TÍTULO II

Declarantes

CAPÍTULO I

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Intermediación aduanera

ART. 10.—(Modificado).* Declarantes. Son declarantes ante la autoridad aduanera, con el objeto de adelantar los procedimientos y trámites de importación, exportación o tránsito aduanero, las sociedades de intermediación aduanera, quienes actúan en nombre y por encargo de los importadores y exportadores y las personas a que se refiere el artículo siguiente.

Los almacenes generales de depósito, sometidos al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, podrán actuar como sociedades de intermediación aduanera, respecto de las mercancías consignadas o endosadas a su nombre en el documento de transporte, siempre que hubieren obtenido la autorización para ejercer dicha actividad por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sin que se requiera constituir una nueva sociedad dedicada a ese único fin.

*(Nota: Modificado por el Decreto 1198 de 2000 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 11.—(Modificado).** Actuación directa. Podrán actuar directamente ante las autoridades aduaneras como declarantes y sin necesidad de una sociedad de intermediación aduanera:

a) Los usuarios aduaneros permanentes, a través de sus representantes acreditados ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para las importaciones, exportaciones y tránsitos aduaneros. Los usuarios aduaneros permanentes cuando actúen a través de una sociedad de intermediación aduanera conservarán las prerrogativas previstas en este decreto;

b) Los usuarios altamente exportadores, a través de sus representantes acreditados ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para las importaciones, exportaciones y tránsitos aduaneros. Los usuarios altamente exportadores cuando actúen a través de una sociedad de intermediación aduanera conservarán las prerrogativas previstas en este decreto;

(En la modalidad de importación temporal para procesamiento industrial, el usuario altamente exportador deberá actuar siempre a través de una sociedad de intermediación aduanera)*;

(Nota: Derogado el inciso segundo del literal b) del presente artículo por el Decreto 1232 de 2001 artículo 58 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

c) Las personas jurídicas que realicen importaciones, exportaciones y tránsitos aduaneros, que individualmente no superen el valor FOB de mil dólares de los Estados Unidos de Norteamérica (US$1.000), quienes actuarán de manera personal y directa a través de su representante legal o apoderado;

d) Las personas naturales que realicen importaciones, exportaciones y tránsitos aduaneros, que individualmente no superen el valor FOB de mil dólares de los Estados Unidos de Norteamérica (US$1.000), quienes deberán actuar de manera personal y directa;

e) Los viajeros, en los despachos de sus equipajes en los regímenes de importación y exportación;

f) (Modificado).* La Administración Postal Nacional y los intermediarios inscritos ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, en la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes, en los regímenes de importación y exportación, para realizar los trámites de recepción y entrega, presentación de declaraciones consolidadas de pago y para el pago de tributos aduaneros;

*(Nota: Modificado por el Decreto 1470 de 2008 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

g) Los turistas en la importación temporal de vehículos para turismo;

h) Los consignatarios de las entregas urgentes que ingresen como auxilios para damnificados de catástrofes o siniestros, por su especial naturaleza o porque respondan a la satisfacción de una necesidad apremiante, quienes podrán actuar de manera personal y directa o a través de apoderado debidamente constituido;

i) La Nación, las entidades territoriales y las entidades descentralizadas, para las importaciones, exportaciones y tránsitos aduaneros, respecto de las mercancías consignadas o endosadas en el documento de transporte a dichas entidades, quienes podrán actuar a través de su representante legal o apoderado debidamente constituido;

j) Los agentes diplomáticos, consulares y los organismos internacionales acreditados en el país y los diplomáticos colombianos que regresan al término de su misión, quienes podrán actuar de manera personal y directa, o a través de representante legal o jefe de la misión o, de apoderado designado por éstos;

k) Las empresas transportadoras que se encuentren debidamente inscritas y autorizadas ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para las operaciones de cabotaje, quienes deberán actuar a través de sus representantes legales o apoderados debidamente constituidos;

l) Las empresas transportadoras o la persona que según el documento de transporte tenga derecho sobre la mercancía para las operaciones de transbordo, y

m) (Modificado).* Los comerciantes de que trata el artículo 412 del presente decreto, para la presentación de la declaración de importación simplificada bajo la modalidad de franquicia.

*(Nota: Modificado por el Decreto 1541 de 2007 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

n) (Nota: Adicionado por el Decreto 1541 de 2007 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ñ) (Nota: Adicionado a partir del primero (1) de julio de 2008 por el Decreto 1530 de 2008 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

o) (Nota: Adicionado a partir del primero (1) de julio de 2008 por el Decreto 1530 de 2008 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

PAR.—(Adicionado).* Para efectos de lo previsto en los literales c) y d) del presente artículo, cuando se trate de envíos fraccionados o múltiples que sumados superen los mil dólares de los Estados Unidos de Norteamérica (US$1.000), las importaciones y exportaciones deberán tramitarse a través de una sociedad de intermediación aduanera.

*(Nota: Adicionado inciso al presente parágrafo por el Decreto 4136 de 2004 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

**(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 12.—Intermediación aduanera. La intermediación aduanera es una actividad de naturaleza mercantil y de servicio, ejercida por las sociedades de intermediación aduanera, orientada a facilitar a los particulares el cumplimiento de las normas legales existentes en materia de importaciones, exportaciones, tránsito aduanero y cualquier operación o procedimiento aduanero inherente a dichas actividades.

La intermediación aduanera constituye una actividad auxiliar de la función pública aduanera, sometida a las regulaciones especiales establecidas en este decreto.

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 13.—Finalidad de la intermediación aduanera. La intermediación aduanera tiene como fin principal colaborar con las autoridades aduaneras en la recta y cumplida aplicación de las normas legales relacionadas con el comercio exterior, para el adecuado desarrollo de los regímenes aduaneros y demás procedimientos o actividades derivados de los mismos.

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 14.—Sociedades de intermediación aduanera. Las sociedades de intermediación aduanera son las personas jurídicas autorizadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para ejercer la intermediación aduanera y cuyo objeto social principal es el ejercicio de dicha actividad.

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificados el numeral 2º y el parágrafo del presente artículo por el Decreto 1510 de 2009 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 15.—Objeto social. Las sociedades de intermediación aduanera deberán prever en su estatuto social que la persona jurídica se dedicará principalmente a la actividad de la intermediación aduanera.

Igualmente estas sociedades deberán agregar a su razón o denominación social, la expresión “sociedad de intermediación aduanera” o la abreviatura “SIA”. Lo previsto en este inciso no se aplica a los almacenes generales de depósito.

Bajo ninguna circunstancia las sociedades de intermediación aduanera podrán realizar labores de consolidación o desconsolidación de carga, transporte de carga o depósito de mercancías.

