CIRCULAR EXTERNA 55 DE 2000

 

CIRCULAR EXTERNA 55 DE 2000 

(Julio 17)

Ref.: Modificación al plan único de cuentas para el sistema financiero y los planes de cuentas de los fondos de pensiones y de cesantía.

Como es de su conocimiento, mediante la Circular Externa 40 del mes y año en curso, expedida por esta superintendencia, fueron reglamentadas las comisiones que pueden cobrar las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía por concepto de administración de pensiones bajo la modalidad de retiro programado, administración de los recursos de cesantes y por traslado de afiliados.

Para efectos de facilitar el registro contable de las comisiones mencionadas anteriormente, así como de las que provengan de la administración de los pasivos pensionales de que tratan el Decreto 810 de 1998 y las leyes 549 y 550 de 1999, este despacho ha considerado necesario adicionar algunos códigos al plan único de cuentas para el sistema financiero.

Así mismo, con el propósito de identificar el registro contable del gasto por concepto de comisión de administración en los fondos de pensiones voluntarias y demás patrimonios autónomos mediante los cuales se administran pasivos pensionales, el ingreso por anulaciones en los fondos de pensiones obligatorias y de cesantía y algunas inversiones de los fondos de pensiones voluntarias, se adicionan nuevos códigos a los planes de cuentas de los citados fondos.

La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación y modifica en lo pertinente las resoluciones 3600 de 1988, 5070 de 1991 y 1720 de 1994, para lo cual se anexan las hojas que sufrieron modificaciones.

Hoja 2

Plan de cuentas para fondos de pensiones

Código Nombre 

7130504 Títulos emitidos por el Banco de la República 

7130505 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones con alta liquidez bursátil 

7130506 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones con media liquidez bursátil 

7130507 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones con baja y mínima liquidez bursátil 

7130508 Títulos emitidos o aceptados por instituciones financieras 

7130509 Papeles comerciales y bonos  

7130510 Títulos derivados de titularización de activos autorizados dentro del régimen de inversiones admisibles 

7130511 Títulos derivados de titularización de cartera hipotecaria 

7130512 Títulos crediticios de titularización de activos que no se encuentren dentro del régimen de inversiones admisibles 

7130513 Títulos mixtos y de participación de titularización de inmuebles, fondos inmobiliarios y fondos de obras de infraestructura y servicios públicos  

7130514 Activos financieros emitidos o aceptados por entidades bancarias del exterior  

7130515 Bonos inscritos en bolsas reconocidas internacionalmente emitidos por organismos multilaterales gobiernos extranjeros o entidades públicas extranjeras con garantía de su gobierno  

7130516 Participación en fondos mutuos de inversión internacionales con inversión exclusiva de bonos  

7130517 Índices bursátiles  

7130518 Participación fondos comunes ordinarios y especiales 

7130519 Descuentos actas de contratos estatales garantizados por establecimientos de crédito aseguradoras  

7130520 Descuentos de cartera garantizados por establecimientos de crédito aseguradoras  

7130521 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras 

7130522 Títulos de participación de fondos de valores abiertos administrados por sociedades comisionistas de bolsa 

Hoja 2-1

7130523 Títulos de participación de contenido crediticio o mixtos de fondos de valores cerrados administrados por sociedades comisionistas de bolsa 

