DECRETO 2331 DE 2001 

(Octubre 31)

“Por el cual se dictan normas referentes al sistema especial de importación - exportación para la exportación de servicios”.

El Presidente de la República de Colombia,

en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confiere el ordinal 25 del artículo 189 de la Constitución Política y en desarrollo de lo establecido en el inciso 2º del artículo 4º de la Ley 6ª de 1971 y el artículo 4º de la Ley 7ª de 1991, y

CONSIDERANDO:

Que el artículo 4º de la Ley 7ª de 1991 consagra la facultad del Gobierno Nacional para establecer sistemas especiales de importación - exportación, en los cuales se autorice la exención o devolución de los derechos de importación de materias primas, insumos, servicios, maquinaria, equipo, repuestos y tecnología destinados a la producción de bienes, tecnología y servicios que sean exportados y, en todo caso a estimular un valor agregado nacional a los bienes que se importen con destino a incrementar las exportaciones;

Que el Consejo Superior de Comercio Exterior en sus sesiones 53 del 17 de febrero de 1999 y 61 del 16 de marzo de 2001 recomendó al Gobierno Nacional desarrollar los sistemas especiales de importación - exportación para la exportación de servicios;

Que con el fin de atender las recomendaciones del Consejo Superior de Comercio Exterior y promover el incremento de las exportaciones de servicios es conveniente establecer el sistema especial de importación - exportación para la exportación de servicios,

DECRETA:

ART. 1º—Sistema especial de importación - exportación para las exportaciones de servicios. Se establece como sistema especial de importación - exportación para la exportación de servicios, el mecanismo que permite la importación temporal de bienes de capital y sus repuestos, con suspensión total o parcial de los derechos de aduana y el diferimiento del pago del IVA.

PAR.—Solamente se benefician del mecanismo establecido en el presente artículo aquellos bienes de capital y sus repuestos incluidos en las partidas y subpartidas relacionadas en el artículo 6º de este decreto, con el objeto de ser utilizados en un proyecto de exportación de servicios previamente autorizados.

ART. 2º—Modalidad de importación. Los bienes de capital y repuestos importados al amparo de este decreto y destinados a los proyectos de exportación de los servicios autorizados, deberán someterse a la modalidad de importación temporal en desarrollo del sistema especial de importación - exportación consagrada en los artículos 168 y siguientes del Decreto 2685 de 1999. En virtud de ello, en las declaraciones de importación temporal de bienes de capital y sus repuestos para servicios, no se liquidarán ni pagarán los tributos aduaneros.

ART. 3º— (Modificado).* Usuarios. Podrán ser usuarios de un sistema especial de importación - exportación para exportación de servicios las personas jurídicas que presenten un proyecto para exportación de servicios y que se encuentren inscritas en el registro nacional de exportadores de bienes y servicios del Ministerio de Comercio Exterior.

PAR.—Unicamente las personas jurídicas obligadas a llevar contabilidad y tener Revisoría Fiscal podrán acceder a este mecanismo.

*(Nota: Modificado por el Decreto 2099 de 2008 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 4º— (Modificado).* Categorías de servicios. Solamente se podrá aprobar un programa bajo el sistema especial de importación - exportación de que trata el presente decreto en el evento en que el compromiso del programa conlleve exportación de los servicios que a continuación se señalan: servicios de alojamiento, servicios de transporte aéreo, servicios de investigación y desarrollo, servicios de consultoría y administración, servicios de arquitectura y diseño, servicios de ingeniería, servicios especiales de diseño, servicios de valor agregado en telecomunicaciones, servicios de salud humana y servicios de diseño y exportación de software.

(Nota: Adicionado inciso al presente artículo por el Decreto 2100 de 2008 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 2099 de 2008 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 5º— (Modificado).* Servicios de exportación. Las categorías de servicios enumeradas en el artículo anterior comprenden las actividades que se relacionan a continuación de acuerdo con la clasificación central de productos de las Naciones Unidas revisión 1 (U.N. CPC) 1998.

