Superintendencia Financiera de Colombia

CIRCULAR EXTERNA 56 DE 2009 

(Diciembre 28)

Ref.: Modificación del título IV, capítulo tercero, subnumeral 2 de la Circular Básica Jurídica; del capítulo XII de la Circular Externa 100 de 1995 expedida por la Superintendencia Financiera de Colombia, creación, y eliminación de cuentas en el Plan Único de Cuentas (PUC) Resolución 3600 de 1998 para el Sistema Financiero, Resolución 5070 de 1991 para fondos de cesantías, Resolución 1720 de 1994 para fondos de pensiones y modificación de algunas dinámicas y descripciones.

Teniendo en cuenta que mediante la Circular Externa 55 de 2009, la Superintendencia Financiera de Colombia modificó la Resolución 2754 de 1991, a su vez modificada por la Resolución 2798 del mismo año y que de acuerdo con lo establecido en los artículos 24 y 58 de la Ley 1328 de 2009, el Gobierno Nacional expidió el Decreto 4600 de 2009, a través del cual se modificó el régimen aplicable a las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía, estableciéndose entre otras, la obligación para éstas de ofrecer dos (2) tipos de portafolios de inversión en los fondos de cesantías, este despacho en ejercicio de sus facultades considera necesario impartir las siguientes instrucciones y actualizar algunas cuentas de gastos y compromisos con los fondos de capital privado por parte de los fondos de pensiones y de cesantía:

1. Modificar el alcance y el contenido de algunos de los apartes del título IV, capítulo tercero, subnumeral 2º de la Circular Externa 7 de 1996 (Circular Básica Jurídica).

2. Ajustar igualmente el capítulo XII de la Circular Externa 100 de 1995 (Circular Básica Contable y Financiera).

3. Crear en el Plan Único de Cuentas PUC Resolución 3600 de 1988 para el Sistema Financiero, las siguientes subcuentas:

161056
Administración fondo de cesantía portafolio de corto plazo
161057
Administración fondo de cesantía portafolio de largo plazo
411556
Comisión de administración-Fondo de cesantía portafolio de corto plazo
411557
Comisión de administración-Fondo de cesantía portafolio de largo plazo
411558
Comisión retiros parciales-Fondo de cesantía portafolio de corto plazo
411559
Comisión retiros parciales-Fondo de cesantía portafolio de largo plazo

4. Eliminar en el Plan Único de Cuentas PUC Resolución 3600 de 1988 para el Sistema Financiero, las siguientes subcuentas:

161053
Administración fondo de cesantía
411553
Comisión de administración-Fondo de cesantía
411555
Comisión retiros parciales-Fondo de cesantía

5. Modificar la descripción y dinámica de la siguiente cuenta de la Resolución 3600 de 1988:

6413
Comisión retiros parciales
5170
Provisiones

6. Crear en el Plan Único de Cuentas PUC Resolución 5070 de 1991, las siguientes cuentas y  subcuentas, respectivamente:

72535
Retiro de aportes del portafolio de largo plazo
75116
Gastos por negociación de inversiones
7511605
En sistemas transaccionales de negociación
7511610
En sistemas de registro del mercado mostrador
7511615
En cámaras de riesgo central de contraparte
7511620
Gastos de compensación y liquidación de inversiones
7511625
Registro y depósitos en repos, ttv’s y simultáneas
76220
Compromisos de inversión en fondos de capital privado
7622005
De emisores nacionales
7622010
De emisores del exterior

7. Modificar las descripciones y algunas dinámicas de los siguientes grupos, cuentas y subcuentas de la Resolución 5070 de 1991:

7
Cuentas de orden-fondos de cesantía
71
Activo
711
Disponible
71105
Caja
71114
Depósitos a la vista en establecimientos de crédito
713
Inversiones
715
Operaciones de contado y con instrumentos financieros derivados
71515
Contratos forward de especulación
71516
Contratos de futuros de especulación
71517
Swaps de especulación
71565
Contratos forward de cobertura
71566
Contratos de futuros de cobertura
71567
Swaps de cobertura
716
Cuentas por cobrar
71602
Cuentas por cobrar para alcanzar la rentabilidad mínima
717
Bienes recibidos en pago
71710
Por pago de inversiones
71799
Provisión de bienes recibidos en pago
71915
Gastos anticipados
71960
Depósitos
71990
Diversos
72
Pasivo
723
Operaciones con instrumentos financieros derivados
72365
Contratos forward de cobertura
72366
Contratos de futuros de cobertura
72367
Swaps de cobertura
72430
Bancos y otras entidades financieras
72495
Otras obligaciones financieras
72505
Intereses
72510
Comisiones y honorarios
72715
Ingresos anticipados
72795
Diversos
73
Patrimonio
731
Cuentas individuales de capitalización
732
Auxilios y aportes de no vinculados
733
Recaudos en proceso
734
Auxilios y aportes no identificados
735
Reserva de estabilización de rendimientos
74
Ingresos
741
Operacionales
74125
Utilidad en venta de inversiones
74128
Utilidad en la valoración de operaciones de contado
74129
Utilidad en la valoración de derivados de especulación
74137
Utilidad en la venta de derivados de especulación
74139
Utilidad en la valoración de derivados de cobertura
74175
Rendimientos por anulaciones
742
No operacionales
74205
Utilidad en venta de bienes recibidos en pago
75
Gastos
751
Operacionales
75103
Intereses créditos de bancos y otras obligaciones financieras
75115
Comisiones
75118
Garantía Fogafin
75140
Impuestos
75170
Provisiones
75195
Diversos
752
No operacionales
75205
Pérdida en venta de bienes recibidos en pago
759
Ganancias y pérdidas
76
Cuentas contingentes
762
Acreedoras
76204
Comisión por retiros parciales
76245
Obligaciones en opciones de cobertura
76295
Otras contingencias acreedoras
764
Deudoras
76445
Derechos en opciones de cobertura
76495
Otras contingencias deudoras
78
Cuentas de orden
781
Deudoras
78105
Bienes y valores entregados en custodia
78110
Bienes y valores entregados en garantía
78119
Cheques negociados impagados
78120
Activos castigados
78125
Créditos a favor no utilizados
78130
Intereses y capital vencidos y no cobrados
78210
Bienes y valores recibidos en garantía
78212
Garantías pendientes de cancelar

8. Crear en el Plan Único de Cuentas PUC Resolución 1720 de 1994, las siguientes cuentas y  subcuentas, respectivamente:

75116
Gastos por negociación de inversiones
7511605
En sistemas transaccionales de negociación
7511610
En sistemas de registro del mercado mostrador
7511615
En cámaras de riesgo central de contraparte
7511620
Gastos de compensación y liquidación de inversiones
7511625
Registro y depósitos en repos, TTVs y simultáneas
76220
Compromisos de inversión en fondos de capital privado
7622005
De emisores nacionales
7622010
De emisores del exterior

Comoquiera que, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 1º del artículo 14 del Decreto 4600 de 2009 a partir del 1º de enero de 2010 los aportes por identificar (grupos 733 y 734) de los fondos de cesantía vigentes al 31 de diciembre de 2009, serán incorporados al portafolio de corto plazo, este último deberá contabilizar los mismos el 1º de enero de 2010 con cargo a cuentas por cobrar-Cuenta 71693 y abono a las respectivas cuentas de patrimonio. Por su parte, el portafolio de largo plazo registrará este traslado con cargo a las cuentas de patrimonio y abono a cuentas por pagar-Cuenta 72595.

A más tardar el 4 de enero de 2010 el portafolio de largo plazo transferirá al portafolio de corto plazo los recursos equivalentes al número de unidades trasladadas el 1º de enero del mismo año, al valor de la unidad de operación del día de la transferencia. Tanto el portafolio de corto plazo como el portafolio de largo plazo registrarán el mayor o menor valor de las unidades con cargo o abono a cuentas de resultados.

El valor de la unidad de operación del portafolio de corto plazo del 1º de enero de 2010, será equivalente al valor de la unidad de operación para el mismo día del portafolio de largo plazo.

La presente circular externa rige a partir del 1º de enero del año 2010, modifica el título IV, capítulo tercero, subnumeral 2 de la Circular Básica Jurídica, el capítulo XII de la Circular Externa 100 de 1995 y en lo pertinente el PUC contenido en la Resolución 3600 de 1988, en la Resolución 5070 de 1991 y la Resolución 1720 de 1994.

Sin perjuicio de las instrucciones impartidas en la presente circular, la vigencia de los lineamientos establecidos mediante las circulares externas 35 y 54 de 2009 en materia de cálculo de provisiones de cartera de créditos para la cuenta 5170, se mantiene, es decir rigen a partir del 1º de abril de 2010.

Se anexan las páginas respectivas incluyendo aquellas que complementan, adicionan y eliminan a nivel de catálogo, dinámicas y descripción de las cuentas y subcuentas correspondientes del PUC, de conformidad con lo previsto en esta circular externa.

N. del D.: La presente circular externa va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía.

TÍTULO IV

CAPÍTULO III-Disposiciones relacionadas con las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantía

Página 6

CAPÍTULO III-Disposiciones relacionadas con las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantías

1. Disposiciones relacionadas con las sociedades

1.1. Democratización de acciones

De conformidad con el precepto contenido en el artículo 89 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantía deberán ofrecer en pública suscripción, con sujeción al valor intrínseco, en un término máximo de dos años, contados a partir de la expedición del correspondiente certificado de autorización por parte de la Superintendencia Bancaria, un número de acciones que permita a terceros inversionistas adquirir como mínimo un veinticinco por ciento (25%) de su capital social. A su vez, el numeral 4º del artículo 386 del Código de Comercio dispone que todo reglamento de suscripción de acciones debe contener, entre otros, el precio al que serán ofrecidas las acciones, el cual no puede ser inferior al valor nominal.

Por tal razón y con el propósito de dar claridad sobre la correcta interpretación del artículo 89 ya citado en cuanto al trámite para formalizar la democratización de acciones, este Despacho estima necesario impartir las siguientes instrucciones, tendientes a facilitar la aplicación armónica de las normas en mención:

Se entenderá que las sociedades administradoras colocarán sus acciones, para estos  efectos, con sujeción al valor intrínseco pero sin que, en ningún caso, la oferta pueda ser efectuada a un valor inferior al nominal. En consecuencia, el valor intrínseco ha de aplicarse en aquellas transacciones de sociedades cuyas acciones tengan un valor nominal inferior a aquel.

De otro lado, debe aclararse que, para los efectos mencionados, el número de acciones a ofrecer en pública subasta por parte de las sociedades administradoras debe ser tal que, luego de realizada la respectiva democratización, equivalga al veinticinco por ciento (25%) del total del capital social resultante.

1.2. Comisiones

1.2.1. Las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantía podrán cobrar por la administración de los portafolios de inversión de los fondos de cesantía a que se refiere el Decreto 4600 de 2009 y demás disposiciones que lo modifiquen o sustituyan, las siguientes comisiones:

— Sobre el valor del portafolio de inversión de corto plazo, una comisión de hasta el uno por ciento (1%) anual, liquidada en forma diaria.

— Sobre el valor del portafolio de inversión de largo plazo, una comisión de hasta el tres por ciento (3%) anual, liquidada en forma diaria.

— Sobre el valor de cada retiro anticipado, una comisión de hasta el cero punto ocho por ciento (0.8%).

Las comisiones deberán cobrarse con arreglo a lo que se establezca en el reglamento que para el funcionamiento del Fondo de Cesantías adopte la administradora.

1.2.2. En concordancia con lo dispuesto en el artículo 101 de la Ley 50 de 1990, los valores anteriores se causarán a favor de la administradora solamente cuando se acredite que ésta ha cumplido con la obligación de obtener la rentabilidad mínima de que trata el artículo 101 de la Ley 100 de 1993, modificado por el artículo 52 de la Ley 1328 de 2009 y demás normas que lo adicionen o modifiquen.

1.2.3. Para todos los efectos a que haya lugar, se entiende por retiro anticipado el que efectúa el afiliado para cualquiera de los fines contemplados en los numerales 2º y 3º del artículo 102 de la Ley 50 de 1990.

2. Disposiciones relacionadas con los fondos administrados

2.1. Reglamento de funcionamiento de los fondos de cesantías

El artículo 160 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero dispone que todo fondo de cesantía debe tener un reglamento de funcionamiento, aprobado de manera general o individual por la Superintendencia Financiera de Colombia.

En virtud de lo anterior, este despacho ha considerado procedente impartir las siguientes instrucciones, en orden a facilitar el ejercicio de la actividad de los mencionados fondos dentro de las normas legales vigentes:

a) Régimen de aprobación general

Se entienden aprobados por esta superintendencia todos los reglamentos de funcionamiento de los fondos de cesantía, debidamente adoptados por la junta directiva o el órgano competente de la respectiva sociedad administradora, siempre y cuando el contenido de sus previsiones se ajuste cabalmente a las exigencias mínimas que se señalan a continuación:

TÍTULO IV

CAPÍTULO III-Disposiciones relacionadas con las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantía

Página 6-1

1. Denominación del fondo

El fondo de cesantía se denominará ...; en consecuencia, cuando se utilice esta expresión en los diversos contratos o documentos que se suscriban y en las disposiciones internas de la sociedad administradora, se entenderá que se hace referencia al fondo de cesantía.

2. Naturaleza jurídica del fondo

El fondo de cesantía es un patrimonio autónomo independiente del patrimonio de la sociedad administradora, conformado por cuentas de capitalización individual representadas en unidades. Cada cuenta individual tendrá dos (2) subcuentas, una de corto plazo que corresponderá al portafolio de corto plazo y una de largo plazo que corresponderá al portafolio de largo plazo.

3. Partícipes del fondo

Son partícipes del fondo de cesantía las personas que se relacionan a continuación:

— Los trabajadores particulares vinculados mediante contratos de trabajo celebrados a partir del 1º de enero de 1991, que se afilien al fondo.

— Los trabajadores particulares que, no obstante hallarse vinculados mediante contratos de trabajo celebrados con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 50 de 1990, se hayan acogido voluntariamente al régimen especial de auxilio de cesantía previsto en los artículos 99 y siguientes de dicha ley y se hayan afiliado al fondo.

TÍTULO IV

CAPÍTULO III-Disposiciones relacionadas con las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantía

Página 7

— Las personas naturales que, sin estar subordinadas a un empleador, realicen personal y directamente una actividad económica o, quienes siendo empleadores laboren en su propia empresa y decidan voluntariamente afiliarse al fondo.

4. Recursos de los portafolios del fondo de cesantía

Los portafolios del fondo de cesantía tendrán como fuente de recursos las siguientes:

— Las sumas que por concepto de auxilio de cesantía sean aportadas de conformidad con lo previsto en el capítulo VII, título VIII, parte primera del Código Sustantivo de Trabajo y en los artículos 98 a 106 de la Ley 50 de 1990;

— Las sumas entregadas como aportes voluntarios por los afiliados independientes a que se refiere el párrafo final del numeral anterior;

— Los rendimientos generados por los activos que integran los portafolios del fondo, cualquiera que sea su naturaleza;

— El producto de las operaciones de venta de activos, así como los créditos que puedan obtenerse, y

— Cualquier otro ingreso que resulte a favor de los portafolios del fondo.

5. Destinación de los recursos de los portafolios del fondo

Los recursos de los portafolios de corto y largo plazo del fondo se destinarán única y exclusivamente a su inversión en valores de adecuada rentabilidad, seguridad y liquidez, en las condiciones y con sujeción a las limitaciones que para el efecto haya establecido o llegue a establecer el Gobierno Nacional.

6. Operaciones no autorizadas

En la realización de las operaciones con recursos de los portafolios del fondo de cesantía las administradoras se abstendrán de:

— Conceder créditos a cualquier título con los dineros de los portafolios del fondo.

— Dar en prenda los activos de los portafolios del fondo, otorgar avales o establecer cualquier otro gravamen  que comprometa dichos activos, salvo cuando se trate de actos destinados a garantizar créditos obtenidos para la adquisición de los mismos o exista autorización expresa por parte del Gobierno Nacional.

— Celebrar con los activos de los portafolios del fondo operaciones de reporto en un porcentaje superior al establecido por las normas legales o para un objeto distinto al de dotar de liquidez al fondo.

— Actuar como contraparte de los portafolios del fondo en desarrollo de los negocios que constituyen el giro ordinario de este.

— Con excepción de los comisionistas de bolsa y de valores, utilizar agentes, mandatarios u otro tipo de intermediarios en la realización de las operaciones propias de la administración de los portafolios del fondo, a menos que ello resulte indispensable para la realización de la operación propuesta.

— Delegar, de cualquier manera, las funciones y responsabilidades que como administrador de los portafolios del fondo le corresponden.

— Llevar a cabo prácticas inequitativas o discriminatorias en detrimento de los intereses de los afiliados.

— Invertir los recursos de los portafolios del fondo en títulos emitidos, aceptados, avalados o garantizados en cualquier forma por la propia administradora.

