DECRETO 2650 DE 1993 

(Diciembre 29)

“Por el cual se modifica el plan único de cuentas para los comerciantes”.

(Nota: Véase Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 artículo 2.1.1. del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo)

(Nota: Véase Decreto Único Reglamentario 1074 de 2015 artículo 3.1.1. del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo)

(Nota: Derogado en lo pertinente por el Decreto 1536 de 2007 artículo 7º del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo)

El Presidente de la República de Colombia,

en ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales, en especial de las que le confiere el ordinal 11 del artículo 189 de la Constitución Política y los artículos 50 y 2035 del Código de Comercio,

DECRETA:

CAPÍTULO I

Disposiciones generales

ART. 1º—Objetivo. El plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad.

ART. 2º—Contenido. El plan único de cuentas está compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para la aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones económicas.

ART. 3º—Modificado. D. 2894/94, art. 1º.Catálogo de cuentas. El catálogo de cuentas contiene la relación ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costo de ventas, costos de producción o de operación y cuentas de orden identificadas con un código numérico y su respectiva denominación.

ART. 4º—Descripciones y dinámicas. Las descripciones expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas incluidas en el catálogo e indican las operaciones a registrar en cada una de las cuentas.

Las dinámicas señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes movimientos contables que las afecten.

ART. 5º—Campo de aplicación. El plan único de cuentas deberá ser aplicado por todas las personas naturales o jurídicas que estén obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo previsto en el Código de Comercio. Dichas personas para los efectos del presente decreto, se denominarán entes económicos.

No estarán obligados a aplicar el plan único de cuentas de que trata este decreto, los entes económicos pertenecientes a los sectores financiero, asegurador y cooperativo para quienes se han expedido planes de cuentas en virtud de legislación especial.

ART. 6º.—Modificado. D. 2894/94, art. 2º.Normas de aplicación. El plan único de cuentas debe aplicarse de conformidad con las siguientes normas:

1. Catálogo de cuentas. El catálogo de cuentas y su estructura, serán de aplicación obligatoria y en la contabilidad no podrán utilizarse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las previstas en él.

No obstante, los entes económicos que lo consideren necesario podrán utilizar internamente, para el registro de sus operaciones, códigos y denominaciones diferentes, caso en el cual deberán elaborar una tabla de equivalencias entre éstas y las contenidas en el catálogo del plan único de cuentas, la cual estará a disposición de las personas o entidades que de conformidad con la ley tengan la potestad de inspeccionar o examinar los libros y papeles del ente económico. Sin embargo, en libros registrados se deberá asentar la información contable conforme al catálogo de cuentas del mencionado plan.

Los entes económicos que decidan utilizar la tabla de equivalencias, deberán informarlo de manera inmediata a la entidad de vigilancia correspondiente.

Las cuentas y subcuentas identificadas únicamente por el código numérico, podrán ser utilizadas y denominadas por el ente económico, dentro del rango establecido, dependiendo de sus necesidades de información, conservando la misma estructura del plan único de cuentas.

2. Dinámicas y descripciones. En todo caso, las dinámicas y descripciones serán de uso obligatorio y todos los asientos contables deberán efectuarse de conformidad con lo establecido en ellas.

ART. 7º—Auxiliares. Adicionalmente a las subcuentas indicadas en el catálogo señalado, se podrán utilizar las auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente económico, para lo cual bastará con que se incorporen a partir del séptimo dígito.

ART. 8º—Modificado. D. 2894/94, art. 3º. Ajustes por inflación. Los ajustes integrales por inflación podrán registrarse dentro de cada una de las subcuentas respectivas. En el evento que el ente económico requiera registrarlos por separado, utilizará las subcuentas cuyos códigos terminen en 99. Para este último caso, en relación con los pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios futuros, se podrán crear las subcuentas de ajustes por inflación cuando no se encuentren establecidas en el catálogo del plan único de cuentas.

ART. 9º—Modificado. D. 2894/94, art. 4º. Abreviaturas. La denominación dada a los rubros que conforman el catálogo del plan único de cuentas, podrá ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la denominación, según le corresponda.

ART. 10.—Libros oficiales. Los libros de comercio registrados deberán llevarse aplicando los códigos numéricos y las denominaciones del catálogo de cuentas contenidas en el presente decreto.

ART. 11.—Modificado. D. 2894/94, art. 5º.Informes. Toda presentación de estados financieros básicos a los administradores, socios, entidades del Estado y a terceros, deberá efectuarse utilizando las denominaciones indicadas en el catálogo contenido en el plan único de cuentas. Así mismo, indicará los códigos numéricos, en el evento que le sean solicitados por alguno de éstos.

Para tal efecto, el balance general se preparará debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a las normas vigentes sobre presentación y revelación de estados financieros.

ART. 12.—Derogado. D. 2894/94, art. 9º.

ART. 13.—Modificado. D. 2894/94, art. 6º. Aplicación gradual. A partir de los estados financieros cortados a 31 de diciembre de 1993, la presentación de los mismos deberá hacerse en su totalidad conforme al plan único de cuentas.

El plan único de cuentas se aplicará para todas las operaciones económicas, a partir del 1º de enero de 1994 en las sociedades mercantiles que legal o estatutariamente estén obligadas a tener revisor fiscal. El registro o comprobante contable será obligatorio a nivel de cuenta (los cuatro primeros dígitos).

A partir del 1º de enero de 1995, el plan único de cuentas será obligatorio para todas las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Código de Comercio. El registro o comprobante contable será obligatorio a nivel de subcuenta (los seis primeros dígitos).

CAPÍTULO II

Catálogo de cuentas

ART. 14.—La codificación del catálogo de cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:

Clase: El primer dígito

Grupo: Los dos primeros dígitos

Cuenta: Los cuatro primeros dígitos

Subcuenta: Los seis primeros dígitos

Las clases que identifica el primer dígito son:

Clase 1 : Activo

Clase 2 : Pasivo

Clase 3 : Patrimonio

Clase 4 : Ingresos

Clase 5 : Gastos

Clase 6 : Costos de ventas

Clase 7 : Costos de producción o de operación

Clase 8 : Cuentas de orden deudoras

Clase 9 : Cuentas de orden acreedoras

Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o pérdidas o estado de resultados y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.

CATÁLOGO DE CUENTAS (*)

*NOTA: El catálogo del plan único de cuentas que aparece transcrito a continuación, es el contenido en el artículo 14 del Decreto Reglamentario 2650 de 1993, con las inclusiones, eliminaciones, redenominaciones, recodificaciones y replanteamientos de cuentas y subcuentas establecidas en el artículo 7º del Decreto 2894 de 1994, en el artículo 1º del Decreto 2116 de 1996 y en el artículo 1º del Decreto 95 de 1997.

Código Denominación

1 Activo

11 Disponible

1105 Caja

110505 Caja general

110510 Cajas menores

110515 Moneda extranjera

1110 Bancos

111005 Moneda nacional

111010 Moneda extranjera

1115 Remesas en tránsito

111505 Moneda nacional

111510 Moneda extranjera

1120 Cuentas de ahorro

112005 Bancos

112010 Corporaciones de ahorro y vivienda

112015 Organismos cooperativos financieros

1125 Fondos

112505 Rotatorios moneda nacional

112510 Rotatorios moneda extranjera

112515 Especiales moneda nacional

112520 Especiales moneda extranjera

112525 De amortización moneda nacional

112530 De amortización moneda extranjera

12 Inversiones

1205 Acciones

120505 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

120510 Pesca

120515 Explotación de minas y canteras

120520 Industria manufacturera

120525 Suministro de electricidad, gas y agua

120530 Construcción

120535 Comercio al por mayor y al por menor

120540 Hoteles y restaurantes

Código Denominación

120545 Transporte, almacenamiento y comunicaciones

120550 Actividad financiera

120555 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler

120560 Enseñanza

120565 Servicios sociales y de salud

120570 Otras actividades de servicios comunitarios,

sociales y personales

120599 Ajustes por inflación

1210 Cuotas o partes de interés social

121005 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

121010 Pesca

121015 Explotación de minas y canteras

121020 Industria manufacturera

121025 Suministro de electricidad, gas y agua

121030 Construcción

121035 Comercio al por mayor y al por menor

121040 Hoteles y restaurantes

121045 Transporte, almacenamiento y comunicaciones

121050 Actividad financiera

121055 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler

121060 Enseñanza

121065 Servicios sociales y de salud

121070 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales

121099 Ajustes por inflación

1215 Bonos

121505 Bonos públicos moneda nacional

121510 Bonos públicos moneda extranjera

121515 Bonos ordinarios

121520 Bonos convertibles en acciones

121595 Otros

1220 Cédulas

122005 Cédulas de capitalización

22010 Cédulas hipotecarias

122015 Cédulas de inversión

122095 Otras

1225 Certificados

122505 Certificados de depósito a término (CDT)

122510 Certificados de depósito de ahorro

122515 Certificados de ahorro de valor constante (CAVC)

122520 Certificados de cambio

122525 Certificados cafeteros valorizables

122530 Certificados eléctricos valorizables (CEV)

122535 Certificados de reembolso tributario (CERT)

122540 Certificados de desarrollo turístico

122545 Certificados de inversión forestal (CIF)

122595 Otros

1230 Papeles comerciales

123005 Empresas comerciales

123010 Empresas industriales

123015 Empresas de servicios

1235 Títulos

123505 Títulos de desarrollo agropecuario

123510 Títulos canjeables por certificados de cambio

123515 Títulos de tesorería (TES)

123520 Títulos de participación

123525 Títulos de crédito de fomento

123530 Títulos financieros agroindustriales (TFA)

123535 Títulos de ahorro cafetero (TAC)

123540 Títulos de ahorro nacional (TAN)

123545 Títulos energéticos de rentabilidad creciente (TER)

123550 Títulos de ahorro educativo (TAE)

123555 Títulos financieros industriales y comerciales

123560 Tesoros

123565 Títulos de devolución de impuestos nacionales (TIDIS)

123570 Títulos inmobiliarios

123595 Otros

1240 Aceptaciones bancarias o financieras

124005 Bancos comerciales

124010 Compañías de financiamiento comercial

124015 Corporaciones financieras

124095 Otras

1245 Derechos fiduciarios

124505 Fideicomisos de inversión moneda nacional

124510 Fideicomisos de inversión moneda extranjera

1250 Derechos de recompra de inversiones negociadas (repos)

125005 Acciones

125010 Cuotas o partes de interés social

125015 Bonos

125020 Cédulas

125025 Certificados

125030 Papeles comerciales

125035 Títulos

125040 Aceptaciones bancarias o financieras

125095 Otros

125099 Ajustes por inflación

1255 Obligatorias

125505 Bonos de financiamiento especial

125510 Bonos de financiamiento presupuestal

125515 Bonos para desarrollo social y seguridad interna (BDSI)

125595 Otras

1260 Cuentas en participación

126001 a 126098

126099 Ajustes por inflación

1295 Otras inversiones

129505 Aportes en cooperativas

129510 Derechos en clubes sociales

129515 Acciones o derechos en clubes deportivos

129520 Bonos en colegios

129595 Diversas

129599 Ajustes por inflación

1299 Provisiones

129905 Acciones

129910 Cuotas o partes de interés social

129915 Bonos

129920 Cédulas

129925 Certificados

129930 Papeles comerciales

129935 Títulos

129940 Aceptaciones bancarias o financieras

129945 Derechos fiduciarios

129950 Derechos de recompra de inversiones negociadas

129955 Obligatorias

129960 Cuentas en participación

129995 Otras inversiones

13 Deudores

1305 Clientes

130505 Nacionales

130510 Del exterior

130515 Deudores del sistema

1310 Cuentas corrientes comerciales

131005 Casa matriz

131010 Compañías vinculadas

131015 Accionistas o socios

131020 Particulares

131095 Otras

1315 Cuentas por cobrar a casa matriz

131505 Ventas

131510 Pagos a nombre de casa matriz

131515 Valores recibidos por casa matriz

131520 Préstamos

1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos

132005 Filiales

132010 Subsidiarias

132015 Sucursales

1323 Cuentas por cobrar a directores

132301 a 132398

1325 Cuentas por cobrar a socios y accionistas

132505 A socios

132510 A accionistas

1328 Aportes por cobrar

132801 a 132898

1330 Anticipos y avances

133005 A proveedores

133010 A contratistas

133015 A trabajadores

133020 A agentes

133025 A concesionarios

133030 De adjudicaciones

Código Denominación

133095 Otros

133099 Ajustes por inflación

1332 Cuentas de operación conjunta

133201 a 133298

1335 Depósitos

133505 Para importaciones

133510 Para servicios

133515 Para contratos

133520 Para responsabilidades

133525 Para juicios ejecutivos

133530 Para adquisición de acciones, cuotas o derechos sociales

133535 En garantía

133595 Otros

1340 Promesas de compra venta

134005 De bienes raíces

134010 De maquinaria y equipo

134015 De flota y equipo de transporte

134020 De flota y equipo aéreo

134025 De flota y equipo férreo

134030 De flota y equipo fluvial y/o marítimo

134035 De semovientes

134095 De otros bienes

1345 Ingresos por cobrar

134505 Dividendos y/o participaciones

134510 Intereses

134515 Comisiones

134520 Honorarios

134525 Servicios

134530 Arrendamientos

134535 CERT por cobrar

134595 Otros

1350 Retención sobre contratos

135005 De construcción

135010 De prestación de servicios

135095 Otros

1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor

135505 Anticipo de impuestos de renta y complementarios

135510 Anticipo de impuestos de industria y comercio

135515 Retención en la fuente

135517 Impuesto a las ventas retenido

135518 Impuesto de industria y comercio retenido

135520 Sobrantes en liquidación privada de impuestos

135525 Contribuciones

135530 Impuestos descontables

135595 Otros

1360 Reclamaciones

136005 A compañías aseguradoras

136010 A transportadores

136015 Por tiquetes aéreos

136095 Otras

Código Denominación

1365 Cuentas por cobrar a trabajadores

136505 Vivienda

136510 Vehículos

136515 Educación

136520 Médicos, odontológicos y similares

136525 Calamidad doméstica

136530 Responsabilidades

136595 Otros

1370 Préstamos a particulares

137005 Con garantía real

137010 Con garantía personal

1380 Deudores varios

138005 Depositarios

138010 Comisionistas de bolsas

138015 Fondo de inversión

138020 Cuentas por cobrar de terceros

138025 Pagos por cuenta de terceros

138030 Fondos de inversión social

138095 Otros

1385 Derechos de recompra de cartera negociada

138501 a 138598

1390 Deudas de difícil cobro

139001 a 139098

1399 Provisiones

139905 Clientes

139910 Cuentas corrientes comerciales

139915 Cuentas por cobrar a casa matriz

139920 Cuentas por cobrar a vinculados económicos

139925 Cuentas por cobrar a socios y accionistas

139930 Anticipos y avances

139932 Cuentas de operación conjunta

139935 Depósitos

139940 Promesas de compraventa

139945 Ingresos por cobrar

139950 Retención sobre contratos

139955 Reclamaciones

139960 Cuentas por cobrar a trabajadores

139965 Préstamos a particulares

139975 Deudores varios

139980 Derechos de recompra de cartera negociada

14 Inventarios

1405 Materias primas

140501 a 140598

140599 Ajustes por inflación

1410 Productos en proceso

141001 a 141098

141099 Ajustes por inflación

1415 Obras de construcción en curso

141501 a 141598

141599 Ajustes por inflación

1417 Obras de urbanismo

141701 a 141798

141799 Ajustes por inflación

Código Denominación

1420 Contratos en ejecución

142001 a 142098

142099 Ajustes por inflación

1425 Cultivos en desarrollo

142501 a 142598

142599 Ajustes por inflación

1428 Plantaciones agrícolas

142801 a 142898

142899 Ajustes por inflación

1430 Productos terminados

143005 Productos manufacturados

143010 Productos extraídos y/o procesados

143015 Productos agrícolas y forestales

143020 Subproductos

143025 Productos de pesca

143099 Ajustes por inflación

1435 Mercancías no fabricadas por la empresa

143501 a 143598

143599 Ajustes por inflación

1440 Bienes raíces para la venta

144001 a 144098

144099 Ajustes por inflación

1445 Semovientes

144501 a 144598

144599 Ajustes por inflación

1450 Terrenos

145005 Por urbanizar

145010 Urbanizados por construir

145099 Ajustes por inflación

1455 Materiales, repuestos y accesorios

145501 a 145598

145599 Ajustes por inflación

1460 Envases y empaques

146001 a 146098

146099 Ajustes por inflación

1465 Inventarios en tránsito

146501 a 146598

146599 Ajustes por inflación

1499 Provisiones

149905 Para obsolescencia

149910 Para diferencia de inventario físico

149915 Para pérdidas de inventarios

149920 Lifo

15 Propiedades, planta y equipo

1504 Terrenos

150405 Urbanos

150410 Rurales

150499 Ajustes por inflación

Código Denominación

1506 Materiales proyectos petroleros

150605 Tuberías y equipo

150610 Costos de importación materiales

150615 Proyectos de construcción

150699 Ajustes por inflación

1508 Construcciones en curso

150805 Construcciones y edificaciones

150810 Acueductos, plantas y redes

150815 Vías de comunicación

150820 Pozos artesianos

150825 Proyectos de exploración

150830 Proyectos de desarrollo

150899 Ajustes por inflación

1512 Maquinaria y equipos en montaje

151205 Maquinaria y equipo

151210 Equipo de oficina

151215 Equipo de computación y comunicación

151220 Equipo médico-científico

151225 Equipo de hoteles y restaurantes

151230 Flota y equipo de transporte

151235 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

151240 Flota y equipo aéreo

151245 Flota y equipo férreo

151250 Plantas y redes

151299 Ajustes por inflación

1516 Construcciones y edificaciones

151605 Edificios

151610 Oficinas

151615 Almacenes

151620 Fábricas y plantas industriales

151625 Salas de exhibición y ventas

151630 Cafetería y casinos

151635 Silos

151640 Invernaderos

151645 Casetas y campamentos

151650 Instalaciones agropecuarias

151655 Viviendas para empleados y obreros

151660 Terminal de buses y taxis

151663 Terminal marítimo

151665 Terminal férreo

151670 Parqueaderos, garajes y depósitos

151675 Hangares

151680 Bodegas

151695 Otros

151699 Ajustes por inflación

1520 Maquinaria y equipo

152001 a 152098

152099 Ajustes por inflación

1524 Equipo de oficina

152405 Muebles y enseres

152410 Equipos

152495 Otros

152499 Ajustes por inflación

1528 Equipo de computación y comunicación

152805 Equipos de procesamiento de datos

Código Denominación

152810 Equipos de telecomunicaciones

152815 Equipos de radio

152820 Satélites y antenas

152825 Líneas telefónicas

152895 Otros

152899 Ajustes por inflación

1532 Equipo médico-científico

153205 Médico

153210 Odontológico

153215 Laboratorio

153220 Instrumental

153295 Otros

153299 Ajustes por inflación

1536 Equipo de hoteles y restaurantes

153605 De habitaciones

153610 De comestibles y bebidas

153695 Otros

153699 Ajustes por inflación

1540 Flota y equipo de transporte

154005 Autos, camionetas y camperos

154008 Camiones, volquetas y furgones

154010 Tractomulas y remolques

154015 Buses y busetas

154017 Recolectores y contenedores

154020 Montacargas

154025 Palas y grúas

154030 Motocicletas

154035 Bicicletas

154040 Estibas y carretas

154045 Bandas transportadoras

154095 Otros

154099 Ajustes por inflación

1544 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

154405 Buques

154410 Lanchas

154415 Remolcadoras

154420 Botes

154425 Boyas

154430 Amarres

154435 Contenedores y chasises

154440 Gabarras

154495 Otros

154499 Ajustes por inflación

1548 Flota y equipo aéreo

154805 Aviones

154810 Avionetas

154815 Helicópteros

154820 Turbinas y motores

154825 Manuales de entrenamiento personal técnico

154830 Equipos de vuelo

154895 Otros

154899 Ajustes por inflación

1552 Flota y equipo férreo

155205 Locomotoras

Código Denominación

155210 Vagones

155215 Redes férreas

155295 Otros

155299 Ajustes por inflación

1556 Acueductos, plantas y redes

155605 Instalaciones para agua y energía

155610 Acueducto, acequias y canalizaciones

155615 Plantas de generación hidráulica

155620 Plantas de generación térmica

155625 Plantas de generación a gas

155628 Plantas de generación diesel, gasolina y petróleo

155630 Plantas de distribución

155635 Plantas de transmisión y subestaciones

155640 Oleoductos

155645 Gasoductos

155647 Poliductos

155650 Redes de distribución

155655 Plantas de tratamiento

155660 Redes de recolección de aguas negras

155665 Instalaciones y equipo de bombeo

155670 Redes de distribución de vapor

155675 Redes de aire

155680 Redes alimentación de gas

155682 Redes externas de telefonía

155685 Plantas deshidratadoras

155695 Otros

155699 Ajustes por inflación

1560 Armamento de vigilancia

156001 a 156098

156099 Ajustes por inflación

1562 Envases y empaques

156201 a 156298

156299 Ajustes por inflación

1564 Plantaciones agrícolas y forestales

156405 Cultivos en desarrollo

156410 Cultivos amortizables

156499 Ajustes por inflación

1568 Vías de comunicación

156805 Pavimentación y patios

156810 Vías

156815 Puentes

156820 Calles

156825 Aeródromos

156895 Otros

156899 Ajustes por inflación

1572 Minas y canteras

157205 Minas

157210 Canteras

157299 Ajustes por inflación

1576 Pozos artesianos

157601 a 157698

157699 Ajustes por inflación

Código Denominación

1580 Yacimientos

158001 a 158098

158099 Ajustes por inflación

1584 Semovientes

158401 a 158498

158499 Ajustes por inflación

1588 Propiedades, planta y equipo en tránsito

158805 Maquinaria y equipo

158810 Equipo de oficina

158815 Equipo de computación y comunicación

158820 Equipo médico-científico

158825 Equipo de hoteles y restaurantes

158830 Flota y equipo de transporte

158835 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

158840 Flota y equipo aéreo

158845 Flota y equipo férreo

158850 Plantas y redes

158855 Armamento de vigilancia

158860 Semovientes

158865 Envases y empaques

158899 Ajustes por inflación

1592 Depreciación acumulada

159205 Construcciones y edificaciones

159210 Maquinaria y equipo

159215 Equipo de oficina

159220 Equipo de computación y comunicación

159225 Equipo médico-científico

159230 Equipo de hoteles y restaurantes

159235 Flota y equipo de transporte

159240 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

159245 Flota y equipo aéreo

159250 Flota y equipo férreo

159255 Acueductos, plantas y redes

159260 Armamento de vigilancia

159265 Envases y empaques

159299 Ajustes por inflación

1596 Depreciación diferida

159605 Exceso fiscal sobre la contable

159610 Defecto fiscal sobre la contable (CR)

159699 Ajustes por inflación

1597 Amortización acumulada

159705 Plantaciones agrícolas y forestales

159710 Vías de comunicación

159715 Semovientes

159799 Ajustes por inflación

1598 Agotamiento acumulado

159805 Minas y canteras

159815 Pozos artesianos

159820 Yacimientos

159899 Ajustes por inflación

1599 Provisiones

159904 Terrenos

159906 Materiales proyectos petroleros

Código Denominación

159908 Construcciones en curso

159912 Maquinaria en montaje

159916 Construcciones y edificaciones

159920 Maquinaria y equipo

159924 Equipo de oficina

159928 Equipo de computación y comunicación

159932 Equipo médico-científico

159936 Equipo de hoteles y restaurantes

159940 Flota y equipo de transporte

159944 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

159948 Flota y equipo aéreo

159952 Flota y equipo férreo

159956 Acueductos, plantas y redes

159960 Armamento de vigilancia

159962 Envases y empaques

159964 Plantaciones agrícolas y forestales

159968 Vías de comunicación

159972 Minas y canteras

159980 Pozos artesianos

159984 Yacimientos

159988 Semovientes

159992 Propiedades, planta y equipo en tránsito

16 Intangibles

1605 Crédito mercantil

160505 Formado o estimado

160510 Adquirido o comprado

160599 Ajustes por inflación

1610 Marcas

161005 Adquiridas

161010 Formadas

161099 Ajustes por inflación

1615 Patentes

161505 Adquiridas

161510 Formadas

161599 Ajustes por inflación

1620 Concesiones y franquicias

162005 Concesiones

162010 Franquicias

162099 Ajustes por inflación

1625 Derechos

162505 Derechos de autor

162510 Puesto de bolsa

162515 En fideicomisos inmobiliarios

162520 En fideicomisos de garantía

162525 En fideicomisos de administración

162530 De exhibición - películas

162535 En bienes recibidos en arrendamiento financiero (leasing)

162595 Otros

162599 Ajustes por inflación

1630 Know how

163001 a 163098

163099 Ajustes por inflación

1635 Licencias

163501 a 163598

163599 Ajustes por inflación

Código Denominación

1698 Depreciación y/o amortización acumulada

169805 Crédito mercantil

169810 Marcas

169815 Patentes

169820 Concesiones y franquicias

169830 Derechos

169835 Know how

169840 Licencias

169899 Ajustes por inflación

1699 Provisiones

169901 a 169998

17 Diferidos

1705 Gastos pagados por anticipado

170505 Intereses

170510 Honorarios

170515 Comisiones

170520 Seguros y fianzas

170525 Arrendamientos

170530 Bodegajes

170535 Mantenimiento equipos

170540 Servicios

170545 Suscripciones

170595 Otros

1710 Cargos diferidos

171004 Organización y preoperativos

171008 Remodelaciones

171012 Estudios, investigaciones y proyectos

171016 Programas para computador (software)

171020 Útiles y papelería

171024 Mejoras a propiedades ajenas

171028 Contribuciones y afiliaciones

171032 Entrenamiento de personal

171036 Ferias y exposiciones

171040 Licencias

171044 Publicidad, propaganda y promoción

171048 Elementos de aseo y cafetería

171052 Moldes y troqueles

171056 Instrumental quirúrgico

171060 Dotación y suministro a trabajadores

171064 Elementos de ropería y lencería

171068 Loza y cristalería

171069 Platería

171070 Cubiertería

171076 Impuesto de renta diferido “débitos” por diferencias temporales

171080 Concursos y licitaciones

171095 Otros

171099 Ajustes por inflación

1715 Costos de exploración por amortizar

171505 Pozos secos

171510 Pozos no comerciales

171515 Otros costos de exploración

171599 Ajustes por inflación

1720 Costos de explotación y desarrollo

172005 Perforación y explotación

Código Denominación

172010 Perforaciones campos en desarrollo

172015 Facilidades de producción

172020 Servicio a pozos

172099 Ajustes por inflación

1730 Cargos por corrección monetaria diferida

173001 a 173098

1798 Amortización acumulada

179805 Costos de exploración por amortizar

179810 Costos de explotación y desarrollo

179899 Ajustes por inflación

18 Otros activos

1805 Bienes de arte y cultura

180505 Obras de arte

180510 Bibliotecas

180595 Otros

180599 Ajustes por inflación

1895 Diversos

189505 Máquinas porteadoras

189510 Bienes entregados en comodato

189515 Amortización acumulada de bienes entregados en comodato (CR)

189520 Bienes recibidos en pago

189525 Derechos sucesorales

189530 Estampillas

189595 Otros

189599 Ajustes por inflación

1899 Provisiones

189905 Bienes de arte y cultura

189995 Diversos

19 Valorizaciones

1905 De inversiones

190505 Acciones

190510 Cuotas o partes de interés social

190515 Derechos fiduciarios

1910 De propiedades, planta y equipo

191004 Terrenos

191006 Materiales proyectos petroleros

191008 Construcciones y edificaciones

191012 Maquinaria y equipo

191016 Equipo de oficina

191020 Equipo de computación y comunicación

191024 Equipo médico-científico

191028 Equipo de hoteles y restaurantes

191032 Flota y equipo de transporte

191036 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

191040 Flota y equipo aéreo

191044 Flota y equipo férreo

191048 Acueductos, plantas y redes

191052 Armamento de vigilancia

191056 Envases y empaques

191060 Plantaciones agrícolas y forestales

191064 Vías de comunicación

Código Denominación

191068 Minas y canteras

191072 Pozos artesianos

191076 Yacimientos

191080 Semovientes

1995 De otros activos

199505 Bienes de arte y cultura

199510 Bienes entregados en comodato

199515 Bienes recibidos en pago

199520 Inventario de semovientes

2 Pasivo

21 Obligaciones financieras

2105 Bancos nacionales

210505 Sobregiros

210510 Pagarés

210515 Cartas de crédito

210520 Aceptaciones bancarias

2110 Bancos del exterior

211005 Sobregiros

211010 Pagarés

211015 Cartas de crédito

211020 Aceptaciones bancarias

2115 Corporaciones financieras

211505 Pagarés

211510 Aceptaciones financieras

211515 Cartas de crédito

211520 Contratos de arrendamiento financiero (leasing)

2120 Compañías de financiamiento comercial

212005 Pagarés

212010 Aceptaciones financieras

212020 Contratos de arrendamiento financiero (leasing)

2125 Corporaciones de ahorro y vivienda

212505 Sobregiros

212510 Pagarés

212515 Hipotecarias

2130 Entidades financieras del exterior

213001 a 213098

2135 Compromisos de recompra de inversiones negociadas

213505 Acciones

213510 Cuotas o partes de interés social

213515 Bonos

213520 Cédulas

213525 Certificados

213530 Papeles comerciales

213535 Títulos

213540 Aceptaciones bancarias o financieras

213595 Otros

2140 Compromisos de recompra de cartera negociada

214001 a 214098

Código Denominación

2145 Obligaciones gubernamentales

214505 Gobierno Nacional

214510 Entidades oficiales

2195 Otras obligaciones

219505 Particulares

219510 Compañías vinculadas

219515 Casa matriz

219520 Socios o accionistas

219525 Fondos y cooperativas

219530 Directores

219595 Otras

22 Proveedores

2205 Nacionales

220501 a 220598

2210 Del exterior

221001 a 221098

2215 Cuentas corrientes comerciales

221501 a 221598

2220 Casa matriz

222001 a 222098

2225 Compañías vinculadas

222501 a 222598

23 Cuentas por pagar

2305 Cuentas corrientes comerciales

230501 a 230598

2310 A casa matriz

231001 a 231098

2315 A compañías vinculadas

231501 a 231598

2320 A contratistas

232001 a 232098

2330 Órdenes de compra por utilizar

233001 a 233098

2335 Costos y gastos por pagar

233505 Gastos financieros

233510 Gastos legales

233515 Libros, suscripciones, periódicos y revistas

233520 Comisiones

233525 Honorarios

233530 Servicios técnicos

233535 Servicios de mantenimiento

233540 Arrendamientos

233545 Transportes, fletes y acarreos

233550 Servicios públicos

233555 Seguros

233560 Gastos de viaje

233565 Gastos de representación y relaciones públicas

233570 Servicios aduaneros

233595 Otros

Código Denominación

2340 Instalamentos por pagar

234001 a 234098

2345 Acreedores oficiales

234501 a 234598

2350 Regalías por pagar

235001 a 235098

2355 Deudas con accionistas o socios

235505 Accionistas

235510 Socios

2357 Deudas con directores

235701 a 235798

2360 Dividendos o participaciones por pagar

236005 Dividendos

236010 Participaciones

2365 Retención en la fuente

236505 Salarios y pagos laborales

236510 Dividendos y/o participaciones

236515 Honorarios

236520 Comisiones

236525 Servicios

236530 Arrendamientos

236535 Rendimientos financieros

236540 Compras

236545 Loterías, rifas, apuestas y similares

236550 Por pagos al exterior

236555 Por ingresos obtenidos en el exterior

236560 Enajenación propiedades planta y equipo, personas naturales

236565 Por impuesto de timbre

236570 Otras retenciones y patrimonio

236575 Autorretenciones

2367 Impuesto a las ventas retenido

236701 a 236798

2368 Impuesto de industria y comercio retenido

236801 a 236898

2370 Retenciones y aportes de nómina

237005 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS

237006 Aportes a administradoras de riesgos profesionales, ARP

237010 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensación

237015 Aportes al FIC

237025 Embargos judiciales

237030 Libranzas

237035 Sindicatos

237040 Cooperativas

237045 Fondos

237095 Otros

2375 Cuotas por devolver

237501 a 237598

2380 Acreedores varios

238005 Depositarios

238010 Comisionistas de bolsas

238015 Sociedad administradora-Fondos de inversión

238020 Reintegros por pagar

238025 Fondo de perseverancia

238030 Fondos de cesantías y/o pensiones

238035 Donaciones asignadas por pagar

238095 Otros

Código Denominación

24 Impuestos, gravámenes y tasas

2404 De renta y complementarios

240405 Vigencia fiscal corriente

240410 Vigencias fiscales anteriores

2408 Impuesto sobre las ventas por pagar

240801 a 240898

2412 De industria y comercio

241205 Vigencia fiscal corriente

241210 Vigencias fiscales anteriores

2416 A la propiedad raíz

241601 a 241698

2420 Derechos sobre instrumentos públicos

242001 a 242098

2424 De valorización

242405 Vigencia fiscal corriente

242410 Vigencias fiscales anteriores

2428 De turismo

242801 a 242898

2432 Tasa por utilización de puertos

243201 a 243298

2436 De vehículos

243605 Vigencia fiscal corriente

243610 Vigencias fiscales anteriores

2440 De espectáculos públicos

244001 a 244098

2444 De hidrocarburos y minas

244405 De hidrocarburos

244410 De minas

2448 Regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería

244801 a 244898

2452 A las exportaciones cafeteras

245201 a 245298

2456 A las importaciones

245601 a 245698

2460 Cuotas de fomento

246001 a 246098

2464 De licores, cervezas y cigarrillos

246405 De licores

246410 De cervezas

246415 De cigarrillos

2468 Al sacrificio de ganado

246801 a 246898

2472 Al azar y juegos

247201 a 247298

Código Denominación

2476 Gravámenes y regalías por utilización del suelo

247601 a 247698

2495 Otros

249501 a 249598

25 Obligaciones laborales

2505 Salarios por pagar

250501 a 250598

2510 Cesantías consolidadas

251005 Ley laboral anterior

251010 Ley 50 de 1990 y normas posteriores

2515 Intereses sobre cesantías

251501 a 251598

2520 Prima de servicios

252001 a 252098

2525 Vacaciones consolidadas

252501 a 252598

2530 Prestaciones extralegales

253005 Primas

253010 Auxilios

253015 Dotación y suministro a trabajadores

253020 Bonificaciones

253025 Seguros

253095 Otras

2532 Pensiones por pagar

253201 a 253298

2535 Cuotas partes pensiones de jubilación

253501 a 253598

2540 Indemnizaciones laborales

254001 a 244098 (SIC)*

*NOTA: El código de esta cuenta es el que corresponde al texto legal de la norma en el Diario Oficial, por lo tanto no se refiere a error de transcripción del número 244098.

