TÍTULO XVII

Garantías

CAPÍTULO I

Disposiciones generales

ART. 495.—Asegurado, beneficiario y tomador. Las garantías contempladas en esta resolución deberán otorgarse a favor de la Nación —Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

En las garantías que deban presentarse ante una administración aduanera, se deberá adicionar como beneficiaria de la misma, a la administración aduanera respectiva.

Las garantías que amparen el cumplimiento de obligaciones aduaneras deberán ser constituidas a la tasa representativa del mercado que informe la Superintendencia Bancaria para el último día hábil de la semana inmediatamente anterior a la cual se produce la constitución de la respectiva póliza.

*(Nota: El tercer inciso del presente artículo fue adicionado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 92 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 496.—Clases de garantías. Las garantías constituidas para asegurar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras, serán globales o específicas y podrán ser bancarias o de compañía de seguros.

Las globales son las que se constituyen para respaldar varias operaciones de un mismo responsable y específicas para respaldar una sola operación.

PAR.—En el texto de toda garantía constituida a favor de la Nación —Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales—, deberá constar expresamente la mención de que la compañía bancaria o de seguros renuncia al beneficio de excusión.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 497.—(Modificado).* Aprobación y trámite de las garantías. Las garantías globales exigidas en los eventos de autorización, habilitación, inscripción o renovación, deberán ser estudiadas y aprobadas por la división de registro y control de la subdirección de comercio exterior, o por las divisiones de servicio al comercio exterior, o por la dependencia que haga sus veces, según corresponda.

Toda garantía global deberá contener la cláusula de restablecimiento automático del valor asegurado por pago de siniestros, al monto inicialmente establecido.

Cuando las garantías específicas deban presentarse ante una administración aduanera, serán estudiadas y aprobadas por las divisiones de servicio al comercio exterior, o por la dependencia competente que requirió de su constitución.

(Nota: Modificado por la Resolución 7179 de 2000 artículo 1º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

*(Nota: Modificado por la Resolución 904 de 2004 artículo 1º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: El presente artículo fue adicionado por la Resolución 96 de 2007 artículo 1º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 498.—Trámite de aprobación. Las garantías globales se aprobarán mediante certificación donde conste: nombre y cargo del funcionario responsable; objeto o riesgo asegurable; monto; vigencia; nombre del tomador; tipo de usuario y código asignado; número de la póliza; compañía aseguradora y la fecha de su aprobación.

Las garantías específicas serán aceptadas en el mismo cuerpo del documento, mediante la imposición de un sello o medio mecánico ágil, debiéndose entregar copia de la misma al interesado, a más tardar al día siguiente de su aprobación.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 499.—Rechazo de la garantía. Cuando la garantía global no cumpla con los requisitos para su aprobación o aceptación, la división competente informará al tomador, dentro de los cinco (5) días siguientes a la presentación de la garantía, los ajustes requeridos, indicando las razones que motivan su rechazo y otorgando un término máximo de diez (10) días para que realice las correcciones o modificaciones a que haya lugar.

En las garantías específicas, se deberá informar al día siguiente de su presentación, otorgando un término prudencial para su corrección.

PAR.—Si la póliza modificada o adicionada no cumple con los ajustes ordenados, o es presentada con posterioridad al término concedido, se rechazará.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 500.—Custodia y conservación. La dependencia competente ante la cual se presentó, certificó o aceptó la garantía será responsable de la custodia y conservación de los originales y podrán expedir certificados, copias o fotocopias de éstas.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 501.—(Derogado).* (Modificado).* Término para la renovación de las garantías globales. Para la renovación de las garantías globales, éstas deberán ser entregadas por el obligado a la dependencia competente de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, a más tardar dos (2) meses antes del vencimiento de su vigencia.

El término de vigencia de la constitución o renovación deberá ser por un año y tres meses más, contado a partir del día siguiente al vencimiento de la garantía que se pretende renovar.

