CIRCULAR EXTERNA 92 DE 1998 

(Diciembre 24)

Ref.: Modificación plan de cuentas.

Este despacho en uso de sus facultades legales y en especial de las que le confieren los literales a) y b) del numeral 3º del artículo 326 del estatuto orgánico del sistema financiero, considera pertinente modificar el plan único de cuentas del Banco de la República con respecto de las operaciones de constitución de inversiones y compra de monedas de las reservas internacionales, lo mismo que de las operaciones de préstamos de títulos, con el objeto de no sobrestimar el valor de las reservas internacionales brutas.

La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación, modifica en lo pertinente la Resolución 0534 de 1997. Se anexan las hojas que fueron modificadas.

Hoja 2

Código Nombre 

121510 Corporaciones financieras 

121515 Corporaciones de ahorro y vivienda 

121520 Compañías de financiamiento comercial 

121525 Otras entidades financieras 

121595 Otras 

13 Inversiones, mecanismos de pago y aportes en organismos internacionales 

1302 Inversiones negociables - renta fija 

130203 Títulos emitidos por la Nación 

130209 Títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional 

130211 Títulos emitidos por establecimientos de crédito 

130242 Títulos emitidos por residentes en el exterior 

130245 Desembolsos por realizar en compra de inversiones (CR) 

130250 Garantía recibida en efectivo por préstamos de títulos valores (CR) 

130295 Otros títulos 

1303 Inversiones negociables - renta variable 

130305 En entidades públicas del orden nacional 

130375 En entidades del sector real 

1314 Inversiones no negociables - renta variable 

1318 Inversiones hasta el vencimiento - renta fija 

131803 Títulos emitidos por la Nación 

131809 Títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional 

131811 Títulos emitidos por establecimientos de crédito 

131842 Títulos emitidos por residentes en el exterior 

131895 Otros títulos 

1319 Inversiones permanentes - renta variable 

131905 En entidades públicas del orden nacional 

131975 En entidades del sector real 

1351 Otras inversiones de las reservas internacionales 

135105 Portafolio en administración 

135195 Otras 

1355 Mecanismos especiales de pagos internacionales 

135505 Derechos especiales de giro 

135510 Pesos andinos 

135515 Convenios internacionales 

135520 Compensaciones pendientes de pago - vencidas 

135595 Otros 

1356 Aportes en organismos internacionales 

135605 Fondo Monetario Internacional 

135610 Fondo latinoamericano de reservas 

135615 Asociación Internacional de Fomento 

135620 Banco Interamericano de Desarrollo 

135625 Banco Mundial (BIRF) 

135630 Banco de Desarrollo del Caribe 

135635 Corporación Andina de Fomento 

135640 Corporación Financiera Internacional 

135645 Corporación Interamericana de Inversión 

1395 Provisión inversiones hasta el vencimiento o permanentes de renta fija y renta variable 

139510 Riesgo de solvencia - categoría c 

139515 Riesgo de solvencia - categoría d  

139521 Riesgo de solvencia - categoría e  

139522 Riesgo jurídico 

139595 Otras provisiones 

1396 Provisión reservas internacionales 

139605 Inversiones de reservas 

139610 Convenios pendientes de pago 

139695 Otras 

16 Cuentas por cobrar 

1601 Operaciones de reservas internacionales 

160105 Venta de inversiones 

160110 Liquidación anticipada de posiciones en derivados 

160115 Venta de monedas 

160120 Desembolsos por realizar por compra de monedas (CR) 

160195 Otras 

1605 Intereses 

160505 Pactos de reventa 

160516 Cartera de créditos sector público 

160517 Cartera de créditos sector financiero 

160580 Créditos empleados 

160595 Otros 

1610 Comisiones 

161025 Servicios bancarios 

161030 Negocios fiduciarios 

161095 Otras 

1620 Dividendos y participaciones 

162010 Otras personas jurídicas 

1625 Arrendamientos 

162505 De bienes propios 

162510 De bienes adjudicados 

1630 Venta de bienes y servicios 

2495 Otras obligaciones financieras 

249501 Órdenes de pago emitidas pendientes 

249502 Reembolsos anticipados cartas de crédito 

249503 Órdenes del exterior pendientes de pago 

249504 Entidades en liquidación 

249506 Órdenes de pago no presentadas al cobro 

249507 Sobrantes préstamos organismos internacionales 

25 Cuentas por pagar 

2501 Operaciones de reservas internacionales 