26 Pasivos estimados y provisiones

2605 Para costos y gastos

260505 Intereses

260510 Comisiones

260515 Honorarios

260520 Servicios técnicos

260525 Transportes, fletes y acarreos

260530 Gastos de viaje

260535 Servicios públicos

260540 Regalías

260545 Garantías

260550 Materiales y repuestos

260595 Otros

2610 Para obligaciones laborales

261005 Cesantías

261010 Intereses sobre cesantías

Código Denominación

261015 Vacaciones

261020 Prima de servicios

261025 Prestaciones extralegales

261030 Viáticos

261095 Otras

2615 Para obligaciones fiscales

261505 De renta y complementarios

261510 De industria y comercio

261515 Tasa por utilización de puertos

261520 De vehículos

261525 De hidrocarburos y minas

261595 Otros

2620 Pensiones de jubilación

262005 Cálculo actuarial pensiones de jubilación

262010 Pensiones de jubilación por amortizar (DB)

2625 Para obras de urbanismo

262505 Acueducto y alcantarillado

262510 Energía eléctrica

262515 Teléfonos

262595 Otros

2630 Para mantenimiento y reparaciones

263005 Terrenos

263010 Construcciones y edificaciones

263015 Maquinaria y equipo

263020 Equipo de oficina

263025 Equipo de computación y comunicación

263030 Equipo médico-científico

263035 Equipo de hoteles y restaurantes

263040 Flota y equipo de transporte

263045 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

263050 Flota y equipo aéreo

263055 Flota y equipo férreo

263060 Acueductos, plantas y redes

263065 Armamento de vigilancia

263070 Envases y empaques

263075 Plantaciones agrícolas y forestales

263080 Vías de comunicación

263085 Pozos artesianos

263095 Otros

2635 Para contingencias

263505 Multas y sanciones autoridades administrativas

263510 Intereses por multas y sanciones

263515 Reclamos

263520 Laborales

263525 Civiles

263530 Penales

263535 Administrativos

263540 Comerciales

263595 Otras

2640 Para obligaciones de garantías

264001 a 264098

2695 Provisiones diversas

269505 Para beneficencia

Código Denominación

269510 Para comunicaciones

269515 Para pérdida en transporte

269520 Para operación

269525 Para protección de bienes agotables

269530 Para ajustes en redención de unidades

269535 Autoseguro

269540 Planes y programas de reforestación y electrificación

269595 Otras

27 Diferidos

2705 Ingresos recibidos por anticipado

270505 Intereses

270510 Comisiones

270515 Arrendamientos

270520 Honorarios

270525 Servicios técnicos

270530 De suscriptores

270535 Transportes, fletes y acarreos

270540 Mercancía en tránsito ya vendida

270545 Matrículas y pensiones

270550 Cuotas de administración

270595 Otros

2710 Abonos diferidos

271005 Reajuste del sistema

2715 Utilidad diferida en ventas a plazos

271501 a 271598

2720 Crédito por corrección monetaria diferida

272001 a 272098

2725 Impuestos diferidos

272505 Por depreciación flexible

272595 Diversos

272599 Ajustes por inflación

28 Otros pasivos

2805 Anticipos y avances recibidos

280505 De clientes

280510 Sobre contratos

280515 Para obras en proceso

280595 Otros

2810 Depósitos recibidos

281005 Para futura suscripción de acciones

281010 Para futuro pago de cuotas o derechos sociales

281015 Para garantía en la prestación de servicios

281020 Para garantía de contratos

281025 De licitaciones

281030 De manejo de bienes

281035 Fondo de reserva

281095 Otros

2815 Ingresos recibidos para terceros

281505 Valores recibidos para terceros

281510 Venta por cuenta de terceros

Código Denominación

2820 Cuentas de operación conjunta

282001 a 282098

2825 Retenciones a terceros sobre contratos

282505 Cumplimiento obligaciones laborales

282510 Para estabilidad de obra

282515 Garantía cumplimiento de contratos

2830 Embargos judiciales

283005 Indemnizaciones

283010 Depósitos judiciales

2835 Acreedores del sistema

283505 Cuotas netas

283510 Grupos en formación

2840 Cuentas en participación

284001 a 284098

2895 Diversos

289505 Préstamos de productos

289510 Reembolso de costos exploratorios

289515 Programa de extensión agropecuaria

29 Bonos y papeles comerciales

2905 Bonos en circulación

290501 a 290598

2910 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones

291001 a 291098

2915 Papeles comerciales

291501 a 291598

2920 Bonos pensionales

292005 Valor bonos pensionales

292010 Bonos pensionales por amortizar (DB)

292015 Intereses causados sobre bonos pensionales

2925 Títulos pensionales

292505 Valor títulos pensionales

292510 Títulos pensionales por amortizar (DB)

292515 Intereses causados sobre títulos pensionales3 Patrimonio

31 Capital social

3105 Capital suscrito y pagado

310505 Capital autorizado

310510 Capital por suscribir (DB)

310515 Capital suscrito por cobrar (DB)

3115 Aportes sociales

311505 Cuotas o partes de interés social

311510 Aportes de socios-fondo mutuo de inversión

311515 Contribución de la empresa-fondo mutuo de inversión

311520 Suscripciones del público

Código Denominación

3120 Capital asignado

312001 a 312098

3125 Inversión suplementaria al capital asignado

312501 a 312598

3130 Capital de personas naturales

313001 a 313098

3135 Aportes del Estado

313501 a 313598

3140 Fondo social

314001 a 314098

32 Superávit de capital

3205 Prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social

320505 Prima en colocación de acciones

320510 Prima en colocación de acciones por cobrar (DB)

320515 Prima en colocación de cuotas o partes de interés social

3210 Donaciones

321005 En dinero

321010 En valores mobiliarios

321015 En bienes muebles

321020 En bienes inmuebles

321025 En intangibles

3215 Crédito mercantil

321501 a 321598

3220 Know how

322001 a 322098

3225 Superávit método de participación

322505 De acciones

322510 De cuotas o partes de interés social

33 Reservas

3305 Reservas obligatorias

330505 Reserva legal

330510 Reservas por disposiciones fiscales

330515 Reserva para readquisición de acciones

330516 Acciones propias readquiridas (DB)

330517 Reserva para readquisición de cuotas o partes de interés social

330518 Cuotas o partes de interés social propias readquiridas (DB)

330520 Reserva para extensión agropecuaria

330525 Reserva Ley 7ª de 1990

330530 Reserva para reposición de semovientes

330535 Reserva Ley 4ª de 1980

330595 Otras

3310 Reservas estatutarias

331005 Para futuras capitalizaciones

331010 Para reposición de activos

Código Denominación

331015 Para futuros ensanches

331095 Otras

3315 Reservas ocasionales

331505 Para beneficencia y civismo

331510 Para futuras capitalizaciones

331515 Para futuros ensanches

331520 Para adquisición o reposición de propiedades, planta y equipo

331525 Para investigaciones y desarrollo

331530 Para fomento económico

331535 Para capital de trabajo

331540 Para estabilización de rendimientos

331545 A disposición del máximo órgano social

331595 Otras

34 Revalorización del patrimonio

3405 Ajustes por inflación

340505 De capital social

340510 De superávit de capital

340515 De reservas

340520 De resultados de ejercicios anteriores

340525 De activos en período improductivo

340530 De saneamiento fiscal

340535 De ajustes Decreto 3019 de 1989

340540 De dividendos y participaciones decretadas

en acciones, cuotas o partes de interés social

340545 Superávit método de participación

3410 Saneamiento fiscal

341001 a 341098

3415 Ajustes por inflación Decreto 3019 de 1989

341501 a 341598

35 Dividendos o participaciones decretados

en acciones, cuotas o partes de interés social

3505 Dividendos decretados en acciones

350501 a 350598

3510 Participaciones decretadas en cuotas o partes de interés social

351001 a 351098

36 Resultados del ejercicio

3605 Utilidad del ejercicio

360501 a 360598

3610 Pérdida del ejercicio

361001 a 361098

Código Denominación

37 Resultados de ejercicios anteriores

3705 Utilidades acumuladas

370501 a 370598

3710 Pérdidas acumuladas

371001 a 371098

38 Superávit por valorizaciones

3805 De inversiones

380505 Acciones

380510 Cuotas o partes de interés social

380515 Derechos fiduciarios

3810 De propiedades, planta y equipo

381004 Terrenos

381006 Materiales proyectos petroleros

381008 Construcciones y edificaciones

381012 Maquinaria y equipo

381016 Equipo de oficina

381020 Equipo de computación y comunicación

381024 Equipo médico-científico

381028 Equipo de hoteles y restaurantes

381032 Flota y equipo de transporte

381036 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

381040 Flota y equipo aéreo

381044 Flota y equipo férreo

381048 Acueductos, plantas y redes

381052 Armamento de vigilancia

381056 Envases y empaques

381060 Plantaciones agrícolas y forestales

381064 Vías de comunicación

381068 Minas y canteras

381072 Pozos artesianos

381076 Yacimientos

381080 Semovientes

3895 De otros activos

389505 Bienes de arte y cultura

389510 Bienes entregados en comodato

389515 Bienes recibidos en pago

389520 Inventario de semovientes

4 Ingresos

41 Operacionales

4105 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

410505 Cultivo de cereales

410510 Cultivos de hortalizas, legumbres y plantas ornamentales

410515 Cultivos de frutas, nueces y plantas aromáticas

410520 Cultivo de café

410525 Cultivo de flores

410530 Cultivo de caña de azúcar

410535 Cultivo de algodón y plantas para material textil

410540 Cultivo de banano

410545 Otros cultivos agrícolas

410550 Cría de ovejas, cabras, asnos, mulas y burdéganos

Código Denominación

410555 Cría de ganado caballar y vacuno

410560 Producción avícola

410565 Cría de otros animales

410570 Servicios agrícolas y ganaderos

410575 Actividad de caza

410580 Actividad de silvicultura

410595 Actividades conexas

410599 Ajustes por inflación

4110 Pesca

411005 Actividad de pesca

411010 Explotación de criaderos de peces

411095 Actividades conexas

411099 Ajustes por inflación

4115 Explotación de minas y canteras

411505 Carbón

411510 Petróleo crudo

411512 Gas natural

411514 Servicios relacionados con extracción de petróleo y gas

411515 Minerales de hierro

411520 Minerales metalíferos no ferrosos

411525 Piedra, arena y arcilla

411527 Piedras preciosas

411528 Oro

411530 Otras minas y canteras

411532 Prestación de servicios sector minero

411595 Actividades conexas

411599 Ajustes por inflación

4120 Industrias manufactureras

412001 Producción y procesamiento de carnes y productos cárnicos

412002 Productos de pescado

412003 Productos de frutas, legumbres y hortalizas

412004 Elaboración de aceites y grasas

412005 Elaboración de productos lácteos

412006 Elaboración de productos de molinería

412007 Elaboración de almidones y derivados

412008 Elaboración de alimentos para animales

412009 Elaboración de productos para panadería

412010 Elaboración de azúcar y melazas

412011 Elaboración de cacao, chocolate y confitería

412012 Elaboración de pastas y productos farináceos

412013 Elaboración de productos de café

412014 Elaboración de otros productos alimenticios

412015 Elaboración de bebidas alcohólicas y alcohol etílico

412016 Elaboración de vinos

412017 Elaboración de bebidas malteadas y de malta

412018 Elaboración de bebidas no alcohólicas

412019 Elaboración de productos de tabaco

412020 Preparación e hilatura de fibras textiles y tejeduría

412021 Acabado de productos textiles

412022 Elaboración de artículos de materiales textiles

412023 Elaboración de tapices y alfombras

412024 Elaboración de cuerdas, cordeles, bramantes y redes

Código Denominación

412025 Elaboración de otros productos textiles

412026 Elaboración de tejidos

412027 Elaboración de prendas de vestir

412028 Preparación, adobo y teñido de pieles

412029 Curtido, adobo o preparación de cuero

412030 Elaboración de maletas, bolsos y similares

412031 Elaboración de calzado

412032 Producción de madera, artículos de madera y corcho

412033 Elaboración de pasta y productos de madera, papel y cartón

412034 Ediciones y publicaciones

412035 Impresión

412036 Servicios relacionados con la edición y la impresión

412037 Reproducción de grabaciones

412038 Elaboración de productos de horno de coque

412039 Elaboración de productos de la refinación de petróleo

412040 Elaboración de sustancias químicas básicas

412041 Elaboración de abonos y compuestos de nitrógeno

412042 Elaboración de plástico y caucho sintético

412043 Elaboración de productos químicos de uso agropecuario

412044 Elaboración de pinturas, tintas y masillas

412045 Elaboración de productos farmacéuticos y botánicos

412046 Elaboración de jabones, detergentes y preparados de tocador

412047 Elaboración de otros productos químicos

412048 Elaboración de fibras

412049 Elaboración de otros productos de caucho

412050 Elaboración de productos de plástico

412051 Elaboración de vidrio y productos de vidrio

412052 Elaboración de productos de cerámica, loza, piedra, arcilla y porcelana

412053 Elaboración de cemento, cal y yeso

412054 Elaboración de artículos de hormigón, cemento y yeso

412055 Corte, tallado y acabado de la piedra

412056 Elaboración de otros productos minerales no metálicos

412057 Industrias básicas y fundición de hierro y acero

412058 Productos primarios de metales preciosos

y de metales no ferrosos

412059 Fundición de metales no ferrosos

412060 Fabricación de productos metálicos para uso estructural

412061 Forja, prensado, estampado, laminado de metal y pulvimetalurgia

412062 Revestimiento de metales y obras de ingeniería mecánica

412063 Fabricación de artículos de ferretería

412064 Elaboración de otros productos de metal

412065 Fabricación de maquinaria y equipo

412066 Fabricación de equipos de elevación y manipulación

412067 Elaboración de aparatos de uso doméstico

412068 Elaboración de equipo de oficina

Código Denominación

412069 Elaboración de pilas y baterías primarias

412070 Elaboración de equipo de iluminación

412071 Elaboración de otros tipos de equipo eléctrico

412072 Fabricación de equipos de radio, televisión y comunicaciones

412073 Fabricación de aparatos e instrumentos médicos

412074 Fabricación de instrumentos de medición y control

412075 Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico

412076 Fabricación de relojes

412077 Fabricación de vehículos automotores

412078 Fabricación de carrocerías para automotores

412079 Fabricación de partes piezas y accesorios para automotores

412080 Fabricación y reparación de buques y otras embarcaciones

412081 Fabricación de locomotoras y material rodante para ferrocarriles

412082 Fabricación de aeronaves

412083 Fabricación de motocicletas

412084 Fabricación de bicicletas y sillas de ruedas

412085 Fabricación de otros tipos de transporte

412086 Fabricación de muebles

412087 Fabricación de joyas y artículos conexos

412088 Fabricación de instrumentos de música

412089 Fabricación de artículos y equipo para deporte

412090 Fabricación de juegos y juguetes

412091 Reciclamiento de desperdicios

412095 Productos de otras industrias manufactureras

412099 Ajustes por inflación

4125 Suministro de electricidad, gas y agua

412505 Generación, captación y distribución de energía eléctrica

412510 Fabricación de gas y distribución de combustibles gaseosos

412515 Captación, depuración y distribución de agua

412595 Actividades conexas

412599 Ajustes por inflación

4130 Construcción

413005 Preparación de terrenos

413010 Construcción de edificios y obras de ingeniería civil

413015 Acondicionamiento de edificios

413020 Terminación de edificaciones

413025 Alquiler de equipo con operarios

413095 Actividades conexas

413099 Ajustes por inflación

4135 Comercio al por mayor y al por menor

413502 Venta de vehículos automotores

413504 Mantenimiento, reparación y lavado de vehículos automotores

413506 Venta de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores

413508 Venta de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos

Código Denominación

413510 Venta de lubricantes, aditivos, llantas y lujos para automotores

413512 Venta a cambio de retribución o por contrata

413514 Venta de insumos, materias primas agropecuarias y flores

413516 Venta de otros insumos y materias primas no agropecuarias

413518 Venta de animales vivos y cueros

413520 Venta de productos en almacenes no especializados

413522 Venta de productos agropecuarios

413524 Venta de productos textiles, de vestir, de cuero y calzado

413526 Venta de papel y cartón

413528 Venta de libros, revistas, elementos

de papelería, útiles y textos escolares

413530 Venta de juegos, juguetes y artículos deportivos

413532 Venta de instrumentos quirúrgicos y ortopédicos

413534 Venta de artículos en relojerías y joyerías

413536 Venta de electrodomésticos y muebles

413538 Venta de productos de aseo,

farmacéuticos, medicinales, y artículos de tocador

413540 Venta de cubiertos, vajillas, cristalería,

porcelanas, cerámicas y otros artículos de uso doméstico

413542 Venta de materiales de construcción, fontanería y calefacción

413544 Venta de pinturas y lacas

413546 Venta de productos de vidrios y marquetería

413548 Venta de herramientas y artículos de ferretría

413550 Venta de químicos

413552 Venta de productos intermedios, desperdicios y desechos

413554 Venta de maquinaria, equipo

de oficina y programas de computador

413556 Venta de artículos en cacharrerías y misceláneas

413558 Venta de instrumentos musicales

413560 Venta de artículos en casas de empeño y prenderías

413562 Venta de equipo fotográfico

413564 Venta de equipo óptico y de precisión

413566 Venta de empaques

413568 Venta de equipo profesional y científico

413570 Venta de loterías, rifas, chance, apuestas y similares

413572 Reparación de efectos personales y electrodomésticos

413595 Venta de otros productos

413599 Ajustes por inflación

4140 Hoteles y restaurantes

414005 Hotelería

414010 Campamento y otros tipos de hospedaje

414015 Restaurantes

414020 Bares y cantinas

414095 Actividades conexas

414099 Ajustes por inflación

Código Denominación

4145 Transporte, almacenamiento y comunicaciones

414505 Servicio de transporte por carretera

414510 Servicio de transporte por vía férrea

414515 Servicio de transporte por vía acuática

414520 Servicio de transporte por vía aérea

414525 Servicio de transporte por tuberías

414530 Manipulación de carga

414535 Almacenamiento y depósito

414540 Servicios complementarios para el transporte

414545 Agencias de viaje

414550 Otras agencias de transporte

414555 Servicio postal y de correo

414560 Servicio telefónico

414565 Servicio de telégrafo

414570 Servicio de transmisión de datos

414575 Servicio de radio y televisión por cable

414580 Transmisión de sonido e imágenes por contrato

414595 Actividades conexas

414599 Ajustes por inflación

4150 Actividad financiera

415005 Venta de inversiones

415010 Dividendos de sociedades anónimas y/o asimiladas

415015 Participaciones de sociedades limitadas y/o asimiladas

415020 Intereses

415025 Reajuste monetario-UPAC

415030 Comisiones

415035 Operaciones de descuento

415040 Cuotas de inscripción-consorcios

415045 Cuotas de administración-consorcios

415050 Reajuste del sistema-consorcios

415055 Eliminación de suscriptores-consorcios

415060 Cuotas de ingreso o retiro-sociedad administradora

415065 Servicios a comisionistas

415070 Inscripciones y cuotas

415075 Recuperación de garantías

415080 Ingresos método de participación

415095 Actividades conexas

415099 Ajustes por inflación

4155 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler

415505 Arrendamientos de bienes inmuebles

415510 Inmobiliarias por retribución o contrata

415515 Alquiler equipo de transporte

415520 Alquiler maquinaria y equipo

415525 Alquiler de efectos personales y enseres domésticos

415530 Consultoría en equipo y programas de informática

415535 Procesamiento de datos

415540 Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina

415545 Investigaciones científicas y de desarrollo

415550 Actividades empresariales de consultoría

415555 Publicidad

415560 Dotación de personal

Código Denominación

415565 Investigación y seguridad

415570 Limpieza de inmuebles

415575 Fotografía

415580 Envase y empaque

415585 Fotocopiado

415590 Mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo

415595 Actividades conexas

415599 Ajustes por inflación

4160 Enseñanza

416005 Actividades relacionadas con la educación

416095 Actividades conexas

416099 Ajustes por inflación

4165 Servicios sociales y de salud

416505 Servicio hospitalario

416510 Servicio médico

416515 Servicio odontológico

416520 Servicio de laboratorio

416525 Actividades veterinarias

416530 Actividades de servicios sociales

416595 Actividades conexas

416599 Ajustes por inflación

4170 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales

417005 Eliminación de desperdicios y aguas residuales

417010 Actividades de asociación

417015 Producción y distribución de filmes y videocintas

417020 Exhibición de filmes y videocintas

417025 Actividad de radio y televisión

417030 Actividad teatral, musical y artística

417035 Grabación y producción de discos

417040 Entretenimiento y esparcimiento

417045 Agencias de noticias

417050 Lavanderías y similares

417055 Peluquerías y similares

417060 Servicios funerarios

417065 Zonas francas

417095 Actividades conexas

417099 Ajustes por inflación

4175 Devoluciones en ventas (DB)

417501 a 417598

417599 Ajustes por inflación

42 No operacionales

4205 Otras ventas

420505 Materia prima

420510 Material de desecho

420515 Materiales varios

420520 Productos de diversificación

420525 Excedentes de exportación

420530 Envases y empaques

420535 Productos agrícolas

420540 De propaganda

420545 Productos en remate

Código Denominación

420550 Combustibles y lubricantes

420599 Ajustes por inflación

4210 Financieros

421005 Intereses

421010 Reajuste monetario-UPAC

421015 Descuentos amortizados

421020 Diferencia en cambio

421025 Financiación vehículos

421030 Financiación sistemas de viajes

421035 Aceptaciones bancarias

421040 Descuentos comerciales condicionados

421045 Descuentos bancarios

421050 Comisiones cheques de otras plazas

421055 Multas y recargos

421060 Sanciones cheques devueltos

421095 Otros

421099 Ajustes por inflación

4215 Dividendos y participaciones

421505 De sociedades anónimas y/o asimiladas

421510 De sociedades limitadas y/o asimiladas

421599 Ajustes por inflación

4218 Ingresos método de participación

421805 De sociedades anónimas y/o asimiladas

421810 De sociedades limitadas y/o asimiladas

4220 Arrendamientos

422005 Terrenos

422010 Construcciones y edificios

422015 Maquinaria y equipo

422020 Equipo de oficina

422025 Equipo de computación y comunicación

422030 Equipo médico-científico

422035 Equipo de hoteles y restaurantes

422040 Flota y equipo de transporte

422045 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

422050 Flota y equipo aéreo

422055 Flota y equipo férreo

422060 Acueductos, plantas y redes

422062 Envases y empaques

422065 Plantaciones agrícolas y forestales

422070 Aeródromos

422075 Semovientes

422099 Ajustes por inflación

4225 Comisiones

422505 Sobre inversiones

422510 De concesionarios

422515 De actividades financieras

422520 Por venta de servicios de taller

422525 Por venta de seguros

422530 Por ingresos para terceros

422535 Por distribución de películas

422540 Derechos de autor

422545 Derechos de programación

422599 Ajustes por inflación

4230 Honorarios

423005 Asesorías

423010 Asistencia técnica

423015 Administración de vinculadas

423099 Ajustes por inflación

Código Denominación

4235 Servicios

423505 De báscula

423510 De transporte

423515 De prensa

423520 Administrativos

423525 Técnicos

423530 De computación

423535 De telefax

423540 Taller de vehículos

423545 De recepción de aeronaves

423550 De transporte programa gas natural

423555 Por contratos

423560 De trilla

423565 De mantenimiento

423570 Al personal

423575 De casino

423580 Fletes

423585 Entre compañías

423595 Otros

423599 Ajustes por inflación

4240 Utilidad en venta de inversiones

424005 Acciones

424010 Cuotas o partes de interés social

424015 Bonos

424020 Cédulas

424025 Certificados

424030 Papeles comerciales

424035 Títulos

424045 Derechos fiduciarios

424050 Obligatorias

424095 Otras

424099 Ajustes por inflación

4245 Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo

424504 Terrenos

424506 Materiales industria petrolera

424508 Construcciones en curso

424512 Maquinaria en montaje

424516 Construcciones y edificaciones

424520 Maquinaria y equipo

424524 Equipo de oficina

424528 Equipo de computación y comunicación

424532 Equipo médico-científico

424536 Equipo de hoteles y restaurantes

424540 Flota y equipo de transporte

424544 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

424548 Flota y equipo aéreo

424552 Flota y equipo férreo

424556 Acueductos, plantas y redes

424560 Armamento de vigilancia

424562 Envases y empaques

424564 Plantaciones agrícolas y forestales

424568 Vías de comunicación

424572 Minas y Canteras

424580 Pozos artesianos

424584 Yacimientos

424588 Semovientes

424599 Ajustes por inflación

Código Denominación

4248 Utilidad en venta de otros bienes

424805 Intangibles

424810 Otros activos

424899 Ajustes por inflación

4250 Recuperaciones

425005 Deudas malas

425010 Seguros

425015 Reclamos

425020 Reintegro por personal en comisión

425025 Reintegro garantías

425030 Descuentos concedidos

425035 De provisiones

425040 Gastos bancarios

425045 De depreciación

425050 Reintegro de otros costos y gastos

425099 Ajustes por inflación

4255 Indemnizaciones

425505 Por siniestro

425510 Por suministros

425515 Lucro cesante compañías de seguros

425520 Daño emergente compañías de seguros

425525 Por pérdida de mercancía

425530 Por incumplimiento de contratos

425535 De terceros

425540 Por incapacidades ISS

425595 Otras

425599 Ajustes por inflación

4260 Participaciones en concesiones

426001 a 426096

426099 Ajustes por inflación

4265 Ingresos de ejercicios anteriores

426501 a 426598

426599 Ajustes por inflación

4275 Devoluciones en otras ventas (DB)

427501 a 427598

427599 Ajustes por inflación

4295 Diversos

429503 CERT

429505 Aprovechamientos

429507 Auxilios

429509 Subvenciones

429511 Ingresos por investigación y desarrollo

429513 Por trabajos ejecutados

429515 Regalías

429517 Derivados de las exportaciones

429519 Otros ingresos de explotación

429521 De la actividad ganadera

429525 Derechos y licitaciones

429530 Ingresos por elementos perdidos

429533 Multas y recargos

429535 Preavisos descontados

429537 Reclamos

429540 Recobro de daños

429543 Premios

Código Denominación

429545 Bonificaciones

429547 Productos descontados

429549 Reconocimientos ISS

429551 Excedentes

429553 Sobrantes de caja

429555 Sobrantes en liquidación fletes

429557 Subsidios estatales

429559 Capacitación distribuidores

429561 De escrituración

429563 Registro promesas de venta

429567 Útiles, papelería y fotocopias

429571 Resultados, matrículas y traspasos

429573 Decoraciones

429575 Manejo de carga

429579 Historia clínica

429581 Ajuste al peso

429583 Llamadas telefónicas

429599 Ajustes por inflación

47 Ajustes por inflación

4705 Corrección monetaria

470505 Inversiones (CR)

470510 Inventarios (CR)

470515 Propiedades, planta y equipo (CR)

470520 Intangibles (CR)

470525 Activos diferidos

470530 Otros activos (CR)

470535 Pasivos sujetos de ajuste

470540 Patrimonio

470545 Depreciación acumulada (DB)

470550 Depreciación diferida (CR)

470555 Agotamiento acumulado (DB)

470560 Amortización acumulada (DB)

470565 Ingresos operacionales (DB)

470568 Devoluciones en ventas (CR)

470570 Ingresos no operacionales (DB)

470575 Gastos operacionales de administración (CR)

470580 Gastos operacionales de ventas (CR)

470585 Gastos no operacionales (CR)

470590 Compras (CR)

470591 Devoluciones en compras (DB)

470592 Costo de ventas (CR)

470594 Costos de producción o de operación (CR)

5 Gastos

51 Operacionales de administración

5105 Gastos de personal

510503 Salario integral

510506 Sueldos

510512 Jornales

510515 Horas extras y recargos

510518 Comisiones

510521 Viáticos

510524 Incapacidades

510527 Auxilio de transporte

510530 Cesantías

510533 Intereses sobre cesantías

Código Denominación

510536 Prima de servicios

510539 Vacaciones

510542 Primas extralegales

510545 Auxilios

510548 Bonificaciones

510551 Dotación y suministro a trabajadores

510554 Seguros

510557 Cuotas partes pensiones de jubilación

510558 Amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación

510559 Pensiones de jubilación

510560 Indemnizaciones laborales

510561 Amortización bonos pensionales

510562 Amortización títulos pensionales

510563 Capacitación al personal

510566 Gastos deportivos y de recreación

510568 Aportes a administradoras de riesgos profesionales, ARP

510569 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS

510570 Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías

510572 Aportes cajas de compensación familiar

510575 Aportes ICBF

510578 SENA

510581 Aportes sindicales

510584 Gastos médicos y drogas

510595 Otros

510599 Ajustes por inflación

5110 Honorarios

511005 Junta directiva

511010 Revisoría fiscal

511015 Auditoría externa

511020 Avalúos

511025 Asesoría jurídica

511030 Asesoría financiera

511035 Asesoría técnica

511095 Otros

511099 Ajustes por inflación

5115 Impuestos

511505 Industria y comercio

511510 De timbres

511515 A la propiedad raíz

511520 Derechos sobre instrumentos públicos

511525 De valorización

511530 De turismo

511535 Tasa por utilización de puertos

511540 De vehículos

511545 De espectáculos públicos

511550 Cuotas de fomento

511570 IVA descontable

511595 Otros

511599 Ajustes por inflación

5120 Arrendamientos

512005 Terrenos

512010 Construcciones y edificaciones

512015 Maquinaria y equipo

512020 Equipo de oficina

512025 Equipo de computación y comunicación

512030 Equipo médico-científico

512035 Equipo de hoteles y restaurantes

Código Denominación

512040 Flota y equipo de transporte

512045 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

512050 Flota y equipo aéreo

512055 Flota y equipo férreo

512060 Acueductos, plantas y redes

512065 Aeródromos

512070 Semovientes

512095 Otros

512099 Ajustes por inflación

5125 Contribuciones y afiliaciones

512505 Contribuciones

512510 Afiliaciones y sostenimiento

512599 Ajustes por inflación

5130 Seguros

513005 Manejo

513010 Cumplimiento

513015 Corriente débil

513020 Vida colectiva

513025 Incendio

513030 Terremoto

513035 Sustracción y hurto

513040 Flota y equipo de transporte

513045 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

513050 Flota y equipo aéreo

513055 Flota y equipo férreo

513060 Responsabilidad civil y extracontractual

513065 Vuelo

513070 Rotura de maquinaria

513075 Obligatorio accidente de tránsito