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 16.—(Modificado).* Patrimonio neto requerido. El patrimonio de las sociedades de intermediación aduanera, establecido en la forma señalada en este artículo, no será inferior a trescientos millones de pesos ($ 300.000.000). Se exceptúan de este requisito las sociedades que pretendan operar exclusivamente en la jurisdicción de una de las siguientes administraciones de impuestos y aduanas: Arauca, Cartago, Inírida, Leticia, Maicao, Manizales, Puerto Asís, Puerto Carreño, Riohacha, Tumaco, Turbo, Valledupar y Yopal, las cuales deberán acreditar un patrimonio mínimo de cien millones de pesos ($ 100.000.000).

El patrimonio mínimo requerido para las sociedades de intermediación aduanera, que pretendan operar exclusivamente en la jurisdicción de la Administración de Impuestos y Aduanas de San Andrés, será de treinta millones de pesos ($ 30.000.000).

Para efectos de establecer el patrimonio requerido, se tendrán en cuenta los siguientes criterios:

a) Al menos el cincuenta por ciento (50%) del mismo, deberá estar constituido por el capital pagado, debidamente deducidas las pérdidas acumuladas, y

b) No se computarán las valorizaciones.

PAR. 1º— Los valores señalados en este artículo serán reajustados anual y acumulativamente en forma automática el 31 de enero de cada año, en un porcentaje igual a la variación del índice de precios al consumidor reportado por el DANE para el año inmediatamente anterior.

(Nota: Modificado el presente parágrafo por el Decreto 4434 de 2004 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Adicionado el presente parágrafo por el Decreto 2557 de 2007 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

PAR. 2º—Otorgada la autorización, la sociedad deberá reajustar y mantener el patrimonio de que trata el presente artículo. El incumplimiento de esta obligación será causal de suspensión de su autorización, de conformidad con el numeral 2.5 del artículo 485 del presente decreto.

(Nota: Modificado por el Decreto 1232 de 2001 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 3600 de 2005 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 17.—Capitalización y fortalecimiento patrimonial. Las sociedades de intermediación aduanera que a la fecha de entrada en vigencia de este decreto, estuvieren autorizadas por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para ejercer la actividad de intermediación aduanera, podrán acreditar el patrimonio mínimo requerido en el artículo anterior, dentro de los seis (6) meses siguientes a dicha fecha. Cuando la autorización se venza dentro de dicho término, deberá acreditarse el patrimonio mínimo requerido como requisito para obtener la renovación de la autorización. Aquellas sociedades que no acrediten el requisito del patrimonio en el término aquí señalado, no podrán seguir ejerciendo la actividad de intermediación aduanera.

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 18.—(Modificado). Pérdidas que afecten la base del patrimonio. Si al cabo de un ejercicio anual resultaren pérdidas que afecten la base del patrimonio a que se refiere el artículo 16 del presente decreto, la sociedad de intermediación aduanera deberá informar a la autoridad aduanera sobre la nueva situación patrimonial, a más tardar el 31 de marzo de cada año, debiendo subsanar el faltante de patrimonio dentro de un plazo improrrogable de sesenta (60) días. De no hacerlo, la autorización otorgada quedará sin efecto.

(Nota: Modificado por el Decreto 3600 de 2005 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 19.—Requisitos y trámites para la autorización y renovación de las sociedades de intermediación aduanera. Para ejercer la actividad de intermediación aduanera, las sociedades interesadas deberán cumplir los siguientes requisitos:

a) Presentar la solicitud de autorización debidamente suscrita por el representante legal;

b) Acreditar el patrimonio mínimo requerido;

c) Presentar las hojas de vida de la totalidad de sus socios, así como las de su personal directivo y de todos aquellos que actuarán como representantes de la sociedad o como auxiliares de la misma ante las autoridades aduaneras. Este requisito no se exigirá respecto de los accionistas de una sociedad anónima;

d) Acreditar la idoneidad profesional de sus representantes y auxiliares en formación académica, conocimientos específicos y/o experiencia relacionada con la actividad del comercio exterior, en los términos en que lo indique la autoridad aduanera;

e) Informar los nombres e identificación de las personas que deseen acreditar como representantes ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con capacidad para comprometer a la sociedad de intermediación aduanera en lo que a los trámites aduaneros corresponde, indicando la administración ante la cual cada una de ellas podrá actuar, y

f) Informar los nombres e identificación de las personas que deseen acreditar como auxiliares, sin capacidad de representación ante la autoridad aduanera.

PAR. 1º—Siempre que ingresen nuevos socios, representantes o auxiliares deberá acreditarse el cumplimiento de los requisitos previstos en el presente artículo, en la oportunidad que señale la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

PAR. 2º—Los requisitos de que trata este artículo deberán cumplirse igualmente cuando se trate de una cesión de derechos sociales.

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 20.—Identificación ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Los representantes de estas sociedades deberán, al refrendar con su firma cualquier documento, señalar el código de registro asignado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales a la sociedad, y al realizar los trámites ante la mencionada entidad, presentar el carné que los acredita como representantes de la sociedad de intermediación aduanera.

Los representantes y auxiliares que adelanten trámites ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberán portar carné de autorización expedido por la respectiva sociedad de intermediación aduanera, según las características y estándares técnicos que señale la autoridad aduanera.

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 21.— Verificación especial. No podrá ejercer la actividad de intermediación aduanera, ni anunciarse como tal, la sociedad que no cuente con la autorización vigente o se encuentre suspendida para el ejercicio de sus funciones por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 22.—Responsabilidad de las sociedades de intermediación aduanera. Las sociedades de intermediación aduanera que actúen ante las autoridades aduaneras, serán responsables administrativamente por la exactitud y veracidad de la información contenida en los documentos que suscriban sus representantes acreditados ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, así como por la declaración de tratamientos preferenciales, exenciones o franquicias y de la correcta clasificación arancelaria de las mercancías.

Las sociedades de intermediación aduanera responderán directamente por los gravámenes, tasas, sobretasas, multas o sanciones pecuniarias que se deriven de las actuaciones que realicen como declarantes autorizados.

Las sociedades de intermediación aduanera responderán en las controversias de valor, únicamente cuando declaren precios inferiores a los precios mínimos oficiales, o cuando declaren precios diferentes a los consignados en la factura aportada por el importador con los ajustes a que haya lugar.

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 23.—Atestación de la información contenida en las declaraciones y formularios. La presentación y suscripción de las declaraciones a través del sistema informático aduanero, o de formularios oficiales aprobados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, o de cualquier otra actuación que se surta ante las autoridades aduaneras, por parte de los representantes acreditados por las sociedades de intermediación aduanera, conlleva la atestación por parte de éstas acerca de la veracidad de la información en ellos contenida.

