DECRETO 2806 DE 1994 

(Diciembre 22)

“Por el cual se reajustan los valores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas a los impuestos sobre la renta y complementarios, sobre las ventas, al impuesto de timbre nacional, y a la contribución especial de que trata el artículo 13 de la Ley 6ª de 1992, para el año gravable de 1995 y se dictan otras disposiciones”.

El Presidente de la República de Colombia,

en ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales y en especial de las establecidas en los artículos 242, 548 y 868 del estatuto tributario, y en el parágrafo segundo del artículo 13 de la Ley 6ª de 1992,

DECRETA:

ART. 1º—Los valores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas a los impuestos sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, que regirán para el año gravable de 1995, serán los siguientes:

I. Tabla del impuesto sobre la renta y complementarios para el año gravable 1995

Artículo 241 del estatuto tributario

Tarifas de los impuestos sobre la renta y ganancias ocasionales

Intervalos de renta gravable o ganancia ocasionalTarifa del promedio (%)Impuesto del intervalo $
1 a 7.400.0000.000
7.400.001 a 7.500.0000.118.500
7.500.001 a 7.600.0000.3425.500
7.600.001 a 7.700.0000.5642.500
7.700.001 a 7.800.0000.7759.500
7.800.001 a 7.900.0000.9776.500
7.900.001 a 8.000.0001.1893.500
8.000.001 a 8.100.0001.37110.500
8.100.001 a 8.200.0001.56127.500
8.200.001 a 8.300.0001.75144.500
8.300.001 a 8.400.0001.93161.500
8.400.001 a 8.500.0002.11178.500
8.500.001 a 8.600.0002.29195.500
8.600.001 a 8.700.0002.46212.500
8.700.001 a 8.800.0002.62229.500
8.800.001 a 8.900.0002.79246.500
8.900.001 a 9.000.0002.94263.500
9.000.001 a 9.100.0003.10280.500
9.100.001 a 9.200.0003.25297.500
9.200.001 a 9.300.0003.40314.500
9.300.001 a 9.400.0003.55331.500
9.400.001 a 9.500.0003.69348.500
9.500.001 a 9.600.0003.83365.500
9.600.001 a 9.700.0003.96382.500
9.700.001 a 9.800.0004.10399.500
9.800.001 a 9.900.0004.23416.500
9.900.001 a 10.000.0004.36433.500
10.000.001 a 10.200.0004.54459.000
10.200.001 a 10.400.0004.79493.000
10.400.001 a 10.600.0005.02527.000
10.600.001 a 10.800.0005.24561.000
10.800.001 a 11.000.0005.46595.000
11.000.001 a 11.200.0005.67629.000
11.200.001 a 11.400.0006.01679.000
11.400.001 a 11.600.0006.34729.000
11.600.001 a 11.800.0006.66779.000
11.800.001 a 12.000.0006.97829.000
12.000.001 a 12.200.0007.26879.000
12.200.001 a 12.400.0007.55929.000
12.400.001 a 12.600.0007.83979.000
12.600.001 a 12.800.0008.101.029.000
12.800.001 a 13.000.0008.361.079.000
13.000.001 a 13.200.0008.621.129.000
13.200.001 a 13.400.0008.861.179.000
13.400.001 a 13.600.0009.101.229.000
13.600.001 a 13.800.0009.341.279.000
13.800.001 a 14.000.0009.561.329.000
14.000.001 a 14.200.0009.781.379.000
14.200.001 a 14.400.0009.991.429.000
14.400.001 a 14.600.00010.201.479.000
14.600.001 a 14.800.00010.401.529.000
14.800.001 a 15.000.00010.601.579.000
15.000.001 a 15.200.00010.791.629.000
15.200.001 a 15.400.00010.971.679.000
15.400.001 a 15.600.00011.151.729.000
15.600.001 a 15.800.00011.331.779.000
15.800.001 a 16.000.00011.501.829.000
16.000.001 a 16.200.00011.671.879.000
