CIRCULAR EXTERNA 56 DE 2001

 

CIRCULAR EXTERNA 56 DE 2001 

(Noviembre 19)

Ref.: Instrucciones contables para registrar las transacciones generadas por el fondo de reserva para la estabilización de la cartera hipotecaria-FRECH, de que tratan los artículos 48 y 49 de la Ley 546 de 1999, reglamentados por los decretos 2670 de 2000 y 1163 de 2001.

El numeral 2º del artículo 3º del Decreto 2670 de 2000, tal como fue modificado por el Decreto 1163 de 2001, establece que los establecimientos de crédito sólo pueden inscribir en el FRECH hasta el 31 de diciembre de 2001, la cartera hipotecaria registrada al 31 de diciembre de 2000.

En desarrollo de lo anterior, este despacho en uso de sus facultades legales y en especial de las consagradas en el numeral 1º del artículo 95 y los literales a) y b) del numeral 3º del artículo 326 del estatuto orgánico del sistema financiero, instruye sobre el manejo contable que debe aplicarse con respecto de las transacciones derivadas de la aplicación de los artículos 48 y 49 de la Ley 546 de 1999, reglamentados por los decretos 2670 de 2000 y 1163 de 2001:

1. En relación con el Banco de la República:

El Banco de la República llevará la contabilidad del FRECH separada de la del banco, en la clase 7, cuentas de orden fiduciarias teniendo en cuenta lo dispuesto en el artículo 8º del Decreto 2670 de 2000.

1.1. Para registrar el valor de los aportes realizados al FRECH, se afectará el código 7310555 —Acreedores fiduciarios— FRECH. Además, con el objeto de separar los aportes apropiados y no apropiados a nivel de cuentas auxiliares, se discriminará sus valores, con abono al grupo 711-Disponible, de acuerdo con lo dispuesto en el parágrafo del artículo 2º del Decreto 2670 de 2000.

Con el fin de llevar un control sobre el origen de los recursos del fondo, a nivel de cuentas auxiliares se deberá contabilizar el monto de cada uno de los conceptos señalados en el artículo 48 de la Ley 546 de 1999 y en el artículo 2º del Decreto 2670 de 2000.

1.2. Teniendo en cuenta lo dispuesto en el artículo 8º del Decreto 2670 de 2000 y aplicando la metodología indicada en el artículo 4º del mismo, el FRECH deberá reflejar mensualmente las posiciones activas y pasivas de la partes que intervienen en el contrato de permuta, contabilizando las posiciones en los códigos 7160555-Cuentas por cobrar-Diferencial de tasas y 7250535-Cuentas por pagar-Diferencial de tasas, y como contrapartida los códigos 7410535-Diferencial de tasas o 7510535-Diferencial de tasas, según el caso.

1.3. Cuando se realice la liquidación anual, el fondo reflejará en sus estados financieros la posición neta liquidada, procediendo a cancelar las posiciones afectando los códigos 7160555 y 7250535 con el correspondiente pago de la siguiente manera: cuando se realice en efectivo se afecta el grupo 711, o el código 7130211-Títulos emitidos por establecimientos de crédito cuando se efectúe mediante la entrega de títulos valores de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 6º del artículo 4º del Decreto 2670 de 2000.

1.4. Los rendimientos generados por los títulos se contabilizan en el código 7410811-Títulos emitidos por establecimientos de crédito.

1.5. Teniendo en cuenta lo establecido en el numeral 3º del artículo 6º del Decreto 2670 de 2000, la contabilización de los gastos que el Banco de la República realice a nombre del FRECH, afectarán los códigos del gasto correspondiente, los cuales se encuentran habilitados para tal fin en la clase 7 del PUC.

1.6. Para el registro de la inversiones que realice el FRECH, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 5º de Decreto 2670 de 2000, se afectarán las cuentas que la clase 7 del PUC tiene habilitadas para ese efecto.

