CIRCULAR EXTERNA 58 DE 2001

 

CIRCULAR EXTERNA 58 DE 2001 

(Diciembre 6)

Ref.: Circulares externas 50 y 51 de 2001-Gestión de riesgo crediticio y modificación a los planes de cuentas.

(Nota: Modificada y aclarada en lo pertinente por la Circular Externa 62 de 2001 de la Superintendencia Bancaria)

Ante las diferentes solicitudes recibidas de las entidades vigiladas, este despacho ha considerado conveniente ampliar el plazo para la entrada en vigencia de las instrucciones impartidas en las circulares de la referencia, relacionadas con gestión de riesgo crediticio y modificación a los planes de cuentas, consecuencia de lo cual tales instrucciones se deben aplicar a partir de los estados financieros del mes de marzo de 2002.

No obstante lo anterior, con el propósito de disponer de información consistente con la modificación a los planes de cuentas y contar con bases de datos idóneas que permitan efectuar los análisis contables y financieros del caso, las entidades deberán transmitir nuevamente a más tardar el 30 de abril de 2002 los estados financieros correspondientes a los meses de enero y febrero, aplicando las instrucciones impartidas en las circulares externas 50 y 51 de 2001.

Es pertinente ratificar que lo establecido en los numerales 6.2.1, 6.2.2.1 y 6.2.3 del capítulo II de la Circular Externa 50 de 2001, aplica a partir de los estados financieros de octubre de 2001.

Adicionalmente, se incluye en el plan único de cuentas para el sistema financiero las subcuentas para el manejo contable de las tarjetas de crédito comerciales (empresariales) y microcréditos bajo la modalidad de leasing. De igual manera, se modifica el plan de cuentas para el Banco de la República (incluida la clase 7) de acuerdo con las modificaciones del capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación y modifica en lo pertinente las resoluciones 3600 de 1988 (incluida la clase 7), 2300 de 1990 y 534 de 1997.

N. del D.: Esta circular externa va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de las entidades usuarias de los planes de cuentas para el sistema financiero, sector asegurador y Banco de la República.

(Nota: Modificada y aclarada en lo pertinente por la Circular Externa 62 de 2001 de la Superintendencia Bancaria)

Plan único de cuentas para el sistema financiero

Página 11

CódigoNombre
1456Microcréditos, garantía idónea
145605Categoría A riesgo normal
145610Categoría B riesgo aceptable
145615Categoría C riesgo apreciable
145620Categoría D riesgo significativo
145625Categoría E riesgo de incobrabilidad
1457Microcréditos, otras garantías
145705Categoría A riesgo normal
145710Categoría B riesgo aceptable
145715Categoría C riesgo apreciable
145720Categoría D riesgo significativo
145725Categoría E riesgo de incobrabilidad
1459Categoría A riesgo normal, garantía idónea, créditos comerciales
145905Descubiertos en cuenta corriente bancaria
145910Tarjetas de crédito
145915Préstamos ordinarios
145925Préstamos con recursos del banco de la República
145930Préstamos con recursos de otras entidades
145940Descuentos
145943Factoring sin recurso
145945Préstamos a constructores
145955Créditos sobre el exterior reembolsados
145960Reintegros anticipados
145965Cartas de crédito cubiertas
145972Avales y garantías cubiertas
145980Aceptaciones (bancarias) cubiertas
145982Préstamos a microempresas y pymes
1460Categoría b riesgo aceptable, garantía idónea, créditos comerciales
146005Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146010Tarjetas de crédito
146015Préstamos ordinarios
146025Préstamos con recursos del Banco de la República
146030Préstamos con recursos de otras entidades
Página 12

CódigoNombre
146040Descuentos
146043Factoring sin recurso
146045Préstamos a constructores
146055Créditos sobre el exterior reembolsados
146060Reintegros anticipados
146065Cartas de crédito cubiertas
146072Avales y garantías cubiertas
146080Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146082Préstamos a microempresas y pymes
1462Categoría C riesgo apreciable, garantía idónea, créditos comerciales
146205Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146210Tarjetas de crédito
146215Préstamos ordinarios
146225Préstamos con recursos del Banco de la República
146230Préstamos con recursos de otras entidades
146240Descuentos
146243Factoring sin recurso
146245Préstamos a constructores
146255Créditos sobre el exterior reembolsados
146260Reintegros anticipados
146265Cartas de crédito cubiertas
146272Avales y garantías cubiertas
146280Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146282Préstamos A microempresas y pymes
1463Categoría D riesgo significativo, garantía idónea, créditos comerciales
146305Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146310Tarjetas de crédito
146315Préstamos ordinarios
146325Préstamos con recursos del Banco de la República
146330Préstamos con recursos de otras entidades
146340Descuentos
146343Factoring sin recurso
146345Préstamos a constructores
146355Créditos sobre el exterior reembolsados
Página 13

CódigoNombre
146360Reintegros anticipados
146365Cartas de crédito cubiertas
146372Avales y garantías cubiertas
146380Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146382Préstamos a microempresas y pymes
1465Categoría e riesgo de incobrabilidad, garantía idónea, créditos comerciales
146505Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146510Tarjetas de crédito
146515Préstamos ordinarios
146525Préstamos con recursos del Banco de la República
146530Préstamos con recursos de otras entidades
146540Descuentos
146543Factoring sin recurso
146545Préstamos a constructores
146555Créditos sobre el exterior reembolsados
146560Reintegros anticipados
146565Cartas de crédito cubiertas
146572Avales y garantías cubiertas
146580Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146582Préstamos a microempresas y pymes
1466Categoría a riesgo normal, otras garantías, créditos comerciales
146605Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146610Tarjetas de crédito
146615Préstamos ordinarios
146625Préstamos con recursos del Banco de la República
146630Préstamos con recursos de otras entidades
146640Descuentos
146643Factoring sin recurso
146645Préstamos a constructores
146655Créditos sobre el exterior reembolsados
146660Reintegros anticipados
146665Cartas de crédito cubiertas
146672Avales y garantías cubiertas
146680Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146682Préstamos a microempresas y pymes
Página 14

CódigoNombre
1467Categoría B riesgo aceptable, otras garantías, créditos comerciales
146705Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146710Tarjetas de crédito
146715Préstamos ordinarios
146725Préstamos con recursos del banco de la República
146730Préstamos con recursos de otras entidades
146740Descuentos
146743Factoring sin recurso
146745Préstamos a constructores
146755Créditos sobre el exterior reembolsados
146760Reintegros anticipados
146765Cartas de crédito cubiertas
146772Avales y garantías cubiertas
146780Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146782Préstamos a microempresas y pymes
1468Categoría C riesgo apreciable, otras garantías, créditos comerciales
146805Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146810Tarjetas de crédito
146815Préstamos ordinarios
146825Préstamos con recursos del Banco de la República
146830Préstamos con recursos de otras entidades
146840Descuentos
146843Factoring sin recurso
146845Préstamos a constructores
146855Créditos sobre el exterior reembolsados
146860Reintegros anticipados
146865Cartas de crédito cubiertas
146872Avales y garantías cubiertas
146880Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146882Préstamos a microempresas y pymes
1469Categoría D riesgo significativo, otras garantías, créditos comerciales
146905Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146910Tarjetas de crédito
146915Préstamos ordinarios
146925Préstamos con recursos del Banco de la República
146930Préstamos con recursos de otras entidades
Página 15

CódigoNombre
146940Descuentos
146943Factoring sin recurso
146945Préstamos a constructores
146955Créditos sobre el exterior reembolsados
146960Reintegros anticipados
146965Cartas de crédito cubiertas
146972Avales y garantías cubiertas
146980Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146982Préstamos a microempresas y pymes
1470Categoría e riesgo de incobrabilidad, otras garantías, créditos comerciales
147005Descubiertos en cuenta corriente bancaria
147010Tarjetas de crédito
147015Préstamos ordinarios
147025Préstamos con recursos del Banco de la República
147030Préstamos con recursos de otras entidades
147040Descuentos
147043Factoring sin recurso
147045Préstamos a constructores
147055Créditos sobre el exterior reembolsados
147060Reintegros anticipados
147065Cartas de crédito cubiertas
147072Avales y garantías cubiertas
147080Aceptaciones (bancarias) cubiertas
147082Préstamos a microempresas y pymes
1488Derechos de recompra cartera negociada
148820Créditos de vivienda
148825Créditos de consumo
148830Microcréditos
148835Créditos comerciales
Página 21

CódigoNombre
1627Cánones de bienes dados en leasing
162756Categoría A-Crédito normal, consumo
162758Categoría B-Crédito aceptable, consumo
162760Categoría C-Crédito apreciable, consumo
162762Categoría D-Crédito significativo, consumo
162764Categoría E-Crédito irrecuperable, consumo
162766Por aplicación del coeficiente de riesgo, consumo
162768Categoría A-Crédito normal, comercial
162770Categoría B-Crédito aceptable, comercial
162772Categoría C-Crédito apreciable, comercial
162774Categoría D-Crédito significativo, comercial
162776Categoría E-Crédito irrecuperable, comercial
162778Por aplicación del coeficiente de riesgo, comercial
162780Categoría A-Crédito normal, Microcréditos
162782Categoría B-Crédito aceptable, microcréditos
162784Categoría C-Crédito apreciable, microcréditos
162786Categoría D-Crédito significativo, microcréditos
162788Categoría E-Crédito irrecuperable, microcréditos
1630Venta de bienes y servicios
163005Bienes
163010Servicios
1635Pagos por cuenta de clientes
163525Privatizaciones
163530Giros del exterior
163595Otros
1636Pagos por cuenta de clientes, vivienda
163605Categoría A-riesgo normal
163610Categoría B-riesgo aceptable
163615Categoría C-riesgo apreciable
163620Categoría D-riesgo significativo
163625Categoría E-riesgo de incobrabilidad
Página 21-1

CódigoNombre
1637Pagos por cuenta de clientes, consumo
163705Categoría A-riesgo normal
163710Categoría B-riesgo aceptable
163715Categoría C-riesgo apreciable
163720Categoría D-riesgo significativo
163725Categoría E-riesgo de incobrabilidad
Página 22-1

CódigoNombre
1661Préstamos a entidades inscritas y vinculados
1665Fondos de garantías
166505Seguro de depósitos
166510Costo de garantía
166520Recaudos pendientes cartera hipotecaria
166525Nación-Capitalizaciones
166530Fogacoop
1687Diversas
168705Cuotas-Partes pensiones de jubilación
168710Faltantes en caja
168715Faltantes en canje
168720Reclamos a compañías aseguradoras
168725Impuesto a las ventas por pagar-Débito
168760Primas de seguro de invalidez y sobrevivencia
168795Otras
1692Provisión cuentas por cobrar, microcréditos
169205Categoría A-Crédito normal, intereses
169210Categoría B-Crédito aceptable, intereses
169215Categoría C-Crédito apreciable, intereses
169220Categoría D-Crédito significativo, intereses
169225Categoría E-Crédito irrecuperable, intereses
169230Categoría A-Crédito normal, por cuenta de clientes
169235Categoría B-Crédito aceptable, por cuenta de clientes
169240Categoría C-Crédito apreciable, por cuenta de clientes
169245Categoría D-Crédito significativo, por cuenta de clientes
169250Categoría E-Crédito irrecuperable, por cuenta de clientes
169255Categoría A-Crédito normal, cánones bienes dados en leasing
169260Categoría B-Crédito aceptable, cánones bienes dados en leasing
169265Categoría C-Crédito apreciable, cánones bienes dados en leasing
169270Categoría D-Crédito significativo, cánones bienes dados en leasing
169275Categoría E-Crédito irrecuperable, cánones bienes dados en leasing
Página 22-2

CódigoNombre
1694Provisión cuentas por cobrar comerciales
169410Comisiones
169415Servicios de almacenaje
169430Venta de bienes y servicios
169440Prometientes vendedores
169450Honorarios
169452Categoría A-Crédito normal, intereses
169453Categoría B-Crédito aceptable, intereses
169454Categoría C-Crédito apreciable, intereses
169456Categoría D-Crédito significativo, intereses
169457Categoría E-Crédito irrecuperable, intereses
169462Categoría A-Crédito normal, por cuenta de clientes
169463Categoría B-Crédito aceptable, por cuenta de clientes
169464Categoría C-Crédito apreciable, por cuenta de clientes
169466Categoría D-Crédito significativo, por cuenta de clientes
169467Categoría E-Crédito irrecuperable, por cuenta de clientes
169469Categoría A-Crédito normal, cánones bienes dados en leasing
169470Categoría B-Crédito aceptable, cánones bienes dados en leasing
169471Categoría C-Crédito apreciable, cánones bienes dados en leasing
169472Categoría D-Crédito significativo, cánones bienes dados en leasing
169473Categoría E-Crédito irrecuperable, cánones bienes dados en leasing
169474Por aplicación del coeficiente de riesgo
169495Otras
1696Provisión cuentas por cobrar de consumo
169610Comisiones
169615Servicios de almacenaje
169630Venta de bienes y servicios
169640Prometientes vendedores
169650Honorarios
169652Categoría A-Crédito normal, intereses
169653Categoría B-Crédito aceptable, intereses
169654Categoría C-Crédito apreciable, intereses
169656Categoría D-Crédito significativo, intereses
169657Categoría E-Crédito irrecuperable, intereses
Página 22-3