1. Servicios de alojamiento

— Servicios de alojamiento en hoteles

— Servicios de alojamiento en apartahoteles

2. Servicios de transporte aéreo

— Servicios de transporte aéreo de pasajeros

3. Servicios de investigación y desarrollo

— Servicios de investigación y desarrollo experimental en ciencias naturales y de ingeniería

— Servicios de investigación y desarrollo experimental en ciencias sociales y humanidades

4. Servicios de consultoría y administración

— Servicio de consultoría en administración financiera

— Servicio de consultoría en administración en mercadeo

— Servicio de consultoría en administración de producción

— Servicio de consultoría ambiental

— Servicio de consultoría en computadores

— Servicio de consultoría en hardware

— Servicio de instalación de computadores

— Servicio de mantenimiento de sistemas

5. Servicios de arquitectura y diseño

— Servicio de arquitectura

— Servicio de diseño arquitectónico

— Servicio de planeación urbana

6. Servicios de ingeniería

— Servicio de administración de proyectos relacionados con construcción de plantas industriales y procesos

— Servicio de asesoría en ingeniería y prediseño

— Servicio de asesoría de diseño en ingeniería

7. Servicios especiales de diseño

— Servicio de diseño de interiores

8. Servicios de telecomunicaciones

9. Servicios de salud humana

— Servicio hospitalario

— Servicios médico especializado

PAR. 1º—Para efectos del presente decreto únicamente se considerará en los servicios de telecomunicaciones aquellos que se refiera a servicios de valor agregado, definidos en el artículo 31 del Decreto 1900 de 1990, como aquellos que utilizan como soporte servicios básicos, telemáticos, de difusión, o cualquier combinación de estos, y con ellos proporcionan la capacidad completa para el envío o intercambio de información, agregando otras facilidades al servicio soporte o satisfaciendo nuevas necesidades específicas de telecomunicaciones. Forman parte de estos servicios, entre otros, el acceso, envío, tratamiento, depósito y recuperación de información almacenada, la transferencia electrónica de fondos, el videotexto, el teletexto y el correo electrónico. Sólo se considerarán servicios de valor agregado aquellos que se puedan diferenciar de los servicios básicos definidos en el mismo decreto.

PAR. 2º—Se considerará igualmente el servicio de diseño y exportación de software que comprende las siguientes actividades:

— Servicio de diseño y programación de software

— Servicio de asesoría, desarrollo y aplicación de programas de informática para la exportación.

(Nota: Adicionado inciso al presente artículo por el Decreto 2100 de 2008 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 2099 de 2008 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado en pertinente por el Decreto 380 de 2012 artículo 14 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 6º— (Modificado).* Bienes de capital y sus repuestos. Podrán importarse al amparo del sistema especial de importación - exportación para la exportación de servicios, los bienes de capital y sus repuestos, correspondientes a las subpartidas que a continuación se señalan, destinados a proyectos de exportación de servicios autorizados:

8402190000 8403100000 8404100000 8404200000 

8413701100 8413701900 8414100000 8414590000 

8414802300 8416202000 8416203000 8416300000 

8417200000 8418610000 8419509000 8419899900 

8451100000 8451290000 8451300000 8471100000 

8471300000 8471410000 8471490000 8471500000 

8471601000 8471602000 8471609000 8471700000 

8471800000 8471900000 8502131000 8517302000 

8525201000 8525300000 8525101000 8802400000 

8803100000 8803200000 8803300000 8803900000 

9018110000 9018120000 9018130000 9018190000 

9018901000 9021500000 9022120000 9022140000 

9022190000 9022900000 9024100000 9024800000 

9025111000 9025119090 9025191100 9025199000 

9025803000 9025804900 9027 toda la partida 9030 toda la partida 

9402901000

PAR.—En la partida 9027 no se incluye la subpartida 9027909000 y en la partida 9030 no se incluyen las subpartidas 9030901000 y 9030909000.

*(Nota: Modificado por el Decreto 2100 de 2008 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 2099 de 2008 artículo 4° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 7º—Compromisos de exportación. En desarrollo del sistema especial de importación - exportación para la exportación de servicios deberá exportarse, como mínimo, un valor equivalente a uno punto cinco veces (1.5) del valor FOB de los bienes de capital y sus repuestos importados.