513080 Lucro cesante

513085 Transporte de mercancía

513095 Otros

513099 Ajustes por inflación

5135 Servicios

513505 Aseo y vigilancia

513510 Temporales

513515 Asistencia técnica

513520 Procesamiento electrónico de datos

513525 Acueducto y alcantarillado

513530 Energía eléctrica

513535 Teléfono

513540 Correo, portes y telegramas

513545 Fax y télex

513550 Transporte, fletes y acarreos

513555 Gas

513595 Otros

513599 Ajustes por inflación

5140 Gastos legales

514005 Notariales

514010 Registro mercantil

514015 Trámites y licencias

514020 Aduaneros

514025 Consulares

514095 Otros

514099 Ajustes por inflación

5145 Mantenimiento y reparaciones

514505 Terrenos

Código Denominación

514510 Construcciones y edificaciones

514515 Maquinaria y equipo

514520 Equipo de oficina

514525 Equipo de computación y comunicación

514530 Equipo médico-científico

514535 Equipo de hoteles y restaurantes

514540 Flota y equipo de transporte

514545 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

514550 Flota y equipo aéreo

514555 Flota y equipo férreo

514560 Acueductos, plantas y redes

514565 Armamento de vigilancia

514570 Vías de comunicación

514599 Ajustes por inflación

5150 Adecuación e instalación

515005 Instalaciones eléctricas

515010 Arreglos ornamentales

515015 Reparaciones locativas

515095 Otros

515099 Ajustes por inflación

5155 Gastos de viaje

515505 Alojamiento y manutención

515510 Pasajes fluviales y/o marítimos

515515 Pasajes aéreos

515520 Pasajes terrestres

515525 Pasajes férreos

515595 Otros

515599 Ajustes por inflación

5160 Depreciaciones

516005 Construcciones y edificaciones

516010 Maquinaria y equipo

516015 Equipo de oficina

516020 Equipo de computación y comunicación

516025 Equipo médico-científico

516030 Equipo de hoteles y restaurantes

516035 Flota y equipo de transporte

516040 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

516045 Flota y equipo aéreo

516050 Flota y equipo férreo

516055 Acueductos, plantas y redes

516060 Armamento de vigilancia

516099 Ajustes por inflación

5165 Amortizaciones

516505 Vías de comunicación

516510 Intangibles

516515 Cargos diferidos

516595 Otras

516599 Ajustes por inflación

5195 Diversos

519505 Comisiones

519510 Libros, suscripciones, periódicos y revistas

519515 Música ambiental

519520 Gastos de representación y relaciones públicas

519525 Elementos de aseo y cafetería

519530 Útiles, papelería y fotocopias

Código Denominación

519535 Combustibles y lubricantes

519540 Envases y empaques

519545 Taxis y buses

519550 Estampillas

519555 Microfilmación

519560 Casino y restaurante

519565 Parqueaderos

519570 Indemnización por daños a terceros

519575 Pólvora y similares

519595 Otros

519599 Ajustes por inflación

5199 Provisiones

519905 Inversiones

519910 Deudores

519915 Propiedades, planta y equipo

519995 Otros activos

519999 Ajustes por inflación

52 Operacionales de ventas

5205 Gastos de personal

520503 Salario integral

520506 Sueldos

520512 Jornales

520515 Horas extras y recargos

520518 Comisiones

520521 Viáticos

520524 Incapacidades

520527 Auxilio de transporte

520530 Cesantías

520533 Intereses sobre cesantías

520536 Prima de servicios

520539 Vacaciones

520542 Primas extralegales

520545 Auxilios

520548 Bonificaciones

520551 Dotación y suministro a trabajadores

520554 Seguros

520557 Cuotas partes pensiones de jubilación

520558 Amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación

520559 Pensiones de jubilación

520560 Indemnizaciones laborales

520561 Amortización bonos pensionales

520562 Amortización títulos pensionales

520563 Capacitación al personal

520566 Gastos deportivos y de recreación

520568 Aportes a administradoras de riesgos profesionales, ARP

520569 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS

520570 Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías

520572 Aportes cajas de compensación familiar

520575 Aportes ICBF

520578 SENA

520581 Aportes sindicales

520584 Gastos médicos y drogas

520595 Otros

520599 Ajustes por inflación

5210 Honorarios

521005 Junta directiva

521010 Revisoría fiscal

Código Denominación

521015 Auditoría externa

521020 Avalúos

521025 Asesoría jurídica

521030 Asesoría financiera

521035 Asesoría técnica

521095 Otros

521099 Ajustes por inflación

5215 Impuestos

521505 Industria y comercio

521510 De timbres

521515 A la propiedad raíz

521520 Derechos sobre instrumentos públicos

521525 De valorización

521530 De turismo

521535 Tasa por utilización de puertos

521540 De vehículos

521545 De espectáculos públicos

521550 Cuotas de fomento

521555 Licores

521560 Cervezas

521565 Cigarrillos

521570 IVA descontable

521595 Otros

521599 Ajustes por inflación

5220 Arrendamientos

522005 Terrenos

522010 Construcciones y edificaciones

522015 Maquinaria y equipo

522020 Equipo de oficina

522025 Equipo de computación y comunicación

522030 Equipo médico-científico

522035 Equipo de hoteles y restaurantes

522040 Flota y equipo de transporte

522045 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

522050 Flota y equipo aéreo

522055 Flota y equipo férreo

522060 Acueductos, plantas y redes

522065 Aeródromos

522070 Semovientes

522095 Otros

522099 Ajustes por inflación

5225 Contribuciones y afiliaciones

522505 Contribuciones

522510 Afiliaciones y sostenimiento

522599 Ajustes por inflación

5230 Seguros

523005 Manejo

523010 Cumplimiento

523015 Corriente débil

523020 Vida colectiva

523025 Incendio

523030 Terremoto

523035 Sustracción y hurto

523040 Flota y equipo de transporte

523045 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

523050 Flota y equipo aéreo

523055 Flota y equipo férreo

Código Denominación

523060 Responsabilidad civil y extracontractual

523065 Vuelo

523070 Rotura de maquinaria

523075 Obligatorio accidente de tránsito

523080 Lucro cesante

523095 Otros

523099 Ajustes por inflación

5235 Servicios

523505 Aseo y vigilancia

523510 Temporales

523515 Asistencia técnica

523520 Procesamiento electrónico de datos

523525 Acueducto y alcantarillado

523530 Energía eléctrica

523535 Teléfono

523540 Correo, portes y telegramas

523545 Fax y télex

523550 Transporte, fletes y acarreos

523555 Gas

523560 Publicidad, propaganda y promoción

523595 Otros

523599 Ajustes por inflación

5240 Gastos legales

524005 Notariales

524010 Registro mercantil

524015 Trámites y licencias

524020 Aduaneros

524025 Consulares

524095 Otros

524099 Ajustes por inflación

5245 Mantenimiento y reparaciones

524505 Terrenos

524510 Construcciones y edificaciones

524515 Maquinaria y equipo

524520 Equipo de oficina

524525 Equipo de computación y comunicación

524530 Equipo médico-científico

524535 Equipo de hoteles y restaurantes

524540 Flota y equipo de transporte

524545 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

524550 Flota y equipo aéreo

524555 Flota y equipo férreo

524560 Acueductos, plantas y redes

524565 Armamento de vigilancia

524570 Vías de comunicación

524599 Ajustes por inflación

5250 Adecuación e instalación

525005 Instalaciones eléctricas

525010 Arreglos ornamentales

525015 Reparaciones locativas

525095 Otros

525099 Ajustes por inflación

5255 Gastos de viaje

525505 Alojamiento y manutención

525510 Pasajes fluviales y/o marítimos

Código Denominación

525515 Pasajes aéreos

525520 Pasajes terrestres

525525 Pasajes férreos

525595 Otros

525599 Ajustes por inflación

5260 Depreciaciones

526005 Construcciones y edificaciones

526010 Maquinaria y equipo

526015 Equipo de oficina

526020 Equipo de computación y comunicación

526025 Equipo médico-científico

526030 Equipo de hoteles y restaurantes

526035 Flota y equipo de transporte

526040 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

526045 Flota y equipo aéreo

526050 Flota y equipo férreo

526055 Acueductos, plantas y redes

526060 Armamento de vigilancia

526065 Envases y empaques

526099 Ajustes por inflación

5265 Amortizaciones

526505 Vías de comunicación

526510 Intangibles

526515 Cargos diferidos

526595 Otras

526599 Ajustes por inflación

5270 Financieros-reajuste del sistema

527001 a 527098

527099 Ajustes por inflación

5275 Pérdidas método de participación

527505 De sociedades anónimas y/o asimiladas

527510 De sociedades limitadas y/o asimiladas

5295 Diversos

529505 Comisiones

529510 Libros, suscripciones, periódicos y revistas

529515 Música ambiental

529520 Gastos de representación y relaciones públicas

529525 Elementos de aseo y cafetería

529530 Útiles, papelería y fotocopias

529535 Combustibles y lubricantes

529540 Envases y empaques

529545 Taxis y buses

529550 Estampillas

529555 Microfilmación

529560 Casino y restaurante

529565 Parqueaderos

529570 Indemnización por daños a terceros

529575 Pólvora y similares

529595 Otros

529599 Ajustes por inflación

5299 Provisiones

529905 Inversiones

529910 Deudores

529915 Inventarios

529920 Propiedades, planta y equipo

Código Denominación

529995 Otros activos

529999 Ajustes por inflación

53 No operacionales

5305 Financieros

530505 Gastos bancarios

530510 Reajuste monetario-UPAC

530515 Comisiones

530520 Intereses

530525 Diferencia en cambio

530530 Gastos en negociación certificados de cambio

530535 Descuentos comerciales condicionados

530540 Gastos manejo y emisión de bonos

530545 Prima amortizada

530595 Otros

530599 Ajustes por inflación

5310 Pérdida en venta y retiro de bienes

531005 Venta de inversiones

531010 Venta de cartera

531015 Venta de propiedades, planta y equipo

531020 Venta de intangibles

531025 Venta de otros activos

531030 Retiro de propiedades, planta y equipo

531035 Retiro de otros activos

531040 Pérdidas por siniestros

531095 Otros

531099 Ajustes por inflación

5313 Pérdidas método de participación

531305 De sociedades anónimas y/o asimiladas

531310 De sociedades limitadas y/o asimiladas

5315 Gastos extraordinarios

531505 Costas y procesos judiciales

531510 Actividades culturales y cívicas

531515 Costos y gastos de ejercicios anteriores

531520 Impuestos asumidos

531595 Otros

531599 Ajustes por inflación

5395 Gastos diversos

539505 Demandas laborales

539510 Demandas por incumplimiento de contratos

539515 Indemnizaciones

539520 Multas, sanciones y litigios

539525 Donaciones

539530 Constitución de garantías

539535 Amortización de bienes entregados en comodato

539595 Otros

539599 Ajustes por inflación

54 Impuesto de renta y complementarios

5405 Impuesto de renta y complementarios

540505 Impuesto de renta y complementarios

59 Ganancias y pérdidas

5905 Ganancias y pérdidas

590505 Ganancias y pérdidasCódigo Denominación

6 Costos de ventas

61 Costo de ventas y de prestación de servicios

6105 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

610505 Cultivo de cereales

610510 Cultivos de hortalizas, legumbres y plantas ornamentales

610515 Cultivos de frutas, nueces y plantas aromáticas

610520 Cultivo de café

610525 Cultivo de flores

610530 Cultivo de caña de azúcar

610535 Cultivo de algodón y plantas para material textil

610540 Cultivo de banano

610545 Otros cultivos agrícolas

610550 Cría de ovejas, cabras, asnos, mulas y burdéganos

610555 Cría de ganado caballar y vacuno

610560 Producción avícola

610565 Cría de otros animales

610570 Servicios agrícolas y ganaderos

610575 Actividad de caza

610580 Actividad de silvicultura

610595 Actividades conexas

610599 Ajustes por inflación 6110 Pesca

611005 Actividad de pesca

611010 Explotación de criaderos de peces

611095 Actividades conexas

611099 Ajustes por inflación

6115 Explotación de minas y canteras

611505 Carbón

611510 Petróleo crudo

611512 Gas natural

611514 Servicios relacionados con extracción de petróleo y gas

611515 Minerales de hierro

611520 Minerales metalíferos no ferrosos

611525 Piedra, arena y arcilla

611527 Piedras preciosas

611528 Oro

611530 Otras minas y canteras

611532 Prestación de servicios sector minero

611595 Actividades conexas

611599 Ajustes por inflación

6120 Industrias manufactureras

612001 Producción y procesamiento de carnes y productos cárnicos

612002 Productos de pescado

612003 Productos de frutas, legumbres y hortalizas

612004 Elaboración de aceites y grasas

612005 Elaboración de productos lácteos

612006 Elaboración de productos de molinería

612007 Elaboración de almidones y derivados

612008 Elaboración de alimentos para animales

612009 Elaboración de productos para panadería

612010 Elaboración de azúcar y melazas

612011 Elaboración de cacao, chocolate y confitería

Código Denominación

612012 Elaboración de pastas y productos farináceos

612013 Elaboración de productos de café

612014 Elaboración de otros productos alimenticios

612015 Elaboración de bebidas alcohólicas y alcohol etílico

612016 Elaboración de vinos

612017 Elaboración de bebidas malteadas y de malta

612018 Elaboración de bebidas no alcohólicas

612019 Elaboración de productos de tabaco

612020 Preparación e hilatura de fibras textiles y tejeduría

612021 Acabado de productos textiles

612022 Elaboración de artículos de materiales textiles

612023 Elaboración de tapices y alfombras

612024 Elaboración de cuerdas, cordeles, bramantes y redes

612025 Elaboración de otros productos textiles

612026 Elaboración de tejidos

612027 Elaboración de prendas de vestir

612028 Preparación, adobo y teñido de pieles

612029 Curtido, adobo o preparación de cuero

612030 Elaboración de maletas, bolsos y similares

612031 Elaboración de calzado

612032 Producción de madera, artículos de madera y corcho

612033 Elaboración de pasta y productos de madera, papel y cartón

612034 Ediciones y publicaciones

612035 Impresión

612036 Servicios relacionados con la edición y la impresión

612037 Reproducción de grabaciones

612038 Elaboración de productos de horno de coque

612039 Elaboración de productos de la refinación de petróleo

612040 Elaboración de sustancias químicas básicas

612041 Elaboración de abonos y compuestos de nitrógeno

612042 Elaboración de plástico y caucho sintético

612043 Elaboración de productos químicos de uso agropecuario

612044 Elaboración de pinturas, tintas y masillas

612045 Elaboración de productos farmacéuticos y botánicos

612046 Elaboración de jabones, detergentes y preparados de tocador

612047 Elaboración de otros productos químicos

612048 Elaboración de fibras

612049 Elaboración de otros productos de caucho

612050 Elaboración de productos de plástico

612051 Elaboración de vidrio y productos de vidrio

612052 Elaboración de productos de cerámica,

loza, piedra, arcilla y porcelana

612053 Elaboración de cemento, cal y yeso

612054 Elaboración de artículos de hormigón, cemento y yeso

612055 Corte, tallado y acabado de la piedra

612056 Elaboración de otros productos minerales no metálicos

Código Denominación

612057 Industrias básicas y fundición de hierro y acero

612058 Productos primarios de metales

preciosos y de metales no ferrosos

612059 Fundición de metales no ferrosos

612060 Fabricación de productos metálicos para uso estructural

612061 Forja, prensado, estampado, laminado de metal y pulvimetalurgia

612062 Revestimiento de metales y obras de ingeniería mecánica

612063 Fabricación de artículos de ferretería

612064 Elaboración de otros productos de metal

612065 Fabricación de maquinaria y equipo

612066 Fabricación de equipos de elevación y manipulación

612067 Elaboración de aparatos de uso doméstico

612068 Elaboración de equipo de oficina

612069 Elaboración de pilas y baterías primarias

612070 Elaboración de equipo de iluminación

612071 Elaboración de otros tipos de equipo eléctrico

612072 Fabricación de equipos de radio, televisión y comunicaciones

612073 Fabricación de aparatos e instrumentos médicos

612074 Fabricación de instrumentos de medición y control

612075 Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico

612076 Fabricación de relojes

612077 Fabricación de vehículos automotores

612078 Fabricación de carrocerías para automotores

612079 Fabricación de partes, piezas y accesorios para automotores

612080 Fabricación y reparación de buques y otras embarcaciones

612081 Fabricación de locomotoras y material rodante para ferrocarriles

612082 Fabricación de aeronaves

612083 Fabricación de motocicletas

612084 Fabricación de bicicletas y sillas de ruedas

612085 Fabricación de otros tipos de transporte

612086 Fabricación de muebles

612087 Fabricación de joyas y artículos conexos

612088 Fabricación de instrumentos de música

612089 Fabricación de artículos y equipo para deporte

612090 Fabricación de juegos y juguetes

612091 Reciclamiento de desperdicios

612095 Productos de otras industrias manufactureras

612099 Ajustes por inflación

6125 Suministro de electricidad, gas y agua

612505 Generación, captación y distribución de energía eléctrica

612510 Fabricación de gas y distribución de combustibles gaseosos

612515 Captación, depuración y distribución de agua

612595 Actividades conexas

612599 Ajustes por inflación

6130 Construcción

613005 Preparación de terrenos

Código Denominación

613010 Construcción de edificios y obras de ingeniería civil

613015 Acondicionamiento de edificios

613020 Terminación de edificaciones

613025 Alquiler de equipo con operario

613095 Actividades conexas

613099 Ajustes por inflación

6135 Comercio al por mayor y al por menor

613502 Venta de vehículos automotores

613504 Mantenimiento, reparación y lavado de vehículos automotores

613506 Venta de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores

613508 Venta de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos

613510 Venta de lubricantes, aditivos, llantas y lujos para automotores

613512 Venta a cambio de retribución o por contrata

613514 Venta de insumos, materias primas agropecuarias y flores

613516 Venta de otros insumos y materias primas no agropecuarias

613518 Venta de animales vivos y cueros

613520 Venta de productos en almacenes no especializados

613522 Venta de productos agropecuarios

613524 Venta de productos textiles, de vestir, de cuero y calzado

613526 Venta de papel y cartón

613528 Venta de libros, revistas, elementos de papelería, útiles y textos escolares

613530 Venta de juegos, juguetes y artículos deportivos

613532 Venta de instrumentos quirúrgicos y ortopédicos

613534 Venta de artículos en relojerías y joyerías

613536 Venta de electrodomésticos y muebles

613538 Venta de productos de aseo, farmacéuticos, medicinales y artículos de tocador

613540 Venta de cubiertos, vajillas, cristalería, porcelanas, cerámicas y otros artículos de uso doméstico

613542 Venta de materiales de construcción, fontanería y calefacción

613544 Venta de pinturas y lacas

613546 Venta de productos de vidrios y marquetería

613548 Venta de herramientas y artículos de ferretería

613550 Venta de químicos

613552 Venta de productos intermedios, desperdicios y desechos

613554 Venta de maquinaria, equipo de oficina

y programas de computador

613556 Venta de artículos en cacharrerías y misceláneas

613558 Venta de instrumentos musicales

613560 Venta de artículos en casas de empeño y prenderías

613562 Venta de equipo fotográfico

Código Denominación

613564 Venta de equipo óptico y de precisión

613566 Venta de empaques

613568 Venta de equipo profesional y científico

613570 Venta de loterías, rifas, chance, apuestas y similares

613572 Reparación de efectos personales y electrodomésticos

613595 Venta de otros productos

613599 Ajustes por inflación

6140 Hoteles y restaurantes

614005 Hotelería

614010 Campamento y otros tipos de hospedaje

614015 Restaurantes

614020 Bares y cantinas

614095 Actividades conexas

614099 Ajustes por inflación

6145 Transporte, almacenamiento y comunicaciones

614505 Servicio de transporte por carretera

614510 Servicio de transporte por vía férrea

614515 Servicio de transporte por vía acuática

614520 Servicio de transporte por vía aérea

614525 Servicio de transporte por tuberías

614530 Manipulación de carga

614535 Almacenamiento y depósito

614540 Servicios complementarios para el transporte

614545 Agencias de viaje

614550 Otras agencias de transporte

614555 Servicio postal y de correo

614560 Servicio telefónico

614565 Servicio de telégrafo

614570 Servicio de transmisión de datos

614575 Servicio de radio y televisión por cable

614580 Transmisión de sonido e imágenes por contrato

614595 Actividades conexas

614599 Ajustes por inflación

6150 Actividad financiera

615005 De inversiones

615010 De servicio de bolsa

615099 Ajustes por inflación

6155 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler

615505 Arrendamientos de bienes inmuebles

615510 Inmobiliarias por retribución o contrata

615515 Alquiler equipo de transporte

615520 Alquiler maquinaria y equipo

615525 Alquiler de efectos personales y enseres domésticos

615530 Consultoría en equipo y programas de informática

615535 Procesamiento de datos

615540 Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina

615545 Investigaciones científicas y de desarrollo

615550 Actividades empresariales de consultoría

Código Denominación

615555 Publicidad

615560 Dotación de personal

615565 Investigación y seguridad

615570 Limpieza de inmuebles

615575 Fotografía

615580 Envase y empaque

615585 Fotocopiado

615590 Mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo

615595 Actividades conexas

615599 Ajustes por inflación

6160 Enseñanza

616005 Actividades relacionadas con la educación

616095 Actividades conexas

616099 Ajustes por inflación

6165 Servicios sociales y de salud

616505 Servicio hospitalario

616510 Servicio médico

616515 Servicio odontológico

616520 Servicio de laboratorio

616525 Actividades veterinarias

616530 Actividades de servicios sociales

616595 Actividades conexas

616599 Ajustes por inflación

6170 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales

617005 Eliminación de desperdicios y aguas residuales

617010 Actividades de asociación

617015 Producción y distribución de filmes y videocintas

617020 Exhibición de filmes y videocintas

617025 Actividad de radio y televisión

617030 Actividad teatral, musical y artística

617035 Grabación y producción de discos

617040 Entretenimiento y esparcimiento

617045 Agencias de noticias

617050 Lavanderías y similares

617055 Peluquerías y similares

617060 Servicios funerarios

617065 Zonas francas

617095 Actividades conexas

617099 Ajustes por inflación

62 Compras

6205 De mercancías

620501 a 620598

620599 Ajustes por inflación

6210 De materias primas

621001 a 621098

621099 Ajustes por inflación

6215 De materiales indirectos

621501 a 621598

621599 Ajustes por inflación

6220 Compra de energía

622001 a 622098

622099 Ajustes por inflación

Código Denominación

6225 Devoluciones en compras (CR)

622501 a 622598

622599 Ajustes por inflación

7 Costos de producción o de operación

71 Materia prima

7101 a 7199

710101 a 719999

72 Mano de obra directa

7201 a 7299

720101 a 729999

73 Costos indirectos

7301 a 7399

730101 a 739999

74 Contratos de servicios

7401 a 7499

740101 a 7499998 Cuentas de orden deudoras

81 Derechos contingentes

8105 Bienes y valores entregados en custodia

810505 Valores mobiliarios

810510 Bienes muebles

810599 Ajustes por inflación

8110 Bienes y valores entregados en garantía

811005 Valores mobiliarios

811010 Bienes muebles

811015 Bienes inmuebles

811020 Contratos de ganado en participación

811099 Ajustes por inflación

8115 Bienes y valores en poder de terceros

811505 En arrendamiento

811510 En préstamo

811515 En depósito

811520 En consignación

811599 Ajustes por inflación

8120 Litigios y/o demandas

812005 Ejecutivos

812010 Incumplimiento de contratos

8125 Promesas de compraventa

812501 a 812599

8195 Diversas

Código Denominación

819505 Valores adquiridos por recibir

819595 Otras

819599 Ajustes por inflación

82 Deudoras fiscales

8201 a 8299

820101 a 829999

83 Deudoras de control

8305 Bienes recibidos en arrendamiento financiero

830505 Bienes muebles

830510 Bienes inmuebles

830599 Ajustes por inflación

8310 Títulos de inversión no colocados

831005 Acciones

831010 Bonos

831095 Otros

8315 Propiedades, planta y equipo totalmente depreciados,

agotados y/o amortizados

831506 Materiales proyectos petroleros

831516 Construcciones y edificaciones

831520 Maquinaria y equipo

831524 Equipo de oficina

831528 Equipo de computación y comunicación

831532 Equipo médico-científico

831536 Equipo de hoteles y restaurantes

831540 Flota y equipo de transporte

831544 Flota y equipo fluvial y/o marítimo

831548 Flota y equipo aéreo

831552 Flota y equipo férreo

831556 Acueductos, plantas y redes

831560 Armamento de vigilancia

831562 Envases y empaques

831564 Plantaciones agrícolas y forestales

831568 Vías de comunicación

831572 Minas y canteras

831576 Pozos artesianos

831580 Yacimientos

831584 Semovientes

831599 Ajustes por inflación

8320 Créditos a favor no utilizados

832005 País

832010 Exterior

8325 Activos castigados

832505 Inversiones

832510 Deudores

832595 Otros activos

8330 Títulos de inversión amortizados

833005 Bonos

833095 Otros

8335 Capitalización por revalorización de patrimonio

833501 a 833599

Código Denominación

8395 Otras cuentas deudoras de control

839505 Cheques posfechados

839510 Certificados de depósito a término

839515 Cheques devueltos

839520 Bienes y valores en fideicomiso

839525 Intereses sobre deudas vencidas

839595 Diversas

839599 Ajustes por inflación

8399 Ajustes por inflación activos

839905 Inversiones

839910 Inventarios

839915 Propiedades, planta y equipo

839920 Intangibles

839925 Cargos diferidos

839995 Otros activos

84 Derechos contingentes por contra (CR)

8401 a 8499

840101 a 849999

85 Deudoras fiscales por contra (CR)

8501 a 8599

850101 a 859999

86 Deudoras de control por contra (CR)

8601 a 8699

860101 a 8699999 Cuentas de orden acreedoras

91 Responsabilidades contingentes

9105 Bienes y valores recibidos en custodia

910505 Valores mobiliarios

910510 Bienes muebles

910599 Ajustes por inflación

9110 Bienes y valores recibidos en garantía

911005 Valores mobiliarios

911010 Bienes muebles

911015 Bienes inmuebles

911020 Contratos de ganado en participación

911099 Ajustes por inflación

9115 Bienes y valores recibidos de terceros

911505 En arrendamiento

911510 En préstamo

911515 En depósito

911520 En consignación

911525 En comodato

911599 Ajustes por inflación

9120 Litigios y/o demandas

912005 Laborales

912010 Civiles

912015 Administrativos o arbitrales

912020 Tributarios

Código Denominación

9125 Promesas de compraventa

912501 a 912599

9130 Contratos de administración delegada

913001 a 913099

9135 Cuentas en participación

913501 a 913599

9195 Otras responsabilidades contingentes

919501 a 919599

92 Acreedoras fiscales

9201 a 9299

920101 a 929999

93 Acreedoras de control

9305 Contratos de arrendamiento financiero

930505 Bienes muebles

930510 Bienes inmuebles

9395 Otras cuentas de orden acreedoras de control

939505 Documentos por cobrar descontados

939510 Convenios de pago

939515 Contratos de construcciones e instalaciones por ejecutar

939525 Adjudicaciones pendientes de legalizar

939530 Reserva artículo 3º Ley 4ª de 1980

939535 Reserva costo reposición semovientes

939595 Diversas

939599 Ajustes por inflación

9399 Ajustes por inflación patrimonio

939905 Capital social

939910 Superávit de capital

939915 Reservas

939925 Dividendos o participaciones decretadas en acciones, cuotas o partes de interés social

939930 Resultados de ejercicios anteriores

94 Responsabilidades contingentes por contra (DB)

9401 a 9499

940101 a 949999

95 Acreedoras fiscales por contra (DB)

9501 a 9599

950101 a 959999

96 Acreedoras de control por contra (DB)

9601 a 9699

960101 a 969999

NOTA: Las cuentas y subcuentas incluidas por el Decreto 2116 de 1996 son: 135517, 135518, 162535, 211520, 212020, 2367, 236701 a 236798, 2368, 236801 a 236898, 237006, 510568, 513085, 520568 y 939595.

Las cuentas y subcuentas redenominadas por el Decreto 2116 son: 1698, 237005, 429509, 510569 y 520569.

Las cuentas y subcuentas incluidas por el Decreto 95 de 1997 son: 3225, 322505, 322510, 340545, 415080, 4218, 421805, 421810, 5275, 527505, 527510, 5313, 531305 y 531310.

(Nota: Adicionado por el Decreto 1536 de 2007 artículo 4º del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo)

CAPÍTULO III

Descripciones y dinámicas

ART. 15.—Adicionado. D. 2894/94, art. 8º. Descripciones y dinámicas. A las dinámicas contenidas en el plan único de cuentas, se adicionan, cuando a ello hubiere lugar, movimientos débitos o créditos por concepto de daciones en pago, donaciones, permutas, compensaciones, sustituciones, resolución de contratos, retiro o utilización de activos para el consumo, ajustes por diferencia en cambio y aplicación de provisiones, siempre y cuando representen hechos económicos cuyo registro cumpla con las normas o principios de contabilidad generalmente aceptados.

Las descripciones y dinámicas son las siguientes:

NOTA: Las descripciones y dinámicas que aparecen transcritas a continuación, son las contenidas en el Decreto Reglamentario 2650 de 1993, con las modificaciones y adiciones efectuadas por los decretos 2894 de 1994, 2116 de 1996 y 95 de 1997.

CLASEGRUPOCUENTA
1. ACTIVO  

DESCRIPCIÓN

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las valorizaciones.

Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, con excepción de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las amortizaciones acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas.

El ente económico deberá ajustar sus activos de acuerdo con el sistema integral de ajustes por inflación mensual o anualmente, de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.

1. ACTIVO  
 11. DISPONIBLE 

DESCRIPCIÓN

Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de los cuales podemos mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras, las remesas en tránsito y los fondos.

1. ACTIVO  
 11. DISPONIBLE 
  1105 CAJA

DESCRIPCIÓN

Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente económico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata.

DINÁMICA

Débitos

a) Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera;

b) Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos;

c) Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado, y

d) Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor.

Créditos

a) Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro;

b) Por el valor de la negociación de divisas;

c) Por los faltantes en caja al efectuar arqueos;

d) Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado;

e) Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor, y

f) Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente económico, se requieran.

Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarán en las subcuentas 136530 –responsabilidades–, cuando sean faltantes en caja o 238095 –otros– si se trata de sobrantes en caja.

1. ACTIVO  
 11. DISPONIBLE 
  1110 BANCOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.

Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del mercado.

DINÁMICA

Débitos

a) Por los depósitos realizados mediante consignaciones;

b) Por las notas crédito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como:

— Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos.

— Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o remesas negociadas.

— Por consignaciones nacionales de clientes.

— Abonos originados por el reintegro de exportaciones.

— Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad del ente económico en el respectivo banco;

c) Por el valor de los traslados de cuentas corrientes;

d) Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización, y

e) Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

Créditos

a) Por el valor de los cheques girados;

b) Por el valor de las notas débito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como:

— Cargos originados por el no pago de cheques.

— Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como: intereses, comisiones, portes, papelería, télex y chequeras.

— Cargos por concepto de abonos o cancelación de préstamos.

— Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crédito por importaciones o compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad.

— Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la sociedad en el respectivo banco;

c) Por el valor de los traslados de cuentas corrientes, y

d) Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

1. ACTIVO  
 11. DISPONIBLE 
  1115 REMESAS EN TRÁNSITO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los cheques sobre otras plazas nacionales o del exterior que han sido negociados por el ente económico, los cuales se encuentran pendientes de confirmación.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor del comprobante de consignación o de la nota débito del banco donde se originó la transferencia de los cheques enviados mediante el sistema de remesas, y

b) Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

Créditos

a) Por la devolución de los cheques enviados mediante el sistema de remesas;

b) Por el valor de las notas crédito del banco receptor como confirmación de los cheques negociados, y

c) Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

1. ACTIVO  
 11. DISPONIBLE 
  1120 CUENTAS DE AHORRO

DESCRIPCIÓN

Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el ente económico en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algún tipo de rendimiento.

DINÁMICA

Débitos

a) Por los depósitos realizados mediante consignaciones, y

b) Por el valor de la corrección monetaria o los rendimientos devengados.

Créditos

a) Por el valor de los retiros efectuados;

b) Por el valor de las notas débito por concepto de las cuotas de manejo, gastos de papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que disminuyan el saldo disponible del ente económico en la respectiva cuenta, y

c) Por las notas débito por concepto de la devolución de cheques consignados.

1. ACTIVO  
 11. DISPONIBLE 
  1125 FONDOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los dineros del ente económico en poder de funcionarios del mismo que son manejados en efectivo o en cuentas corrientes bancarias y están destinados para atender fines especiales o cierta clase de gastos que requieren un tratamiento especial, dadas las necesidades urgentes de la prestación de servicios o adquisición de elementos.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los cheques girados para su constitución o incremento;

b) Por el valor de los cheques girados para reembolso de los pagos efectuados, y

c) Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

Créditos

a) Por la reducción o cancelación del monto inicialmente autorizado;

b) Por el valor de la solicitud de reembolso de los pagos efectuados, y

c) Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

1. ACTIVO 
 12. INVERSIONES

DESCRIPCIÓN

Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.

Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se registrarán por su costo histórico. Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo histórico, con el propósito de no quebrantar la norma contable básica de “valuación o medición”, tales diferencias se controlarán a través de cuentas auxiliares complementarias valuativas de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarán los rubros descuento por amortizar o prima por amortizar.

El costo histórico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social se ajustará mensual o anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.

Cuando el ente económico tenga como actividad principal el de rentista de capital, al momento de vender sus inversiones deberá cargar la cuenta 6150 -actividad financiera-. Si dichas inversiones son realizadas en desarrollo de actividades secundarias, cuando el valor de la venta sea mayor que el valor en libros, la diferencia se abonará a la cuenta 4240 -utilidad en venta de inversiones-; pero si el valor de venta es menor, ésta se cargará a la respectiva cuenta de provisiones. En caso de no existir o ser insuficiente la provisión, el saldo deberá debitarse a la subcuenta 531005 -venta de inversiones-.

Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las cuales el ente económico tenga el poder de disponer que en el período siguiente le transfieran sus utilidades, deben contabilizarse bajo el método de participación, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

1. ACTIVO  
 12. INVERSIONES 
  1205 ACCIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.

Las inversiones en acciones deben ser ajustadas por inflación de conformidad con las disposiciones vigentes.

Cuando el valor de mercado o de realización sea inferior al costo histórico una vez reexpresado como consecuencia de la inflación si fuere el caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la cuenta 3805 —de inversiones—.

Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realización el promedio de cotización representativa en las bolsas de valores en el último mes y, a falta de éste, su valor intrínseco, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados.

El ente económico matriz o controlante debe aplicar el método de participación, cuando se presenten los presupuestos básicos para su aplicación.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 —inversiones—.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de las acciones adquiridas en la constitución de un ente económico;

b) Por el costo histórico de las inversiones en sociedades por acciones y/o asimiladas;

c) Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos;

d) Por el valor de las acciones recibidas como dación en pago;

e) Por el valor de las utilidades que le correspondan en la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación;

f) Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación, y

g) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo histórico o ajustado de las acciones vendidas, según sea el caso;

b) Por el castigo o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión;

c) Por el valor de los dividendos decretados por la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación;

d) Por el valor de las pérdidas que le correspondan en la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación, y

e) Por el valor de la disminución patrimonial distintos de los resultados en la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación.

1. ACTIVO  
 12. INVERSIONES 
  1210 CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL

DESCRIPCIÓN

Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.

Las inversiones en cuotas o partes de interés social deben ser ajustadas por inflación de conformidad con las disposiciones vigentes.

Cuando el valor de mercado o de realización sea inferior al costo histórico una vez reexpresado como consecuencia de la inflación si fuere el caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la cuenta 3805 —de inversiones—.

Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realización su valor intrínseco, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados.

El ente económico matriz o controlante debe aplicar el método de participación, cuando se presenten los presupuestos básicos para su aplicación.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 —inversiones—.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los aportes adquiridos en la constitución de un ente económico;

b) Por el costo histórico de las inversiones en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas;

c) Por el valor de la capitalización de las participaciones;

d) Por el valor de las utilidades que le correspondan en la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación;

e) Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación, y

f) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo histórico ajustado de las cuotas o derechos vendidos, según sea el caso;

b) Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión;

c) Por el valor de las participaciones decretadas por la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación;

d) Por el valor de las pérdidas que le correspondan en la subordinada, cuando el ente económico utilice el método de participación, y

e) Por el valor de la disminución patrimonial distintos de los resultados en la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación.

1. ACTIVO  
 12. INVERSIONES 
  1215 BONOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las inversiones hechas por el ente económico en bonos, los cuales son títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo constituido a cargo de una sociedad.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -inversiones-.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los bonos adquiridos, y

b) Por el valor de la diferencia en cambio si fuere el caso.

Créditos

a) Por el valor en libros de los bonos vendidos o redimidos, y

b) Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión.

1. ACTIVO  
 12. INVERSIONES 
  1220 CÉDULAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las cédulas emitidas por el Banco Central Hipotecario u otras sociedades de capitalización autorizadas para tal fin.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 —inversiones—.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de las inversiones en cédulas.

Créditos

a) Por el valor en libros de las cédulas vendidas o redimidas.

1. ACTIVO  
 12. INVERSIONES 
  1225 CERTIFICADOS

DESCRIPCIÓN

Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente económico en certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -inversiones-.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los certificados;

b) Por el valor del ajuste por corrección monetaria UPAC y/o diferencia en cambio, y

c) Por el valor de los rendimientos capitalizados.

Créditos

a) Por el valor en libros de los certificados vendidos o redimidos, y

b) Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos.

1. ACTIVO  
 12. INVERSIONES 
  1230 PAPELES COMERCIALES

DESCRIPCIÓN

Registra el monto de la inversión realizada por el ente económico en valores de contenido crediticio emitidos por entes comerciales, industriales y de servicios, sometidos a la inspección y vigilancia por parte de entidades del Estado, cuyo objetivo es la financiación del capital de trabajo.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 —inversiones—.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de constitución debidamente autorizado.

Créditos

a) Por el valor en libros de los papeles comerciales vendidos o redimidos.

1. ACTIVO  
 12. INVERSIONES 
  1235 TÍTULOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la inversión realizada por el ente económico en los denominados genéricamente “títulos”, emitidos por el Gobierno Nacional por intermedio del Banco de la República, otra entidad gubernamental o financiera, debidamente autorizada.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 —inversiones—.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los títulos, y

b) Por el valor de la diferencia en cambio.

Créditos

a) Por el valor en libros de los títulos vendidos o redimidos.

1. ACTIVO  
 12. INVERSIONES 
  1240 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la inversión realizada por el ente económico en instrumentos de financiación denominados aceptaciones bancarias o financieras.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor del documento aceptado por la entidad financiera, y

b) Por el valor de la diferencia en cambio.

Créditos

a) Por la venta o redención de las aceptaciones bancarias.

1. ACTIVO  
 12. INVERSIONES 
  1245 DERECHOS FIDUCIARIOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los bienes entregados con el propósito de cumplir una finalidad específica, bien sea en beneficio del fideicomitente o de un tercero en calidad de fideicomiso de inversión.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los bienes entregados en fideicomiso de inversión;

b) Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso, y

c) Por el valor de los rendimientos obtenidos.

Créditos

a) Por la terminación del negocio fiduciario.

1. ACTIVO  
 12. INVERSIONES 
  1250 DERECHO DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS (REPOS)

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociadas y representa la “garantía colateral” de la cuenta 2135 —compromisos de recompra de inversiones negociadas—.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme”, puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme”.

Por tanto, estas operaciones serán tratadas como “compromisos de recompra o retroventa”, y en consecuencia no suspenderán la causación y/o amortización del reconocimiento de los correspondientes ingresos (intereses y/o descuentos), ni el ajuste por inflación respectivo, ni la asignación de los gastos (prima) de la inversión.

DINÁMICA

Débitos

a) Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio y/o ajuste por inflación, según sea el caso.

Créditos

a) Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

1. ACTIVO  
 12. INVERSIONES 
  1255 OBLIGATORIAS

DESCRIPCIÓN

Registra el monto de las inversiones de carácter forzoso realizadas por el ente económico en cumplimiento de exigencias legales emanadas de las autoridades pertinentes.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de las inversiones.

Créditos

a) Por la venta o redención de los títulos.

1. ACTIVO  
 12. INVERSIONES 
  1260 CUENTAS EN PARTICIPACIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor del aporte efectuado por el partícipe, en desarrollo de contratos de cuentas en participación suscritos y desarrollados conforme a lo previsto en la legislación comercial vigente.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los aportes efectuados, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor registrado, a la finalización y liquidación del contrato.

1. ACTIVO  
 12. INVERSIONES 
  1295 OTRAS INVERSIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de las inversiones que el ente económico ha realizado en valores diferentes a los descritos anteriormente dentro del grupo 12 —inversiones—.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de adquisición de la inversión, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la venta, donación o redención de la inversión.

1. ACTIVO  
 12. INVERSIONES 
  1299 PROVISIONES

DESCRIPCIÓN

Registra los valores provisionados por el ente económico, con cargo a las cuentas de resultado, con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo de las inversiones y el valor de mercado o intrínseco, según sea el caso. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el menor valor de las inversiones en el mercado bursátil y/o valor intrínseco. La contrapartida o cargo se registrará en la subcuenta 519905 ó 529905 —inversiones—, según sea el caso.

Débitos

a) Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas con abono a la subcuenta 519905 ó 529905 —inversiones—, según sea el caso, cuando corresponda al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 -de provisiones-, si es de ejercicios anteriores, y

b) Por el valor de la aplicación que se haga de la provisión por enajenación, traspaso o cancelación de la inversión ya sea total o parcial.

1. ACTIVO 
 13. DEUDORES

DESCRIPCIÓN

Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales.

De este grupo hacen parte, entre otras, las siguientes cuentas: clientes, cuentas corrientes comerciales, cuentas por cobrar a casa matriz, cuentas por cobrar a vinculados económicos, cuentas por cobrar a socios y accionistas, aportes por cobrar, anticipos y avances, cuentas de operación conjunta, depósitos y promesas de compraventa.

En este grupo también se incluye el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito, constituida para cubrir las contingencias de pérdida la cual debe ser justificada, cuantificable y confiable.

Los valores representados en moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de cambio representativa del mercado.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1305 CLIENTES

DESCRIPCIÓN

Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social, así como la financiación de los mismos.

Para el caso de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, se deben llevar por separado tanto los grupos cerrados como vigentes, entendiéndose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o servicio objeto del contrato se ha adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo y por grupos vigentes aquellos en los cuales no ha sido adjudicada la totalidad de los bienes o servicios.

Debe presentarse por separado cada uno de los rubros que conforman la subcuenta 130515 -deudores del sistema-, a saber: cuota neta y de administración, por cada grupo de suscriptores.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los productos, mercancías o servicios vendidos a crédito;

b) Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por los bancos;

c) Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera;

d) Por el valor adjudicado y recibido por el suscriptor favorecido de acuerdo con el plan previsto en el contrato, ya sea por sorteo o por oferta;

e) Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato. El reajuste no opera para aquellas cuotas en mora;

f) Por el valor de la causación periódica y sistemática de las cuotas de administración en mora, y

g) Por la cesión de derechos de acuerdo con las normas establecidas.

Créditos

a) Por el valor de los pagos efectuados por los clientes;

b) Por el valor de las devoluciones de productos, mercancías o servicios no aceptados;

c) Por el valor de los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto;

d) Por los traslados a cuentas de difícil cobro;

e) Por el valor de las notas crédito que origine el ente económico a favor de sus clientes;

f) Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera.

g) Por el saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido en la cuenta acreedores del sistema, al momento de hacerse la entrega del bien o prestado el servicio;

h) Por el valor de la cesión de derechos de acuerdo con las normas legales vigentes en el momento de dicha cesión, e

i) Por el valor de las reconsignaciones de los cheques devueltos.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre dos entes económicos, reguladas por las normas legales vigentes. Esta modalidad consiste en un negocio jurídico que tiene por características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta abierta por debe y haber sus eventuales créditos recíprocos y se establecen condiciones de exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensación progresiva operada.

Las remesas pueden consistir en mercaderías, dineros, títulos valores, comisiones, créditos, etc., las cuales han de convertirse en partidas de la cuenta.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de las facturas por ventas o prestación de servicios;

b) Por el valor de los dineros entregados;

c) Por las notas débito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios;

d) Por las notas débito por cargos relativos a intereses, comisiones, egresos por pagos a cuenta de terceros o cualquier otro concepto, y

e) Por el ajuste por diferencia en cambio de la cartera expresada en moneda extranjera.

Créditos

a) Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos;

b) Por el valor de las partidas de dinero recibidas;

c) Por las notas crédito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios;

d) Por las notas crédito por abonos relativos a intereses, comisiones, pagos por su cuenta a terceros o cualquier otro concepto, y

e) Por el ajuste por diferencia en cambio de la cartera expresada en moneda extranjera.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las deudas a favor del ente económico, y a cargo de la casa matriz originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos u operaciones directamente realizadas con ésta, sin que se haya celebrado contrato de cuenta corriente, en cuyo caso se deberá registrar en la cuenta 1310 —cuentas corrientes comerciales—.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de servicios;

b) Por el valor girado como préstamo;

c) Por el valor de las notas débito bancarias por concepto de devolución de cheques;

d) Por el valor de los giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de la casa matriz, y

e) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

a) Por el valor de los dineros recibidos como abonos ya sean parciales o totales, por venta de productos, prestación de servicios o de cancelación de préstamos;

b) Por el valor de las notas crédito, emitidas por el ente económico por concepto de devolución de productos, y

c) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONÓMICOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor a cargo de otros entes vinculados económicamente por préstamos o transacciones en dinero o en especie, así como los pagos que se realizan por cuenta de éstos.

Se considera que hay vinculación cuando entre dos o más entes económicos existen intereses económicos, financieros o administrativos, comunes o recíprocos, así como cualquier situación de control o dependencia.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor del préstamo realizado;

b) Por los pagos a terceros por cuenta de vinculados económicos;

c) Por el valor de las notas débito, y

d) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

a) Por el valor del recaudo parcial o total de las deudas registradas en esta cuenta, y

b) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1323 CUENTAS POR COBRAR A DIRECTORES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor a cargo de los directores del ente económico sin vínculo laboral por concepto de préstamos, así como los pagos que se realizan por cuenta de éstos, de conformidad con las normas estatutarias y legales vigentes.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los préstamos concedidos previo el cumplimiento de los requisitos, y

b) Por el valor de los pagos efectuados por cuenta del director.

Créditos

a) Por el valor del recaudo parcial o total de las deudas registradas, y

b) Por el traslado del saldo a la cuenta 1370 -préstamos a particulares- por retiro del director.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS

DESCRIPCIÓN

Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos, de conformidad con las normas legales vigentes.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista;

b) Por el valor pagado a nombre del socio o accionista, y

c) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

a) Por la cancelación en efectivo que haga el socio o accionista;

b) Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio o accionista;

c) Por los pagos en especie, y

d) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1328 APORTES POR COBRAR

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los aportes gubernamentales asignados en el presupuesto nacional y que se causan mensualmente a favor del ente económico.

Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de empresas industriales y comerciales del Estado.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los aportes causados mensualmente a favor de la entidad, pendientes de cobro.

Créditos

a) Por el valor de los pagos recibidos del presupuesto nacional —tesorería general—, y

b) Por el valor de los aportes que se suspendan o cancelen de acuerdo con las decisiones gubernamentales.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1330 ANTICIPOS Y AVANCES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en especie por el ente económico a personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo con las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a concesionarios.

DINÁMICA

Débitos

a) Por los valores girados por el ente económico en la compra de bienes, servicios o según las estipulaciones en los respectivos contratos de obras civiles o trabajos por realizar;

b) Por los pagos adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de alojamiento, manutención y movilización;

c) Por las sumas giradas para nacionalización de importaciones;

d) Por el valor de los elementos de almacén entregados para la ejecución de obras;

e) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera, y

f) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores;

b) Por el valor del traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de la entrada a almacén de las compras;

c) Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos y avances, de acuerdo con los contratos o convenios establecidos;

d) Por los valores de las operaciones con el exterior según la respectiva nota débito del banco local corresponsal;

e) Por el valor de los documentos de legalización de los gastos de viaje;.

f) Por el valor de las cuentas de cobro que presenten los agentes debidamente soportadas con los documentos externos correspondientes;

g) Por los valores no utilizados reintegrados directamente por los beneficiarios, en las oficinas del ente económico;

h) Por la reclasificación a cuentas de pasivo, de los saldos a favor de los beneficiarios a la fecha de cierre;

i) Por el valor de los elementos de almacén devueltos según las entradas de almacén;

j) Por el valor que se está legalizando al realizar la entrega del bien, con cargo al activo respectivo, y

k) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1332 CUENTAS DE OPERACIÓN CONJUNTA

DESCRIPCIÓN

Registra esta cuenta los avances entregados por los socios no operadores involucrados en la denominada “operación conjunta”, en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o más de éstos y la Nación, para la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables, suscritos conforme a las normas legales vigentes.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los avances entregados a los socios operadores para atender desembolsos de la “operación conjunta”, y

b) Por el costo de los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la asociación.

Créditos

a) Por el valor de la facturación recibida, por los costos y gastos incurridos en desarrollo de la “operación conjunta”, enviados por el operador como justificación de los desembolsos.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1335 DEPÓSITOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los dineros entregados por el ente económico con carácter transitorio como garantía del cumplimiento de contratos, importaciones, servicios, responsabilidades en custodia de bienes, juicios ejecutivos y demás obligaciones contraídas con personas naturales o jurídicas.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los depósitos realizados en entidades de servicios públicos por garantía de aparatos o de los servicios propiamente dichos;

b) Por el valor de los depósitos entregados para garantía de la prestación de servicios;

c) Por el valor de los depósitos entregados a proveedores para garantía del suministro de mercancías o productos;

d) Por el valor de los depósitos realizados en el Banco Popular con destino judicial, y

e) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre las sumas entregadas en moneda extranjera.

Créditos

a) Por el valor de utilización de los depósitos en la cancelación de cartas de crédito por importaciones o giros al exterior;

b) Por el valor de la devolución o reembolso de los depósitos en importaciones no realizadas;

c) Por el valor del reintegro o devolución de los depósitos;

d) Por el valor correspondiente a la utilización o aplicación de los depósitos, y

e) Por el valor del traslado a gastos, si el depósito es irrecuperable.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1340 PROMESAS DE COMPRAVENTA

DESCRIPCIÓN

Registra los valores entregados por el ente económico a promitentes vendedores por la adquisición de bienes mediante promesa escrita.

Una vez perfeccionada con el lleno de las formalidades del caso, el valor del bien adquirido se registrará en la respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los abonos dados al promitente vendedor como parte de la cuota inicial, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, según sea el caso.

Créditos

a) Por el perfeccionamiento de la promesa de venta, y

b) Por la resolución del negocio, originándose una devolución de los dineros entregados hasta la fecha de la resolución, así como un ingreso o gasto para el ente económico según lo estipulado en el contrato.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1345 INGRESOS POR COBRAR

DESCRIPCIÓN

Registra los valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en el desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominación.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los dividendos o participaciones decretados a favor del ente económico;

b) Por el valor de los intereses y comisiones causados a favor de la empresa;

c) Por el valor de los honorarios y servicios pendientes de recaudo;

d) Por el valor de los arrendamientos causados pendientes de recibir;

e) Por el valor de los CERT pendientes de cobro, y

f) Por el valor de la diferencia en cambio o pacto de reajuste según sea el caso.

Créditos

a) Por los pagos recibidos.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1350 RETENCIÓN SOBRE CONTRATOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los descuentos efectuados por otro ente económico sobre pagos parciales (cuentas de cobro) para garantizar el pago de salarios, estabilidad de obra, garantías y otras obligaciones producto de la relación contractual.

DINÁMICA

Débitos

a) Por los valores deducidos por el contratante.

Créditos

a) Por los valores recibidos del contratante por retenciones sobre contratos.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR

DESCRIPCIÓN

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras.

DINÁMICA

Débitos

a) Por los valores pagados;

b) Por las retenciones en la fuente practicadas al ente económico por los diferentes conceptos establecidos en la ley;

c) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas al momento de pago o abono en cuenta en la enajenación de bienes corporales, muebles o servicios gravados;

d) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la enajenación de bienes o servicios, y

e) Por el valor del traslado de la cuenta 2408 —impuesto sobre las ventas por pagar—, en caso de presentarse saldos a favor.

Créditos

a) Por la aplicación del impuesto o contribución del período gravable al cual corresponda;

b) Por el valor de las sumas obtenidas como devolución, y

c) Por el valor causado por el concepto de retenciones sobre los impuestos a las ventas y de industria, comercio y avisos, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se enajenaron bienes corporales muebles o se prestaron servicios gravados.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1360 RECLAMACIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las indemnizaciones por recibir de las compañías aseguradoras a favor del ente económico y reclamos por cobrar a transportadores, entre otros.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de las reclamaciones a las compañías de seguros, solicitando el reintegro de la póliza o pago de siniestro, así como a otros entes económicos por diferentes conceptos, y

b) Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso.

Créditos

a) Por el valor de la nota de crédito bancaria o entidad financiera que reconoce la reclamación y que cubre el pago respectivo;

b) Por el valor cancelado;

c) Por la diferencia resultante entre el valor en libros y el menor valor recibido, y

d) Por fallo en contra con la debida autorización.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

DESCRIPCIÓN

Registra los derechos a favor del ente económico, originados en créditos otorgados al personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de éstos por conceptos tales como faltantes en caja o inventarios.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los préstamos concedidos previo el cumplimiento de los requisitos, y

b) Por el valor de los faltantes en caja, inventario u otros cargos al trabajador.

Créditos

a) Por cancelación parcial o total en tesorería, por descuentos en nómina, aplicación de prestaciones sociales parciales o definitivas, y

b) Por traslado del saldo a la cuenta 1370 —préstamos a particulares— por retiro del trabajador.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1370 PRÉSTAMOS A PARTICULARES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los dineros entregados a terceros por el ente económico, en calidad de préstamos en desarrollo de sus operaciones normales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por los valores entregados a terceros en calidad de préstamo, y

b) Por el valor del pacto de reajuste, si fuere el caso.

Créditos

a) Por los valores recibidos como abono o cancelación de los dineros prestados a terceros.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1380 DEUDORES VARIOS

DESCRIPCIÓN

Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de deudores diferentes a los enunciados anteriormente, tales como: depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, fondos de inversión, cuentas por cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros.

DINÁMICA

Débitos

a) Por las sumas a favor del ente económico, producto de las operaciones comerciales.

Créditos

a) Por los abonos totales o parciales que efectúen los deudores.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1385 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA

DESCRIPCIÓN

Registra los créditos restringidos que resultan de la transferencia de cartera de créditos negociada y representa la “garantía colateral” de la cuenta 2140 —compromisos de recompra de cartera negociada—.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de cartera de créditos, transada bajo la modalidad de ventas de cartera con pacto de recompra a la vista o a término.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme” puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso del incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia.

En este caso, a la venta con pacto de compra se debe dar el tratamiento de venta en “firme”.

DINÁMICA

Débitos

a) Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos.

Créditos

a) Por el cumplimiento del pacto, trasladando el crédito a la cuenta correspondiente, y

b) Por la transferencia en firme en caso de incumplimiento del pacto.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1390 DEUDAS DE DIFÍCIL COBRO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las deudas a favor del ente económico que no han sido atendidas oportunamente, bien sea por dificultades financieras del deudor u otra causa cualquiera. Para darle tal tratamiento debe encontrarse vencido el plazo estipulado y su cancelación o castigo sólo procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el traslado de las cuentas de deudores.

Créditos

a) Por el valor castigado contra la provisión correspondiente, y

b) Por la recuperación de la deuda.

1. ACTIVO  
 13. DEUDORES 
  1399 PROVISIONES

DESCRIPCIÓN

Registra los montos provisionados por el ente económico para cubrir eventuales pérdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudores. Es una cuenta de valuación de activo, de naturaleza crédito.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis de las cuentas deudoras.

Débitos

a) Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables, y

b) Por el valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión.

1. ACTIVO 
 14. INVENTARIOS

DESCRIPCIÓN

Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente económico.

Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: materias primas, productos en proceso, obras de construcción en curso, cultivos en desarrollo, productos terminados, semovientes, materiales, repuestos y accesorios, así como inventarios en tránsito.

Los inventarios se deben ajustar por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1405 MATERIAS PRIMAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional o internacional, para uso en el proceso de fabricación o producción y que requieren procesamiento adicional.

El costo lo constituirá el monto total del valor del artículo más los cargos incurridos hasta colocarlos en bodega para ser utilizados.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de materias primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del producto transformado;

b) Por los ajustes de inventario de materias primas;

c) Por el valor de las materias primas devueltas por los clientes;

d) Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor de las materias primas que se entreguen para su utilización o producción;

b) Por las notas débito a proveedores por devolución de materias primas;

c) Por el costo de las ventas de materias primas;

d) Por el costo de las materias primas dadas de baja;

e) Por los ajustes de inventario de materias primas, y

f) Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1410 PRODUCTOS EN PROCESO

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en productos terminados.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso productivo, a fin de mes;

b) Por el valor de las devoluciones de productos para ser reprocesados;

c) Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor de los traslados a producto terminado;

b) Por el costo de los productos dados de baja por rotura e imperfectos;

c) Por el valor de los subproductos fabricados para ser vendidos;

d) Por el valor del costo de los productos faltantes en los inventarios físicos efectuados, y

e) Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1415 OBRAS DE CONSTRUCCIÓN EN CURSO

DESCRIPCIÓN

Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y demás costos de construcción incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo, hasta su traslado a la cuenta 1440 —bienes raíces para la venta—.

Registra también los componentes del costo de las obras en ejecución de propiedad del ente económico, que contrate bajo la modalidad de administración delegada.

Esta cuenta es de uso exclusivo del ente económico dedicado a la actividad de la construcción.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso productivo, a fin de mes, y

c) (SIC) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente cuando ésta se encuentre en condiciones de ser enajenada, y

b) Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1417 OBRAS DE URBANISMO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor del presupuesto de obra aprobado por la autoridad competente, o el costo real de las obras de urbanismo, en el evento de no haber elaborado dicho presupuesto.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a actividades de urbanismo y construcción.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados a la respectiva obra, a fin de mes, en el evento de no haber elaborado presupuesto;

b) Por el valor del presupuesto oficial de obra aprobado por autoridad competente, y

c) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por el traslado a la subcuenta 145010 -urbanizados por construir-, una vez ejecutadas las obras de urbanismo, y

b) Por el traslado a la subcuenta respectiva (terrenos) de la cuenta 1440 —bienes raíces para la venta—, cuando el ente económico enajena terrenos urbanizados.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1420 CONTRATOS EN EJECUCIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y demás costos de producción o manufactura, incurridos por el ente económico en trabajos que esté ejecutando, así como de construcciones diferentes a bienes raíces para la venta, en cuyo caso se llevarán a la cuenta 1415 —obras de construcción en curso—.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo contrato, a fin de mes, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente del estado de resultados cuando ésta se encuentre lista para la entrega, y

b) Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1425 CULTIVOS EN DESARROLLO

DESCRIPCIÓN

Registra los costos en que incurre el ente económico en los procesos de siembra, desarrollo y recolección de productos agropecuarios y/o piscícolas, los cuales son absorbidos en su totalidad, toda vez que su período productivo termina con la primera cosecha.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos, contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo cultivo en desarrollo, a fin de mes, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor de los traslados a la subcuenta respectiva de las cuentas 1430 —productos terminados—, ó 1445 —semovientes—, y

b) Por los costos incurridos en el proceso en caso de pérdida de la cosecha.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1428 PLANTACIONES AGRÍCOLAS

DESCRIPCIÓN

Registra los costos amortizables en que incurre el ente económico en los procesos de adecuación, preparación, siembra y cultivo, toda vez que su producción se efectúa en varias cosechas y cuyo levantamiento o período productivo tiene una duración de 1 a 2 años.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados a la respectiva plantación, a fin de mes;

b) Por los costos incurridos en el levantamiento de las plantaciones, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor amortizado de los costos de adecuación, preparación y siembra de los terrenos, y

b) Por los costos incurridos en el levantamiento de las plantaciones.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1430 PRODUCTOS TERMINADOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes cosechados, extraídos o fabricados parcial o totalmente por el ente económico y que se encuentran disponibles para la comercialización.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de la producción terminada y despachada o trasladada a las bodegas del ente económico de acuerdo con los reportes de producción;

b) Por el valor de los productos devueltos por los clientes;

c) Por el valor de los productos sobrantes en los inventarios físicos efectuados, debidamente aprobados;

d) Por el valor de los ajustes por menor valor en la determinación del costo de ventas;

e) Por el valor de los subproductos 143020, que han sido producidos en la operación normal para ser vendidos o utilizados;

f) Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico, y

g) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor del costo de los despachos de mercancía vendida;

b) Por el valor del costo de los respectivos productos dados de baja por concepto de devoluciones defectuosas, roturas accidentales, etc;

c) Por el valor del costo de los respectivos productos faltantes en los inventarios físicos realizados;

d) Por el valor del ajuste del mayor costo de venta determinado;

e) Por el valor de la pérdida de productos;

f) Por el costo de los productos entregados como muestra;

g) Por el valor de los subproductos consumidos, vendidos o trasladados, y

h) Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1435 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su enajenación.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de la mercancía comprada;

b) Por el valor de los ajustes por sobrantes resultantes de la toma física de inventario;

c) Por el costo de las mercancías devueltas al ente económico;

d) Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de la mercancía vendida;

b) Por el valor de las mercancías devueltas a los proveedores;

c) Por el valor de los ajustes originados en faltantes o mercancía dada de baja;

d) Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que ésta obedezca a causas naturales;

e) Por el valor de las mercancías destinadas al consumo interno del ente económico, y

f) Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1440 BIENES RAÍCES PARA LA VENTA

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los terrenos y construcciones que tiene el ente económico totalmente adecuados y terminados y se encuentran disponibles para la venta, tales como terrenos, casas, apartamentos, bodegas, locales, edificios, oficinas, parqueaderos, garajes y bóvedas. El costo del terreno se deberá registrar por separado del costo de la respectiva construcción.

