwards de venta de títulos
7412920Contratos forwards-Otros
7412925Contratos de futuros de compra de divisas
7412926Contratos de futuros de venta de divisas
7412930Contratos de futuros sobre tasas de interés
7412935Contratos de futuros de compra de títulos
7412936Contratos de futuros de venta de títulos
7412940Contratos de futuros-Otros
7412960Opciones calls sobre divisas
7412961Opciones puts sobre divisas
7412962Caps, floors, collars y otras sobre divisas
7412965Opciones calls sobre tasas de interés
7412966Opciones puts sobre tasas de interés
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE CESANTÍAS

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 12

CódigoNombre
7412967Caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés
7412970Opciones calls sobre títulos
7412971Opciones puts sobre títulos
7412972Caps, floors, collars y otras sobre títulos
7412975Opciones calls-Otros
7412976Opciones puts-Otros
7412977Caps, floors, collars y otras-Otras
74132Suma a abonar para alcanzar la rentabilidad mínima
74160Recuperaciones
7416008Reintegro provisiones cuentas por cobrar
74175Rendimientos por anulaciones
7417505Aportes anulados
74195Diversos
7419595Otros
742No operacionales
74225Recuperaciones
7422513Reintegro otras provisiones
7422595Otras
74295Diversos
7429595Otros
75Gastos y costos
751Operacionales
75103Intereses Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
7510306Bancos y otras obligaciones financieras
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE CESANTÍAS

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 13

CódigoNombre
75104Intereses
7510403Compromisos de recompra inversiones negociadas
7510495Otros intereses
75112Pérdida en la Valoración de carruseles
7511205Por compromisos de compra
7511210Por compromisos de venta
75113Contribución sobre transacciones
7511305Sobre cuentas corrientes
7511310Sobre cuentas de ahorro
7511320Sobre expedición de cheques de gerencia
7511325Sobre recompra de títulos
7511395Sobre otras transacciones
75115Comisiones y honorarios
7511505Comisión por administración del fondo
7511520Honorarios
7511575Comisiones por productos derivados
7511595Otras comisiones
75118Garantía fogafin
75125Pérdida en venta de inversiones
7512506Renta fija negociables
7512507Renta variable negociables
7512508Hasta el vencimiento
7512509Permanentes
75129Pérdida en la Valoración de derivados
7512905Contratos forwards de compra de divisas
7512906Contratos forwards de venta de divisas
7512910Contratos forwards sobre tasas de interés
7512915Contratos forwards de compra de títulos
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE CESANTÍAS

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 13-1

CódigoNombre
7512916Contratos forwards de venta de títulos
7512920Contratos forwards-Otros
7512925Contratos de futuros de compra de divisas
7512926Contratos de futuros de venta de divisas
7512940Contratos de futuros-Otros
7512960Opciones calls sobre divisas
7512961Opciones puts sobre divisas
7512962Caps, floors, collars y otras sobre divisas
7512965Opciones calls sobre tasas de interés
7512966Opciones puts sobre tasas de interés
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE CESANTÍAS

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 16

CódigoNombre
76445Derechos en opciones
7644504Emitidas calls sobre divisas
7644508Emitidas calls sobre tasas de interés
7644512Emitidas calls sobre títulos
7644516Emitidas calls-Otras
7644520Emitidas puts sobre divisas
7644524Emitidas puts sobre tasas de interés
7644528Emitidas puts sobre títulos
7644532Emitidas puts-Otras
7644536Emitidas caps, floors, collars y otras sobre divisas
7644540Emitidas caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés
7644544Emitidas caps, floors, collars y otras sobre títulos
7644548Emitidas caps, floors, collars y otras-Otras
7644552Compradas calls sobre divisas
7644556Compradas calls sobre tasas de interés
7644560Compradas calls sobre títulos
7644564Compradas calls-Otras
7644568Compradas puts sobre divisas
7644572Compradas puts sobre tasas de interés
7644576Compradas puts sobre títulos
7644580Compradas puts-Otras
7644584Compradas caps, floors, collars y otras sobre divisas
7644588Compradas caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés
7624592Compradas caps, floors, collars y otras sobre títulos
7624596Compradas caps, floors, collars y otras-Otras
76495Otras contingencias deudoras
78Cuentas de orden
781Deudoras
78105Bienes y valores entregados en custodia
78110Bienes y valores entregados en Garantía
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE CESANTÍAS

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 17

CódigoNombre
78115Efectos enviados al cobro
78119Cheques negociados impagados
78120Activos castigados
78125Créditos a favor no utilizados
78130Intereses y capital vencidos y no cobrados
7813005Intereses
7813010Capital
78195Otras cuentas de orden deudoras
782Acreedoras
78210Bienes y valores recibidos en Garantía
78212Garantías pendientes de cancelar
78295Otras cuentas de orden acreedoras
783Deudoras por contra
78305Deudoras por contra (CR)
784Acreedoras por contra
78405Acreedoras por contra (DB)
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 18

ClaseGrupoCuenta
7. CUENTAS DE ORDEN-FONDOS DE CESANTÍAS  
Descripción

Bajo esta estructura las sociedades administradoras de fondos de cesantías y de cesantías (sic) registrarán el movimiento de las operaciones realizadas por cuenta del fondo de cesantías administrado, considerando que los mismos son patrimonios autónomos independientes del de la sociedad administradora, constituidos con el aporte del auxilio de cesantía previsto en el capítulo VII, título VIII, parte primera, del Código Sustantivo del Trabajo, en los artículos 98 a 106 de la Ley 50 de 1990 y en el artículo 161, numeral 1º del estatuto orgánico del sistema financiero.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 19

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO  
Descripción

Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos de propiedad del fondo de cesantías.

Comprende los siguientes grupos: disponible, pactos de reventa, inversiones, derivados, cuentas por cobrar y otros activos.

Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito con excepción de las provisiones que son de naturaleza crédito que serán deducidas de los correspondientes grupos de cuentas.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 20

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO711 Disponible 
Descripción

Registra los recursos de alta liquidez con que cuenta el fondo, tales como caja, depósitos en establecimientos de crédito.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 22

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO711 Disponible71114 Depósitos a la vista en establecimientos de crédito
Descripción

Registra los depósitos a la vista constituidos en establecimientos de crédito.

Así mismo, los descubiertos en cuenta corriente bancaria se constituyen en obligaciones a favor del respectivo establecimiento bancario y se deben reflejar en la subcuenta 7243010 —Descubiertos en cuenta corriente bancaria—.

En el código 7111405 —Bancos—, las sociedades administradoras de fondos de cesantías registrarán exclusivamente el movimiento de cuentas corrientes bancarias.

Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata (télex, teléfono, etc.), se registrará el mismo día en el cual se produzcan, debiendo estar reconfirmadas por la documentación pertinente. Las que se originen mediante notas de contabilidad se registrarán el día de recepción de las mismas.

Los saldos de las cuentas bancarias deberán ser conciliados con los respectivos estados de cuenta por lo menos cada mes.

Las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario.

El valor de los cheques girados por el fondo con cargo a las cuentas individuales que no hayan sido retirados de la administradora dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a su expedición, se abonará a la cuenta respectiva del grupo 731 —Cuentas individuales de capitalización—, al valor de la unidad que rige para las operaciones del día en que se efectúe el reintegro a la cuenta individual.

El valor de los cheques girados distintos a los descritos en el párrafo anterior, que no hayan sido cobrados luego de seis (6) meses de su expedición, se abonará a la cuenta 72595 —Cuentas por pagar, diversas—.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 23

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO711 Disponible71114 Depósitos a la vista en establecimientos de crédito
Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los depósitos realizados mediante consignaciones.
2. Por las notas de abono originadas en razón de los préstamos obtenidos.
3. Por las notas de abono en operaciones de transferencia de fondos.
4. Por el traslado a la cuenta respectiva del grupo 731 —Cuentas individuales de capitalización—, de los cheques girados con cargo a las cuentas individuales no retirados dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a su expedición.
5. Por el traslado a la cuenta 72595 —Cuentas por pagar-Diversas— de los cheques girados y no cobrados luego de seis (6) meses de su expedición, distintos a los descritos en el numeral anterior.
6. Por otras notas de abono.
1. Por el valor de los cheques librados.
2. Por las notas de cargo originadas en cheques impagados.
3. Por las notas de cargo originadas en operaciones de transferencia de fondos.
4. Por otras notas de cargo.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 25

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO72 Pactos de reventa71206 Compromisos de reventa inversiones de renta fija negociadas
Descripción

Registra los recursos colocados por el fondo con garantía de inversiones negociables, bajo la modalidad de pacto de reventa. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del vendedor (cuando éste sea vigilado por la Superbancaria) con la cuenta 72210 —Compromisos de recompra inversiones negociadas—.

No se podrán mantener en forma simultánea operaciones vigentes de compra (activas) y venta (pasivas) con una misma entidad.

La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso a título de rendimiento financiero, intereses, subcuenta 7410506 que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma técnica de la contabilidad de causación.

Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) días comunes, independientemente de que sean o no renovadas, deben trasladarse al grupo 713 —Inversiones negociables—.

El valor de los documentos que garantizan la operación debe registrarse en la cuenta de orden 78210 —Bienes y valores recibidos en garantía—.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 26

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO72 Pactos de reventa71206 Compromisos de reventa inversiones de renta fija negociadas
Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la entrega de los recursos.
2. Por el valor de los intereses devengados con abono a la subcuenta 7410506.
1. Por el valor recaudado de los intereses.
2. Por el cumplimiento del pacto.
3. Por los traslados al grupo 713 —Inversiones negociables—.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 27

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO712 Pactos de reventa71207 Compromisos de reventa inversiones de renta variable negociadas
Descripción

Registra los recursos colocados por el fondo con garantía de inversiones de renta variable negociadas bajo la modalidad de pacto de reventa. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del vendedor (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Bancaria) con la cuenta 72210 —Compromisos de recompra inversiones negociadas—.

No se podrán mantener en forma simultánea operaciones vigentes de compra (activas) y venta (pasivas) con una misma entidad.

La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso a título de rendimiento financiero, intereses, subcuenta 7410507 que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma técnica de la contabilidad de causación.

Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) días calendario, independientemente de que sean o no renovadas, deben trasladarse al grupo 713 —Inversiones Negociables—.

El valor de los documentos que garantizan la operación debe registrarse en la cuenta de orden 78210 —Bienes y valores recibidos en garantía—.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 28

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO712 Pactos de reventa71207 Compromisos de reventa inversiones de renta variable negociadas
Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la entrega de los recursos.
2. Por el valor de los intereses devengados con abono a la subcuenta 7410507.
1. Por el valor recaudado de los intereses.
2. Por el cumplimiento del pacto.
3. Por los traslados al grupo 713 —Inversiones negociables—.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 29

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO712 Pactos de reventa71212 Compromisos de reventa de certificados de depósito de mercancías agropecuarias
Descripción

Registra los recursos colocados por el fondo con garantía de certificados de depósito de mercancías agropecuarias bajo la modalidad de pacto de reventa.

La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso a título de rendimiento financiero, intereses, subcuenta 7410612 que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma técnica de la contabilidad de causación.

El valor de los documentos que garantizan la operación debe registrarse en la cuenta de orden 78210 —Bienes y valores recibidos en garantía—.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la entrega de los recursos.
2. Por el valor de los intereses devengados con abono a la subcuenta 7410512.
1. Por el valor recaudado de los intereses.
2. Por el cumplimiento del pacto.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 30

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones 
Descripción

Comprende las cuentas que registran las inversiones en valores de adecuada rentabilidad, seguridad y liquidez, en las condiciones y con sujeción a las limitaciones establecidas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público mediante el Decreto 2049 de 2001 y demás normas que en el futuro la modifiquen, sustituyan, adicionen o reformen.

El valor inicial de las inversiones corresponde al valor de compra, el cual incluye las sumas a cargo del fondo correspondientes al pago de comisiones por la utilización de comisionistas de bolsa, o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de renta fija.

Para efectos de registrar las inversiones del fondo, se deben distinguir las características particulares de los títulos dependiendo de si se trata de renta variable acciones, inversiones hasta el vencimiento, permanentes u otras inversiones admisibles.

Clasificación

1. Inversiones negociables

Las efectuadas en fondos de inversión. Así mismo, son negociables las demás inversiones efectuadas por el fondo, salvo que cumplan con las condiciones para ser clasificadas como inversiones hasta el vencimiento o permanentes.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 31

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones 
2. Inversiones de renta fija y de renta variable

Se entenderán como inversiones de renta fija los títulos de deuda y los títulos que incorporen simultáneamente derechos de crédito y de participación, tales como los títulos mixtos emitidos en procesos de titularización, siempre y cuando exista un compromiso de reintegrar la totalidad del capital en un término no superior a quince (15) años.

Los bonos convertibles en acciones, así como las inversiones que no se clasifiquen como de renta fija se considerarán como inversiones de renta variable.

3. Inversiones “hasta el vencimiento” o “permanentes”

Se consideran inversiones “hasta el vencimiento” o “permanentes” aquéllas que el fondo realice con la intención y capacidad de mantenerlas en su portafolio, de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Se clasificarán como inversiones “hasta el vencimiento”, las inversiones de renta fija que tengan vencimientos iguales o superiores a un (1) año, a partir de la fecha de compra y en caso de tener plazo superior a tres (3) años, permanezcan en el portafolio del fondo durante dicho período.

Se consideran inversiones “permanentes”, las inversiones de renta variable que permanezcan en el portafolio del fondo por lo menos durante tres (3) años.

Teniendo en cuenta lo anterior, con estas inversiones no se podrán realizar las denominadas operaciones repo.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 32

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones 
Evaluación de las inversiones

las instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria efectuarán una evaluación permanente de la totalidad de las inversiones de renta fija y de renta variable del fondo, incluidas aquéllas con propósitos de cobertura. Para este fin debe tenerse en cuenta los parámetros establecidos en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Reclasificación de las inversiones

Para efectos de efectuar las reclasificaciones pertinentes se deberá dar cumplimiento a las instrucciones contenidas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Castigos

Para efecto de los castigos de inversiones, el fondo debe dar cumplimiento a lo dispuesto en el capítulo V de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 33

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71306 Inversiones de renta fija negociables
Descripción

Registra las inversiones de renta fija negociables.

El valor de mercado a la fecha de compra es igual al costo de adquisición o al valor del derecho tratándose del cumplimiento de un forward sobre títulos de renta fija. A partir del día siguiente a la fecha de compra, dicho valor de mercado se calculará en forma diaria, de acuerdo con la metodología que para el efecto ha establecido la Superintendencia Bancaria mediante el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95). Las variaciones que se presenten entre el valor de mercado y el último valor contabilizado se registrarán en la cuenta de resultados.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición de las inversiones o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de renta fija.
2. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión, con abono al estado de resultados.
1. Por la venta, redención sorteo o castigo de los títulos o el valor de la obligación en la fecha de cumplimiento del compromiso de venta, en el caso de forward sobre títulos de renta fija.
2. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión, con cargo al estado de resultados.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 34

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71306 Inversiones de renta fija negociables
3. Por el incremento en el valor de la inversión, ocasionado por la disminución del riesgo de solvencia.
4. Por los traslados de la cuenta 71206 por incumplimiento del pacto.
5. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
3. Por la disminución en el valor de la inversión, ocasionada por el incremento del riesgo de solvencia
4. Por los traslados a la cuenta 71324-Derechos de recompra de inversiones de renta fija negociadas.
5. Por el pago de los rendimientos con cargo a la cuenta 71105 —Caja—.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 7412506 —Utilidad en venta de inversiones de renta fija negociables—. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 7512506-Pérdida en venta de inversiones de renta fija negociables.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 35

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71307 Inversiones de renta variable negociables
Descripción

Registra las inversiones de renta variable negociables, tales como acciones, participaciones en fondos y títulos mixtos y de participación derivados de procesos de titularización.

El valor de mercado a la fecha de compra es igual al costo de adquisición. A partir del día siguiente a la fecha de compra, dicho valor de mercado se calculará en forma diaria, de acuerdo con la metodología que para el efecto ha establecido la Superintendencia Bancaria mediante el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95). Las variaciones que se presenten entre el valor de mercado y el último valor contabilizado se registrarán en la cuenta de resultados.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición de las inversiones.
2. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión, con abono al estado de resultado.
3. Por el incremento en el valor de la inversión, ocasionado por la disminución del riesgo de solvencia.
1. Por la venta, redención sorteo o castigo de los títulos.
2. Por disminución en el valor de mercado de la inversión, con cargo al estado de resultados.
3. Por el valor del pago de los dividendos o utilidades en efectivo.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 36

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71307 Inversiones de renta variable negociables
4. Por los traslados de la cuenta 71207, por incumplimiento del pacto.
5. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
4. Por la disminución en el valor de la inversión, ocasionada por el incremento del riesgo de solvencia.
5. Por los traslados a la cuenta 71327-Derechos de recompra de inversiones de renta variable negociadas.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 7412507-Utilidad en venta de inversiones de renta variable negociables. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 7512507-Pérdida en venta de inversiones de renta variable negociables.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 37

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71310 Inversiones hasta el vencimiento
Descripción

Registra las inversiones realizadas por el fondo que tengan vencimientos iguales o superiores a un (1) año, contados a partir de la fecha de compra, y que en caso de plazos superiores a tres (3) años, permanezcan en el portafolio del fondo por lo menos durante ese lapso.

El fondo deberá tener la intención y la capacidad de mantener dicha inversión en su portafolio, la cual se entiende que su inversión no afecta la liquidez para el desarrollo normal de sus operaciones, y que tiene la intención de permanencia. La decisión de clasificar la inversión en esta cuenta se deberá adoptar en el momento de su compra, y su valoración periódica se efectuará en forma exponencial a partir de la tasa interna de retorno calculada en el momento de la compra.

