CIRCULAR EXTERNA 96 DE 1996 

(Diciembre 31)

Con la entrada en vigencia del Decreto 2070 de 1996 por medio del cual se modifica la ponderación de los créditos otorgados a las entidades territoriales y sus entidades descentralizadas, este despacho considera pertinente sustituir las páginas 1, 5-1 y 6 del capítulo XIII --controles de ley-- y las páginas 278 y 279-1 del anexo Y --remisión de información--, de la circular básica contable y financiera.

La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación y aplica a los estados financieros del mes de noviembre de 1996.

CAPÍTULO XIII

Controles de ley

Con el propósito de dar una orientación acerca de los controles de ley aplicables a cada tipo de entidad, al final de este capítulo se presenta un anexo que ilustra sobre la reglamentación vigente para cada uno de ellos.

Adicionalmente, para aquellos casos en los cuales esta superintendencia se ha pronunciado en particular, a continuación se presentan los instructivos correspondientes.

1. Relación activos ponderados por su nivel de riesgo - patrimonio técnico (D. 673, 806, 1722 y 2805 de 1994; 1156, 1555, 1811, 2348 de 1995 y 1495, 1496 y 2070 de 1996)

El patrimonio técnico de los establecimientos de crédito no podrá ser inferior al nueve por ciento (9%) del total de sus activos, en moneda nacional y extranjera, ponderados por su nivel de riesgo, conforme lo señala el artículo 2º del Decreto 673 de 1994 y demás normas que lo modifiquen o adicionen.

1.1. Cumplimiento de la relación de solvencia. El cumplimiento de la relación de solvencia se realizará mensualmente en forma individual para cada establecimiento de crédito y semestralmente en forma consolidada, con sus filiales y subsidiarias, conforme lo establece el artículo 3º del Decreto 673 anteriormente citado, en concordancia con el inciso primero del artículo 16, de la misma norma y demás normas que la modifiquen o sustituyan.

1.2. Ponderación de los activos por su nivel de riesgo. La clasificación de los activos de riesgo en sus respectivas categorías, tanto en moneda nacional como extranjera, se efectuará con arreglo al plan único de cuentas para el sistema financiero, según se indica a continuación.

Los activos se valorarán por su costo ajustado y ponderarán netos de su respectiva provisión.

No serán deducibles de los activos correspondientes, las provisiones de carácter general, esto es, las que corresponden a las provisiones por aplicación del coeficiente de riesgo (códigos 149095, 149295, 149495 y 1497 del plan único de cuentas para el sector financiero).

Se computarán también sin deducir sus provisiones, las inversiones de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades financieras del exterior o en entidades sometidas a la vigilancia de esta superintendencia, en los términos del parágrafo del artículo 13 del Decreto 673 de 1994, modificado por el artículo 5º del Decreto 1722 de 1994.

Las partidas que suman están precedidas de un signo más (+) y las que restan se anteceden de un signo menos (-).

1.3. Clasificación de activos según nivel de riesgo

CódigoDenominaciónPonderación
11Disponible 
+ 1105Caja0%
+ 1110Banco de la República0%
+ 1115Bancos y otras entidades financieras0%
+ 1120Canje0%
+ 1130Remesas en tránsito100%
+ 12Fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa20%

Los créditos garantizados con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales y entidades multilaterales con calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de Duff and Phelps o de Moody''s Investors Service, mientras mantengan la referida calificación, netos de provisiones.

+ No PUCPréstamos a la Nación o garantizados por la Nación0%
- No PUCProvisión préstamos a la Nación o garantizados por la Nación0%
+ No PUCLos créditos para vivienda con garantía hipotecaria o garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil de garantía (D. 2348/95) distintos de aquellos que hayan sido reestructurados50%
- No PUCProvisión de los créditos para vivienda con garantía hipotecaria o garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil de garantía (D. 2348/95), distintos de aquellos que hayan sido reestructurados50%
+ No PUCCréditos a entidades territoriales y a sus entidades descentralizadas, excepto los créditos totalmente garantizados por la Nación con garantía admisible y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible, cuyo servicio total de la deuda, incluido el nuevo empréstito, sea igual o mayor al 50 % del límite establecido sobre sus rentas ordinarias en los artículos 225 del Decreto 1222 de 1986 y 284 del decreto 1333 de 1986150%
- No PUCProvisión créditos a entidades territoriales y a sus entidades descentralizadas, excepto la provisión de los créditos totalmente garantizados por la Nación con garantía admisible y la porción de la provisión de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible, cuyo servicio total de la deuda, incluido el nuevo empréstito, sea igual o mayor al 50% del límite establecido sobre sus rentas ordinarias en los artículos 225 del Decreto 1222 de 1986 y 284 del Decreto 1333 de 1986150%
+ No PUCCréditos a entidades territoriales y a sus entidades descentralizadas, totalmente garantizados por la Nación con garantía admisible y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible, cuyo servicio total de la deuda, incluido el nuevo empréstito, sea igual o mayor al 50 % del límite establecido sobre sus rentas ordinarias en los artículos 225 del decreto 1222 de 1986 y 284 del Decreto 1333 de 19860%
- No PUCProvisión créditos a entidades territoriales y a sus entidades descentralizadas, de los créditos totalmente garantizados por la Nación con garantía admisible y la porción de la provisión de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible, cuyo servicio total de la deuda, incluido el nuevo empréstito, sea igual o mayor al 50% del límite establecido sobre sus rentas ordinarias en los artículos 225 del Decreto 1222 de 1986 y 284 del Decreto 1333 de 19860%
+ No PUCCréditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de Duff and Phelps o de Moody''s Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones0%
- No PUCProvisión créditos otorgados o garantizados por gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de Duff and Phelps o de Moody''s Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones0%
+ No PUCCréditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República20%
- No PUCProvisión créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República20%
+ No PUCCréditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de Duff and Phelps o de Moody''s Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones20%
- No PUCProvisión créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de Duff and Phelps o Moody''s Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones20%
+ 149095Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo100%
+ 149295Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo100%
+ 149495Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo100%
+ 1497Provisión por aplicación del coeficiente global100%
15Aceptaciones y derivados 
1502Contratos a término y de futuros para proveer cobertura 
+ 150205Derechos100%

