CIRCULAR EXTERNA 79 DE 2000

 

CIRCULAR EXTERNA 79 DE 2000 

(Diciembre 12)

Ref.: Estados financieros consolidados y modificaciones a planes de cuentas para el sistema financiero y sector asegurador.

Este despacho en uso de sus facultades legales y en especial de las que le confieren los literales f) del artículo 325 y a) y b) del numeral 3º del artículo 326 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, se permite dar a conocer las modificaciones a los planes de cuentas con el propósito de que las entidades vigiladas reporten los estados financieros consolidados, así como las cuentas de orden para el caso de los estados financieros intermedios.

1. Estados financieros consolidados

Para el efecto se crean códigos en los planes de cuentas para el sistema financiero y para el sector asegurador para uso exclusivo de estos estados financieros; así mismo se crean los siguientes tipos de informes, para ser transmitidos vía módem o RDSI:

1.1. Reporte del grupo financiero nacional-Tipo de Informe 30: Las entidades vigiladas que sean controlantes (sector financiero y sector asegurador), transmitirán trimestralmente los estados financieros consolidados con sus entes consolidables domiciliados en el país, de conformidad con lo establecido en el numeral 2º del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)

1.2. Reporte del grupo financiero nacional con subordinadas en el exterior-Tipo de informe 31: Las entidades vigiladas que sean controlantes (sector financiero y sector asegurador) transmitirán trimestralmente los estados financieros consolidados con sus entes consolidables en el exterior, de conformidad con lo establecido en el Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)

2. Estados financieros intermedios

Con el objeto de controlar las operaciones recíprocas realizadas por las entidades consolidables se crean códigos en las cuentas de orden de los planes de cuentas para el sistema financiero y sector asegurador, para reflejar tanto las operaciones activas, pasivas y patrimoniales como las de ingresos y gastos y costos, las cuales deberán ser reportadas en los balances intermedios.

3. Instrucciones generales

Cualquier entidad vigilada por la Superintendencia Bancaria que sea controlante, debe transmitir los anteriores reportes teniendo en cuenta las instrucciones del documento técnico SB-DS 003 versión 3.0 o superiores, quince (15) días comunes después del plazo establecido para la transmisión de estados financieros intermedios de la controlante.

Para la presentación de los estados financieros consolidados de corte de ejercicio, se tendrá en cuenta lo establecido en el numeral 6.1 del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Cabe anotar que el balance de la matriz o controlante deberá agrupar los balances consolidados de sus subordinadas.

4. Vigencia.

La presente circular rige para los estados financieros con corte al 31 de diciembre de 2000, modifica en lo pertinente las resoluciones 3600 de 1988 y 2300 de 1990 y anexa las hojas que sufrieron modificaciones.