16.200.001 a 16.400.00011.831.929.000
16.400.001 a 16.600.00011.991.979.000
16.600.001 a 16.800.00012.152.029.000
16.800.001 a 17.000.00012.302.079.000
17.000.001 a 17.200.00012.452.129.000
17.200.001 a 17.400.00012.602.179.000
17.400.001 a 17.600.00012.742.229.000
17.600.001 a 17.800.00012.882.279.000
17.800.001 a 18.000.00013.012.329.000
18.000.001 a 18.200.00013.142.379.000
18.200.001 a 18.400.00013.272.429.000
18.400.001 a 18.600.00013.402.479.000
18.600.001 a 18.800.00013.522.529.000
18.800.001 a 19.000.00013.652.579.000
19.000.001 a 19.200.00013.762.629.000
19.200.001 a 19.400.00013.882.679.000
19.400.001 a 19.600.00013.992.729.000
19.600.001 a 19.800.00014.112.779.000
19.800.001 a 20.000.00014.222.829.000
20.000.001 a 20.200.00014.322.879.000
20.200.001 a 20.400.00014.432.929.000
20.400.001 a 20.600.00014.532.979.000
20.600.001 a 20.800.00014.633.029.000
20.800.001 a 21.000.00014.743.079.000
21.000.001 a 21.200.00014.833.129.000
21.200.001 a 21.400.00014.923.179.000
21.400.001 a 21.600.00015.023.229.000
21.600.001 a 21.800.00015.113.279.000
21.800.001 a 22.000.00015.203.329.000
22.000.001 a 22.200.00015.243.379.000
22.200.001 a 22.400.00015.383.429.000
22.400.001 a 22.600.00015.463.479.000
22.600.001 a 22.800.00015.553.529.000
22.800.001 a 23.000.00015.633.579.000
23.000.001 a 23.200.00015.713.629.000
23.200.001 a 23.400.00015.793.679.000
23.400.001 a 23.600.00015.873.729.000
23.600.001 a 23.800.00015.953.779.000
23.800.001 a 24.000.00016.023.829.000
24.000.001 a 24.200.00016.103.879.000
24.200.001 a 24.400.00016.173.929.000
24.400.001 a 24.600.00016.243.979.000
24.600.001 a 24.800.00016.314.029.000
24.800.001 a 25.000.00016.384.079.000
25.000.001 a 25.200.00016.454.129.000
25.200.001 a 25.400.00016.524.179.000
25.400.001 a 25.600.00016.584.229.000
25.600.001 a 25.800.00016.654.279.000
25.800.001 a 26.000.00016.714.329.000
26.000.001 a 26.200.00016.784.379.000
26.200.001 a 26.400.00016.844.429.000
26.400.001 a 26.600.00016.904.479.000
26.600.001 a 26.800.00016.964.529.000
26.800.001 a 27.000.00017.024.579.000
27.000.001 a 27.200.00017.084.629.000
27.200.001 a 27.400.00017.144.679.000
27.400.001 a 27.600.00017.204.729.000
27.600.001 a 27.800.00017.254.779.000
27.800.001 a 28.000.00017.314.829.000
28.000.001 a 28.200.00017.364.879.000
28.200.001 a 28.400.00017.424.929.000
28.400.001 a 28.600.00017.474.979.000
28.600.001 a 28.800.00017.525.029.000
28.800.001 a 29.000.00017.575.079.000
29.000.001 a 29.200.00017.635.129.000
29.200.001 a 29.400.00017.685.179.000
29.400.001 a 29.600.00017.735.229.000
29.600.001 a 29.800.00017.775.279.000
29.800.001 a 30.000.00017.865.339.000
30.000.001 a 30.200.00017.945.399.000
30.200.001 a 30.400.00018.025.459.000
30.400.001 a 30.600.00018.105.519.000
30.600.001 a 30.800.00018.175.579.000
30.800.001 a 31.000.00018.255.639.000
31.000.001 a 31.200.00018.325.699.000
31.200.001 a 31.400.00018.405.759.000
31.400.001 a 31.600.00018.475.819.000
31.600.001 a 31.800.00018.555.879.000
31.800.001 a 32.000.00018.625.939.000
32.000.001 a 32.200.00018.695.999.000
32.200.001 en adelante5.999.000
Más el 30 del exceso sobre $ 32.200.000