— Rechazar los dineros correspondientes al auxilio de cesantía que consignen los empleadores y aportantes independientes.

7. Derechos de los afiliados

Además de los derechos que por ley les corresponden, los afiliados al fondo tendrán los siguientes:

— Poseer una cuenta de capitalización individual representada en unidades, en la cual se reflejará diariamente el valor de los portafolios del fondo.

— Participar en los rendimientos financieros generados por los portafolios del fondo, sea que ellos se deriven de intereses causados, dividendos decretados, valorizaciones técnicamente establecidas de los activos que lo integran o cualquier otro ingreso que corresponda al giro ordinario de sus operaciones, determinados a través  de métodos de reconocido valor técnico.

TÍTULO IV

CAPÍTULO III-Disposiciones relacionadas con las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantía

Página 8

— Retirarse del fondo en los casos previstos por las normas legales vigentes;

— Obtener la información financiera relativa al fondo que señale la Superintendencia Financiera.

— Tener acceso permanente a la información sobre el saldo en unidades y en pesos de su cuenta de capitalización individual y sobre las comisiones cobradas por la sociedad administradora, por los medios aprobados por la Superintendencia Financiera;

— Recibir, por lo menos semestralmente, un extracto de su cuenta de capitalización individual de acuerdo con lo que para el efecto señale la Superintendencia Financiera;

— Ser informado del valor de la comisión de manejo y de retiro de los portafolios del fondo y de  los cambios que, previa aprobación de la junta directiva de la sociedad administradora, se efectúen a las mismas;

— Transferir el valor de sus unidades a otra sociedad administradora, o entre los portafolios del mismo fondo previo aviso por escrito en los términos y condiciones determinadas al efecto por la ley;

— Participar con voz y voto en la asamblea de afiliados. En este caso, el afiliado tendrá tantos votos como unidades posea en el fondo;

8. Obligaciones y prohibiciones de los afiliados

Los afiliados no podrán afiliarse a más de un fondo de cesantía por cada contrato de trabajo celebrado con un mismo empleador. y estarán sujetos a las siguientes obligaciones, sin perjuicio de las adicionales que les señale la ley:

— Pagar la comisión de manejo pactada, siempre que el portafolio del fondo obtenga una rentabilidad  superior a la mínima establecida por el Gobierno Nacional.

— Dar aviso, tanto a la sociedad administradora como a su empleador, de su deseo de transferir el valor de sus unidades a otra sociedad administradora, en los términos y condiciones señalados por la ley; y

— Cumplir con el procedimiento señalado en la ley para efectos del retiro definitivo o anticipado de cada uno de los portafolios del fondo.

9. Derechos de la sociedad administradora

Además de los derechos que por ley le corresponden, la sociedad administradora tendrá los siguientes:

— Definir, dentro del marco señalado por la ley, la composición del portafolio general de inversiones;

— Celebrar con los activos de los portafolios del fondo operaciones de reporto hasta el límite que establezcan las normas legales y única y exclusivamente con el objeto de dotar a éste de liquidez;

— Recibir la comisión prevista por ley para cada uno de los portafolios;

— Exigir, si así lo estima conveniente, la autenticación y el reconocimiento de firmas en los documentos de vinculación y retiro del fondo; y

— Previa solicitud del trabajador y a costa de éste, adelantar ante las autoridades competentes las respectivas acciones de cobro derivadas del incumplimiento de la obligación, a cargo del empleador, de entregar a satisfacción el auxilio de cesantía liquidado anualmente.

10. Obligaciones de la sociedad administradora

La sociedad administradora tendrá las siguientes obligaciones:

— Velar por la adecuada rentabilidad, seguridad y liquidez de las inversiones de los portafolios del fondo que administra, respondiendo hasta por la culpa leve por los perjuicios que el incumplimiento de esta obligación le cause al fondo;

— Desplegar todo su esfuerzo, conocimiento y diligencia en la administración de los recursos que conforman el fondo;

— Mantener los activos y pasivos del portafolio de corto plazo separados de los del portafolio de largo plazo, de los demás fondos administrados y de los activos de su propiedad, de suerte que en todo momento pueda conocerse si un bien determinado es de propiedad del portafolio de corto o largo plazo, de otro fondo administrado por la misma entidad o de la sociedad;

TÍTULO IV

CAPÍTULO III-Disposiciones relacionadas con las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantía

Página 9

— Conservar actualizada y en orden la información y documentación relativa a las operaciones de cada uno de los portafolios;

— Enviar, por lo menos semestralmente, extractos de cuenta de los movimientos de cada una de las subcuentas del afiliado, con sujeción a las instrucciones contenidas en este capítulo;

— Mantener cuentas corrientes o de ahorro destinadas a manejar exclusivamente los recursos administrados. En este caso, se identificará claramente el portafolio al cual pertenece la cuenta;

— Invertir los recursos de los portafolios del fondo en valores de adecuada rentabilidad, seguridad y liquidez, en las condiciones y con sujeción a los límites al efecto establecidos por el Gobierno Nacional.

— Cobrar oportunamente los rendimientos financieros generados por los activos que integran los portafolios;

— Velar por que los portafolios mantengan una adecuada estructura de liquidez, particularmente en lo concerniente a los retiros que en los términos previstos en la ley pueden efectuar los afiliados;

— Abonar diariamente a cada trabajador afiliado y a prorrata de sus aportes individuales, la parte que le corresponda en los rendimientos obtenidos por el respectivo portafolio;

— En caso de retiro definitivo o anticipado del fondo, entregar al trabajador afiliado las sumas abonadas en sus subcuentas de capitalización;

— Hacer efectivas dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a la solicitud, las sumas abonadas en las subcuentas de capitalización que un trabajador cualquiera desee transferir a otro fondo de la misma naturaleza. En este caso, los documentos que le sirvan de soporte al traslado irán firmados por el trabajador, acompañados de fotocopia de su documento de identidad.

— Mantener sobre su propio patrimonio una adecuada estructura de liquidez para responder, si es del caso, por la rentabilidad mínima a que se refiere la ley;

— Responder con su propio patrimonio, directamente o a través de la reserva de estabilización de rendimientos que se constituirá como parte del mismo, por la rentabilidad mínima exigida por la ley;

— En caso de que la rentabilidad de los portafolios del fondo sea inferior a la rentabilidad mínima, cubrir la diferencia en un plazo no mayor a cinco (5) días comunes, afectando la reserva de estabilización de rendimientos o la parte restante de su patrimonio;

— Reintegrar al Fondo de Garantías de Instituciones Financieras las sumas que éste haya cancelado para alcanzar la rentabilidad mínima del respectivo portafolio;

— Abstenerse de realizar cualquier operación que pueda dar lugar a conflictos de interés entre la sociedad administradora, o sus accionistas, aportantes de capital o administradores y el fondo de cesantía;

— Afiliarse al Fondo de Garantías de Instituciones Financieras con el fin de que el fondo de cesantía cuente con la garantía de aquél, y cumplir con las obligaciones que se deriven de tal afiliación; y

— Suministrar al afiliado las informaciones de que trata el numeral 7º) del presente literal.

11. Valoración de los portafolios de corto y largo plazo del fondo

Cada uno de los portafolios del fondo de cesantía se expresará en unidades de igual monto y características, con sujeción a lo dispuesto en el numeral 2º del artículo 161 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero. El valor de la cuota se determinará diariamente con sujeción a las normas que al efecto expida  la Superintendencia Financiera de Colombia.

12. Rentabilidad mínima

Las obligaciones que asume la sociedad administradora tienen el carácter de obligaciones de resultado, solo en cuanto se garantiza a los afiliados que la rentabilidad de cada uno de los portafolios del fondo en ningún caso será inferior a la tasa de rentabilidad mínima obligatoria calculada y divulgada por la Superintendencia Financiera de Colombia de conformidad con lo dispuesto por las normas legales vigentes.

Para tales efectos, la sociedad administradora responderá con su propio patrimonio, bien sea directamente o a través de la reserva de estabilización de rendimientos que se constituirá como parte del mismo en los términos y condiciones al efecto señalados en el Decreto 721 de 1994 y demás normas que lo modifiquen, adicionen o reformen.

TÍTULO IV

CAPÍTULO III-Disposiciones relacionadas con las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantía

Página 10

13. Procedimiento para determinar la rentabilidad de los portafolios del fondo

Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 12 al cierre de cada mes, se establecerá la rentabilidad alcanzada por los portafolios. Para tal efecto se seguirá el procedimiento señalado en las disposiciones legales respectivas, al igual que las instrucciones que sobre el particular imparta la Superintendencia Financiera de Colombia.

14. Gastos de los portafolios del fondo

Serán de cargo de cada portafolio, los gastos a que se refiere el subnumeral 2.2 siguiente del presente capítulo y demás normas que en el futuro la reformen, y que se imputen al mismo por la sociedad administradora.

15. Procedimiento de ingreso al fondo

Tratándose de trabajadores particulares, la afiliación se producirá desde el momento en que el empleador consigne el valor liquidado por concepto de auxilio de cesantía en la cuenta de capitalización individual a nombre de cada trabajador en el fondo. En este evento, al comprobante de consignación se acompañará la respectiva liquidación detallada por cada trabajador, firmada tanto por el empleador como por cada uno de éstos, al igual que fotocopia de los correspondientes documentos de identificación de los afiliados, de acuerdo con lo establecido en el numeral 2.3 del presente capítulo. En todo caso, la afiliación se producirá desde la fecha de la consignación.

Las personas naturales no subordinadas o las que sean empleadores y laboren en su propia empresa quedarán afiliadas al fondo desde el momento en que efectúan la primera consignación. La sociedad administradora podrá verificar la autenticidad de los documentos presentados.

Para efectos del procedimiento de ingreso, se seguirán las instrucciones señaladas en el subnumeral 2.3 del presente capítulo en materia del contenido mínimo de los documentos que deben utilizarse para tal efecto.

La sociedad administradora llevará un registro de afiliados, que contendrá las unidades que posee cada afiliado, las pignoraciones sobre la cesantía, la fecha de ingreso al fondo y los retiros y consignaciones hechas en cada una de las subcuentas.

16. Retiro de fondo

El retiro del trabajador del fondo se producirá:

— Por muerte del afiliado;

— Por terminación del contrato de trabajo por cualquier causa

— Por voluntad propia, tratándose de afiliados independientes;

— Por traslado a otra sociedad administradora;

— Por sustitución patronal, cuando se den las circunstancias previstas en el numeral 4o. del artículo 69 del Código Sustantivo de Trabajo.

17. Procedimiento en caso de retiro

Terminado el contrato de trabajo por muerte del afiliado, la entrega de las sumas correspondientes se hará con sujeción al procedimiento establecido en el artículo 258 del Código Sustantivo de Trabajo y demás disposiciones legales sobre la materia.

Cuando la terminación del contrato de trabajo ocurra por cualquiera de las causales previstas en la ley laboral, distintas a la de la muerte del trabajador, bastará la solicitud del afiliado para el retiro total de las sumas de dinero abonadas en su cuenta, presentada en los términos y condiciones que señale la ley. En este caso, la sociedad administradora entregará al trabajador las sumas a su favor dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la presentación de la solicitud.

En los tres últimos eventos previstos en el numeral anterior, para el retiro de las sumas de dinero abonadas en las subcuentas del afiliado bastará la solicitud de este, presentada en los términos y condiciones que señale la ley.

Tratándose de retiros anticipados de las sumas abonadas en las subcuentas del afiliado como consecuencia de la liquidación y pago parcial de las cesantías con destino a la adquisición, construcción, mejora o liberación de bienes raíces destinados  a la vivienda del afiliado, la sociedad administradora efectuará el giro correspondiente y descontará el anticipo del saldo que aquel posea, desde la fecha de la entrega efectiva, previa solicitud formulada por el afiliado y observancia de los requisitos y formalidades al efecto consagrados por la ley.

En el evento en que la solicitud de retiro anticipado la formule el afiliado para financiar los pagos por concepto de matrículas en instituciones de educación superior debidamente reconocidas por el estado, bien sean suyas o de su cónyuge, compañero o compañera permanente, o de sus hijos, la sociedad administradora efectuará el giro correspondiente directamente a la entidad educativa y descontará el anticipo del saldo que aquel posea en sus subcuentas, desde la fecha de la entrega efectiva, siempre que se cumplan los requisitos y formalidades consagrados por la ley.

TÍTULO IV

CAPÍTULO III-Disposiciones relacionadas con las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantía

Página 11

18. Retención de cesantías

En aquellos eventos en que el empleador esté autorizado para retener la cesantía, o abonar a gravámenes o préstamos su pago, la sociedad administradora efectuará la retención correspondiente o el pago, según el caso, previa solicitud presentada por aquél, acompañada de prueba que demuestre el cumplimiento de los requisitos señalados en la ley laboral sobre el particular.

19. Comisión de manejo

Siempre que se supere la rentabilidad mínima a que se refiere el numeral 12 del presente literal, la sociedad administradora tendrá derecho a cobrar por la administración de los portafolios, la comisión que al efecto determine la misma sociedad, con sujeción a lo señalado al efecto por la Superintendencia Financiera de Colombia.

20. Contratos con entidades financieras

La sociedad administradora podrá celebrar contratos para la utilización de la red de oficinas de los bancos, corporaciones financieras, compañías de financiamiento comercial y organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, como apoyo para la ejecución de sus negocios, en los casos y con sujeción a las condiciones señaladas en el numeral 2o. del artículo 158 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero y en las normas que en el futuro lo modifiquen, adicionen o reformen.

21. Duración del fondo

El fondo tendrá una duración igual a la de la sociedad administradora, sin perjuicio de que, previa autorización de la Superintendencia Financiera de Colombia se produzca su disolución anticipada.

22. Disolución del fondo

Serán causales de disolución del fondo las siguientes:

— La expiración del plazo establecido para su duración; y

— La orden de autoridad competente debidamente ejecutoriada.

23. Modificaciones y adiciones

Cualquier adición o modificación que se pretenda introducir al reglamento deberá ser previamente sometida a la aprobación de la Superintendencia Financiera de Colombia.

b) Régimen de aprobación individual

Los reglamentos que no reúnan los requisitos mínimos enunciados en al acápite anterior deberán obtener, de manera individual, la previa aprobación de la Superintendencia Financiera de Colombia.

Así mismo, cuando el reglamento contenga previsiones adicionales o que no se ajusten en su contenido, total o parcialmente, a las señaladas en el acápite anterior, deberán someterse a aprobación de la Superintendencia Financiera de Colombia pero únicamente con respecto a tales previsiones.

Para estos efectos, las sociedades administradoras indicarán en la solicitud respectiva las previsiones del reglamento materia de la aprobación correspondiente, acompañando copia íntegra del reglamento y copia auténtica del acta de la junta directiva o del órgano social competente en la cual conste su adopción.

c) Información a la Superintendencia Financiera de Colombia

Dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha en que el fondo de cesantía vaya a entrar en operación, la sociedad administradora informará por escrito a la Superintendencia Financiera de Colombia acerca de la adopción del respectivo reglamento de administración, acompañando copia del mismo y del acta de la junta directiva, o del órgano social competente, en la cual conste su correspondiente aprobación.

2.2. Régimen de gastos admisibles para los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantías

Con cargo a cada uno de los portafolios del fondo de cesantía se sufragarán exclusivamente los siguientes gastos, de lo cual deberá quedar expresa constancia en el reglamento de administración del mismo:

a) Los honorarios y gastos en que haya de incurrirse para la defensa de los intereses del portafolio, cuando las circunstancias así lo exijan;

b) Los correspondientes al pago de comisiones por la utilización de comisionistas de bolsa y corredores de valores especializados en TES (CVTES), así como los gastos en que incurran en la negociación de las inversiones a través de sistemas de negociación de valores aprobados por la Superintendencia Financiera de Colombia o en el mercado mostrador registradas en un sistema de registro de operaciones sobre valores debidamente autorizado por la Superintendencia Financiera de Colombia, incluidos los correspondientes al acceso a tales sistemas.

c) El valor de la garantía que otorgue el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras;

TÍTULO IV

CAPÍTULO III-Disposiciones relacionadas con las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantía

Página 12

d) Los intereses y demás rendimientos financieros que deban cancelarse por razón de operaciones repo u  otras operaciones de crédito que se encuentren autorizadas, así como la prima por amortizar que deba cancelarse en la adquisición de títulos que conforman el portafolio;

e) La pérdida en venta de inversiones, la pérdida en venta de bienes recibidos en pago y los demás gastos de índole similar que se autoricen con carácter general por la superintendencia, y

f) La comisión de manejo en favor de la sociedad administradora, en la forma establecida por la Superintendencia Financiera, que se causará siempre y cuando se supere la rentabilidad mínima a que se refiere las disposiciones legales.

g) Los gastos en que haya de incurrirse para la constitución de las garantías que deban otorgarse para hacer posible la participación de la administradora con recursos de los portafolios del fondo en los procesos de privatización a que se refiere la Ley 226 de 1995.

h) Los gastos en que haya de incurrirse en la realización de operaciones a través de las cámaras de riesgo central de contraparte.

i) Los gastos de compensación y liquidación provenientes de la negociación de inversiones.

j) Los gastos derivados del registro de valores y los del depósito centralizado de Valores que se generen en la realización de operaciones repo, transferencia temporal de valores (TTVs) y simultáneas.