N. del D.: esta circular externa va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de las entidades vigiladas.

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

PARA EL SISTEMA FINANCIERO

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 26

Código Nombre 

1915 Gastos anticipados 

191505 Intereses 

191507 Intereses bonos obligatoriamente convertibles en acciones 

191510 Seguros 

191515 Arrendamientos 

191535 Mantenimiento equipos 

191575 Comisiones pagadas por productos derivados 

191595 Otros 

1920 Cargos diferidos 

192005 Organización y preoperativos 

192010 Remodelación 

192015 Estudios y proyectos 

192020 Programas para computador (software) 

192025 Útiles y papelería 

192030 Mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento 

192035 Descuento colocación títulos de inversión 

192037 Descuento en colocación boceas 

192038 Comisión colocación títulos de inversión 

192040 Impuesto de renta diferido “débito” por diferencias temporales 

192045 Publicidad y propaganda 

192050 Impuestos 

192055 Contribuciones y afiliaciones 

192060 Depósitos y exigibilidades en UVR 

192063 Comisión afiliación fondo de pensiones 

192080 Crédito mercantil 

192091 Exceso del costo de la inversión sobre el valor en libros 

192095 Otros 

1930 Certificados de cambio en administración 

1935 Depósitos provisionales Banco de la República 

193505 Reembolsos de la entidad 

193510 Pagos exterior-Clientes 

193515 Depósitos colaterales 

1945 Cartas de Crédito de pago diferido 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

PARA EL SISTEMA FINANCIERO

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 38

Código Nombre 

270407 Depósitos y pasivos fiduciarios sector público 

270411 Depósitos a término igual o superior a 12 meses 

270416 Depósitos a término entre 6 y 12 meses 

270421 Depósitos a término menor a 6 meses 

270426 Depósitos ordinarios y de ahorro y negociaciones de cartera 

270431 Depósitos judiciales instituciones nacionalizadas 

270440 Traslado de ingresos 

270495 Otros traslados 

2710 Obligaciones laborales consolidadas 

271005 Cesantías consolidadas 

271010 Intereses sobre Cesantías 

271015 Vacaciones consolidadas 

271095 Otras prestaciones sociales 

2715 Ingresos anticipados 

271505 Intereses 

271510 Comisiones 

271515 Arrendamientos 

271520 Servicios de almacén 

271528 Primas seguro de depósitos  

271575 Comisiones recibidas por productos derivados 

271595 Otros 

2720 Abonos diferidos 

272005 Prima en colocación títulos de inversión 

272010 Prima en colocación de boceas 

272015 Utilidades por venta de activos 

272035 Intereses originados en procesos de reestructuración 

272060 Cartera de créditos expresada en UVR 

272080 Crédito mercantil 

272091 Defecto del costo de la inversión sobre el valor en libros  

272095 Otros 

2730 Certificados de cambio en administración 

2735 Depósitos en tramite pagos exterior 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

PARA EL SISTEMA FINANCIERO

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 42

Código Nombre 

2870 Riesgos de liquidez y de tasa de interés 

287005 Riesgo de liquidez 

287010 Riesgo de tasa de interés 

2885 Para alcanzar la rentabilidad mínima 

288505 Fondo de Cesantías 

288510 Fondo de pensiones 

2890 Otros pasivos estimados 

2895 Diversos 

289505 Intereses por multas y sanciones 

289595 Otros 

2896 Provisiones fondos de garantías 

289605 Siniestros avisados 

289610 Riesgos en curso 

289611 Devolución primas 

289615 Capital garantía 

289695 Otras 

2898 Interés minoritario  

289805 Sector financiero 

29 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones 

2905 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones 

3 Patrimonio 

31 Capital social 

3105 Capital suscrito y pagado 

310505 Capital autorizado 

310510 Capital por suscribir (-) 

310515 Capital suscrito 

310520 Capital suscrito por cobrar (-) 

3135 Aportes sociales 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

PARA EL SISTEMA FINANCIERO

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 43

Código Nombre 

3140 Capital mínimo e irreducible - sección ahorros 

3150 Ajuste por conversión de estados financieros  

32 Reservas 

3205 Reserva legal 

320505 Apropiación de utilidades liquidas 

320510 Prima en colocación de acciones 

320515 Prima en colocación de acciones por cobrar (-) 

320520 Para protección de aportes sociales 

3210 Reservas estatutarias 

3215 Reservas ocasionales 

321505 A disposición de la junta directiva 

321510 Para protección de inversiones 

321515 Para protección de cartera de créditos 

321520 Para beneficencia y donaciones 

321525 Por disposiciones fiscales 

321530 Para readquisición de acciones 

321531 Acciones propias readquiridas (-) 

321535 Para adquisición, mejora o Remodelación de propiedades y equipo 

321540 Para reposición de semovientes 

321590 Para la sección de seguros 

321595 Otras 

3222 Reserva fondos de garantías 

322205 Seguro de depósito instituciones financieras 

322210 Seguro de depósito entidades cooperativas 

322215 Garantías otorgadas fondos de cesantías 

322220 Garantías otorgadas fondos de pensiones 

322225 Pensiones administradoras de riesgos profesionales 

322230 Capitalización banca pública 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

PARA EL SISTEMA FINANCIERO

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 53

Código Nombre 

423020 Por inexactitud en la declaración 

423025 Por no declarar 

423030 Por no consignar 

423095 Otras 

4295 Diversos 

429510 Ingresos bienes recibidos en pago 

429550 Amortización defecto del costo de la inversión sobre el valor en libros 

429580 Amortización Crédito mercantil 

429595 Otros 

4297 Cuenta de reporte ingresos no operacionales-Secciones especiales 

429705 Sección de seguros 

429710 Areas comerciales 

4298 Cuenta de reporte ingresos no operacionales-Secciones especiales 

429805 Sección valor constante 

429810 Sección tradicional 

43 Ingresos compensados 

4305 Ingresos compensados 

47 Ajustes por inflación 

4705 Corrección monetaria-PAAG 

470513 Inversiones (CR) 

470517 Bienes recibidos en pago (CR) 

470518 Propiedades y equipo (CR) 

470519 Otros activos (CR) 

470530 Patrimonio (DB) 

470575 Amortización acumulada (DB) 

470590 Provisión inversiones (DB) 

470591 Provisión bienes realizables y recibidos en pago (DB) 

470592 Provisión propiedades y equipo (DB) 

470593 Provisión otros activos (DB) 

470595 Depreciación acumulada (DB) 

470596 Depreciación diferida (CR) 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

PARA EL SISTEMA FINANCIERO

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 64

Código Nombre 

521740 Títulos valores 

521745 Cartera de créditos 

521795 Otros activos 

5225 Amortización bienes entregados en comodato 

5230 Multas y sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas 

523006 Multas y sanciones Superintendencia Bancaria-Desencaje 