Transcurrido un mes, sin que hubiere presentado la renovación de la garantía, la inscripción, reconocimiento, autorización o habilitación quedará sin efecto a partir del día siguiente a la fecha de vencimiento de la garantía inicial o sus renovaciones aprobadas, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.

*(Nota: Modificado por la Resolución 904 de 2004 artículo 2º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: El inciso cuarto del presente artículo fue modificado por la Resolución 2795 de 2004 artículo 3º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: El presente artículo fue adicionado por la Resolución 96 de 2007 artículo 2º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

*(Nota: Derogado por la Resolución 72 de 2016 artículo 62 de la Dirección General de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 502.—Devolución de originales al tomador o asegurador. Cuando una obligación aduanera haya sido respaldada con una garantía específica y aquélla se haya cumplido en su totalidad, la administración declarará el cumplimiento de la obligación y devolverá el original del título al interesado, dejando expresa constancia del tal hecho, y dejando copia o fotocopia autenticada de la misma.

Cuando se trate del cumplimiento de una obligación aduanera respaldada con una garantía global, el original del título se devolverá al interesado transcurridos dos años contados a partir de la finalización de su vigencia, siempre que no haga parte de un proceso ejecutivo de cobro y dejando copia o fotocopia autenticada de la misma.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 503.—(Modificado).* Constitución del título. Conformará el título necesario para hacer efectivo el cobro de la garantía en las áreas de cobranzas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, el original de la garantía o fotocopia autenticada de la misma y la resolución ejecutoriada que declara el incumplimiento o impone la sanción respectiva.

*(Nota: Modificado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 93 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

PAR.—(Nota: Adicionado por la Resolución 904 de 2004 artículo 3º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 504.—Riesgos asegurables. Los objetos o riesgos asegurables previstos en el Decreto 2685 de 1999 para cada tipo de garantía, deberán ser incluidos en los textos de las mismas y serán esenciales para su aprobación.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

CAPÍTULO II

Objetos o riesgos asegurables ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, usuarios, regímenes, modalidades, vigencias y montos

ART. 505.—Término de vigencia de las garantías. El término de vigencia de las garantías que deben constituirse para obtener la autorización, reconocimiento, inscripción o habilitación, según sea el caso, de los sujetos que deban desarrollar las actividades a que se refiere el artículo 74 del Decreto 2685 de 1999, será de un año y tres meses más, conforme a lo establecido en el artículo 85 del citado decreto.

Para las pólizas específicas, el término será el establecido en las normas señaladas a continuación, o en su defecto, el previsto en el Decreto 2685 de 1999 para cada caso.

PAR.—(Nota: Adicionado por la Resolución 2795 de 2004 artículo 4º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

Sección I

Auxiliares de la función aduanera y usuarios aduaneros

ART. 506.—(Modificado).* Garantías de las sociedades de intermediación aduanera. De conformidad con lo previsto en el literal a) del artículo 357 del Decreto 2685 de 1999, cuando las sociedades de intermediación aduanera pretendan actuar como declarantes de la modalidad de tránsito aduanero o cabotaje, deberán incluir en la garantía, el objeto previsto para este régimen.

Cuando se trate de renovación de la garantía, ésta se constituirá por el 0.5% del valor FOB de las importaciones que se hubieren tramitado durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la renovación, en los términos previstos en los artículos 25 y 85 del Decreto 2685 de 1999 y en la presente resolución.

(Nota: Modificado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 94 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

(Nota: Modificado por la Resolución 904 de 2004 artículo 4º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

*(Nota: Modificado por la Resolución 8274 de 2008 artículo 2º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 507.—(Derogado).* (Modificado).* Garantía global de los usuarios aduaneros permanentes. Para efectos de lo dispuesto en el inciso segundo del artículo 31 del Decreto 2685 de 1999, el monto de la garantía para ejercer la actividad como usuario aduanero permanente se fijará de la siguiente manera:

a) El 5% del valor FOB del total de las importaciones realizadas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud de reconocimiento e inscripción o su renovación;

b) El 1% del valor FOB del total de las exportaciones realizadas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud de reconocimiento e inscripción o su renovación.