2.3. Auxilio de cesantía

a) Consignación del auxilio de cesantías y afiliación de trabajadores

Con el objeto de recibir de los empleadores la consignación de los dineros correspondientes a la liquidación del auxilio de cesantía de sus trabajadores, las administradoras están en obligación de exigir a los empleadores que tal consignación la efectúen diligenciando un “formato de consignación” que será suministrado por ellas, el cual deberá contener, al menos, la siguiente información:

1. Ciudad, fecha y oficina en la cual se realiza la consignación.

2. Nombre o razón social de la empresa que efectúa la consignación y su nit o el nombre del empleador y su documento de identificación si es persona natural.

3. La dirección y el teléfono del empleador.

4. El número de trabajadores respecto de los cuales se realiza la consignación de cesantías.

5. El valor total de la consignación, especificando el valor en cheques y en efectivo; de los cheques, se deberá indicar el código del banco y el número del cheque.

Los formatos de consignación deberán estar acompañados de una relación de los trabajadores cuyo auxilio de cesantía se consigna, firmada por cada uno de ellos, en la que se indique respecto de cada trabajador, como mínimo, los siguientes datos:

6. El nombre y documento de identidad del trabajador.

7. La dirección de la residencia y el número del teléfono.

8. El nombre del empleador, la dirección y el teléfono.

9. El valor de la cesantía que se consigna, con su liquidación detallada, es decir fecha de ingreso del trabajador (aaaa/mm/dd), período de liquidación (aaaa), número de días base de liquidación y salario base de liquidación.

10. El valor de la sanción por mora en la consignación de las cesantías.

Adicionalmente, en las proformas de consignación deberá indicarse si el trabajador cuyo auxilio de cesantía se consigna se encuentra cobijado por el régimen especial a que hace referencia el numeral 2º del artículo 98 de la Ley 50 de 1990 o si, por el contrario, ha decidido acogerse voluntariamente a dicho régimen, de conformidad con lo previsto en el parágrafo del mismo artículo.

Las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía quedan autorizadas para recibir la anterior información por cualquier medio magnético, sin perjuicio de cumplir con la obligación que les asiste de exigir de los respectivos empleadores la remisión inmediata de la relación de trabajadores cuyo auxilio de cesantía se consigna, firmada por cada uno de ellos y acompañada de fotocopia del documento de identidad de cada trabajador.

No obstante lo anterior, se hace necesario aclarar que la firma del trabajador en la relación que debe acompañar la correspondiente consignación no se requerirá cuando sea el empleador quien escoja el respectivo fondo de cesantía, ante el silencio de aquél sobre el particular.

El valor total de la consignación que aparezca en el “formato de consignación” deberá coincidir con el que dé como resultado de la sumatoria de todos los valores expresados en la relación de los trabajadores, a que se refiere el segundo párrafo del presente literal.

Así mismo, al “formato de consignación” deberá anexarse fotocopia del documento de identidad de cada trabajador.

TÍTULO IV

CAPÍTULO III-Disposiciones relacionadas con las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantía solicitudes de afiliación.

Página 13

b) Plazo para consignación

El numeral tercero del artículo 99 de la Ley 50 de 1990, en concordancia con el numeral 4o del artículo 164 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, establece como plazo para realizar, por parte del empleador, la consignación del valor liquidado anualmente por concepto de auxilio de cesantía hasta “antes del 15 de febrero del año siguiente”. Por lo tanto, este Despacho estima que las consignaciones que se realicen hasta la media noche del día 14 de febrero deben entenderse efectuadas dentro de dicho plazo legal. En el evento en que el día 14 de febrero corresponda a un día no hábil, el plazo se extenderá hasta la media noche del día hábil siguiente.

c) Afiliación de personas independientes

Para la afiliación al fondo de cesantías de personas independientes, las administradoras les harán diligenciar, previamente al recibo de sus cotizaciones, un “formato de afiliación” en el cual se exprese:

1. Datos personales: Nombre completo, documento de identidad, dirección residencia, número de teléfono, y

2. Datos sobre su actividad económica u ocupación: descripción de la actividad o del oficio u ocupación que realiza personal y directamente; si es empleador y labora en su propia empresa, se deberá indicar el nombre o razón social, el nit, la dirección y el teléfono.

Este formato deberá estar firmado por la persona que se afilia, quien lo presentará acompañado de una copia de su declaración de renta del año inmediatamente anterior, debidamente presentada ante la Dirección Administrativa de Impuestos y Aduanas Nacionales —DIAN—, así como de fotocopia de su documento de identidad. En el evento en que el solicitante no adjunte la declaración de renta, por no estar obligado a ella de acuerdo con la ley tributaria, el monto total de sus cotizaciones voluntarias no podrá ser superior, en ningún tiempo, a la cuantía que corresponda a la máxima de ingresos admisible para no estar obligado a presentar declaración de renta.

d) Traslado a otra administradora

La administradora que solicite el traslado de un trabajador afiliado o de un afiliado independiente debe diligenciar un “formulario de traslado”, suscrito por el afiliado, copia del cual debe remitir a la anterior administradora, junto con una fotocopia simple del documento de identidad de éste.

La anterior administradora deberá trasladar el valor de las unidades del trabajador afiliado o del afiliado independiente a la nueva administradora, anexando la información correspondiente al respectivo traslado, para lo cual podrá utilizar un formato en medio magnético.

Si se trata del traslado de un trabajador afiliado, dicho formato contendrá, por lo menos lo siguiente:

1. El nombre de la administradora que realiza el traslado.

2. El nombre de la administradora que recibe los valores objeto del traslado.

3. El valor trasladado en moneda legal colombiana, especificando la fecha de la liquidación del traslado, el número de unidades trasladadas por cada una de las subcuentas y el valor de las unidades a dicha fecha, así como la última fecha de selección o modificación de perfil de administración realizado por el afiliado.

4. La información personal del afiliado: nombre, documento de identidad, dirección de su residencia y teléfono.

5. La información laboral del afiliado: nombre o razón social del empleador, nit o documento de identificación, dirección y teléfono.

Si el traslado es de un afiliado independiente se podrá utilizar otro formato que contenga, además de la información señalada anteriormente en los numerales 1º, 2º, 3º y 4º, la siguiente:

— Los datos sobre su actividad económica u ocupación: descripción de su actividad o del oficio u ocupación que realiza personal y directamente. Si es empleador y labora en su propia empresa, se deberá indicar el nombre o razón social de ésta, el Nit, la dirección y el teléfono.

A este formato deberán adjuntarse, no solamente los documentos mencionados al comienzo de este acápite, sino también, la copia de la declaración de renta del afiliado correspondiente al año inmediatamente anterior, debidamente presentada ante la Dirección Administrativa de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN. En caso de que el afiliado no acompañe la declaración de renta por no estar obligado a presentarla conforme la ley tributaria, el monto total de las cotizaciones voluntarias no podrá exceder, en ningún tiempo, la cuantía que corresponda a la máxima de ingresos admisible para que no exista dicha obligación.

Por último, cabe observar que la administradora que realice el traslado estará en la obligación de comunicarle inmediatamente por escrito al afiliado los datos relacionados con el traslado.

TÍTULO IV

CAPÍTULO III-Disposiciones relacionadas con las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantía

Página 14

e) Remisión de extractos a los afiliados a los fondos de cesantías

De conformidad con lo dispuesto en el literal b) del artículo 31 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero y el subnumeral 10 del literal a) del numeral 2.1 del presente capítulo, las sociedades administradoras de fondos cesantías están en la obligación de remitir periódicamente a sus afiliados extractos de sus cuentas individuales, de acuerdo con las siguientes instrucciones:

1. Periodicidad y plazo para el envío de extractos a los afiliados

Las sociedades administradoras deberán remitir a sus afiliados, por lo menos semestralmente, los extractos de sus cuentas individuales.

Comoquiera que esta obligación involucra a todos los afiliados del fondo de cesantías, es deber de las sociedades administradoras enviar los extractos a que se refiere este literal, a quienes en cualquier momento, durante el periodo del extracto, hayan tenido el carácter de afiliados.

Los extractos se remitirán dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la publicación por parte de la Superintendencia Financiera de Colombia de la rentabilidad mínima con corte a marzo 31 y septiembre 30. En aquellos eventos en que una sociedad administradora ofrezca a sus afiliados la remisión de extractos que correspondan a periodos inferiores a un semestre, deberán dejar expresa constancia en el reglamento del fondo de la periodicidad y del plazo dentro del cual serán enviados.

2. Contenido mínimo de los extractos y uso obligatorio del formato único

Los extractos deberán informar como mínimo lo siguiente, de conformidad con el formato único establecido por la Superintendencia Financiera, anexo a la presente circular:

• Saldos inicial y final del período.

• Valor y fecha de consignación del auxilio de cesantías.

• Traslados desde y hacia el fondo de cesantía.

• Retiros parciales de cesantías.

• Retiros definitivos de cesantía.

• Comisión cobrada por retiros parciales.

• Porcentajes de comisión por administración.

• Rendimientos abonados durante el período, y

• Rentabilidad de los portafolios del fondo y de las subcuentas individuales.

3. Medio y dirección a la cual deberán remitirse los extractos periódicos

Los extractos deben remitirse por correo físico a la dirección que el afiliado haya indicado expresamente para el recibo de correspondencia.

La utilización de medios distintos para el envío de los extractos a los afiliados deberá quedar consignada en el reglamento del fondo de cesantías y sólo podrá darse respecto de los afiliados que lo consientan de manera expresa.

La Superintendencia Financiera evaluará la idoneidad y seguridad del medio para el envío de los extractos al momento de autorizar su inclusión en el reglamento del fondo de cesantías.

f) Valoración subcuentas individuales

Las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía tienen por objeto exclusivo la administración y manejo de los fondos de cesantía que se constituyan con arreglo a lo previsto en el artículo 99 de la Ley 50 de 1990, cuyos recursos deben ser invertidos en los términos y condiciones establecidos por las disposiciones legales, con el propósito de que la rentabilidad que produzcan sea como mínimo la tasa de rentabilidad mínima obligatoria calculada y divulgada por la Superintendencia Financiera de Colombia.

Para el efecto, se ha dispuesto que el valor de cada uno de los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantía se determine en forma diaria de conformidad con el procedimiento establecido por esta superintendencia y se exprese en unidades de igual monto y características, donde las unidades miden el valor de los aportes de los afiliados y su mayor valor represente los rendimientos que se han obtenido en el período respectivo, como consecuencia de la gestión adelantada por la administradora. Así las cosas, el incremento del valor de la unidad debe originarse exclusivamente en los rendimientos financieros propios del portafolio de inversión que defina la sociedad dentro del marco señalado por la ley, sin la injerencia de factores extraños que afecten la transparencia de su manejo y que atenten contra los principios inspiradores de una sana competencia entre las administradoras.

En consecuencia, cuando una sociedad administradora estime procedente efectuar aportes con sus propios recursos a los portafolios administrados deberá efectuarlos de forma tal que los mismos no alteren la rentabilidad de los portafolios, ni, por consiguiente, el valor de la unidad, pues las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía no pueden sustraerse a su obligación legal de administrar e invertir los recursos de los portafolios de corto y largo plazo del fondo en valores de adecuada rentabilidad, seguridad y liquidez, con el propósito de obtener la rentabilidad mínima exigida, utilizando el expediente de trasladar dinero al portafolio que administran.

TÍTULO IV

CAPÍTULO III-Disposiciones relacionadas con las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantía

Página 15

En conclusión, y teniendo en cuenta que no existe disposición jurídica alguna que prohíba a las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía realizar los citados aportes patrimoniales, esta superintendencia les manifiesta que, para que resulten procedentes desde el punto de vista de las normas que regulan su actividad, las donaciones de dinero a los portafolios administrados, previo el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes, deben tratarse como una consignación y abonarse como unidades en las cuentas individuales a nombre de los afiliados.

En otros términos, el incremento en el valor de la unidad en que se encuentran representados los aportes de los afiliados debe originarse exclusivamente en los rendimientos financieros propios del portafolio de inversión que defina la sociedad dentro del marco señalado por la ley, sin la injerencia de factores extraños que afecten la transparencia de su manejo y que atenten contra los principios inspiradores de una sana competencia entre las administradoras. Por lo tanto, los aportes que reciban los portafolios administrados, tanto de la misma sociedad administradora como de cualquier persona natural o jurídica, deberán tratarse siguiendo los parámetros anteriormente establecidos.

2.4. Cesión de fondos de cesantía

Con el fin de garantizar que la cesión de los fondos de cesantía se efectúe con sujeción a la ley, en defensa de los intereses de los afiliados al mismo, esta superintendencia considera indispensable impartir las siguientes instrucciones:

a) Cierre

Las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía que, de conformidad con lo previsto en el artículo 167 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero cedan el fondo de cesantías por ellas administrado deberán efectuar un corte de ejercicio en la fecha inmediatamente anterior a aquella en que se produzca la cesión, siguiendo para el efecto el procedimiento de cierre mensual establecido por la Superintendencia Financiera de Colombia.

b) Identificación

Al momento de la cesión de un fondo de cesantías, la sociedad cedente deberá entregar a la sociedad cesionaria la relación de los afiliados al fondo, con indicación de su participación en los portafolios de corto y largo plazo, expresada en pesos y unidades.

c) Garantía de rentabilidad mínima

La sociedad cedente de un fondo de cesantía deberá garantizar la rentabilidad mínima acumulada  exigida por la ley para cada uno de los portafolios administrados, con corte a la fecha en que se efectúe la cesión del fondo. Para el efecto, la Superintendencia Financiera de Colombia informará la rentabilidad mínima a las sociedades cedente y cesionaria, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la cesión del fondo.

Suministrada dicha información, la entidad cedente dispondrá de un plazo de cinco (5) días comunes para cancelar la suma necesaria para alcanzar la rentabilidad mínima exigida.

Esta suma se cancelará, en primer lugar, con cargo a la comisión de manejo causada hasta el día del cierre a favor de la administradora cedente.

Cuando la comisión de manejo causada sea insuficiente para alcanzar la rentabilidad mínima exigida, la diferencia será entregada en efectivo a los portafolios del fondo cesionario, para su abono en las cuentas de capitalización individual de quienes al momento de la cesión se encontraban afiliados a los portafolios del fondo cedido. Dicho abono se efectuará en unidades.

En caso de fusión de la entidad cedente, o cuando la totalidad de sus acciones en circulación hayan sido adquiridas por otra entidad o sus pasivos hayan sido cedidos, la obligación de garantizar la rentabilidad mínima se extenderá a la entidad absorbente o a la nueva sociedad resultante de la fusión, así como a la adquirente de las acciones o de los pasivos, según sea el caso.

d) Procedimiento a realizar en el fondo cesionario

El día de la cesión, el fondo de cesantía cedido se incorporará al administrado por la sociedad cesionaria, la cual efectuará la reliquidación de todas las cuentas del fondo cedido, con base en el valor de las unidades de los portafolios del fondo de cesantías por ella administrado vigente para el día de la cesión.

e) Información a la Superintendencia Financiera de Colombia

Copia de todos los documentos en que consten la cesión y los términos en que esta se ha pactado deberá remitirse a la Superintendencia Financiera de Colombia, dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a la fecha en que ella se produzca.

