CIRCULAR EXTERNA 68 DE 1999

 

CIRCULAR EXTERNA 68 DE 1999 

(Noviembre 12)

Ref.: Modificación al control de ley activos ponderados por nivel de riesgo a patrimonio técnico.

Con el propósito de dar cumplimiento a las modificaciones que mediante el Decreto 1665 de 1999 se introdujeron al cálculo del control de ley de patrimonio técnico, este despacho considera pertinente modificar el numeral 1º del capítulo XIII —Controles de ley— y el anexo I —Remisión de información— de la circular básica contable y financiera; igualmente, se incluye la ponderación de las cuentas de provisiones generales creadas con la Circular Externa 39 de 1999.

La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación y aplica a los estados financieros del mes de octubre. Con todo, como quiera que tanto el Decreto 1665 de 1999 como la Circular Externa 39 de 1999 entraron a regir a partir de los meses de julio y agosto del presente año, respectivamente, junto con los estados financieros de noviembre debe retransmitirse la proforma F.1000-48 (formato 110) “Formato de cuentas No PUC para el cálculo del patrimonio técnico” correspondiente a los meses de agosto y septiembre de 1999.

ANEXO

CAPÍTULO XIII

Controles de ley

Página 1

Con el propósito de dar una orientación acerca de los controles de ley aplicables a cada tipo de entidad, al final de este capítulo se presenta un anexo que ilustra sobre la reglamentación vigente para cada uno de ellos.

Adicionalmente, para aquellos casos en los cuales esta superintendencia se ha pronunciado en particular, a continuación se presentan los instructivos correspondientes.

1. Relación activos ponderados por su nivel de riesgo - patrimonio técnico

(D. 673, 806, 1722 y 2805 de 1994; 1555, 1811, 2348 de 1995, 1495, 1496 de 1996 y 171, 2187, L. 358/97, decretos 2448 y 1316 de 1998 y D. 1665/99).

El patrimonio técnico de los establecimientos de crédito no podrá ser inferior al nueve por ciento (9%) del total de sus activos, en moneda nacional y extranjera, ponderados por su nivel de riesgo, conforme lo señala el artículo 2º del Decreto 673 de 1994 y demás normas que lo modifiquen o adicionen.

1.1. Cumplimiento de la relación de solvencia. El cumplimiento de la relación de solvencia se realizará mensualmente en forma individual para cada establecimiento de crédito y semestralmente en forma consolidada, con sus filiales y subsidiarias, conforme lo establece el artículo 3º del Decreto 673 anteriormente citado, en concordancia con el inciso primero del artículo 16, de la misma norma y demás normas que la modifiquen o sustituyan.

1.2. Ponderación de los activos por su nivel de riesgo. La clasificación de los activos de riesgo en sus respectivas categorías, tanto en moneda nacional como extranjera, se efectuará con arreglo al plan único de cuentas para el sistema financiero, según se indica a continuación.

Los activos se valorarán por su costo ajustado y ponderarán netos de su respectiva provisión.

No serán deducibles de los activos correspondientes, las provisiones de carácter general, esto es, las que corresponden a las provisiones por aplicación del coeficiente de riesgo (códigos 149095, 149295, 149495 y 1497 del plan único de cuentas para el sector financiero).

Se computarán también sin deducir sus provisiones, las inversiones de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades financieras del exterior o en entidades sometidas a la vigilancia de esta superintendencia, en los términos del parágrafo del artículo 13 del Decreto 673 de 1994, modificado por el artículo 5º del Decreto 1722 de 1994.

Las partidas que suman están precedidas de un signo más (+) y las que restan se anteceden de un signo menos (-).