Valoración y contabilización

El valor presente a la fecha de compra es igual al costo de adquisición. A partir del día siguiente a la fecha de compra, dicho valor presente se calculará en forma diaria, de acuerdo con la metodología que para el efecto ha establecido la Superintendencia Bancaria mediante el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 38

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71310 Inversiones hasta el vencimiento
Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición de las inversiones o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de renta fija.
2. Por el incremento del valor presente del título, producto de la valoración periódica.
3. Por el incremento en el valor de inversión, ocasionado por la disminución del riesgo de solvencia.
4. Por los traslados de la cuenta 71206, por incumplimiento del pacto.
1. Por la venta, redención sorteo o castigo de los títulos o el valor de la obligación en la fecha de cumplimiento del compromiso de venta, en el caso de forward sobre títulos de renta fija.
2. Por la disminución del valor presente del título, producto de la valoración periódica.
3. Por la disminución en el valor de inversión, ocasionada por el incremento del riesgo de solvencia.
4. Por el pago de los rendimientos con cargo a la cuenta 71105 —Caja—.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 7412510 —Utilidad en venta de inversiones, hasta el vencimiento—. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 7512510 —Pérdida en venta de inversiones, hasta el vencimiento—.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 39

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71311 Inversiones permanentes
Descripción

Registra las inversiones realizadas por el fondo que permanezcan en su portafolio por lo menos durante tres (3) años.

El fondo deberá tener la intención y la capacidad de mantener dicha inversión en su portafolio, la cual se entiende que su inversión no afecta la liquidez para el desarrollo normal de sus operaciones, y que tiene la intención de permanencia.

La decisión de clasificar la inversión en esta cuenta se deberá adoptar en el momento de su compra.

Valoración y contabilización

El valor de mercado a la fecha de compra es igual al costo de adquisición. A partir del día siguiente a la fecha de compra, dicho valor se calculará en forma diaria, de acuerdo con la metodología que para el efecto ha establecido la Superintendencia Bancaria mediante el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

En este caso, dado que el valor del superávit por valorización o desvalorización afecta el patrimonio y la valoración del fondo en pesos y no en unidades, el registro contable del ajuste al valor de mercado se efectuará de acuerdo con las instrucciones impartidas para las Inversiones de renta variable negociables, código 71307.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 40

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71311 Inversiones permanentes
Tratándose de títulos derivados de procesos de titularización mixtos, la valoración de la porción de participación se efectuará con base en las instrucciones impartidas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95) y, respecto de la parte de contenido crediticio del título, de acuerdo con las instrucciones impartidas en la mencionada circular para las inversiones clasificadas hasta el vencimiento.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición de las inversiones.
2. Por el aumento en el valor de mercado de la inversión, con abono al estado de resultados.
3. Por el incremento en el valor de la inversión ocasionado por la disminución del riesgo de solvencia.
1. Por la venta, redención sorteo o castigo de los títulos.
2. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión, con cargo al estado de resultados.
3. Por la disminución en el valor de la inversión, ocasionada por el incremento del riesgo de solvencia.
4. Por el pago de dividendos o utilidades en efectivo.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 7412511 —Utilidad en venta de inversiones, permanentes—. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 7512511 —Pérdida en venta de inversiones, permanentes—.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 41

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71324 Derechos de recompra inversiones de renta fija negociadas
Descripción

Registra las inversiones de renta fija restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones de renta fija negociables y representa la “garantía colateral” de la cuenta 72210 —Compromisos de recompra inversiones negociadas—.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones de renta fija negociables transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme”, puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme”.

Por tanto, estas operaciones serán tratadas como “compromisos de recompra o retroventa”, y en consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la asignación de los gastos de la inversión.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 42

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71324 Derechos de recompra inversiones de renta fija negociadas
Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos.
2. Por variación en precios de mercado que originan una utilidad, con abono al estado de resultados.
1. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
2. Por variación en precios de mercado que originan una pérdida, con cargo al estado de resultados.
3. Por el pago de los rendimientos con cargo a la cuenta 71105 —Caja—.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 43

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71327 Derechos de recompra inversiones de renta variable negociadas
Descripción

Registra las inversiones de renta variable restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones de renta variable negociables y representa la “garantía colateral” de la cuenta 72210 —Compromisos de recompra inversiones negociadas—.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones de renta variable negociables transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme”, puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme”.

Por tanto, estas operaciones serán tratadas como “compromisos de recompra o retroventa”, y en consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la asignación de los gastos de la inversión.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 44 a 47

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71327 Derechos de recompra inversiones de renta variable negociadas
Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos.
2. Por variación en precios de mercado que originan una utilidad, con abono al estado de resultados.
1. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
2. Por variación en precios de mercado que originan una pérdida, con cargo al estado de resultados.
3. Por el pago de los dividendos con cargo a la cuenta 71105 —Caja—.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 54

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO716 Cuentas por cobrar 
Descripción

Registra los importes pendientes de cobro, devengados por cualquier concepto.

Se deberá efectuar un seguimiento permanente de las cuentas por cobrar a favor del fondo de cesantías, para lo cual se deben asimilar a créditos de consumo. En consecuencia, los procedimientos para la evaluación y calificación de las cuentas por cobrar, en este sentido, se ceñirán a los mismos criterios establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este grupo se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 71696 —Provisión cuentas por cobrar—.

Para efectos de cumplir con los artículos 4º, 11 y 53, entre otros, del Decreto 2649 de 1993, se entiende que no podrán compensarse provisiones entre subcuentas y, por ende, tampoco entre cuentas de provisiones.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 58

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO716 Cuentas por cobrar71696 Provisión cuentas por cobrar
Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados para cubrir eventuales pérdidas de las cuentas por cobrar.

Para efectos de la constitución de provisiones, las cuentas por cobrar se asimilarán a los créditos de consumo establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones o por la recuperación del activo provisionado, con abono a la subcuenta 7517015 —Provisiones-Cuentas por cobrar— cuando correspondan al mismo trimestre o a la subcuenta 7416008-Reintegro provisiones cuentas por cobrar cuando corresponda a trimestres anteriores.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 103-1

ClaseGrupoCuenta
74. INGRESOS741 Operacionales74106 Valoración inversiones de renta fija negociables
Descripción

Registra la variación por aumento o disminución del valor de las inversiones de renta fija negociables como producto de su valoración diaria a precios de mercado, de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por variación en precios de mercado de las inversiones negociables de renta fija o renta variable que originan una utilidad con cargo a la cuenta 71306-Inversiones de renta fija negociables.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
1. Por variación en precios de mercado de las inversiones negociables de renta fija o renta variable que originan una pérdida con abono a la cuenta 71306-Inversiones de renta fija negociables.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 103-2

ClaseGrupoCuenta
74. INGRESOS741 Operacionales74107 Valorización inversiones de renta variable negociables
Descripción

Registra la variación por aumento del valor de las inversiones de renta variable negociables como producto de su valoración diaria a precios de mercado, de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por variación en precios de mercado de las inversiones negociables de renta variable que originan una utilidad con cargo a la cuenta 71307 —Inversiones de renta variable negociables—.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
1. Por variación en precios de mercado de las inversiones negociables de renta variable que origina una pérdida con abono a la cuenta 71307 —Inversiones de renta variable negociables—.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 104

ClaseGrupoCuenta
74. INGRESOS741 Operacionales74108 Rendimientos inversiones hasta el vencimiento
Descripción

Registra la variación por aumento en el valor de las inversiones hasta el vencimiento como producto de su valoración periódica en forma exponencial a partir de la tasa interna de retorno calculada en el momento de la compra, de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el incremento en el valor presente del título, producto de la valoración periódica de las inversiones hasta el vencimiento de renta fija, con cargo a la cuenta 71310-Inversiones hasta el vencimiento.1. Por la disminución en el valor presente del título, producto de la valoración periódica de las inversiones hasta el vencimiento renta fija, con abono a la cuenta 71310-Inversiones hasta el vencimiento.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 105

ClaseGrupoCuenta
74. INGRESOS741 Operacionales74109 Rendimientos inversiones permanentes
Descripción

Registra la variación por aumento o disminución en el valor de las inversiones permanentes como producto de su valoración periódica, de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el incremento en el valor de mercado, producto de la valoración periódica de las inversiones permanentes renta variable, con cargo a la cuenta 71311-Inversiones permanentes.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
1. Por la disminución en el valor de mercado, producto de la valoración periódica de las inversiones permanentes renta variable, con abono a la cuenta 71311-Inversiones permanentes.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 106

ClaseGrupoCuenta
74. INGRESOS741 Operacionales74110 Reajuste de la unidad de valor real-UVR
Descripción

Registra el valor del reajuste de la unidad de valor real-UVR proveniente de los depósitos a la vista de nominados en UVR.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor del reajuste de la unidad de valor real.1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 109