CódigoNombre
169662Categoría A-Crédito normal, por cuenta de clientes
169663Categoría B-Crédito aceptable, por cuenta de clientes
169664Categoría C-Crédito apreciable, por cuenta de clientes
169666Categoría D-Crédito significativo, por cuenta de clientes
169667Categoría E-Crédito irrecuperable, por cuenta de clientes
169669Categoría A-Crédito normal, cánones bienes dados en leasing
169670Categoría B-Crédito aceptable, cánones bienes dados en leasing
169671Categoría C-Crédito apreciable, cánones bienes dados en leasing
169672Categoría D-Crédito significativo, cánones bienes dados en leasing
169673Categoría E-Crédito irrecuperable, cánones bienes dados en leasing
169674Por aplicación del coeficiente de riesgo
169695Otras
1697Provisión cuentas por cobrar de vivienda
169752Categoría A-Crédito normal, intereses
169753Categoría B-Crédito aceptable, intereses
169754Categoría C-Crédito apreciable, intereses
169756Categoría D-Crédito significativo, intereses
169757Categoría E-Crédito irrecuperable, intereses
169762Categoría A-Crédito normal, por cuenta de clientes
169763Categoría B-Crédito aceptable, por cuenta de clientes
169764Categoría C-Crédito apreciable, por cuenta de clientes
169765Categoría D-Crédito significativo, por cuenta de clientes
169766Categoría E-Crédito irrecuperable, por cuenta de clientes
1698Otras provisiones cuentas por cobrar
169820Dividendos y participaciones
169825Arrendamientos
169845Anticipos de contratos y proveedores
169855Adelantos al personal
169860Entidades en intervención
169861Préstamos a entidades inscritas
169895Otras
Página 25-1

CódigoNombre
189940Categoría A-Crédito normal, bienes dados en leasing microcréditos
189942Categoría B-Crédito aceptable, bienes dados en leasing microcréditos
189944Categoría C-Crédito apreciable, bienes dados en leasing microcréditos
189946Categoría D-Crédito significativo, bienes dados en leasing microcréditos
189948Categoría E-Crédito irrecuperable, bienes dados en leasing microcréditos
189956Provisión general bienes dados en leasing
189957Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo leasing comercial
189958Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo leasing consumo
189960Bienes restituidos
19Otros activos
1904Sucursales y agencias
190405Traslado de fondos
190410Traslado de cartera de créditos
190415Traslado de propiedades y equipo
190420Traslado de gastos
190495Otros traslados
1912Aportes permanentes
191205Organismos cooperativos
191210Clubes sociales
191215Entidades sin ánimo de lucro nacionales
191220Entidades sin ánimo de lucro internacionales
191295Otros entes
Página 30

CódigoNombre
2105Depósitos en cuenta corriente bancaria
210515Cuentas corrientes privadas activas
210520Cuentas corrientes privadas inactivas
210525Cuentas corrientes oficiales activas
210530Cuentas corrientes oficiales inactivas
2110Depósitos simples
2115Certificados de depósito a término
211505Emitidos menos de 6 meses
211515Emitidos igual a 6 meses y menor de 12 meses
211525Emitidos igual a 12 meses y menor de 18 meses
211530Emitidos igual o superior a 18 meses
2120Depósitos de ahorro
212005Ordinarios activos
212008Ordinarios inactivos
212010Con certificado a término
2125Cuentas de ahorro de valor real
212505Cuentas activas
212510Cuentas inactivas
2127Cuentas de ahorro especial
212705En unidades de valor real
212710En pesos
2130Certificados de ahorro de valor real
213007Inferior a 6 meses
213010Igual a 6 e inferior a 12 meses
213015Plazo fijo de 1 año
213025Superior a 12 meses e inferior a 18 meses
213030Superior o igual a 18 meses
2135Documentos por pagar
2140Cuenta centralizada
Página 39

CódigoNombre
2740Pensiones de jubilación
274005Cálculo actuarial pensiones de jubilación (CR)
274010Pensiones de jubilación por amortizar (DB)
2745Cartas de crédito de pago diferido
2747Crédito por corrección monetaria diferida
274718Propiedades y equipo
274719Otros activos
2750Anticipos incremento de capital
2755Impuesto de renta diferido
2760Programa extensión agropecuaria sustitutivo de impuesto de renta
2765Exigibilidad disponible 10% artículo 6º, Ley 4ª de 1980
276505Acciones forzosas
276510Dividendos de acciones forzosas
2770Cuentas canceladas
277005Cuenta corriente bancaria
277020Cuentas de ahorro
277025Cuentas de ahorro de valor real
2775Fondos cooperativos específicos
277505De educación
277510De solidaridad
277515Para recreación
277520Mejoras de vivienda
277525Prevención y seguridad social
277595Otros
2795Diversos
279505Abonos para aplicar a obligaciones al cobro
Página 69

CódigoNombre
633015Créditos de vivienda estipulados en M/L
633017Créditos de vivienda estipulados en M/E
633019Microcréditos estipulados en M/L
633021Microcréditos estipulados en M/E
64Deudoras
6413Comisión retiros parciales
6430Intereses cartera de créditos
643020Categoría A riesgo normal, vivienda
643022Categoría B riesgo aceptable, vivienda
643024Categoría C riesgo apreciable, vivienda
643026Categoría D riesgo significativo, vivienda
643028Categoría E riesgo de incobrabilidad, vivienda
643030Categoría A riesgo normal, consumo
643032Categoría B riesgo aceptable, consumo
643034Categoría C riesgo apreciable, consumo
643036Categoría D riesgo significativo, consumo
643038Categoría E riesgo de incobrabilidad, consumo
643040Categoría A riesgo normal, microcréditos
643042Categoría B riesgo aceptable, microcréditos
643044Categoría C riesgo apreciable, microcréditos
643046Categoría D riesgo significativo, microcréditos
643048Categoría E riesgo de incobrabilidad, microcréditos
643050Categoría A riesgo normal, comercial
643052Categoría b riesgo aceptable, comercial
643054Categoría C riesgo apreciable, comercial
643056Categoría D riesgo significativo, comercial
643058Categoría E riesgo de incobrabilidad, comercial
6435Corrección monetaria cartera de créditos
643505Créditos comerciales
643515Créditos de vivienda
Página 70

CódigoNombre
6437Cánones y sanciones en contratos de leasing
643710Sanciones por incumplimiento de contratos
643722Categoría A-Crédito normal, consumo
643724Categoría B-Crédito aceptable, consumo
643726Categoría C-Crédito apreciable, consumo
643732Categoría D-Crédito significativo, consumo
643734Categoría E-Crédito irrecuperable, consumo
643736Categoría A-Crédito normal, comercial
643738Categoría B-Crédito aceptable, comercial
643742Categoría C-Crédito apreciable, comercial
643744Categoría D-Crédito significativo, comercial
643746Categoría E-Crédito irrecuperable, comercial
643748Categoría A-Crédito normal, microcréditos
643750Categoría B-Crédito aceptable, microcréditos
643754Categoría C-Crédito apreciable, microcréditos
643756Categoría D-Crédito significativo, microcréditos
643758Categoría E-Crédito irrecuperable, microcréditos
6440Corresponsales-Giros y comisiones
644005Giros
644010Comisiones
6445Derechos en opciones
644504Emitidas calls sobre divisas
644508Emitidas calls sobre tasas de interés
644512Emitidas calls sobre títulos
644516Emitidas calls-Otras
644520Emitidas puts sobre divisas
644524Emitidas puts sobre tasas de interés
644528Emitidas puts sobre títulos
644532Emitidas puts-Otras
644536Emitidas caps, floors, collars y otras sobre divisas
644540Emitidas caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés
644544Emitidas caps, floors, collars y otras sobre títulos
644548Emitidas caps, floors, collars y otras-Otras
644552Compradas calls sobre divisas
644556Compradas calls sobre tasas de interés
644560Compradas calls sobre títulos
644564Compradas calls-Otras
644568Compradas puts sobre divisas
Página 74

CódigoNombre
818115Emitidos por residentes del exterior
818120Títulos de reducción de deuda
818195Emitidos por otras entidades
8182Títulos garantizados por el Banco de la República
818205Emitidos por entidades públicas del orden nacional
818210Emitidos por establecimientos de crédito
818215Emitidos por residentes del exterior
818295Emitidos por otras entidades
8183Títulos aceptados por establecimientos de crédito
818305Emitidos por entidades públicas del orden nacional
818310Emitidos por establecimientos de crédito
818315Emitidos por residentes del exterior
818395Emitidos por otras entidades
8190Operaciones recíprocas activas con matrices y subordinadas
819002Disponible
819004Fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa
819006Inversiones negociables renta fija
819008Inversiones negociables renta variable
819010Inversiones no negociables renta fija
819012Inversiones no negociables renta variable
819014Inversiones de cobertura
819016Inversiones hasta el vencimiento-Renta fija
819018Inversiones permanentes-Renta variable
819020Derechos de recompra de inversiones negociables
819022Derechos de recompra de inversiones no negociables
819024Derechos de recompra de inversiones de cobertura
819026Provisión de inversiones
819028Provisión créditos comerciales
819030Provisión créditos de consumo
819032Provisión créditos de vivienda
819033Provisión microcréditos
819036Provisión general
Página 77

CódigoNombre
8243Mercancías recibidas de otros almacenes
824305Mercancías recibidas de otros almacenes
8246Ajustes por inflación patrimonio
824631Capital social
824632Reservas
824633Fondos de destinación específica
824634Superávit
824635Resultados de ejercicios anteriores
824637Dividendos decretados en acciones
8247Corrección monetaria fiscal
8249Capitalización por revalorización del patrimonio
8250Mercancías consignadas en trámite de nacionalización
825004Mercancías consignadas en trámite de nacionalización
8255Bonos de prenda descontados
825505Entidades financieras
825510Particulares
8261Rendimientos inversiones negociables renta fija
826105Intereses
826110Corrección monetaria-UVR
826112Cambios
826115Derechos títulos mixtos
8262Rendimientos inversiones negociables renta variable
826205Intereses
826210Corrección monetaria-UVR
826212Cambios
826215Títulos de participación
8263Dividendos decretados inversiones negociables renta variable
Página 78

CódigoNombre
8264Rendimientos recibidos por anticipado inversiones negociables renta fija
826405Intereses
826410Corrección monetaria-UVR
826415Derechos títulos mixtos
8265Rendimientos recibidos por anticipado inversiones negociables renta variable
826505Intereses
826510Corrección monetaria-UVR
826515Títulos de participación
8271Valor fiscal del patrimonio
8272Ajuste por inflación del patrimonio
8280Calificación de contratos de leasing
828005Comercial, vigente y mora hasta 1 mes
828010Comercial, mora mayor a 1 mes hasta 3 meses
828015Comercial, mora mayor a 3 meses hasta 6 meses
828020Comercial, mora mayor a 6 meses hasta 12 meses
828025Comercial, mora mayor a 12 meses
828030Consumo, vigente y mora hasta 1 mes
828035Consumo, mora mayor a 1 mes hasta 2 meses
828040Consumo, mora mayor a 2 meses hasta 3 meses
828045Consumo, mora mayor a 3 meses hasta 6 meses
828050Consumo, mora mayor a 6 meses
828055Microcréditos, vigente y mora hasta 1 mes
828060Microcréditos, mora mayor a 1 mes hasta 2 meses
828065Microcréditos, mora mayor a 2 meses hasta 3 meses
828070Microcréditos, mora mayor a 3 meses hasta 4 meses
828075Microcréditos, mora mayor a 4 meses
8281Calificación créditos de vivienda, garantía idónea
828102Capital-Vigente y mora hasta 2 meses

Plan único de cuentas

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 58 de 2001 

Hoja 251 a 252

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO16 Cuentas por cobrar1627 Cánones de bienes dados en leasing

Descripción

Registra el valor pendiente de cobro por concepto de cánones de bienes de propiedad de la entidad derivados exclusivamente de contratos de arrendamiento financiero y operativo, cualquiera que fuesen sus modalidades.

Respecto de los contratos de leasing, sólo podrán causarse cánones, de acuerdo con los respectivos contratos, atendiendo a la clasificación que les corresponda. Sin embargo, la causación podrá suspenderse con anterioridad cuando a juicio de la entidad o de la Superintendencia Bancaria las condiciones justifiquen tal decisión. A partir de este momento, su registro se hará en cuentas de orden contingentes —código 6437—. De conformidad con los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, los arrendamientos de bienes en leasing se clasificarán como comerciales, de consumo o microcréditos.

Los contratos que estén pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses establecidos para suspender su causación sólo podrán causar lo que corresponda a dicho número de meses. Hasta la fecha en que se haga exigible su pago permanecerán en calidad de vigentes.

Dinámica

DébitosDébitos
1. Por el valor de los cánones pendientes de cobro.1. Por el valor recaudado de los cánones.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
Hoja 254 a 255

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO16 Cuentas por cobrar1635 Pagos por cuenta de clientes
Descripción

Registra las sumas que se vea precisada pagar la entidad por cuenta de sus clientes tales como gastos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalúos, registro de documentos, edictos, gastos notariales, etc.

En la subcuenta 163525 —Privatizaciones— se registrarán los pagos efectuados por los fondos de garantías en desarrollo de los procesos de privatización, para ser reembolsados por el mandante.

En la subcuenta 163530 —Giros del exterior— se registrará el valor de los giros en moneda extranjera que la entidad ha pagado a los beneficiarios y que el ordenador del giro no le ha cancelado o reembolsado.

En la subcuenta 163595 —Otros— se incluirán operaciones en moneda legal o extranjera que correspondan al pago de intereses o valor principal de préstamos, intereses a proveedores, comisiones, gastos de embarque, gastos consulares y cualquier otro pago no contemplado en las subcuentas descritas.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por las sumas pagadas por la entidad pendientes de cobro.
2. Por el valor de los giros pagados y pendientes de reembolso por parte del ordenador.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los giros reembolsados.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
Hoja 266-1

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO16 Cuentas por cobrar1692 Provisión cuentas por cobrar, microcréditos
Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como microcréditos.

Se provisionará el uno por ciento (1%) del valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre microcréditos calificados como categoría B —Riesgo aceptable— amparados con otras garantías diferentes a las idóneas.

Se provisionarán en su totalidad el valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre microcréditos calificados como categoría C —Riesgo apreciable— amparados con otras garantías diferentes a las idóneas. Adicionalmente, cuando se califique en este nivel de riesgo deberá suspenderse la causación de estos conceptos.