523007 Multas y sanciones Superintendencia Bancaria-Apalancamiento 

523008 Multas y sanciones Superintendencia Bancaria-Posición propia 

523009 Multas y sanciones Superintendencia Bancaria-Otras 

523010 Multas y sanciones otras autoridades administrativas 

523015 Indemnizaciones a clientes 

523020 Otras indemnizaciones 

523025 Demandas laborales 

523030 Demandas por incumplimiento de contratos 

523035 Litigios en proceso ejecutivo 

523040 Otros litigios en proceso administrativo judicial o arbitral 

523095 Otras 

5295 Diversos 

529505 Intereses por multas y sanciones 

529510 Gastos bienes recibidos en pago 

529515 Pérdida en recuperación de cartera 

529550 Amortización exceso del costo de la inversión sobre el valor en libros 

529555 Interés minoritario 

529595 Otros 

5297 Cuenta de reporte gastos y costos no operacionales-Secciones especiales 

529705 Sección de seguros 

529710 Areas comerciales 

5298 Cuenta de reporte gastos y costos no operacionales-Secciones especiales 

529805 Sección valor constante 

529810 Sección tradicional 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

PARA EL SISTEMA FINANCIERO

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 65

Código Nombre 

818115 Emitidos por residentes del exterior 

818120 Títulos de reducción de deuda 

818195 Emitidos por otras entidades 

8182 Títulos garantizados por el Banco de la República 

818205 Emitidos por entidades públicas del orden nacional 

818210 Emitidos por establecimientos de Crédito 

818215 Emitidos por residentes del exterior 

818295 Emitidos por otras entidades 

8183 Títulos aceptados por establecimientos de Crédito 

818305 Emitidos por entidades públicas del orden nacional 

818310 Emitidos por establecimientos de Crédito 

818315 Emitidos por residentes del exterior 

818395 Emitidos por otras entidades 

8190 Operaciones recíprocas activas con matrices y subordinadas 

819002 Disponible 

819004 Fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa 

819006 Inversiones negociables renta fija 

819008 Inversiones negociables renta variable 

819010 Inversiones no negociables renta fija 

819012 Inversiones no negociables renta variable 

819014 Inversiones de cobertura 

819016 Inversiones hasta el vencimiento-Renta fija 

819018 Inversiones permanentes-Renta variable 

819020 Derechos de recompra de inversiones negociables 

819022 Derechos de recompra de inversiones no negociables 

819024 Derechos de recompra de inversiones de cobertura 

819026 Provisión de inversiones 

819028 Provisión cartera comercial 

819030 Provisión cartera de consumo 

819032 Provisión cartera de vivienda 

819034 Provisión por aplicación del coeficiente global 

819036 Provisión general 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

PARA EL SISTEMA FINANCIERO

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 74-1

Código Nombre 

819038 Aceptaciones y derivados 

819040 Cuentas por cobrar 

819042 Provisión cuentas por cobrar 

819044 Bienes realizables y recibidos en pago 

819046 Provisión bienes realizables y recibidos en pago 

819048 Propiedades y equipo 

819050 Depreciación acumulada 

819052 Depreciación diferida 

819054 Provisión propiedades y equipo 

819056 Bienes dados en leasing 

819058 Provisión bienes dados en leasing 

819060 Sucursales y agencias 

819062 Aportes permanentes 

819064 Gastos anticipados 

819066 Cargos diferidos 

819068 Certificados de cambio en administración 

819070 Depósitos 

819072 Bienes por colocar en contratos leasing 

819074 Bienes entregados en comodato 

819076 Derechos en fideicomiso 

819078 Diversos 

819080 Valorizaciones 

819082 Desvalorizaciones (CR) 

819084 Provisión otros activos 

8192 Operaciones recíprocas que afectan gastos y costos con matrices y subordinadas  

819201 Operacionales 

819202 No operacionales 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

PARA EL SISTEMA FINANCIERO

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 74-2

Código Nombre 

8195 Otras cuentas de orden deudoras 

819502 Cheques postfechados 

819515 Valor asignado bienes en fideicomiso 

819520 Servicios facturados por anticipado 

819595 Otras 

819599 Ajuste por inflación 

82 Acreedoras 

8205 Bienes y valores recibidos en custodia 

820505 Bienes y valores recibidos en custodia 

820599 Ajuste por inflación 

8211 Bienes y valores recibidos en garantía para futuros créditos 

821105 Inmuebles 

821110 Valores mobiliarios 

821115 Otros bienes muebles 

821120 Equiparables a garantía admisible 

821199 Ajuste por inflación 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

PARA EL SISTEMA FINANCIERO

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 78-3

Código Nombre 

8280 Calificación de contratos de leasing 

828005 Categoría A-Comercial 

828010 Categoría B-Comercial 

828015 Categoría C-Comercial 

828020 Categoría D-Comercial 

828025 Categoría E-Comercial 

828030 Categoría A-Consumo 

828035 Categoría B-Consumo 

828040 Categoría C-Consumo 

828045 Categoría D-Consumo 

828050 Categoría E-Consumo 

8290 Operaciones recíprocas pasivas con matrices y subordinadas 

829005 Depósitos y exigibilidades 

829010 Fondos interbancarios comprados y pactos de recompra 

829015 Aceptaciones bancarias en circulación 

829020 Créditos de bancos y otras obligaciones financieras 

829025 Cuentas por pagar 

829030 Títulos de inversión en circulación 

829035 Pasivos estimados y provisiones 

829040 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones. 

829045 Otros pasivos 

8292 Operaciones recíprocas que afectan patrimonio con matrices y subordinadas 

829205 Capital social 

829210 Aportes sociales 

829215 Reservas 

829220 Revalorización del patrimonio 

829225 Superávit por valorización 

829230 Desvalorizaciones 

829235 Resultados de ejercicios anteriores 

829240 Resultados del ejercicio 

829245 Dividendos decretados en acciones 

8294 Operaciones recíprocas que afectan ingresos con matrices y subordinadas. 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

PARA EL SISTEMA FINANCIERO

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 79-3

Código Nombre 

829401 Operacionales 

829402 No operacionales 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

PARA EL SISTEMA FINANCIERO

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 78-4

Código Nombre 

8295 Otras cuentas de orden acreedoras 

829595 Otras cuentas de orden acreedoras 

829599 Ajuste por inflación 

83 Deudoras por el contrario 

8305 Deudoras por contra (CR) 

84 Acreedoras por el contrario 

8405 Acreedoras por contra (DB) 

República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia:diciembre de 2000

Hoja 323

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO19 Otros activos1920 Cargos diferidos
—Los cargos diferidos por concepto de comisiones por afiliación al fondo de pensiones obligatorias se podrán amortizar en un período máximo de seis (6) meses contados a partir de la fecha en que se efectúe el pago.