La autoridad aduanera, sin perjuicio del ejercicio de sus facultades legales para la verificación documental o física, aceptará la información consignada en las declaraciones y formularios suscritos por los representantes autorizados de las sociedades de intermediación aduanera.

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 24.—(Modificado).* Reconocimiento de las mercancías. Las sociedades de intermediación aduanera tendrán la facultad de reconocer las mercancías de importación en zona primaria aduanera, con anterioridad a su declaración ante la aduana.

Si con ocasión del reconocimiento de las mercancías, la sociedad de intermediación aduanera detecta mercancías en exceso respecto de las relacionadas en la factura y demás documentos soporte, o mercancías distintas de las allí consignadas, o con un mayor peso en el caso de las mercancías a granel, deberá comunicarlo a la autoridad aduanera y podrá reembarcarlas, o legalizarlas con el pago de los tributos y de la sanción prevista en el artículo 231 del presente decreto. Para todos los efectos, la mercancía así legalizada se entenderá presentada a la aduana.

(Nota: Modificado por el Decreto 1232 de 2001 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 25.—Régimen de garantías. Dentro de los quince (15) días siguientes a la ejecutoria de la resolución de autorización para ejercer la actividad de intermediación, la sociedad de intermediación aduanera deberá constituir y presentar una garantía bancaria o de compañía de seguros, cuyo objeto será garantizar el pago de los tributos aduaneros y de las sanciones a que haya lugar, por el incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades consagradas en este decreto.

El monto de la garantía será equivalente al valor del patrimonio mínimo establecido en el artículo 16 del presente decreto.

Cuando se trate de la renovación de la garantía, ésta se constituirá por el 0.5% del valor FOB de las importaciones que se hubieren tramitado durante el año inmediatamente anterior a la renovación de la garantía.

PAR.— (Nota: Adicionado por el Decreto 3600 de 2005 artículo 3º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado el último inciso del presente artículo por el Decreto 1232 de 2001 artículo 3º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 26.—(Modificado).* Obligaciones de las sociedades de intermediación aduanera. Las sociedades de intermediación aduanera en ejercicio de su actividad, tendrán las siguientes obligaciones:

a) Suscribir y presentar las declaraciones y documentos relativos a los regímenes de importación, exportación y tránsito aduanero, en la forma, oportunidad y medios señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;

b) Responder por la veracidad y exactitud de los datos consignados en las declaraciones de importación, exportación, tránsito y demás documentos transmitidos electrónicamente al sistema informático aduanero o suscritos en desarrollo de la actividad de intermediación aduanera, en concordancia con lo dispuesto en el artículo 22 del presente decreto;

c) Liquidar y cancelar los tributos aduaneros y sanciones a que hubiere lugar, de acuerdo con lo previsto en este decreto;

d) Tener al momento de presentar las declaraciones de importación, exportación o tránsito, todos los documentos soporte requeridos para amparar las mercancías cuyo despacho se solicita;

e) (Modificado).* Conservar a disposición de la autoridad aduanera original de las declaraciones de importación, de valor, de exportación o de tránsito aduanero, de los recibos oficiales de pago en bancos y demás documentos soporte, durante el término previsto legalmente;

*(Nota: Modificado el presente literal por el Decreto 1232 de 2001 artículo 4º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

f) Registrar en el original de cada uno de los documentos soporte el número y fecha de la declaración de importación a la cual corresponde;

g) Utilizar el código de registro de la sociedad para adelantar trámites y refrendar documentos ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;

h) Contar con los equipos e infraestructura de computación, informática y comunicaciones y garantizar la actualización tecnológica requerida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para la presentación y transmisión electrónica de las declaraciones relativas a los regímenes aduaneros y los documentos e información que dicha entidad determine;

i) Asistir a la práctica de las diligencias previamente ordenadas y comunicadas por la autoridad aduanera;

j) Permitir, facilitar y colaborar con la práctica de las diligencias ordenadas por la autoridad aduanera;

k) Expedir el carné a todos sus representantes y auxiliares acreditados para actuar ante las autoridades aduaneras, de acuerdo con las características y estándares técnicos definidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y utilizarlo sólo para el ejercicio de la actividad para la cual se encuentran autorizados;

l) Actuar de manera eficaz y oportuna en el trámite de las operaciones de importación, exportación y tránsito ante la autoridad aduanera;

m) Informar a la autoridad aduanera sobre los excesos de mercancías encontrados con ocasión del reconocimiento físico de las mismas, respecto de las relacionadas en la factura y demás documentos soporte, o mercancías distintas de las allí consignadas, o con un mayor peso en el caso de las mercancías a granel;

n) Mantener permanentemente informada a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales sobre sus representantes y auxiliares acreditados para actuar ante las autoridades aduaneras e informar dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a que se produzca el hecho, vía fax o correo electrónico y por correo certificado a la dependencia competente de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sobre su vinculación, desvinculación o retiro;

o) Destruir los carnés que identifican a los representantes o auxiliares de la sociedad de intermediación aduanera ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, cuando hayan sido desvinculados de la misma o una vez quede en firme el acto administrativo que haya impuesto sanción de cancelación de la autorización como sociedad de intermediación aduanera, o cuando no se obtenga la renovación de la autorización;

p) Ejercer las actividades de intermediación en jurisdicciones aduaneras donde la sociedad tenga autorización para actuar y cuente con representantes y auxiliares acreditados para tales efectos, y

q) Iniciar actividades sólo después de aprobada la garantía requerida por las disposiciones legales.

“PAR.—(Nota: Adicionado por el Decreto 4434 de 2004 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Adicionados los literales r), s), t) y u) del presente artículo por el Decreto 1232 de 2001 artículo 4º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 3600 de 2005 artículo 4º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 26-1.—(Nota: Adicionado por el Decreto 3600 de 2005 artículo 5º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 27.—Inhabilidades e incompatibilidades. No podrán obtener la autorización como sociedades de intermediación aduanera aquellas sociedades cuyos representantes legales o representantes que pretenda acreditar para actuar ante las autoridades aduaneras, se encontraren incursos en una cualquiera de las siguientes situaciones:

a) Haber sido condenado durante los cinco (5) años inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud, por delito sancionado con pena privativa de la libertad, excepto cuando se trate de delitos políticos o culposos que no hayan afectado la administración pública;

b) Hallarse en interdicción judicial, inhabilitado por una sanción disciplinaria o penal, suspendido en el ejercicio de su profesión o excluido de ésta;

c) Ser cónyuge, compañero permanente, pariente hasta el 4º grado de consanguinidad, 2º de afinidad o 1º civil, de funcionarios que desempeñen cargos directivos en la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;

d) Ser funcionario público o,

e) Haber sido funcionario de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales durante el año inmediatamente anterior a la solicitud de autorización o renovación.

f) (Nota: Adicionado por el Decreto 3600 de 2005 artículo 6º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

PAR.—No podrán obtener la autorización como sociedades de intermediación aduanera, las sociedades que hayan sido sancionadas con la cancelación de su autorización durante los últimos cinco (5) años anteriores a la presentación de la respectiva solicitud.