Cuenta de uso exclusivo del ente económico dedicado a las actividades de construcción y/o venta de bienes raíces.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor del terreno utilizado;

b) Por la transferencia del costo de construcción incurrido en la cuenta 1415 —obras de construcción en curso—;

c) Por la adquisición de inmuebles o traslado de propiedades planta y equipo con el fin de enajenarlos, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por su valor de costo con las ventas realizadas por escritura pública, y

b) Por los traslados a los rubros 1504 —terrenos— y/o 1516 -construcciones y edificaciones de aquellos inmuebles que el ente económico destine para su uso.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1445 SEMOVIENTES

DESCRIPCIÓN

Registra los costos y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico para la adquisición de animales, tanto de especies mayores como menores, que están destinados para la venta, cría, levante o ceba.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de adquisición;

b) Por otros cargos capitalizados;

c) Por el traslado de la cuenta 1584 -semovientes-;

d) Por las reclasificaciones entre categorías dentro del inventario mismo, vale decir, de toretes a toros y por costo promedio que le corresponde a la categoría objeto de la misma, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de las ventas efectuadas;

b) Por muertes, hurtos o extravíos;

c) Por donaciones, y

d) Por las reclasificaciones entre categorías del inventario mismo.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1450 TERRENOS

DESCRIPCIÓN

Registra los costos y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico para la adquisición de terrenos que están destinados para la venta, o construcciones para la venta.

Cuenta de uso exclusivo del ente económico dedicado a las actividades de construcción y/o venta de bienes raíces.

DINÁMICA

Por urbanizar

Débitos

a) Por el valor del costo de adquisición que figura en la respectiva escritura pública de compra;

b) Por el valor de los servicios técnicos, estudio de títulos, gastos notariales y de registro, comisiones y demás costos efectuados para su adquisición;

c) Por el valor de las mejoras y adecuaciones para obtener un terreno útil;

d) Por los gravámenes de valorización cancelados;

e) Por el valor determinado mediante avalúo de los terrenos recibidos en calidad de aporte, cesión o donación, y

f) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por el costo de la venta parcial o total del predio;

b) Por el traslado a la subcuenta 145010 -urbanizados por construir- del área útil vendible, y

c) Por el costo registrado en libros de los terrenos trasladados a la cuenta 1415 -obras de construcción en curso-.

Urbanizados por construir

Débitos

a) Por el valor del costo del área útil vendible trasladada de la subcuenta 145005 —por urbanizar—;

b) Por el valor de las mejoras, limpiezas y demás costos incurridos en la adecuación de los predios;

c) Por el valor del traslado de la cuenta 1417 —obras de urbanismo—;

d) Por los gravámenes de valorización cancelados, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el traslado al costo de venta del área útil vendida durante el período, y

b) Por el costo registrado en libros de los terrenos trasladados a la cuenta 1415 —obras construcción en curso—.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1455 MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los elementos que han sido adquiridos por el ente económico para consumir en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios en todas y cada una de las operaciones realizadas en su normal funcionamiento. Comprende conceptos tales como elementos necesarios para mantenimiento y reparaciones, herramientas e implementos de trabajo, repuestos para maquinaria y equipo de producción.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de adquisición de los materiales, repuestos y accesorios;

b) Por el valor de los ajustes originados por sobrantes;

c) Por el avalúo técnico de los bienes recibidos como donación;

d) Por traspasos recibidos de otras cuentas;

e) Por el valor de las devoluciones de los elementos al

almacén, y

f) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de los materiales, repuestos y accesorios, consumidos, vendidos o dados de baja;

b) Por el valor de los ajustes originados en faltantes;

c) Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que ésta obedezca a causas naturales, y

d) Por elementos devueltos a proveedores.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1460 ENVASES Y EMPAQUES

DESCRIPCIÓN

Registra los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque o envase de productos tales como cartones, papeles, materiales para tapas, frascos y jarros.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el precio de compra de los elementos que conforman este rubro más seguros, fletes, gastos de aduana, cargos de manipulación, etc;

b) Por los sobrantes de inventario;

c) Por el valor de las devoluciones, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo del material de envase o empaque utilizado, y

b) Por el valor de los envases y empaques dados de baja.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1465 INVENTARIOS EN TRÁNSITO

DESCRIPCIÓN

Se registra en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por el ente económico tanto para las importaciones, como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámite hasta cuando ingresan a la bodega como adquisiciones del período, tales como materias primas, suministros y repuestos, materiales, mercancías y subproductos.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los bienes en tránsito;

b) Por los costos y gastos incurridos hasta la colocación del bien en condiciones de utilización o uso, y

c) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por el valor de la legalización de los bienes recibidos.

1. ACTIVO  
 14. INVENTARIOS 
  1499 PROVISIONES

DESCRIPCIÓN

Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas de sus inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o pérdida de los mismos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión.

Débitos

a) Por baja de inventarios obsoletos;

b) Por pérdidas, deterioro o faltantes de inventarios;

c) Por venta o realización de inventarios sobre los cuales se había constituido provisión, y

d) Por mermas, evaporaciones o disminuciones siempre que éstas obedezcan a causas naturales.

1. ACTIVO 
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCIÓN

Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico, con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, por definición no destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil exceda de un año.

Las propiedades, planta y equipo deben registrarse al costo histórico, del cual forman parte los costos directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de utilización o en condiciones de puesta en marcha o enajenación, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, corrección monetaria proveniente del UPAC e intereses.

Los intereses y la corrección monetaria proveniente del UPAC causados sobre obligaciones contraídas en la adquisición, forman parte del costo, salvo cuando ha concluido la etapa de puesta en marcha y tales activos se encuentren en condiciones de utilización. En este caso, los gastos financieros deben cargarse a los resultados del respectivo período contable. El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta la puesta en marcha del activo, originada por obligaciones en moneda extranjera contraídas en su adquisición. Sin embargo, las diferencias en cambio causadas sobre obligaciones en moneda extranjera no identificables directamente con la adquisición de activos específicos, se deben contabilizar en los resultados del período contable.

El valor de las propiedades, planta y equipo recibidas en cambio, permuta, donación, dación en pago o aporte de los propietarios, se determina por el valor convenido por las partes o mediante avalúo.

Las propiedades, planta y equipo, la depreciación, agotamiento y amortización acumulados se deberán ajustar por inflación, de acuerdo con las normas legales vigentes.

Se deben establecer criterios prácticos para el registro de los costos capitalizables por adiciones, mejoras y reparaciones de propiedades, planta y equipo, que consideren tanto la importancia de las cifras como la duración del activo, de manera que se logre una clara distinción entre aquellos que forman parte del costo del activo y los que deben llevarse a resultados. Para tal efecto se entiende por adición la inversión agregada al activo inicialmente adquirido y por mejora los cambios cualitativos del bien que no aumentan su productividad.

Las reparaciones y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida útil del activo constituyen costo adicional.

Las erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la conservación de los bienes muebles e inmuebles, se deben llevar como gastos del ejercicio en que se produzcan.

En el caso del impuesto sobre las ventas que forma parte del costo debe tenerse en cuenta lo prescrito en las normas legales vigentes.

Este grupo comprende, entre otras cuentas: terrenos, materiales proyectos petroleros, construcciones en curso, maquinaria y equipos en montaje, construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo, equipo de oficina, equipo de computación y comunicación, equipo médico-científico, equipo de hoteles y restaurantes y flota y equipo de transporte.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1504 TERRENOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los predios donde están construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente económico, así como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuentas de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo histórico;

b) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo;

c) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de los terrenos recibidos por cesión, donación o aporte, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de los terrenos vendidos.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1506 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los materiales adquiridos para desarrollar actividades de exploración y explotación y que harán parte de proyectos susceptibles de capitalización; tales como tuberías, cabezales de pozos, bombas y otras facilidades para adecuación del campo petrolero.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de adquisición de los materiales de la industria del petróleo, tales como tuberías y equipo de completamiento de pozos;

b) Por el valor del costo de transporte, seguros y manejo de los materiales recibidos, incluidos todos los costos hasta la entrega en bodega de la compañía o lugar de trabajo;

c) Por el valor de los materiales adquiridos con la finalidad de construir proyectos de facilidades para la extracción, separación y almacenamiento de petróleo tales como bombas, plantas, separadores, motores, calentadores, etc.;

d) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de los materiales recibidos por cesión, donación o aporte, y

e) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por el valor de las salidas de materiales para proyectos de acuerdo con sus costos unitarios, según el método de valuación que se tenga, y

b) Por el valor a prorrata de los materiales, para aplicar a cada proyecto a donde se haya enviado el material correspondiente.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1508 CONSTRUCCIONES EN CURSO

DESCRIPCIÓN

Registra los costos incurridos por el ente económico en la construcción o ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas de operación; así como de otras obras en proceso, que serán utilizadas en las labores operativas o administrativas. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladarán a las cuentas correspondientes.

El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales, costos financieros e interventoría y otros costos efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso.

Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciación.

El costo del terreno en el cual se está levantando la construcción se debe registrar por separado en la cuenta 1504 —terrenos—.

DINÁMICA

Débitos

a) Por los desembolsos efectuados por el ente económico, imputables a la ejecución de la obra;

b) Por el costo de las obras parciales de esta naturaleza que se reciban de contratistas, realizadas por cuenta del ente económico;

c) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de las construcciones recibidas por cesión, donación o aporte, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la transferencia a la cuenta correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada por el ente económico, y

b) Por el valor de los materiales cargados a esta cuenta que sean devueltos al almacén.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1512 MAQUINARIA Y EQUIPOS EN MONTAJE

DESCRIPCIÓN

Registra los costos incurridos por el ente económico en la adquisición y montaje de maquinaria, hasta el momento en que el activo queda listo para su utilización o explotación, en el sitio y condiciones requeridas.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo histórico;

b) Por el costo de la instalación, montaje y otros costos directos e indirectos necesarios para que la maquinaria esté en condiciones de ser utilizada;

c) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de la maquinaria y equipo recibidos por cesión, donación o aporte, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor registrado en libros al momento de su realización o venta;

b) Por el valor de los elementos dados de baja;

c) Por el valor en libros al momento de trasladarlo directamente a la cuenta de propiedades, planta y equipo correspondiente, y

d) Por el costo de los materiales cargados inicialmente a esta cuenta que son devueltos al almacén por no haber sido utilizados.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de adquisición o construcción de inmuebles de propiedad del ente económico destinados para el desarrollo del objeto social.

El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 -terrenos-.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo histórico de las construcciones y edificaciones;

b) Por el costo de las construcciones y edificaciones construidas por el ente económico o por cuenta de él;

c) Por el valor de las adiciones, reparaciones, mejoras y otros cargos capitalizables;

d) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de las construcciones y edificaciones recibidas por cesión, donación o aporte;

e) Por el costo de las construcciones y edificaciones por traslado de la cuenta 1508 —construcciones en curso—;

f) Por el costo de la participación correspondiente en las construcciones y edificaciones adquiridas o construidas en condominio;

g) Por el traslado de la subcuenta 134005 —de bienes raíces—, y

h) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o rematadas.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1520 MAQUINARIA Y EQUIPO

DESCRIPCIÓN

Registra el costo histórico de la maquinaria y equipo adquirida por el ente económico.

El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en condiciones de utilización, originada por obligaciones en moneda extranjera contraídas para su adquisición.

El valor de la maquinaria y equipo recibidos en cambio o permuta se determinará por avalúo técnico y el del aportado por los accionistas o socios se debe registrar por el valor convenido por éstos o aprobado por las entidades de control, según el caso.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo histórico;

b) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo;

c) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de la maquinaria y equipo por cesión, donación o aporte;

d) Por el traslado de la subcuenta 134010 —de maquinaria y equipo—;

e) Por el traslado de la subcuenta 151205 —maquinaria y equipo—, y

f) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo registrado en libros del bien vendido, y

b) Por el valor en libros de la maquinaria y equipo retirados o dados de baja por pérdida, cesión, desmantelamiento, sustracción o destrucción.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1524 EQUIPO DE OFICINA

DESCRIPCIÓN

Registra el costo histórico del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo histórico de los muebles y enseres, así como del equipo electrónico;

b) Por el costo histórico de las máquinas y muebles de oficina entregados por el almacén a las respectivas dependencias;

c) Por el traslado de la subcuenta 151210 —equipo de oficina—;

d) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo;

e) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico del equipo de oficina recibido por cesión, donación o aporte, y

f) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros del equipo dado de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor o por venta.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1528 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra el costo histórico del equipo de cómputo y comunicación adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización y/o comunicación.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo histórico del equipo de computación y comunicación;

b) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo;

c) Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras éstos no se encuentren en condiciones de utilización;

d) Por los intereses, corrección monetaria proveniente del UPAC y otros cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en funcionamiento;

e) Por el traslado de la subcuenta 151215 —equipo de computación y comunicación—;

f) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico del equipo recibido por cesión, donación o aporte, y

g) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo total del bien por venta, retiro o donación del mismo, y

b) Por devolución de equipos o parte de ellos a los proveedores.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1532 EQUIPO MÉDICO-CIENTÍFICO

DESCRIPCIÓN

Registra el costo histórico de los equipos y elementos médico-científicos cuya vida útil exceda de un año, adquiridos por el ente económico.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo histórico del equipo médico-científico;

b) Por el valor del equipo médico-científico importado, según los costos determinados en la respectiva liquidación de la importación;

c) Por el costo acumulado de las órdenes de trabajo capitalizables por montaje de equipo o para la reparación de los mismos;

d) Por el valor convenido o el determinado mediante avalúo técnico del equipo médico-científico recibido por cesión, donación o aporte;

e) Por el traslado de la subcuenta 151220 —equipo médico-científico—, y

f) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros de los equipos vendidos, cedidos, permutados, rematados o dados de baja por pérdida, sustracción, destrucción u obsolescencia.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

DESCRIPCIÓN

Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e instalación de los equipos para hoteles y restaurantes para ser utilizados en desarrollo de sus actividades.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo histórico;

b) Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para su adquisición;

c) Por el valor incurrido en mejoras o adiciones capitalizables;

d) Por el traslado de la subcuenta 151225 —equipo de hoteles y restaurantes—;

e) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico del equipo recibido por cesión, donación o aporte, y

f) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de los equipos vendidos, y

b) Por el costo de los equipos dados de baja por cesión, pérdida o destrucción.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

DESCRIPCIÓN

Registra el costo histórico de las unidades de transporte, equipos de movilización y maquinaria de propiedad del ente económico destinados al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo histórico;

b) Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para la adquisición del equipo;

c) Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables;

d) Por el traslado de la subcuenta 134015 —de flota y equipo de transporte—;

e) Por el traslado de la subcuenta 151230 —flota y equipo de transporte—;

f) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de la flota y equipo recibidos por cesión, donación o aporte, y

g) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros del equipo vendido, y

b) Por el costo en libros del equipo dado de baja por cesión, desmantelamiento, pérdida o destrucción.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARÍTIMO

DESCRIPCIÓN

Registra el costo histórico de los equipos flotantes de propiedad del ente económico para el desarrollo de sus actividades.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo histórico;

b) Por el valor de las reparaciones o mejoras capitalizables;

c) Por el traslado de la subcuenta 134030 —de flota y equipo fluvial y/o marítimo—;

d) Por el traslado de la subcuenta 151235 —flota y equipo fluvial y/o marítimo—;

e) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de la flota y equipo recibidos por cesión, donación o aporte, y

f) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros en caso de cesión, venta o retiro del respectivo bien.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1548 FLOTA Y EQUIPO AÉREO

DESCRIPCIÓN

Registra el costo histórico de los aviones, hidroaviones, planeadores, helicópteros y otros equipos similares, adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus actividades.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo histórico de los aviones, hidroaviones, helicópteros y otros equipos similares;

b) Por el costo de las reparaciones mayores, adiciones y mejoras capitalizables;

c) Por el costo de nacionalización;

d) Por el traslado de saldos de la subcuenta 134020 —de flota y equipo aéreo—;

e) Por el traslado de la subcuenta 151240 —flota y equipo aéreo—;

f) Por la diferencia en cambio sobre obligaciones en moneda extranjera, contraídas para la adquisición del equipo de vuelo;

g) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de la flota y equipo recibidos por cesión, donación o aporte, y

h) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros en caso de ventas, y

b) Por el costo en libros en caso de retiro del equipo por cualquier causa.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1552 FLOTA Y EQUIPO FÉRREO

DESCRIPCIÓN

Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e instalación de los equipos férreos para ser utilizados en desarrollo de sus actividades.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo histórico;

b) Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para su adquisición;

c) Por el valor incurrido en mejoras o adiciones capitalizables;

d) Por el traslado de la subcuenta 134025 —de flota y equipo férreo—;

e) Por el traslado de la subcuenta 151245 —flota y equipo férreo—;

f) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de la flota y equipo recibidos por cesión, donación o aporte, y

g) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros de la flota y equipo vendidos, y

b) Por el costo en libros de la flota y equipo dados de baja por cesión, desmantelamiento, pérdida o destrucción.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1556 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES

DESCRIPCIÓN

Registra el costo incurrido por el ente económico en la adquisición o construcción de acueductos, plantas y redes necesarios en la actividad del objeto social.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo histórico de los bienes que la integran y de aquellos que se hayan capitalizado para la planta;

b) Por el valor de las adquisiciones directas que se efectúen;

c) Por el valor del traslado de la subcuenta 150810 —acueductos, plantas y redes—;

d) Por el valor convenido o el avalúo técnico de los bienes que se reciban en calidad de donación, cesión, aporte u otra causa;

e) Por el costo histórico de los terrenos, estructuras, equipo de estación, torres y accesorios, postes y accesorios, conductores aéreos y accesorios, conducción subterránea y conductores subterráneos, aparatos y demás elementos y equipos que integran las plantas de transmisión y subestaciones de energía eléctrica, para el caso de las plantas de transmisión y subestaciones;

f) Por el costo total de las plantas de transmisión de energía eléctrica construidas o instaladas por el ente económico o por cuenta de él;

g) Por el costo de las adiciones, reparaciones y mejoras hechas a las instalaciones, máquinas, equipos y elementos que integran la planta de transmisión, y

h) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros de los bienes que se dan de baja, por obsolescencia, venta y otros conceptos.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de adquisición del armamento de vigilancia adquirido por el ente económico para el desarrollo de su objeto social y/o para la protección y salvaguarda de sus bienes.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de adquisición, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros del armamento de vigilancia vendido, y

b) Por el costo en libros del armamento dado de baja por cesión, pérdida o destrucción.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1562 ENVASES Y EMPAQUES

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de los envases y empaques retornables utilizados para la distribución del producto objeto de las actividades del negocio.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de adquisición de los envases y empaques, y

b) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por la venta o retiro de los envases y empaques.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1564 PLANTACIONES AGRÍCOLAS Y FORESTALES

DESCRIPCIÓN

Registra los costos amortizables en que incurre el ente económico en los procesos de preparación de terrenos, siembra y desarrollo que corresponden a los períodos preproductivo y productivo de aquellas plantaciones agrícolas y forestales cuya vida útil es superior a dos años, en el cual se generan varias cosechas.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Para cultivos en desarrollo

Débitos

a) Por el costo de adecuación y preparación de los terrenos;

b) Por el costo de las semillas o material vegetal;

c) Por la mano de obra directa utilizada;

d) Por los costos indirectos incurridos en los cultivos;

e) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de las plantaciones recibidas por cesión, donación o aporte, y

f) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor del costo de los cultivos que entran en producción.

Para cultivos amortizables

Débitos

a) Por el costo de los activos que entran en período productivo, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el cruce con la subcuenta 159705 -plantaciones agrícolas y forestales-, por la culminación de la respectiva amortización.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1568 VÍAS DE COMUNICACIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra el costo incurrido por el ente económico en el diseño y construcción, entre otros de vías, caminos, carreteras, puentes, aeródromos, en sus propios predios directamente o por intermedio de terceros.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de los derechos así como las indemnizaciones y reclamos cancelados en su construcción;

b) Por el costo de los estudios, confección de presupuestos, elaboración de planos, materiales, mano de obra y demás gastos causados por las obras adelantadas por el ente económico;

c) Por el costo de adiciones, reparaciones, o mejoras capitalizables;

d) Por el costo de los traslados de la subcuenta 150815 —vías de comunicación—;

e) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de las vías recibidas por cesión, donación o aporte, y

f) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de las vías de comunicación cedidas o vendidas por el ente económico, y

b) Por el costo de las vías dadas de baja por destrucción.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1572 MINAS Y CANTERAS

DESCRIPCIÓN

Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición de los terrenos, instalaciones y montaje necesarios para la explotación de minas y canteras.

Los costos incurridos hasta hacer apta la mina para su explotación serán capitalizables.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo histórico de la respectiva mina o cantera;

b) Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables;

c) Por el valor acumulado de los costos incurridos en los desarrollos mineros o de canteras, hasta hacerlos aptos para su explotación;

d) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de las minas y canteras recibidas por cesión, donación o aporte, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de las minas o canteras vendidas, y

b) Por el valor de retiro de la mina o cantera cuando ha terminado su vida útil.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1576 POZOS ARTESIANOS

DESCRIPCIÓN

Registra los costos y gastos incurridos por concepto de la adquisición, construcción directa o a través de contratistas o en forma combinada, de las perforaciones realizadas por el ente económico necesarias en la actividad del objeto social.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo acumulado en la construcción, y

b) Por el costo de las adiciones, reparaciones o mejoras capitalizables;

c) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de los pozos recibidos por cesión, donación o aporte, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros de los activos retirados por ventas o cesión.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1580 YACIMIENTOS

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de las formaciones subterráneas o reservas probadas de minerales e hidrocarburos existentes en un campo agotable.

DINÁMICA

Débitos

a) Por la capitalización de aforos o reaforos realizados;

b) Por la reclasificación de explotaciones asociadas a explotación directa, cuando expire el contrato de asociación y el campo aún sea explotable, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por cancelación debidamente autorizada de campos completamente agotados.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1584 SEMOVIENTES

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de los semovientes que posee el ente económico para el mejoramiento de razas, así como los destinados al servicio de las diferentes actividades productoras.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo histórico de los diferentes semovientes;

b) Por el valor convenido o del avalúo comercial de los semovientes recibidos como donación;

c) Por el valor de los costos y gastos capitalizables de conformidad con las normas legales;

d) Por el traslado de la subcuenta 134035 -de semovientes-, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros del semoviente vendido o donado, y

b) Por el valor en libros cuando se dé de baja por muerte, robo o pérdida del semoviente.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1588 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRÁNSITO

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de adquisición y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico en el proceso de importación de bienes, así como en las compras nacionales, desde el momento en que inicia el trámite de adquisición hasta cuando le sean entregados para su utilización.

Mientras los bienes permanezcan en esta condición no deben ser objeto de depreciación.

Los activos en tránsito deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones vigentes.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de las entregas anticipadas durante el trámite de las importaciones hasta el recibo de los activos;

b) Por los traslados entre importaciones o pedidos, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el valor de liquidación de las importaciones;

b) Por la parte cargada como anticipo en esta cuenta, y

c) Por las notas de traslado entre importaciones o pedidos, o la transferencia a la cuenta correspondiente.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1592 DEPRECIACIÓN ACUMULADA

DESCRIPCIÓN

Registra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación.

Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con excepción de los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la maquinaria en montaje.

En todo inmueble, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito avaluador cuando sea el caso, el importe atribuible al terreno y a la construcción.

La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la fijación de ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales, así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida útil podrá fijarse con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico.

Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente depreciado, el ente económico deberá depreciarlo, teniendo en cuenta la vida útil restante.

El valor de las propiedades, planta y equipo que tienen una vida útil limitada, debe distribuirse como una forma de medir la expiración de éste, mediante el registro sistemático de su depreciación, durante su vida útil o el período estimado en que dichos activos generan ingresos. Con tal fin, deberá observarse lo siguiente:

a) El costo ajustado por inflación es la base para la depreciación de las propiedades, planta y equipo y cuando sea significativo de este monto se debe restar el valor residual técnicamente determinado;

b) La depreciación debe ser determinada por métodos de reconocido valor técnico, tales como el de línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años. El método seleccionado debe establecer una relación adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos correspondientes, y

c) Los cambios en las estimaciones iniciales del período de vida útil, se deben reconocer mediante la modificación de la alícuota por depreciación en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación.

La depreciación acumulada deberá ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

Cuando la depreciación fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrará en la subcuenta 272505 -por depreciación flexible-.

Por el contrario, cuando la depreciación contable exceda a la depreciación fiscal, el efecto en el impuesto diferido se registrará en la subcuenta 171076 —impuesto de renta diferido “débitos” por diferencias temporales—.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de resultados, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción, demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservibles, pérdida o sustracción.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1596 DEPRECIACIÓN DIFERIDA

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de las diferencias que resultaron entre las depreciaciones contable y fiscal por determinación de normas legales. Dicha depreciación se ajustará por inflación de acuerdo con el PAAG , anual o mensual, según sea el caso.

Si la depreciación fiscal excedió la contable, el efecto en el impuesto diferido se debe incluir en la subcuenta 272505 —por depreciación flexible—.

Por el contrario, si la depreciación contable excedió a la fiscal, el efecto en el impuesto diferido se debe incluir en la subcuenta 171076 —impuestos de renta diferido “débitos” por diferencias temporales—.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el defecto de la depreciación fiscal sobre la contable, subcuenta (159610);

b) Por la liberación o amortización de la depreciación diferida, con cargo al estado de resultados, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por el exceso de la depreciación fiscal sobre la contable (subcuenta 159605), y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1597 AMORTIZACIÓN ACUMULADA

DESCRIPCIÓN

Registra el monto de la amortización acumulada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación, de las propiedades, planta y equipo tangibles, tales como plantaciones agrícolas y forestales, vías de comunicación y semovientes.

La amortización debe basarse en la vida útil del bien. Para la fijación de dicha vida útil es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales.

El valor de las propiedades, plantas y equipos que tienen una vida útil limitada, debe destinarse como una forma de medir la expiración de éstos, mediante el registro sistemático de su amortización durante su vida útil o el período estimado en que dichos activos generan ingresos.

Por lo anterior, se deberá observar lo siguiente:

a) El costo ajustado por inflación es la base para la amortización de la propiedad;

b) La amortización debe ser determinada mediante alícuotas establecidas de acuerdo con estudios técnicos por medio de los cuales se puede establecer una relación adecuada entre las costas expiradas de los bienes y los ingresos correspondientes, y

c) Los cambios en las estimaciones del período de vida útil, se deben reconocer mediante la modificación de la alícuota por amortización en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación.

La amortización acumulada deberá ajustarse por inflación, de acuerdo con las normas legales vigentes.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la alícuota mensualmente con cargo a la subcuenta respectiva del costo o gasto por amortización, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por el valor de la amortización acumulada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción u otra causa.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1598 AGOTAMIENTO ACUMULADO

DESCRIPCIÓN

Registra la acumulación de las alícuotas o valores llevados a cuentas de resultado, por la distribución o prorrateo del costo de un recurso natural, calculado con base en las reservas probadas mediante estudio técnico en las unidades producidas, extraídas u otros factores de reconocido valor técnico.

Es una cuenta de naturaleza crédito.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del agotamiento mensual o periódico establecido técnicamente en razón de la extracción gradual de los productos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por el total del agotamiento acumulado de un activo que el ente económico decide abandonar porque ha llegado al límite de sus reservas o porque su explotación ya no tiene justificación económica.

1. ACTIVO  
 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
  1599 PROVISIONES

DESCRIPCIÓN

Registra los valores provisionados por el ente económico, con el objeto de cubrir la desvalorización de los bienes individualmente considerados o por grupos homogéneos. Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito.

La desvalorización resulta cuando el valor neto de los activos reexpresados como consecuencia de la inflación exceda el valor de realización, valor actual o valor presente, el que se haya utilizado. En consecuencia, atendiendo la norma básica de la prudencia se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión.

Débitos

a) Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas, y

b) Por el valor provisionado en caso de retiro por venta, pérdida o baja del bien respectivo.

1. ACTIVO 
 16. INTANGIBLES

DESCRIPCIÓN

Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios.

Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: crédito mercantil, marcas, patentes, concesiones y franquicias, derechos, know how y licencias.

Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada.

Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.

1. ACTIVO  
 16. INTANGIBLES 
  1605 CRÉDITO MERCANTIL

DESCRIPCIÓN

Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente económico activo, sobre el valor en libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos netos comprados, por reconocimiento de atributos especiales tales como el buen nombre, personal idóneo, reputación de crédito privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y localización favorable.

También registra el crédito mercantil formado por el ente económico mediante la estimación de las futuras ganancias en exceso de lo normal, así como de la valorización anticipada de la potencialidad del negocio.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo neto al adquirir la unidad productora;

b) Por el valor determinado y aplicado por el ente económico como crédito mercantil formado. Su crédito o contrapartida se registra en la cuenta 3215 —crédito mercantil—, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la pérdida o disminución del valor del crédito mercantil formado, una vez comprobado técnicamente, y

b) Por el valor en libros en caso de venta o retiro.

1. ACTIVO  
 16. INTANGIBLES 
  1610 MARCAS

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de adquisición o de producción y registro de signos que, de acuerdo con las normas legales, sirven para distinguir los productos o servicios de un ente económico de los de otro. Así mismo registra el costo de marcas catalogadas como colectivas. Se entiende por marca colectiva todo signo calificado de tal, que sirva para distinguir el origen o cualquier otra característica común de productos o de servicios de empresas o colectividades diferentes que utilicen la marca bajo el control del titular.

DINÁMICA

Débitos

a) Por los costos incurridos en la producción y registro de la marca;

b) Por el costo de adquisición de la marca, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la venta de los derechos de utilización de la marca, y

b) Por la extinción legal de utilizar la marca.

1. ACTIVO  
 16. INTANGIBLES 
  1615 PATENTES

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de adquisición o de creación y registro de las patentes las cuales confieren a su titular el derecho a explotar en forma exclusiva la invención por sí mismo, a conceder una o más licencias para su explotación y a percibir regalías o compensaciones derivadas de su explotación por terceros.

DINÁMICA

Débitos

a) Por los costos incurridos en la creación y obtención del registro de la patente;

b) Por el costo de adquisición de la patente, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la venta de los derechos de utilización de la patente, y

b) Por la extinción legal de los derechos otorgados en la patente.

1. ACTIVO  
 16. INTANGIBLES 
  1620 CONCESIONES Y FRANQUICIAS

DESCRIPCIÓN

Registra el privilegio concedido por una autoridad gubernamental permitiendo el uso de una propiedad pública que usualmente está sujeto a una regulación especial; o el privilegio frecuentemente exclusivo concedido por un fabricante o distribuidor para vender los productos del primero dentro de un territorio específico.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de adquisición de la concesión o franquicia, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la venta o terminación de la concesión o franquicia según las disposiciones legales y/o contractuales.

1. ACTIVO  
 16. INTANGIBLES 
  1625 DERECHOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor apreciable en dinero que confiere el ente económico, derechos tales como la exclusividad de producir y vender material de lectura, grabaciones y obras de arte al amparo de la propiedad intelectual, al igual que aquellos importes incurridos en su adquisición cuando son comprados.

Registra también el valor pagado al adquirir puestos en las bolsas de valores o agropecuarias, los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil, que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo con el acto constitutivo o la ley, así como los que originan aquellos bienes recibidos en arrendamiento financiero.

La transferencia de uno o más bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe efectuarse, para fines contables, por su costo ajustado, de suerte que la entrega en sí misma no genera la realización de utilidades para el constituyente y éstas sólo tendrán incidencia en los resultados cuando “realmente” se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso.

El valor asignado al bien(es) en fideicomiso se revelará en cuentas de orden bajo el código 839520 —bienes y valores en fideicomiso—.