En caso de presentarse cancelación de la afiliación antes de los seis (6) meses, el saldo pendiente del cargo diferido se cargará al estado de resultados, código 511563 —Por afiliaciones a los fondos de pensiones—.

— El ajuste de los cargos diferidos que sean objeto de ajuste por inflación y que no estén en condiciones de generar ingresos y, por ende, que no estén siendo amortizados, tendrá como contrapartida un crédito por corrección monetaria diferida —código 274719—, el cual se irá causando como corrección monetaria del período, proporcionalmente, durante el término para la amortización del diferido correspondiente.

— El ajuste de los cargos diferidos que, por estar generando beneficios, estén siendo amortizados al estado de resultados, se abonará al código 470519 —Otros activos (CR)—.

La subcuenta 192091 —Exceso del costo de la inversión sobre el valor en libros— es para uso exclusivo de los estados financieros consolidados, en ella se registrarán los valores correspondientes a las diferencias entre el valor de adquisición de la inversión y el valor patrimonial proporcional, VPP, en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera. Esta subcuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación. Su amortización se efectuará contra la subcuenta 529550-Amortización exceso del costo de la inversión del valor en libros.

No sobra advertir que los ajustes realizados para efecto de la consolidación no afectarán la información reportada en los estados financieros individuales.

En el código 192095 —Cargos diferidos, otros—, subcuenta respectiva, se debitan las reducciones de las inversiones de cobertura no negociables cuando se esté agotando el superávit por valorización de la inversión cubierta (ver dinámica cód. 1317).

República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 433

ClaseGrupoCuenta
2. PASIVO27 Otros pasivos2720 Abonos diferidos
Si la tenencia del bien termina para el vendedor antes de que las utilidades diferidas se hayan amortizado totalmente, éstas se reconocerán y causarán inmediatamente como un ingreso, es decir afectando el estado de ganancias y pérdidas.

— Financiación por parte del vendedor.

Cuando una institución que actúa como vendedora, conserva la tenencia del bien enajenado y financia la adquisición del mismo, si el término del documento que contiene el crédito es superior al término de la tenencia, el reconocimiento y la contabilización de las utilidades generadas en la venta deberá basarse en el mayor término establecido en el documento que contiene el crédito, es decir el total de utilidades debe diferirse y amortizarse durante el plazo consagrado en dicho documento.

Así mismo, cuando el recaudo del valor de la venta, o del valor financiado, es incierto y no es posible estimar razonablemente las pérdidas en cobro, la utilidad bruta se diferirá para amortizarla como ingreso en la medida en la cual se recauden los saldos adeudados.

La subcuenta 272091 —Defecto del costo de la inversión sobre el valor en libros— es para uso exclusivo de los estados financieros consolidados, en ella se registrarán los valores correspondientes a las diferencias entre el valor de adquisición de la inversión y el valor patrimonial proporcional, VPP, en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera. Esta subcuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación. Su amortización se efectuará contra la subcuenta 429550-Amortización defecto del costo de la inversión del valor en libros.

No sobra advertir que los ajustes realizados para efecto de la consolidación no afectarán la información reportada en los estados financieros individuales.

En el código 272095 —Abonos diferidos, otros—, subcuenta respectiva, se registran los incrementos de las inversiones de cobertura no negociables cuando se esté aumentando el superávit por valorización de la inversión cubierta (ver dinámica código 1317).

República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 469-1

ClaseGrupoCuenta
2. PASIVO28 Pasivos estimados2898 Interés minoritario y provisiones
Descripción

Registra en el balance consolidado el valor del interés minoritario calculado sobre el patrimonio en la subordinada en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Se entiende por interés minoritario, la parte de los activos netos (patrimonio) y de los resultados de una subordinada, atribuibles a derechos sociales, cuyos propietarios sean diferentes a los del grupo de los entes consolidables.

Esta cuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 470-1

Dinámica

Créditos
1. Por el valor del interés minoritario calculado cuando el patrimonio sea positivo.
Débitos
1. Por el valor del interés minoritario calculado cuando el patrimonio sea negativo.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 478-1

ClaseGrupoCuenta
3. PATRIMONIO31 Capital social3150 Ajuste por conversión de estados financieros
Descripción

Registra en el balance consolidado la diferencia en cambio resultante de la conversión a pesos colombianos de los activos netos (patrimonio) de la subordinada, desde la fecha de adquisición de la inversión, hasta la fecha de consolidación en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Esto es, la diferencia entre las conversiones a tasas de cambio históricas y a tasas de cambio de cierre.

Esta cuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación.