Cuando la persona jurídica efectúe simultáneamente operaciones de importación o exportación, durante los doce (12) inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud de reconocimiento e inscripción, para efectos de establecer el monto de la garantía, se sumarán los resultados obtenidos al aplicar los porcentajes establecidos en el presente artículo, según la operación de que se trate.

Cuando un usuario aduanero permanente pretenda actuar como declarante de la modalidad de tránsito aduanero, se deberá incluir en la garantía, el objeto previsto para este régimen.

Cuando el usuario aduanero permanente pretenda obtener la habilitación de un depósito, en el objeto de la garantía global se deberá incluir que la misma cubre también el cumplimiento de las obligaciones derivadas de sus actuaciones como depósito habilitado y el pago de las sanciones y tributos aduaneros a que hubiere lugar.

*(Nota: Modificado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 95 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

*(Nota: Modificado por la Resolución 904 de 2004 artículo 5º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 508.—(Modificado).* Garantía global de los usuarios altamente exportadores. Para efectos de lo dispuesto en el inciso segundo del artículo 38 del Decreto 2685 de 1999, el monto de la garantía para ejercer la actividad como usuario altamente exportador se fijará de la siguiente manera:

a) El 5% del valor FOB del total de las importaciones realizadas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud de reconocimiento e inscripción o su renovación, y

b) El 1% del valor FOB del total de las exportaciones realizadas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud de reconocimiento e inscripción o su renovación.

Cuando la persona jurídica efectúe simultáneamente operaciones de importación o exportación, durante los doce (12) inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud de reconocimiento e inscripción, para efectos de establecer el monto de la garantía, se sumarán los resultados obtenidos al aplicar los porcentajes establecidos en el presente artículo, según la operación de que se trate.

Cuando un usuario altamente exportador pretenda actuar como declarante de la modalidad de tránsito aduanero, deberá incluir en la garantía, el objeto previsto para dicho régimen.

Cuando el usuario altamente exportador pretenda obtener la habilitación de un depósito, en el objeto de la garantía global se deberá incluir que la misma cubre también el cumplimiento de las obligaciones derivadas de sus actuaciones como depósito habilitado y el pago de las sanciones y tributos aduaneros a que hubiere lugar.

De conformidad con lo previsto en el artículo 186 del Decreto 2685 de 1999, cuando el usuario altamente exportador pretenda desarrollar la modalidad de importación temporal para procesamiento industrial, en el objeto de la garantía global se deberá incluir que la misma cubre también el cumplimiento de las obligaciones inherentes al desarrollo de dicha modalidad.

Cuando el usuario altamente exportador pretenda actuar como productor del bien final en los programas especiales de exportación, en el objeto de la póliza global se deberá incluir que la misma cubre también el cumplimiento de las obligaciones inherentes al desarrollo de dichos programas.

(Nota: Modificado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 96 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

*(Nota: Modificado por la Resolución 904 de 2004 artículo 6º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 508-1.—(Nota: Adicionado por la Resolución 5532 de 2008 artículo 5° de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

Sección II

Zonas primarias aduaneras

ART. 509.—Garantía de los depósitos privados transitorios. Para efectos de lo previsto en el literal c) artículo 71 del Decreto 2685 de 1999, la garantía se otorgará por el término de la habilitación del depósito transitorio y tres meses más.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 509-1.—(Nota: Adicionado por la Resolución 904 de 2004 artículo 7º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 509-2.—(Nota: Adicionado por la Resolución 904 de 2004 artículo 8º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Modificado por la Resolución 9098 de 2004 artículo 9º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

Sección III

Modalidades de importación

ART. 510.—Garantía para la importación en cumplimiento de garantía. Para efectos de lo dispuesto en el inciso final del artículo 141 del Decreto 2685 de 1999, el monto de la garantía que asegure la exportación de la mercancía inicialmente importada, será equivalente al ciento por ciento (100%) del valor de los tributos aduaneros de la mercancía.

