CIRCULAR EXTERNA 7 DE 1993 

(Febrero 12)

Ref.: Envío de información en diskette para establecer la base gravable del impuesto de industria y comercio.

Con la expedición de la Circular Externa 28 de 1992 (modificatoria del plan de cuentas para el sistema financiero) y atendiendo inquietudes formuladas por algunas entidades, se hace necesario actualizar la base gravable para el cálculo del impuesto de industria y comercio de que tratan la Ley 14 de 1983 y el Decreto 1333 de 1986, conforme al Decreto 2075 de 1992 relacionado con el sistema de ajustes integrales por inflación. Por lo tanto, a continuación se imparten instrucciones sobre la información que para tales efectos deben remitir las entidades vigiladas a esta superintendencia:

1. Información a reportar.

De conformidad con lo establecido en los artículos 42 y 46 de la Ley 14 de 1983 y en los artículos 207 y 212 del Decreto 1333 de 1986, los destinatarios de la presente circular deberán remitir a la Superintendencia Bancaria —división de estadística— para cada municipio donde se tengan oficinas abiertas al público (incluyendo aquellos municipios en los cuales los concejos municipales hayan establecido exenciones para el pago del impuesto), el número de oficinas que tiene la entidad en ese municipio y el valor acumulado, para el año correspondiente, de las cuentas que a continuación se relacionan:

1.1. Bancos, instituciones oficiales especiales y organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero.

Todos los bancos, las instituciones oficiales especiales y los organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, con excepción de la Caja de Crédito Agrario Industrial y Minero y la FEN deben reportar en moneda total (moneda legal + moneda extranjera) las siguientes cuentas:

CuentaObservaciones
CódigoDescripción
4105Intereses 
410704Operaciones de descuento de inversiones.Bajo este código se reportará únicamente el valor proveniente de descuento de la sección de ahorro.
411010Corrección monetaria —UPAC— inversiones.Se debe reportar únicamente el rendimiento de inversiones de la sección de ahorros.
4115Comisiones y/o honorarios 
4125Utilidad en venta de inversiones.Bajo este código se reportará únicamente el valor proveniente de utilidades sección de ahorros.
413505Posición propia 
413510Certificados de cambio 
4140Dividendos y participaciones.Bajo este código se reportará únicamente el valor de los dividendos y participaciones provenientes de la sección de ahorros.
4195Diversos 
410599Ajuste por inflación 
999990Ajuste por inflaciónBajo este código se reportará únicamente el ajuste por inflación correspondiente al código 410704.
Este código no corresponde a ninguna cuenta del PUC; se ha asignado únicamente para permitir el envío de la información en medio magnético, según lo indicado en el documento SB-DS-006 de diciembre de 1989.
411599Ajuste por inflación 
412599Ajuste por inflación 
414099Ajuste por inflación 
419599Ajuste por inflación 

Con los valores reportados para cada una de las cuentas anteriores, para cada municipio, la Superintendencia Bancaria calculará la base gravable de la siguiente manera:

Base gravable = 4105 + 410704 + 411010 + 4115 + 4125 + 413505 + 413510 + 4140 + 4195 - (410599 + 999990 + 411599 + 412599 + 414099 + 419599).

Banco de la República:

El Banco de la República continuará remitiendo en el formato tradicional, en papel, los ingresos operacionales anuales, de conformidad con el artículo 207 del Decreto 1333 de 1986.

(Nota: La Sección Cuarta del Consejo de Estado en sentencia 4919 de 1994, M.P. Jaime Abella Zárate, anuló los códigos 413505 posición propia, 413510 certificados de cambio y 4195 diversos, incluidos en la oración “Con los valores reportados para cada una de las cuentas anteriores, para cada municipio la Superintendencia Bancaria calculará la base gravable de la siguiente manera: 4105 + 410704 + 411010 + 4115 + 4125+ 413505 + 413510 + 4140 + 4195 - (410599 + 999990 + 411599 + 412599 + 414099 + 419599)”, contenida en el último párrafo de la presente circular pero en relación únicamente con los bancos, mencionados en el punto 1.1). (se subraya en las expresiones anuladas).