ClaseGrupoCuenta
74. INGRESOS741 Operacionales74125 Utilidad en venta de inversiones
Descripción

Registra la diferencia a favor del fondo que resulte entre el precio de enajenación y el valor en libros de las inversiones que integran el grupo 713 —Inversiones—.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por la utilidad en venta de inversiones.1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 110

ClaseGrupoCuenta
74. INGRESOS741 Operacionales74129 Utilidad en la valoración de derivados
Descripción

Registra la utilidad obtenida en los contratos celebrados por el fondo de cesantías en operaciones con derivados como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con lo establecido en los numerales 4º, 5º y 6º del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por la utilidad en la valoración a precios de mercado de los contratos celebrados en operaciones con derivados.1. Por la pérdida originada por la valoración a precios de mercado, hasta la concurrencia de la ganancia previamente registrada.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 119

ClaseGrupoCuenta
75. GASTOS Y COSTOS751 Operacionales75104 Intereses
Descripción

Registra los intereses causados por concepto de otros intereses.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los intereses causados.1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 125

ClaseGrupoCuenta
75. GASTOS Y COSTOS751 Operacionales75129 Pérdida en la valoración de derivados
Descripción

Registra la pérdida obtenida en los contratos celebrados por el fondo de cesantías en operaciones con derivados como producto de su valoración a precios de mercado de acuerdo con lo establecido en los numerales 4º, 5º y 6º del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la pérdida en la valoración a precios de mercado de los contratos celebrados en operaciones con derivados.1. Por la ganancia originada por la valoración a precios de mercado, hasta la concurrencia de la pérdida previamente registrada.
2. Por la cancelación de saldos al cierre de ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 5070 de 1991

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 153-1

ClaseGrupoCuenta
78. CUENTAS DE ORDEN781 Deudoras78130 Intereses y capital vencidos y no cobrados
Descripción

Registra el valor de los intereses y el capital vencidos y no cobrados en la fecha de su vencimiento, de las inversiones del fondo que, de conformidad con lo dispuesto en las normas sobre valoración, se deben registrar como un mayor valor de la inversión hasta que se recauden.

Dinámica

DébitosDébitos
1. Por el valor de los intereses y el capital vencidos y no cobrados en la fecha de su vencimiento.1. Por el valor recaudado de los intereses y el capital vencidos y no cobrados en la fecha de su vencimiento.
CAPÍTULO XVI-Validaciones previas a la transmisión de estados financieros vía modem

Página 21

4. Usuarios de los planes de cuentas para fondos

4.1. Plan de cuentas para los fondos de pensiones (Res. 1720/94). Códigos negativos. (A partir de jun. 20/01)

CódigoNombre
7150430Obligaciones de compromisos de compra
7150435Obligaciones de compromisos de venta
7151525Obligaciones de compra sobre divisas
7151526Obligaciones de venta sobre divisas
7151530Obligaciones sobre tasas de interés
7151535Obligaciones de compra sobre títulos
7151536Obligaciones de venta sobre títulos
7151540Obligaciones otros
7151625Obligaciones de compra sobre divisas
7151626Obligaciones de venta sobre divisas
7151630Obligaciones sobre tasas de interés
7151635Obligaciones de compra sobre títulos
7151636Obligaciones de venta sobre títulos
7151640Obligaciones otros
71696Provisión cuentas por cobrar
7169605Intereses
7169695Otras
71999Provisión otros activos
7199995Otras provisiones
7410610Por disminución en el valor de mercado (DB)
7410710Por disminución en el valor de mercado (DB)
7410810Por disminución en el valor presente del título (DB)
7410910Por disminución en el valor presente del título (DB)
761Acreedoras por contra
76105Acreedoras por contra (DB)
763Deudoras por contra
76305Deudoras por contra (CR)
783Deudoras por contra
78305Deudoras por contra (CR)
784Acreedoras por contra
78405Acreedoras por contra (DB)
CAPÍTULO XVI-Validaciones previas a la transmisión de estados financieros vía modem

Página 22

4.2. Plan de cuentas para los fondos de pensiones (Res. 1720/94). Códigos que admiten saldo positivo o negativo. (A partir de jun. 20/01)

CódigoNombre
715Derivados
71504Operaciones carrusel
71515Contratos forward
71516Contratos de futuros
71518Utilidad o pérdida en valoración de inversiones
74106Valoración inversiones de renta fija negociables
74107Valorización inversiones de renta variable negociables
74108Rendimientos inversiones hasta el vencimiento
74109Rendimientos inversiones permanentes
757Rendimientos abonados
759Ganancias y pérdidas
4.3. Plan de cuentas para los fondos de cesantías (Res. 5070/91). Códigos negativos. (A partir de oct./01)

CódigoNombre
7150430Obligaciones de compromisos de compra
7150435Obligaciones de compromisos de venta
7151525Obligaciones de compra sobre divisas
7151526Obligaciones de venta sobre divisas
7151530Obligaciones sobre tasas de interés
7151535Obligaciones de compra sobre títulos
7151536Obligaciones de venta sobre títulos
7151540Obligaciones otros
7151625Obligaciones de compra sobre divisas
7151626Obligaciones de venta sobre divisas
7151630Obligaciones sobre tasas de interés
7151635Obligaciones de compra sobre títulos
7151636Obligaciones de venta sobre títulos
7151640Obligaciones otros
71696Provisión cuentas por cobrar
7169605Intereses
7169695Otras
71999Provisión otros activos
7199995Otras provisiones
CAPÍTULO XVI-Validaciones previas a la transmisión de estados financieros vía modem

Página 23

7410610 Por disminución en el valor de mercado (DB)
7410710 Por disminución en el valor de mercado (DB)
7410810Por disminución en el valor presente del título (DB)
7410910Por disminución en el valor presente del título (DB)
761Acreedoras por contra
76105Acreedoras por contra (DB)
763Deudoras por contra
76305Deudoras por contra (CR)
783Deudoras por contra
78305Deudoras por contra (CR)
784Acreedoras por contra
78405Acreedoras por contra (DB)
4.4. Plan de cuentas para los fondos de cesantías (Res. 5070/91). Códigos que admiten saldo positivo o negativo. (A partir de oct./01)

CódigoNombre
715Derivados
71504Operaciones carrusel
71515Contratos forward
71516Contratos de futuros
71518Utilidad o pérdida en valoración de inversiones
74106 Valoración otras inversiones admisibles
74107 Valorización inversiones admisibles-Acciones
74108Rendimientos inversiones hasta el vencimiento
74109Rendimientos inversiones permanentes
757Rendimientos abonados
759Ganancias y pérdidas
CAPÍTULO XVI-Validaciones previas a la transmisión de estados financieros vía modem

Página 24

4.5. Plan de cuentas para fondos de reservas para pensión de vejez del régimen solidario de prima media con prestación definida (Res. 2200/94). Códigos negativos. (A partir de jun. 30/95)

CódigoNombre
71397Provisión inversiones admisibles
71696Provisión cuentas por cobrar
7169630Venta de bienes
7169695Otras
71799Provisión bienes recibidos en pago
71999Provisión otros activos
7199975Títulos de inversión
7199995Otras provisiones
7410210Por bajas del rendimiento (DB)
761Acreedoras por contra
76105Acreedoras por contra (DB)
763Deudoras por contra
76305Deudoras por contra (CR)
7820410Reserva para pensión de vejez (DB)
783Deudoras por contra
78305Deudoras por contra (CR)
784Acreedoras por contra
78405Acreedoras por contra (DB)
4.6. Plan de cuentas para fondos de reservas para pensión de vejez del régimen solidario de prima media con prestación definida (Res. 2200/94). Códigos que admiten saldo positivo o negativo. (A partir de feb./99)

CódigoNombre
74102Rendimientos financieros
759Ganancias y pérdidas
78204Exceso (defecto) cálculo actuarial sobre reservas para pensión de vejez
Banco de la República

Superintendencia Bancaria

PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE PENSIONES

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 1

CódigoNombre
7Cuentas de orden-Fondos de pensiones
71Activo
711Disponible
71105Caja
7110505Efectivo
7110510Cheques
71114Depósitos a la vista en establecimientos de crédito
7111405Bancos
7111420Corporaciones de ahorro y vivienda
7111495Otros establecimientos de crédito
712Pactos de reventa
71206Compromisos de reventa inversiones de renta fija negociadas
7120601Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
7120602Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
7120603Otros títulos de deuda pública (L. 80/93 y D. 2681/93)
7120604Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
7120605Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
7120606Títulos emitidos por el Banco de la República
7120607Bonos hipotecarios
7120608Títulos hipotecarios
7120609Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
7120610Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
7120611Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE PENSIONES

