TÍTULO 1

Procedimiento tributario

CAPÍTULO 1

Deberes y obligaciones formales

ART. 1.6.1.1.1.—Deberes formales. Los contribuyentes o responsables directos deberán cumplir los deberes formales señalados en la ley o en el reglamento, salvo en los siguientes casos, en los cuales la obligación es del representante:

a) En el del impúber, cuando el impuesto deba liquidárseles directamente.

b) En el de los demás incapaces.

c) En el de las sucesiones.

d) En el de las donaciones o asignaciones modales.

e) En el de las sociedades en liquidación.

f) En el de las personas declaradas en quiebra (hoy apertura del trámite de liquidación obligatoria) o concurso de acreedores.

(D. 825/78, art. 3º)

ART. 1.6.1.1.2.—Deberes formales. Los contribuyentes menores adultos pueden cumplir por sí los deberes formales tributarios.

(D. 825/78, art. 4º)

ART. 1.6.1.1.3.—Deberes formales. Los enumerados a continuación cumplirán los deberes formales tributarios, así:

Las comunidades organizadas por medio de administradores privados o judiciales a falta de estos por los comuneros que hayan tomado parte en la administración de los bienes comunes.

(D. 825 de 1978, art. 5º. Lit. a) tiene decaimiento por evolución normativa (L. 223/95, art. 172))

ART. 1.6.1.1.4.—Deberes formales. Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas, los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para el correspondiente deber formal y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior.

(D. 825/78, art. 6º)

ART. 1.6.1.1.5.—Deberes formales. Las personas no obligadas al pago de la obligación sustancial, que deben cumplir obligaciones formales lo harán personalmente o a través de sus representantes legales o convencionales, según corresponda.

(D. 825/78, art. 7º)

ART. 1.6.1.1.6.—Deberes formales. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplirlas, por las consecuencias que se deriven de su omisión.

(D. 825/78, art. 8º)

ART. 1.6.1.1.7.—Información que debe suministrar el Banco de la República por los pagos efectuados en la compra de oro de producción nacional. El Banco de la República enviará bimestralmente a la dirección de gestión de fiscalización de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y de acuerdo con los requerimientos técnicos que se señalen mediante resolución, una relación que identifique detalladamente cada una de las operaciones efectuadas de compra de oro de producción nacional, discriminando:

1. Apellidos y nombre o razón social y número de identificación tributaria, NIT del beneficiario del pago.

2. Descripción específica o genérica del oro de producción nacional comprado, y

3. El valor de la operación.

(D. 3991/2010, art. 2º)

ART. 1.6.1.1.8.—Deberes formales en los documentos de la empresa y de toda persona natural o entidades. En los membretes de la correspondencia, facturas, recibos y demás documentos de toda empresa y de toda persona natural o entidad de cualquier naturaleza que reciba pagos en razón de su objeto, actividad o profesión, deberá imprimirse o indicarse, junto con el nombre del empresario o profesional, el correspondiente número de identificación tributaria. El incumplimiento de este deber hará presumir la omisión de pagos declarados por terceros, por parte del presunto beneficiario de los mismos.

(D. 80/84, art. 11)

ART. 1.6.1.1.9.—Libro fiscal de “registro de operaciones diarias” de las asociaciones de hogares comunitarios. Para efectos fiscales las asociaciones de hogares comunitarios, que ejecuten exclusivamente recursos asignados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, y estén constituidas como entidades sin ánimo de lucro, deberán llevar un libro de “registro de operaciones diarias”, en el que anotarán diariamente, en forma global o discriminada, las operaciones realizadas por concepto de ingresos, compras y pagos efectuados con dichos recursos.

El libro de “registro de operaciones diarias”, deberá estar debidamente foliado, actualizado y a disposición de las autoridades tributarias. El cumplimiento de esta obligación por parte de las asociaciones de hogares comunitarios equivale a llevar libros de contabilidad.

PAR.—En relación con los pagos derivados de la ejecución de los recursos a que se refiere el inciso primero de este artículo, las asociaciones de hogares comunitarios, no ostentan la calidad de agentes de retención en la fuente a que se refiere el artículo 368 del estatuto tributario.

(D. 2707/2008, art. 1º)

ART. 1.6.1.1.10.—Libros de contabilidad de las organizaciones sindicales. Las entidades sometidas al control y vigilancia del Departamento Administrativo de la Economía Solidaria y las organizaciones sindicales vigiladas por el Ministerio de Trabajo, no estarán obligadas a registrar los libros de contabilidad en oficinas de la administración de impuestos (hoy direcciones seccionales) y se regirán por las disposiciones especiales que, en cuanto al registro de libros y exigencias contables, les sean aplicables.

(D. 2500/86, art. 3º)

CAPÍTULO 2

Registro único tributario

ART. 1.6.1.2.1.—(Modificado).* Obligación de inscripción en el registro único tributario. Las personas naturales sin residencia en Colombia y las sociedades y entidades extranjeras están obligadas a inscribir en el registro único tributario, RUT, cada establecimiento permanente o sucursal que tengan en el territorio nacional.

De igual manera, las personas naturales sin residencia en Colombia y las sociedades y entidades extranjeras están obligadas a inscribirse en el registro único tributario, RUT, para el cumplimento de sus obligaciones fiscales, incluida la de declarar por las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional percibidas directamente y no atribuibles a algún establecimiento permanente o sucursal en el país, cuando ello proceda de conformidad con lo previsto en los artículos 591 y 592 del estatuto tributario.

(D. 3026/2013, art. 9º)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.2.2.—Registro único tributario, RUT. El registro único tributario, RUT, constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas, entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los responsables del régimen común y los pertenecientes al régimen simplificado; los agentes retenedores; los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros, y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, respecto de los cuales esta requiera su inscripción.

(D. 2460/2013, art. 1º) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23 modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.3.—Administración del registro único tributario, RUT. El registro único tributario, RUT, será administrado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Para el ejercicio de las funciones públicas, la información contenida en el registro único tributario, RUT, podrá ser compartida con las entidades públicas y los particulares que ejerzan funciones públicas, en los términos y condiciones que establezcan la Constitución, la ley y los reglamentos, previo cumplimiento de las formas, condiciones, reserva y requisitos para el suministro, manejo, uso y salvaguarda de la información.

(D. 2460/2013, art. 2º) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23 modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.4.—Registros incorporados en el registro único tributario, RUT. El registro único tributario a que hace referencia el presente capítulo, incorporó los siguientes registros:

1. El registro tributario utilizado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

2. El registro nacional de vendedores.

3. El registro nacional de exportadores de bienes y servicios.

4. El registro de los usuarios aduaneros, autorizados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

5. El registro de profesionales de compra y venta de divisas, autorizados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

6 y los demás que establezca el Gobierno Nacional.

(D. 2460/2013, art. 3º) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23 modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.5.—Elementos del registro único tributario, RUT. Los elementos que integran el registro único tributario, RUT, son:

1.Identificación.

Identificación de las personas naturales. La identificación de las personas naturales está conformada por los nombres y apellidos, tipo y número de documento de identificación, fecha y lugar de expedición del documento de identificación o el que haga sus veces, fecha y lugar de nacimiento, y el número de identificación tributaria otorgado en el exterior para los extranjeros que lo posean.

Identificación de las personas jurídicas y asimiladas. La identificación de las personas jurídicas y asimiladas está conformada por la razón social el número de identificación tributaria, NIT, adicionado con un dígito de verificación y el número de identificación tributaria otorgado en el exterior para las personas jurídicas o entidades extranjeras que lo posean.

Identificación de las personas naturales sin residencia en Colombia y las sociedades entidades extranjeras que realicen operaciones a través de establecimientos permanentes diferentes a sucursales de sociedades extranjeras y oficinas de representación extranjera. La identificación deberá incluir las letras EP al final de su razón social para las personas jurídicas o al final del número de identificación para el caso de las personas naturales, y en caso de tener más de un establecimiento permanente las letras EP2 o EP más el número de establecimiento permanente que corresponda.

El número de identificación tributaria, NIT, es asignado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y permite la individualización inequívoca de los inscritos, para todos los efectos, en materia tributaria, aduanera y de control cambiario y, en especial, para el cumplimiento de las obligaciones de la misma naturaleza.

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, dentro de los seis (6) meses siguientes al 7 de noviembre de 2013 (D.O. 48967), habilitará en el registro único tributario, RUT, los campos requeridos con el fin de incluir el número de identificación tributaria otorgado en el exterior para los extranjeros, así como el desarrollo de los sistemas de información que permitan incluir la fecha y lugar de nacimiento de las personas naturales, garantizando la reserva y las condiciones de uso, y manejo salvaguarda de esta información

(Nota: Derogado el último inciso del presente numeral por el Decreto 1415 de 2018 artículo 12 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

2. Ubicación.

La ubicación comprende el domicilio principal, números telefónicos y correo electrónico donde la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, puede contactar oficialmente y para todos los efectos, al respectivo inscrito.

El domicilio principal inscrito en el formulario del registro único tributario, RUT, será el informado por el obligado; en el caso de las personas jurídicas o asimiladas, dicha dirección deberá corresponder a la señalada en el documento de constitución vigente y/o documento registrado.

Sin perjuicio de la dirección registrada como domicilio principal, el responsable deberá informar la ubicación de los lugares donde desarrolla sus actividades económicas.

Cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en desarrollo del artículo 579-1 del estatuto tributario determine el domicilio fiscal de una persona jurídica, este deberá incorporarse en el registro único tributario, RUT, y tendrá validez para todos los efectos, incluida la notificación de los actos administrativos proferidos por esta entidad.

La dirección que el obligado informe al momento de inscripción o actualización tendrá validez para todos los efectos, sin perjuicio de otras direcciones que para casos especiales consagre la ley.

3.Clasificación.

La clasificación corresponde a la naturaleza, actividades, funciones, características, atributos, regímenes, autorizaciones, registro de responsabilidades tributarias, aduaneras y cambiarias, y demás elementos propios de cada sujeto de las obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial Unidad Administrativa Especial (sic) Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

PAR. 1º—La información de identificación, ubicación y clasificación es de carácter obligatorio, a excepción del correo electrónico para las personas naturales que se inscriban como responsables del régimen simplificado del impuesto sobre las ventas o personas naturales del régimen simplificado del impuesto al consumo, o quienes producto de la actualización del registro único tributario, RUT, no tengan responsabilidades derivadas de las obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Sin perjuicio de lo anterior, todas las personas que adelanten la inscripción o actualización a través de los medios electrónicos de que dispone la entidad, deberán informar con carácter obligatorio el correo electrónico.

PAR. 2º—(Modificado).* La información básica de identificación y ubicación tributaria para efectos fiscales del orden nacional y territorial de que trata el artículo 63 del Decreto-Ley 19 de 2012, comprende: el número de identificación, el NIT, los nombres y apellidos, la razón social, la dirección, el municipio y el departamento.

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

PAR. 3º—(Nota: Adicionado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(D. 2460/2013, art. 4º. Num. 1º modificado por el D. 2620/2014, art. 1º) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.6.—Obligados a inscribirse en el registro único tributario, RUT. Están obligados a inscribirse en el registro único tributario, RUT:

a) Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementario de ganancias ocasionales, y demás impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN;

b) (Modificado).* Los patrimonios autónomos, en aquellos casos que por disposiciones especiales deban contar con un NIT individual;

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

c) Los inversionistas extranjeros obligados a cumplir deberes formales;

d) Las sucursales en el país de personas jurídicas o entidades extranjeras;

e) Las personas naturales que actúan en calidad de representantes legales, mandatarios, delegados, apoderados y representantes en general que deban suscribir declaraciones, presentar información y cumplir otros deberes a nombre del contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante, informante o inversionista extranjero, en materia tributaria, aduanera o cambiaria. Así mismo, deben cumplir con esta inscripción los revisores fiscales y contadores, que deban suscribir declaraciones por disposición legal;

f) Las personas y entidades no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio y las personas naturales del régimen simplificado del impuesto al consumo;

g) Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los regímenes común o simplificado;

h) Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran la expedición de NIT cuando por disposiciones especiales estén obligadas a expedir factura, o como consecuencia del desarrollo de una actividad económica no gravada;

i) Los responsables del impuesto al consumo;

j) Los responsables del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM;

k) Los agentes retenedores;

l) Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros;

m) Los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajeros;

n) Los obligados a declarar el ingreso o salida del país de divisas o moneda legal colombiana en efectivo;

o) La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá requerir la inscripción de otros sujetos diferentes de los enunciados en los literales anteriores, para efectos del control de las obligaciones sustanciales y formales que administra.

p) Los inversionistas no residentes ni domiciliados en Colombia titulares de inversiones de capital del exterior de portafolio, independientemente de la modalidad o vehículo utilizado para efectuar la inversión.

q) (Nota: Adicionado el presente literal por el Decreto 738 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

PAR. 1º—Para efectos de las operaciones de importación, exportación, tránsito aduanero, no estarán obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuarios aduaneros:

Los extranjeros no residentes, diplomáticos, misiones diplomáticas, misiones consulares y misiones técnicas acreditadas en Colombia, los sujetos al régimen de menajes y de viajeros, los transportadores internacionales no residentes, las personas naturales destinatarias o remitentes de mercancías bajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes, salvo cuando utilicen la modalidad para la importación y/o exportación de expediciones comerciales.

Estos usuarios aduaneros podrán identificarse con el número de pasaporte, número de documento de identidad o el número del documento que acredita la misión. Lo anterior sin perjuicio de la inscripción que deban cumplir en virtud de otras responsabilidades u obligaciones a que estén sujetos.

PAR. 2º—Los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajeros deberán obtener la autorización que acredite el cumplimiento de los requisitos y condiciones que establezca para el efecto la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, mediante resolución de carácter general, de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 2º del artículo 75 de la Resolución Externa 8 de 2000, modificado por el artículo 1º de la Resolución Externa 6 de 2004 y el artículo 3º de la Resolución Externa 4 de 2005 de la Junta Directiva del Banco de la República.

(D. 2460/2013, art. 5º. Lit. p) adicionado por el D. 2620/2014, art. 2º. Las expresión “y jurídicas” del lit. f) tiene decaimiento por evolución normativa (L. 1739/2014, art. 51) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.7.—Inscripción en el registro único tributario, RUT. Es el proceso por el cual las personas naturales, jurídicas y demás sujetos de obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, obligados a inscribirse, se incorporan en el registro único tributario, RUT, con el cumplimiento de las condiciones y requisitos establecidos en el presente capítulo.

PAR.—Sin perjuicio de las actualizaciones a que haya lugar, la inscripción en el registro único tributario, RUT, tendrá vigencia indefinida y, en consecuencia, no se exigirá su renovación.

(D. 2460/2013, art. 6º) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.8.—Oportunidad de la inscripción en el registro único tributario, RUT. La inscripción en el registro único tributario, RUT, deberá efectuarse en forma previa al inicio de la actividad económica, al cumplimiento de obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial Unidad Administrativa Especial (sic) Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales , DIAN, y en general, a la realización de operaciones en calidad de importador, exportador o usuario aduanero.

Las personas naturales que en el correspondiente año gravable adquieran la calidad de declarantes del impuesto sobre la renta y complementario, acorde con lo establecido en los artículos 592, 593 y 594-1 del estatuto tributario, tendrán plazo para inscribirse en el registro único tributario, RUT, hasta la fecha de vencimiento prevista para presentar la respectiva declaración. Lo anterior, sin perjuicio de la obligación de registrarse por una situación diferente.

(D. 2460/2013, art. 7º) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.9.—Lugar de inscripción, actualización y solicitud de cancelación en el registro único tributario, RUT. La inscripción, actualización y solicitud de cancelación en el registro único tributario se realizará en las instalaciones de la dirección seccional de impuestos de aduanas o de impuestos y aduanas, de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Lo anterior se aplicará sin perjuicio de las herramientas y mecanismos electrónicos que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, ponga a disposición de las personas o entidades obligadas a inscribirse en el RUT.

La inscripción y actualización podrá realizarse en las cámaras de comercio, y en las sedes o establecimientos de otras entidades públicas o privadas, facultadas para el efecto o a través de convenios suscritos con la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 2460/2013, art. 8º) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.10.—(Modificado).* Formalización de la inscripción, actualización y solicitud de cancelación en el registro único tributario, RUT. Se entiende por formalización de la inscripción, de la actualización o de la cancelación del registro único tributario, RUT, el proceso de autenticación, validación e incorporación de la información, suministrada virtual o físicamente, por el obligado ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, o demás entidades autorizadas, y la expedición del respectivo certificado.

El trámite de inscripción, actualización y solicitud de cancelación en el registro único tributario, RUT, se podrá realizar de forma presencial:

a) Directamente por el interesado o por quien ejerza la representación legal, acreditando la calidad correspondiente;

b) A través de apoderado debidamente acreditado, el cual no requiere tener la calidad de abogado.

De forma electrónica a través de la página web de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos Aduanas Nacionales, DIAN, se podrán formalizar los siguientes trámites:

a) Inscripción en el registro único tributario, RUT, para las personas naturales del régimen simplificado del impuesto a las ventas que no realicen actividades mercantiles, previa verificación de información que realizará el sistema.

b) Actualización del registro único tributario, RUT, para las personas naturales, previa verificación de información que realizará el sistema.

c) Actualización y solicitud de cancelación del registro único tributario, RUT, con mecanismo de firma respaldado con certificado digital, para aquellos inscritos a quienes la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, le ha asignado tal mecanismo.

PAR.—Las personas naturales que se encuentren en el exterior, podrán enviar la solicitud de inscripción o actualización del registro único tributario, RUT, a través del sistema de peticiones, quejas, reclamos y sugerencias de la página web de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, anexando escaneado su documento de identidad y pasaporte, en donde conste la fecha de salida del país.

Una vez la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, formalice el respectivo trámite, enviará a la dirección electrónica informada el registro único tributario, RUT, certificado.

Lo anterior, sin perjuicio de que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, realice controles migratorios a que hubiere lugar.

(D. 2460/2013, art. 9º, modificado por el D. 2620/2014, art. 3º) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 4° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.2.11.—Documentos para la formalización de la inscripción en el registro único tributario, RUT. Para efectos de la formalización de la inscripción en el registro único tributario, RUT, se deberán adjuntar los siguientes documentos:

a) Personas jurídicas y asimiladas:

1. Fotocopia del documento mediante el cual se acredite la existencia y representación legal para quienes no se encuentran obligados a registrarse ante Cámara de Comercio, con fecha de expedición no mayor a un (1) mes, expedido por la autoridad correspondiente, teniendo en cuenta que si en dicho documento se señala un término de vigencia superior a un (1) mes este será válido.

2. Fotocopia del documento de identidad del representante legal, con exhibición del original; cuando el trámite se realice a través de apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general, junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.

3. (Nota: Adicionado por el Decreto 2150 de 2017 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

4. (Nota: Adicionado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

b) Personas naturales:

Fotocopia del documento de identidad del solicitante, con exhibición del original; cuando el trámite se realice a través de apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general, junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.

(Nota: Adicionado inciso 2° al presente literal por el Decreto 738 de 2017 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

c) Sucesiones ilíquidas:

1. Fotocopia del documento de identificación del causante o en su defecto certificación expedida por la Registraduría Nacional del Estado Civil donde conste el tipo de documento, número de identificación, lugar y fecha de expedición.

2. Fotocopia del registro de defunción del causante, donde figure su número de identificación. Si el causante en vida no obtuvo documento de identificación, se debe presentar constancia expedida por la Registraduría Nacional del Estado Civil.

3. Fotocopia del documento de identidad del representante legal de la sucesión, con exhibición del original; cuando el trámite se realice a través de apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general, junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.

4. (Modificado).* Documento expedido por autoridad competente, en el cual se haga constar la calidad con la cual se actúa en la sucesión, ya sea como albacea, heredero con administración de bienes, o curador de la herencia yacente.

Cuando no se haya iniciado el proceso de sucesión ante notaría o juzgado, los herederos de común acuerdo podrán nombrar un representante de la sucesión, mediante documento autenticado ante notario o autoridad competente, en el cual manifiesten bajo la gravedad de juramento que el nombramiento es autorizado por los herederos conocidos.

De existir un único heredero, este deberá suscribir un documento debidamente autenticado ante notario o autoridad competente a través del cual manifieste que ostenta dicha condición.

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

d) Consorcios y uniones temporales

1. Fotocopia del documento de identidad del representante legal, con exhibición del original; cuando el trámite se realice a través de apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general, junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.

2. (Modificado).* Fotocopia de documento de constitución del consorcio o unión temporal, que debe contener por lo menos: nombre del consorcio o de la unión temporal, miembros que lo conforman, domicilio principal, participación, representante legal y el objeto del consorcio o de la unión temporal.

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

3. (Modificado).* Fotocopia del acta de adjudicación de la licitación o del contrato o del documento que haga sus veces.

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

e) (Modificado).* Inversionistas extranjeros sin domicilio en Colombia, obligados a cumplir deberes formales.

Personas naturales:

1. Fotocopia del documento de identidad del inversionista extranjero.

2. Fotocopia del poder otorgado por la persona natural en el exterior, en idioma español, debidamente apostillado o, si es el caso, autenticado ante el cónsul o el funcionario autorizado.

3. Fotocopia del documento de identidad del apoderado del inversionista en Colombia, con exhibición del original.

Personas jurídicas:

1. Original del documento mediante el cual se acredite la existencia y representación legal, en idioma español, debidamente apostillado o, si es el caso, autenticado ante el cónsul o el funcionario autorizado.

2. Fotocopia del poder otorgado por el representante legal de la sociedad en el exterior, en idioma español, debidamente extendido ante el cónsul o el funcionario que la ley local autorice para ello.

3. Fotocopia del documento de identidad del apoderado del inversionista en Colombia, con exhibición del original.

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

f) Inversionistas no residentes ni domiciliados en Colombia titulares de inversiones de capital del exterior de portafolio.

1. Fotocopia del documento de identidad del representante legal del administrador de la inversión en Colombia, con exhibición del original; cuando el trámite se realice a través de apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general, junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga fecha de expedición mayor de seis (6) meses.

2. Certificación expedida por el representante legal del administrador de la inversión en Colombia donde informe el número de identificación en el exterior, país de origen y nombres y apellidos o razón social del inversionista de portafolio, según sea el caso.

g) Inversionistas de capital del exterior de portafolio que inviertan a través de los sistemas de cotización de valores del extranjero mediante acuerdos o convenios de integración de bolsas de valores de que trata el título 6 del libro 15 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, así como aquellos acuerdos o convenios que se suscriban cuyo objeto sea lograr la interconexión de los depósitos centralizados de valores del extranjero o entidades homólogas bajo la calidad de depositantes directos en los depósitos centralizados de valores locales de conformidad con el parágrafo del artículo 12 de la Ley 964 de 2005.

1. Fotocopia del documento de identidad del representante legal del depósito centralizado de valores local, con exhibición del original; cuando el trámite se realice a través de apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general con exhibición del original, junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga fecha de expedición mayor de seis (6) meses.

2. Certificado de existencia y representación legal expedido por la Superintendencia Financiera de Colombia del depósito centralizado de valores local.

3. Certificación expedida por el representante legal del depósito centralizado de valores local en el que conste la razón social del depósito centralizado de valores del extranjero, su identificación para efectos tributarios en el exterior, la fecha de celebración del acuerdo de interconexión entre depósitos centralizados, el objeto de dicho acuerdo y el certificado de existencia y representación legal expedido por la autoridad competente del país de origen de la entidad.

Los depósitos centralizados de valores, en virtud de los acuerdos de interconexión están en la obligación de suministrar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la información que esta requiera sobre los inversionistas de capital del exterior de portafolio para efectuar cruces de información.

En caso de que en la operación de inversión de capital del exterior de portafolio intervenga un custodio en los términos del Decreto 2555 de 2010, modificado por el Decreto 1243 de 2013, este estará obligado a efectuar la inscripción en el registro único tributario de los inversionistas de capital del exterior de portafolio en los términos del literal f) del presente artículo.

h) (Modificado).* Las personas naturales sin residencia en Colombia y las sociedades y entidades extranjeras que realicen operaciones a través de establecimientos permanentes diferentes a sucursales.

Personas naturales sin residencia en Colombia.

1. Fotocopia del documento de identidad del solicitante, con exhibición del original; cuando el trámite se realice a través de apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general, junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor a seis (6) meses.

2. Declaración, que se entiende presentada bajo la gravedad del juramento, en donde consten las circunstancias que dan lugar a la existencia de un establecimiento permanente en Colombia, y copia de los documentos o actos que soporten dicha declaración, cuando a ello haya lugar.

Sociedades y entidades extranjeras.

1. Original del documento mediante el cual se acredite la existencia y representación legal de la oficina principal, en idioma español, debidamente apostillado o, si es del caso, autenticado ante el cónsul o el funcionario autorizado.

2. Copia del documento o acto mediante el cual se acordó que la sociedad o entidad llevaría a cabo actividades constitutivas de establecimiento permanente en Colombia o declaración, que se entiende presentada bajo la gravedad del juramento, donde consten las circunstancias que dan lugar a la existencia de un establecimiento permanente en Colombia.

3. Fotocopia del documento de identidad del representante legal o del apoderado de la sociedad en Colombia, con exhibición del original. Cuando el trámite se realice a través de un apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo, y fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general, junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.

4. En caso de actuar a través de apoderado de la sociedad en Colombia se requiere presentar fotocopia del poder otorgado por el representante legal de la sociedad en el exterior, en idioma español, debidamente apostillado, o si es del caso autenticado ante el cónsul o el funcionario autorizado.

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

i) (Modificado).* Sociedades o entidades consideradas nacionales por tener su sede efectiva de administración en el territorio colombiano.

1. Original del documento mediante el cual se acredite la existencia y representación legal de la sociedad o entidad, en idioma español, debidamente apostillado o autenticado ante el cónsul o el funcionario autorizado.

2. Documento o acto mediante el cual se informa el domicilio donde tendrá la sede efectiva de administración en el territorio nacional.

3. Fotocopia del documento de identidad del representante legal o del apoderado de la sociedad en Colombia, con exhibición del original. Cuando el trámite se realice a través de un apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo, y fotocopia del documento de identidad del poderdante, original del poder especial o copia simple del poder general, junto con la certificación, de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.

4. En caso de actuar a través de apoderado de la sociedad en Colombia se requiere presentar fotocopia del poder otorgado por el representante legal de la sociedad en el exterior en idioma español, debidamente apostillado o extendido ante el cónsul o funcionario autorizado.

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

j) Patrimonios autónomos:

1. Fotocopia del documento de identidad del representante legal de la sociedad fiduciaria, con exhibición del original; cuando el trámite se realice a través de apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general, junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.

2. Certificado de existencia y representación legal de la sociedad fiduciaria expedido por la Superintendencia Financiera de Colombia.

3. Certificación del representante legal de la sociedad fiduciaria, que se entiende rendida bajo la gravedad del juramento, en la que conste:

a) Que el patrimonio autónomo desarrolla las operaciones del artículo 1.6.1.2.2 del presente decreto.

b) Nombre o identificación del patrimonio autónomo.

c) Datos de ubicación de la sociedad fiduciaria que actúa como vocera o administradora del patrimonio autónomo.

d) Fecha de celebración del contrato de fiducia mercantil.

k) (Nota: Adicionado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

i) (Nota: Adicionado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

PAR. 1º—Cuando el interesado adelante el diligenciamiento del formulario de inscripción en el registro único tributario, RUT, a través de internet, podrá tomar nota del número de formulario generado e informarlo ante las direcciones seccionales de impuestos y/o aduanas, de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, o en los lugares autorizados para su formalización, con los documentos exigidos para la inscripción en los términos del presente capítulo.

PAR. 2º—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, implementará procedimientos y utilizará la tecnología necesaria que permita garantizar la confiabilidad y seguridad en el trámite de inscripción, actualización, suspensión y cancelación en el registro único tributario, RUT, así como los mecanismos que permitan la recepción y conservación de la información, en armonía con las políticas de cero (0) papel.

PAR. 3º—La formalización de la inscripción en el registro único tributario, RUT, de las sociedades o entidades consideradas nacionales por tener su sede efectiva de administración en el territorio colombiano que tengan previamente registrada una sucursal o una inversión extranjera directa en Colombia, se tendrá como una actualización en el RUT de dicha sucursal o entidad según corresponda.

PAR. 4º—(Nota: Adicionado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(D. 2460/2013, art. 10. Lit. a) modificado por el D. 2620/2014, art. 4º. Lits. f) a i) adicionados por el D. 2620/2014, art. 5º. Pars. 5º y 6º adicionados por el D. 2620/2014, art. 6º. Num. 2º del lit. a) modificado por el D. 589/2016, art. 6º. Lit. b) modificado por el D. 589/2016, art. 7º. Lit. c) modificado por el D. 589/2016, art. 8º. Lit. d) modificado por el D. 589/2016, art. 9º. Lit. f) modificado por el D. 589/2016, art. 10. Lit. h) modificado por el D. 589/2016, art. 11. Lit. i) modificado por el D. 589/2016, art. 12. Lit. j) adicionado con el D. 589/2016, art. 3º) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10. Se renumeró un parágrafo, tercero. Num. 3º del literal a) derogado expresamente por el art. 1º del D. 768/2016, que entró en vigencia el 11 de mayo de 2016)

ART. 1.6.1.2.12.—Verificación de la información en el registro único tributario, RUT. Las direcciones seccionales, de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, a través de las áreas de gestión de asistencia al cliente o quien haga sus veces, podrán realizar visitas previas o posteriores a la formalización de la inscripción, actualización o cancelación en el registro único tributario, RUT, con el fin de verificar la información suministrada por el interesado. En caso de constatar que los datos suministrados son incorrectos o inexactos se remitirá la información al área de fiscalización de la respectiva dirección seccional para adelantar el procedimiento establecido en el artículo 658-3 del estatuto tributario.

Cuando a través de visita de verificación, posterior a la formalización, se establezca que la dirección informada no existe o no es posible ubicar al contribuyente en el domicilio informado, el área de asistencia al cliente o quien haga sus veces, podrá suspender mediante auto la inscripción en el registro único tributario, RUT, hasta que el interesado informe los datos reales de ubicación.

PAR.—(Modificado).* Cuando en cualquiera de los procesos de competencia de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, se establezca mediante visita que la dirección informada por el inscrito en el registro único tributario, RUT, no existe o no es posible ubicarlo en el domicilio informado, el área respectiva podrá mediante auto suspender la inscripción en el registro único tributario, RUT, hasta que el interesado informe los datos reales de ubicación.

Copia del auto de suspensión de la inscripción en el registro único tributario, RUT, se remitirá al área de asistencia al cliente o quien haga sus veces, de la dirección seccional de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, correspondiente, para que se registre la orden.

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 6° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(D. 2460/2013, art. 11) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.13.—Inscripción de oficio en el registro único tributario, RUT.

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá realizar de oficio la inscripción de los obligados, en el registro único tributario, RUT, previa orden judicial o administrativa declarada por autoridad competente, siempre y cuando la medida indique los datos relacionados con la identificación, ubicación y clasificación del obligado.

En todos los casos, la formalización requerirá de visita de constatación previa de ubicación y verificación de los datos suministrados en la orden.

La inscripción de oficio se comunicará al interesado a través de alguno de los medios utilizados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para el efecto. Comunicada la inscripción, la misma tendrá plena validez legal.

PAR.—(Nota: Adicionado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 7° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(D. 2460/2013, art. 12) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.14.—(Modificado).* Actualización del registro único tributario, RUT. Es el procedimiento que permite efectuar modificaciones o adiciones a la información contenida en el registro único tributario, RUT, acreditando los mismos documentos exigidos para la inscripción.

