Superintendencia Financiera de Colombia

 

Superintendencia Financiera de Colombia

CIRCULAR EXTERNA 54 DE 2009 

(Diciembre 22)

Ref.: Modificación al capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, Plan Único de Cuentas (PUC) para el Sistema Financiero Resolución 3600 de 1988 y proformas F.1000-44, F.0000-104, y F.0000-149. Provisiones individuales de cartera de créditos.

Con el fin de facilitar la implementación de la Circular Externa 35 de 2009, esta superintendencia, en uso de sus facultades y en especial las consignadas en el numeral 9° del artículo 11 del Decreto 4327 de 2005, considera necesario precisar algunas de las instrucciones allí impartidas en materia de provisiones individuales de cartera de créditos.

Como consecuencia de lo anterior, mediante la presente circular se efectúan los siguientes cambios:

1. Se especifica que el cálculo de los componentes procíclico y contracíclico debe realizarse separadamente para la porción de capital, intereses y otros conceptos.

2. Se precisan algunos aspectos relacionados con el cálculo de las provisiones de los créditos a empleados.

3. Se reitera que aún bajo el nuevo esquema de provisiones, las entidades deben dar cumplimiento al numeral 2.3.1.3 “Regla especial de provisión de cuentas por cobrar (Intereses, corrección monetaria, cánones, ajuste en cambio y otros conceptos)”, y se precisa como deben realizarla bajo este esquema.

4. Se Incorporan las siguientes cuentas y subcuentas al Plan Único de Cuentas (PUC) para el Sistema Financiero Resolución 3600 de 1988, en las que las entidades deberán registrar el componente individual contracíclico de las cuentas por cobrar.

1699
Provisión cuentas por cobrar componente contracíclico individual
169905
Créditos y operaciones de leasing de consumo
169910
Operaciones de leasing operacional de consumo
169915
Créditos y operaciones de leasing comerciales
169920
Operaciones de leasing operacional comercial
169925
Operaciones de leasing habitacional
416060
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de cuentas por cobrar
517130
Cuentas por cobrar

5. Se modifican las cuentas que a continuación se indican del Plan Único de Cuentas (PUC) para el Sistema Financiero Resolución 3600 de 1988:

1487
Componente contracíclico provisión individual
1950
Créditos a empleados
1999
Provisión otros activos
4160
Recuperaciones operacionales
5170
Provisiones

6. Se eliminan las siguientes subcuentas del Plan Único de Cuentas (PUC) para el Sistema Financiero Resolución 3600 de 1988, las cuales se incorporaron con la resolución 1450 de 2009:

148710
Operaciones de leasing operacional de consumo
148720
Operaciones de leasing operacional comercial

Los efectos de los registros contables de las nuevas cuentas y subcuentas  habilitadas deberán reflejarse en los estados financieros del mes de abril de 2010.

El tratamiento anterior incluye el traslado de los saldos que por concepto de provisión de cuentas por cobrar componente individual contracíclico que se encuentren registrados en otros códigos.

7. Se modifican las siguientes proformas con el fin de ajustarlas a lo establecido en la presente circular.

a) Formato 281- Proforma F.1000-44 “Informe semanal principales cuentas activas y pasivas-saldos al cierre”: Se incluye la nueva cuenta 1699.

b) Formato 341-Proforma F.0000-104 “Informe individual por deudor-Operaciones activas de crédito”: Se incorpora en el anexo denominado “Cuentas PUC a considerar en el reporte de endeudamiento de clientes para el sistema financiero y asegurador” la cuenta 1699 y se precisa la instrucción impartida en la columna 31.

c) Formato 477-Proforma F.0000-149 “Informe consolidado de provisiones individuales de cartera de créditos”: Se incorpora en el anexo denominado “Cuentas PUC a considerar en el informe consolidado de provisiones individuales de cartera de créditos” la cuenta 1699.

El período de pruebas de los cambios realizados sobre el PUC y los formatos de que trata la presente circular se mantiene según lo establecido en las circulares externas 35, 46, 49 de 2009 y en la Resolución 1450 de 2009, es decir, iniciará a partir del 15 de enero de 2010 y terminará el 15 de marzo de 2010 de acuerdo con los lineamientos que se publicarán en la página de Internet de la Superintendencia Financiera de Colombia-www.superfinanciera.gov.co para tal efecto.

La presente circular rige a partir del 1° de abril de 2010.

Se adjuntan las páginas correspondientes.

N. del D.: La presente circular externa va dirigida a representantes legales, revisores fiscales y demás administradores de las entidades vigiladas.

CAPÍTULO II-Reglas relativas a la gestión del riesgo crediticio

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CAPÍTULO II-Reglas relativas a la gestión del riesgo crediticio