7130524 Participación en fondos mutuos o fondos de inversión internacionales 

71308 Inversiones hasta el vencimiento - renta fija 

7130801 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación 

7130802 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación 

7130803 Otros títulos de deuda pública (D. 2681/93) 

Hoja 12

7412960 Opciones calls sobre divisas 

7412961 Opciones puts sobre divisas 

7412962 Caps, floors, collars y otras sobre divisas 

7412965 Opciones calls sobre tasas de interés 

7412966 Opciones puts sobre tasas de interés 

7412967 Caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés 

7412970 Opciones calls sobre títulos 

7412971 Opciones puts sobre títulos 

7412972 Caps, floors, collars y otras sobre títulos 

7412975 Opciones calls - otros 

7412976 Opciones puts - otros 

7412977 Caps, floors, collars y otras - otras 

74132 Suma a abonar para alcanzar la rentabilidad mínima 

74160 Recuperaciones 

7416008 Reintegro provisiones cuentas por cobrar 

74175 Rendimientos por anulaciones 

7417505 Aportes anulados 

7417510 Transferencia de comisión de administración y seguros 

74195 Diversos 

7419595 Otros 

742 No operacionales 

74225 Recuperaciones 

7422512 Reintegro provisiones de inversiones 

7422513 Reintegro otras provisiones 

7422595 Otras 

74295 Diversos 

7429595 Otros 

75 Gastos y costos 

751 Operacionales 

75103 Intereses créditos de bancos y otras obligaciones financieras 

7510306 Bancos y otras obligaciones financieras 

75104 Otros intereses 

7510403 Compromisos de recompra inversiones negociadas 

7510495 Otros intereses 

75112 Pérdida en la valoración de carruseles 

7511205 Por compromisos de compra 

7511210 Por compromisos de venta 

75115 Comisiones 

7511505 Por administración del fondo 

7511575 Por productos derivados 

75125 Pérdida en venta de inversiones negociables 

7512505 Pérdida en venta de inversiones negociables - acciones 

7512508 Pérdida en venta de inversiones hasta el vencimiento - renta fija 

7512509 Pérdida en venta de inversiones permanente - renta variable 

7512510 Pérdida en venta de otras inversiones negociables admisibles 

75129 Pérdida en la valoración de derivados 

7512905 Contratos forwards de compra de divisas 

7512906 Contratos forwards de venta de divisas 

7512910 Contratos forwards sobre tasas de interés 

7512915 Contratos forwards de compra de títulos 

7512916 Contratos forwards de venta de títulos 

7512920 Contratos forwards – otros 

Hoja 13-1

7512925 Contratos de futuros de compra de divisas 

7512926 Contratos de futuros de venta de divisas 

7512930 Contratos de futuros sobre tasas de interés 

7512935 Contratos de futuros de compra de títulos 

7512936 Contratos de futuros de venta de títulos 

7512940 Contratos de futuros - otros 

7512960 Opciones calls sobre divisas 

7512961 Opciones puts sobre divisas 

7512962 Caps, floors, collars y otras sobre divisas 

7512965 Opciones calls sobre tasas de interés 

7512966 Opciones puts sobre tasas de interés 

7512967 Caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés 

Plan de cuentas - Res. 1720 de 1994

Hoja 28

Clase Grupo Cuenta 

71 Activo 713 Inversiones 

Descripción

Comprende las cuentas que registran las inversiones en valores de adecuada rentabilidad, seguridad y liquidez, en las condiciones y con sujeción a las limitaciones establecidas por la Superintendencia Bancaria en el capítulo cuarto del título IV de la Circular Básica Jurídica (Circ. Externa 07/96) y en el Decreto 1801 de 1994 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y demás normas que las modifiquen, sustituyan, adicionen o reformen.

El valor inicial de las inversiones corresponde al valor de compra, el cual incluye las sumas a cargo del fondo correspondientes al pago de comisiones por la utilización de comisionistas de bolsa, o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de renta fija.

Para efectos de registrar las inversiones del fondo, se deben distinguir las características particulares de los títulos dependiendo de si se trata de acciones, inversiones hasta el vencimiento, permanentes u otras inversiones admisibles.

Clasificación

1. Inversiones negociables

Las efectuadas en fondos de inversión. Así mismo, son negociables las demás inversiones efectuadas por el fondo, salvo que cumplan con las condiciones para ser clasificadas como inversiones hasta el vencimiento o permanentes.

Hoja 33

Clase Grupo Cuenta 

71 Activo 713 Inversiones 71305 Otras inversiones 

negociables admisibles 

Descripción

Registra las inversiones negociables admisibles diferentes a las acciones.

El valor inicial en libros de los títulos variará posteriormente de acuerdo con el valor de mercado calculado en forma diaria, en armonía con la metodología que para el efecto ha establecido la Superintendencia Bancaria mediante el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100 de 1995). Las variaciones que se presenten entre el valor de mercado y el último valor contabilizado se registrarán en la cuenta de resultados.

Los códigos 7130522 títulos de participación de fondos de valores abiertos administrados por sociedades comisionistas de bolsa, 7130523, títulos de participación de contenido crediticio o mixtos de fondos de valores cerrados administrados por sociedades comisionistas de bolsa y 7130524 participación en fondos mutuos o fondos de inversión internacionales, serán de uso exclusivo de los fondos de pensiones voluntarias.

Dinámica

Débitos

1. Por el costo de adquisición de las inversiones o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de renta fija.

2. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión, con abono al estado de resultados.

Créditos

1. Por la venta, redención sorteo o castigo de los títulos o el valor de la obligación en la fecha de cumplimiento del compromiso de venta, en el caso de forward sobre títulos de renta fija.

2. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión, con cargo al estado de resultados.