Es responsabilidad de los obligados, actualizar la información contenida en el registro único tributario, RUT, a más tardar dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización, conforme a lo previsto en el artículo 658-3 del estatuto tributario.

La actualización de la información relativa a los datos de identificación y de las calidades de usuario aduanero se realizará en forma presencial.

La actualización virtual de la información relativa a los datos de dirección en el registro único tributario, RUT, no podrá exceder de dos (2) modificaciones dentro de un periodo de seis (6) meses, de lo contrario, deberá efectuar el trámite de forma presencial.

(Nota: Adicionado inciso 5° y 6° al presente artículo por el Decreto 738 de 2017 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

PAR. 1º—Cuando el trámite de actualización lo adelante directamente el interesado, el representante legal o el apoderado que se encuentre previamente registrado en la sección de representación del formulario del obligado, no será necesario adjuntar fotocopia de su documento de identidad, bastará con la exhibición del documento original.

PAR. 2º—Cuando se trate de actualización del registro único tributario, RUT, por cambio de régimen común al simplificado, de que trata el artículo 505 del estatuto tributario, además de los requisitos señalados en el presente capítulo, el solicitante deberá manifestar por escrito que en los tres (3) años fiscales anteriores, se cumplieron por cada año las condiciones establecidas en el artículo 499 del estatuto tributario. En todos los casos el trámite estará sujeto a verificación.

PAR. 3º—Cuando se trate de actualización por cese de actividades en el impuesto sobre las ventas para los responsables del régimen común, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 614 del estatuto tributario, además de los requisitos señalados en el presente capítulo, deberá adjuntar certificación suscrita por revisor fiscal o contador público según el caso, en la que se especifique que no realiza actividades sometidas al impuesto sobre las ventas y la no existencia de inventario final pendiente de venta, de conformidad con lo establecido en la Ley 43 de 1990.

Para los inscritos no obligados a tener revisor fiscal o contador público, se debe adjuntar comunicación suscrita por el contribuyente en donde informe su nueva actividad económica, la inexistencia de inventario final pendiente de venta, y que al momento de la solicitud no vende productos o presta servicios gravados con el impuesto sobre las ventas. En todos los casos el trámite estará sujeto a verificación.

(D. 2460/2013, art. 13) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 8° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.2.15.—Actualización de oficio en el registro único tributario, RUT. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá actualizar de oficio la información del registro único tributario, RUT, en los siguientes eventos:

1. Cuando en alguna de las áreas de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, se establezca que la información contenida en el registro único tributario, RUT, está desactualizada o presenta inconsistencias.

2. Cuando en virtud de un acto administrativo proferido por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, o por orden de autoridad competente, se requiera la inclusión o modificación de la información contenida en el RUT.

3. Cuando por información suministrada por el interesado, a las entidades con las cuales la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, tenga convenio de intercambio de información.

Para el caso de las cámaras de comercio, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, facilitará la consulta de la información necesaria para la correcta construcción del reporte de la información que envían las cámaras de comercio, necesaria para la actualización de oficio del registro de los clientes, garantizando la confidencialidad y seguridad de la información.

PAR.—El registro único tributario, RUT, de las personas naturales se podrá actualizar con la información registrada en el sistema de seguridad social en salud, para lo cual la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, celebrará los respectivos convenios con el Ministerio de Salud y Protección Social o el que haga sus veces.

PAR. 2º—(Nota: Adicionado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(D. 2460/2013, art. 14, modificado el num. 3º por el D. 2620/2014, art. 7º) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.16.—Suspensión de la inscripción en el registro único tributario, RUT. Es una actuación prevista en el artículo 555-2 del estatuto tributario, mediante la cual la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, suspende temporalmente la inscripción de los obligados, en el registro único tributario, RUT, por orden judicial o administrativa declarada por autoridad competente o cuando mediante visita de verificación se constate que la dirección informada por el inscrito no existe o no es posible ubicarlo en el domicilio informado.

PAR. 1º—En los casos de declaratoria de proveedores o exportadores ficticios, el correspondiente acto administrativo deberá señalar expresamente la orden de suspensión de la inscripción en el registro único tributario, RUT, a partir de la fecha de su publicación, de conformidad con lo establecido en el artículo 671 del estatuto tributario y se levantará a solicitud del interesado transcurridos los cinco (5) años de vigencia de la respectiva sanción, acreditando los documentos requeridos para formalizar la actualización.

PAR. 2º—La suspensión no exime al contribuyente o responsable del cumplimiento de sus deberes formales y sustanciales con la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 2460/2013, art. 15) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el Decreto 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.17.—Trámite para la suspensión de la inscripción en el registro único tributario, RUT. Para efectos de suspender la inscripción en el registro único tributario, RUT, deberá atenderse el siguiente trámite:

La autoridad que disponga la suspensión remitirá copia del documento que contenga la orden a la dependencia de gestión de asistencia al cliente o al área que haga sus veces en la jurisdicción del domicilio del inscrito, la cual la hará efectiva a más tardar el día hábil siguiente a la fecha de recibo.

El mismo procedimiento se adelantará para el levantamiento de la suspensión, en los casos que haya lugar.

La suspensión se comunicará al interesado por cualquiera de los medios utilizados por la DIAN para el efecto, salvo la suspensión por inexistencia de la dirección o no ubicación del inscrito en el domicilio informado, caso en el cual se comunicará a través de la página web de la DIAN.

(D. 2460/2013, art. 16) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.18.—(Modificado).* Cancelación de la inscripción en el registro único tributario, RUT. La cancelación de la inscripción en el registro único tributario, RUT, procederá en los siguientes casos:

1. A solicitud de parte:

a) Por liquidación, fusión o escisión de la persona jurídica o asimilada;

b) Al liquidarse la sucesión del causante, cuando a ello hubiere lugar;

c) Por finalización del contrato de consorcio o unión temporal o cualquier otro tipo de colaboración empresarial.

d) Por sustitución o cancelación definitiva de la inversión extranjera directa.

e) Por orden de autoridad competente.

f) Por el cese definitivo de la inversión de portafolio del exterior, sin perjuicio de su posterior reactivación, a solicitud de parte, con el cumpliendo de los requisitos de que trata el artículo 1.6.1.2.11 del presente decreto.

g) Por el cese de actividades a través de establecimiento permanente en Colombia.

h) Por el cambio de la sede efectiva de administración fuera del territorio nacional, sin perjuicio de su posterior reactivación, a solicitud de parte, con el cumplimiento de los requisitos de que trata el artículo 1.6.1.2.11 del presente decreto.

i) Por terminación y/o liquidación del contrato de fiducia mercantil.

2. De oficio:

a) Cuando la persona natural hubiere fallecido, de acuerdo con información suministrada por la Registraduría Nacional del Estado Civil y se encuentre inscrita sin responsabilidades en el registro único tributario, RUT, o únicamente como responsable del régimen simplificado del impuesto sobre las ventas o del régimen simplificado del impuesto al consumo;

b) Cuando la persona jurídica o asimilada se encuentre liquidada de acuerdo con información suministrada por la Cámara de Comercio o autoridad competente;

c) Cuando por declaratoria de autoridad, competente se establezca que existió suplantación en la inscripción en el registro único tributario, RUT;

d) Por orden de autoridad competente.

PAR.—El trámite de cancelación, estará sujeto a la verificación del cumplimiento de todas las obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, sin perjuicio de la aplicación de lo previsto en el artículo 820 del estatuto tributario.

Cuando la orden de cancelación de oficio provenga de autoridad en ejercicio de funciones jurisdiccionales, esta se cumplirá de manera inmediata, según los términos prescritos por la misma. En este evento, la verificación de las obligaciones del inscrito se realizará posteriormente.

(D. 2460/2013, art. 17. Modificado el lit. d) del num. 1º y adicionados los lits. f) y g) y h) del num. 1º por el D. 2620/2014, art. 8º. Lit. i) del numeral primero adicionado por el D. 589/2016, art. 4º) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 4º, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 10 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.2.19.—Documentos para la solicitud de cancelación de la inscripción en el registro único tributario, RUT. Además de los requisitos exigidos para la inscripción en el registro único tributario, RUT, se deberán acreditar los siguientes documentos:

(Nota: Modificado el primer inciso por el Decreto 1415 de 2018 artículo 11 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

1. Personas jurídicas y asimiladas.

Documento mediante el cual se acredite que la organización se encuentra liquidada, para quienes no se encuentren obligados a registrarse ante Cámara de Comercio.

(Nota: Adicionado un inciso al presente numeral por el Decreto 2150 de 2017 artículo 4° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

2. Entidades de derecho público.

Copia del acto administrativo por medio del cual se escinden, fusionen, suprimen, disuelven y/o liquiden entidades de derecho público.

3. (Modificado).* Inversionistas extranjeros directos sin domicilio en Colombia.

Comunicación suscrita por el representante legal de la sociedad extranjera o por la persona natural inversionista o el apoderado del inversionista que se encuentre previamente informado en la sección de representación del registro, donde informe la cancelación de la inversión en Colombia o cambio de titular de la inversión, en idioma español, debidamente apostillada o, si es el caso, autenticado ante el cónsul o el funcionario autorizado.

En caso de personas jurídicas, documento que acredite la existencia y representación legal de la sociedad en el país de origen, en idioma español, debidamente apostillada o, si es el caso, autenticado ante el cónsul o el funcionario autorizado.

Fotocopia del poder otorgado por el representante legal de la sociedad en el exterior, en idioma español, debidamente extendido ante el cónsul o el funcionario que la ley local autorice para ello.

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 11 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

4. Inversionistas no residentes ni domiciliados en Colombia titulares de inversiones de capital del exterior de portafolio.

Documento mediante el cual el representante legal del administrador de la inversión de capital de portafolio del exterior o del depósito centralizado de valores local, según corresponda, informe el cese de la inversión de portafolio y el número de identificación en el exterior, país de origen y nombres y apellidos o razón social del inversionista de portafolio.

5. (Modificado).* Consorcios y uniones temporales.

Fotocopia del acta o documento donde conste la terminación del contrato de colaboración empresarial, suscrita por los integrantes del consorcio o unión temporal o sus representantes legales.

Fotocopia del acta de finalización del contrato suscrita con la entidad contratante, en los casos que conforme a la ley o al contrato, sea obligatoria la liquidación.

En el evento que no se haya ejecutado el contrato, comunicación suscrita por la entidad que adjudicó la licitación o contrato dejando constancia del hecho.

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 11 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

6. Sucesiones ilíquidas.

Documento expedido por juez o notario donde conste la terminación del proceso o fotocopia de la escritura de liquidación de la sucesión cuando se adelantó ante notario o de la sentencia debidamente ejecutoriada cuando el proceso se adelantó ante juez.

En el evento de no realizar proceso de sucesión, manifestación verbal o escrita del representante o herederos en la que informe que el fallecido no dejó masa sucesoral que haya implicado el inicio de dicho procedimiento.

7. Las personas naturales sin residencia en Colombia y las sociedades y entidades extranjeras que realicen operaciones a través de establecimientos permanentes.

Documento en el que se haga constar o se declare el cese de actividades en Colombia.

8. Sociedades o entidades consideradas nacionales por tener su sede efectiva de administración en el territorio colombiano.

Documento en el que se haga constar o se declare que la sede efectiva de administración no se encuentra en el territorio nacional.

9. (Modificado).* Certificación del representante legal de la sociedad fiduciaria en la que conste la terminación o liquidación del contrato de fiducia mercantil.

*(Nota: Modificado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 11 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

10. (Nota: Adicionado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 11 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

PAR.—Cuando el trámite de solicitud de cancelación lo adelante directamente el interesado, el representante legal o el apoderado que se encuentre previamente registrado en la sección de representación del formulario del obligado, no será necesario adjuntar fotocopia de su documento de identidad, bastará con la exhibición del documento original

PAR. 2º—(Nota: Adicionado por el Decreto 1415 de 2018 artículo 11 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(D. 2460/2013, art. 17-1, adicionado por el D. 2620/2014, art. 9º. Num. 9º adicionado por el art. 5º del D. 589/2016) (El D. 2460/de 2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.20.—Formulario oficial del registro único tributario, RUT. La inscripción, actualización, suspensión y cancelación en el registro único tributario, RUT, se realizarán en el formulario oficial que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, a través de medios electrónicos, magnéticos o físicos.

PAR.—La información que suministren los obligados a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, a través del formulario oficial de inscripción, actualización, suspensión y cancelación del registro único tributario, RUT, deberá ser exacta y veraz; en caso de constatar inexactitud en alguno de los datos suministrados se adelantarán los procedimientos administrativos sancionatorios o de suspensión, según el caso.

(D. 2460/2013, art. 18) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.21.—Prueba de inscripción, actualización, suspensión o cancelación en el registro único tributario, RUT. Constituye prueba de la inscripción, actualización, suspensión o cancelación en el registro único tributario, RUT, el documento que expida la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, o las entidades autorizadas, que corresponde a la primera hoja del formulario oficial previamente validado, en donde conste la leyenda correspondiente a su estado.

Para todos los efectos legales será válida la entrega de fotocopia del documento a que se refiere el inciso anterior, como prueba de la inscripción, actualización, suspensión o cancelación en el registro único tributario, RUT.

Cuando la inscripción se encuentre suspendida o cancelada, así se dará a conocer en el formulario, en los demás eventos aparecerá la leyenda “Certificado”. Cuando se generan copias a través de los medios electrónicos que disponga la entidad, dicho documento tendrá impresa la leyenda “Copia certificado” y será válido sin firmas autógrafas.

(D. 2460/2013, art. 19) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.22.—Deber de denuncia. Cuando en la información reportada por el obligado en el formulario del registro único tributario, RUT, se detecten conductas que puedan constituir conducta punible, el funcionario que conozca de tal situación deberá formular la denuncia ante la autoridad competente e informará a la división de gestión jurídica o quien haga sus veces, para efectos de la intervención de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en calidad de víctima y efectuar el seguimiento de las denuncias presentadas.

(D. 2460/2013, art. 20) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.23.—Suscripción de convenios o acuerdos. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá suscribir convenios o acuerdos con entidades públicas o particulares que ejerzan funciones públicas para:

1. Facilitar la inscripción, actualización y cancelación en el registro único tributario, RUT.

2. Verificar y constatar la veracidad de la información relativa al domicilio de los inscritos en el registro único tributario, RUT.

3. En general, obtener información que le permita actualizar la información de los inscritos en el registro único tributario, RUT.

En estos convenios o acuerdos se establecerán los términos y condiciones de interoperabilidad, así como los responsables del manejo y uso de la información.

(D. 2460/2013, art. 21) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.24.—Solicitud de información. El director general de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en desarrollo de las facultades legales y en particular del artículo 631 del estatuto tributario, podrá solicitar mediante resolución a las entidades públicas o privadas que determine, con la periodicidad que considere, en los términos y condiciones que establezca, la información que permita identificar, ubicar o clasificar a los obligados, con el fin de inscribir o actualizar la información contenida en el registro único tributario, RUT.

(D. 2460/2013, art. 22) (El D. 2460/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 2788/2004, 4714/2008, 2645/2011 y 2820/2011, el art. 10 del D. 3026/2013, el art. 11 del D. 3028/2013 y las demás normas que le sean contrarias. D. 2460/2013, art. 23, modificado por el D. 2620/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.2.25.—Identificación de los patrimonios autónomos que realicen operaciones de comercio exterior. Las sociedades fiduciarias que administren patrimonios autónomos constituidos para desarrollar operaciones de comercio exterior, en desarrollo y cumplimiento de la regulación aduanera, deberán realizar la inscripción en el registro único tributario, RUT, de dichos patrimonios autónomos para la obtención del número de identificación tributaria, NIT, que los identifique de manera individual.

(D. 589/2016, art. 1º)

ART. 1.6.1.2.26.—Declaración de los patrimonios autónomos con NIT independiente. Las sociedades fiduciarias deberán presentar una declaración independiente por cada patrimonio autónomo con NIT independiente y suministrar la información que sobre los mismos le sea solicitada por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 589/2016, art. 2º)

CAPÍTULO 3

Firma electrónica

ART. 1.6.1.3.1.—Firma electrónica. El director general de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, establecerá mediante resolución las personas naturales que podrán utilizar la firma electrónica de que trata este capítulo, para el cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales y formales a través de los servicios informáticos electrónicos.

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, pondrá a disposición de los usuarios autorizados, el sistema de firma electrónica, sin uso de mecanismo digital, FESMD, el cual deberá cumplir los requisitos establecidos en los artículos 2.2.2.47.1 al 2.2.2.47.8 del Decreto 1074 de 2015.

(D. 2926/2013, art. 1º)

ART. 1.6.1.3.2.—Acuerdo. Previo al uso de la firma electrónica, sin uso de mecanismo digital, el usuario deberá suscribir un documento de acuerdo, en el cual se definirán las reglas que regirán las comunicaciones electrónicas confiables entre el usuario y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Al momento de suscribir el acuerdo el usuario deberá proporcionar la información que permita desarrollar los mecanismos de autenticación que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, usará como medio de identificación.

(D. 2926/2013, art. 2º)

ART. 1.6.1.3.3.—Validez. La firma electrónica a que se refiere el presente decreto, tendrá la misma validez y efectos jurídicos de la firma autógrafa.

(D. 2926/2013, art. 3º)

CAPÍTULO 4

Facturación

ART. 1.6.1.4.1.—Obligación de facturar. Sin perjuicio de lo señalado en el artículo 511 del estatuto tributario, también están obligados a expedir factura o documento equivalente por cada una de la operaciones que realicen, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 1165/96, art. 1º) (El D. 1165/96 rige a partir de su expedición y deroga las normas que le sean contrarias, en especial las siguientes: arts. 4º y 7º del D. 422/91; arts. 21, 22, 23 del D. 836/91 y art. 39 del D. 2076/92. D. 1165/96, art. 15)

ART. 1.6.1.4.2.—No obligados a facturar. No se encuentran obligados a expedir factura en sus operaciones:

a) Los bancos, las corporaciones financieras y las compañías de financiamiento;

b) Las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales, y los fondos de empleados, en relación con las operaciones financieras que realicen tales entidades;

c) Los responsables del régimen simplificado;

d) Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural comprimido, en lo referente a estos productos;

e) Las empresas que presten el servicio de transporte público urbano o metropolitano de pasajeros, en relación con estas actividades;

f) Quienes presten servicios de baños públicos, en relación con esta actividad;

g) Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y reglamentaria, en relación con esta actividad;

h) Las personas naturales que únicamente vendan excluidos del impuesto sobre las ventas o presten servicios no gravados, siempre y cuando no sobrepasen los topes de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del régimen simplificado.

PAR. 1º—Las personas no obligadas a expedir factura o documento equivalente, si optan por expedirlos, deberán hacerlo cumpliendo los requisitos señalados para cada documento, según el caso.

PAR. 2º—Los tipógrafos y litógrafos que pertenezcan al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas, deberán expedir factura por el servicio prestado, de conformidad con lo previsto en el artículo 618-2 del estatuto tributario.

(D. 1001/97, art. 2º. La expresión “sin perjuicio de lo previsto en el artículo anterior,”, derogada por el D. 1001/97, art. 1º) (El D. 1001/97 rige a partir de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial los arts. 3º; el num. 7º del art. 5º y el 10 del D. 1165/96, y el art. 33 del D. 1813/84. D. 1001/97, art. 19)

ART. 1.6.1.4.3.—Facturación en mandato. En los contratos de mandato, las facturas deberán ser expedidas en todos los casos por el mandatario.

Si el mandatario adquiere bienes o servicios en cumplimiento del mandato, la factura deberá ser expedida a nombre del mandatario.

Para efectos de soportar los respectivos costos, deducciones o impuestos descontables, o devoluciones a que tenga derecho el mandante, el mandatario deberá expedir al mandante una certificación donde se consigne la cuantía y concepto de estos, la cual debe ser avalada por contador público o revisor fiscal, según las disposiciones legales vigentes sobre la materia.

En el caso de devoluciones se adjuntará además una copia del contrato de mandato.

El mandatario deberá conservar por el término señalado en el estatuto tributario, las facturas y demás documentos comerciales que soporten las operaciones que realizó por orden del mandante.

(D. 1514/98, art. 3º) (El D. 1514/1998 rige a partir de le(sic) fecha de su publicación y deroga el D. 847/96, el art. 10 del D. 1001/97, el último inciso del art. 29 del D. 3050/97 y las demás disposiciones que le sean contrarias. D. 1514/98, art. 18)

ART. 1.6.1.4.4.—Factura de venta. Conforme con el artículo 616-1 del estatuto tributario, quienes están en la obligación legal de facturar deben cumplir esa obligación expidiendo factura de venta o documento equivalente con el lleno de los requisitos y condiciones previstos en la ley, sin perjuicio de lo establecido para las operaciones de los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes al régimen simplificado.

Por tanto, a quienes estando en la obligación de facturar emitan documentos distintos a la factura de venta o documento equivalente tales como prefactura, cuenta de cobro, precuenta o similares, se les impondrá la sanción de cierre del establecimiento de comercio conforme con el artículo 652-1 del estatuto citado y, además, serán objeto de revisión integral de su situación tributaria con fundamento en las facultades del artículo 684 Ibíd., en especial de la presunción de ingresos en ventas conforme con los artículos 756 y siguientes del estatuto tributario, y de la imposición de las demás sanciones a que haya lugar.

(D. 4910/2011, art. 19)

ART. 1.6.1.4.5.—Documento sustitutivo de la factura en la distribución masiva y ambulante de bienes. Cuando los obligados a facturar realicen operaciones de distribución masiva y ambulante de bienes, se entiende cumplida la obligación de facturar, con el comprobante que estos deben elaborar a sus vendedores.

Los comprobantes deben contener como mínimo el nombre o razón social y NIT de la empresa, la fecha, período al cual corresponde el comprobante, nombre completo del vendedor y su identificación, mercancía entregada, mercancía devuelta, mercancía vendida y valor de la venta. Cuando parte de la mercancía relacionada en el comprobante sea vendida a crédito, se realizará la respectiva conciliación con las facturas que se expidan para soportar esta última. Copia de estos comprobantes deberán reposar en el domicilio fiscal del emisor del documento, para cuando la administración tributaria lo solicite.

PAR.—El documento soporte para la procedencia del costo, deducción o impuesto descontable, por concepto de la adquisición de los bienes de que trata este artículo, será el previsto en el artículo 1.6.1.4.44 del presente decreto, salvo en lo que se refiere a las ventas a crédito en cuyo caso se aplicarán las normas generales. Cuando se trate de la distribución de productos de régimen monofásico, no será exigible el requisito señalado en el numeral 5º de la norma citada.

(D. 1514/98, art. 1º) (El D. 1514/1998 rige a partir de le(sic) fecha de su publicación y deroga el D. 847/96, el art. 10 del D. 1001/1997, el último inciso del art. 29 del D. 3050/97 y las demás disposiciones que le sean contrarias. D. 1514/98, art. 18)

ART. 1.6.1.4.6.—Factura. Cuando se trate de factura, el documento llevará esta denominación, entendiéndose cumplido así el requisito señalado en el literal a) del artículo 617 del estatuto tributario.

PAR.—En la factura, tiquetes de transporte y cuando se utilicen sistemas especiales de impresión en papel químico como el sobreflex que impiden la entrega del original al comprador o usuario del servicio, se entenderá cumplida la exigencia señalada en el inciso 1º del artículo 617 del estatuto tributario con la entrega de la copia al comprador.

(D. 1165/96, art. 2º. La expresión “cambiaria de compraventa” tiene decaimiento en virtud de la evolución normativa (C. Co., art. 772)) (El D. 1165/96 rige a partir de su expedición y deroga las normas que le sean contrarias, en especial las siguientes: arts. 4º y 7º del D. 422/91; arts. 21, 22, 23 del D. 836/91 y art. 39 del D. 2076/92. D. 1165/96, art. 15)

ART. 1.6.1.4.7.—Factura por computador. La factura por computador es la que cumple con todos los requisitos establecidos en los artículos 617 y 618 del estatuto tributario que permiten al software asociar la identificación del artículo o servicio a la tarifa del impuesto sobre las ventas correspondiente, en la que interactúan la programación, el control y la ejecución de las funciones inherentes a la venta, tales como emisión de facturas, comprobantes, notas crédito, notas débito, programación de departamentos, códigos, grupos, familias, o subfamilias, etc.

(D. 1165/96, art. 13) (El D. 1165/96 rige a partir de su expedición y deroga las normas que le sean contrarias, en especial las siguientes: arts. 4º y 7º del D. 422/91; arts. 21, 22, 23 del D. 836/91 y art. 39 del D. 2076/92. D. 1165/96, art. 15)

ART. 1.6.1.4.8.—Facturación de consorcios y uniones temporales. Sin perjuicio de la obligación de registrar y declarar de manera independiente los ingresos, costos y deducciones que incumben a los miembros del consorcio o unión temporal, para efectos del cumplimiento de la obligación formal de expedir factura, existirá la opción de que tales consorcios o uniones temporales lo hagan a nombre propio y en representación de sus miembros, o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros de consorcio o unión temporal.

Cuando la facturación la efectúe el consorcio o unión temporal bajo su propio NIT, esta, además de señalar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unión temporal, indicará el nombre o razón social y el NIT de cada uno de ellos. Estas facturas deberán cumplir los requisitos señalados en las disposiciones legales y reglamentarias.

En el evento previsto en el inciso anterior, quien efectúe el pago o abono en cuenta deberá practicar al consorcio o unión temporal la respectiva retención en la fuente a título de renta, y corresponderá a cada uno de sus miembros asumir la retención en la fuente a prorrata de su participación en el ingreso facturado.

El impuesto sobre las ventas discriminado en la factura que expida el consorcio o unión temporal, deberá ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su participación en las actividades gravadas que dieron lugar al impuesto, para efectos de ser declarado.

La factura expedida en cumplimiento de estas disposiciones servirá para soportar los costos y gastos, y los impuestos descontables de quienes efectúen los pagos correspondientes, para efectos del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre las ventas.

(D. 3050/97, art. 11) (El D. 3050/97 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga el art. 10 del D. 380/96, el inc. 1º del art. 7º y el art. 11 del D. 1165/96, el inc. 2º del art. 43 del D. 700/97, el art. 7º, el par. del art. 14 y el art. 18 del D. 1001/97, y demás normas que le sean contrarias. D. 3050/97, art. 34)

ART. 1.6.1.4.9.—Intermediarios en la elaboración de facturas. Cuando se contrate la elaboración de facturas a través de intermediarios, las obligaciones señaladas en el artículo 618-2 del estatuto tributario, serán exigibles a estos.

(D. 1165/96, art. 14) (El D. 1165/96 rige a partir de su expedición y deroga las normas que le sean contrarias, en especial las siguientes: arts. 4º y 7º del D. 422/91; arts. 21, 22, 23 del D. 836/91 y art. 39 del D. 2076/92. D. 1165/96, art. 15)

ART. 1.6.1.4.10.—Identificación del agente retenedor. Únicamente los agentes de retención del impuesto sobre las ventas contemplados en los numerales 1º y 2º del artículo 437-2 del estatuto tributario, deberán indicar esta calidad al expedir sus facturas.

(D. 1001/97, art. 6º) (El D. 1001/97 rige a partir de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial los arts. 3º; el num. 7º del art. 5º y el 10 del D. 1165/96, y el art. 33 del D. 1813/84. D. 1001/97, art. 19)

ART. 1.6.1.4.11.—Factura de venta. Conforme con el artículo 616-1 y siguientes del estatuto tributario, las empresas a que se refiere este artículo, en todos los casos, están en la obligación legal de expedir factura de venta o documento equivalente, según corresponda, con el lleno de los requisitos y condiciones previstos en la ley, sin perjuicio de lo establecido para las operaciones de los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes al régimen simplificado.

(D. 2763/2012, art. 14)

ART. 1.6.1.4.12.—Aplicación del Decreto 2763 de 2012. Los aspectos no regulados en el presente decreto (2763/2012), se regirán por las disposiciones generales del estatuto tributario y sus normas reglamentarias.

(D. 2763/2012, art. 15)

ART. 1.6.1.4.13.—Definiciones. Para la aplicación e interpretación de los 1.6.1.4.13 a 1.6.1.4.23 del presente decreto, se tendrán en cuenta las siguientes definiciones:

a) Factura electrónica: es el documento que soporta transacciones de venta de bienes y/o servicios, que para efectos fiscales debe ser expedida, entregada, aceptada y conservada por y en medios y formatos electrónicos, a través de un proceso de facturación que utilice procedimientos y tecnología de información, en forma directa o a través de terceros, que garantice su autenticidad e integridad desde su expedición y durante todo el tiempo de su conservación, de conformidad con lo establecido en los artículos 1.6.1.4.13 a 1.6.1.4.23 del presente decreto, incluidos los documentos que la afectan como son las notas crédito;

b) Obligado a facturar: es la persona natural o jurídica que conforme a las normas tributarias tiene la obligación de facturar y que, tratándose de la factura electrónica, la expide, generándola y numerándola por medio de un sistema de facturación por computador en los términos del artículo 1.6.1.4.7 del presente decreto o las normas que lo modifiquen, entregándola al adquirente y conservándola para su posterior exhibición en los términos que se establecen en los artículos 1.6.1.4.13 a 1.6.1.4.23 del presente decreto;

c) Adquirente: es la persona natural o jurídica que como adquirente de bienes o servicios debe exigir factura o documento equivalente y, que tratándose de la factura electrónica, la acepta y conserva para su posterior exhibición, en los términos que se establecen en los artículos 1.6.1.4.13 a 1.6.1.4.23 del presente decreto;

d) Tercero: es la persona natural o jurídica que presta al obligado a facturar y/o al adquirente, los servicios inherentes al proceso de facturación, tales como: expedición, entrega, aceptación, conservación y exhibición, y debe en consecuencia cumplir todos los requisitos y condiciones exigidos en el presente decreto. En todo caso el obligado a facturar y el adquirente son los responsables frente a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, por las obligaciones que como tales les corresponden;

e) Número de la factura electrónica: es el número que obedece a un sistema de numeración consecutivo autorizado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y corresponde al mismo autorizado para la factura por computador. Tratándose de las empresas de servicios públicos domiciliarios deberá solicitarse la respectiva autorización.

(D. 1929/2007, art. 1º) (El D. 1929/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el D. 1094/1996, sin perjuicio de lo previsto en el inc. 2º del artículo anterior. D. 1929/2007, art. 13)

NOTA: Vigente hasta diciembre 31 de 2017, según Art. 1.6.1.4.21.

ART. 1.6.1.4.14.—Principios básicos de autenticidad e integridad. La factura electrónica cumple con los principios básicos de autenticidad e integridad, si satisface lo dispuesto en los artículos 8º, 9º, 16 y 17 de la Ley 527 de 1999, en concordancia con los artículos 12 y 13 de la misma ley.

El obligado a facturar debe asegurar la aplicación de los principios mencionados en el proceso de facturación empleado y, específicamente, en los procedimientos de expedición (generación y numeración), entrega, aceptación y conservación, incluyendo el procedimiento de exhibición, con la certificación ISO 9001:2000, o las normas que la sustituyan o adicionen, otorgada y vigente por organismos acreditados por la Superintendencia de Industria y Comercio.

PAR.—Cuando el obligado a facturar tenga la categoría de microempresa o pequeña empresa y con el fin de asegurar la aplicación de los principios mencionados en el proceso de facturación electrónica, este podrá optar por certificarse en la norma NTC 6001:2008 o las normas que la sustituyan o adicionen.

