Ministerio de Hacienda y Crédito Público

DECRETO 1473 DE 2014

(Agosto 5)

“Por medio del cual se señalan las actividades económicas para los trabajadores por cuenta propia”.

(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

El Presidente de la República de Colombia,

en ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política y de conformidad con lo dispuesto en los artículos 329 y 340 del estatuto tributario,

CONSIDERANDO:

Que de conformidad con el artículo 329 del estatuto tributario, se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las actividades económicas señaladas en el capítulo II del título V del libro primero del estatuto tributario.

Que de acuerdo con el artículo 336 del estatuto tributario, los trabajadores por cuenta propia podrán optar por liquidar su impuesto sobre la renta mediante el impuesto mínimo alternativo simple “IMAS”, siempre que su renta gravable alternativa del año o periodo gravable se encuentre dentro de los rangos autorizados para este.

Que el impuesto mínimo alternativo simple “IMAS” es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de trabajador por cuenta propia que desarrollen las actividades económicas señaladas en el artículo 340 del estatuto tributario, que cumplan con las demás condiciones establecidas en la ley.

Que de conformidad con el artículo 340 del estatuto tributario, todas las personas naturales residentes en el país clasificadas en la categoría de trabajadores por cuenta propia podrán determinar el impuesto sobre la renta mediante el sistema simplificado “impuesto mínimo alternativo simple (IMAS)”, siempre que su renta gravable alternativa (RGA) resulte igual o inferior a veintisiete mil (27.000) UVT en el respectivo período gravable.

Que mediante la Resolución 139 de 2012 expedida por la UAE - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, se adoptó la clasificación de actividades económicas CIIU Revisión 4 Adaptada para Colombia (Rev. 4 A.C.), para efectos del control y determinación de los impuestos y demás obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias administradas por la DIAN.

Que de conformidad con lo establecido en la Resolución 139 de 2012 o las que la adicionen, sustituyan o modifiquen, es necesario señalar taxativamente las actividades económicas de las personas naturales pertenecientes a la categoría de trabajadores por cuenta propia y por lo tanto no se incluyen las actividades residuales, ni las que hacían parte de las otras actividades de servicios en la clasificación de actividades económicas CIIU Revisión 3.1 Adaptada para Colombia (Rev. 3.1 A.C.), tampoco se incluyen actividades que de acuerdo con la regulación expedida por las autoridades competentes sólo pueden ser realizadas por personas jurídicas.

Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8º del artículo 8º del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relación con el texto del presente decreto,

DECRETA:

ART. 1º—Para efectos de lo dispuesto en el capítulo II del título V del libro primero del estatuto tributario, las actividades económicas de que trata el artículo 340, comprenden las actividades económicas según la clasificación CIIU Rev. 4 A.C. contenidas en la siguiente tabla de correspondencias:

ActividadCódigo actividad económicaNombre actividad económicaPara RGA desdeIMAS
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento9200Actividades de juegos de azar y apuestas4.057 UVT1,77% * (RGA en UVT - 4.057)
9311Gestión de instalaciones deportivas
9312Actividades de clubes deportivos
9319Otras actividades deportivas
9321Actividades de parques de atracciones y parques temáticos
9329Otras actividades recreativas y de esparcimiento n.c.p.
Agropecuario, silvicultura y pesca0111Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y semillas oleaginosas7.143 UVT1,23% * (RGA en UVT - 7.143)
0112Cultivo de arroz
0113Cultivo de hortalizas, raíces y tubérculos
0114Cultivo de tabaco
0115Cultivo de plantas textiles
0119Otros cultivos transitorios n.c.p.
0121Cultivo de frutas tropicales y subtropicales
0122Cultivo de plátano y banano
0123Cultivo de café
0124Cultivo de caña de azúcar
0125Cultivo de flor de corte
0126Cultivo de palma para aceite (palma africana) y otros frutos oleaginosos
0127Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas
0128Cultivo de especias y de plantas aromáticas y medicinales
0129Otros cultivos permanentes n.c.p.
0130Propagación de plantas (actividades de los viveros, excepto viveros forestales)
0141Cría de ganado bovino y bufalino
0142Cría de caballos y otros equinos
0143Cría de ovejas y cabras
0144Cría de ganado porcino
0145Cría de aves de corral
0149Cría de otros animales n.c.p.
0150Explotación mixta (agrícola y pecuaria)
0161Actividades de apoyo a la agricultura
0162Actividades de apoyo a la ganadería
0163Actividades posteriores a la cosecha
0164Tratamiento de semillas para propagación
0170Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios conexas
0210Silvicultura y otras actividades forestales
0220Extracción de madera
0230Recolección de productos forestales diferentes a la madera
0240Servicios de apoyo a la silvicultura
0311Pesca marítima
0312Pesca de agua dulce
0321Acuicultura marítima
0322Acuicultura de agua dulce
Comercio al por mayor4610Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata4.057 UVT0,82% * (RGA en UVT - 4.057)
4620Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias; animales vivos
4631Comercio al por mayor de productos alimenticios
4632Comercio al por mayor de bebidas y tabaco
4641Comercio al por mayor de productos textiles, productos confeccionados para uso doméstico
4642Comercio al por mayor de prendas de vestir
4643Comercio al por mayor de calzado
4644Comercio al por mayor de aparatos y equipo de uso doméstico
4645Comercio al por mayor de productos farmacéuticos, medicinales, cosméticos y de tocador
4649Comercio al por mayor de otros utensilios domésticos n.c.p.
4651Comercio al por mayor de computadores, equipo periférico y programas de informática
4652Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas electrónicos y de telecomunicaciones
4653Comercio al por mayor de maquinaria y equipo agropecuario
4659Comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y equipo n.c.p.
4661Comercio al por mayor de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos y productos conexos
4662Comercio al por mayor de metales y productos metalíferos
4663Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos de ferretería, pinturas, productos de vidrio, equipo y materiales de fontanería y calefacción
4664Comercio al por mayor de productos químicos básicos, cauchos y plásticos en formas primarias y productos químicos de uso agropecuario
4665Comercio al por mayor de desperdicios, desechos y chatarra
4669Comercio al por mayor de otros productos n.c.p.
4690Comercio al por mayor no especializado
Comercio al por menor4711Comercio al por menor en establecimientos no especializados con surtido compuesto principalmente por alimentos, bebidas o tabaco5.409 UVT0,82% * (RGA en UVT - 5.409)
4719Comercio al por menor en establecimientos no especializados, con surtido compuesto principalmente por productos diferentes de alimentos (víveres en general), bebidas y tabaco
4721Comercio al por menor de productos agrícolas para el consumo en establecimientos especializados
4722Comercio al por menor de leche, productos lácteos y huevos, en establecimientos especializados
4723Comercio al por menor de carnes (incluye aves de corral), productos cárnicos, pescados y productos de mar, en establecimientos especializados
4724Comercio al por menor de bebidas y productos del tabaco, en establecimientos especializados
4729Comercio al por menor de otros productos alimenticios n.c.p. en establecimientos especializados
4731Comercio al por menor de combustible para automotores
4732Comercio al por menor de lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de limpieza para vehículos automotores
4741Comercio al por menor de computadores, equipos periféricos, programas de informática y equipos de telecomunicaciones en establecimientos especializados
4742Comercio al por menor de equipos y aparatos de sonido y de video, en establecimientos especializados
4751Comercio al por menor de productos textiles en establecimientos especializados
4752Comercio al por menor de artículos de ferretería, pinturas y productos de vidrio en establecimientos especializados
4753Comercio al por menor de tapices, alfombras y cubrimientos para paredes y pisos en establecimientos especializados
4754Comercio al por menor de electrodomésticos y gasodomésticos de uso doméstico, muebles y equipos de iluminación
4755Comercio al por menor de artículos y utensilios de uso doméstico