Contenido

Consideraciones generales

1. Principios y criterios generales para la evaluación del riesgo crediticio en la cartera de créditos

1.1. Riesgo crediticio (RC)

1.2. Obligación de evaluar el RC mediante la adopción de un SARC

1.3. Elementos que componen el SARC

1.3.1. Políticas de administración del RC

1.3.1.1. Estructura organizacional

1.3.1.2. Límites de exposición crediticia y de pérdida tolerada 

1.3.1.3. Otorgamiento de crédito

1.3.1.4. Garantías

1.3.1.5. Seguimiento y control

1.3.1.6. Constitución de provisiones

1.3.1.7. Capital económico

1.3.1.8. Recuperación de cartera

1.3.1.9. Políticas de las bases de datos que soportan el SARC

1.3.2. Procesos de administración del RC

1.3.2.1. Responsabilidades de la junta directiva o consejo de administración

1.3.2.2. Responsabilidades del nivel administrativo de la entidad

1.3.2.3. Contenido mínimo de los procesos

1.3.2.3.1. Etapa de otorgamiento

1.3.2.3.2. Etapa de seguimiento y control

1.3.2.3.3. Etapa de recuperación

1.3.3. Modelos para la estimación o cuantificación de pérdidas esperadas

1.3.3.1. Componentes de los modelos internos

1.3.3.2. Reglas sobre los modelos de referencia de la SFC y los modelos internos de las entidades

1.3.4. Sistema de provisiones

1.3.4.1. Provisiones individuales de cartera de créditos

1.3.4.1.1. Cálculo de las provisiones individuales bajo modelos de referencia

1.3.4.1.1.1. Metodología de cálculo en fase acumulativa

1.3.4.1.1.2. Metodología de cálculo en fase desacumulativa

1.3.4.1.1.3. Reglas especiales

1.3.4.2. Provisión general

1.3.4.3. Órdenes de constitución de provisiones

1.3.5. Procesos de control interno

2. Reglas adicionales para el adecuado funcionamiento del SARC

2.1. Reglas relativas a las distintas modalidades de crédito

2.1.1. Créditos comerciales

2.1.2. Créditos de consumo

2.1.3. Créditos de vivienda

2.1.4. Microcrédito

2.2. Reglas sobre calificación y recalificación del RC

2.2.1. Criterios especiales para la recalificación de créditos reestructurados

2.2.2. Ordenes de recalificación por parte de la SFC

2.2.3. Evaluación y recalificación de la cartera de créditos

2.2.4. Reglas de alineamiento

2.3. Aspectos contables

2.3.1. Contabilización de intereses

2.3.1.1. Suspensión de la causación de intereses

2.3.1.2. Sistema de contabilización para créditos que al menos una vez hayan dejado de causar intereses, corrección monetaria, ajustes en cambio, cánones e ingresos por otros conceptos

2.3.1.3. Regla especial de provisión de cuentas por cobrar (intereses, corrección monetaria, cánones, ajuste en cambio y otros conceptos)

2.3.1.4. Provisión sobre bienes restituidos que originalmente se hubieran dado en leasing

2.4. Disponibilidad y requisitos de reporte de la información sobre evaluación de RC

2.4.1. Reportes de las calificaciones de riesgo a la SFC

2.4.2. Manejo y disponibilidad de la información

2.4.3. Reportes especiales de deudores reestructurados

2.4.4. Información a suministrar al deudor

2.4.5. Sistema de actualización de datos

2.4.6. Mecanismos de divulgación en relación con las centrales de riesgo

2.5. Reglas especiales respecto de algunas entidades vigiladas

2.5.1. Sociedades Fiduciarias

2.5.2. Entidades excluidas de la obligación de adoptar un SARC

2.5.3. Entidades aseguradoras, sociedades de capitalización e intermediarios de seguros y reaseguros

2.6. Reglas especiales para la administración del RC en operaciones con entes territoriales y entidades estatales

CAPÍTULO II-Reglas relativas a la gestión del riesgo crediticio

Página 1-1

CAPÍTULO II-Reglas relativas a la gestión del riesgo crediticio

Contenido

3. Revisoría fiscal

4. Supervisión del SARC por parte de la SFC

CAPÍTULO II-Reglas relativas a la gestión del riesgo crediticio

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1.3.4.1. Provisiones individuales de cartera de créditos

Son las provisiones que reflejan el riesgo de crédito de los deudores. Deben determinarse de acuerdo con el modelo de referencia siguiendo las instrucciones impartidas en el numeral 1.3.4.1.1 del presente capítulo, o el modelo interno, o cumpliendo las reglas establecidas en el anexo 1 del presente capítulo. Sin  perjuicio de lo anterior, las entidades deben atender las reglas previstas en el numeral 1.3.3.2.

En el caso de los créditos a empleados otorgados en virtud de la relación laboral existente, las entidades deberán constituir las provisiones individuales atendiendo lo establecido en los numerales 2.1.1.1 y 2.1.2.1 del anexo 1 del presente capítulo. Los incrementos para los créditos de consumo calificados en “A” y “B” establecidos en el numeral 2.1.2.1 no serán aplicables.

En el caso de las entidades obligadas a implementar modelos de referencia, una vez la relación laboral finalice deberán provisionar estos créditos atendiendo las instrucciones impartidas en el numeral 1.3.4.1.1.

1.3.4.1.1. Cálculo de las provisiones individuales bajo modelos de referencia

La provisión individual de cartera de créditos bajo los modelos de referencia se establece como la suma de dos componentes individuales, definidos de la siguiente forma:

Componente individual procíclico (en adelante CIP): Corresponde a la porción de la provisión individual de la cartera de créditos que refleja el riesgo de crédito de cada deudor, en el presente.

Componente individual contracíclico (en adelante CIC): Corresponde a la porción de la provisión individual de la cartera de créditos que refleja los posibles cambios en el riesgo de crédito de los deudores en momentos en los cuales el deterioro de dichos activos se incrementa. Esta porción se constituye con el fin de reducir el impacto en el estado de resultados cuando tal situación se presente. Los modelos internos o de referencia deben tener en cuenta y calcular este componente con base en la información disponible que refleje esos cambios.

En ningún caso, el componente individual contracíclico de cada obligación podrá ser inferior a cero y tampoco podrá superar el valor de la pérdida esperada calculada con la matriz B; así mismo la suma de estos dos componentes no podrá superar el valor de la exposición.

Las entidades deberán calcular el CIP y el CIC separadamente para el capital y las cuentas por cobrar de las obligaciones de cartera y leasing; por tanto y para tales efectos entiéndase en adelante exposición  como el valor asociado a cada uno de estos rubros.