La vigencia de la misma será de un año contado a partir de la fecha de presentación de la declaración de importación de la mercancía importada.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 511.—Garantía para la importación temporal para reexportación en el mismo estado. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 147 del Decreto 2685 de 1999, el monto de la garantía en la modalidad de importación temporal para reexportación en el mismo estado será equivalente al ciento por ciento (100%) del valor de los tributos aduaneros de la mercancía.

La vigencia de la misma, será igual al término de permanencia de la mercancía dentro del territorio aduanero nacional, fijado para cada caso en particular.

Para los bienes importados temporalmente bajo contrato de arrendamiento financiero “leasing”, la garantía deberá constituirse por el término de cinco (5) años, prorrogables por el mismo término hasta completar el plazo de permanencia de la mercancía en el país cuando el contrato sea superior a cinco años.

PAR.—(Modificado)*(Nota: Adicionado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 97 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

*(Nota: Modificado el presente parágrafo por la Resolución 1612 de 2006 artículo 1º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 512.—Garantía para la importación temporal para perfeccionamiento activo de bienes de capital. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 165 del Decreto 2685 de 1999, el objeto de la garantía será el cumplimiento de las obligaciones contempladas en dicho artículo.

El monto de la garantía será equivalente al ciento por ciento (100%) de los tributos aduaneros y su vigencia será por el término de permanencia de la mercancía dentro del territorio aduanero nacional.

PAR.—(Nota: Adicionado por la Resolución 904 de 2004 artículo 9º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 513.—Garantía para la modalidad de entregas urgentes. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 204 del Decreto 2685 de 1999, el objeto de la garantía será respaldar la obligación de presentar la declaración de importación correspondiente, dentro de los dos (2) meses siguientes a la entrega de la mercancía, liquidando y cancelando los tributos aduaneros y/o sanciones a que haya lugar.

El monto asegurable de la garantía es el ciento por ciento (100%) de los tributos aduaneros y su vigencia será de dos (2) meses.

(Nota: Adicionado por la Resolución 7382 de 2007 artículo 3º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 514.—(Derogado).* Garantía para respaldar la salida temporal de bienes de capital de una zona franca industrial de bienes y de servicios al resto del territorio aduanero nacional para su reparación, revisión o mantenimiento. Para efectos de lo previsto en el artículo 407 del Decreto 2685 de 1999, la garantía se otorgará para asegurar el reingreso de la mercancía a la zona franca dentro del término establecido por el usuario operador y el pago de los tributos aduaneros y/o sanciones en caso de que se incumpla dicha obligación.

El término de vigencia de esta garantía será igual al término de permanencia de la mercancía fuera de la zona franca.

*(Nota: Derogado por la Resolución 5532 de 2008 artículo 9º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

Sección IV

Modalidades de exportación

ART. 515.—Garantía para la exportación temporal para reimportación en el mismo estado de bienes que forman parte del patrimonio cultural de la Nación. Para efecto de lo dispuesto en el parágrafo del artículo 297 del Decreto 2685 de 1999, se otorgará una garantía equivalente al ciento por ciento (100%) del valor consignado en la declaración de exportación.

La vigencia de la garantía será por término de duración de la exportación temporal.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 516.—(Derogado).** (Modificado).* Garantía para el reembarque. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 307 del Decreto 2685 de 1999, la vigencia de la garantía será por el término de un mes contado a partir de la fecha del embarque.

*(Nota: Modificado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 98 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

**(Nota: Derogado por la Resolución 72 de 2016 artículo 62 de la Dirección General de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 517.—Programas especiales de exportación, PEX. Para efectos de lo previsto en el inciso segundo del artículo 330 del Decreto 2685 de 1999, la garantía se constituirá para asegurar la exportación del producto final elaborado a partir de las materias primas importadas en desarrollo del programa.