(Nota: Modificado el encabezado del presente artículo por el Decreto 3600 de 2005 artículo 6º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 2883 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado el el inciso 2º del presente artículo por el Decreto 1510 de 2009 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 349 de 2018 artículo 201 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

CAPÍTULO II

Usuarios aduaneros permanentes

ART. 28.—(Modificado).* Usuario aduanero permanente. Se entiende por usuario aduanero permanente la persona jurídica que haya sido reconocida e inscrita como tal por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, previo el cumplimiento de los requisitos señalados en este decreto.

PAR.—En ningún caso podrán tener la categoría de usuarios aduaneros permanentes los depósitos públicos habilitados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

*(Nota: Modificado por el Decreto 3555 de 2008 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 29.—Condiciones para ser reconocido e inscrito como usuario aduanero permanente. Podrán ser reconocidos e inscritos como usuarios aduaneros permanentes por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, las siguientes personas jurídicas:

a) (Modificado).* Las que durante los doce (12) meses inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud, hubieren efectuado operaciones de importación y/o exportación por un valor FOB superior o igual a ocho millones de dólares de los Estados Unidos de Norteamérica (US$ 8.000.000), o

(Nota: Modificado el presente literal por el Decreto 1232 de 2001 artículo 5º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

(Nota: Modificado el presente literal por el Decreto 4136 de 2004 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

(Nota: Modificado el presente literal por el Decreto 4480 de 2005 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

*(Nota: Modificado por el Decreto 2557 de 2007 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

b) (Modificado).** Las que sin contar con ese valor, hayan tramitado por lo menos dos mil (2.000) declaraciones de importación y/o exportación durante los doce (12) meses inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud, o

**(Nota: Modificado por el Decreto 2557 de 2007 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

c) Las que tengan vigentes programas para el desarrollo de los sistemas especiales de importación - exportación previstos en el Decreto-Ley 444 de 1967, acrediten que durante los tres (3) años inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud de inscripción como usuario aduanero permanente, han desarrollado programas de esta naturaleza y demuestren que han realizado exportaciones por un valor FOB superior o igual a dos millones de dólares de los Estados Unidos de Norteamérica (US$ 2.000.000) en los doce (12) meses inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud.

PAR. 1º—Para efectos de lo previsto en este artículo, no se tendrán en cuenta las importaciones de mercancías que se hubieren realizado al amparo de lo establecido en las normas que regulan las zonas de régimen aduanero especial.

PAR. 2º—Las personas naturales inscritas como representantes de un usuario aduanero permanente ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, únicamente podrán actuar por cuenta de éste, comprometiendo con su actuación al mismo.

PAR. 3º—(Nota: Adicionado por el Decreto 3555 de 2008 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado el inciso primero del presente artículo por el Decreto 2557 de 2007 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 30.—(Derogado).* (Modificado).* Requisitos para obtener el reconocimiento, la inscripción y renovación como usuario aduanero permanente. La persona jurídica que acredite el cumplimiento de alguna de las condiciones establecidas en el artículo anterior, deberá cumplir además los siguientes requisitos para obtener su reconocimiento e inscripción como usuario aduanero permanente o su renovación como tal:

a) Presentar la solicitud de reconocimiento e inscripción como usuario aduanero permanente, debidamente suscrita por el representante legal;

b) Informar la cantidad de declaraciones de importación y/o exportación presentadas y el valor FOB de las mercancías que hayan sido objeto de importación y/o exportación durante los doce (12) meses inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud de inscripción;

c) Presentar las hojas de vida de la totalidad de sus socios, así como las de su personal directivo y de todos aquellos que actuarán como representantes de la persona jurídica o como auxiliares de la misma ante las autoridades aduaneras. Este requisito no se exigirá respecto de los accionistas de una sociedad anónima;

d) Acreditar la idoneidad profesional de sus representantes y auxiliares en formación académica, conocimientos específicos y/o experiencia relacionada con la actividad del comercio exterior, en los términos en que lo indique la autoridad aduanera;

e) Informar los nombres e identificación de las personas que desee acreditar como representantes ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y

f) Informar los nombres e identificación de las personas que desee acreditar como auxiliares, sin capacidad de representación ante la autoridad aduanera.

*(Nota: Modificado por el Decreto 1232 de 2001 artículo 6º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

PAR. 2º—(Nota: Adicionado por el Decreto 3555 de 2008 artículo 3º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 27-1.—Conocimiento del cliente. Con el propósito de protegerse de prácticas relacionadas con lavado de activos, contrabando, evasión y cualquier otra conducta irregular, las agencias de aduanas tienen la obligación de establecer mecanismos de control que les permita asegurar una relación contractual transparente con sus clientes.

En desarrollo de lo anterior, deberán conocer a su cliente y obtener como mínimo la siguiente información debidamente soportada:

1. Existencia de la persona natural o jurídica;

2. Nombres y apellidos completos o razón social;

3. Dirección, domicilio y teléfonos de la persona natural o jurídica;

4. Profesión, oficio o actividad económica;

5. Capacidad financiera para realizar la operación de comercio exterior;

PAR.—Las agencias de aduanas podrán adicionar otros requisitos que consideren necesarios y pertinentes para un adecuado conocimiento y control de sus clientes.

La información a que se refiere este artículo deberá verificarse, y actualizarse, por lo menos una vez al año, en los términos indicados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 27-2.—Adicionado. D . 2883 /2008 , art. 1 º. Obligaciones de las agencias de aduanas. Las agencias de aduanas en ejercicio de su actividad, a través de sus representantes legales, administradores, agentes de aduanas o auxiliares tendrán las siguientes obligaciones:

1. Actuar de manera eficiente, transparente, ágil y oportuna en el trámite de las operaciones de comercio exterior ante la autoridad aduanera;

2. Prestar los servicios de agenciamiento aduanero, de acuerdo con el nivel de agencia de aduanas, a los usuarios de comercio exterior que lo requieran;

3. Suscribir y presentar las declaraciones y documentos relativos a los regímenes de importación, exportación y tránsito aduanero, en la forma, oportunidad y medios señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de conformidad con la normatividad vigente;

4. Responder por la veracidad y exactitud de los datos consignados en las declaraciones de importación, exportación, tránsito aduanero y demás documentos transmitidos electrónicamente o suscritos en desarrollo de su actividad, en los términos establecidos en el artículo 27-4 del presente decreto;