Cuando se superen los parámetros establecidos para estas categorías, y el obligado opte por seguir facturando electrónicamente, deberá obtener la certificación en la norma NTC ISO-9001:2008 o las normas que la sustituyan o adicionen

(D. 1929/2007, art. 2º. Par. adicionado por el D. 2668/2010, art. 1º) (El D. 1929/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el D. 1094/1996, sin perjuicio de lo previsto en el inc. 2º del artículo anterior. D. 1929/2007, art. 13)

NOTA: Vigente hasta diciembre 31 de 2017, según Art. 1.6.1.4.21.

ART. 1.6.1.4.15.—Requisitos de contenido fiscal de la factura electrónica y de las notas crédito. La factura electrónica deberá contener como mínimo los requisitos señalados en el artículo 617 del estatuto tributario y las normas que lo modifiquen o complementen, salvo los referentes al nombre o razón social y NIT del impresor. La factura electrónica no requiere la preimpresión de los requisitos que según dicha norma deben cumplir con esta previsión.

Cuando se trate de factura cambiaria de compraventa, el documento llevará esta denominación, cumpliendo así el requisito del literal a) del artículo 617 del estatuto tributario. Lo anterior sin perjuicio de los requisitos y condiciones que conforme con el Código de Comercio en concordancia con la Ley 527 de 1999, debe cumplir dicha factura para su expedición.

Tratándose de las empresas de servicios públicos domiciliarios, la factura electrónica deberá contener como mínimo los requisitos señalados en el artículo 1.6.1.4.39 del presente decreto.

PAR. 1º—Las notas crédito deben corresponder a un sistema de numeración consecutiva y deben contener como mínimo el número y fecha de la factura a la cual hacen referencia, nombre o razón social y NIT del adquirente, la fecha de la nota, número de unidades, descripción, IVA (cuando sea del caso), valor unitario y valor total.

PAR. 2º—Si hay lugar a devoluciones o rescisiones deberá emitirse la nota crédito, o efectuarse la anulación cuando se presente alguna inconsistencia, antes de ser aceptada la operación por el adquirente. Los números de facturas anuladas no podrán ser utilizados nuevamente y deberá llevarse un registro de las mismas.

(D. 1929/2007, art. 3º) (El D. 1929/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el D. 1094 de 1996, sin perjuicio de lo previsto en el inc. 2º del artículo anterior. D. 1929/2007, art. 13)

NOTA: Vigente hasta diciembre 31 de 2017, según Art. 1.6.1.4.21.

ART. 1.6.1.4.16.—Requisitos de contenido técnico de la factura electrónica y de las notas crédito. La factura electrónica y las notas crédito deberán contener dentro del formato electrónico en el que se conservan, información técnica de control referida al contenido fiscal mismo, al momento de expedición y al formato electrónico de conservación del documento, entre otros, de acuerdo con las características que establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 1929/2007, art. 4º) (El D. 1929/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el D. 1094/96, sin perjuicio de lo previsto en el inc. 2º del artículo anterior. D. 1929/2007, art. 13)

NOTA: Vigente hasta diciembre 31 de 2017, según Art. 1.6.1.4.21.

ART. 1.6.1.4.17.—Exhibición de la factura electrónica. En caso de requerirse la exhibición de la factura electrónica, esta deberá realizarse por medios y en formatos electrónicos o físicos, según lo solicite la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y demás entes de control, de modo que se reproduzca con exactitud y de manera comprensible la información correspondiente a los contenidos fiscal y técnico.

PAR.—Si la exhibición se le requiere al adquirente, puede cumplir con esta obligación por medios propios, de terceros o del obligado a facturar, según se establezca previamente en el acuerdo para la expedición y aceptación de facturas electrónicas, sin perjuicio de la responsabilidad del adquirente respecto de sus obligaciones contables y tributarias.

(D. 1929/2007, art. 5º) (El D. 1929/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el D. 1094/96, sin perjuicio de lo previsto en el inc. 2ºdel artículo anterior. D. 1929/2007, art. 13)

NOTA: Vigente hasta diciembre 31 de 2017, según Art. 1.6.1.4.21.

ART. 1.6.1.4.18.—Conservación de la factura electrónica. El obligado a facturar y el adquirente deberán conservar las facturas electrónicas y las notas crédito en el mismo formato electrónico en que fueron generadas y por el mismo término de las facturas en papel. Las facturas electrónicas y las notas crédito, con su contenido fiscal y técnico, deberán ser conservadas asegurando que cumplan las condiciones señaladas en los artículos 12 y 13 de la Ley 527 de 1999.

PAR.—El adquirente puede cumplir con esta obligación por medios propios, de terceros o del obligado a facturar, siempre y cuando se pacte previamente en el acuerdo para la expedición y aceptación de facturas electrónicas, sin perjuicio de la responsabilidad del adquirente respecto de sus obligaciones contables y tributarias.

(D. 1929/2007, art. 6º) (El D. 1929/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el D. 1094/96, sin perjuicio de lo previsto en el inc. 2º del artículo anterior. D. 1929/2007, art. 13)

NOTA: Vigente hasta diciembre 31 de 2017, según Art. 1.6.1.4.21.

ART. 1.6.1.4.19.—Acuerdo para la expedición y aceptación de facturas electrónicas. Solo se podrá usar la factura electrónica cuando el adquirente lo haya aceptado en forma expresa. Para tal efecto deberá suscribirse de manera independiente un acuerdo entre el obligado a facturar y el adquirente, donde se establezcan previa y claramente como mínimo: fecha a partir de la cual rige, causales de terminación, los intervinientes en el proceso, las operaciones de venta a las que aplica, los procedimientos de expedición, entrega, aceptación, conservación y exhibición, el formato electrónico de conservación, la tecnología de información usada, asegurando, en todo caso, que se garanticen los principios básicos enunciados en los artículos 1.6.1.4.13 a 1.6.1.4.23 del presente decreto.

Igualmente, en el acuerdo deberá preverse un procedimiento de contingencia, aplicable cuando se presenten situaciones que no permitan llevar a cabo los procedimientos y medios acordados.

Podrán suscribirse acuerdos para la expedición y aceptación de facturas electrónicas, una vez el obligado a facturar cumpla con las condiciones para facturar bajo esta modalidad, conforme a los artículos 1.6.1.4.13 a 1.6.1.4.23 del presente decreto y la resolución que expida la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, sobre la materia.

El acuerdo debe ser conservado tanto por el obligado a facturar como por el adquirente y estar a disposición de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para cuando la misma lo requiera.

PAR.—Las empresas de servicios públicos domiciliarios deberán garantizar al usuario dentro del proceso de facturación a que se refiere los artículos 1.6.1.4.13 a 1.6.1.4.23 del presente decreto, los servicios de exhibición y conservación.

(D. 1929/2007, art. 7º) (El D. 1929/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el D. 1094/96, sin perjuicio de lo previsto en el inc. 2º del artículo anterior. D. 1929/2007, art. 13)

NOTA: Vigente hasta diciembre 31 de 2017, según Art. 1.6.1.4.21.

ART. 1.6.1.4.20.—Control de emisión de factura electrónica. El obligado a facturar que opte por utilizar la factura electrónica, deberá informar las distintas situaciones relacionadas con el uso de la misma, tales como: inicio de operaciones bajo esta modalidad, agotamiento de numeración, contingencias, cese de esta forma de facturación, en los términos que señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 1929/2007, art. 8º) (El D. 1929/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el D. 1094/96, sin perjuicio de lo previsto en el inc. 2º del artículo anterior. D. 1929/2007, art. 13)

NOTA: Vigente hasta diciembre 31 de 2017, según Art. 1.6.1.4.21.

ART. 1.6.1.4.21.—Obligaciones generales. Los sujetos que opten por expedir factura electrónica y los adquirentes tendrán, entre otras, las siguientes obligaciones:

1. Realizar todas las actividades que permitan cumplir lo dispuesto en los artículos 1.6.1.4.13 a 1.6.1.4.23 del presente decreto.

2. Tener disponibles y actualizados todos los registros en el domicilio social o asiento principal de los negocios, cuando estén obligados a llevar contabilidad.

3. Registrar en la contabilidad las operaciones efectuadas electrónicamente, cuando estén obligados a llevarla.

4. Exhibir y/o entregar facturas en el mismo formato en que fueron generadas y/o conservadas, sin perjuicio de requerir información relativa al formato utilizado.

5. Entregar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, con el contenido y en las condiciones de tiempo, modo, lugar y especificación técnica que señale esta entidad, la siguiente información:

5.1. Las facturas electrónicas expedidas, entregadas, aceptadas y conservadas, incluidas las anulaciones y notas crédito, cuando se trate del obligado a facturar y, las facturas electrónicas aceptadas y conservadas, cuando el adquirente pretenda soportar costos y deducciones.

5.2. Las facturas expedidas, generadas y numeradas por el sistema de facturación por computador incluyendo las notas crédito y anulaciones.

(D. 1929/2007, art. 9º) (El D. 1929/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el D. 1094/96, sin perjuicio de lo previsto en el inc. 2º del artículo anterior. D. 1929/2007, art. 13)

NOTA: Vigente hasta diciembre 31 de 2017, según Art. 1.6.1.4.1.21.

ART. 1.6.1.4.22.—Exclusiones. No hay lugar a factura electrónica cuando:

— Se expida factura de exportación.

— Se expida factura en talonario o en papel.

— Se expida factura por computador u otra forma de factura o documento equivalente, para ser generada y entregada directamente al adquirente de bienes y/o servicios que se entregan y/o consumen en el local, consultorio o establecimiento de comercio.

(D. 1929/2007, art. 10) (El D. 1929/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el D. 1094/96, sin perjuicio de lo previsto en el inc. 2ºdel artículo anterior. D. 1929/2007, art. 13)

NOTA: Vigente hasta diciembre 31 de 2017, según Art. 1.6.1.4.21.

ART. 1.6.1.4.23.—Factura electrónica como soporte fiscal. La factura electrónica que cumpla los requisitos señalados en los artículos 1.6.1.4.13 a 1.6.1.4.23 del presente decreto y sus condiciones técnicas, servirá como soporte fiscal de los ingresos, costos y/o deducciones, en el impuesto sobre la renta así como de los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas.

(D. 1929/2007, art. 11) (El D. 1929/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el D. 1094/96, sin perjuicio de lo previsto en el inc. 2º del artículo anterior. D. 1929/2007, art. 13)

NOTA: Vigente hasta diciembre 31 de 2017, según Art. 1.6.1.4.21.

ART. 1.6.1.4.24.—Documentos equivalentes a la factura. Son documentos equivalentes a la factura:

1. Los tiquetes de máquina registradora.

2. Las boletas de ingreso a espectáculos públicos.

3. Los tiquetes de transporte de pasajeros.

4. Los recibos de pago de matrículas y pensiones expedidos por establecimientos de educación reconocidos por el Gobierno.

5. Pólizas de seguros, títulos de capitalización y los respectivos comprobantes de pago.

6. Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversión, fondos de inversión extranjera, fondos mutuos de inversión, fondos de valores, fondos de pensiones y de cesantías.

7. Los tiquetes o billetes de transporte aéreo de pasajeros, incluido el tiquete o billete electrónico, ETKT, el bono de crédito, MCO Miscellaneous Charges Order, el documento de uso múltiple o multipropósito, MPD, el documento de cobro de la tasa administrativa por parte de las agencias de viajes TASF, Ticket Agency Service Fee, así como los demás documentos que se expidan de conformidad con las regulaciones establecidas por la Asociación Internacional de Transporte Aéreo, IATA, sean estos virtuales o físicos.

Los documentos electrónicos se entenderán entregados al usuario una vez estén disponibles en medios electrónicos para su respectiva descarga y la impresión de los mismos será el soporte de los costos, deducciones e impuestos descontables.

La compañía de transporte aéreo conservará copia física o electrónica de tales documentos.

En el caso de las empresas de transporte aéreo de pasajeros a las que se les ha autorizado la utilización de un único código designador, será documento equivalente a la factura de venta, el tiquete emitido conjuntamente por las compañías bajo este código. En todo caso, previo a la adopción del documento conjunto, las compañías determinarán las reglas que regirán la emisión de estos documentos. El documento deberá identificar correctamente ambas compañías con su razón social y NIT.

8. Factura electrónica.

(D. 1165/96, art. 5º. Num. 3º modificado por el D. 1001/97, art. 3º. Num. 7º modificado por el D. 2559/2007, art. 1º) (El D. 1165/96 rige a partir de su expedición y deroga las normas que le sean contrarias, en especial las siguientes: arts. 4º y 7º del D. 422/91; arts. 21, 22, 23 del D. 836/91 y art. 39 del D. 2076/92. D. 1165/96, art. 15)

ART. 1.6.1.4.25.—Requisitos de los documentos equivalentes a la factura. Los documentos equivalentes a la factura deberán contener como mínimo los siguientes requisitos:

1. Máquinas registradoras

a) Máquinas registradoras con sistema POS

Los documentos emitidos por esta clase de máquinas deben cumplir los siguientes requisitos mínimos:

1. Nombre o razón social y NIT del vendedor o quien presta el servicio.

2. Número consecutivo de la transacción.

3. Fecha de la operación.

4. Descripción de los bienes o servicios.

5. Valor total de la transacción.

b) Máquinas registradoras por artículo, PLU, con departamentos y máquinas registradoras por departamentos.

Los tiquetes emitidos por esta clase de máquinas deben cumplir los siguientes requisitos mínimos:

1. Nombre o razón social y NIT del vendedor o de quien preste el servicio.

2. Número consecutivo de la transacción.

3. Fecha de la operación.

4. Valor total de la transacción.

2. Boletas de ingreso a espectáculos públicos y recibos de pago de matrículas y pensiones.

a) Boletas de ingreso a cine.

Las boletas de ingreso a salas de exhibición cinematográfica deberán contener los siguientes requisitos mínimos:

1. Nombre o razón social de quien presta el servicio y su NIT.

2. Numeración consecutiva.

b) Boletas de ingreso a otros espectáculos públicos y recibos de pago de matrículas y pensiones.

Estos documentos equivalentes deberán tener como mínimo los siguientes requisitos:

1. Nombre o razón social de quien presta el servicio y su NIT.

2. Numeración consecutiva.

3. Descripción específica o genérica del servicio.

4. Fecha.

5. Valor de la operación.

6. (Nota: Adicionado por el Decreto 537 de 2017 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y Ministerio de Cultura)

3. Tiquetes de transporte de pasajeros, pólizas de seguros, títulos de capitalización y sus comprobantes de pago.

Estos documentos deberán contener como mínimo los siguientes requisitos:

1. Nombre o razón social de quien prestan el servicio su NIT.

2. Numeración consecutiva.

3. Fecha de expedición.

4. Descripción específica o genérica del servicio.

5. Valor de la operación.

4. Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversión, fondos de inversión extranjera, fondos mutuos de inversión, fondos de valores, fondos de pensiones y de cesantías.

Estos documentos equivalentes deberán tener como mínimo los siguientes requisitos:

1. Nombre o razón social de quien presta el servicio y su NIT.

2. Numeración consecutiva.

3. Fecha del extracto.

4. Descripción específica o genérica del servicio.

5. Valor de la operación.

(D. 1165/96, art. 6º. La expresión “Recibos de servicios públicos”, contenida en el num. 3º, tiene derogatoria tácita porque el num. 7º del art. 5º del D.R. 1165/96, fue derogado expresamente por el D.R. 1001/1997, art. 19; el num. 5º tiene decaimiento por la evolución normativa (El D. 1929/2007 derogó expresamente el D. 1094/96)) (El D. 1165/96 rige a partir de su expedición y deroga las normas que le sean contrarias, en especial las siguientes: arts. 4º y 7º del D. 422/91; arts. 21, 22, 23 del D. 836/91 y art. 39 del D. 2076/92. D. 1165/96, art. 15)

ART. 1.6.1.4.26.—Documentos sustitutivos de la factura. En el servicio de utilización o préstamo a cualquier título de juegos de suerte y azar o electrónicos, el responsable del régimen común del IVA elaborará un documento que cumpla los requisitos señalados en el numeral tercero (3º) del artículo 1.6.1.4.25 del presente decreto, por cada establecimiento o sitio en que preste el servicio, en donde registre en forma global las operaciones día y el IVA generado en las mismas.

(D. 1165 de 1996, art. 7º. Inc. 1º fue derogado expresamente por el D. 3050/97, art. 34) (El D. 1165/96 rige a partir de su expedición y deroga las normas que le sean contrarias, en especial las siguientes: arts. 4º y 7º del D. 422/91; art. 21, 22, 23 del D. 836/91 y art. 39 del D. 2076/92. D. 1165/96, art. 15)

ART. 1.6.1.4.27.—Reportes de las agencias de viaje. En el caso de las agencias de viaje, la obligación de facturar a las empresas transportadoras, se cumple con la relación periódica de operaciones que haya realizado el intermediario por cuenta de la empresa transportadora, siempre que precise el lapso durante el cual se realizaron las operaciones, el valor individual y total de las mismas, junto con el IVA generado y, dado el caso, se fije el monto de las comisiones causadas junto con el valor del IVA correspondiente al servicio de intermediación. Esta relación periódica servirá de soporte para el cálculo del impuesto descontable conforme a lo dispuesto en el artículo 497 del estatuto tributario.

Lo anterior sin perjuicio de la obligación de expedir factura o documento equivalente a los usuarios.

(D. 1165/96, art. 8º) (El D. 1165/96 rige a partir de su expedición y deroga las normas que le sean contrarias, en especial las siguientes: arts. 4º y 7º del D. 422/91; arts. 21, 22, 23 del D. 836/91 y art. 39 del D. 2076/92. D. 1165/96, art. 15)

ART. 1.6.1.4.28.—Suscripción masiva de servicios de televisión. Tratándose de servicios de televisión por suscripción o cable, se entiende cumplida la obligación de facturar con la expedición de la factura a la sociedad o junta administradora del edificio o condominio.

La entidad prestadora del servicio deberá mantener a disposición de la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales, los registros completos de sus usuarios y generar al menos mensualmente una relación de los pagos recibidos, la que deberá coincidir con los registros contables.

(D. 1165/96, art. 9º) (El D. 1165/96 rige a partir de su expedición y deroga las normas que le sean contrarias, en especial las siguientes: arts. 4º y 7º del D. 422/91; arts. 21, 22, 23 del D. 836/91 y arts. 39 del D. 2076/92. D. 1165/96, art. 15)

ART. 1.6.1.4.29.—Documento sustitutivo en la entrada a espectáculos públicos. Cuando el ingreso a espectáculos públicos se realice mediante el uso de un documento adquirido por una suma única, que autorice la entrada a varios espectáculos sin la expedición de una boleta para cada uno de ellos, se entiende cumplida la obligación de facturar con el comprobante soporte de ventas diarias arrojado por un sistema de computadora que contenga como mínimo los siguientes requisitos: nombre o razón social y NIT de la empresa, fecha que corresponde al comprobante, descripción específica o genérica del servicio y valor total de la venta diaria.

Para la procedencia del costo o gasto, el adquirente deberá elaborar un documento que contenga los siguientes requisitos:

1. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad beneficiaria del pago o abono.

2. Fecha de la transacción.

3. Concepto.

4. Valor de la operación.

(D. 3050/97, art. 10)

ART. 1.6.1.4.30.—Documento equivalente a la factura en juegos localizados. En los juegos localizados tales como máquinas tragamonedas, bingos, videobingos, esferódromos y los operados en casino y similares, constituye documento equivalente a la factura la relación diaria de control de ventas llevada por el operador, que contenga los siguientes requisitos:

a) Fecha de la operación;

b) Número de instrumentos de juego;

c) Valor de la respectiva operación;

d) Valor del IVA recaudado.

(D. 427/2004, art. 2º)

ART. 1.6.1.4.31.—Documento soporte en los juegos de suerte y azar. En los juegos de suerte y azar en los que se expida documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego como documento equivalente a la factura, constituye soporte de las operaciones la planilla diaria de control de ventas llevada por el operador, la cual deberá cumplir con los siguientes requisitos:

a) Fecha de la operación;

b) Número de cartones, boletas, billetes o formularios vendidos;

c) Valor de cada uno de los anteriores documentos;

d) Valor del IVA recaudado.

(D. 427/2004, art. 3º)

ART. 1.6.1.4.32.—Contratos de medicina prepagada y afiliaciones a planes de salud. Son documentos equivalentes a la factura los contratos de medicina prepagada, sus planes complementarios y las afiliaciones a planes obligatorios de salud, los cuales cumplirán con los siguientes requisitos:

1. Razón social y NIT de la empresa de medicina prepagada o EPS.

2. Numeración consecutiva.

3. Fecha de expedición.

4. Descripción específica o genérica del servicio.

5. Valor de la operación.

(D. 1001/97, art. 4º) (El D. 1001/97 rige a partir de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial los arts. 3º; el num. 7º del art. 5º y el 10 del D. 1165/96, y el art. 33 del D. 1813/84. D. 1001/97, art. 19)

ART. 1.6.1.4.33.—Documento equivalente en juegos de suerte y azar diferentes de los juegos localizados. En la venta de los juegos de suerte y azar efectuadas al público, diferentes de los juegos localizados, constituye documento equivalente la boleta, fracción o formulario.

El documento equivalente deberá contener como mínimo los siguientes requisitos:

a) Nombre o razón social de la empresa responsable del sorteo;

b) Fecha de realización del sorteo;

c) Valor de la fracción, boleta o apuesta;

d) Discriminación del IVA, cuando el juego esté gravado con este impuesto.

PAR.—No se entenderá cumplido el deber de expedir el documento equivalente cuando se omita cualquiera de los anteriores requisitos. Así mismo, tampoco se entenderá cumplido el deber de expedir documento equivalente cuando se omita cualquiera de los requisitos establecidos en el artículo 1.6.1.4.30 del presente decreto, para los juegos localizados

(D. 1001/97, art. 8º, modificado por el D. 870/2010, art. 1º) (El D. 1001/97 rige a partir de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial los artículos 3º; el num. 7º del art. 5º y el 10 del D. 1165/96, y el art. 33 del D. 1813/84. D. 1001/97, art. 19)

ART. 1.6.1.4.34.—Documentos soporte. En los espectáculos públicos y en la venta de loterías y rifas al público, no será necesario expedir copia del documento. El soporte de sus operaciones será la planilla de control de ventas, llevada por la entidad que efectúa el sorteo o los empresarios para los espectáculos públicos.

(D. 1001/97, art. 9º) (El D. 1001/1997 rige a partir de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial los arts. 3º; el num. 7º del art. 5º y el 10 del D. 1165/96, y el art. 33 del D. 1813/84. D. 1001/97, art. 19)

ART. 1.6.1.4.35.—Pagos a miembros de juntas directivas. En el pago de honorarios a miembros de las juntas directivas, constituye documento equivalente a la factura el expedido por quien efectúa el pago. Este documento deberá contener como mínimo los siguientes requisitos:

a) Razón social y NIT de quien hace el pago;

b) Apellidos y nombre e identificación de la persona a quien se hace el pago;

c) Fecha;

d) Concepto;

e) Valor.

(D. 1001/97, art. 11) (El D. 1001/97 rige a partir de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial los arts. 3º; el num. 7º del art. 5º y el 10 del D. 1165/96, y el art. 33 del D. 1813/84. D. 1001/97, art. 19)

ART. 1.6.1.4.36.—Descuentos por nómina. Constituye documento equivalente a la factura, la nómina, donde consten los descuentos efectuados a los trabajadores, originados en la venta de bienes o prestación de servicios por parte del empleador. Este documento deberá contener como mínimo los siguientes requisitos:

a) Nombre o razón social y NIT del empleador;

b) Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados;

c) Fecha;

d) Valor de los descuentos.

(D. 1001/97, art. 12) (El D. 1001/97 rige a partir de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial los arts. 3º; el num. 7º del art. 5º y el 10 del D. 1165/96, y el art. 33 del D. 1813/1984. D. 1001/97, art. 19)

ART. 1.6.1.4.37.—Transacciones en bolsas de valores. En las comisiones recibidas por las bolsas de valores, constituye documento equivalente, el certificado de liquidación expedido por estas entidades. Este documento deberá contener como mínimo los siguientes requisitos:

a) Razón social y NIT de la bolsa de valores;

b) Número y fecha de la operación;

c) Tipo de operación;

d) Valor de la transacción;

e) Comisión facturada a favor de la bolsa.

(D. 1001/97, art. 13) (El D. 1001/97 rige a partir de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial los arts. 3º; el num. 7º del art. 5º y el 10 del D. 1165/1996, y el art. 33 del D. 1813/84. D. 1001/97, art. 19)

ART. 1.6.1.4.38.—Discriminación del IVA en la factura. Los responsables del régimen común del impuesto sobre las ventas, en los precios de venta al público de bienes y servicios gravados, incluirán el valor correspondiente al impuesto sobre las ventas.

(D. 1001 de 1997, art. 14. La expresión “y en las facturas expedidas discriminarán el valor total del impuesto generado” del inc. 1º tiene decaimiento por la evolución legislativa (lit. c) del art. 617 del estatuto tributario modificado por la L. 788/2002, art. 64). Par. derogado expresamente por el D. 3050/97, art. 34, igualmente, el Consejo de Estado, Sección Cuarta mediante sentencia del 4 de septiembre de 1998, expedientes 8401 y 8653, acumulados, declaró la nulidad del par.) (El D. 1001/97 rige a partir de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial los arts. 3º; el num. 7º del art. 5º y el 10 del D. 1165/96, y el art. 33 del D. 1813/84. D. 1001/97, art. 19)

ART. 1.6.1.4.39.—Otros documentos equivalentes a la factura. Constituyen documentos equivalentes a la factura, los expedidos por entidades de derecho público incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economía mixta donde el Estado posea más del cincuenta por ciento (50%) de su capital, los expedidos por empresas o entidades que presten servicios públicos domiciliarios, cámaras de comercio, notarías y en general los expedidos por los no responsables del impuesto sobre las ventas que simultáneamente no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta. Estos documentos deberán contener como mínimo los siguientes requisitos:

1. Numeración consecutiva.

2. Descripción específica o genérica de bienes o servicios.

3. Fecha.

4. Valor.

(D. 1001/1997, art. 17. Num. 1º derogado tácitamente por el D. 522/2003, art. 4º) (El D. 1001/97 rige a partir de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial los art. 3º; el num. 7º del art. 5º y el 10 del D. 1165/96, y el art. 33 del D. 1813/84. D. 1001/97, art. 19)

ART. 1.6.1.4.40.—Documento equivalente a la factura en adquisiciones efectuadas por responsables del régimen común a personas naturales no comerciantes o inscritas en el régimen simplificado. El adquirente, responsable del régimen común que adquiera bienes o servicios de personas naturales no comerciantes o inscritas en el régimen simplificado, expedirá a su proveedor un documento equivalente a la factura con el lleno de los siguientes requisitos:

a) Apellidos, nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios;

b) Apellidos, nombre y NIT de la persona natural beneficiaria del pago o abono;

c) Número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva;

d) Fecha de la operación;

e) Concepto;

f) Valor de la operación;

g) Discriminación del impuesto asumido por el adquirente en la operación;

(D. 522/2003, art. 3º. Lit. h) derogado expresamente por el D. 3228/2003, art. 2º) (El D. 522/2003 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los arts. 1º del D. 1001/97, 6º del D. 3050/97, y las disposiciones que le sean contrarias. D. 522/2003, art. 27)

ART. 1.6.1.4.41.—Requisitos de los documentos equivalentes a la factura. Para efectos de lo previsto en el artículo 64 de la Ley 788 de 2002 que modificó el literal c) del artículo 617 del estatuto tributario, cuando los vendedores de bienes o los prestadores de servicios expidan documentos equivalentes a la factura no será necesario identificar al adquirente por su nombre o razón social y NIT.

(D. 522/2003, art. 4º) (El D. 522/2003 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los arts. 1º del D. 1001/97, 6º del D. 3050/97, y las disposiciones que le sean contrarias. D. 522/2003, art. 27)

ART. 1.6.1.4.42.—Comprobante de transacción en bolsas de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales y de otros commodities, como documento equivalente a la factura. Para los efectos de lo previsto en el artículo 615 del estatuto tributario, se considera documento equivalente a la factura, respecto de los precios de venta, comisiones y otras remuneraciones por transacciones realizadas a través de bolsas de productos agropecuarios, agroindustriales y de otros commodities, el correspondiente “comprobante de transacción”.

El “comprobante de transacción” deberá indicar el importe del precio, comisión o remuneración de que se trate; el nombre o razón social y NIT de la correspondiente bolsa; el nombre o razón social y NIT de la persona representada por el comisionista, el nombre o razón social y NIT de la sociedad comisionista, y el número y fecha de la operación.

No obstante lo anterior, los interesados podrán emitir factura en lugar del documento equivalente, con el cumplimiento de los requisitos previstos en el artículo 617 del estatuto tributario.

PAR.—En relación con las operaciones forward, los vendedores deberán emitir factura, con los requisitos del artículo 617 del estatuto tributario, respecto de cada una de las operaciones en que se concrete su ejecución.

(D. 2044/2007, art. 1º)

ART. 1.6.1.4.43.—Requisitos de la factura para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables. Para la procedencia de los costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como de los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, la factura o documento equivalente deberá reunir como mínimo los requisitos contemplados en el artículo 771-2 del estatuto tributario.

Lo dispuesto en el parágrafo del referido artículo, se entiende sin perjuicio de la obligación para quien expide la factura o documento, de hacerlo con el lleno de los requisitos de numeración consecutiva, preimpresión y autorización previa contemplados en las normas vigentes.

(D. 3050/97, art. 2º)

ART. 1.6.1.4.44.—Requisitos para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables por operaciones realizadas con no obligados a facturar. De conformidad con lo estipulado en el inciso 3º del artículo 771-2 del estatuto tributario, el documento soporte para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables por operaciones realizadas con personas no obligadas a expedir facturas o documento equivalente, será el expedido por el vendedor o por el adquirente del bien y/o servicio, y deberá reunir los siguientes requisitos:

1. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad beneficiaria del pago o abono.

2. Fecha de la transacción.

3. Concepto.

4. Valor de la operación.

5. La discriminación del impuesto generado en la operación, para el caso del impuesto sobre las ventas descontable.

Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable para la procedencia de los costos, deducciones e impuestos descontables correspondientes a la retención asumida en operaciones realizadas con responsables del impuesto sobre las ventas del régimen simplificado.

(D. 3050/97, art. 3º, par. tiene decaimiento, teniendo en cuenta la exclusión del IVA realizada por la L. 1607/2012, art. 52)

ART. 1.6.1.4.45.—Documentos equivalentes a la factura. Además de los contemplados en otras disposiciones, constituyen documentos equivalentes a la factura los siguientes:

1. Los expedidos para el cobro de peajes, siempre y cuando reúnan los requisitos previstos en el artículo 1.6.1.4.39 del presente decreto.

2. Los contratos celebrados con extranjeros sin residencia o domicilio en el país, en cuyo caso, para la procedencia del IVA descontable se deberá acreditar, adicionalmente, que se ha practicado la respectiva retención en la fuente.

(D. 3050/97, art. 5º)

ART. 1.6.1.4.46.—Coexistencia de facturas y tiquetes de máquina registradora. En el caso de contribuyentes que utilizan el mecanismo de máquinas registradoras para facturar sus operaciones, se podrá aceptar la coexistencia de la factura y del tiquete de máquina registradora sobre una misma operación, cuando se trate de bienes gravados con el impuesto sobre las ventas y el adquirente exija la expedición de factura con la discriminación del impuesto sobre las ventas por tratarse de un responsable con derecho al correspondiente descuento. En la contabilidad del vendedor se efectuará la respectiva conciliación y en la factura deberá identificarse el número consecutivo registrado en el respectivo tiquete.