El término de la garantía será igual al término previsto en el acuerdo para cumplir con los compromisos de la exportación y tres (3) meses más. Si este término se prorroga, deberá ampliarse el término de vigencia de la garantía por el mismo término.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

Sección V

Régimen de tránsito, transporte multimodal, cabotaje y transbordo

ART. 518.—Garantía que debe otorgar el declarante del tránsito. Para efectos de lo dispuesto en el literal a) del artículo 357 del Decreto 2685 de 1999, la vigencia de la garantía específica será igual al término señalado para finalizar el régimen.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 519.—Transportador. Para efectos de lo dispuesto en el inciso tercero del literal b) del artículo 357, del Decreto 2685 de 1999, la vigencia de la garantía específica será igual al término señalado para la finalización del régimen.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 520.—Transporte multimodal. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 373 del Decreto 2685 de 1999, la garantía global deberá constituirse por el término de un año y tres meses más.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 521.—Cabotaje. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 378 del Decreto 2685 de 1999, la garantía global deberá constituirse por el término de un año y tres meses más.

PAR.—(Nota: Adicionado por la Resolución 9098 de 2004 artículo 10 de la Dirección de Impuestos Nacionales).

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

Sección VI

Otras garantías que aseguran obligaciones aduaneras

ART. 522.—(Modificado).* Garantía en reemplazo de aprehensión. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 233 del Decreto 2685 de 1999, la garantía deberá constituirse por el término de un año.

*(Nota: Modificado por la Resolución 1249 de 2005 artículo 1º de la Dirección de Impuestos Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 522-1.—(Nota: Adicionado por la Resolución 1249 de 2005 artículo 2º de la Dirección de Impuestos Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 523.—(Modificado).* Garantía por controversia de valor. Para efecto de lo dispuesto en el numeral 5º del artículo 128 del Decreto 2685 de 1999, la garantía deberá constituirse por el ciento por ciento (100%) de los tributos aduaneros que pudiesen causarse por la diferencia entre el valor declarado por el importador y el precio de referencia o el que la autoridad aduanera establezca con base en datos objetivos y cuantificables.

El objeto de la garantía es asegurar el pago de los tributos aduaneros y sanciones que pudieran causarse.

El término de vigencia será de un año.

(Nota: Adicionado por la Resolución 5973 de 2002 artículo 5º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

(Nota: Modificado por la Resolución 904 de 2004 artículo 10 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Modificado por la Resolución 11346 de 2006 artículo 1º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

*(Nota: Modificado por la Resolución 6175 de 2008 artículo 2º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 524.—Garantía por error en la subpartida arancelaria, tarifas, tasa de cambio, sanciones, operación aritmética, modalidad y tratamiento preferencial. Para efecto de lo dispuesto en el numeral 6º del artículo 128 del Decreto 2685 de 1999, la garantía deberá constituirse por el ciento por ciento (100%) de la diferencia de los tributos aduaneros establecida entre la liquidación declarada y la establecida por la autoridad aduanera.

Cuando no haya lugar al pago de tributos aduaneros, se constituirá por el ciento por ciento (100%) de los tributos aduaneros correspondientes.

El término de vigencia será de un año.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 525.—Garantía con posterioridad a la formulación del requerimiento especial aduanero. Para efecto de lo dispuesto en el inciso segundo del artículo 129 del Decreto 2685 de 1999, la garantía se constituirá por la suma en discusión y por el término de un (1) año.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 526.—Garantía por valor provisional. Para efectos de lo previsto en los literales a) y b) del artículo 252 del Decreto 2685 de 1999, la garantía se constituirá por el diez por ciento (10%) del valor declarado como base gravable provisional para respaldar el pago de los tributos aduaneros que pudieren causarse, en cuyo caso, el término será de nueve (9) meses.