1.7. Al finalizar los contratos de cobertura en los términos del numeral 8º del artículo 4º de Decreto 2670 de 2000, contablemente se presenta un intercambio de títulos valores, que se debe reflejar en el código 7130211-Inversiones-Títulos emitidos por establecimientos de crédito.

2. En relación con los establecimientos de crédito:

Los establecimientos de crédito que decidan contratar la cobertura que ofrece el FRECH, deberán reflejar la posición mensual ya sea pasiva o activa, en sus estados financieros de la siguiente manera:

2.1. Con el fin de que el procedimiento contable sea simétrico con los registros realizados por el FRECH, los establecimientos de crédito deberán reflejar mensualmente los derechos y obligaciones derivados del contrato de permuta celebrado, contabilizando las posiciones en los códigos 160555-Cuentas por cobrar-Diferencial de tasas o 250535-Cuentas por pagar-Diferencial de tasas, y como contrapartida los códigos 410435-Diferencial de tasas o 510435-Diferencial de tasas, según corresponda.

2.1. Cuando se realice la liquidación anual de acuerdo con la metodología establecida en el artículo 4º del Decreto 2670 de 2000, el establecimiento de crédito reflejará en sus estados financieros la posición neta liquidada, procediendo a cancelar las posiciones, afectando los códigos 160555-Diferencial de tasas o 250535-Diferencial de tasas, con el respectivo pago, de la siguiente manera: cuando realice de contado se afecta el grupo 11 y cuando se efectúe mediante la entrega de títulos valores el código 2135-Documentos por pagar.

2.2. Al finalizar los contratos de cobertura en los términos del numeral 8º del artículo 4º del Decreto 2670 de 2000, para el establecimiento de crédito contablemente se presenta un intercambio de títulos, que debe reflejarse en el código 2135-Documentos por pagar.

Todas las referencias hechas al Decreto 2670 de 2000, debe considerar las modificaciones introducidas por el Decreto 1163 de 2001.

La presente circular rige a partir de los estados financieros del mes de noviembre del año en curso y modifica en lo pertinente en las resoluciones 3600 de 1988 y 534 de 1997, para lo cual se anexan las páginas que sufrieron modificación.

N. del D.: Esta circular externa va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de los establecimientos de crédito y Banco de la República.

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Página 19

CódigoNombre
16Cuentas por cobrar
1605Intereses
160505Fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa
160506Categoría A Riesgo normal, vivienda
160508Categoría B Riesgo aceptable, vivienda
160512Categoría C Riesgo apreciable, vivienda
160514Categoría D Riesgo significativo, vivienda
160516Categoría E Riesgo de incobrabilidad, vivienda
160518Categoría A Riesgo normal, consumo
160522Categoría B Riesgo aceptable, consumo
160524Categoría C-Riesgo apreciable, consumo
160526Categoría D Riesgo significativo, consumo
160528Categoría E Riesgo de incobrabilidad, consumo
160532Categoría A Riesgo normal, microcrédito
160534Categoría B Riesgo aceptable, microcrédito
160536Categoría C Riesgo apreciable, microcrédito
160538Categoría D Riesgo significativo, microcrédito
160540Categoría E Riesgo de incobrabilidad, microcrédito
160542Categoría A Riesgo normal, comercial
160544Categoría B Riesgo aceptable, comercial
160546Categoría C Riesgo apreciable, comercial
160548Categoría D Riesgo significativo, comercial
160549Categoría E Riesgo de incobrabilidad, comercial
160550Mora en traslado de cesantías al FNA
160555Diferencial de tasas
160595Otros
1610Comisiones
161005Aceptaciones bancarias
161010Cartas de crédito
161015Avales
161020Garantías bancarias
161025Servicios bancarios
161030Negocios fiduciarios
161035Giros
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Página 34