1.2. Corporaciones financieras. 

Las corporaciones financieras deberán reportar en moneda total (moneda legal + moneda extranjera) las siguientes cuentas:

CuentaObservaciones
CódigoDescripción
4105Intereses 
4115Comisiones y/o honorarios 
413505Posición propia 
413510Certificados de cambio 
4195Diversos 
410599Ajuste por inflación 
411599Ajuste por inflación 
419599Ajuste por inflación 

Con los valores reportados para cada una de las cuentas anteriores, para cada municipio la Superintendencia Bancaria calculará la base gravable de la siguiente manera:

Base gravable = 4105 + 4115 + ( 413505 )* + ( 413510)* + 4195 - (410599 + 411599 + 419599).

*(Nota: La Sección Cuarta del Consejo de Estado, anuló los códigos 413505* y 413510* en sentencia 4950 de 1994, M.P. Consuelo Sarria Olcos).

1.3. Sociedades fiduciarias.

Las sociedades fiduciarias reportarán en moneda nacional las siguientes cuentas:

CuentaObservaciones
CódigoDescripción
4105Intereses 
4115Comisiones y/o honorarios 
413510Certificados de cambio 
4195Diversos 
410599Ajuste por inflación 
411599Ajuste por inflación 
419599Ajuste por inflación 

Con los valores reportados para cada una de las anteriores cuentas, para cada municipio la Superintendencia Bancaria calculará la base gravable de la siguiente manera:

Base gravable = 4105 + 4115 + 413510 + 4195 - (410599 + 411599 + 419599).

1.4. Corporaciones de ahorro y vivienda.

Las corporaciones de ahorro y vivienda reportarán en moneda nacional las siguientes cuentas:

CuentaObservaciones
CódigoDescripción
4105Intereses 
4110Corrección monetaria —UPAC—.Deben reportar el valor total de la corrección monetaria. La Superintendencia Bancaria calculará la parte exenta.
4115Comisiones y/o honorarios 
4195Diversos 
410599Ajuste por inflación 
411599Ajuste por inflación 
419599Ajuste por inflación 

Con los valores reportados para cada una de las cuentas, para cada municipio la superintendencia calculará la base gravable de la siguiente manera:

Base gravable = 4105 + 4110 + 4115 + 4195 - (410599 + 411599 + 419599).

1.5. Compañías de financiamiento comercial.

Las compañías de financiamiento comercial reportarán en moneda total (moneda legal + moneda extranjera) las siguientes cuentas:

CuentaObservaciones
CódigoDescripción
4105Intereses 
4115Comisiones y/o honorarios 
4195Diversos 
410599Ajuste por inflación 
411599Ajuste por inflación 
419599Ajuste por inflación 

Con los valores reportados para cada una de las cuentas anteriores, para cada municipio la Superintendencia Bancaria calculará la base gravable de la siguiente manera:

Base gravable = 4105 + 4115 + 4195 - (410599 + 411599 + 419599).

1.6. Almacenes generales de depósito.

Los almacenes generales de depósito reportarán en moneda nacional los siguientes códigos:

CuentaObservaciones
CódigoDescripción
999970Intereses recibidosEl valor a reportar se calcula así: 1605 (cuentas por cobrar por intereses) del año anterior al de la determinación de la base gravable, más 4105 (intereses) del año respecto al cual se determina la base gravable deduciendo el ajuste por inflación de este rubro, menos 1605 (cuentas por cobrar por intereses) del año respecto al cual se determina la base gravable, menos las deudas castigadas por intereses registradas en el año en el cual se determina la base gravable. Este código no corresponde a ninguna subcuenta del PUC; se ha asignado únicamente para permitir el envío de la información en medio magnético según lo indicado en el documento SB-DS-006 de diciembre de 1989.
999980Comisiones recibidasEl valor a reportar se calcula así: 1610 (cuentas por cobrar por comisiones) del año anterior al de la determinación de la base gravable, más 411595 (ingresos por comisiones, otras) del año respecto al cual se determina la base gravable deduciendo el ajuste por inflación de este rubro, menos 1610 (cuentas por cobrar por comisiones) del año respecto al cual se determina la base gravable, menos las deudas castigadas por comisiones registradas en el año en el cual se determina la base gravable. Este código no corresponde a ninguna subcuenta del PUC; se ha asignado únicamente para permitir el envío de la información en medio magnético según lo indicado en el documento SB-DS-006 de diciembre de 1989.
4120Servicios de almacén 
4195Diversos 
412099Ajuste por inflación 
419599Ajuste por inflación 

Con los valores reportados para cada una de las cuentas anteriores, para cada municipio la superintendencia calculará la base gravable de la siguiente manera:

Base gravable = 999970 + 999980 + 4120 + 4195 - (412099 + 419599).