4759Comercio al por menor de otros artículos domésticos en establecimientos especializados
4761Comercio al por menor de libros, periódicos, materiales y artículos de papelería y escritorio, en establecimientos especializados
4762Comercio al por menor de artículos deportivos, en establecimientos especializados
4769Comercio al por menor de otros artículos culturales y de entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados
4771Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios (incluye artículos de piel) en establecimientos especializados
4772Comercio al por menor de todo tipo de calzado y artículos de cuero y sucedáneos del cuero en establecimientos especializados
4773Comercio al por menor de productos farmacéuticos y medicinales, cosméticos y artículos de tocador en establecimientos especializados
4774Comercio al por menor de otros productos nuevos en establecimientos especializados
4775Comercio al por menor de artículos de segunda mano
4781Comercio al por menor de alimentos, bebidas y tabaco, en puestos de venta móviles
4782Comercio al por menor de productos textiles, prendas de vestir y calzado, en puestos de venta móviles
4789Comercio al por menor de otros productos en puestos de venta móviles
4791Comercio al por menor realizado a través de Internet
4792Comercio al por menor realizado a través de casas de venta o por correo
4799Otros tipos de comercio al por menor no realizado en establecimientos, puestos de venta o mercados.
Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos4511Comercio de vehículos automotores nuevos4.549 UVT0,95% * (RGA en UVT - 4.549
4512Comercio de vehículos automotores usados
4520Mantenimiento y reparación de vehículos automotores
4530Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos automotores
4541Comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios
4542Mantenimiento y reparación de motocicletas y de sus partes y piezas
Construcción4111Construcción de edificios residenciales2.090 UVT2,17% * (RGA en UVT - 2.090)
4112Construcción de edificios no residenciales
4210Construcción de carreteras y vías de ferrocarril
4220Construcción de proyectos de servicio público
4290Construcción de otras obras de ingeniería civil
4311Demolición
4312Preparación del terreno
4321Instalaciones eléctricas
4322Instalaciones de fontanería, calefacción y aire acondicionado
4329Otras instalaciones especializadas
4330Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil
4390Otras actividades especializadas para la construcción de edificios y obras de ingeniería civil
Electricidad gas y vapor3520Producción de gas; distribución de combustibles gaseosos por tuberías3.934 UVT2.97% * (RGA en UVT - 3.934)
3530Suministro de vapor y aire acondicionado
Fabricación de productos minerales y otros2310Fabricación de vidrio y productos de vidrio4.795 UVT2,18% * (RGA en UVT - 4.795)
2391Fabricación de productos refractarios
2392Fabricación de materiales de arcilla para la construcción
2393Fabricación de otros productos de cerámica y porcelana
2394Fabricación de cemento, cal y yeso
2395Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso
2396Corte, tallado y acabado de la piedra
2399Fabricación de otros productos minerales no metálicos n.c.p.
2410Industrias básicas de hierro y de acero
2421Industrias básicas de metales preciosos
2429Industrias básicas de otros metales no ferrosos
2431Fundición de hierro y de acero
2432Fundición de metales no ferrosos
Fabricación de sustancias químicas2011Fabricación de sustancias y productos químicos básicos4.549 UVT2,77% * (RGA en UVT - 4.549)
2012Fabricación de abonos y compuestos inorgánicos nitrogenados
2013Fabricación de plásticos en formas primarias
2014Fabricación de caucho sintético en formas primarias
2021Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos de uso agropecuario
2022Fabricación de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas para impresión y masillas
2023Fabricación de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir; perfumes y preparados de tocador
2029Fabricación de otros productos químicos n.c.p.
2030Fabricación de fibras sintéticas y artificiales
2100Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y productos botánicos de uso farmacéutico
Industria de la madera, corcho y papel1610Aserrado, acepillado e impregnación de la madera4.549 UVT2,3% * (RGA en UVT - 4.549)
1620Fabricación de hojas de madera para enchapado; fabricación de tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de partículas y otros tableros y paneles
1630Fabricación de partes y piezas de madera, de carpintería y ebanistería para la construcción
1640Fabricación de recipientes de madera
1690Fabricación de otros productos de madera; fabricación de artículos de corcho, cestería y espartería
1701Fabricación de pulpas (pastas) celulósicas; papel y cartón
1702Fabricación de papel y cartón ondulado (corrugado); fabricación de envases, empaques y de embalajes de papel y cartón
1709Fabricación de otros artículos de papel y cartón
1811Actividades de impresión
1812Actividades de servicios relacionados con la impresión
1820Producción de copias a partir de grabaciones originales
Manufactura alimentos1011Procesamiento y conservación de carne y productos cárnicos4.549 UVT1,13% * (RGA en UVT - 4.549)
1012Procesamiento y conservación de pescados, crustáceos y moluscos
1020Procesamiento y conservación de frutas, legumbres, hortalizas y tubérculos
1030Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal y animal
1040Elaboración de productos lácteos
1051Elaboración de productos de molinería