5. Liquidar y cancelar los tributos aduaneros y sanciones a que hubiere lugar, de acuerdo con lo previsto en la normatividad aduanera;

6. Contar al momento de presentar las declaraciones de importación, exportación o tránsito, con todos los documentos soporte requeridos;

7. Conservar a disposición de la autoridad aduanera copia de las declaraciones de importación, exportación o tránsito aduanero, de los recibos oficiales de pago en bancos y de los documentos soporte, durante el término previsto en el artículo 121 del presente decreto;

8. Registrar el número y fecha de levante, inmediatamente obtenido, en el original de cada uno de los documentos soporte de la declaración de importación, así como el número y fecha de presentación y aceptación de la declaración de importación;

9. Asistir a la práctica de las diligencias previamente ordenadas y comunicadas por la autoridad aduanera y permitir, facilitar y colaborar con la práctica de las mismas;

10. Informar a la autoridad aduanera y al importador sobre los excesos de mercancías encontrados con ocasión del reconocimiento físico de las mismas, respecto de las relacionadas en los documentos de transporte, en la factura y demás documentos soporte, o sobre mercancías distintas de las allí consignadas, o con un mayor peso en el caso de las mercancías a granel;

11. Suministrar copia o fotocopia de los documentos soporte que conserve en su archivo, a solicitud del respectivo importador o exportador que lo requiera;

12. Vincular a sus empleados de manera directa y formal cumpliendo con todas las obligaciones laborales, aportes parafiscales incluidos los aportes a la seguridad social por salud, pensiones y riesgos profesionales;

13. Reportar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o a las autoridades competentes, las operaciones sospechosas que detecten en el ejercicio de su actividad, relacionadas con evasión, contrabando, lavado de activos e infracciones cambiarias;

14. Presentar y aprobar las evaluaciones de conocimiento técnico realizadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;

15. Expedir el carné a todos sus agentes de aduanas y auxiliares según las características y estándares técnicos que señale la autoridad aduanera, el cual podrá ser utilizado únicamente para el ejercicio de la actividad autorizada. Además deberán exigir a sus agentes de aduanas y auxiliares el porte del carné cuando se realicen los trámites correspondientes;

16. Exigir a sus agentes de aduanas que refrenden con su firma cualquier documento relacionado con los trámites de comercio exterior indicando el código de registro asignado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;

17. Informar dentro del día hábil siguiente a que esta se produzca, la desvinculación o retiro de sus agentes de aduanas o auxiliares, vía fax, correo electrónico o por correo certificado a la dependencia competente de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;

18. Contar con la infraestructura de computación, informática y comunicaciones debidamente actualizada conforme a la tecnología requerida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, a efectos de garantizar la debida transmisión electrónica en los regímenes aduaneros y los documentos e información que la entidad determine;

19. Eliminar de la razón o denominación social la expresión “agencia de aduanas” dentro del mes siguiente a la fecha de firmeza de la resolución por medio de la cual se cancela la autorización o se deja sin efecto;

20. Cumplir a cabalidad los acuerdos de pago celebrados con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;

21. Informar a la dependencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales ante la cual tramitó su autorización el cambio de dirección de su domicilio social principal y el de sus agencias, dentro de los tres (3) días siguientes a su ocurrencia;

22. Mantener los requisitos exigidos para el ejercicio de la actividad de agenciamiento aduanero;

23. Garantizar que los agentes de aduanas y auxiliares que actúen ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales se encuentren debidamente autorizados por la agencia de aduanas. Igualmente, que los agentes se encuentren registrados ante dicha entidad;

24. Entregar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o al importador o exportador la documentación que están obligadas a conservar de conformidad con la legislación aduanera, máximo dentro de los cinco (5) días siguientes a su liquidación o cancelación;

25. Asistir a la diligencia de inspección física de mercancías en la hora programada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y demás entidades de control ubicadas en los puertos, aeropuertos y pasos de frontera;

26. Las demás que establezca este decreto y las que señale la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro del ejercicio de sus competencias y funciones.

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 27-3.—Adicionado. D . 2883 /2008 , art. 1 º. Reconocimiento de las mercancías. Las agencias de aduanas tendrán la facultad de reconocer las mercancías que se someterán al proceso de importación, en zonas primarias aduaneras y zonas francas, con anterioridad a su declaración ante la aduana.

Si con ocasión del reconocimiento de las mercancías las agencias de aduanas detectan mercancías en exceso respecto de las relacionadas en la factura y demás documentos soporte, o mercancías distintas de las allí consignadas, o con un mayor peso en el caso de las mercancías a granel, deberán comunicarlo a la autoridad aduanera y podrán ser reembarcadas o legalizadas con el pago de los tributos aduaneros correspondientes, sin que haya lugar al pago de suma alguna por concepto de rescate. Para todos los efectos, la mercancía así legalizada se entenderá presentada a la autoridad aduanera.

PAR.—Las personas jurídicas reconocidas e inscritas como usuarios aduaneros permanentes o como usuarios altamente exportadores podrán acogerse a lo previsto en este artículo.

(Nota: Adicionado por el Decreto 993 de 2015 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 27-4.— Adicionado. D . 2883 /2008 , art. 1 º. Responsabilidad de las agencias de aduanas. Las agencias de aduanas que actúen ante las autoridades aduaneras serán responsables administrativamente por las infracciones derivadas del ejercicio de su actividad.

Igualmente, serán responsables por la exactitud y veracidad de la información contenida en los documentos que suscriban sus agentes de aduanas acreditados ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y responderán administrativamente cuando por su actuación como declarantes hagan incurrir a su mandante o usuario de comercio exterior que utilice sus servicios en infracciones administrativas aduaneras que conlleven la liquidación de mayores tributos aduaneros, la imposición de sanciones o el decomiso de las mercancías.

Lo anterior, sin perjuicio de las acciones legales que puedan adelantar los mandantes o usuarios de comercio exterior que utilicen sus servicios contra las agencias de aduanas.

PAR.—Las agencias de aduanas responderán directamente por el pago de los tributos aduaneros y sanciones pecuniarias que se causen respecto de operaciones en las que el usuario de comercio exterior sea una persona inexistente.

NOTAS: 1. Mediante el Concepto 292 del 12 de septiembre del 2008 la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales señaló que al no aceptarse un certificado con fecha posterior a la presentación y aceptación de la declaración procede la aplicación de la sanción establecida en el numeral 2.1 del artículo 482 del Decreto 2685 de 1999 (§ ).

2. Mediante el Concepto 306 del 23 de septiembre de 2008 la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales señaló que las agencias de aduanas no son responsables por el incumplimiento de los compromisos adquiridos por el importador en la modalidad del Plan Vallejo e importación con arancel intracuota (§ ).