Los cánones causados y no pagados de los bienes dados en leasing se provisionarán de acuerdo con su clasificación y calificación en la subcuenta correspondiente, sin tener en cuenta el valor de las garantías adicionales que solamente respaldan el valor de adquisición de los bienes dados en leasing, cuyo cálculo se indica en el código 1899.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

Hoja 307

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO18 Propiedades y equipos1899 Provisión propiedades y equipos

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los valores provisionados por la entidad, con el objeto de cubrir la desvalorización de cada bien inmueble individualmente considerado, o de contingencias de pérdidas probables.

En el código 189905 se registra la desvalorización que resulta cuando el costo ajustado en libros exceda el valor comercial del bien; en consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período.

Así mismo, se registra la provisión correspondiente al valor de los bienes dados en leasing deducida la depreciación o amortización, teniendo en cuenta la categoría en la cual estén calificados en la cuenta correspondiente.

En los códigos 189918, 189932 y 189942 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, cánones, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo, comerciales y microcréditos calificados como categoría B —Crédito aceptable—.

En los códigos 189922, 189934 y 189944 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, cánones, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo, comerciales y microcréditos calificados como categoría C-Crédito apreciable.

En los códigos 189924, 189936 y 189946 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos de consumo, comerciales y microcréditos calificados como categoría D-Crédito significativo.

Hoja 307-1

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO18 Propiedades y equipos1899 Provisión propiedades y equipos

Descripción

En los códigos 189926, 189938 y 189948 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los créditos de consumo, comerciales y microcréditos otorgados con otras garantías diferentes a las idóneas calificados como categoría E —Crédito irrecuperable—.

Para el cálculo de esta provisión se podrá tener en cuenta las garantías idóneas que respaldan el correspondiente contrato.

Igualmente en el código 189956 se registra el valor de la provisión general establecida en el capítulo II de la Circular Básica Contable y financiera, la cual deberá ser como mínimo el uno (1%) del valor de los bienes dados en leasing, deducida la depreciación o amortización.

Adicionalmente en los códigos 189957 y 189958 se registran las provisiones correspondientes a la aplicación del coeficiente de riesgo individual sobre los bienes dados en leasing comercial o de consumo, respectivamente, cuando se den los presupuestos establecidos en la Circular Básica Contable y Financiera. Para efectos de esta provisión se entenderá por cartera bruta el valor de los bienes dados en leasing deducidas las depreciaciones o amortizaciones, adicionadas en los cánones pendientes de pago.

En el código 189960 se contabiliza la provisión establecida para los bienes restituidos, de acuerdo a su naturaleza aplicando la metodología establecida en el capítulo III de la Circular Externa 100 de 1995.

Hoja 351

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO19 Otros activos1999 Provisión otros activos

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir probables pérdidas de activos que se registran en los grupos 15 —Aceptaciones y derivados— y 19 —Otros activos—.

En el código 199904 —Aportes permanentes— debe registrarse la provisión pertinente de acuerdo con lo instrumentado en la cuenta 1912 —Aportes permanentes—.

En los códigos 199923 a 199932 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de vivienda otorgados a los empleados, establecida de conformidad con las instrucciones indicadas en la cuenta 1489 —Provisión créditos de vivienda—.

En los códigos 199934 a 199944 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de consumo otorgados a los empleados, establecida de conformidad con las instrucciones indicadas en la cuenta 1491 —Provisión créditos de consumo—.

En el código 199965 —Bienes de arte y cultura— debe registrarse la provisión correspondiente a la pérdida de valor de los bienes de arte y cultura de propiedad de la entidad.

En el código 199985 —Operaciones de apoyo a entidades inscritas— debe registrarse una provisión equivalente al 100% del valor registrado en la subcuenta 198505 —Capitalizaciones— y las demás provisiones constituidas por la entidad para cubrir probables pérdidas por los préstamos otorgados o los activos adquiridos en operaciones de apoyo a entidades inscritas.

Hoja 362

ClaseGrupoCuenta
2. PASIVO21 Depósitos y exigibilidades2125 Cuentas de ahorro de valor real

Descripción

Registra el valor de las sumas adeudadas por concepto de depósitos de ahorro recibidos por la entidad a través de cuentas de ahorro de valor real en las que se estipula expresamente que la captación en moneda legal se determina mediante la aplicación de la equivalencia de la unidad de valor real, UVR.

La relación entre el depositante y la respectiva entidad se regirá por medio de un documento que debe estipular lo siguiente:

a) El sistema de valor real; b) La periodicidad de los ajustes; c) La forma de determinar la tasa de interés reconocida al depositante; d) La obligación de entregar, al menos trimestralmente al ahorrador, un extracto del movimiento de su cuenta con indicación de los depósitos y retiros efectuados y el saldo al final del respectivo período.

Los saldos de las cuentas de ahorros se consideran inactivos, cuando sobre las cuales no se hubiere realizado ninguna operación por parte del titular, ya sea directamente o por medio de un tercero. Se entiende por operación del titular cualquier movimiento de depósito, retiro transferencia o en general cualquier débito o crédito ordenado por éste que afecte a la misma. En tal sentido, los créditos o débitos que la institución financiera realice con el fin de abonar intereses o realizar cargos por concepto de comisiones y servicios bancarios no impiden considerar una cuenta como inactiva.

Cuando los saldos de las cuentas se encuentren dentro de las características anteriores se deberán, trasladar al código 212510-Cuentas inactivas.

Hoja 363

ClaseGrupoCuenta
2. PASIVO21 Depósitos y exigibilidades2125 Cuentas de ahorro de valor real

La entidad, al terminar unilateralmente el contrato de cuenta de ahorros ante hechos que configuren violación del contrato de depósito en cuenta de ahorros por parte del cuentahabiente, deberá trasladar los saldos no retirados por el titular, al código 277025 —Cuentas de ahorro de valor real. De tal eventualidad debe darse al cliente aviso oportuno, dejando en el correspondiente fólder constancia expresa del hecho, en los términos de la Circular Externa 44 de 1988 y demás normas que la adicionen, modifiquen o deroguen.

Los saldos de las cuentas de ahorro inactivas y de las cuentas canceladas que hayan permanecido inactivas por un período mayor de un año y no superen el valor equivalente a trescientos veintidós (322) UVR, serán transferidos por la entidad a título de mutuo a la Nación-Ministerio de Hacienda y Crédito Público-Dirección General del Tesoro Nacional en cumplimiento de lo establecido en el artículo 36º del Decreto 2331 de 1998, registrando una cuenta por cobrar a cargo de dicha entidad.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de los depósitos recibidos.
2. Por el valor de los intereses capitalizados.
3. Por la corrección monetaria generada.
4. Por notas de abono.
5. Por los traslados al código 212510.
1. Por el valor de los retiros.
2. Por retención en la fuente.
3. Por los traslados al código 277025.
4. Por notas de cargo.

Hoja 364

ClaseGrupoCuenta
2. PASIVO21 Depósitos y exigibilidades2127 Cuentas de ahorro especial

Descripción

Registra el valor de las sumas adeudadas por concepto de depósitos recibidos por la entidad mediante la constitución de “Cuentas de ahorro especial” expresados, tanto en unidades de valor real, como en pesos, con el objeto de financiar planes o proyectos de conjuntos habitacionales en los cuales a cada cuenta-ahorrista se le asigna una determinada solución de vivienda.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de los depósitos recibidos.
2. Por el valor de los intereses capitalizados.
3. Por notas de abono.
4. Por la corrección monetaria generada.
1. Por el valor de los retiros.
2. Por retención en la fuente.
3. Por notas de cargo.
4. Por la cancelación.

Hoja 365

ClaseGrupoCuenta
2. PASIVO21 Depósitos y exigibilidades2130 Certificados de ahorro de valor real

Descripción

Registra las sumas adeudadas por concepto de depósitos de ahorro recibidos por la Entidad a través de certificados de ahorro de valor real en los que se estipula expresamente que la captación en moneda legal se determina mediante la aplicación de la equivalencia de la unidad de valor real, UVR.

Las características de los títulos son fijados por las autoridades monetarias.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por la constitución de los certificados de ahorro de valor real.
2. Por el incremento de los intereses devengados por los depósitos cuando haya sido pactado.
3. Por la corrección monetaria generada.
1. Por la cancelación de los certificados de ahorro de valor real.

Hoja 628

ClaseGrupoCuenta
6. CUENTAS CONTINGENTES64 Deudoras6437 Cánones y sanciones en contratos de leasing

Descripción

Registra el valor de los cánones derivados de contratos de leasing que de acuerdo con las instrucciones indicadas en la cuenta 1627, no deben contabilizarse en el estado de resultados. Igualmente, se registra el valor de las sanciones aplicadas a los clientes por incumplimiento en el pago de cánones. Los montos por este concepto sólo afectarán el estado de resultados al momento del recaudo.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los cánones.
2. Por el valor de las sanciones originadas en cánones en mora.
1. Por los abonos y cancelaciones totales.

Hoja 666-1

ClaseGrupoCuenta
8. CUENTAS DE ORDEN81 Deudoras8190 Operaciones recíprocas activas con matrices y subordinadas

Descripción

Registra las operaciones recíprocas celebradas por la entidad con las demás entidades vigiladas pertenecientes al grupo consolidable, diferentes a las de cartera de créditos que se registran en el código 8160, respecto de los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la entidad, en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la operación recíproca activa celebrada por la entidad.1. Por cancelaciones parciales o totales.
2. Por su venta.

Hoja 693 a 697

ClaseGrupoCuenta
8. CUENTAS DE ORDEN82 Acreedoras8272 Ajuste por inflación del patrimonio
Descripción

Registra el valor del ajuste por inflación realizado al patrimonio a partir del 1º de enero de 2001, para efectos fiscales, con el objeto que la DIAN efectúe el control pertinente.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor del ajuste por inflación. 

Hoja 698

ClaseGrupoCuenta
8. CUENTAS DE ORDEN82 Acreedoras8280 Calificación de contratos de leasing

Descripción

Registra el valor de la calificación de los contratos de leasing, comerciales, de consumo y microcréditos, derivada de la evaluación realizada por la entidad o por orden de la Superintendencia Bancaria, teniendo en cuenta lo dispuesto en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor que refleje la calificación de los contratos para la categoría respectiva de acuerdo con la evaluación realizada.
2. Por los ajustes realizados.
1. Por los ajustes realizados.

Plan único de cuentas para el sistema financiero

Clase 7 (cuentas de orden fiduciarias)

Página 29

CódigoNombre
76430Intereses cartera de créditos
7643020Categoría A riesgo normal, vivienda
7643022Categoría B riesgo aceptable, vivienda
7643024Categoría C riesgo apreciable, vivienda
7643026Categoría D riesgo significativo, vivienda
7643028Categoría E riesgo de incobrabilidad, vivienda
7643030Categoría A riesgo normal, consumo
7643032Categoría B riesgo aceptable, consumo
7643034Categoría C riesgo apreciable, consumo
7643036Categoría d riesgo significativo, consumo
7643038Categoría e riesgo de incobrabilidad, consumo
7643040Categoría A riesgo normal, microcréditos
7643042Categoría B riesgo aceptable, microcréditos
7643044Categoría C riesgo apreciable, microcréditos
7643046Categoría D riesgo significativo, microcréditos
7643048Categoría E riesgo de incobrabilidad, microcréditos
7643050Categoría A riesgo normal, comercial
7643052Categoría B riesgo aceptable, comercial
7643054Categoría C riesgo apreciable, comercial
7643056Categoría D riesgo significativo, comercial
7643058Categoría E riesgo de incobrabilidad, comercial
76435Corrección monetaria cartera de créditos
7643505Créditos comerciales
7643515Créditos de vivienda

Hoja 164

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO716 Cuentas por cobrar71692 Provisión cuentas por cobrar, microcréditos

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como microcréditos.

Se provisionará el uno por ciento (1%) del valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre microcréditos calificados como categoría B —Riesgo aceptable— amparados con otras garantías diferentes a las idóneas.

