TÍTULO XIII

Fiscalización y control

CAPÍTULO I

Disposiciones generales

ART. 429.—(Derogado).* Fiscalización aduanera. Es la facultad que tiene la autoridad aduanera para adelantar las investigaciones, desarrollar los controles, vigilar y asegurar el cumplimiento de las obligaciones establecidas por las normas aduaneras a los importadores, exportadores, declarantes y demás usuarios y auxiliares de la función aduanera, y en general, para verificar la legal introducción de mercancías al territorio aduanero nacional.

*(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 430.—(Derogado).* Práctica de pruebas. Para la práctica de las pruebas de inspección contable aduanera y prueba pericial, se tendrán en cuenta las siguientes particularidades:

a) Inspección contable aduanera. La práctica de la inspección a la que se refiere el literal g) del artículo 470 del Decreto 2685 de 1999, deberá realizarse por contador público titulado y en este caso, además del acta de inspección aduanera de fiscalización, deberá levantarse el acta de inspección contable, y

b) Prueba pericial. La prueba indicada en el literal d) del artículo 470 del Decreto 2685 de 1999, se realizará por parte de un experto en el respectivo proceso, que podrá ser funcionario de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, o de otra entidad oficial, o un particular experto nombrado para cumplir este encargo. Cuando la prueba sea solicitada por el usuario, serán de su cargo los costos que demande su práctica.

*(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 431.—(Derogado).* Medidas cautelares. Son las que adopta la autoridad aduanera sobre las mercancías o las pruebas.

En el primer caso, para garantizar la aplicación del decomiso; o para mantener las mercancías a disposición de la autoridad aduanera mientras se acredita su legal ingreso y permanencia dentro del país; o el cumplimiento de los requisitos de los regímenes de exportación, o de tránsito y cabotaje. En el segundo caso, las medidas cautelares se adoptan para garantizar la utilización de un determinado medio probatorio dentro de un proceso administrativo. Las medidas cautelares serán proporcionales y adecuadas a los fines que se persigan.

Cuando se adopte una medida cautelar, se levantará un acta donde conste el tipo de medida, el término de su duración y las mercancías o pruebas sobre las que recae.

PAR. 2º—(Nota: Modificado este parágrafo por la Resolución 422 de 2008 artículo 5º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Adicionado por la Resolución 5973 de 2002 artículo 3º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Modifícados los incisos 1º y 2º del presente artículo por la Resolución 5660 de 2005 artículo 3º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

*(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 431-2.—(Modificado).* (Nota: Adicionado por la Resolución 5973 de 2002 artículo 4º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

*(Nota: Modifícado el presente artículo por la Resolución 5660 de 2005 artículo 4º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 431-3.—(Modificado).* (Nota: Adicionado por la Resolución 5063 de 2007 artículo 1º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

*(Nota: Modificado por la Resolución 9822 de 2011 artículo 9º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 431-4.—(Modificado).* (Nota: Adicionado por la Resolución 5063 de 2007 artículo 1º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

*(Nota: Modificado por la Resolución 9822 de 2011 artículo 9º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 431-5.—(Derogado).* (Nota: Adicionado por la Resolución 9406 de 2008 artículo 4° de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

*(Nota: Derogado por la Resolución 9822 de 2011 artículo 9º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

CAPÍTULO II

Trámite para la definición de la situación jurídica de mercancías aprehendidas

ART. 432.—(Derogado).** (Modificado).* Acta de aprehensión. El acta de aprehensión es un acto de trámite, contra el cual no procede recurso alguno en la vía gubernativa. En esta acta se describirá la mercancía en forma tal que permita individualizarla e identificarla; e incluirá toda la información prevista por el artículo 504 del Decreto 2685 de 1999 y su fecha corresponderá al día de finalización de la diligencia. Su comunicación se hará conforme lo indica el inciso final del citado artículo.

Cuando se demuestre la legal introducción y permanencia de la mercancía dentro del territorio aduanero nacional, el funcionario competente procederá a dar aplicación al procedimiento previsto en el artículo 506 del Decreto 2685 de 1999.

*(Nota: Modificado por la Resolución 1249 de 2005 artículo 3º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

**(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 433.—(Derogado).* (Modificado).* Traslado del acta de aprehensión. El funcionario aprehensor deberá incorporar al sistema y dar traslado del acta de aprehensión original debidamente diligenciada, a la división competente, a más tardar el día hábil siguiente al cierre de la respectiva diligencia.