Con el fin de determinar la metodología a aplicar para el cálculo de estos componentes, las entidades deberán evaluar mensualmente los indicadores que se señalan a continuación. (En lo sucesivo, entiéndase  como el momento de la evaluación de los indicadores).

a) Variación trimestral real de provisiones individuales de la cartera total B, C, D y E, calculado según la siguiente fórmula:

 

CE54-09(1).JPG

Para el cálculo de las provisiones individuales cartera total BCDE se deben considerar las siguientes cuentas del PUC: 148900, 149100, 149300, 149500, 169260, 169265, 169270, 169275, 169470, 169471, 169472, 169473, 169670, 169671, 169672, 169673, menos las subcuentas 148905, 148907, 148990, 149105, 149107, 149109, 149190, 149305, 149307, 149309, 149390, 149505, 149507, 149508, 149509, 149590.

b) Acumulado trimestral de provisiones netas de recuperaciones (Cartera de créditos y leasing) como porcentaje del ingreso acumulado trimestral por intereses de cartera y leasing, el cual se calculará de la siguiente forma:

 

CE54-09(2).JPG
 

 

Donde:

• (PNR acumulado durante el trimestre)T:
Corresponde a las provisiones netas de recuperaciones de cartera de créditos y leasing (Cuentas del PUC: (517010 + 517011 + 517012 + 517100 -517130 - 416009 - 416011- 416012 - 416035 -416040 - 416045 -416050 - 416055) acumuladas durante los últimos tres meses contados a partir del momento de la evaluación (T).
• (IxC acumulado durante el trimestre)T:
Corresponde a los ingresos por intereses de cartera (Cuentas del PUC: 410200 + 411015 + 411018 + 419620 + 419622 + 419624 + 419626 + 419628 - 410210 - 510406), acumulados durante los últimos tres meses contados a partir del momento de la evaluación (T).

CAPÍTULO II-Reglas relativas a la gestión del riesgo crediticio

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c) Acumulado trimestral de provisiones netas de recuperaciones de cartera de créditos y leasing como porcentaje del acumulado trimestral del margen financiero bruto ajustado, el cual se calculará de la siguiente forma:

 

CE54-09(3).JPG

Donde:

(MFBAjustado acumulado durante el trimestre)T: Corresponde a la suma del margen operacional (antes de depreciaciones y amortizaciones) y las provisiones netas de recuperación de cartera de créditos y leasing (PNR), acumulada durante los últimos tres meses contados a partir del momento de la evaluación (T). Las cuentas y el cálculo del margen operacional (antes de depreciaciones y amortizaciones) deberá realizarse atendiendo la metodología establecida por la SFC para los Indicadores gerenciales publicada en la web: www.superfinanciera.gov.co.

d) Tasa de crecimiento anual real de la cartera bruta (CB), calculada de la siguiente forma:

 

CE54-09(4).JPG
 

 

Una vez calculados los anteriores indicadores, las entidades determinarán la metodología de cálculo de los componentes de las provisiones individuales de cartera de créditos, según se explica a continuación:

Si durante tres meses consecutivos se cumplen de forma conjunta las siguientes condiciones, la metodología de cálculo a aplicar durante los seis meses siguientes será la establecida en el numeral 1.3.4.1.1.2:

 

CE54-09(5).JPG

En cualquier otro caso, la metodología de cálculo a aplicar en el mes siguiente será la señalada en el numeral 1.3.4.1.1.1.

1.3.4.1.1.1. Metodología de cálculo en fase acumulativa

Para cada modalidad de cartera sujeta a modelos de referencia se calculará, de forma independiente, la provisión individual de cartera definida como la suma de dos componentes (CIP+CIC), en lo sucesivo, entiéndase  i como cada obligación y  t como el momento del cálculo de las provisiones:

Componente individual procíclico (CIP): Para toda la cartera, es la pérdida esperada calculada con la matriz A, es decir, el resultado obtenido al multiplicar la exposición del deudor, la Probabilidad de Incumplimiento (en adelante PI) de la matriz A y la pérdida dado el incumplimiento (en adelante PDI) asociada a la garantía del deudor, según lo establecido en el correspondiente modelo de referencia.

Componente individual contracíclico (CIC): Es el máximo valor entre el componente individual contracíclico en el período anterior (t-1) afectado por la exposición, y la diferencia entre la pérdida esperada calculada con la matriz B y la pérdida esperada calculada con la matriz A en el momento del cálculo de la provisión (t), de conformidad con la siguiente fórmula:

 

CE54-09(6).JPG
 

Donde Expi,tcorresponde a la exposición de la obligación (i) en el en el momento del calculo de la provisión (t) de acuerdo con lo establecido en los diferentes modelos de referencia.  Cuando  

CE54-09(7).JPG
se asume como 1.

1.3.4.1.1.2. Metodología de cálculo en fase desacumulativa

Para cada modalidad de cartera sujeta a modelos de referencia se calculará, de forma independiente, la provisión individual de cartera definida como la suma de dos componentes (CIP+CIC), en lo sucesivo, entiéndase  i como cada obligación y  t como el momento del cálculo de las provisiones:

CAPÍTULO II-Reglas relativas a la gestión del riesgo crediticio

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Componente individual procíclico (CIP): Para la cartera A es la pérdida esperada calculada con la matriz A, es decir, el resultado obtenido al multiplicar la exposición del deudor, la PI de la matriz A y la PDI asociada a la garantía del deudor, según lo establecido en el correspondiente modelo de referencia.

Para la cartera B, C, D, y E es la pérdida esperada calculada con la matriz B, es decir, el resultado obtenido al multiplicar la exposición del deudor, la PI de la matriz B y la PDI asociada a la garantía del deudor, según lo establecido en el correspondiente modelo de referencia.

Componente individual contracíclico (CIC): Es la diferencia entre el componente individual contracíclico del período anterior (t-1), y el máximo valor entre el factor de desacumulación (FD) individual y el componente individual contracíclico del período anterior (t-1) afectado por la exposición, de conformidad con la siguiente fórmula:

CE54-09(8).JPG
 

El factor de desacumulación  FDi,t está dado por:

 

CE54-09(9).JPG

Donde:

PNRCIP-m: Son las provisiones netas de recuperaciones del mes, asociadas al componente individual procíclico en la modalidad de cartera respectiva (m).

