DECRETO 2195 DE 1992 

(Diciembre 30)

“Por medio del cual se expide el plan único de cuentas para los comerciantes”.

El Presidente de la República de Colombia,

en ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales, en especial de las que le confiere el ordinal 11 del artículo 189 de la Constitución Política y los artículos 50 y 2035 del Código de Comercio,

(Nota: Derogado por el Decreto 2650 de 1993 de la Presidencia de la República).

DECRETA:

ART. 1º—Expedir el siguiente “plan único de cuentas”, al cual debe sujetarse la contabilidad de todos los comerciantes:

Plan único de cuentas para los comerciantes

Introducción

El registro uniforme de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes, es un mecanismo fundamental para la transparencia de la información contable y por consiguiente para su claridad y confiabilidad. Ello permite una evaluación permanente de la situación y evolución financiera de los diferentes sectores económicos.

Con la uniformidad en el registro de las transacciones contables se logra una información financiera real de la situación patrimonial de los comerciantes, permitiendo la adopción de decisiones adecuadas para quienes tienen como soporte de ellas a la contabilidad.

Disposiciones generales

Aplicación

1. Las disposiciones contenidas en el plan único de cuentas deberán ser observadas por los comerciantes, exceptuándose los sectores financiero, asegurador y cooperativo, para quienes se han expedido planes de cuentas en virtud de legislación especial.

2. Cubre todas las actividades económicas consideradas en la clasificación adoptada por la revisión 3 de CIIU (Clasificación Industrial Internacional Uniforme de Actividades Económicas - Naciones Unidas).

3. El plan único de cuentas se diseñó y elaboró atendiendo los principios contables generalmente aceptados.

4. Los comerciantes deberán utilizar las cuentas establecidas en el presente plan, y si en algún caso particular el comerciante emplea por razón de la actividad mercantil, alguna subcuenta no considerada en este plan, utilizará la subcuenta “Otros”.

Adicionalmente, los comerciantes pueden utilizar las cuentas auxiliares que requieran, para lo cual bastará que las abran a partir de un séptimo dígito, según las necesidades individuales.

5. El plan es flexible por cuanto se puede amoldar a las necesidades y exigencias de cada sector económico.

6. El plan único de cuentas contiene la indicación de los sectores económicos usuarios de determinada cuenta.

7. Los registros e información contables deberán ceñirse a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Estructura

1. El plan único de cuentas está integrado por el catálogo de cuentas, descripción, dinámica y usuarios de las cuentas.

2. La identificación de las cuentas se basa en el sistema de codificación decimal por considerarlo el más idóneo para implantar el procesamiento computarizado, manual o mecánico de las operaciones.

3. El plan está estructurado sobre la base de los siguientes niveles:

Clase: El primer dígito

Grupo: Los dos primeros dígitos

Cuenta: Los cuatro primeros dígitos

Subcuentas: Los seis primeros dígitos.

4. Las clases que identifica el primer dígito, son:

Clase 1: Activo

Clase 2: Pasivo

Clase 3: Patrimonio

Clase 4: Ingresos

Clase 5: Gastos

Clase 6: Costo de ventas

Clase 8: Cuentas de orden.

Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4, 5 y 6 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o pérdidas o estado de resultados y la clase 8 detalla las cuentas de orden.