162515 —en fideicomisos inmobiliarios—, registra los contratos fiduciarios mediante los cuales el ente económico transfiere un bien inmueble a la entidad fiduciaria para que administre y desarrolle un proyecto inmobiliario de acuerdo con las instrucciones señaladas en el contrato, cuando el beneficiario sea el mismo fideicomitente.

162520 —en fideicomisos de garantía—, registra los contratos fiduciarios mediante los cuales el ente económico transfiere uno o varios bienes a una entidad fiduciaria para garantizar con ellos y/o con su producto el cumplimiento de ciertas obligaciones designando como beneficiario a los acreedores de dichas obligaciones. Tales fideicomisos, igualmente, se registrarán en el código 8110 -bienes y valores entregados en garantía-.

162525 —en fideicomisos de administración—, registra los negocios fiduciarios en los cuales el ente económico realiza la entrega de los bienes fideicomitidos con transferencia de propiedad con el fin de que el fiduciario los administre y los destine junto con los rendimientos, según el caso, al cumplimiento de la finalidad señalada en el contrato.

162535 —En bienes recibidos en arrendamiento financiero (leasing)—, registra los derechos derivados de bienes recibidos en arrendamiento financiero con opción de compra, en los términos previstos en las normas legales vigentes, tales como inmuebles, maquinaria y equipo, vehículos y equipo de computación, así como aquellos activos recibidos bajo la figura “lease-back ” o retroarriendo.

El costo de los derechos sobre estos bienes, lo constituye el valor del contrato, es decir, el valor presente de los cánones de arrendamiento y de la opción de compra pactados, calculados a la fecha del respectivo contrato y a la tasa pactada en el mismo.

Los derechos se deben ajustar por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor nominal dado como amparo a la propiedad intelectual;

b) Por el costo de adquisición de la propiedad intelectual, cuando ésta es comprada;

c) Por el costo de adquisición del puesto en bolsa;

d) Por el valor del derecho adquirido en el respectivo negocio fiduciario;

e) Por el valor del contrato (valor presente de los cánones más la opción de compra), de los bienes recibidos en arrendamiento financiero, y

f) Por el valor del ajuste por inflación

Créditos

a) Por el costo, por venta o cesión de los respectivos derechos;

b) Por el costo, por terminación del derecho fiduciario;

c) Por el valor del impuesto a las ventas a descontar como impuesto de renta, conforme a lo previsto en las normas tributarias;

d) Por el costo, cuando el ente económico ejerza la opción de compra, con cargo a la cuenta respectiva del activo, y

e) Por el costo, cuando no se ejerza la opción de compra.

1. ACTIVO  
 16. INTANGIBLES 
  1630 KNOW HOW

DESCRIPCIÓN

Registra el valor apreciable en dinero del conocimiento práctico sobre la manera de hacer o lograr algo con facilidad y eficiencia aprovechando al máximo los esfuerzos, habilidades y experiencias acumulados en un arte o técnica.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de adquisición del know how;

b) Por el valor determinado y aplicado por el ente económico como know how formado. Su crédito o contrapartida se registra en la cuenta 3220 -know how-, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la venta o cesión de know how.

1. ACTIVO  
 16. INTANGIBLES 
  1635 LICENCIAS

DESCRIPCIÓN

Registra el costo o valor pagado al titular de una patente para la explotación de la misma por parte del ente económico.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor pagado por la licencia respectiva;

b) Por los reajustes del precio de las licencias según los respectivos contratos escritos, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la cancelación de la licencia, y

b) Por reajustes a favor del costo de las licencias.

1. ACTIVO  
 16. INTANGIBLES 
  1698 DEPRECIACIÓN Y/O AMORTIZACIÓN ACUMULADA

DESCRIPCIÓN

Registra el monto de las depreciaciones y/o amortizaciones acumuladas de los activos intangibles de propiedad del ente económico.

La depreciación y/o amortización debe considerar la vida útil estimada del intangible, es decir, los períodos en los cuales producirá beneficios económicos y la duración de la protección legal conferida al mismo.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada uno de los activos de acuerdo con sus características o condiciones;

b) Por el valor de la alícuota de depreciación correspondiente al costo de los bienes recibidos en arrendamiento financiero, cuyos derechos se registran en la subcuenta 162535 —En bienes recibidos en arrendamiento financiero (leasing)—, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por el saldo que tenga al momento de su venta;

b) Por el traslado del saldo a la cuenta respectiva, cuando el ente económico ejerza la opción de compra de los bienes recibidos en arrendamiento financiero;

c) Por el saldo, cuando el ente económico no ejerza la opción de compra, y

d) Por el saldo que tenga cuando se cancele el activo por desuso.

1. ACTIVO  
 16. INTANGIBLES 
  1699 PROVISIONES

DESCRIPCIÓN

Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas derivadas del grupo 16 —intangibles—.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor estimado para la respectiva provisión.

Débitos

a) Por el costo de los activos dados de baja, y

b) Por el valor de los ajustes por exceso de la provisión.

1. ACTIVO 
 17. DIFERIDOS

DESCRIPCIÓN

Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos comúnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos futuros.

Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de seguro, arrendamientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos de organización y preoperativos, remodelaciones o adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades ajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecución, contribuciones y afiliaciones e impuestos diferibles.

Son objeto de amortización o extinción gradual correspondiente a las alícuotas mensuales resultantes del tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el beneficio del activo diferido, bien sea mediante un crédito directo a la partida de activo o por medio de una cuenta de valuación, con cargo a resultados.

1. ACTIVO  
 17. DIFERIDOS 
  1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.

Las comisiones, así como los demás conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferir y, por ende, de amortizar en el período correspondiente, cuando por efectos de la operación que las origina se pacte reintegro en función del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamente en el código 1710 —cargos diferidos—.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.

Créditos

a) Por el valor amortizado durante el período de causación del gasto, y

b) Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva.

1. ACTIVO  
 17. DIFERIDOS 
  1710 CARGOS DIFERIDOS

DESCRIPCIÓN

Registra entre otros:

– Los costos y gastos en que incurre el ente económico en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.

– Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.

– Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.

– Los útiles y papelería.

– El impuesto de renta diferido de naturaleza “débito”, ocasionado por las “diferencias temporales” entre la utilidad comercial y la renta líquida fiscal en virtud de la no deducibilidad de algunos gastos contables, tales como provisiones por cartera en exceso de límites fiscales, protección de inversiones, bienes recibidos en pago, causación del impuesto de industria y comercio y gastos estimados para atender contingencias. Su registro se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente (código 240405).

– La publicidad, propaganda y promoción.

– Las contribuciones y afiliaciones.

– Los demás costos y gastos en que por su naturaleza y características se tipifique la figura de cargos diferidos.

La amortización de los cargos diferidos se hará así:

– Por concepto de organización y preoperativos y programas para computador (software), en un período no mayor a cinco (5) y a tres (3) años, respectivamente.

– Por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa con el consumo.

– Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable, cuando su costo no es reembolsable.

– Por concepto del impuesto de renta diferido “débito” por diferencias temporales, se amortizarán en el momento mismo que se cumplan los requisitos de ley y reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales, según la naturaleza de la deducción pertinente o cuando desaparezcan las causas que la originaron para las derivadas de protección de inversiones, bienes recibidos en pago o gastos estimados para atender contingencias; para estos efectos no será deducible la pérdida en enajenación de acciones o cuotas de interés social; su amortización se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente en la vigencia fiscal correspondiente.

– Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarán durante un período de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable.

– Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado pertinente.

– Por otros conceptos, se amortizarán durante el período estimado de recuperación de la erogación o de obtención de los beneficios esperados.

Los cargos diferidos no monetarios deberán ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

La amortización de la corrección monetaria diferida registrada hasta la fecha a partir de la cual se empiecen a percibir ingresos se amortizará mensualmente durante el término establecido para el diferido correspondiente.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los cargos diferidos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente a las respectivas cuentas del estado de resultados.

1. ACTIVO  
 17. DIFERIDOS 
  1715 COSTOS DE EXPLORACIÓN POR AMORTIZAR

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los costos incurridos, en desarrollo de trabajos exploratorios no exitosos o no comerciales y que por su condición de inexplotables son susceptibles de amortización.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor del traslado de la subcuenta 150825 —proyectos de exploración—, una vez determinada su potencial de existencias o inexistencias petroleras;

b) Por el valor del costo total de perforación que técnicamente se define como seco, por no encontrarse existencia de crudo suficiente para extraer;

c) Por el valor del costo de perforación en pozos que aunque se compruebe existencias, comercialmente no son explotables por su calidad, dificultad para explotarlo o cantidad, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la venta o cesión del activo, y

b) Por el cruce con la subcuenta 179805 -costos de exploración por amortizar-, al culminar la amortización respectiva.

1. ACTIVO  
 17. DIFERIDOS 
  1720 COSTOS DE EXPLOTACIÓN Y DESARROLLO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los costos incurridos en la perforación de pozos de desarrollo y que son susceptibles de amortizar, tales como costos de mano de obra, servicios de registros, cementaciones, inspecciones, despejes de terreno, construcción de vías de acceso al pozo productor, entre otros.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de los costos transferidos de las subcuentas 150825 y 150830, según el caso, susceptibles de ser amortizados en períodos futuros, una vez construida la perforación del pozo, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la venta o cesión del activo, y

b) Por el cruce con la subcuenta 179810, al culminar la amortización respectiva.

1. ACTIVO  
 17. DIFERIDOS 
  1730 CARGOS POR CORRECCIÓN MONETARIA DIFERIDA

DESCRIPCIÓN

Registra el ajuste por inflación sobre la parte proporcional del patrimonio que está financiando las construcciones en curso, los cultivos de mediano y tardío rendimiento en período improductivo, los programas de ensanche, que no estén en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados y sobre los cargos diferidos no monetarios, de conformidad con las normas legales vigentes.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de la corrección monetaria diferida, con abono a la cuenta 3405 -ajustes por inflación-.

Créditos

a) Por el valor de la amortización en proporción a la vida útil del activo a partir de la fecha en que éste entre a la etapa productiva o a contribuir a la generación de ingresos, con cargo a la cuenta 4705.

1. ACTIVO  
 17. DIFERIDOS 
  1798 AMORTIZACIÓN ACUMULADA

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las amortizaciones acumuladas de las cuentas 1715 —costos de exploración por amortizar— y 1720 —costos de explotación y desarrollo—.

La amortización debe considerar los períodos en los cuales producirá beneficios económicos.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada diferido, de acuerdo con sus características y condiciones, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por el valor de la amortización acumulada que tenga al momento de su venta, y

b) Por el cruce con las cuentas 1715 y/o 1720 según el caso, por la culminación de la amortización respectiva.

1. ACTIVO 
 18. OTROS ACTIVOS

DESCRIPCIÓN

Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente plan, tales como: antigüedades, pinturas, objetos de arte.

1. ACTIVO  
 18. OTROS ACTIVOS 
  1805 BIENES DE ARTE Y CULTURA

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de las adquisiciones que efectúa el ente económico en obras tales como de arte, artesanías y libros con el propósito de fomentar la actividad cultural y de investigación.

Los bienes de arte y cultura deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de adquisición, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo en libros del bien vendido o dado de baja.

1. ACTIVO  
 18. OTROS ACTIVOS 
  1895 DIVERSOS

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de los activos no determinados en las cuentas anteriores, entre otros:

— Máquinas porteadoras y estampillas.

Registra los pagos efectuados a favor de la Administración Postal para la adquisición de especies que mantiene el ente económico para la venta a terceros o para uso interno.

— Bienes entregados en comodato.

Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico que han sido entregados a una persona natural o jurídica mediante un contrato de comodato.

Se entiende por contrato de comodato, según la expresión del Código Civil, el contrato en que “una de las partes entrega a la otra gratuitamente una especie mueble o raíz, para que haga uso de ella y con cargo de restituir la misma especie después de terminar el uso”.

El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso del tiempo, se debe registrar en la subcuenta 189515 —amortización acumulada de bienes entregados en comodato—.

Para efectos de fijar los criterios de amortización se deben seguir los mismos parámetros fijados para la depreciación de propiedades planta y equipo cuenta 1592.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de los activos adquiridos;

b) Por el valor de los bienes entregados en comodato;

c) Por el valor del bien recibido como parte de pago, y

d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por el costo de los activos usados por el ente económico o vendidos;

b) Por el valor de la amortización calculada mensualmente con cargo a la subcuenta 539535 —amortización de bienes entregados en comodato—, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

1. ACTIVO  
 18. OTROS ACTIVOS 
  1899 PROVISIONES

DESCRIPCIÓN

Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas derivadas del grupo 18 —otros activos—.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión según los análisis realizados de las cuentas de otros activos;

Débitos

a) Por el costo de los activos dados de baja por ocurrencia del riesgo previsto como pérdida, daño o deterioro, y

b) Por el valor de los ajustes por exceso de la provisión.

1. ACTIVO 
 19. VALORIZACIONES

DESCRIPCIÓN

Comprende la utilidad potencial (no realizada) medida como la diferencia entre el costo en libros de las inversiones y el valor intrínseco o el de cotización en bolsa de las mismas. Para las propiedades, planta y equipo, corresponde a la diferencia entre el costo neto y el avalúo comercial; para los semovientes será la diferencia entre el costo neto en libros y el actualizado a 31 de diciembre de cada año de acuerdo con el valor dado por el Ministerio de Agricultura o por avalúo técnico.

Las contrapartidas de las diferentes cuentas y subcuentas de este grupo, se registran en las cuentas y subcuentas respectivas del grupo 38 —superávit por valorizaciones—.

1. ACTIVO  
 19. VALORIZACIONES 
  1905 DE INVERSIONES

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia favorable entre el valor de realización y el valor en libros de las inversiones de propiedad del ente económico, que han sido adquiridas con el propósito de cumplir con disposiciones legales o con el fin de mantener una disponibilidad secundaria de liquidez, al igual que las adquiridas con carácter permanente.

Para el registro contable de las valorizaciones de las acciones, cuotas o partes de interés social, se aplicará el valor de mercado y a falta de éste su valor intrínseco.

—Se entiende por valor de mercado el precio promedio de cotización representativa en las bolsas de valores en el último mes.

—El valor intrínseco se aplicará cuando no se coticen en ninguna bolsa de valores, o no se hayan negociado durante el mes correspondiente al corte de cuentas, o se trate de participaciones, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados. No obstante, cuando el ente económico adopte el método de participación, excluirá el efecto de las utilidades en el valor intrínseco.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de las diferencias favorables, con abono a la cuenta 3805 —de inversiones—.

Créditos

a) Por la venta de las inversiones valorizadas, y

b) Por la disminución de las diferencias favorables registradas en períodos anteriores.

1. ACTIVO  
 19. VALORIZACIONES 
  1910 DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCIÓN

Registra las valorizaciones de activos contabilizados en el grupo propiedades, planta y equipo.

– Bienes inmuebles considerados como propiedades, planta y equipo:

Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalúo comercial practicado por personas o firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las características señaladas en las normas legales vigentes.

Una vez determinado el valor comercial y cuando éste exceda el costo ajustado en libros, se procederá a registrar la valorización como superávit por valorizaciones de propiedades, planta y equipo. Cuando se establezca que el valor comercial es inferior a la valorización registrada, sin afectar el costo ajustado, ésta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble individualmente considerado se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período; para estos efectos no se aceptará el método de “grupos homogéneos”.

DINÁMICA

Débitos

a) Por las diferencias entre el valor en libros (costo menos depreciación acumulada) y el valor del estudio técnico elaborado por personas o firmas de reconocida especialidad, y

b) Por los reajustes que se deriven de la revisión de los avalúos.

Créditos

a) Por el valor que haya sido contabilizado en esta cuenta, cuando se enajenen las respectivas propiedades planta y equipo, y

b) Por el menor valor establecido en un nuevo cálculo de la valorización, sobre el valor inicialmente registrado.

1. ACTIVO  
 19. VALORIZACIONES 
  1995 OTROS ACTIVOS

DESCRIPCIÓN

Registra los valores originados por la diferencia entre el valor del avalúo comercial y el valor neto en libros o costo de los mismos, de aquellos bienes no especificados anteriormente, entre otros: bienes de arte y cultura y bienes entregados en comodato o bienes recibidos en pago. Su cálculo se debe determinar utilizando métodos o avalúos de reconocido valor técnico.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de las valorizaciones efectuadas con abono a la cuenta 3895 —otros activos—.

Créditos

a) Por la venta del bien valorizado, y

b) Por haber sido dado de baja el bien valorizado.

2. PASIVO

DESCRIPCIÓN

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, gravámenes y tasas, las obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados, provisiones, los bonos y papeles comerciales.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.

Los pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o año, se ajustarán con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha, registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.

Los pasivos en UPAC o con pacto de reajuste registrados en el último día del período se ajustarán con base en la cotización de la UPAC para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizándolo como mayor valor del pasivo, con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.

Los pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios futuros se deberán ajustar por el PAAG , de acuerdo con las normas legales vigentes.

2. PASIVO 
 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIÓN

Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.

Por regla general, las obligaciones contraídas generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales se deben registrar por separado.

Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, en UPAC o con pacto de reajuste, se deben reexpresar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

2. PASIVO  
 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS 
  2105 BANCOS NACIONALES

DESCRIPCIÓN

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos;

b) Por el valor de las notas débito recibidas, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas;

b) Por el valor de las notas crédito por abonos o cancelación de obligaciones, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS 
  2110 BANCOS EN EL EXTERIOR

DESCRIPCIÓN

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda extranjera, con entidades bancarias del exterior.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la financiación o préstamo recibido del banco;

b) Por el valor de las notas débito recibidos, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Débitos

a) Por el valor de los pagos o amortizaciones periódicas para aplicar a las obligaciones, de acuerdo con lo estipulado en los pagarés o documentos respectivos;

b) Por el valor de las notas crédito del banco prestamista, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS 
  2115 CORPORACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIÓN

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico en moneda nacional o extranjera con corporaciones financieras, así como el valor de los cánones de arrendamiento y opción de compra pactados en los contratos de arrendamiento financiero (leasing) celebrados con ellas.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el monto principal del préstamo;

b) Por el valor de las notas débito recibidas;

c) Por el valor del contrato (valor presente de los cánones más la opción de compra), de los bienes recibidos en arrendamiento financiero, y

d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Débitos

a) Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales, aplicables a las obligaciones registradas;

b) Por el valor de las notas crédito recibidas de las corporaciones financieras, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS 
  2120 COMPAÑÍAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL

DESCRIPCIÓN

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con compañías de financiamiento comercial, así como el valor de los cánones de arrendamiento y opción de compra pactados en los contratos de arrendamiento financiero (leasing) celebrados con ellas.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las obligaciones o de los préstamos recibidos;

b) Por el valor de las notas débito recibidas;

c) Por el valor del contrato (valor presente de los cánones más la opción de compra), de los bienes recibidos en arrendamiento financiero, y

d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Débitos

a) Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas;

b) Por el valor de las notas crédito recibidas de las compañías de financiamiento comercial, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS 
  2125 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA

DESCRIPCIÓN

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con corporaciones de ahorro y vivienda.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos;

b) Por el valor de las notas débito recibidas, y

c) Por el valor del ajuste por la diferencia en la cotización del UPAC.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas, y

b) Por el valor de las notas crédito recibidas.

2. PASIVO  
 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS 
  2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones por concepto de operaciones y préstamos en moneda extranjera, adquiridas por el ente económico con entidades internacionales.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los préstamos y operaciones recibidos en moneda extranjera, convertidos a moneda nacional,

b) Por el valor de las notas débito recibidas, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Débitos

a) Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones;

b) Por el valor de las notas crédito recibidas, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS 
  2135 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS

DESCRIPCIÓN

Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con sus inversiones bajo la modalidad del pacto de recompra.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1250 —derechos de recompra de inversiones negociadas, Repos—.

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero por intereses, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la realización.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la obligación contraída.

Débitos

a) Por el cumplimiento del pacto.

2. PASIVO  
 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS 
  2140 COMRPOMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA

DESCRIPCIÓN

Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con su cartera bajo la modalidad de pacto de recompra.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1385 -derechos de recompra de cartera negociada-.

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la contabilidad de causación.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la obligación contraída.

Débitos

a) Por el cumplimiento del pacto.

2. PASIVO  
 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS 
  2145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES

DESCRIPCIÓN

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con el Gobierno Nacional o entidades estatales, tales como el Instituto de Fomento Industrial, IFI, y la Financiera Energética Nacional S.A., FEN.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.

Débitos

a) Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones.

2. PASIVO  
 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS 
  2195 OTRAS OBLIGACIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico con entes diferentes a establecimientos de crédito e instituciones financieras.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las obligaciones o de los préstamos recibidos;

b) Por el valor de las notas débito recibidas, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Débitos

a) Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas;

b) Por el valor de las notas crédito recibidas, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO 
 22. PROVEEDORES

DESCRIPCIÓN

Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico, por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotación del objeto social, tales como, materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energía.

Las obligaciones con proveedores representadas en moneda extranjera o con pacto de reajuste se deben ajustar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

2. PASIVO  
 22. PROVEEDORES 
  2205 NACIONALES

DESCRIPCIÓN

Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional o extranjera por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratación de obras.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la factura;

b) Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o suministro de elementos;

c) Por el valor de las notas crédito enviadas a los proveedores, y

d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor del abono o cancelación de la factura;

b) Por el valor de las notas débito que se envíen a los proveedores, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 22. PROVEEDORES 
  2210 DEL EXTERIOR

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico y a favor de extranjeros por concepto de la adquisición de bienes o servicios, así como contratos de obra.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales, combustibles, construcciones de obras o servicios recibidos por el ente económico, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales mediante giro directo o por intermedio de un banco local;

b) Por el valor de las notas crédito que remitan los proveedores, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 22. PROVEEDORES 
  2215 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor adeudado por el ente económico a proveedores de mercancías o servicios con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes.

En virtud del contrato de cuenta corriente, los créditos y débitos derivados de las remesas mutuas de las partes se consideran como partidas indivisibles de abono o de cargo en la cuenta de cada o cuentacorrentista, de modo que sólo el saldo que resulte a la clausura de la cuenta constituirá un crédito exigible.

La clausura y la liquidación de la cuenta en los períodos de cierre, no producirán la terminación del contrato sino en los casos previstos en dichas normas.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las facturas, cuentas de cobro, remesas o pagos recibidos, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por los cargos por facturas, cuentas de cobro, pagos o remesas enviadas, y

b) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 22. PROVEEDORES 
  2220 CASA MATRIZ

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las deudas a cargo del ente económico originadas en la adquisición de bienes, servicios y/o contratos de obra suministrados directamente por la casa matriz.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las facturas, cuentas de cobro o notas débito por concepto de prestación de servicios, adquisición de bienes y/o construcción de obras, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan;

b) Por el valor de las notas crédito que envíe la casa matriz, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 22. PROVEEDORES 
  2225 COMPAÑÍAS VINCULADAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones que tiene el ente económico con compañías vinculadas o asociadas por concepto de adquisición de elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios, contratación de obras, etc., para el desarrollo del objeto social.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la factura;

b) Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios y suministro de elementos;

c) Por el valor de las notas crédito recibidas, y

d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor del abono o cancelación de la factura;

b) Por el valor de las notas débito que se envíen, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO 
 23. CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN

Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, órdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor adeudado por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras y con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos;

b) Por el valor de los dineros recibidos, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de las facturas por ventas de bienes o servicios;

b) Por el valor de los dineros entregados, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2310 A CASA MATRIZ

DESCRIPCIÓN

Registra las deudas a cargo del ente económico y a favor de la casa matriz o principal por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2220 —casa matriz—.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las obligaciones, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan;

b) Por el valor de las notas crédito que se envíen por diferentes conceptos, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2315 A COMPAÑÍAS VINCULADAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones que contrae el ente económico con entes vinculados por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2225 -compañías vinculadas-.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos que se hagan;

b) Por el valor de las notas crédito que se le envíen por diferentes conceptos, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2320 A CONTRATISTAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor adeudado por el ente económico a terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las cuentas de cobro debidamente soportadas, según los términos del respectivo contrato;

b) Por el valor de las entregas parciales o totales de las obras contratadas;

c) Por las modificaciones contractuales a que haya lugar, y

d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales;

b) Por las modificaciones contractuales a que haya lugar, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2330 ÓRDENES DE COMPRA POR UTILIZAR

DESCRIPCIÓN

Registra las sumas de dinero recibidas por mercancías o productos que no han sido reclamados.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los dineros recibidos al venderse el bono respectivo.

Débitos

a) Por el valor del bono al momento de retirarse la mercancía, y

b) Por el valor de la devolución del bono si no se lleva a efecto la entrega de la mercancía o productos.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN

Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico de acuerdo con las facturas y cuentas de cobro respectivas;

b) Por la causación de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraídas tanto en moneda nacional como extranjera, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la causación de los servicios;

b) Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos;

c) Por el valor de la reliquidación de las cuentas de cobro o facturas, y

d) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN

Registra el valor adeudado por el ente económico originado en la suscripción de acciones de una sociedad que serán pagadas en los términos estipulados en el respectivo reglamento de colocación y cuyo plazo de cancelación no podrá exceder de un año.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las acciones suscritas y no pagadas.

Débitos

a) Por los pagos de los respectivos instalamentos.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2345 ACREEDORES OFICIALES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor adeudado por el ente económico a la Nación o a entidades oficiales por conceptos diferentes a los ya contemplados en este plan.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor a pagar a la entidad respectiva.

Débitos

a) Por los valores pagados.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2350 REGALÍAS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN

Registra el valor adeudado por el ente económico por concepto de regalías, es decir, el porcentaje de la producción o de los ingresos que de acuerdo con las normas legales y disposiciones contractuales, debe pagar como compensación por el empleo de un bien o la explotación de recursos naturales tales como el petróleo y el carbón.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de traslado proveniente de la subcuenta 260540 -regalías-;

b) Por el valor de las regalías causadas y pendientes de pago, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el pago de las regalías;

b) Por el valor de la nota crédito enviada legalizando el giro de regalías, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de éstos.

Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se deben registrar en la cuenta 2360.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente económico;

b) Por el valor de los préstamos recibidos de éstos, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajustes, si fuere el caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales, y

b) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2357 DEUDAS CON DIRECTORES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los directores por concepto de pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de éstos.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente económico;

b) Por el valor de los préstamos recibidos de éstos, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la asamblea general de accionistas o junta de socios y que deberán ser pagados dentro del término legal establecido.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los dividendos o participaciones decretados.

Débitos

a) Por el valor de los dividendos o participaciones pagadas, y

b) Por compensación de saldos a cargo de los socios o accionistas.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE

DESCRIPCIÓN

Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la administración de impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el importe de la retención que debe efectuar el ente económico.

Débitos

a) Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos Nacionales.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por el concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas facturado, al momento del pago o abono en cuenta, en la adquisición de bienes o servicios gravados, y

b) Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisición de servicios gravados, que deba ser asumido por el ente económico, siempre y cuando, la operación se realice con personas pertenecientes al régimen simplificado, con cargo a la cuenta 2408 -Impuesto sobre las ventas por pagar-, a un gasto, o como mayor valor del costo.

Débitos

a) Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y

b) Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto a las ventas, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se adquirieron bienes corporales muebles o prestación de servicios gravados.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las retenciones en la fuente en el impuesto de industria y comercio que efectúa el ente económico, cuando se adquieran bienes o servicios.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la adquisición de bienes o servicios.

Débitos

a) Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y

b) Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto de industria y comercio, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se adquirieron bienes o servicios.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2370 RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA

DESCRIPCIÓN

Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente registra otras acreencias de carácter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepción de lo correspondiente a préstamos y retención en la fuente.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la causación de los aportes laborales pendientes de pago, y

b) Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores.

Débitos

a) Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios;

b) Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales;

c) Por la restitución de los excesos en deducciones o retenciones, y

d) Por las notas crédito que expida el ISS.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2375 CUOTAS POR DEVOLVER

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las cuotas netas que adeuda el ente económico a los suscriptores no adjudicados que se han retirado de los grupos.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor total de las cuotas netas pagadas por el suscriptor de acuerdo con las normas legales vigentes.

Débitos

a) Por la cancelación del valor resultante de aplicar la tabla de restitución vigente a los suscriptores retirados que se acojan a dicha liquidación;

b) Por el valor descontado al suscriptor que se acoja a la tabla de restitución con abono a la subcuenta 415055:

— Eliminación de suscriptores —consorcios—;

c) Por la cancelación total de las cuotas netas, cuando el suscriptor se acoja a la finalización del plan, y

d) Por el traslado del total de las cuotas netas cuando el suscriptor se reincorpore al grupo.

2. PASIVO  
 23. CUENTAS POR PAGAR 
  2380 ACREEDORES VARIOS

DESCRIPCIÓN

Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere el ente económico producto de las operaciones comerciales;

b) Por el valor de las donaciones asignadas por pagar, y

c) Por el valor de la utilidad en la liquidación de contratos de ganado en participación.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios.

2. PASIVO 
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS

DESCRIPCIÓN

Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorios a favor del Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el período fiscal.

Comprende entre otros los impuestos de renta y complementarios, sobre las ventas, de industria y comercio, de licores, cervezas y cigarrillos, de valorizaciones, de turismo y de hidrocarburos y minas.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y complementarios del respectivo ejercicio; así como los montos de años anteriores sujetos a revisión oficial y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes períodos.

Incluye también el valor de las contribuciones especiales y demás recargos que deben pagarse por el impuesto de renta.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la liquidación privada o del traslado de la provisión registrada en la subcuenta 261505,

b) Por el mayor valor resultante en liquidaciones en liquidaciones oficiales falladas, y

c) Por el valor de las contribuciones especiales.

Débitos

a) Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al año en curso;

b) Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pagos de impuestos, y

c) Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los correspondientes períodos.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN

Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la adquisición o venta de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios gravados;

b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados, por la devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas;

c) Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, así como del recaudo por intereses de mora, y

d) Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 -sobrantes en liquidación privada de impuestos-, de los saldos a favor cuando se solicita devolución.

Débitos

a) Por el valor del impuesto facturado al ente económico en la adquisición de bienes y servicios;

b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados en las devoluciones y anulaciones en ventas;

c) Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres;

d) Por la aplicación de las retenciones que le hayan sido practicadas, en la enajenación de bienes y servicios gravados, de acuerdo con la declaración del bimestre respectivo, y

e) Por el valor del porcentaje calculado sobre la compras o la adquisición de servicios gravados que deban ser asumidos por el ente económico, siempre y cuando la operación se realice con personas pertenecientes al régimen simplificado, con abono a la cuenta 2367 —impuesto a las ventas retenido—.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades industriales comerciales y de servicios, en favor de cada uno de los distritos y municipios donde ellas se desarrollan, según la liquidación privada.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del período gravable.

Débitos

a) Por el valor del pago;

b) Por el valor del anticipo pagado, y

c) Por la aplicación de las retenciones sobre el impuesto de industria y comercio, en la enajenación de bienes y servicios, de acuerdo con la declaración respectiva.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2416 A LA PROPIEDAD RAÍZ

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes raíces, de acuerdo con las liquidaciones oficiales o normas legales vigentes.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la liquidación.

Débitos

a) Por el valor del pago parcial o total del impuesto respectivo.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2420 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PÚBLICOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de derechos de registro, anotación y notariales.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las liquidaciones.

Débitos

a) Por el pago de estos gravámenes.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2424 DE VALORIZACIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad del ente económico, bien sea en desarrollo de sus operaciones, así como por ser propietario de inmuebles ubicados en los respectivos sectores objeto de los gravámenes, de acuerdo con las normas fiscales vigentes.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las liquidaciones oficiales respectivas.

Débitos

a) Por el valor del pago ante la entidad recaudadora.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2428 DE TURISMO

DESCRIPCIÓN

Registra el impuesto liquidado sobre el valor del servicio efectivamente cobrado a los huéspedes por concepto de alojamiento en establecimientos hoteleros o de hospedaje.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del impuesto causado diariamente sobre las ventas netas de alojamiento.