CE54-09(10).JPG
: Es la suma sobre las obligaciones activas en el momento del cálculo de la provisión (t) en la modalidad respectiva (m), del saldo de componente individual contracíclico de las mismas en (t-1).

CE54-09(11).JPG
, en caso de ser negativo se asume como cero.

• Cuando  

CE54-09(12).JPG
se asume como 1.

1.3.4.1.1.3. Reglas especiales

Las entidades que al 1º de Abril de 2010 no cuenten con 2 años o más de funcionamiento contados desde la fecha de la resolución expedida por la SFC y aquellas que se constituyan a partir de dicha fecha, deberán calcular las provisiones individuales de cartera atendiendo lo señalado en el numeral 1.3.4.1.1.1 hasta que cumplan dicho plazo. Transcurrido el término señalado, el cálculo de las mismas dependerá de la evaluación de los indicadores a que se refiere el numeral 1.3.4.1.1., según las instrucciones allí previstas.

Cuando por efecto de fusión, adquisición, compra, castigo, cesión de cartera, cambio de políticas de provisionamiento de la entidad o requerimientos realizados por esta superintendencia, el resultado de los indicadores a que se refiere el numeral 1.3.4.1.1 determine que la metodología de cálculo es la prevista en el numeral 1.3.4.1.1.2., la entidad deberá solicitar previamente autorización a la SFC.

Las entidades que luego de aplicar durante seis meses la metodología prevista en el numeral 1.3.4.1.1.2., y como resultado de la evaluación de los indicadores señalados en el numeral 1.3.4.1.1., deban aplicar la metodología prevista en el numeral 1.3.4.1.1.1., podrán solicitar ante la SFC un plazo no mayor a seis meses para la constitución de las provisiones adicionales que resulten de aplicar tal metodología.

Las entidades que aun cuando el resultado de los indicadores a que se refiere el numeral 1.3.4.1.1. determine que la metodología de cálculo de los componentes de la provisión individual es la prevista en el numeral 1.3.4.1.1.2., decidan

no aplicarla, deberán informar a esta Superintendencia mediante oficio las razones de tal decisión, y deberán continuar aplicando la metodología prevista en el numeral 1.3.4.1.1.1.

Sin perjuicio de lo anterior, las entidades deberán dar cumplimiento a lo establecido en el numeral 2.3.1.3. del presente capítulo; para tal fin, llevarán el componente procíclico al 100% del valor de las cuentas mencionadas en tal numeral y el componente contracíclico de las mismas  a cero.

CAPÍTULO II-Reglas relativas a la gestión del riesgo crediticio

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1.3.4.2. Provisión general

Corresponde como mínimo al uno por ciento (1%) sobre el total de la cartera de créditos bruta. Tratándose de contratos de leasing, la provisión general debe ser como mínimo del uno por ciento (1%) del valor de los bienes dados en leasing deducida la depreciación y amortización.

La provisión general deberá mantenerse obligatoriamente respecto de:

• Entidades o portafolios cuyo modelo interno no incorpore componentes contracíclicos.

• Entidades o portafolios para los que no se empleen ni los modelos internos que incorporen componentes contracíclicos y hayan obtenido un pronunciamiento de no objeción por parte de la SFC, ni los de referencia adoptados por la SFC.

La constitución de provisiones generales adicionales, requerirá la aprobación de la asamblea general de accionistas o de asociados de la respectiva entidad, con una mayoría decisoria superior al 85% y deberá fundamentarse técnicamente.

Cuando en virtud de la aplicación de modelos internos o del modelo de referencia se incorporen componentes contracíclicos, las entidades podrán destinar proporcionalmente las provisiones generales efectuadas antes de la aplicación de dichos modelos, a la constitución de provisiones individuales.

1.3.4.3. Órdenes de constitución de provisiones

De acuerdo con lo dispuesto en el numeral 1.3.3.2 las entidades cuyos modelos internos no sean objetados por la SFC deberán emplearlos para el cálculo y constitución de provisiones para el respectivo portafolio. Sin perjuicio de lo anterior, con el propósito de asegurar la confianza pública en el sistema y velar por la solidez económica de las entidades, la SFC podrá, en ejercicio de la facultad contemplada en el literal l) del numeral 2º del artículo 326 del EOSF, ordenar, en cualquier momento y respecto de cualquier entidad, un nivel de provisiones diferente, para lo cual, entre otros criterios se tendrá como parámetro el modelo de referencia de la SFC, así como la evaluación del adecuado funcionamiento de los elementos que componen el SARC contemplados en el numeral 1.3 del presente capítulo.

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Plan Único de Cuentas
para el Sistema Financiero

Circular Externa 54 de 2009

Código
Nombre
147030
Prestamos con recursos de otras entidades
147040
Descuentos
147043
Factoring sin recurso
147045
Préstamos a constructores
147055
Créditos sobre el exterior reembolsados
147060
Reintegros anticipados
147065
Cartas de crédito cubiertas
147072
Avales y garantías cubiertas
147080
Aceptaciones (bancarias) cubiertas
147082
Préstamos a microempresas y pymes
147083
Maquinaria y equipo dados en leasing
147084
Vehículos dados en leasing
147085
Muebles y enseres dados en leasing
147086
Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
147087
Equipo de computación dados en leasing
147088
Bienes inmuebles dados en leasing
147089
Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
147090
Semovientes dados en leasing
147098
Otros bienes dados en leasing
1487
Componente contracíclico provisión individual
148705
Créditos y operaciones de leasing de consumo
148715
Créditos y operaciones de leasing comerciales
148725
Operaciones de leasing habitacional
1489
Provisión créditos de vivienda
148905
Categoría A-Crédito normal, garantía idónea
148907
Categoría A-Crédito normal, otras garantías
148910
Categoría B-Crédito aceptable, garantía idónea
148912
Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
148915
Categoría C-Crédito apreciable, garantía idónea
148917
Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
148920
Categoría D-Crédito significativo, garantía idónea
148922
Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
148925
Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía idónea
148927
Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
148990
Por aplicación del coeficiente de riesgo