*(Nota: Modificado por la Resolución 1249 de 2005 artículo 4º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

**(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 434.—(Modificado).* Reconocimiento y avalúo. El reconocimiento y avalúo de la mercancía aprehendida se ordenará mediante auto, en el que se designará el funcionario que practicará esta diligencia, la cual se realizará dentro de los veinte (20) días siguientes a la fecha de la aprehensión.

Conforme a lo establecido en el inciso primero del artículo 505 del Decreto 2685 de 1999, el funcionario que practica la diligencia de reconocimiento y avalúo, deberá consignar en el documento de ingreso de mercancías al depósito, el avalúo de las mercancías, dejando constancia de la fuente que sirvió de base para este avalúo. En consecuencia, de dicha diligencia no se levantará acta.

El interesado podrá objetar el reconocimiento y avalúo en el escrito de respuesta al requerimiento especial aduanero, donde además, podrá solicitar las pruebas que considere convenientes.

*(Nota: Modificado por la Resolución 1249 de 2005 artículo 5º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

*(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52° de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 434-1.—(Nota: Adicionado por la Resolución 1249 de 2005 artículo 6º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

*(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 434-2.—(Derogado).* (Nota: Adicionado por la Resolución 1249 de 2005 artículo 7º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

*(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 435.—(Derogado).** (Modificado).* Informe a la unidad penal. En el evento previsto en el parágrafo 1º del artículo 505 del Decreto 2685 de 1999, el jefe de la división de fiscalización aduanera o tributaria y aduanera, deberá remitir, a más tardar el día hábil siguiente a la finalización de la diligencia de reconocimiento y avalúo, el correspondiente informe a la división de unidad penal de la oficina jurídica, o a los grupos internos de trabajo de unidad penal, o a las dependencias que hagan sus veces de la respectiva administración, según el caso, adjuntando copia del acta de aprehensión y del documento de ingreso de mercancías, para efectos de la formulación de la respectiva denuncia penal ante la Fiscalía General de la Nación.

Cuando la aprehensión de la mercancía se produzca con ocasión de la inspección aduanera, en los procesos de importación, exportación o tránsito, el jefe de la división de servicio al comercio exterior, o de la dependencia que haga sus veces, deberá remitir, a más tardar el día hábil siguiente a la realización de la aprehensión, el informe a que hace referencia el inciso anterior, adjuntando copia del acta de aprehensión y de la declaración respectiva.

*(Nota: Modificado por la Resolución 1249 de 2005 artículo 8º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

**(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 436.—(Derogado).* (Modificado).* Terminación anticipada del proceso. Para efectos de lo previsto en el artículo 506 del Decreto 2685 de 1999, cuando la mercancía se hubiere aprehendido dentro de un proceso de importación, en la resolución que ordena la entrega, deberá ordenarse la continuación del trámite y restituirse el término para obtener el levante, teniendo en cuenta los términos previstos en el artículo 115 del Decreto 2685 de 1999. Vencido éste, sin que se hubiese obtenido el levante de la mercancía, operará su abandono legal.

*(Nota: Modificado por la Resolución 1249 de 2005 artículo 9º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

**(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 437.—(Derogado).** (Modificado).* Entrega de la mercancía por legalización. Cuando con ocasión del proceso de definición de la situación jurídica de la mercancía, se presente declaración de legalización, el funcionario de la división de servicio al comercio exterior, o de la dependencia que haga sus veces, responsable de la aceptación de la declaración de legalización, deberá verificar previamente el estado en que se encuentra el proceso y establecer que la resolución que ordena el decomiso no se encuentre ejecutoriada.

Obtenido el levante de la mercancía, la división de servicio al comercio exterior informará a la división de fiscalización para efectos de la cesación automática de los procedimientos administrativos que se encuentren en curso, conforme lo indica el artículo 230 del Decreto 2685 de 1999.