Página 29

Plan de Cuentas
para Fondos de Cesantías

Circular Externa 56 de 2009

Código
Nombre
72530
Contribución sobre transacciones
7253035
Autoretención sobre recursos en cuentas de depósito en el Banco de la República
72535
Retiro de aportes del portafolio de largo plazo
72555
Retenciones en la fuente
7255505
Rendimientos financieros
7252510
Honorarios
7255515
Comisiones
7255595
Otras retenciones
72595
Diversas
7259520
Valores a reintegrar-Dación en pago
7259595
Otras
727
Otros pasivos
72715
Ingresos anticipados
7271575
Comisiones recibidas por productos derivados
72795
Diversos
7279585
Utilidad por ajuste en valoración de títulos de renta fija
7279595
Otros
73
Patrimonio
731
Cuentas individuales de capitalización
73105
Auxilios y aportes de cesantía
73110
Auxilios y aportes de cesantía voluntarios
7311005
Aportes voluntarios afiliados independientes
7311010
Auxilio de cesantía trabajadores retirados
732
Auxilios y aportes de no vinculados
73205
Auxilios y aportes de cesantía de no vinculados

Página 35

Plan de Cuentas

para Fondos de Cesantías

Circular Externa 56 de 2009

Código
Nombre
75104
Rendimientos en operaciones repo, simultáneas, transferencia temporal de valores y otros intereses
7510421
Rendimientos por compromisos de transferencia en operaciones repo
7510423
Rendimientos por compromisos de transferencia en operaciones simultáneas
7510424
Por compromisos en operaciones de transferencia temporal de valores
7510495
Otros
75106
Perdida en valoración de inversiones negociables en títulos de deuda
75107
Perdida en valoración de inversiones negociables en títulos participativos
75112
Pérdida en la valoración de carruseles
7511205
Por compromisos de compra
7511210
Por compromisos de venta
75115
Comisiones y honorarios
7511505
Comisión por administración del fondo
7511520
Honorarios
7511575
Comisiones por productos derivados
7511595
Otras comisiones
75116
Por negociación de inversiones
7511605
En sistemas transaccionales de negociación
7511610
En sistemas de registro del mercado mostrador
7511615
En cámaras de riesgo central de contraparte
7511620
Gastos de compensación y liquidación de inversiones
7511625
Registro y depósitos en repos, TTVs y simultaneas
75117
Pérdida en valoración de bienes recibidos en pago
75118
Garantía Fogafin
75125
Pérdida en venta de inversiones
7512506
Negociables en títulos de deuda
7512507
Negociables en títulos participativos
75128
Pérdida en la valoración de operaciones de contado
7512805
Contratos de compra de divisas
7512806
Contratos de venta de divisas
7512815
Contratos de compra de títulos
7512816
Contratos de venta de títulos
7512820
Contratos-Otros

Página 38

Plan de Cuentas

para Fondos de Cesantías

Circular Externa 56 de 2009

Código
Nombre
76209
Valores recibidos en operaciones de transferencia temporal de valores
7620905
Valores principales en operaciones de transferencia temporal de valores
7620910
Valores secundarios en operaciones de transferencia temporal de valores
7620915
Valores por llamado al margen en operaciones de transferencia temporal de valores
76210
Cesantías pignoradas prestamos para vivienda
76215
Cesantías embargadas
76220
Compromisos de inversión en fondos de capital privado
7622005
De emisores nacionales
7622010
De emisores del exterior
76245
Obligaciones en opciones
7624504
Emitidas calls sobre divisas
7624508
Emitidas calls sobre tasas de interés
7624512
Emitidas calls sobre títulos
7624516
Emitidas calls-Otras
7624520
Emitidas puts sobre divisas
7624524
Emitidas puts sobre tasas de interés
7624528
Emitidas puts sobre títulos
7624532
Emitidas puts-Otras
7624536
Emitidas caps, floors, collars y otras sobre divisas
7624540
Emitidas caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés
7624544
Emitidas caps, floors, collars y otras sobre títulos
7624548
Emitidas caps, floors, collars y otras-Otras
7624552
Compradas calls sobre divisas
7624556
Compradas calls sobre tasas de interés
7624560
Compradas calls sobre títulos
7624564
Compradas calls-Otras
7624568
Compradas puts sobre divisas
7624572
Compradas puts sobre tasas de interés
7624576
Compradas puts sobre títulos
7624580
Compradas puts-Otras
7624584
Compradas caps, floors, collars y otras sobre divisas
7624588
Compradas caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés
7624592
Compradas caps, floors, collars y otras sobre títulos
7624596
Compradas caps, floors, collars y otras-Otras
76295
Otras contingencias acreedoras

Página 41

Plan de Cuentas
para Fondos de Pensiones

Circular Externa 56 de 2009

Código
Nombre
74295
Diversos
7429595
Otros
75
Gastos y costos
751
Operacionales
75103
Intereses créditos de bancos y otras obligaciones financieras
7510306
Bancos y otras obligaciones financieras
75104
Rendimientos en operaciones repo, simultáneas, transferencia temporal de valores y otros intereses
7510421
Rendimientos por compromisos de transferencia en operaciones repo
7510423
Rendimientos por compromisos de transferencia en operaciones simultáneas
7510424
Por compromisos en operaciones de transferencia temporal de valores
7510495
Otros
75106
Perdida en valoración de inversiones negociables en títulos de deuda
75107
Perdida en valoración de inversiones negociables en títulos participativos
75108
Perdida en valoración de inversiones para mantener hasta el vencimiento
75112
Perdida en la valoración de carruseles
7511205
Por compromisos de compra
7511210
Por compromisos de venta
75115
Comisiones
7511505
Por administración del fondo
7511575
Por productos derivados
75116
Gastos por negociación de inversiones
7511605
En sistemas transaccionales de negociación
7511610
En sistemas de registro del mercado mostrador
7511615
En cámaras de riesgo central de contraparte
7511620
Gastos de compensación y liquidación de inversiones
7511625
Registro y depósitos en repos, TTVs y simultaneas
75117
Perdida en valoración de bienes recibidos en pago

Página 45

Plan de Cuentas
para Fondos de Pensiones

Circular Externa 56 de 2009

Código
Nombre
76205
Retenciones contingentes por retiro de saldos
76208
Valores recibidos en operaciones repo y simultáneas
7620805
Valores en operaciones repos abiertos sin descuento (sin “Haircut”)
7620810
Valores en operaciones repos abiertos con descuento (con “Haircut”)
7620815
Valores en operaciones repos cerrado sin descuento (sin “Haircut”)
7620820
Operaciones repos cerrado-con descuento (con “Haircut”)
7620825
Valores por llamado al margen en operaciones repo
7620830
Valores en operaciones simultáneas
7620835
Valores por llamado al margen en operaciones simultáneas
76209
Valores recibidos en operaciones de transferencia temporal de valores
7620905
Valores principales en operaciones de transferencia temporal de valores
7620910
Valores secundarios en operaciones de transferencia temporal de valores
7620915
Valores por llamado al margen en operaciones de transferencia temporal de valores
76210
Excedentes en garantía
76220
Compromisos de inversión en fondos de capital privado
7622005
De emisores nacionales
7622010
De emisores del exterior
76245
Obligaciones en opciones-De cobertura
7624508
Emisión o venta de call sobre monedas
7624516
Emisión o venta de call sobre tasas de interés
7624524
Emisión o venta de call sobre títulos
7624532
Emisión o venta de call sobre índices
7624540
Emisión o venta de call-Otras
7624548
Emisión o venta de puts sobre monedas
7624556
Emisión o venta de puts sobre tasas de interés
7624564
Emisión o venta de puts sobre títulos
7624572
Emisión o venta de puts sobre índices
7624580
Emisión o venta de puts-Otras
7624588
Emisión o venta de opciones-Otras
76250
Obligaciones en opciones-De especulación
7625008
Emisión o venta de call sobre monedas
7625016
Emisión o venta de call sobre tasas de interés
7625024
Emisión o venta de call sobre títulos
7625032
Emisión o venta de call sobre índices

Página 36

Plan Único de Cuentas
para el Sistema Financiero

Circular Externa 56 de 2009

Código
Nombre
160824
Categoría B riesgo aceptable, microcrédito
160826
Categoría C riesgo apreciable, microcrédito
160828
Categoría D riesgo significativo, microcrédito
160830
Categoría E riesgo de incobrabilidad, microcrédito
160832
Categoría A riesgo normal, comercial
160834
Categoría B riesgo aceptable, comercial
160836
Categoría C riesgo apreciable, comercial
160838
Categoría D riesgo significativo, comercial
160840
Categoría E riesgo de incobrabilidad, comercial
1610
Comisiones
161005
Aceptaciones bancarias
161010
Cartas de crédito
161015
Avales
161020
Garantías bancarias
161025
Servicios bancarios
161030
Negocios fiduciarios
161035
Giros
161040
Uso medios de pago diferentes de efectivo
161056
Administración fondo de cesantía portafolio de corto plazo
161057
Administración fondo de cesantía portafolio de largo plazo
161060
Administración fondo de pensiones obligatorias
161061
Administración pensiones por retiro programado
161062
Administración recursos afiliados cesantes
161065
Administración fondo de pensiones voluntarias
161066
Administración pasivos pensionales entidades territoriales y sus descentralizadas
161067
Administración Fonpet
161068
Administración pasivos pensionales por reactivación económica
161070
Privatizaciones
161075
Capital garantía
161095
Otras
1615
Servicios de almacenaje
161505
Almacén bodegas propias
161510
Almacén bodegas particulares
161515
Almacén mercancías en transito
161520
Almacén silos
161525
Agenciamiento aduanero
161530
Operaciones compra venta

Página 85

Plan Único de Cuentas
para el Sistema Financiero

Circular Externa 56 de 2009

Código
Nombre
4111
Utilidad en valoración inversiones para mantener hasta el vencimiento
411106
Por incremento en el valor presente (CR)
411112
Por disminución en el valor presente (DB)
4112
Utilidad en la valoración de carruseles
411205
Por compromisos de compra
411210
Por compromisos de venta
4115
Comisiones y/o honorarios
411505
Aceptaciones (bancarias)
411510
Cartas de crédito
411515
Avales
411520
Garantías bancarias
411525
Servicios bancarios
411530
Negocios fiduciarios (comisiones y honorarios)
411535
Establecimientos afiliados a tarjetas de crédito
411540
Uso medios de pago diferentes de efectivo
411543
Servicio red de oficinas
411556
Comisión de administración fondo de cesantía-Portafolio de corto plazo
411557
Comisión de administración fondo de cesantía-Portafolio de largo plazo
411558
Comisión retiros parciales fondo de cesantía-Portafolio de corto plazo
411559
Comisión retiros parciales fondo de cesantía-Portafolio de largo plazo
411560
Comisión de administración fondo de pensiones obligatorias
411561
Comisión de administración pensiones por retiro programado
411562
Comisión de administración recursos afiliados cesantes
411563
Comisión por traslado de afiliados
411564
Administración aportes voluntarios fondos de pensiones obligatorias
411565
Comisión de administración fondo de pensiones voluntarias
411566
Comisión de administración pasivos pensionales entidades territoriales y sus descentralizadas
411567
Comisión de administración Fonpet
411568
Comisión de administración pasivos pensionales por reactivación económica
411570
Comisiones por giros
411572
Privatizaciones
411573
Capital garantía
411575
Comisiones por productos derivados
411580
Comisiones por garantías-FNG
411595
Otras
4116
Ganancia realizada en inversiones disponibles para la venta
411605
Títulos de deuda
411610
Títulos participativos de alta o media bursatilidad
411615
Títulos participativos o mixtos de procesos de titularización
411620
En transferencia temporal de valores
4117
Ingresos por retrogarantes

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 43

Clase
Grupo
Cuenta
7. CUENTAS DE ORDEN-FONDOS DE CESANTÍA


Descripción

Bajo esta estructura las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía registrarán el movimiento de las operaciones realizadas por cuenta de los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantía administrado, considerando que los mismos son patrimonios autónomos independientes del de la sociedad administradora, constituidos con el aporte del auxilio de cesantía previsto en el capítulo VII, título VIII, parte primera, del Código Sustantivo del Trabajo, en los artículos 98 a 106 de la Ley 50 de 1990 y en el artículo 161. numeral 1º del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 44

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO


Descripción

Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos de propiedad de los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantía.

Comprende los siguientes grupos: disponible, pactos de reventa, inversiones, derivados, cuentas por cobrar y otros activos.

Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito con excepción de las provisiones que son de naturaleza crédito que serán deducidas de los correspondientes grupos de cuentas.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 45

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO
711 Disponible

Descripción

Registra los recursos de alta liquidez con que cuenta cada uno de los portafolios del fondo, tales como caja, depósitos en establecimientos de crédito.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 46

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO
711 Disponible
71105 Caja

Descripción

Registra el efectivo con que cuenta cada uno de los portafolios del fondo.  Igualmente, registra los cheques recibidos a favor del portafolio que se encuentren pendientes de cobro.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por las entradas de dinero en efectivo o cheques provenientes de las operaciones normales del portafolio.
2. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos con abono a la cuenta 72795-Diversos.
1. Por las salidas de dinero en efectivo y la consignación de cheques.
2. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos con cargo a la cuenta 71693-Diversas.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 65

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO
711 Disponible
71114 Depósitos a la vista en establecimientos de crédito

Descripción

Registra los depósitos a la vista constituidos en establecimientos de crédito del país y en entidades del exterior.

Así mismo, los descubiertos en cuenta corriente bancaria se constituyen en obligaciones a favor del respectivo establecimiento bancario y se deben reflejar en la subcuenta 7243010-Descubiertos en cuenta corriente bancaria.

En el código 7111405-Bancos, las sociedades administradoras de fondos de cesantía registrarán exclusivamente el movimiento de cuentas corrientes bancarias.

Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata (télex, teléfono, etc.), se registrará el mismo día en el cual se produzcan, debiendo estar reconfirmadas por la documentación pertinente. Las que se originen mediante notas de contabilidad se registrarán el día de recepción de las mismas.

Los saldos de las cuentas bancarias deberán ser conciliados con los respectivos estados de cuenta por lo menos cada mes.

Las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario.

El valor de los cheques girados por cada portafolio con cargo a las cuentas individuales que no hayan sido retirados de la administradora dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a su expedición, se abonará a la cuenta respectiva del grupo 731-Cuentas individuales de capitalización al valor de la unidad que rige para las operaciones del día en que se efectúe el reintegro a la cuenta individual.

El valor de los cheques girados distintos a los descritos en el párrafo anterior, que no hayan sido cobrados luego de seis (6) meses de su expedición, se abonará a la cuenta 72595-Cuentas por pagar, diversas.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 65

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO
713 Inversiones

Descripción

Comprende las cuentas que registran las inversiones en valores o títulos de deuda y valores o títulos participativos que conforman los portafolios de los portafolios de corto y largo plazo de los fondos de cesantía administrados en las condiciones y con sujeción a las limitaciones establecidas por las normas vigentes.

Clasificación

Las inversiones que pueden realizar los portafolios de corto y largo plazo de los fondos de cesantía se clasifican en inversiones negociables, las cuales se clasifican a su vez en valores o títulos de deuda y valores o títulos participativos.

Se entiende como valores o títulos de deuda aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o título la calidad de acreedor del emisor.

Se entiende como valores o títulos participativos aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o título la calidad de copropietario del emisor.

Forman parte de los valores o títulos participativos los títulos mixtos derivados de procesos de titularización que reconozcan de manera simultánea derechos de crédito y de participación.

Los bonos convertibles en acciones se entienden como valores o títulos de deuda, en tanto no se hayan convertido en acciones.

Valoración de las inversiones

La valoración de las inversiones negociables tiene como objetivo fundamental el cálculo, el registro contable y la revelación al mercado del valor o precio justo de intercambio al cual determinado valor o título, podría ser negociado en una fecha determinada, de acuerdo con sus características particulares y dentro de las condiciones prevalecientes en el mercado en dicha fecha.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 67

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO
713 Inversiones

El valor o precio justo de intercambio que se establezca debe corresponder a aquel por el cual un comprador y un vendedor, suficientemente informados, están dispuestos a transar el correspondiente valor o título.

La valoración de las inversiones se debe efectuar a diario, de conformidad con lo dispuesto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95). Los registros contables para el reconocimiento de la valoración, se realizarán con la misma frecuencia.

Evaluación de riesgo crediticio

Se evaluará por riesgo crediticio, los valores o títulos de deuda a los que no se les pueda determinar un precio de mercado, de acuerdo con lo estipulado con la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)), así como los valores o títulos participativos con baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.

El monto de las pérdidas por calificación de riesgo crediticio, se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)

Castigos

Para efecto de los castigos de inversiones, cada portafolio debe dar cumplimiento a lo dispuesto en el capítulo V de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 80

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO
715 Operaciones de contado y con instrumentos financieros derivados

Descripción

Registra el valor de los contratos celebrados por los portafolios del fondo de cesantías, de operaciones de contado y con derivados, tales como forward, carrusel, futuros, swaps y opciones, teniendo en cuenta las instrucciones previstas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 87

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO
716 Cuentas por cobrar

Descripción

Registra los importes pendientes de cobro, devengados por cualquier concepto.

 

Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este grupo se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 71696-Provisión cuentas por cobrar.

Para efectos de cumplir con los artículos 4º, 11 y 53, entre otros, del Decreto 2649 de 1993, se entiende que no podrán compensarse provisiones entre subcuentas y, por ende, tampoco entre cuentas de provisiones.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 88

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO
716 Cuentas por cobrar
71602 Para Alcanzar la rentabilidad mínima

Descripción

Registra el valor de la suma a abonar por parte de la sociedad administradora para alcanzar la rentabilidad mínima, de acuerdo con el procedimiento establecido por esta superintendencia.

Si el valor total de la suma a abonar es superior al saldo de las cuentas por pagar por concepto de comisión de administración del portafolio y comisión de retiros parciales, dicha diferencia se registrará el último día de la verificación con cargo a este código y abono a la cuenta 74132, suma a abonar para alcanzar la rentabilidad mínima.