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Plan Único de Cuentas
para el Sistema Financiero

Circular Externa 54 de 2009

Código
Nombre
1698
Otras provisiones cuentas por cobrar
169820
Dividendos y participaciones
169825
Arrendamientos
169831
Comisiones pagos por cuenta de clientes-giros del exterior
169845
Anticipos de contratos y proveedores
169855
Adelantos al personal
169860
Entidades en intervención
169861
Préstamos a entidades inscritas
169895
Otras
1699
Provisión cuentas por cobrar componente contracíclico individual
169905
Créditos y operaciones de leasing de consumo
169910
Operaciones de leasing operacional de consumo
169915
Créditos y operaciones de leasing comerciales
169920
Operaciones de leasing operacional comercial
169925
Operaciones de leasing habitacional

Página 89

Plan Único de Cuentas
para el Sistema Financiero

Circular Externa 54 de 2009

Código
Nombre
4150
Descuento de proveedores
415005
En adquisición de mercancías
415010
En financiación por compra de mercancías
4160
Recuperaciones operacionales
416008
Reintegro provisiones cuentas por cobrar
416009
Reintegro provisiones de cartera de créditos
416011
Reintegro provisiones de operaciones de leasing financiero
416012
Reintegro provisiones de operaciones de leasing operativo
416015
Reintegro provisiones de seguros de depósito
416020
Reintegro provisiones de capital garantía
416035
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de cartera de créditos y operaciones de leasing de consumo
416040
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de operaciones de leasing operacional de consumo
416045
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de cartera de créditos y operaciones de leasing comerciales
416050
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de cartera de operaciones de leasing operacional comercial
416055
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de operaciones de leasing habitacional
416060
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de cuentas por cobrar
4165
Primas
416505
Seguro de depósitos
416510
Costo de garantía
4170
Inscripción de entidades
417005
Seguro de depósitos
417010
Costo de garantía
4172
Operaciones de apoyo y transferencias
417205
Operaciones de apoyo
417210
Transferencias de la Nación
4190
Recuperaciones riesgo operativo
419005
Recuperaciones por seguros - riesgo operativo
419010
Recuperaciones diferentes a seguros- riesgo operativo

Página 99

Plan Único de Cuentas
para el Sistema Financiero

Circular Externa 54 de 2009

Código
Nombre
515530
Terremoto
515535
Sustracción
515540
Vehículos
515545
Accidentes personales
515550
Seguro de depósitos
515595
Otros
515597
Riesgo operativo
5160
Mantenimiento y reparaciones
516005
Equipo de computación
516010
Equipo de oficina
516015
Muebles y enseres
516020
Vehículos
516025
Predios rurales
516035
Equipo de movilización y maquinaria
516040
Bodegas y silos
516095
Otros
516097
Riesgo operativo
5165
Adecuación e instalación de oficinas
516505
Instalaciones eléctricas
516510
Arreglos ornamentales
516515
Reparaciones locativas
516597
Riesgo operativo
5170
Provisiones
517003
Disponible
517004
Posiciones activas del mercado monetario y relacionadas
517005
Inversiones
517010
Cartera de créditos
517011
Operaciones de leasing financiero
517012
Operaciones de leasing operativo
517015
Cuentas por cobrar
517023
Bienes realizables, recibidos en pago y restituidos
517030
Propiedades y equipo
517035
Para protección semovientes
517040
Otros activos
517070
Riesgo de liquidez
517072
Fondo de cesantía
517073
Fondo de pensiones
517075
Riesgo de tasa de interés
517081
Primas devueltas
517085
Capital garantía-Fogafin
517095
Otras
5171
Componente contracíclico provisiones individuales
517105
Créditos y operaciones de leasing de consumo
517110
Operaciones de leasing operacional de consumo
517115
Créditos y operaciones de leasing comerciales
517120
Operaciones de leasing operacional comercial
517125
Operaciones de leasing habitacional
517130
Cuentas por cobrar

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Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas
Resolución 3600 de 1988

Circular Externa 54 de 2009 

Vigencia: abril de 2010

Hoja 214-1

Clase
Grupo
Cuenta
1. ACTIVO
14. Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero
1487 Componente contracíclico provisión individual y operaciones de leasing financiero

Descripción

Registra el saldo del componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en  el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. El componente individual contracíclico se deberá registrar de acuerdo con las instrucciones impartidas para cada subcuenta.

En la subcuenta 148705 se contabilizará el componente individual contracíclico de créditos y operaciones de leasing de consumo.

En la subcuenta 148715 se contabilizará el componente individual contracíclico de créditos y operaciones de leasing comerciales.

En la subcuenta 148725 se contabilizará el componente individual contracíclico de operaciones de leasing habitacional.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el componente individual contracíclico de las provisiones individuales constituidas.

1. Por el valor de las reversiones autorizadas por la utilización del componente individual contracíclico de las provisiones individuales.
2. Por la reversión del componente individual contracíclico de las provisiones individuales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

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Vigencia: abril de 2010

Hoja 334

Clase
Grupo
Cuenta
1. ACTIVO
19 Otros activos
1950 Créditos a empleados

Descripción

Registra el valor de los créditos otorgados por la entidad a sus empleados en virtud de la relación laboral existente, incluidos los intereses devengados y las sumas que se vea precisada pagar la entidad derivadas de dichos créditos, tales como gastos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalúos, registro de documentos, edictos, gastos notariales, entre otros.