El objeto de la garantía es asegurar el pago de los tributos aduaneros y sanciones que pudieran causarse y responder por la obligación de presentar y entregar la declaración de corrección de que trata el artículo 252 del Decreto 2685 de 1999.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 527.—(Modificado).* Garantía por demoras en la determinación definitiva del valor. Para efectos de lo previsto en el artículo 13 del Acuerdo de valoración de la OMC, cuando no sea posible aceptar o determinar el valor en aduana definitivo, la garantía se constituirá por el ciento por ciento (100%) de los tributos aduaneros correspondientes, aun cuando no haya lugar al pago de ellos.

El objeto de la garantía es asegurar el pago de los tributos aduaneros y sanciones que pudieran causarse.

El término de vigencia de la garantía será de un (1) año.

*(Nota: Modificado por la Resolución 5973 de 2002 artículo 6º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 528.—(Modificado).* Garantía para entrega de certificado de origen o pago de tributos aduaneros. Para efecto de lo dispuesto en el numeral 10 del artículo 128 del Decreto 2685 de 1999, la garantía se constituirá por el ciento por ciento (100%) de los tributos aduaneros.

El término de vigencia será de un año.

*(Nota: Modificado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 99 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 528-1.—(Adicionado).* Garantías en la importación de papel destinado a la edición de libros y revistas de carácter científico y cultural. De conformidad con lo previsto en el artículo 3º del Decreto 2893 de 1991, previa a la presentación y aceptación de la declaración de importación, se deberá constituir garantía bancaria o de compañía de seguros, ante la división de servicio al comercio exterior o de la dependencia que haga sus veces, por el valor de los gravámenes arancelarios más el diez por ciento (10%) de dicho valor, por el término de un (1) año. El objeto de la garantía es responder por el cumplimiento de las obligaciones señaladas en el Decreto 2893 de 1991”.

*(Nota: Adicionado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 100 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 528-2.—(Nota: Adicionado por la Resolución 288 de 2013 artículo 1° de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

Sección VII

Garantías en el puerto libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina

ART. 529.—Salida temporal de medios de transporte terrestre y marítimos, máquinas y equipos y partes de los mismos. Para efecto de lo dispuesto en el artículo 421 del Decreto 2685 de 1999, el término de vigencia de la garantía será de tres (3) meses, prorrogable por un término igual.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

CAPÍTULO III

Procedimiento para declarar el incumplimiento de obligaciones y la efectividad de las garantías

ART. 530.—Procedimiento para hacer efectivas garantías cuyo pago no está condicionado a un procedimiento administrativo sancionatorio previo. En aquellos eventos en los que las garantías deban hacerse efectivas, sin que medie un procedimiento administrativo para la imposición de sanción por infracción aduanera o para la definición de la situación jurídica de una mercancía, o para la expedición de una liquidación oficial, la dependencia competente deberá, dentro del mes siguiente a la fecha en que establezca el incumplimiento de la obligación garantizada, comunicar al usuario o responsable este hecho, otorgándole un término de diez (10) días para que dé respuesta al oficio o acredite el pago correspondiente o el cumplimiento de la obligación, si a ello hubiere lugar.

Vencido el término anterior, si el usuario no responde el oficio, no acredita el pago o el cumplimiento de la obligación, se remitirá el expediente a la división de liquidación para que dentro de los quince (15) días siguientes profiera la resolución que declare el incumplimiento de la obligación y, en consecuencia, ordene hacer efectiva la garantía por el monto correspondiente. Esta providencia se notificará conforme a lo previsto en el Código Contencioso Administrativo y contra ella procederán los recursos previstos en el mismo código.

Dentro de los diez (10) días siguientes a la ejecutoria de la citada resolución, el usuario, el banco o la compañía de seguros deberá acreditar, con la presentación de la copia del recibo oficial de pago en bancos la cancelación del monto correspondiente. Vencido este término, sin que se hubiere producido dicho pago, se remitirá el original de la garantía y copia de la resolución con la constancia de su ejecutoria a la división de cobranzas.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 531.—Efectividad de garantías cuyo pago se ordena en un proceso administrativo sancionatorio. En el acto administrativo que decide de fondo la imposición de una sanción, el decomiso de una mercancía o la formulación de una liquidación oficial, se ordenará hacer efectiva la garantía, si a ello hubiere lugar y se notificará a la entidad garante.