La sociedad administradora girará este valor a favor del portafolio en un plazo máximo de cinco (5) días comunes contados a partir del día en que se divulgue la rentabilidad acumulada mínima obligatoria por parte de esta superintendencia.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el mayor valor de la suma a abonar sobre los saldos de las cuentas 7251005-Comisión por administración del portafolio y 7251007-Comisión retiros parciales, con abono a la cuenta 74132-Suma a abonar para alcanzar la rentabilidad mínima.
1. Por los valores recibidos por parte de la sociedad administradora para alcanzar la rentabilidad mínima.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 91

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO
717 Bienes recibidos en pago

Descripción

Registra el valor de los bienes recibidos por el portafolio en pago de saldos de inversiones no cancelados por el emisor.

Para una adecuada presentación de los estados financieros el saldo de este grupo de cuentas se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 71799-Provisión de bienes recibidos en pago.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 93

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO
717 Bienes recibidos en pago
71710 Por pago de inversiones

Descripción

Registra el valor de los bienes recibidos por el portafolio en pago de saldos de inversiones no cancelados por el emisor.

El bien recibido en pago se contabilizará por el valor cancelado con la dación, sustentado en un avalúo de reconocido valor técnico.  Si entre el valor por el cual se recibe el bien y el valor de la inversión a cancelar resulta un saldo a favor del emisor, tal diferencia se contabilizará como una cuenta por pagar —Subcuenta 7259520-Valores a reintegrar— Dación en pago.

Si el valor por el que se cancela la inversión es superior al valor por el cual se encuentra registrada en libros, la diferencia se contabilizará con abono a la cuenta respectiva de ingreso por valoración de inversiones y, si es inferior, la diferencia se registrará como un menor valor de dicho ingreso.

Para efectos de la constitución de las provisiones individuales sobre toda clase de bienes recibidos en pago, se deberá seguir las instrucciones indicadas en el capítulo III de la Circular Básica Contable y Financiera.

Independientemente de las reglas de provisiones mencionadas anteriormente, los bienes muebles recibidos en pago que correspondan a títulos de inversión se valoran aplicando los criterios que para el efecto se contemplan en el grupo 713-Inversiones.

Todos los bienes inmuebles deberán actualizarse de acuerdo a lo dispuesto en el capítulo III de la Circular Básica Contable y financiera. La actualización se registrará como un mayor o menor valor del bien con abono a cuentas de resultado, código 74117-Valoración de bienes recibidos en pago.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 94

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO
717 Bienes recibidos en pago
71710 Por pago de inversiones

En todo caso, para efectos de la constitución de provisiones, las instrucciones impartidas serán aplicables siempre que, de acuerdo con la actualización del valor de los bienes, no haya lugar a constituir una provisión mayor.

Cuando el bien recibido en pago no se encuentre en condiciones de venta, su costo se incrementará por los gastos necesarios en que se incurra para tal fin.

No se debitará a esta cuenta el valor de los gastos posteriores en que incurra el portafolio por concepto de mantenimiento de los bienes recibidos en pago, ni se acreditará por las rentas que produzcan.  Este movimiento se contabilizará en las respectivas cuentas del estado de resultados.

Cuando el valor de la venta sea mayor al valor por el cual se encuentra registrado el bien recibido en pago la diferencia se abonará a la cuenta 74205-Utilidad en venta bienes recibidos en pago.

Si el valor de la venta es menor al valor por el cual se encuentra registrado el bien recibido en pago, la diferencia se cargará en la subcuenta 7179910-Provisión de bienes recibidos en pago, por pago de inversiones. En caso de ser insuficiente la provisión, se cargará la cuenta 75205-Pérdida en venta de bienes recibidos en pago.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor por el cual se recibe el bien.
2. Por los gastos necesarios para colocar el bien en condiciones de venta.
1. Por el valor del bien recibido en pago, al momento de la venta.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 95

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO
717 Bienes recibidos en pago
71799 Provisión de bienes recibidos en pago

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los valores provisionados por el portafolio con cargo a cuentas de resultado, a fin de proteger los bienes recibidos en pago.

Para constituir la provisión de los bienes recibidos en pago se deben tener en cuenta las diferencias que se presenten por cambios en los precios u obsolescencia de tales bienes que den lugar a un valor de mercado inferior al valor por el cual se recibió.

Para este efecto el término “Valor de mercado” significa costo normal de reposición por compra o producción de materias primas y materiales, o valor neto de realización en el caso de bienes en proceso o terminados.  Se entiende por valor neto de realización la cantidad de dinero que se recibirá por la venta de los bienes bajo condiciones normales en los negocios en un mercado abierto y después de deducir los gastos imputables a la venta.

Para la constitución de provisiones individuales sobre toda clase de bienes recibidos en pago se deberán tener en cuenta las instrucciones establecidas en el capítulo III de la Circular Básica Contable y Financiera.

En cualquier caso, la autorización de la superintendencia para prorrogar el plazo de enajenación de los bienes recibidos en dación en pago, no significará una ampliación del plazo para constituir provisiones, ni tampoco para reversar las que estuvieren constituidas.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 98

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO
719 Otros activos
71915 Gastos anticipados

Descripción

Registra:

El valor de los intereses pagados por anticipado por concepto de créditos recibidos, los cuales se causarán diariamente en forma lineal durante el período prepagado a medida que transcurre el tiempo.

Los honorarios en que se incurra para la defensa de los intereses del portafolio, los cuales se amortizarán diariamente durante el período de tiempo en que se reciban los servicios.

Igualmente, registra el valor de la comisión pagada por el tenedor en los contratos de opciones compradas, la cual se debe amortizar    en la vigencia del contrato.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor de los gastos pagados por anticipado.
1. Por la parte proporcional de los gastos pagados por anticipado imputable diariamente al estado de resultados.
2. Por la amortización realizada de la comisión pagada en opciones compradas, con cargo a la cuenta 75115.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 99

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO
719 Otros activos
71960 Depósitos

Descripción

Registra el valor de los depósitos constituidos por el portafolio en garantía, realizados en las bolsas de futuros.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por los depósitos constituidos por la entidad.
1. Por la recuperación de los depósitos en garantía.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 100

Clase
Grupo
Cuenta
71. ACTIVO
719 Otros activos
71990 Diversos

Descripción

Comprende otros activos no determinados en las anteriores cuentas.

En la subcuenta 7199085 el portafolio registra las pérdidas producidas como resultado de la aplicación de los ajustes y actualizaciones de márgenes de valoración contenidos en el sistema de proveedor para valoración de inversiones. Estas pérdidas sólo podrán ser diferidas cuando exista autorización expresa de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general.

Su amortización se deberá realizar en alícuotas diarias aplicando el método de línea recta, en los plazos máximos establecidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por otros activos diversos.
1. Por los valores recaudados o legalizados por los diversos conceptos.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 103

Clase
Grupo
Cuenta
72. PASIVO


Descripción

Agrupa las cuentas que representan las obligaciones contraídas en desarrollo del giro ordinario de los portafolios de corto y largo plazo del fondo. Comprende los pactos de recompra, créditos de bancos y otras obligaciones financieras, cuentas por pagar y otros pasivos.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 127

Clase
Grupo
Cuenta
72. PASIVO
724 Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
72430 Bancos y otras entidades financieras

Descripción

Registra el valor de las obligaciones a cargo del portafolio con bancos y otras entidades financieras por créditos recibidos por el portafolio y por descubiertos en cuenta corriente bancaria.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor de los créditos recibidos.
1. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 128

Clase
Grupo
Cuenta
72. PASIVO
724 Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
72495 Otras obligaciones financieras

Descripción

Registra otras obligaciones financieras a cargo del portafolio.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor de los créditos recibidos.
1. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 130

Clase
Grupo
Cuenta
72. PASIVO
725 Cuentas por pagar
72505 Intereses

Descripción

Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago que el portafolio adeuda, por el uso de recursos recibidos de terceros.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor de los intereses causados.
1. Por el valor de los intereses pagados o capitalizados.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 131

Clase
Grupo
Cuenta
72. PASIVO
725 Cuentas por pagar
72510 Comisiones y honorarios

Descripción

Registra:

Durante el respectivo mes, el valor de la comisión por administración de los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantía, única para todos  los afiliados, establecida por la sociedad administradora, la  cual se liquida en forma diaria sobre el valor del fondo  administrado, actualmente hasta el límite del uno por ciento (1%) anual para el portafolio de corto plazo y del tres por ciento (3%) anual para el portafolio de largo plazo con cargo a la subcuenta 7511505 —Comisión por administración del fondo—, de acuerdo con el procedimiento indicado por la Superintendencia Financiera de Colombia. Dicha comisión, igualmente, se registrará en la contabilidad de la sociedad administradora, pero sólo se cancelará cuando la  administradora acredite que ha cumplido con la obligación de obtener la rentabilidad mínima en el respectivo portafolio durante el período de cálculo que culmina al cierre de cada mes.

En caso de retiro definitivo del trabajador, los valores  previamente contabilizados en cuentas de orden por concepto de la comisión por retiros anticipados, liquidada sobre el valor de cada retiro hasta el límite actual del cero punto ocho por ciento (0.8%), se descontarán del valor a entregar al afiliado mediante un abono en la subcuenta 7251007 —Comisión retiros parciales— donde permanecerán a favor de la sociedad administradora hasta el día de verificación de rentabilidad mínima que se realiza mensualmente. Los citados valores sólo se cancelarán cuando la administradora acredite que cumplió con la obligación de obtener la rentabilidad mínima en el respectivo portafolio.

El valor de los honorarios pendientes de pago en que incurra el fondo.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 132

Clase
Grupo
Cuenta
72. PASIVO
725 Cuentas por pagar
72510 Comisiones y honorarios

De acuerdo con el procedimiento establecido por la Superintendencia Financiera de Colombia, en el caso en el cual no se alcance la rentabilidad mínima acumulada al cierre de un determinado mes y, si la suma a abonar es inferior a los saldos de las subcuentas 7251005 —Comisión de administración del fondo— y 7251007 —Comisión retiros parciales—, dicha suma se descontará, el último día del período de verificación, inicialmente de la cuenta por pagar por concepto de comisión por administración y posteriormente de la comisión por retiros parciales, con abono a la cuenta suma a abonar para alcanzar la rentabilidad mínima, código 74132.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor de las comisiones y honorarios causados.
1. Por la reversión de la comisión por administración del portafolio y de la comisión por retiros parciales.
2. Por el valor de las comisiones y honorarios pagados.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 134

Clase
Grupo
Cuenta
72. PASIVO
725 Cuentas por pagar
72535 Retiro de aportes del portafolio de largo plazo

Descripción

Esta cuenta es para uso exclusivo del portafolio de corto plazo y registra los recursos recibidos del portafolio de largo plazo para el pago de los retiros del mismo. Estos recursos deben ser girados a su respectivo beneficiario por parte del portafolio de corto plazo el mismo día en que los recibe.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por los importes recibidos del portafolio de largo plazo.
1. Por el pago de los retiros del portafolio de largo plazo.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 137

Clase
Grupo
Cuenta
72. PASIVO
727 Otros pasivos
72715 Ingresos anticipados

Descripción

Registra el valor de la comisión recibida por el portafolio cuando se es el emisor en la celebración de contratos de opciones emitidas y los cuales se deben amortizar durante la vigencia del contrato.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor de los ingresos recibidos por anticipado por el portafolio.
1. Por el valor de la amortización realizada con abono a la cuenta 74115.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 138

Clase
Grupo
Cuenta
72. PASIVO
727 Otros pasivos
72795 Diversos

Descripción

Ver descripción del grupo 727 —Otros pasivos—.

En la subcuenta 7279585 el portafolio registra las utilidades producidas como resultado de la aplicación de los ajustes y actualizaciones de márgenes de valoración contenidos en el sistema de proveedor para valoración de inversiones. Estas utilidades sólo podrán ser diferidas cuando exista autorización expresa de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general.

Su amortización se deberá realizar en alícuotas diarias aplicando el método de línea recta, en los plazos máximos establecidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos, con cargo a la cuenta 71105-Caja.
2. Por otros pasivos diversos.
1. Por abonos o cancelaciones totales.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 139

Clase
Grupo
Cuenta
73. PATRIMONIO


Descripción

Registra el valor del patrimonio de los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantía, conformado por cuentas individuales de capitalización. Dichos valores serán representados en unidades.

Comprende los rubros que registran las cuentas individuales de capitalización correspondientes a los auxilios y aportes de cesantía voluntarios, auxilio de cesantía de trabajadores retirados, aportes voluntarios de afiliados independientes; los auxilios y aportes de afiliados a un fondo de cesantía administrado por otra sociedad; los recaudos y traspasos de otros fondos en proceso de abono en cuentas individuales; los auxilios y aportes que no han sido posible abonar en cuentas individuales de capitalización de cada afiliado por circunstancias ajenas a la sociedad administradora y los aportes de la sociedad administradora para la constitución de la reserva de estabilización de rendimientos.

Las sumas recibidas por operaciones de consignación de auxilios y aportes de cesantía se abonarán en las respectivas cuentas de patrimonio y se traducirán en unidades de acuerdo con el valor de la unidad que rija para ese día. En caso que deba anularse la operación se retirarán del patrimonio las mismas unidades que ingresaron; teniendo en cuenta que los rendimientos devengados por el mayor valor de la unidad no pertenecen al afiliado y, por tanto, serán repartidos el día de la anulación como un ingreso del portafolio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 140

Clase
Grupo
Cuenta
73. PATRIMONIO
731 Cuentas individuales de capitalización

Descripción

Representa los valores consolidados de las sumas recibidas por concepto de auxilios y aportes de cesantía.

Tanto para la cuenta 73105 —Auxilios y aportes  de cesantía— como para la cuenta 73110 —Auxilios y aportes de cesantía voluntarios—, se tendrán registros auxiliares, en donde se reflejarán los movimientos débitos y créditos en unidades por concepto de ingresos, retiros —parciales o totales— y anulaciones de cada afiliado, de tal forma que al multiplicar el movimiento por el valor de la unidad que rige para las operaciones del día, dará como resultado el valor a afectar en la contabilidad del portafolio pero, en todo caso, el total de unidades de cada afiliado se traducirá a pesos por lo menos una vez al finalizar el mes calendario.

El saldo de los registros auxiliares en unidades de la cuenta “Cuentas individuales de capitalización” multiplicado por el valor de la unidad al cierre del día, debe corresponder, en todo momento, al saldo de esta cuenta.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 145

Clase
Grupo
Cuenta
73. PATRIMONIO
732 Auxilios y aportes de no vinculados

Descripción

Comprende los valores recaudados por concepto de auxilios y aportes de cesantía de personas que se encuentran afiliadas a un fondo de cesantía administrado por otra sociedad.

Para la cuenta 73205 —Auxilios y aportes de cesantía de no vinculados—, se tendrán registros auxiliares en donde se reflejen los movimientos débitos y créditos en unidades, de tal forma que al multiplicar el movimiento por el valor de la unidad que rige para las operaciones del día, dará como resultado el valor a afectar en la contabilidad del portafolio.

El uso de esta cuenta debe ser de carácter temporal y su utilización no debe superar los cinco (5) días hábiles, contados a partir de la fecha en que se conozca el destinatario correcto, tiempo durante el cual deben ser trasladados los aportes a la sociedad administradora correspondiente junto con sus valorizaciones, es decir, en unidades.

El saldo de los registros auxiliares en unidades de la cuenta “Auxilios y aportes de no vinculados” multiplicado por el valor de la unidad al cierre  del día, debe corresponder, en todo momento, al saldo de esta cuenta.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 147

Clase
Grupo
Cuenta
73. PATRIMONIO
733 Recaudos en proceso

Descripción

Comprende las cuentas que registran los valores recaudados por concepto de auxilios y aportes de cesantía y valores recibidos de otros fondos, hasta tanto se efectúe el proceso de verificación o se aclaren las diferencias encontradas en este proceso.

Para las cuentas de este grupo se tendrán registros auxiliares en donde se reflejen los movimientos débitos y créditos en unidades, de tal forma que al multiplicar el movimiento por el valor de la unidad que rige para las operaciones del día, dará como resultado el valor a afectar en la contabilidad del portafolio.

Todos los recaudos de auxilio de cesantías se deben registrar inicialmente en la cuenta 73305-Recaudos en proceso por verificar.

El saldo de los registros auxiliares en unidades de la cuenta “Recaudos en proceso” multiplicado por el valor de la unidad al cierre del día, debe corresponder, en todo momento, al saldo de esta cuenta.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 152

Clase
Grupo
Cuenta
73. PATRIMONIO
734 Auxilios y aportes no identificados

Descripción

Registra las sumas recibidas por concepto de auxilios y aportes  de cesantía y de aportes voluntarios de afiliados independientes que, una vez efectuado el proceso de verificación, no sea posible abonar en cuentas individuales de capitalización, en razón a que no se ha hecho plena identificación del afiliado por circunstancias ajenas a la sociedad administradora.

El uso de este código debe ser excepcional y para efectos de su regularización se debe informar a la Superintendencia Bancaria de Colombia sobre los trámites adelantados para tal fin, previa solicitud por parte de esta.