Formato de cuentas No PUC para el cálculo del patrimonio adecuado

Cód.Concepto V/r.Un. de captura
085Inversiones directas e indirectas de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades financieras del exterior, incluido su respectivo ajuste de cambio, sin incluir valorizaciones, en las cuales la participación sea o exceda el 20% del capital, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación. 
090Provisión de inversiones directas e indirectas de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones, excepto las inversiones de capital en Finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición, durante los plazos establecidos en el inciso 2º del numeral 2º o en el parágrafo 2º del artículo 63 del EOSF. 
095Provisión de inversiones directas e indirectas de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades financieras del exterior, incluido su respectivo ajuste de cambio, en las cuales la participación sea o exceda el 20% del capital, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación. 
100Préstamos a la Nación o garantizados por la Nación. 
105Provisión préstamos a la Nación o garantizados por la Nación. 
110Créditos para vivienda con garantía hipotecaria o garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil de garantía (D. 2348/95), distintos de aquéllos que hayan sido reestructurados. 
115Provisión créditos para vivienda con garantía hipotecaria o garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil de garantía (D. 2348/95), distintos de aquéllos que hayan sido reestructurados. 
130Créditos hipotecarios o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA” o “A1” de Standard and Poor´s o sus equivalentes en las calificaciones de Duff and Phelps o de Moody´s Inverstors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones. 
135Provisión créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA” o “A1” de Standard and Poor´s o sus equivalentes en las calificaciones de Duff and Phelps o de Moody´s Inverstors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones.1
140Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República. 
145Provisión créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República. 
150Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA” o “A1” de Standard and Poor´s o sus equivalentes en las calificaciones de Duff and Phelps o de Moody´s Inverstors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones. 
155Provisión créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA” o “A1” de Standard and Poor´s o sus equivalentes en las calificaciones de Duff and Phelps o de Moody´s Inverstors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones. 
160Provisión propiedades y equipo en leasing (para uso exclusivo de las compañías de financiamiento comercial). 
165Créditos hipotecarios a empleados, para vivienda, distintos de aquéllos que hayan sido reestructurados, netos de provisión. 
170Créditos hipotecarios a empleados, para vivienda, que hayan sido reestructurados, netos de provisión. 
175Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de máxima seguridad, categoría I. 
180Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de alta seguridad, categoría II. 
185Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de alta seguridad y baja liquidez, categoría III. 
190Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de bienes entregados en leasing, categoría IV. 
195Créditos aprobados no desembolsados para vivienda, incluidos constructores. 
200Créditos aprobados no desembolsados distintos de vivienda. 
325Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador, (sustitución de la cartera, contratos de apertura de crédito, aval del originador, avales o garantías por instituciones financieras y aseguradoras y seguro de crédito). 
330Superávit por donaciones siempre y cuando los fondos en que se originen tengan carácter permanente y estén disponibles para atender las actividades comerciales propias del objeto social. La cuenta enjugue pérdidas si éstas se presentan y su distribución o asignación en caso de liquidación de la entidad estén subordinadas al pago del pasivo externo.1
335Créditos a entidades territoriales y a sus entidades descentralizadas, excepto los créditos totalmente garantizados por la Nación con garantía admisible y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible, cuyo servicio total de la deuda, incluido el nuevo empréstito, sea igual o mayor al 50% del límite establecido sobre sus rentas ordinarias en los artículos 225 del Decreto 1222 de 1986 y 284 del Decreto 1333 de 1986. 
340Provisión créditos a entidades territoriales y a sus entidades descentralizadas excepto la provisión de los créditos totalmente garantizados por la Nación con garantía admisible y la porción de la provisión de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible, cuyo servicio total de la deuda, incluido el nuevo empréstito, sea igual o mayor al 50% del límite establecido sobre sus rentas ordinarias en los artículos 225 del Decreto 1222 de 1986 y 284 del Decreto 1333 de 1986. 
345Créditos a entidades territoriales y a sus entidades descentralizadas, totalmente garantizados por la Nación con garantía admisible y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible, cuyo servicio total de la deuda, incluido el nuevo empréstito, sea igual o mayor al 50% del límite establecido sobre sus rentas ordinarias en los artículos 225 del Decreto 1222 de 1986 y 284 del Decreto 1333 de 1986. 
350Provisión créditos a entidades territoriales y a sus entidades descentralizadas totalmente garantizados por la Nación con garantía admisible y la porción de la provisión de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible, cuyo servicio total de la deuda, incluido el nuevo empréstito, sea igual o mayor al 50% del límite establecido sobre sus rentas ordinarias en los artículos 225 del Decreto 1222 de 1986 y 284 del Decreto 1333 de 1986. 

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