II. Tabla del impuesto sobre las ventas para los responsables del régimen simplificado

Artículo 502 del estatuto tributario

Tablas para determinar el impuesto. Las cuotas fijas computables para la determinación del impuesto son las contenidas en la siguiente tabla:

RÉGIMEN SIMPLIFICADO AÑO GRAVABLE 1995

Base de ingresos netos del año 1994 provenientes de la actividad comercial

Intervalos

Primera columna ($)Segunda columna ($)Cuota fija anual para 1995
Entre 0y 2.500.0000
Entre 2.500.001y 3.700.000248.000
Entre 3.700.001y 5.000.000348.000
Entre 5.000.001y 6.200.000448.000
Entre 6.200.001y 7.500.000548.000
Entre 7.500.001y 8.700.000648.000
Entre 8.700.001y 9.900.000744.000
Entre 9.900.001y 11.200.000844.000
Entre 11.200.001y 12.400.000944.000
Entre 12.400.001y 13.700.0001.044.000
Entre 13.700.001y 14.900.0001.144.000
Entre 14.900.001y 16.100.0001.240.000
Entre 16.100.001y 17.400.0001.340.000
Entre 17.400.001y 18.600.0001.440.000
Entre 18.600.001y 19.900.0001.540.000
Entre 19.900.001y 21.100.0001.640.000
Entre 21.100.001y 22.400.0001.740.000
Entre 22.400.001y 23.600.0001.840.000
Entre 23.600.001y 24.800.0001.936.000
Entre 24.800.001y 26.100.0002.036.000
Entre 26.100.001y 27.300.0002.136.000
Entre 27.300.001y 28.600.0002.236.000
Entre 28.600.001y 29.800.0002.336.000
Entre 29.800.001y 31.000.0002.432.000
Entre 31.000.001y 32.300.0002.532.000
Entre 32.300.001y 33.500.0002.632.000
Entre 33.500.001y 34.800.0002.732.000
Entre 34.800.001y 36.000.0002.832.000
Entre 36.000.001y 37.300.0002.932.000
Entre 37.300.001y 38.500.0003.032.000
Entre 38.500.001y 39.700.0003.128.000
Entre 39.700.001y 41.000.0003.228.000
Entre 41.000.001y 42.200.0003.328.000
Entre 42.200.001y 43.500.0003.428.000
Entre 43.500.001y 44.700.0003.528.000

III. Otros valores absolutos reajustados para el año gravable 1995

Norma Con ref. Con ref. 

Estatuto tributario 1994 1995 

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional

ART. 55. —Los primeros 960.000 

de las contribuciones de la empresa que anualmente se abonen al trabajador en un fondo mutuo de inversión, no constituyen renta ni ganancia ocasional.

Las contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador, en la parte que

excedan de los primeros 960.000 

Serán ingreso constitutivo de renta, sometido a retención en la fuente por el fondo, la cual se hará a la tarifa aplicable para los rendimientos financieros.

Donaciones y contribuciones

ART. 126-1.—Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes, serán deducibles de la renta

hasta la suma de 15.900.000 

anuales, sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo año.

Rentas exentas

ART. 206.—Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción de los siguientes:

NUM. 4º—El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de 2.200.000 

Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de $ 2.200.000, la parte no gravada se determinará así:

Salario mensual promedioParte no gravada (%)
Entre 2.200.001 y 2.600.000el 90
Entre 2.600.001 y 3.000.000el 80
Entre 3.000.001 y 3.400.000el 60
Entre 3.400.001 y 3.700.000el 40
Entre 3.700.001 y 4.100.000el 20
De 4.100.001 en adelanteel 0

Descuentos tributarios

ART. 253.—Por reforestación. El monto de la inversión no puede

exceder de 200

por cada árbol.

Ganancias ocasionales exentas

ART. 307.—Asignación por causa de muerte o de la porción conyugal a los legitimarios o al cónyuge.

Sin perjuicio de los primeros 7.400.000

gravados con tarifa cero por ciento (0), estarán exentos

los primeros 7.400.000

del valor de las asignaciones por causa de muerte o porción conyugal que reciban los legitimarios o el cónyuge, según el caso.

ART. 308.—Herencias o legados a personas diferentes a legitimarios y cónyuge. Cuando se trate de herencias o legados que reciban personas diferentes de los legitimarios y el cónyuge o de donaciones, la ganancia ocasional exenta será el veinte por ciento

(20%) del valor percibido sin que dicha suma sea superior a 7.400.000

Excepciones al impuesto de remesas

ART. 322.—Casos en los cuales no se aplica el impuesto de remesas.

LIT. n) A los ingresos por concepto de derechos de autor recibidos por personas naturales colombianas, por libros editados en Colombia,

hasta una cuantía de 3.700.000

por cada título y por cada año.

Igualmente, no están sometidas las regalías y anticipos pagados por editores colombianos a titulares de esos derechos residentes

en el exterior, hasta por un monto de 3.700.000

Régimen tributario especial

ART. 363.—Funciones del Comité.

LIT. b) Sin perjuicio de la facultad de fiscalización de la administración tributaria y aduanera, calificar la procedencia de los egresos efectuados en el período gravable, y la destinación del beneficio neto o excedente a los fines previstos, para las entidades cuyos ingresos en el año respectivo

sean superiores a 515.600.000

o sus activos sobrepasen los 1.031.200.000

el último día del año fiscal.

Retención en la fuente

ART. 368-2.—Personas naturales que son agentes de retención. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 318.100.000

también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

ART. 387.—Los intereses y corrección monetaria deducibles se restarán de la base de retención.

LIT. c) Los pagos efectuados, con la misma limitación establecida en el literal a), por educación primaria, secundaria y superior, a establecimientos educativos debidamente reconocidos por el Icfes o por la autoridad oficial correspondiente. Lo anterior será sólo aplicable a los asalariados que tengan unos ingresos laborales inferiores 29.400.000

en el año inmediatamente anterior.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Régimen simplificado

ART. 499.—¿Quiénes pueden acogerse a este régimen?