Tanto para la cuenta 73405 —Auxilios de cesantía— como para la cuenta 73410 —Aportes voluntarios afiliados independientes—, se tendrán registros auxiliares en donde se reflejen los movimientos débitos y créditos  en unidades, de tal forma que al multiplicar el movimiento por el valor de la unidad que rige para las operaciones del día, dará como resultado el valor a afectar en la contabilidad del portafolio.

El saldo de los registros auxiliares en unidades de la cuenta “Auxilios y aportes de no vinculados” multiplicado por el valor de la unidad al cierre del día, debe corresponder, en todo momento, al saldo de esta cuenta.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 155

Clase
Grupo
Cuenta
73. PATRIMONIO
735 Reserva de estabilización de rendimientos

Descripción

Registra el valor de la reserva de estabilización de rendimientos que debe mantener la sociedad administradora del fondo de cesantía, de conformidad con lo dispuesto en las normas vigentes, el cual debe estar representado en unidades. Para el efecto, tanto el portafolio de corto como el de largo plazo deberán mantener la reserva de estabilización de cada uno de ellos en función del valor de los mismos, en el porcentaje establecido para el fondo por las normas vigentes.

Para esta cuenta se tendrán registros auxiliares en donde se reflejen los movimientos débitos y créditos en unidades, de tal forma que al multiplicar el movimiento por el valor de la unidad que rige para las operaciones del día, dará como resultado el valor a afectar en la contabilidad del portafolio.

El saldo de los registros auxiliares de la cuenta “Reserva de estabilización de rendimientos” multiplicado por el valor de la unidad al cierre del día, debe corresponder, en todo momento, al saldo de esta cuenta.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 157

Clase
Grupo
Cuenta
74. INGRESOS


Descripción

Agrupa las cuentas que representan los beneficios financieros y operativos que perciben los portafolios de corto y largo plazo del fondo en el desarrollo del giro normal de su actividad, en un ejercicio determinado.

Al final de cada ejercicio las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al grupo 759-Ganancias y pérdidas.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 158

Clase
Grupo
Cuenta
74. INGRESOS
741 Operacionales

Descripción

Los ingresos operacionales son los provenientes del desarrollo principal del objeto de los portafolios de corto y largo plazo del fondo.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 169

Clase
Grupo
Cuenta
74. INGRESOS
741 Operacionales
74125 Utilidad en venta de inversiones

Descripción

Registra la diferencia a favor del portafolio que resulte entre el precio de enajenación y el valor en libros de las inversiones que integran el grupo 713-Inversiones.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por la utilidad en venta de inversiones.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 170

Clase
Grupo
Cuenta
74. INGRESOS
741 Operacionales
74128 Utilidad en la valoración de operaciones de contado

Descripción

Registra la utilidad en las operaciones de contado celebradas por el portafolio de corto o largo plazo del fondo de cesantía como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con lo establecido en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de alguna de la subcuentas sea débito, el mismo será trasladado a la subcuenta respectiva del código 75128-Pérdida en la valoración de operaciones de contado.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por la utilidad por variación a precios de mercado de los contratos celebrados en las operaciones de contado.
2. Por el traslado de las subcuentas con saldo débito al cierre de cada ejercicio a las subcuentas del código 75128.
1. Por la pérdida originada en la valoración a precios de mercado, de los contratos celebrados en operaciones de contado.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 175

Clase
Grupo
Cuenta
74. INGRESOS
741 Operacionales
74175 Rendimientos por anulaciones

Descripción

Registra los ingresos provenientes del procedimiento de anulación de aquellos auxilios de cesantía que ingresaron al patrimonio del portafolio en unidades, pero que posteriormente deben ser anulados, evento en el cual el mayor valor de dichas unidades se constituye en un ingreso del portafolio.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por la valoración de las unidades anuladas.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 177

Clase
Grupo
Cuenta
74. INGRESOS
742 No operacionales

Descripción

Los ingresos no operacionales son los provenientes de circunstancias extraordinarias o ajenas al giro normal de los negocios del portafolio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 178

Clase
Grupo
Cuenta
74. INGRESOS
742 No operacionales
74205 Utilidad en venta de bienes recibidos en pago

Descripción

Registra la diferencia a favor del portafolio que resulta entre el precio de enajenación y el valor por el cual se encontraba registrado el bien recibido en pago.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por la utilidad en la venta del bien recibido en pago.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 179

Clase
Grupo
Cuenta
75. GASTOS Y COSTOS


Descripción

Agrupa las cuentas que representan los cargos financieros y operativos en que incurre el portafolio en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio determinado, de acuerdo con el régimen de gastos legal vigente.

Al final de cada ejercicio trimestral las cuentas de costos y gastos se cancelarán con cargo al grupo 759 —Ganancias y pérdidas—.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 181

Clase
Grupo
Cuenta
75. GASTOS Y COSTOS
751 Operacionales

Descripción

Los gastos operacionales son los ocasionados en el desarrollo principal del objeto del portafolio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 183

Clase
Grupo
Cuenta
75. GASTOS Y COSTOS
751 Operacionales
75103 Intereses créditos de bancos y otras obligaciones financieras

Descripción

Registra el valor de los intereses causados (remuneratorios o moratorios) en que incurre el portafolio por el uso de los recursos recibidos mediante créditos de bancos y otras obligaciones financieras.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor de los intereses causados.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 188

Clase
Grupo
Cuenta
75. GASTOS Y COSTOS
751 Operacionales
75115 Comisiones

Descripción

Registra el gasto por concepto de la comisión por administración de los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantía a favor de la sociedad administradora, la cual se liquida en forma diaria sobre el valor del portafolio administrado con un máximo actual del uno por ciento (1%) anual para el portafolio de corto plazo y de tres por ciento (3%) anual para el portafolio de largo plazo con abono a la subcuenta 7251005 —Comisión por administración del fondo—. Dicha comisión, igualmente, se registrará en la contabilidad de la sociedad administradora, pero sólo se cancelará cuando la administradora acredite que ha cumplido con la obligación de obtener la rentabilidad mínima durante el respectivo período de cálculo, la cual se verificará mensualmente.

Igualmente, registra las comisiones generadas en la celebración de los contratos de opciones compradas.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor de las comisiones causadas.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 189

Clase
Grupo
Cuenta
75. GASTOS Y COSTOS
751 Operacionales
75116 Por negociación de inversiones

Descripción

En las subcuentas 7511605 y 7511610 se registran los gastos en que incurran los portafolios de corto y largo plazo en la negociación de las inversiones a través de sistemas de negociación de valores aprobados por la Superintendencia Financiera de Colombia o en el mercado mostrador registradas en un sistema de registro de operaciones sobre valores debidamente autorizado por la Superintendencia Financiera de Colombia, incluidos los gastos correspondientes a la utilización y acceso a tales sistemas.

En la subcuenta 7511615 se registran los gastos en que haya de incurrirse en la realización de operaciones a través de las cámaras de riesgo central de contraparte.

En la subcuenta 7511620 se registran los gastos de compensación y liquidación provenientes de la negociación de inversiones.

En la subcuenta 7511625 se registra los gastos derivados del registro de valores y los del depósito centralizado de valores que se generen en la realización de operaciones repo, transferencia temporal de valores (TTVs) y simultáneas.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por los valores de los gastos causados en la negociación de inversiones.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 190

Clase
Grupo
Cuenta
75. GASTOS Y COSTOS
751 Operacionales
75118 Garantía Fogafin

Descripción

Registra el valor del gasto por concepto de la garantía otorgada por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras establecida por su junta directiva.

El costo de la garantía es diferencial de acuerdo con el riesgo de los valores que conforman el portafolio de los portafolios del fondo de cesantía, teniendo en cuenta para el efecto que los títulos emitidos, garantizados o  aceptados por la Nación o el Banco de la República son considerados de riesgo cero.

Esta suma es de cargo exclusivamente a los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantía y en ningún caso se pagará con cargo al patrimonio de la sociedad administradora o a través de la reserva de estabilización de rendimientos.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor de la cotización pagada o causada.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 197

Clase
Grupo
Cuenta
75. GASTOS Y COSTOS
751 Operacionales
75140 Impuestos

Descripción

Registra los gastos ocasionados por concepto del gravamen a los movimientos financieros a cargo de los portafolios de corto y largo plazo del fondo de conformidad con la legislación vigente.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor del gravamen a los movimientos financieros.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 198

Clase
Grupo
Cuenta
GASTOS Y COSTOS
751 Operacionales
75170 Provisiones

Descripción

Registra los valores provisionados por el portafolio para protección de sus activos, así como los valores estimados para cubrir contingencias de pérdidas; las provisiones se deberán efectuar de acuerdo con las instrucciones impartidas para cada cuenta.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor de las provisiones constituidas durante el ejercicio.
1. Por el valor de las reversiones de las provisiones cuando correspondan la mismo ejercicio trimestral.
2. Por la cancelación de saldos al cierre de ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 199

Clase
Grupo
Cuenta
GASTOS Y COSTOS
751 Operacionales
75195 Diversos

Descripción

Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

En la subcuenta 7519590-Gastos por garantías para procesos de privatización, se registran los gastos en que incurran los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantías para la constitución de garantías exigibles para la participación de procesos de privatización de que trata la Ley 226 de 1995.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor pagado o causado.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 200

Clase
Grupo
Cuenta
GASTOS Y COSTOS
752 No Operacionales

Descripción

Los gastos no operacionales son los ocasionados por circunstancias extraordinarias o ajenas al giro normal de los negocios del portafolio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 201

Clase
Grupo
Cuenta
75. GASTOS Y COSTOS
752 No operacionales
75205 Pérdida en venta de bienes recibidos en pago

Descripción

Registra la diferencia a cargo del portafolio que resulta entre el precio de enajenación y el valor por el cual se encontraba registrado el bien recibido en pago.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por la pérdida en la venta del bien recibido en pago.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 204

Clase
Grupo
Cuenta
GASTOS Y COSTOS
759 Ganancias y pérdidas

Descripción

Registra los saldos de las cuentas del estado de resultados al cierre del ejercicio del portafolio. Su saldo deberá ser cero (0).

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por la cancelación de saldos de gastos al cierre del ejercicio.
1. Por la cancelación de saldos de ingresos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 636

Clase
Grupo
Cuenta
5. GASTOS Y COSTOS
51. Operacionales
5170 Provisiones

Descripción

Registra los valores provisionados por la entidad para protección de sus activos, así como los valores estimados para cubrir contingencias de pérdidas. Las provisiones se deberán efectuar de acuerdo con las instrucciones impartidas para cada cuenta.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 637

Clase
Grupo
Cuenta
5. GASTOS Y COSTOS
51. Operacionales
5170 Provisiones

En la subcuenta 517085-Capital garantía —Fogafin—, se registra el valor provisionado por la entidad, determinado por la junta directiva, en razón de la situación financiera presentada por la entidad apoyada.

Las entidades que apliquen los modelos de referencia para el cálculo de provisión de la cartera de créditos expedidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, deberán atender las instrucciones que a continuación se imparten para las siguientes subcuentas:

En la subcuenta 517010 deberán registrar el valor provisionado del componente individual procíclico calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de cartera de créditos.

En la subcuenta 517011 deberán registrar el valor provisionado del componente individual procíclico calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de operaciones de leasing financiero.

En la subcuenta 517012 deberán registrar el valor provisionado del componente individual procíclico calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de operaciones de leasing operativo.

En la subcuenta 517015 deberán registrar el valor provisionado del componente individual procíclico calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de cuentas por cobrar.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor de las provisiones constituidas durante el ejercicio.
1. Por el valor de las reversiones de las provisiones calculadas en exceso.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 205

Clase
Grupo
Cuenta
76. CUENTAS CONTINGENTES


Descripción

En las cuentas contingentes se registran los hechos económicos o circunstancias que puedan llegar a afectar la estructura financiera del portafolio.

Registra aquellas operaciones mediante las cuales el portafolio adquiere  o un derecho o asume una obligación, cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros, eventuales o remotos.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 210

Clase
Grupo
Cuenta
76. CUENTAS CONTINGENTES
762 Acreedoras

Descripción

Representa aquellos compromisos o contratos suscritos por los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantía que pueden derivar en posibles obligaciones, cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o remotos.

Las cuentas que comprenden este grupo se contabilizará sin necesidad de que cada una tenga su contrapartida, afectándose una cuenta genérica 76105-Acreedoras por contra (DB).

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 211

Clase
Grupo
Cuenta
76. CUENTAS CONTINGENTES
762 Acreedoras parciales
76204 Comisión por retiros

Descripción

Registra el valor de la comisión por retiros parciales, liquidada sobre el valor de cada retiro hasta el límite actual del cero punto ocho por ciento (0.8%), según lo determine la sociedad administradora. Dicha comisión se registrará en la contabilidad de la sociedad administradora en la cuenta de orden 6413 —Comisión retiros parciales—, pero solo se cancelará cuando la administradora acredite que ha cumplido con la obligación de obtener la rentabilidad mínima en el  fondo de cesantía, en el período que culmina al cierre de cada mes. En caso de no lograr la rentabilidad mínima se procederá a cancelar los valores registrados por dicho concepto en esta cuenta.

En el evento en el cual un trabajador se retire definitivamente del fondo de cesantía y habiendo efectuado retiros parciales durante el mismo trimestre, las comisiones liquidadas por retiros parciales se descontarán del valor a entregar al afiliado mediante un abono en la subcuenta 7251007 —Comisión retiros parciales—, donde permanecerá a  favor de la sociedad administradora hasta el cierre del mes; simultáneamente, por igual valor, debe reducirse el saldo de la cuenta 76204-Comisión por retiros parciales.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor de la comisión liquidada por retiros parciales.
1. Por el cobro, del registro efectuado en la subcuenta 7251017 —Comisión retiros parciales— o por la reversión cuando no se cumpla la rentabilidad mínima.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 216

Clase
Grupo
Cuenta
76. CUENTAS CONTINGENTES
762. Acreedoras
76220 Compromisos de inversión en fondos de capital privado

Descripción

Registra el valor de los aportes que el portafolio de corto o de largo plazo se compromete irrevocablemente a entregar al fondo de capital privado en los términos establecidos en el reglamento del mismo.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el pago al fondo de capital privado de los aportes comprometidos como consecuencia de los llamados a capital, los cuales se registran en forma simultánea en la correspondiente cuenta del grupo 713.
1. Por el valor total de los aportes comprometidos.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 217

Clase
Grupo
Cuenta
76. CUENTAS CONTINGENTES
762 Acreedoras
76245 Obligaciones en opciones

Descripción

Bajo este código se registrarán las obligaciones derivadas de los contratos celebrados por los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantía, tanto en la emisión como en la compra de opciones, definidos en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor acordado de la obligación derivado de los contratos, tanto de opciones emitidas como compradas.
2. Por el incremento en el valor de la obligación a precios de mercado, con cargo a la cuenta 76105-Acreedoras por contra (DB).
1. Por la disminución en el valor de la obligación en la valoración a precios de mercado, con abono a la cuenta 76105-Acreedoras por contra (DB).
2. Por la cancelación del contrato.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 218

Clase
Grupo
Cuenta
76. CUENTAS CONTINGENTES
762 Acreedoras
76295 Otras contingencias acreedoras

Descripción

Registra otras contingencias del portafolio no contempladas en las cuentas anteriores.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor de otras contingencias acreedoras.
1. Por la extinción de otras contingencias acreedoras.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 223

Clase
Grupo
Cuenta
76. CUENTAS CONTINGENTES
764 Deudoras

Descripción

Representa aquellos contratos suscritos por los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantía que pueden derivar en posibles derechos, cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o remotos.

Las cuentas que conforman este grupo se contabilizarán sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida, afectando una cuenta genérica, 76305-Deudoras por contra (CR).

Igualmente, en este grupo se contabilizarán los derechos, tanto de opciones compradas como emitidas.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 227

Clase
Grupo
Cuenta
76. CUENTAS CONTINGENTES
764 Deudoras
76445 Derechos en opciones

Descripción

Bajo este código se registrarán los derechos derivados de los contratos celebrados por los portafolios de corto o largo plazo del fondo de cesantía, en la compra de opciones, definidos en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor acordado del derecho derivado de los contratos, tanto de opciones emitidas como compradas.
2. Por el incremento en el valor del derecho en la valoración a precios de mercado, con abono a la cuenta 76305-Deudoras por contra (CR).
1. Por la disminución en el valor del derecho en la valoración a precios de mercado, con abono a la cuenta 76105-Acreedoras por contra (DB).
2. Por la cancelación del contrato.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 228

Clase
Grupo
Cuenta
76. CUENTAS CONTINGENTES
764 Deudoras
76495 Otras contingencias deudoras

Descripción

Registra otras contingencias deudoras del portafolio no contempladas en las cuentas anteriores.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor de otras contingencias deudoras.
1. Por la extinción de otras contingencias deudoras.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 229

Clase
Grupo
Cuenta
78. CUENTAS DE ORDEN


Descripción

Agrupa las cuentas que registran las operaciones con terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de los portafolios de corto y largo plazo del fondo. Así mismo, se incluye aquellas cuentas de registro utilizadas para efecto de control interno o información gerencial.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 230

Clase
Grupo
Cuenta
78. CUENTAS DE ORDEN
781 Deudoras

Descripción

Son cuentas de registro utilizadas por los portafolios de corto y largo plazo del fondo para ejercer un control interno. Comprende los bienes y valores entregados en custodia, los bienes y valores entregados en garantía, efectos enviados al cobro, los cheques negociados impagados, los activos castigados, los créditos a favor no  utilizados y otras cuentas de orden deudoras.