Dinámica

Créditos
1. Por el valor de la conversión como consecuencia de la devaluación.
Débitos
1. Por el valor de la conversión como consecuencia de la revaluación.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 666-1

ClaseGrupoCuenta
8. CUENTAS DE ORDEN81 Deudoras8190 Operaciones recíprocas activas con matrices y subordinadas
Descripción

Registra las operaciones recíprocas celebradas por la entidad con las demás entidades vigiladas pertenecientes al grupo consolidable, respecto de los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la Entidad, en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Débitos
1. Por la operación recíproca activa celebrada por la entidad.
Créditos
1. Por cancelaciones parciales o totales.
2. Por su venta.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 666-2

ClaseGrupoCuenta
8. CUENTAS DE ORDEN81 Deudoras8192 Operaciones recíprocas que afectan gastos y costos con matrices y subordinadas
Descripción

Registra las operaciones recíprocas celebradas por la entidad con las demás entidades vigiladas pertenecientes al grupo consolidable, que le representan gastos y costos en un ejercicio determinado, en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Débitos
1. Por las operaciones recíprocas celebrada por la entidad.
Créditos
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 698-1

ClaseGrupoCuenta
8. CUENTAS DE ORDEN81 Deudoras8290 Operaciones recíprocas pasivas con matrices y subordinadas
Descripción

Registra las operaciones recíprocas celebradas por la entidad con las demás entidades vigiladas pertenecientes al grupo consolidable, que representan las obligaciones contraídas en desarrollo del giro ordinario de su actividad, en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Créditos
1. Por el valor de las operaciones recíprocas celebradas por la entidad.
Débitos
1. Por las cancelaciones parciales o totales.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 698-2

ClaseGrupoCuenta
8. CUENTAS DE ORDEN82 Acreedoras8292 Operaciones recíprocas que afectan patrimonio con matrices y subordinadas
Descripción

Registra las operaciones recíprocas celebradas por la entidad con las demás entidades vigiladas pertenecientes al grupo consolidable, respecto de la participación que se posea en cada una de ellas, en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Créditos
1. Por el valor de las operaciones que incrementan el patrimonio.
Débitos
1. Por el valor de las operaciones que disminuyan el patrimonio.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 3600 de 1988 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 698-3

ClaseGrupoCuenta
8. CUENTAS DE ORDEN82 Acreedoras8294 Operaciones recíprocas que afectan ingresos con matrices y subordinadas
Descripción

Registra las operaciones recíprocas celebradas por la entidad con las demás entidades vigiladas pertenecientes al grupo consolidable, que representan beneficios económicos o por el reconocimiento de beneficios realizados o causados que deben abonarse a las cuentas de ingresos en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Créditos
1. Por el valor de las operaciones recíprocas celebradas por la entidad.
Débitos
1. Por cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA

EL SECTOR ASEGURADOR

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 14

Código Nombre 

191507 Intereses bonos obligatoriamente convertibles en acciones 

191510 Seguros 

191515 Arrendamientos 

191535 mantenimiento equipos 

191540 Costos contratos no proporcionales 

191575 Comisiones pagadas por productos derivados  

191595 Otros 

1920 Cargos diferidos 

192005 Organización y preoperativos 

192010 Remodelación 

192015 Estudios y proyectos 

192020 Programas para computador (software) 

192025 Útiles y papelería 

192030 mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento 

192037 Descuento en colocación boceas 

192040 Impuesto de renta diferido “débito” por diferencias temporales 

192045 Publicidad y propaganda 

192050 Impuestos 

192055 Contribuciones y afiliaciones 

192060 Comisiones a intermediarios 

192065 Primas cedidas con vigencia mayor de un año 

192080 Crédito mercantil 

192091 Exceso del costo de la inversión sobre el valor en libros 

192095 Otros 

1947 Cargo por Corrección monetaria diferida 

194718 Propiedades y equipo 

194719 Otros activos 

1950 Créditos a empleados y agentes 

195005 Vivienda 

195010 Vehículos 

195015 Educación 

195020 Primas de seguros 

195095 Otros 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA

EL SECTOR ASEGURADOR

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 23

Código Nombre 

2665 Reservas especiales 

266505 Reaseguradores interior 

266510 Reaseguradores exterior 

266515 Riesgos profesionales 

266595 Otras 

27 Otros pasivos 

2704 Sucursales y agencias 

270402 Traslado de pasivos 

270404 Traslado de ingresos 

2710 Obligaciones laborales consolidadas 

271005 Cesantías consolidadas 

271010 Intereses sobre Cesantías 

271015 Vacaciones consolidadas 

271095 Otras prestaciones sociales 

2714 Fondo programas prevención e investigación-ATEP 

2715 Ingresos anticipados 

271505 Intereses 

271515 Arrendamientos 

271540 Ingresos contratos no proporcionales 

271545 Primas diferidas-Vigencia mayor de un año 

271575 Comisiones recibidas por productos derivados  

271595 Otros 

2720 Abonos diferidos 

272005 Prima en colocación títulos de inversión 

272010 Prima en colocación boceas 

272015 Utilidades por venta de activos 

272080 Crédito mercantil 

272091 Defecto del costo de la inversión sobre el valor en libros 

272095 Otros 

LAN ÚNICO DE CUENTAS PARA

EL SECTOR ASEGURADOR

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 26

Código Nombre 

286535 Litigios en proceso ejecutivo 

286540 Otros litigios en proceso administrativo judicial o arbitral 

286595 Otras 

2881 Obligaciones a favor de intermediarios 

288105 Comisiones 

288110 Otras 

2895 Diversos 

289505 Intereses por multas y sanciones 

289595 Otros 

2898 Interés minoritario 

289805 Sector asegurador 

29 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones 

2905 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones 

3 Patrimonio 

31 Capital social 

3105 Capital suscrito y pagado 

310505 Capital autorizado 

310510 Capital por suscribir (-) 

310515 Capital suscrito 

310520 Capital suscrito por cobrar (-) 

3135 Aportes sociales 

3145 Cuotas sociales 

3150 Ajuste por conversión de estados financieros 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA

EL SECTOR ASEGURADOR

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 26-1

Código Nombre 

32 Reservas 

3205 Reserva legal 

3210 Reservas estatutarias 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA

EL SECTOR ASEGURADOR

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 35

Código Nombre 

4210 Utilidad en venta de propiedades y equipo 

421005 Terrenos 

421010 Edificios 

421015 Equipo, muebles y enseres de oficina 

421020 Equipo de computación 

421025 Vehículos 

4215 Utilidad en venta de otros activos 

421506 Aportes permanentes 

421510 Bienes de arte y cultura 

4220 Arrendamientos 

422005 Bienes propios 

422010 Bienes adjudicados 

4225 Recuperaciones 

422505 Bienes castigados 

422506 Reintegro provisiones propiedades y equipo 

422507 Reintegro provisiones bienes realizables y recibidos en pago 

422508 Reintegro provisiones cuentas por cobrar 

422509 Reintegro provisiones de cartera de créditos 

422512 Reintegro provisiones de inversiones 

422513 Reintegro otras provisiones 

422514 Reintegro provisiones otros activos 

422520 Comisiones causadas sobre primas por recaudar 

422530 Recuperaciones por siniestros 

422595 Otras recuperaciones 

4295 Diversos 

429510 Ingresos bienes recibidos en pago 

429550 Amortización defecto del costo de la inversión sobre el valor en libros 

429580 Amortización Crédito mercantil 

429595 Otros 

4297 Cuenta de reporte ingresos no operaciones-Programas especiales 

429705 Actividad como entidad promotora de salud 

47 Ajustes por inflación 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA

EL SECTOR ASEGURADOR

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 40 a 49

Código Nombre 

5215 Pérdida en venta de otros activos 

521506 Aportes permanentes 

521510 Bienes de arte y cultura 

521515 Cartera de créditos 

5217 Pérdidas por siniestros 

521705 Pérdidas por siniestros 

5230 Multas y sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas 

523005 Multas y sanciones superintendencia bancaria 

523010 Multas y sanciones otras autoridades administrativas 

523025 Demandas laborales 

523030 Demandas por incumplimiento de contratos 

523035 Litigios en proceso ejecutivo 

523040 Otros litigios en proceso administrativo judicial o arbitral 

523095 Otras 

5295 Diversos 

529505 Intereses por multas y sanciones 

529515 Gastos bienes recibidos en pago 

529550 Amortización exceso del costo de la inversión sobre el valor en libros 

529555 Interés minoritario 

529595 Otros 

5297 Cuenta de reporte gastos y costos no operacionales – programas especiales 

529705 Actividad como entidad promotora de salud 

54 Impuesto de renta y complementarios 

59 Ganancias (excedentes) y pérdidas 

6 Cuentas contingentes 

61 Acreedoras por contra 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA

EL SECTOR ASEGURADOR

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 54-1

Código Nombre 

818315 Emitidos por residentes del exterior 

818395 Emitidos por otras entidades 

8190 Operaciones recíprocas activas con matrices y subordinadas 

819002 Disponible 

819004 Pactos de reventa 

819006 Inversiones negociables renta fija 

819008 Inversiones negociables renta variable 

819010 Inversiones no negociables renta fija 

819012 Inversiones no negociables renta variable 

819014 Inversiones de cobertura 

819016 Inversiones hasta el vencimiento-Renta fija 

819018 Inversiones permanentes-Renta variable 

819020 Derechos de recompra de inversiones negociables 

819022 Derechos de recompra de inversiones no negociables 

819024 Derechos de recompra de inversiones de cobertura 

819026 Provisión de inversiones 

819028 Cartera de créditos 

819030 Provisión cartera de créditos 

819032 Cuentas por cobrar actividad aseguradora 

819034 Provisión cuentas por cobrar actividad aseguradora 

819036 Cuentas por cobrar 

819038 Provisión cuentas por cobrar 