1.3. Clasificación de activos según nivel de riesgo

Código Denominación Ponderación 

11 Disponible 

+ 1105 Caja 0% 

+ 1110 Banco de la República 0% 

Página 2

+ 1115 Bancos y otras entidades financieras 0% 

+ 1120 Canje 0% 

+ 1130 Remesas en tránsito 100% 

+12 Fondos interbancarios vendidos 20% 

y pactos de reventa 

13 Inversiones 

1302 Inversiones negociables - renta fija 

+ 130203 Títulos emitidos por la Nación 0% 

+ 130204 Títulos emitidos por el Banco de la 0% 

República 

+ 130209 Títulos emitidos por entidades públicas 

Del orden nacional excepto no PUC 420 20% 

+ No PUC Subcuenta 420 del formato 110 0% 

+ 130211 Títulos emitidos por establecimientos de 

Crédito 20% 

+ 130242 Títulos emitidos por residentes en el exterior. 100% 

- No PUC Subcuenta 010 del formato 110 100% 

- No PUC Subcuenta 015 del formato 110 100% 

+ No PUC Subcuenta 010 del formato 110 0% 

+ No PUC Subcuenta 015 del formato 110 20% 

+ 130295 Otros títulos excepto los provenientes de 

Adquisiciones en procesos de titularización. 100% 

+ No PUC Subcuenta 025 del formato 110 20% 

+ No PUC Subcuenta 030 del formato 110 50% 

+ No PUC Subcuenta 035 del formato 110 100% 

+ No PUC Subcuenta 285 del formato 110 0% 

+ No PUC Subcuenta 290 del formato 110 20% 

+ No PUC Subcuenta 295 del formato 110 50% 

+ No PUC Subcuenta 300 del formato 110 80% 

+ No PUC Subcuenta 305 del formato 110 100% 

+ 1303 Inversiones negociables - renta 100% 

Variable 

+ 1312 Inversiones no negociables - renta 0% 

fija excepto 131295 otros títulos. 

Excepto no PUC 423 

+ No PUC subcuenta 423 del formato 110 20% 

+ 131295 Otros títulos 100% 

+ 1314 Inversiones no negociables renta variable 100% 

1317 Inversiones de cobertura. 

+ No PUC Subcuenta 040 del formato 110 0% 

+ No PUC Subcuenta 045 del formato 110 20% 

+ No PUC Subcuenta 050 del formato 110 100% 

1318 Inversiones hasta el vencimiento 

- renta fija 

+ 131803 Títulos emitidos por la Nación 0% 

excepto subcuenta 395 formato 110 

+ 131804 Títulos emitidos por el Banco de 0% 

la República excepto subcuenta 

400 formato 110 

+ 131809 Títulos emitidos por ent. púb. del 20% 

orden nacional excepto subcuenta 

405 formato 110 

Página 5

+ 1498 Provisión general 100% 

15 Aceptaciones y derivados 

+ 1505 Aceptaciones (bancarias) en plazo 100% 

+ 1510 Aceptaciones (bancarias) después 100% 

del plazo 

+ No PUC Subcuenta 373 del formato 110 80% 

+ No PUC Subcuenta 375 del formato 110 100% 

+ No PUC Subcuenta 378 del formato 110 80% 

+ No PUC Subcuenta 380 del formato 110 100% 

+ No PUC Subcuenta 425 del formato 110 80% 

+ No PUC Subcuenta 430 del formato 110 100% 

+ 16 Cuentas por cobrar 100% 

+ 17 Bienes realizables y recibidos en pago 100% 

18 Propiedades y equipo 

+ 1805 Terrenos 100% 

+ 1810 Construcciones en curso 100% 

+ 1815 Edificios 100% 

+ 1820 Equipo, muebles y enseres de oficina 100% 

+ 1825 Equipo de computación 100% 

+ 1830 Vehículos 100% 

+ 1835 Equipo de movilización y maquinaria 100% 

+ 1840 Silos 100% 

+ 1845 Bodegas 100% 

+ 1850 Importaciones en curso 100% 

+ 1855 Semovientes 100% 

+ 1865 Bienes rurales 100% 

1861 Bienes dados en leasing  

+ No PUC Subcuenta 355 del formato 110 50% 

+ No PUC Subcuenta 360 del formato 110 80% 

+ No PUC Subcuenta 365 del formato 110 100% 

1895 Depreciación y amortización acumulada 

- 189505 Edificios 100% 

- 189510 Equipo, muebles y enseres de oficina 100% 

- 189515 Equipo de computación 100% 

- 189520 Vehículos 100% 

- 189525 Equipo de movilización y maquinaria 100% 

- 189530 Silos 100% 

- 189535 Bodegas 100% 

- 189545 Bienes rurales  

Página 6

+ 1898 Depreciación diferida 100% 

- 1899 Provisión propiedades y equipo. 100% 

(uso propio) 