Las cuentas que conforman este grupo se debitarán sin necesidad de que cada una tenga su contrapartida, acreditándose a una cuenta genérica 78305-Deudoras por contra (CR).

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 231

Clase
Grupo
Cuenta
78. CUENTAS DE ORDEN
781 Deudoras
78105 Bienes y valores entregados en custodia

Descripción

Registra los bienes y valores mobiliarios de propiedad del portafolio entregados a terceros para su custodia.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el importe de los bienes y valores entregados en custodia.
1. Por el retiro de los bienes y valores entregados en custodia.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 232

Clase
Grupo
Cuenta
78. CUENTAS DE ORDEN
781 Deudoras
78110 Bienes y valores entregados en garantía

Descripción

Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles entregados por el portafolio a terceros en garantía de créditos obtenidos o por otras obligaciones contraidas.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el importe de los bienes y valores entregados en garantía.
1. Por la devolución de los bienes y valores entregados en garantía.
2. Por la venta en pública, subasta o adjudicación de los bienes o valores entregados en garantía.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 234

Clase
Grupo
Cuenta
78. CUENTAS DE ORDEN
781 Deudoras
78119 Cheques negociados impagados

Descripción

Registra el valor de los cheques recibidos por el portafolio en el giro de sus propias operaciones a cargo de bancos del país o del exterior que han sido rechazados por diversas causas. Los correspondientes a moneda extranjera se deberán ajustar por la diferencia en cambio que resulte de la reexpresión de las cifras, al tipo de cambio respectivo.

Previo el registro correspondiente en esta cuenta, el portafolio deberá haber restablecido los saldos existentes al momento del recibo del título, afectando los códigos respectivos.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor de los cheques negociados impagados.
.
1. Por la cancelación de los cheques rechazados.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 235

Clase
Grupo
Cuenta
78. CUENTAS DE ORDEN
781 Deudoras
78120 Activos castigados

Descripción

Registra el valor de los activos del portafolio que por considerarse incobrables o perdidos, han sido castigados de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el importe de ellos activos castigados.
1. Por la recuperación de los activos castigados.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 236

Clase
Grupo
Cuenta
78. CUENTAS DE ORDEN
781 Deudoras
78125 Créditos a favor no utilizados

Descripción

Registra la porción no utilizada de créditos obtenidos por cuenta del portafolio.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor no utilizado del crédito.
1. Por la utilización parcial o total del crédito.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 237

Clase
Grupo
Cuenta
78. CUENTAS DE ORDEN
781 Deudoras
78130 Intereses y capital vencidos y no cobrados

Descripción

Registra el valor de los intereses y el capital vencido y no cobrado en la fecha de su vencimiento, de las inversiones del portafolio que, de conformidad con lo dispuesto en las normas sobre valoración, se deben registrar como un mayor valor de la inversión hasta que se recauden.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor de los intereses y el capital vencidos y no cobrados en la fecha de su vencimiento.
1. Por el valor recaudado de los intereses y el capital vencidos y no cobrados en la fecha de su vencimiento.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 240

Clase
Grupo
Cuenta
78. CUENTAS DE ORDEN
782 Acreedoras
78210 Bienes y valores recibidos en garantía

Descripción

Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles recibidos por el portafolio de terceros en garantía de obligaciones contraídas.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el importe de los bienes y valores recibidos en garantía.
1. Por la devolución de los bienes y valores recibidos en garantía.
2. Por la venta en pública subasta o adjudicación de los bienes o valores recibidos en garantía.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 241

Clase
Grupo
Cuenta
78. CUENTAS DE ORDEN
782 Acreedoras
78212 Garantías pendientes de cancelar

Descripción

Clase
Grupo
Cuenta
76. CUENTAS CONTINGENTES
762 Acreedoras
76245 Obligaciones en opciones de cobertura

Descripción

Bajo este código se registrarán las obligaciones derivadas de los contratos celebrados por los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantías, en la emisión o venta de opciones de especulación, definidos en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

El registro corresponde al monto nominal pactado, fijo, que tendrían que liquidar las partes si se llegaran a ejercer las opciones (evaluado por el precio o la tasa de ejercicio acordada por los contratantes, aplicable en el momento del registro).

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por el valor acordado de la obligación derivado de los contratos de opciones emitidas o vendidas con propósitos de cobertura, con cargo a la cuenta 76105-Acreedores contingentes por contra (DB).
1. Por la cancelación, liquidación o venta del contrato.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Para Fondos de Cesantías

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 2

Clase
Grupo
Cuenta
76. CUENTAS CONTINGENTES
764 Deudoras
76445 Derechos en opciones de cobertura

Descripción

Bajo este código se registrarán los derechos derivados de los contratos celebrados por los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantías,  en la compra de opciones con propósitos de especulación, definidos en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

El registro corresponde al monto nominal pactado, fijo, que tendrían que liquidar las partes si se llegaran a ejercer las opciones (evaluado por el precio o la tasa de ejercicio acordada por los contratantes, aplicable en el momento del registro).

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor acordado del derecho derivado de los contratos de opciones compradas, con abono a la cuenta 76305-Deudoras contingentes por contra (CR).
1. Por la cancelación, liquidación o venta del contrato.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Para Fondos de Cesantías

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 1

Clase
Grupo
Cuenta
74. INGRESOS
741 Operacionales
74129 Utilidad en la valoración de derivados de especulación

Descripción

Registra la utilidad en los contratos celebrados por los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantías de operaciones con derivados como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con lo establecido en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por la por variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de especulación.
2. Por el valor acumulado trasladado a la cuenta 75129.
3. Por el valor acumulado trasladado de la cuenta 75129.
1. Por la por variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de especulación.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Para Fondos de Cesantías

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 2

Clase
Grupo
Cuenta
74. INGRESOS
741 Operacionales
74137 Utilidad en la venta de derivados de especulación

Descripción

Registra la utilidad en los contratos celebrados por los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantías de operaciones con derivados como producto de su venta o liquidación, de acuerdo con lo establecido en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por la utilidad en venta o liquidación de los derivados.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Para Fondos de Cesantías

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 3

Clase
Grupo
Cuenta
74. INGRESOS
741 Operacionales
74139 Utilidad en la valoración de derivados de cobertura

Descripción

Registra la utilidad en los contratos celebrados por los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantías de operaciones con derivados como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con lo establecido en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Créditos
Débitos
1. Por la variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de cobertura.
1. Por la variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de cobertura.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Para Fondos de Cesantías

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 1

Clase
Grupo
Cuenta
72. PASIVO
723 Operaciones con Instrumentos Financieros Derivados

Descripción

Registra el valor de los contratos celebrados por los portafolios del fondo de cesantías, de operaciones con derivados, tales como forward, carrusel, futuros, swaps y opciones, teniendo en cuenta las instrucciones previstas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Para Fondos de Cesantías

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 2

Clase
Grupo
Cuenta
72. PASIVO
723 Operaciones con instrumentos financieros derivados
72365 Contratos forward-de cobertura

Descripción

Registra los contratos forward celebrados por los portafolios del fondo de cesantías con propósitos de cobertura de una posición activa, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Un “forward” es un derivado formalizado mediante un contrato entre dos (2) partes, hecho a la medida de sus necesidades, para comprar/vender una cantidad específica de un determinado subyacente en una fecha futura, fijando en la fecha de celebración las condiciones básicas del instrumento financiero derivado, entre ellas, principalmente el precio, la fecha de entrega del subyacente y la modalidad de entrega. La liquidación del instrumento en la fecha de cumplimiento puede producirse por entrega física del subyacente o por liquidación de diferencias, dependiendo del subyacente y de la modalidad de entrega pactada, pudiendo esta última ser modificada de común acuerdo por las partes durante el plazo del instrumento.

Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2 y 7.3 del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor determinado del derecho (7236505 a la 7236520).
2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 74139 cuando la cobertura sea inefectiva.
3. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 715, cuando este sea menor al valor actualizado del derecho.
4. Por la cancelación del contrato.
1. Por el valor determinado de la obligación (7236525 a la 7236540).
2. Por el valor del ajuste en la valoración de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta 74139 cuando la cobertura sea inefectiva.
3. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 715.
4. Por la cancelación del contrato.

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Para Fondos de Cesantías

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 3

Clase
Grupo
Cuenta
72. PASIVO
723 Operaciones con instrumentos financieros derivados
72366 Contratos de futuros- de cobertura

Descripción

Registra los contratos de futuros celebrados por los portafolios del fondo de cesantías con propósitos de cobertura de una posición activa, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Un futuro es un contrato estandarizado en cuanto a su fecha de cumplimiento, su tamaño o valor nominal, las características del respectivo subyacente, el lugar y la forma de entrega (en especie o en efectivo). Éste se negocia en una bolsa con cámara de riesgo central de contraparte, en virtud del cual dos (2) partes se obligan a comprar/vender un subyacente en una fecha futura (fecha de vencimiento) a un precio establecido en el momento de la celebración del contrato.

Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2 y 7.3 del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Débitos
Créditos
1. Por el valor determinado del derecho (7236605 a la 7236620).
2.Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 74139 cuando la cobertura sea inefectiva.
3. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 715, cuando este sea menor al valor actualizado del derecho.
4. Por la cancelación del contrato.
1. Por el valor determinado de la obligación (7236625 a la 7236640).
2. Por el valor del ajuste en la valoración de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta 74139 cuando la cobertura sea inefectiva.
3. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 715.
4. Por la cancelación del contrato.

 

República de Colombia

Superintendencia Financiera

Plan Único de Cuentas

Para Fondos de Cesantías

Resolución 5070 de 1991 

Circular Externa 56 de 2009 

Vigencia: enero de 2010

Hoja 4

Clase
Grupo
Cuenta
72. PASIVO
723 Operaciones con instrumentos financieros derivados
72367 Swaps- de cobertura

Descripción

Registra los contratos swaps celebrados por los portafolios del fondo de cesantías con propósitos de cobertura de una posición activa, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Un “swap” es un contrato entre dos (2) partes, mediante el cual se establece la obligación bilateral de intercambiar una serie de flujos por un período de tiempo determinado, en fechas preestablecidas.

Se consideran “swaps” básicos los denominados “swaps” de tasas de interés “Interest rate swap (IRS)”, los “swaps” de monedas “Cross currency swap” (CCS) o una combinación de estos dos (2) tipos. Respecto de lo anterior, es necesario precisar que no constituyen instrumentos financieros derivados las permutas o intercambios de títulos u otros activos. Por ejemplo, el tipo particular de operaciones swaps a las que se refiere el numeral 3.15.1 del capítulo XV de la Circular Única de la Bolsa de Valores de Colombia y demás disposiciones de cualquier orden en el mismo sentido, donde las partes se proponen cambiar riesgos de emisor y/o liquidez mediante el intercambio de flujos futuros de títulos valores o valores.

Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2 y 7.3 del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

CAPÍTULO XII-Entidades administradoras de pensiones y de cesantía

Página 1

CAPÍTULO XII-Entidades administradoras de pensiones y de cesantía

1. Sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantia

1.1. Fondos de pensiones obligatorias y portafolios de corto y largo plazo del fondo  de cesantía

1.1.1. Valor del fondo o portafolio y su expresión en unidades

El valor de los fondos de pensiones obligatorias y de los portafolios del fondo de cesantía se debe determinar en forma diaria y expresarse en pesos y en unidades. Las unidades miden el valor de los aportes de los afiliados y representan cuotas partes del valor patrimonial del fondo o portafolio. El mayor valor de la unidad representa los rendimientos que se han obtenido.

Los aportes y traslados recibidos, los traslados a otras administradoras o portafolios, los retiros de cesantía, las mesadas pensiónales, los retiros de aportes voluntarios, las devoluciones de saldos, el valor de los seguros previsionales, la comisión por administración, otras comisiones, los valores para transferir al fondo de solidaridad pensional y al fondo de garantía de pensión mínima de régimen de ahorro individual, los traslados a aseguradoras para rentas vitalicias, otros retiros y las anulaciones se deben expresar en unidades y tal conversión se debe efectuar al valor de la unidad calculado al cierre del día inmediatamente anterior. Tales movimientos deben registrarse en unidades con una precisión de mínimo seis (6) decimales.

1.1.2. Valor del fondo o portafolio al cierre del día t-antes de rendimientos (VFC)

Al valor del fondo o al valor del portafolio al inicio de operaciones del día t (VFI) se le suman los aportes y traslados recibidos durante el día y se le deducen los traslados de aportes a otras administradoras, los traslados entre portafolios, los retiros de cesantía, las mesadas pensionales, los retiros de aportes voluntarios, las devoluciones de saldos, los seguros previsionales, la comisión de administración cotizaciones obligatorias, otras comisiones; los aportes al fondo de solidaridad pensional, subcuentas solidaridad, subsistencia pensionados y subsistencia afiliados; los aportes al fondo de garantía de pensión mínima del régimen de ahorro individual, los traslados a aseguradoras para rentas vitalicias, otros retiros y las anulaciones. Todos ellos expresados también en unidades al valor de la unidad calculado al cierre del día inmediatamente anterior. El resultado es el valor del fondo o portafolio al cierre del día t-antes de rendimientos (VFC), el cual se determina de conformidad con lo dispuesto en el Formato 136-Valoración del fondo de pensiones o portafolio de cesantía.

CAPÍTULO XII-Entidades administradoras de pensiones y de cesantía

Página 3

1.1.3. Valor del fondo al cierre del día t - incluidos los rendimientos

Sobre el valor del fondo o de alguno de los portafolios de cesantía al cierre del día t-antes de rendimientos (VFC), se calcula el valor de la comisión que cobra la sociedad administradora. Una vez hecho el cálculo, se procede a obtener el valor del fondo o del portafolio al cierre del día t-incluidos los rendimientos (VFCR) aplicando los ingresos y gastos inherentes al fondo, o portafolio, a saber:

Ingresos (ING)

— Los rendimientos financieros generados por los activos que conforman el fondo o el portafolio, tales como la utilidad en valoración de inversiones, rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores, utilidad en valoración de operaciones de contado y utilidad en la valoración de derivados. Tratándose de la utilidad o pérdida en valoración de inversiones, cabe anotar que la misma debe ser la originada con base en los precios o tasas de referencia y márgenes, según lo dispuesto en el capítulo I de la presente Circular, publicados el día t.

— Utilidad en venta de activos.

— Rendimientos provenientes de anulación de aportes.

— Cualquier otro ingreso a favor del fondo o portafolio.

Gastos (GTS)

Tratándose de los fondos de pensiones obligatorias, los establecidos en la Circular Básica Jurídica, título IV, capítulo segundo, numeral 2.1.

En el caso de los portafolios de corto y largo plazo de los fondos de cesantía, los establecidos en el título IV, capítulo tercero, subnumeral 2.2., de la citada Circular Básica Jurídica.

Los pagos a comisionistas de bolsa o corredores de valores especializados en TES, que de acuerdo con el principio del costo se incluyan en el valor de compra de los títulos, no se contabilizarán como gastos.

En consecuencia, el valor del fondo al cierre del día “t”- incluidos los rendimientos es:

VFCR = VFC +  INGt - GTSt

Donde:

VFCR =
Valor del fondo o del portafolio al cierre del día t incluidos los rendimientos, es decir, valor al inicio de operaciones del día t+1
VFC =
Valor del fondo o del portafolio al cierre del día t – antes de rendimientos
INGt =
Ingresos del fondo o del portafolio en el día t
GTSt =
Gastos del fondo o del portafolio en el día t

1.1.4. Valor de la unidad al final del día t

Una vez determinado el valor del fondo o del portafolio al cierre del día t - incluidos los rendimientos (VFCR) conforme al numeral anterior, se calcula el valor de la unidad al cierre del día, dividiendo el valor del fondo al cierre del día t - incluidos los rendimientos, entre el número de unidades al cierre de operaciones del mismo día  (NUC).

 

CE56-09(1).JPG

CAPÍTULO XII-Entidades administradoras de pensiones y de cesantía

Página 4

Donde:

VUC =
Valor de la unidad al cierre del día t.
VFCR =
Valor del fondo o del portafolio al cierre del día t - incluidos los rendimientos
NUC =
Número de unidades del fondo o del portafolio al cierre del día t.