Débitos

a) Por el valor de cancelación del impuesto causado durante el mes.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2432 TSA POR UTILIZACIÓN DE PUERTOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las tasas impositivas generadas en servicios marítimos a embarcaciones que arriben a puerto colombiano.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las liquidaciones oficiales.

Débitos

a) Por el pago de estos gravámenes.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2436 DE VEHÍCULOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros directamente relacionados con los vehículos de propiedad del ente económico.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del impuesto liquidado.

Débitos

a) Por el pago del impuesto.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2440 DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la exhibición o presentación de espectáculos públicos.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del impuesto liquidado.

Débitos

a) Por el pago de dichos gravámenes.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2444 DE HIDROCARBUROS Y MINAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los tributos originados en la explotación o venta de hidrocarburos y minerales que el ente económico debe pagar a entidades del gobierno del orden nacional, departamental, distrital o municipal.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del impuesto liquidado.

Débitos

a) Por el pago del impuesto.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2448 REGALÍAS E IMPUESTOS A LA PEQUEÑA Y MEDIANA MINERÍA

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las regalías e impuestos liquidados.

Débitos

a) Por el pago de las regalías e impuestos.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2452 A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico originados en gravámenes a las exportaciones cafeteras.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a) Por el pago de los impuestos.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2456 A LAS IMPORTACIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la entrada al país de mercancías o bienes extranjeros.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a) Por el pago de los impuestos.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2460 CUOTAS DE FOMENTO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las cuotas de fomento liquidadas y de responsabilidad del ente económico generados por la importación de productos tales como cereales, cacao y algodón.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a) Por el pago de los impuestos.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2464 DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARRILLOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la producción, importación y distribución de licores, cerveza y cigarrillos.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a) Por el pago de los impuestos.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2468 AL SACRIFICIO DE GANADO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por el degüello de ganado mayor.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a) Por el pago de los impuestos.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2472 AL AZAR Y JUEGOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la explotación comercial de loterías, juegos permitidos y apuestas permanentes, entre otros.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a) Por el pago de los impuestos.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2476 GRAVÁMENES Y REGALÍAS POR UTILIZACIÓN DEL SUELO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los gravámenes y regalías liquidados de responsabilidad del ente económico generados por delineación urbana, actividades mineras, extracción de arena, cascajo y piedra, entre otros.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a) Por el pago de los impuestos.

2. PASIVO  
 24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 
  2495 OTROS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los impuestos diferentes a los relacionados anteriormente y que el ente económico debe pagar a entidades del gobierno del orden nacional, departamental, distrital o municipal.

DINÁMICA

Créditos

a) Por la causación de la liquidación de los impuestos.

Débitos

a) Por la cancelación de los impuestos.

2. PASIVO 
 25. OBLIGACIONES LABORALES

DESCRIPCIÓN

Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: salarios por pagar, cesantías consolidadas, primas de servicios, prestaciones extralegales e indemnizaciones laborales.

2. PASIVO  
 25. OBLIGACIONES LABORALES 
  2505 SALARIOS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN

Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral, tales como sueldos, salario integral, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos, incapacidades y subsidio de transporte.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las liquidaciones de nómina, ya sean bisemanales, quincenales o mensuales.

Débitos

a) Por el valor de los pagos realizados.

2. PASIVO  
 25. OBLIGACIONES LABORALES 
  2510 CESANTÍAS CONSOLIDADAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones del ente económico con cada uno de sus trabajadores por concepto del auxilio de cesantías, como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes.

El cálculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo período contable una vez efectuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas durante el ejercicio económico.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del traslado proveniente de la subcuenta 261005 -cesantías- al finalizar el ejercicio.

Débitos

a) Por el pago parcial o total, a los respectivos beneficiarios, y

b) Por los traslados a los fondos administradores de cesantías de las sumas adeudadas a los trabajadores.

2. PASIVO  
 25. OBLIGACIONES LABORALES 
  2515 INTERESES SOBRE CESANTÍAS

DESCRIPCIÓN

Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantías de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los intereses pendientes de pago.

Débitos

a) Por el pago de los mismos.

2. PASIVO  
 25. OBLIGACIONES LABORALES 
  2520 PRIMA DE SERVICIOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a favor de los trabajadores como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes con el ente económico.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la prima de servicios que ha de pagarse.

Débitos

a) Por el valor del pago efectuado.

2. PASIVO  
 25. OBLIGACIONES LABORALES 
  2525 VACACIONES CONSOLIDADAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor acumulado de las vacaciones que el ente económico adeuda a sus trabajadores producto de la relación laboral existente, sean éstas legales o extralegales.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del traslado de la subcuenta 261015 -vacaciones-.

Débitos

a) Por el valor de los pagos realizados.

2. PASIVO  
 25. OBLIGACIONES LABORALES 
  2530 PRESTACIONES EXTRALEGALES

DESCRIPCIÓN

Registra las sumas adeudadas por el ente económico a sus trabajadores por concepto de prestaciones extralegales, es decir, de aquellas originadas en pactos colectivos o convenciones de trabajo.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las prestaciones causadas en favor de los trabajadores.

Débitos

a) Por el valor de los pagos realizados.

2. PASIVO  
 25. OBLIGACIONES LABORALES 
  2532 PENSIONES POR PAGAR

DESCRIPCIÓN

Registra el valor a pagar a los pensionados, cuya obligación por este concepto está a cargo del ente económico. DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la nómina de pensionados.

Débitos

a) Por el valor de los pagos realizados.

2. PASIVO  
 25. OBLIGACIONES LABORALES 
  2535 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra los valores correspondientes a cuotas partes pendientes de pago a ex trabajadores, entidades de previsión social o a fondos de pensiones, por concepto de pensiones de jubilación de personas que trabajaron en el ente económico.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el monto causado por pensiones adeudado al personal retirado del ente económico, y

b) Por el monto causado por pensiones adeudado a entidades de previsión social o fondos de pensiones.

Débitos

a) Por la cancelación de los valores correspondientes a los beneficiarios.

2. PASIVO  
 25. OBLIGACIONES LABORALES 
  2540 INDEMNIZACIONES LABORALES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor determinado para atender el pago de las indemnizaciones a cargo del ente económico y a favor de los ex trabajadores del mismo por la cancelación del contrato de trabajo en forma unilateral.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor determinado como saldo a cargo por indemnizaciones.

Débitos

a) Por el valor parcial o total pagado por concepto de indemnizaciones.

2. PASIVO 
 26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

DESCRIPCIÓN

Comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para costos y gastos tales como, intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores; igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento.

Cuando se establezca que una provisión es excesiva o ha sido constituida en forma indebida, la reversión de la provisión se abonará a la subcuenta 425035 -reintegro provisiones- cuando corresponda a ejercicios anteriores, o restando de los cargos si corresponde al mismo ejercicio.

2. PASIVO  
 26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 
  2605 PARA COSTOS Y GASTOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de costos y gastos, y

b) Por el valor del defecto que se presente en la estimación.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y

b) Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.

2. PASIVO  
 26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 
  2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente económico de las obligaciones que se generan en la relación laboral, sean éstas legales, convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nómina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados.

El importe de la provisión se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones.

a) Su pago sea exigible o probable, y

b) Su importe se pueda estimar razonablemente.

El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antigüedad y el cambio en la base salarial forma parte de los resultados del respectivo período contable.

El cálculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismo ejercicio económico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se consolidarán en las diversas subcuentas del grupo 25 —obligaciones laborales—.

DINÁMICA

Créditos

a) Por la provisión mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones prestacionales, y

b) Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidación al cierre del ejercicio.

Débitos

a) Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo 25 —obligaciones laborales—, y

b) Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas durante un mismo ejercicio contable.

2. PASIVO  
 26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 
  2615 PARA OBLIGACIONES FISCALES

DESCRIPCIÓN

Registra las deudas estimadas del ente económico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y pérdidas, tales como: impuesto de renta y complementarios, industria y comercio, e impuesto de vehículos.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor estimado de la provisión y apropiado periódicamente, y

b) Por los abonos por ajustes al final del período contable.

Débitos

a) Por el traslado a las cuentas acreedoras respectivas del grupo 24-impuestos, gravámenes y tasas-, y

b) Por la reversión de las provisiones excesivas.

2. PASIVO  
 26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 
  2620 PENSIONES DE JUBILACIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor amortizado por el ente económico, en el tiempo y forma señalados en las normas que regulan la materia, hasta que cubra el 100% del cálculo actuarial.

Mediante abono a la subcuenta 262005 —cálculo actuarial pensiones de jubilación— y cargo a la subcuenta 262010 —pensiones de jubilación por amortizar (DB)—, se contabilizará el valor actual de la obligación por pensiones de jubilación que se debe registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

La amortización al estado de resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 262010 —pensiones de jubilación por amortizar— con cargo a las subcuentas 510558 ó 520558 —amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación—, según el caso.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del cálculo actuarial;

b) Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado, y

c) Por la amortización de pensiones de jubilación por amortizar.

Débitos

a) Por el valor de las pensiones de jubilación por amortizar;

b) Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado, y

c) Por el valor proporcional del valor amortizado del cálculo actuarial, que le corresponda al trabajador que por el traslado de la obligación pensional, se le expidan bonos o títulos pensionales, con abono a las subcuentas 292010 ó 292510, según corresponda.

2. PASIVO  
 26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 
  2625 PARA OBRAS DE URBANISMO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor constituido para las obras de urbanismo a realizar o que se están realizando en las diferentes etapas de construcciones para la venta de acuerdo con los presupuestos oficiales aprobados para tales ejecuciones.

Cuenta de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a actividades de urbanismo y/o construcción.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del presupuesto oficial de obras, emitido por la autoridad competente debidamente aprobado, y

b) Por el cargo a resultados cuando al finalizar la ejecución total de las obras su costo real sea superior y constituya un déficit al presupuesto inicial aprobado.

Débitos

a) Por el valor de las obras ejecutadas ya sea en el momento de la causación, al finalizar el período contable o al liquidar las obras respectivas, y

b) Por el abono a resultados cuando su costo real final constituya un exceso con relación al presupuesto inicial aprobado.

2. PASIVO  
 26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 
  2630 PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones de instalaciones, maquinarias, equipos, etc., cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones, y

b) Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimación.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados;

b) Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio, y

c) Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.

2. PASIVO  
 26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 
  2635 PARA CONTINGENCIAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor estimado y provisionado por el ente económico para atender pasivos, que por la ocurrencia probable de un evento, pueda originar una obligación justificable, cuantificable y confiable, con cargo a resultados, como consecuencia de actuaciones que puedan derivar en multas o sanciones de autoridades administrativas, tales como superintendencias, administración de impuestos y aduanas nacionales, tesorerías municipales y del Distrito Capital de Santafé de Bogotá por el incumplimiento de disposiciones de ley o reglamentarias.

De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente económico y a favor de terceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otras provisiones cuya contingencia de pérdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. Tratándose de procesos judiciales o administrativos, deben reconocerse las contingencias en la fecha de notificación del primer acto del proceso.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor gradual o total de la apropiación de la provisión correspondiente, con cargo a resultados.

Débitos

a) Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo, a que corresponda, y

b) Por la reversión de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso.

2. PASIVO  
 26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 
  2640 PARA OBLIGACIONES DE GARANTÍAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las apropiaciones destinadas a prever el futuro pago de garantías expedidas, por el ente económico.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las apropiaciones efectuadas.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales de garantías, y

b) Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda, cuando se haga efectiva dicha garantía.

2. PASIVO  
 26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 
  2695 PROVISIONES DIVERSAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor mensual estimado para cubrir algún imprevisto o contingencia.

Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y

b) Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda.

2. PASIVO 
 27. DIFERIDOS

DESCRIPCIÓN

Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.

Igualmente registra el monto adeudado por el reajuste a las cuotas netas, para el caso de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, la utilidad diferida en ventas a plazos, el crédito por corrección monetaria diferida y los impuestos diferidos.

2. PASIVO  
 27. DIFERIDOS 
  2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por anticipado a buena cuenta por prestación de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre otros.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el ente económico.

Débitos

a) Por el valor de los bienes y/o servicios suministrados;

b) Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio o entregado la contraprestación correspondiente, y

c) Por el valor de los intereses y comisiones devengados por el ente económico.

2. PASIVO  
 27. DIFERIDOS 
  2710 ABONOS DIFERIDOS

DESCRIPCIÓN

Registra el monto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas pendientes, en la proporción que varíe el precio del bien adjudicado.

Esta cuenta debe tener su auxiliar por cada grupo, y es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato, con cargo a la subcuenta 130515 —deudores del sistema—, y

b) Por el saldo débito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del bien o servicio al último suscriptor del grupo, con cargo a la cuenta 5270 -financieros- reajuste del sistema.

Débitos

a) Por la valorización que tuvieren las cuotas pagadas por el suscriptor al momento de hacerse la entrega del bien o servicio, y

b) Por el saldo crédito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del bien o servicio al último suscriptor del grupo, con abono a la 415050 -reajuste del sistema- consorcios.

2. PASIVO  
 27. DIFERIDOS 
  2715 UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las utilidades por amortizar incluidas en los recaudos futuros por las enajenaciones de bienes efectuadas por el ente económico bajo la modalidad o sistema de ventas a plazos.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la utilidad determinada en la venta.

Débitos

a) Por el valor de la parte proporcional que corresponda a recaudos a clientes, basados en el sistema de ventas a plazos, y

b) Por el valor parcial o total determinado como utilidad en las ventas a plazos, en el caso de que la operación no se realice.

2. PASIVO  
 27. DIFERIDOS 
  2720 CRÉDITO POR CORRECIÓN MONETARIA DIFERIDA

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la corrección monetaria generada por el ajuste por inflación de los activos de conformidad con las normas legales vigentes.

DINÁMICA

Créditos

a) Por la corrección monetaria diferida.

Débitos

a) Por el valor de la amortización a partir del momento en que los activos se encuentren en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados.

2. PASIVO  
 27. DIFERIDOS 
  2725 IMPUESTOS DIFERIDOS

DESCRIPCIÓN

Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las normas fiscales vigentes.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del efecto en el impuesto, como consecuencia de diferencias temporales originadas por exceso de la utilidad contable sobre la fiscal, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por el valor de los traslados o amortizaciones a la cuenta del impuesto por pagar, periódicamente, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

2. PASIVO 
 28. OTROS PASIVOS

DESCRIPCIÓN

Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo.

2. PASIVO  
 28. OTROS PASIVOS 
  2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS

DESCRIPCIÓN

Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

DINÁMICA

Créditos

a) Por los valores de los depósitos recibidos de clientes, y

b) Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.

Débitos

a) Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos;

b) Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación, y

c) Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances recibidos.

2. PASIVO  
 28. OTROS PASIVOS 
  2810 DEPÓSITOS RECIBIDOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las sumas recaudadas por el ente económico de personas naturales, jurídicas o entidades oficiales, para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales, de servicios, de los fondos para proyectos, inversiones específicas y otras afines.

En el caso de los socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad de depósitos con el fin de adquirir acciones o cuotas sociales mientras se legaliza y aprueba la emisión correspondiente.

Para el caso específico de sociedades administradoras de consorcios comerciales, se incluye dentro de esta cuenta el denominado fondo de reserva, la cual se afectará conforme a las normas legales vigentes.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los dineros recibidos por el ente económico, y

b) Por el valor de los cheques reconsignados.

Débitos

a) Por el valor de las devoluciones parciales o totales de las sumas registradas en esta cuenta;

b) Por la utilización o aplicación de las sumas recibidas con destinación específica o que señalen las normas legales;

c) Por el valor de los cheques devueltos, y

d) Por el valor de los dineros cancelados por el suscriptor siempre y cuando éste no haya participado en la primera asamblea.

2. PASIVO  
 28. OTROS PASIVOS 
  2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS

DESCRIPCIÓN

Registra los dineros recibidos por el ente económico a nombre de terceros y que en consecuencia serán reintegrados o transferidos a sus dueños en los plazos y condiciones convenidos.

DINÁMICA

Créditos

a) Por los valores recibidos a nombre de terceros.

Débitos

a) Por los valores entregados a los respectivos terceros, y

b) Por el valor de la comisión que pudiere pactarse sobre los recaudos realizados a nombre del tercero.

2. PASIVO  
 28. OTROS PASIVOS 
  2820 CUENTAS DE OPERACIÓN CONJUNTA

DESCRIPCIÓN

Registra esta cuenta los avances recibidos de las partes involucradas en la denominada “operación conjunta”, en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o más de éstos y la Nación, para la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables, suscritos conforme a las normas vigentes.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables.

DINÁMICA

Créditos

a) Por los avances recibidos de cada una de las partes integrantes de la asociación, y

b) Por el costo de los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la asociación.

Débitos

a) Por la facturación de costos y gastos en los valores que correspondan a cada uno de los integrantes de la asociación.

2. PASIVO  
 28. OTROS PASIVOS 
  2825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los descuentos efectuados por el ente económico sobre pagos parciales (cuentas de cobro), para garantizar la estabilidad de obra u otras obligaciones producto de la relación contractual.

DINÁMICA

Créditos

a) Por los valores deducidos al momento de hacer los pagos a los contratistas, por concepto de avances y/o liquidaciones parciales de obras o contratos.

Débitos

a) Por el valor de las devoluciones parciales o totales de acuerdo con las especificaciones de los contratos.

2. PASIVO  
 28. OTROS PASIVOS 
  2830 EMBARGOS JUDICIALES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los pasivos adquiridos por el ente económico por concepto de descuentos hechos a afiliados del ente, producto de embargos, pago de indemnizaciones, constitución de títulos de depósito judicial de acuerdo con lo ordenado por despachos judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones eventuales ante terceros, sea por actos derivados directa o indirectamente de sus dependientes.

DINÁMICA

Créditos

a) Por los valores ordenados a descontar por juzgados civiles y penales relacionados con indemnizaciones por responsabilidad civil, contractual o extracontractual, donde se vean involucrados los intereses del ente económico o sus afiliados;

b) Por los valores ordenados a consignar por cualquier otro concepto dentro de los procesos judiciales (peritazgo, honorarios auxiliares de la justicia, costos de procesos), y

c) Por los valores correspondientes a las transacciones realizadas extrajudicialmente por concepto de pago de indemnizaciones.

Débitos

a) Por el valor consignado o pagado a nombre de cada juzgado o tercero ya sea en forma parcial o total.

2. PASIVO  
 28. OTROS PASIVOS 
  2835 ACREEDORES DEL SISTEMA

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los dineros cancelados por los suscriptores de los planes que no han salido favorecidos o aquéllos que siendo favorecidos por el sistema de sorteo u oferta se encuentran pendientes de legalizar las entregas. Incluye además las sumas recibidas de los suscriptores a los cuales no se les ha podido configurar un grupo.

En las respectivas subcuentas se debe llevar por separado cada uno de los grupos. Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales.

DINÁMICA

Cuotas netas

Créditos

a) Por los traslados que se efectúan de la subcuenta 283510 -grupos en formación-, cuando inicia actividades el grupo;

b) Por los valores recaudados por concepto de la cuota neta de suscriptores que ingresan a un grupo que ha iniciado actividades;

c) Por el valor de la cesión de derechos de un suscriptor a otro, y

d) Por el valor de las reconsignaciones de los cheques.

Débitos

a) Por el traslado a la subcuenta 130515 -deudores del sistema-, del saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido a la fecha de entrega del bien o servicio;

b) Por el valor de las cuotas canceladas por el suscriptor, en el caso de terminación del contrato, con abono a la cuenta 2375 -cuotas por devolver-;

c) Por el valor de los cheques devueltos;

d) Por el valor de la devolución de la cuota neta cuando el suscriptor no participa en la primera asamblea;

e) Por el reintegro proporcional de lo pagado por el suscriptor, en la medida y forma que el ente económico recaude lo adeudado por quienes hubieren obtenido bienes o servicios, en caso de liquidación del grupo;

f) Por el valor de las cuotas ofrecidas y canceladas por el suscriptor adjudicado por oferta en caso de presentarse devolución;

g) Por la devolución de las cuotas netas al suscriptor favorecido por sorteo que no diere cumplimiento a los requisitos para hacerle entrega del bien, y

h) Por el valor de la cesión de derechos.

Grupos en formación

Créditos

a) Por el total recibido por cuotas brutas e inscripción de los suscriptores interesados en conformar un grupo;

b) Por el valor de los intereses liquidados sobre las sumas aportadas por los suscriptores a los cuales no se les logró configurar un grupo de acuerdo con las normas legales vigentes, y

c) Por el valor de las reconsignaciones de los cheques.

Débitos

a) Por el traslado a las respectivas subcuentas del balance o de resultados al momento de iniciar actividades el grupo;

b) Por la devolución de las sumas aportadas en el evento de no poderse conformar el grupo;

c) Por la devolución de las sumas aportadas por los interesados no admitidos en un grupo, y

d) Por el valor de los cheques devueltos.

2. PASIVO  
 28. OTROS PASIVOS 
  2840 CUENTAS EN PARTICIPACIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico (gestor) y a favor de cada uno de los partícipes, por concepto de liquidaciones parciales o definitivas en desarrollo de contratos de cuentas en participación, realizados conforme a las normas legales vigentes.

El valor correspondiente al ente económico que opera como socio gestor y a la vez partícipe, registrará la parte que le corresponda de las utilidades en la cuenta de ingresos respectiva.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor resultante a favor del (los) partícipe(s), bien sea por aportes o utilidades, en la liquidación parcial o definitiva del respectivo contrato de cuentas en participación, obtenido en la cuenta 9135 -cuentas en participación-.

Débitos

a) Por el valor de los pagos realizados.

2. PASIVO  
 28. OTROS PASIVOS 
  2895 DIVERSOS

DESCRIPCIÓN

Registra las obligaciones a cargo del ente económico que por su naturaleza no pueden ser incluidas apropiadamente en las cuentas del pasivo descritas en el presente plan.

DINÁMICA

Créditos

a) Con el valor de la obligación respectiva, y

b) Por el traslado de la provisión para impuesto de renta y complementarios, registrado por los fondos ganaderos, destinados a programas de extensión agropecuaria con el lleno de las formalidades del caso.

Débitos

a) Por el valor de los pagos realizados;

b) Por los cruces de cuentas con el acreedor según el acuerdo respectivo, y

c) Por el valor respectivo, en la medida que se vayan ejecutando los programas. Cuando se trate de adquisición de bienes capitalizables se abonará la subcuenta 330520 —reserva para extensión agropecuaria—.

2. PASIVO 
 29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES

DESCRIPCIÓN

Comprende los valores recibidos por el ente económico por concepto de emisión y venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como los papeles comerciales definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas comerciales, industriales y de servicios con el propósito de financiar capital de trabajo.

La prima o descuento en la colocación de bonos por valor superior o inferior al valor nominal de los títulos, se contabilizará por separado. La amortización del descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemática en las fechas estipuladas para la causación de los intereses, con cargo o crédito a las cuentas de intereses.

Así mismo, este grupo incluye los denominados “bonos pensionales” y “títulos pensionales”, emitidos por el ente económico originados en la expedición de las normas sobre seguridad social.

2. PASIVO  
 29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES 
  2905 BONOS EN CIRCULACIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor recibido de los bonos puestos en circulación por el ente económico autorizado.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor nominal de los bonos colocados en el mercado;

b) Por el valor de la prima en la colocación de los bonos, y

c) Por el valor de la amortización del descuento.

Débitos

a) Por el valor de la amortización parcial o total de los bonos emitidos por el ente económico;

b) Por el valor del descuento en la colocación de los bonos, y

c) Por el valor de la amortización de la prima.

2. PASIVO  
 29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES 
  2910 BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones que adquiere el ente económico, por la emisión de bonos cuyo pago deberá efectuarse mediante la entrega de un número de acciones liberadas.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor nominal de los bonos colocados;

b) Por el valor de la prima en la colocación de los bonos, y

c) Por el valor de la amortización del descuento.

Débitos

a) Por el valor de las acciones entregadas a los tenedores como pago o redención de los mismos;

b) Por el valor del descuento en la colocación de los bonos, y

c) Por el valor de la amortización de la prima.

2. PASIVO  
 29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES 
  2915 PAPELES COMERCIALES

DESCRIPCIÓN

Registra los pagarés emitidos masiva o serialmente por el ente económico sometido a la vigilancia por parte del Estado, y que son objeto de oferta pública en el mercado de valores.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor nominal de los papeles comerciales colocados en el mercado.

Débitos

a) Por el valor de la amortización parcial o total de los papeles comerciales emitidos.

2. PASIVO  
 29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES 
  2920 BONOS PENSIONALES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor amortizado por el ente económico de los denominados bonos pensionales hasta que cubra el 100% de su valor nominal, mediante alícuotas sistemáticas hasta la fecha de su redención.

Incluye además el valor de los intereses causados a favor del beneficiario del bono.

Mediante abono a la subcuenta 292005 —valor bonos pensionales— y cargo a la subcuenta 292010 -bonos pensionales por amortizar (DB)-, se contabilizará el valor de los bonos pensionales.

La amortización al estado de resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 292010 —bonos pensionales por amortizar— con cargo a las subcuentas 510561 ó 520561 —amortización bonos pensionales—, según el caso.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los bonos pensionales (292005);

b) Por el valor amortizado del cálculo actuarial, que le corresponda al trabajador que se le expidan bonos pensionales (292010), con cargo a la subcuenta 262010;

c) Por la amortización de los bonos pensionales (292010), y

d) Por el valor de los intereses que se causen (292015).

Débitos

a) Por el valor de los bonos pensionales por amortizar (292010), y

b) Por el valor del pago, en el momento de su redención.

2. PASIVO  
 29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES 
  2925 TÍTULOS PENSIONALES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor amortizado por el ente económico de los denominados títulos pensionales hasta que cubra el 100% de su valor nominal, mediante alícuotas sistemáticas hasta la fecha de su redención.

Incluye además el valor de los intereses causados a favor del beneficiario del título.

Mediante abono a la subcuenta 292505 -valor títulos pensionales- y cargo a la subcuenta 292510 -títulos pensionales por amortizar (DB)-, se contabilizará el valor de los títulos pensionales.

La amortización al estado de resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 292510 —títulos pensionales por amortizar— con cargo a las subcuentas 510562 ó 520562 —amortización títulos pensionales—, según el caso.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los títulos pensionales (292505);

b) Por el valor amortizado del cálculo actuarial, que le corresponda al trabajador que se le expidan títulos pensionales (292510), con cargo a la subcuenta 262010;

c) Por la amortización de los títulos pensionales (292510), y

d) Por el valor de los intereses que se causen (292515).

Débitos

a) Por el valor de los títulos pensionales por amortizar (292510), y

b) Por el valor del pago en el momento de su redención.

3. PATRIMONIO

DESCRIPCIÓN

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el superávit de capital, reservas, la revalorización de patrimonio, los dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social, los resultados del ejercicio, resultados de ejercicios anteriores y el superávit por valorizaciones.

El ente económico deberá ajustar las cuentas del patrimonio de acuerdo con el sistema integral de ajustes por inflación de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.

3. PATRIMONIO 
 31. CAPITAL SOCIAL

DESCRIPCIÓN

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a disposición del ente económico mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o reformas, suscripción de acciones según el tipo de sociedad, asociación o negocio, con el lleno de los requisitos legales.

Para el caso de las compañías por acciones, estará constituido por:

— El capital autorizado, que es la suma fijada en la escritura pública de constitución o reformas.

— El capital por suscribir, que lo conforma el capital autorizado menos el valor de las acciones suscritas.

— El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del 50% del autorizado al constituirse la sociedad.

— El capital suscrito por cobrar, que corresponde al valor pendiente de pago por parte de los accionistas en la suscripción de las respectivas acciones.

En cuentas auxiliares se registrarán por separado cada clase de aportes según los derechos que confieran.

Los aportes en especie deberán registrarse por el valor pactado por los accionistas o socios, o el debidamente fijado por los órganos competentes del ente económico, previa aprobación por parte de la entidad que ejerza la vigilancia y control, si fuere el caso.

La diferencia entre el valor nominal de las acciones, cuotas o partes de interés social y su valor asignado para efecto de la capitalización, se debe registrar en la cuenta 3205 —prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social—.

3. PATRIMONIO  
 31. CAPITAL SOCIAL 
  3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

DESCRIPCIÓN

Registra el ingreso real al patrimonio del ente económico, de los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas 310505 —capital autorizado—, 310510 —capital por suscribir (DB)— y 310515 —capital suscrito por cobrar (DB)—.

DINÁMICA

Registro del capital autorizado

Créditos

a) Por el valor de la suma fijada en la escritura pública de constitución (310505), con cargo a la subcuenta 310510 -capital por suscribir-, y

b) Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.

Débitos

a) Por el valor del capital autorizado al constituirse el ente económico (310510), con abono a la subcuenta 310505 —capital autorizado—, y

b) Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.

Registro de la suscripción

Créditos

a) Por el valor del capital suscrito por los accionistas (310510), con cargo a la subcuenta respectiva del activo, o 310515 -capital suscrito por cobrar (DB)-, en el monto suscrito y pendiente de pago;

b) Por el valor capitalizado (310510), con cargo a la cuenta respectiva del grupo 34;

c) Por el valor de las acciones entregadas (310510), como consecuencia de la capitalización de los depósitos recibidos para la futura suscripción de acciones;

d) Por el valor de las acciones entregadas como dividendos (310510);

e) Por el valor de las acciones de goce o industria con estimación pecuniaria (310510) con cargo a la respectiva cuenta de resultados, y

f) Por el valor capitalizado (310510), de la prima en colocación de acciones.

Débitos

a) Por el valor del capital suscrito, pendiente de pago (310515), con abono a la subcuenta 310510 —capital por suscribir (DB)—.

Registro de pagos

Créditos

a) Por el valor efectivamente recaudado (310515).

En caso de liquidación del ente económico se cancelarán las cuentas correspondientes.

NOTA: La cuenta 3110, denominada “ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL PROPIAS READQUIRIDAS (DB)”, fue eliminada por el artículo 8º del Decreto Reglamentario 2894 de 1994.

3. PATRIMONIO  
 31. CAPITAL SOCIAL 
  3115 APORTES SOCIALES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el ente económico respaldados por la escritura pública de constitución; así como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del aumento.

Para los fondos mutuos de inversión, incluye las sumas entregadas como aportes legales por los trabajadores y las contribuciones del ente económico y las utilidades reinvertidas de los socios.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados;

b) Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta respectiva del activo, según la naturaleza del mismo;

c) Por el valor de aquellas utilidades que la junta de socios ordene capitalizar;

d) Por el valor nominal de los aportes en la cesión de cuotas;

e) Por el valor capitalizado de la revalorización del patrimonio, y

f) Por el valor capitalizado de la prima en colocación de cuotas o partes de interés social.

Débitos

a) Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados, o la cesión de parte de sus cuotas;

b) Por el valor nominal de los aportes en la reducción del capital, previo el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes, y

c) Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente económico.

3. PATRIMONIO  
 31. CAPITAL SOCIAL 
  3120 CAPITAL ASIGNADO

DESCRIPCIÓN

Registra el monto del capital asignado a las sucursales de sociedades extranjeras, señalado en la resolución o acto en donde se acordó conforme a la ley del domicilio principal, establecer negocios permanentes en Colombia, así como los aumentos debidamente legalizados.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del aporte extranjero convertido a pesos al tipo de cambio del mercado vigente en la fecha de registro.

Débitos

a) Por el valor de la disminución del capital asignado previo el cumplimiento de todos los requisitos legales vigentes en el momento de la disminución, y

b) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3. PATRIMONIO  
 31. CAPITAL SOCIAL 
  3125 INVERSIÓN SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor que por este concepto reciben las sucursales de sociedades extranjeras de su casa matriz conforme a las normas legales vigentes.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la inversión suplementaria al capital asignado.

Débitos

a) Por el valor de la cancelación, conforme a las normas legales vigentes.

