CIRCULAR EXTERNA 75 DE 1999

 

CIRCULAR EXTERNA 75 DE 1999 

(Diciembre 23 )

Ref.: Base Gravable del Impuesto de Industria y Comercio.

En atención a las modificaciones efectuadas a los Planes de cuentas durante el año de 1999, este despacho ha considerado necesario ajustar las instrucciones relacionadas con el reporte de información de la base gravable del impuesto de industria y comercio.

La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación, modifica en lo pertinente el anexo I – remisión de información- parte VII de la circular básica contable y financiera (C.E. 100/95) y anexa las páginas 1 a 9.

N. del D.: Esta circular va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de las entidades vigiladas.

Anexo I

Remisión de información

Parte VII- sin código de proforma

Página 1

Tema: Industria y comercio.

Nombre de proforma: Base gravable industria y comercio.

Número de proforma: Sin número.

Número de formato: No aplica.

Objetivo: Dar a conocer a las entidades los requerimientos para el cálculo de la base gravable del impuesto de industria y comercio y dar instrucciones sobre la información que para tales efectos deben remitir las entidades.

Tipo de entidad a la que aplica: Establecimientos bancarios, Banco Central Hipotecario, organismos cooperativos de grado superior, corporaciones de ahorro y vivienda, corporaciones financieras, compañías de financiamiento comercial, instituciones oficiales especiales, sociedades fiduciarias, almacenes generales de depósito, sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantía, entidades administradoras de fondos de pensiones, sociedades de capitalización, compañías de seguros generales, compañías de seguros de vida, sociedades reaseguradoras, Banco de la República, cooperativas financieras.

Periodicidad: Anual.

Fecha de reporte: Último día hábil del mes de febrero de cada año.

Fecha de corte de la información: Diciembre 31.

Trámite: 217 - Estadística - Base gravable impuesto de industria y comercio.

Documento técnico: SB-DS-006, versión 2.0 “Envío de información en diskette para el cálculo de la base gravable del impuesto de industria y comercio”.

Tipo y número del informe: No aplica.

Medio de envío: Diskette.

Dependencia usuaria: Estadística.

Instructivo:

1. Información a reportar

De conformidad con lo establecido en los artículos 42 y 46 de la Ley 14 de 1983 y en los artículos 207 y 212 del Decreto 1333 de 1986 y fallo del Consejo de Estado del 4 de julio de 1997, dentro del expediente 8091, los destinatarios de la presente circular deberán remitir, a la división de estadística de esta superintendencia, para cada municipio donde se tengan oficinas abiertas al público (incluyendo aquellos municipios en los cuales los concejos municipales hayan establecido exenciones para el pago del impuesto), el número de oficinas que tiene la entidad de ese municipio y el valor acumulado, para el año correspondiente.

Los ingresos operacionales para aquellas oficinas que captan recursos del público pero no otorgan préstamos, podrán calcularse proporcionalmente a los recursos captados. Es importante aclarar que los ingresos gravados en cabeza de la oficina captadora, una vez se le hayan asignado proporcionalmente por el nivel de captación, serán deducibles de las oficinas que han recibido efectivamente el ingreso.

Los códigos 9999XX no corresponden a ninguna cuenta PUC, se han asignado para permitir el envío en medio magnético, según lo indicado en el documento SB-DS-006.

1.1. Establecimientos bancarios, instituciones oficiales especiales y organismos cooperativos de grado superior de caracter financiero. Todos los establecimientos bancarios, las instituciones oficiales especiales, incluida la financiera energética nacional, los organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero y las cooperativas financieras, deben reportar en moneda total, sufijo 0 (moneda legal, sufijo 1 + moneda extranjera, sufijo 2) los siguientes códigos:

Página 2

Código Nombre Observaciones 

4102 Intereses y descuento Se debe reportar 

amortizado cartera de únicamente el valor 

créditos correspondiente a 

intereses. 

4104 otros intereses 

826105 Rendimientos inversiones Se debe reportar el valor  

del 

negociables renta fija rendimiento de las 

-intereses- inversiones negociables de 

renta fija, de la sección de 

ahorros. 