- No PUC Subcuenta 160 del formato 110 80% 

+ 189956 Provisión general bienes dados en 100% 

leasing 

+ 189957 Provisión por aplicación del 100% 

coeficiente de riesgo leasing comercial 

+ 189958 Provisión por aplicación del 100% 

coeficiente de riesgo leasing consumo 

+ 189959 Provisión por aplicación del 100% 

coeficiente global 

19 Otros activos 

1904 Sucursales y agencias 

+ 190405 Traslado de fondos 0% 

+ 190410 Traslado de cartera de créditos 100% 

+ 190415 Traslado de propiedades y equipo 100% 

+ 190420 Traslado de gastos 100% 

+ 190495 Otros traslados 100% 

+ 1912 Aportes permanentes 100% 

+ 1915 Gastos anticipados 20% 

+ 1920 Cargos diferidos 100% 

+ 1930 Certificados de cambio en 0% 

administración 

+ 1935 Depósitos provisionales Banco de 0% 

la República 

+ 1945 Cartas de crédito de pago diferido 100% 

+ 1947 Cargo por corrección monetaria diferida 100% 

1950 Créditos a empleados  

+ No PUC Subcuenta 165 del formato 110 50% 

+ No PUC Subcuenta 170 del formato 110 100% 

+ 195010 Créditos a empleados - vehículos 100% 

+ 195015 Créditos a empleados - educación 100% 

+ 195095 Créditos a empleados - otros 100% 

+ 1955 Especies valoradas 100% 

+ 1960 Depósitos 100% 

Excepto: 

+ No PUC Subcuenta 310 del formato 110 0% 

+ 1963 Bienes por colocar en contratos leasing 100% 

+ 1965 Bienes de arte y cultura 100% 

+ 1975 Bienes entregados en comodato 100% 

+ 1980 Derechos en fideicomisos 100% 

excepto los derechos fiduciarios que posea el 

establecimiento de crédito en los patrimonios 

autónomos constituidos en desarrollo de los 

siguientes procesos de titularización y los  

mecanismos de seguridad otorgados: 

Página 10

1.4.1. Patrimonio básico. Los rubros patrimoniales y sus proporciones computables en la determinación del patrimonio básico de los establecimientos de crédito, son los que se relacionan a continuación.

Las partidas que suman están precedidas de un signo más (+), mientras que las que restan se anteceden de un signo menos (-).

Determinación del patrimonio técnico

A. Patrimonio básico

+ 2750 Anticipos incremento de capital 100% 

+ 3105 Capital suscrito y pagado 100% 

+ 3135 Aportes sociales 100% 

+ 3140 Capital mínimo e irreducible – sección 100% 

ahorros 

+ Fto. 111 Subcuenta 035 del formato 111 100% 

(unidad de captura 03) 

+ 32 Reservas 100% 

+ 33 Fondos de destinación específica 100% 

+ 3410 Donaciones 

No PUC Subcuenta 330 del formato 110 100% 

+ 3417 Revalorización del patrimonio 100% 

+ 3420 Ajuste de cambios 100% 

+ 3435 Artículo 6º Ley 4º de 1980 100% 

+ 35 Resultados de ejercicios anteriores 100% 

+ 36 Utilidades (excedentes) del ejercicio en curso 

en el porcentaje establecido en el artículo 5º 

literal e), del Decreto 673 de 1994, calculado así: 

A. PUC. 36 resultados del ejercicio. 100% 

X no PUC Subcuenta 205 del formato 110 100% 

o, 

B. Si hay pérdidas de ejercicios anteriores. 

Esto es: (35<0) y: 

(36>0) y [(vr.absoluto 35) > 36], entonces 

PUC 36 resultados del ejercicio. 100% 

Si no, entonces: valor absoluto de PUC: 35 

resultados de ejercicios anteriores. 100% 

+ 37 Dividendos decretados en acciones 100% 

+ 8101 Capital garantía (mientras se dé 100% 

cumplimiento al programa de recuperación). 

+ Fto. 111 Subcuenta 075 del formato 111 100% 

(unidad de captura 03) 

- 36 Resultados del ejercicio (si 36 < 0) 100% 

- 8146 Ajustes por inflación activos 100% 

Si 8146 = (8246>0), entonces: 

PUC 8146, ajustes por inflación activos 

(excepto el ajuste por inflación de las 

inversiones que se deducen del 

patrimonio básico). 

Página 12

B. Si existen pérdidas de ejercicios anteriores y se decide por enjugarlas con las utilidades del ejercicio en curso:

se tomará el valor registrado en el código 36 del PUC “resultados del ejercicio”, cuando su valor corresponda a utilidades, hasta por un monto equivalente al valor absoluto que registre el saldo negativo del código 35 del PUC “resultados de ejercicios anteriores".

Si las pérdidas de ejercicios anteriores (cód. 35) son superiores a las utilidades del ejercicio, entonces computará el valor total del código 36.

1.4.2. Patrimonio adicional. Los rubros patrimoniales y sus proporciones computables en la conformación del patrimonio adicional de las entidades crediticias a quienes se dirige este instructivo, son los que se relacionan a continuación.

Al igual que en el caso del patrimonio básico, las partidas que suman están precedidas de un signo más (+), mientras que las que restan se anteceden de un signo menos (-).

