Ministerio de Hacienda y Crédito Público

DECRETO 2453 DE 2015 

(Diciembre 17)

“Por el cual se reglamentan los artículos 70 y 73 del estatuto tributario”.

El Presidente de la República de Colombia,

en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en el numeral 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política y en los artículos 70 y 73 del estatuto tributario, y

CONSIDERANDO:

Que de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 70 del estatuto tributario, los contribuyentes podrán ajustar anualmente el costo de los bienes muebles e inmuebles que tengan el carácter de activos fijos por el porcentaje señalado en el artículo 868 del mismo estatuto.

Que de acuerdo con el artículo 73 del estatuto tributario, para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la enajenación de bienes raíces y de acciones o aportes, que tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrán ajustar el costo de adquisición de tales activos, en el incremento porcentual del valor de la propiedad raíz, o en el incremento porcentual del índice de precios al consumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en el período comprendido entre el primero (1º) de enero del año en el cual se haya adquirido el bien y el 1º de enero del año en el cual se enajena.

Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artículo 8º del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relación con el texto del presente decreto,

DECRETA:

ART. 1º—Ajuste del costo de los activos. Los contribuyentes podrán ajustar el costo de los activos fijos por el año gravable 2015, en un cinco punto veintiuno por ciento (5,21%), de acuerdo con lo previsto en el artículo 70 del estatuto tributario.

ART. 2º—Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la enajenación durante el año gravable 2015 de bienes raíces y de acciones o aportes, que tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales, podrán tomar como costo fiscal, cualquiera de los siguientes valores:

1. El valor que se obtenga de multiplicar el costo fiscal de los activos fijos enajenados, que figure en la declaración de renta por el año gravable de 1986 por treinta y uno punto cincuenta y seis (31.56), si se trata de acciones o aportes, y por doscientos sesenta y tres punto treinta y tres (263.33), en el caso de bienes raíces.

2. El valor que se obtenga de multiplicar el costo de adquisición del bien enajenado por la cifra de ajuste que figure frente al año de adquisición del mismo, conforme a la siguiente tabla:

Año de adquisiciónAcciones y aportesBienes raíces
Multiplicar por
1955 y anteriores 2.663,73 21.448,48
1956 2.610,41 21.019,78
1957 2.417,06 19.463,00
1958 2.039,32 16.421,05
1959 1.864,41 15.012,78
1960 1.740,16 14.012,14
1961 1.631,36 13.065,21
1962 1.535,51 12.363,71
1963 1.434,19 11.548,45
1964 1.096,65 8.830,92
1965 1.003,96 8.084,13
1966 875,89 7.052,94
1967 772,24 6.218,72
1968 717,09 5.774,23
1969 672,74 5.417,16
1970 618,59 4.981,09
1971 577,56 4.650,35
1972 511,78 4.121,59
1973 449,99 3.624,43
1974 367,60 2.960,84
1975 294,01 2.366,78
1976 249,99 2.012,87
1977 199,33 1.604,19
1978 156,31 1.258,70
1979 130,56 1.051,20
1980 103,15 831,06
1981 82,89 666,74
1982 65,95 530,87
1983 52,99 426,59
1984 45,51 366,55
1985 38,54 318,10
1986 31,56 263,33
1987 26,08 223,30
1988 21,26 168,53
1989 16,66 105,07
1990 13,21 72,66
1991 10,02 50,63
1992 7,89 37,93
1993 6,33 26,96
1994 5,17 19,60
1995 4,23 13,97
1996 3,59 10,33
1997 3,09 8,57
1998 2,64 6,58
1999 2,27 5,48
2000 2,08 5,45
2001 1,92 5,27
2002 1,79 4,87
2003 1,67 4,37
2004 1,57 4,11
2005 1,49 3,86
2006 1,42 3,66
2007 1,35 2,78
2008 1,28 2,47
2009 1,18 2,04
2010 1,16 1,86
2011 1,12 1,70
2012 1,08 1,42
2013 1,06 1,22
2014 1,04 1,08

De conformidad con lo dispuesto por el artículo 73 del estatuto tributario, en cualquiera de los casos señalados en los numerales 1 y 2, la cifra obtenida, puede ser incrementada en el valor de las mejoras y contribuciones por valorización que se hubieren pagado, cuando se trate de bienes raíces.

PAR.—El costo fiscal de los bienes raíces, aportes o acciones en sociedades determinado de acuerdo con este artículo, podrá ser tomado como valor patrimonial en la declaración de renta y complementarios del año gravable 2015.

ART. 3º—El presente decreto rige a partir del 1º de enero del año 2016, previa su publicación.

Publíquese y cúmplase.

Dado en Bogotá, D.C., a 17 de diciembre de 2015.