Hoja 34

Clase Grupo Cuenta 

71. Activo 713 Inversiones 71305 Otras inversiones 

negociables admisibles 

Débito

3. Por los traslados de la cuenta 71210, por incumplimiento del pacto.

4. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

Crédito

3. Por los traslados a la cuenta 71326 - derechos de recompra de inversiones negociables.

4. Por el pago de los rendimientos con cargo a la cuenta 71105 - caja.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 7412510 - utilidad en venta de otras inversiones negociables admisibles. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 7512510 - pérdida en venta de otras inversiones negociables admisibles.

Hoja 84

Clase Grupo Cuenta 

73. Patrimonio 731 Cuentas 73105 Cotizaciones de 

individuales pensión 

de ahorro pensional 

Débitos

4. Por los valores trasladados de las cuentas 73305 - recaudos en proceso, 73310 - traslado de régimen o a otros fondos en proceso o 734 - cotizaciones no identificadas.

5. Por el valor correspondiente a la participación de las utilidades de la póliza de seguro de invalidez y sobrevivencia con participación, cuando a ello hubiere lugar.

6. Por el traslado de la cuenta 71115 - bancos y otras entidades financieras, de los cheques girados no retirados dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a su expedición.

Créditos

4. Por la devolución al fondo de solidaridad pensional de los subsidios recibidos por el mismo en los eventos en que las disposiciones vigentes lo exijan.

5. Por el valor de la prima de seguro de vida individual que, de conformidad con los planes alternativos de pensiones debidamente autorizados, decidan tomar los afiliados.

6. Por el traslado a la administradora de la comisión de administración de afiliados cesantes, aportes voluntarios, pensiones por retiro programado y de traslados.

7. Por el valor del resultado negativo, con abono al grupo 736 - resultados por distribuir.

Hoja 113-1

Clase Grupo Cuenta 

74. Ingresos 741 Operacionales 74175 Rendimientos 

por anulaciones 

Descripción

Registra los ingresos provenientes de la anulación de aquellos aportes que ingresaron al patrimonio del fondo en unidades, pero que posteriormente deben ser anulados, evento en el cual el mayor valor de dichas unidades se constituye en un ingreso del fondo.

Así mismo, registra la valoración de las unidades representativas de la comisión de administración y los seguros previsionales desde la fecha de recaudo en el fondo hasta el momento en que se transfiere a la administradora o a la aseguradora, toda vez que en el patrimonio del fondo dichos valores están expresados en unidades, en tanto que la transferencia debe efectuarse por el valor recaudado.

Dinámica

Créditos

1. Por la valoración de las unidades anuladas.

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Hoja 123

Clase Grupo Cuenta 

75. Gastos 751 Operacionales 75115 Comisiones 

y costos

Descripción

Registra el gasto por concepto de comisión de administración a cargo de los fondos de pensiones voluntarias y patrimonios autónomos mediante los cuales se administran pasivos pensionales, de conformidad con las normas vigentes.

Igualmente, registra las comisiones generadas en la celebración de contratos de opciones compradas.

Dinámica

Débitos

1. Por el valor de las comisiones causadas.

Créditos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Hoja 12

Plan de cuentas para fondos de cesantía

Código Nombre 

7412971 Opciones puts sobre títulos 

7412972 Caps, floors, collars y otras sobre títulos 

7412975 Opciones calls - otros 

7412976 Opciones puts - otros 

7412977 Caps, floors, collars y otras - otras 

74132 Suma a abonar para alcanzar la rentabilidad mínima 

74160 Recuperaciones 

7416008 Reintegro provisiones cuentas por cobrar 

74175 Rendimientos por anulaciones 

7417505 Aportes anulados  

74195 Diversos 

7419595 Otros 

742 No operacionales 

74225 Recuperaciones 

7422512 Reintegro provisiones de inversiones 

7422513 Reintegro otras provisiones 

7422595 Otras 

74295 Diversos 

7429595 Otros 

75 Gastos y costos 

751 Operacionales 

75103 Intereses créditos de bancos y otras obligaciones financieras 

7510306 Bancos y otras obligaciones financieras 

Hoja 12-1

75104 Otros intereses 

7510403 Compromisos de recompra inversiones negociadas 

7510495 Otros intereses 

75112 Pérdida en la valoración de carruseles 

7511205 Por compromisos de compra 

7511210 Por compromisos de venta 

Hoja 111-1

Clase Grupo Cuenta 

74. Ingresos 741 Operacionales 74175 Rendimientos por 

anulaciones 

Descripción

Registra los ingresos provenientes del procedimiento de anulación de aquellos auxilios de cesantía que ingresaron al patrimonio del fondo en unidades, pero que posteriormente deben ser anulados, evento en el cual el mayor valor de dichas unidades se constituye en un ingreso del fondo.