CódigoNombre
2430Otros bancos y entidades financieras-País
243005Créditos
243010Descubiertos en cuenta corriente bancaria
243015Créditos hipotecarios
2435Bancos exterior
2437Financiación inversiones en el exterior
2440Entidades financieras exterior
2445Organismos internacionales
244505Banco Mundial
244510Banco Interamericano de Desarrollo
244515Corporación Andina de Fomento
244595Otros
2450Organismos nacionales
245005Federación Nacional de Cafeteros
245010Fondo Financiero de Desarrollo Urbano
245095Otros
2495Otras obligaciones financieras
249505Compromisos de recompra negociadas otros
249510Compromisos de recompra negociadas sector financiero
249595Otras
25Cuentas por pagar
2505Intereses
250505Depósitos y exigibilidades
250510Fondos interbancarios comprados y pactos de recompra
250515Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
250520Títulos de inversión en circulación
250525Bonos obligatoriamente convertibles en acciones
250530Por multas y sanciones
250535Diferencial de tasas
250595Otros
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Página 45

CódigoNombre
39Patrimonio secciones especiales
3905Sección valor constante
3910Sección tradicional
3915Sección de ahorro y crédito entidades cooperativas
4Ingresos
41Operacionales
4102Intereses y descuento amortizado cartera de créditos
410202Créditos comerciales
410203Créditos de consumo
410204Cartera de tarjetas de crédito
410205Cartera de descubiertos en cuenta corriente
410206Cartera de redescuento Banco de la República
410207Cartera de redescuento otras entidades
410208Créditos de vivienda
410209Microcréditos
410210Moratorios
410217Operaciones de descuento de cartera
410218Operaciones factoring
410219Conceptos reputados intereses
4104Otros intereses
410402Depósitos a la vista
410403Fondos interbancarios vendidos ordinarios
410404Compromisos de reventa inversiones negociadas
410405Compromisos de reventa cartera negociada
410409Títulos de inversión en circulación
410410Mora en traslado de cesantías al FNA
410435Diferencial de tasas
410480Intereses ganados Fogafin
410495Otros intereses
4107Valoración inversiones negociables renta fija
410703Títulos emitidos por la Nación
410704Títulos emitidos por el Banco de la República
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Página 54