NUM. 2º—Que sus ingresos netos, provenientes de su actividad comercial en el año fiscal inmediatamente anterior, no supere la

suma de 44.700.000

NUM. 3º—Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de diciembre del

año inmediatamente anterior no sea superior a 124.200.000

ART. 503.—Cuando los ingresos superen la cifra establecida se liquidará como régimen común. Cuando los ingresos netos provenientes de la actividad comercial del respectivo año gravable,

sean superiores a la suma de 44.700.000

el impuesto se determinará en la forma y condiciones establecidas para los responsables que se encuentren en el régimen común.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Corrección de las declaraciones tributarias

ART. 589-1.—Corrección de algunos errores que implican tener la declaración por no presentada. En el proyecto de declaración el contribuyente deberá liquidar una sanción equivalente al 10% de la sanción de que trata el artículo 641, sin que exceda de 15.900.000

y acompañar prueba del pago o acuerdo de pago de la misma.

Declaración de renta y complementarios

ART. 592.—¿Quiénes no están obligados a declarar? No están obligados a presentar declaración de renta y complementarios:

NUM. 1º—Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo año o período gravable hayan obtenido ingresos

brutos inferiores a 9.500.000

y que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable

no exceda de 73.500.000

ART. 593.—Asalariados no obligados a declarar.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 1º del artículo anterior, no presentarán declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el respectivo año gravable se cumplan los siguientes requisitos adicionales:

NUM. 1º—Que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de 73.500.000

NUM. 3º—Que el asalariado no haya obtenido durante el respectivo año gravable ingresos totales superiores a 38.200.000

ART. 594-1.—Trabajadores independientes no obligados a declarar. Sin perjuicio de lo establecido por los artículos 592 y 593, no estarán obligados a presentar declaración de renta y complementarios, los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un 80 o más se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente; siempre y cuando, los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no

sean superiores a 25.400.000

y su patrimonio bruto en el último día del año o período gravable

no exceda de 73.500.000

ARTS. 596 y 599.—Contenido de la declaración de renta y contenido de la declaración de ingresos y patrimonio. Los demás contribuyentes y entidades obligadas a llevar libros de contabilidad deberán presentar la declaración de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio según sea el caso firmada por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa o entidad, cuando el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable, o los ingresos brutos del respectivo año sean superiores a 637.500.000

ARTS. 602 y 606.—Contenido de la declaración bimestral de ventas y contenido de la declaración de retención. Los demás responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad, deberán presentar la declaración del impuesto sobre las ventas o la declaración mensual de retenciones, según sea el caso, firmada por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto del responsable o agente retenedor en el último día del año inmediatamente anterior o los

ingresos brutos de dicho año, sean superiores a 637.500.000

Otros deberes formales de los sujetos pasivos de obligaciones tributarias y de terceros

ART. 616.—Excepciones a la obligación anterior. Para los comerciantes minoristas o detallistas, que cumplan con las condiciones que se señalan a continuación, el documento equivalente será el comprobante interno, en virtud del cual se registren global o individualmente las operaciones diarias:

LIT. b) Que sus ingresos netos provenientes de su actividad comercial en el año fiscal inmediatamente anterior no excedan de 44.600.000

LIT. c) Que su patrimonio bruto en el año inmediatamente anterior no sea superior a 124.300.000

PAR. 1º—Quienes sin tener la calidad de comerciantes enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, solamente deberán expedir factura o documento equivalente cuando la cuantía

de la operación sea superior a 640.000

Sanciones

ART. 639.—Sanción mínima. El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la administración de impuestos, será equivalente a la suma de 64.000

ART. 641.—Extemporaneidad en la presentación. Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 15.900.000

cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de.......... 15.900.000

cuando no existiere saldo a favor.

ART. 642.—Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones con posterioridad al emplazamiento. Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la

suma de 31.800.000

cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el período; la sanción por cada mes o fracción de mes será del dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 31.800.000

cuando no existiere saldo a favor.

ART. 650-2.—Sanción por no informar la actividad económica. Cuando el declarante no informe la actividad económica, se aplicará una sanción

hasta de 3.200.000

que se graduará según la capacidad económica del declarante.

ART. 651.—Sanción por no enviar información. Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:

LIT. a) Una multa hasta de 94.200.000

ART. 652.—Sanción por expedir facturas sin requisitos.