250110 Liquidación anticipada de posiciones en derivados 

250125 Administración y custodia de fondos en el exterior 

2505 Intereses 

250505 Depósitos y exigibilidades 

250515 Créditos de bancos y otras obligaciones financieras 

250520 Títulos de inversión en circulación 

250530 Por multas y sanciones 

250535 Obligaciones con organismos internacionales 

250595 Otros 

2510 Comisiones y honorarios 

251005 Comisiones 

251010 Honorarios 

2515 Impuestos 

251510 Industria y comercio 

251515 Predial 

Hojas 69 a 71-1

Clase Grupo Cuenta 

1. Activo 13 Inversiones, me- 1302 Inversiones negociables 

canismos de pago y - Renta fija. 

aportes en organismos 

internacionales 

Descripción

Registra las inversiones negociables de renta fija efectuadas por el banco en títulos de deuda a cargo de otros entes económicos. Las inversiones negociables de renta fija se valoran por su valor de mercado, determinado por el valor presente de los flujos contractuales (futuros) de los títulos de acuerdo con los parámetros establecidos para tal fin por la circular básica contable y financiera de la Superintendencia Bancaria (Circular Externa 100/95) y demás normas que la modifiquen o adicionen. Esta cuenta agrupa entre otras las inversiones del portafolio directo de las reservas internacionales.

Las inversiones de las reservas deben manejarse dentro de los criterios de seguridad, liquidez y rentabilidad. El Banco de la República, como otros bancos centrales, sólo mantiene en cuentas corrientes de bancos extranjeros la cuantía de divisas que requiere para sus operaciones diarias. Pero, otra porción, la deposita en bancos comerciales y en otros bancos centrales o la invierte en títulos de deuda.

Las divisas invertidas en el exterior son aquéllas que el banco no necesita temporalmente, porque exceden los recursos requeridos en el futuro inmediato para el pago al exterior de las operaciones de comercio, deuda y servicios que realizan los residentes en Colombia. Estas inversiones se efectúan directamente (portafolio directo) o a través de administradores externos.

Las inversiones de las reservas se colocan en deuda emitida por gobiernos soberanos, entidades multilaterales y bancos comerciales con elevada calificación crediticia, certificada por agencias internacionales especializadas en el análisis de riesgo de contraparte. Los principales instrumentos de colocación de las inversiones de las reservas son: acuerdos de recompra, depósitos a término en bancos del exterior, papeles a descuento, certificados de depósito y bonos.

El efecto del movimiento en el tipo de cambio y en el precio de los títulos valores negociables en el mercado secundario, se registra diariamente en libros mediante el método de valuación de mercado. Dichos movimientos producen un cambio en el valor de los activos cuya contrapartida se refleja en el estado de resultados, en el caso de los tipos de cambio internacionales y los precios de mercado, y en el superávit patrimonial cuando obedecen a la convertibilidad de la tasa de cambio dólar-peso (TRM).

Las operaciones de constitución de inversiones de las reservas internacionales se contabilizan en la fecha de la negociación, la cual es anterior al día del desembolso de fondos. De esta forma, el registro de la compra de una inversión afectará el código 130245 —Desembolsos por realizar en compra de inversiones (CR), con cargo a la inversión realizada.

El colateral recibido en efectivo como garantía en operaciones de préstamos de títulos de las reservas internacionales, por un período de tiempo, se registra en el código 130250 —Garantía recibida en efectivo por préstamos de títulos valores (CR).

Dinámica

Débito

1. Por el costo de adquisición de títulos valores y/o la constitución de un depósito.

2. Por la valoración diaria positiva por concepto de intereses, diferencial cambiario, precios de mercado que originan una.

Crédito

1. Por la cancelación del depósito y/o la venta del título valor.

2. Por la valoración diaria negativa por concepto diferencial cambiario, precios de mercado que originan una pérdida, con cargo utilidad, con abono al estado de resultados en las cuentas 4104, 4107, 4108 y 4135, según corresponda.

3. Por la valoración positiva generada por concepto de la convertibilidad a la tasa de cambio dólar-peso, con abono a la cuenta 3420 ajuste en cambio de las reservas internacionales.