(D. 3050/97, art. 7º)

ART. 1.6.1.4.47.—Procedencia de costos, gastos o impuestos descontables por servicios públicos domiciliarios. En el caso de los servicios públicos domiciliarios, para la procedencia del costo, la deducción o el descuento del impuesto sobre las ventas, no es necesario que en la factura figure el nombre del propietario o del arrendatario que solicita el costo, el gasto o el impuesto descontable.

Para tal efecto, bastará que se acredite la calidad de propietario o de arrendatario, obligado al pago de los respectivos servicios públicos domiciliarios. En estos casos, el costo, la deducción o el impuesto descontable no podrán ser solicitados por el tercero que figura en la factura.

(D. 3050/97, art. 4º)

ART. 1.6.1.4.48.—Documento equivalente para comisionistas de bolsas de valores. Tratándose de la obligación de facturar a cargo de las sociedades comisionistas de bolsa, por concepto de comisiones originadas en operaciones realizadas a través de una bolsa de valores, constituye documento equivalente a la factura, el comprobante de liquidación en bolsa, expedido de conformidad con las disposiciones de la Superintendencia Financiera de Colombia, donde se indique el valor de la comisión, el nombre o razón social y NIT de la bolsa de valores que lo expide, el nombre o razón social de la persona representada por el comisionista, el nombre o razón social y NIT de la sociedad comisionista, el número y fecha de la operación.

(D. 1514/98, art. 2º) (El D. 1514/98 rige a partir de le(sic) fecha de su publicación y deroga el D. 847/96, el art. 10 del D. 1001/97, el último inciso del art. 29 del D. 3050/97 y las demás disposiciones que le sean contrarias. D. 1514/98, art. 18)

ART. 1.6.1.4.49.—Documento equivalente a la factura. Se considera documento equivalente a la factura el comprobante para liquidación que transmita la Cámara de Riesgo Central de Contraparte para la liquidación de la posición neta de los miembros o contrapartes liquidadores o no liquidadores. Los requisitos de este comprobante. Con tal fin, son:

a) Nombre o razón social y NIT de la Cámara de Riesgo Central de Contraparte;

b) Número consecutivo de la transacción;

c) Fecha de la operación;

d) Descripción de los servicios prestados;

e) Valor de la remuneración a favor de la Cámara de Riesgo Central de Contraparte.

Los archivos de este documento equivalente deberán conservarse para ser exhibidos cuando la administración tributaria los requiera.

PAR.—Será responsabilidad de cada miembro o contraparte de las cámaras de riesgo central de contraparte, el expedir la respectiva factura a sus clientes o terceros, según corresponda.

(D. 1797/2008, art. 13)

ART. 1.6.1.4.50.—Sistema técnico de control tarjeta fiscal. Implántase el sistema técnico de control tarjeta fiscal, como un instrumento que permite controlar la evasión y tiene como efecto mejorar los niveles de recaudo de los impuestos, dirigido a las personas o entidades, contribuyentes o responsables, que se encuentren obligados a expedir factura o documento equivalente.

PAR.—No estarán obligados a adoptar el sistema técnico de control tarjeta fiscal, aquellos contribuyentes que opten por el esquema de facturación electrónica, de conformidad con los artículos 1.6.1.4.13 a 1.6.1.4.23 del presente decreto.

(D. 2670/2010, art. 1º)

ART. 1.6.1.4.51.—Características y condiciones del sistema técnico de control tarjeta fiscal. Es un mecanismo compuesto por dispositivos electrónicos y programas de computador que se integran e interactúan con el propósito de procesar, registrar, almacenar y suministrar información confiable e inviolable de interés fiscal, generada como consecuencia de las operaciones económicas de los sectores de personas o entidades, contribuyentes, o responsables de los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, obligados a su adopción.

Los sectores de contribuyentes obligados a adoptar el sistema técnico de control tarjeta fiscal, tendrán derecho al descuento tributario establecido en el artículo 684-3 del estatuto tributario.

(D. 2670/2010, art. 2º)

ART. 1.6.1.4.52.—Sectores obligados a adoptar el sistema técnico de control tarjeta fiscal. Para los efectos previstos en el parágrafo del artículo 684- 3 del estatuto tributario y teniendo en cuenta lo establecido en su parágrafo, de conformidad con la Clasificación industrial internacional uniforme revisión 3.1 - adaptada para Colombia por el DANE CIIU - REV 3.1 A.C, se determinan los siguientes sectores como obligados a adoptar el sistema técnico de control tarjeta fiscal:

Sección G. Comercio al por mayor y al por menor; reparación de vehículos automotores, motocicletas, efectos personales y enseres domésticos.

División 50. Comercio, mantenimiento y reparación de vehículos automotores y motocicletas, sus partes, piezas y accesorios; comercio al por menor de combustibles y lubricantes para vehículos automotores.

División 51. Comercio al por mayor y en comisión o por contrata, excepto el comercio de vehículos automotores y motocicletas; mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo.

División 52. Comercio al por menor, excepto el comercio de vehículos automotores y motocicletas; reparación de efectos personales y enseres domésticos.

Sección H. Hoteles y restaurantes.

División 55. Hoteles, restaurantes, bares y similares sección I. Transporte, almacenamiento y comunicaciones.

División 63. Actividades complementarias y auxiliares al transporte; actividades de agencias de viajes.

División 64. Correo y telecomunicaciones.

Sección O. Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales.

División 92. Actividades de esparcimiento y actividades culturales y deportivas.

División 93. Otras actividades de servicios.

PAR.—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, mediante resolución de carácter general, señalará los contribuyentes o responsables de las actividades económicas correspondientes a los sectores definidos en este artículo, obligados a adoptar el sistema técnico de control tarjeta fiscal y fijará los plazos para su adopción.

(D. 2670/2010, art. 3º)

ART. 1.6.1.4.53.—Implementación del sistema técnico de control tarjeta fiscal. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, mediante resolución de carácter general, establecerá los aspectos técnicos, operativos y de procedimiento que deberán cumplir los contribuyentes o responsables obligados a su adopción, los proveedores que sean fabricantes y los comercializadores e intermediarios de los equipos.

PAR.—Para los proveedores que sean fabricantes, se homologará el cumplimiento de las características técnicas de los dispositivos en relación con su uso, las especificaciones de tipo técnico y la función que desarrollan dentro del sistema.

(D. 2670/2010, art. 4º)

ART. 1.6.1.4.54.—Controles. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, deberá verificar el cumplimiento de las características técnicas y condiciones de operación que garanticen la efectividad del sistema técnico de control tarjeta fiscal.

(D. 2670/2010, art. 5º)

ART. 1.6.1.4.55.—Sanciones. La no adopción del sistema técnico de control tarjeta fiscal por parte de los obligados, dará lugar a la sanción prescrita por el artículo 657 del estatuto tributario, sin perjuicio de las demás que se deriven de este incumplimiento.

(D. 2670/2010, art. 6º)

ART. 1.6.1.4.56.—Efectos tributarios de las copias de la factura. El emisor vendedor del bien o prestador del servicio deberá anotar en cada copia de la factura, de manera preimpresa o por cualquier medio mecánico aceptable, la leyenda “copia” o una equivalente. Las copias de la factura, son idóneas para todos los efectos tributarios y contables contemplados en las leyes pertinentes.

(D. 3327/2009, art. 3º)

SECCIÓN 1

Factura electrónica

ART. 1.6.1.4.1.1.—Ámbito de aplicación. Este decreto aplica a:

1. Las personas naturales o jurídicas que de acuerdo con el estatuto tributario tienen la obligación de facturar y sean seleccionadas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para expedir factura electrónica.

2. Las personas naturales o jurídicas que de acuerdo con el estatuto tributario tienen la obligación de facturar y opten por expedir factura electrónica.

3. Las personas que no siendo obligadas a facturar de acuerdo con el estatuto tributario y/o decretos reglamentarios, opten por expedir factura electrónica.

En cualquiera de estos casos, las personas naturales o jurídicas deberán surtir el procedimiento de habilitación previsto en el artículo 1.6.1.4.1.10 del presente decreto. Una vez agotado el mismo, deberán expedir factura electrónica en las condiciones señaladas en este decreto y, en adelante, no podrán expedir, si fuere el caso, la factura electrónica a que se refieren los artículos 1.6.1.4.13 al 1.6.1.4.23 del presente decreto, ni la factura por computador prevista en el artículo 1.6.1.4.7 de este decreto, ni la factura por talonario.

PAR.—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, no podrá establecer la obligación de facturar electrónicamente, hasta que se expida la reglamentación de la Ley 1231 de 2008 y demás normas relacionadas que permita la puesta en circulación de la factura electrónica como título valor. No obstante lo anterior, las personas de que tratan los numerales 2º y 3º del presente artículo, es decir, aquellas que voluntariamente opten por expedir factura electrónica, podrán hacer la solicitud a partir de la publicación del presente decreto.

(D. 2242/2015, art. 1º)

ART. 1.6.1.4.1.2.—Definiciones. Para efectos de la aplicación e interpretación de la presente sección, se tendrán en cuenta siguientes definiciones:

1. Factura electrónica: es el documento que soporta transacciones de venta bienes y/o servicios y que operativamente tiene lugar a través de sistemas computacionales y/o soluciones informáticas que permiten el cumplimiento de las características y condiciones que se establecen de la presente sección en relación con la expedición, recibo, rechazo y conservación. La expedición de la factura electrónica comprende la generación por el obligado a facturar y su entrega al adquirente.

2. Obligado a facturar electrónicamente: persona natural o jurídica comprendida en el ámbito de este decreto y que como tal debe facturar electrónicamente en las condiciones que se establecen en los artículos siguientes.

3. Adquirente: persona natural o jurídica que adquiere bienes y/o servicios y debe exigir factura o documento equivalente y, que tratándose de la factura electrónica, la recibe, rechaza, cuando sea del caso y, conserva para su posterior exhibición, en las condiciones que se establecen en el presente decreto.

4. Proveedor tecnológico: es la persona natural o jurídica que podrá prestar a los obligados a facturar electrónicamente y/o a los adquirentes que opten por recibir la factura en formato electrónico de generación, cuando unos u otros así lo autoricen, los servicios inherentes a la expedición de la factura electrónica, incluida la entrega del ejemplar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, como se indica en el artículo 1.6.1.4.1.7 del presente decreto, así como los servicios relacionados con su recibo, rechazo y conservación. El proveedor tecnológico deberá surtir el proceso de autorización por parte de la DIAN previsto en el artículo 1.6.1.4.1.12 del presente decreto.

5. Catálogo de participantes de factura electrónica: es el registro electrónico administrado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, que provee información de los obligados a facturar electrónicamente dentro del ámbito de la presente sección, de los adquirentes que decidan recibirla electrónicamente y proveedores tecnológicos, con el fin de facilitar su operatividad.

6. Código único de factura electrónica: el código único de factura electrónica para las facturas electrónicas, corresponde a un valor alfanumérico obtenido a partir de la aplicación de un procedimiento que utiliza datos de la factura, que adicionalmente incluye la clave de contenido técnico de control generada y entregada por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

El código único de factura electrónica deberá ser incluido como un campo más dentro de la factura electrónica. Este código deberá visualizarse en la representación gráfica de las facturas electrónicas y en los códigos bidimensionales definidos para tal fin.

(D. 2242/2015, art. 2º)

ART. 1.6.1.4.1.3.—Condiciones de expedición de la factura electrónica. Para efectos de control fiscal, la expedición (generación y entrega) de la factura electrónica deberá cumplir las siguientes condiciones tecnológicas y de contenido fiscal:

1. Condiciones de generación:

a) Utilizar el formato electrónico de generación XML estándar establecido por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

b) Llevar numeración consecutiva autorizada por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en las condiciones que esta señale.

c) Cumplir los requisitos señalados en el artículo 617 del estatuto tributario, salvo lo referente al nombre o razón social y NIT del impresor y la preimpresión de los requisitos a que se refiere esta norma; y discriminar el impuesto al consumo, cuando sea del caso.

Cuando el adquirente persona natural no tenga NIT deberá incluirse el tipo y número del documento de identificación.

d) Incluir firma digital o electrónica como elemento para garantizar autenticidad e integridad de la factura electrónica desde su expedición hasta su conservación, de acuerdo con la Ley 962 de 2005 en concordancia con la Ley 527 de 1999, los artículos 2.2.2.47.1 y siguientes, y 2.2.2.48.1.1 y siguientes del Decreto Único Reglamentario 1074 de 2015 y las normas que los modifiquen, adicionen o sustituyan, y de acuerdo con la política de firma que establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

La firma digital o electrónica que se incluya en la factura electrónica como elemento tecnológico para el control fiscal podrá pertenecer:

— Al obligado a facturar electrónicamente.

— A los sujetos autorizados en su empresa.

— Al proveedor tecnológico, en las condiciones que acuerden, cuando sea expresamente autorizado por el obligado a facturar electrónicamente, para este efecto.

e) Incluir el código único de factura electrónica.

2. Condiciones de entrega:

El obligado a facturar electrónicamente deberá entregar o poner a disposición del adquirente la factura en el formato electrónico de generación, siempre que:

a) El adquirente también expida factura electrónica, por tratarse de un obligado a facturar electrónicamente en el ámbito de la presente sección.

b) El adquirente, no obligado a facturar electrónicamente en el ámbito de la presente sección, decida recibir factura en formato electrónico de generación.

Para efectos de la entrega de la factura electrónica en formato electrónico de generación se tendrá en cuenta lo dispuesto en el numeral 2º del artículo 1.6.1.4.1.15 de este decreto.

PAR. 1º—El obligado a facturar electrónicamente deberá entregar al adquirente una representación gráfica de la factura electrónica en formato impreso o en formato digital. En este último caso deberá enviarla al correo o dirección electrónica indicada por el adquirente o ponerla a disposición del mismo en sitios electrónicos del obligado a facturar electrónicamente, cuando se trate de:

1. Obligados a facturar de acuerdo con el estatuto tributario que a su vez sean adquirentes de bienes o servicios, que no se encuentran obligados a facturar electrónicamente y que no optaron por recibirla en formato electrónico de generación.

2. Personas naturales o jurídicas, no obligadas a facturar según el estatuto tributario que a su vez sean adquirentes de bienes o servicios, o que solamente tienen la calidad de adquirentes, que no hayan optado por recibir factura electrónica en formato electrónico de generación.

La representación gráfica de la factura electrónica contendrá elementos gráficos como códigos de barras o bidimensionales establecidos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para facilitar la verificación ante la entidad por el adquirente y las autoridades que por sus funciones lo requieran.

Para efectos de la representación gráfica de la factura electrónica en formato digital, los obligados a facturar electrónicamente deberán utilizar formatos que sean de fácil y amplio acceso por el adquirente, garantizando que la factura se pueda leer, copiar, descargar e imprimir de forma gratuita sin tener que acudir a otras fuentes para proveerse de las aplicaciones necesarias para ello.

PAR. 2º—Cuando deban expedirse notas crédito y/o débito, las mismas deben generarse en el formato electrónico XML que establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, corresponder a un sistema de numeración consecutiva propio de quien las expide y contener como mínimo la fecha de expedición, el número y la fecha de las facturas a las cuales hacen referencia, cuando sea el caso; así mismo, el nombre o razón social y NIT del obligado a facturar y del adquirente, descripción de la mercancía, número de unidades, valor de los impuestos, valores unitario y valor total.

Las notas crédito y/o débito deben ser entregadas al adquirente en formato electrónico de generación, o en representación gráfica en formato impreso o en formato digital, según como se haya entregado la factura electrónica. Estos documentos deberán ser suministrados a la DIAN siempre en formato electrónico de generación.

PAR. 3º—Cuando la factura electrónica haya sido generada y tengan lugar devoluciones, anulaciones, rescisiones o resoluciones deberá emitirse la correspondiente nota crédito, dejando clara la justificación de la misma. En caso de anulaciones, los números de las facturas anuladas no podrán ser utilizados nuevamente.

Estas notas deben ser entregadas al adquirente y a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en la forma prevista en el parágrafo 2º de este artículo.

PAR. 4º—Lo previsto en este artículo aplica a toda factura electrónica. En todo caso, para efectos de su circulación deberá atenderse en lo relativo a su aceptación, endoso y trámites relacionados, la reglamentación que sobre estos aspectos se haga en desarrollo de la Ley 1231 de 2008 y las normas que la modifiquen, adicionen o sustituyan.

(D. 2242/2015, art. 3º)

ART. 1.6.1.4.1.4.—Acuse de recibo de la factura electrónica. El adquirente que reciba una factura electrónica en formato electrónico de generación deberá informar al obligado a facturar electrónicamente el recibo de la misma, para lo cual podrá utilizar sus propios medios tecnológicos o los que disponga para este fin, el obligado a facturar electrónicamente. Así mismo, podrá utilizar para este efecto el formato que establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, como alternativa.

Cuando la factura electrónica sea entregada en representación gráfica en formato impreso o formato digital, el adquirente podrá, de ser necesario, manifestar su recibo, caso en el cual lo hará en documento separado físico o electrónico, a través de sus propios medios o a través de los que disponga el obligado a facturar electrónicamente, para este efecto.

(D. 2242/2015, art. 4º)

ART. 1.6.1.4.1.5.—Verificación y rechazo de la factura electrónica. El adquirente que reciba la factura electrónica en formato electrónico de generación deberá verificar las siguientes condiciones:

1. Entrega en el formato XML estándar establecido por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

2. Existencia de los requisitos señalados en el artículo 617 del estatuto tributario, salvo lo referente a los literales a), h), i), así como la preimpresión de los requisitos que según esta norma deben cumplir con esta previsión; discriminando el impuesto al consumo, cuando sea del caso.

Cuando el adquirente persona natural no tenga NIT deberá verificarse que se haya incluido el tipo y número del documento de identificación.

3. Existencia de la firma digital o electrónica y validez de la misma.

El adquirente deberá rechazar la factura electrónica cuando no cumpla alguna de las condiciones señaladas en los numerales anteriores, incluida la imposibilidad de leer la información. Lo anterior, sin perjuicio del rechazo por incumplimiento de requisitos propios de la operación comercial.

En los casos de rechazo de la factura electrónica por incumplimiento de alguna de las condiciones señaladas en los numerales 1º, 2º o 3º del presente artículo procede su anulación por parte del obligado a facturar electrónicamente, evento en el cual deberá generar el correspondiente registro a través de una nota crédito, la cual deberá relacionar el número y la fecha de la factura objeto de anulación, sin perjuicio de proceder a expedir al adquirente una nueva factura electrónica con la imposibilidad de reutilizar la numeración utilizada en la factura anulada.

El adquirente que reciba factura electrónica en formato electrónico de generación deberá informar al obligado a facturar electrónicamente el correspondiente rechazo. En este caso podrá utilizar sus propios medios tecnológicos o los que disponga, para este fin, el obligado a facturar. Así mismo, podrá utilizar para este efecto el formato que establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, como alternativa.

PAR.—Tratándose de la entrega de la factura electrónica en su representación gráfica en formato impreso o formato digital, el adquirente verificará el cumplimiento los requisitos del numeral 2º de este artículo sobre el ejemplar recibido, y podrá a través de los servicios ofrecidos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, consultar las otras condiciones.

Cuando la factura electrónica sea entregada en representación gráfica en formato impreso o formato digital, el adquirente podrá, de ser necesario, manifestar su rechazo, caso en el cual lo hará en documento separado físico o electrónico, a través de sus propios medios o a través de los que disponga el obligado a facturar electrónicamente, para este efecto.

En este evento deberá generarse también por el obligado a facturar el correspondiente registro a través de una nota crédito, como se indica en este artículo.

(D. 2242/2015, art. 5º)

ART. 1.6.1.4.1.6.—Conservación de la factura electrónica. Para efectos fiscales, la factura electrónica, las notas crédito y débito se conservarán en el formato electrónico de generación establecido por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, tanto por el obligado a facturar electrónicamente como por el adquirente que recibe en ese formato.

La factura electrónica, las notas crédito y débito como las constancias recibo y rechazo, si fuere el caso, deberán ser conservadas por el término establecido en el artículo 632 del estatuto tributario o las normas que lo modifiquen o sustituyan.

La factura electrónica entregada al adquirente en representación gráfica, en formato impreso o formato digital, de acuerdo con lo establecido en el parágrafo 1º del artículo 1.6.1.4.1.3 del presente decreto, podrá ser conservada por el adquirente, en el formato en que la recibió.

En todo caso deberá asegurarse que la información conservada sea accesible para su posterior consulta y, en general, cumpliendo las condiciones señaladas en los artículos 12 y 13 de la Ley 527 de 1999.

(D. 2242/2015, art. 6º)

ART. 1.6.1.4.1.7.—Ejemplar de la factura electrónica para la DIAN. El obligado a facturar electrónicamente deberá suministrar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, un ejemplar de todas las facturas electrónicas generadas, independientemente de la forma de entrega al adquirente, en las condiciones que disponga la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, teniendo en cuenta las siguientes disposiciones:

El ejemplar de la factura en formato electrónico de generación deberá ser entregado a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, dentro del término que establezca la misma, máximo cuarenta y ocho (48) horas siguientes a su generación. Dentro del mismo término se deben entregar las correspondientes notas crédito o débito generadas, cuando sea el caso.

Sobre el ejemplar entregado a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la entidad verificará el cumplimiento de las siguientes condiciones:

1. Uso del formato de generación XML estándar establecido.

2. Numeración consecutiva vigente y uso del código único de factura electrónica en las condiciones señaladas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

3. Existencia de los requisitos señalados en el artículo 617 del estatuto tributario, salvo lo referente al nombre o razón social y NIT del impresor y la preimpresión de los requisitos a que se refiere esta norma; discriminando el impuesto al consumo, cuando sea del caso.

Cuando el adquirente persona natural no tenga NIT deberá verificarse que se haya incluido el tipo y número del documento de identificación.

4. Existencia y validez de la firma digital o electrónica.

5. Validez del NIT del obligado a facturar electrónicamente y del adquirente, si fuera el caso.

6. Existencia y validez del código único de factura electrónica.

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, dará a conocer la recepción del ejemplar de la factura electrónica recibido por los medios que establezca y podrá ofrecer servicios de consulta del resultado de la verificación realizada por la entidad, a los obligados a facturar electrónicamente y a los adquirentes que reciben la factura en formato electrónico de generación, respecto de sus propias transacciones.

Cuando como resultado de la verificación que realice la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, se establezca la imposibilidad de acceder al contenido de la factura electrónica, procederá su reenvío por el obligado a facturar electrónicamente dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes a la comunicación de este resultado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, por los medios que la misma establezca.

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá prestar igualmente servicios de consulta a los adquirentes respecto de sus propias transacciones, cuando la factura electrónica se hubiere entregado en representación gráfica en formato impreso o formato digital.

PAR. 1º—El ejemplar de la factura electrónica suministrado a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, no podrá ser objeto de cesión, endoso o circulación y, así se indicará, en las condiciones que establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, a través del formato que disponga. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, conservará el ejemplar de la factura electrónica recibido exclusivamente para fines de control, verificación y fiscalización y, dará cumplimento a las disposiciones en materia de reserva de la información.

La verificación por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, del ejemplar de factura que el obligado a facturar electrónicamente le suministra, en ningún momento limita o excluye las facultades de fiscalización de la entidad.

PAR. 2º—El incumplimiento por el obligado a facturar electrónicamente de la entrega del ejemplar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y su reenvío, si fuere el caso, dentro del término y/o en las condiciones establecidas de la presente sección, dará lugar a la aplicación de las sanciones contempladas en el artículo 651 del estatuto tributario.

(D. 2242/2015, art. 7º)

ART. 1.6.1.4.1.8.—Medidas en caso de inconvenientes técnicos y situaciones especiales. En caso de inconvenientes técnicos que impidan la generación y/o entrega de la factura electrónica entre el obligado a facturar y el adquirente, y/o la entrega del ejemplar para la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, o en situaciones de fuerza mayor o caso fortuito, aplicarán las medidas que establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en relación con:

1. Los sistemas del obligado a facturar electrónicamente o sus proveedores tecnológicos.

2. Los sistemas del adquirente que recibe la factura en formato electrónico de generación.

3. Los servicios informáticos electrónicos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Cuando se presenten situaciones especiales que impidan al obligado a facturar electrónicamente la expedición de la factura electrónica en alguna zona geográfica específica o se cancele o no se renueve la autorización a su proveedor tecnológico, aplicarán al obligado a facturar electrónicamente las medidas que establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

En estos eventos la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, señalará, cuando sea del caso, las alternativas de facturación que considere viables.

(D. 2242/2015, art. 8º)

ART. 1.6.1.4.1.9.—Información a entregar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN. El obligado a facturar electrónicamente deberá entregar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, a través de los servicios informáticos electrónicos que disponga la entidad, en las condiciones y términos que esta señale:

1. La información de las facturas que se expidan (generación y entrega) en los casos contemplados en el artículo 1.6.1.4.1.8 de este decreto, según las medidas determinadas.

2. Registro auxiliar de ventas y compras e IVA por pagar e impuesto nacional al consumo, cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, lo disponga.

PAR.—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá relevar la entrega total o parcial de información por parte de obligados a facturar, que se derive de otras disposiciones de carácter tributario en donde sea requerida la información de la factura.

(D. 2242/2015, art. 9º)

ART. 1.6.1.4.1.10.—Habilitación para expedir factura electrónica. Para expedir factura electrónica en el ámbito de la presente sección, deberá surtirse el procedimiento de habilitación que señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y que contemplará como mínimo las condiciones que se indican a continuación. Quienes se encuentran

obligados a facturar electrónicamente serán sancionados por el incumplimiento en los términos y/o condiciones establecidos en la presente sección para la adopción y expedición de la factura electrónica, de conformidad con los artículos 684-2 y 657 del estatuto tributario y el artículo 183 de la Ley 1607 de 2012.

1. Para personas naturales o jurídicas que de acuerdo con el estatuto tributario tienen la obligación de facturar y sean seleccionadas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, mediante resolución de carácter general seleccionará de manera gradual las personas naturales o jurídicas que deberán facturar electrónicamente de acuerdo con la clasificación de actividades económicas adoptada por la DIAN a través de la Resolución 139 de 2012 y las que la modifiquen o sustituyan, dentro de los sectores que se definen a continuación:

a) Agricultura, ganadería, caza, silvicultura y pesca.

b) Explotación de minas y canteras.

c) Industrias manufactureras.

d) Suministro de electricidad, gas, vapor y aire acondicionado.

e) Distribución de agua; evacuación y tratamiento de aguas residuales, gestión de desechos y actividades de saneamiento ambiental.

f) Construcción.

g) Comercio al por mayor y al por menor; reparación de vehículos automotores y motocicletas.

h) Transporte y almacenamiento.

i) Alojamiento y servicios de comida.

j) Información y comunicaciones.

k) Actividades financieras y de seguros.

l) Actividades inmobiliarias.

m) Actividades profesionales, científicas y técnicas.

n) Actividades de servicios administrativos y de apoyo.

o) Educación.

p) Actividades de atención de la salud humana y de asistencia social.

q) Actividades artísticas, de entretenimiento y recreación.

r) Otras actividades de servicios.

En todo caso, la selección que haga la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, deberá efectuarse teniendo en cuenta que se trate de sujetos obligados a facturar y atenderá, entre otros, a criterios tales como: volumen de operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo, nivel de riesgo, cumplimiento de obligaciones tributarias, solicitantes de devoluciones, zonas urbanas y/o rurales.

Las resoluciones de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, que fijen los seleccionados obligados a facturar electrónicamente entrarán en vigencia en un plazo no inferior a tres meses después de su publicación en el Diario Oficial. Lo anterior, sin perjuicio del plazo adicional de tres meses que otorga el artículo 684-2 del estatuto tributario para que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, pueda hacer exigible la facturación electrónica y de la condición establecida en el parágrafo del artículo 1.6.1.4.1.1 del presente decreto.

Una vez la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, publique las respectivas resoluciones seleccionados para facturar electrónicamente (sic), los mismos deberán, directamente o a través de un proveedor tecnológico autorizado, surtir satisfactoriamente las pruebas tecnológicas que establezca la entidad, tendientes a demostrar el cumplimiento de condiciones técnicas de expedición (generación-entrega) de la factura electrónica, recibo, rechazo, y las demás condiciones tecnológicas y operativas establecidas.

1. Personas naturales o jurídicas que opten por expedir factura electrónica de manera voluntaria.

Quienes de manera voluntaria opten por facturar electrónicamente, deberán manifestarlo expresamente a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en la forma que esta disponga y dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de recibo de esta manifestación por la entidad, deberán cumplir, en lo pertinente, lo establecido en el inciso final del numeral 1º de este artículo.

Obtenido el visto bueno del cumplimiento de las condiciones establecidas, a más tardar dentro de los diez (10) días hábiles siguientes la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, expedirá una resolución indicando la fecha a partir de la cual el obligado debe empezar a facturar electrónicamente, sin que exceda de los tres (3) meses siguientes a la fecha de notificación de la resolución. Vencido este término la DIAN puede hacer exigible la facturación electrónica acorde con el artículo 684-2 del estatuto tributario.

Si el interesado no obtiene el visto bueno de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá agotar nuevamente el procedimiento respectivo hasta obtenerlo.

PAR. 1º—Los obligados a facturar electrónicamente que facturen directamente y los proveedores tecnológicos definidos de la presente sección podrán, para este efecto, adquirir soluciones tecnológicas o desarrollarlas; las mismas deberán cumplir, en todo caso, las condiciones técnicas y tecnológicas que fije la DIAN y en la forma que la entidad establezca.

PAR. 2º—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, deberá, a más tardar en el año 2017, disponer de manera gratuita los servicios informáticos electrónicos correspondientes con el fin de facilitar la expedición de la factura electrónica en las condiciones establecidas en la presente sección, a microempresas y pequeñas empresas conforme con las definiciones del artículo 2º de la Ley 905 de 2004 o las que establezca el Gobierno Nacional en desarrollo del artículo 43 de la Ley 1450 de 2011 o las disposiciones que modifiquen o sustituyan estas normas. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, tendrá en cuenta estos elementos con el fin de identificar las empresas de menor capacidad empresarial a las cuales estarán dirigidos principalmente estos servicios y dispondrá los servicios respectivos acorde con los estándares y lineamientos que expida el Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones a través del viceministerio de tecnologías y sistemas de la información.

PAR. 3º—La habilitación para expedir factura electrónica deberá actualizarse por el obligado a facturar en caso de:

a) Cambio de proveedor tecnológico.

b) Cambio de la solución tecnológica.

c) Cancelación o no renovación de la autorización de su proveedor tecnológico, evento en el cual deberán tenerse en cuenta las medidas especiales que fije la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, de acuerdo con el inciso segundo del artículo 1.6.1.4.1.8 del presente decreto.

PAR. 4º—Los adquirentes a que se refiere el literal b) del numeral 2º del artículo 1.6.1.4.1.3 del presente decreto, no requieren habilitación para recibir la factura en formato electrónico de generación, en todo caso, deberán registrarse en el catálogo de participantes de factura electrónica y cumplir en lo pertinente, las disposiciones de la presente sección.

(D. 2242/2015, art. 10)

ART. 1.6.1.4.1.11.—Factura electrónica en los contratos de mandato, consorcio y uniones temporales.

1. En los contratos de mandato, las facturas deben ser expedidas en todos los casos por el mandatario. En consecuencia:

Si el mandante es elegido por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para facturar electrónicamente o lo es en forma voluntaria, el mandatario deberá facturar en forma electrónica. Para tal efecto, este deberá surtir el procedimiento de habilitación respectivo y cumplir las disposiciones de la presente sección. Las facturas electrónicas deberán permitir diferenciar las operaciones relacionadas con el mandante de las del mandatario.