LIT. b) Una sanción del uno por ciento del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin

exceder de 6.400.000

ART. 655.—Sanción por irregularidades en la contabilidad. Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sanción por libros de contabilidad será del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del

año anterior al de su imposición, sin exceder de 127.500.000

ART. 659-1.—Sanción a sociedades de contadores públicos. Las sociedades de contadores públicos que ordenen o toleren que los contadores públicos a su servicio incurran en los hechos descritos en el artículo anterior, serán sancionadas por la junta central de

contadores con multas hasta de 3.800.000

La cuantía de la sanción será determinada teniendo en cuenta la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio de la respectiva sociedad.

ART. 660.—Suspensión de la facultad para firmar declaraciones tributarias y certificar pruebas con destino a la administración tributaria y aduanera. Cuando en la providencia que agote la vía gubernativa, se determine un mayor valor a pagar por impuesto o

un menor saldo a favor, en una cuantía superior a 3.800.000

originado en la inexactitud de datos contables consignados en la declaración tributaria, se suspenderá la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya firmado la declaración, certificados o pruebas, según el caso, para firmar declaraciones tributarias y certificar los estados financieros y demás pruebas con destino a la administración tributaria y aduanera, hasta por un año la primera vez; hasta por dos años la segunda vez y definitivamente en la tercera oportunidad.

ART. 668.—Sanción por extemporaneidad en la inscripción en el registro nacional de vendedores, e inscripción de oficio. Los responsables del impuesto sobre las ventas que se inscriban en el registro nacional de vendedores con posterioridad al plazo establecido en el artículo 507 y antes de que la administración de impuestos y aduanas lo haga de oficio, deberán liquidar y cancelar una sanción equivalente a 52.000

por cada año o fracción de año calendario de extemporaneidad en la inscripción. Cuando se trate de responsables del régimen simplificado,

la sanción será de 26.000

INC. 2º—Cuando la inscripción se haga de oficio, se aplicará una

sanción de 100.000

por cada año o fracción de año calendario de retardo en la inscripción. Cuando se trate de responsables del régimen simplificado la

sanción será de 52.000

ART. 674.—Errores de verificación. 1. Hasta6.400

por cada declaración, recibo o documento recepcionado con errores de verificación, cuando el nombre, la razón social o el número de identificación tributaria, no coincidan con los que aparecen en el documento de identificación del declarante, contribuyente, agente retenedor o responsable.

2. Hasta 6.400

por cada número de serie de recepción de las declaraciones o recibos de pago, o de las planillas de control de tales documentos, que haya sido anulado o que se encuentre repetido, sin que se hubiere informado de tal hecho a la respectiva administración de impuestos y aduanas o cuando a pesar de haberlo hecho, tal información no se encuentre contenida en el respectivo medio magnético.

3. Hasta 6.400

por cada formulario de recibo de pago que, conteniendo errores aritméticos, no sea identificado como tal; o cuando a pesar de haberlo hecho, tal identificación no se encuentre contenida en el respectivo medio magnético.

ART. 675.—Inconsistencias en la información remitida.

1. Hasta6.400

cuando los errores se presenten respecto de un número de documentos mayor al uno por ciento (1%) y no superior al tres por ciento (3%) del total de documentos.

2. Hasta 13.000

cuando los errores se presenten respecto de un número de documentos mayor al tres por ciento (3%) y no superior al cinco por ciento (5%) del total de documentos.

3. Hasta 19.000

cuando los errores se presenten respecto de un número de documentos mayor al cinco por ciento (5%).

ART. 676.—Extemporaneidad en la entrega de la información. Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos incumplan los términos fijados por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, para entregar a las administraciones de impuestos y aduanas los documentos recibidos; así como para entregar información en medios magnéticos en los lugares señalados para tal fin, incurrirán

en una sanción hasta de 130.000

por cada día de retraso.

Acuerdos de pago

ART. 814.—Facilidades para el pago. El subdirector de cobranzas y los administradores de impuestos y aduanas nacionales, podrán mediante resolución conceder facilidades para el pago al deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco (5) años, para el pago de los impuestos de timbre, de renta y complementarios, sobre las ventas y la retención en la fuente, o de cualquier otro impuesto administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, así como para la cancelación de los intereses y demás sanciones a que haya lugar, siempre que el deudor o un tercero a su nombre, constituya fideicomiso de garantía, ofrezca bienes para su embargo o secuestro, garantías personales, reales, bancarias o de compañías de seguros, o cualquiera otra garantía que respalde suficientemente la deuda a satisfacción de la administración. Se podrán aceptar garantías personales cuando la cuantía de la deuda

no sea superior a 18.800.000

Intervención de la administración

ART. 844.—En los procesos de sucesión. Los funcionarios ante quienes se adelanten o tramiten sucesiones, cuando la cuantía de los bienes

sea superior a. 4.500.000

deberán informar previamente a la partición el nombre del causante y el avalúo o valor de los bienes.