1.7. Sociedades de leasing.

Las sociedades de leasing deberán reportar en moneda nacional las siguientes cuentas:

CuentaObservaciones
CódigoDescripción
4196Ingresos operacionales sociedades leasing 
429605Intereses 
429620Comisiones y honorarios 
429630Cambios 
419606Ajuste por inflación arrendamiento de bienes en leasing 
419611Ajuste por inflación utilidad en venta de activos en leasing 
419616Ajuste por inflación sanciones por incumplimiento en contratos 
419699Ajuste por inflación-Otros 
429606Ajuste por inflación intereses 
429621Ajuste por inflación comisiones y honorarios 

Con los valores reportados para cada una de las cuentas anteriores, para cada municipio la superintendencia calculará la base gravable de la siguiente manera:

Base gravable = 4196 + 429605 + 429620 + 429630 - (419606 + 419611 + 419616 + 419699 + 429606 + 429621).

1.8. Sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía.

Las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantías deberán reportar en moneda nacional las siguientes cuentas:

CuentaObservaciones
CódigoDescripción
4105Intereses 
4115Comisiones 
413510Certificados de cambio 
4195Diversos 
410599Ajuste por inflación 
411599Ajuste por inflación 
419599Ajuste por inflación 

Con los valores reportados para cada una de las cuentas anteriores, para cada municipio la Superintendencia calculará la base gravable de la siguiente manera:

Base gravable = 4105 + 4115 + 413510 + 4195 - (410599 + 411599 + 419599).

2. Codificación de municipios.

Con el fin de actualizar la codificación de los municipios de Colombia, las entidades deberán copiar nuevamente en la división de estadística en disquete (de 5 1/4 pulgadas de 360 KB o 1.2 MB o 3 1/2 pulgadas de 720 KB o 1.4 MB) el archivo Divipoli. TXT que contiene en orden alfabético la codificación asignada a cada uno de los municipios que tiene Colombia.

3. Codificación entidades.

El campo 2 - código de la entidad, será ampliado a una longitud de tres (3) caracteres y corresponde al mismo código asignado para cada una de las entidades y utilizado o durante la transmisión de la información contable. Por lo tanto, el archivo remitido deberá venir rotulado de la siguiente manera:

ICTTCCC

Sigla de la entidad

Responsable

Teléfono del responsable:

Donde:

IC: Corresponde a las iniciales de industria y comercio.

TT: Corresponde al mismo código del tipo de entidad utilizado para identificar las entidades durante la transmisión de balances (01 bancos, 02 corporaciones financieras, etc.).

CCC: Corresponde al código asignado para cada una de las entidades, con una longitud de 3 caracteres.

4. Disquetes.

Las entidades enviarán a la división de estadística de la Superintendencia Bancaria un disquete con la información solicitada en la presente circular, acogiéndose a la estructura y características definidas en el documento SB-DS-006.

5. Documentos adicionales.

Anexo al disquete, las entidades remitirán una comunicación firmada por el representante legal y el revisor fiscal donde acogen como cierta la información gravada en el disquete (trámite 217 - estadística - base gravable impuesto de industria y comercio).

6. Validaciones.

Previo a su envío a la superintendencia, las entidades validarán el archivo a remitir según lo dispone el documento SB-DS-006.

Si durante el proceso de validación que realice la Superintendencia Bancaria se detecta alguna inconsistencia, se considerará como no recibido ese archivo con las implicaciones que ello conlleva.

7. Fecha del reporte.

La comunicación y el disquete solicitado en la presente circular, se deberán radicar en la Superintendencia Bancaria a más tardar el día 1º de marzo de 1993, con la información correspondiente al año de 1992. Para los años subsiguientes, el último día hábil del mes de febrero.

8. Derogatoria.

Este instructivo deroga las circulares externas 7 de 1990, 71 de 1991 y 19 de 1992.

9. Vigencia.

La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación.

N. del D.: La presente circular externa va dirigida a los representantes legales y revisores fiscales del Banco de la República y de las entidades usuarias del Plan Único de Cuentas para el sistema financiera.

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