Las operaciones de crédito otorgadas en desarrollo del giro especializado de la entidad, se registrarán de acuerdo con el tipo de crédito autorizado en la cuenta del grupo 14 —Cartera de créditos— y grupo 16 —Cuentas por cobrar— según corresponda.

Se considera empleado la persona natural con quien la entidad ha establecido un vínculo de carácter laboral.

De conformidad con los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera, para todos los efectos, los créditos a empleados se ceñirán, en lo pertinente, a lo dispuesto para la cartera de crédito en el grupo 14. Así mismo, cuando un funcionario deje de pertenecer a la entidad por cualquier motivo, los créditos a cargo del mismo se deberán trasladar a las cuentas del grupo 14 —Cartera de créditos— y 16 —Cuentas por cobrar— según corresponda.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por los desembolsos o cargos de los préstamos.
1. Por los abonos y cancelaciones de los préstamos.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

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Vigencia: abril de 2010

Hoja 355

Clase
Grupo
Cuenta
1. ACTIVO
19 Otros activos
1999 Provisión otros activos

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir probables  pérdidas de activos que se registran en los grupos 15 —Aceptaciones y derivados— y 19 —Otros activos—.

En el código 199904 —Aportes permanentes— debe registrarse la provisión pertinente de acuerdo con lo instrumentado en la cuenta 1912 —Aportes permanentes—.

En los códigos 199923 a 199932 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de vivienda otorgados a los empleados, incluidos los intereses devengados y las sumas que se vea precisada pagar la entidad derivadas de dichos créditos, tales como gastos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalúos, registro de documentos, edictos, gastos notariales, entre otros. Tal provisión deberá atender las instrucciones impartidas en el capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

En los códigos 199934 a 199944 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de consumo, los intereses devengados y las sumas que se vea precisada pagar la entidad derivadas de dichos créditos, tales como gastos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalúos, registro de documentos, edictos, gastos notariales, entre otros. Tal provisión deberá atender las instrucciones impartidas en el capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

En el código 199965 —Bienes de arte y cultura— debe registrarse la provisión correspondiente a la pérdida de valor de los bienes de arte y cultura de propiedad de la entidad.

En el código 199985 —Operaciones de apoyo a entidades inscritas— debe registrarse una provisión equivalente al 100% del valor registrado en la subcuenta 198505 —Capitalizaciones— y las demás provisiones constituidas por la entidad para cubrir probables pérdidas por los préstamos otorgados o los activos adquiridos en operaciones de apoyo a entidades inscritas.

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Vigencia: abril de 2010

Hoja 583

Clase
Grupo
Cuenta
4. INGRESOS
41 Operacionales
4160 Recuperaciones operacionales

Descripción

Registra los ingresos provenientes del reintegro de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber desaparecido o disminuido las causas que las originaron o por ser excesivas o indebidas, consideradas operacionales y que no se contabilizan en el código 4225 —Recuperaciones—.

En la subcuenta 416015 —Reintegro provisiones de seguros de depósito— se registran los reintegros realizados por las entidades en liquidación por concepto de los pagos efectuados por Fogafin en reconocimiento del seguro de depósito.

En la subcuenta 416020 —Reintegro capital garantía— se registra la recuperación de la provisión por vencimiento del plazo determinado en el contrato, por retiro del capital garantía, por cesación del riesgo y/o por sustitución del capital garantía en una capitalización efectiva.

Las entidades que apliquen los modelos de referencia para el cálculo de provisiones de cartera expedidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, deberán atender las instrucciones que a continuación se imparten para las siguientes subcuentas:

En la subcuenta 416008 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual procíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de cuentas por cobrar.

En la subcuenta 416009 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual procíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de cartera de créditos.

En la subcuenta 416011 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual procíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de operaciones de leasing financiero.

En la subcuenta 416012 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual procíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de operaciones de leasing operativo.

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Vigencia: abril de 2010

Hoja 583-1

En la subcuenta 416035 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de cartera de créditos y operaciones de leasing de consumo.

En la subcuenta 416040 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de operaciones de leasing operacional de consumo.

En la subcuenta 416045 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de cartera de créditos y operaciones de leasing comerciales.

En la subcuenta 416050 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de operaciones de leasing operacional comercial.

En la subcuenta 416055 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de operaciones de leasing habitacional.

En la subcuenta 416060 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de cuentas por cobrar.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor de los reintegros de provisiones.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

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Vigencia: abril de 2010

Hoja 637

Clase
Grupo
Cuenta
5. GASTOS Y COSTOS
51. Operacionales
5170 Provisiones

En la subcuenta 517085-Capital garantía —Fogafin—, se registra el valor provisionado por la entidad, determinado por la junta directiva, en razón de la situación financiera presentada por la entidad apoyada.

Las entidades que apliquen los modelos de referencia para el cálculo de provisión de la cartera de créditos expedidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, deberán atender las instrucciones que a continuación se imparten para las siguientes subcuentas:

En la subcuenta 517010 deberán registrar el valor provisionado del componente individual procíclico calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de cartera de créditos.

En la subcuenta 517011 deberán registrar el valor provisionado del componente individual procíclico calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de operaciones de leasing financiero.

En la subcuenta 517012 deberán registrar el valor provisionado del componente individual procíclico calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de operaciones de leasing operativo.

En la subcuenta 517015 deberán registrar el valor provisionado del componente individual procíclico calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de cuentas por cobrar.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor de las provisiones constituidas durante el ejercicio.
1. Por el valor de las reversiones de las provisiones calculadas en exceso.
2. Por el traslado a las subcuentas 519073-Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima —Fondo de cesantías— y 519075-Para alcanzar la rentabilidad mínima —Fondo de pensiones—.