Se provisionarán en su totalidad el valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre microcréditos calificados como categoría C —Riesgo apreciable— amparados con otras garantías diferentes a las idóneas. Adicionalmente, cuando se califique en este nivel de riesgo deberá suspenderse la causación de estos conceptos.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.
Plan único de cuentas para el sector aseguador

Página 51

CódigoNombre
624564Compradas calls-Otras
624568Compradas puts sobre divisas
624572Compradas puts sobre tasas de interés
624576Compradas puts sobre títulos
624580Compradas puts-Otras
624584Compradas caps, floors, collars y otras sobre divisas
624588Compradas caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés
624592Compradas caps, floors, collars y otras sobre títulos
624596Compradas caps, floors, collars y otras-Otras
6295Otras contingencias acreedoras
629505Por litigios
629595Otras
63Deudoras por contra
6305Deudoras por contra (CR)
64Deudoras
6410Reembolso riesgos profesionales
641005Enfermedad profesional
6420Comisiones no devengadas
6431Intereses
643110Moratorios en pago de cotizaciones
643120Categoría A riesgo normal, con garantía hipotecaria
643122Categoría B riesgo aceptable, con garantía hipotecaria
643124Categoría C riesgo apreciable, con garantía hipotecaria
643126Categoría D riesgo significativo, con garantía hipotecaria
643128Categoría E riesgo de incobrabilidad, con garantía hipotecaria
643130Categoría A riesgo normal, sobre títulos de capitalización
643132Categoría B riesgo aceptable, sobre títulos de capitalización
643134Categoría C riesgo apreciable, sobre títulos de capitalización
643136Categoría D riesgo significativo, sobre títulos de capitalización
643138Categoría E riesgo de incobrabilidad, sobre títulos de capitalización
Página 51-1

CódigoNombre
643140Categoría A riesgo normal, con garantía prendaria
643142Categoría B riesgo aceptable, con garantía prendaria
643144Categoría C riesgo apreciable, con garantía prendaria
643146Categoría D riesgo significativo, con garantía prendaria
643148Categoría E riesgo de incobrabilidad, con garantía prendaria
643150Categoría A riesgo normal, sobre pólizas
643152Categoría B riesgo aceptable, sobre pólizas
643154Categoría C riesgo apreciable, sobre pólizas
643156Categoría D riesgo significativo, sobre pólizas
643158Categoría E riesgo de incobrabilidad, sobre pólizas
643160Categoría A riesgo normal, otros conceptos
643162Categoría B riesgo aceptable, otros conceptos
643164Categoría C riesgo apreciable, otros conceptos
643166Categoría D riesgo significativo, otros conceptos
643168Categoría E riesgo de incobrabilidad, otros conceptos
6445Derechos en opciones
644504Emitidas calls sobre divisas
644508Emitidas calls sobre tasas de interés
644512Emitidas calls sobre títulos
644516Emitidas calls-Otras
644520Emitidas puts sobre divisas
644524Emitidas puts sobre tasas de interés
644528Emitidas puts sobre títulos

Plan de cuentas para el Banco de la República

Página 3-1

CódigoNombre
1397Provisión inversiones de renta fija
139710Riesgo de solvencia-Categoría C
139715Riesgo de solvencia-Categoría D
139721Riesgo de solvencia-Categoría E
139722Riesgo jurídico
139726Riesgo de mercado
139795Otras provisiones
1398Provisión inversiones de renta variable
139810Riesgo de solvencia-Categoría C
139815Riesgo de solvencia-Categoría D
139821Riesgo de solvencia-Categoría E
139822Riesgo jurídico
139826Riesgo de mercado
139895Otras provisiones
14Cartera de créditos
1404Créditos de vivienda
140405Categoría A riesgo normal
140410Categoría B riesgo aceptable
140415Categoría C riesgo apreciable
140420Categoría D riesgo significativo
140425Categoría E riesgo de incobrabilidad
1411Categoría A riesgo normal, garantía idónea, créditos de consumo
141101Sector público
141102Sector financiero
141195Otros créditos
1419Categoría B riesgo aceptable, garantía idónea, créditos de consumo
141901Sector público
141902Sector financiero
141995Otros créditos
Página 3-2

CódigoNombre
1432Categoría c riesgo apreciable, garantía idónea, créditos de consumo
143201Sector público
143202Sector financiero
143295Otros créditos
1433Categoría D riesgo significativo, garantía idónea, créditos de consumo
143301Sector público
143302Sector financiero
143395Otros créditos
1436Categoría e riesgo de incobrabilidad, garantía idónea, créditos de consumo
143601Sector público
143602Sector financiero
143695Otros créditos
1441Categoría a riesgo normal, otras garantías, créditos de consumo
144101Sector público
144102Sector financiero
144195Otros créditos
1442Categoría B riesgo aceptable, otras garantías, créditos de consumo
144201Sector público
144202Sector financiero
144295Otros créditos
1444Categoría C riesgo apreciable, otras garantías, créditos de consumo
144401Sector público
144402Sector financiero
144495Otros créditos

Página 3-3

CódigoNombre
1445Categoría D riesgo significativo, otras garantías, créditos de consumo
144501Sector público
144502Sector financiero
144595Otros créditos
1450Categoría E riesgo de incobrabilidad, otras garantías, créditos de consumo
145001Sector público
145002Sector financiero
145095Otros créditos
1456Microcréditos, garantía idónea
145605Categoría A riesgo normal
145610Categoría B riesgo aceptable
145615Categoría C riesgo apreciable
145620Categoría D riesgo significativo
145625Categoría E riesgo de incobrabilidad
1457Microcréditos, otras garantías
145705Categoría A riesgo normal
145710Categoría B riesgo aceptable
145715Categoría C riesgo apreciable
145720Categoría D riesgo significativo
145725Categoría E riesgo de incobrabilidad
1459Categoría A riesgo normal, garantía idónea, créditos comerciales
145901Sector público
145902Sector financiero
145995Otros créditos
1460Categoría B riesgo aceptable, garantía idónea, créditos comerciales
146001Sector público

Página 3-4

CódigoNombre
146002Sector financiero
146095Otros créditos
1462Categoría C riesgo apreciable, garantía idónea, créditos comerciales
146201Sector público
146202Sector financiero
146295Otros créditos
1463Categoría D riesgo significativo, garantía idónea, créditos comerciales
146301Sector público
146302Sector financiero
146395Otros créditos
1465Categoría E riesgo de incobrabilidad, garantía idónea, créditos comerciales
146501Sector público
146502Sector financiero
146595Otros créditos
1466Categoría A riesgo normal, otras garantías, créditos comerciales
146601Sector público
146602Sector financiero
146695Otros créditos
1467Categoría B riesgo aceptable, otras garantías, créditos comerciales
146701Sector público
146702Sector financiero
146795Otros créditos
1468Categoría C riesgo apreciable, otras garantías, créditos comerciales
146801Sector público

Página 3-5

CódigoNombre
146802Sector financiero
146895Otros créditos
1469Categoría D riesgo significativo, otras garantías, créditos comerciales
146901Sector público
146902Sector financiero
146995Otros créditos
1475Categoría E riesgo de incobrabilidad, otras garantías, créditos comerciales
147501Sector público
147502Sector financiero
147595Otros créditos
1489Provisión créditos de vivienda
148905Categoría A-Crédito normal, garantía idónea
148907Categoría A-Crédito normal, otras garantías
148910Categoría B-Crédito aceptable, garantía idónea
148912Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
148915Categoría C-Crédito apreciable, garantía idónea
148917Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
148920Categoría D-Crédito significativo, garantía idónea
148922Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
148925Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía idónea
148927Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
1491Provisión créditos de consumo
149105Categoría A-Crédito normal, garantía idónea
149107Categoría A-Crédito normal, otras garantías
149110Categoría B-Crédito aceptable, garantía idónea
149112Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
149115Categoría C-Crédito apreciable, garantía idónea
149117Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías

Página 4

CódigoNombre
149120Categoría D-Crédito significativo, garantía idónea
149122Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
149125Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía idónea
149127Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
1493Provisión Microcréditos
149305Categoría A-Crédito normal, garantía idónea
149307Categoría A-Crédito normal, otras garantías
149310Categoría B-Crédito aceptable, garantía idónea
149312Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
149315Categoría C-Crédito apreciable, garantía idónea
149317Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
149320Categoría D-Crédito significativo, garantía idónea
149322Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
149325Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía idónea
149327Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
1495Provisión créditos comerciales
149505Categoría A-Crédito normal, garantía idónea
149507Categoría A-Crédito normal, otras garantías
149510Categoría B-Crédito aceptable, garantía idónea
149512Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
149515Categoría C-Crédito apreciable, garantía idónea
149517Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
149520Categoría D-Crédito significativo, garantía idónea
149522Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
149525Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía idónea
149527Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
15Derivados

Página 5

CódigoNombre
16Cuentas por cobrar
1601Operaciones de reservas internacionales
160105Venta de inversiones
160110Liquidación anticipada de posiciones en derivados
160115Venta de monedas
160120Desembolsos por realizar por compra de monedas (CR)
160195Otras
1605Intereses
160505Pactos de reventa
160506Categoría a riesgo normal, vivienda
160508Categoría b riesgo aceptable, vivienda
160512Categoría c riesgo apreciable, vivienda
160514Categoría d riesgo significativo, vivienda
160515Categoría e riesgo de incobrabilidad, vivienda
160518Categoría a riesgo normal, consumo
160522Categoría b riesgo aceptable, consumo
160524Categoría c riesgo apreciable, consumo
160526Categoría d riesgo significativo, consumo
160528Categoría e riesgo de incobrabilidad, consumo
160532Categoría a riesgo normal, microcrédito
160534Categoría b riesgo aceptable, microcrédito
160536Categoría c riesgo apreciable, microcrédito
160538Categoría d riesgo significativo, microcrédito
160540Categoría e riesgo de incobrabilidad, microcrédito
160542Categoría a riesgo normal, comercial
160544Categoría b riesgo aceptable, comercial
160546Categoría c riesgo apreciable, comercial
160548Categoría d riesgo significativo, comercial
160549Categoría e riesgo de incobrabilidad, comercial
160580Créditos empleados
160595Otros
1610Comisiones
161025Servicios bancarios

Página 6

CódigoNombre
161030Negocios fiduciarios
161095Otras
1620Dividendos y participaciones
162010Otras personas jurídicas
1625Arrendamientos
162505De bienes propios
162510De bienes adjudicados
1630Venta de bienes y servicios
1640Prometientes vendedores
164005Bienes inmuebles
164010Bienes muebles
1645Anticipos de contratos y proveedores
164505Anticipos de contratos
164510Proveedores
164515Caja agraria-Agencias delegadas
164520Anticipos por compra de metales
164595Otros
1655Adelantos al personal
165505Anticipos laborales
165510Gastos de viaje
165595Otros
1687 Diversas
168705Cuotas-Partes pensiones de jubilación
168710Faltantes en caja y remesas
168720Reclamos a compañías aseguradoras
168725Impuesto a las ventas por pagar-Débito
168795Otras

Página 6-1

CódigoNombre
1691Provisión cuentas por cobrar de vivienda
169105Categoría A-Crédito normal, intereses
169110Categoría B-Crédito aceptable, intereses
169115Categoría C-Crédito apreciable, intereses
169120Categoría D-Crédito significativo, intereses
169125Categoría E-Crédito irrecuperable, intereses
1692Provisión cuentas por cobrar, Microcréditos
169205Categoría A-Crédito normal
169210Categoría B-Crédito aceptable
169215Categoría C-Crédito apreciable
169220Categoría D-Crédito significativo
169225Categoría E-Crédito irrecuperable
1694Provisión cuentas por cobrar comerciales
169410Comisiones
169430Venta de bienes y servicios
169440Prometientes vendedores
169445Categoría A-Crédito normal, intereses
169450Categoría B-Crédito aceptable, intereses
169455Categoría C-Crédito apreciable, intereses
169460Categoría D-Crédito significativo, intereses
169465Categoría E-Crédito irrecuperable, intereses
169495Otras
1696Provisión cuentas por cobrar de consumo
169610Comisiones
169630Venta de bienes y servicios
169640Prometientes vendedores
169645Categoría A-Crédito normal, intereses
169650Categoría B-Crédito aceptable, intereses
169655Categoría C-Crédito apreciable, intereses
169660Categoría D-Crédito significativo, intereses
169665Categoría E-Crédito irrecuperable, intereses
169695Otras

Página 7

CódigoNombre
1698Otras provisiones cuentas por cobrar
169820Dividendos y participaciones
169825Arrendamientos
169845Anticipos de contratos y proveedores
169855Adelantos al personal
169880Intereses créditos a empleados
169895Otras
17Inventarios y bienes realizables
1701Elementos para producción de billetes
170105Materia primas
170110Productos en proceso
170115Productos terminados
170120Costos de producción
170125Costos por aplicar
170130Materiales indirectos
170140En tránsito
170150Costos por distribuir
1702Elementos para producción de moneda metálica
170205Materias primas
170207Productos semielaborados
170210Productos en proceso
170215Productos terminados
170220Costos de producción
170225Costos por aplicar
170230Materiales indirectos
170240En tránsito
170250Costos por distribuir

Página 10

CódigoNombre
1920Cargos diferidos
192010Remodelación
192015Estudios y proyectos
192020Programas para computador (software)
192030Mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento
192050Impuestos
192055Contribuciones y afiliaciones
192083Costo de emisión moneda metálica
192085Elementos para análisis de metales preciosos
192095Otros
1950Créditos a empleados y pensionados
195021Categoría A riesgo normal, vivienda
195022Categoría B riesgo aceptable, vivienda
195024Categoría C riesgo apreciable, vivienda
195026Categoría D riesgo significativo, vivienda
195028Categoría E riesgo de incobrabilidad, vivienda
195030Categoría A riesgo normal, consumo
195032Categoría B riesgo aceptable, consumo
195034Categoría C riesgo apreciable, consumo
195036Categoría D riesgo significativo, consumo
195038Categoría E riesgo de incobrabilidad, consumo
195095Otros
1955Especies valoradas
195505Máquinas porteadoras
195510Estampillas
195595Otras
1960Depósitos
196005En garantía
196010Judiciales
196015En contratos de futuros-Efectivo
196020En contratos de futuros-Títulos

Página 11

CódigoNombre
1965Bienes de arte y cultura
196505Obras de arte
196510Biblioteca
196515Colecciones
196520Archivo histórico
196525Museo de Oro
196530Otros museos
1975Bienes entregados en comodato
197505Bienes inmuebles
197510Bienes muebles
197599Amortización acumulada (-)
1980Derechos en fideicomiso
198013Fideicomisos de inversión
198015Fideicomisos en administración
198095Otros fideicomisos
1990Diversos
199013Armamento
199015Muebles y enseres en almacén
199030Caja menor
199035Anticipo impuesto de industria y comercio
199080Recursos cesión Gobierno Nacional
199095Otros
1995Valorizaciones
199505Inversiones no negociables renta variable
199507Aportes permanentes
199510Propiedades y equipo
199512Inversiones permanentes-Renta variable
199580Bienes de arte y cultura
1996Desvalorizaciones (CR)
199612Inversiones permanentes-Renta variable (CR)

Página 11-1

CódigoNombre
1999Provisión otros activos
199904Aportes permanentes
199923Otros créditos empleados
199930Riesgos en derivados
199932Categoría A-Crédito normal, vivienda, empleados
199934Categoría B-Crédito aceptable, vivienda, empleados
199936Categoría C-Crédito apreciable, vivienda, empleados
199938Categoría D-Crédito significativo, vivienda, empleados
199942Categoría E-Crédito irrecuperable, vivienda, empleados
199944Categoría A-Crédito normal, consumo, empleados
199946Categoría B-Crédito aceptable, consumo, empleados
199948Categoría C-Crédito apreciable, consumo, empleados
199952Categoría D-Crédito significativo, consumo, empleados
199954Categoría E-Crédito irrecuperable, consumo, empleados
199965Bienes de arte y cultura
199995Otras provisiones