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 2

CódigoNombre
7120614Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
7120630Otros títulos admisibles
71207Compromisos de reventa inversiones de renta variable negociadas
7120701Acciones con alta liquidez bursátil
7120702Acciones con media liquidez bursátil
7120703Acciones provenientes de procesos de privatización o con ocasión de la capitalización de entidades donde el estado tenga participación
7120704Acciones con baja y mínima liquidez bursátil
71212Compromisos de reventa de certificados de depósito de mercancías agropecuarias
713Inversiones
71306Inversiones de renta fija negociables
7130601Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
7130602Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
7130603Otros títulos de deuda pública (L. 80/93 y D. 2681/93)
7130604Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
7130605Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
7130606Títulos emitidos por el Banco de la República
7130607Bonos hipotecarios
7130608Títulos hipotecarios
7130609Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
7130610Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE PENSIONES

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 3

CódigoNombre
7130611Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
7130612Descuentos de actas de contratos estatales garantizados por un establecimiento de crédito o una entidad aseguradora
7130613Descuentos de cartera garantizados por un establecimiento de crédito o una entidad aseguradora
7130614Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
7130615Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
7130616Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
7130617Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
7130618Bonos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
71307Inversiones de renta variable negociables
7130701Acciones con alta liquidez bursátil
7130702Acciones con media liquidez bursátil
7130703Acciones provenientes de procesos de privatización o con ocasión de la capitalización de entidades donde el estado tenga participación
7130704Acciones con baja y mínima liquidez bursátil
7130705Participaciones en fondos comunes ordinarios
7130706Participaciones en fondos comunes especiales
7130707Participaciones en fondos de valores
7130708Títulos de participación derivados de procesos de titularización
7130709Títulos mixtos derivados de procesos de titularización
7130710Participaciones en fondos mutuos de inversión internacionales que inviertan exclusivamente en títulos de renta fija
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE PENSIONES

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 4

CódigoNombre
7130711Participaciones en fondos índice
7130715Participación en fondos mutuos o fondos de inversión internacionales
71310Inversiones hasta el vencimiento
7131001Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
7131002Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
7131003Otros títulos de deuda pública (L. 80/93 y D. 2681/93)
7131004Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
7131005Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
7131006Títulos emitidos por el Banco de la República
7131007Bonos hipotecarios
7131008Títulos hipotecarios
7131009Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
7131010Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
7131011Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
7131012Descuentos de actas de contratos estatales garantizados por un establecimiento de crédito o una entidad aseguradora
7131013Descuentos de cartera garantizados por un establecimiento de crédito o una entidad aseguradora
7131014Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
7131015Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
7131016Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE PENSIONES

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 5

CódigoNombre
7131017Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
7131018Bonos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
71311Inversiones permanentes
7131101Acciones con alta liquidez bursátil
7131102Acciones con media liquidez bursátil
7131103Acciones provenientes de procesos de privatización o con ocasión de la capitalización de entidades donde el estado tenga participación
7131104Acciones con baja y mínima liquidez bursátil
7131105Participaciones en fondos comunes ordinarios
7131106Participaciones en fondos comunes especiales
7131107Participaciones en fondos de valores
7131108Títulos de participación derivados de procesos de titularización
7131109Títulos mixtos derivados de procesos de titularización
7131110Participaciones en fondos mutuos de inversión internacionales que inviertan exclusivamente en títulos de renta fija
7131111Participaciones en fondos índice
7131124Participación en fondos mutuos o fondos de inversión internacionales
71324Derechos de recompra inversiones de renta fija negociadas
7132401Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
7132402Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
7132403Otros títulos de deuda pública (L. 80/93 y D. 2681/93)
7132404Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
7132405Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
7132406Títulos emitidos por el Banco de la República
7132407Bonos hipotecarios
7132408Títulos hipotecarios
7132409Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE PENSIONES

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 5-1

CódigoNombre
7132410Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
7132411Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones).
7132414Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la superintendencia bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
7132430Otros títulos admisibles
71327Derechos de recompra inversiones de renta variable negociadas
7132701Acciones con alta liquidez bursátil
7132702Acciones con media liquidez bursátil
7132703Acciones provenientes de procesos de privatización o con ocasión de la capitalización de entidades donde el estado tenga participación
7132704Acciones con baja y mínima liquidez bursátil
715Derivados
71504Operaciones carrusel
7150420Derechos en compromisos de compra
7150425Derechos en compromisos de venta
7150430Obligaciones en compromisos de compra
7150435Obligaciones en compromisos de venta
71515Contratos forward
7151505Derechos de compra sobre divisas
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE PENSIONES

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 7

CódigoNombre
7151845Caps, floors, collars y otras sobre divisas
7151850Caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés
7151855Caps, floors, collars y otras sobre títulos
7151860Caps, floors, collars y otras-Otras
716Cuentas por cobrar
71602Para alcanzar la rentabilidad mínima
71693Diversas
7169395Otras
71696Provisión cuentas por cobrar
7169695Otras
719Otros activos
71915Gastos anticipados
7191505Intereses
7191545Honorarios
7191575Comisiones pagadas por productos derivados
7191595Otros
71960Depósitos
7196015En contratos de futuros-Efectivo
7196020En contratos de futuros-Títulos
71990Diversos
7199095Otros
71999Provisión otros activos
7199995Otras provisiones
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE PENSIONES

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 8

CódigoNombre
72Pasivo
722Pactos de recompra
72210Compromisos de recompra inversiones negociadas
7221005Bancos
7221010Corporaciones financieras
7221015Compañías de financiamiento comercial
7221020Otras entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria
7221025Entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria
724Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
72430Bancos y otras entidades financieras
7243005Créditos
7243010Descubiertos en cuenta corriente bancaria
72495Otras obligaciones financieras
725Cuentas por pagar
72505Intereses
7250510Pactos de recompra
7250515Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
7250595Otros
72510Comisiones y honorarios
7251005Comisiones
7251010Honorarios-Revisoría fiscal
7251095Otros
72555Retenciones en la fuente
7255505Rendimientos financieros
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE PENSIONES

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 10

CódigoNombre
73405Cotizaciones de pensión no identificadas
735Reserva de estabilización de rendimientos
736Resultados por distribuir
737Aportes en exceso
73705Aportes en exceso
738Comisiones y seguros por trasladar a la administradora
73805Comisión por administración del fondo
73810Seguros recibidos pendientes de transferir
739Aportes por trasladar al fondo de solidaridad pensional
73905Cotizaciones recibidas pendientes de transferir
74Ingresos
741Operacionales
74105Intereses
7410506Compromisos de reventa inversiones de renta fija negociadas
7410507Compromisos de reventa inversiones de renta variable negociadas
7410512Compromisos de reventa de certificados de depósito de mercancías agropecuarias
7410525Depósitos a la vista
7410595Otros intereses
74106Valoración inversiones de renta fija negociables
7410605Por incremento en el valor de mercado (CR)
7410610Por disminución en el valor de mercado (DB)
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE PENSIONES

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 11

CódigoNombre
74107Valoración inversiones de renta variable negociables
7410705Por incremento en el valor de mercado (CR)
7410710Por disminución en el valor de mercado (DB)
74108Rendimientos inversiones hasta el vencimiento
7410805Por incremento en el valor presente del título (CR)
7410810Por disminución en el valor presente del título (DB)
74109Rendimientos inversiones permanentes
7410905Por incremento en el valor presente del título (CR)
7410910Por disminución en el valor presente del título (DB)
74110Reajuste de la unidad de valor real-UVR
7411005Depósitos a la vista
74112Utilidad en la Valoración de carruseles
7411205Por compromisos de compra
7411210Por compromisos de venta
74115Comisiones
7411575Por productos derivados
74125Utilidad en venta de inversiones
7412506Renta fija negociables
7412507Renta variable negociables
7412508Hasta el vencimiento
7412509Permanentes
74129Utilidad en la Valoración de derivados
7412905Contratos forwards de compra de divisas
7412906Contratos forwards de venta de divisas
7412910Contratos forwards sobre tasas de interés
7412915Contratos forwards de compra de títulos
7412916Contratos forwards de venta de títulos
7412920Contratos forwards-Otros
7412925Contratos de futuros de compra de divisas
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE PENSIONES

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 12

CódigoNombre
7412926Contratos de futuros de venta de divisas
7412930Contratos de futuros sobre tasas de interés
7412935Contratos de futuros de compra de títulos
7412936Contratos de futuros de venta de títulos
7412940Contratos de futuros-Otros
7412960Opciones calls sobre divisas
7412961Opciones puts sobre divisas
7412962Caps, floors, collars y otras sobre divisas
7412965Opciones calls sobre tasas de interés
7412966Opciones puts sobre tasas de interés
7412967Caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés
7412970Opciones calls sobre títulos
7412971Opciones puts sobre títulos
7412972Caps, floors, collars y otras sobre títulos
7412975Opciones calls-Otros
7412976Opciones puts-Otros
7412977Caps, floors, collars y otras-Otras
74132Suma a abonar para alcanzar la rentabilidad mínima
74160Recuperaciones
7416008Reintegro provisiones cuentas por cobrar
74175Rendimientos por anulaciones
7417505Aportes anulados
7417510Transferencia de Comisión de administración y seguros
74195Diversos
7419595Otros
742No operacionales
74225Recuperaciones
7422513Reintegro otras provisiones
7422595Otras
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE PENSIONES