Dinámica

Créditos

1. Por la valoración de las unidades anuladas.

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Hoja 19

Código Nombre 

16 Cuentas por cobrar 

1605 Intereses 

160505 Fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa 

160520 Cartera comercial 

160525 Cartera de consumo 

160530 Cartera de vivienda 

160550 Mora en traslado de cesantías al FNA 

160595 Otros 

1610 Comisiones 

161005 Aceptaciones bancarias 

161010 Cartas de crédito 

161015 Avales 

161020 Garantías bancarias 

161025 Servicios bancarios 

161030 Negocios fiduciarios 

161053 Administración fondo de cesantía 

161060 Administración fondo de pensiones obligatorias 

161061 Administración pensiones por retiro programado  

161062 Administración recursos afiliados cesantes 

161065 Administración fondo de pensiones voluntarias 

161066 Administración pasivos pensionales entidades territoriales y sus descentralizadas 

161067 Administración Fonpet 

161068 Administración pasivos pensionales por reactivación económica 

161070 Privatizaciones 

161073 Precio por transferencia temporal de valores 

161075 Capital garantía 

161095 Otras 

1615 Servicios de almacenaje 

161505 Almacén bodegas propias 

161510 Almacén bodegas particulares 

161515 Almacén mercancías en tránsito 

Hoja 20

161520 Almacén silos 

161525 Agenciamiento aduanero 

161530 Operaciones compra venta 

161535 Manejo y distribución 

161539 Tratamiento de mercancías 

161544 Movilización y transporte de mercancías 

161549 Almacenaje  

161595 Otras 

1618 Cesantías causadas sector público 

1620 Dividendos y participaciones 

162005 Matriz, filiales, subsidiarias 

162010 Otras personas jurídicas 

1625 Arrendamientos 

162505 De bienes propios 

162510 De bienes adjudicados 

1627 Cánones de bienes dados en leasing 

162705 Vigentes - comercial  

162707 Vencidos más de 1 mes y menor o igual a 3 meses - comercial 

162708 Vencidos más de 3 meses y menor o igual a 6 meses - comercial 

162715 Vencidos más de 6 meses y menor o igual a 12 meses - comercial 

162720 Vencidos más de 12 meses y menor o igual a 24 meses -comercial 

162725 Vencidos más de 24 meses - comercial 

162730 Vigentes - consumo 

162732 Vencidos más de 1 mes y menor o igual a 2 meses - consumo 

162733 Vencidos más de 2 meses y menor o igual a 3 meses - consumo 

162740 Vencidos más de 3 meses y menor o igual a 6 meses - consumo  

162745 Vencidos más de 6 meses y menor o igual a 12 meses - consumo 

162750 Vencidos más de 12 meses y menor o igual a 24 meses - consumo 

162755 Vencidos más de 24 meses - consumo  

Hoja 20-1

1630 Venta de bienes y servicios 

163005 Bienes 

163010 Servicios 

1635 Pagos por cuenta de clientes 

163505 Tarjetas de crédito 

163510 Gastos judiciales 

163515 Seguros 

163520 Honorarios 

163525 Privatizaciones 

163595 Otros 

1640 Prometientes vendedores 

164005 Bienes inmuebles 

164010 Bienes muebles 

Hoja 47-1

411555 Comisión retiros parciales - fondo de cesantía 

411560 Comisión de administración fondo de pensiones obligatorias 

411561 Comisión de administración pensiones por retiro programado 

411562 Comisión de administración recursos afiliados cesantes 

411563 Comisión por traslado de afiliados  

411565 Comisión de administración fondo de pensiones voluntarias 

411566 Comisión de administración pasivos pensionales entidades territoriales y sus descentralizadas 

411567 Comisión de administración Fonpet 

411568 Comisión de administración pasivos pensionales por reactivación económica 

411572 Privatizaciones 

411573 Capital garantía  

411575 Comisiones por productos derivados 

411593 Precio por transferencia temporal de valores 

411595 Otras 

4120 Servicios de almacén 

412005 Almacén bodegas propias 

412010 Almacén bodegas particulares 

412015 Almacén mercancías en tránsito 

Hoja 247

Clase Grupo Cuenta 

1. Activo 16 Cuentas por cobrar 1610 Comisiones 

En la subcuenta 161061 - administración pensiones por retiro programado, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos recursos.

En la subcuenta 161062 - administración recursos afiliados cesantes, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos recursos.

En la subcuenta 161066 - administración pasivos pensionales entidades territoriales y sus descentralizadas, las sociedades que administren patrimonios autónomos o encargos fiduciarios por los pasivos pensionales de que trata el Decreto 810 de 1998, registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos patrimonios.