3. Mediante el Concepto 363 del 28 de octubre de 2008 la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales señaló la improcedencia de aplicar el principio de favorabilidad, con ocasión de la modificación efectuada por el Decreto 2883 del 2008 a la responsabilidad de las agencias de aduanas, al pago de los tributos aduaneros determinados mediante liquidación oficial a las sociedades de intermediación aduanera, por cuanto la obligación de pagar tributos en el monto establecido legalmente no implica una carga sancionatoria sino la aplicación correcta de las tarifas sobre el hecho imponible (§ ).

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 27-5.—Adicionado. D . 2883 /2008 , art. 1 º. Régimen de garantías. Dentro de los quince (15) días siguientes a la fecha en que quede ejecutoriada la resolución de autorización para ejercer la actividad de agenciamiento aduanero, la agencia de aduanas deberá constituir y presentar una garantía bancaria o de compañía de seguros, según el caso, cuyo objeto será garantizar el pago de tributos aduaneros y sanciones a que haya lugar, por el incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades consagradas en este decreto.

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 27-6.—Adicionado. D . 2883 /2008 , art. 1 º. Inhabilidades e incompatibilidades. No podrá obtener la autorización como agencia de aduanas ni ejercer la actividad de agenciamiento aduanero, aquella sociedad cuyos socios, representantes legales o agentes de aduanas que pretendan actuar ante las autoridades aduaneras, se encuentren incursos en una de las siguientes causales:

1. Haber sido condenado dentro de los cinco (5) años inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud, por delito sancionado con pena privativa de la libertad, excepto cuando se trate de delitos políticos o culposos que no hayan afectado a la administración pública.

2. Hallarse en interdicción judicial, privado de la libertad, inhabilitado por una sanción disciplinaria o penal, suspendido en el ejercicio de su profesión o excluido de esta.

3. Ser cónyuge, compañero permanente, pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad o primero civil de funcionarios que desempeñen cargos directivos en la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

4. Ser funcionario público.

5. Ser socio, accionista, representante legal o agente de aduanas de otra agencia de aduanas.

6. Haber sido funcionario de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales durante el año inmediatamente anterior a la solicitud de autorización.

7. Haber sido socio, representante legal o *( representante ) aduanero de una *( sociedad de intermediación aduanera ) o de una agencia de aduanas que haya sido sancionada con la cancelación de su autorización durante los cinco (5) años anteriores a la presentación de la solicitud, o siendo auxiliar o dependiente de la misma, haber participado en la comisión del hecho que dio lugar a la sanción.

PAR.—Tampoco podrán obtener la autorización como agencias de aduanas las sociedades que hayan sido sancionadas con la cancelación de su autorización durante los últimos diez (10) años anteriores a la radicación de la respectiva solicitud.

NOTA: *El artículo 10 del Decreto 2883 del 2008 señaló que: "Toda mención que contenga la normatividad aduanera de los términos “intermediación aduanera”, “sociedad(es) de intermediación aduanera” y “representante(s)” deberá sustituirse por las expresiones “agenciamiento aduanero”, “agencia(s) de aduanas” y “agente(s) de aduanas”, respectivamente".

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 30-1.—(Derogado).* (Nota: Adicionado por el Decreto 3555 de 2008 artículo 4º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Derogado por el Decreto 380 de 2012 artículo 17 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 30-2.—(Derogado).* (Nota: Adicionado por el Decreto 3555 de 2008 artículo 4º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Derogado por el Decreto 380 de 2012 artículo 17 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 30-3.—(Derogado).* (Nota: Adicionado por el Decreto 3555 de 2008 artículo 4º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Derogado por el Decreto 380 de 2012 artículo 17 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 30-4.—(Nota: Adicionado por el Decreto 3555 de 2008 artículo 4º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Derogado por el Decreto 380 de 2012 artículo 17 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 31.—Régimen de garantías. Los usuarios aduaneros permanentes deberán constituir y entregar a la autoridad aduanera, dentro de los quince (15) días siguientes a la ejecutoria del acto administrativo en que se otorga el reconocimiento e inscripción, una garantía bancaria o de compañía de seguros en los términos que indique la autoridad aduanera, cuyo objeto será garantizar el pago de los tributos aduaneros y de las sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades consagradas en este decreto.

El monto de la garantía será determinado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y no podrá ser superior al cinco por ciento (5%) del valor FOB de las importaciones y exportaciones realizadas durante los doce (12) meses inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud de reconocimiento e inscripción.

PAR.—(Nota: Adicionado por el Decreto 3555 de 2008 artículo 5º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 32.—Obligaciones de los usuarios aduaneros permanentes. Quienes hayan sido reconocidos y se encuentren debidamente inscritos como usuarios aduaneros permanentes, tendrán las siguientes obligaciones:

a) Suscribir y presentar las declaraciones y documentos relativos a los regímenes de importación, exportación y tránsito aduanero, en la forma, oportunidad y medios señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, directamente o a través de sociedades de intermediación aduanera;

b) Liquidar y cancelar los tributos aduaneros y sanciones a que hubiere lugar, de acuerdo con lo previsto en este decreto y en la forma que determine la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;

c) Responder por la veracidad y exactitud de los datos consignados en las declaraciones de importación, exportación, tránsito y demás documentos transmitidos electrónicamente al sistema informático aduanero y suscritos en calidad de declarante;

d) Tener al momento de presentar las declaraciones de importación, exportación o tránsito, todos los documentos soporte requeridos para amparar las mercancías cuyo despacho se solicita;

e) Conservar a disposición de la autoridad aduanera, cuando actúen como declarantes, los originales de las declaraciones de importación, de valor, de exportación o de tránsito aduanero, de los recibos oficiales de pago en bancos y demás documentos soporte, durante el término previsto legalmente;

f) (Derogado).* Registrar en el original de cada uno de los documentos soporte el número y fecha de la declaración de importación a la cual corresponde, cuando actúen como declarantes;

*(Nota: Derogado el literal f) del presente artículo por el Decreto 1232 de 2001 artículo 58 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

g) Utilizar el código de registro asignado a la sociedad para adelantar trámites y refrendar documentos ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;

h) Contar con los equipos e infraestructura de computación, informática y comunicaciones y garantizar la actualización tecnológica requerida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para la presentación y transmisión electrónica de las declaraciones relativas a los regímenes aduaneros y los documentos e información que dicha entidad determine;

i) Asistir a la práctica de las diligencias previamente ordenadas y comunicadas por la autoridad aduanera;

j) Permitir, facilitar y colaborar con la práctica de las diligencias ordenadas por la autoridad aduanera;

k) Expedir el carné a todos sus representantes y auxiliares acreditados para actuar ante las autoridades aduaneras, de acuerdo con las características y estándares técnicos definidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y utilizarlo sólo para el ejercicio de la actividad para la cual se encuentran autorizados;

l) Mantener permanentemente informada a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales sobre sus representantes y auxiliares acreditados para actuar ante las autoridades aduaneras e informar dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a que se produzca el hecho, vía fax o correo electrónico y por correo certificado a la dependencia competente de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sobre su vinculación, desvinculación o retiro;

m) Destruir los carnés que identifican a los representantes o auxiliares del usuario aduanero permanente ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, cuando hayan sido desvinculados o una vez quede en firme el acto administrativo que haya impuesto sanción de cancelación del reconocimiento e inscripción como usuario aduanero permanente, o cuando no se obtenga la respectiva renovación, y

n) Actuar como usuario aduanero permanente sólo después de aprobada la garantía requerida por las disposiciones legales.