826110 Rendimientos inversiones Se debe reportar el valor del 

negociables renta fija rendimiento de las 

- corrección monetaria- inversiones negociables de 

renta fija, de la sección de 

ahorros. 

826205 Rendimientos inversiones Se debe reportar el valor del 

rendimiento de las inversiones negociables de 

-intereses- renta variable, de la sección 

de ahorros. 

826210 Rendimientos inversiones Se debe reportar el valor del 

negociables renta variable rendimiento de las 

- corrección monetaria- inversiones negociables de 

renta variable, de la  

sección 

de ahorros. 

826215 Rendimientos inversiones Se debe reportar el valor del 

negociables renta variable rendimiento negociables 

- títulos de participación- renta variable de la sección 

de ahorros. 

8263 Dividendos decretados Bajo este código se 

inversiones negociables reportará únicamente 

renta variable el valor de los dividendos 

provenientes de la sección 

de ahorros. 

999925 Rendimientos inversiones Se debe reportar el valor del 

no negociables renta fija rendimiento de las 

inversiones no negociables 

de renta fija, de la sección 

de ahorros, del código  

PUC 

4109. 

999930 Rendimientos inversiones Se debe reportar el valor del 

hasta el vencimiento - rendimiento de las 

renta fija inversiones hasta el 

vencimiento de renta fija, 

de la sección de ahorros, del 

código PUC 4111. 

4115 Comisiones y/o honorarios Se debe reportar sólo el 

valor correspondiente a 

comisiones. 

4125 Utilidad en venta de Bajo este código se 

inversiones reportará únicamente 

el valor proveniente de 

utilidades de la sección de 

ahorros. 

413530 Por realización de activos 

de la posición propia 

413550 Por liquidación de pasivos 

de la posición propia 

4140 Dividendos y Bajo este código se 

participaciones reportará únicamente 

el valor de los dividendos y 

participaciones 

provenientes de la sección 

de ahorros. 

Con los valores reportados para cada uno de los anteriores códigos, para cada municipio, la Superintendencia Bancaria informará la base resultante para que los municipios determinen la base gravable de la siguiente manera:

Base resultante: 4102 + 4104 + 826105 + 826110 + 826205 + 826210 + 826215 + 8263 + 999925 + 999930 + 4115 + 4125 + 413530 + 413550 + 4140.

Página 3

Banco de la República: El Banco de la República continuará remitiendo en la proforma tradicional en papel, los ingresos operacionales anuales, de conformidad con el artículo 207 del Decreto 1333 de 1986.

1.2. Corporaciones financieras. Las corporaciones financieras deberán reportar en moneda total, sufijo 0 (moneda legal, sufijo 1 + moneda extranjera, sufijo 2) los siguientes códigos:

Código Nombre Observaciones 

4102 Intereses y descuento Se debe reportar  

únicamente 

amortizado cartera de el valor correspondiente a 

créditos. intereses. 

4104 Otros intereses 

826115 Rendimientos inversiones Se debe reportar  

únicamente 

negociables renta fija el valor correspondiente a 

- derechos títulos mixtos- intereses. 

4115 Comisiones y/o honorarios Se debe reportar sólo el 

valor correspondiente a 

comisiones. 

413530 Por realización de activos de 

la posición propia 

413550 Por liquidación de pasivos 

de la posición propia 

4195 Diversos 

Con los valores reportados para cada uno de los anteriores códigos, para cada municipio, la Superintendencia Bancaria informará la base resultante para que los municipios determinen la base gravable de la siguiente manera:

Base resultante = 4102 + 4104 + 826115 + 4115 + 413530 + 413550 + 4195.

1.3. Corporaciones de ahorro y vivienda. Las corporaciones de ahorro y vivienda deberán reportar en Moneda Total, sufijo 0 (moneda legal, sufijo 1 + moneda extranjera, sufijo 2) los siguientes códigos:

Código Nombre Observaciones 

4102 Intereses y descuento Se debe reportar  

únicamente 

amortizado cartera de el valor correspondiente a 

créditos. intereses. 