Catálogo de cuentas
1Activo
11Disponible
1105Caja
110505Caja general
110510Cajas menores
110515Moneda extranjera
110597Ajustes por diferencia en cambio
1110Bancos
111005Moneda nacional
111010Moneda extranjera
111097Ajustes por diferencia en cambio
1115Remesas en tránsito
111505Moneda nacional
111510Moneda extranjera
111597Ajustes por diferencia en cambio
1120Cuentas de ahorros
112005Bancos
112010Corporaciones de ahorro y vivienda
1112015Organismos cooperativos financieros
112096Ajustes por corrección monetaria - UPAC
112097Ajustes por diferencia en cambio
1125Fondos
112505Rotatorios moneda nacional
112510Rotatorios moneda extranjera
112515Especiales moneda nacional
112520Especiales moneda extranjera
112525De amortización moneda nacional
112530De amortización moneda extranjera
112596Ajustes por corrección monetaria - UPAC
112597Ajustes por diferencia en cambio
12Inversiones
1205Acciones
120505Agricultura, ganadería, caza, silvicultura y pesca
120510Explotaciones de minas y canteras
120515Industria manufacturera
120520Suministro de electricidad, gas y agua
120525Construcción
120530Comercio y reparación
120535Intermediación financiera
120540Servicios
120595Otros
120597Ajustes por diferencia en cambio
120599Ajustes por inflación
1210Cuotas o partes de interés social
121005Agricultura, ganadería, caza, silvicultura y pesca
121010Explotaciones de minas y canteras
121015Industria manufacturera
121020Suministro de electricidad, gas y agua
121025Construcción
121030Comercio y reparación
121035Intermediación financiera
121040Servicios
121095Otros
121099Ajustes por inflación
1215Bonos
121505Bonos públicos moneda nacional
121510Bonos públicos moneda extranjera
121515Bonos ordinarios
121520Bonos convertibles en acciones
121595Otros
121597Ajustes por diferencia en cambio
1220Cédulas
122005Cédulas de capitalización
122010Cédulas hipotecarias
122015Cédulas de inversión
122095Otros
1225Certificados
122505Certificados de depósito a término (CDT)
122510Certificados de depósito de ahorro
122515Certificados de ahorro de valor constante (CAVC)
122520Certificados de cambio
12525Certificados cafeteros valorizables
122530Certificados eléctricos valorizables (CEV)
122535Certificados de reembolso tributario (CERT)
122540Certificados de desarrollo turístico
122595Otros
122596Ajustes por corrección monetaria - UPAC
122597Ajustes por diferencia en cambio
1230Papeles comerciales
123005Empresas comerciales
123010Empresas industriales
123015Empresas de servicios
1235Títulos
123505Títulos de desarrollo agropecuario
123510Títulos canjeables por certificados de cambio
123515Títulos de tesorería (TES)
123520Títulos de participación
123525Títulos de crédito de fomento
123530Títulos financieros agroindustriales (TFA)
123535Títulos de ahorro cafetero (TAC)
123540Títulos de ahorro nacional (TAN)
123545Títulos energéticos de rentabilidad creciente (TER)
123550Títulos de ahorro educativo (TAE)
123555Títulos financieros industriales y comerciales
123560Tesoros
123565Títulos de devolución de impuestos nacionales (TIDIS)
123595Otros
123597Ajustes por diferencia en cambio
1240Aceptaciones bancarias o financieras
124005Bancos comerciales
124010Compañías de financiamiento comercial
124015Corporaciones financieras
124095Otras
124097Ajustes por diferencia en cambio
1245Derechos fiduciarios
124505Derechos en fideicomisos de inversión moneda nacional
124510Derechos en fideicomisos de inversión moneda extranjera
124597Ajustes por diferencia en cambio
1250Derechos de recompra de inversiones negociadas (repos)
125005Acciones
125010Cuotas o partes de interés social
125015Bonos
125020Cédulas
125025Certificados
125030Papeles comerciales
125035Títulos
125040Aceptaciones bancarias o financieras
125095Otros
125097Ajustes por diferencia en cambio
125099Ajustes por inflación
1255Obligatorias
125505Bonos de financiamiento especial
125510Bonos de financiamiento presupuestal
125515Bonos para desarrollo social y seguridad interna (BDSI)
125595Otras
1295Otras inversiones
129505Aportes en cooperativas
129510Derechos en clubes sociales
129515Acciones o derechos en clubes deportivos
129520Bonos en colegios
129595Diversas
129599Ajustes por inflación
1299Provisiones
129905Acciones
129910Cuotas o partes de interés social
129915Bonos
129920Cédulas
129925Certificados
129930Papeles comerciales
129935Títulos
129940Aceptaciones bancarias o financieras
129945Derechos fiduciarios
129950Derechos de recompra de inversiones negociadas
129955Obligatorias
129995Otras inversiones
13Deudores
1305Clientes
130505Nacionales
130510Del exterior
130597Ajustes por diferencia en cambio
130598Ajustes por pacto de reajuste
1310Cuentas corrientes comerciales
131005Casa matriz
131010Compañías vinculadas
131015Accionistas o socios
131020Particulares
131095Otras
131097Ajustes por diferencia en cambio
131098Ajustes por pacto de reajuste
1315Cuentas por cobrar a casa matriz
131505Ventas
131510Pagos a nombre de casa matriz
131515Valores recibidos por casa matriz
131520Préstamos
131597Ajustes por diferencia en cambio
131598Ajustes por pacto de reajuste
1320Cuentas por cobrar a vinculados económicos
132005Filiales
132010Subsidiarias
132015Sucursales de sociedades extranjeras
132097Ajustes por diferencia en cambio
132098Ajustes por pacto de reajuste
1325Cuentas por cobrar a socios y accionistas
132505A socios
132510A accionistas
132597Ajustes por diferencia en cambio
132598Ajustes por pacto de reajuste
1330Anticipos y avances
133005A proveedores
133010A contratistas
133015A trabajadores
133020A agentes
133025A concesionarios
133030De adjudicaciones
133095Otros
133097Ajustes por diferencia en cambio
1335Depósitos
133505Para importaciones
133510Para servicios
133515Para contratos
133520Para responsabilidades
133525Para juicios ejecutivos
133530Para adquisición de acciones, cuotas o derechos sociales
133535En garantía
133595Otros
133597Ajustes por diferencia en cambio
1340Promesas de compra venta
134005De bienes raíces
134010De maquinaria y equipo
134015De equipo de transporte
134020De flota y equipo aéreo
134025De flota y equipo férreo
134030De flota y equipo fluvial y/o marítimo
134035De semovientes
134095De otros bienes
134097Ajustes por diferencia en cambio
134098Ajustes por pacto de reajuste
1345Ingresos por cobrar
134505Dividendos y/o participaciones
134510Intereses
134515Comisiones
134520Honorarios
134525Servicios
134530Arrendamientos
134595Otros
134597Ajustes por diferencia en cambio
134598Ajustes por pacto de reajuste
1350Retención sobre contratos
135005De construcción
135010De prestación de servicios
1355Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor
135505Anticipo de impuestos de renta y complementarios
135510Anticipo de impuestos de industria y comercio
135515Retención en la fuente
135520Sobrantes en liquidación privada de impuestos
135525Contribuciones
135595Otros
1360Reclamaciones
136005A compañías aseguradoras
136010A transportadores
136015Por tiquetes aéreos
136095Otras
136097Ajustes por diferencia en cambio
1365Cuentas por cobrar a trabajadores
136505Vivienda
136510Vehículos
136515Educación
136520Médicos, odontológicos y similares
136525Calamidad doméstica
136595Otros
1370Préstamos a particulares
137005Con garantía real
137010Con garantía personal
137098Ajustes por pacto de reajuste
1375Cuentas en participación
137505Cuentas en participación
1380Deudores varios
138005Deudores depositarios
138010Comisionistas de bolsas
138015Fondo de inversión
138095Otros
1385Derechos de recompra de cartera negociada
138505Derechos de recompra de cartera negociada
1390Deudas de difícil cobro
139005Deudas de difícil cobro
1399Provisiones
139905Clientes
139910Cuentas corrientes comerciales
139915Cuentas por cobrar a casa matriz
139920Cuentas por cobrar a vinculados económicos
139925Cuentas por cobrar a socios y accionistas
139930Anticipos y avances
139935Depósitos
139940Promesas de compraventa
139945Ingresos por cobrar
139950Retención sobre contratos
139955Reclamaciones
139960Cuentas por cobrar a trabajadores
139965Préstamos a particulares
139970Cuentas en participación
139975Deudores varios
139980Derechos de recompra de cartera negociada
14Inventarios
1405Materias primas
140505Nacional
140510Importada
140599Ajustes por inflación
1410Productos en proceso
141005Materia prima
141010Mano de obra
141015Costos indirectos de fabricación
141099Ajustes por inflación
1415Obras de construcción en curso
141505Materiales
141510Mano de obra
141515Costos indirectos de construcción
141599Ajustes por inflación
1420Contratos en ejecución
142005Materiales
142010Mano de obra
142015Costos indirectos de contratos en ejecución
142099Ajustes por inflación
1425Cultivos en desarrollo
142505Materia prima
142510Mano de obra
142515Costos indirectos de cultivos
142599Ajustes por inflación
1430Productos terminados
143005Productos manufacturados
143010Productos extraídos
143015Productos agrícolas y forestales
143020Subproductos
143099Ajustes por inflación
1435Mercancías no fabricadas por la empresa
143505Mercancías nacionales
143510Mercancías importadas
143599Ajustes por inflación
1440Bienes raíces para la venta
144005Terrenos
144010Casas
144015Apartamentos
144020Bodegas
144025Locales
144030Edificios
144035Oficinas
144040Parqueaderos
144099Ajustes por inflación
1445Semovientes
144505Especies mayores
144510Especies menores
144599Ajustes por inflación
1450Terrenos
145005Por urbanizar
145010Urbanizados por construir
145099Ajustes por inflación
1455Almacén de materiales, repuestos y accesorios
145505Insumos
145510Abonos y fertilizantes
145515Semillas terminadas
145520Fungicidas y herbicidas
145525Materiales y suministros
145530Partes y repuestos
145535Herramientas
145540Medicinas
145545Elementos hospitalarios
145550Instrumental quirúrgico
145555Dotación y suministro a trabajadores
145560Elementos de ropería y lencería
145595Otros
145599Ajustes por inflación
1460Envases y empaques
146005Envases
146010Empaques
146099Ajustes por inflación
1465Mercancías, materias primas y repuestos en tránsito
146505Materias primas
146510Suministros
146515Repuestos
146520Materiales
146525Mercancías
146530Subproductos
146599Ajustes por inflación
1499Provisiones
149905Para obsolescencia
149910Para diferencia de inventario físico
149915Para pérdidas de inventarios
149920Para reserva lifo
149999Ajustes por inflación
15Propiedades planta y equipo
1504Terrenos
150405Urbanos
150410Rurales
150499Ajustes por inflación
1508Construcciones en curso
150805Plantas
150810Bodegas
150815Oficinas
150820Locales
150825Casas
150830Edificios
150835Plantas eléctricas
150840Acueductos y alcantarillados
150845Oleoductos
150850Gasoductos
150855Puentes
150860Carreteras y vías
150865Parqueaderos y garajes
150895Otras
150899Ajustes por inflación
1512Maquinaria en montaje
151205Maquinaria en montaje
151299Ajustes por inflación
1516Construcciones y edificaciones
151605Edificios
151610Oficinas
151615Almacenes
151620Fábricas
151625Salas de exhibición y ventas
151630Cafetería y casinos
151635Silos
151640Invernaderos
151645Casetas y campamentos
151650Instalaciones agropecuarias
151655Viviendas para empleados y obreros
151660Terminal de buses y taxis
151665Terminal férreo
151670Parqueaderos y garajes
151675Hangares
151680Bodegas
151699Ajustes por inflación
1520Maquinaria y equipo
152005Maquinaria
152010Equipo
152099Ajustes por inflación
1524Equipo de oficina
152405Muebles y enseres
152410Equipo electrónico
152499Ajustes por inflación
1528Equipo de computación y comunicación
152805Equipos de procesamiento de datos
152810Equipos de telecomunicaciones
152815Equipos de radio
152820Satélites y antenas
152895Otros
152899Ajustes por inflación
1532Equipo médico - científico
153205Médico
153210Odontológico
153215Laboratorio
153220Instrumental
153295Otros
153299Ajustes por inflación
1536Equipo de hoteles y restaurantes
153605De habitaciones
153610De comestibles y bebidas
153695Otros
153699Ajustes por inflación
1540Flota y equipo de transporte
154005Autos, camionetas y camperos
154010Tractomulas y remolques
154015Buses y busetas
154020Montacargas
154025Palas y grúas
154030Motocicletas
154035Bicicletas
154040Estibas y carretas
154045Bandas transportadoras
154095Otros
154099Ajustes por inflación
1544Flota y equipo fluvial y/o marítimo
154405Buques
154410Lanchas
154415Remolcadoras
154420Botes
154425Boyas
154430Amarres
154435Contenedores y chasises
154440Gabarras
154495Otras
154499Ajustes por inflación
1548Flota y equipo aéreo
154805Aviones
154810Avionetas
154815Helicópteros
154820Turbinas y motores
154825Manuales de entrenamiento personal técnico
154830Equipos de vuelo
154895Otras
154899Ajustes por inflación
1552Flota y equipo férreo
155205Locomotoras
155210Vagones
155215Redes férreas
155295Otros
155299Ajustes por inflación
1556Acueductos, plantas y redes
155605Instalaciones para agua y energía
155610Acueducto, acequias y canalizaciones
155615Plantas de generación hidráulica
155620Plantas de generación térmica
155625Plantas de generación a gas
155630Plantas de distribución
155635Plantas de transmisión y subestaciones
155640Oleoductos
155645Gasoductos
155650Redes de distribución
155655Plantas de tratamiento
155660Redes de recolección de aguas negras
155665Instalaciones y equipo de bombeo
155670Redes de distribución de vapor
155675Redes de aire
155680Redes alimentación de gas
155685Plantas deshidratadoras
155695Otros
155699Ajustes por inflación
1560Armamento de vigilancia
156005Armamento de vigilancia
156099Ajustes por inflación
1564Plantaciones agrícolas y forestales
156405Cultivos en desarrollo
156410Cultivos amortizables
156499Ajustes por inflación
1568Vías de comunicación
156805Pavimentación patios
156810Vías
156815Puentes
156820Calles
156825Aeródromos
156895Otros
156899Ajustes por inflación
1572Minas y canteras
157205Minas
157210Canteras
157299Ajustes por inflación
1576Pozos artesianos
157605Pozos artesianos
157699Ajustes por inflación
1580Yacimientos
158005Yacimientos
158099Ajustes por inflación
1584Semovientes
158405Semovientes en servicio
158410Mulares
158415Caballares
158420Animales para experimentación
158499Ajustes por inflación
1588Activos fijos en tránsito
158805Maquinaria y equipo
158810Equipo de oficina
158815Equipo de computación y comunicación
158820Equipo médico científico
158825Equipo de hoteles y restaurantes
158830Flota y equipo de transporte
158835Flota y equipo fluvial y/o marítimo
158840Flota y equipo aéreo
158845Flota y equipo férreo
158850Plantas y redes
158855Armamento de vigilancia
158860Semovientes
158899Ajustes por inflación
1592Depreciación acumulada
159205Construcciones y edificaciones
159210Maquinaria y equipo
159215Equipo de oficina
159220Equipo de computación y comunicación
159225Equipo médico-científico
159230Equipo de hoteles y restaurantes
159235Flota y equipo de transporte
159240Flota y equipo fluvial y/o marítima
159245Flota y equipo aéreo
159250Flota y equipo férreo
159255Acueductos, plantas y redes
159260Armamento de vigilancia
159299Ajustes por inflación
1596Depreciación diferida
159605Exceso fiscal sobre la contable
159610Defecto fiscal sobre la contable (—)
159699Ajustes por inflación
1597Amortización acumulada
159705Plantaciones agrícolas y forestales
159710Vías de comunicación
159799Ajustes por inflación
1598Agotamiento acumulado
159805Minas
159810Canteras
159815Pozos artesianos
159820Yacimientos
159899Ajustes por inflación
1599Provisiones
159904Terrenos
159908Construcciones en curso
159912Maquinaria en montaje
159916Construcciones y edificaciones
159920Maquinaria y equipo
159924Equipo de oficina
159928Equipo de computación y comunicación
159932Equipo médico-científico
159936Equipo de hoteles y restaurantes
159940Flota y equipo de transporte
159944Flota y equipo fluvial y/o marítima
159948Flota y equipo aéreo
159952Flota y equipo férreo
159956Acueductos, plantas y redes
159960Armamento de vigilancia
159964Plantaciones agrícolas y forestales
159968Vías de comunicación
159972Minas
159976Canteras
159980Pozos artesianos
159984Yacimientos
159988Semovientes
159992Activos fijos en tránsito
159999Ajustes por inflación
16Intangibles
1605Crédito mercantil
160505Formado o estimado
160510Adquirido o comprado
160599Ajustes por inflación
1610Marcas
161005Adquiridas
161010Formadas
161099Ajustes por inflación
1615Patentes
161505Adquiridas
161510Formadas
161599Ajustes por inflación
1620Concesiones y franquicias
162005Concesiones
162010Franquicias
162099Ajustes por inflación
1625Derechos
162505Derechos de autor
162510Puesto de bolsa
162595Otros
162599Ajustes por inflación
1630Know how
163005Know how
163099Ajustes por inflación
1635Licencias
163505Licencias
163599Ajustes por inflación
1698Amortización acumulada
169805Crédito mercantil
169810Marcas
169815Patentes
169820Concesiones o franquicias
169825Franquicias
169830Derechos de autor
169835Know how
169840Licencias
169899Ajustes por inflación
17Diferidos
1705Gastos pagados por anticipado
170505Intereses
170510Honorarios
170515Comisiones
170520Seguros y fianzas
170525Arrendamientos
170530Bodegajes
170535Mantenimiento equipos
170540Servicios
170595Otros
1710Cargos diferidos
171004Organización y preoperativos
171008Remodelaciones
171012Estudios, investigaciones y proyectos
171016Programas para computador (software)
171020y papelería
171024Mejoras a propiedades ajenas
171028Contribuciones y afiliaciones
171032Entrenamiento de personal
171036Ferias y exposiciones
171040Licencias
171044Publicidad, propaganda y avisos
171048Elementos de aseo y cafetería
171052Moldes y troqueles
171056Instrumental quirúrgico
171060Dotación y suministro a trabajadores
171064Elementos de ropería y lencería
171068Combustibles y lubricantes
171072Descuento en colocación de bonos
171076Impuesto de renta diferido “débitos” por diferencias temporales
171095Otros
171099Ajustes por inflación
1715Proyectos de exploración en curso
171505Proyectos de exploración en curso
171599Ajustes por inflación
1720Costos de exploración y explotación
172005Costos de exploración y explotación
172099Ajustes por inflación
1725Costos de exploración por amortizar
172505Costos de exploración por amortizar
172599Ajustes por inflación
1730Cargos por corrección monetaria diferida
173005Cargos por corrección monetaria diferida
18Otros activos
1805Bienes de arte y cultura
180505Obras de arte
180510Bibliotecas
180595Otros
180599Ajustes por inflación
1810Derechos en fideicomisos
181005Fideicomisos inmobiliarios
181010Fideicomisos de garantía
181015Fideicomisos de administración
181095Otros fideicomisos
181099Ajustes por inflación
1895Diversos
189505Máquinas porteadoras
189510Bienes entregados en comodato
189515Amortización acumulada de bienes
 entregados en comodato (CR)
189520Bienes recibidos en pago
189525Derechos sucesorales
189595Otros
189599Ajustes por inflación
1899Provisiones
189905Bienes de arte y cultura
189910Derechos en fideicomisos
189915Diversos
189999Ajustes por inflación
19Valorizaciones
1905Inversiones
190505Acciones
190510Cuotas o partes de interés social
190515Derechos fiduciarios
1910Propiedades, planta y equipo
191004Terrenos
191008Construcciones y edificaciones
191012Maquinaria y equipo
191016Equipo de oficina
191020Equipo de computación y comunicación
191024Equipo médico-científico
191028Equipo de hoteles y restaurantes
191032Flota y equipo de transporte
191034Flota y equipo fluvial y/o marítimo
191038Flota y equipo aéreo
191042Flota y equipo férreo
191046Acueductos, plantas y redes
191050Armamento de vigilancia
191054Plantaciones agrícolas y forestales
191058Vías de comunicación
191062Minas
191066Canteras
191070Pozos artesianos
191074Yacimientos
191078Semovientes
1995Otros activos
199505Bienes de arte y cultura
199510Bienes entregados en comodato
199515Bienes recibidos en pago
2Pasivo
21Obligaciones financieras
2105Bancos nacionales
210505Sobregiros
1210510Pagarés
210515Cartas de crédito
210520Aceptaciones bancarias
210597Ajustes por diferencia en cambio
210598Ajustes por pactos de reajuste
2110Bancos del exterior
211005Sobregiros
211010Pagarés
211015Cartas de crédito
211020Aceptaciones bancarias
211097Ajustes por diferencia en cambio
211098Ajustes por pacto de reajuste
2115Corporaciones financieras
211505Pagarés
211510Aceptaciones financieras
211597Ajustes por diferencia en cambio
211598Ajustes por pacto de reajuste
2120Compañías de financiamiento comercial
212005Pagarés
212010Aceptaciones financieras
212097Ajustes por diferencia en cambio
212098Ajustes por pacto de reajuste
2125Corporaciones de ahorro y vivienda
212505Pagarés
212596Ajustes por corrección monetaria - UPAC
212598Ajustes por pacto de reajuste
2130Entidades financieras del exterior
213005Pagarés
213097Ajustes por diferencia en cambio
213098Ajustes por pacto de reajuste
2135Compromisos de recompra de inversiones negociadas
213505Acciones
213510Cuotas o partes de interés social
213515Bonos
213520Cédulas
213525Certificados
213530Papeles comerciales
213535Títulos
213540Aceptaciones bancarias o financieras
213595Otros
2140Compromisos de recompra de cartera negociada
214005Compromisos de recompra de cartera negociada
2145Obligaciones gubernamentales
214505Gobierno Nacional
214510Entidades oficiales
2195Otras obligaciones financieras
219505Particulares
219510Compañías vinculadas
219515Casa matriz
219520Socios o accionistas
219525Fondos y cooperativas
219595Otras
219597Ajustes por diferencia en cambio
219598Ajustes por pacto de reajuste
22Proveedores
2205Nacionales
220505De materias primas
220510De suministros
220515De mercancías
220520De empaques
220525De servicios
220530De propiedades, planta y equipo
220535De repuestos y accesorios
220595Otros
220597Ajustes por diferencia en cambio
220598Ajustes por pacto de reajuste
2210Del exterior
221005De materias primas
221010De suministros
221015De mercancías
221020De empaques
221025De servicios
221030De propiedades, planta y equipo
221035De repuestos y accesorios
221095Otros
221097Ajustes por diferencia en cambio
221098Ajustes por pacto de reajuste
2215Cuentas corrientes comerciales
221505Cuentas corrientes comerciales
221597Ajustes por diferencia en cambio
221598Ajustes por pacto de reajuste
2220Casa matriz
222005De materias primas
222010De suministros
222015De mercancías
222020De empaques
222025De servicios
222030De propiedades, planta y equipo
222035De repuestos y accesorios
222095Otros
222097Ajustes por diferencia en cambio
222098Ajustes por pacto de reajuste
2225Compañías vinculadas
222505De materias primas
222510De suministros
222515De mercancías
222520De empaques
222525De servicios
222530De propiedades, planta y equipo
222535De repuestos y accesorios
222595Otros
222597Ajustes por diferencia en cambio
222598Ajustes por pacto de reajuste
23Cuentas por pagar
2305Cuentas corrientes comerciales
230505Cuentas corrientes comerciales
230597Ajustes por diferencia en cambio
230598Ajustes por pacto de reajuste
2310A casa matriz
231005A casa matriz
231097Ajustes por diferencia en cambio
231098Ajustes por pacto de reajuste
2315A compañías vinculadas
231505A compañías vinculadas
231597Ajustes por diferencia en cambio
231598Ajustes por pacto de reajuste
2320A contratistas
232005A contratistas
232097Ajustes por diferencia en cambio
232098Ajustes por pacto de reajuste
2325Cuentas en participación
232505Cuentas en participación
232597Ajustes por diferencia en cambio
232598Ajustes por pacto de reajuste
2330Bonos por mercancía a retirar
233005Bonos por mercancía a retirar
2335Costos y gastos por pagar
233505Gastos financieros
233510Gastos legales y notariales
233515Libros, suscripciones, periódicos y revistas
233520Comisiones
233525Honorarios
233530Servicios técnicos
233535Servicios de mantenimiento
233540Arrendamientos
233545Transportes, fletes y acarreos
233550Servicios públicos
233555Seguros
233560Gastos de viaje
233565Relaciones públicas y/o gastos de representación
233595Otros
233597Ajustes por diferencia en cambio
233598Ajustes por pacto de reajuste
2340Instalamentos por pagar
234005Instalamentos por pagar
234097Ajustes por diferencia en cambio
2345Acreedores oficiales
234505Acreedores oficiales
2350Regalías por pagar
235005Regalías por pagar
235097Ajustes por diferencia en cambio
235098Ajustes por pacto de reajuste
2355Deudas con accionistas o socios
235505Accionistas
235510Socios
235597Ajustes por diferencia en cambio
235598Ajustes por pacto de reajuste
2360Dividendos o participaciones por pagar
236005Dividendos
236010Participaciones
2365Retención en la fuente
236505Ingresos laborales
236510Dividendos y/o participaciones
236515Honorarios
236520Comisiones
236525Servicios
236530Arrendamientos
236535Rendimientos financieros
236540Otros ingresos tributarios
236545Loterías, rifas, apuestas y similares
236550Por pagos al exterior
236555Por ingresos obtenidos en el exterior
236560Enajenación de activos fijos de personas naturales
236565Por impuesto de timbre
2370Retenciones y aportes de nómina
237005Aportes al ISS
237010Aportes al ICBF
237015Aportes al SENA
237020Aportes a las cajas de compensación
237025Embargos judiciales
237030Libranzas
237035Sindicatos
237040Cooperativas y fondos
237095Otros
2375Cuotas por devolver
237505Cuotas por devolver
2380Acreedores varios
238005A depositarios
238010Comisionistas de bolsas
238015Sociedad administradora - Fondos de inversión
238020Reintegros por pagar
238025Fondo de perseverancia
238095Otros
24Impuestos, gravámenes y tasas
2404De renta y complementarios
240405Vigencia fiscal corriente
240410Vigencias fiscales anteriores
2408Impuesto sobre las ventas por pagar
240805Vigencia fiscal corriente
240810Vigencias fiscales anteriores
2412De industria y comercio
241205Vigencia fiscal corriente
241210Vigencias fiscales anteriores
2416A la propiedad raíz
241605Predial
241610Sobretasa para áreas metropolitanas
241615Sobretasa para levantamiento catastral
241620Especiales para corporaciones autónomas regionales
2420Derechos sobre instrumentos públicos
242005Derechos sobre instrumentos públicos
2424De valorización
242405Vigencia fiscal corriente
242410Vigencias fiscales anteriores
2428De turismo
242805De turismo
2432Tasa por utilización de puertos
243205Tasa por utilización de puertos
2436De vehículos
243605Vigencia fiscal corriente
243610Vigencias fiscales anteriores
2440De espectáculos públicos
244005De espectáculos públicos
2444De hidrocarburos y minas
244405De hidrocarburos
244410De minas
2448Regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería
244805Regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería
2452A las exportaciones cafeteras
245205A las exportaciones cafeteras
2456A las importaciones
245605A las importaciones
2460Cuotas de fomento
246005Cuotas de fomento
2464De licores, cervezas y cigarrillos
246405De licores
246410De cervezas
246415De cigarrillos
2468Al sacrificio de ganado
246805Al sacrificio de ganado
2472Al azar y juegos
247205Al azar y juegos
2476Gravámenes y regalías por utilización del suelo
247605Gravámenes y regalías por utilización del suelo
2495Otros
249505Diversos
25Obligaciones laborales
2505Salarios por pagar
250505Salario integral
250510Sueldos
250515Sobresueldos
250520Jornales
250525Horas extras y recargos
250530Comisiones
250535Viáticos
250540Incapacidades
250545Subsidio de transporte
250595Otros
2510Cesantías consolidadas
251005Ley laboral anterior
251010Ley 50 de 1990 y normas posteriores
2515Intereses sobre cesantías
251505Intereses sobre cesantías
2520Prima de servicios
252005Prima de servicios
2525Vacaciones consolidadas
252505Vacaciones consolidadas
2530Prestaciones extralegales
253005Primas
253010Auxilios
253015Dotación y suministro a trabajadores
253020Bonificaciones
253025Seguros
253095Otras
2535Cuotas partes pensiones de jubilación
253505Cuotas partes pensiones de jubilación
2540Indemnizaciones laborales
254005Indemnizaciones laborales
26Pasivos estimados y provisiones
2605Para costos y gastos
260505Intereses
260510Comisiones
260515Honorarios
260520Servicios técnicos
260525Transportes, fletes y acarreos
260530Gastos de viaje
260535Servicios públicos
260540Regalías
260545Garantías
260595Otros
2610Para obligaciones laborales
261005Cesantías
261010Intereses sobre cesantías
261015Vacaciones
261020Prima de servicios
261025Prestaciones extralegales
261030Viáticos
261035Indemnizaciones laborales
261095Otras
2615Para obligaciones fiscales
261505De renta y complementarios
261510De industria y comercio
261515Tasa por utilización de puertos
261520De vehículos
261525De hidrocarburos y minas
261595Otros
2620Pensiones de jubilación
262005Cálculo actuarial pensiones de jubilación (CR)
262010Pensiones de jubilación por amortizar (DB)
2625Para fondo de obras de urbanismo
262505Acueducto y alcantarillado
262510Energía eléctrica
262515Teléfonos
262595Otros
2630Para mantenimiento y reparaciones
263005Reparación vías de acceso y comunicación
263010Reparación turbinas
263015Reparación maquinaria
263020Reparación edificios
263025Reparación automotores
263030Reparación hornos
263035Mantenimiento general
263040Reparaciones mayores
263045Overhaul aviones
263095Otros
2635Para contingencias
263505Multas y sanciones autoridades administrativas
263510Intereses por multas y sanciones
263515Reclamos
263595Otras
2640Para litigios, indemnizaciones y demandas
264005Laborales
264010Civiles
264015Penales
264020Administrativos
264025Comerciales
264095Otros
2695Provisiones diversas
269505Para beneficencia
269510Para comunicaciones
269515Para pérdida en transporte
269520Para operación
269525Para protección de bienes agotables
269530Para ajustes en redención de unidades
269535Autoseguro
269595Otras
27Diferidos
2705Ingresos recibidos por anticipado
270505Intereses
270510Comisiones
270515Arrendamientos
270520Honorarios
270525Servicios técnicos
270530De suscriptores
270535Transportes, fletes y acarreos
270540Mercancía en tránsito ya vendida
270595Otros
2710Abonos diferidos
271005Cuotas de administración
271010Reajuste del sistema
271015Valorización del sistema (DB)
2715Utilidad diferida en ventas a plazos
271505Utilidad diferida en ventas a plazos
2720Crédito por corrección monetaria diferida
272005Crédito por corrección monetaria diferida
2725Impuestos diferidos
272505Por depreciación flexible
28Otros pasivos
2805Anticipos y avances recibidos
280505De clientes
280510Sobre contratos
280515Para obras en proceso
280595Otros
2810Depósitos recibidos
281005Para futura suscripción de acciones
281010Para futuro pago de cuotas o derechos sociales
281015Para garantía en la prestación de servicios
281020Para garantía de contratos
281025De licitaciones
281030De manejo de bienes
281035Fondo de reserva
281095Otros
2815Ingresos recibidos para terceros
281505Valores recibidos para terceros
281510Venta por cuenta de terceros
2820Cuentas de operación conjunta
282005Cuentas de operación conjunta
2825Retenciones a terceros sobre contratos
282505Cumplimiento obligaciones laborales
282510Para estabilidad de obra
282515Garantía cumplimiento de contratos
2830Embargos judiciales
283005Indemnizaciones
283010Depósitos judiciales
2835Acreedores del sistema
283505Acreedores del sistema
2895Diversos
289505Préstamos de productos
289510Reembolso de costos exploratorios
29Bonos y papeles comerciales
2905Bonos en circulación
290505Garantía general
290510Garantía específica
2910Bonos obligatoriamente convertibles en acciones
291005Bonos obligatoriamente convertibles en acciones
2915Papeles comerciales
291505Papeles comerciales
3Patrimonio
31Capital social
3105Capital suscrito y pagado
310505Capital autorizado
310510Capital por suscribir (—)
310515Capital suscrito
310520Capital suscrito por cobrar (—)
3110Acciones propias readquiridas (DB)
311005Acciones propias readquiridas (DB)
3115Aportes sociales
311505Cuotas o partes de interés social
311510Aportes de socios - fondo mutuo de inversión
311515Contribución de la empresa - fondo mutuo de inversión
311520Suscripciones del público
3120Capital asignado
312005Capital asignado
3125Inversión suplementaria al capital asignado
312505Inversión suplementaria al capital asignado
3130Capital de personas naturales
313005Capital de personas naturales
32Superávit de capital
3205Prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social
 cuotas o partes de interés social
320505Por prima en colocación de acciones
320510Prima en colocación de acciones por cobrar (—)
320515Prima en colocación de cuotas o partes de interés social
3210Donaciones
321005En dinero
321010En valores mobiliarios
321015En bienes muebles
321020En bienes inmuebles
321025En intangibles
3215Crédito mercantil
321505Formado o estimado
33Reservas
3305Reservas obligatorias
330505Reserva legal
330510Reservas por disposiciones fiscales
330515Reserva para readquisición de acciones
330520Reserva para expansión agropecuaria
330525Reserva Ley 7ª de 1990
330530Reserva para reposición de semovientes
330535Reserva Ley 4ª de 1980
330595Otras
3310Reservas estatutarias
331005Para futuras capitalizaciones
331010Para reposición de activos
331015Para futuros ensanches
331095Otras
3315Reservas ocasionales
331505Para beneficencia y civismo
331510Para futuras capitalizaciones
331515Para futuros ensanches
331520Para reposición de activos fijos
331525Para investigaciones y desarrollo
331530Para fomento económico
331535Para capital de trabajo
331540Para estabilización de rendimientos
331545A disposición de la asamblea general de accionistas o junta de socios
331550Para adquisición de activos fijos
331595Otras
34Revalorización del patrimonio
3405De capital social
340505Capital suscrito y pagado
340510Cuotas o partes de interés social
340515Capital asignado
340520Inversión suplementaria al capital asignado
340525Capital de personas naturales
3410De superávit de capital
341005Prima en colocación de acciones
341010Prima en colocación de cuotas o partes de interés social
341015Donaciones
341020Crédito mercantil adquirido
3415De reservas
341505Obligatorias
341510Estatutarias
341515Ocasionales
3420De resultados de ejercicios anteriores
342005Utilidades acumuladas
342010Pérdidas acumuladas
35Dividendos o participaciones decretados en acciones o cuotas o
 partes de interés social
3505Dividendos decretados en acciones
350505Dividendos decretados en acciones
3510Participaciones decretadas en cuotas o partes de interés social
351005Participaciones decretadas en cuotas o partes de interés social
36Resultados del ejercicio
3605Utilidad del ejercicio
360505Utilidad del ejercicio
3610Pérdida del ejercicio
361005Pérdida del ejercicio
37Resultados de ejercicios anteriores