En la subcuenta 161067 - administración Fonpet, las sociedades que administren recursos del Fondo de Pensiones de Entidades Territoriales, Fonpet, de que trata la Ley 549 de 1999, registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos recursos.

En la subcuenta 161068 - administración patrimonios autónomos reactivación económica, las sociedades que administren patrimonios autónomos de que trata la Ley 550 de 1999, registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos patrimonios.

En la subcuenta 161070 - privatizaciones, se registran las comisiones por privatizaciones devengadas por los fondos de garantías y pendientes de cobro de acuerdo con las condiciones pactadas en los contratos celebrados para este fin; su contrapartida se registrará en la subcuenta 411572 - privatizaciones.

En la subcuenta 161073 - precio por transferencia temporal de valores, se registra el valor de la remuneración pactada que recibe el originador de la operación.

Hoja 247-1

Clase Grupo Cuenta 

1. Activo 16 Cuentas por cobrar 1610 Comisiones 

En la subcuenta 161075 - capital garantía, se registrarán las comisiones por el capital garantía otorgado por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras a las entidades financieras inscritas; su contrapartida se registrará en la subcuenta 411573 - capital garantía.

Dinámica

Débitos

1. Por el valor de las comisiones realizadas con abono a cuentas de resultado.

2. Por el valor del precio establecido en el contrato de transferencia temporal de valores, cuando su pago lo recibe el originador al final o en períodos superiores a un mes, con abono al código 411593 - precio por transferencia temporal de valores.

Créditos

1. Por el valor recaudado de las comisiones.

2. Por la reversión de la comisión sobre valor del fondo de cesantía cuando no se esté cumpliendo con la rentabilidad mínima acumulada.

3. Por el monto del precio recibido por parte del originador en la transferencia temporal de valores.

4. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

Hoja 514

Clase Grupo Cuenta 

4. Ingresos 41 Operacionales 4115 Comisiones y/o 

honorarios 

En la subcuenta 411555 - comisión retiros parciales fondo de cesantía, las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía registrarán al momento del retiro definitivo del trabajador, los valores previamente contabilizados en cuentas de orden por concepto de la comisión por retiros parciales, liquidada sobre el valor de cada retiro, con un máximo actual del uno y medio por ciento (1.5%), los cuales se descuentan del valor a entregar al afiliado. Estas comisiones, conforme a lo establecido en la descripción de la clase 4, constituirán ingreso para la entidad al finalizar cada trimestre cuando ésta acredite que está cumpliendo con la obligación de obtener la rentabilidad mínima acumulada en el fondo de cesantía.

Para el efecto, al finalizar cada mes, la entidad verificará el cumplimiento, siguiendo los mismos criterios para la determinación de la rentabilidad trimestral respectiva. En caso que en determinado mes la entidad no alcance la rentabilidad mínima acumulada, deberá revertir los ingresos causados en los meses anteriores durante el respectivo trimestre.

En la subcuenta 411560 - comisión de administración fondo de pensiones obligatorias las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.

En la subcuenta 411561 - comisión de administración de pensiones por retiro programado, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.

En la subcuenta 411562 - comisión de administración de recursos de afiliados cesantes, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.

En la subcuenta 411563 - comisión por traslado de afiliados, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por dicho concepto.

Hoja 514-1

Clase Grupo Cuenta 

4. Ingresos 41 Operacionales 4115 Comisiones y/o 

honorarios 

En la subcuenta 411565 - comisión administración fondo de pensiones voluntarias las entidades que administren fondos de pensiones voluntarias registrarán las comisiones realizadas por concepto de la administración de los mismos.

En la subcuenta 411566 - comisión de administración pasivos pensionales entidades territoriales y sus descentralizadas, las sociedades que administren los patrimonios autónomos de que trata el Decreto 810 de 1998, registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.

En la subcuenta 411567 - comisión de administración fondo nacional de pensiones de las entidades territoriales, Fonpet, las sociedades que administren recursos del citado fondo, registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.

En la subcuenta 411568 - comisión de administración pasivos pensionales por reactivación económica, las sociedades que administren patrimonios autónomos de que trata la Ley 550 de 1999, registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.

En la subcuenta 411572 - privatizaciones se registran las comisiones obtenidas en la venta de entidades financieras de acuerdo con las condiciones pactadas.

En la subcuenta 411573 - capital garantía se registran las comisiones recibidas o causadas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, originadas por los contratos de capital garantía celebrados con instituciones inscritas.

N. del D.: Esta circular va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía y sociedades fiduciarias.

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