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Vigencia: abril de 2010

Hoja 637-1

Clase
Grupo
Cuenta
5. GASTOS Y COSTOS
51. Operacionales
5171 Componente contracíclico provisiones individuales

Descripción

Registra el componente individual contracíclico constituido por las entidades, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de Circular Externa 100 de 1995. El componente individual contracíclico se deberá registrar de acuerdo con las instrucciones impartidas para cada subcuenta.

En la subcuenta 517105 se registra el valor del componente individual contracíclico constituido por la entidad por concepto de créditos y operaciones de leasing de consumo.

En la subcuenta 517110 se registra el valor del componente individual contracíclico constituido por la entidad por concepto de operaciones de leasing operacional de consumo.

En la subcuenta 517115 se registra el valor del componente individual contracíclico constituido por la entidad por concepto de créditos y operaciones de leasing comerciales.

En la subcuenta 517120 se registra el valor del componente individual contracíclico constituido por la entidad por concepto de leasing operacional comercial.

En la subcuenta 517125 se registra el valor del componente individual contracíclico constituido por la entidad por concepto de leasing habitacional.

En la subcuenta 517130 se registra el valor del componente individual contracíclico constituido por la entidad por concepto de cuentas por cobrar.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor del componente individual contracíclico de las provisiones individuales constituidas durante el ejercicio.
1. Por el valor de las reversiones del componente individual contracíclico de las provisiones individuales calculadas en exceso.
2. Por la reversión del componente individual contracíclico de las provisiones individuales.

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Circular Externa 54 de 2009

Vigencia: abril de 2010

Clase
Grupo
Cuenta
1. ACTIVO
16 Cuentas por cobrar
1699 Provisión cuentas por cobrar componente contracíclico individual

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar derivadas de los créditos otorgados.

Los principios y criterios aplicables para determinar las provisiones correspondientes a intereses, corrección monetaria, ajuste en cambio y otros conceptos causados como cuentas por cobrar de vivienda, serán los establecidos en el capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Las entidades que apliquen el modelo de referencia expedido por la Superintendencia Financiera de Colombia, deberán registrar en esta cuenta el monto provisionado por concepto de componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

El componente individual contracíclico se deberá registrar de acuerdo con las instrucciones impartidas para cada subcuenta.

En la subcuenta 169905 se contabilizará el componente individual contracíclico de cuentas por cobrar de créditos y operaciones de leasing de consumo.

En la subcuenta 169910 se contabilizará el componente individual contracíclico de cuentas por cobrar de leasing operacional de consumo.

En la subcuenta 169915 se contabilizará el componente individual contracíclico de cuentas por cobrar de créditos y operaciones de leasing comerciales.

En la subcuenta 169920 se contabilizará el componente individual contracíclico de cuentas por cobrar de operaciones de leasing operacional comercial.

En la subcuenta 169925 se contabilizará el componente individual contracíclico de cuentas por cobrar de operaciones de leasing habitacional.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por las provisiones constituidas.
1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones..

ANEXO I-Remisión de información

PARTE I-Proformas F.0000

Página 279

Columna 21 y 22 Capital: registre el valor de la porción de la(s) cuota(s), efectivamente recibida(s) por la entidad, que corresponden a un abono a capital en el período (puede ser un abono a capital regular, inferior o superior a lo esperado).

Columna 23 y 24 Intereses: registre el valor de la porción de la(s) cuota(s) efectivamente recibida(s) por la entidad, que corresponde a los intereses cubiertos por el deudor en el período.

Columna 25 Redescuento: registre 1 = si el crédito corresponde a redescuento o 2 = si el crédito no corresponde a redescuento.

Columna 26 Fecha inicial del crédito: registre la fecha inicial de otorgamiento del crédito bajo el formato DD (día), MM (mes), AAAA (año).

Columna 27 Fecha de vencimiento del crédito: registre la fecha de vencimiento pactada bajo el formato DD (día), MM (mes), AAAA (año).

Columna 28: Tasa promedio del crédito (E.A.): Registre la tasa promedio del corte del trimestre ponderada por exposición. Esta tasa debe reportarse en términos efectivos anuales y  cuando se trate de tasas variables deberá reexpresarse para efectos de este cálculo como la sumatoria en términos financieros entre el spread pactado y la tasa variable. En el evento en que un deudor tenga más de un crédito con la entidad reportante y estos se encuentren clasificados y calificados en la misma categoría, se deberá reportar la tasa promedio ponderada sin tener en cuenta los créditos a tasa cero (0).

Columna 29: Días de mora: Registre los días que el deudor presenta en mora al momento del corte. En el evento en que un deudor tenga más de un crédito con la entidad reportante y estos se encuentren clasificados y calificados en la misma categoría, se deberá reportar la máxima altura de mora de estos.

Columna 30 Modelo: registre el código si el modelo corresponde a: 1 = de referencia, 2 = propio o 3 = sin modelo.

Columna 31 Probabilidad de incumplimiento: registre en términos porcentuales la probabilidad de incumplimiento calculada de acuerdo con el modelo interno no objetado por la SFC o calculada con el modelo de referencia, según sea el caso. Para efectos de este registro las entidades no deben tener en cuenta los criterios de homologación señalados en el numeral 2.2 del capitulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

En caso de que la entidad emplee los  modelos de referencia de la SFC, debe reportar la probabilidad asociada a la matriz A.

Columnas 32 y 33 Componente individual procíclico: registre el monto del componente individual procíclico obtenido por la aplicación de las metodología indicada en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II  de la Circular Externa 100 de 1995.

Columna 34 y 35 Componente individual contracíclico: registre el monto del componente individual contracíclico obtenido por la aplicación de las metodología indicada en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II  de la Circular Externa 100 de 1995.

Columna 36 y 37 Exposición: Registre el monto de la exposición crediticia según lo establecido en el literal c) del numeral 1.3.3.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Columnas 38 y 39 Tasa de descuento: registre la tasa de descuento utilizada en la metodología, en términos efectivos anuales.