3705Utilidades o excedentes acumulados
370505Utilidades o excedentes acumulados
3710Pérdidas acumuladas
371005Pérdidas acumuladas
38Superávit por valorizaciones
3805De inversiones
380505Acciones
380510Cuotas o partes de interés social
380515Derechos fiduciarios
3810Propiedades, planta y equipo
381004Terrenos
381008Construcciones y edificaciones
381012Maquinaria y equipo
381016Equipo de oficina
381020Equipo de computación y comunicación
381024Equipo médico científico
381028Equipo de hoteles y restaurantes
381032Flota y equipo de transporte
381036Flota y equipo fluvial y/o marítimo
381040Flota y equipo aéreo
381044Flota y equipo férreo
381048Acueductos, plantas y redes
381052Armamento de vigilancia
381056Plantaciones agrícolas y forestales
381060Vías de comunicación
381064Minas
381068Canteras
381072Pozos artesianos
381076Yacimientos
381080Semovientes
3895Otros activos
389505Bienes de arte y cultura
389510Bienes entregados en comodato
389515Bienes recibidos en pago
4Ingresos
41Operacionales
4105Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
410505Venta de productos agrícolas
410510Venta de semovientes
410515Por actividad de caza
410520Por actividad de silvicultura y extracción de madera
410525Por actividades conexas
410599Ajustes por inflación
4110Pesca
411005Por actividad de pesca
411010Por explotación de criaderos de peces y granjas piscícolas
411015Por actividades conexas
411099Ajustes por inflación
4115Explotación de minas y canteras
411505Venta, extracción y/o aglomeración de carbón
411510Venta y/o extracción de petróleo crudo
411512Venta y/o extracción de gas natural
411515Venta y/o extracción de minerales hierro
411520Venta y/o extracción de minerales metalíferos no ferrosos
411525Venta y/o extracción de piedra, arena y arcilla
411530Venta y/o explotación de otras minas y canteras
411535Por actividades conexas
411599Ajustes por inflación
4120Industrias manufactureras
412003Venta y/o elaboración de productos alimenticios y bebidas
412006Venta y/o elaboración de productos de tabaco
412009Venta y/o fabricación de productos textiles
412012Venta y/o fabricación de prendas de vestir, adobo y teñido de pieles
412015Venta, curtido y/o adobo de cueros y actividades conexas
412018Venta y/o fabricación de productos de madera, corcho, de paja y de materiales trenzables
412021Venta y/o fabricación de papel y de productos conexos
412024Por actividades de edición, impresión y de reproducción de grabaciones
412027Venta y/o fabricación de coque, productos de la
 refinación de petróleo y combustible nuclear
412030Venta y/o fabricación de sustancias y productos químicos
412033Venta y/o fabricación de productos de caucho y plástico
412036Venta y/o fabricación de otros productos minerales no metálicos
412039Venta y/o fabricación de metales comunes
412042Venta y/o fabricación de productos elaborados de metal
 excepto maquinaria y equipo
412045Venta y/o fabricación de maquinaria y equipo
412048Venta y/o fabricación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática
412051Venta y/o fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos
412054Venta y/o fabricación de equipo y aparatos de radio, televisión y comunicaciones
412057Venta y/o fabricación de instrumentos médicos, ópticos y de precisión y relojes
412060Venta y/o fabricación de vehículos automotores,
 remolques y semirremolques
412063Venta y/o fabricación de otros tipos de equipo de transporte
412066Venta y/o fabricación de muebles, joyas, instrumentos
 musicales, artículos deportivos y juguetes
412069Por reciclaje
412072Por actividades conexas
412099Ajustes por inflación
4125Suministro de electricidad, gas y agua
412505Por generación, captación y distribución de energía eléctrica
412510Por fabricación de gas y distribución de combustibles gaseosos
412515Por captación, depuración y distribución de agua
412520Por actividades conexas
412599Ajustes por inflación
4130Construcción
413010Por preparación del terreno
413015Por construcción de edificios y obras de ingeniería civil
413020Por acondicionamiento de edificios
413025Por actividades conexas
413099Ajustes por inflación
4135Comercio al por mayor y al por menor
413505Venta de vehículos automotores
413510Por mantenimiento y reparación de vehículos automotores
413515Venta de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores
413520Venta de combustibles para automotores
413525Venta de materias primas agropecuarias
413530Venta de enseres domésticos
413535Venta de productos intermedios
413540Venta al por menor no especializado en almacenes
413545Por reparación de efectos personales y enseres domésticos
413550Por actividades conexas
413599Ajustes por inflación
4140Hoteles y restaurantes
414005Por servicio de hotelería, campamentos y otros tipos de hospedaje
414010Por servicio de restaurante, bares y cantinas
414015Por actividades conexas
414099Ajustes por inflación
4145Transporte, almacenamiento y comunicaciones
414505Por servicio de transporte por vía de carretera
414510Por servicio de transporte por vía férrea
414515Por servicio de transporte por vía acuática
414520Por servicio de transporte por vía aérea
414525Por actividades de transporte complementarias y de agencia de viajes
414530Por servicio de correo y telecomunicaciones
414535Por servicio almacenamiento y transporte por tubería
414540Por transporte multimodal
414545Por actividades conexas
414599Ajustes por inflación
4150Actividad financiera
415005Venta de inversiones
415010Por dividendos de sociedades anónimas y/o asimiladas
415015Por participaciones de sociedades limitadas y/o asimiladas
415020Por intereses
415025Reajuste monetario - UPAC
415030Por comisiones
415035Por operaciones de descuento
415040Por cuotas de inscripción - consorcios
415045Por cuotas de administración - consorcios
415050Por reajuste del sistema - consorcios
415055Por eliminación de suscriptores - consorcios
415060Por cuotas de ingreso o retiro - sociedad administradora
415065Por servicios a comisionistas
415070Por inscripciones y cuotas
415075Por actividades conexas
415099Ajustes por inflación
4155Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler
415505Por arrendamientos de bienes inmuebles
415510Por alquiler de maquinaria y equipo, efectos personales
 y enseres domésticos
415515Venta de equipos y programas de informática
415520Por procesamiento de datos
415525Por actividades de investigación y desarrollo
415530Por actividades empresariales de consultoría
415535Por actividades conexas
415599Ajustes por inflación
4160Enseñanza
416005Por actividades relacionadas con la educación
416010Por actividades conexas
416099Ajustes por inflación
4165Servicios sociales y de salud
416505Por servicios de salud humana
416510Por actividades veterinarias
416515Por actividades de servicios sociales
416520Por actividades conexas
416599Ajustes por inflación
4170Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales
417005Eliminación de desperdicios y aguas residuales
417010Actividades de asociación
417015Actividades de esparcimiento, culturales y deportivas
417020Otras actividades de servicios
417025Por actividades conexas
417099Ajustes por inflación
4175Aportes a cajas de compensación
417505Entes afiliados
417510Pensionados
417599Ajustes por inflación
4180Devoluciones, rebajas y descuentos
418005Devoluciones, rebajas y descuentos
42No operacionales
4205Otras ventas
420505Materia prima
420510Material de desecho
420515Materiales varios
420520Productos de diversificación
420525Excedentes de exportación
420530Envases y empaques
420535Productos agrícolas
420540De propaganda
420545Productos en remate
420550Combustibles y lubricantes
420599Ajustes por inflación
4210Financieros
421005Intereses
421010Reajuste monetario - UPAC
421015Descuentos amortizados
421020Rendimientos CERT
421025Financiación vehículos
421030Financiación sistemas de viajes
421035Aceptaciones bancarias
421040Descuentos comerciales condicionados
421045Descuentos bancarios
421050Comisiones cheques de otras plazas
421055Multas y recargos
421060Sanciones cheques devueltos
421065Diferencia en cambio
421095Otros
421099Ajustes por inflación
4215Dividendos y participaciones
421505De sociedades anónimas y/o asimiladas
421510De sociedades limitadas y/o asimiladas
421599Ajustes por inflación
4220Arrendamientos
422005Terrenos
422010Construcciones y edificios
422015Maquinaria y equipo
422020Equipo de oficina
422025Equipo de computación y comunicación
422030Equipo médico - científico
422035Equipo de hoteles y restaurantes
422040Flota y equipo de transporte
422045Flota y equipo fluvial y/o marítimo
422050Flota y equipo aéreo
422055Flota y equipo férreo
422060Acueductos plantas y redes
422065Plantaciones agrícolas y forestales
422070Aeródromos
422075Semovientes
422099Ajustes por inflación
4225Comisiones
422505Sobre inversiones
422510De concesionarios
422515De actividades financieras
422520Por venta de servicios de taller
422525Por venta de seguros
422530Por ingresos para terceros
422535Por distribución de películas
422540Derechos de autor
422545Derechos de programación
422599Ajustes por inflación
4230Honorarios
423005Asesorías
423010Asistencia técnica
423015Administración de vinculadas
423099Ajustes por inflación
4235Servicios
423505De báscula
423510De transporte
423515De prensa
423520Administrativos
423525Técnicos
423530De computación
423535De telefax
423540Asesorías
423545De interventoría
423550Taller de vehículos
423555De recepción de aeronaves
423560De transporte programa gas natural
423565Por contratos
423570De trilla
423575De mantenimiento
423580Al personal
423585De casino
423590Fletes
423593Entre compañías
423595Otros
423599Ajustes por inflación
4240Utilidad en venta de inversiones
424005Acciones
424010Cuotas o partes de interés social
424015Bonos
424020Cédulas
424025Certificados
424030Papeles comerciales
424035Títulos
424045Derechos fiduciarios
424050Obligatorias
424095Otras
424099Ajustes por inflación
4245Utilidad en venta de propiedades planta y equipo
424504Terrenos
424508Construcciones en curso
424512Maquinaria en montaje
424516Construcciones y edificaciones
424520Maquinaria y equipo
424524Equipo de oficina
424528Equipo de computación y comunicación
424532Equipo médico - científico
424536Equipo de hoteles y restaurantes
424540Flota y equipo de transporte
424544Flota y equipo fluvial y/o marítimo
424548Flota y equipo aéreo
424552Flota y equipo férreo
424556Acueductos plantas y redes
424560Armamento de vigilancia
424564Plantaciones agrícolas y forestales
424568Vías de comunicación
424572Minas
424576Canteras
424580Pozos artesianos
424584Yacimientos
424588Semovientes
424599Ajustes por inflación
4250Recuperaciones
425005Deudas malas
425010Seguros
425015Reclamos
425020Reintegro por personal en comisión
425025Reintegro garantías
425030Descuentos concedidos
425035Reintegro provisiones
425040Gastos bancarios
425045De depreciación
425050Reintegro de otros costos y gastos
425099Ajustes por inflación
4255Indemnizaciones
425505Por siniestro
425510Por suministros
425515Lucro cesante compañías de seguros
425520Daño emergente compañías de seguros
425525Por pérdida de mercancía
425530Por incumplimiento de contratos
425535De terceros
425540Por incapacidades ISS
425595Otras
425599Ajustes por inflación
4260Participaciones en concesiones
426005Participaciones en concesiones
426099Ajustes por inflación
4265Ingresos de ejercicios anteriores
426505Ingresos de ejercicios anteriores
426599Ajustes por inflación
4275Devoluciones, rebajas y descuentos
427505Devoluciones, rebajas y descuentos
4295Diversos
429505Aprovechamientos
429507Auxilios
429509Donaciones
429511Ingresos por investigación y desarrollo
429513Por trabajos ejecutados
429515Regalías
429517Derivados de las exportaciones
429519Otros ingresos de explotación
429521De la actividad ganadera
429525Derechos y licitaciones
429530Ingresos por elementos perdidos
429533Multas y recargos
429535Preavisos descontados
429537Reclamos
429540Recobro de daños
429543Premios
429545Bonificaciones
429547Productos descontados
429549Reconocimientos ISS
429551Excedentes
429553Sobrantes de caja menor
429555Sobrantes en liquidación fletes
429557Subsidios estatales
429559Capacitación distribuidores
429561Gastos de escrituración
429563Registro promesas de venta
429567Fotocopias, útiles y papelería
429571Resultados matrículas y traspasos
429573Decoraciones
429575Manejo de carga
429579Historia clínica
429581Ajuste al peso
429583Llamadas telefónicas
429599Ajustes por inflación
47Ajustes por inflación
4705Corrección monetaria
470505Inversiones (CR)
470510Inventarios (CR)
470515Propiedades, planta y equipo (CR)
470520Intangibles (CR)
470525Diferidos (CR)
470527Activos en moneda extranjera, en UPAC o con pacto de reajuste (CR)
470530Otros activos (CR)
470532Activos en moneda extranjera en UPAC o con pacto de reajuste (DB)
470535Patrimonio (DB)
470540Provisión de inversiones (DB)
470545Provisión de inventarios (DB)
470550Provisión de propiedades, planta y equipo (DB)
470555Provisión de intangibles (DB)
470560Provisión de otros activos (DB)
470565Depreciación acumulada (DB)
470570Depreciación diferida
470575Agotamiento acumulado (DB)
470580Amortización acumulada (DB)
470583Ingresos operacionales (DB)
470586Ingresos no operacionales (DB)
470589Gastos operacionales (CR)
470592Gastos no operacionales (CR)
470594Compras (CR)
470596Costo de ventas (CR)
5Gastos
51Operacionales de administración
5105Gastos del personal
510503Salario integral
510506Sueldos
510509Sobresueldos
510512Jornales
510515Horas extras y recargos
510518Comisiones
510521Viáticos
510524Incapacidades
510527Subsidio de transporte
510530Cesantías
510533Intereses sobre cesantías
510536Prima de servicios
510539Vacaciones
510542Primas extralegales
510545Auxilios
510548Bonificaciones
510551Dotación y suministro a trabajadores
510554Seguros
510557Pago de cuotas partes pensiones de jubilación
510558Amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación
510560Indemnizaciones laborales
510563Capacitación al personal
510566Gastos deportivos y de recreación
510569Aportes al ISS
510571Aportes cajas de compensación familiar
510575Aportes ICBF
510578SENA
510581Aportes sindicales
510595Otros
510599Ajustes por inflación
5110Honorarios
511005Junta directiva
511010Revisoría fiscal
511015Auditoría externa
511020Avalúos
511025Asesoría jurídica
511030Asesoría financiera
511035Asesoría técnica
511095Otros
511099Ajustes por inflación
5115Impuestos
511505Industria y comercio
511510De timbres
511515A la propiedad raíz
511520Derechos sobre instrumentos públicos
511525De valorización
511530De turismo
511535Tasa por utilización de puertos
511540De vehículos
511545De espectáculos públicos
511550Cuotas de fomento
511595Otros
511599Ajustes por inflación
5120Arrendamientos
512005Terrenos
512010Construcciones y edificaciones
512015Maquinaria y equipo
512020Equipo de oficina
512025Equipo de computación y comunicación
512030Equipo médico - científico
512035Equipo de hoteles y restaurantes
512040Flota y equipo de transporte
512045Flota y equipo fluvial y/o marítimo
512050Flota y equipo aéreo
512055Flota y equipo férreo
512060Acueductos plantas y redes
512065Aeródromos
512070Semovientes
512095Otros
512099Ajustes por inflación
5125Contribuciones y afiliaciones
512505Contribuciones
512510Afiliaciones
512599Ajustes por inflación
5130Seguros
513005Manejo
513010Cumplimiento
513015Corriente débil
513020Vida colectiva
513025Incendio
513030Terremoto
513035Sustracción
513040Flota y equipo de transporte
513045Flota y equipo fluvial y/o marítimo
513050Flota y equipo aéreo
513055Flota y equipo férreo
513060Responsabilidad civil y extracontractual
513065Vuelo
513070Rotura de maquinaria
513075Obligatorio accidente de tránsito
513080Lucro cesante
513095Otros
513099Ajustes por inflación
5135Servicios
513505Aseo y vigilancia
513510Temporales
513515Asistencia técnica
513520Procesamiento electrónico de datos
513525Acueducto y alcantarillado
513530Energía eléctrica
513535Teléfono
513540Correo, portes y telegramas
513545Fax y télex
513550Transporte, fletes y acarreos
513555Gas
513595Otros
513599Ajustes por inflación
5140Gastos legales
514005Notariales
514010Registro mercantil
514015Trámites y licencias
514020Aduaneros
514025Consulares
514095Otros
514099Ajustes por inflación
5145Mantenimiento y reparaciones
514505Terrenos
514510Construcciones y edificaciones
514515Maquinaria y equipo
514520Equipo de oficina
514525Equipo de computación y comunicación
514530Equipo médico-científico
514535Equipo de hoteles y restaurantes
514540Flota y equipo de transporte
514545Flota y equipo fluvial y/o marítimo
514550Flota y equipo aéreo
5}4555Flota y equipo férreo
514560Acueductos plantas y redes
514565Armamento de vigilancia
514570Vías de comunicación
514599Ajustes por inflación
5150Adecuación e instalación
515005Instalaciones eléctricas
515010Arreglos ornamentales
515015Reparaciones locativas
515095Otros
515099Ajustes por inflación
5155Gastos de viaje
515505Alojamiento y manutención
515510Hoteles y restaurantes
515515Pasajes aéreos
515520Pasajes terrestres
515525Movilizaciones
515595Otros
515599Ajustes por inflación
5160Depreciaciones
516005Construcciones y edificaciones
516010Equipo de oficina
516015Maquinaria y equipo
516020Equipo de computación y comunicación
516025Equipo médico - científico
516030Equipo de hoteles y restaurantes
516035Flota y equipo de transporte
516040Flota y equipo fluvial y/o marítimo
516045Flota y equipo aéreo
516050Flota y equipo férreo
516055Acueductos, plantas y redes
516060Armamento de vigilancia
516099Ajustes por inflación
5165Amortizaciones
516505Activos intangibles
516510Organización y preoperativos
516515Remodelaciones
516520Estudios, investigaciones y proyectos
516525Programas para computador (Software)
516530Mejoras a propiedades ajenas
516595Otras
516599Ajustes por inflación
5195Diversos
519505Comisiones
519510Libros, suscripciones, periódicos y revistas
519515Música ambiental
519520Gastos de representación
519525Relaciones públicas
519530Elementos de aseo y cafetería
519535papelería y fotocopias
519540Combustibles y lubricantes
519545Envases y empaques
519550Portes, correo y telegramas
519555Taxis y buses
519560Estampillas
519565Microfilmación
519570Casino y restaurante
519575Parqueaderos
519580Indemnización por daños a terceros
519585Pólvora y similares
519595Otros
519599Ajustes por inflación
5199Provisiones
519905Inversiones
519910Deudores
519915Propiedades, planta y equipo
519995Otros activos
519999Ajustes por inflación
52Operacionales de ventas
5205Gastos del personal
520503Salario integral
520506Sueldos
520509Sobresueldos
520512Jornales
520515Horas extras y recargos
520518Comisiones
520521Viáticos
520524Incapacidades
520527Subsidio de transporte
520530Cesantías
520533Intereses sobre cesantías
520536Prima de servicios
520539Vacaciones
520542Primas extralegales
520545Auxilios
520548Bonificaciones
520551Dotación y suministro a trabajadores
520554Seguros
520557Pago de cuotas partes pensiones de jubilación
520558Amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación
520560Indemnizaciones laborales
520563Capacitación al personal
520566Gastos deportivos y de recreación
520569Aportes al ISS
520572Aportes cajas de compensación familiar
520575Aportes ICBF
520578SENA
520581Aportes sindicales
520595Otros
520599Ajustes por inflación
5210Honorarios
521005Junta directiva
521010Revisoría fiscal
521015Auditoría externa
521020Avalúos
521025Asesoría jurídica
521030Asesoría financiera
521035Asesoría técnica
521095Otros
521099Ajustes por inflación
5215Impuestos
521505Industria y comercio
521510De timbres
521515A la propiedad raíz
521520Derechos sobre instrumentos públicos
521525De valorización
521530De turismo
521535Tasa por utilización de puertos
521540De vehículos
521545De espectáculos públicos
521550Cuotas de fomento
521555Licores
521560Cervezas
521565Cigarrillos
521595Otros
521599Ajustes por inflación
5220Arrendamientos
522005Terrenos
522010Construcciones y edificaciones
522015Maquinaria y equipo
522020Equipo de oficina
522025Equipo de computación y comunicación
522030Equipo médico - científico
522035Equipo de hoteles y restaurantes
522040Flota y equipo de transporte
522045Flota y equipo fluvial y/o marítimo
522050Flota y equipo aéreo
522055Flota y equipo férreo
522060Acueductos plantas y redes
522065Aeródromos
522070Semovientes
522095Otros
522099Ajustes por inflación
5225Contribuciones y afiliaciones
522505Contribuciones
522510Afiliaciones
522599Ajustes por inflación
5230Seguros
523005Manejo
523010Cumplimiento
523015Corriente débil
523020Vida colectiva
523025Incendio
523030Terremoto
523035Sustracción y robo
523040Flota y equipo de transporte
523045Flota y equipo fluvial y/o marítimo
523050Flota y equipo aéreo
523055Flota y equipo férreo
523060Responsabilidad civil y extracontractual
523065Vuelo
523070Rotura de maquinaria
523075Obligatorio accidente de tránsito
523080Lucro cesante
523095Otros
523099Ajustes por inflación
5235Servicios
523505Aseo y vigilancia
523510Temporales
523515Asistencia técnica
523520Procesamiento electrónico de datos
523525Acueducto y alcantarillado
523530Energía eléctrica
523535Teléfono
523540Correo, portes y telegramas
523545Fax y télex
523550Transporte, fletes y acarreos
523555Gas
523560Propaganda y publicidad
523595Otros
523599Ajustes por inflación
5240Gastos legales
524005Notariales
524010Registro mercantil
524015Trámites y licencias
524020Aduaneros
524025Consulares
524095Otros
524099Ajustes por inflación
5245Mantenimiento y reparaciones
524505Terrenos
524510Construcciones y edificaciones
524515Maquinaria y equipo
524520Equipo de oficina
524525Equipo de computación y comunicación
524530Equipo médico - científico
524535Equipo de hoteles y restaurantes
524540Flota y equipo de transporte
524545Flota y equipo fluvial y/o marítimo
524550Flota y equipo aéreo
524555Flota y equipo férreo
524560Acueductos plantas y redes
524565Armamento de vigilancia
524570Aeródromos
524599Ajustes por inflación
5250Adecuación e instalación
525005Instalaciones eléctricas
525010Arreglos ornamentales
525015Reparaciones locativas
525095Otros
525099Ajustes por inflación
5255Gastos de viaje
525505Alojamiento y manutención
525510Hoteles y restaurantes
525515Pasajes aéreos
525520Pasajes terrestres
525525Movilizaciones
525595Otros
525599Ajustes por inflación
5260Depreciaciones
526005Construcciones y edificaciones
526010Equipo de oficina
526015Maquinaria y equipo
526020Equipo de computación y comunicación
526025Equipo médico - científico
526030Equipo de hoteles y restaurantes
526035Flota y equipo de transporte
526040Flota y equipo fluvial y/o marítimo
526045Flota y equipo aéreo
526050Flota y equipo férreo
526055Acueductos, plantas y redes
526060Armamento de vigilancia
526099Ajustes por inflación
5265Financieros
526505Por valorización reajuste del sistema consorcios
526599Ajustes por inflación
5270Amortizaciones
527005Activos intangibles
527010Organización y preoperativos
527015Remodelaciones
527020Estudios, investigaciones y proyectos
527025Programas para computador (Software)
527030Mejoras a propiedades ajenas
527095Otras
527099Ajustes por inflación
5295Diversos
529505Comisiones
529510Libros, suscripciones, periódicos y revistas
529515Música ambiental
529520Gastos de representación y relaciones públicas
529525Elementos de aseo y cafetería
529530papelería y fotocopias
529535Combustibles y lubricantes
529540Envases y empaques
529545Portes, correo y telegramas
529550Taxis y buses
529555Estampillas
529560Microfilmación
529565Casino y restaurante
529570Parqueaderos
529575Indemnización por daños a terceros
529580Pólvora y similares
529595Otros
529599Ajustes por inflación
5299Provisiones
529905Inversiones
529910Deudores
529915Inventarios
529920Propiedades, planta y equipo
529995Otros activos
529999Ajustes por inflación
53No operacionales
5305Financieros
530505Gastos bancarios
530510Reajuste monetario - UPAC
530515Comisiones
530520Intereses
530525Diferencia en cambio
530530Gastos en negociación certificados de cambio
530535Descuentos comerciales condicionados
530540Gastos manejo y emisión de bonos
530545Prima amortizada
530595Otros
530599Ajustes por inflación
5310Pérdida en venta y retiro de bienes
531005Pérdida en venta de propiedades, planta y equipo
531010Pérdida en venta de otros activos
531015Pérdida en venta de bienes recibidos en pago
531020Pérdida en venta de inversiones
531025Pérdida en venta de cartera
531030Pérdidas por siniestros
531035Pérdidas por retiro de propiedades, planta y equipo
531040Pérdidas por retiro de otros activos
531045Pérdidas por retiro de bienes recibidos en pago
531095Otros
531099Ajustes por inflación
5315Gastos extraordinarios
531505Costas y procesos judiciales
531510Actividades culturales y cívicas
531515Contingencias
531520Impuestos asumidos
531595Otros
531599Ajustes por inflación
5395Gastos diversos
539505Demandas laborales
539510Demandas por incumplimiento de contratos
539515Indemnizaciones
539520Multas, sanciones y litigios
539525Donaciones
539530Constitución de garantías
539535Amortización de bienes entregados en comodato
539595Otros
539599Ajustes por inflación
54Impuesto de renta y complementarios
5405Impuesto de renta y complementarios
540505Impuesto de renta y complementarios
59Ganancias y pérdidas
5905Ganancias
590505Ganancias
5915Pérdidas (—)
591505Pérdidas (—)
6Costo de ventas
61Costo de ventas y de prestación de servicios
6105De agricultura, ganadería, caza y silvicultura
610505Productos agrícolas
610510Semovientes
610515Actividad de caza
610520Actividad de silvicultura y extracción de madera
610525Actividades conexas
610599Ajustes por inflación
6110De pesca
611005Actividad de pesca
611010Explotación de criaderos de peces y granjas piscícolas
611015Actividades conexas
611099Ajustes por inflación
6115De explotación de minas y canteras
611505De carbón
611510De petróleo crudo
611515De gas natural
611520De mineral de hierro
611525De minerales metalíferos no ferrosos
611530De piedra, arena y arcilla
611535De otras minas de canteras
611540De actividades conexas
611599Ajustes por inflación
6120De industrias manufactureras
612004De productos alimenticios y bebidas
612008De productos de tabaco
612012De productos textiles
612016De prendas de vestir, adobo y teñido de pieles
612020De cueros y actividades conexas
612024De productos de madera, corcho, paja y materiales trenzables
612028De papel y productos conexos
612032De edición, impresión y reproducción de grabaciones
612036De coque, productos de la refinación de petróleo y combustible nuclear
612040De sustancias y productos químicos
612044De productos de caucho y plástico
612048De otros productos minerales no metálicos
612052De metales comunes
612056De productos elaborados de metal excepto maquinaria y equipo
612060De maquinaria y equipo
612064De maquinaria de oficina, contabilidad e informática
612068De motores, generadores y transformadores eléctricos
612072De equipo y aparatos de radio, televisión y comunicaciones
612076De instrumentos médicos, ópticos y de precisión y relojes
612080De vehículos automotores, remolques y semirremolques
612084De otros tipos de equipo de transporte
612088De muebles, joyas, instrumentos musicales, artículos deportivos y juguetes
612092De reciclaje
612094De actividades conexas
612099Ajustes por inflación
6125De suministro de electricidad, gas y agua
612505Generación, captación y distribución de energía eléctrica
612510Fabricación de gas y distribución de combustibles gaseosos
612515Captación, depúración y distribución de agua
612520De actividades conexas
612599Ajustes por inflación
6130De construcción
613005Preparación del terreno
613010Construcción de edificios y obras de ingeniería civil
613015Acondicionamiento de edificios
613020De actividades conexas
613099Ajustes por inflación
6135De comercio
613505De vehículos automotores
613510De mantenimiento y reparación de vehículos automotores
613515De partes, piezas y accesorios de vehículos automotores
613520De combustibles para automotores
613525De materias primas agropecuarias
613530De enseres domésticos
613535De productos intermedios
613540Al por menor de productos no especializados en almacenes
613545De efectos personales y enseres domésticos
613550De actividades conexas
613599Ajustes por inflación
6140De hoteles y restaurantes
614005De hotelería, campamentos y otros tipos de hospedaje
614010De restaurantes, bares y cantinas
614015De actividades conexas
614099Ajustes por inflación
6145De transporte, almacenamiento y comunicaciones
614505De transporte por vía de carretera
614510De transporte por vía férrea
614515De transporte por vía acuática
614520De transporte por vía aérea
614525De actividades de transporte complementarias y de agencia de viajes
614530De correo y telecomunicaciones
614535De almacenamiento y transporte por tubería
614540De actividades conexas
614599Ajustes por inflación
6150De la actividad financiera
615005De inversiones
615010De servicios de bolsa
615099Ajustes por inflación
6155De actividades empresariales y de alquiler
615505De equipos y programas de informática
615510De procesamiento de datos
615515De actividades de investigación y desarrollo
615520De actividades empresariales de consultoría
615599Ajustes por inflación
6160De enseñanza
616005Educación
616099Ajustes por inflación
6165De servicios sociales y de salud
616505De salud humana
616510Actividades veterinarias
616515Actividades de servicios sociales
616599Ajustes por inflación
6170De otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales
617005Eliminación de desperdicios y aguas residuales
617010Actividades de asociación
617015Actividades de esparcimiento, culturales y deportivas
617020Otras actividades de servicios
617099Ajustes por inflación
62Compras
6205Nacionales
620505De mercancías
620510De materias primas
620515De materiales indirectos
620599Ajustes por inflación
6210Del exterior
621005De mercancías
621010De materias primas
621015De materiales indirectos
621099Ajustes por inflación
8Cuentas de orden
81Deudoras contingentes
8105Bienes y valores entregados en custodia
810505Valores mobiliarios
810510Bienes muebles
810599Ajustes por inflación
8110Bienes y valores entregados en garantía
811005Valores mobiliarios
811010Bienes muebles
811015Bienes inmuebles
811020Contratos de ganado en participación
811099Ajustes por inflación
8115Bienes y valores en poder de terceros
811505En arrendamiento
811510En préstamo
811515En comodato
811520En depósito
811525En consignación
811599Ajustes por inflación
8120Litigios y/o demandas
812005Ejecutivos
812010Incumplimiento de contratos
8195Diversas
819505Valores adquiridos por recibir
819595Otras
82Deudoras de control
8205Remesas y efectos enviados al cobro
820505País
820510Exterior
820597Ajustes por diferencia en cambio
8210Bienes recibidos en arrendamiento financiero
821005Bienes muebles
821010Bienes inmuebles
821099Ajustes por inflación
8215Títulos de inversión no colocados
821505Acciones
821510Bonos
821595Otros
8220Créditos a favor no utilizados
822005País
822010Exterior
822097Ajustes por diferencia en cambio
8225Activos castigados
822505Inversiones
822510Deudores
822595Otros activos
8230Títulos de inversión amortizados
823005Bonos
823095Otros
8235Propiedades planta y equipo totalmente depreciados,agotados y/o amortizados
823516Construcciones y edificaciones
823520Maquinaria y equipo
823524Equipo de oficina
823528Equipo de computación y comunicación
823532Equipo médico - científico
823536Equipo de hoteles y restaurantes
823540Flota y equipo de transporte
823544Flota y equipo fluvial y/o marítimo
823548Flota y equipo aéreo
823552Flota y equipo férreo
823556Acueductos, plantas y redes
823560Armamento de vigilancia
823564Plantaciones agrícolas y forestales
823568Vías de comunicación
823572Minas
823576Canteras
823580Pozos artesianos
823599Ajustes por inflación
8240Distribución del capital suscrito y pagado
824005Acciones con dividendo preferencial
824010Acciones ordinarias
824015Acciones clase A
824020Acciones clase B
824099Ajustes por inflación
8290Capitalización por revalorización del patrimonio
829005Capitalización por revalorización del patrimonio
8295Otras cuentas deudoras de control
829505Cheques posfechados
829510Certificados de depósito a término
829515Cheques devueltos
929520Bienes y valores en fideicomiso
829525Intereses sobre deudas vencidas
829530Valorizaciones fiscales
829535Exceso entre rentas presuntiva y líquida ordinaria
829595Diversas
829599Ajustes por inflación
8299Ajustes por inflación activos
829905Inversiones
829910Inventarios
829915Propiedades planta y equipo
829920Intangibles
829925Cargos diferidos
829995Otros activos
83Acreedoras contingentes por contra
8305Acreedoras contingentes por contra (DB)
830505Acreedoras contingentes por contra (DB)
84Acreedoras de control por contra
8405Acreedoras de control por contra (DB)
840505Acreedoras de control por contra (DB)
86Acreedoras contingentes
8605Bienes y valores recibidos en custodia
860505Valores mobiliarios
860510Bienes muebles
860599Ajustes por inflación
8610Bienes y valores recibidos en garantía
861005Valores mobiliarios
861010Bienes muebles
861015Bienes inmuebles
861020Contratos de ganado en participación
861099Ajustes por inflación
8615Bienes y valores recibidos en depósito
861505Valores mobiliarios
861510Bienes muebles
861599Ajustes por inflación
8620Litigios y/o demandas
862005Laborales
862010Ejecutivos
862015Administrativos o arbitrales
862020Tributarios
8695Otras
869505Otras acreedoras contingentes
87Acreedoras de control
8705Contratos de arrendamiento financiero
870505Bienes muebles
870510Bienes inmuebles
870597Ajustes por diferencia en cambio
8795Otras cuentas de orden acreedoras de control
879505Documentos por cobrar descontados
879510Convenios de pago
879515Contratos de construcciones e instalaciones por ejecutar
879520Pedidos colocados
879525Adjudicaciones pendientes de legalizar
879530Reserva artículo 3º Ley 4ª/80
879535Reserva costo reposición semovientes
879599Ajustes por inflación
8799Ajustes por inflación patrimonio
879905Capital social
879910Superávit de capital
879915Reservas
879925Dividendos o participaciones decretadas en acciones o cuotas o partes de interés social
879930Resultados de ejercicios anteriores
88Deudoras contingentes por contra
8805Deudoras contingentes por contra (CR)
880505Deudoras contingentes por contra (CR)
89Deudoras de control por contra
8905Deudoras de control por contra
890505Deudoras de control por contra