CódigoNombre
5Gastos y costos
51Operacionales
5102Intereses depósitos y exigibilidades
510202Depósitos de ahorro ordinario
510203Depósitos de ahorro de valor constante
510204Certificados de ahorro a término
510205CDT o certificados de ahorro de valor constante emitidos a menos de 6 meses
510206CDT o certificados de ahorro de valor constante emitidos igual a 6 meses y menor a 12 meses
510207CDT o certificados de ahorro de valor constante emitidos igual o superior a 12 meses
510250Pérdida de poder adquisitivo-Cesantías
510260Intereses doceavas partes estimadas
510295Otros intereses
5103Intereses créditos de bancos y otras obligaciones financieras
510302Créditos ordinarios y extraordinarios Banco de la República
510303Redescuentos Banco de la República
510304Redescuentos otras entidades
510305Bancos del exterior y líneas de redescuento en dólares
510310Moratorios
510395Otros créditos
5104Otros intereses, prima amortizada y amortización de descuento
510402Fondos interbancarios comprados ordinarios
510403Compromisos de recompra inversiones negociadas
510404Compromisos de recompra cartera negociada
510406Prima amortizada de cartera
510407Intereses y amortización descuento títulos de inversión
510408Intereses y amortización descuento boceas
510435Diferencial de tasas
510480Intereses devengados a favor de Fogafin
510495Otros intereses
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CódigoNombre
71414Cartera vencida más de 12 meses y menor o igual a 24 meses garantía admisible-Comercial
71417Cartera vencida más de 24 meses garantía admisible-Comercial
71490Provisión cartera comercial
7149003Categoría B Crédito subnormal
7149005Categoría C Crédito deficiente
7149010Categoría D Crédito difícil cobro
7149015Categoría E Crédito irrecuperable otras garantías
7149020Categoría E Crédito irrecuperable garantía admisible vencido más de 12 meses y menor o igual a 24 meses
7149025Categoría E Crédito irrecuperable garantía admisible vencido más de 24 meses
7149095Por aplicación del coeficiente de riesgo
716Cuentas por cobrar
71605Intereses
7160525Cartera comercial
7160555Diferencial de tasas
7160595Otros
71610Comisiones y honorarios
7161005Comisiones
7161010Honorarios
71693Diversas
7169306Recursos trasladados al Gobierno Nacional
7169395Otros
71694Provisión cuentas por cobrar comerciales
7169405Intereses
7169495Otros
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CódigoNombre
719Otros activos
71904Sucursales y agencias
7190401Sucursales
72Pasivo
724Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
72430Bancos y entidades financieras
7243005Créditos
72495Otras obligaciones financieras
7249501Obligaciones Gobierno Nacional
7249595Otras
725Cuentas por pagar
72505Intereses
7250515Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
7250520Títulos emitidos en circulación
7250535Diferencial de tasas
7250595Otros
72510Comisiones y honorarios
7251005Comisiones
7251010Honorarios
7251012Comisión de administración
72580Operaciones en el exterior
7258005Compra de inversiones
7258010Recursos por aplicar
7258015Recursos pendientes de giro
72595Diversas
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CódigoNombre
726Títulos de inversión en circulación
72625Títulos de inversión en circulación
7262505Títulos de tesorería
7262510Bonos forestales clase B
7262515Bonos Ley 21 de 1963
7262520Bonos educativos de valor constante
7262525Bonos Resolución 4308 de 1994
7262530Títulos de desarrollo agropecuario
7262535Bonos agrarios
7262595Otros títulos
727Otros pasivos
72704Sucursales y agencias
7270401Oficina principal
72715Ingresos anticipados
7271505Intereses
7271510Comisiones
7271595Otros
73Bienes fideicomitidos
731Acreedores fiduciarios
73105Aportes en dinero
7310505Finagro
7310510Gobierno Nacional
7310515FAEP-Aportes entidades partícipes
7310555Frech
7310595Otros
73110Aportes en especie
7311005Finagro
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CódigoNombre
7311010Gobierno Nacional
7311095Otros
735Resultados de ejercicios anteriores
736Resultados del ejercicio
74Ingresos
741Operacionales
74105Intereses
7410520Cartera de créditos
7410535Diferencial de tasas
7410595Otros
74108Valoración inversiones negociables renta fija
7410803Títulos emitidos por la Nación
7410809Títulos emitidos por entidades públicas de orden nacional
7410811Títulos emitidos por establecimientos de crédito
7410842Títulos emitidos por residentes en el exterior
7410895Otros títulos
74115Comisiones y honorarios
7411505Comisiones
7411510Honorarios
74125Utilidad en venta de inversiones
7412502Negociables renta fija
7412595Otras
74135Cambios
7413535Por reexpresión de activos
7413540Por realización de activos
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CódigoNombre
7413555Por reexpresión de pasivos
7413560Por liquidación de pasivos
74160Recuperaciones
7416008Reintegro provisiones cuentas por cobrar
7416009Reintegro provisiones cartera de crédito
74195Otros ingresos operacionales
742No operacionales
74225Recuperaciones
7422505Activos castigados
7422512Reintegro provisiones inversiones
7422513Reintegro otras provisiones
7422520Otras recuperaciones
74295Otros ingresos no operacionales
7429595Otros
75Gastos y costos
751Operacionales
75105Intereses
7510507Títulos de inversión en circulación
7510510Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
7510535Diferencial de tasas
7510595Otros
75106Valoración inversiones negociables renta fija
7510603Títulos emitidos por la Nación
7510609Títulos emitidos por entidades públicas de orden nacional
7510611Títulos emitidos por establecimientos de crédito
7510642Títulos emitidos por residentes en el exterior
7510695Otros títulos
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