Si el mandante seleccionado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, o voluntario para expedir factura electrónica, por su parte, factura además operaciones en forma directa, también deberá adelantar el respectivo procedimiento de habilitación y cumplir las disposiciones de la presente sección.

Cuando el mandatario sea el sujeto elegido por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para facturar electrónicamente o este decida hacerlo voluntariamente, debe facturar en forma electrónica. Los mandantes por los cuales actúa, si facturan además operaciones por su cuenta, lo harán en forma electrónica si son obligados de acuerdo con el ámbito de esta sección, o por las demás formas de facturación vigentes, si fuere ese el caso.

2. Cuando el obligado a facturar electrónicamente, seleccionado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, o voluntario, sea un consorcio o unión temporal, podrá, según este lo determine:

a) Facturar en su propio nombre y bajo su propio NIT, evento en el cual quien lo representa deberá adelantar el respectivo procedimiento de habilitación. Para efectos del contenido de la factura, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 1.6.1.4.1.3 del presente decreto, deberá señalar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unión temporal, indicando el nombre o razón social y el NIT de cada uno de ellos. La factura deberá incluir una sola firma digital o electrónica y, deberá cumplir los lineamientos del literal d) del numeral 1º del artículo 1.6.1.4.1.3 del presente decreto.

b) Facturar en forma independiente cada uno de los miembros del consorcio o unión temporal. En este evento cada miembro deberá agotar el respectivo procedimiento de habilitación. En este caso, cada uno de ellos deberá facturar en forma electrónica sus operaciones, incluidas las relacionadas con el consorcio o unión temporal. Las facturas deberán permitir identificar la facturación realizada respecto de su participación en el consorcio o unión temporal.

Cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, seleccione obligados a facturar en forma electrónica a sujetos que formen parte de consorcios o uniones temporales y, en relación con estos, facturan en forma separada, agotarán el procedimiento de habilitación y deberán expedir factura electrónica de sus operaciones incluidas las relacionadas con el consorcio o unión temporal, cumpliendo en lo pertinente lo dispuesto en este literal. Los demás miembros del consorcio o unión temporal, facturarán en forma electrónica, si son obligados a ello en el ámbito de la presente sección, o por las demás formas de facturación vigentes, si fuere ese el caso.

PAR. 1º—Cuando el consorcio o unión temporal realice directamente actividades gravadas, en este caso, por ser responsable del IVA de acuerdo con el artículo 66 de la Ley 488 de 1998, deberá facturar electrónicamente en los términos del literal a) del numeral 2º de este artículo.

PAR. 2º—Para efectos de la práctica de la retención en la fuente y la distribución del impuesto sobre las ventas facturado, debe tenerse en cuenta lo dispuesto en los incisos 3º y 4º del artículo 1.6.1.4.8 del presente decreto.

(D. 2242/2015, art. 11)

ART. 1.6.1.4.1.12.—Autorización de proveedores tecnológicos. Sin perjuicio de la expedición de la factura electrónica directamente por el obligado a facturar electrónicamente, este podrá para tal efecto contratar los servicios de proveedores tecnológicos autorizados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Los proveedores tecnológicos que ofrezcan los servicios de factura electrónica, previa solicitud, serán autorizados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, por períodos de cinco (5) años. Esta autorización estará condicionada a su renovación por igual término, en forma sucesiva, debiendo seguir el procedimiento que la misma señale, teniendo en cuenta, entre otros, los siguientes aspectos:

Quienes opten por ser autorizados como proveedores tecnológicos, deberán agotar previamente el procedimiento de habilitación para facturar electrónicamente indicado en el numeral 2º del artículo 1.6.1.4.1.10 del presente decreto, salvo que para cuando decidan solicitar la autorización ya se encuentren habilitados.

Agotado lo anterior, el interesado deberá presentar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, una solicitud y cumplir como mínimo los siguientes requisitos:

1. Tener vigente y actualizado el registro único tributario, RUT.

2. Ser responsable del impuesto sobre las ventas y pertenecer al régimen común.

3. Estar acreditado con certificación ISO 27001 sobre sistemas de gestión de la seguridad de la información vigente, o por las normas que las modifiquen o sustituyan. Si para la fecha de presentación de la solicitud como proveedor tecnológico ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, no se cuenta con esta certificación, deberá manifestarse el compromiso de aportarla a más tardar dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha de notificación de la autorización como proveedor tecnológico, término dentro del cual deberá allegarse a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la certificación correspondiente, como requisito necesario para operar como tal.

4. Poseer para la fecha de presentación de la solicitud un patrimonio líquido igual o superior a veinte mil (20.000) UVT y unos activos fijos que representen por lo menos el cincuenta por ciento (50%) del patrimonio líquido. En este caso se aceptarán estados financieros certificados por contador público o revisor fiscal. En todo caso, la DIAN podrá efectuar las verificaciones que considere pertinentes.

5. Cumplir las condiciones de operatividad tecnológica que señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

A más tardar dentro de los dos (2) meses siguientes al recibo de la solicitud, entidad (sic) decidirá sobre la misma, previas las verificaciones que considere pertinentes. Si la decisión es favorable autorizará al solicitante para prestar a los obligados a facturar electrónicamente y/o a los adquirentes que así lo decidan, los servicios de proveedor tecnológico en el ámbito de la presente sección.

Contra la resolución que decida en forma negativa la solicitud de autorización, proceden los recursos de reposición y apelación de acuerdo con el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.

PAR. 1º—Las condiciones señaladas en el presente artículo deberán cumplirse por el proveedor tecnológico para la fecha de presentación de la solicitud de autorización y, las señaladas en los numerales 1º a 5º, serán también condición necesaria para su renovación. Para efectos de la renovación de la autorización, el requisito señalado en el numeral 4º de este artículo, se tendrá en cuenta el valor de la UVT para la fecha de presentación de la solicitud de renovación.

Sin perjuicio de lo anterior, las condiciones señaladas en el presente artículo deberán cumplirse por el proveedor tecnológico para la fecha de presentación de la respectiva solicitud y durante el tiempo que ofrezca servicios de facturación electrónica.

Cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, efectúe verificaciones tendientes a establecer el cumplimiento o mantenimiento de las condiciones de autorización o renovación, en relación con el patrimonio líquido y activos fijos, tendrá en cuenta los niveles de patrimonio líquido y activos fijos en términos de UVT del año de verificación.

PAR. 2º—Los proveedores tecnológicos no podrán ceder la autorización otorgada por la DIAN.

(D. 2242/2015, art. 12)

ART. 1.6.1.4.1.13.—Obligaciones de los proveedores tecnológicos. Los proveedores tecnológicos que ofrezcan servicios de facturación electrónica deberán como mínimo, prestar a obligados a facturar y/o al adquirente los servicios de facturación electrónica contratados, cumpliendo en la facturación las disposiciones de la presente sección y las condiciones de operatividad tecnológica que establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

PAR.—En todo caso, el obligado a facturar electrónicamente y el adquirente son los responsables ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, por las obligaciones que como tales les corresponden.

(D. 2242/2015, art. 13)

ART. 1.6.1.4.1.14.—Cancelación la autorización a proveedores tecnológicos. Cuando el proveedor tecnológico autorizado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, decida terminar con su actividad como proveedor de los servicios inherentes a la facturación electrónica, deberá solicitar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la cancelación de la autorización. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, resolverá la petición dentro de los términos de ley.

En caso de liquidación de la sucesión ilíquida, liquidación de la persona jurídica o asimilada, fusión por absorción o fusión por creación, o de escisión cuando el proveedor tecnológico autorizado desaparezca jurídicamente, así como cuando tenga lugar el cese de actividades mercantiles en forma definitiva, o la liquidación de la sucesión, que implican la cancelación del RUT, opera también la cancelación de la autorización como proveedor de servicios de factura electrónica. En este evento, a partir del documento de cancelación del RUT, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, procederá a actualizar el catálogo de participantes de factura electrónica en tal sentido, sin que se requiera ninguna otra actuación.

1. Si el proveedor tecnológico autorizado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, no aporta dentro de la oportunidad la certificación ISO a que se refiere el numeral 3º del artículo 1.6.1.4.1.12 del presente decreto, la autorización será cancelada.

PAR.—El obligado a facturar electrónicamente que tenía contratados los servicios de un proveedor tecnológico a quien no se le renueve la autorización o se le cancele la misma deberá actualizar su habilitación. Para tal efecto podrá:

a) Registrar ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, un nuevo proveedor tecnológico, previo agotamiento de las pruebas pertinentes y, en todo caso, deberá reanudar la facturación electrónica, a más tardar, dentro de los tres (3) meses siguientes al vencimiento de la autorización respectiva o dentro de los tres (3) meses siguientes a la ejecutoria del acto administrativo por el cual se hubiere cancelado la autorización.

b) Facturar electrónicamente en forma directa, evento en el cual deberá surtir las pruebas necesarias ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y, en todo caso, deberá reanudar la facturación electrónica, a más tardar, dentro de los seis (6) meses siguientes al vencimiento de la autorización respectiva o dentro de los seis (6) meses siguientes a la ejecutoria del acto administrativo por el cual se hubiere cancelado la autorización.

Durante el término que dure el trámite y, a más tardar dentro de los términos señalados en los literales a) o b), según el caso, aplicarán las medidas especiales que para estos eventos determine la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en concordancia con el artículo 1.6.1.4.1.8 del presente decreto.

(D. 2242/2015, art. 14)

ART. 1.6.1.4.1.15.—Catálogo de participantes de factura electrónica. Los obligados a facturar electrónicamente, los adquirentes que decidan recibir factura en formato electrónico de generación y los proveedores tecnológicos deben estar registrados en el catálogo de participantes de factura electrónica. Este registro permanecerá a disposición de los participantes y deberá mantenerse actualizado por los mismos y por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en lo que corresponda. El catálogo de participantes contendrá como mínimo:

1. La información actualizada idéntica a la del RUT en relación con la identificación del obligado a facturar electrónicamente y, en general, la identificación de los participantes.

2. La información técnica necesaria, como mínimo una casilla de correo electrónico, para la entrega de la factura electrónica en formato electrónico de generación y de las notas crédito y débito, sin perjuicio de utilizar e informar otros esquemas electrónicos para su entrega previamente acordados entre el obligado a facturar electrónicamente y el adquirente que recibe factura en formato electrónico de generación, siempre y cuando los esquemas adoptados no impliquen costos o dependencias tecnológicas para este último.

3. La información concerniente a las diferentes situaciones relacionadas con los participantes.

4. La información de los autorizados por los participantes para intervenir u operar los distintos procedimientos asociados a la factura electrónica.

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, establecerá los procedimientos y protocolos tecnológicos para su acceso y actualización.

(D. 2242/2015, art. 15)

ART. 1.6.1.4.1.16.—Otros documentos equivalentes de la factura. Mientras no se modifiquen las disposiciones vigentes, podrán utilizarse los otros documentos equivalentes en las condiciones actuales.

El obligado a facturar electrónicamente podrá continuar utilizando los tiquetes de máquinas registradoras POS, cuando su modelo de negocio lo requiera. En estos casos, cuando el adquirente sea un responsable del impuesto sobre las ventas del régimen común, si lo requiere para efectos de impuestos descontables, podrá solicitar la factura correspondiente. En este evento el obligado a facturar electrónicamente, deberá expedir factura electrónica en las condiciones de la presente sección.

(D. 2242/2015, art. 16)

ART. 1.6.1.4.1.17.—Factura electrónica como soporte fiscal. La factura electrónica que cumpla las condiciones señaladas en la presente sección, servirá como soporte fiscal de los ingresos, costos y/o deducciones, en el impuesto sobre la renta y complementarios, impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, así como de los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas.

(D. 2242/2015, art. 17)

ART. 1.6.1.4.1.18.—La factura electrónica de comercio exterior. Los sujetos obligados a facturar electrónicamente en el ámbito de la presente sección, deberán cuando sea del caso, soportar con factura electrónica la venta de bienes y/o servicios desde cualquier zona geográfica del territorio aduanero nacional hacia mercados externos. Lo anterior incluye las operaciones de venta de bienes y/o servicios desde zonas francas hacia el exterior.

La entrega de la factura electrónica al adquirente del exterior podrá realizarse, previo acuerdo, en el formato electrónico de generación, en las condiciones de la presente sección, y a través de los medios igualmente acordados o los que disponga el obligado a facturar electrónicamente. En caso contrario, el obligado a facturar electrónicamente deberá generarla en este formato y entregarla al adquirente del exterior en representación gráfica en formato impreso o formato digital. En todo caso, el obligado a facturar electrónicamente deberá entregar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, el ejemplar en formato electrónico de generación.

Lo anterior en concordancia con las disposiciones en materia aduanera de orden nacional o supranacional, de comercio electrónico y sin perjuicio de lo dispuesto en tratados internacionales.

PAR.—En las operaciones de venta de bienes y/o servicios al interior de zonas francas o desde zonas francas hacia el resto del territorio aduanero nacional y desde este hacia zonas francas, aplican en general, las disposiciones de la presente sección.

(D. 2242/2015, art. 18)

ART. 1.6.1.4.1.19.—Otras disposiciones. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, mediante resolución, deberá:

1. Establecer dentro de los tres (3) meses siguientes al 24 de noviembre de 2015 (D.O. 49706), el formato electrónico de generación XML estándar de la factura electrónica, los formatos XML correspondientes a las notas crédito, débito, y los formatos alternativos para el recibo y rechazo de la factura electrónica. Adoptar dentro del mismo término, la política de firma a que se refiere el literal d) del numeral 1º del artículo 1.6.1.4.1.3 de este decreto.

2. Establecer dentro de los cuatro (4) meses siguientes al 24 de noviembre de 2015 (D.O. 49706), los procedimientos que deberán agotar los sujetos del ámbito del mismo, así como las condiciones de operatividad tecnológica que deberán cumplir, con el fin de ser habilitados para expedir factura electrónica; así mismo, los procedimientos que deben surtir y las condiciones que deben cumplir los proveedores tecnológicos con el fin de obtener la autorización para prestar los servicios asociados a la facturación electrónica, cuando sea el caso.

3. Adecuar dentro de los seis (6) meses siguientes al 24 de noviembre de 2015 (D.O. 49706), las disposiciones relacionadas con la numeración y los procedimientos correspondientes, incluida la autorización al proveedor tecnológico para recibir la numeración respectiva, si fuere el caso, y lo pertinente para la inhabilitación de la numeración asociada a la factura electrónica y la factura por computador que se hubieren autorizado conforme con los artículos 1.6.1.4.13 al 1.6.1.4.23 del presente decreto y el artículo 1.6.1.4.7 del presente decreto y sus reglamentos, y la factura por talonario, cuando fuere el caso; así como establecer los procedimientos, elementos y condiciones necesarias para la asignación de la clave de contenido técnico de control y la obtención del código único de factura electrónica por el obligado a facturar o su proveedor tecnológico, cuando así lo autorice para este efecto.

4. Poner a disposición de los obligados a facturar electrónicamente y adquirentes que opten por recibir factura electrónica en formato electrónico de generación, a más tardar dentro de los seis (6) meses siguientes al 24 de noviembre de 2015 (D.O. 49706), los servicios informáticos y tecnológicos correspondientes al catálogo de participantes de factura electrónica y los necesarios para el recibo y verificación del ejemplar de factura electrónica suministrado a la DIAN.

5. Poner a disposición de los obligados a facturar electrónicamente en el ámbito de la presente sección, dentro los seis (6) meses siguientes a su publicación, un ambiente de pruebas según lo previsto en el artículo 1.6.1.4.1.10 del presente decreto.

6. Disponer dentro de los cuatro (4) meses siguientes al 24 de noviembre de 2015 (D.O. 49706) las especificaciones necesarias de los elementos gráficos de control, tales como códigos de barras y/o bidimensionales que debe incorporar la factura electrónica cuando sea entregada en representación gráfica en formato impreso o formato digital.

7. Establecer a más tardar dentro de los cuatro (4) meses siguientes al 24 de noviembre de 2015 (D.O. 49706) las medidas en caso de inconvenientes técnicos y situaciones especiales que deberán operar acorde con lo indicado en el artículo 1.6.1.4.1.8 del mismo.

8. Señalar dentro de los cuatro (4) meses siguientes al 24 de noviembre de 2015 (D.O. 49706), las especificaciones técnicas de la información que debe ser entregada a la DIAN por los obligados a facturar electrónicamente, de acuerdo con el numeral 1º del artículo 1.6.1.4.1.9 del presente decreto.

PAR.—Cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, efectúe modificaciones sobre el formato electrónico de generación de la factura electrónica, notas crédito, débito así como sobre los formatos alternativos para efectos de recibo o rechazo de la factura electrónica y/o de los servicios informáticos electrónicos dispuestos por la entidad en relación con la factura electrónica y/o sobre los procedimientos establecidos, deberá adoptarlas mediante resolución de carácter general; las modificaciones que se establezcan aplicarán mínimo dentro de los tres (3) meses siguientes a su publicación.

(D. 2242/2015, art. 19)

ART. 1.6.1.4.1.20.—Transición.

1. Una vez los obligados a facturar electrónicamente sean habilitados de conformidad con lo establecido en el artículo 1.6.1.4.1.10 del presente decreto y deban comenzar a expedir factura electrónica bajo las condiciones establecidas en el mismo, deberán cesar la expedición de la factura electrónica prevista en los artículos 1.6.1.4.13 al 1.6.1.4.23 del presente decreto y/o la factura por computador prevista en el artículo 1.6.1.4.7 del presente decreto y sus reglamentos, así como la factura por talonario, si fuere el caso. La numeración autorizada en estos eventos será inhabilitada, debiendo seguir para el efecto el procedimiento que señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Las operaciones que el obligado venía facturando en cualquiera de las formas de que trata este numeral deberán en adelante ser facturadas electrónicamente, en las condiciones de esta sección.

2. Quienes con anterioridad al 24 de noviembre de 2015 (D.O. 49706) expidan factura electrónica y/o por computador de acuerdo con los artículos 1.6.1.4.13 al 1.6.1.4.23 y/o el artículo 1.6.1.4.7 del presente decreto y sus reglamentos, o por talonario, podrán continuar facturando en tales condiciones. En caso de ser elegidos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, u optar voluntariamente por facturar electrónicamente de conformidad con la presente sección, seguirán la disposición del numeral anterior.

3. Quienes para 24 de noviembre de 2015 hayan iniciado ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, el procedimiento para comenzar a facturar electrónicamente en las condiciones de los artículos 1.6.1.4.13 al 1.6.1.4.23 del presente decreto y la Resolución 14465 del mismo año, podrán culminarlos. Estos sujetos, una vez sean elegidos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para facturar electrónicamente de conformidad con la presente sección u opten voluntariamente por expedir factura electrónica de acuerdo con el mismo, darán aplicación a lo señalado en el numeral primero de este artículo.12

A partir del 24 de noviembre de 2015 (D.O. 49706) no habrá lugar a iniciar el procedimiento para facturar electrónicamente conforme con los artículos 1.6.1.4.13 al 1.6.1.4.23 del presente decreto y sus reglamentos.

4. Quienes para el 24 de noviembre de 2015 (D. O. 49706) facturen por computador o quienes con posterioridad a su publicación soliciten esta forma de facturación podrán hacerlo, no obstante, una vez sean seleccionados para facturar electrónicamente o entren voluntariamente en esta modalidad deberán dejar de facturar por computador, como se indica en el numeral 1º de este artículo.

La misma regla aplica para quienes facturen por talonario y sean elegidos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, u opten voluntariamente por facturar electrónicamente.

PAR.—En todo caso, la factura electrónica prevista en los artículos 1.6.1.4.13 al 1.6.1.4.23 del presente decreto, tendrá aplicación solamente hasta el 31 de diciembre del año 2017.

(D. 2242/2015, art. 20)

ART. 1.6.1.4.1.21.—Vigencia. La presente sección rige a partir de la fecha de publicación y deroga(sic) a partir del 1º de enero del año 2018.

(D. 2242/2015, art. 21)

CAPÍTULO 5

Declaración del impuesto sobre la renta y complementario

ART. 1.6.1.5.1.—Día de pago para efectos tributarios. Para los efectos tributarios a que se refieren los artículos 27, 385 y 386 del estatuto tributario, se entenderá como día de pago de la remuneración en moneda extranjera de los funcionarios del servicio exterior del Ministerio de Relaciones Exteriores y de los funcionarios en el exterior de entidades oficiales colombianas, el primer día hábil del mes al cual corresponda el pago.

(D. 2414/2007, art. 1º)

ART. 1.6.1.5.2.—Documentos soporte de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios. Para efectos de ejercer las facultades de fiscalización sobre la declaración tributaria que se presente por el cambio de titular de la inversión extranjera, los inversionistas extranjeros directamente o a través de su representante, agente o apoderado deberán conservar por cada operación o transacción los siguientes documentos, informaciones y pruebas soportes de la declaración, por el término establecido en el artículo 632 del estatuto tributario y presentarlos a la administración tributaria cuando esta los requiera:

1. Poder otorgado por el cedente de la inversión al apoderado, representante o agente con su protocolo respectivo.

2. Certificación del revisor fiscal y/o contador público de la sociedad en la que tenga la inversión, en la cual conste el número de acciones o cuotas de interés social de propiedad del inversionista, fecha y costo de adquisición y valor nominal, cuando se trate de acciones y/o aportes.

3. Explicación detallada de la determinación del costo fiscal de la inversión objeto de la transacción, discriminando los factores que lo componen tales como fecha, costo de adquisición, prima en colocación de acciones y reajustes anuales si los hubiere. En caso de existir prima en colocación de acciones debe estar certificada por contador público y/o revisor fiscal.

4. Certificado del Banco de la República en el que conste el registro de la inversión extranjera objeto de la transacción.

5. Estados financieros y notas a los mismos debidamente certificados por el revisor fiscal y/o contador público de la sociedad receptora a la fecha de transacción o al cierre del período más cercano a la misma, en los que conste el número de acciones o cuotas en circulación a la misma fecha, cuando se trate de acciones y/o aportes en sociedades.

6. Certificado de constitución y gerencia expedido por la cámara de comercio del domicilio de la sociedad receptora.

7. Fotocopia de los folios del libro de accionistas de la sociedad receptora en los que conste el registro de las acciones y copia de los títulos endosados.

8. Copia de los estados financieros correspondientes a cada uno de los años en que se hayan obtenido las utilidades a que hace referencia el inciso 3º del artículo 36-1 del estatuto tributario, adicionando además, la información necesaria para dar aplicación al artículo 1.2.3.8 del presente decreto cuando a ello hubiere lugar.

9. Certificación de la respectiva bolsa de valores cuando la enajenación se haya efectuado por este medio.

10. Documentos que acrediten la fusión o escisión de la sociedad debidamente protocolizados, cuando sea del caso.

11. Los demás documentos necesarios para soportar la respectiva transacción.

(D. 1242/2003, art. 3º. Nums. 1º y 5º anulados por el Consejo de Estado, Sección Cuarta, Sentencia de octubre 12 de 2006. Se renumera el art.)

ART. 1.6.1.5.3.—Fusión o escisión de sociedades. En el caso de fusión o escisión de sociedades, para registrar el cambio de titular de la inversión extranjera se deberá presentar al Banco de la República, certificación del revisor fiscal y/o contador público de la empresa receptora de la inversión en la que conste tal hecho.

(D. 1242/2003, art. 4º)

ART. 1.6.1.5.4.—Independencia de cada declaración tributaria. Toda declaración que se presente dentro de un mismo período fiscal por cada una de las operaciones de enajenación que implique la transferencia de la titularidad de la inversión extranjera, es independiente. En consecuencia, las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementario que se presenten con posterioridad a la declaración inicial, respecto de operaciones diferente, no serán consideradas como correcciones.

Cuando se presente una corrección a la declaración del impuesto sobre la renta y complementario respecto de una misma operación, se aplicarán las disposiciones generales contenidas en el estatuto tributario.

PAR.—En lo no previsto en forma expresa en los artículos 1.6.1.13.1.1, 1.6.1.5.2 y 1.6.1.5.3 del presente decreto se aplicarán las disposiciones generales contenidas en el estatuto tributario que sean compatibles.

(D. 1242/2003, art. 5º)

ART. 1.6.1.5.5.—Enajenación de más del diez por ciento (10%) de acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana. La declaración del impuesto sobre la renta y complementario que, de acuerdo con el numeral 5º del artículo 18-1 del estatuto tributario, están obligados a presentar los inversionistas de capital del exterior de portafolio por las utilidades obtenidas en la enajenación de más del diez por ciento (10%) de las acciones en circulación de una sociedad, inscritas en una bolsa de valores colombiana y de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, se sujetará a lo dispuesto en la parte final del inciso 1º del artículo 240 del estatuto tributario, o en el inciso 1º del artículo 247 del estatuto tributario, según corresponda.

PAR.—La declaración del impuesto sobre la renta y complementario de que trata este artículo debe presentarse en los plazos que para el efecto establezca el Gobierno Nacional.

(D. 2108/2013, art. 1º)

ART. 1.6.1.5.6.—Declaración del impuesto sobre la renta y complementario de las personas naturales sin residencia en Colombia y de las sociedades y entidades extranjeras. Las personas naturales sin residencia en Colombia y las sociedades o entidades extranjeras que, en virtud de lo establecido en el artículo 20-1 del estatuto tributario, tengan uno o más establecimientos permanentes en el país o una sucursal en Colombia deberán presentar declaración por las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional atribuibles a dichos establecimientos permanentes o sucursal en Colombia, así como por las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional percibidas directamente, de conformidad con lo previsto en los artículos 591 y 592 del estatuto tributario.

Cuando la persona natural sin residencia en Colombia o la sociedad o entidad extranjera tenga más de un establecimiento permanente o sucursal en el país, deberá presentar una declaración de renta y complementarios por cada establecimiento permanente y sucursal, y en ella deberá consignar las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional que les sean atribuibles a cada uno de ellos.

Cuando una persona natural sin residencia en Colombia o una sociedad o entidad extranjera tenga uno o más establecimientos permanentes o una sucursal en Colombia y esté, de conformidad con lo previsto en los artículos 591 y 592 del estatuto tributario, obligada a declarar con respecto a las rentas y ganancias ocasionales percibidas directamente y no atribuibles a algún establecimiento permanente o sucursal en Colombia, uno cualquiera de los establecimientos permanentes o la sucursal, a elección de la persona natural o sociedad o entidad extranjera, deberá presentar la declaración correspondiente a dichas rentas y ganancias ocasionales por la persona natural sin residencia en Colombia o la sociedad o entidad extranjera.

(D. 3026/2013, art. 7º)

ART. 1.6.1.5.7.—Ejercicio impositivo. El año, período o ejercicio impositivo, en materia de impuesto sobre la renta y complementarios, es el mismo año calendario que comienza el 1º de enero y termina el 31 de diciembre.

Puede comprender lapsos menores en los siguientes casos:

1. Sociedades que se constituyan dentro del año, caso en el cual el ejercicio se inicia a partir de la fecha de la escritura pública de constitución.

2. Extranjeros que lleguen al país o se sustenten de él durante el respectivo año gravable, evento en el cual este comienza o termina en las respectivas fechas de llegada y de salida, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 6º del Decreto 1651 de 1961.

Se tendrán como equivalentes las expresiones, año o período gravable, ejercicio gravable y año, período o ejercicio impositivo o fiscal.

(D. 187/75, art. 1º. El inciso 3º derogado tácitamente por el D. 2503/87, art. 16) (Vigencia del D. 187/75. El D. 187/75 se aplicará a partir del ejercicio impositivo de 1974 salvo los casos expresamente exceptuados en el mismo o en las normas sustantivas y procedimentales del impuesto sobre la renta y complementario. (D. 187/75, art. 117))

CAPÍTULO 6

Declaración del impuesto sobre las ventas - IVA

ART. 1.6.1.6.1.—Cambio de período gravable. Con el fin de informar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, el cambio de periodo gravable del impuesto sobre las ventas, conforme con lo establecido en el artículo 600 del estatuto tributario, el responsable deberá señalar en la casilla 24 de la primera declaración de IVA del correspondiente año, el nuevo periodo gravable, el cual operará a partir de la fecha de presentación de dicha declaración.

El cambio de periodo gravable de que trata el inciso anterior, deberá estar debidamente soportado con la certificación de contador público o revisor fiscal en la que conste el aumento o disminución de los ingresos del año gravable anterior, la cual deberá ponerse a disposición de la autoridad tributaria en el momento en que así lo requiera.

(D. 1794/2013, art. 23)

ART. 1.6.1.6.2.—Periodo en el impuesto sobre las ventas y retención en la fuente. Los responsables del impuesto sobre las ventas y los agentes de retención en la fuente, podrán utilizar los calendarios propios de la empresa con el fin de determinar los meses, bimestres o cuatrimestres objeto de pago, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones:

1. El primer mes del año debe comenzar el 1º de enero.

2. Los meses deben cerrar como máximo cinco (5) días calendario antes o después del último día de cada mes.

3. El último mes del año debe cerrar el 31 de diciembre.

(D. 1189/88, art. 8º)

ART. 1.6.1.6.3.—Nuevos periodos gravables del impuesto sobre las ventas: declaración y pago. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 600 del estatuto tributario, los periodos gravables del impuesto sobre las ventas son bimestral, cuatrimestral y anual, según que se cumplan los presupuestos allí establecidos para cada periodo, los cuales son de obligatorio cumplimiento.

PAR. 1º—Los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas que inicien actividades durante el ejercicio deberán presentar su declaración y pago de manera bimestral, de conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del parágrafo del artículo 600 del estatuto tributario.

PAR. 2º—Los responsables cuyo periodo gravable es cuatrimestral o anual conforme a lo establecido en el presente artículo, que hubieren presentado la declaración del impuesto sobre las ventas en forma bimestral, deberán presentar la declaración de acuerdo con el periodo que les corresponde. Las declaraciones que se hubieren presentado en periodos diferentes a los establecidos por la ley no tienen efecto legal alguno; por lo tanto, los valores efectivamente pagados con dichas declaraciones podrán ser tomados como un abono al saldo a pagar en la declaración del impuesto sobre las ventas del periodo correspondiente.

(D. 1794/2013, art. 24)

ART. 1.6.1.6.4.—Pagos cuatrimestrales sin declaración a modo de anticipo del impuesto sobre las ventas. Los responsables del impuesto sobre las ventas cuyo periodo gravable es anual, de conformidad con el numeral 3º del artículo 600 del estatuto tributario, deberán tener en cuenta lo siguiente:

a) El treinta por ciento (30%) de anticipo cuatrimestral deberá calcularse sobre la suma de la casilla “saldo a pagar por impuesto” de la totalidad de las declaraciones del impuesto sobre las ventas correspondientes al año gravable inmediatamente anterior.

b) En caso de que el valor calculado en el literal anterior haya arrojado un saldo a favor del contribuyente, este no estará obligado a hacer los abonos parciales de que trata el presente artículo.

c) En caso de que el contribuyente se encuentre en liquidación, los anticipos deberán pagarse solo si este realiza operaciones gravadas en el cuatrimestre anterior a la fecha de pago del anticipo correspondiente.

d) Para el pago del anticipo de que trata el presente artículo, el responsable deberá utilizar el recibo de pago número 490 prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y efectuar el pago en los plazos señalados por el Gobierno Nacional.