ART. 8º— (Modificado).* Garantía de cumplimiento. Con el fin de respaldar el cumplimiento de las obligaciones derivadas del sistema especial de importación - exportación para la exportación de servicios, el usuario deberá constituir a favor de la Nación y ante la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior, garantía global de cumplimiento la cual podrá ser personal, bancaria o de compañía de seguros.

La garantía global de cumplimiento deberá constituirse por un monto equivalente al 20% del valor FOB del cupo de importación autorizado en el respectivo programa, liquidado a la tasa de cambio representativa del mercado que informa la Superintendencia Bancaria para el último día hábil de la semana anterior a la fecha de su constitución.

Las garantías que se constituyan en desarrollo de un programa del sistema especial de importación - exportación para la exportación de servicios, tendrá una vigencia igual a la duración del respectivo programa.

La duración del programa será igual al plazo total que resulte de la sumatoria de los siguientes factores:

a) Plazo para importar, entendido como el plazo requerido para registrar importaciones, importar, efectuar el montaje y puesta en marcha de los bienes de capital y repuestos;

b) Período para el cual se establezca el compromiso de exportación;

c) Seis (6) meses para acreditar la demostración definitiva de los compromisos de exportación;

d) Tres (3) meses para la verificación correspondiente;

e) Un (1) mes para realizar las correcciones o ajustes que sean del caso por parte del usuario;

f) Tres (3) meses para acreditar ante la dirección general de comercio exterior, del Ministerio de Comercio Exterior, la terminación del régimen de importación temporal;

g) Un (1) mes adicional, para actuación administrativa que corresponda, ya sea la cancelación de la garantía o la efectividad de la misma ante el incumplimiento resultante.

*(Nota: Modificado por el Decreto 2099 de 2008 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 9º— (Modificado).* Obligaciones del usuario. Quienes importen bienes de capital y sus repuestos en desarrollo de un programa del sistema especial de importación - exportación para la exportación de servicios de que trata este decreto, están obligados a:

a) Demostrar el cumplimiento de los compromisos de exportación en las oportunidades y con los requisitos que exija la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior, o la entidad que haga sus veces;

b) Asegurar la debida utilización de los bienes de capital y sus repuestos importados temporalmente de acuerdo con los compromisos adquiridos, a no enajenarlos, ni destinarlos a un fin diferente del autorizado mientras los bienes se encuentren en disposición restringida;

c) Mantener los bienes de capital y sus repuestos en el lugar establecido en el programa autorizado;

d) Presentar ante la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior, o la entidad que haga sus veces, la certificación expedida por la autoridad aduanera donde conste que han terminado la modalidad de importación temporal, mediante el cumplimiento de los demás compromisos adquiridos en desarrollo del programa autorizado, con el fin de proceder a la cancelación de la garantía correspondiente, ya que en caso contrario se procederá a la efectividad de la misma.

PAR.—El incumplimiento de las obligaciones señaladas en los literales b) y c) del presente artículo ocasionará la aprehensión y decomiso de los bienes de capital por parte de la autoridad aduanera.

*(Nota: Modificado por el Decreto 2099 de 2008 artículo 6° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 10.— (Modificado).* Demostración del cumplimiento de los compromisos. Los compromisos de exportación de servicios deberán acreditarse mediante la presentación de certificación del representante legal y revisor fiscal, donde consten los valores facturados por concepto de la exportación de servicios y los valores en dólares efectivamente recibidos por dicho concepto. La certificación deberá estar acompañada de la prueba y los respectivos soportes de la operación, aplicable según el caso, declaración de cambio por reintegro de divisas, cuentas de compensación, certificación venta de divisas en el mercado libre; y las declaraciones sobre contratos de exportación de servicios registradas ante el Ministerio de Comercio Exterior de que trata el Decreto 2681 de 1999.

*(Nota: Modificado por el Decreto 2099 de 2008 artículo 7° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 11.— (Modificado).* Reglamentación del sistema especial de importación - exportación para servicios. Corresponde al Ministerio de Comercio Exterior reglamentar con carácter general los requisitos que deben cumplirse para utilizar el sistema especial de importación - exportación para la exportación de servicios, el procedimiento para la evaluación y aprobación de los programas y las modalidades de la operación.