Página 20

CódigoNombre
41Operacionales
4102Intereses y descuento amortizado cartera de créditos
410202Créditos comerciales
410203Créditos de consumo
410208Créditos de vivienda
410209Microcréditos
410270Líneas de crédito externas
410286Deuda externa privada (Res. 33/84, 17/87)
410287Cupos de liquidez sistema financiero
410295Otros créditos
4104Otros intereses
410402Depósitos a la vista
410404Compromisos de reventa inversiones negociadas
410405Compromisos de reventa cartera negociada
410440Depósitos en oro
410451Sobre préstamos de títulos valores
410452Convenios internacionales
410453Aportes en organismos internacionales
410460Depósitos de platino
410495Otros
4107Valoración inversiones negociables renta fija
410703Títulos emitidos por la Nación
410709Títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional
410711Títulos emitidos por establecimientos de crédito
410742Títulos emitidos por residentes en el exterior
410795Otros títulos
4108Valoración inversiones negociables renta variable
410805En entidades públicas del orden nacional
410875En entidades del sector real
410895En otros entes

Página 20-1

CódigoNombre
4111Valoración del oro
411105Oro calidad certificada-Monetario
411106Oro fino monetario

Página 32-1

CódigoNombre
6295Otras contingencias acreedoras
629505Por litigios
629595Otras
63Deudoras por contra
6305Deudoras por contra (CR)
64Deudoras
6430Intereses cartera de créditos
643020Categoría A riesgo normal, vivienda
643022Categoría B riesgo aceptable, vivienda
643024Categoría C riesgo apreciable, vivienda
643026Categoría D riesgo significativo, vivienda
643028Categoría E riesgo de incobrabilidad, vivienda
643030Categoría A riesgo normal, consumo
643032Categoría B riesgo aceptable, consumo
643034Categoría C riesgo apreciable, consumo
643036Categoría D riesgo significativo, consumo
643038Categoría E riesgo de incobrabilidad, consumo
643040Categoría A riesgo normal, Microcréditos
643042Categoría B riesgo aceptable, Microcréditos
643044Categoría C riesgo apreciable, Microcréditos
643046Categoría D riesgo significativo, Microcréditos
643048Categoría E riesgo de incobrabilidad, Microcréditos
643050Categoría A riesgo normal, comercial
643052Categoría B riesgo aceptable, comercial
643054Categoría C riesgo apreciable, comercial
643056Categoría D riesgo significativo, comercial
643058Categoría E riesgo de incobrabilidad, comercial
6445Derechos en opciones
644504Emitidas calls sobre divisas

Página 32-2

CódigoNombre
644508Emitidas calls sobre tasas de interés
644512Emitidas calls sobre títulos
644516Emitidas calls-Otras
644520Emitidas puts sobre divisas
644524Emitidas puts sobre tasas de interés
644528Emitidas puts sobre títulos
644532Emitidas puts-Otras
644536Emitidas caps, floors, collars y otras sobre divisas
644540Emitidas caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés
644544Emitidas caps, floors, collars y otras sobre títulos
644548Emitidas caps, floors, collars y otras-Otras
644552Compradas calls sobre divisas
644556Compradas calls sobre tasas de interés
644560Compradas calls sobre títulos
644564Compradas calls-Otras
644568Compradas puts sobre divisas
644572Compradas puts sobre tasas de interés
644576Compradas puts sobre títulos
644580Compradas puts-Otras
644584Compradas caps, floors, collars y otras sobre divisas
644588Compradas caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés
644592Compradas caps, floors, collars y otras sobre títulos
644596Compradas caps, floors, collars y otras-Otras
6495Otras contingencias deudoras

Página 33

CódigoNombre
7Cuentas de orden fiduciarias
71Activo
711Disponible
71115Bancos y otras entidades financieras
7111505Bancos
713Inversiones
71302Inversiones negociables-Renta fija
7130203Títulos emitidos por la Nación
7130209Títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional
7130211Títulos emitidos por establecimientos de crédito
7130242Títulos emitidos por residentes en el exterior
7130295Otros títulos
714Cartera de créditos
71404Créditos de vivienda
7140405Categoría A riesgo normal
7140410Categoría B riesgo aceptable
7140415Categoría C riesgo apreciable
7140420Categoría D riesgo significativo
7140425Categoría E riesgo de incobrabilidad
71411Categoría A riesgo normal, garantía idónea, créditos de consumo
71419Categoría B riesgo aceptable, garantía idónea, créditos de consumo
71432Categoría C riesgo apreciable, garantía idónea, créditos de consumo

Página 34

CódigoNombre
71433Categoría D riesgo significativo, garantía idónea, créditos de consumo
71436Categoría E riesgo de incobrabilidad, garantía idónea, créditos de consumo
71441Categoría A riesgo normal, otras garantías, créditos de consumo
71442Categoría B riesgo aceptable, otras garantías, créditos de consumo
71444Categoría C riesgo apreciable, otras garantías, créditos de consumo
71445Categoría D riesgo significativo, otras garantías, créditos de consumo
71450Categoría E riesgo de incobrabilidad, otras garantías, créditos de consumo
71456Microcréditos, garantía idónea
7145605Categoría A riesgo normal
7145610Categoría B riesgo aceptable
7145615Categoría C riesgo apreciable
7145620Categoría D riesgo significativo
7145625Categoría E riesgo de incobrabilidad
71457Microcréditos, otras garantías
7145705Categoría A riesgo normal
7145710Categoría B riesgo aceptable
7145715Categoría C riesgo apreciable
7145720Categoría D riesgo significativo
7145725Categoría E riesgo de incobrabilidad

Página 34-1

CódigoNombre
71459Categoría A riesgo normal, garantía idónea, créditos comerciales
71460Categoría B riesgo aceptable, garantía idónea, créditos comerciales
71462Categoría C riesgo apreciable, garantía idónea, créditos comerciales
71463Categoría D riesgo significativo, garantía idónea, créditos comerciales
71465Categoría E riesgo de incobrabilidad, garantía idónea, créditos comerciales
71466Categoría A riesgo normal, otras garantías, créditos comerciales
71467Categoría B riesgo aceptable, otras garantías, créditos comerciales
71468Categoría C riesgo apreciable, otras garantías, créditos comerciales
71469Categoría D riesgo significativo, otras garantías, créditos comerciales
71475Categoría E riesgo de incobrabilidad, otras garantías, créditos comerciales
71489Provisión créditos de vivienda
7148905Categoría A-Crédito normal, garantía idónea
7148907Categoría A-Crédito normal, otras garantías

Página 34-2

CódigoNombre
7148910Categoría B-Crédito aceptable, garantía idónea
7148912Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
7148915Categoría C-Crédito apreciable, garantía idónea
7148917Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
7148920Categoría D-Crédito significativo, garantía idónea
7148922Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
7148925Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía idónea
7148927Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
71491Provisión créditos de consumo
7149105Categoría A-Crédito normal, garantía idónea
7149107Categoría A-Crédito normal, otras garantías
7149110Categoría B-Crédito aceptable, garantía idónea
7149112Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
7149115Categoría C-Crédito apreciable, garantía idónea
7149117Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
7149120Categoría D-Crédito significativo, garantía idónea
7149122Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
7149125Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía idónea
7149127Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
71493Provisión Microcréditos
7149305Categoría A-Crédito normal, garantía idónea
7149307Categoría A-Crédito normal, otras garantías
7149310Categoría B-Crédito aceptable, garantía idónea
7149312Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
7149315Categoría C-Crédito apreciable, garantía idónea
7149317Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
7149320Categoría D-Crédito significativo, garantía idónea
7149322Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
7149325Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía idónea
7149327Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías

Página 34-3

CódigoNombre
71495Provisión créditos comerciales
7149505Categoría A-Crédito normal, garantía idónea
7149507Categoría A-Crédito normal, otras garantías
7149510Categoría B-Crédito aceptable, garantía idónea
7149512Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
7149515Categoría C-Crédito apreciable, garantía idónea
7149517Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
7149520Categoría D-Crédito significativo, garantía idónea
7149522Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
7149525Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía idónea
7149527Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
716Cuentas por cobrar
71605Intereses
7160506Categoría A riesgo normal, vivienda
7160508Categoría B riesgo aceptable, vivienda
7160512Categoría C riesgo apreciable, vivienda
7160514Categoría D riesgo significativo, vivienda
7160515Categoría E riesgo de incobrabilidad, vivienda
7160518Categoría A riesgo normal, consumo
7160522Categoría B riesgo aceptable, consumo
7160524Categoría C riesgo apreciable, consumo
7160526Categoría D riesgo significativo, consumo
7160528Categoría E riesgo de incobrabilidad, consumo
7160532Categoría A riesgo normal, microcrédito
7160534Categoría B riesgo aceptable, microcrédito
7160536Categoría C riesgo apreciable, microcrédito
7160538Categoría D riesgo significativo, microcrédito
7160540Categoría E riesgo de incobrabilidad, microcrédito
7160542Categoría A riesgo normal, comercial
7160544Categoría B riesgo aceptable, comercial
7160546Categoría C riesgo apreciable, comercial
7160548Categoría D riesgo significativo, comercial
7160549Categoría E riesgo de incobrabilidad, comercial

Página 34-4

CódigoNombre
7160555Diferencial de tasas
7160595Otros
71610Comisiones y honorarios
7161005Comisiones
7161010Honorarios
71687 Diversas
7168706Recursos trasladados al Gobierno Nacional
7168795Otros
71691Provisión cuentas por cobrar, vivienda
7169105Categoría A-Crédito normal, intereses
7169110Categoría B-Crédito aceptable, intereses
7169115Categoría C-Crédito apreciable, intereses
7169120Categoría D-Crédito significativo, intereses
7169125Categoría E-Crédito irrecuperable, intereses
71692Provisión cuentas por cobrar, Microcréditos
7169205Categoría A-Crédito normal, intereses
7169210Categoría B-Crédito aceptable, intereses
7169215Categoría C-Crédito apreciable, intereses
7169220Categoría D-Crédito significativo, intereses
7169225Categoría E-Crédito irrecuperable, intereses
71694Provisión cuentas por cobrar, comerciales
7169445Categoría A-Crédito normal, intereses
7169450Categoría B-Crédito aceptable, intereses
7169455Categoría C-Crédito apreciable, intereses
7169460Categoría D-Crédito significativo, intereses
7169465Categoría E-Crédito irrecuperable, intereses
7169495Otros

Página 34-5

CódigoNombre
71696Provisión cuentas por cobrar, consumo
7169645Categoría A-Crédito normal, intereses
7169650Categoría B-Crédito aceptable, intereses
7169655Categoría C-Crédito apreciable, intereses
7169660Categoría D-Crédito significativo, intereses
7169665Categoría E-Crédito irrecuperable, intereses

Página 37

CódigoNombre
7311010Gobierno Nacional
7311095Otros
735Resultados de ejercicios anteriores
736Resultados del ejercicio
74Ingresos
741Operacionales
74105Intereses
7410502Créditos comerciales
7410503Créditos de consumo
7410508Créditos de vivienda
7410509Microcréditos
7410535Diferencial de tasas
7410595Otros
74108Valoración inversiones negociables renta fija
7410803Títulos emitidos por la Nación
7410809Títulos emitidos por entidades públicas de orden nacional
7410811Títulos emitidos por establecimientos de crédito
7410842Títulos emitidos por residentes en el exterior
7410895Otros títulos
74115Comisiones y honorarios
7411505Comisiones
7411510Honorarios
74125Utilidad en venta de inversiones
7412502Negociables renta fija
7412595Otras
74135Cambios
7413535Por reexpresión de activos
7413540Por realización de activos

Página 40

CódigoNombre
762Acreedoras
76295Otras contingencias acreedoras
763Deudoras por contra
76305Deudoras por contra (CR)
764Deudoras
76430Intereses cartera de créditos
7643020Categoría A riesgo normal, vivienda
7643022Categoría B riesgo aceptable, vivienda
7643024Categoría C riesgo apreciable, vivienda
7643026Categoría D riesgo significativo, vivienda
7643028Categoría E riesgo de incobrabilidad, vivienda
7643030Categoría A riesgo normal, consumo
7643032Categoría B riesgo aceptable, consumo
7643034Categoría C riesgo apreciable, consumo
7643036Categoría D riesgo significativo, consumo
7643038Categoría E riesgo de incobrabilidad, consumo
7643040Categoría A riesgo normal, Microcréditos
7643042Categoría B riesgo aceptable, Microcréditos
7643044Categoría C riesgo apreciable, Microcréditos
7643046Categoría D riesgo significativo, Microcréditos
7643048Categoría E riesgo de incobrabilidad, Microcréditos
7643050Categoría A riesgo normal, comercial
7643052Categoría B riesgo aceptable, comercial
7643054Categoría C riesgo apreciable, comercial
7643056Categoría D riesgo significativo, comercial
7643058Categoría E riesgo de incobrabilidad, comercial
76495Otras contingencias deudoras

Página 40-1

CódigoNombre
78Cuentas de orden
781Deudoras
78181Títulos garantizados por la Nación
7818105Emitidos por entidades públicas del orden nacional
78195Otras cuentas de orden deudoras
7819510Títulos por recibir en compra de inversiones
7819595Otras cuentas de orden deudoras
782Acreedoras
78213Bienes y valores recibidos en garantía-Garantía idónea
7821305Créditos comerciales
7821310Créditos de consumo
7821315Créditos de vivienda
7821320Microcréditos
78214Bienes y valores recibidos en garantía-Otras garantías
7821405Créditos comerciales
7821410Créditos de consumo
7821415Créditos de vivienda
7821420Microcréditos
78290Emisión de títulos valores
78295Otras cuentas de orden acreedoras

Página 43

CódigoNombre
817020Vehículos
817025Equipo de movilización y maquinaria
8184Museos y colecciones
8195Otras cuentas de orden deudoras
82Acreedoras
8205Bienes y valores recibidos en custodia
820506Bóveda reserva fiduciaria
820507En poder de tesorería valores recibidos de terceros
820508Billetes en custodia
820509Bóveda movimiento fiduciaria
820510Cheques viajeros
820515Metales preciosos
820595Otros
8212Garantías pendientes de cancelar
821205Inmuebles
821210Valores mobiliarios
821215Otros bienes muebles
821220Equiparables a garantía idónea
8213Bienes y valores recibidos en garantía-Garantía idónea
821305Créditos comerciales
821310Créditos de consumo
821315Créditos de vivienda
821320Microcréditos
821395De otros activos
8214Bienes y valores recibidos en garantía-Otras garantías
821405Créditos comerciales

Página 44

CódigoNombre
821410Créditos de consumo
821415Créditos de vivienda
821420Microcréditos
821495De otros activos
8219Contratos de venta de metales preciosos
821905Hasta 30 días
821910Entre 1 y 3 meses
821915Más de 3 meses
8223Billetes del banco sin emitir
822301En reserva de tesorería
822302En reserva de la imprenta de billetes
822303En proceso de terminación
8227Moneda metálica emitida
822705Moneda metálica emitida
822710Moneda metálica retirada de circulación (DB)
8228Contratos para administración de títulos
822805CERT
822810Tidis
822820Certificados de desarrollo turístico
8229Títulos por entregar en venta de inversiones
822905Portafolio directo
822910Portafolio en administración

Plan único de cuentas

Hoja 86

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos 

Descripción

— Crédito para el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, Fogafin, para aportes de capital en desarrollo de su objeto (Res. 17/87 y 69/88).