Devoluciones

ART. 862.—Mecanismos para efectuar la devolución. La devolución de saldos a favor podrá efectuarse mediante cheque, título o giro. La administración tributaria y aduanera podrá efectuar devoluciones de saldos

a favor superiores a. 6.400.000

mediante títulos de devolución de impuestos, los cuales sólo servirán para cancelar impuestos o derechos administrados por las direcciones de impuestos y de aduanas, dentro del año calendario siguientes a la fecha de su expedición.

Decretos reglamentarios

Decreto 2715 de 1983

ART. 1º—Cuantías no sometidas a retención.

INC. 1º—A partir de la vigencia del presente decreto no habrá retención en la fuente por pagos o abonos en cuenta por intereses en cuentas de ahorro UPAC cuando el interés diario sea inferior a 87

INC. 2º—A partir de la vigencia del presente decreto no habrá retención por pagos o abonos por intereses en cuentas de ahorro diferentes de UPAC, en establecimientos vigilados por la Superintendencia Bancaria, cuando el interés diario sea inferior a. 300

Decreto 2775 de 1983

ART. 2º—En el caso de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses provenientes de valores de cesión de títulos de capitalización o de beneficios o participación de utilidades en seguros de vida, no se hará retención en la fuente cuando el pago o abono corresponda a un

interés diario inferior de 200

ART. 6º—No se hará retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por prestación de servicios cuya cuantía individual

sea inferior a 25.000 

Decreto 353 de 1984

ART. 11, INC. 3º—En el caso de industrias cuya actividad implique la extracción de recursos naturales no renovables y cuya inversión total en activos fijos de producción, a la terminación de la etapa de construcción, instalación y montaje sea superior a 16.172.300.000 

el término máximo será de 48 meses.

Decreto 1512 de 1985

ART. 5º, INC. 3º—Se exceptúan de la retención prevista en este artículo los pagos o abonos en cuenta:

LIT. m) Los que tengan una cuantía inferior a. 170.000

Decreto 198 de 1988

ART. 3º—No están sometidos a la retención en la fuente los pagos o abonos en cuenta que efectúen los fondos mutuos de inversión a sus suscriptores cuando el valor acumulado de los pagos o abonos en cuenta efectuados en el respectivo mes, por concepto de rendimientos financieros,

sea inferior a. 52.000

Decreto 1189 de 1988

ART. 13.—En el caso de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, efectuados por entidades sometidas al control y vigilancia del Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas no se hará retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que correspondan a un interés diario

inferior a 300

Cuando los intereses correspondan a un

interés diario de 300

o más, para efectos de la retención en la fuente se considerará el valor total del pago o abono en cuenta.

ART. 15.—La retención en la fuente por pagos o abonos en cuenta por concepto de rifas, apuestas y similares se efectuará cuando el valor del correspondiente pago o abono en cuenta sea superior a. 150.000

Decreto 3019 de 1989

ART. 6º—A partir del año gravable de 1990, los activos fijos depreciables adquiridos a partir de dicho año, cuyo valor de adquisición sea

igual o inferior a 320.000

podrán depreciarse en el mismo año en que se adquieran, sin consideración a la vida útil de los mismos.

Decreto 422 de 1991

ART. 2º, NUM. 2º—Que sus ingresos netos provenientes de su actividad comercial en el año fiscal inmediatamente anterior no supere la suma de 38.800.000 

NUM. 3º—Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior, o el inicial cuando se iniciaron actividades en el año, no sea superior a 107.800.000

Decreto 1107 de 1992

ART. 1º—Responsables del impuesto sobre las ventas en los servicios.

NUM. 2º—Haber obtenido ingresos netos provenientes de su actividad comercial en 1994 mayores a. 44.700.000

NUM. 3º—Haber poseído a 31 de diciembre del mismo año un patrimonio bruto fiscal mayor de 124.200.000

Decreto 2595 de 1993

ART. 1º—Cuantía excluida de retención en compras agrícolas. A partir del 1º de enero de 1994 y a opción del agente retenedor, no será obligatorio efectuar retención en la fuente sobre pagos o abonos en cuentas que se originen en la adquisición de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial, o en las compras de café pergamino tipo federación, cuyo valor

no exceda de 590.000

ART. 2º—A partir del 1º de enero de 1995, los valores absolutos aplicables en el impuesto de timbre nacional contenidos en el estatuto tributario, serán los siguientes:

ART. 519.—Regla general de causación del impuesto y tarifa. El impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa del medio por ciento (0.5%) sobre los instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a veinte millones de pesos ($ 20.000.000), en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a cuatrocientos millones de pesos ($ 400.000.000).

Cuando tales documentos sean de cuantía indeterminada, la tarifa del impuesto será de trescientos mil pesos ($ 300.000).