Si dentro de los diez (10) días siguientes a la ejecutoria del acto administrativo de que trata el inciso anterior, el usuario, el banco o la compañía de seguros no acredita, con la presentación de la copia del recibo oficial de pago en bancos, la cancelación del monto correspondiente, remitirá a la división de cobranzas el original de la garantía y copia del acto administrativo donde se ordena su efectividad, para que se adelante el correspondiente proceso de cobro.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 531-1.—(Nota: Adicionado por la Resolución 904 de 2004 artículo 11 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 532.—(Modificado).* Conformación de antecedentes en las pólizas globales. Sin perjuicio del deber de comunicar los montos de las multas impuestas, para deducir de las pólizas globales y ordenar su ajuste, las divisiones competentes remitirán a la división de registro y control de la subdirección de comercio exterior, o a la división de servicio al comercio exterior o a la dependencia que haga sus veces de la administración, copia de las resoluciones ejecutoriadas que imponen multas u otras sanciones, a efecto de mantener un archivo sobre los antecedentes, con el propósito de iniciar los procesos de suspensión o cancelación en los registros de reconocimiento, autorización, habilitación e inscripción.

En el evento de las garantías específicas, la dependencia que inicie procesos tendientes a declarar la ocurrencia del incumplimiento de alguna de las obligaciones amparadas, deberá comunicarlo a la división de servicio al comercio exterior o a la dependencia que haga sus veces, con el propósito de que se efectúen los controles de vigencia de la póliza.

*(Nota: Modificado por la Resolución 904 de 2004 artículo 12 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

CAPÍTULO IV

Garantías que se constituyen en desarrollo de los procesos de administración y disposición de las mercancías aprehendidas, decomisadas o en abandono a favor de la Nación

ART. 533.—(Modificado).* Clases de garantías. Las garantías que se constituyan en el desarrollo de los procesos de administración y disposición de las mercancías, aprehendidas, decomisadas y abandonadas a favor de la Nación, únicamente podrán ser bancarias o de compañías de seguros legalmente establecidas y autorizadas para funcionar en Colombia.

*(Nota: Modificado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 101 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 534.—(Modificado).* Modalidades de garantías. Para garantizar el cumplimiento de las obligaciones derivadas de la administración y disposición de mercancías aprehendidas, decomisadas y abandonadas se podrán constituir las siguientes pólizas.

a) Garantías de depósito;

b) De seriedad de la oferta;

c) Garantías para mercancías dadas en consignación;

d) Garantías para custodia, comodato y arrendamiento;

e) Garantías de transporte, y

f) Garantías para administración de mercancías.

PAR.—Las garantías de los literales e) y f) hacen referencia a las que se constituyan con ocasión del traslado de mercancías del sitio de la aprehensión a los depósitos con los cuales la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales haya suscrito contrato para su almacenamiento, a los traslados que realice la entidad por cuenta propia y para aquellas mercancías que por cualquier circunstancia se encuentren almacenadas en las instalaciones de la entidad y las que se encuentren en depósitos no habilitados.

En estos casos, el administrador deberá dar previo aviso de la ocurrencia del hecho, a la subsecretaría de recursos físicos, para que se incorporen dentro de la garantía global de la entidad, por el ciento por ciento (100%) del valor de ingreso. Dicho seguro se constituirá por el ciento por ciento (100%) del valor del ingreso de las mismas.

Respecto de las mercancías almacenadas en las instalaciones de la entidad en depósitos no habilitados, mensualmente se informará sobre el ingreso y salida de las mismas.