— Créditos educativos a través de entidades financieras (Res. 29/82).

— Créditos para financiar bienes recibidos en dación de pago ( Res. 28/84).

— Cupo para el fomento cooperativo a través de centrales de crédito ( Res. 36 y 45/87).

Causación

Cuando los créditos se encuentren contabilizados en categoría A o B, el banco deberá causar sobre ellos los rendimientos, la corrección monetaria, ajustes en cambios e ingresos por otros conceptos que se deriven de los respectivos contratos, de acuerdo con las condiciones pactadas. Sin embargo, la causación podrá suspenderse cuando a juicio del banco o de la Superintendencia Bancaria, el crédito presente deficiencias que justifiquen tal decisión. A partir del momento en que se suspenda la causación de rendimientos, la corrección monetaria, ajustes en cambios e ingresos por otros conceptos, estos deberán registrarse en cuentas de orden contingentes.

Cuando un crédito se califique en categoría C o en otra de mayor riesgo, dejará de causarse en el estado de resultados intereses, la corrección monetaria, ajustes en cambios e ingresos por otros conceptos sobre la totalidad del crédito, o antes cuando a juicio del banco o de la Superintendencia Bancaria el crédito presente deficiencias que justifiquen tal decisión. A partir de dicho momento, estos se registrarán en cuentas de orden contingentes.

Créditos aprobados no desembolsados

Los créditos debidamente aprobados no desembolsados deben contabilizarse en la cuenta contingente 6220 —Créditos aprobados no desembolsados—. Así mismo, las operaciones relacionadas con aperturas de crédito, se contabilizarán en la cuenta 6225 —Aperturas de crédito—, según el sistema utilizado; en ambos casos, en la medida en que se utilicen los recursos, la contingencia para el banco desaparece y se convierte en una operación activa de crédito.

Hoja 87

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos
Reestructuraciones

En aquellos en que como producto de acuerdos de reestructuración o cualquier otra clase de acuerdo se contemple la capitalización de intereses que se encuentren registrados en cuentas de orden o de los saldos de cartera castigada incluidos capital, intereses y otros conceptos, al igual que los intereses que se generen en el futuro por estos conceptos, se contabilizarán como abono diferido en el código 272035 y su amortización a capital se hará en forma proporcional a los valores efectivamente recaudados. Así mismo, los ingresos de todos los créditos que sean reestructurados más de una vez deberán contabilizarse por el sistema de caja. Mientras se produce su recaudo, el registro correspondiente se llevará por cuentas de orden.

Provisiones

Se deberán contabilizar las provisiones establecidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera. Así mismo, a partir de octubre de 2001, las entidades podrán asignar las provisiones por concepto de coeficiente de riesgo, para cubrir faltantes en la provisión general obligatoria, o por una sola vez para cubrir defectos en el régimen individual, exclusivamente para créditos de vivienda, cuando sean originadas por cambio de régimen establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

Calificación, obligatoriedad, alcance y frecuencia de la evaluación

La calificación, obligatoriedad, alcance y frecuencia de la evaluación del riesgo crediticio deberá efectuarse teniendo en cuenta la metodología y criterios indicados en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)

Modalidades de crédito

Para efectos de la evaluación de que trata el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95) y demás normas que la modifiquen o adicionen, el Banco deberá.

Hoja 88

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos
seguimiento permanente del riesgo crediticio de su cartera de créditos, para lo cual se deben de tratar por separado los créditos de vivienda, de consumo, microcréditos y comerciales.

Créditos de vivienda

Son créditos de vivienda, independientemente del monto, aquellos otorgados a personas naturales destinados a la adquisición de vivienda nueva o usada o a la construcción de vivienda individual, que cumplan con las características establecidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)

Créditos de consumo

Se entiende como créditos de consumo aquellos otorgados por el banco a personas naturales cuyo objeto sea financiar la adquisición de bienes de consumo o el pago de servicios para fines no comerciales o empresariales, independientemente de su monto de acuerdo con lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)

Microcréditos

Son las operaciones activas de crédito otorgadas a microempresas cuyo nivel de endeudamiento no supere veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes. De acuerdo con la Ley 590 de 2000, microempresa es toda unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana, cuya planta de personal no supere diez (10) trabajadores y sus activos totales sean inferiores a quinientos uno (501) salarios mínimos mensuales legales vigentes, de acuerdo con lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).

Créditos comerciales

Se tendrán como créditos comerciales u ordinarios todos aquellos distintos a los de vivienda, de consumo y microcrédito, según lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)

Hoja 89

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1404 Créditos de vivienda

Descripción

Registra el saldo de los créditos de vivienda, independientemente del monto, otorgados a personas naturales destinados a la adquisición de vivienda nueva o usada o a la adquisición de vivienda individual.

Traslados

Cuando se realice un traslado a una categoría de mayor riesgo se traslada el valor total del crédito.

En los créditos pactados en unidades de valor real, UVR, los traslados deben hacerse a la cotización de la UVR del día en que se produzca el respectivo traslado.

En la subcuenta 140405, se registran los créditos de vivienda otorgados por el banco calificados en categoría A-Riesgo normal.

En la subcuenta 140410, se registran los créditos de vivienda otorgados por el banco calificados en categoría B-Riesgo aceptable.

En la subcuenta 140415, se registran los créditos de vivienda otorgados por el banco calificados en categoría C-Riesgo apreciable.

En la subcuenta 140420, se registran los créditos de vivienda otorgados por el banco calificados en categoría D-Riesgo significativo.

En la subcuenta 140425, se registran los créditos de vivienda otorgados por el banco calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.

Hoja 90

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1404 Créditos de vivienda

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
3. Por los traslados de la cuenta 1215 —Compromisos de reventa cartera negociada—, por incumplimiento del pacto.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Hoja 91

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1411 Categoría A riesgo normal garantía idónea créditos de consumo

Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con garantía idónea, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 92

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1419 Categoría B riesgo aceptable garantía idónea créditos de consumo

Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con garantía idónea, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 93

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1432 Categoría C riesgo apreciable garantía idónea créditos de consumo

Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con garantía idónea, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 94

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1433 Categoría D riesgo significativo garantía idónea créditos de consumo

Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con garantía idónea, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1436 Categoría E riesgo de incobrabilidad garantía idónea créditos de consumo

Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con garantía idónea, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Hoja 95-1

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1441 Categoría A riesgo normal otras garantías créditos de consumo

Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con otras garantías, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-2

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1442 Categoría B riesgo aceptable otras garantías créditos de consumo

Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con otras garantías, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-3

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1444 Categoría C riesgo apreciable otras garantías créditos de consumo

Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con otras garantías, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
Hoja 95-4

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1445 Categoría D riesgo significativo otras garantías créditos de consumo

Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con otras garantías, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-5

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1450 Categoría E riesgo de incobrabilidad otras garantías créditos de consumo

Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con otras garantías, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-6

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1456 Microcréditos garantía idónea

Descripción

Registra el saldo de los microcréditos otorgados a personas naturales o jurídicas con garantía idónea, de acuerdo con la Ley 590 de 2000.

Traslados

En la subcuenta 145605, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría A-Riesgo normal.

En la subcuenta 145610, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría B-Riesgo aceptable.

En la subcuenta 145615, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría C-Riesgo apreciable.

En la subcuenta 145620, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría D-Riesgo significativo.

En la subcuenta 145625, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.

Hoja 95-7

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1456 Microcréditos garantía idónea

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
3. Por los traslados de la cuenta 1215 —Compromisos de reventa cartera negociada—, por incumplimiento del pacto.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-8

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1457 Microcréditos otras garantías

Descripción

Registra el saldo de los microcréditos otorgados a personas naturales o jurídicas con otras garantías, de acuerdo con la Ley 590 de 2000.

Traslados

En la subcuenta 145705, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría A-Riesgo normal.

En la subcuenta 145710, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría B-Riesgo aceptable.

En la subcuenta 145715, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría C-Riesgo apreciable.

En la subcuenta 145720, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría D-Riesgo significativo.

En la subcuenta 145725, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.

Hoja 95-9

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1457 Microcréditos otras garantías

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
3. Por los traslados de la cuenta 1215 —Compromisos de reventa cartera negociada—, por incumplimiento del pacto.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-10

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1459 Categoría A riesgo normal garantía idónea créditos comerciales

Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con garantía idónea, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo.
2. Por los traslados de la cuenta 1215 —Compromisos de reventa cartera negociada—, por incumplimiento del pacto.
3. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-11

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1460 Categoría B riesgo aceptable garantía idónea créditos comerciales

Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con garantía idónea, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-12

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1462 Categoría C riesgo apreciable garantía idónea créditos comerciales

Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con garantía idónea, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-13

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1463 Categoría D riesgo significativo garantía idónea créditos comerciales

Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con garantía idónea, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-14

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1465 Categoría E riesgo de incobrabilidad garantía idónea créditos comerciales

Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con garantía idónea, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-15

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1466 Categoría A riesgo normal otras garantías créditos comerciales

Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con otras garantías, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo.
2. Por los traslados de la cuenta 1215 —Compromisos de reventa cartera negociada—, por incumplimiento del pacto.
3. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-16

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1467 Categoría B riesgo aceptable otras garantías créditos comerciales

Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con otras garantías, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-17

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1468 Categoría C riesgo apreciable otras garantías créditos comerciales

Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con otras garantías, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-18

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1469 Categoría D riesgo significativo otras garantías créditos comerciales

Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con otras garantías, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-19

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1475 Categoría E riesgo de incobrabilidad otras garantías créditos comerciales

Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con otras garantías, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 95-20

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1489 Provisión créditos de vivienda

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco, para cubrir eventuales pérdidas de créditos clasificados como de vivienda.

En los códigos 148910 y 148912 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de vivienda otorgados por el banco y calificados como categoría B-Crédito aceptable.

En los códigos 148915 y 148917 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al diez por ciento (10%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de vivienda otorgados por el banco y calificados como categoría C-Crédito apreciable.

En los códigos 148920 y 148922 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital de los créditos de vivienda otorgados por el Banco y calificados como categoría D-Crédito significativo.

En los códigos 148925 y 148927 debe contabilizarse una provisión no inferior al treinta por ciento (30%) del capital de los créditos de vivienda otorgados por el Banco con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E-Crédito irrecuperable. Si durante dos (2) años consecutivos el crédito ha permanecido en esta categoría la provisión mínima se elevará al 60%. Si transcurre un (1) año adicional en estas condiciones, la provisión mínima será del 100%.

Hoja 95-21

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1489 Provisión créditos de vivienda

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de provisiones.

Hoja 95-22

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1491 Provisión créditos de consumo

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco, para cubrir eventuales pérdidas de créditos clasificados como de consumo.

En los códigos 149110 y 149112 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo calificados como categoría B —Crédito aceptable—.

En los códigos 149115 y 149117 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo calificados como categoría C-Crédito apreciable.

En los códigos 149120 y 149122 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos de consumo calificados como categoría D-Crédito significativo.

En los códigos 149125 y 149127 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los créditos de consumo otorgados por el Banco con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E-Crédito irrecuperable.

Los créditos amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito, sobre la diferencia entre el valor del crédito —tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)— y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital.

Hoja 95-23

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1491 Provisión créditos de consumo

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de provisiones.

Hoja 95-24

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1493 Provisión de microcréditos

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco, para cubrir eventuales pérdidas de créditos clasificados como microcréditos.

En los códigos 149310 y 149312 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los microcréditos otorgados por el banco y calificados como categoría B-Crédito aceptable.

En los códigos 149315 y 149317 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los microcréditos otorgados por el banco y calificados como categoría C-Crédito apreciable.

En los códigos 149320 y 149322 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los microcréditos otorgados por el Banco y calificados como categoría D-Crédito significativo.

En los códigos 149325 y 149327 debe contabilizarse una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los microcréditos otorgados por el Banco con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E-Crédito irrecuperable.

Los créditos amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito, sobre la diferencia entre el valor del crédito —tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)— y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital.

Hoja 95-25

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1493 Provisión de microcréditos

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de provisiones.
Hoja 95-26

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1495 Provisión créditos comerciales

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco, para cubrir eventuales pérdidas de créditos clasificados como comerciales.