DESCRIPCIONES Y DINÁMICAS

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 11 Disponible 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que por lo general, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: El disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las valorizaciones.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza débito, con excepción de las provisiones, las depreciaciones y las amortizaciones acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas.

El ente económico deberá ajustar sus activos de acuerdo con el sistema integral de ajustes por inflación, de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.

Los ajustes se realizarán mensual o anualmente, según la opción que adopte el ente económico.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. activo 11 Disponible 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total o parcial con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos; dentro de los cuales podemos mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras, las remesas en tránsito y los fondos.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 11 Disponible 1105 Caja 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente económico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata.

Dinámica

Débitos

a) Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera;

b) Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos;

c) Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado, y

d) Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor.

Créditos

a) Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro;

b) Por el valor de la negociación de divisas;

c) Por los faltantes en caja al efectuar arqueos, y

d) Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

e) Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor.

Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarán en las subcuentas 136595 — otros— cuando sean faltantes en caja o 238095 — acreedores varios otros— si se trata de sobrantes en caja.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 11 Disponible 1110 Bancos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.

Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del mercados.

Dinámica

Débitos

a) Por los depósitos realizados mediante consignaciones;

b) Por las notas crédito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como:

—Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos.

—Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o remesas negociadas.

—Por consignaciones nacionales de clientes.

—Abonos originados por el reintegro de exportaciones.

—Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad del ente económico en el respectivo banco;

c) Por el valor de los traslados de cuentas corrientes, y

d) Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización.

e) Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

Créditos

a) Por el valor de los cheques girados;

b) Por el valor de las notas débito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como: —Cargos originados por el no pago de cheques.

—Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como: intereses, comisiones, portes, papelería, télex, chequeras.

—Cargos por concepto de abonos o cancelación de préstamos.

—Cargos por concepto de rembolso, de cartas de crédito por importaciones o compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad.

—Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la sociedad en el respectivo banco.

c) Por el valor de los traslados de cuentas corrientes, y

d) Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 11 Disponible 1115 Remesas en tránsito 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los cheques sobre otras plazas o del exterior que han sido negociados por el ente económico, los cuales se encuentran pendientes de confirmación.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor del comprobante de consignación o de la nota débito del banco donde se originó la transferencia de los cheques enviados mediante el sistema de remesas, y

b) Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

Créditos

a) Por la devolución de los cheques enviados mediante el sistema de remesas;

b) Por el valor de las notas crédito del banco receptor como confirmación de los cheques negociados, y

c) Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 11 Disponible 1120 Cuentas de ahorro 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el ente económico en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algún tipo de rendimiento.

Dinámica

Débitos

a) Por los depósitos realizados mediante consignaciones, y

b) Por el valor de la corrección monetaria o los rendimientos devengados.

Créditos

a) Por el valor de los retiros efectuados;

b) Por el valor de las notas débito por concepto de las cuotas de manejo, gastos de papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que disminuyan el saldo disponible del ente económico en la respectiva cuenta, y

c) Por las notas débito por concepto de la devolución de cheques consignados.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 11 Disponible 1125 Fondos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los dineros del ente económico en poder de funcionarios del mismo que son manejados en efectivo o en cuentas corrientes bancarias y están destinados para atender fines especiales o cierta clase de gastos que requieren un tratamiento especial, dadas las necesidades urgentes de la prestación de servicios o adquisición de elementos.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de los cheques girados para su constitución o incremento;

b) Por el valor de los cheques girados para rembolso de los pagos efectuados, y

c) Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

Créditos

a) Por la reducción o cancelación del monto inicialmente autorizado;

b) Por el valor de la solicitud de rembolso de los pagos efectuados, y

c) Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 12 Inversiones  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.

Las inversiones de capital adquiridas se registrarán por su costo de adquisición. Las demás inversiones se debitarán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo de adquisición, con el propósito de no quebrantar la norma contable básica de “valuación al costo”, tales diferencias se controlarán a través de cuentas auxiliares complementarias valuativas de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarán los rubros descuento por amortizar o prima por amortizar.

El costo de adquisición incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de las inversiones de capital se ajustará mensual o anualmente, según la opción que se adopte, de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.

Descuento por amortizar. Corresponde a la diferencia originada en la comparación del valor nominal respecto del costo de adquisición, en donde el valor nominal es superior al costo de adquisición. Es de naturaleza crédito, susceptible de ser amortizado en el tiempo por vía de una cuenta complementaria auxiliar denominada descuento amortizado. Mientras que la inversión que la originó exista, a título de inversión disponible o restringida (cuenta 12250 (sic) -Derechos de recompra de inversiones negociadas- Repos), permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si al valor nominal se le deduce el importe del descuento por amortizar siempre se obtendrá el costo de adquisición de la inversión correspondiente.

Se acredita por la compra y se debita por venta definitiva o redención del respectivo título.

No se le debe dar el tratamiento de pasivo diferido sino el de cuenta valuativa de la inversión.

Prima por amortizar. Corresponde a la diferencia reportada por la comparación del valor nominal respecto del costo de adquisición, en donde el valor nominal es inferior al costo de adquisición. Es de naturaleza débito, susceptible de ser amortizada en el tiempo por vía de la cuenta auxiliar complementaria denominada prima amortizada. Mientras la inversión que la originó exista, a título de inversión disponible o restringida (cuenta 1250 -Derechos de recompra de inversiones negociadas- Repos), permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si al valor nominal se le suma el importe de la prima por amortizar siempre se obtendrá el costo de adquisición de la inversión correspondiente.

Se debita por la compra y se acredita por la venta definitiva o redención del respectivo título.

No se le debe dar el tratamiento de activo diferido sino el de cuenta valuativa de la inversión.

Descuento amortizado. De naturaleza débito, que resulta del cargo a ésta con abono a la subcuenta de ingresos 415035 -Operaciones de descuento- o 421015.

Descuento amortizado, según corresponda. Este rubro permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión para revelar el valor actual del respectivo título y mientras exista la inversión que la origina, ya sea en su calidad de disponible o restringida (cuenta 1250 -Derechos de recompra de inversiones negociadas- Repos).

Se acredita por la venta definitiva o redención del respectivo título.

Prima amortizada. De naturaleza crédito, que resulta del abono a ésta con cargo a la subcuenta 615005 -Costo de ventas de inversiones- o 530545 -Prima amortizada-, según corresponda.

Este rubro permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión para revelar el valor actual del correspondiente título y mientras exista la inversión que la origina, ya sea en su calidad de disponible o restringida (cuenta 1250 -Derechos de recompra de inversiones negociadas- Repos).

Se debita por la venta definitiva o redención del respectivo título.

Cuando el ente económico tenga como actividad principal el de rentista de capital, al momento de vender sus inversiones deberá cargar la cuenta 6150 -Costo de ventas- de la actividad financiera. Si dichas inversiones son realizadas en desarrollo de actividades secundarias, cuando el valor de la venta sea mayor que el costo de adquisición, la diferencia se abonará a la cuenta 4240 -Utilidad en venta de inversiones-; pero si el valor de venta es menor ésta se cargará a la respectiva cuenta de provisiones. En caso de ser insuficiente la provisión, el saldo deberá debitarse a la subcuenta 531020 -Pérdida en venta de inversiones.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 12 Inversiones 1205 En acciones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el costo de adquisición de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.

Las inversiones en acciones deben ser ajustadas por inflación conforme a las disposiciones vigentes.

Cuando el valor de mercado o realización sea inferior al costo de adquisición una vez reexpresado como consecuencia de la inflación si fuere del caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la cuenta 3905 -Superávit por valorización de inversiones.

Para estos efectos se entiende por valor de mercado o realización lo ya definido en la descripción del grupo 12 -Inversiones.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de las acciones adquiridas en la constitución del ente económico;

b) Por el costo de adquisición de las inversiones en sociedades por acciones y/o asimiladas;

c) Por el valor del traslado de los depósitos recibidos para futura suscripción de acciones, subcuenta 281005;

d) Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de adquisición o ajustado de las acciones vendidas, según sea el caso, y

b) Por el castigo o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 12 Inversiones 1210 Cuotas o derechos sociales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el costo de adquisición de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.

Las inversiones en cuotas o derechos sociales deben ser ajustadas por inflación conforme a las disposiciones vigentes.

Cuando el valor de mercado o realización sea inferior al costo de adquisición una vez reexpresado como consecuencia de la inflación si fuere del caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la cuenta 3905 -Superávit por valorización de inversiones.

Para estos efectos se entiende por valor de mercado o realización su valor intrínseco, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de los aportes adquiridos en la constitución del ente económico;

b) Por el costo de adquisición de las inversiones en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas;

c) Por el valor del traslado de los depósitos recibidos para el pago de cuotas o derechos sociales, subcuenta 281010;

d) Por el valor de la capitalización de las participaciones, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de adquisición ajustado de las cuotas o derechos vendidos, según sea el caso, y

b) Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 12 Inversiones 1215 Bonos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor nominal de las inversiones hechas por el ente económico en bonos, los cuales son títulos-valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo constituido a cargo de una sociedad.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor nominal de los bonos adquiridos, y

b) Por el valor de la diferencia en cambio si fuere del caso.

Créditos

a) Por el valor nominal de los bonos vendidos o redimidos, y

b) Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 12 Inversiones 1220 Cédulas 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor nominal de las cédulas emitidas por el Banco Central Hipotecario u otras sociedades de capitalización autorizadas para tal fin.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor nominal de las inversiones en cédulas.

Créditos

a) Por la venta o redención de las cédulas.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 12 Inversiones 1225 Certificados 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente económico en certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición de los certificados, y

b) Por el valor del ajuste por corrección monetaria UPAC y/o diferencia en cambio.

Créditos

a) Por el costo de adquisición de los certificados vendidos, y

b) Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos.

El tratamiento contable cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima de amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 12 Inversiones 1230 Papeles comerciales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el monto de la inversión realizada por el ente económico en valores de contenido crediticio emitidos por entes comerciales, industriales y de servicios, sometidos a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades, cuyo objetivo es la financiación del capital de trabajo.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de constitución debidamente autorizado.

Créditos

a) Por el valor de redención del título.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 12 Inversiones 1235 Títulos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor invertido por el ente económico en los denominados genéricamente “títulos”, emitidos por el Gobierno Nacional por intermedio del banco de la República o de otra entidad gubernamental debidamente autorizada.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor nominal de los títulos, y

b) Por el valor de la diferencia en cambio.

Créditos

a) Por el valor nominal en la venta o redención de los títulos.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 12 Inversiones 1240 Aceptaciones bancarias o financieras 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor invertido por el ente económico en instrumentos de financiación denominados aceptaciones bancarias o financieras.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor del documento aceptado por la entidad financiera, y

b) Por el valor de la diferencia en cambio.

Créditos

a) Por el valor del recaudo de las sumas adelantadas por las entidades financieras.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 12 Inventarios 1245 Derechos fiduciarios 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X  

Descripción

Registra el valor de los bienes entregados con el propósito de cumplir una finalidad específica, bien sea en beneficio del fideicomitente o de un tercero en calidad de fideicomiso de inversión.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de los bienes entregados en fideicomiso de inversión, y

b) Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso.

Créditos

a) Por la terminación del negocio fiduciario.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 12 Inversiones 1250 Derechos de recompra de inversiones negociadas 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociadas y representa la “garantía colateral” de la cuenta 2135 -Compromisos de recompra inversiones negociadas.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme”, puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme”.

Por tanto, estas operaciones serán tratadas como “compromisos de recompra o retroventa”, y en consecuencia no suspenderán la causación y/o amortización del reconocimiento de los correspondientes ingresos (intereses y/o descuentos), ni el ajuste por inflación respectivo, ni la asignación de los gastos (prima) de la inversión.

Dinámica

Débitos

a) Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio y/o ajuste por inflación, según sea el caso.

Créditos

a) Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 12 Inversiones 1255 Obligatorias 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el monto de las inversiones de carácter forzoso realizadas por el ente económico en cumplimiento de exigencias legales emanadas de las autoridades pertinentes.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de las inversiones.

Créditos

a) Por la venta o redención de los títulos.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 12 Inversiones 1295 Otras inversiones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el costo de las inversiones que el ente económico ha realizado en valores diferentes a los descritos anteriormente dentro del grupo inversiones.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición de la inversión, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la venta, donación o redención de la inversión.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 12 Inversiones 1299 Provisiones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los valores provisionados por el ente económico, con cargo a las cuentas de resultado, con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo de las inversiones y el valor de mercado o intrínseco, según sea el caso. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.

Dinámica

Créditos

a) Por la diferencia del menor valor de las inversiones en el mercado bursátil y/o valor intrínseco, derivados del resultado del análisis de los títulos que se identifican con esta diferencia. La contrapartida o cargo se registrará en la subcuenta 519905 ó 529905 -Provisiones- según sea el caso.

Débitos

a) Por la diferencia de recuperación de los títulos por su mayor valor de mercado y/o intrínseco, equivalente entre la pérdida anterior y la actual al cierre del ejercicio, y

b) Por el valor de la aplicación que se haga de la provisión por enajenación, traspaso, endoso, o cancelación de la inversión ya sea total o parcial.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales. Comprende entre otras las siguientes cuentas: clientes, depósitos, anticipos y avances, promesas de compraventa, ingresos por cobrar, retención sobre contratos, impuestos y contribuciones a favor, cuentas corrientes, reclamaciones, cuentas por cobrar a casa matriz, vinculados económicos a socios y accionistas, cuentas por cobrar a trabajadores, préstamos a particulares.

En este grupo también se incluye el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito constituida para cubrir las contingencias de pérdida la cual debe ser justificada, cuantificable y verificable.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1305 Clientes 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social principal así como la financiación de los mismos.

Los valores representados en moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de cambio representativa del mercado.

Para el caso de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, se deben llevar por separado tanto los grupos cerrados como vigentes, entendiéndose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o servicio objeto del contrato se ha adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo y por grupos vigentes aquellos en los cuales no han sido adjudicados la totalidad de los bienes o servicios.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de los productos, mercancías o servicios vendidos a crédito;

b) Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por los bancos;

c) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera;

d) Por el valor adjudicado y recibido por el suscriptor favorecido de acuerdo con el plan previsto en el contrato, ya sea por sorteo o por oferta;

e) Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato. El reajuste no opera para aquellas cuotas en mora;

f) Por el valor de la causación del saldo a pagar por concepto del fondo de reserva y cuota de administración, de acuerdo con las cuotas adeudadas por el suscriptor favorecido, y

g) Por la cesión de derechos de acuerdo con las normas establecidas.

Créditos

a) Por el valor de los pagos efectuados por los clientes;

b) Por el valor de las devoluciones de productos, mercancías o servicios no aceptados;

c) Por el valor de los ajustes, descuentos o bonificaciones por cualquier concepto;

d) Por los traslados a cuentas de difícil cobro;

e) Por el valor de las notas crédito que origine el ente económico a favor de sus clientes;

f) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera;

g) Por el saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido en la cuenta acreedores del sistema, al momento de hacerse la entrega del bien o prestado el servicio;

h) Por el valor de la cesión de derechos de acuerdo con las normas legales vigentes en el momento de dicha cesión, e

i) Por el valor de las reconsignaciones de los cheques devueltos.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1310 Cuentas corrientes comerciales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre dos entes económicos, las cuales están reguladas por los artículos 1245 y siguientes del Código de Comercio. Esta modalidad consiste en un negocio jurídico que tiene por características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta abierta por debe y haber sus eventuales créditos recíprocos y se establecen condiciones de exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensación progresiva operada.

Las remesas pueden consistir en mercaderías, dineros, títulos valores, comisiones, créditos, etc., las cuales han de convertirse en partidas de la cuenta.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de las facturas por ventas o prestación de servicios;

b) Por el valor de los dineros entregados;

c) Por las notas débito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios;

d) Por las notas débito por cargos relativos a intereses, comisiones, egresos por pagos a cuenta de terceros o cualquier otro concepto, y

e) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera.

Créditos

a) Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos;

b) Por el valor de las partidas de dinero recibidas;

c) Por las notas crédito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios;

d) Por las notas crédito por abonos relativos a intereses, comisiones, pagos por su cuenta a terceros o cualquier otro concepto, y

e) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1315 Cuentas por cobrar a casa matriz 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las deudas a favor del ente económico, y a cargo de la casa matriz originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos u operaciones directamente realizadas con ésta.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de servicios;

b) Por el valor girado como préstamo;

c) Por el valor de las notas débito bancarias por concepto de devolución de cheques;

d) Por el valor de los giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de la casa matriz, y

e) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

a) Por el valor de los dineros recibidos como abonos ya sean parciales o totales, por venta de productos, prestación de servicio o de cancelación de préstamos;

b) Por el valor de las notas crédito, emitidas por el ente económico por concepto de devolución de productos, y

c) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor a cargo de otros entes vinculados económicamente por préstamos o transacciones en dinero o en especie, así como los pagos que se realizan por cuenta de éstos.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor del préstamo realizado;

b) Por los pagos a terceros por cuenta de vinculados económicos;

c) Por notas débito, y

d) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

a) Por el valor del recaudo parcial o total de las deudas registradas en esta cuenta, y

b) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1325 Cuentas por cobrar a socios y accionistas 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista;

b) Por el valor pagado a nombre del socio o accionista;

c) Por el valor del saldo por concepto de instalamentos por cobrar en colocación de acciones;

d) Por el saldo por concepto de primas en adquisición de cuotas o colocación de acciones, y

e) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

a) Por la cancelación en efectivo que haga el socio o accionista;

b) Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio o accionista;

c) Por los pagos en especie, y

d) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1330 Anticipos y avances 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo por el ente económico a personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a contratistas, a agentes de aduana, a trabajadores y a concesionarios.

Dinámica

Débitos

a) Por los valores girados por el ente económico en la compra de bienes, servicios o según las estipulaciones en los respectivos contratos de obras civiles o trabajos a realizar;

b) Por los pagos adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de alojamiento, manutención y movilización;

c) Por las sumas giradas para nacionalización de importaciones;

d) Por el valor de los elementos de almacén entregados para la ejecución de obras, y

e) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

a) Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores;

b) Por el valor del ajuste por traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de la entrada de almacén de las compras;

c) Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos y avances de acuerdo con los contratos o convenios establecidos;

d) Por los valores de las operaciones con el exterior según la respectiva nota débito del banco local corresponsal;

e) Por el valor de los documentos de legalización de los gastos de viaje;

f) Por el valor de las cuentas de cobro que presenten los agentes debidamente soportados con los documentos externos correspondientes;

g) Por los valores no utilizados reintegrados directamente por los beneficiarios en las oficinas del ente económico;

h) Por la reclasificación a cuentas de pasivo, de los saldos a favor de los beneficiarios a la fecha de cierre;

i) Por el valor de los elementos de almacén devueltos según las entradas de almacén;

j) Por el valor que se está legalizando al realizar la entrega del bien, y

k) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1335 Depósitos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los dineros entregados por el ente económico con carácter transitorio como garantía del cumplimiento de contratos, importaciones, servicios, responsabilidades en custodia de bienes, juicios ejecutivos y demás obligaciones contraídas con personas naturales o jurídicas.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de los depósitos realizados en entidades de servicios públicos por garantía de aparatos o de los servicios propiamente dichos;

b) Por el valor de los depósitos entregados para garantía de la prestación de servicios;

c) Por el valor de los depósitos entregados a proveedores para garantía del suministro de mercancías o productos;

d) Por el valor de los depósitos realizados en el Banco Popular con destino judicial, y

e) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre las sumas entregadas en moneda extranjera.

Créditos

a) Por el valor de utilización de los depósitos en la cancelación de cartas de crédito por importaciones o giros al exterior;

b) Por el valor de la devolución o reembolso de los depósitos en importaciones no realizadas;

c) Por el valor del reintegro o devolución de los depósitos. d) Por el valor correspondiente a la utilización o aplicación de los depósitos, y

e) Por el valor del traslado a gastos, si el depósito es irrecuperable.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1340 Promesas de compraventa 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los valores entregados por el ente económico a promitentes vendedores por la adquisición de bienes mediante promesa escrita. Una vez perfeccionada con el lleno de las formalidades del caso, el valor del bien adquirido se registrará en la respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de los abonos dados al promitente vendedor como parte de la cuota inicial, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, según sea el caso.

Créditos

a) Por el perfeccionamiento de la promesa de venta, y

b) Por la resolución del negocio, originándose una devolución de los dineros entregados hasta la fecha de la resolución, así como un ingreso o gasto para el ente contable según lo estipulado en el contrato.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1345 Ingresos por cobrar 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en el desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominación.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de los dividendos o participaciones decretados a favor del ente económico;

b) Por el valor de los intereses y comisiones causados a favor de la empresa;

c) Por el valor de los honorarios y servicios pendientes de recaudo;

d) Por el valor de los arrendamientos causados y no pagados, y

e) Por el valor de la diferencia en cambio o pacto de reajuste según sea el caso.

Créditos

a) Por los pagos recibidos.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1350 Retenciones sobre contratos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los descuentos efectuados por otro ente económico sobre pagos parciales (cuentas de cobro) para garantizar el pago de salarios, estabilidad de obra, garantías y otras obligaciones producto de la relación contractual.

Dinámica

Débitos

a) Por los valores deducidos por el contratante.

Créditos

a) Por los valores recibidos del contratante por retenciones sobre contratos.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1355 Anticipo de impuesto 

y contribuciones o saldos a favor 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por concepto de anticipos de impuesto y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras.

Dinámica

Débitos

a) Por los valores girados como anticipo, y

b) Por las retenciones en la fuente practicadas al ente económico por los diferentes conceptos establecidos en la ley.