ART. 521.—Documentos privados sometidos al impuesto de timbre, cualquiera fuere su cuantía. Los siguientes documentos están sujetos al impuesto de timbre cualquiera que fuere su cuantía y pagarán las sumas indicadas en cada caso:

a) Los cheques que deben pagarse en Colombia: dos pesos ($ 2.00), por cada uno, y

c) Los certificados de depósito que expidan los almacenes generales de depósito: doscientos pesos ($ 200).

ART. 523.—Actuaciones y documentos sin cuantía gravados con el impuesto. Igualmente se encuentran gravadas:

1. Los pasaportes ordinarios que se expidan en el país, diez mil pesos ($ 10.000); las revalidaciones, cuatro mil pesos ($ 4.000).

2. Las concesiones de explotación de bosques naturales con fines agroindustriales en terrenos baldíos, veinte mil pesos ($ 20.000) por hectárea; cuando se trate de explotación de maderas finas, según calificación del Inderena, sesenta mil pesos ($ 60.000) por hectárea; la prórroga de estas concesiones o autorizaciones, el cincuenta por ciento (50%) del valor inicialmente pagado.

3. El aporte de una zona esmeraldífera, a solicitud de algún interesado particular a la Empresa Minerales de Colombia, cien mil pesos ($ 100.000).

4. Las licencias para portar armas de fuego, cuarenta mil pesos ($ 40.000); las renovaciones, diez mil pesos ($ 10.000).

5. Licencias para comerciar en municiones y explosivos, trescientos mil pesos ($ 300.000); las renovaciones, doscientos mil ($ 200.000).

6. Cada reconocimiento de personería jurídica cuarenta mil pesos ($ 40.000); tratándose de entidades sin ánimo de lucro, veinte mil pesos ($ 20.000).

ART. 531.—Las operaciones de fomento de la Caja Agraria están exentas del impuesto de timbre. Estarán exentos del impuesto de timbre nacional, los contratos celebrados por la Caja de Crédito Agrario Industrial y Minero en desarrollo de operaciones de fomento a la producción agropecuaria, industrial y minera hasta por la cantidad de cuatro millones de pesos ($ 4.000.000).

ART. 544.—Multa para funcionarios que admitan documentos gravados sin el pago del impuesto de timbre. Los funcionarios oficiales que admitan documentos o instrumentos gravados con el impuesto de timbre, sin que este impuesto hubiere sido pagado en la forma y por el valor previsto por la ley, incurrirán en cada caso en multa de diez mil pesos ($ 10.000), aplicada por los jefes de las divisiones de liquidación de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

ART. 545.—Multa para quien impida y obstaculice el control del impuesto de timbre. El que por cualquier medio impida u obstaculice la vigilancia fiscal de los funcionarios de Hacienda, en el recaudo del impuesto de que trata la ley, incurrirá en multas sucesivas de veinte mil pesos ($ 20.000) a un millón de pesos ($ 1.000.000), que impondrán mediante providencia motivada el director de Impuestos y Aduanas Nacionales o sus delegados, los administradores o sus delegados.

ART. 546.—Sanción a las autoridades por no prestar apoyo y garantías a los funcionarios encargados del control y fiscalización del impuesto de timbre. Los gobernadores de los departamentos y alcaldes que no presten apoyo a los funcionarios encargados del control y fiscalización del impuesto de timbre serán sancionados con multas de cuatro mil pesos ($ 4.000) a veinte mil pesos ($ 20.000), impuestas por el superior jerárquico del infractor.

(Nota: La Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia de julio 28 de 1995. Expediente 6087. Consejera Ponente: Dra. Consuelo Sarria Olcos Anuló la expresión: “$ 20.000.000”).

ART. 3º—Los valores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas a la información que deben suministrar los siguientes contribuyentes, por el año gravable 1995, quedarán así:

ART. 623.—Información de las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria. A partir del año 1989, los bancos y demás entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, así como las asociaciones de tarjetas de crédito y demás entidades que las emitan, deberán informar anualmente en medios magnéticos, dentro de los plazos que indique el Gobierno Nacional, los siguientes datos de sus cuentahabientes, tarjetahabientes, ahorradores, usuarios, depositantes o clientes, relativos al año gravable inmediatamente anterior:

a) Apellidos y nombres o razón social NIT de cada una de las personas o entidades a cuyo nombre se hayan efectuado consignaciones, depósitos, captaciones, abonos, traslados y en general, movimientos de dinero cuyo valor anual acumulado sea superior a doscientos noventa y tres millones quinientos mil pesos ($ 293.500.000), con indicación del concepto de la operación y del monto acumulado por concepto;

b) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades que durante el respectivo año hayan efectuado adquisiciones, consumos, avances o gastos con tarjetas de crédito, cuando el valor anual acumulado sea superior a cinco millones doscientos mil pesos ($ 5.200.000), con indicación del valor total del movimiento efectuado durante el año, y

c) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades que durante el respectivo año hayan efectuado ventas o prestación de servicios y, en general, hayan recibido ingresos a través del sistema de tarjetas de crédito, cuando el valor anual acumulado sea superior a treinta millones novecientos mil pesos ($ 30.900.000), con indicación del valor total del movimiento efectuado durante el año.