En los códigos 149510 y 149512 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos comerciales calificados como categoría B —Crédito aceptable—.

En los códigos 149515 y 149517 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos comerciales calificados como categoría C-Crédito apreciable.

En los códigos 149520 y 149522 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos comerciales calificados como categoría D-Crédito significativo.

En los códigos 149525 y 149527 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los créditos comerciales otorgados con otras garantías diferentes a las idóneas calificados como categoría E —Crédito irrecuperable—.

Los créditos amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito, sobre la diferencia entre el valor del crédito —tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)— y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital.

Hoja 95-27

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO14 Cartera de créditos1495 Provisión créditos comerciales

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de provisiones.

Hoja 98

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO16 Cuentas por cobrar 

Descripción

Registra los importes pendientes de cobro tales como los rendimientos derivados de las diferentes actividades desarrolladas por el Banco, las comisiones por servicios prestados, así como las sumas resultantes originadas en venta de bienes y servicios, arrendamientos, promesas de compra-venta, anticipos de contratos y proveedores, honorarios y otros conceptos.

Igualmente, registra adelantos de dinero a empleados de los cuales se espera rendición y legalización de cuentas en breve término, y demás sumas por cobrar devengadas por cualquier otro concepto.

No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas del grupo 16 —Cuentas por cobrar— cuando se presente una contingencia de pérdida probable, independientemente de los factores objetivos señalados para el efecto en el plan de cuentas, será necesario constituir la provisión por parte del banco, sin perjuicio de la facultad que tiene la Superintendencia Bancaria para ordenar provisiones previa evaluación de un activo determinado.

En las cuentas por cobrar se deberán identificar aquellos conceptos derivados de la cartera de créditos y/o del objeto propio del banco, de acuerdo con las instrucciones impartidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)

Para efectos de la evaluación de que trata el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95), sobre aquellos conceptos a los cuales aplique, el Banco deberá efectuar un seguimiento permanente de sus cuentas por cobrar para lo cual se tratarán por separado, asimilándolas, a créditos de vivienda, consumo, microcréditos y comerciales.

El procedimiento para la clasificación, la evaluación y la calificación de las cuentas por cobrar, se ceñirá a los mismos criterios establecidos para la cartera de créditos en el grupo 14.

Hoja 98-1

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO16 Cuentas por cobrar 

Generalidades

Reglas para la constitución de provisiones

El banco constituirá provisiones para la protección de sus cuentas por cobrar calificadas, con cargo al estado de ganancias y pérdidas, cuando quiera que se establezca la existencia de contingencias de pérdida probable y razonablemente cuantificables. Tales provisiones podrán ser igualmente ordenadas por la Superintendencia Bancaria.

Para estos efectos se deben seguir los lineamientos descritos en el grupo 14 —Cartera de créditos—.

La utilización de provisiones para el castigo de cuentas por cobrar se efectuará de conformidad con las disposiciones vigentes, abonando su valor en la subcuenta respectiva y cargando la provisión establecida.

Reversión de provisiones de cuentas por cobrar reestructuradas

Para poder reversar las provisiones de las cuentas por cobrar como consecuencia de reestructuraciones, éstas últimas deberán observar los mismos requisitos que se mencionan en el capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995 para la cartera de créditos.

Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este grupo se mostrará deducido por el saldo de las cuentas 1691-Provisión cuentas por cobrar de vivienda, 1692-Provisión cuentas por cobrar microcréditos, 1694-Provisión cuentas por cobrar comerciales, 1696-Provisión cuentas por cobrar de consumo, y 1698-Otras provisiones cuentas por cobrar.

Para efectos de cumplir con el Decreto 2649 de 1993 se entiende que no podrán compensarse provisiones entre subcuentas y, por ende, tampoco entre cuentas de provisiones.

Hoja 101

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO16 Cuentas por cobrar1605 Intereses

Descripción

Registra el valor de los intereses devengados por el banco sobre sus capitales colocados, que aún no hayan completado su período de exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran en proceso de cobro, con excepción de los correspondientes a inversiones, los cuales se registran siguiendo el procedimiento de valoración a precios de mercado.

Para efectos de registrar la causación de intereses sobre la cartera de créditos-Subcuentas 160506 a 160549 se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del grupo 14.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los intereses devengados con abono a las cuentas de resultados.1. Por el valor recaudado de los intereses.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

Hoja 109

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO16 Cuentas por cobrar1687 Diversas

Descripción

Registra las partidas pendientes de cobro por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

En la subcuenta 168720 se registrará el valor que el Banco ha reclamado a la compañía de seguros por siniestros ocurridos, para lo cual, previamente, deberá darse de baja el activo siniestrado, con cargo al respectivo código 5217. Vale decir, que el importe cargado a esta subcuenta no debe incluir el deducible pertinente, el cual deberá ser cargado al estado de resultados del ejercicio afectando el código 529595.

En la subcuenta 168725 se registra o reporta, para efectos de la presentación a la Superintendencia Bancaria, el valor de la cuenta 2535 —Impuesto a las ventas por pagar—, cuando el saldo sea débito. Este registro se reversará el siguiente día hábil a la presentación de estados financieros.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de las cuentas de cobro por diversos conceptos.
2. Por los faltantes en caja y remesas.
3. Por los traslados de los saldos débito de la cuenta 2535.
4. Por el valor de los reclamos a compañías aseguradoras.
1. Por los valores recaudados o legalizados por los diversos conceptos.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

Hoja 110

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO16 Cuentas por cobrar1691 Provisión cuentas por cobrar de vivienda

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar derivadas de los créditos de vivienda.

Se provisionará el uno por ciento (1%) del valor de los intereses y otros conceptos causados sobre créditos de vivienda calificados como categoría “B” —Riesgo aceptable— amparados con otras garantías.

Los créditos amparados con garantías idóneas se provisionarán en el porcentaje determinado para estas calificaciones, sobre la diferencia entre el valor del crédito, incluidos intereses y otros conceptos y el valor de la garantía idónea. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente a los intereses y otros conceptos.

Se provisionará en su totalidad el valor de los intereses y otros conceptos que hayan sido causados sobre créditos de vivienda que se califiquen como categoría “C”-Riesgo apreciable, independientemente del tipo de garantía. Adicionalmente, cuando se califique en este tipo de riesgo deberá suspenderse la causación de estos conceptos.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

Hoja 111

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO16 Cuentas por cobrar1692 Provisión cuentas por cobrar, microcréditos

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como microcréditos.

Se provisionará el uno por ciento (1%) del valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre créditos comerciales calificados como categoría B —Riesgo aceptable— amparados con otras garantías diferentes a las idóneas.

Se provisionarán en su totalidad el valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre créditos comerciales calificados como categoría C —Riesgo apreciable— amparados con otras garantías diferentes a las idóneas. Adicionalmente, cuando se califique en este nivel de riesgo deberá suspenderse la causación de estos conceptos.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

Hoja 112

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO16 Cuentas por cobrar1694 Provisión cuentas por cobrar comerciales

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como comerciales.

Se provisionará el uno por ciento (1%) del valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre créditos comerciales calificados como categoría B —Riesgo aceptable— amparados con otras garantías diferentes a las idóneas.

Se provisionarán en su totalidad el valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre créditos comerciales calificados como categoría C —Riesgo apreciable— amparados con otras garantías diferentes a las idóneas. Adicionalmente, cuando se califique en este nivel de riesgo deberá suspenderse la causación de estos conceptos.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

Hoja 113

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO16 Cuentas por cobrar1696 Provisión cuentas por cobrar de consumo

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como de consumo.

Se provisionará el uno por ciento (1%) del valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre créditos de consumo calificados como categoría “B” —Riesgo aceptable— amparados con otras garantías diferentes a las idóneas.

Se provisionará el veinte por ciento (20%) del valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre créditos de consumo calificados como categoría “C”-Riesgo apreciable, amparados con otras garantías diferentes a las idóneas.

Se provisionarán en su totalidad el valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos que se hayan sido causados sobre créditos de consumo que se califiquen como categoría “D” Riesgo Significativo independientemente del tipo de garantía. Adicionalmente, cuando se califique en este tipo de riesgo deberá suspenderse la causación de estos conceptos.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

Hoja 114

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO16 Cuentas por cobrar1698 Provisiones cuentas por cobrar

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra otras provisiones constituidas por la entidad con el propósito de cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar para cumplir con disposiciones emanadas de las autoridades monetarias, y otras provisiones.

En el código 169820 —Dividendos y participaciones— se registrará una provisión equivalente al ciento por ciento (100%), cuando el título de renta variable del cual se derivan los rendimientos causados sea clasificado mediante la evaluación del riesgo de solvencia en las categorías B, C o D, de conformidad con los parámetros establecidos en la normatividad vigente.

En los códigos 169825, 169845, 169855 y 169895 se registrarán las provisiones por concepto de arrendamientos, anticipos de contratos y proveedores, adelantos al personal y otras, respectivamente, cuando la correspondiente cuenta por cobrar presente seis (6) meses de vencida o antes si a juicio de la entidad o de la Superintendencia Bancaria se dan los parámetros de que trata el artículo 52 del Decreto 2649 de 1993.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

Hojas 151 a 152

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO19 Otros activos1950 Créditos a empleados y pensionados

Descripción

Registra el valor de los créditos otorgados por el banco a sus empleados, en virtud de la relación laboral existente.

Se considera empleado la persona natural con quien el banco ha establecido un vínculo de carácter laboral.

De conformidad con los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera, para todos los efectos, los créditos a empleados se ceñirán, en lo pertinente, a lo dispuesto para la cartera de crédito en el grupo 14. Así mismo, cuando un funcionario deje de pertenecer al banco por cualquier motivo, los créditos a cargo del mismo se continuarán registrando en esta cuenta, hasta su cancelación.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los préstamos.1. Por los abonos y cancelaciones de los préstamos.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

Hoja 162

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO19 Otros activos1999 Provisión otros activos

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco, para cubrir probables pérdidas de activos que se registran en los grupos 15 —Derivados— y 19 —Otros activos—.

En el código 199904 —Aportes permanentes— debe registrarse la provisión pertinente de acuerdo con lo instrumentado en la cuenta 1912-Aportes permanentes.

En los códigos 199932 a 199942 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de vivienda otorgados a los empleados, establecida de conformidad con las instrucciones indicadas en la cuenta 1489 —Provisión créditos de vivienda—.

En los códigos 199944 a 199954 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de consumo otorgados a los empleados, establecida de conformidad con las instrucciones indicadas en la cuenta 1491 —Provisión créditos de consumo—.

En el código 199965 —Bienes de arte y cultura— debe registrarse la provisión correspondiente a la pérdida de valor de los bienes de arte y cultura de propiedad del banco.

En el código 199995 —Otras provisiones— debe registrarse la provisión correspondiente a otros activos registrados en la cuenta 1990 —Diversos—.

Hoja 163

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO19 Otros activos1999 Provisión otros activos

La utilización de provisiones para el castigo de valores registrados en el grupo 19 —Otros activos— se efectuará de conformidad con las disposiciones vigentes, abonando tal valor en la subcuenta respectiva y cargando la provisión establecida.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de la venta de bienes de arte y cultura.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
3. Por la reversión de las provisiones con abono a la subcuenta 517040 —Provisiones, otros activos— cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 422513 —Reintegro otras provisiones— cuando correspondan a ejercicios diferentes.

Hoja 312

ClaseGrupoCuenta
6. CUENTAS CONTINGENTES64 Deudoras6430 Intereses cartera de créditos

Descripción

Registra los intereses provenientes de operaciones de crédito que de acuerdo con las instrucciones indicadas en el grupo 14 para los créditos de vivienda, consumo, microcréditos y comerciales, no deben contabilizarse en el estado de resultados.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el cálculo mensual de los intereses.1. Por los abonos y cancelaciones totales.

Hoja 321

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos 

Descripción

Registra los activos correspondientes a préstamos u otro tipo de otorgamiento de crédito que se realicen con recursos del fideicomiso cuya finalidad, prevista de manera expresa en el respectivo acto de constitución, comprenda tal posibilidad, especialmente los que se deriven del negocio fiduciario por disposiciones legales.

Los procedimientos para la clasificación, evaluación y calificación de la cartera de créditos, se ceñirán a los mismos criterios establecidos en el grupo 14.

De conformidad con los parámetros establecidos en el capítulo II de las Circular Externa 100 de 1995, los créditos se clasificarán como de vivienda, de consumo, microcréditos y comerciales

Hoja 322

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71404 Créditos de vivienda

Descripción

Registra el saldo de los créditos de vivienda, independientemente del monto, otorgados a personas naturales destinados a la adquisición de vivienda nueva o usada o a la adquisición de vivienda individual.

Traslados

Cuando se realice un traslado a una categoría de mayor riesgo se traslada el valor total del crédito.

En los créditos pactados en unidades de valor real, UVR, los traslados deben hacerse a la cotización de la UVR del día en que se produzca el respectivo traslado.

En la subcuenta 7140405, se registran los créditos de vivienda otorgados por el banco calificados en categoría A-Riesgo normal.

En la subcuenta 7140410, se registran los créditos de vivienda otorgados por el banco calificados en categoría B-Riesgo aceptable.

En la subcuenta 7140415, se registran los créditos de vivienda otorgados por el banco calificados en categoría C-Riesgo apreciable.

En la subcuenta 7140420, se registran los créditos de vivienda otorgados por el banco calificados en categoría D-Riesgo significativo.

En la subcuenta 7140425, se registran los créditos de vivienda otorgados por el banco calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.