4104 Otros intereses 

826105 Rendimientos inversiones 

negociables renta fija 

-intereses- 

826110 Rendimientos inversiones Deben reportar el valor total 

negociables renta fija de la corrección monetaria. 

- corrección monetaria- 

Página 4

826115 Rendimientos inversiones Se debe reportar  

únicamente 

negociables renta fija el valor correspondiente a 

- derechos títulos mixtos- intereses. 

826205 Rendimientos inversiones 

negociables renta variable 

-intereses- 

826210 Rendimientos inversiones Deben reportar el valor total 

negociables renta variable de la corrección monetaria. 

- corrección monetaria- 

999915 Intereses inversiones no Se debe reportar  

únicamente 

negociables renta fija el valor de los intereses 

causados de las inversiones 

no negociables de renta fija 

del código PUC 4109. 

999920 Rendimientos inversiones Se debe reportar  

únicamente 

hasta el vencimiento - el valor de los intereses 

renta fija causados de las inversiones 

hasta el vencimiento de 

renta fija, del código PUC 

4111. 

04110 Corrección monetaria Deben reportar el valor total 

-UPAC- de la corrección monetaria. 

4115 Comisiones y/o honorarios Se debe reportar sólo el 

valor correspondiente a 

comisiones. 

4195 Diversos 

Con los valores reportados para cada uno de los anteriores códigos, para cada municipio, la Superintendencia Bancaria informará la base resultante para que los municipios determinen la base gravable de la siguiente manera:

Base resultante = 4102 + 4104 + 826105 +826110 + 826115 + 826205 + 826210 +999915 + 999920 + 4110 + 4115 + 4195.

1.4. Compañías de financiamiento comercial. Las compañías de financiamiento comercial reportarán en Moneda Total, sufijo 0 (moneda legal, sufijo 1 + moneda extranjera, sufijo 2) los siguientes códigos:

Código Nombre Observaciones 

4102 Intereses y descuento Se debe reportar  

únicamente 

amortizado cartera de el valor  

créditos. correspondiente a intereses 

4104 Otros intereses 

826105 Rendimientos inversiones 

negociables renta fija 

-intereses- 

826115 Rendimientos inversiones Se debe reportar  

únicamente 

negociables renta fija el valor correspondiente a 

- derechos títulos mixtos- intereses. 

826205 Rendimientos inversiones 

negociables renta variable 

-intereses- 

999915 Intereses inversiones no Se debe reportar  

únicamente 

negociables renta fija el valor de los intereses 

causados de las inversiones 

no negociables de renta fija 

del código PUC 4109. 

Página 5

999920 Rendimientos inversiones Se debe reportar  

únicamente 

hasta el vencimiento - el valor de los intereses 

renta fija causados de las inversiones 

hasta el vencimiento de 

renta fija, del código PUC 

4111. 

4115 Comisiones y/o honorarios Se debe reportar sólo el  

valor 

correspondiente a  

comisiones. 

4195 Diversos 

419605 Arrendamiento de bienes Se debe reportar  

únicamente 

en leasing el valor de la parte que 

corresponde al ingreso 

financiero del cánon de 

arrendamiento financiero 

419608 Intereses en contratos de 

bienes dados en arrendamiento 

419610 Utilidad en venta de activos 

en leasing 

419615 Sanciones por incumplimiento 

en contratos de arrendamiento 

Con los valores reportados para cada uno de los anteriores códigos, para cada municipio, la Superintendencia Bancaria informará la base resultante para que los municipios determinen la base gravable de la siguiente manera:

Base resultante = 4102 + 4104 + 826105 + 826115 + 826205 + 999915 + 999920 + 4115 + 4195 + 419605 + 419608 + 419610 + 419615.

1.5. Sociedades fiduciarias. Las sociedades fiduciarias reportarán en moneda total, sufijo 0 (moneda legal, sufijo 1 + moneda extranjera, sufijo 2) los siguientes códigos:

Código Nombre Observaciones 

4104 Otros Intereses 

4115 Comisiones y/o honorarios Se debe reportar sólo el  

valor 

correspondiente a  

comisiones. 