*(Nota: Modificado por el Decreto 2099 de 2008 artículo 8° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 12.—Certificaciones de la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior o la entidad que haga sus veces. Las certificaciones que expida la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior o la entidad que haga sus veces, sobre el cumplimiento o incumplimiento total o parcial de los compromisos de exportación adquiridos en desarrollo de los programas del sistema especial de importación - exportación para la exportación de servicios, o sobre justificación de la imposibilidad de cumplir dichos compromisos por terminación anticipada del programa, antes del vencimiento del plazo señalado para el efecto, deberán contener como mínimo la identificación del usuario del programa y de las importaciones que se hubieren presentado y tramitado en relación con dicho programa.

Siempre que la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior, o la entidad que haga sus veces expida dichas certificaciones, deberá enviar una copia a la administración de aduanas con jurisdicción sobre el lugar donde se haya tramitado la importación temporal, dentro de los diez días (10) siguientes a su expedición.

Estas certificaciones constituyen documento soporte de la modificación de la declaración de importación temporal y deberán conservarse en los términos del artículo 121 del Decreto 2685 de 1999. Igualmente estas certificaciones constituyen documento soporte de la declaración de exportación de los bienes de capital sometidos a esta modalidad de importación temporal.

ART. 13.—Terminación de la importación temporal en desarrollo del sistema especial de importación - exportación para la exportación de servicios. La importación temporal puede terminar con:

a) La reexportación de los bienes de capital y sus repuestos, dentro de los sesenta (60) días siguientes a la fecha de expedición de la certificación de la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior o la entidad que haga sus veces, sobre el cumplimiento de los compromisos de exportación;

b) La reexportación de los bienes de capital y sus repuestos, durante la vigencia del programa, previa autorización de la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior o la entidad que haga sus veces;

c) La reexportación de bienes de capital y repuestos, por terminación anticipada del programa dentro de los sesenta (60) días siguientes a la fecha de expedición de la certificación de la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior o la entidad que haga sus veces, que acredite que el usuario justificó la imposibilidad de cumplir los compromisos de exportación antes de vencerse el plazo señalado para el efecto;

d) La importación ordinaria de los bienes de capital y sus repuestos;

e) La aprehensión y decomiso de los bienes de capital y sus repuestos por parte de la autoridad aduanera;

f) La legalización de la mercancía cuando se configure cualquiera de los eventos previstos en el literal anterior, a través de la importación ordinaria;

g) El abandono voluntario del bien de capital y sus repuestos, o

h) La destrucción de los bienes de capital y sus repuestos por fuerza mayor o caso fortuito demostrados ante la autoridad aduanera y la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior o la entidad que haga sus veces;

i) La reexportación forzosa cuando la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior o la entidad que haga sus veces no expida o apruebe el registro o licencia de importación necesaria para la importación ordinaria prevista en el literal d) del presente artículo.

PAR.—Para la importación ordinaria de que trata el literal d) del presente artículo, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales establecerá un formulario simplificado para la modificación de las declaraciones de importación correspondientes y no se requerirá documento de transporte, ni el diligenciamiento de la declaración andina de valor.

ART. 14.—Cumplimiento total de los compromisos de exportación. Una vez que la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior o la entidad que haga sus veces, expida la certificación de cumplimiento de los compromisos de exportación de los servicios producidos, el usuario dentro de los sesenta (60) días siguientes a la fecha de la expedición de la citada certificación, deberá reexportar los bienes de capital y repuestos, o en su defecto optar por la importación ordinaria, liquidando y pagando en este último caso el impuesto sobre las ventas correspondiente. Vencido este término sin que el usuario hubiere aplicado una de las dos alternativas, procederá la aprehensión y decomiso de los bienes de capital y sus repuestos, sin perjuicio de la efectividad de la garantía constituida para amparar el programa respectivo.