819040 Bienes realizables y recibidos en pago 

819042 Provisión bienes realizables y recibidos en pago 

819044 Propiedades y equipo 

819046 Depreciación 

819048 Provisión propiedades y equipo 

819050 Sucursales y agencias 

819052 Aportes permanentes 

819054 Gastos anticipados 

819056 Cargos diferidos 

819058 Depósitos 

819060 Derechos en fideicomiso 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA

EL SECTOR ASEGURADOR

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 54-2

Código Nombre 

819062 Diversos 

819064 Valorizaciones 

819066 Desvalorizaciones (CR) 

819068 Provisión otros activos 

8192 Operaciones recíprocas que afectan gastos y costos con matrices y subordinadas  

819201 Operacionales 

819202 No operacionales 

8195 Otras cuentas de orden deudoras 

819502 Cheques postfechados 

819503 Salvamentos por realizar 

819504 Primas de seguros al cobro 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA

EL SECTOR ASEGURADOR

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 56

Código Nombre 

826110 Corrección monetaria 

826112 Cambios 

826115 Derechos títulos mixtos 

8262 Rendimientos inversiones negociables renta variable 

826205 Intereses 

826210 Corrección monetaria 

826212 Cambios 

826215 Títulos de participación 

8263 Dividendos decretados inversiones negociables renta variable 

8264 Rendimientos recibidos por anticipado inversiones negociables renta fija 

826405 Intereses 

826410 Corrección monetaria 

826415 Títulos de participación 

8265 Rendimientos recibidos por anticipado inversiones negociables renta variable 

826505 Intereses 

826510 Corrección monetaria 

826515 Derechos títulos mixtos 

8271 Valor fiscal del patrimonio 

8290 Operaciones recíprocas pasivas con matrices y subordinadas 

829005 Pactos de recompra 

829010 Cuentas por pagar actividad aseguradora 

829015 Créditos de bancos y otras obligaciones financieras 

829020 Cuentas por pagar 

829025 Otros pasivos 

829030 Pasivos estimados y provisiones 

829035 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones 

PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA

EL SECTOR ASEGURADOR

CIRCULAR EXTERNA NÚMERO 79 DE 2000

Página 56-1

Código Nombre 

8292 Operaciones recíprocas que afectan el patrimonio con matrices y subordinadas 

829205 Capital social 

829210 Aportes sociales 

829215 Reservas 

829220 Prima en colocación de acciones 

829225 Valorizaciones 

829230 Desvalorizaciones 

829235 Revalorización del patrimonio 

829240 Resultados de ejercicios anteriores 

829245 Resultados del ejercicio 

829250 Dividendos decretados en acciones 

8294 Operaciones recíprocas que afectan ingresos con matrices y subordinadas 

829401 Operacionales 

829402 No operacionales  

8295 Otras cuentas de orden acreedoras 

829595 Otras cuentas de orden acreedoras 

829599 Ajuste por inflación 

83 Deudoras por contra 

8305 Deudoras por contra (CR) 

84 Acreedoras por contra 

8405 Acreedoras por contra (DB) 

República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 2300 de 1990 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 231

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO19 Otros activos1920 Cargos diferidos
Cuando la entidad incurra en los gastos contemplados en los dos acápites precedentes, junto con los estados financieros del período en que empiecen a tener ocurrencia, se deberá remitir información detallada de los mismos, acompañados de su justificación técnica.

Sin perjuicio de lo anterior, cuando se produzca incumplimiento de los compromisos o se modifiquen las condiciones necesarias para diferir los costos y gastos respectivos, la entidad deberá proceder a cargar a resultados el saldo pendiente por diferir, sin que para ello requiera orden de la Superintendencia Bancaria.

— El ajuste de los cargos diferidos que sean objeto de ajuste por inflación y que no estén en condiciones de generar ingresos y, por ende, que no estén siendo amortizados, tendrá como contrapartida un crédito por corrección monetaria diferida —código 274719—, el cual se irá causando como corrección monetaria del período, proporcionalmente, durante el término para la amortización del diferido correspondiente.

— El ajuste de los cargos diferidos que, por estar generando beneficios, estén siendo amortizados al estado de resultados, se abonará al código 470519 —Corrección monetaria-PAAG, otros activos (CR)—.

La subcuenta 192091 —Exceso del costo de la inversión sobre el valor en libros— es para uso exclusivo de los estados financieros consolidados, en ella se registrarán los valores correspondientes a las diferencias entre el valor de adquisición de la inversión y el valor patrimonial proporcional, VPP, en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera. Esta subcuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación. Su amortización se efectuará contra la subcuenta 529550-Amortización exceso del costo de la inversión del valor en libros.

No sobra advertir que los ajustes realizados para efecto de la consolidación no afectarán la información reportada en los estados financieros individuales.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 2300 de 1990 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 233

ClaseGrupoCuenta
1. ACTIVO19 Otros activos1920 Cargos diferidos
En el código 192095 —Cargos diferidos, otros—, subcuenta respectiva, se debitan las reducciones de las inversiones de cobertura no negociables cuando se esté agotando el superávit por valorización de la inversión cubierta (ver dinámica cód. 1317).

Dinámica

Débitos
1. Por el valor de los cargos diferidos.
2. Por las reducciones que registran las inversiones de cobertura no negociables, cuando se esté agotando el superávit por valorización de la inversión cubierta.
3. Por el valor del ajuste de acuerdo con el PAAG mensual con abono a la subcuenta 274719 —Otros activos— o 470519 —Corrección monetaria-PAAG, otros activos (CR)— según corresponda.
Créditos
1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente al estado de resultados.
2. Por los incrementos que registran las inversiones de cobertura no negociables, cuando se esté aumentando el superávit por valorización de la inversión cubierta, hasta agotar el cargo diferido.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 2300 de 1990 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 327

ClaseGrupoCuenta
2. PASIVO27 Otros pasivos2720 Abonos diferidos
Si la tenencia del bien termina para el vendedor antes de que las utilidades diferidas se hayan amortizado totalmente, éstas se reconocerán y causarán inmediatamente como un ingreso, es decir afectando el estado de ganancias y pérdidas.

— Financiación por parte del vendedor.

Cuando una institución que actúa como vendedora, conserva la tenencia del bien enajenado y financia la adquisición del mismo, si el término del documento que contiene el crédito es superior al término de la tenencia, el reconocimiento y la contabilización de las utilidades generadas en la venta deberá basarse en el mayor término establecido en el documento que contiene el crédito, es decir el total de utilidades debe diferirse y amortizarse durante el plazo consagrado en dicho documento.