(D. 1794/2013, art. 25)

ART. 1.6.1.6.5.—Monto máximo de los anticipos. Para efectos de lo previsto en el numeral 3º del artículo 600 del estatuto tributario, el monto máximo de los pagos cuatrimestrales por concepto de impuesto sobre las ventas, que en todo caso no podrán exceder el valor del impuesto sobre las ventas generado por las operaciones efectivamente realizadas en el respectivo periodo, será el siguiente:

a) Un primer pago, por el treinta por ciento (30%) del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de mayo, de conformidad con los plazos establecidos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

b) Un segundo pago, por el 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de septiembre, de conformidad con los plazos establecidos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

c) Un último pago, que corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente generado en el periodo gravable y que deberá pagarse al tiempo con la presentación de la declaración de IVA.

PAR. 1º—Cuando el contribuyente no haya realizado operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas, en el cuatrimestre anterior a la fecha de pago del anticipo correspondiente, no deberá pagar el impuesto mediante anticipo a que hacen referencia los literales a) y b) del presente artículo.

PAR. 2º—Para los responsables cuyo periodo gravable es anual conforme a lo establecido en el presente artículo, que hubieren pagado el primer anticipo antes del 22 de agosto de 2013 (D.O. 48890), los valores efectivamente pagados que superen el monto máximo establecido en el presente artículo, podrán ser tomados como un abono al siguiente anticipo o al saldo a pagar en la declaración del impuesto sobre las ventas del periodo.

(D. 1794/2013, art. 26)

ART. 1.6.1.6.6.—Tratamiento del IVA retenido. Los responsables del impuesto sobre las ventas a quienes se hubiere practicado retención por este impuesto, podrán incluir el monto que les hubiese sido retenido, como menor valor del saldo a pagar o mayor valor del saldo a favor, en la declaración del IVA correspondiente al período fiscal en que se hubiere efectuado la retención, o la de cualquiera de los dos (2) períodos fiscales inmediatamente siguientes.

Para los efectos previstos en el presente artículo, los sujetos a quienes se les practique retención, deberán llevar una subcuenta en donde se registren las retenciones que correspondan a las facturas expedidas a favor de los adquirentes de bienes o servicios que acrediten la calidad de agente retenedor. En todo caso, deberán coincidir el período de contabilización de los valores de la subcuenta y el de su inclusión en la declaración correspondiente.

(D. 3050/97, art. 31)

CAPÍTULO 7

Declaración y pago del impuesto nacional al consumo

ART. 1.6.1.7.1.—Declaración y pago del impuesto nacional al consumo en la importación de bienes gravados. De conformidad con lo previsto en el artículo 512-1 del estatuto tributario, en el caso del impuesto nacional al consumo que se causa en el momento de la nacionalización de bienes gravados por parte del consumidor final, la declaración y pago de dicho impuesto deberá hacerse de acuerdo con lo establecido en el parágrafo 1º del mismo artículo y en las fechas establecidas para tal fin por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 1794/2013, art. 27)

CAPÍTULO 8

Declaración y pago de la retención en la fuente

ART. 1.6.1.8.1.—Declaración y pago de la retención en la fuente. Cuando el agente retenedor tenga sucursales o agencias, deberá presentar la declaración mensual de retenciones en forma consolidada, pero podrá efectuar los pagos correspondientes en los bancos de la jurisdicción de la administración que corresponda a la dirección de la oficina principal, de las sucursales o de las agencias.

Cuando se trate de entidades de derecho público diferentes de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economía mixta, se podrá presentar una declaración por cada oficina retenedora, en cuyo caso la firma del revisor fiscal o contador, cuando fuere obligatorio, solo será exigible en la declaración que presente la oficina principal, y a falta de esta, en una cualquiera de las que presenten las sucursales.

(D. 1000/89, art. 3º)

CAPÍTULO 9

Declaración del valor correspondiente al ajuste por actualización de las sanciones

ART. 1.6.1.9.1.—Declaración del valor correspondiente al ajuste por actualización. El valor correspondiente al ajuste por actualización, deberá llevarse al renglón establecido para tal efecto en el recibo oficial de pago.

Si se trata de una liquidación privada presentada extemporáneamente, la actualización a que haya lugar debe registrarse en el respectivo renglón de la declaración. En caso de no disponer de tal renglón, el valor de actualización se registrará y cancelará por separado en el recibo oficial de pago.

(D. 20/94, art. 7º)

CAPÍTULO 10

Corrección de las declaraciones tributarias

ART. 1.6.1.10.1.—Ajustes contables por corrección a la declaración. Cuando un contribuyente, agente de retención, responsable o declarante, proceda a corregir una declaración tributaria, deberá hacer en el año en que efectúe la corrección, los ajustes contables del caso, para reflejar en su contabilidad las modificaciones efectuadas.

(D. 836/91, art. 19)

ART. 1.6.1.10.2.—Corrección por diferencias de criterio cuando hay emplazamiento. Cuando el emplazamiento para corregir se refiere a hechos que correspondan a diferencias de interpretación o criterio que no configuran inexactitud, el contribuyente podrá corregir su declaración, sin sanción de corrección, presentándola ante las entidades financieras autorizadas para recibir declaraciones.

En igual forma podrá proceder, cuando a más de tales hechos el emplazamiento se refiera a hechos constitutivos de inexactitud, caso en el cual deberán liquidar la sanción por corrección solamente en lo que corresponda al mayor valor originado por estos últimos.

En ambos casos, el contribuyente deberá remitir una copia de la corrección a la declaración, a la división de fiscalización de la respectiva administración de impuestos.

(D. 836/91, art. 20)

CAPÍTULO 11

Presentación virtual de las declaraciones

ART. 1.6.1.11.1.—Presentación virtual de las declaraciones. Las declaraciones tributarias de los impuestos y de las retenciones en la fuente administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, se presentarán a través de los servicios informáticos electrónicos de la entidad, para lo cual se establecen entre la DIAN y el contribuyente o usuario las siguientes condiciones:

— Identificación inequívoca de origen y destino.

— Cifrado de datos transmitidos.

— Protocolo que impide la negación del envío y/o recepción de la información.

— Mecanismo de firma digital amparado en certificado digital para declarantes y contador público o revisor fiscal.

El contribuyente, responsable o agente retenedor obligado a la presentación electrónica de las declaraciones deberá diligenciar también a través de este medio los recibos oficiales de pago en bancos.

PAR.—El cambio de domicilio de los contribuyentes, responsables, o agentes retenedores, no afecta la obligación de presentar declaraciones a través de los sistemas informáticos.

(D. 1791/2007, art. 1º) (Vigencia del D. 1791/2007. Las normas expedidas con fundamento en los decretos 408/2001, 4694/2005 y 1849/2006, vigentes a la fecha de entrada en vigencia del D. 1791/2007, que no sean contrarias a lo dispuesto en este último continuarán vigentes. (D. 1791/2007, art. 10)) (El D. 1791/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 408/2001, 4694/2005 y los arts.1º, 2º y 3º del D. 1849/2006. D. 1791/2007, art. 11)

ART. 1.6.1.11.2.—Equivalente funcional. Las declaraciones tributarias que se presenten virtualmente a través de los servicios informáticos electrónicos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, deben ser firmadas electrónicamente, para tal efecto deberá utilizarse el mecanismo de firma amparado con certificado digital de la persona obligada a cumplir con dicho deber formal y del contador público o revisor fiscal, cuando sea el caso, que serán emitidos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN a través de dichos servicios.

Las declaraciones tributarias que se presenten a través de los servicios informáticos electrónicos no requieren para su validez de la firma autógrafa de la persona obligada a cumplir con el deber formal de declarar ni la del contador público o revisor fiscal, cuando sea el caso. La firma electrónica de las declaraciones presentadas virtualmente surte los mismos efectos legales de la firma autógrafa.

(D. 1791/2007, art. 2º) (Vigencia del D. 1791/2007. Las normas expedidas con fundamento en los decretos 408/2001, 4694/2005 y 1849/2006, vigentes a la fecha de entrada en vigencia del D. 1791/2007, que no sean contrarias a lo dispuesto en este último continuarán vigentes. (D. 1791/2007, art. 10)) (El D. 1791/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 408/2001, 4694/2005 y los arts. 1º, 2º y 3º del D. 1849/2006. D. 1791/2007, art. 11)

ART. 1.6.1.11.3.—Procedimiento para la emisión, renovación, revocación de mecanismo de firma digital amparado en certificado digital. Para efectos de la emisión, renovación y revocación del mecanismo de firma amparado en certificado digital emitido por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, se deberá seguir el procedimiento que señale dicha entidad.

Será responsabilidad del obligado a cumplir con el deber formal de declarar, así como del contador público o revisor fiscal, observar al interior de la empresa y respecto de terceros, las medidas de seguridad y protección del mecanismo de firma amparado en certificado digital y la información asociada al mismo.

Cuando sea necesaria la emisión de un nuevo mecanismo de firma amparado con certificado digital, el contribuyente o el representante legal, en el caso de personas jurídicas, deberá solicitarlo por escrito a la administración correspondiente, anexando los documentos que lo acrediten para el efecto. Cuando exista cambio de contador público o revisor fiscal, será responsabilidad del representante legal informar el cambio a la administración correspondiente.

La administración dispondrá de tres (3) días hábiles para la emisión del mecanismo de firma amparado con certificado digital.

El mismo procedimiento se seguirá cuando por daños eventuales en los servicios informáticos electrónicos o la pérdida del mecanismo de firma con certificado digital o las claves secretas asociadas al mismo, sea necesaria la expedición de un nuevo certificado.

PAR.—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, establecerá las causales de revocación del mecanismo de firma con certificado digital.

(D. 1791/2007, art. 3º) (Vigencia del D. 1791/2007. Las normas expedidas con fundamento en los decretos 408/2001, 4694/2005 y 1849/2006, vigentes a la fecha de entrada en vigencia del D. 1791/2007, que no sean contrarias a lo dispuesto en este último continuarán vigentes. (D. 1791/2007, art. 10))

ART. 1.6.1.11.4.—Previsiones. Para efectos de lo dispuesto en los artículos 1.6.1.11.1 al 1.6.1.11.9 del presente decreto, el obligado a declarar virtualmente deberá prever con suficiente antelación el adecuado funcionamiento de los medios requeridos para asegurar el cumplimiento de sus obligaciones.

En ningún caso constituirán causales de justificación de la extemporaneidad en la presentación de la declaración:

a) Los daños en los sistemas, conexiones y/o equipos informáticos del declarante;

b) Los daños en el mecanismo de firma con certificado digital;

c) El olvido de las claves asociadas al mismo, por quienes deben cumplir el deber formal de declarar;

d) La solicitud de cambio o asignación de un nuevo mecanismo de firma amparado con certificado digital, con una antelación inferior al término señalado en el artículo 1.6.1.11.3 del presente decreto.

(D. 1791/2007, art. 4º. Los incs. 3º y 4º, y el par. tienen decaimiento por evolución normativa (L. 1607/2012, art. 136)) (Vigencia del D. 1791/2007. Las normas expedidas con fundamento en los decretos 408/2001, 4694/2005 y 1849/2006, vigentes a la fecha de entrada en vigencia del D. 1791/2007, que no sean contrarias a lo dispuesto en este último continuarán vigentes. (D. 1791/2007, art. 10)) (El D. 1791/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 408/2001, 4694/2005 y los arts. 1º, 2º y 3º del D. 1849/2006. D. 1791/2007, art. 11)

ART. 1.6.1.11.5.—Pago. La transacción de pago de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, se efectuará entre los contribuyentes, responsables, agentes retenedores, declarantes, usuarios aduaneros y la entidad autorizada para recaudar, y podrá realizarse a través de canales presenciales o electrónicos a elección del obligado.

a) Canales presenciales. Supone la presentación física del documento de pago ante las entidades autorizadas para recaudar.

b) Canales electrónicos. Supone la presentación de información electrónica por medios electrónicos relacionada con el pago, que puede realizarse a través de servicios ofrecidos por internet, audiorrespuesta, por cajeros automáticos, ATM, puntos de pago o quioscos de autoservicio, sin la presentación física del documento de pago, con la seguridad para los sujetos que intervienen en la operación de que esta es realizada de manera completa, segura y satisfactoria para todos. En todo caso, se debe dar un número de operación o autorización al usuario.

Para realizar el pago a través de canales electrónicos se utilizará la información suministrada por los servicios informáticos electrónicos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, relacionada con obligaciones tramitadas virtualmente ante esa entidad.

Sin perjuicio de las reglas de seguridad que deben rodear las transacciones presenciales, tratándose de las transacciones a través de canales electrónicos se deberán efectuar en las condiciones y reglas de servicio, seguridad y validación definidas para el sector financiero, que deben ser puestas en conocimiento previo del cliente por parte de la entidad autorizada para recaudar, la cual a su vez le debe permitir al obligado que realiza el pago efectuar el débito a su cuenta y el crédito a la cuenta de la entidad autorizada para recaudar, para su posterior transferencia a la dirección general de crédito público y tesoro nacional.

PAR. 1º—Las entidades autorizadas para recaudar que ofrezcan la transacción de pago de las obligaciones tributarias administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, a través de canales electrónicos, relacionada con obligaciones tramitadas virtualmente ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, estarán sujetas a las condiciones del convenio de autorización suscrito con esa entidad.

PAR. 2º—Las entidades autorizadas para recaudar que ofrezcan la transacción de pago de las obligaciones tributarias administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, a través de canales electrónicos, relacionada con obligaciones tramitadas virtualmente ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrán prestar el servicio en forma directa o a través de redes de pago electrónico o por prestadores de servicios de pago electrónico públicas o privadas. En todo caso la entidad autorizada responderá directamente ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, por los correspondientes recaudos, de acuerdo a las condiciones del convenio de autorización suscrito con dicha entidad.

PAR. 3º—Los aspectos técnicos y procedimentales relacionados con los informes que deben suministrarse en relación con los dineros recaudados a través de canales electrónicos de pago, y la conciliación a que haya lugar serán objeto de reglamentación por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 1791/2007, art. 5º) (Vigencia del D. 1791/2007. Las normas expedidas con fundamento en los decretos 408/2001, 4694/2005 y 1849/2006, vigentes a la fecha de entrada en vigencia del D. 1791/2007, que no sean contrarias a lo dispuesto en este último continuarán vigentes. (D. 1791/2007, art. 10)) (El D. 1791/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 408/2001, 4694/2005 y los arts. 1º, 2º y 3º del D. 1849/2006. D. 1791/2007, art. 11)

ART. 1.6.1.11.6.—Obligaciones generales. Las entidades autorizadas para recaudar que ofrezcan la transacción de pago de las obligaciones tributarias administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, sobre la información suministrada por los servicios informáticos electrónicos, relacionada con obligaciones tramitadas virtualmente ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y sin perjuicio de las que se fijen en el convenio de autorización, deberán cumplir además de las obligaciones que se deriven de los artículos anteriores, las siguientes:

— Efectuar transacciones de pago a través de canales electrónicos únicamente sobre recibos de pago generadas a través de los servicios informáticos electrónicos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

— Realizar las verificaciones pertinentes previas a la transacción de pago. Entre otras: que el pago sea realizado dentro de la fecha límite y por el monto total del recibo, además de las exigencias que al interior de la entidad se aplique a este tipo de transacciones.

— Generar un número de autorización del pago y suministrarlo al interesado.

— Confirmar al cliente la transacción financiera y la transacción electrónica a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

— En caso de autorizar la operación financiera, realizar el pago transfiriendo los fondos al esquema de recaudo establecido para la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

— Garantizar a los clientes y a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN las condiciones de seguridad y confiabilidad de la transacción de pago y posterior transferencia a la dirección general de crédito público y tesoro nacional.

— Entregar la información que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN solicite con el contenido y en las condiciones de tiempo, modo, lugar y especificación técnica que la misma establezca.

(D. 1791/2007, art. 6º) (Vigencia del D. 1791/2007. Las normas expedidas con fundamento en los decretos 408/2001, 4694/2005 y 1849/2006, vigentes a la fecha de entrada en vigencia del D. 1791/2007, que no sean contrarias a lo dispuesto en este último continuarán vigentes. (D. 1791/2007, art. 10)) (El D. 1791/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 408/2001, 4694/2005 y los arts. 1º, 2º y 3º del D. 1849/2006. D. 1791/2007, art. 11)

ART. 1.6.1.11.7.—Aplicación. Las condiciones establecidas en los artículos 1.6.1.11.1 al 1.6.1.11.9 del presente decreto, aplican a las declaraciones iníciales, extemporáneas y correcciones por los conceptos en relación con los cuales al 22 de agosto de 2013 (D.O. 48890) se encuentre implementada la presentación a través de los servicios informáticos electrónicos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, así como sobre las demás declaraciones o impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, que la misma señale.

PAR.—Los contribuyentes, responsables, agentes de retención y declarantes, obligados a presentar electrónicamente las declaraciones, deberán presentar las declaraciones en forma manual, en los siguientes casos:

1. Declaraciones de renta y complementario o de ingresos y patrimonio, iniciales o de corrección, para:

a) Instituciones financieras intervenidas;

b) Sucursales de sociedades extranjeras o personas naturales no residentes que presten en forma regular el servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros;

c) Entidades cooperativas de integración, del régimen tributario especial del impuesto sobre la renta;

d) Sociedades y entidades extranjeras de cualquier naturaleza y personas naturales sin domicilio o residencia en el país, que hayan percibido ingresos por conceptos diferentes a los señalados en los artículos 407 a 411 y 414-1 del estatuto tributario o cuando la totalidad de los pagos por tales conceptos no se hayan sometido a retención en la fuente;

e) Cambio de titular de inversión extranjera.

2. Declaraciones de corrección, cuando existe una liquidación oficial de corrección anterior que presenta un saldo a pagar inferior o saldo a favor superior.

3. Declaraciones de corrección del parágrafo 1º del artículo 588 del estatuto tributario, cuando se encuentre vencido el término para corregir previsto en este artículo, siempre y cuando se realice en el término de respuesta al pliego de cargos o el emplazamiento para corregir.

4. Las declaraciones extemporáneas y/o de corrección correspondientes a los períodos anteriores a la vigencia de la resolución que impone la obligación de presentar por los sistemas informáticos electrónicos la presentación de las declaraciones.

(D. 1791/2007, art. 7º. Los nums. 1º, 2º y 3º del par. tienen pérdida de vigencia por cumplimiento del plazo. Num. 4º lit. c) modificado por el D. 4929/2009, art. 42) (Vigencia del D. 1791/2007. Las normas expedidas con fundamento en los decretos 408/2001, 4694/2005 y 1849/2006, vigentes a la fecha de entrada en vigencia del D. 1791/2007, que no sean contrarias a lo dispuesto en este último continuarán vigentes. (D. 1791/2007, art. 10)) (El D. 1791/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 408/2001, 4694/2005 y los arts. 1º, 2º y 3º del D. 1849/2006. D. 1791/2007, art. 11)

ART. 1.6.1.11.8.—Valor probatorio. Para todos los efectos jurídicos, las declaraciones presentadas a través de los servicios informáticos electrónicos y los recibos que soportan las transacciones de pago electrónicas reemplazarán los documentos físicos en papel.

Cuando el contribuyente requiera presentar ante terceros o cuando autoridad competente solicite copia de la declaración o recibo de pago, la impresión en papel que se haga de dichos documentos, tendrá valor probatorio, siempre y cuando se impriman a través de los mismos servicios informáticos electrónicos de que disponga la entidad.

(D. 1791/2007, art. 8º) (Vigencia del D. 1791/2007. Las normas expedidas con fundamento en los decretos 408/2001, 4694/2005 y 1849/2006, vigentes a la fecha de entrada en vigencia del D. 1791/2007, que no sean contrarias a lo dispuesto en este último continuarán vigentes. (D. 1791/2007, art. 10)) (El D. 1791/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 408/2001, 4694/2005 y los arts. 1º, 2º y 3º del D. 1849/2006. D. 1791/2007, art. 11)

ART. 1.6.1.11.9.—Actualización de información. Cuando para la presentación electrónica de declaraciones, y el diligenciamiento de los recibos de pago, ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, se requiera actualizar la información del registro único tributario, RUT, respecto de la ubicación del contribuyente, responsable o agente de retención, así como de información de clasificación, los servicios informáticos electrónicos permitirán efectuar el trámite en las condiciones y seguridades mencionadas en el artículo 1.6.1.11.1 del presente decreto.

En los demás casos se debe dar aplicación al procedimiento establecido en el capítulo 2 del título 1, parte 6 del presente decreto y las normas que lo modifiquen o adicionen.

(D. 1791/2007, art. 9º) (Vigencia del D. 1791/2007. Las normas expedidas con fundamento en los decretos 408/2001, 4694/2005 y 1849/2006, vigentes a la fecha de entrada en vigencia del D. 1791/2007, que no sean contrarias a lo dispuesto en este último continuarán vigentes. (D. 1791/2007, art. 10)) (El D. 1791/2007 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga los decretos 408/2001, 4694/2005 y los arts. 1º, 2º y 3º del D. 1849/2006. D. 1791/2007, art. 11)

ART. 1.6.1.11.10.—Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributarla, en los siguientes casos:

a) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.

b) Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada.

c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.

d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar; o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal.

(D. 88/88, art. 24, lit. e) tiene decaimiento en virtud de la derogatoria del lit. e) del art. 580 del estatuto tributario, por la L. 6ª/92, art. 140)

ART. 1.6.1.11.11.—Aproximación de los valores de las declaraciones tributarias. Los valores diligenciados en los formularios de las declaraciones tributarias y recibos de pago, deberán aproximarse al múltiplo de mil (1.000) más cercano.

Lo dispuesto en este artículo no será aplicable en materia del impuesto de timbre, cuando el valor del impuesto correspondiente al respectivo documento o acto sea inferior a mil pesos ($ 1.000), en cuyo caso se liquidará y cancelará en su totalidad. Esta cifra no se reajustará anualmente.

(D. 88/88, art. 26)

CAPÍTULO 12

Expedición de certificados

ART. 1.6.1.12.1.—Expedición de certificado. Los bancos comerciales expedirán a sus deudores, un certificado en el cual conste:

a) El monto original del préstamo;

b) El saldo a 31 de diciembre del año gravable;

c) El saldo a 31 de diciembre del año anterior;

d) El total pagado por todo concepto;

e) La suma deducible conforme al artículo anterior.

Las cantidades que contenga el certificado se expresarán únicamente en pesos.

(D. 331/76, art. 3º, parcialmente derogado por el D. 2503/87, art. 4º)

ART. 1.6.1.12.2.—Certificado de ingresos para trabajadores independientes. Los trabajadores independientes no obligados a declarar, podrán reemplazar, para efectos comerciales, la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, mediante una relación privada de sus ingresos, retenciones y patrimonio debidamente firmada por el contribuyente. Esta relación no requiere presentación ante la administración de impuestos.

(D. 836/91, art. 29)

ART. 1.6.1.12.3.—Certificación para efectos de la exclusión del literal e) del artículo 428 del estatuto tributario. Para los efectos de la exclusión establecida en el literal e) del artículo 428 del estatuto tributario, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, exigirá al interesado al momento del levante de las mercancías, la certificación expedida por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, en la que conste como mínimo lo siguiente:

a) Que los bienes importados poseen la calidad de maquinaria pesada no producida en el país.

b) Que los bienes importados se usarán en las industrias básicas enumeradas en el literal e) del artículo 428 del estatuto tributario.

Para los efectos del presente decreto, la vigencia de la certificación expedida por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, será igual a la del registro o licencia de importación correspondiente.

PAR.—Para expedir la certificación pertinente de los bienes objetos de importación, se verificará la información actualizada de los fabricantes nacionales, registrada ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.

(D. 1803/94, art. 1º)

ART. 1.6.1.12.4.—Certificación. Cuando por razones técnicas o comerciales o por las características de volumen, peso y diseño de las mercancías se introduzca la maquinaria pesada al país en varios embarques, el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, al expedir la certificación a que se refiere el artículo anterior, deberá analizar previamente la función que los componentes de la maquinaria tiene dentro de los procesos de la industria básica, con el fin de establecer que los mismos serán utilizados directamente en la conformación, montaje, ensamble o instalación de la maquinaria pesada objeto de importación fraccionada.

Los componentes así importados, tanto en su función como en su finalidad específica, deben corresponder a la maquinaria pesada amparada y descrita con un mismo registro o licencia de importación.

PAR. 1º—Para efectos de la expedición de la certificación, el importador deberá presentar ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, la descripción genérica de la maquinaria pesada que se pretende importar de manera fraccionada y acreditar la existencia y el funcionamiento de la industria básica, señalando las razones por las cuales no es posible importarla en un mismo embarque.

Cuando el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, lo considere necesario, podrá solicitar al importador información adicional que le permita establecer que los componentes objeto de embarques parciales cumplen una función esencial en la autorización de la respectiva maquinaria.

Para las importaciones de maquinaria pesada fraccionada en varios registros o licencias de importación, la certificación del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, deberá contener las descripciones a que se refiere el inciso anterior.

Tratándose de licencias globales no será obligatorio describir la mercancía, pero para obtener la certificación correspondiente el importador deberá cumplir con lo señalado en el presente parágrafo.

(D. 1803 de 1994, art. 2º, par. 2º derogado tácitamente por el D. 2685/99, art. 121)

ART. 1.6.1.12.5.—Certificación. Tratándose de los componentes necesarios para armar, montar y poner en funcionamiento la maquinaria pesada, previstos en el artículo 1.6.1.12.4 del presente decreto, procederá la exclusión del impuesto sobre las ventas establecidas en el literal e) del artículo 428 del estatuto tributario. En este caso, el importador justificará ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, la destinación y la función que estos cumplen dentro del proceso de la industria básica, con el fin de obtener la certificación a que se refiere el presente decreto.

(D. 1803/94, art. 3º)

ART. 1.6.1.12.6.—Exclusión del impuesto sobre las ventas del literal e) del artículo 428 del estatuto tributario. El registro o licencia de importación, deberá estar vigente al momento de obtener el levante de las mercancías; y la certificación expedida por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, identificará plenamente la mercancía importada por el sistema de licencia global y las mercancías objeto de embarque parcial. La descripción contenida en la declaración de importación deberá contener como mínimo la señalada en la certificación.

La información a que se refiere el artículo 1.6.1.12.8 del presente decreto y la señalada en el inciso anterior, deberá ser aportada en la inspección aduanera, si hubiere lugar a ella, para obtener la autorización del levante de las mercancías, incluso tratándose de aquellas que a la entrada en vigencia de este decreto se encuentren en proceso de importación y aún no hayan obtenido tal autorización.

(D. 1803/94, art. 5º)

ART. 1.6.1.12.7.—Certificación para efectos de la exclusión del literal e) del artículo 428 del estatuto tributario. Cuando la maquinaria pesada se vaya a someter a la modalidad de importación temporal de largo plazo, el importador deberá obtener del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, la certificación a que se refieren los artículos 1.6.1.12.3 a 1.6.1.12.5, 1.6.1.12.8 y 1.6.1.12.9 del presente decreto, la cual deberá adjuntarse a la declaración de importación para obtener la autorización de levante.

Para el efecto, el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, solicitará al importador que aporte los elementos de juicio necesarios, que le permitan establecer la calidad de maquinaria pesada con destino a la industria básica no producida en el país.

PAR.—La maquinaria pesada importada temporalmente a largo plazo, deberá corresponder a los bienes de capital a que se refiere el artículo 6º de la Resolución 408 de 1992 de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, así como las adiciones y modificaciones a la citada resolución.

(D. 1803/94, art. 6º)

ART. 1.6.1.12.8.—Control del importador. El importador deberá llevar el control de los embarques recibidos, y de la mercancía pendiente de importar respecto del registro o licencia correspondiente.

(D. 1803/94, art. 7º)

ART. 1.6.1.12.9.—Importaciones a través de líneas o similares. Las importaciones que se realicen a través de líneas de financiación no tradicionales, tales como: leasing, BOT, BOMT, o similares, podrán utilizar sus licencias globales de acuerdo con las disposiciones vigentes sobre la materia.

(D. 1803/94, art. 8º)

ART. 1.6.1.12.10.—Información sobre el valor no gravado de los rendimientos financieros. Para efectos de la información sobre el valor no gravado de los rendimientos financieros, que debe suministrarse a los ahorradores personas naturales y sucesiones ilíquidas conforme al artículo 27 de la Ley 75 de 1986 (hoy E.T., art. 38), deberá observar la siguiente regla:

En el caso de títulos con descuento, solamente se informará el porcentaje aplicable para la determinación del rendimiento financiero no gravable, de tal forma que el respectivo ahorrador calcule la parte no gravada como el resultado de aplicar al rendimiento percibido el porcentaje informado. Cuando el título con descuento reconozca adicionalmente intereses, el porcentaje informado por la entidad emisora del título deberá calcularse teniendo en cuenta que el rendimiento financiero está compuesto por la sumatoria de intereses y descuento;

(D. 535 de 1987, art. 4º. Lit. a) tiene decaimiento por evolución normativa (L. 223/95, art. 69). Lit. c) tiene derogatoria tácita por el D. 2972/2013, art. 42, par. 2º. Lit. d) perdió vigencia por la declaratoria de inexequibilidad parcial del D. 663/1993 por la Corte Constitucional, mediante Sent. C-700/99)

ART. 1.6.1.12.11.—Expedición de certificados. Para efectos de expedir los certificados sobre la parte no constitutiva de renta ni de ganancia ocasional de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas, el Banco de la República procederá así para los títulos valores que emita:

Para cada tipo de título y plazo, calculará una tasa efectiva promedio anual para los suscritos por el sistema de ofertas y otra para las colocaciones por ventanilla.

(D. 1189/88, art. 9º. Num. 2º tiene decaimiento en virtud de la eliminación de los certificados de cambio por el Banco de la República mediante la Res. 2/94)

ART. 1.6.1.12.12.—Certificados de retención en la fuente. Las personas jurídicas podrán entregar los certificados de retención en la fuente, en forma continua impresa por computador, sin necesidad de firma autógrafa.

(D. 836/91, art. 10)

ART. 1.6.1.12.13.—Contenido del certificado de retención por IVA.

El certificado de retención por el impuesto sobre las ventas deberá contener:

a) Fecha de expedición del certificado;

b) Periodo y ciudad donde se practicó la retención;

c) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor;

d) Dirección del agente retenedor;

e) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó la retención;

f) Monto total y concepto de la operación (venta de bienes gravados o prestación de servicios), sin incluir IVA;

g) Monto del IVA generado en la operación;

h) Porcentaje aplicado y cuantía de la retención efectuada;

i) Firma del agente retenedor y su identificación;

A solicitud del beneficiario del pago, el agente retenedor expedirá un certificado por cada operación con las mismas especificaciones señaladas en este artículo.

PAR.—Para efectos de la expedición del certificado a que se refiere este artículo, los agentes de retención podrán elaborarlos en formas continuas impresas por computador, sin necesidad de firma autógrafa.

(D. 380 de 1996, art. 7º, la palabra “bimestral” del lit. b) del num. 1º fue derogado tácitamente por el D.R. 2623/2014, art. 42. Inc. 2º modificado por el D. 3050/97, art. 33)

CAPÍTULO 13

Plazos para declarar y pagar

SECCIÓN 1

Registro del cambio de titular ante el Banco de la República, no presentación de declaración GMF y plazos para facilidades de pago

ART. 1.6.1.13.1.1.—Registro del cambio de titular ante el Banco de la República. Sin perjuicio de los documentos exigidos por el Banco de la República para registrar el cambio de titular de la inversión extranjera conforme con el régimen de inversiones internacionales, para efectos fiscales el inversionista deberá presentar al Banco de la República, conjuntamente con dichos documentos, aquellos que acrediten la declaración, liquidación y pago del impuesto que se genere por la respectiva operación.