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 13

CódigoNombre
74295Diversos
7429595Otros
75Gastos y costos
751Operacionales
75103Intereses Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
7510306Bancos y otras obligaciones financieras
75104Intereses
7510403Compromisos de recompra inversiones negociadas
7510495Otros
75112Pérdida en la Valoración de carruseles
7511205Por compromisos de compra
7511210Por compromisos de venta
75115Comisiones
7511505Por administración del fondo
7511575Por productos derivados
75125Pérdida en venta de inversiones
7512506Renta fija negociables
7512507Renta variable negociables
7512508Hasta el vencimiento
7512509Permanentes
75129Pérdida en la Valoración de derivados
7512905Contratos forwards de compra de divisas
7512906Contratos forwards de venta de divisas
7512910Contratos forwards sobre tasas de interés
7512915Contratos forwards de compra de títulos
7512916Contratos forwards de venta de títulos
7512920Contratos forwards-Otros
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE PENSIONES

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 16

CódigoNombre
76405Bonos pensionales
7640505Bonos pensionales convertibles en efectivo
7640510Bonos pensionales convertidos en acciones
76410Cotizaciones por cobrar no declaradas
7641005Hasta 30 días
7641010Entre 1 y 3 meses
7641015Más de 3 meses
76415Cotizaciones por cobrar declaradas
7641505Hasta 30 días
7641510Entre 1 y 3 meses
7641515Más de 3 meses
76445Derechos en opciones
7644504Emitidas calls sobre divisas
PLAN DE CUENTAS

PARA FONDOS DE PENSIONES

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 49 DE 2001

Página 18

CódigoNombre
78105Bienes y valores entregados en custodia
78110Bienes y valores entregados en Garantía
78115Efectos enviados al cobro
78119Cheques negociados impagados
78120Activos castigados
78125Créditos a favor no utilizados
78130Intereses y capital vencidos y no cobrados
7813005Intereses
7813010Capital
78195Otras cuentas de orden deudoras
782Acreedoras
78210Bienes y valores recibidos en Garantía
78212Garantías pendientes de cancelar
78295Otras cuentas de orden acreedoras
783Deudoras por contra
78305Deudoras por contra (CR)
784Acreedoras por contra
78405Acreedoras por contra (DB)
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 20

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO  
Descripción

Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos de propiedad del fondo de pensiones.

Comprende los siguientes grupos: disponible, pactos de reventa, inversiones, derivados, cuentas por cobrar y otros activos.

Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito con excepción de las provisiones que son de naturaleza crédito que serán deducidas de los correspondientes grupos de cuentas.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 21

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO711 Disponible 
Descripción

Registra los recursos de alta liquidez con que cuenta el fondo, tales como caja, depósitos a la vista en establecimientos de crédito.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 23

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO711 Disponible71114 Depósitos a la vista en establecimientos de crédito
Descripción

Registra los depósitos a la vista constituidos en establecimientos de crédito.

Así mismo, los descubiertos en cuenta corriente bancaria se constituyen en obligaciones a favor del respectivo establecimiento bancario y se deben reflejar en la subcuenta 7243010 —Descubiertos en Cuenta Corriente Bancaria—.

En el código 7111405 —Bancos—, las sociedades administradoras de fondos de pensiones registrarán exclusivamente el movimiento de cuentas corrientes bancarias.

Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata (télex, teléfono, etc.), se registrarán el mismo día en el cual se produzcan, debiendo estar reconfirmadas por la documentación pertinente. Las que se originen mediante notas de contabilidad se registrarán el día de recepción de las mismas.

Los saldos de las cuentas bancarias deberán ser conciliados con los respectivos estados de cuenta por lo menos cada mes. Las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario.

El valor de los cheques girados por el fondo con cargo a las cuentas individuales que no hayan sido retirados de la administradora dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a su expedición, se abonará a la cuenta respectiva del grupo 731 —Cuentas individuales de ahorro pensional—, al valor de la unidad que rige para las operaciones del día en que se efectúa el reintegro a la cuenta individual.

El valor de los cheques girados distintos a los descritos en el párrafo anterior, que no hayan sido cobrados luego de seis (6) meses de su expedición, se abonará a la cuenta 72595 —Cuentas por pagar, diversas—.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 24

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO711 Disponible71114 Depósitos a la vista en establecimientos de crédito
Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los depósitos realizados mediante consignaciones.
2. Por las notas de abono originadas en razón de los préstamos obtenidos.
3. Por las notas de abono en operaciones de transferencia de fondos.
4. Por el traslado a la cuenta respectiva del grupo 731 —Cuentas individuales de ahorro pensional— de los cheques girados con cargo a las cuentas individuales no retirados dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a su expedición.
5. Por el traslado a la cuenta 72595 —Cuentas por pagar-Diversas— de los cheques girados no cobrados luego de seis (6) meses de su expedición, distintos a los descritos en el numeral anterior.
6. Por otras notas de abono.
1. Por el valor de los cheques librados.
2. Por las notas de cargo originadas en cheques impagados.
3. Por las notas de cargo originadas en operaciones de transferencia de fondos.
4. Por otras notas de cargo.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 26

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO712 Pactos de reventa71206 Compromisos de reventa inversiones de renta fija negociadas
Descripción

Registra los recursos colocados por el fondo con garantía de inversiones de renta fija negociadas, bajo la modalidad de pacto de reventa. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del vendedor (cuando éste sea vigilado por la Superbancaria) con la cuenta 72210 —Compromisos de recompra inversiones negociadas—.

No se podrán mantener en forma simultánea operaciones vigentes de compra (activas) y venta (pasivas) con una misma entidad.

La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso a título de rendimiento financiero, intereses, subcuenta 7410506 que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma técnica de la contabilidad de causación.

Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) días calendario, independientemente de que sean o no renovadas, deben trasladarse al grupo 713 —Inversiones negociables—.

El valor de los documentos que garantizan la operación debe registrarse en la cuenta de orden 78210 —Bienes y valores recibidos en garantía—.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 27

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO712 Pactos de reventa71206 Compromisos de reventa inversiones de renta fija negociadas
Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la entrega de los recursos.
2. Por el valor de los intereses devengados con abono a la subcuenta 7410506.
1. Por el valor recaudado de los intereses.
2. Por el cumplimiento del pacto.
3. Por los traslados al grupo 713 —Inversiones negociables—.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 27-1

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO712 Pactos de reventa71207 Compromisos de reventa inversiones de renta variable negociadas
Descripción

Registra los recursos colocados por el fondo con garantía de inversiones de renta variable negociadas bajo la modalidad de pacto de reventa. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del vendedor (cuando éste sea vigilado por la Superbancaria) con la cuenta 72210 —Compromisos de recompra inversiones negociadas—.

No se podrán mantener en forma simultánea operaciones vigentes de compra (activas) y venta (pasivas) con una misma entidad.

La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso a título de rendimiento financiero, intereses, subcuenta 7410507 que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma técnica de la contabilidad de causación.

Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) días calendario, independientemente de que sean o no renovadas, deben trasladarse al grupo 713 —Inversiones negociables—.

El valor de los documentos que garantizan la operación debe registrarse en la cuenta de orden 78210 —Bienes y valores recibidos en garantía—.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 27-2

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO712 Pactos de reventa71207 Compromisos de reventa inversiones de renta variable negociadas
Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la entrega de los recursos.
2. Por el valor de los intereses devengados con abono a la subcuenta 7410507.
1. Por el valor recaudado de los intereses.
2. Por el cumplimiento del pacto.
3. Por los traslados al grupo 713 —Inversiones negociables—.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 27-3

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO712 Pactos de reventa71212 Compromisos de reventa de certificados de depósito de mercancías agropecuarias
Descripción

Registra los recursos colocados por el fondo con garantía de certificados de depósito de mercancías agropecuarias bajo la modalidad de pacto de reventa.

La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso a título de rendimiento financiero, intereses, subcuenta 7410612 que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma técnica de la contabilidad de causación.

El valor de los documentos que garantizan la operación debe registrarse en la cuenta de orden 78210 —Bienes y valores recibidos en garantía—.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la entrega de los recursos.
2. Por el valor de los intereses devengados con abono a la subcuenta 7410512.
1. Por el valor recaudado de los intereses.
2. Por el cumplimiento del pacto.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 28

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones 
Descripción

Comprende las cuentas que registran las inversiones en valores de adecuada rentabilidad, seguridad y liquidez, en las condiciones y con sujeción a las limitaciones establecidas por la Superintendencia Bancaria en el capítulo cuarto del título IV de la Circular Básica Jurídica (Circ. Externa 7 de 1996) y en el Decreto 1557 de 2001 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y demás normas que las modifiquen, sustituyan, adicionen o reformen.

El valor inicial de las inversiones corresponde al valor de compra, el cual incluye las sumas a cargo del fondo correspondientes al pago de comisiones por la utilización de comisionistas de bolsa, o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de renta fija.