Créditos

a) Por aplicación del impuesto año gravable al cual corresponda, y

b) Por el valor de las sumas obtenidas como devolución.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1360 Reclamaciones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las indemnizaciones por recibir de las compañías aseguradoras a favor del ente económico y reclamos por cobrar a transportadores, entre otros.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de las reclamaciones a las entidades de seguros, solicitando el reintegro de la póliza o pago de siniestro, así como a otros entes económicos por diferentes conceptos, y

b) Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso.

Créditos

a) Por el valor de la nota de crédito bancaria o entidad financiera que reconoce la reclamación y que cubre el pago respectivo;

b) Por el valor cancelado;

c) Por la diferencia resultante entre el valor en libros y el menor valor recibido, y

d) Por fallo en contra con la debida autorización.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los derechos a favor del ente económico, originados en créditos otorgados al personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de éstos por conceptos tales como faltantes en caja o inventarios.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de los préstamos concedidos previo el cumplimiento de los requisitos, y

b) Por el valor de los faltantes en caja, inventario u otros cargos al trabajador.

Créditos

a) Por cancelación parcial o total en tesorería, por descuentos por nómina, aplicación de prestaciones sociales parciales o definitivas, y

b) Por traslado del saldo a la cuenta 1370 -Préstamos a particulares- por retiro del trabajador.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1370 Préstamos a particulares 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra cuenta el valor de los dineros entregados a terceros por el ente económico, en calidad de préstamo en desarrollo del objeto social.

Dinámica

Débitos

a) Por los valores entregados a terceros en calidad de préstamo, y

b) Por el valor del pacto de reajuste, si fuere del caso.

Créditos

a) Por los valores recibidos como abono o cancelación de los dineros prestados a terceros.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1375 Cuentas en participación 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra las transacciones económicas originadas en el contrato de cuentas en participación, por el partícipe no gestor.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de los aportes que efectúe;

b) Por los pagos realizados a nombre del gestor con autorización de éste, y

c) Por las utilidades que les correspondan.

Créditos

a) Por el valor de los aportes devueltos;

b) Por los pagos del gestor, y

c) Por las pérdidas que le corresponda asumir.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1380 Deudores depositarios 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los valores a favor del ente económico a cargo de deudores diferentes a los enunciados anteriormente, tales como: depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas y fondos de inversión.

Dinámica

Débitos

a) Por las sumas a favor del ente económico, producto de las operaciones comerciales.

Créditos

a) Por los abonos totales o parciales que efectúen los deudores.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1385 Derechos de recompra 

de cartera negociada 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los créditos restringidos que resultan de la transferencia de cartera de créditos negociada y representa la “garantía colateral” de la cuenta 2140 -Compromisos de recompra de cartera negociada-.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de cartera de créditos, transada bajo la modalidad de ventas de cartera con pacto de recompra a la vista o a término.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme” puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso del incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia.

En este caso, a la venta con pacto de compra se debe dar el tratamiento de venta en “firme”.

Dinámica

Débitos

a) Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos.

Créditos

a) Por el cumplimiento del pacto, trasladando el crédito a la cuenta correspondiente, y

b) Por la transferencia en firme en caso de incumplimiento del pacto.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1390 Deudas de difícil cobro 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las deudas a favor del ente económico que no han sido atendidas oportunamente, bien sea por dificultades financieras del deudor u otra causa cualquiera. Para darle tal tratamiento debe encontrarse vencido el plazo estipulado y su cancelación o castigo sólo procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes.

Dinámica

Débitos

a) Por el traslado de las cuentas de deudores.

Créditos

a) Por el valor castigado contra la provisión correspondiente, y

b) Por la recuperación de la deuda.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 13 Deudores 1399 Provisiones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los montos provisionados por el ente económico para cubrir eventuales pérdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudores. Es una cuenta de valuación de activo, de naturaleza crédito.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis de las cuentas deudoras.

Débitos

a) Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables, y

b) Por el valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 14 Inventarios 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente económico.

Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: materias primas, productos en proceso, obras de construcción en curso, cultivos en desarrollo, productos terminados, semovientes, almacén de materiales, repuestos y accesorios, así como mercancías, materias primas y repuestos en tránsito.

Los inventarios se deben ajustar por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 14 Inventarios 1405 Materias primas 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X  

Descripción

Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional o internacional, para uso en el proceso de fabricación o producción y que requieren procesamiento adicional.

El costo lo constituirá el monto total del valor del artículo más los cargos incurridos hasta colocarlos en bodega para ser utilizados; también se incrementará, posteriormente, con la diferencia en cambio resultante del ajuste de las obligaciones en moneda extranjera contraídas para su adquisición, si le es identificable.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de materias primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del producto transformado;

b) Por el valor de los sobrantes de inventario;

c) Por los ajustes de inventario de materias primas;

d) Por el valor de las materias primas devueltas por los clientes, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor de las materias primas que se entreguen para su utilización o producción;

b) Por las notas débito a proveedores por devolución de materias primas;

c) Por el costo de las ventas de materias primas;

d) Por el costo de las materias primas dadas de baja, y

e) Por los ajustes de inventario de materias primas.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 14 Inventarios 1410 Productos en proceso 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X  

Descripción

Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en productos terminados.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de los diferentes materiales directos entregados a los departamentos de producción para ser consumidos o transformados en el proceso;

b) Por el valor de los sueldos, jornales y prestaciones sociales de los trabajadores que laboran directamente en los procesos de producción y transformación;

c) Por el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y demás costos indirectos de fabricación;

d) Por el valor de las devoluciones de productos para ser reprocesados, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor de los traslados a producto terminado;

b) Por el costo de los productos dados de baja por rotura e imperfectos;

c) Por el valor de los subproductos fabricados para ser vendidos, y

d) Por el valor del costo de los productos faltantes en los inventarios físicos efectuados.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 14 Inventarios 1415 Obras de construcción en curso 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X 

Descripción

Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y demás costos de construcción incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo, hasta su traslado a la cuenta 1440 -Bienes raíces para la venta-.

Dinámica

Débitos

a) Por los desembolsos efectuados por el ente económico y demás costos causados por los diversos conceptos;

b) Por el valor de los intereses y otros costos financieros causados hasta la terminación de la obra sobre préstamos otorgados para realizar la misma, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente cuando ésta se encuentre en condiciones de ser enajenada, y

b) Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 14 Inventarios 1420 Contratos de ejecución 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y demás costos de construcción incurridos por el ente económico en trabajos que esté ejecutando por cuenta de terceros.

Dinámica

Débitos

a) Por los costos en que incurre el ente económico;

b) Por el valor de los intereses y otros costos financieros causados hasta la terminación de la obra sobre préstamos otorgados para realizar la misma, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente del estado de resultados cuando ésta se encuentre lista para la entrega, y

b) Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 14 Inventarios 1425 Cultivos en desarrollo 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X

Descripción

Registra los costos en que incurre el ente económico en los procesos de siembra, desarrollo y recolección; los cuales son absorbidos en su totalidad, toda vez que su período productivo termina con la primera cosecha.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adecuación, abono y preparación de los terrenos cultivables;

b) Por el costo de las semillas o material vegetal;

c) Por los costos de la mano de obra directa utilizada;

d) Por los costos indirectos incurridos en el cultivo y recolección, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor de los traslados a la cuenta 143015 -Productos agrícolas y forestales-, y

b) Por los costos incurridos en el proceso en caso de pérdida de la cosecha.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 14 Inventarios 1430 Productos terminados 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes fabricados parcial o totalmente por el ente económico y que se encuentran disponibles para la comercialización.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de la producción terminada y despachada o trasladada a las bodegas del ente económico de acuerdo con los reportes de producción;

b) Por el valor de los productos devueltos por los clientes;

c) Por el valor de los productos sobrantes en los inventarios físicos efectuados, debidamente aprobados;

d) Por el valor de los ajustes por menor valor en la determinación del costo de ventas;

e) Por el valor de los subproductos 143020, que han sido producidos en la operación normal para ser vendidos o utilizados, y

f) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor del costo de los despachos de mercancía vendida;

b) Por el valor del costo de los respectivos productos dados de baja por concepto de devoluciones defectuosas, roturas accidentales, etc;

c) Por el valor del costo de los respectivos productos faltantes en los inventarios físicos realizados;

d) Por el valor del ajuste del mayor costo de venta determinado;

e) Por el valor de la pérdida de productos;

f) Por el costo de los productos entregados como muestra, y

g) Por el valor de los subproductos consumidos, vendidos o trasladados.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 14 Inventarios 1435 mercancías no fabricadas por la empresa 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su enajenación.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de la mercancía comprada;

b) Por el valor de los ajustes por sobrantes resultantes de la toma física de inventario;

c) Por el costo de las mercancías devueltas al ente económico, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de la mercancía vendida;

b) Por el valor de las mercancías devueltas a los proveedores;

c) Por el valor de los ajustes originados en faltantes o mercancía dada de baja;

d) Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que ésta obedezca a causas naturales, y

e) Por el valor de las mercancías destinadas al consumo interno del ente económico.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 14 Inventarios 1440 Bienes raíces para la venta 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X 

Descripción

Registra el valor de los terrenos y construcciones que tiene el ente económico totalmente adecuados y terminados y se encuentran disponibles para la venta.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor del terreno utilizado;

b) Por la transferencia del costo de construcción incurrido en la cuenta 1415 -Obras de construcción en curso-;

c) Por la adquisición de inmuebles o traslado de activos fijos con el fin de enajenarlos, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por su valor de costo con las ventas realizadas por escritura pública, y

b) Por los traslados a los rubros 1504 -Terrenos y/o 1516 - Construcciones y edificaciones de aquellos inmuebles que el ente económico destine para su uso.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 14 Inventarios 1445 Semovientes 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X  

Descripción

Registra los costos y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico para la adquisición de animales, tanto de especies mayores como menores, que están destinados para la venta, cría, levante o ceba.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición;

b) Por otros cargos capitalizados;

c) Por el traslado de la cuenta 1584 -Semovientes-;

d) Por las reclasificaciones entre categorías dentro del inventario mismo, vale decir, de toretes a toros y por costo promedio que le corresponde a la categoría objeto de la misma, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de las ventas efectuadas;

b) Por muertes, hurtos o extravíos;

c) Por donaciones, y

d) Por las reclasificaciones entre categorías del inventario mismo.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 14 Inventarios 1450 Terrenos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X  

Descripción

Registra los costos y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico para la adquisición de terrenos que están destinados para la venta, o construcciones para la venta.

Dinámica

Por urbanizar

Débitos

a) Por el valor del costo de adquisición que figura en la respectiva escritura pública de compra;

b) Por el valor de los servicios técnicos, estudio de títulos, gastos notariales y de registro, comisiones y demás costos efectuados para su adquisición;

c) Por el valor de las mejoras y adecuaciones para obtener un terreno útil;

d) Por los gravámenes de valorización cancelados;

e) Por el valor determinado mediante avalúo de los terrenos recibidos en calidad de aporte, cesión o donación, y

f) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por el costo de la venta parcial o total del predio;

b) Por el traslado a la subcuenta 145010 -Urbanizados por construir- del área útil vendible, y

c) Por el costo registrado en libros de los terrenos trasladados a la cuenta 1415 -Obras de construcción en curso-.

Urbanizados por construir

Débitos

a) Por el valor del costo del área útil vendible trasladada de la subcuenta 145005 -Por urbanizar-;

b) Por el valor de las mejoras, limpiezas y demás costos incurridos en la adecuación de los predios;

c) Por el valor de las obras de urbanismo y demás costos necesarios para poner los terrenos en condiciones de ser utilizados;

d) Por los gravámenes de valorización cancelados, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el traslado al costo de venta del área útil vendida durante el ejercicio.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 14 Inventarios 1455 Almacén de materiales, repuestos y accesorios 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los elementos que han sido adquiridos por el ente económico para consumir en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios en todas y cada una de las operaciones realizadas en su normal funcionamiento. Comprende conceptos tales como elementos necesarios para mantenimiento y reparaciones, herramientas e implementos de trabajo, repuestos para maquinaria y equipo de producción.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición de los materiales, repuestos y accesorios, en el interior o exterior;

b) Por el valor de los ajustes originados por sobrantes;

c) Por el avalúo técnico de los bienes recibidos como donación;

d) Por traspasos recibidos de otras cuentas;

e) Por el valor de las devoluciones de los elementos al almacén, y

f) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de los materiales, repuestos y accesorios, consumidos, vendidos o dados de baja;

b) Por el valor de los ajustes originados en faltantes;

c) Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que ésta obedezca a causas naturales, y

d) Por elementos devueltos a proveedores.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 14 Inventarios 1460 Envases y empaques 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X  

Descripción

Registra los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque o envase de productos tales como cartones, papeles, materiales para tapas, frascos y jarros.

Dinámica

Débitos

a) Por el precio de compra de los elementos que conforman este rubro más seguros, fletes, gastos de aduana, cargos de manipuleo, etc;

b) Por los sobrantes de inventario;

c) Por el valor de las devoluciones, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo del material de empaque que entregue almacén.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 14 Inventarios 1465 Mercancías, materias primas y repuestos en tránsito 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X 

Descripción

Se registra en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por el ente económico tanto para las importaciones como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámite de adquisición hasta cuando ingresan a la bodega como compras del período.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de los bienes en tránsito, y

b) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por el valor de la legalización de los bienes recibidos.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 14 Inventarios 1499 Provisiones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas de sus inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o pérdida de los mismos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión;

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por baja de inventarios obsoletos;

b) Por pérdidas, deterioro o faltantes de inventarios;

c) Por venta o realización de inventarios sobre los cuales se había constituido provisión, y

d) Por mermas, evaporaciones o disminuciones siempre que éstas obedezcan a causas naturales.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta y equipo 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico, con carácter permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, por definición no destinados para la venta en el curso normal de los negocios.

Las propiedades, planta y equipo deben registrarse al costo de adquisición o construcción, del cual forman parte los costos directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de utilización o en condiciones de puesta en marcha o enajenación, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, corrección monetaria e intereses. Los intereses y la corrección monetaria causados sobre obligaciones contraídas en la adquisición forman parte del costo, salvo cuando ha concluido la etapa de puesta en marcha y tales activos se encuentren en condiciones de utilización. En este caso, los gastos financieros deben cargarse a los resultados del respectivo período contable. El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta la puesta en marcha del activo, originada por obligaciones en moneda extranjera contraídas en su adquisición. Sin embargo, las diferencias en cambio causadas sobre obligaciones en moneda extranjera no identificables directamente con la adquisición de activos específicos, se deben contabilizar en los resultados del período contable.

El valor de las propiedades planta y equipo recibidas en cambio o permuta de bienes, se determina mediante avalúo. Tratamiento similar se debe dar a los bienes recibidos en donación o daciones en pago.

Las propiedades planta y equipo y su depreciación acumulada se deberán ajustar por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

Se deben establecer criterios prácticos para el registro de los costos capitalizables por adiciones, mejoras y reparaciones de propiedades planta y equipo, que consideren tanto la importancia de las cifras como la duración del activo, de manera que se logre una clara distinción entre aquellos que forman parte del costo del activo y los que deben llevarse a resultados. Para tal efecto se entiende por adición la inversión agregada al activo inicialmente adquirido y por mejora los cambios cualitativos del bien que no aumentan su productividad.

Las reparaciones y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida útil del activo constituyen costo adicional.

Las erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la conservación de los bienes muebles e inmuebles, se deben llevar como gastos del ejercicio en que se produzcan.

Este grupo, comprende los terrenos, los edificios, el equipo, muebles y enseres de oficina, la maquinaria y equipo de producción, el equipo de cómputo, los vehículos, los oleoductos y afines, los barcos, los trenes y los aerodinos (aviones y helicópteros).

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1504 Terrenos 

y equipo 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los predios donde están construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente económico, así como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuentas de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición;

b) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de los terrenos vendidos.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1508 Construcciones en curso 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los costos incurridos por el ente económico en la construcción o ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas de operación; así como de otras obras en proceso, que serán utilizadas en las labores operativas o administrativas. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladarán a las cuentas correspondientes.

El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales, gastos financieros e interventoría y otros costos efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso.

Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciación.

El costo del terreno en el cual se está levantando la construcción se debe registrar por separado en la cuenta 1504 -Terrenos-.

Dinámica

Débitos

a) Por los desembolsos efectuados por el ente económico;

b) Por el costo de las obras parciales de esta naturaleza que se reciban de contratistas, realizadas por cuenta del ente económico, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la transferencia a la cuenta correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada por el ente económico, y

b) Por el valor de los materiales cargados a esta cuenta que sean devueltos al almacén.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1512 Maquinaria en montaje 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los costos incurridos por el ente económico en la adquisición y montaje de maquinaria, hasta el momento en que el activo queda listo para su utilización o explotación, en el sitio y condiciones requeridas.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición de la maquinaria;

b) Por el costo de la instalación montaje y otros costos directos e indirectos necesarios para que la maquinaria esté en condiciones de ser utilizada, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor registrado en libros al momento de su cesión, realización o venta;

b) Por el valor de los elementos dados de baja;

c) Por el valor en libros al momento de trasladarlo directamente a la cuenta de activo fijo correspondiente, y

d) Por el costo de los materiales cargados inicialmente a esta cuenta que son devueltos al almacén por no haber sido utilizados.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1516 Construcciones y edificaciones 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el costo de adquisición o construcciones de inmuebles de propiedad del ente económico destinados para el desarrollo del objeto social. El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 -Terrenos-. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en una cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de las construcciones y edificaciones adquiridas por compra o permuta;

b) Por el costo de las construcciones y edificaciones construidas por el ente económico o por cuenta de él;

c) Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables;

d) Por el valor determinado mediante avalúo técnico de las construcciones y edificaciones recibidas por cesión, donación o aporte;

e) Por el costo de las construcciones y edificaciones por traslado de la cuenta 1508 -Construcciones en curso-;

f) Por el costo de la participación correspondiente en las construcciones y edificaciones adquiridas o construidas en condominio, y

g) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o rematadas.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1520 Maquinaria y equipo 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X 

Descripción

Registra el costo de adquisición y montaje de la maquinaria y equipo en que incurre el ente económico.

El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en condiciones de utilización, originada por obligaciones en moneda extranjera contraídas para su adquisición.

El valor de la maquinaria y equipo recibida en cambio o permuta se determinará por avalúo técnico y el de la aportada por los accionistas o socios se debe registrar por el valor convenido por éstos o aprobado por las entidades de control, según el caso. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición;

b) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo;

c) Por el valor del traslado de la cuenta 1512 -Maquinaria en montaje-;

d) Por el valor determinado mediante avalúo técnico de la maquinaria y equipo por cesión, donación o aporte, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo registrado en libros del bien vendido, y

b) Por el costo de adquisición de la maquinaria y equipo retirado o dado de baja por pérdida, cesión, desmantelamiento, sustracción o destrucción.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1524 Equipo de oficina 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el costo de adquisición del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.

La diferencia resultante en el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición de los muebles y enseres, así como del equipo electrónico más las costas adicionales para su instalación;

b) Por el costo de adquisición de las máquinas y muebles de oficina entregados por el almacén a las respectivas dependencias, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros del equipo dado de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor o por venta.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1528 Equipo de computación 

y equipo y comunicación 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X  

X X X X X X 

Descripción

Registra el costo de adquisición del equipo de cómputo y comunicación adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización y/o comunicación. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición, mejoras y adiciones de estos bienes;

b) Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras éstos no se pongan en utilización;c) Por los intereses, corrección monetaria y otros cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en funcionamiento, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo total del bien por venta, retiro o donación del mismo, y

b) Por devolución de equipos o parte de ellos a los proveedores.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1532 Equipo médico- científico 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X  

X X X  

Descripción

Registra el costo de adquisición de los equipos y elementos médico-científico de carácter duradero adquiridos por el ente económico.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo real de compra del equipo médico-científico;

b) Por el valor del equipo médico-científico importado, según los costos determinados en la respectiva liquidación de la importación;

c) Por el costo acumulado de las órdenes de trabajo capitalizables por montaje de equipo o para la reparación de los mismos;

d) Por el valor determinado mediante avalúo técnico del equipo médico-científico recibidos por cesión, donación o aporte;

e) Por el costo del equipo trasladado de la cuenta 1512 -Maquinaria en montaje-, y

g) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo o avalúo de los equipos vendidos, cedidos, permutados, rematados o dados de baja por pérdida, sustracción, destrucción u obsolescencia.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1536 Equipo de hoteles y 

y equipo restaurantes 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e instalación de los equipos para hoteles y restaurantes para ser utilizados en desarrollo de sus actividades.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición;

b) Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para su adquisición;

c) Por el valor incurrido en mejoras o adiciones efectuadas capitalizables, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de los equipos vendidos, y

b) Por el costo de los equipos dados de baja por cesión, pérdida o destrucción.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1540 Equipo de transporte 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el costo de adquisición de las unidades de transporte, equipos de movilización y maquinaria de propiedad del ente económico destinados al transporte de personal y de carga para el desarrollo de sus actividades.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición;

b) Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para la adquisición del equipo;

c) Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros del equipo vendido, y

b) Por el costo en libros del equipo dado de baja por cesión, desmantelamiento, pérdida o destrucción.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1544 Flota y equipo fluvial y/o 

y equipo marítimo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el costo de adquisición de los equipos flotantes de propiedad del ente económico para el desarrollo de sus actividades.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición;

b) Por el valor de las reparaciones o mejoras capitalizables, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros en caso de cesión, venta o retiro del respectivo bien.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1548 Flota y equipo aéreo 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el costo de los aviones, hidroaviones, planeadores, helicópteros y otros equipos similares, adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus actividades.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición de los aviones, hidroaviones, helicópteros y otros equipos similares;

b) Por el costo de las reparaciones mayores, adiciones y mejoras capitalizables;

c) Por el costo de nacionalización;

d) Por el traslado de saldos de la subcuenta 134020 -Promesas de compraventa flota y equipo aéreo-;

e) Por la diferencia en cambio sobre obligaciones en moneda extranjera, contraídas para la adquisición del equipo de vuelo;

f) Por el valor residual o de opción de compra, en leasing, y

g) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros en caso de ventas;

b) Por el costo en libros en caso de retiro del equipo por cualquier causa, y

c) Por el valor de los ajustes por correcciones contables.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1552 Flota y equipo férreo 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X  

Descripción

Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e instalación de los equipos férreos para ser utilizados en desarrollo de sus actividades.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición;

b) Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para su adquisición;

c) Por el valor incurrido en mejoras o adiciones capitalizables, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros de la flota vendida, y

b) Por el costo en libros de la flota dada de baja por cesión, desmantelamiento, pérdida o destrucción.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1556 Acueductos, plantas y redes 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X 

Descripción

Registra el costo incurrido por el ente económico en la adquisición o construcción de acueductos, plantas y redes necesarios en la actividad del objeto social.

Dinámica

Débitos

a) Por los costos de los bienes que la integran, que se hayan capitalizado para la planta;

b) Por el valor de las adquisiciones directas que se efectúen;

c) Por el valor del traslado de las subcuentas 150835 -Plantas eléctricas- o 150840 -Acueductos y alcantarillados-;

d) Por el avalúo de los bienes que se reciban en calidad de donación, cesión, aporte u otra causa. e) Por el costo de las adquisiciones de los terrenos, estructuras, equipo de estación, torres y accesorios, postes y accesorios, conductores aéreos y accesorios, conducción subterránea y conductores subterráneos, aparatos y demás elementos y equipos que integran las plantas de transmisión y subestaciones de energía eléctrica, para el caso de las plantas de transmisión y subestaciones;

f) Por el costo total de las plantas de transmisión de energía eléctrica construidas o instaladas por el ente económico o por cuenta de ella;

g) Por el costo de las adiciones y mejoras hechas a las instalaciones, máquinas, equipos y elementos que integran la planta de transmisión, y

h) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros de los bienes que se dan de baja, por obsolescencia, venta y otros conceptos.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1560 Armamento de vigilancia 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el costo de adquisición del armamento de vigilancia adquirido por el ente económico para el desarrollo de su objeto social y/o para la protección y salvaguarda de sus bienes.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros del armamento de vigilancia vendido, y

b) Por el costo en libros del armamento dado de baja por cesión, pérdida o destrucción.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1564 Plantaciones agrícolas 

y equipo y forestales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Registra los costos amortizables en que incurre el ente económico en los procesos de preparación de terrenos, siembra y desarrollo que corresponden a los períodos preproductivo y productivo de aquellas plantaciones agrícolas y forestales cuya vida útil es superior a un año, en cual se generan varias cosechas.