Para estos efectos el cambio de titular de la inversión extranjera comprende todos los actos que implican la transferencia de la titularidad de los activos fijos en que está representada, ya sean acciones o aportes en sociedades nacionales, u otros activos poseídos en el país por extranjeros sin residencia o domicilio en el mismo, incluyendo las transferencias que se realicen a los nacionales.

(D. 1242/2003, art. 2º)

ART. 1.6.1.13.1.2.—No presentación de declaración. No será necesario presentar la declaración semanal del gravamen a los movimientos financieros cuando en el período correspondiente no se originen operaciones sujetas al gravamen.

(D. 405/2001, art. 24)

ART. 1.6.1.13.1.3.—Plazos para el pago de las obligaciones fiscales. Las facilidades para el pago a que hace referencia el artículo 48 de la Ley 633 de 2000, podrán ser concedidas con plazos superiores a los establecidos en el artículo 814 del estatuto tributario, pero en ningún caso el plazo concedido en la facilidad para el pago, podrá ser superior al menor plazo pactado en el acuerdo de reestructuración con las entidades financieras.

PAR.—Durante el plazo otorgado en la facilidad para el pago y hasta tanto se efectúe el pago, se liquidará y pagará la actualización a que hace referencia el artículo 867-1 del estatuto tributario.

(D. 1444/2001, art. 4º)

SECCIÓN 2

Plazos para declarar y pagar durante el año 2016

(Nota: Modificado el epígrafe de la presente sección por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado el epígrafe y la Sección 2 del Capítulo 13 por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Normas generales

ART. 1.6.1.13.2.1.—(Modificado).* Presentación de las declaraciones tributarias. La presentación de las declaraciones litográficas del impuesto sobre la renta y complementario, de ingresos y patrimonio, impuesto sobre las ventas, impuesto nacional al consumo, retenciones en la fuente y autorretenciones se hará por ventanilla en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional, salvo aquellos contribuyentes y responsables obligados a declarar virtualmente quienes deberán presentarla a través de los servicios informáticos electrónicos.

Las declaraciones de impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, impuesto nacional a la gasolina y ACPM, gravamen a los movimientos financieros, GMF, impuesto a la riqueza y complementario de normalización tributaria, y declaración anual de activos en el exterior se deberán presentar en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos.

Los plazos para la presentación y pago son los señalados en el presente decreto.

(D. 2243/2015, art. 1º) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 608 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.2.—Pago de las declaraciones y demás obligaciones en bancos y entidades autorizadas para recaudar. El pago de los impuestos, retenciones, anticipos, tributos aduaneros, sanciones e intereses en materia tributaria, aduanera y cambiaria, deberá realizarse en los bancos y demás entidades autorizadas para el efecto, en la forma establecida en los artículos 1.6.1.13.2.48 y1.6.1.13.2.49 del presente decreto.

(D. 2243/2015, art. 2º) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.3.—(Sustituido).* Corrección de las declaraciones. La inconsistencia a que se refiere el literal d) del artículo 580 del estatuto tributario podrá corregirse mediante el procedimiento previsto en el artículo 588 del citado estatuto, siempre y cuando no se haya notificado sanción por no declarar, liquidando una sanción equivalente al dos por ciento (2%) de la sanción por extemporaneidad prevista en el artículo 641 ibídem, sin que exceda de mil trescientas (1.300) UVT (año 2016).

(D. 2243/2015, art. 3º) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.4.—Cumplimiento de obligaciones por las sociedades fiduciarias. Las sociedades fiduciarias presentarán una sola declaración por todos los patrimonios autónomos, salvo cuando se configure la situación prevista en el numeral 3º en concordancia con el inciso 2º del numeral 5º del artículo 102 del estatuto tributario, caso en el cual deberá presentarse declaración individual por cada patrimonio contribuyente.

La sociedad fiduciaria tendrá una desagregación de los factores de la declaración atribuible a cada patrimonio autónomo, a disposición de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para cuando esta lo solicite.

Los fiduciarios son responsables por las sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones formales, a cargo de los patrimonios autónomos así como de la sanción por corrección, por inexactitud, por corrección aritmética y de cualquier otra sanción relacionada con dichas declaraciones.

(D. 2243/2015, art. 4º) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.5.—(Sustituido).* Formularios y contenido de las declaraciones. Las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementario, de ingresos y patrimonio, impuesto sobre las ventas, gasolina y ACPM, impuesto nacional al consumo, impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, de retención en la fuente, impuesto a la riqueza y complementario de normalización tributaria, declaración anual de activos en el exterior, gravamen a los movimientos financieros e informativa de precios de transferencia, deberán presentarse en los formularios oficiales que para tal efecto señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, a través de los servicios informáticos electrónicos o documentales.

Estas declaraciones deberán contener las informaciones a que se refieren los artículos 260-9, 298-1, 512-6, 596, 599, 602, 603, 606, 607 y 877 del estatuto tributario, 27 y 170 de la Ley 1607 de 2012 y artículo 51 de la Ley 1739 de 2014.

PAR.—Las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementario, impuesto sobre la renta para la equidad CREE, de ingresos y patrimonio, impuesto a la riqueza y complementario de normalización tributaria, impuesto sobre las ventas, impuesto nacional al consumo, impuesto nacional a la gasolina y ACPM, de retención en la fuente, gravamen a los movimientos financieros, informativa de precios de transferencia y anual de activos en exterior, deberán ser firmadas por:

a) Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo, personalmente o por medio sus representantes a que hace relación el artículo 572 del estatuto tributario y a falta de estos por el administrador del respectivo patrimonio.

Tratándose de los gerentes, administradores y en general los representantes legales de las personas jurídicas y sociedades de hecho, se podrá delegar esta responsabilidad en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la dirección seccional de impuestos y aduanas o a la dirección seccional de impuestos correspondiente, una vez efectuada la delegación y en todo caso con anterioridad al cumplimiento del deber formal de declarar.

b) Los apoderados generales y mandatarios especiales que no sean abogados. En este caso se requiere poder otorgado mediante escritura pública, de conformidad con lo establecido en el artículo 572-1 del estatuto tributario.

c) Pagador respectivo o quien haga sus veces, cuando el declarante de retención sea la Nación, los departamentos, municipios, el Distrito Capital de Bogotá y las demás entidades territoriales.

(D. 2243/2015, art. 5º) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 438 de 2017 artículo 6° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Adicionado inciso 3° al parágrafo del presente artículo por el Decreto 975 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Impuesto sobre la renta y complementario

ART. 1.6.1.13.2.6.—(Sustituido).* Contribuyentes obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario. Están obligados a presentar la declaración impuesto sobre la renta y complementario por el año gravable 2015, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los que se enumeran en el artículo siguiente.

PAR.—Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, las Cajas de Compensación Familiar y los fondos de empleados, con respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educación, recreación y desarrollo social.

(D. 2243/2015, art. 6º) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D.1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.7.—(Sustituido).* Contribuyentes no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario. No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario por el año gravable 2015 los siguientes contribuyentes:

a) Los empleados cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o cualquier otra naturaleza, independientemente su denominación. Serán considerados como empleados trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior al (80%) del ejercicio dichas actividades, que no sean responsables del impuesto sobre ventas del régimen común, siempre y cuando en relación con el año gravable 2015 se cumplan la totalidad de los requisitos adicionales:

1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2015 no exceda cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($127.256.000).

2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($39.591.000).

3. Que los consumos mediante tarjeta crédito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($79.181.000).

4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($79.181.000).

5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($127.256.000).

b) Los trabajadores por cuenta propia, residentes en el país, que no sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente, y que provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las siguientes actividades económicas, desarrolladas por el artículo 1.2.1.20.10 del presente decreto:

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

Agropecuario, silvicultura y pesca

Comercio al por mayor

Comercio al por menor

Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos

Construcción

Electricidad, gas y vapor

Fabricación de productos minerales y otros

Fabricación de sustancias químicas industria de la madera, corcho y papel

Manufactura alimentos

Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero

Minería

Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones

Servicios de hoteles, restaurantes y similares

Servicios financieros

En consecuencia, no estarán obligados a declarar las personas naturales, sucesiones ilíquidas pertenecientes a esta categoría, residentes en el país, siempre y cuando, en relación con el año 2015 se cumplan los siguientes requisitos adicionales:

1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2015 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($127.256.000).

2. Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a mil cuatrocientas UVT (1.400) ($39.591.000).

3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan dos mil ochocientas (2.800) UVT ($79.181.000).

4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($79.181.000).

5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($127.256.000).

c) Las demás personas naturales y asimiladas a estas, residentes que no se encuentren clasificadas dentro de las categorías de empleados o trabajador por cuenta propia señaladas anteriormente, que no sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común respecto al año gravable 2015 y cumplan además los siguientes requisitos:

1. Que el patrimonio bruto en el último día del mismo año o período gravable no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($127.256.000).

2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($39.591.000).

3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($79.181.000).

4. Que el valor total de compras y consumos no supere las mil ochocientas (2.800) UVT ($79.181.000)

5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($127.256.000).

d) Personas naturales o jurídicas extranjeras. Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o domicilio en país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411 inclusive del estatuto tributario y dicha retención en la fuente les hubiere sido practicada.

e) Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta. El impuesto sobre la renta y complementario, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable.

Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones del estatuto tributario no estén obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, podrán presentarla. Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en libro I del mismo estatuto.

PAR. 1º—Para efectos de establecer la cuantía de los ingresos brutos a hacen (sic) referencia los numerales 2º de los literales a), b) y c) del presente artículo, deberán sumarse todos los ingresos provenientes de cualquier actividad económica, con independencia de la categoría de persona natural a la que se pertenezca.

PAR. 2º—Para establecer la base del cálculo del impuesto sobre la renta por cualquiera de los sistemas de determinación, no se incluirán los ingresos por concepto de ganancias ocasionales, en cuanto impuesto complementario se determina de manera independiente.

PAR. 3º—Para los efectos del artículo, dentro de los ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilación, vejez, invalidez y muerte.

PAR. 4º—Los contribuyentes a que se refiere este artículo, deberán conservar en su poder los certificados de retención en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN lo requiera.

PAR. 5º—En el caso del literal d) de este artículo, serán no declarantes, siempre y cuando no se configuren los supuestos de hecho previstos en artículos 20-1 y 20-2 del estatuto tributario en relación con los establecimientos permanentes. Si se configuran, deben cumplirse las obligaciones tributarias en los lugares y en los plazos determinados en el presente decreto.

(D. 2243/2015, art. 7º) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.8.—(Sustituido).* Contribuyentes con régimen especial que deben presentar declaración de renta y complementario. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 19 del estatuto tributario, por el año gravable 2015 son contribuyentes con régimen tributario y deben presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario:

1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo lucro, cuyo objeto social principal y recursos estén destinados a las actividades de salud, deporte, educación formal, cultural, investigación científica o tecnológica, ecológica, protección ambiental, o a programas desarrollo social, que sean de interés general y siempre que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, con excepción de las contempladas en el artículo 23 del mismo estatuto.

Cuando estas entidades no cumplan las condiciones señaladas, se asimilarán a las sociedades limitadas.

2. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de captación y colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.

3. Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo.

4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas previstas en la legislación cooperativa.

5. El Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas, según lo previsto en artículo 108 de la Ley 795 2003.

PAR.—Las entidades del régimen tributario especial no requieren la calificación del Comité de entidades sin ánimo de lucro, para gozar de la exención del beneficio neto o excedente consagrado en la ley.

(D. 2243/2015, art. 8º) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

*(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 4° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Declaración de ingresos y patrimonio

ART. 1.6.1.13.2.9.—Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario con obligación de presentar declaración ingresos y patrimonio. Las entidades que se enumeran a continuación deberán presentar declaración de ingresos y patrimonio:

1. Las entidades de derecho público no contribuyentes, con excepción de las que se señalan en el artículo siguiente.

2. Las siguientes entidades sin ánimo de lucro:

Las sociedades de mejoras públicas; las instituciones de educación superior aprobadas por el Icfes que sean entidades ánimo de lucro; los hospitales que estén constituidos como personas jurídicas sin ánimo de lucro; las organizaciones de alcohólicos anónimos; las asociaciones de exalumnos; los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las ligas de consumidores; los fondos de pensionados; los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin ánimo de lucro; los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales cuando no desarrollen actividades industriales o de mercadeo, y las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades salud, siempre y cuando hayan obtenido permiso de funcionamiento del entonces Ministerio de la Protección Social o del actual Ministerio Salud, directamente o a través de la Superintendencia Nacional de Salud y los beneficios o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas salud.

3. Los fondos de inversión, fondos de valores y los fondos comunes que administren entidades fiduciarias.

4. Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos de cesantías.

5. Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el capítulo V la Ley 101 de 1993 y el Fondo de Promoción Turística de que trata la 300 de 1996, hoy Nacional de Turismo, Fontur.

6. Las cajas de compensación familiar y los fondos de empleados, cuando no obtengan ingresos provenientes de actividades industriales, de mercadeo y actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio.

7. Las demás entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepción de las indicadas en el artículo siguiente.

(D. 2243/2015, art. 9º) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.10.—(Sustituido).* Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que no deben presentar declaración de renta ni de ingresos y patrimonio. De conformidad con lo dispuesto en los artículos 22 y 598 del estatuto tributario, no son contribuyentes del impuesto la renta y complementario y no deben presentar declaración de renta y complementario, ni declaración de ingresos y patrimonio, por el año gravable 2015 las siguientes entidades:

a) La Nación, los departamentos, los municipios, el Distrito Capital de Bogotá, el Distrito Turístico y Cultural Cartagena, el Distrito Turístico de Santa Marta, los territorios indígenas y las demás entidades territoriales.

b) Las juntas de acción comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.

c) Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.

Las entidades señaladas en los literales anteriores, están obligadas a presentar declaraciones de retención en la fuente e impuesto sobre las ventas, cuando sea del caso.

PAR.—No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario ni de ingresos y patrimonio, los fondos de inversión de capital extranjero.

(D. 2243/2015, art. 10) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Plazos para declarar y pagar el impuesto sobre la renta y anticipo

ART. 1.6.1.13.2.11.—(Sustituido).* Grandes contribuyentes. Declaración de renta y complementario. Por el año gravable 2015 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, las personas naturales, jurídicas o asimiladas, las entidades sin ánimo de lucro con régimen especial y demás entidades que a 31 de diciembre de 2015 estén calificados como “Grandes contribuyentes” por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 562 del estatuto tributario.

El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario, se inicia el 8 de marzo de año 2016 y vence entre el 12 y el 25 de abril del mismo año, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

Estos contribuyentes deberán cancelar el valor total del impuesto a pagar y el anticipo en tres (3) cuotas a más tardar en las siguientes fechas:

Pago primera cuota

Si el último dígito esHasta el día
09 de febrero de 2016
910 de febrero de 2016
811 de febrero de 2016
712 de febrero de 2016
615 de febrero de 2016
516 de febrero de 2016
417 de febrero de 2016
318 de febrero de 2016
219 de febrero de 2016
122 de febrero de 2016

Declaración y pago segunda cuota

Si el último dígito esHasta el día
012 de abril de 2016
913 de abril de 2016
814 de abril de 2016
715 de abril de 2016
618 de abril de 2016
519 de abril de 2016
420 de abril de 2016
321 de abril de 2016
222 de abril de 2016
125 de abril de 2016

Pago tercera cuota

Si el último dígito esHasta el día
09 de junio de 2016
910 de junio de 2016
813 de junio de 2016
714 de junio de 2016
615 de junio de 2016
516 de junio de 2016
417 de junio de 2016
320 de junio de 2016
221 de junio de 2016
122 de junio de 2016

PAR.—El valor de la primera cuota no podrá ser inferior al veinte por ciento (20%) del saldo a pagar del año gravable 2014. Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva declaración, del valor a pagar, se restará lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelará de la siguiente manera, de acuerdo con la cuota de pago así:

Declaración y pago

Segunda cuota 50%

Pago tercera cuota 50%

No obstante, cuando al momento del pago de la primera cuota ya se haya elaborado la declaración y se tenga por cierto que por el año gravable 2015 arroja saldo a favor, podrá el contribuyente no efectuar el pago de la primera cuota aquí señalada, siendo de su entera responsabilidad si posteriormente al momento de la presentación se genere un saldo a pagar.

PAR. 2º.—(Nota: Adicionado por el Decreto 608 de 2017 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

PAR. TRANS.—(Nota: Adicionado por el Decreto 618 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(D. 2243/2015, art. 11) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 6° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 220 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.12.—(Sustituido).* Personas jurídicas y demás contribuyentes. Declaración de renta y complementario. Por el año gravable 2015 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, las demás personas jurídicas, sociedades y asimiladas, los contribuyentes del régimen tributario especial, diferentes a los calificados como “Grandes contribuyentes”.

Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario y para cancelar en dos (2) cuotas iguales el valor a pagar por concepto del impuesto de renta y el anticipo, se inician el 8 de marzo del año 2016 y vencen en las fechas del mismo año que se indican a continuación, atendiendo para la presentación y pago de la primera cuota los dos (2) últimos dígitos del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, y para el pago de la segunda cuota atendiendo el último dígito del NIT del declarante, sin tener en cuenta el dígito de verificación así:

Declaración y pago primera cuota

Si el último dígito esHasta el día
96 al 0012 de abril de 2016
91 al 9513 de abril de 2016
86 al 9014 de abril de 2016
81 al 8515 de abril de 2016
76 al 8018 de abril de 2016
71 al 7519 de abril de 2016
66 al 7020 de abril de 2016
61 al 6521 de abril de 2016
56 al 6022 de abril de 2016
51 al 5525 de abril de 2016
46 al 5026 de abril de 2016
41 al 4527 de abril de 2016
36 al 4028 de abril de 2016
31 al 3529 de abril de 2016
26 al 3002 de mayo de 2016
21 al 2503 de mayo de 2016
16 al 2004 de mayo de 2016
11 al 1505 de mayo de 2016
06 al 1006 de mayo de 2016
01 al 0510 de mayo de 2016

Pago segunda cuota

Si el último dígito esHasta el día
09 de junio de 2016
910 de junio de 2016
813 de junio de 2016
714 de junio de 2016
615 de junio de 2016
516 de junio de 2016
417 de junio de 2016
320 de junio de 2016
221 de junio de 2016
122 de junio de 2016

PAR. 1º—Las sucursales y demás establecimientos permanentes de sociedades y entidades extranjeras y de personas naturales no residentes en el país, que no tengan la calidad de gran contribuyente, que presten en forma regular el servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, pueden presentar la declaración de renta y complementario por el año gravable 2015 y cancelar en una sola cuota el impuesto a cargo y el anticipo hasta el 21 de octubre de 2016, cualquiera sea el último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, (sin tener en cuenta el dígito de verificación).

Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de lo previsto en los tratados internacionales que haya suscrito Colombia y se encuentren en vigor.

PAR. 2º—Las sociedades y entidades constituidas de acuerdo con leyes extranjeras que tengan su sede efectiva de administración en el territorio colombiano y que posean sucursales de sociedad extranjera en Colombia, deberán presentar una única declaración tributaria respecto de cada uno de los tributos a cargo, en la que en forma consolidada se presente la información tributaria de la oficina principal y de la sucursal de sociedad extranjera en Colombia.

Para el caso mencionado en el inciso anterior, la oficina principal, en su calidad de sociedad o entidad con sede efectiva de administración en el territorio colombiano, será la obligada a presentar la declaración tributaria de manera consolidada respecto de cada uno de los tributos a cargo.

PAR. 3º—(Nota: Adicionado por el Decreto 608 de 2017 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(D. 2243/2015, art. 12) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 7° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 220 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.13.—(Sustituido).* Entidades del sector cooperativo. Las entidades del sector cooperativo del régimen tributario especial, deberán presentar y pagar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario por el año gravable 2015, dentro de los plazos señalados para las personas jurídicas en el artículo 1.6.1.13.2.12 del presente decreto, de acuerdo con el último o los dos (2) últimos dígitos del NIT que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación.

Las entidades cooperativas de integración del régimen tributario especial, podrán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario por el año gravable 2015, hasta el día 24 de mayo del año 2016.

(D. 2243/2015, art. 13) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 8° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.14.—(Sustituido).* Declaración de renta y complementario de personas naturales (empleados, trabajadores por cuenta propia y demás personas naturales y asimiladas residentes) y sucesiones ilíquidas. Por el año gravable 2015 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario, o declaración del impuesto mínimo alternativo simplificado, IMAS, cuando el contribuyente obligado a declarar opte por determinar la base gravable y declarar por este sistema, en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, con excepción de las señaladas en el artículo 1.6.1.13.2.7 del presente decreto, así como los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones y asignaciones modales, cuyos donatarios o asignatarios no los usufructúen personalmente, así como las personas naturales no residentes que obtengan renta a través de establecimientos permanentes en Colombia.

El plazo para presentar la declaración y cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementario y del anticipo, se inicia el 8 de marzo de 2016 y vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación, atendiendo los dos últimos dígitos del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

Dos últimos dígitosHasta el día
99 y 009 de agosto de 2016
97 y 9810 de agosto de 2016
95 y 9611 de agosto de 2016
93 y 9412 de agosto de 2016
91 y 9216 de agosto de 2016
89 y 9017 de agosto de 2016
87 y 8818 de agosto de 2016
85 y 8619 de agosto de 2016
83 y 8422 de agosto de 2016
81 y 8223 de agosto de 2016
79 y 8024 de agosto de 2016
77 y 7825 de agosto de 2016
75 y 7626 de agosto de 2016
73 y 7429 de agosto de 2016
71 y 7230 de agosto de 2016
69 y 7031 de agosto de 2016
67 y 6801 de septiembre de 2016
65 y 6602 de septiembre de 2016
63 y 6405 de septiembre de 2016
61 y 6206 de septiembre de 2016
59 y 6007 de septiembre de 2016
57 y 5808 de septiembre de 2016
55 y 5609 de septiembre de 2016
53 y 5412 de septiembre de 2016
51 y 5213 de septiembre de 2016
49 y 5014 de septiembre de 2016
47 y 4815 de septiembre de 2016
45 y 4616 de septiembre de 2016
43 y 4419 de septiembre de 2016
41 y 4220 de septiembre de 2016
39 y 4021 de septiembre de 2016
37 y 3822 de septiembre de 2016
35 y 3623 de septiembre de 2016
33 y 3426 de septiembre de 2016
31 y 3227 de septiembre de 2016
29 y 3028 de septiembre de 2016
27 y 2829 de septiembre de 2016
25 y 2630 de septiembre de 2016
23 y 2403 de octubre de 2016
21 y 2204 de octubre de 2016
19 y 2005 de octubre de 2016
17 y 1806 de octubre de 2016
15 y 1607 de octubre de 2016
13 y 1410 de octubre de 2016
11 y 1211 de octubre de 2016
09 y 1012 de octubre de 2016
07 y 0813 de octubre de 2016
05 y 0614 de octubre de 2016
03 y 0418 de octubre de 2016
01 y 0219 de octubre de 2016

PAR. 1º—Los plazos anteriormente señalados, aplican con independencia del sistema de determinación del impuesto aplicable para las distintas categorías de contribuyentes personas naturales.

PAR. 2º—Las personas naturales residentes en el exterior deberán presentar la declaración de renta y complementario en forma electrónica y dentro de los plazos antes señalados. Igualmente, el pago del impuesto y el anticipo podrán efectuarlo electrónicamente o en los bancos y demás entidades autorizadas en el territorio colombiano dentro del mismo plazo.

PAR. 3º—La liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que apliquen voluntariamente el sistema de impuesto mínimo alternativo simple, IMAS, quedará en firme después de seis (6) meses contados a partir del momento de la presentación, siempre que sea debidamente presentada en forma oportuna, el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el presente decreto y que la administración no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de fraude mediante la utilización de documentos o información falsa en los conceptos de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos catastróficos y pérdidas por calamidades, u otros.

Los contribuyentes que opten por aplicar voluntariamente el IMAS, no estarán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta establecida en el régimen ordinario.

(D. 2243/2015, art. 14) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 9° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.15.—(Sustituido).* Plazo especial para presentar la declaración de instituciones financieras intervenidas. Las instituciones financieras que hubieren sido intervenidas de conformidad con el Decreto 2920 de 1982 o normas posteriores, podrán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario correspondiente a los años gravables 1987 y siguientes, en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para los grandes contribuyentes y demás personas jurídicas por el año gravable 2015 y cancelar el impuesto a cargo determinado, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se aprueben de manera definitiva los respectivos estados financieros correspondientes al segundo semestre del año gravable objeto de aprobación, de acuerdo con lo establecido en el estatuto orgánico del sistema financiero.

PAR.—Lo dispuesto en este artículo también se aplicará a las entidades promotoras de salud intervenidas.

PAR. 2º.—(Nota: Adicionado por el Decreto 608 de 2017 artículo 4° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(D. 2243/2015, art. 15) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 10 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.16.—(Sustituido).* Declaración de ingresos y patrimonio. Las entidades calificadas como grandes contribuyentes obligadas a presentar declaración de ingresos y patrimonio, deberán utilizar el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y presentarla dentro del plazo previsto en el artículo 1.6.1.13.2.11 del presente decreto.

Las demás entidades deberán utilizar el formulario que prescriba la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y presentarla dentro de los plazos previstos en el artículo 1.6.1.13.2.12 del presente decreto.

En ambos casos se omitirá el diligenciamiento de los datos relativos a la liquidación del impuesto y el anticipo.

(D. 2243/2015, art. 16) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.17.—(Modificado).* Declaración por fracción de año. Las declaraciones tributarias de las persona jurídicas y asimiladas a estas, así como de las sucesiones que se liquidaron durante el año gravable 2015 o se liquiden durante gravable 2016, podrán presentarse a partir día siguiente a su liquidación y a más tardar en las fechas de vencimiento indicadas para el grupo de contribuyentes o declarantes del año gravable correspondiente al cual pertenecerían de no haberse liquidado. Para este efecto se habilitará el último formulario vigente prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Para efectos de la liquidación de la hijuela de gastos, las sucesiones ilíquidas presentarán proyectos de las declaraciones tributarias ante la notaría o el juzgado del conocimiento, sin perjuicio de la presentación de las mismas que debe hacerse de conformidad con el inciso anterior.

(D. 2243/2015, art. 17) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 11 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.18.—(Sustituido).* Declaración por cambio de titular la inversión extranjera. El titular de la inversión extranjera que realice la transacción o venta su inversión (sic), deberá presentar declaración de renta y complementario, con la liquidación y pago del impuesto que se genere por la respectiva operación, en los bancos y demás entidades autorizadas, ubicados en el territorio nacional y podrá realizarlo a través del apoderado, agente o representante en Colombia del inversionista, según el caso, utilizando el formulario señalado para la vigencia gravable inmediatamente anterior o el que se autorice para el efecto, dentro del mes siguiente a la fecha de la transacción o venta.

La presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario por cada operación se obligatoria (sic), aún en el evento en que no se genere impuesto a cargo por la respectiva transacción.

PAR.—La transferencia de valores inscritos en registro nacional de valores y emisores, RNVE, calificada como inversión de portafolio por el artículo 3º del Decreto 2080 de 2000, no requiere la presentación de la declaración señalada en este artículo, salvo que se configure lo previsto en el inciso 2º del artículo 36-1 del estatuto tributario, es decir, que la enajenación de las acciones supere el diez por ciento (10%) de las acciones en circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año gravable, caso en el cual, el inversionista estará obligado a presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y complementario, por las utilidades provenientes de dicha enajenación.

(D. 2243/2015, art. 18) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D.1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 12 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Impuesto sobre la renta para la equidad, CREE

ART. 1.6.1.13.2.19.—(Modificado).* Contribuyentes obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, por el año gravable 2015, los contribuyentes sometidos a dicho impuesto:

1. Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementario.

2. Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.

(D. 2243/2015, art. 19) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 13 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.20.—(Sustituido).* Declaración del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. Por el año gravable 2015 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, los sujetos pasivos del impuesto, señalados en el artículo anterior, para lo cual deberán utilizar el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y presentarla dentro de los plazos previstos en el artículo siguiente.

PAR.—Se entenderán como no presentadas las declaraciones, que se presenten sin pago total dentro del plazo para declarar. Las declaraciones que se hayan presentado sin pago total antes del vencimiento para declarar, producirán efectos legales, siempre y cuando el pago del impuesto se efectúe o se haya efectuado dentro del plazo fijado para ello en el ordenamiento jurídico.

(D. 2243/2015, art. 20) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 14 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.21.—(Sustituido).* Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. Por el período gravable 2016, los contribuyentes señalados en el artículo 20 de la 1607 2012 con excepción de los usuarios calificados y autorizados para operar en zonas francas costa afuera, tendrán a cargo la sobretasa del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.

La sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, del periodo gravable 2016 está sujeta a un anticipo del ciento por ciento (100%) del valor de la misma, que se liquidará en la liquidación del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, del año gravable 2015.

Para calcular dicho anticipo, el contribuyente debe tomar la gravable del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, del año gravable 2015 y aplicar la tarifa prevista en la tabla del artículo 22 literal b) de la Ley 1739 de 2014 para el año gravable 2016.

(D. 2243/2015, art. 21) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 15 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Derogado por el Decreto 220 de 2017 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.22.—(Sustituido).* Plazos. El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE y para cancelar en dos (2) cuotas iguales el valor por concepto de este impuesto y el anticipo de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE, vence en las fechas que se indican a continuación, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

Declaración y pago primera cuota

Si el último dígito esHasta el día
012 de abril de 2016
913 de abril de 2016
814 de abril de 2016
715 de abril de 2016
618 de abril de 2016
519 de abril de 2016
420 de abril de 2016
321 de abril de 2016
222 de abril de 2016
125 de abril de 2016

Segunda cuota

Si el último dígito esHasta el día
09 de junio de 2016
910 de junio de 2016
813 de junio de 2016
714 de junio de 2016
615 de junio de 2016
516 de junio de 2016
417 de junio de 2016
320 de junio de 2016
221 de junio de 2016
122 de junio de 2016

PAR. 1º—Las sucursales y demás establecimientos permanentes de sociedades y entidades extranjeras, que no tengan la calidad de gran contribuyente, que presten en forma regular el servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, pueden presentar la declaración de renta para la equidad, CREE, por el año gravable 2015 y cancelar en una sola cuota el impuesto a cargo y el anticipo hasta el 21 de octubre de 2016, cualquiera sea el último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, (sin tener en cuenta el dígito de verificación). Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de lo previsto en los tratados internacionales que se encuentren en vigor.

PAR. 2º—Las sociedades y entidades constituidas de acuerdo con leyes extranjeras que tengan su sede efectiva de administración en el territorio colombiano y que posean sucursales de sociedad extranjera en Colombia, deberán presentar una única declaración tributaria respecto de cada uno de los tributos a cargo, en la que en forma consolidada se presente la información tributaria de la oficina principal y de la sucursal de sociedad extranjera en Colombia.

Para el caso mencionado en el inciso anterior, la oficina principal, en su calidad de sociedad o entidad con sede efectiva de administración en el territorio colombiano, será la obligada a presentar la declaración tributaria de manera consolidada respecto de cada uno de los tributos a cargo.

PAR. 3º—En los casos de constitución de una persona jurídica durante el ejercicio, el período gravable empieza desde la fecha del registro del acto de constitución en la correspondiente cámara de comercio. En los casos de liquidación, el año gravable concluye en la fecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva acta de liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado, o en la fecha en que finalizó la liquidación de conformidad con el último asiento de cierre de la contabilidad, cuando no estén sometidas a vigilancia del Estado.