Para efectos de registrar las inversiones del fondo, se deben distinguir las características particulares de los títulos dependiendo de si se trata de renta variable acciones, inversiones hasta el vencimiento, permanentes u otras inversiones admisibles.

Clasificación

1. Inversiones negociables

Las efectuadas en fondos de inversión. Así mismo, son negociables las demás inversiones efectuadas por el fondo, salvo que cumplan con las condiciones para ser clasificadas como inversiones hasta el vencimiento o permanentes.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 29

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones 
2. Inversiones de renta fija y de renta variable

Se entenderán como inversiones de renta fija los títulos de deuda y los títulos que incorporen simultáneamente derechos de crédito y de participación, tales como los títulos mixtos emitidos en procesos de titularización, siempre y cuando exista un compromiso de reintegrar la totalidad del capital en un término no superior a quince (15) años.

Los bonos convertibles en acciones, así como las inversiones que no se clasifiquen como de renta fija se considerarán como inversiones de renta variable.

3. Inversiones “hasta el vencimiento” o “permanentes”

Se consideran inversiones “hasta el vencimiento” o “permanentes” aquéllas que el fondo realice con la intención y capacidad de mantenerlas en su portafolio, de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Se clasificarán como inversiones “hasta el vencimiento”, las inversiones de renta fija que tengan vencimientos iguales o superiores a un (1) año, a partir de la fecha de compra y en caso de tener plazo superior a tres (3) años, permanezcan en el portafolio del fondo durante dicho período.

Se consideran inversiones “permanentes”, las inversiones de renta variable que permanezcan en el portafolio del fondo por lo menos durante tres (3) años.

Teniendo en cuenta lo anterior, con estas inversiones no se podrán realizar las denominadas operaciones repo.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 30

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones
Evaluación de las inversiones

Las instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria efectuarán una evaluación permanente de la totalidad de las inversiones de renta fija y de renta variable del fondo. Para este fin debe tenerse en cuenta los parámetros establecidos en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Reclasificación de las inversiones

Para efectos de efectuar las reclasificaciones pertinentes se deberá dar cumplimiento a las instrucciones contenidas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Castigos

Para efecto de los castigos de inversiones, el fondo debe dar cumplimiento a lo dispuesto en el capítulo V de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 31

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71306 Inversiones de renta fija negociables
Descripción

Registra las inversiones de renta fija negociables.

El valor de mercado a la fecha de compra es igual al costo de adquisición o al valor del derecho tratándose del cumplimiento de un forward sobre títulos de renta fija. A partir del día siguiente a la fecha de compra, dicho valor de mercado se calculará en forma diaria, de acuerdo con la metodología que para el efecto ha establecido la Superintendencia Bancaria mediante el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95). Las variaciones que se presenten entre el valor de mercado y el último valor contabilizado se registrarán en la cuenta de resultados.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición de las inversiones o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de renta fija.
2. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión, con abono al estado de resultados.
1. Por la venta, redención sorteo o castigo de los títulos o el valor de la obligación en la fecha de cumplimiento del compromiso de venta, en el caso de forward sobre títulos de renta fija.
2. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión, con cargo al estado de resultados.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 32

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71306 Inversiones de renta fija negociables
3. Por el incremento en el valor de la inversión, ocasionado por la disminución del riesgo de solvencia.
4. Por los traslados de la cuenta 71206 por incumplimiento del pacto.
5. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
3. Por la disminución en el valor de la inversión, ocasionada por el incremento del riesgo de solvencia.
4. Por los traslados a la cuenta 71324-Derechos de recompra de inversiones de renta fija negociadas.
5. Por el pago de los rendimientos con cargo a la cuenta 71105 —Caja—.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 7412506 —Utilidad en venta de inversiones de renta fija negociables—. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 7512506-Pérdida en venta de inversiones de renta fija negociables.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 33

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71307 Inversiones de renta variable negociables
Descripción

Registra las inversiones de renta variable negociables, tales como acciones, participaciones en fondos y títulos mixtos y de participación derivados de procesos de titularización.

El valor de mercado a la fecha de compra es igual al costo de adquisición. A partir del día siguiente a la fecha de compra, dicho valor de mercado se calculará en forma diaria, de acuerdo con la metodología que para el efecto ha establecido la Superintendencia Bancaria mediante el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95). Las variaciones que se presenten entre el valor de mercado y el último valor contabilizado se registrarán en la cuenta de resultados.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición de las inversiones.
2. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión, con abono al estado de resultado.
3. Por el incremento en el valor de la inversión, ocasionado por la disminución del riesgo de solvencia.
1. Por la venta, redención sorteo o castigo de los títulos.
2. Por disminución en el valor de mercado de la inversión, con cargo al estado de resultados.
3. Por el valor del pago de los dividendos o utilidades en efectivo.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 34

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71307 Inversiones de renta variable negociables
4. Por los traslados de la cuenta 71207, por incumplimiento del pacto.
5. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
4. Por la disminución en el valor de la inversión, ocasionada por el incremento del riesgo de solvencia.
5. Por los traslados a la cuenta 71327-Derechos de recompra de inversiones de renta variable negociadas.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 7412507 —Utilidad en venta de inversiones de renta variable negociables. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 7512507 —Pérdida en venta de inversiones de renta variable negociables.

El código 7130715 —Participación en fondos mutuos o fondos de inversión internacionales—, será de uso exclusivo de los fondos de pensiones voluntarias.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 35

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71310 Inversiones hasta el vencimiento
Descripción

Registra las inversiones realizadas por el fondo que tengan vencimientos iguales o superiores a un (1) año, contados a partir de la fecha de compra, y que en caso de plazos superiores a tres (3) años, permanezcan en el portafolio del fondo por lo menos durante ese lapso.

El fondo deberá tener la intención y la capacidad de mantener dicha inversión en su portafolio, la cual se entiende que su inversión no afecta la liquidez para el desarrollo normal de sus operaciones, y que tiene la intención de permanencia. La decisión de clasificar la inversión en esta cuenta se deberá adoptar en el momento de su compra, y su valoración periódica se efectuará en forma exponencial a partir de la tasa interna de retorno calculada en el momento de la compra.

Valoración y contabilización

El valor presente a la fecha de compra es igual al costo de adquisición. A partir del día siguiente a la fecha de compra, dicho valor presente se calculará en forma diaria, de acuerdo con la metodología que para el efecto ha establecido la Superintendencia Bancaria mediante el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición de las inversiones o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de renta fija.1. Por la venta, redención sorteo o castigo de los títulos o el valor de la obligación en la fecha de cumplimiento del compromiso de venta, en el caso de forward sobre títulos de renta fija.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 36

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71310 Inversiones hasta el vencimiento
2. Por el incremento del valor presente del título, producto de la valoración periódica.
3. Por el incremento en el valor de inversión, ocasionado por la disminución del riesgo de solvencia.
4. Por los traslados de la cuenta 71206, por incumplimiento del pacto.
2. Por la disminución del valor presente del título, producto de la valoración periódica.
3. Por la disminución en el valor de inversión, ocasionada por el incremento del riesgo de solvencia.
4. Por el pago de los rendimientos con cargo a la cuenta 71105 —Caja—.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 7412508 —Utilidad en venta de inversiones, hasta el vencimiento—. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 7512508 —Pérdida en venta de inversiones, hasta el vencimiento—.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 37

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71311 Inversiones permanentes
Descripción

Registra las inversiones realizadas por el fondo que permanezcan en su portafolio por lo menos durante tres (3) años.

El fondo deberá tener la intención y la capacidad de mantener dicha inversión en su portafolio, la cual se entiende que su inversión no afecta la liquidez para el desarrollo normal de sus operaciones, y que tiene la intención de permanencia.

La decisión de clasificar la inversión en esta cuenta se deberá adoptar en el momento de su compra.

Valoración y contabilización

El valor de mercado a la fecha de compra es igual al costo de adquisición. A partir del día siguiente a la fecha de compra, dicho valor se calculará en forma diaria, de acuerdo con la metodología que para el efecto ha establecido la Superintendencia Bancaria mediante el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

En este caso, dado que el valor del superávit por valorización o desvalorización afecta el patrimonio y la valoración del fondo en pesos y no en unidades, el registro contable del ajuste al valor de mercado se efectuará de acuerdo con las instrucciones impartidas para las inversiones de renta variable negociables, código 71307.

Tratándose de títulos derivados de procesos de titularización mixtos, la valoración de la porción de participación se efectuará con base en las instrucciones impartidas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95) y, respecto de la parte de contenido crediticio del título, de acuerdo con las instrucciones impartidas en la mencionada circular para las inversiones clasificadas hasta el vencimiento.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 38

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71311 Inversiones permanentes
Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición de las inversiones.
2. Por el aumento en el valor de mercado de la inversión, con abono al estado de resultados.
3. Por el incremento en el valor de la inversión ocasionado por la disminución del riesgo de solvencia.
1. Por la venta, redención sorteo o castigo de los títulos.
2. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión, con cargo al estado de resultados.
3. Por la disminución en el valor de la inversión, ocasionada por el incremento del riesgo de solvencia.
4. Por el pago de dividendos o utilidades en efectivo.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 7412509 —Utilidad en venta de inversiones, permanentes—. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 7512509 —Pérdida en venta de inversiones, permanentes—.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 39

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71324 Derechos de recompra inversiones de renta fija negociadas
Descripción

Registra las inversiones de renta fija restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones de renta fija negociables y representa la “garantía colateral” de la cuenta 72210 —Compromisos de recompra inversiones negociadas—.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones de renta fija negociables transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme”, puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme”.