*(Nota: Modificado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 102 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 535.—(Modificado).* Garantías de depósito. Son las garantías cuyo objeto es amparar los riesgos de incendio, sustracción, deterioro, terremoto, inundación, rayo y demás inherentes a la guarda, custodia y almacenamiento de las mercancías aprehendidas, decomisadas y abandonadas a favor de la Nación, ingresadas a los depósitos habilitados o sitios de almacenamiento con los cuales la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales haya suscrito contrato, por el valor total de ingreso de las mercancías.

En caso de siniestro presentado a mercancías amparadas en las pólizas de seguros constituidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, la administración deberá comunicar de forma inmediata a la división de servicios generales de la subsecretaría de recursos físicos y a la vez proceder a recopilar los documentos soporte originales de la mercancía siniestrada, con el fin de que dicha división trámite la reclamación.

El valor de la garantía será del ciento por ciento (100%) del valor de ingreso de las mercancías o en el evento de que no se pueda establecer dicho valor, la póliza se constituirá por el valor promedio estimado de las mercancías que se pretendan almacenar.

No obstante, la primera semana de cada mes, los depósitos que tengan a cargo mercancías aprehendidas, decomisadas y abandonadas a favor de la Nación, deberán presentar ante el administrador respectivo una copia del anexo a la póliza, en la cual actualice el valor de las mercancías aseguradas de acuerdo con los movimientos realizados durante el período, quien deberá aprobarla siempre y cuando reúna los requisitos establecidos para tal efecto.

*(Nota: Modificado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 103 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 535-1.—(Adicionado).* Valor de observación. Cuando no se cuente al momento del ingreso de las mercancías con su valor aduanero, se deberá asignar un valor de observación, el cual será ajustado dentro del término a que se refiere el artículo 434 de la presente resolución. Sin embargo el depósito deberá constituir para el efecto una póliza por el valor estimado de las mercancías que se pretenden almacenar.

*(Nota: Adicionado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 104 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 536.—(Modificado).* Garantía de seriedad de las ofertas. Para garantizar la seriedad de las ofertas presentadas ante la unidad administrativa especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, en los diferentes procesos establecidos para tal efecto, la entidad podrá solicitar garantía bancaria o de compañía de seguros que garantice la seriedad de las ofertas por un valor equivalente al diez por ciento (10%) del valor de la propuesta.

El término de vigencia de las pólizas lo señalará la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en la invitación que realice para tal efecto y se contará a partir de la fecha prevista para la entrega de las ofertas.

La competencia para recibir, analizar y aprobar las pólizas de seriedad de las ofertas, será de las divisiones de comercialización o la dependencia que haga sus veces de la administración que adelante el evento, así como para declarar el incumplimiento de la obligación y en consecuencia ordenar su efectividad.

No será susceptible de modificación en la garantía, la información correspondiente al nombre del asegurado, número de lote, valor ofertado y fecha de constitución y en consecuencia, las ofertas serán desestimadas.

Las demás inconsistencias serán susceptibles de modificarse en los términos y condiciones que se establezcan en las respectivas invitaciones a presentar ofertas.

*(Nota: Modificado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 105 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 537.—(Derogado).* Garantías para custodia, comodato y arrendamiento. Cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales autorice entregar en custodia, comodato o arrendamiento, medios de transporte aéreo, marítimo o fluvial, o partes de éstos, el depositario, arrendatario o comodatario, deberá constituir una garantía bancaria o de compañía de seguros con el objeto de amparar el valor de los mismos. Dicha garantía se constituirá por el ciento por ciento (100%) del valor de la mercancía y por el término de duración del contrato. En estos casos, la subsecretaría de recursos físicos aprobará las garantías que los respaldan.

*(Nota: Derogado por la Resolución 7002 de 2001 artículo 106)

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

ART. 538.—Procedimiento para declarar el incumplimiento y la efectividad de las garantías. El procedimiento para proferir el acto administrativo que declara el incumplimiento, será el señalado en la presente resolución para hacer efectivas garantías cuyo pago no esté condicionado a un proceso administrativo sancionatorio.

(Nota: Derogada por la Resolución 46 de 2019 artículo 696 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)