1052Elaboración de almidones y productos derivados del almidón
1061Trilla de café
1062Descafeinado, tostión y molienda del café
1063Otros derivados del café
1071Elaboración y refinación de azúcar
1072Elaboración de panela
1081Elaboración de productos de panadería
1082Elaboración de cacao, chocolate y productos de confitería
1083Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y productos farináceos similares
1084Elaboración de comidas y platos preparados
1089Elaboración de otros productos alimenticios n.c.p.
1090Elaboración de alimentos preparados para animales
1101Destilación, rectificación y mezcla de bebidas alcohólicas
1102Elaboración de bebidas fermentadas no destiladas
1103Producción de malta, elaboración de cervezas y otras bebidas malteadas
1104Elaboración de bebidas no alcohólicas, producción de aguas minerales y de otras aguas embotelladas
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero1311Preparación e hilatura de fibras textiles4.303 UVT2,93% * (RGA en UVT - 4.303)
1312Tejeduría de productos textiles
1313Acabado de productos textiles
1391Fabricación de tejidos de punto y ganchillo
1392Confección de artículos con materiales textiles, excepto prendas de vestir
1393Fabricación de tapetes y alfombras para pisos
1394Fabricación de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes
1399Fabricación de otros artículos textiles n.c.p.
1410Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel
1420Fabricación de artículos de piel
1430Fabricación de artículos de punto y ganchillo
1511Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teñido de pieles
1512Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares elaborados en cuero, y fabricación de artículos de talabartería y guarnicionería
1513Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares; artículos de talabartería y guarnicionería elaborados en otros materiales
1521Fabricación de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela
1522Fabricación de otros tipos de calzado, excepto calzado de cuero y piel
1523Fabricación de partes del calzado
Minería0510Extracción de hulla (carbón de piedra)4.057 UVT4,96% * (RGA en UVT - 4.057)
0520Extracción de carbón lignito
0610Extracción de petróleo crudo
0620Extracción de gas natural
0710Extracción de minerales de hierro
0721Extracción de minerales de uranio y de torio
0722Extracción de oro y otros metales preciosos
0723Extracción de minerales de níquel
0729Extracción de otros minerales metalíferos no ferrosos n.c.p.
0811Extracción de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita
0812Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, caolín y bentonitas
0820Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas
0891Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos
0892Extracción de halita (sal)
0899Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p.
0910Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y de gas natural
0990Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y canteras
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones4911Transporte férreo de pasajeros4.795 UVT2,79% * (RGA en UVT - 4.795)
4912Transporte férreo de carga
4921Transporte de pasajeros
4922Transporte mixto
4923Transporte de carga por carretera
4930Transporte por tuberías
5011Transporte de pasajeros marítimo y de cabotaje
5012Transporte de carga marítimo y de cabotaje
5021Transporte fluvial de pasajeros
5022Transporte fluvial de carga
5111Transporte aéreo nacional de pasajeros
5112Transporte aéreo internacional de pasajeros
5121Transporte aéreo nacional de carga
5122Transporte aéreo internacional de carga
5210Almacenamiento y depósito
5221Actividades de estaciones, vías y servicio complementarios para el transporte terrestre
5222Actividades de puertos y servicios complementarios para el transporte acuático
5223Actividades de aeropuertos, servicios de navegación aérea y demás actividades conexas al transporte aéreo
5224Manipulación de carga
5229Otras actividades complementarias al transporte
5310Actividades postales nacionales
5320Actividades de mensajería
6110Actividades de telecomunicaciones alámbricas
6120Actividades de telecomunicaciones inalámbricas
6130Actividades de telecomunicación satelital
6190Otras actividades de telecomunicaciones
Servicios de hoteles, restaurantes y similares5511Alojamiento en hoteles3.934 UVT1,55% * (RGA en UVT - 3.934)
5512Alojamiento en apartahoteles
5513Alojamiento en centros vacacionales
5514Alojamiento rural
5519Otros tipos de alojamientos para visitantes
5520Actividades de zonas de camping y parques para vehículos recreacionales
5530Servicio por horas
5590Otros tipos de alojamiento n.c.p.
5611Expendio a la mesa de comidas preparadas
5612Expendio por autoservicio de comidas preparadas
5613Expendio de comidas preparadas en cafeterías
5619Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p.
5621Catering para eventos
5629Actividades de otros servicios de comidas
5630Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del establecimiento
Servicios financieros6493Actividades de compra de cartera o factoring1.844 UVT6,4% * (RGA en UVT – 1.844)
6612Corretaje de valores y de contratos de productos básicos
6621Actividades de agentes y corredores de seguros
6629Evaluación de riesgos y daños, y otras actividades de servicios auxiliares

ART. 2º—Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación.

Publíquese y cúmplase.

Dado en Bogotá, D.C., a 5 de agosto de 2014.

(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)