Determinación del patrimonio técnico

B. Patrimonio adicional

+ 8146 Ajuste por inflación activos 50%  

+ 341505 Valorización inversiones no negociables renta 

Variable 50%  

- No PUC Subcuenta 230 del formato 110 50% 

- No PUC Subcuenta 235 del formato 110 50% 

+ 341506 Valorización inversiones negociables 50% 

renta variable  

+ 341507 Aportes permanentes 50% 

+ 341510 Valorización propiedades y equipo 50% 

+ 341512 Valorización inversiones permanentes 50% 

- renta variable  

+ 341515 Valorización bienes recibidos en pago 0% 

+ 341520 Valorización semovientes 50% 

- 3416 Desvalorizaciones 100%  

+ No PUC Subcuenta 390 del formato 110 100% 

+ 149095 Provisión por aplicación del coeficiente 100% 

+ 149295 Provisión por aplicación del coeficiente 100% 

de riesgo  

+ 149495 Provisión por aplicación del coeficiente 100% 

de riesgo  

+ 1497 Provisión por aplicación del coeficiente 100% 

global  

+ 1498 Provisión general 100% 

+ 189956 Provisión general bienes dados en 100% 

leasing 

+ 189957 Provisión por aplicación del coeficiente 100% 

de riesgo leasing comercial 

+ 189958 Provisión por aplicación del coeficiente 100% 

de riesgo leasing consumo 

+ 189959 Provisión por aplicación del coeficiente 100% 

global 

29 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones  

+ No PUC Subcuenta 240 del formato 110 100% 

+ No PUC Subcuenta 245 del formato 110 100% 

+ No PUC Subcuenta 280 del formato 110 100%  

Total patrimonio adicional

Página 13

El valor total del patrimonio adicional resulta de sumar (o restar) cada uno de los conceptos, multiplicados por el porcentaje de su valor señalados en el cuadro anterior.

Los bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos con posterioridad a enero 1º de 1990 por entidades sometidas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Bancaria se ponderarán por el ciento por ciento (100%) siempre que se encuentren subordinados al pago del pasivo externo; que los rendimientos financieros no excedan la tasa de interés de captación DTF; que el pago de los intereses se establezca con una anticipación no superior a un trimestre y que no se coloquen con descuento sobre su valor nominal.

Para el caso de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos en moneda extranjera se ponderarán por el ciento por ciento (100%) siempre cuando la tasa de remuneración sea máximo la prime rate más 2,5 puntos o su equivalente en libor.

1.5. Determinación del patrimonio técnico.

1.5.1. El cálculo matemático del patrimonio técnico se efectuará conforme al siguiente procedimiento, con el fin de establecer la relación de solvencia.

Si patrimonio adicional > patrimonio básico, entonces:

Patrimonio técnico = patrimonio básico X 2

Si patrimonio adicional < o = patrimonio básico, entonces:

Patrimonio técnico = patrimonio básico + patrimonio adicional

Si patrimonio básico < o = 0, entonces:

Patrimonio técnico = 0

1.5.2. Deducciones al patrimonio técnico. (Formato 231)

- No PUC Saldo del activo titularizado menos los derechos 

fiduciarios en los procesos de titularización 

correspondientes a los recursos no recibidos del 

patrimonio autónomo y el activo subyacente 

corresponda activos de máxima seguridad. 

Categoría I. 0% 

- No PUC Saldo del activo titularizado menos los derechos 

fiduciarios en los procesos de titularización 

correspondientes a los recursos no recibidos del 

patrimonio autónomo y el activo subyacente 

corresponda activos de alta seguridad. Categoría II. 20% 

- No PUC Saldo del activo titularizado menos los derechos 

fiduciarios en los procesos de titularización 

correspondientes a los recursos no recibidos del 

patrimonio autónomo y el activo subyacente 

corresponda activos con alta seguridad pero con 

baja liquidez. Categoría III. 50% 

- No PUC Saldo del activo titularizado menos los derechos  

fiduciarios en los procesos de titularización 

correspondientes a los recursos no recibidos del  

patrimonio autónomo y el activo subyacente 

corresponda a activos entregados en 

arrendamiento financiero o leasing. 

Categoría IV. 80% 

- No PUC Saldo del activo titularizado menos los derechos 

fiduciarios en los procesos de titularización 

correspondientes a los recursos no recibidos del 

patrimonio autónomo y el activo subyacente 

corresponda a los demás activos de riesgo no 

contemplados en las anteriores categorías. 

Categoría IV. 100% 

NOTA: Los anexos de la presente circular (Formatos 110 y 111), pueden ser consultados en las oficinas de la Superintendencia Bancaria.

N. del D.: Esta circular va dirigida a los representantes legales y revisores fiscales de los establecimientos de crédito.

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