*(Nota: Modificado por la Resolución 1249 de 2005 artículo 10 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

**(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 437-1.—(Derogado).* (Nota: Adicionado por la Resolución 1249 de 2005 artículo 11 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

*(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

CAPÍTULO III

Trámite para la formulación de liquidaciones oficiales de corrección y de revisión de valor

ART. 438.—(Derogado).* Liquidación oficial de corrección. Sin perjuicio de lo previsto en el artículo 513 del Decreto 2685 de 1999, la liquidación oficial de corrección, procederá a solicitud de parte, dirigida a la división de liquidación, o a la dependencia que haga sus veces, cuando:

a) Se presenten diferencias en el valor aduanero de la mercancía, por averías reconocidas en la inspección aduanera. En estos casos, se deberá anexar a la solicitud, copia de la declaración de importación y del acta de inspección, donde conste la observación efectuada por el funcionario aduanero competente, sobre la avería o el faltante, reconocidos en la inspección, y

b) Cuando se trate de establecer el monto real de los tributos aduaneros, en los casos en que se aduzca pago en exceso.

PAR.—No procederá la devolución cuando esté referida a una operación que estuvo soportada en documentos falsos, independientemente de la ausencia de responsabilidad penal o administrativa que aduzca el peticionario.

*(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 439.—(Derogado).* Liquidación oficial de revisión de valor. Conforme lo señala el artículo 514 del Decreto 2685 de 1999, esta liquidación procede respecto de las declaraciones de importación que presenten errores en el valor FOB, fletes, seguros, otros gastos, ajustes y valor en aduana, o cuando el valor declarado no corresponda al valor aduanero de la mercancía, establecido por la autoridad aduanera.

Igualmente, a solicitud del declarante, procederá la liquidación oficial de revisión de valor, cuando de conformidad con el artículo 252 del Decreto 2685 de 1999, el valor en aduana resulta efectivamente inferior al valor en aduana declarado provisionalmente.

*(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 440.—(Derogado).* Contenido de la liquidación oficial. La liquidación oficial contendrá, como mínimo, la siguiente información:

1. Administración, lugar y fecha de expedición.

2. Declaración de importación a la que se refiere.

3. Nombre o razón social del declarante, importador y depósito.

4. Número del documento de identidad y del de identificación tributaria del declarante.

5. Base gravable para la determinación de los tributos aduaneros.

6. Monto de los tributos y sanciones a cargo del declarante e importador, según el caso.

7. Explicación sumaria de las modificaciones efectuadas a la declaración de importación.

8. Firma del funcionario competente.

*(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

CAPÍTULO IV

Proceso para la imposición de sanciones

ART. 441.—(Derogado).** (Modificado).* Gradualidad de las sanciones. Para la aplicación de la gradualidad de las sanciones de que trata el artículo 481 del Decreto 2685 de 1999, deberá tenerse en cuenta lo siguiente:

a) La gradualidad sólo opera para faltas gravísimas o graves;

b) Que las sanciones de que se trate, se encuentren debidamente ejecutoriadas dentro del período señalado en el artículo 481 del Decreto 2685 de 1999, y

c) Si el infractor ha sido multado o suspendido en dos (2) ocasiones dentro de un mismo año por faltas gravísimas o graves, la siguiente oportunidad, que dentro del mismo término se incurra en una infracción administrativa aduanera, podrá imponérsele, si procede, la sanción de suspensión o cancelación.

Cuando no se subsane la infracción que motivó la suspensión prevista en el inciso cuarto del artículo 481 del Decreto 2685 de 1999, la división competente, proferirá dentro de los diez (10) días hábiles siguientes al vencimiento del término de la suspensión, la resolución motivada mediante la cual se cancele la inscripción, autorización o habilitación. Copia de dicha providencia ejecutoriada, se remitirá a las subdirecciones y divisiones de control correspondientes.

*(Nota: Modificado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 87 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

**(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 441-1 (Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 5° de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 442.—Infracciones aduaneras en materia de valoración de mercancías. Las infracciones aduaneras de que tratan los numerales 1º, 2º, 4º, 8º y 9º del artículo 499 del Decreto 2685 de 1999, se impondrán mediante resolución motivada, independiente a las demás infracciones que se investigan. Las infracciones de que tratan los numerales 3º, 5º, 6º y 7º del mismo artículo, se impondrán dentro de la resolución que formula la liquidación oficial de revisión del valor.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 442-1.—(Nota: Adicionado por la Resolución 9406 de 2008 artículo 5° de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 442-2.—(Nota: Adicionado por la Resolución 9406 de 2008 artículo 5° de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 442-3 .—(Derogado).* (Nota: Adicionado por la Resolución 87 de 2015 artículo 3º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogado por la Resolución 64 de 2016 artículo 52 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)