4. Por los traslados de la cuenta 1210, por incumplimiento del pacto.

Crédito

1. Por la cancelación del depósito y/o la venta del título valor.

2. Por la valoración diaria negativa por concepto diferencial cambiario, precios de mercado que originan una pérdida, con cargo al estado de resultados en las cuentas 5106, 5108 y 5135, según corresponda.

3. Por la valoración negativa generada por concepto de la convertibilidad a la tasa de cambio dólar-peso, con cargo a la cuenta 3420 ajuste en cambio de las reservas internacionales.

4. Por los traslados a la cuenta 198013 derechos en fideicomisos de inversión.

5. Por la recepción del pago de los rendimientos con cargo a las cuentas 1105-caja y 1115-bancos, aplicable al valor de la inversión.

6. Por el valor pendiente de desembolsar en la compra de inversiones de la reservas internacionales.

7. Por el valor del colateral recibido en operaciones de préstamo de títulos de las reservas internacionales.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión la diferencia se abonará a la subcuenta 412502 —utilidad en venta de inversiones, negociables renta fija. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 512502 —Pérdida en venta de inversiones, negociables renta fija.

Hoja 75

Clase Grupo Cuenta 

1. Activo 13 Inversiones, me- 1351 Otras inversiones de las reservas 

canismos de pago y internacionales 

aportes en organismos  

internacionales 

Descripción

El portafolio en administración corresponde a montos fijos entregados en administración delegada a entidades financieras del exterior para que efectúen inversiones, observando ciertos parámetros fijados por el Banco de la República y con el fin de mejorar el rendimiento de las reservas y obtener tecnología en el manejo de las mismas.

Para efectos de la clasificación y valoración de estas inversiones, se observan los mismos procedimientos establecidos para el manejo del portafolio directo.

Dinámica

Débito

1. Por el costo de adquisición de títulos valores y/o la constitución del depósito.

2. Por la valoración diaria positiva por concepto de intereses, diferencial cambiario, precios de mercado y ajuste de cambio.

Crédito

1. Por el costo ajustado por valoración en la redención venta del título o cancelación del depósito.

2. Por la valoración diaria negativa por concepto de intereses, diferencial cambiario, precios de mercado y ajuste de cambio.

3. Por el recaudo de intereses.

Hoja 99 y 100

Clase Grupo Cuenta 

1. Activo 16 Cuentas por 1601 Operaciones reservas  

cobrar internacionales 

Descripción

Registra los valores a(sic) originados en operaciones propias del manejo de las reservas internacionales.

Las operaciones de compra y venta de inversiones de las reservas internacionales se contabilizan en la fecha de negociación, la cual es anterior al día de desembolso o ingreso de fondos. De esta forma, el registro de la venta de una inversión implica afectar el rubro de cuentas por cobrar con abono a inversiones, pero simultáneamente puede ocurrir la operación inversa, es decir, se compra una inversión con incremento de este rubro y el de cuentas por pagar la cual se contabiliza reflejando un valor de naturaleza crédito dentro de esta cuenta.

Conviene señalar que el anterior procedimiento refleja la realidad económica de esta clase de transacciones, pues al adquirir o vender una inversión en la fecha de negociación se adquieren compromisos y el nuevo propietario asume los riesgos por las variaciones en las tasas de mercado, a partir de esta fecha. En consecuencia, las cuentas por cobrar y por pagar en venta y compra de inversiones que representan una alta liquidez y exigibilidad, forman parte integral de las reservas internacionales, resaltando que dicho mecanismo contable no tiene efecto sobre las reservas internacionales netas.

Dinámica

Débito

1. Por el valor del contrato de venta de una inversión, en la fecha de negociación del mismo, o el valor pagado en la compra de una inversión, en la fecha de la operación.

2. Por el valor pagado en la compra de monedas de las reservas internacionales, en la fecha del desembolso.

3. Por el valor resultante de cruzar las operaciones de compra y venta forward con igual vencimiento y contraparte, cuando éste sea a favor del banco.

Crédito

1. Por el valor recibido como pago de la venta de una inversión, en la fecha valor de la operación, o el valor del contrato de compra de una inversión, en la fecha de negociación del mismo.

2. Por el valor de compra de monedas de las reservas internacionales, en la fecha de negociación.

3. Por el valor recibido como pago de una liquidación anticipada de posición en derivados.

N. del D.: Esta circular externa va dirigida al representante legal y auditor del Banco de la República.

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