Así mismo, cuando el recaudo del valor de la venta, o del valor financiado, es incierto y no es posible estimar razonablemente las pérdidas en cobro, la utilidad bruta se diferirá para amortizarla como ingreso en la medida en la cual se recauden los saldos adeudados.

La subcuenta 272091 —Defecto del costo la inversión sobre el valor en libros— es para uso exclusivo de los estados financieros consolidados, en ella se registrarán los valores correspondientes a las diferencias entre el valor de adquisición de la inversión y el valor patrimonial proporcional, VPP, en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera. Esta subcuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación. Su amortización se efectuará contra la subcuenta 429550-Amortización defecto del costo de la inversión del valor en libros.

No sobra advertir que los ajustes realizados para efecto de la consolidación no afectarán la información reportada en los estados financieros individuales.

En el código 272095 —Abonos diferidos, otros, subcuenta respectiva, se registran los incrementos de las inversiones de cobertura no negociables cuando se esté aumentando el superávit por valorización de la inversión cubierta (ver dinámica cód. 1317).

República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 2300 de 1990 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 347-1

ClaseGrupoCuenta
2. PASIVO28 Pasivos estimados2898 Interés minoritario y provisiones
Descripción

Registra en el balance consolidado el valor del interés minoritario calculado sobre el patrimonio en la subordinada, en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Se entiende por interés minoritario, la parte de los activos netos (patrimonio) y de los resultados de una subordinada, atribuibles a derechos sociales, cuyos propietarios sean diferentes a los del grupo de los entes consolidables.

Esta cuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación.

Dinámica

Créditos
1. Por el valor del interés minoritario calculado, cuando el patrimonio sea positivo.
Débitos
1. Por el valor del interés minoritario calculado, cuando el patrimonio sea negativo.

República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 2300 de 1990 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 356-1

ClaseGrupoCuenta
3. PATRIMONIO31 Capital social3150 Ajuste por conversión de estados financieros
Descripción

Registra en el balance consolidado la diferencia en cambio resultante de la conversión a pesos colombianos de los activos netos (patrimonio) de la subordinada, desde la fecha de adquisición de la inversión, hasta la fecha de consolidación en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Esto es, la diferencia entre las conversiones a tasas de cambio históricas y a tasas de cambio de cierre.

En esta cuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación.

Dinámica

Créditos
1. Por el valor de la conversión como consecuencia de la devaluación.
Débitos
1. Por el valor de la conversión como consecuencia de la revaluación.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 2300 de 1990 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 522-1

ClaseGrupoCuenta
8. CUENTAS DE ORDEN81 Deudoras8190 Operaciones recíprocas activas con matrices y subordinadas
Descripción

Registra las operaciones recíprocas celebradas por la entidad con las demás entidades vigiladas pertenecientes al grupo consolidable, respecto de los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la Entidad, en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Débitos
1. Por la operación recíproca activa celebrada por la entidad.
Créditos
1. Por cancelaciones parciales o totales.
2. Por su venta.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 2300 de 1990 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 522-2

ClaseGrupoCuenta
8. CUENTAS DE ORDEN81 Deudoras8192 Operaciones recíprocas que afectan gastos y costos con matrices y subordinadas
Descripción

Registra las operaciones recíprocas celebradas por la entidad con las demás entidades vigiladas pertenecientes al grupo consolidable, que le representan gastos y costos en un ejercicio determinado, en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Débitos
1. Por la operación recíproca celebrada por la entidad.
Créditos
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 2300 de 1990 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 538-1

ClaseGrupoCuenta
8. CUENTAS DE ORDEN82 Acreedoras8290 Operaciones recíprocas pasivas con matrices y subordinadas
Descripción

Registra las operaciones recíprocas celebradas por la entidad con las demás entidades vigiladas pertenecientes al grupo consolidable, que representan obligaciones contraídas en desarrollo del giro ordinario de su actividad, en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Créditos
1. Por el valor de las operaciones recíprocas celebradas por la entidad.
Débitos
1. Por las cancelaciones parciales o totales.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 2300 de 1990 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 538-2

ClaseGrupoCuenta
8. CUENTAS DE ORDEN82 Acreedoras8292 Operaciones recíprocas que afectan patrimonio con matrices y subordinadas
Descripción

Registra las operaciones recíprocas celebradas por la entidad con las demás entidades vigiladas pertenecientes al grupo consolidable, respecto de la participación que se posea en cada una de ellas, en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Créditos
1. Por el valor de las operaciones que incrementan el patrimonio.
Débitos
1. Por el valor de las operaciones que disminuyan el patrimonio.
República de Colombia

Superintendencia Bancaria 

Resolución 2300 de 1990 

Circular Externa 79 de 2000 

Vigencia: diciembre de 2000

Hoja 538-3

ClaseGrupoCuenta
8. CUENTAS DE ORDEN82 Acreedoras8294 Operaciones recíprocas que afectan ingresos con matrices y subordinadas
Descripción

Registra las operaciones recíprocas celebradas por la entidad con las demás entidades vigiladas pertenecientes al grupo consolidable, que representan beneficios económicos o por el reconocimiento de beneficios realizados o causados que deben abonarse a las cuentas de ingresos en los términos del capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

Créditos
2. Por el valor de las operaciones recíprocas celebradas por la entidad.
Débitos
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
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