Columna 40: Pérdida dado el incumplimiento (PDI): registre la pérdida dado el incumplimiento, obtenida a través de la metodología utilizada.

Cuando un deudor tenga más de una garantía asociada al grupo de  consolidados, se deberá reportar la PDI ponderada de acuerdo al porcentaje de asignación de las garantías sobre la exposición (ej, Un cliente con 2 garantías (Hipoteca, leasing diferente al inmobiliario) asociadas a los  consolidados cuyos porcentajes de asignación (valor garantía/exposición) son 70% y 30% respectivamente debe reportar una PDI=(70%*PDI Hipoteca)+ (30%*PDI Leasing diferente al inmobiliario).

Reporte de información de las sociedades fiduciarias

Las sociedades fiduciarias que tengan negocios fiduciarios que administren cartera de  o contratos de leasing originados en el sector financiero o los constituidos como resultado de los procesos de titularización de cartera, deberán reportar la cartera de los deudores de los respectivos encargos fiduciarios y/o patrimonios autónomos debidamente clasificados y calificados según las normas de gestión de riesgo crediticio previstas en el capítulo ll de la Circular Externa 100 de 1995.

ANEXO I-Remisión de información

PARTE I-Proformas F.0000

Página 281

160820
Categoría E Riesgo incobrabilidad consumo
160822
Categoría A Riesgo normal, microcrédito
160824
Categoría B Riesgo aceptable, microcrédito
160826
Categoría C Riesgo apreciable, microcrédito
160828
Categoría D Riesgo significativo, microcrédito
160830
Categoría E Riesgo incobrabilidad, microcrédito
160832
Categoría A Riesgo normal comercial
160834
Categoría B Riesgo aceptable comercial
160836
Categoría C Riesgo apreciable comercial
160838
Categoría D Riesgo significativo comercial
160840
Categoría E Riesgo incobrabilidad comercial

Otros conceptos

150500
Aceptaciones (Bancarias) en plazo
151000
Aceptaciones (Bancarias) después del plazo
161005
Aceptaciones bancarias
161010
Cartas de crédito
161015
Avales
161020
Garantías bancarias
161030
Servicios financieros (Solo aplica para las sociedades fiduciarias)
161095
Otras
161500
Servicios de almacenaje
163000
Venta de bienes y servicios
163595
Pagos por cuenta de clientes-Otros
163600
Pagos por cuenta de clientes, vivienda
163700
Pagos por cuenta de clientes, consumo
163800
Pagos por cuenta de clientes, microcrédito
163900
Pagos por cuenta de clientes, comercial
165800
Entidades en intervención
166100
Prestamos a entidades inscritas
166500
Fondos de garantías

Otros activos

190410
Traslado de cartera de créditos
194500
Cartas de crédito de pago diferido
195000
Créditos a empleados

Provisiones

148700
Componente contracíclico provisión individual
148900
Provisión créditos de vivienda (descontada la subcuenta 148990)
149100
Provisión créditos y operaciones leasing financiero de consumo (descontada la subcuenta 149190)
149300
Provisión microcrédito (descontada la subcuenta 149390)
149500
Provisión créditos y operaciones de leasing financiero comercial (descontada la subcuenta 149590)
169200
Provisión cuentas por cobrar, microcréditos
169400
Provisión cuentas por cobrar comercial
169600
Provisión cuentas por cobrar de consumo
169700
Provisión cuentas por cobrar de vivienda
169860
Provisión entidades en intervención
169861
Provisión préstamos a entidades inscritas
169900
Provisión cuentas por cobrar componente contracíclico individual
189910
Bienes dados en leasing operativo
199923
Categoría A Crédito normal vivienda empleados
199924
Categoría B Crédito aceptable vivienda empleados
199926
Categoría C Crédito apreciable vivienda empleados
199928
Categoría D Crédito significativo vivienda empleados
199932
Categoría E Crédito irrecuperable vivienda empleados
199934
Categoría A Crédito normal consumo empleados
199936
Categoría B Crédito aceptable consumo empleados
199938
Categoría C Crédito apreciable consumo empleados
199942
Categoría D Crédito significativo consumo empleados
199944
Categoría E Crédito irrecuperable consumo empleados

ANEXO I-Remisión de información

PARTE II-Proformas F.0000

Página 507

Cuentas PUC a considerar en el informe consolidado de provisiones individuales de cartera de créditos

Provisiones

148700
Componente contracíclico provisión individual
148900
Provisión créditos de vivienda (descontada la subcuenta 148990)
149100
Provisión créditos y operaciones leasing financiero de consumo (descontada la subcuenta 149190)
149300
Provisión microcréditos (descontada la subcuenta 149390)
149500
Provisión créditos y operaciones de leasing comerciales (descontada la subcuenta 149590)
169200
Provisión cuentas por cobrar microcrédito.
169400
Provisión cuentas por cobrar comerciales (descontadas las cuentas 169410, 169415, 169430, 169440 169450, 169474, 169495)
169600
Provisión cuentas por cobrar consumo (descontadas las cuentas 169610, 169615, 169630, 169640 169650, 169674, 169695)
169700
Provisión cuentas por cobrar vivienda.
169900
Provisión cuentas por cobrar componente contracíclico individual

Gastos por provisiones

517010
Cartera de créditos
517011
Operaciones de leasing financiero
517012
Operaciones de leasing operativo
517100
Componente contracíclico provisiones individuales

Reintegro por provisiones

416009
Reintegro provisiones de cartera de créditos
416011
Reintegro provisiones de operaciones de leasing financiero
416012
Reintegro provisiones de operaciones de leasing operativo
416035
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de cartera de créditos y operaciones de leasing de consumo
416040
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de operaciones de leasing operacional de consumo
416045
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de cartera de créditos y operaciones de leasing comerciales
416050
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de operaciones de leasing operacional comerciales
416055
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de operaciones de leasing habitacional