Por tanto, estas operaciones serán tratadas como “compromisos de recompra o retroventa”, y en consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la asignación de los gastos de la inversión.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 40

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71324 Derechos de recompra inversiones de renta fija negociadas
Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos.
2. Por variación en precios de mercado que originan una utilidad, con abono al estado de resultados.
1. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
2. Por variación en precios de mercado que originan una pérdida, con cargo al estado de resultados.
3. Por el pago de los rendimientos con cargo a la cuenta 71105 —Caja—.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 41

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71327 Derechos de recompra inversiones de renta variable negociadas
Descripción

Registra las inversiones de renta variable restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones de renta variable negociables y representa la “garantía colateral” de la cuenta 72210 —Compromisos de recompra inversiones negociadas—.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones de renta variable negociables transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme”, puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme”.

Por tanto, estas operaciones serán tratadas como “compromisos de recompra o retroventa”, y en consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la asignación de los gastos de la inversión.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 42 a 48

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO713 Inversiones71327 Derechos de recompra inversiones de renta variable negociadas
Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos.
2. Por variación en precios de mercado que originan una utilidad, con abono al estado de resultados.
1. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
2. Por variación en precios de mercado que originan una pérdida, con cargo al estado de resultados.
3. Por el pago de los dividendos con cargo a la cuenta 71105 —Caja—.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 55

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO716 Cuentas por cobrar 
Descripción

Registra los importes pendientes de cobro, devengados por cualquier concepto.

Se deberá efectuar un seguimiento permanente de las cuentas por cobrar a favor del fondo de pensiones, para lo cual se deben asimilar a créditos de consumo. En consecuencia, los procedimientos para la evaluación y calificación de las cuentas por cobrar, en este sentido, se ceñirán a los mismos criterios establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este grupo se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 71696 —Provisión cuentas por cobrar—.

Para efectos de cumplir con los artículos 4º, 11 y 53, entre otros, del Decreto 2649 de 1993, se entiende que no podrán compensarse provisiones entre subcuentas y, por ende, tampoco entre cuentas de provisiones.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 59

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO716 Cuentas por cobrar71696 Provisión cuentas por cobrar
Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados para cubrir eventuales pérdidas de las cuentas por cobrar.

Para efectos de la constitución de provisiones, las cuentas por cobrar se asimilarán a los créditos de consumo establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones o por la recuperación del activo provisionado, con abono a la subcuenta 7517015 —Provisiones-Cuentas por cobrar— cuando correspondan al mismo trimestre o a la subcuenta 7416008-Reintegro provisiones cuentas por cobrar cuando corresponda a trimestres anteriores.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 103

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO741 Operacionales74105 Intereses
Descripción

Registra el valor de los intereses ganados por el fondo por los recursos colocados mediante pactos de reventa de inversiones negociadas, depósitos a la vista en establecimientos de crédito y otros intereses.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de los intereses realizados.1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 104

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO741 Operacionales74106 Valoración inversiones de renta fija negociables
Descripción

Registra la variación por aumento o disminución del valor de las inversiones de renta fija negociables como producto de su valoración diaria a precios de mercado, de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por variación en precios de mercado de las inversiones negociables de renta fija o renta variable que originan una utilidad con cargo a la cuenta 71306 —Inversiones de renta fija negociables.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
1. Por variación en precios de mercado de las inversiones negociables de renta fija o renta variable que originan una pérdida con abono a la cuenta 71306-Inversiones de renta fija negociables.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 105

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO741 Operacionales74107 Valoración inversiones de renta variable negociables
Descripción

Registra la variación por aumento del valor de las inversiones de renta variable negociables como producto de su valoración diaria a precios de mercado, de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por variación en precios de mercado de las inversiones negociables de renta variable que originan una utilidad con cargo a la cuenta 71307 —Inversiones de renta variable negociables—.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
1. Por variación en precios de mercado de las inversiones negociables de renta variable que origina una pérdida con abono a la cuenta 71307 —Inversiones de renta variable negociables—.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 106

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO741 Operacionales74108 Rendimientos inversiones hasta el vencimiento
Descripción

Registra la variación por aumento en el valor de las inversiones hasta el vencimiento como producto de su valoración periódica en forma exponencial a partir de la tasa interna de retorno calculada en el momento de la compra, de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el incremento en el valor presente del título, producto de la valoración periódica de las inversiones hasta el vencimiento de renta fija, con cargo a la cuenta 71310 —Inversiones hasta el vencimiento.1. Por la disminución en el valor presente del título, producto de la valoración periódica de las inversiones hasta el vencimiento renta fija, con abono a la cuenta 71310-Inversiones hasta el vencimiento.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 107

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO741 Operacionales74109 Rendimientos inversiones permanentes
Descripción

Registra la variación por aumento o disminución en el valor de las inversiones permanentes como producto de su valoración periódica, de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el incremento en el valor de mercado, producto de la valoración periódica de las inversiones permanentes renta variable, con cargo a la cuenta 71311-Inversiones permanentes.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
1. Por la disminución en el valor de mercado, producto de la valoración periódica de las inversiones permanentes renta variable, con abono a la cuenta 71311-Inversiones permanentes.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 108

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO741 Operacionales74110 Reajuste de la unidad de valor real-UVR
Descripción

Registra el valor del reajuste de la unidad de valor real-UVR proveniente de los depósitos a la vista denominados en UVR.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor del reajuste de la unidad de valor real.1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 111

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO741 Operacionales74125 Utilidad en venta de inversiones
Descripción

Registra la diferencia a favor del fondo que resulte entre el precio de enajenación y el valor en libros de las inversiones que integran el grupo 713 —Inversiones—.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por la utilidad en venta de inversiones.1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 112

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO741 Operacionales74129 Utilidad en la valoración de derivados
Descripción

Registra la utilidad obtenida en los contratos celebrados por el fondo de pensiones en operaciones con derivados como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con lo establecido en los numerales 4º, 5º y 6º del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por la utilidad en la valoración a precios de mercado de los contratos celebrados en operaciones con derivados.1. Por la pérdida originada por la valoración a precios de mercado, hasta la concurrencia de la ganancia previamente registrada.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 121

ClaseGrupoCuenta
75. GASTOS Y COSTOS751 Operacionales75104 Intereses
Descripción

Registra los intereses causados por concepto de otros intereses.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los intereses causados.1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 125

ClaseGrupoCuenta
75. GASTOS Y COSTOS751 Operacionales75129 Pérdida en la valoración de derivados
Descripción

Registra la pérdida obtenida en los contratos celebrados por el fondo de pensiones en operaciones con derivados como producto de su valoración a precios de mercado de acuerdo con lo establecido en los numerales 4º, 5º y 6º del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por la pérdida en la valoración a precios de mercado de los contratos celebrados en operaciones con derivados.1. Por la ganancia originada por la valoración a precios de mercado, hasta la concurrencia de la pérdida previamente registrada.
2. Por la cancelación de saldos al cierre de ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 139

ClaseGrupoCuenta
76. CUENTAS CONTINGENTES762 Acreedoras76245 Obligaciones en opciones
Descripción

Bajo este código se registrarán las obligaciones derivadas de los contratos celebrados por el fondo de pensiones, tanto en la emisión, como en la compra de opciones, definidos en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor acordado de la obligación derivado de los contratos celebrados, tanto en la compra, como en la emisión de opciones.
2. Por el incremento en el valor de la obligación en la valoración a precios de mercado, con cargo a la cuenta 76105 —Acreedoras por contra (CR)—.
1. Por la disminución en el valor de la obligación en la valoración a precios de mercado, con abono a la cuenta 76105 —Acreedoras por contra (CR)—.
2. Por la cancelación del contrato.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Resolución 1720 de 1994

Circular Externa 49 de 2001

Vigencia: octubre de 2001

Hoja 157-1

ClaseGrupoCuenta
78. CUENTAS DE ORDEN781 Deudoras78130 Intereses y capital vencidos
Descripción

Registra el valor de los intereses y el capital vencidos y no cobrados en la fecha de su vencimiento, de las inversiones del fondo que, de conformidad con lo dispuesto en las normas sobre valoración, se deben registrar como un mayor valor de la inversión hasta que se recauden.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los intereses y el capital vencidos y no cobrados en la fecha de su vencimiento.1. Por el valor recaudado de los intereses y el capital vencidos y no cobrados en la fecha de su vencimiento.
________________________