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 33.— Prerrogativas de los usuarios aduaneros permanentes. Las personas jurídicas que hubieren obtenido su reconocimiento e inscripción como usuarios aduaneros permanentes, tendrán durante la vigencia de la misma, las siguientes prerrogativas especiales:

a) Obtener el levante automático de las mercancías importadas bajo cualquier modalidad.

Lo anterior se entiende sin perjuicio de la facultad de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de practicar la inspección aduanera cuando lo considere conveniente.

En todo caso, el levante procederá cuando se hayan cumplido las obligaciones establecidas en las disposiciones que regulan la materia;

b) Las personas jurídicas que hubieren obtenido su reconocimiento e inscripción como usuarios aduaneros permanentes, sólo deberán constituir la garantía global a que se refiere este decreto, la que cobijará la totalidad de sus actuaciones realizadas en calidad de usuario aduanero permanente ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sin que esta entidad pueda exigir otras garantías o pólizas, salvo lo relativo en los casos de garantías en reemplazo de aprehensión o enajenación de mercancías que efectúe la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y

c) Los usuarios aduaneros permanentes podrán acceder a los beneficios previstos en este decreto para los usuarios altamente exportadores, siempre que cumplan con los requisitos establecidos para estos últimos usuarios.

Para tal efecto, al momento de su reconocimiento e inscripción como usuario aduanero permanente o al momento de su renovación, el interesado deberá solicitar su reconocimiento e inscripción como usuario altamente exportador, acreditando los requisitos exigidos para el efecto.

d) (Nota: Adicionado por el Decreto 4434 de 2004 artículo 3º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

e) (Nota: Adicionado por el Decreto 349 de 2018 artículo 186 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 34.—Cancelación de tributos aduaneros y sanciones. Los usuarios aduaneros permanentes deberán presentar la declaración consolidada de pagos a través del sistema informático aduanero y cancelar en los bancos y demás entidades financieras autorizadas, a más tardar el último día hábil de cada mes, la totalidad de los tributos aduaneros y/o sanciones a que hubiere lugar, liquidados en las declaraciones de importación que hubieren presentado a la aduana y sobre las cuales hubieren obtenido levante, durante el respectivo mes. Se exceptúa de lo anterior, el pago relativo a las declaraciones de importación temporal para reexportación en el mismo estado, cuya cuota se pagará en la oportunidad establecida en las normas correspondientes para dicha modalidad.

(Nota: Modificado el presente inciso por el Decreto 4136 de 2004 artículo 3º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

El incumplimiento de lo previsto en el inciso anterior, ocasionará la suspensión automática de las prerrogativas consagradas en este decreto para los usuarios aduaneros permanentes, mientras se acredita el cumplimiento de dichas obligaciones, sin perjuicio de que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales pueda hacer efectiva la garantía por el pago de los tributos aduaneros, los intereses moratorios y las sanciones a que haya lugar y de la aplicación de la sanción de suspensión o cancelación que corresponda.

(Nota: Modificado por el Decreto 2557 de 2007 artículo 3º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

CAPÍTULO III

Usuarios altamente exportadores

ART. 35.—Usuario altamente exportador. Se entiende por usuario altamente exportador la persona jurídica que haya sido reconocida e inscrita como tal por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, previo el cumplimiento de los requisitos señalados en este decreto.

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 36.—(Modificado).* Condiciones para ser reconocido e inscrito como usuario altamente exportador. Podrán ser reconocidas e inscritas como usuarios altamente exportadores por parte de la autoridad aduanera, las personas jurídicas que acrediten las siguientes condiciones:

a) La realización de exportaciones durante los doce (12) meses inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud por un valor FOB igual o superior a dos millones de dólares de los Estados Unidos de Norteamérica (US$ 2.000.000), y

b) (Modificado). Que el valor exportado represente por lo menos el 60% del valor de sus ventas totales en el mismo período.

(Nota: Modificado el literal b) por el Decreto 778 de 2003 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

PAR. 1º—Para efectos de lo previsto en el presente artículo, podrán tenerse en cuenta las ventas con destino a la exportación efectuadas a las sociedades de comercialización internacional y las ventas de materias primas a residentes en el exterior para ser entregadas a productores dentro del territorio aduanero nacional, en desarrollo de los programas especiales de exportación de que tratan los artículos 329 y siguientes del presente decreto.

PAR. 2º—Las personas naturales inscritas como representantes de un usuario altamente exportador ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, únicamente podrán actuar por cuenta de éste, comprometiendo con su actuación al mismo.

PAR. TRANS.—(Derogado). (Nota: Adicionado por el Decreto 1232 de 2001 artículo 7º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

(Nota: Derogado el presente parágrafo transitorio por el Decreto 778 de 2003 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

*(Nota: Modificado por el Decreto 3343 de 2004 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 674, artículo 675 y artículo 676 a del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 37.—(Modificado).* Requisitos para obtener el reconocimiento, la inscripción y renovación como usuario altamente exportador. La persona jurídica que acredite el cumplimiento de las condiciones establecidas en el artículo anterior, deberá cumplir además los siguientes requisitos para obtener su reconocimiento e inscripción como usuario altamente exportador o su renovación como tal:

a) Presentar la solicitud de reconocimiento e inscripción como usuario altamente exportador, debidamente suscrita por el representante legal;

b) Informar el valor FOB de las mercancías que hayan sido objeto de importación y exportación durante los doce (12) meses inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud de inscripción;

c) Presentar los estados financieros de la persona jurídica para los períodos que establezca la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;

d) Presentar las hojas de vida de la totalidad de sus socios, así como las de su personal directivo y de todos aquellos que actuarán como representantes de la persona jurídica y como auxiliares de la misma ante las autoridades aduaneras. Este requisito no se exigirá respecto de los accionistas de las sociedades anónimas;

e) Acreditar la idoneidad profesional de sus representantes y auxiliares en formación académica, conocimientos específicos y/o experiencia relacionada con la actividad del comercio exterior, en los términos en que lo indique la autoridad aduanera;

f) Informar los nombres e identificación de las personas que desee acreditar como representantes ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y

g) Informar los nombres e identificación de las personas que desee acreditar como auxiliares, sin capacidad de representación ante la autoridad aduanera.