1.1.5. Cálculo de la rentabilidad obtenida por el fondo de pensiones o portafolios del fondo de cesantía

1.1.5.1. Rentabilidad diaria

El cálculo de la rentabilidad diaria efectiva anual (RD) obtenida por el fondo o portafolio debe hacerse conforme a la siguiente fórmula:

 

CE56-09(2).JPG
 

 

1.1.5.2. Rentabilidad acumulada del fondo o del portafolio

Esta rentabilidad debe ser reportada diariamente. Corresponde a la tasa interna de retorno, en términos anuales, del flujo de caja diario del período de cálculo, que considera como ingresos el valor del fondo o del portafolio al inicio de operaciones del primer día de dicho período (VFI) y el valor neto de los aportes diarios efectuado durante el mismo y como egreso el valor del fondo o portafolio al cierre del último día del período de cálculo incluidos los rendimientos (VFCR).

Se entiende como “valor neto de los aportes diarios” el valor que resulte de deducir a los aportes y traslados recibidos, los traslados de aportes a otras administradoras o portafolios, los retiros de cesantía, las mesadas pensiónales, los retiros de aportes voluntarios, las devoluciones de saldos, el valor de los seguros previsionales, la comisión por administración cotizaciones obligatorias, otras comisiones, los valores transferidos al fondo de solidaridad pensional y al fondo de garantía de pensión mínima del régimen de ahorro individual, los traslados a aseguradoras para rentas vitalicias, otros retiros y las anulaciones. (Valor del fondo o portafolio al cierre del día antes de rendimientos, menos valor del fondo o del portafolio al inicio de operaciones).

El período de cálculo para los fondos de pensiones obligatorias es el de los últimos treinta y seis (36) meses. En el caso del portafolio de corto plazo del fondo de cesantía, el periodo de cálculo será el de los últimos tres (3) meses, mientras que para el portafolio de largo plazo serán los últimos veinticuatro (24) meses.

1.1.6. Procedimiento para los cortes mensuales de los fondos de pensiones obligatorias y portafolios del fono de cesantía

De conformidad con lo establecido en las disposiciones legales vigentes, en el caso del fondo de pensiones y para los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantía, la verificación del cumplimiento de la rentabilidad mínima se efectúa en forma mensual.

1.1.6.1. Rentabilidad acumulada

La sociedad administradora debe determinar al cierre de cada mes, la rentabilidad acumulada alcanzada por el fondo de pensiones y por los portafolios del fondo de cesantía durante el período de cálculo, conforme a lo dispuesto en el numeral 1.1.5.2 del presente capítulo.

1.1.6.2. Rentabilidad acumulada mínima obligatoria

La rentabilidad acumulada mínima obligatoria para los fondos de pensiones y los portafolios del fondo de cesantía es calculada por la Superintendencia Financiera de Colombia, conforme a lo dispuesto en las disposiciones legales vigentes, y se divulga a más tardar el quinto día hábil siguiente a la fecha de cada corte.

1.1.6.3. Cálculo de la suma a cubrir por la sociedad administradora en caso de no cumplir con la rentabilidad acumulada mínima obligatoria

Si no se alcanzó la rentabilidad acumulada mínima obligatoria durante el período de cálculo, la sociedad administradora debe determinar el nuevo valor del fondo de pensiones o portafolio de corto o largo plazo del fondo de cesantía con el cual se cumple con la rentabilidad requerida.

El valor de la suma por la cual debe responder la sociedad administradora con cargo a su propio patrimonio corresponde a la diferencia entre el nuevo valor del fondo o portafolio, según el caso, con el cual se cumple la rentabilidad acumulada mínima obligatoria y el valor del fondo o portafolio a la fecha de cierre, según la siguiente fórmula:

CAPÍTULO XII-Entidades administradoras de pensiones y de cesantía

Página 5

 

SA = NVF - VFC

SA =
Suma a abonar al fondo o portafolio cuando no se alcance la rentabilidad acumulada mínima obligatoria.
NVF =
Valor del fondo o portafolio al cierre del período de verificación con el cual se cumple la rentabilidad acumulada mínima obligatoria.
VFC =
Valor del fondo o portafolio al cierre del período de verificación con el cual se obtuvo la rentabilidad acumulada del fondo.

1.1.6.3.1. Fondo de pensiones

El valor a cubrir por la sociedad administradora será el equivalente a la suma a abonar “SA”. Dicho valor debe ser girado en efectivo al fondo en un plazo máximo de cinco (5) días comunes contados a partir del día en que se divulgue la rentabilidad acumulada mínima obligatoria por parte de la Superintendencia Financiera de Colombia. Esta suma debe ser registrada el último día del período de verificación en el código 71602 Cuentas por cobrar, para alcanzar la rentabilidad mínima—, con abono al código 74132 —Suma a abonar para alcanzar la rentabilidad mínima—, hasta tanto sea girada al fondo.

1.1.6.3.2. Portafolio de corto y largo plazo del fondo de cesantía

Si el valor “SA” es inferior al saldo de las cuentas por pagar por concepto de comisión por administración del portafolio y comisión retiros parciales, dicha suma se descuenta, el último día del mes de verificación, inicialmente de la cuenta por pagar por concepto de comisión por administración y posteriormente de la comisión por retiros parciales, con abono al código 74132 —Suma a abonar para alcanzar la rentabilidad mínima—, pudiendo efectuar la administradora el cobro de la suma restante de las comisiones por pagar.

Si el valor “SA” es superior al saldo de la cuenta por pagar por concepto de comisión por administración del portafolio y comisión retiros parciales, la sociedad administradora debe cubrir en efectivo dicha diferencia a favor del portafolio en un plazo máximo de cinco (5) días comunes contados a partir del día en que se divulgue la rentabilidad acumulada mínima obligatoria por parte de la Superintendencia Financiera de Colombia. Esta suma se registra el último día del mes en el código 71602 —Cuentas por cobrar, para alcanzar la rentabilidad mínima—, con abono al código 74132 —Suma a abonar para alcanzar la rentabilidad mínima—, hasta tanto sea girada al portafolio.

1.1.7. Causación comisión por concepto de administración fondo de pensiones obligatorias

Con el propósito de contar con un procedimiento uniforme para todas las administradoras de pensiones en la causación del ingreso de la referencia, es conveniente aclarar:

1.1.7.1. De conformidad con lo dispuesto en la descripción de la cuenta 1610 —Comisiones— del Plan Único de Cuentas del Sistema Financiero, en la subcuenta 161060 —Administración fondos de pensiones obligatorias— “las sociedades que administren fondos de pensiones deben registrar el valor de la comisión por concepto de administración de dichos fondos, una vez los aportes que la originaron hayan sido abonados a la respectiva cuenta individual de ahorro pensional de cada afiliado”.

1.1.7.2. Teniendo en cuenta que el valor causado por concepto de comisión por trasladar a la sociedad administradora, código 73805, en la contabilidad del fondo de pensiones obligatorias debe traducirse en unidades, en tanto que la causación de dicho ingreso en la contabilidad de la sociedad, código 161060, debe efectuarse por el valor registrado en el formulario de autoliquidación de aportes, los saldos de dichas cuentas no coinciden, en razón a que el primero se encuentra incrementado por el abono de los rendimientos diarios. No obstante, al momento de ser trasladado a la administradora debe hacerse por el valor recibido y no por las unidades valoradas.

CAPÍTULO XII-Entidades administradoras de pensiones y de cesantía

Página 6

1.1.8. Comisión de manejo por administración de los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantía-Base de aplicación de la comisión

La sociedad administradora debe cobrar una comisión de manejo uniforme y única para todos sus afiliados. Las modificaciones a dicha comisión de manejo deben ser informadas a cada afiliado y a la Superintendencia Financiera de Colombia con no menos de quince (15) días hábiles de antelación con respecto al día en el cual dichos cambios comiencen a operar, mediante comunicación a la última dirección registrada de cada afiliado o aviso destacado en un diario de amplia circulación nacional, en el cual se exprese el porcentaje vigente al momento de la publicación y el nuevo porcentaje aprobado por la entidad, así como la fecha a partir de la cual comenzará a aplicarse la nueva comisión, todo ello sin perjuicio de la publicación de los cambios en carteleras dispuestas para el efecto en las oficinas de la administradora y de las de la red de oficinas de los establecimientos de crédito contratada para la atención al cliente. Cuando la modificación aprobada implique una reducción en la comisión de manejo, la misma puede avisarse con tres (3) días hábiles de antelación.

Las entidades deben acreditar el cumplimiento de esta exigencia ante la Superintendencia Financiera de Colombia mediante la remisión de una copia del aviso respectivo, dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a su publicación, cuando la divulgación se realice a través de un diario de amplia circulación, o mediante certificación del representante legal y del revisor fiscal, en donde se precise la comisión de manejo a cobrar y se asegura haber enviado las comunicaciones exigidas.

1.1.8.1. Sobre el valor de los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesantías

La sociedad administradora puede cobrar el porcentaje equivalente anual que determine, con sujeción a los límites establecidos por la Superintendencia Financiera de Colombia. Tal comisión es única para todos los afiliados y se liquida en forma diaria a una tasa que debe corresponder a 1/365 del porcentaje determinado y se debe aplicar con un mínimo de nueve (9) decimales -expresado en términos porcentuales.

En el caso del portafolio de corto plazo, equivale al 0.0027397% del valor del portafolio, mientras que en el caso del portafolio de largo plazo equivale al 0.0082192% del valor del portafolio.

Las fórmulas para el cálculo de dicha comisión se consignan a continuación:

 

CE56-09(3).JPG

 

Donde:

CMSP =
Comisión diaria sobre el valor del portafolio
X% =
Porcentaje de comisión sobre el valor del portafolio determinado por la sociedad administradora
VPC =
Valor del portafolio al cierre del día t antes de rendimientos

Durante el respectivo mes la comisión sobre el valor del portafolio debe registrarse mediante abonos diarios a una cuenta por pagar con cargo a gastos del respectivo portafolio.

1.1.8.2. Sobre el valor de cada retiro anticipado

La sociedad administradora puede cobrar una comisión, siempre y cuando sea uniforme y única para todos los afiliados, con sujeción al límite establecido por la Superintendencia Financiera de Colombia, el cual será máximo del 0.8% sobre el valor de cada retiro anticipado. Dicha comisión no puede recibirla la sociedad administradora mientras no se certifique el cumplimiento de la rentabilidad mínima al cierre del mes; entre tanto se debe contabilizar en cuentas de orden de los estados financieros del portafolio respectivo, las cuales se deben cancelar en caso de no lograr la rentabilidad mínima.

Por lo tanto, el valor liquidado como CMSRA debe permanecer en la cuenta de capitalización individual del afiliado hasta fin de mes, teniendo en cuenta que:

CMSRA = X% * VR

Donde:

CMSRA =
Comisión sobre cada retiro anticipado
X% =
Porcentaje de comisión sobre el retiro anticipado
VR =
Valor del retiro anticipado

En el evento en que un trabajador se retire definitivamente del portafolio habiendo efectuado retiros anticipados durante el mismo mes, las comisiones liquidadas por retiros parciales se deben descontar del valor a entregar al afiliado mediante un abono en cuentas por pagar que debe permanecer hasta fin del mes. Simultáneamente se debe cancelar el valor registrado en cuentas de orden.

CAPÍTULO XII-Entidades administradoras de pensiones y de cesantía

Página 7-2

1.2.5. Cálculo de la rentabilidad obtenida por el fondo

Esta rentabilidad debe ser reportada diariamente. Corresponde a la tasa interna de retorno en términos anuales, del flujo de caja diario del período de cálculo que considera como ingresos el valor del fondo al inicio de operaciones del primer día de dicho período (VFCt-1) y el valor neto de los aportes diarios efectuados durante el mismo y como egreso el valor del fondo al cierre del último día del período de cálculo (VFC).

Se entiende como valor neto de los aportes diarios el valor que resulte de deducir a los aportes y traslados recibidos, los traslados de aportes a otras administradoras u otros fondos de la misma administradora, las mesadas pensionales, los retiros de aportes diferentes a mesadas pensionales, las otras comisiones (diferentes a la de administración), los traslados a aseguradoras para rentas vitalicias, otros retiros y las anulaciones. (Valor del fondo al cierre del día t, menos valor del precierre del día t).

Durante los primeros meses de existencia de cada fondo, se debe entender por período de cálculo el lapso comprendido entre el día de inicio de operaciones y la fecha de corte.

1.3. Procedimientos específicos

1.3.1. De anulación

Las sumas recibidas por operaciones de consignación de aportes se deben abonar en las respectivas cuentas de patrimonio y traducir a unidades de acuerdo con el valor de la unidad que rige para las operaciones ese día. En el caso en el cual deba anularse la operación, se retirarán del patrimonio las mismas unidades que ingresaron, teniendo en cuenta que los rendimientos devengados por el mayor valor de la unidad no pertenecen al afiliado y, por tanto, se repartirán entre todos los afiliados el día de la anulación como un mayor ingreso del fondo, tratándose de fondos de pensiones obligatorias y de cesantías. En el caso de los fondos de pensiones voluntarias, los rendimientos devengados por las operaciones anuladas se registran como una cuenta por pagar, la cual se cancela el día siguiente con abono a la cuenta de ingreso correspondiente.

1.3.2. De retiros

1.3.2.1. Fondos de pensiones obligatorias y portafolio del fondo de cesantía

Las sumas que se paguen por concepto de retiros, sean estos definitivos, anticipados, traslados a otros fondos o traspasos entre portafolios, solo se descuentan de las respectivas cuentas de patrimonio el día en que efectivamente se realicen los pagos. Esto quiere decir que el número de unidades del retiro se calcula con el valor de la unidad que rija para las operaciones del día de pago y no con el valor de la unidad que rija el día de la solicitud del respectivo retiro. Para estos efectos, se entiende como día de pago aquel en el cual se pongan a disposición del afiliado las sumas correspondientes al retiro respectivo.

En el caso de retiros parciales de los fondos de cesantía, se afectará en primera medida, los saldos disponibles en la subcuenta de corto plazo y el remanente se deducirá de aquellos que se encuentren en la subcuenta de largo plazo, tal como se dispuso en el Decreto 4600 de 2009 y demás normas que lo adicionen o modifiquen.

En aquellos casos en que la sociedad administradora del fondo de cesantía realice los pagos de retiros del portafolio de largo plazo a través del portafolio de corto plazo, los mismos se contabilizarán de la siguiente manera:

El portafolio de largo plazo contabilizará el valor de retiro con cargo a las cuentas de patrimonio y abono al disponible. Al momento de recibir los recursos, el portafolio de corto plazo los contabilizará con cargo al disponible y abono a la cuenta 72535-Cuentas por pagar retiros de aportes del portafolio de largo plazo. No obstante, la citada cuenta por pagar deberá cancelarse el mismo día de recepción de los recursos con abono al disponible, con el fin de poner a disposición de los respectivos beneficiarios, los mencionados pagos.

1.3.2.2. Fondos de pensiones voluntarias

Los pagos por concepto de retiros de aportes, o traslados a otros fondos, deben efectuarse al valor de la unidad que rige para las operaciones del día en que se causen los mismos, con cargo a cuentas de patrimonio y abono a cuentas por pagar. En consecuencia, el pago efectivo del retiro debe efectuarse a más tardar el día siguiente al de su causación, sin perjuicio de la observancia de los plazos establecidos en el reglamento respectivo. Para el efecto, se entiende como pago efectivo el día en que se colocan los recursos a disposición del beneficiario.

2. Entidades administradoras del régimen solidario de prima media con prestación definida

2.1. Procedimiento para el traslado de activos y pasivos a los fondos de pensiones territoriales

Con el propósito de garantizar que el traslado de las reservas e información relacionadas con pensiones  (historias laborales) que manejan las cajas o fondos pensionales públicos del nivel territorial declaradas insolventes, se efectúe con sujeción a la ley, se deben atender las siguientes instrucciones:

2.1.1. Cierre

Las entidades, cajas o fondos de previsión social que en desarrollo del artículo 6º del Decreto 1296 de 1994 o en los términos del Decreto 1068 de 1995, hayan sido declaradas insolventes por la respectiva autoridad del nivel departamental, municipal y distrital para continuar administrando el sistema general de pensiones, deben efectuar un corte de ejercicio y elaborar el balance general en la fecha señalada en el acto administrativo en que sean sustituidas por el fondo de pensiones territoriales, cuyo plazo no puede exceder del 31 de diciembre de 1995.

Dicho estado financiero, autorizado por la respectiva auditoría externa o entidad de control, debe incorporar los ajustes contables pertinentes que resulten de la depuración de los saldos que conforman cada una de sus cuentas.

Debe advertirse que a partir de la fecha fijada para la sustitución, tales entidades no pueden celebrar nuevos actos u operaciones relacionadas con las áreas de pensiones, salvo aquellos expresamente señalados por el Decreto 1296 mencionado o en sus estatutos para la inmediata terminación del negocio de pensiones que administran.

2.1.2. Identificación

Al  momento  de  la  sustitución, la respectiva  caja,  fondo  o  entidad  de  previsión social  deberá  hacer  entrega  al fondo  de  pensiones  territorial, mediante acta  suscrita  con  la participación   de   la  entidad   de   control   respectiva,   de  la  relación  de  los  afiliados que tienen el status.