3. PATRIMONIO  
 31. CAPITAL SOCIAL 
  3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES

DESCRIPCIÓN

Registra el total de derechos, reales o personales, bienes muebles o inmuebles, corporales o incorporales, apreciables en dinero y poseídos dentro o fuera del país que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades de comercio.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los bienes destinados por la persona natural a sus actividades de comercio;

b) Por la capitalización de la revalorización del patrimonio conforme a las normas legales, y

c) Por el valor de las utilidades del ejercicio.

Débitos

a) Por el valor de las disminuciones por retiro de los bienes que integran esta cuenta, y

b) Por el valor de las pérdidas del ejercicio.

3. PATRIMONIO  
 31. CAPITAL SOCIAL 
  3135 APORTES DEL ESTADO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor del capital de las empresas industriales y comerciales del Estado, el cual está conformado por el asignado en el acto de creación, así como las adiciones que con posterioridad le asigne la ley.

Registra también el valor de las apropiaciones recibidas del Gobierno Nacional en la ley de presupuesto.

Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de las empresas industriales y comerciales del Estado.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor asignado en el acto de creación;

b) Por los posteriores aumentos de capital que le asigne la ley;

c) Por la capitalización de la revalorización del patrimonio conforme a las normas legales;

d) Por el valor de los giros (dineros) recibidos de la Tesorería General de la República de las apropiaciones aprobadas por la ley de presupuesto, y

e) Por el valor de los bienes recibidos de entidades en calidad de aportes.

Débitos

a) Por el valor de los aportes, en el momento de la liquidación del ente económico;

b) Por la reclasificación en el evento de presentarse una transformación;

c) Por los valores devueltos a la Tesorería General de la República con base en las disposiciones legales vigentes;

d) Por el retiro de los bienes objeto del aporte por entrega a terceros, en cumplimiento de las normas legales, y

e) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3. PATRIMONIO  
 31. CAPITAL SOCIAL 
  3140 FONDO SOCIAL

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados y/o asociados, conforme a las normas vigentes.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del aporte recibido del afiliado;

b) Por el valor de los aportes cedidos;

c) Por la capitalización de la revalorización del patrimonio conforme a las normas legales, y

d) Por el valor de la capitalización de los excedentes conforme a las normas legales y estatutarias.

Débitos

a) Por el total de los aportes en caso de retiro voluntario u obligatorio, de cualquier afiliado.

b) Por el valor de los aportes cedidos.

c) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3. PATRIMONIO 
 32. SUPERÁVIT DE CAPITAL

DESCRIPCIÓN

Comprende el valor de las cuentas que reflejan el incremento patrimonial ocasionado por prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social, las donaciones, el crédito mercantil, el know how y el superávit método de participación.

3. PATRIMONIO  
 32. SUPERÁVIT DE CAPITAL 
  3205 PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social representada por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal de la acción o aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a recolocación de acciones, cuotas o partes de interés social propias readquiridas.

DINÁMICA

Créditos

a) Por la diferencia resultante entre el precio de venta o de recolocación de la acción o cuota social y su valor nominal o costo de readquisición, respectivamente;

b) Por el recaudo de la prima en colocación de acciones por cobrar, y

c) Por el mayor valor resultante entre el valor nominal y el precio convenido de la acción o cuota social para efectos de dividendos o participaciones, pagaderos en especie.

Débitos

a) Por el saldo registrado, en caso de liquidación del ente económico;

b) Por el reparto a título de dividendos, de acuerdo con las normas legales, y

c) Por reparto a título de participaciones, de acuerdo con las normas legales.

3. PATRIMONIO  
 32. SUPERÁVIT DE CAPITAL 
  3210 DONACIONES

DESCRIPCIÓN

Registra los valores acumulados que el ente económico ha recibido por concepto de donaciones de bienes y valores.

Se consideran superávit de capital aquellas donaciones correspondientes a bienes y valores que incrementan el patrimonio del ente, tales como propiedades, planta y equipo. Aquellos bienes recibidos sin contraprestación económica con el fin de atender costos o gastos de funcionamiento, se registrarán en la subcuenta 429509 —subvenciones—.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los valores y bienes recibidos como donación.

Débitos

a) Por el valor de capitalización de las donaciones, y

b) Por el saldo respectivo a la liquidación del ente económico.

3. PATRIMONIO  
 32. SUPERÁVIT DE CAPITAL 
  3215 CRÉDITO MERCANTIL

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida o cuenta de valuación del crédito mercantil formado o estimado contabilizado en la subcuenta 160505.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor determinado y aplicado por el ente económico.

Débitos

a) Por la pérdida o disminución del crédito mercantil una vez comprobado técnicamente, y

b) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3. PATRIMONIO  
 32. SUPERÁVIT DE CAPITAL 
  3220 KNOW HOW

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida o cuenta de valuación del conocimiento técnico registrado en la cuenta 1630.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor determinado y aplicado por el ente económico.

Débitos

a) Por la pérdida o disminución del know how, una vez comprobado técnicamente, y

b) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3. PATRIMONIO  
 32. SUPERÁVIT DE CAPITAL 
  3225 SUPERÁVIT MÉTODO DE PARTICIPACIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor correspondiente a la variación patrimonial por la aplicación del método de participación, de las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas, distinta a la utilidad neta o pérdida neta del ejercicio, según sea el caso presentada por tales sociedades.

Este rubro no es susceptible de ser distribuido como utilidades.

En el evento de abandono del método por cualquiera de las causales, el saldo de la cuenta se irá disminuyendo en la parte proporcional, y su nueva valuación se registra en las cuentas de los grupos 19 y 38.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del saldo que se presenta en las subcuentas 380505 y/o 380510, al 31 de diciembre de 1995, producto de la aplicación del método de participación, y

b) Por el valor del incremento patrimonial del ejercicio.

Débitos

a) Por el valor de la disminución patrimonial del ejercicio, y

b) Por el valor de la disminución del saldo de la cuenta, cuando se den las causales de abandono del método.

3. PATRIMONIO 
 33. RESERVAS

DESCRIPCIÓN

Comprenden los valores que por mandato expreso del máximo órgano social, se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente económico, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos.

Las pérdidas se enjugarán con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propósito y, en su defecto, con la reserva legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas pérdidas no se podrán emplear para cubrir otras distintas, salvo que así lo decida el máximo órgano social.

Si la reserva legal fuere insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicarán a este fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes, tal como lo establecen las normas legales.

3. PATRIMONIO  
 33. RESERVAS 
  3305 RESERVAS OBLIGATORIAS

DESCRIPCIÓN

Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, conforme a mandatos legales, con el propósito de proteger el patrimonio social.

Se incluyen conceptos tales como reserva legal, reservas por disposiciones fiscales y reservas para readquisición de acciones y de cuotas o partes de interés social.

La reserval legal corresponde a la apropiación de por lo menos el 10% de las utilidades líquidas de cada ejercicio y están obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de responsabilidad limitada, anónimas y las sucursales de sociedades extranjeras con negocios permanentes en Colombia, en los términos establecidos por la legislación comercial.

Las reservas para readquisición de acciones y de cuotas o partes de interés social corresponden al valor apropiado de las utilidades líquidas para cubrir en su totalidad la adquisición de las mismas.

Registra también el valor pagado por la compra de sus propias acciones, cuotas o partes de interés social, en desarrollo de la operación de readquisición aprobada previamente por el órgano competente.

DINÁMICA

Créditos

a) Por las apropiaciones de las utilidades líquidas establecidas en el proyecto de distribución de utilidades aprobado por el máximo órgano social;

b) Por las apropiaciones de las utilidades líquidas en las sucursales de sociedades extranjeras;

c) Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales;

d) Por el valor de adquisición de las acciones, cuotas o partes de interés social propias readquiridas al momento de su recolocación (subcuentas 330516 ó 330518), y

e) Por el valor de las acciones, cuotas o partes de interés social readquiridas al momento de su cancelación (subcuentas 330516 ó 330518).

Débitos

a) Por el cambio de destinación de la respectiva reserva, por mandato del máximo órgano social de acuerdo con las normas legales;

b) Por el valor de la utilización de la reserva legal destinada a enjugar pérdidas;

c) Por el monto utilizado de la reserva para readquisición de acciones o de cuotas o partes de interés social, cuando el precio de recolocación sea inferior al de readquisición;

d) Por el valor efectivamente pagado en la readquisición de acciones, cuotas o partes de interés social (subcuentas 330516 ó 330518), y

e) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3. PATRIMONIO  
 33. RESERVAS 
  3310 RESERVAS ESTATUTARIAS

DESCRIPCIÓN

Registra los valores de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplado en los estatutos sociales.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor apropiado de las utilidades líquidas, de acuerdo con los estatutos del ente económico.

Débitos

a) Por el cambio de destinación de la respectiva reserva, de acuerdo con las normas estatutarias, y

b) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3. PATRIMONIO  
 33. RESERVAS 
  3315 RESERVAS OCASIONALES

DESCRIPCIÓN

Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, ordenadas por el máximo órgano social conforme a disposiciones legales, para fines específicos y justificados.

Las reservas ocasionales que ordene el máximo órgano social, sólo serán obligatorias para el ejercicio en el cual se hagan y el mismo podrá cambiar su destinación o distribuirlas cuando resulten innecesarias.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor apropiado de las utilidades líquidas de conformidad con las decisiones del máximo órgano social conforme a las disposiciones legales.

Débitos

a) Por cambio de destinación o por su distribución cuando resulten innecesarias de acuerdo con la decisión del máximo órgano social, y

b) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3. PATRIMONIO 
 34. REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO

DESCRIPCIÓN

Comprende el valor del incremento patrimonial por concepto de la aplicación de los ajustes integrales por inflación efectuados, y de los saldos originados en saneamientos fiscales, realizados conforme a las normas legales vigentes.

3. PATRIMONIO  
 34. REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 
  3405 AJUSTES POR INFLACIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra el ajuste por inflación del patrimonio del ente económico, así como de los activos en período improductivo, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. El saldo de esta cuenta forma parte del patrimonio de los períodos siguientes para efectos del cálculo del ajuste por inflación y no podrá distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide el ente económico o se capitalice tal valor.

El ajuste del patrimonio se determinará con base en las normas legales vigentes.

En el evento que el ente económico emita acciones y/o cuotas o derechos sociales como resultado de la capitalización de algunas de las cuentas que conforman el grupo revalorización del patrimonio, deberá efectuar simultáneamente el respectivo registro en el código 8335 -capitalización por revalorización del patrimonio-; en consecuencia, los saldos que registre el ente económico en esta cuenta deberán disminuirse efectuando la contrapartida correspondiente en las cuentas 3105, 3115, 3130 ó 3135 según el caso.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por capitalización con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 ó 3135, según el caso;

b) Por el saldo registrado a la liquidación el ente económico, y

c) Por el valor del ajuste por inflación.

3. PATRIMONIO  
 34. REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 
  3410 SANEAMIENTO FISCAL

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo que por virtud de normas legales especiales generaron ajustes a la contabilidad del ente económico, como fueron, la inclusión de activos, retiro de pasivos inexistentes y la reclasificación de provisiones subestimadas.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el saldo de los ajustes efectuados conforme a las normas legales.

Débitos

a) Por capitalización con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 ó 3135, según el caso, y

b) Por el saldo, al liquidarse el ente económico.

3. PATRIMONIO  
 34. REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 
  3415 AJUSTES POR INFLACIÓN

DECRETO NÚMERO 3019 DE 1989

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los ajustes por inflación efectuados a propiedades, planta y equipos adquiridos entre 1989 y 1991, de conformidad con las disposiciones legales.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el saldo de los ajustes efectuados, conforme a las normas legales.

Débitos

a) Por capitalización con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 ó 3135, según el caso, y

b) Por el saldo, al liquidarse el ente económico.

3. PATRIMONIO 
 35. DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS

DESCRIPCIÓN

Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de acciones y/o la respectiva escritura de reforma del ente económico por cuotas o partes de interés social y los pertinentes traslados en las respectivas cuentas patrimoniales.

3. PATRIMONIO  
 35. DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS 
  3505 DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de acciones y los pertinentes traslados a las cuentas patrimoniales.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones, con cargo a los resultados de los ejercicios.

Débitos

a) Por el valor pagado en acciones liberadas de la sociedad.

3. PATRIMONIO  
 35. DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS 
  3510 PARTICIPACIONES DECRETADAS EN CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL

DESCRIPCIÓN

Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se corre la correspondiente escritura pública de incremento del capital social.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las utilidades decretadas pagaderas en cuotas de participación con cargo a los resultados de los ejercicios.

Débitos

a) Por el valor de los aportes según la escritura pública de reforma.

3. PATRIMONIO 
 36. RESULTADOS DEL EJERCICIO

DESCRIPCIÓN

Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por el ente económico al cierre de cada ejercicio.

3. PATRIMONIO  
 36. RESULTADOS DEL EJERCICIO 
  3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente económico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el período.

DINÁMICA

Créditos

a) Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta 5905 —ganancias y pérdidas—.

Débitos

a) Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio, sean éstos dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en el máximo órgano social, y

b) Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3705 —utilidades acumuladas—.

3. PATRIMONIO  
 36. RESULTADOS DEL EJERCICIO 
  3610 PÉRDIDA DEL EJERCICIO

DESCRIPCIÓN

Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no, con el objeto social, y que constituye una disminución patrimonial para el ente económico.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el traslado de las pérdidas del ejercicio a la cuenta 3710 —pérdidas acumuladas—.

Débitos

a) Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos con abono a la cuenta 5905 —ganancias y pérdidas—.

3. PATRIMONIO 
 37. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

DESCRIPCIÓN

Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estén a disposición del máximo órgano social o por pérdidas acumuladas no enjugadas.

DINÁMICA

3705 Utilidades acumuladas

Créditos

a) Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición del máximo órgano social.

Débitos

a) Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades acumuladas, y

b) Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades.

3710 Pérdidas acumuladas

Créditos

a) Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades.

Débitos

a) Por el valor de las pérdidas del ejercicio.

3. PATRIMONIO 
 38. SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES

DESCRIPCIÓN

Comprende la valorización de inversiones, propiedades, planta y equipo así como de otros activos sujetos de valorización. Para el registro contable de las valorizaciones deben observarse las instrucciones del grupo 19 valorizaciones.

Las contrapartidas de las diferentes cuentas y subcuentas de este grupo, se registran en las cuentas y subcuentas respectivas del grupo 19 —valorizaciones—.

3. PATRIMONIO  
 38. SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES 
  3805 DE INVERSIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor correspondiente a la valorización de las inversiones que posee el ente económico. Para el registro contable de éstas deben observarse las instrucciones dadas en la cuenta 1905 —de inversiones—.

Las valorizaciones no se deben utilizar para compensar cargos o abonos aplicables a cuentas de resultados o a ganancias o pérdidas.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1905 —de inversiones—.

Débitos

a) Por la venta de inversiones valorizadas;

b) Por la disminución de la valorización de la respectiva inversión, y

c) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3. PATRIMONIO  
 38. SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES 
  3810 DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCIÓN

Registra la valorización del grupo propiedades, planta y equipo. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta 1910 —de propiedades, planta y equipo—.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1910 —de propiedad, planta y equipo—.

Débitos

a) Por la venta del bien valorizado;

b) Por haber sido dado de baja el bien valorizado;

c) Por disminución de la valorización, y

d) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3. PATRIMONIO  
 38. SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES 
  3895 DE OTROS ACTIVOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor correspondiente a la valorización de aquellos bienes incluidos en la cuenta 1995 —de otros activos—. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones dadas en dicha cuenta.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1995 —de otros activos—.

Débitos

a) Por la venta del bien valorizado;

b) Por la disminución de la concurrencia de ésta, como consecuencia de desvalorizaciones, y

c) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

4. INGRESOS

DESCRIPCIÓN

Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado, así como el valor del ajuste por inflación de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados.

Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al grupo 59 —ganancias y pérdidas—.

Los ingresos se registrarán en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversión (tasa de cambio o UPAC) aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los genera.

Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales.

Los ingresos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.

4. INGRESOS 
 41. OPERACIONALES

DESCRIPCIÓN

Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes o servicios, así como los dividendos, participaciones y demás ingresos por concepto de intermediación financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social principal del ente económico.

4. INGRESOS  
 41. OPERACIONALES 
  4105 AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA Y SILVICULTURA

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la cría, levante y ceba de semovientes; siembra, cultivo y cosecha de productos que sean vendidos durante el ejercicio, y demás ingresos relacionados con la actividad agropecuaria.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los ingresos por venta de productos o prestación de servicios agrícolas, ganaderos, de caza y silvicultura, y

b) Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 41. OPERACIONALES 
  4110 PESCA

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la venta de productos y prestación de servicios y demás actividades relacionadas con la pesca y cría de peces durante el ejercicio.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los ingresos por venta de productos o prestación de servicios, y

b) Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 41. OPERACIONALES 
  4115 EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de exploración, extracción y explotación de minas, canteras e hidrocarburos, durante el ejercicio.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los ingresos en la venta de productos, y

b) Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 41. OPERACIONALES 
  4120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de elaboración o transformación de productos o bienes vendidos durante el ejercicio.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los ingresos por los productos o bienes vendidos, y

b) Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 41. OPERACIONALES 
  4125 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de generación, transmisión, distribución y venta de energía eléctrica y gas; recolección, tratamiento y distribución de agua, durante el ejercicio.

DINÁMICA

Créditos

a) Por los ingresos obtenidos en la generación, transmisión, distribución y venta de energía eléctrica;

b) Por los ingresos derivados de la producción y venta de gas;

c) Por los ingresos obtenidos en la recolección, almacenaje, tratamiento y distribución de agua, y

d) Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 41. OPERACIONALES 
  4130 CONSTRUCCIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de construcción y enajenación de bienes raíces durante el ejercicio.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los ingresos obtenidos en la construcción y venta de inmuebles;

b) Por el valor de los ingresos obtenidos en la prestación de servicios relacionados con la actividad de construcción, y

c) Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 41. OPERACIONALES 
  4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de compra, venta y reparación y/o mantenimiento de bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos de transformación, tales como: automotores, combustibles, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domésticos, durante el ejercicio.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los ingresos por venta, reparación y/o mantenimiento de bienes o mercancías, y

b) Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 41. OPERACIONALES 
  4140 HOTELES Y RESTAURANTES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades relacionadas con la hotelería y servicios de restaurante durante el ejercicio.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los ingresos obtenidos en la prestación del servicio de hotelería, campamentos y otro tipo de hospedaje, así como de restaurantes, bares y cantinas, y

b) Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 41. OPERACIONALES 
  4145 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades relacionadas con el transporte de pasajeros y de carga, servicio de correo, telecomunicaciones y actividades de agencias de viajes, entre otros, percibidos durante el ejercicio.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los ingresos por prestación del servicio de transporte de pasajeros y de carga;

b) Por el valor de los ingresos obtenidos en las actividades complementarias como manipulación de carga, almacenamiento, depósito y agencias de viajes;

c) Por el valor de los ingresos en actividades postales y de correo;

d) Por el valor de los ingresos en la prestación del servicio de telecomunicaciones, y

e) Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 41. OPERACIONALES 
  4150 ACTIVIDAD FINANCIERA

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico no sometido al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, originados en la actividad financiera propia de su objeto social tales como dividendos, participaciones, intereses, comisiones, cuotas de administración y eliminación de suscriptores.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la venta de títulos y valores;

b) Por el valor de los rendimientos obtenidos durante el ejercicio;

c) Por el valor de los recaudos relacionados con la actividad;

d) Por el valor descontado al suscriptor retirado, al aplicar la tabla de restitución;

e) Por los descuentos que se obtengan al momento de la entrega del bien o servicio objeto del contrato;

f) Por el traslado del saldo crédito que arroje la subcuenta 271005 —reajuste del sistema—, al efectuar la última entrega a los suscriptores participantes;

g) Por los reajustes que se originen en el caso de existir saldos deudores, luego de terminar operativamente el grupo, y

h) Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a) Por el valor de los cheques devueltos;

b) Por el valor de la devolución en los casos establecidos por las normas legales vigentes, y

c) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 41. OPERACIONALES 
  4155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en actividades inmobiliarias, el alquiler de maquinaria y equipo, sin operarios, procesamiento de datos, realización de estudios técnicos, actividades de consultoría y operaciones afines, entre otros, ejecutados durante el ejercicio.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los ingresos por concepto de actividades inmobiliarias, procesamiento de datos, enajenación de equipos y programas de informática;

b) Por el valor de los ingresos obtenidos en la realización de estudios especializados, actividades de consultoría y otras actividades empresariales, y

c) Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 41. OPERACIONALES 
  4160 ENSEÑANZA

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación del servicio de formación intelectual durante el ejercicio.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las matrículas, pensiones y demás retribuciones por la prestación del servicio de formación intelectual, y

b) Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 41. OPERACIONALES 
  4165 SERVIVIOS SOCIALES Y DE SALUD

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación de servicios sociales y de salud durante el ejercicio.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los ingresos en la prestación de servicios sociales y de salud, y

b) Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 41. OPERACIONALES 
  4170 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación de otros servicios comunitarios, sociales y personales, durante el ejercicio.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los ingresos obtenidos por concepto de la prestación de servicios tales como eliminación de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y otras actividades similares;

b) Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de organización empresarial, profesional y de empleo;

c) Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de cinematografía, radio, televisión y otras actividades de entretenimiento, así como de agencias de noticias;

d) Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades culturales, de servicios sociales;

e) Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades deportivas y de esparcimiento;

f) Por el valor de los ingresos obtenidos relacionados con la actividad, y

g) Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 41. OPERACIONALES 
  4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB)

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las devoluciones originadas en ventas realizadas por el ente económico.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de las devoluciones, y

b) Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea aplicable.

Créditos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS 
 42. NO OPERACIONALES

DESCRIPCIÓN

Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente económico e incluye entre otros, los ítem relacionados con operaciones de carácter financiero en moneda nacional o extranjera, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta de propiedades, planta y equipo e inversiones, dividendos y participaciones, indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4205 OTRAS VENTAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la venta ocasional de ciertos bienes que no corresponden propiamente al desarrollo ordinario de sus operaciones, tales como de materia prima, materiales de desecho, envases y empaques y productos en remate.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los ingresos obtenidos por las ventas a crédito o de contado, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4210 FINANCIEROS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico por concepto de rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su objeto social principal.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los intereses corrientes y/o de mora devengados;

b) Por el valor de la corrección monetaria de las cuentas de ahorro y depósitos a término fijo en UPAC;

c) Por el valor de los rendimientos devengados por las inversiones;

d) Por el valor de los ingresos obtenidos, relacionados con la actividad, y

e) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4215 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos por concepto de dividendos y/o participaciones recibidas o causadas a favor del ente económico, en desarrollo de actividades de inversión de capital diferentes a las de su objeto social principal.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las participaciones y/o dividendos recibidos o decretados, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4218 INGRESO MÉTODO DE PARTICIPACIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor correspondiente a la participación en las utilidades por la aplicación del método de participación, en las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las utilidades correspondientes, producto de la aplicación del método de participación.

Débitos

a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4220 ARRENDAMIENTOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por arrendamientos de las propiedades, planta y equipo del ente económico a terceros y que no corresponde al desarrollo de la actividad principal.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los arrendamientos recibidos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre de ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4225 COMISIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos no operacionales que el ente económico obtiene a título de comisiones originadas en conceptos tales como venta de seguros, derechos de autor y programación, comisiones por recaudo o inversión publicitaria.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las comisiones recibidas o causadas a favor del ente económico, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4230 HONORARIOS

DESCRIPCIÓN

Registra los ingresos causados o recibidos por servicios técnicos o profesionales prestados por el ente económico a terceros y que no corresponden al desarrollo del objeto social principal.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los honorarios recibidos o causados, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4235 SERVICIOS

DESCRIPCIÓN

Registra los ingresos causados o recibidos por prestación de servicios diferentes al giro normal de los negocios.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los ingresos causados y/o recibidos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4240 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de enajenación y el costo de las inversiones.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de la utilidad en la venta de la inversión, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4245 UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de venta de las propiedades, planta y equipo y su valor en libros.

DINÁMICA

Créditos

a) Por la utilidad en la venta de las propiedades, planta y equipo, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4248 UTILIDAD EN VENTA DE OTROS BIENES

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de venta y el valor neto en libros, de otros bienes intangibles y otros activos.

DINÁMICA

Créditos

a) Por la utilidad en la venta del activo, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4250 RECUPERACIONES

DESCRIPCIÓN

Registra los ingresos extraordinarios originados en la recuperación de costos o gastos en el presente ejercicio, provenientes entre otros de: recuperación de activos castigados en ejercicios anteriores; reintegro de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber desaparecido o disminuido las causas que las originaron o por ser excesivas o indebidas y las devoluciones de impuestos.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las recuperaciones de activos castigados;

b) Por los reintegros de provisiones;

c) Por la devolución de impuestos e incapacidades;

d) Por otras recuperaciones;

e) Por el valor de la recuperación de la depreciación solicitada como deducción originada en la venta o cesión de propiedades, planta y equipo, y

f) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

g) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4255 INDEMNIZACIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos recibidos por el ente económico por concepto de indemnizaciones por siniestros ocurridos.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor causado o recibido por concepto de indemnizaciones, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4260 PARTICIPACIONES EN CONCESIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico como participación en concesiones.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de las participaciones en concesiones causadas o recibidas, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4265 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

DESCRIPCIÓN

Comprende el registro de aquellos valores correspondientes a ingresos de períodos contables anteriores no contabilizados oportunamente.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor de los ingresos devengados correspondientes a ejercicios anteriores, por los diferentes conceptos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4275 DEVOLUCIONES EN OTRAS VENTAS (DB)

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las devoluciones originadas en otras ventas no operacionales realizadas por el ente económico.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor de las devoluciones, y

b) Por el valor del ajuste por inflación, cuando sea aplicable.

Créditos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS  
 42. NO OPERACIONALES 
  4295 DIVERSOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de aquellos ingresos recibidos y/o causados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificados en las cuentas anteriores, tales como: aprovechamientos, subvenciones, reclamos, sobrantes en liquidación de fletes y decoraciones.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el monto de los ingresos percibidos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4. INGRESOS 
 47. AJUSTES POR INFLACIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la aplicación del sistema de ajustes por inflación para los diferentes rubros que conforman los estados financieros con sujeción a las normas y procedimientos establecidos por las disposiciones legales vigentes.

4. INGRESOS  
 47. AJUSTES POR INFLACIÓN 
  4705 CORRECCIÓN MONETARIA

DESCRIPCIÓN

Registra las partidas crédito y débito correspondientes a los ajustes por inflación, efectuados a los valores contabilizados en los rubros del balance y del estado de ganancias y pérdidas, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

DINÁMICA

Créditos

a) Por el valor del ajuste por inflación efectuado a los activos no monetarios con cargo a la respectiva cuenta del activo;

b) Por el valor del ajuste por inflación efectuado a los costos, gastos y compras con cargo a las respectivas cuentas de costos o gastos;

c) Por la amortización de la corrección monetaria diferida;

d) Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste;

e) Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste;

f) Por el ajuste efectuado a la depreciación diferida, y

g) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Débitos

a) Por el valor del ajuste por inflación de las depreciaciones, agotamientos y amortizaciones acumuladas, según corresponda;

b) Por la amortización de la corrección monetaria diferida;

c) Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste;

d) Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste;

e) Por el valor del ajuste por inflación efectuado a los ingresos, con abono a la respectiva cuenta de ingresos, y

f) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

5. GASTOS

DESCRIPCIÓN

Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado, así como el valor del ajuste por inflación.

Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago.

Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos se cancelarán con cargo al grupo 59 —ganancias y pérdidas—.

Los gastos se registrarán en moneda nacional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidos en moneda funcional utilizando la tasa de conversión (tasa de cambio UPAC) aplicable en la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los genera.

Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales.

Los gastos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.

Los gastos causados durante el mes no serán objeto de ajuste ese mes, sólo a partir del mes siguiente a tal evento.

5. GASTOS 
 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN

DESCRIPCIÓN

Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal del ente económico y registra, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa.

Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administración, por conceptos tales como honorarios, impuestos, arrendamientos y alquileres, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios y provisiones.

5. GASTOS  
 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 
  5105 GASTOS DE PERSONAL

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS  
 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 
  5110 HONORARIOS

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS  
 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 
  5115 IMPUESTOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS  
 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 
  5120 ARRENDAMIENTOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes, para el desarrollo del objeto social.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor del arrendamiento pagado o causado, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS  
 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 
  5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS  
 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 
  5130 SEGUROS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS  
 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 
  5135 SERVICIOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y acarreos.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS  
 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 
  5140 GASTOS LEGALES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil, trámites y licencias.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS  
 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 
  5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos, y

b) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS  
 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 
  5150 ADECUACIÓN E INSTALACIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico.

Comprende el monto asignado por el ente económico a los artículos y productos vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable.

6. COSTOS DE VENTAS  
 61. COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS 
  6105 AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA Y SILVICULTURA

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la cría, levante y ceba de semovientes; siembra, cultivo y cosecha de productos, y demás costos relacionados con la actividad agropecuaria, aplicados a semovientes y/o productos vendidos durante el ejercicio.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de los semovientes vendidos;

b) Por los costos incurridos y aplicados a las cosechas vendidas;

c) Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico;

d) Por la cuenta respectiva del grupo 62 -compras, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

e) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

b) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6. COSTOS DE VENTAS  
 61. COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS 
  6110 PESCA

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades del negocio de la pesca, que tengan relación de causalidad con las ventas en determinado ejercicio.

DINÁMICA

Débitos

a) Por los costos incurridos en la venta de productos durante el ejercicio;

b) Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico;

c) Por la cuenta respectiva del grupo 62 -compras-, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

d) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

b) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6. COSTOS DE VENTAS  
 61. COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS 
  6115 EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de exploración, extracción y explotación de minas e hidrocarburos, aplicados a la producción vendida en el ejercicio.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de la producción vendida;

b) Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico;

c) Por la cuenta respectiva del grupo 62 -compras-, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

d) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

b) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

6. COSTOS DE VENTAS  
 61. COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS 
  6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de elaboración o transformación de productos o mercancías vendidas durante el ejercicio.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de la producción vendida;

b) Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico;

c) Por la cuenta respectiva del grupo 62 -compras-, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

d) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

b) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6. COSTOS DE VENTAS  
 61. COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS 
  6125 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de generación, compra, transmisión y distribución de energía eléctrica y gas; recolección, tratamiento y distribución de agua, correspondientes a las unidades que fueron vendidas durante el ejercicio.

DINÁMICA

Débitos

a) Por los costos de generación, transmisión y distribución de energía eléctrica;

b) Por los costos de producción y distribución de gas natural;

c) Por los costos de recolección, almacenaje, tratamiento y distribución de agua;

d) Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico;

e) Por la cuenta respectiva del grupo 62 —compras—, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

f) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

b) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6. COSTOS DE VENTAS  
 61. COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS 
  6130 CONSTRUCCIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de adquisición, construcción y venta de bienes raíces que corresponden a unidades vendidas durante el ejercicio.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de los predios y construcciones vendidos;

b) Por el costo incurrido en la prestación de servicios relacionados con la actividad, y

c) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6. COSTOS DE VENTAS  
 61. COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS 
  6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

DESCRIPCIÓN

Registra el valor del los costos incurridos por el ente económico en la adquisición, manejo y enajenación de bienes o productos que no sufren transformación, tales como: automotores, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y otros enseres domésticos.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de los bienes o mercancías vendidas;

b) Por el costo de manejo de los bienes o mercancías vendidas;

c) Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico;

d) Por la cuenta respectiva del grupo 62 -compras-, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

e) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

b) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6. COSTOS DE VENTAS  
 61. COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS 
  6140 HOTELES Y RESTAURANTES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de hotelería y servicios de restaurantes que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio.

DINÁMICA

Débitos

a) Por el costo de los insumos, mano de obra y costos indirectos, incurridos en la prestación del servicio de hotelería, restaurante y bar;

b) Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico;

c) Por la cuenta respectiva del grupo 62 —compras—, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

d) Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a) Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

b) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6. COSTOS DE VENTAS