Con los valores reportados para cada uno de los anteriores códigos, para cada municipio, la Superintendencia Bancaria informará la base resultante para que los municipios determinen la base gravable de la siguiente manera:

Base resultante = 4104 + 4115.

1.6. Almacenes generales de depósito. Los almacenes generales de depósito reportarán en moneda legal, sufijo 1 los siguientes códigos:

Código Nombre Observaciones 

4102 Intereses y descuento Se debe reportar  

únicamente el 

amortizado cartera de valor correspondiente a  

intereses. 

créditos. 

4104 Otros intereses 

Página 6

826105 Rendimientos inversiones 

negociables renta fija 

-intereses- 

826115 Rendimientos inversiones Se debe reportar  

únicamente el 

negociables renta fija valor correspondiente a  

intereses. 

- derechos títulos mixtos- 

826205 Rendimientos inversiones 

negociables renta variable 

-Intereses- 

999915 Intereses inversiones no Se debe reportar  

únicamente el 

negociables renta fija valor de los intereses  

causados de 

las inversiones no  

negociables de 

renta fija del código PUC 4109. 

999920 Rendimientos inversiones Se debe reportar  

únicamente el 

hasta el vencimiento - valor de los intereses  

causados de 

renta fija las inversiones hasta el 

vencimiento de renta fija, del 

código PUC 4111. 

4115 Comisiones y/o honorarios Se debe reportar sólo el  

valor 

correspondiente a 

comisiones. 

4120 Servicios de almacén 

4195 Diversos 

Con los valores reportados para cada uno de los anteriores códigos, para cada municipio, la Superintendencia Bancaria informará la base resultante para que los municipios determinen la base gravable de la siguiente manera:

Base resultante = 4102 + 4104 + 826105 + 826115 + 826205 + 999915 + 999920 + 4115 + 4120 + 4195.

1.7. Sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía y entidades administradoras de fondos de pensiones. Las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía y las sociedades administradoras de fondos de pensiones del régimen de ahorro individual, deberán reportar en moneda total, sufijo 0 (moneda legal, sufijo 1 + moneda extranjera, sufijo 2) los siguientes códigos:

Código Nombre Observaciones 

4104 Otros Intereses 

4115 Comisiones y/o honorarios Se debe reportar sólo el  

valor 

correspondiente a  

comisiones. 

Con los valores reportados para cada uno de los anteriores códigos, para cada municipio, la Superintendencia Bancaria informará la base resultante para que los municipios determinen la base gravable de la siguiente manera:

Base resultante = 4104 + 4115.

1.8. Compañías de seguros generales, seguros de vida y reaseguradoras. Las compañías de seguros generales, de vida y reaseguradoras deberán reportar en moneda total, sufijo 0 (moneda legal, sufijo 1 + moneda extranjera, sufijo 2) los siguientes códigos:

Página 7

Código Nombre Observaciones 

999950 Primas retenidas Se debe reportar el valor  

resultante 

de la fórmula que se detalla  

más 

adelante. 

Para calcular el monto de las primas retenidas se debe efectuar el siguiente cálculo:

Primas emitidas (4102) 

+ Primas aceptadas seguros de daños (411405) 

+ Primas aceptadas seguros de personas (411410) 

+ Primas aceptadas seguros previsionales (411411) 

+ Primas aceptadas riesgos profesionales (411414) 

+ Primas aceptadas seguros obligatorios (411415) 

+ Primas aceptadas seguros con cálculo de reserva matemática (411416)  

+ Cancelaciones y/o anulaciones primas de reaseguros cedidos (411475) 

+ Primas aceptadas seguros de daños (411605) 

+ Primas aceptadas seguros de personas (411610) 

+ Primas aceptadas seguros previsionales (411611) 

+ Primas aceptadas riesgos profesionales (411614)  

+ Primas aceptadas con cálculo de reserva matemática (411616) 