Dinámica

Para cultivos en desarrollo

Débitos

a) Por el costo de adecuación y preparación de los terrenos;

b) Por el costo de las semillas o material vegetal;

c) Por la mano de obra directa utilizada;

d) Por los costos indirectos incurridos en los cultivos, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor del costo de los cultivos que entran en producción.

Para cultivos amortizables

Débitos

a) Por el costo de los activos que entran en período productivo, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la amortización del costo de los cultivos que entran en período productivo, de acuerdo a su vida útil.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1568 Vías de comunicación 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el costo incurrido por el ente económico en el diseño y construcción, entre otros de vías, caminos, carreteras, puentes, aeródromos, en sus propios predios directamente o por intermedio de terceros.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de los derechos así como las indemnizaciones y reclamos cancelados en su construcción;

b) Por el costo de los estudios, confección de presupuestos, elaboración de planos, materiales, mano de obra y demás gastos causados por las obras adelantadas por el ente económico;

c) Por el costo de adiciones o mejoras capitalizables;

d) Por el costo de los traslados de la cuenta 1508 -Construcciones en curso-, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de las vías de comunicación cedidas o vendidas por el ente económico;

b) Por el costo de las vías dadas de baja por destrucción.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1572 Minas y canteras 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X 

Descripción

Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición del terreno, instalación y montaje de los equipos necesarios para la explotación de las minas.

Los costos incurridos hasta hacer apta la mina para su explotación serán capitalizables.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición de la respectiva mina o cantera;

b) Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables;

c) Por el valor acumulado de los costos incurridos en los desarrollos mineros o de canteras, hasta hacerlos aptos para su explotación, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor de retiro de la mina o cantera cuando ha terminado su vida útil.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1576 Pozos artesianos 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X 

Descripción

Registra los costos y gastos incurridos por concepto de la adquisición, construcción directa o a través de contratistas o en forma combinada, de las perforaciones realizadas por el ente económico necesarias en la actividad del objeto social.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo acumulado en la orden u órdenes de trabajo capitalizadas, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros de los activos retirados por ventas o cesión.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1580 Yacimientos 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Registra el costo de las formaciones subterráneas o reservas probadas de minerales e hidrocarburos existentes en un campo agotable.

Dinámica

Débitos

a) Por la capitalización de aforos o reaforos realizados;

b) Por la reclasificación de explotaciones asociadas a explotación directa, cuando expire el contrato de asociación y el campo aún sea explotable, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por cancelación debidamente autorizada de campos completamente agotados.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1584 Semovientes 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X

Descripción

Registra el costo de los semovientes que posee el ente económico para el mejoramiento de razas, así como los destinados al servicio en las diferentes actividades productoras. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición de los diferentes semovientes;

b) Por el valor del avalúo comercial de los semovientes recibidos como donación, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor en libros del semoviente vendido o donado, y

b) Por el valor en libros cuando se dé de baja por muerte, robo o pérdida del semoviente.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1588 Activos fijos en tránsito 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el costo de adquisición y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico en el proceso de importación de bienes, así como en las compras nacionales, desde el momento en que inicia el trámite de adquisición hasta cuando le sean entregados para su utilización.

Mientras los bienes permanezcan en esta condición no deben ser objeto de depreciación.

Los activos en tránsito deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones vigentes.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de las entregas anticipadas durante el trámite de las importaciones hasta el recibo de los activos;

b) Por los traslados entre pedidos, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor de liquidación de las importaciones;

b) Por la parte cargada como anticipo en esta cuenta, y

c) Por las notas de traslado entre pedidos o la transferencia a la cuenta correspondiente.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1592 Depreciación acumulada 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación.

Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con excepción de los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la maquinaria en montaje.

En todo inmueble, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito avaluador cuando sea el caso, el importe atribuible al terreno y a la construcción.

La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la fijación de ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales, así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida útil podrá fijarse con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico.

Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente depreciado, el ente económico deberá depreciarlo, teniendo en cuenta la vida útil restante.

El valor de las propiedades, planta y equipo que tienen una vida útil limitada, debe distribuirse como una forma de medir la expiración de éste, mediante el registro sistemático de su depreciación, durante su vida útil o el período estimado en que dichos activos generan ingresos. Con tal fin, deberá observarse lo siguiente:

a) El costo ajustado por inflación es la base para la depreciación de las propiedades, planta y equipo;

b) La depreciación debe ser determinada por métodos de reconocido valor técnico, tales como el de línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años. El método seleccionado debe establecer una relación adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos correspondientes, y

c) Los cambios en las estimaciones iniciales del período de vida útil, se deben reconocer mediante la modificación de la alícuota por depreciación en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación.

La depreciación acumulada deberá ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

Cuando la depreciación fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrará en el código 2725 - Impuestos diferidos.

Por el contrario, cuando la depreciación contable exceda a la depreciación fiscal, el efecto en el impuesto diferido se registrará en la subcuenta 171076 - Impuesto de renta diferido “débito” por diferencias temporales.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de resultados, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción, demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservibles, pérdida o sustracción.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1596 Depreciación diferida 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra las diferencias que resultan entre las depreciaciones contable y fiscal. Dicha depreciación se ajustará por inflación de acuerdo con el PAAG, anual o mensual, según sea el caso. Cuando la depreciación fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrará en el código 2725 -Impuestos diferidos. Por el contrario, cuando la depreciación contable exceda a la depreciación fiscal, el efecto en el impuesto diferido se registrará en la subcuenta 171076 - Impuestos de renta diferido “débitos” por diferencias temporales.

Dinámica

Créditos

a) Por el defecto de la depreciación fiscal sobre la contable, subcuenta 159610, y

b) Por la liberación o amortización de la depreciación diferida, con cargo al estado de resultados. c) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por el exceso de la depreciación fiscal sobre la contable, subcuenta 159605, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1597 Amortización acumulada 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el monto de la amortización acumulada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación.

Se consideran bienes amortizables las propiedades planta y equipo tangibles que se registran en la cuenta 1568 -Vías de comunicación, tales como pavimentación de patios, vías, puentes, aeródromos, prados y calles.

La amortización debe basarse en la vida útil del bien. Para la fijación de dicha vida útil es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales.

El valor de las propiedades plantas y equipos que tienen una vida útil limitada, debe destinarse como una forma de medir la expiración de éstos, mediante el registro sistemático de su amortización durante su vida útil o el período estimado en que dichos activos generan ingresos.

Por lo anterior, se deberá observar lo siguiente:

a) El costo ajustado por inflación es la base para la amortización de la propiedad;

b) La amortización debe ser determinada mediante alícuotas establecidas de acuerdo con estudios técnicos por medio de los cuales se puede establecer una relación adecuada entre las costas expiradas de los bienes y los ingresos correspondientes, y

c) Los cambios en las estimaciones del período de vida útil, se debe reconocer mediante la modificación de la alícuota por amortización en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación.

La amortización acumulada deberá ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de la alícuota mensualmente con cargo a la subcuenta respectiva del costo o gasto por amortización, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por el valor de la amortización acumulada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción u otra causa.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1598 Agotamiento acumulado 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X  

Descripción

Registra la acumulación de las alícuotas o valores llevados a la cuenta de resultados por la distribución o prorrateo del costo de un recurso natural o cultivo, a las unidades extraídas como resultado del desgaste o consumo de los recursos naturales o recolección gradual de los productos, tales como, minas, pozos, bosques o cultivos permanentes o semipermanentes. Es una cuenta de naturaleza crédito.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor del agotamiento mensual o periódico establecido técnicamente en razón a la extracción gradual de los productos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por el total del agotamiento acumulado de un activo que el ente económico decide abandonar porque ha llegado al límite de sus reservas o porque su explotación ya no tiene justificación económica.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 15 Propiedad, planta 1599 Provisiones 

y equipo  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los valores provisionados por el ente económico, con el objeto de cubrir la desvalorización de los bienes individualmente considerados; dichos valores se ajustarán por inflación de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito. La desvalorización resulta cuando el costo ajustado en libros exceda el valor comercial del bien; en consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período.

Dinámica

Créditos

a) Por las provisiones constituidas, y

b) Por el valor del ajuste por inflación, en los casos pertinentes.

Débitos

a) Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas, y

b) Por el valor provisionado en caso de retiro por venta, pérdida o baja del bien respectivo.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 16 Intangibles 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios.

Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: patentes, marcas, derechos de autor, crédito mercantil, procesos secretos, licencias y franquicias y know how.

Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada.

Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 16 Intangibles 1605 Crédito mercantil 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente económico activo, sobre el valor en libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos netos comprados, por reconocimiento de atributos especiales tales como el buen nombre, personal idóneo, reputación de crédito privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y localización favorable. También registra el crédito mercantil formado por el ente económico mediante la estimación de las futuras ganancias en exceso de lo normal, así como de la valorización anticipada de la potencialidad del negocio.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo neto al adquirir la unidad productora;

b) Por el valor determinado y aplicado por el ente económico como crédito mercantil formado. Su crédito o contrapartida se registra en la cuenta 3215 - Crédito mercantil, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la pérdida o disminución del valor del crédito mercantil, una vez comprobado técnicamente.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 16 Intangibles 1610 Marcas 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el costo de adquisición o de producción y registro de signos que, de acuerdo con las normas legales, sirven para distinguir los productos o servicios de un ente económico de los de otro. Así mismo registra el costo de marcas catalogadas como colectivas. Se entiende por marca colectiva todo signo calificado de tal, que sirva para distinguir el origen o cualquier otra característica común de productos o de servicios de empresas o colectividades diferentes que utilicen la marca bajo el control del titular.

Dinámica

Débitos

a) Por los costos incurridos en la producción y registro de la marca;

b) Por el costo de adquisición de la marcal, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la venta de los derechos de utilización de la marca, y

b) Por la extinción legal de utilizar la marca.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 16 Intangibles 1615 Patentes 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el costo de adquisición o de creación y registro de las patentes las cuales confieren a su titular el derecho a explotar en forma exclusiva la invención por sí mismo, a conceder una o más licencias para su explotación y a percibir regalías o compensaciones derivadas de su explotación por terceros.

Dinámica

Débitos

a) Por los costos incurridos en la creación y obtención del registro de la patente;

b) Por el costo de adquisición de la patente, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la venta de los derechos de utilización de la patente, y

b) Por la extinción legal de los derechos otorgados en la patente.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 16 Intangibles 1620 Concesiones y franquicias 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el privilegio concedido por una autoridad gubernamental permitiendo el uso de una propiedad pública que usualmente está sujeto a una regulación especial; o el privilegio frecuentemente exclusivo concedido por un fabricante o distribuidor para vender los productos del primero dentro de un territorio específico.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición de la concesión o franquicia, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la venta o terminación de la concesión o franquicia según las disposiciones legales y/o contractuales.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 16 Intangibles 1625 Derechos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor apreciable en dinero que confiere a su dueño el derecho exclusivo de producir y vender material de lectura, grabaciones y obras de arte al amparo de la propiedad intelectual; al igual que aquellos importes incurridos en la adquisición de tales derechos cuando son comprados. Así mismo registra el valor pagado por los puestos en las bolsas de valores o agropecuarias.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor nominal dado como amparo a la propiedad intelectual;

b) Por el costo de adquisición de la propiedad intelectual, cuando ésta es comprada;

c) Por el costo de adquisición del puesto en las bolsas de valores agropecuarias, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la venta de los respectivos derechos.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 16 Intangibles 1630 Know how 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor apreciable en dinero del conocimiento práctico sobre la manera de hacer o lograr algo con facilidad y eficiencia aprovechando al máximo los esfuerzos, habilidades y experiencias acumuladas en un arte o técnica.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición del know how, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la venta o cesión de know how.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 16 Intangibles 1635 Licencias 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el costo o valor pagado al titular de una patente para la explotación de la misma por parte del ente económico.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor pagado por la licencia respectiva;

b) Por los reajustes del precio de las licencias según los respectivos contratos escritos, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la cancelación de la licencia, y

b) Por reajustes a favor del costo de las licencias.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 16 Intangibles 1698 Amortización acumulada 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el monto de las amortizaciones acumuladas de los activos intangibles de propiedad del ente económico.

La amortización debe considerar la vida útil estimada del intangible es decir los períodos en los cuales producirá beneficios económicos y la duración de la protección legal conferida al mismo.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada uno de los activos de acuerdo a sus características o condiciones, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por el saldo que tenga al momento de su venta, y

b) Por el saldo que tenga cuando se cancele el activo por desuso.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 17 Diferidos  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos comúnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos futuros.

Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de seguro, arrendamientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos de organización y preoperativos, remodelaciones o adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades ajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecución, contribuciones y afiliaciones e impuestos diferibles.

Son objeto de amortización o extinción gradual correspondiente a las alícuotas mensuales resultantes del tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el beneficio del activo diferido, bien sea mediante un crédito directo a la partida de activo o por medio de una cuenta de valuación, con cargo a resultados.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 17 Diferidos 1705 Gastos pagados por anticipado 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.

Las comisiones, así como los demás conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferir y, por ende, de amortizar en el período correspondiente, cuando por efectos de la operación que las origina se pacte reintegro en función del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamente en el código 1710 - Cargos diferidos.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.

Créditos

a) Por el valor amortizado durante el período de causación del gasto, y

b) Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 17 Diferidos 1710 Cargos diferidos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra:

—Los costos y gastos en que incurre el ente económico en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.

—Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.

—Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.

—Los descuentos en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones (Boceas).

—Los útiles y papelería.

—El impuesto de renta diferido de naturaleza “débito”, ocasionado por las “diferencias temporales” entre la utilidad comercial y la renta líquida fiscal en virtud de la no deducibilidad de algunos gastos contables, tales como provisiones por cartera en exceso de límites fiscales, protección de inversiones, bienes recibidos en pago, causación del impuesto de industria y comercio y gastos estimados para atender contingencias. Su registro se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente (código 2404).

—La publicidad y propaganda.

—Los impuestos.

—Las contribuciones y afiliaciones.

La amortización de los cargos diferidos se hará así:

—Por concepto de organización y preoperativos y programas para computador (software), en un período no mayor a cinco (5) y a tres (3) años, respectivamente.

—Por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa con el consumo.

—Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable, cuando su costo no es reembolsable.

—Por concepto de descuento en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones (Boceas), durante el plazo para la redención o conversión de los títulos.

—Por concepto del impuesto de renta diferido “débito” por diferencias temporales, se amortizarán en el momento mismo que se cumplan los requisitos de ley y reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales, según la naturaleza de la deducción pertinente o cuando desaparezcan las causas que la originaron para las derivadas de protección de inversiones, bienes recibidos en pago o gastos estimados para atender contingencias; para estos efectos no será deducible la pérdida en enajenación de acciones o cuotas de interés social; su amortización se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente en la vigencia fiscal correspondiente.

—Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarán durante un período de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable.

—Por concepto de impuestos, se amortizarán durante la vigencia fiscal prepagada.

—Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado pertinente.

—Por otros conceptos, se amortizarán durante el período estimado de recuperación de la erogación o de obtención de los beneficios esperados.

Los cargos diferidos no monetarios deberán ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

La amortización de la corrección monetaria diferida registrada hasta la fecha a partir de la cual se empiecen a percibir ingresos se amortizará mensualmente durante el término establecido para el diferido correspondiente.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de los cargos diferidos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente al estado de resultados.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 17 Diferidos 1715 Proyectos de exploración 

en curso 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los costos y gastos relacionados con labores de exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables realizados por el ente económico directamente o como “operador” en desarrollo de contratos de asociación y participación de riesgo, que se celebren con la Nación.

En el evento de que los campos se consideren comercialmente explotables éstos se trasladarán a la cuenta 1720 - Costos y gastos de exploración y explotación para ser amortizados conforme a lo señalado en el contrato de asociación, en caso contrario a la cuenta 1725 - Costos de exploración por amortizar, aplicándose el tratamiento señalado a los diferidos.

Dinámica

Débitos

a) Por los costos y gastos incurridos durante el proyecto;

b) Por los costos financieros y la diferencia en cambio que de acuerdo a los principios contables deban ser activados, y

c) Por el valor por el ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el traslado a la cuenta 1715 - Proyectos de exploración en curso, cuando el campo es considerado comercialmente explotable, y

b) Por el traslado a la cuenta 1725 - Costos de exploración por amortizar, de los valores invertidos, cuando los resultados no son exitosos.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 17 Diferidos 1720 Costos de exploración 

y explotación 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los traslados de la cuenta 1715 - Proyectos de exploración en curso, correspondientes a los costos de aquellos contratos considerados comercialmente explotables, de éstos una parte será recuperada y la otra amortizada según lo pactado en los respectivos contratos de asociación.

Dinámica

Débitos

a) Por los traslados efectuados de la cuenta 1715 - Proyectos de exploración en curso, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor de los costos y gastos recuperados, y

b) Por los valores amortizados durante el período.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 17 Diferidos 1725 Costos de exploración 

por amortizar 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los traslados de los costos y gastos registrados inicialmente en la cuenta 1715 - Proyectos de exploración en curso, en el momento en que se determina que el proyecto no es comercialmente explotable. Los conceptos enunciados en esta cuenta son susceptibles de diferir y por ende de amortizar en los períodos correspondientes.

Dinámica

Débitos

a) Por los traslados efectuados de la cuenta 1715 - Proyectos de exploración en curso, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por los valores amortizados durante el período.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 17 Diferidos 1730 Cargos por corrección 

monetaria diferida 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor del ajuste por inflación del patrimonio de conformidad con las normas legales vigentes.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de la corrección monetaria diferida, con abono a las cuentas pertinentes del grupo 34 Revalorización del patrimonio.

Créditos

a) Por el valor de la amortización en proporción a la vida útil del activo o al período de amortización del cargo diferido correspondiente.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 18 Otros activos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente plan, tales como: antigüedades, pinturas, objetos de arte.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 18 Otros activos 1805 Bienes de arte y cultura 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el costo de las adquisiciones que efectúa el ente económico en obras de arte, artesanías y libros con el propósito de fomentar la actividad cultural y de investigación.

Los bienes de arte y cultura deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de adquisición, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros del bien vendido o dado de baja.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 18 Otros activos 1810 Derechos en fideicomisos  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los derechos generados en virtud de la celebración de contratos de fiducia que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la ley.

La transferencia de uno o más bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe efectuarse, para fines contables, por su costo ajustado, de suerte que la entrega en sí misma no genera la realización de utilidades para el constituyente y éstas sólo tendrán incidencia en los resultados cuando “realmente” se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso.

El valor asignado al bien(es) en fideicomiso se revelará en cuentas de orden bajo el código 829520 Bienes en fideicomiso.

En el código 181005 - Fideicomisos inmobiliarios, se registran los contratos fiduciarios mediante los cuales el ente económico transfiere un bien inmueble a la entidad fiduciaria para que administre y desarrolle un proyecto inmobiliario de acuerdo con las instrucciones señaladas en el contrato, cuando el beneficiario sea el mismo fideicomitente.

En el código 181010 - Fideicomisos de garantía, se registran los contratos fiduciarios mediante los cuales el ente económico transfiere uno o varios bienes a una entidad fiduciaria para garantizar con ellos y/o con su producto el cumplimiento de ciertas obligaciones designando como beneficiario a los acreedores de dichas obligaciones. Tales fideicomisos, igualmente, se registraran en el código 8110 Bienes entregados en garantía.

En el código 181015 - Fideicomisos de administración se registran los negocios fiduciarios en los cuales el ente económico realiza la entrega de los bienes fideicomitidos con transferencia de propiedad con el fin de que el fiduciario los administre y los destine junto con los rendimientos, según el caso, al cumplimiento de la finalidad señalada en el contrato.

En el código 181095 -Otros fideicomisos, se registran los derechos del ente económico en otros negocios fiduciarios que no se enmarcan dentro de las definiciones anteriormente señaladas, pero que presentan características propias de la actividad fiduciaria.

Los derechos en fideicomisos se ajustarán por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes, teniéndose en cuenta que no se aplique un doble ajuste.

Dinámica

Débitos

a) Por el derecho adquirido en el respectivo negocio fiduciario, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la terminación del negocio fiduciario

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 18 Otros activos 1895 Diversos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X 

X  

Descripción

Registra el costo de los activos no determinados en las cuentas anteriores, entre otros:

Máquinas porteadoras

Estampillas.

Registra los pagos efectuados a favor de la Administración Postal para la adquisición de especies que mantiene el ente económico para la venta a terceros o para uso interno.

Bienes entregados en comodato.

Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico que han sido entregados a una persona natural o jurídica mediante un contrato de comodato.

Se entiende por contrato de comodato, según la expresión del Código Civil, el contrato en que “una de las partes entrega a la otra gratuitamente una especie mueble o raíz, para que haga uso de ella y con cargo de restituir la misma especie después de terminar el uso”.

El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso del tiempo, se debe registrar en la subcuenta 189515 - Depreciación acumulada de bienes entregados en comodato.

Para efectos de fijar los criterios de amortización se deben seguir los mismos parámetros fijados para la depreciación de propiedades planta y equipo cuenta 1592.

Dinámica

Débitos

a) Por el costo de los activos adquiridos;

b) Por el valor de los bienes entregados en comodato, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de los activos usados por el ente económico o vendidos;

b) Por el valor de la amortización calculada mensualmente con cargo a la subcuenta 539535 Amortización de bienes entregados en comodato, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 18 Otros activos 1899 Provisiones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas derivadas del grupo 18 - Otros activos.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión según los análisis realizados de las cuentas de otros activos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por el costo de los activos dados de baja por ocurrencia del riesgo previsto como pérdida, daño o deterioro, y

b) Por el valor de los ajustes por exceso de la provisión.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 19 Valorizaciones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende la utilidad potencial (no realizada) medida como la diferencia entre el costo en libros de las inversiones y el valor intrínseco o el de cotización en bolsa de las mismas. Para los bienes raíces la diferencia entre el costo neto y el avalúo comercial; para los semovientes la diferencia entre el costo neto en libros y el actualizado a 31 de diciembre de cada año de acuerdo con el valor dado por el Ministerio de Agricultura o por avalúo técnico.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 19 valorizaciones 1905 Inversiones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra la diferencia favorable entre el valor comercial y el valor en libros de inversiones de propiedad del ente económico, que han sido adquiridas con el propósito de cumplir con disposiciones legales o con el fin de mantener una disponibilidad secundaria de liquidez, al igual que las adquiridas con carácter permanente.

Para el registro contable de las valorizaciones de las acciones, cuotas o partes de interés social, se aplicará el valor de mercado y, a falta de éste, su valor intrínseco.

—Se entiende por valor de mercado el precio promedio de cotización en bolsas del país en el último mes del cierre del ejercicio. Este se aplicará siempre que no sea superior al intrínseco.

—El valor patrimonial se aplicará cuando no se coticen en ninguna bolsa de valores, o no se hayan negociado durante el mes correspondiente al corte de cuentas, o se trate de participaciones, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados al cierre del respectivo ejercicio económico.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de las diferencias favorables, con abono a la cuenta 3805 - Superávit por valorizaciones, de inversiones.