*(Nota: Modificado por el Decreto 1232 de 2001 artículo 8º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 38.—Régimen de garantías. Los usuarios altamente exportadores deberán constituir y entregar a la autoridad aduanera, dentro de los quince (15) días siguientes a la ejecutoria del acto administrativo en que se otorga el reconocimiento e inscripción, una garantía global, bancaria o de compañía de seguros, en los términos que indique la autoridad aduanera, cuyo objeto será garantizar el pago de los tributos aduaneros y de las sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades consagradas en este decreto.

El monto de la garantía será determinado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y no podrá ser superior al cinco por ciento (5%) del valor FOB de las importaciones y exportaciones realizadas durante los doce (12) meses inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud de reconocimiento e inscripción.

Cuando el usuario altamente exportador sea además usuario aduanero permanente, la garantía global constituida en calidad de este último, cubrirá el pago de los tributos aduaneros y de las sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades consagradas en este decreto para los usuarios altamente exportadores.

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 39.—Beneficios otorgados a los usuarios altamente exportadores. Quienes hubieren obtenido el reconocimiento e inscripción como usuarios altamente exportadores, tendrán los siguientes beneficios:

a) Presentar solicitud de autorización de embarque global para efectuar cargues parciales de que trata el artículo 272 del presente decreto;

b) Eliminación de la inspección física aduanera, sin perjuicio de que la autoridad aduanera pueda realizarla de manera aleatoria o selectiva cuando lo considere conveniente;

c) Autorización global y permanente para realizar la inspección aduanera de las mercancías a exportar, cuando a ella hubiere lugar, en las instalaciones del usuario;

d) Constitución de la garantía global a que se refiere el artículo 38 de este decreto, la que cobijará la totalidad de sus actuaciones realizadas en calidad de usuario altamente exportador ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sin que esta entidad pueda exigir otras garantías o pólizas, salvo lo relativo a las garantías en reemplazo de aprehensión o enajenación de mercancías que efectúe la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;

e) Sin perjuicio de lo previsto en el literal anterior, posibilidad de constituir garantía global bancaria o de compañía de seguros, con el fin de obtener dentro de los diez (10) días siguientes a la presentación de la solicitud, la devolución de saldos a favor del IVA por concepto de las exportaciones realizadas, y

f) Posibilidad de importar insumos y materias primas bajo la modalidad de importación temporal para procesamiento industrial, en los términos previstos en este decreto.

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 40.—Obligaciones de los usuarios altamente exportadores. Quienes hayan sido reconocidos y se encuentren debidamente inscritos como usuarios altamente exportadores, tendrán las siguientes obligaciones:

a) Suscribir y presentar las declaraciones y documentos relativos a los regímenes de importación, exportación y tránsito aduanero, en la forma, oportunidad y medios señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, directamente o a través de sociedades de intermediación aduanera;

b) Liquidar y cancelar los tributos aduaneros y sanciones a que hubiere lugar, de acuerdo con lo previsto en este decreto;

c) Responder por la veracidad y exactitud de los datos consignados en las declaraciones de importación, exportación, tránsito y demás documentos transmitidos electrónicamente al sistema informático aduanero y suscritos en calidad de declarante;

d) Tener al momento de presentar las declaraciones de importación, exportación o tránsito, todos los documentos soporte requeridos para amparar las mercancías cuyo despacho se solicita;

e) Conservar a disposición de la autoridad aduanera, cuando actúen como declarantes, los originales de las declaraciones de importación, de valor, de exportación o de tránsito aduanero, de los recibos oficiales de pago en bancos y demás documentos soporte, durante el término previsto legalmente;

f) (Derogado).* Registrar en el original de cada uno de los documentos soporte el número y fecha de la declaración de importación a la cual corresponde, cuando actúen como declarantes;

*(Nota: Derogado el literal f) del presente artículo por el Decreto 1232 de 2001 artículo 58 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

g) Utilizar el código de registro asignado a la sociedad para adelantar trámites y refrendar documentos ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;

h) Contar con los equipos e infraestructura de computación, informática y comunicaciones y garantizar la actualización tecnológica requerida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para la presentación y transmisión electrónica de las declaraciones relativas a los regímenes aduaneros y los documentos e información que dicha entidad determine;

i) Asistir a la práctica de las diligencias previamente ordenadas y comunicadas por la autoridad aduanera;

j) Permitir, facilitar y colaborar con la práctica de las diligencias ordenadas por la autoridad aduanera;

k) Expedir el carné a todos sus representantes y auxiliares acreditados para actuar ante las autoridades aduaneras, de acuerdo con las características y estándares técnicos definidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y utilizarlo sólo para el ejercicio de la actividad para la cual se encuentran autorizados;

l) Mantener permanentemente informada a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales sobre sus representantes y auxiliares acreditados para actuar ante las autoridades aduaneras e informar dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a que se produzca el hecho, vía fax o correo electrónico y por correo certificado a la dependencia competente de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sobre su vinculación, desvinculación o retiro;

m) Destruir los carnés que identifican a los representantes o auxiliares del usuario altamente exportador ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, cuando hayan sido desvinculados o una vez quede en firme el acto administrativo que haya impuesto sanción de cancelación del reconocimiento e inscripción como usuario altamente exportador, o cuando no se obtenga la respectiva renovación, y

n) Iniciar actividades sólo después de aprobada la garantía requerida por las disposiciones legales.

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 40-1.—(Nota: Adicionado por el Decreto 380 de 2012 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 40-2.—(Nota: Adicionado por el Decreto 380 de 2012 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado el numeral 1° y el parágrafo del presente artículo por el Decreto 1727 de 2012 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 40-3.—(Nota: Adicionado por el Decreto 380 de 2012 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado el inciso 3° del presente artículo por el Decreto 2766 de 2012 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 40-4.—(Nota: Adicionado por el Decreto 380 de 2012 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 40-5.—(Nota: Adicionado por el Decreto 380 de 2012 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Derogado el numeral 10 del presente artículo por el Decreto 2766 de 2012 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 40-6.—(Nota: Adicionado por el Decreto 380 de 2012 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 40-7.—(Nota: Adicionado por el Decreto 380 de 2012 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 40-8.—(Nota: Adicionado por el Decreto 380 de 2012 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 40-9.—(Nota: Adicionado por el Decreto 380 de 2012 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 40-10.—(Nota: Adicionado por el Decreto 380 de 2012 artículo 2º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Véase Decreto 390 de 2016 artículo 675 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)