+ Cancelaciones y/o anulaciones primas de reaseguros cedidos (411675) 

= Producción bruta 

- Primas cedidas seguros de daños (511405) 

- Primas cedidas seguros de personas (511410) 

- Primas cedidas seguros previsionales (511411) 

- Primas cedidas riesgos profesionales (511414)  

- Primas cedidas seguros obligatorios (511415) 

- Primas cedidas con cálculo de reserva matemática (511416)  

- Cancelaciones y/o anulaciones primas de reaseguros aceptados (511475) 

- Primas cedidas seguros de daños (511605) 

- Primas cedidas seguros de personas (511610) 

- Primas cedidas seguros previsionales (511611) 

- Primas cedidas riesgos profesionales (511614)  

- Primas cedidas seguros obligatorios (511615) 

- Primas cedidas seguros con cálculo de reserva matemática (511616) 

- Cancelaciones y/o anulaciones primas de reaseguros aceptados (511675) 

- Fondo de riesgos profesionales (515085) 

- Programas prevención e investigación - ATEP (5153) 

= Primas netas retenidas 

1.9. Sociedades de capitalización. Las sociedades de capitalización deberán reportar en moneda total, sufijo 0 (moneda legal, sufijo 1 + moneda extranjera, sufijo 2) los siguientes códigos:

Código Nombre Observaciones 

4117 Otros Intereses 

4121 Ingresos por derivados 

4125 Utilidad en venta de inversiones 

4130 Utilidad en venta de bienes realizables 

826105 Rendimientos inversiones 

Negociables renta fija -intereses- 

826110 Rendimientos inversiones negociables 

renta fija corrección monetaria- 

Página 8 a 9

826115 Rendimientos Inversiones Se debe reportar únicamente  

el valor 

negociables renta fija correspondiente a intereses y 

- derechos títulos mixtos- corrección monetaria. 

826205 Rendimientos inversiones 

negociables renta variable 

-Intereses- 

826210 Rendimientos inversiones 

negociables renta variable 

- corrección monetaria- 

8263 Dividendos decretados 

inversiones negociables 

renta variable 

4133 Rendimientos inversiones 

no negociables renta fija 

4134 Rendimientos de inversiones hasta 

el vencimiento - renta fija 

413540 Por realización de activos 

413560 Por liquidación de pasivos 

4140 Dividendos y participaciones 

4156 Corrección monetaria -UPAC- 

Con los valores reportados para cada uno de los anteriores códigos, para cada municipio, la Superintendencia Bancaria informará la base resultante para que los municipios determinen la base gravable de la siguiente manera:

Base resultante = 4117 + 4121 + 4125 + 4130 + 826105 + 826110 + 826115 + 826205 + 826210 + 8263 + 4133 + 4134 + 413540 + 413560 + 4140 + 4156.

2. Codificación de municipios.

Con el fin de actualizar la codificación de los municipios de Colombia las entidades deberán copiar en la división de estadística en diskette (de 5 1/4 pulgadas de 360 KB ó 1.2 MB ó 3 1/2 pulgadas de 720 KB o 1.4 MB) el archivo “Codmuni.TXT” que contiene en orden alfabético la codificación asignada a cada uno de los municipios que tiene Colombia.

3. Diskettes.

Las entidades enviarán a la división de estadística de la Superintendencia Bancaria un diskette con la información solicitada, acogiéndose a la estructura y características definidas en el documento SB-DS-006 versión 2.0.

Aquellas entidades a las cuales no se les haya determinado el cálculo de la base gravable, deberán acogerse a las instrucciones señaladas en el estatuto tributario.

4. Documentos adicionales.

Anexo al diskette, las entidades remitirán una comunicación firmada por el representante legal donde acoge como cierta la información grabada en el diskette.

5. Validaciones.

Previo a su envío a la Superintendencia Bancaria, las entidades validarán el archivo a remitir según lo dispone el documento SB-DS-006.

Si durante el proceso de validación que realice la Superintendencia Bancaria se detecta alguna inconsistencia, se considerará como no recibido ese archivo con las implicaciones que ello conlleva.

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