Créditos

a) Por la venta de las inversiones valorizadas, y

b) Por la disminución de las diferencias favorables registradas en períodos anteriores.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 19 valorizaciones 1910 Propiedades planta y equipo 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra las valorizaciones de activos contabilizados en el grupo propiedades planta y equipo.

—Bienes inmuebles considerados como activos fijos:

Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalúo comercial practicado por personas o firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las características señaladas en las normas legales vigentes.

Una vez determinado el valor comercial y cuando éste exceda el costo ajustado en libros, se procederá a registrar la valorización como superávit por valorizaciones de propiedades planta y equipo. Cuando se establezca que el valor comercial es inferior a la valorización registrada, sin afectar el costo ajustado, ésta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble individualmente considerado se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período; para estos efectos no se aceptará el método de “grupos homogéneos”.

Dinámica

Débitos

a) Por las diferencias entre el valor en libros (costo menos depreciación acumulada) y el valor del estudio técnico elaborado por personas o firmas de reconocida especialidad, y

b) Por los reajustes que se deriven de la revisión de los avalúos.

Créditos

a) Por el valor que haya sido contabilizado en esta cuenta, cuando se enajenen las respectivas propiedades planta y equipo, y

b) Por el menor valor establecido en un nuevo cálculo de la valorización, sobre el valor inicialmente registrado.

CLASE GRUPO CUENTA 

1. Activo 19 valorizaciones 1995 Otros activos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los valores originados por la diferencia entre el valor del avalúo comercial y el valor neto en libros o costo de los mismos, de aquellos bienes no especificados anteriormente, entre otros: bienes de arte y cultura y bienes entregados en comodato o bienes recibidos en pago. Su cálculo se debe determinar utilizando métodos o avalúos de reconocido valor técnico.

Dinámica

Débitos

a) Por el valor de las valorizaciones efectuadas con abono a la cuenta 38 -Superávit por valorizaciones.

Créditos

a) Por la venta del bien valorizado, y

b) Por haber sido dado de baja el bien valorizado.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, o en bienes o en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos y gravámenes, las obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados y provisiones, los bonos y papeles comerciales.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.

Los pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o año, se ajustarán con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha, registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.

Los pasivos en UPAC o con pacto de reajuste registrados en el último día del período se ajustarán con base en la cotización de la UPAC para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizándolo como mayor valor del pasivo, con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 21 Obligaciones 

financieras 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.

Por regla general, las obligaciones contraídas generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales se deben registrar por separado.

Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, en UPAC o con pacto de reajuste, se deben reexpresar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 21 Obligaciones 2105 Bancos nacionales 

financieras  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos;

b) Por el valor de las notas débito recibidas, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas;

b) Por el valor de las notas crédito por abonos o cancelación de obligaciones, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 21 Obligaciones 2110 Bancos del exterior 

financieras  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda extranjera, con entidades bancarias del exterior.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de la financiación o préstamo recibido del banco;

b) Por el valor de las notas débito recibidas, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Débitos

a) Por el valor de los pagos o amortizaciones periódicas para aplicar a las obligaciones, de acuerdo a lo estipulado en los pagarés o documentos respectivos;

b) Por el valor de las notas crédito del banco prestamista, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 21 Obligaciones 2115 Corporaciones financieras 

financieras  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico en moneda nacional o extranjera con corporaciones financieras.

Dinámica

Créditos

a) Por el monto principal del préstamo;

b) Por el valor de las notas débito recibidas, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas;

b) Por el valor de las notas crédito de las corporaciones financieras, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 21 Obligaciones 2120 Compañías de financiamiento 

financieras comercial 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con compañías de financiamiento comercial.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos;

b) Por el valor de las notas débito recibidas, y

c) Por el valor de la diferencia en cambio.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas, y

b) Por el valor de las notas crédito recibidas.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 21 Obligaciones 2125 Corporaciones de ahorro 

financieras y vivienda 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con corporaciones de ahorro y vivienda.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos;

b) Por el valor de las notas débito recibidas, y

c) Por el valor del ajuste por la diferencia en la cotización del UPAC.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas, y

b) Por el valor de las notas crédito recibidas.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 21 Obligaciones 2130 Entidades financieras 

financieras del exterior 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las obligaciones por concepto de operaciones y préstamos en moneda extranjera adquiridas por el ente económico con entidades internacionales.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los préstamos y operaciones recibidos en moneda extranjera, convertidos a moneda nacional;

b) Por el valor de las notas débito recibidas, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Débito

a) Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones;

b) Por el valor de las notas crédito recibidas, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 21 Obligaciones 2135 Compromisos de inversiones 

financieras de recompra negociada 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con sus inversiones bajo la modalidad del pacto de recompra.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1250 - Derechos de recompra de inversiones negociadas.

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero por intereses, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la realización.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de la obligación contraída.

Débitos

a) Por el cumplimiento del pacto.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 21 Obligaciones 2140 Compromisos de recompra 

financieras de cartera negociada 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con su cartera bajo la modalidad de pacto de recompra.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1385 - Derechos de recompra de cartera negociada.

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la contabilidad de causación.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de la obligación contraída

Débitos

a) Por el cumplimiento del pacto.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 21 Obligaciones 2145 Obligaciones gubernamentales 

financieras  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con entidades estatales, tales como el Instituto de Fomento Industrial, IFI, y la Financiera Eléctrica Nacional, FEN.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.

Débitos

a) Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 21 Obligaciones 2195 Otras obligaciones financieras 

financieras  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico con entes diferentes a establecimientos de crédito e instituciones financieras.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor recibido del préstamo;

b) Por el valor de las notas débito recibidas, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Débitos

a) Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas;

b) Por el valor de las notas crédito recibidas, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 22 Proveedores 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico, por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotación del objeto social, tales como, materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energía.

Las obligaciones con proveedores representados en moneda extranjera o con pacto de reajuste se deben ajustar por inflación de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 22 Proveedores 2205 Nacionales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra las obligaciones contraídas en moneda nacional por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como, materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratación de obras.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de la factura;

b) Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o suministro de elementos;

c) Por el valor de las notas crédito enviadas a los proveedores, y

d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor del abono o cancelación de la factura;

b) Por el valor de las notas débito que se envíen a los proveedores, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 22 Proveedores 2210 Del exterior 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico y a favor de extranjeros por concepto de la adquisición de bienes o servicios, así como contratos de obra.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales, combustibles, construcciones de obras o servicios recibidos por el ente económico, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales mediante giro directo o por intermedio de un banco local;

b) Por el valor de las notas crédito que remitan los proveedores, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 22 Proveedores 2215 Cuentas corrientes comerciales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el saldo adeudado por el ente económico a proveedores de mercancías o servicios con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos por el artículo 1245 y siguientes del Código de Comercio.

En virtud del contrato de cuenta corriente los créditos y débitos derivados de las remesas mutuas de las partes se consideran como partidas indivisibles de abono o de cargo en la cuenta de cada cuenta correntista, de modo que sólo el saldo que resulte a la clausura de la cuenta constituirá un crédito exigible.

La clausura y la liquidación de la cuenta en los períodos de cierre no producirán la terminación del contrato sino en los casos previstos en el artículo 1261 del citado código.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las remesas o pagos recibidos, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por los cargos por pagos o remesas enviadas, y

b) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 22 Proveedores 2220 Casa matriz 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las deudas a cargo del ente económico originadas en la adquisición de bienes, servicios y/o contratos de obra suministrados directamente por la casa matriz.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las facturas, cuentas de cobro o notas débito por concepto de prestación de servicios, adquisición de bienes y/o construcción de obras, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan;

b) Por el valor de las notas crédito que envíe la casa matriz, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 22 Proveedores 2225 Compañías vinculadas 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las obligaciones que tiene el ente económico con compañías vinculadas o asociadas por concepto de adquisición de elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios, contratación de obras, etc., para el desarrollo del objeto social.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de la factura;

b) Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios y suministro de elementos;

c) Por el valor de las notas crédito recibidas, y

d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor del abono o cancelación de la factura;

b) Por el valor de las notas débito que se envíen, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como contratistas, cuentas en participación, gastos por pagar, regalías por pagar, dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, cuentas corrientes y cuentas por pagar a la casa matriz y compañías vinculadas.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2305 Cuentas corrientes comerciales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor adeudado por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras y con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos por el artículo 1245 y siguientes del Código de Comercio.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos;

b) Por el valor de los dineros recibidos, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de las facturas por ventas de bienes o servicios;

b) Por el valor de los dineros entregados, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2310 A casa matriz 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra las deudas a cargo del ente económico y a favor de la casa matriz o principal por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2220 - Proveedores - casa matriz.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las obligaciones, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan;

b) Por el valor de las notas crédito que se envíen por diferentes conceptos, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2315 A compañías vinculadas 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las obligaciones que contrae el ente económico con entes vinculados por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2925 - Proveedores - compañías vinculadas.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos que se hagan;

b) Por el valor de las notas crédito que se le envíen por diferentes conceptos, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2320 A contratistas 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor adeudado por el ente económico a terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las cuentas de cobro debidamente soportadas, según los términos del respectivo contrato;

b) Por el valor de las entregas parciales o totales de las obras contratadas;

c) Por las modificaciones contractuales a que haya lugar, y

d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales;

b) Por las modificaciones contractuales a que haya lugar, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2325 Cuentas en participación 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra las transacciones económicas originadas en el contrato de cuentas en participación, por el partícipe gestor.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los aportes recibidos de los demás partícipes;

b) Por los ingresos percibidos en el desarrollo de la actividad de la cuenta en participación;

c) Por las utilidades que deban distribuirse a los demás partícipes, y

d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos efectuados de los demás partícipes;

b) Por los costos y gastos relacionados en la cuenta en participación;

c) Por las pérdidas que deben asumir los demás partícipes, y

d) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

Si al final del ejercicio contable el saldo de la cuenta es débito, se reclasificará en el activo grupo cuentas por pagar en la cuenta 1375 - Cuentas en participación.

Cuando existan saldos de cuentas en participación con saldos débito y crédito se presentarán en el activo y pasivo de acuerdo con la naturaleza de los saldos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2330 Bonos en mercancía a retirar 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra las sumas de dinero recibidas por mercancías o productos que no han sido reclamados.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los dineros recibidos al venderse el bono respectivo.

Débitos

a) Por el valor del bono al momento de retirarse la mercancía, y

b) Por el valor de la devolución del bono si no se lleva a efecto la entrega de la mercancía o productos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2335 Costos y gastos por pagar 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico de acuerdo con las facturas y cuentas de cobro respectivas;

b) Por la causación de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraídas tanto en moneda nacional como extranjera, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la causación de los servicios;

b) Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos;

c) Por el valor de la reliquidación de las cuentas de cobro o facturas, y

d) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2340 Instalamentos por pagar 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor adeudado por el ente económico originado en la suscripción de acciones de una sociedad que serán pagadas en los términos estipulados en el respectivo reglamento de colocación y cuyo plazo de cancelación no podrá exceder de un año.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las acciones suscritas y no pagadas.

Débitos

a) Por los pagos de los respectivos instalamentos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2345 Acreedores oficiales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor adeudado por el ente económico a la Nación o a entidades oficiales por conceptos diferentes a los ya contemplados en este plan.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor a pagar a la entidad respectiva.

Débitos

a) Por los valores pagados.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2350 Regalías por pagar 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor adeudado por el ente económico por concepto de regalías, es decir, el porcentaje de la producción o de los ingresos que de acuerdo con las normas legales y disposiciones contractuales, debe pagar como compensación por el empleo de un bien o la explotación de recursos naturales tales como el petróleo y el carbón.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de la provisión que se efectúa para el pago de regalías, con base en la venta de productos que las causan;

b) Por el valor de las regalías causadas y pendientes de pago, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el pago de las regalías;

b) Por el valor de la nota crédito enviada legalizando el giro de regalías, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2355 Deudas por accionistas 

o socios 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de éstos.

Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se deben registrar en la cuenta 2360.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente económico;

b) Por el valor de los préstamos recibidos de éstos, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajustes, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales, y

b) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2360 Dividendos o participaciones 

por pagar 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la asamblea general de accionistas o junta de socios y que deberán ser pagados en un plazo máximo de un año, contado a partir de la fecha de su aprobación por parte del máximo órgano social.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los dividendos o participaciones decretados.

Débitos

a) Por el valor de los dividendos o participaciones pagadas, y

b) Por compensación de saldos a cargo de los socios o accionistas.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2365 Retención en la fuente 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la Administración de Impuestos Nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes, le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia, del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen.

Dinámica

Créditos

a) Por el importe de la retención efectuada por el ente económico.

Débitos

a) Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos Nacionales.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2370 Retenciones y aportes 

de nómina 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente registra otras acreencias de carácter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepción de lo correspondiente a préstamos y retención en la fuente.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de la causación de los aportes laborales pendientes de pago, y

b) Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores.

Débitos

a) Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios;

b) Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales;

c) Por la restitución de los excesos en deducciones o retenciones, y

d) Por las notas crédito que expida el ISS.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2375 Cuotas por devolver 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

 

X  

Descripción

Registra el valor de las cuotas netas que adeuda el ente económico a los suscriptores no adjudicados que se han retirado de los grupos.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor resultante de aplicar la tabla de restitución vigente a los suscriptores retirados que se acojan a dicha liquidación, y

b) Por el valor total de las cuotas netas pagadas por el suscriptor de acuerdo con las normas legales vigentes.

Débitos

a) Por el valor de la cancelación de las cuotas, y

b) Por el valor del traslado a acreedores del sistema cuando el suscriptor se reincorpora al plan.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 23 Cuentas por pagar 2380 Acreedores varios 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como, depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de la utilidad en la liquidación de contratos de ganado en participación, y

b) Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere el ente económico producto de las operaciones comerciales.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 

gravámenes y tasas 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorios a favor del Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el período fiscal.

Comprende: entre otros el impuesto de renta y complementarios, impuesto al valor agregado, impuesto de industria y comercio, de licores, cervezas y cigarrillos, de valorizaciones, de turismo, de hidrocarburos y minas.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2404 De renta y complementarios 

gravámenes y tasas  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y complementarios del respectivo ejercicio, según liquidación privada efectuada en la declaración de renta correspondiente; así como los montos para años anteriores sujetos a revisión oficial y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes períodos.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de la liquidación privada efectuada con base en las declaraciones de renta presentadas.

Débitos

a) Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al año en curso;

b) Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pago de impuestos, y

c) Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los correspondientes períodos

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2408 Impuesto sobre las 

gravámenes y tasas ventas por pagar 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X  

Descripción

Registra tanto el valor recaudado como el valor pagado en la adquisición de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios gravados;

b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por la devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas, y

c) Por el IVA de las financiaciones causadas, así como del IVA recaudado por intereses de mora.

Débitos

a) Por el valor del impuesto facturado al ente económico por la adquisición de bienes y servicios;

b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por las devoluciones y anulaciones en ventas;

c) Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres, y

d) Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 -Sobrantes en liquidaciones privadas de impuestos de los saldos a favor cuando se solicita devolución.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2412 De industria y comercio 

gravámenes y tasas  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y de servicios, en favor de cada uno de los municipios donde ellas se desarrollan, según liquidación privada.

En los casos de iniciación o cese de actividades durante el año, el período es inferior y se denomina “fracción de año”.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del período gravable.

Débitos

a) Por el pago del impuesto, y

b) Por el valor del anticipo pagado en el año anterior.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2416 A la propiedad raíz 

gravámenes y tasas  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes raíces, de acuerdo con las liquidaciones oficiales recibidas por el ente económico.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de la liquidación oficial.

Débitos

a) Por el valor del pago parcial o total del impuesto respectivo.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2420 Derechos sobre 

gravámenes y tasas instrumentos públicos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de derechos de registro, anotación y notariales.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las liquidaciones.

Débitos

a) Por el pago de estos gravámenes.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2424 De valorización 

gravámenes y tasas  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad del ente económico, bien sea en desarrollo de sus operaciones, así como por ser propietario de inmuebles ubicados en los respectivos sectores objeto de los gravámenes, de acuerdo con las normas fiscales vigentes.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las liquidaciones oficiales respectivas.

Débitos

a) Por el valor del pago ante la entidad recaudadora.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2428 De turismo 

gravámenes y tasas  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X 

Descripción

Registra el impuesto liquidado sobre el valor del servicio efectivamente cobrado a los huéspedes por concepto de alojamiento en establecimientos hoteleros o de hospedaje.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor del impuesto causado diariamente sobre las ventas netas de alojamiento.

Débitos

a) Por el valor de cancelación del impuesto causado durante el mes.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2432 Tasas por utilización de puertos 

gravámenes y tasas  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X 

Descripción

Registra el valor de las tasas impositivas generadas en servicios marítimos a embarcaciones que arriben a puerto colombiano.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las liquidaciones oficiales.

Débitos

a) Por el pago de estos gravámenes.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2436 De vehículos 

gravámenes y tasas  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros directamente relacionados con los vehículos de propiedad del ente económico.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor del impuesto liquidado.

Débitos

a) Por el pago del impuesto.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2440 De espectáculos públicos 

gravámenes y tasas  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X  

X X 

Descripción

Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la exhibición o presentación de espectáculos públicos.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor del impuesto liquidado.

Débitos

a) Por el pago de dichos gravámenes.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2444 De hidrocarburos y minas 

gravámenes y tasas  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X 

Descripción

Registra el valor de los tributos originados en la explotación o venta de hidrocarburos y minerales que el ente económico debe pagar a entidades del gobierno del orden nacional, departamental, distrital o municipal.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor del impuesto liquidado.

Débitos

a) Por el pago del impuesto.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2448 Regalías e impuestos a la 

gravámenes y tasas pequeña y mediana industria 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las regalías e impuestos liquidados.

Débitos

a) Por el pago de las regalías e impuestos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2452 A las exportaciones cafeteras 

gravámenes y tasas  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X 

Descripción

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico originados en gravámenes a las exportaciones cafeteras.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados

Débitos

a) Por el pago de los impuestos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2456 A las importaciones 

gravámenes y tasas  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la entrada al país de mercancías o bienes extranjeros.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a) Por el pago de los impuestos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2460 Cuotas de fomento 

gravámenes y tasas  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X 

Descripción

Registra el valor de las cuotas de fomento liquidadas y de responsabilidad del ente económico generados por la importación de productos tales como cereales, cacao, algodón, entre otros.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a) Por el pago de los impuestos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2464 De licores, cervezas 

gravámenes y tasas y cigarrillos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X  

X 

Descripción

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la producción, importación y distribución de licores, cerveza y cigarrillos.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a) Por el pago de los impuestos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2468 Al sacrificio de ganado 

gravámenes y tasas  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X

Descripción

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por el degüello de ganado mayor.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a) Por el pago de los impuestos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2472 Al azar y juegos 

gravámenes y tasas  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X  

X 

Descripción

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la explotación comercial de loterías, juegos permitidos y apuestas permanentes, entre otros.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a) Por el pago de los impuestos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2480 Gravámenes y regalías por 

gravámenes y tasas utilización del suelo 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los gravámenes y regalías liquidados de responsabilidad del ente económico generados por delineación urbana, actividades mineras, extracción de arena, cascajo y piedra, entre otros.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a) Por el pago de los impuestos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 24 Impuestos, 2495 Otros 

gravámenes y tasas 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los impuestos diferentes a los relacionados anteriormente y que el ente económico debe pagar a entidades del gobierno del orden nacional, departamental, distrital o municipal.

Dinámica

Créditos

a) Por la causación de la liquidación de los impuestos.

Débitos

a) Por la cancelación de los impuestos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 25 Obligaciones 

laborales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: salarios por pagar, cesantías consolidadas, primas de servicios, prestaciones extralegales e indemnizaciones laborales.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 25 Obligaciones 2505 Salarios por pagar 

laborales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las liquidaciones de nómina, ya sean bisemanales, quincenales o mensuales.

Débitos

a) Por el valor de los pagos realizados.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 25 Obligaciones 2510 Cesantías consolidadas 

laborales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las obligaciones del ente económico con cada uno de sus trabajadores por concepto del auxilio de cesantías, como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes.

El cálculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo período contable una vez efectuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas durante el ejercicio económico.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor del traslado proveniente de la subcuenta 261005 - Cesantías al finalizar el ejercicio.

Débitos

a) Por el pago parcial o total, a los respectivos beneficiarios.

b) Por los traslados a los fondos administradores de cesantías de las sumas adeudadas a los trabajadores.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 25 Obligaciones 2515 Intereses sobre cesantías 

laborales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantías de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los intereses pendientes de pago.

Débitos

a) Por el pago de los mismos, y

b) Por los traslados a los fondos administradores de cesantías de las sumas adeudadas a los trabajadores.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 25 Obligaciones 2520 Prima de servicios 

laborales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a favor de los trabajadores como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes con el ente económico.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de la prima de servicios que ha de pagarse.

Débitos

a) Por el valor del pago efectuado.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 25 Obligaciones 2525 Vacaciones consolidadas 

laborales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor acumulado de las vacaciones que el ente económico adeuda a sus trabajadores producto de la relación laboral existente, sean éstas legales o extralegales.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor del traslado de la subcuenta 261015 - Vacaciones.

Débitos

a) Por el valor de los pagos realizados.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 25 Obligaciones 2530 Prestaciones Extralegales 

laborales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra las sumas adeudadas por el ente económico a sus trabajadores por concepto de prestaciones extralegales, es decir, de aquellas originadas en pactos colectivos o convenciones de trabajo.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de las prestaciones causadas en favor de los trabajadores

Débitos

a) Por el valor de los pagos realizados.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 25 Obligaciones 2535 Cuotas partes pensiones 

laborales de jubilación 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los valores correspondientes a cuotas partes pendientes de pago a ex trabajadores o a las entidades de previsión social por concepto de pensiones de jubilación de personas que trabajaron en el ente económico.

Dinámica

Créditos

a) Por el monto causado por pensiones adeudado al personal retirado del ente económico.

b) Por el monto causado por pensiones adeudado a entidades de previsión social.

Débitos

a) Por la cancelación de los valores correspondientes a los beneficiarios.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 25 Obligaciones 2540 Indemnizaciones laborales 

laborales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor determinado para atender el pago de las indemnizaciones a cargo del ente económico y a favor de los ex-trabajadores del mismo por la cancelación del contrato de trabajo en forma unilateral.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor determinado como saldo a cargo por indemnizaciones.

Débitos

a) Por el valor parcial o total pagado por concepto de indemnizaciones.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 26 Pasivos estimados 

y provisiones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para costos y gastos tales como, intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores; igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento.

Cuando se establezca que una provisión es excesiva o ha sido constituida en forma indebida, la reversión de la provisión se abonará a la subcuenta 425035 - Reintegro provisiones. Cuando corresponda a ejercicios anteriores, o restando de los cargos si corresponde al mismo ejercicio.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 26 pasivos estimados 2605 Para costos y gastos 

y provisiones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de costos y gastos, y

b) Por el valor del defecto que se presente en la estimación.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y

b) Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 26 pasivos estimados 2610 Para obligaciones laborales 

y provisiones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente económico de las obligaciones que se generan en la relación laboral, sean éstas legales, convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nómina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados.

El importe de la provisión se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones:

a) Existe un derecho adquirido y, en consecuencia, una obligación contraída;

b) El pago es exigible y probable, y

c) Su importe se puede estimar razonablemente.

El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antigüedad y el cambio en la base salarial forma parte del respectivo período contable.

El cálculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismo ejercicio económico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se consolidarán en las diversas subcuentas del grupo 25 - Obligaciones laborales.

Dinámica

Créditos

a) Por la provisión mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones prestacionales, y

b) Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidación al cierre del ejercicio.