ART. 628.—Límite de información a suministrar por los comisionistas de bolsa. A partir del año 1991, los comisionistas de bolsa deberán informar anualmente, dentro de los plazos que indique el Gobierno Nacional, los apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades, que durante el año gravable inmediatamente anterior, efectuaron a través de ellos, enajenaciones o adquisiciones de acciones y demás papeles transados en bolsa, cuando el valor anual acumulado en cabeza de una misma persona o entidad sea superior a trescientos ochenta y un millones setecientos mil pesos ($ 381.700.000), con indicación del valor total acumulado de dichas operaciones.

ART. 629.—Información de los notarios. A partir del año 1989, los notarios deberán informar anualmente, dentro de los plazos que indique el Gobierno Nacional, los apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades que durante el año inmediatamente anterior, efectuaron en la respectiva notaría, enajenaciones de bienes o derechos, cuando la cuantía de cada enajenación sea superior a diez millones trescientos mil pesos ($ 10.300.000), por enajenante, con indicación del valor total de los bienes o derechos enajenados.

ART. 631.—Para estudios y cruces de información. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 684 y demás normas que regulan las facultades de la administración de impuestos, el director general de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes, una o varias de las siguientes informaciones, con el fin de efectuar los estudios y cruces de información necesarios para el debido control de los tributos:

Literal e) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo, deducción o den derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, en los casos en los cuales el valor del pago o abono sea superior a trescientos veinte mil pesos ($ 320.000), con indicación del concepto, valor acumulado por beneficiario, retención en la fuente practicada e impuesto descontable.

Literal f) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, en los casos en los cuales el valor individual del ingreso sea superior a tres millones doscientos mil pesos ($ 3.200.000) con indicación del concepto, valor acumulado e impuesto sobre las ventas liquidado, cuando fuere el caso.

Literal j) Descripción de los activos fijos adquiridos en el año, cuyo costo de adquisición exceda de tres millones doscientos mil pesos ($ 3.200.000), con indicación del valor patrimonial y del costo fiscal.

PAR. 2º—Cuando se trate de personas o entidades que en el último día del año inmediatamente anterior a aquél en el cual se solicita la información, hubieren poseído un patrimonio bruto superior a mil doscientos setenta y cinco millones pesos ($ 1.275.000.000) o cuando los ingresos brutos de dicho año sean superiores a dos mil quinientos cincuenta millones cien mil pesos ($ 2.550.100.000), la información a que se refiere el presente artículo, deberá presentarse en medios magnéticos que sean procesables por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

(Nota: La Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia de julio 28 de 1995. Expediente 6087. Consejera Ponente: Dra. Consuelo Sarria Olcos Anuló la expresión: “$ 293.500.000”.)

ART. 4º—Los valores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas a la contribución especial de que trata el artículo 13 de la Ley 6ª de 1992, aplicables a partir del 1º de julio de 1995 y hasta el 30 de junio de 1996, quedarán así:

a) Petróleo crudo. Con base en el total producido en el mes, a razón de mil cien pesos ($ 1.100) por cada barril de petróleo liviano producido y en el caso del petróleo pesado que tenga un grado inferior a 15 grados API, a razón de setecientos pesos ($ 700) por cada barril producido;

b) Gas libre y/o asociado. Con base en el total producido en el mes, excluido el destinado para el uso de generación de energía térmica y para consumo doméstico residencial, a razón de treinta y ocho pesos ($ 38) por cada mil pies cúbicos de gas producido;

c) Carbón. Con base en el total exportado durante el mes, a razón de doscientos pesos ($ 200) por tonelada exportada, y

d) Ferroníquel. Con base en el total exportado durante el mes, a razón de treinta y ocho pesos ($ 38) por cada libra exportada.

PAR.—Los valores absolutos expresados en moneda nacional de la contribución especial a que se refiere este artículo e indicados en el artículo 4º del Decreto 2495 de 1993 continuarán vigentes hasta el 30 de junio de 1995.

ART. 5º—El presente decreto rige desde el primero (1º) de enero de 1995.

Publíquese y cúmplase.

Dado en Santafé de Bogotá, D.C., a 22 de diciembre de 1994.

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