ART. 15.—Cumplimiento parcial de los compromisos. El monto de la liquidación efectuada por concepto de gravámenes arancelarios se reducirá en una cantidad equivalente al porcentaje de cumplimiento de los compromisos de exportación certificados por la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior o la entidad que haga sus veces, cuando haya lugar a ello.

ART. 16.—Terminación de la importación temporal en desarrollo del sistema especial de importación - exportación para la exportación de servicios, de bienes de capital y sus repuestos, ante la imposibilidad de cumplir los compromisos de exportación, antes de vencerse el plazo señalado para el efecto. Los bienes de capital y sus repuestos, podrán reexportarse o declararse en importación ordinaria, previa certificación de la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior o la entidad que haga sus veces, sobre la justificación de la imposibilidad del usuario de cumplir total o parcialmente los compromisos de exportación antes de vencerse el plazo señalado para el efecto. Cuando se opte por la importación ordinaria, deberá presentarse modificación a la declaración de importación inicial, dentro de los sesenta (60) días siguientes a la fecha de expedición de la referida certificación, liquidando y pagando los tributos aduaneros.

Cuando se opte por la reexportación, ésta deberá efectuarse en el término señalado en el inciso anterior, sin que proceda sanción alguna.

Vencidos los términos de que trata el presente artículo sin que el usuario hubiere modificado la declaración de importación inicial, o reexportado la mercancía, procederá su aprehensión y decomiso, sin perjuicio de la efectividad de la garantía constituida para amparar el programa respectivo.

ART. 17.—Terminación de la importación temporal en desarrollo del sistema especial de importación - exportación para la exportación de servicios, de bienes de capital y sus repuestos por incumplimiento de los compromisos de exportación. Si los compromisos de exportación adquiridos en desarrollo del programa autorizado, se incumplieron en forma total o parcial, en el plazo señalado por la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior o la entidad que haga sus veces, el usuario deberá modificar la declaración de Importación inicial, declarando en importación ordinaria los bienes de capital y sus repuestos importados, dentro de los sesenta (60) días siguientes a la fecha de expedición de la certificación de incumplimiento de los compromisos de exportación expedida por la dirección general de comercio exterior del Ministerio de Comercio Exterior o la entidad que haga sus veces, liquidando y pagando los tributos aduaneros, más una sanción del cien por ciento (100%) sobre el gravamen arancelario.

Vencido el término de que trata el presente artículo sin que el usuario hubiere modificado la declaración de importación inicial, procederá la aprehensión y decomiso de la mercancía, sin perjuicio de la efectividad de la garantía constituida para amparar el programa respectivo.

ART. 18.—Sanciones por el incumplimiento de las obligaciones. Sin perjuicio de las sanciones que pueden generarse por vulneración del régimen general consagrado en el Decreto 2685 de 1999 se establecen las siguientes de manera específica:

a) Terminación unilateral del programa y en consecuencia la efectividad de la garantía cuando se presente entre otros los eventos señalados en los literales b) y c) del artículo 9º del presente decreto, sin perjuicio de las demás actuaciones aduaneras a que haya lugar;

b) Sanción pecuniaria equivalente al veinte por ciento (20%) del cupo de importación utilizado por el incumplimiento de cualquiera de las obligaciones previstas en el artículo 9º del presente decreto;

c) Sanción pecuniaria equivalente al veinte por ciento (20%) del cupo de importación utilizado no demostrado por el incumplimiento de los compromisos de exportación;

d) Sanción pecuniaria equivalente al cinco por ciento (5%) del cupo de importación utilizado no demostrado en la fecha pactada para este efecto en la garantía constituida.

PAR.—Las sanciones previstas en este artículo se aplicarán haciendo efectiva la garantía correspondiente en los montos señalados, sin perjuicio de la terminación unilateral por incumplimiento del programa y la aprehensión y decomiso de las mercancías.

ART. 19.—En los aspectos no regulados en el presente decreto, se aplicarán las disposiciones generales y especiales consagradas en el Decreto 2685 de 1999 y las normas que lo modifiquen o adicionen, en lo que corresponda.

ART. 20.—El presente decreto rige desde su publicación en el Diario Oficial.

Publíquese y cúmplase.

Dado en Bogotá, D.C., a 31 de octubre de 2001.

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