Débitos

a) Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo 25 - Obligaciones laborales, y

b) Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas y canceladas durante un mismo ejercicio contable.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 26 pasivos estimados 2615 Para obligaciones fiscales 

y provisiones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra las deudas estimadas del ente económico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a pérdidas y ganancias, tales como: impuesto de renta y complementarios, industria y comercio, e impuesto de vehículos.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor estimado de la provisión y apropiado periódicamente, y

b) Por los abonos por ajustes al final del período contable.

Débitos

a) Por el traslado a las cuentas acreedoras respectivas del grupo 24 - impuestos, gravámenes y tasas, y

b) Por la reversión de las provisiones excesivas.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 26 pasivos estimados 2620 Para obligaciones actuariales 

y provisiones por pensiones de jubilación 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor amortizado por el ente económico, determinado en forma racional y sistemática hasta que cubra el 100% del cálculo actuarial.

Mediante abonos a la subcuenta 262050 - Cálculo actuarial pensiones de jubilación se contabilizará el valor actual del pasivo por pensiones de jubilación que se debe registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

La amortización al estado de resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 262010 -Pensiones de jubilación por amortizar con cargo a las subcuentas 510558 ó 520558 - Amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación, según el caso.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor del cálculo actuarial;

b) Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado, y

c) Por la amortización de pensiones de jubilación por amortizar.

Débitos

a) Por el valor de las pensiones de jubilación por amortizar, y

b) Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 26 pasivos estimados 2625 Para fondo de obras 

y provisiones de urbanismo 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor constituido para las obras de urbanismo a realizar o que se están realizando en las diferentes etapas de construcciones para la venta de acuerdo con los presupuestos oficiales aprobados para tales ejecuciones.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor del presupuesto oficial de obras, emitido por la autoridad competente debidamente aprobado, y

b) Por el cargo a resultados cuando al finalizar la ejecución total de las obras su costo real sea superior y constituya un déficit al presupuesto inicial aprobado.

Débitos

a) Por el valor de las obras ejecutadas ya sea en el momento de la causación, al finalizar el período contable o al liquidar las obras respectivas, y

b) Por el abono a resultados cuando su costo real final constituya un exceso con relación al presupuesto inicial aprobado.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 26 pasivos estimados 2630 Para mantenimiento 

y provisiones y reparación 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones de instalaciones, maquinarias, equipos, etc., cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones, y

b) Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimación.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados;

b) Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio, y

c) Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 26 pasivos estimados 2635 Para contingencias 

y provisiones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor estimado y provisionado por el ente económico para atender pasivos que pueden originarse por la ocurrencia probable de un evento y por la cuantificación del monto de la obligación.

Dinámica

Créditos

a) Con el valor de la provisión mensual.

Débitos

a) Por el valor de los traslados a la cuenta acreedora respectiva.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 26 pasivos estimados 2640 Para litigios, indemnizaciones 

y provisiones y demandas 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor estimado o determinable, que además sea, justificable, cuantificable y verificable de las apropiaciones con cargo a resultados, como consecuencia de la iniciación de actuaciones que puedan derivar en multas o sanciones de autoridades administrativas, tales como, superintendencias, Administración de Impuestos Nacionales, tesorerías municipales y del Distrito Capital de Santafé de Bogotá por el incumplimiento de disposiciones de ley o reglamentarias.

De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente económico y a favor de terceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otras provisiones cuya contingencia de pérdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. En el caso de procesos judiciales, la provisión se debe registrar a la iniciación de éstos. Tratándose de sanciones impuestas por autoridades administrativas, cuando haya concluido la actuación en la vía gubernativa, aun cuando esté pendiente la decisión de lo contencioso administrativo, tal provisión se constituirá por lo menos por el 50% del monto de la sanción, la que se ajustará al 100% cuando la providencia quede debidamente ejecutoriada o cuando no se intenten actuaciones posteriores.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor gradual o total de la apropiación de la provisión correspondiente, con cargo a resultados.

Débitos

a) Por el traslado a la cuenta 2395 - Otras cuentas por pagar para efectos de pago a favor de la autoridad competente o del beneficiario correspondiente, y

b) Por la reversión de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 26 pasivos estimados 2695 Provisiones diversas 

y provisiones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor mensual estimado para cubrir algún imprevisto o contingencia.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y

b) Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 27 Diferidos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 27 Diferidos 2705 Ingresos recibidos 

por anticipado 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por anticipado a buena cuenta por prestación de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre otros.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el ente económico.

Débitos

a) Por el valor de los servicios suministrados;

b) Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio o entregado la contraprestación correspondiente, y

c) Por el valor de los intereses y comisiones devengados por el ente económico.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 27 Diferidos 2710 Abonos diferidos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

 

X 

Descripción

Registra los valores causados por el ente económico a cargo de los suscriptores de los respectivos planes, originados de una parte por el reajuste en los precios de bienes o servicios objeto del contrato, los cuales serán cargados a los clientes adjudicados y abonados a los acreedores del sistema para los no adjudicados y de otra parte por el saldo de las cuotas de administración por recaudar a los suscriptores favorecidos.

Esta cuenta debe tener su auxiliar por grupo tanto vigente como cerrado.

Dinámica

Para reajuste del sistema

Créditos

a) Por el valor del reajuste en los precios de los bienes o servicios objeto del contrato con cargo a la cuenta 1305 - Clientes.

Para valorización del sistema (DB)

Débitos

a) Por el valor del reajuste en los precios de los bienes o servicios objeto del contrato con abono a la cuenta 2835 - Acreedores del sistema.

Débitos

a) Por el valor causado sistemáticamente con abono a la cuenta 4150 - Actividad financiera.

Créditos

a) Por el valor causado sistemáticamente con cargo a la cuenta 526505 - Por valorización reajuste del sistema - consorcios.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 27 Diferidos 2715 Utilidad diferida en venta a plazos

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X 

Descripción

Registra el valor de las utilidades por amortizar incluidas en los recaudos futuros por las enajenaciones de bienes efectuadas por el ente económico bajo la modalidad o sistema de ventas a plazos.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de la utilidad determinada en la venta.

Débitos

a) Por el valor de la parte proporcional que corresponda a recaudos a clientes, basados en el sistema de ventas a plazos, y

b) Por el valor parcial o total determinado como utilidad en las ventas a plazos, en el caso de que la operación no se realice.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 27 Diferidos 2720 Crédito por corrección monetaria diferida 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de la corrección monetaria generada por el ajuste por inflación de los activos de conformidad con las normas legales vigentes.

Dinámica

Créditos

a) Por la corrección monetaria diferida.

Débitos

a) Por el valor de la amortización a partir del momento en que los activos se encuentren en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 27 Diferidos 2725 Impuestos diferidos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las normas fiscales vigentes.

Dinámica

Créditos

a) Por el producto resultante de multiplicar el valor cargado como depreciación flexible en el año, por el porcentaje del impuesto a la renta.

Débitos

a) Por el valor de los traslados o amortizaciones a la cuenta del impuesto por pagar periódicamente.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 28 Otros pasivos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende las cuentas representativas de obligaciones a cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 28 Otros pasivos 2805 Anticipos y avances recibidos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

Dinámica

Créditos

a) Por los valores de los depósitos recibidos de clientes, y

b) Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.

Débitos

a) Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos;

b) Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación, y

c) Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances recibidos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 28 Otros pasivos 2810 Depósitos recibidos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de las sumas recaudadas por el ente económico de personas naturales, jurídicas o entidades oficiales, para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales, de servicios de los fondos para proyectos o inversiones específicas y otras afines.

En el caso de los socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad de depósitos con el fin de adquirir acciones o cuotas sociales mientras se legaliza y aprueba la emisión correspondiente. Para el caso específico de sociedades administradoras de consorcios comerciales, se incluye dentro de esta cuenta el denominado fondo de reserva, de acuerdo con las normas legales vigentes.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los dineros recibidos por el ente económico.

Débitos

a) Por el valor de las devoluciones parciales o totales de las sumas registradas en esta cuenta;

b) Por la utilización o aplicación de las sumas recibidas con destinación específica;

c) Por el valor de los cheques devueltos, y

d) Por el valor de los dineros cancelados por el suscriptor siempre y cuando éste no haya participado en la primera asamblea.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 28 Otros pasivos 2815 Ingresos recibidos 

para terceros 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los dineros recibidos por el ente económico a nombre de terceros y que en consecuencia serán reintegrados o transferidos a sus dueños en los plazos y condiciones convenidos.

Dinámica

Créditos

a) Por los valores recibidos a nombre de terceros.

Débitos

a) Por los valores entregados a los respectivos terceros, y

b) Por el valor de la comisión que pudiere pactarse sobre los recaudos realizados a nombre del tercero.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 28 Otros pasivos 2820 Cuentas de operación conjunta 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X 

Descripción

Registra esta cuenta los avances recibidos de las partes involucradas en la denominada “operación conjunta”, en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o más de éstos y la Nación, para la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables, suscritos conforme a las normas vigentes.

Dinámica

Créditos

a) Por los avances recibidos de cada una de las partes integrantes de la asociación, y

b) Por el costo de los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la asociación.

Débitos

a) Por la facturación de costos y gastos en los valores que correspondan a cada uno de los integrantes de la asociación.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo

28 Otros pasivos 

2825 Retenciones a terceros sobre contratos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los descuentos efectuados por el ente económico sobre pagos parciales (cuentas de cobro), para garantizar la estabilidad de obra u otras obligaciones producto de la relación contractual.

Dinámica

Créditos

a) Por los valores deducidos al momento de hacer los pagos a los contratistas, por concepto de avances y/o liquidaciones parciales de obras o contratos.

Débitos

a) Por el valor de las devoluciones parciales o totales de acuerdo con las especificaciones de los contratos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo

28 Otros pasivos 

2830 Embargos judiciales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los pasivos adquiridos por el ente económico por concepto de descuentos hechos a afiliados del ente, producto de embargos, pago de indemnizaciones, constitución de títulos de depósito judicial de acuerdo a lo ordenado por despachos judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones eventuales ante terceros sea por actos derivados directa o indirectamente de sus dependientes.

Dinámica

Créditos

a) Por los valores ordenados a descontar por juzgados civiles y penales relacionados con indemnizaciones por responsabilidad civil, contractual o extracontractual, donde se vean involucrados los intereses del ente económico o sus afiliados;

b) Por los valores ordenados a consignar por cualquier otro concepto dentro de los procesos judiciales (peritazgo, honorarios auxiliares de la justicia, costos de procesos), y

c) Por los valores correspondientes a las transacciones realizadas extrajudicialmente por concepto de pago de indemnizaciones.

Débitos

a) Por el valor consignado o pagado a nombre de cada juzgado o tercero ya sea en forma parcial o total.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo

28 Otros pasivos 

2835 Acreedores del sistema 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

 

X 

Descripción

Registra el valor de los dineros entregados por los suscriptores de los planes que no han salido favorecidos o aquellos que siendo favorecidos por el sistema de sorteo u oferta se encuentran pendientes de legalizar las entregas. Esta cuenta está conformada solamente por el total de los grupos vigentes.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor recaudado por concepto de la cuota neta;

b) Por la valorización de las cuotas originada en el incremento del precio del bien o servicio objeto del contrato;

c) Por el valor de la cesión de derechos de un suscriptor a otro;

d) Por el valor de las reconsignaciones de los cheques, y

e) Por el valor de los intereses liquidados sobre las sumas aportadas por los suscriptores a los cuales no se les logró configurar un grupo, de acuerdo con las normas legales vigentes.

Débitos

a) Por el valor de las cuotas netas pagadas por el suscriptor favorecido y legalizada la entrega del bien o servicio objeto del contrato, con abono a 1305 - Deudores clientes;

b) Por el valor de los cheques devueltos;

c) Por el valor de la cesión de derechos;

d) Por el valor de las cuotas canceladas por el suscriptor, en el caso en que el ente económico haya dado por terminado el contrato por encontrarse en mora en el pago de dos o más cuotas, con abono a la cuenta 2375 - Cuotas por devolver;

e) Por la reversión de las valorizaciones correspondientes al incremento del precio del bien o servicio objeto del contrato por concepto de eliminación del suscriptor por desistimiento de éste;

f) Por el valor de la devolución de la primera cuota cuando el suscriptor no participa en la asamblea;

g) Por la devolución de las sumas aportadas en los casos en que el ente económico no logre configurar un grupo;

h) Por el reintegro proporcional de lo pagado por el suscriptor, en la medida y forma que el ente económico recaude lo adeudado por quienes hubieren obtenido bienes o servicios, en caso de liquidación del grupo, e

i) Por el valor de las cuotas ofrecidas y canceladas por el suscriptor adjudicado por el sistema de oferta, en el caso de que no cumpla con los requisitos exigidos para que el bien o servicio le fuere entregado o prestado.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo

28 Otros pasivos 

2895 Diversos 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra las obligaciones a cargo del ente económico que por su naturaleza no pueden ser incluidas apropiadamente en las cuentas del pasivo descritas en el presente plan.

Dinámica

Créditos

a) Con el valor de la obligación respectiva.

Débitos

a) Por el valor de los pagos realizados, y

b) Por los cruces de cuentas con el acreedor según el acuerdo respectivo.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo

29 Bonos y papeles comerciales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende los valores recibidos por el ente económico por concepto de emisión y venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como, los papeles comerciales definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas comerciales, industriales y de servicios con el propósito de financiar capital de trabajo.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 29 Bonos y papeles 2905 Bonos en circulación 

comerciales  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor nominal de los bonos puestos en circulación por el ente económico autorizado.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor nominal de los bonos colocados en el mercado.

Débitos

a) Por el valor de la amortización parcial o total de los bonos emitidos por el ente económico.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 29 Bonos y papeles 2910 Bonos obligatoriamente 

comerciales convertibles en acciones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor nominal de las obligaciones que adquiere el ente económico por la emisión de bonos cuyo pago deberá efectuarse por el ente económico emisor, mediante la entrega de un número determinado de acciones liberadas.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor nominal de los bonos en circulación.

Débitos

a) Por el valor de las acciones entregadas a los tenedores como pago o redención de los mismos.

CLASE GRUPO CUENTA 

2. Pasivo 29 Bonos y papeles 2915 Papeles comerciales 

comerciales  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X 

Descripción

Registra los pagarés emitidos masiva o serialmente por el ente económico sometido a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades y que son objeto de oferta pública en el mercado de valores.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor nominal de los papeles comerciales colocados en el mercado.

Débitos

a) Por el valor de la amortización parcial o total de los papeles comerciales emitidos.

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el superávit de capital, las ganancias apropiadas, los fondos de destinación específica, la revalorización de patrimonio, los dividendos y participaciones decretadas en acciones o cuotas, los resultados del ejercicio, resultados de ejercicios anteriores v el superávit por valorizaciones.

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio 31 Capital Social  

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas o compañías ponen a disposición del ente económico mediante cuotas, acciones o monto asignado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o reformas, o suscripción de acciones según el tipo de sociedad, con el lleno de los requisitos legales.

Para el caso de las compañías por acciones estará constituido por el capital autorizado, el suscrito y el pagado, cuyo registro se hará separado para cada uno por el monto correspondiente. El autorizado estará representado por la suma fijada en la escritura pública de constitución o reforma; el suscrito por el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del 50% del autorizado al constituirse la sociedad; y el pagado por el ingreso real al patrimonio de la sociedad, equivalente por lo menos a la tercera parte del valor de cada acción de capital que se suscriba.

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio 31 Capital Social 3105 Capital suscrito y pagado 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el ingreso real al patrimonio del ente económico aportado por los accionistas.

Dinámica

Créditos

Registro de la autorización:

a) Por el valor del capital autorizado (310505).

Débitos

a) Por el valor del capital por suscribir (310510). Registro de la suscripción: previo el cumplimiento de los requisitos de ley y las formalidades del caso en el acto mismo de la suscripción, se procede así:

a) Por el valor del capital suscrito (310515). Registro de pago:

a) Por el valor efectivamente recaudado con cargo a caja o bancos, según sea el caso (310520);

b) Por el valor capitalizado, con cargo a la cuenta 34;

c) Previo el cumplimiento del pago integral del capital suscrito y de la expedición de los títulos pertinentes. Así como de la inscripción en el libro registro de accionistas, se procede a complementar el paso anterior (310510);

a) (sic) Por el valor del capital suscrito por cobrar (310520), y

b) Por el pago del capital suscrito (310515).

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio 31 Capital Social 3110 Acciones propias readquiridas 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor pagado por el cual fueron readquiridas, sin tener en cuenta su valor nominal. Estas no deben considerarse como inversión, puesto que sólo representan el valor de las acciones suscritas retiradas de la circulación y por lo mismo no participan en la distribución de dividendos, no hacen parte del quórum para deliberar y decidir en las reuniones del máximo órgano social; también deberán excluirse para efectos de determinar el valor intrínseco de las acciones del ente económico.

Para poder readquirir acciones es menester que al momento de la operación exista una reserva constituida para tal fin, cuya cuantía deberá ascender, por lo menos, al monto de la negociación, reserva esta que debe permanecer intocable como una garantía de la integridad del “capital”, mientras existan las acciones propias readquiridas, las cuales se clasifican para la presentación de estados financieros, como factor de resta de la cuenta 330515 - Reserva para readquisición de acciones.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de adquisición de las acciones propias readquiridas al momento de su recolocación, y

b) Por el valor de las acciones readquiridas al momento de su cancelación.

Débitos

a) Por el valor efectivamente pagado para su readquisición, previo el cumplimiento de los requisitos legales y de la constitución de la reserva ocasional pertinente.

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio 31 Capital Social 3115 Aportes sociales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de los aportes sociales realizados por los socios al momento de constituir el ente económico respaldados por la escritura pública de constitución; así como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del aumento. Para los fondos mutuos de inversión, incluye las sumas entregadas como aportes legales por los trabajadores y las contribuciones del ente económico y las utilidades reinvertidas de los socios. Los aportes en especie deberán registrarse por el valor pactado por los socios, previa aprobación por parte de la Superintendencia de Sociedades, si fuere del caso.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados;

b) Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta respectiva del activo, según la naturaleza del mismo;

c) Por el valor de aquellas utilidades que la junta de socios ordene capitalizar, y

d) Por el valor nominal de los aportes en el cambio de asociados.

Débitos

a) Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados;

b) Por el valor nominal de los aportes en la reducción del capital, previo el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes, y

c) Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente económico.

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio 31 Capital Social 3120 Capital asignado 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el monto del capital asignado a las sucursales de sociedades extranjeras, señalado en la resolución o acto en donde se acordó conforme a la ley del domicilio principal, establecer negocios permanentes en Colombia, así como los aumentos debidamente legalizados.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor del aporte extranjero convertido a pesos al tipo de cambio del mercado vigente en la fecha de registro.

Débitos

a) Por el valor de la disminución del capital asignado previo el cumplimiento de todos los requisitos legales vigentes en el momento de la disminución.

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio 31 Capital Social 3125 Inversión suplementaria 

al capital asignado 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el saldo que por este concepto tenían las sucursales de sociedades extranjeras constituidas con anterioridad al 22 de marzo de 1967.

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio 31 Capital Social 3130 Capital de personas naturales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el total de derechos, reales o personales, muebles o inmuebles, corporales o incorporales, apreciables en dinero y poseídos dentro o fuera del país que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de sus actividades de comercio.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor de los bienes destinados por la persona natural a sus actividades de comercio.

Débitos

a) Por el valor de las disminuciones por retiro o venta de los bienes que integran esta cuenta.

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio 32 Superávit de capital 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende el valor que refleja el incremento patrimonial ocasionado por primas en colocación de acciones, donaciones y el crédito mercantil, entre otros.

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio 32 Superávit de capital 3205 Prima en colocación de 

acciones, cuotas o partes de interés 

social 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra el valor de la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social representados por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal de la acción o aporte.

Dinámica

Créditos

a) Por la diferencia resultante entre el precio de venta de la acción o cuota social y su valor nominal, y

b) Por el recaudo de la prima en colocación de acciones por cobrar.

Débitos

a) En caso de liquidación, de conformidad con las disposiciones legales vigentes o los estatutos sociales;

b) Por reparto a título de dividendo, de acuerdo con las normas legales, y

c) Por reparto a título de participaciones, de acuerdo con las normas legales.

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio 32 Superávit de capital 3210 Donaciones 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los valores acumulados, que el ente económico ha recibido por concepto de donaciones de bienes y valores.

Dinámica

Créditos

a) Por los valores y bienes recibidos en donación.

Débitos

a) Por venta de los bienes registrados en esta cuenta, Y

b) Por el valor correspondiente por liquidación del ente económico.

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio 32 Superávit de capital 3210 Crédito mercantil 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra la contrapartida o cuenta de valuación del crédito mercantil formado o estimado contabilizado en la cuenta 1605.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor determinado y aplicado por el ente económico.

Débitos

a) Por la pérdida o disminución del crédito mercantil una vez comprobado técnicamente.

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio 33 Reservas 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

Descripción

Comprende los valores que por mandato expreso de la asamblea general de accionistas o junta de socios se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente económico, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos.

“Las pérdidas se enjugarán con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propósito y, en su defecto, con la reserva legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas pérdidas no se podrán emplear para cubrir otras distintas, salvo que así lo decida la asamblea.

Si la reserva legal fuere insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicarán a este fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes” (artículo 456. Código de Comercio).

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio 33 Reservas 3305 Reservas obligatorias 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, conforme a mandatos legales, con el propósito de proteger el patrimonio social.

Se incluyen conceptos tales como reserva legal, reservas por disposiciones fiscales y reserva para readquisición de acciones.

La reserva legal corresponde a la apropiación del 10% de las utilidades líquidas de cada ejercicio y están obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de responsabilidad limitada, anónimas y las sociedades extranjeras con negocios permanentes en Colombia (C. Co., arts. 350, 371, 452 y 476).

La reserva para readquisición de acciones es el valor apropiado de las utilidades líquidas para cubrir en su totalidad la adquisición de acciones propias (C. Co., art. 396).

Dinámica

Créditos

a) Por las apropiaciones de las utilidades líquidas establecidas en el proyecto de distribución de utilidades aprobado por la asamblea general de accionistas o junta de socios, según corresponda;

b) Por las apropiaciones de las utilidades líquidas en las sucursales de sociedades extranjeras, y

c) Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales.

Débitos

a) Por el cambio de destinación de la respectiva reserva, por mandato de la asamblea general o junta de socios de acuerdo con las normas legales;

b) Por el valor de la utilización de la reserva legal destinada a enjugar pérdidas, y

c) Por los planes de vivienda emprendidos por el ente.

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio 33 Reservas 3310 Reservas estatutarias 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los movimientos de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplado en los estatutos sociales.

Dinámica

Créditos

a) Por el valor apropiado de las utilidades liquidadas de acuerdo con los estatutos del ente económico.

Débitos

a) Por la aplicación de las reservas, de acuerdo con lo fijado en los estatutos.

CLASE GRUPO CUENTA 

3. Patrimonio 33 Reservas 3315 Reservas ocasionales 

Usuarios por actividad económica

A B C D E F G H I 

J K L M N O P Q 

X X X X X X X X X 

X X X X X 

Descripción

Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, ordenadas por el máximo órgano social conforme a disposiciones legales, para fines específicos y justificados (C. Co., art. 154).

“Las reservas ocasionales que ordene la asamblea sólo serán obligatorias para el ejercicio en el cual se hagan y la misma asamblea podrá cambiar su destinación o distribuirlas cuando resulten innecesarias” (C. Co., art. 453, inc. 2º).

Dinámica

Créditos

a) Por el valor apropiado de las utilidades líquidas de conformidad con disposiciones legales.

Débitos

a) Por cambio de destinación o por su distribución cuando resulten innecesarias de acuerdo con la decisión del máximo órgano social.

CLASE GRUPO CUENTA 

3.