Hoja 323

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71404 Créditos de vivienda

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 324

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71411 Categoría A riesgo normal garantía idónea créditos de consumo

Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con garantía idónea, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 325

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71419 Categoría B riesgo aceptable garantía idónea créditos de consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con garantía , calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 326

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71432 Categoría C riesgo apreciable garantía idónea créditos de consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con garantía, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 327

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71433 Categoría D riesgo significativo garantía idónea créditos de consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con garantía idónea, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71436 Categoría E riesgo de incobrabilidad garantía idónea créditos de consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con garantía, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-1

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71441 Categoría A riesgo normal otras garantías créditos de consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con otras garantías, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-2

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71442 Categoría B riesgo aceptable otras garantías créditos de consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con otras garantías, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-3

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71444 Categoría C riesgo apreciable otras garantías créditos de consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con otras garantías, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-4

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71445 Categoría D riesgo significativo otras garantías créditos de consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con otras garantías, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-5

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71450 Categoría E riesgo de incobrabilidad otras garantías créditos de consumo
Descripción

Registra el saldo de los créditos de consumo con otras garantías, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-6

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71456 Microcréditos garantía idónea
Descripción

Registra el saldo de los microcréditos otorgados a personas naturales o jurídicas con garantía idónea, de acuerdo con la Ley 590 de 2000.

Traslados

En la subcuenta 7145605, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría A-Riesgo normal.

En la subcuenta 7145610, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría B-Riesgo aceptable.

En la subcuenta 7145615, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría C-Riesgo apreciable.

En la subcuenta 7145620, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría D-Riesgo significativo.

En la subcuenta 7145625, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.

Hoja 328-7

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71456 Microcréditos garantía idónea
Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-8

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71457 Microcréditos otras garantías
Descripción

Registra el saldo de los microcréditos otorgados a personas naturales o jurídicas con otras garantías, de acuerdo con la Ley 590 de 2000.

Traslados

En la subcuenta 7145705, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría A-Riesgo normal.

En la subcuenta 7145710, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría B-Riesgo aceptable.

En la subcuenta 7145715, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría C-Riesgo apreciable.

En la subcuenta 7145720, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría D-Riesgo significativo.

En la subcuenta 7145725, se registran los microcréditos otorgados por el banco calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.

Hoja 328-9

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71457 Microcréditos otras garantías
Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-10

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71459 Categoría A riesgo normal garantía idónea créditos comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con garantía idónea, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-11

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71460 Categoría B riesgo aceptable garantía idónea créditos comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con garantía idónea, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-12

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71462 Categoría C riesgo apreciable garantía idónea créditos comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con garantía idónea, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-13

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71463 Categoría D riesgo significativo garantía idónea créditos comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con garantía idónea, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-14

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71465 Categoría E riesgo de incobrabilidad garantía idónea créditos comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con garantía idónea, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-15

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71466 Categoría A riesgo normal otras garantías créditos comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con otras garantías, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-16

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71467 Categoría B riesgo aceptable otras garantías créditos comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con otras garantías, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-17

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71468 Categoría C riesgo apreciable otras garantías créditos comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con otras garantías, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-18

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71469 Categoría D riesgo significativo otras garantías créditos comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con otras garantías, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-19

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71475 Categoría E riesgo de incobrabilidad otras garantías créditos comerciales
Descripción

Registra el saldo de los créditos comerciales con otras garantías, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

Hoja 328-20

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71489 Provisión créditos de vivienda
Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco, para cubrir eventuales pérdidas de créditos clasificados como de vivienda.

En los códigos 7148910 y 7148912 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de vivienda otorgados por el banco y calificados como categoría B-Crédito aceptable.

En los códigos 7148915 y 7148917 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al diez por ciento (10%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de vivienda otorgados por el banco y calificados como categoría C-Crédito apreciable.

En los códigos 7148920 y 7148922 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital de los créditos de vivienda otorgados por el banco y calificados como categoría D-Crédito significativo.

En los códigos 7148925 y 7148927 debe contabilizarse una provisión no inferior al treinta por ciento (30%) del capital de los créditos de vivienda otorgados por el Banco con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E-Crédito irrecuperable. Si durante dos (2) años consecutivos el crédito ha permanecido en esta categoría la provisión mínima se elevará al 60%. Si transcurre un (1) año adicional en estas condiciones, la provisión mínima será del 100%.

Hoja 328-21

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71489 Provisión créditos de vivienda
Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de provisiones.

Hoja 328-22

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71491 Provisión créditos de consumo
Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco, para cubrir eventuales pérdidas de créditos clasificados como de consumo.

En los códigos 7149110 y 7149112 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo calificados como categoría B —Crédito aceptable—.

En los códigos 7149115 y 7149117 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo calificados como categoría C-Crédito apreciable.

En los códigos 7149120 y 7149122 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos de consumo calificados como categoría D-Crédito significativo.

En los códigos 7149125 y 7149127 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los créditos de consumo otorgados por el banco con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E-Crédito irrecuperable.

Los créditos amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito, sobre la diferencia entre el valor del crédito —tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)— y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital.

Hoja 328-23

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71491 Provisión créditos de consumo
Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de provisiones.

Hoja 328-24

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71493 Provisión microcréditos
Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco, para cubrir eventuales pérdidas de créditos clasificados como microcréditos.

En los códigos 7149310 y 7149312 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los microcréditos otorgados por el banco y calificados como categoría B-Crédito aceptable.

En los códigos 7149315 y 7149317 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los microcréditos otorgados por el banco y calificados como categoría C-Crédito Apreciable.

En los códigos 7149320 y 7149322 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los microcréditos otorgados por el banco y calificados como categoría D-Crédito significativo.

En los códigos 7149325 y 7149327 debe contabilizarse una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los microcréditos otorgados por el banco con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E-Crédito irrecuperable.

Los créditos amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito, sobre la diferencia entre el valor del crédito —tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)— y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital.

Hoja 328-25

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71493 Provisión microcréditos
Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de provisiones.

Hoja 328-26

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71495 Provisión créditos comerciales
Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco, para cubrir eventuales pérdidas de créditos clasificados como comerciales.

En los códigos 7149510 y 7149512 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos comerciales calificados como categoría B —Crédito aceptable—.

En los códigos 7149515 y 7149517 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos comerciales calificados como categoría C-Crédito apreciable.

En los códigos 7149520 y 7149522 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos comerciales calificados como categoría D-Crédito significativo.

En los códigos 7149525 y 7149527 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los créditos comerciales otorgados con otras garantías diferentes a las idóneas calificados como categoría E —Crédito irrecuperable—.

Los créditos amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito, sobre la diferencia entre el valor del crédito —tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)— y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital.

Hoja 328-27

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO714 Cartera de créditos71495 Provisión créditos comerciales
Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de provisiones.

Hoja 329

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO716 Cuentas por cobrar 
Descripción

Registra los importes pendientes de cobro tales como intereses, diferencial de tasas, comisiones, honorarios y diversas.

No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas del grupo 716 —Cuentas por cobrar— cuando se presente una contingencia de pérdida probable, independientemente de los factores objetivos señalados para el efecto en el Plan Único de Cuentas, será necesario constituir la provisión por parte de la respectiva entidad, sin perjuicio de la facultad que tiene la Superintendencia Bancaria para ordenar provisiones previa evaluación de un activo determinado.

En las cuentas por cobrar se deberán identificar aquellos conceptos derivados de la cartera de créditos y/o del objeto propio del negocio fiduciario, de acuerdo con las instrucciones impartidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)

Para efectos de la evaluación de que trata el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95), sobre aquellos conceptos a los cuales aplique, el banco deberá efectuar un seguimiento permanente de sus cuentas por cobrar a favor del fideicomiso para lo cual se tratarán por separado, asimilándolas, a créditos de vivienda, consumo, microcréditos y comerciales.

El procedimiento para la clasificación, evaluación y calificación de las cuentas por cobrar, se ceñirán a los mismos criterios establecidos en el grupo 16.

Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este grupo se mostrará deducido por el saldo de las cuentas 71691-Provisión cuentas por cobrar vivienda, 71692-Provisión cuentas por cobrar microcréditos, 71694-Provisión cuentas por cobrar comerciales, 71696-Provisión cuentas por cobrar consumo y 71698-Otras provisiones cuentas por cobrar.

Hoja 330

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO716 Cuentas por cobrar71605 Intereses
Descripción

Registra el valor de los intereses devengados por el banco sobre sus capitales depositados, invertidos o colocados que aún no hayan completado su período de exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran en proceso de cobro.

Para efectos de registrar la causación de intereses sobre la cartera de créditos-Subcuentas 7160506 a 7160549 se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del grupo 14.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los intereses devengados con abono a cuentas de resultado.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de provisiones.

Hoja 332

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO716 Cuentas por cobrar71687 Diversas
Descripción

Registra las partidas pendientes de cobro originadas por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

En el código 7168706-Recursos trasladados al Gobierno Nacional, se deberá registrar el valor de los recursos recibidos en la expedición de títulos del Gobierno Nacional, administrados por el banco, los cuales son trasladados diariamente a la dirección del tesoro nacional-Cajero.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los valores pendientes de cobro o legalización.1. Por los valores recaudados o legalizados por los diversos conceptos.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

Hoja 333

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO716 Cuentas por cobrar71691 Provisión cuentas por cobrar vivienda
Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar derivadas de los créditos de vivienda.

Se provisionará el uno por ciento (1%) del valor de los intereses y otros conceptos causados sobre créditos de vivienda calificados como categoría “B” —Riesgo Aceptable— amparados con otras garantías.

Los créditos amparados con garantías idóneas se provisionarán en el porcentaje determinado para estas calificaciones, sobre la diferencia entre el valor del crédito, incluidos intereses y otros conceptos y el valor de la garantía idónea. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente a los intereses y otros conceptos.

Se provisionará en su totalidad el valor de los intereses y otros conceptos que hayan sido causados sobre créditos de vivienda que se califiquen como categoría “C”-Riesgo apreciable, independientemente del tipo de garantía. Adicionalmente, cuando se califique en este tipo de riesgo deberá suspenderse la causación de estos conceptos.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

Hoja 333-1

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO716 Cuentas por cobrar71692 Provisión cuentas por cobrar, microcréditos
Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como microcréditos.

Se provisionará el uno por ciento (1%) del valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre microcréditos calificados como categoría B —Riesgo aceptable— amparados con otras garantías diferentes a las idóneas.

Se provisionarán en su totalidad el valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre microcréditos calificados como categoría C —Riesgo apreciable— amparados con otras garantías diferentes a las idóneas. Adicionalmente, cuando se califique en este nivel de riesgo deberá suspenderse la causación de estos conceptos.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

Hoja 333-2

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO716 Cuentas por cobrar71694 Provisión cuentas por cobrar comerciales
Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como comerciales.

Se provisionará el uno por ciento (1%) del valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre créditos comerciales calificados como categoría B —Riesgo aceptable— amparados con otras garantías diferentes a las idóneas.

Se provisionarán en su totalidad el valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre créditos comerciales calificados como categoría C —Riesgo apreciable— amparados con otras garantías diferentes a las idóneas. Adicionalmente, cuando se califique en este nivel de riesgo deberá suspenderse la causación de estos conceptos.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

Hoja 333-3

ClaseGrupoCuenta
71. ACTIVO716 Cuentas por cobrar71696 Provisión cuentas por cobrar consumo
Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por el banco, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como de consumo.

Se provisionará el uno por ciento (1%) del valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre créditos de consumo calificados como categoría “B” —Riesgo aceptable— amparados con otras garantías diferentes a las idóneas.

Se provisionará el veinte por ciento (20%) del valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos causados sobre créditos de consumo calificados como categoría “C”-Riesgo apreciable, amparados con otras garantías diferentes a las idóneas.

Se provisionarán en su totalidad el valor de los intereses, comisiones, honorarios y otros conceptos que se hayan sido causados sobre créditos de consumo que se califiquen como categoría “D” Riesgo significativo independientemente del tipo de garantía. Adicionalmente, cuando se califique en este tipo de riesgo deberá suspenderse la causación de estos conceptos.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

Hoja 389

ClaseGrupoCuenta
76. CUENTAS CONTINGENTES764 Deudoras76430 Intereses cartera de créditos
Descripción

Registra los intereses provenientes de operaciones de crédito que de acuerdo con las instrucciones indicadas en el grupo 714 para los créditos de vivienda, consumo, microcréditos y comerciales, no deben contabilizarse en el estado de resultados.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el cálculo mensual de los intereses.1. Por los abonos y cancelaciones totales.

Hoja 396

ClaseGrupoCuenta
78. CUENTAS DE ORDEN782 Acreedoras78213 Bienes y valores recibidos en garantía-Garantía idónea
Descripción

Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que han sido recibidos en garantía de operaciones activas de crédito, realizadas por el fideicomiso y respaldadas con garantía idónea.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor nominal de los documentos recibidos.
2. Por el valor de la hipoteca o de la prenda.
3. Por el valor de otros tipos de garantía recibidas.
1. Por la cancelación de las garantías constituidas a favor del fideicomiso.

Hoja 396-1

ClaseGrupoCuenta
78. CUENTAS DE ORDEN782 Acreedoras78214 Bienes y valores recibidos en garantía-Otras garantías
Descripción

Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que han sido recibidos en garantía de operaciones activas de crédito, realizadas por el fideicomiso y respaldadas con otras garantías.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor nominal de los documentos recibidos.
2. Por el valor de la hipoteca o de la prenda.
3. Por el valor de otros tipos de garantía recibidas.
1. Por la cancelación de las garantías constituidas a favor del fideicomiso.

Hoja 423

ClaseGrupoCuenta
8. CUENTAS DE ORDEN82 Acreedoras8213 Bienes y valores recibidos en garantía-Garantía idónea
Descripción

Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que han sido recibidos en garantía de operaciones realizadas por el Banco y respaldadas con garantía idónea.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor nominal de los documentos recibidos.
2. Por el valor de la hipoteca o de la prenda.
3. Por el valor de otros tipos de garantía recibidas.
1. Por la cancelación de las garantías constituidas a favor del banco.
2. Por el traslado a la cuenta 8212-Garantías pendientes de cancelar.

(Nota: Modificada y aclarada en lo pertinente por la Circular Externa 62 de 2001 de la Superintendencia Bancaria)

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