(D. 2243/2015, art. 22) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 16 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 220 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Impuesto a la riqueza e impuesto complementario de normalización tributaria al impuesto a la riqueza

ART. 1.6.1.13.2.23.—(Sustituido).* Plazo para declarar y pagar el impuesto a la riqueza e impuesto complementario de normalización tributaria al impuesto a la riqueza. El plazo para presentar la declaración del impuesto a la riqueza y su complementario de normalización tributaria y para cancelar en dos (2) cuotas iguales el valor a pagar por este impuesto, vence en las fechas que se indican a continuación, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

Declaración y pago primera cuota

Si el último dígito esHasta el día
011 de mayo de 2016
912 de mayo de 2016
813 de mayo de 2016
716 de mayo de 2016
617 de mayo de 2016
518 de mayo de 2016
419 de mayo de 2016
320 de mayo de 2016
223 de mayo de 2016
124 de mayo de 2016

Segunda cuota

Si el último dígito esHasta el día
08 de septiembre de 2016
99 de septiembre de 2016
812 de septiembre de 2016
713 de septiembre de 2016
614 de septiembre de 2016
515 de septiembre de 2016
416 de septiembre de 2016
319 de septiembre de 2016
220 de septiembre de 2016
121 de septiembre de 2016

(D. 2243/2015, art. 23) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 17 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Declaración anual de activos en el exterior

ART. 1.6.1.13.2.24.—(Sustituido).* Plazo para presentar la declaración anual de activos en el exterior. Los plazos para presentar la declaración anual de activos en el exterior, de que trata los artículos 42 y 43 de la Ley 1739 de 2014, vencen en las fechas que se indican a continuación, atendiendo el tipo de declarante y el último o dos dígitos del NIT que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

Grandes contribuyentes

Si el último dígito esHasta el día
012 de abril de 2016
913 de abril de 2016
814 de abril de 2016
715 de abril de 2016
618 de abril de 2016
519 de abril de 2016
420 de abril de 2016
321 de abril de 2016
222 de abril de 2016
125 de abril de 2016

Personas jurídicas

Si el último dígito esHasta el día
96 al 0012 de abril de 2016
91 al 9513 de abril de 2016
86 al 9014 de abril de 2016
81 al 8515 de abril de 2016
76 al 8018 de abril de 2016
71 al 7519 de abril de 2016
66 al 7020 de abril de 2016
61 al 6521 de abril de 2016
56 al 6022 de abril de 2016
51 al 5525 de abril de 2016
46 al 5026 de abril de 2016
41 al 4527 de abril de 2016
36 al 4028 de abril de 2016
31 al 3529 de abril de 2016
26 al 3002 de mayo de 2016
21 al 2503 de mayo de 2016
16 al 2004 de mayo de 2016
11 al 1505 de mayo de 2016
06 al 1006 de mayo de 2016
01 al 0510 de mayo de 2016

Personas naturales

Dos últimos dígitosHasta el día
99 y 009 de agosto de 2016
97 y 9810 de agosto de 2016
95 y 9611 de agosto de 2016
93 y 9412 de agosto de 2016
91 y 9216 de agosto de 2016
89 y 9017 de agosto de 2016
87 y 8818 de agosto de 2016
85 y 8619 de agosto de 2016
83 y 8422 de agosto de 2016
81 y 8223 de agosto de 2016
79 y 8024 de agosto de 2016
77 y 7825 de agosto de 2016
75 y 7626 de agosto de 2016
73 y 7429 de agosto de 2016
71 y 7230 de agosto de 2016
69 y 7031 de agosto de 2016
67 y 6801 de septiembre de 2016
65 y 6602 de septiembre de 2016
63 y 6405 de septiembre de 2016
61 y 6206 de septiembre de 2016
59 y 6007 de septiembre de 2016
57 y 5808 de septiembre de 2016
55 y 5609 de septiembre de 2016
53 y 5412 de septiembre de 2016
51 y 5213 de septiembre de 2016
49 y 5014 de septiembre de 2016
47 y 4815 de septiembre de 2016
45 y 4616 de septiembre de 2016
43 y 4419 de septiembre de 2016
41 y 4220 de septiembre de 2016
39 y 4021 de septiembre de 2016
37 y 3822 de septiembre de 2016
35 y 3623 de septiembre de 2016
33 y 3426 de septiembre de 2016
31 y 3227 de septiembre de 2016
29 y 3028 de septiembre de 2016
27 y 2829 de septiembre de 2016
25 y 2630 de septiembre de 2016
23 y 2403 de octubre de 2016
21 y 2204 de octubre de 2016
19 y 2005 de octubre de 2016
17 y 1806 de octubre de 2016
15 y 1607 de octubre de 2016
13 y 1410 de octubre de 2016
11 y 1211 de octubre de 2016
09 y 1012 de octubre de 2016
07 y 0813 de octubre de 2016
05 y 0614 de octubre de 2016
03 y 0418 de octubre de 2016
01 y 0219 de octubre de 2016

(D. 2243/2015, art. 24) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 18 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 220 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Declaración informativa y documentación comprobatoria de precios de transferencia

ART. 1.6.1.13.2.25.—(Sustituido).* Contribuyentes obligados a presentar declaración informativa. Están obligados a presentar declaración informativa de precios de transferencia por el año gravable 2015:

1. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, obligados a la aplicación de las normas que regulan el régimen de precios de transferencia, cuyo patrimonio bruto en el último día del año o período gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT ($2.827.900.000) o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT ($1.725.019.000) que celebren operaciones con vinculados conforme con lo establecido en los artículos 260-1 y 260-2 del estatuto tributario.

2. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario residentes o domiciliados en Colombia que en dicho año gravable hubieran realizado operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, aunque su patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2015 o sus ingresos brutos en el mismo año, hubieran sido inferiores a los topes señalados en el numeral anterior. (E.T., art. 260-7, par. 2º).

(D. 2243/2015, art. 25) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 19 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.26.—(Sustituido).* Plazos para presentar la declaración informativa de precios de transferencia. Por el año gravable 2015, deberán presentar la declaración informativa de que trata el artículo anterior, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario obligados a la aplicación de las normas que regulan el régimen de precios de transferencia, que celebren operaciones con vinculados conforme con lo establecido en los artículos 260-1 y 260-2 del estatuto tributario o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, en el formulario que para tal efecto señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

La declaración informativa de precios de transferencia, se presentará en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, atendiendo al último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin el dígito de verificación, teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuación:

Si el último dígito esHasta el día
012 de julio de 2016
913 de julio de 2016
814 de julio de 2016
715 de julio de 2016
618 de julio de 2016
519 de julio de 2016
421 de julio de 2016
322 de julio de 2016
225 de julio de 2016
126 de julio de 2016

(D. 2243/2015, art. 26) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 20 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.27.—(Sustituido).* Plazos para presentar la documentación comprobatoria. Por el año gravable 2015, deberán presentar la documentación comprobatoria de que trata el artículo 260-5 del estatuto tributario, los contribuyentes que celebren operaciones con vinculados conforme con lo establecido en los artículos 260-1 y 260-2 del estatuto tributario o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y en las condiciones que esta determine, atendiendo al último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin el dígito de verificación, teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuación:

Si el último dígito esHasta el día
012 de julio de 2016
913 de julio de 2016
814 de julio de 2016
715 de julio de 2016
618 de julio de 2016
519 de julio de 2016
421 de julio de 2016
322 de julio de 2016
225 de julio de 2016
126 de julio de 2016

(D. 2243/2015, art. 27) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D.1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 21 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Plazo para declarar y pagar el impuesto sobre las ventas

ART. 1.6.1.13.2.28.—(Sustituido).* Declaración y pago bimestral del impuesto sobre las ventas. Los responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable 2015, sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT, ($2.601.668.000) así como los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 del estatuto tributario, deberán presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y pagar de manera bimestral utilizando el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.

Los vencimientos, de acuerdo con el último dígito del NIT del responsable, que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, serán los siguientes:

Si el último dígito esenero-febrero 2016 hasta el díamarzo-abril 2016 hasta el díamayo-junio 2016 hasta el día
08 de marzo de 201611 de mayo de 201612 de julio de 2016
99 de marzo de 201612 de mayo de 201613 de julio de 2016
810 de marzo de 201613 de mayo de 201614 de julio de 2016
711 de marzo de 201616 de mayo de 201615 de julio de 2016
614 de marzo de 201617 de mayo de 201618 de julio de 2016
515 de marzo de 201618 de mayo de 201619 de julio de 2016
416 de marzo de 201619 de mayo de 201621 de julio de 2016
317 de marzo de 201620 de mayo de 201622 de julio de 2016
218 de marzo de 201623 de mayo de 201625 de julio de 2016
122 de marzo de 201624 de mayo de 201626 de julio de 2016

Si el último digito esjulio-agosto 2016 hasta el díaseptiembre-octubre 2016 hasta el díanoviembre-diciembre 2016 hasta el día
08 de septiembre de 20169 de noviembre de 201612 de enero de 2017
99 de septiembre de 201610 de noviembre de 201613 de enero de 2017
812 de septiembre de 201611 de noviembre de 201616 de enero de 2017
713 de septiembre de 201615 de noviembre de 201617 de enero de 2017
614 de septiembre de 201616 de noviembre de 201618 de enero de 2017
515 de septiembre de 201617 de noviembre de 201619 de enero de 2017
416 de septiembre de 201618 de noviembre de 201620 de enero de 2017
319 de septiembre de 201621 de noviembre de 201623 de enero de 2017
220 de septiembre de 201622 de noviembre de 201624 de enero de 2017
121 de septiembre de 201623 de noviembre de 201625 de enero de 2017

PAR.—Para los responsables por la prestación de servicios financieros y las empresas de transporte aéreo regular, que en al año 2013 se les autorizó el plazo especial de que trata el parágrafo 1º del artículo 23 del Decreto 2634 de 2012, el plazo para presentar la declaración bimestral del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar vencerá en las siguientes fechas:

enero-febrero 2016 hasta el díamarzo-abril 2016 hasta el díamayo-junio 2016 hasta el día
29 de marzo de 201627 de mayo de 201627 de julio de 2016
julio-agosto 2016 hasta el díaseptiembre-octubre 2016 hasta el díanoviembre-diciembre 2016 hasta el día
27 de septiembre de 201628 de noviembre de 201627 de enero de 2017

(D. 2243/2015, art. 28) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 22 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 220 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.29.—(Sustituido).* Declaración y pago cuatrimestral del impuesto sobre las ventas. Los responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable 2015 sean iguales o superiores a quince mil (15.000) ($ 424.185.000) UVT pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) ($2.601.668.000) UVT, deberán presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y pagar de manera cuatrimestral utilizando el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Los periodos cuatrimestrales serán enero-abril; mayo-agosto; y septiembre-diciembre. Los vencimientos, de acuerdo con el último dígito del NIT del responsable, que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, serán los siguientes:

Si el último digito esenero-abril 2016 hasta el díamayo-agosto 2016 hasta el díaseptiembre-diciembre 2016 hasta el día
011 de mayo de 20168 de septiembre de 201612 de enero de 2017
912 de mayo de 20169 de septiembre de 201613 de enero de 2017
813 de mayo de 201612 de septiembre de 201616 de enero de 2017
716 de mayo de 201613 de septiembre de 201617 de enero de 2017
617 de mayo de 201614 de septiembre de 201618 de enero de 2017
518 de mayo de 201615 de septiembre de 201619 de enero de 2017
419 de mayo de 201616 de septiembre de 201620 de enero de 2017
320 de mayo de 201619 de septiembre de 201623 de enero de 2017
223 de mayo de 201620 de septiembre de 201624 de enero de 2017
124 de mayo de 201621 de septiembre de 201625 de enero de 2017

(D. 2243/2015, art. 29) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y De. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 23 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 220 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.30.—(Sustituido).* Declaración anual y pago del impuesto sobre las ventas. Los responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del año gravable 2015, sean inferiores a quince mil (15.000) UVT ($ 424.185.000), deberán presentar la declaración del impuesto sobre las ventas de manera anual utilizando el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Los responsables aquí mencionados deberán tener en cuenta lo siguiente:

a) El treinta por ciento (30%) de anticipo cuatrimestral deberá calcularse sobre la suma de la casilla “saldo a pagar por impuesto” de la totalidad de las declaraciones del impuesto sobre las ventas correspondientes al año gravable inmediatamente anterior.

b) En caso de que el valor calculado en el literal anterior haya arrojado un saldo a favor del contribuyente, este no estará obligado a hacer los pagos cuatrimestrales sin declaración, de que trata el artículo 600 del estatuto tributario.

c) En caso de que el contribuyente se encuentre en liquidación, los anticipos deberán pagarse solo si este realiza operaciones gravadas en el cuatrimestre anterior a la fecha de pago del anticipo correspondiente.

d) Para el pago del anticipo de que trata el presente artículo, el responsable deberá utilizar el recibo de pago 490 prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y efectuar el pago en los plazos señalados en este decreto.

(D. 2243/2015, art. 30) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 24 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Derogado por el Decreto 220 de 2017 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Adicionado un parágrafo transitorio al presente artículo por el Decreto 2179 de 2018 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.31.—(Sustituido).* Plazo para el pago de los anticipos

a) Un primer pago, por el treinta por ciento (30%) del total del IVA pagado a 31 de diciembre del año gravable 2015, que se cancelará en el mes de mayo, de acuerdo con el último dígito del NIT del responsable, que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación.

Primer pago 30%

Si el último digito esHasta el día
011 de mayo de 2016
912 de mayo de 2016
813 de mayo de 2016
716 de mayo de 2016
617 de mayo de 2016
518 de mayo de 2016
419 de mayo de 2016
320 de mayo de 2016
223 de mayo de 2016
124 de mayo de 2016

b) Un segundo pago, por el 30% del total del IVA pagado a 31 de diciembre del año gravable 2015, que se cancelará en el mes de septiembre de acuerdo con el último dígito del NIT del responsable, que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación.

Segundo pago treinta por ciento (30%)

Si el último digito esHasta el día
08 de septiembre de 2016
99 de septiembre de 2016
812 de septiembre de 2016
713 de septiembre de 2016
614 de septiembre de 2016
515 de septiembre de 2016
416 de septiembre de 2016
319 de septiembre de 2016
220 de septiembre de 2016
121 de septiembre de 2016

c) Un último pago, que corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente generado en el periodo gravable 2016 y que deberá pagarse al tiempo con la presentación de la declaración de IVA.

Los vencimientos, de acuerdo con el último dígito del NIT del responsable, que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, serán los siguientes:

Plazo para declarar y pagar la última cuota

Si el último dígito esHasta el día
012 de enero de 2017
913 de enero de 2017
816 de enero de 2017
717 de enero de 2017
618 de enero de 2017
519 de enero de 2017
420 de enero de 2017
323 de enero de 2017
224 de enero de 2017
125 de enero de 2017

PAR. 1º—Cuando el contribuyente no haya realizado operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas, en el cuatrimestre anterior a la fecha de pago del anticipo correspondiente no deberá pagar el impuesto mediante anticipo a que hacen referencia los literales a) y b) del presente artículo.

PAR. 2º—Los responsables por la prestación del servicio telefónico deberán presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del año 2016, de acuerdo con los plazos establecidos en el artículo 1.6.1.13.2.28 del presente decreto.

PAR. 3º—No están obligados a presentar la declaración del impuesto sobre las ventas los responsables del régimen común en los períodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto en los artículos 484 y 486 del estatuto tributario.

PAR. 4º—En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el ejercicio, el período gravable se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595 del estatuto tributario.

Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el periodo gravable será el comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo periodo.

En el evento en que el responsable cambie de periodo gravable del impuesto sobre las ventas, conforme con lo establecido en el artículo 600 del estatuto tributario, el responsable deberá señalar en la casilla 24 de la primera declaración de IVA del correspondiente año, el nuevo periodo gravable, el cual operará a partir de la fecha de presentación de dicha declaración.

El cambio de periodo gravable, deberá estar debidamente soportado con la certificación de contador público o revisor fiscal en la que conste el aumento o disminución de los ingresos del año gravable anterior, la cual deberá ponerse a disposición de la autoridad tributaria en el momento en que así lo requiera.

(D. 2243/2015, art. 31) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 25 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Derogado por el Decreto 220 de 2017 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Plazo para declarar y pagar el impuesto nacional al consumo

ART. 1.6.1.13.2.32.—(Sustituido).* Declaración y pago bimestral del impuesto nacional al consumo. Los responsables del impuesto nacional al consumo de que trata el artículo 512-1 y siguientes del estatuto tributario, deberán presentar y pagar la declaración del impuesto nacional al consumo de manera bimestral utilizando el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Los vencimientos, de acuerdo con el último dígito del NIT del responsable, que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, serán los siguientes:

Si el último dígito esenero-febrero 2016 hasta el díamarzo-abril 2016 hasta el díamayo-junio 2016 hasta el día
08 de marzo de 201611 de mayo de 201612 de julio de 2016
99 de marzo de 201612 de mayo de 201613 de julio de 2016
810 de marzo de 201613 de mayo de 201614 de julio de 2016
711 de marzo de 201616 de mayo de 201615 de julio de 2016
614 de marzo de 201617 de mayo de 201618 de julio de 2016
515 de marzo de 201618 de mayo de 201619 de julio de 2016
416 de marzo de 201619 de mayo de 201621 de julio de 2016
317 de marzo de 201620 de mayo de 201622 de julio de 2016
218 de marzo de 201623 de mayo de 201625 de julio de 2016
122 de marzo de 201624 de mayo de 201626 de julio de 2016

Si el último digito esjulio-agosto 2016 hasta el díaseptiembre-octubre 2016 hasta el díanoviembre-diciembre 2016 hasta el día
08 de septiembre de 20169 de noviembre de 201612 de enero de 2017
99 de septiembre de 201610 de noviembre de 201613 de enero de 2017
812 de septiembre de 201611 de noviembre de 201616 de enero de 2017
713 de septiembre de 201615 de noviembre de 201617 de enero de 2017
614 de septiembre de 201616 de noviembre de 201618 de enero de 2017
515 de septiembre de 201617 de noviembre de 201619 de enero de 2017
416 de septiembre de 201618 de noviembre de 201620 de enero de 2017
319 de septiembre de 201621 de noviembre de 201623 de enero de 2017
220 de septiembre de 201622 de noviembre de 201624 de enero de 2017
121 de septiembre de 201623 de noviembre de 201625 de enero de 2017

(D. 2243/2015, art. 32) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 26 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.33.—(Sustituido).* Declaración simplificada del impuesto nacional al consumo. Las personas naturales responsables del régimen simplificado del impuesto nacional al consumo, deberán presentar anualmente la declaración simplificada por sus ingresos relacionados con la prestación del servicio de restaurantes, bares y similares, en el formulario que para el efecto defina la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 2243/2015, art. 33) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado el inciso primero y adicionado el parágrafo 8º por el Decreto 608 de 2019 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.34.—(Modificado).* Plazos declaración simplificada del impuesto nacional al consumo año gravable 2016. Los vencimientos para la presentación de dicha declaración se definen de acuerdo al último dígito del NIT, que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, y serán para el año gravable 2016, los siguientes plazos:

Si el último digito esHasta el día
012 de enero de 2017
913 de enero de 2017
816 de enero de 2017
717 de enero de 2017
618 de enero de 2017
519 de enero de 2017
420 de enero de 2017
323 de enero de 2017
224 de enero de 2017
125 de enero de 2017

(D. 2243/2015, art. 34) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 27 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Plazos para declarar y pagar la retención en la fuente

ART. 1.6.1.13.2.35.—(Modificado).* Declaración mensual de retenciones en la fuente. Los agentes de retención del impuesto sobre la renta y complementario, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas a que se refieren los artículos 368, 368-1, 368- 2, 437-2 y 518 del estatuto tributario, deberán declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Los plazos para presentar las declaraciones de retención en la fuente correspondientes a los meses del año 2016 y cancelar el valor respectivo, vencen en las fechas del mismo año que se indican a continuación, excepto la referida al mes de diciembre que vence en el año 2017.

Estos vencimientos corresponden al último dígito del NIT del agente retenedor, que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

Si el último dígito esMes de enero año 2016 hasta el díaMes de febrero año 2016 hasta el díaMes de marzo año 2016 hasta el día
09 de febrero de 20168 de marzo de 201612 de abril de 2016
910 de febrero de 20169 de marzo de 201613 de abril de 2016
811 de febrero de 201610 de marzo de 201614 de abril de 2016
712 de febrero de 201611 de marzo de 201615 de abril de 2016
615 de febrero de 201614 de marzo de 201618 de abril de 2016
516 de febrero de 201615 de marzo de 201619 de abril de 2016
417 de febrero de 201616 de marzo de 201620 de abril de 2016
318 de febrero de 201617 de marzo de 201621 de abril de 2016
219 de febrero de 201618 de marzo de 201622 de abril de 2016
122 de febrero de 201622 de marzo de 201625 de abril de 2016

Si el último dígito esMes de abril año 2016 hasta el díaMes de mayo año 2016 hasta el díaMes de junio año 2016 hasta el día
011 de mayo de 20169 de junio de 201612 de julio de 2016
912 de mayo de 201610 de junio de 201613 de julio de 2016
813 de mayo de 201613 de junio de 201614 de julio de 2016
716 de mayo de 201614 de junio de 201615 de julio de 2016
617 de mayo de 201615 de junio de 201618 de julio de 2016
518 de mayo de 201616 de junio de 201619 de julio de 2016
419 de mayo de 201617 de junio de 201621 de julio de 2016
320 de mayo de 201620 de junio de 201622 de julio de 2016
223 de mayo de 201621 de junio de 201625 de julio de 2016
124 de mayo de 201622 de junio de 201626 de julio de 2016

Si el último dígito esMes de julio año 2016 hasta el díaMes de agosto año 2016 hasta el díaMes de septiembre año 2016 hasta el día
09 de agosto de 20168 de septiembre de 201611 de octubre de 2016
910 de agosto de 20169 de septiembre de 201612 de octubre de 2016
811 de agosto de 201612 de septiembre de 201613 de octubre de 2016
712 de agosto de 201613 de septiembre de 201614 de octubre de 2016
616 de agosto de 201614 de septiembre de 201618 de octubre de 2016
517 de agosto de 201615 de septiembre de 201619 de octubre de 2016
418 de agosto de 201616 de septiembre de 201620 de octubre de 2016
319 de agosto de 201619 de septiembre de 201621 de octubre de 2016
222 de agosto de 201620 de septiembre de 201624 de octubre de 2016
123 de agosto de 201621 de septiembre de 201625 de octubre de 2016

Si el último dígito esMes de octubre año 2016 hasta el díaMes de noviembre año 2016 hasta el díaMes de diciembre año 2016 hasta el día
09 de noviembre de 20169 de diciembre de 201612 de enero de 2017
910 de noviembre de 201612 de diciembre de 201613 de enero de 2017
811 de noviembre de 201613 de diciembre de 201616 de enero de 2017
715 de noviembre de 201614 de diciembre de 201617 de enero de 2017
616 de noviembre de 201615 de diciembre de 201618 de enero de 2017
517 de noviembre de 201616 de diciembre de 201619 de enero de 2017
418 de noviembre de 201619 de diciembre de 201620 de enero de 2017
321 de noviembre de 201620 de diciembre de 201623 de enero de 2017
222 de noviembre de 201621 de diciembre de 201624 de enero de 2017
123 de noviembre de 201622 de diciembre de 201625 de enero de 2017

PAR. 1º—Los agentes retenedores a quienes se les autorizó el plazo especial de que trata el parágrafo 5º del artículo 24 del Decreto 2634 de 2012 y que posean más de cien (100) sucursales o agencias que practiquen retención en la fuente, podrán presentar la declaración y cancelar el valor a pagar en las siguientes fechas:

Mes de enero año 2016 hasta el díaMes de febrero año 2016 hasta el díaMes de marzo año 2016 hasta el día
26 de febrero de 201629 de marzo de 201627 de abril de 2016
Mes de abril año 2016 hasta el díaMes de mayo año 2016 hasta el díaMes de junio año 2016 hasta el día
27 de mayo de 201628 de junio de 201627 de julio de 2016
Mes de julio año 2016 hasta el díaMes de agosto año 2016 hasta el díaMes de septiembre año 2016 hasta el día
26 de agosto de 201627 de septiembre de 201628 de octubre de 2016
Mes de octubre año 2016 hasta el díaMes de noviembre año 2016 hasta el díaMes de diciembre año 2016 hasta el día
28 de noviembre de 201627 de diciembre de 201627 de enero de 2017

PAR. 2º—Cuando el agente retenedor, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta, tengan agencias o sucursales, deberá presentar la declaración mensual de retenciones en forma consolidada, pero podrá efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional.

PAR. 3º—Cuando se trate de entidades de derecho público, diferentes a las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economía mixta, se podrá presentar una declaración de retención y efectuar el pago respectivo por cada oficina retenedora.

PAR. 4º—Las oficinas de transito deben presentar declaración inicial de retención en la fuente, en la cual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante el respectivo mes, por traspaso de vehículos, junto con las retenciones que hubieren efectuado por otros conceptos.

PAR. 5º—Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.

Lo señalado en el inciso anterior no se aplicará cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.

El agente retenedor deberá solicitar a la Unidad Administrativa Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la compensación del saldo a favor con saldo a pagar determinado en la declaración de retención, dentro de los seis meses (6) siguientes a la presentación de la respectiva declaración de retención en la fuente.

Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada la declaración de retención en fuente presentada sin pago no producirá efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.

Sin perjuicio de lo anterior, la declaración de retención presentada sin pago total antes del vencimiento del plazo para declarar producirá efectos legales siempre y cuando el pago de la retención se efectúe o se haya efectuado dentro de los plazos señalados en este artículo.

PAR. 6º—La presentación de la declaración de que trata este artículo no será obligatoria en los periodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retención en la fuente.

(D. 2243/2015, art. 35) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 28 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 220 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.36.—Retención del impuesto sobre las ventas. Los agentes de retención del impuesto sobre las ventas deberán declarar y pagar las retenciones practicadas cada mes, dentro de los plazos previstos en el artículo 1.6.1.13.2.35 del presente decreto, atendiendo el último dígito del número de identificación tributaria, NIT, que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, utilizando el formulario de retenciones prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 2243/2015, art. 36) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D.1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.37.—(Sustituido).* Impuesto de timbre nacional. Los agentes de retención y los autorretenedores del impuesto de timbre nacional, deberán declarar y pagar en el formulario de retenciones en la fuente prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN el impuesto causado en cada mes, dentro de los plazos previstos en el artículo 1.6.1.13.2.35 del presente decreto, atendiendo el último dígito del número de identificación tributaria, NIT, que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación.

(D. 2243/2015, art. 37) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.38.—(Sustituido).* Declaración y pago del impuesto de timbre nacional recaudado en el exterior. Los agentes consulares y los agentes diplomáticos del Gobierno colombiano cuando cumplan funciones consulares, son responsables de efectuar la retención del impuesto de timbre nacional causado en el exterior y de expedir los certificados en los términos señalados en el estatuto tributario.

El Ministerio de Relaciones Exteriores, a través del fondo rotatorio, es responsable de presentar la declaración y pagar el impuesto de timbre nacional.

La declaración y pago del impuesto de timbre nacional recaudado en el exterior deberá realizarse dentro de los plazos establecidos para declarar y pagar las retenciones en la fuente correspondientes al mes de la transferencia del dinero o recibo del cheque por parte del Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores.

(D. 2243/2015, art. 38) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Declaración y pago autorretención, CREE

ART. 1.6.1.13.2.39.—(Sustituido).* Declaración de los autorretenedores del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. Los autorretenedores del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, deberán declarar y pagar las autorretenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de 2015 fueron iguales o superiores a 92.000 UVT ($ 2.601.668.000) deberán presentar la declaración mensual de retención en la fuente a título de CREE en las siguientes fechas, de acuerdo con el último dígito del NIT del autorretenedor, que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

Si el último dígito esMes de enero año 2016 hasta el díaMes de febrero año 2016 hasta el díaMes de marzo año 2016 hasta el día
09 de febrero de 20168 de marzo de 201612 de abril de 2016
910 de febrero de 20169 de marzo de 201613 de abril de 2016
811 de febrero de 201610 de marzo de 201614 de abril de 2016
712 de febrero de 201611 de marzo de 201615 de abril de 2016
615 de febrero de 201614 de marzo de 201618 de abril de 2016
516 de febrero de 201615 de marzo de 201619 de abril de 2016
417 de febrero de 201616 de marzo de 201620 de abril de 2016
318 de febrero de 201617 de marzo de 201621 de abril de 2016
219 de febrero de 201618 de marzo de 201622 de abril de 2016
122 de febrero de 201622 de marzo de 201625 de abril de 2016

Si el último dígito esMes de abril año 2016 hasta el díaMes de mayo año 2016 hasta el díaMes de junio año 2016 hasta el día
011 de mayo de 20169 de junio de 201612 de julio de 2016
912 de mayo de 201610 de junio de 201613 de julio de 2016
813 de mayo de 201613 de junio de 201614 de julio de 2016
716 de mayo de 201614 de junio de 201615 de julio de 2016
617 de mayo de 201615 de junio de 201618 de julio de 2016
518 de mayo de 201616 de junio de 201619 de julio de 2016
419 de mayo de 201617 de junio de 201621 de julio de 2016
320 de mayo de 201620 de junio de 201622 de julio de 2016
223 de mayo de 201621 de junio de 201625 de julio de 2016
124 de mayo de 201622 de junio de 201626 de julio de 2016

Si el último dígito esMes de julio año 2016 hasta el díaMes de agosto año 2016 hasta el díaMes de septiembre año 2016 hasta el día
09 de agosto de 20168 de septiembre de 201611 de octubre de 2016
910 de agosto de 20169 de septiembre de 201612 de octubre de 2016
811 de agosto de 201612 de septiembre de 201613 de octubre de 2016
712 de agosto de 201613 de septiembre de 201614 de octubre de 2016
616 de agosto de 201614 de septiembre de 201618 de octubre de 2016
517 de agosto de 201615 de septiembre de 201619 de octubre de 2016
418 de agosto de 201616 de septiembre de 201620 de octubre de 2016
319 de agosto de 201619 de septiembre de 201621 de octubre de 2016
222 de agosto de 201620 de septiembre de 201624 de octubre de 2016
123 de agosto de 201621 de septiembre de 201625 de octubre de 2016

Si el último dígito esMes de octubre año 2016 hasta el díaMes de noviembre año 2016 hasta el díaMes de diciembre año 2016 hasta el día
09 de noviembre de 20169 de diciembre de 201612 de enero de 2017
910 de noviembre de 201612 de diciembre de 201613 de enero de 2017
811 de noviembre de 201613 de diciembre de 201616 de enero de 2017
715 de noviembre de 201614 de diciembre de 201617 de enero de 2017
616 de noviembre de 201615 de diciembre de 201618 de enero de 2017
517 de noviembre de 201616 de diciembre de 201619 de enero de 2017
418 de noviembre de 201619 de diciembre de 201620 de enero de 2017
321 de noviembre de 201620 de diciembre de 201623 de enero de 2017
222 de noviembre de 201621 de diciembre de 201624 de enero de 2017
123 de noviembre de 201622 de diciembre de 201625 de enero de 2017

Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de 2015 fueron inferiores a 92.000 UVT ($ 2.601.668.000) deberán presentar la declaración de retención en la fuente a título de CREE cada cuatro meses, en las siguientes fechas, de acuerdo con el último dígito del NIT del autorretenedor, que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

Si el último digito esenero-abril 2016 hasta el díamayo-agosto 2016 hasta el díaseptiembre-diciembre 2016 hasta el día
011 de mayo de 20168 de septiembre de 201612 de enero de 2017
912 de mayo de 20169 de septiembre de 201613 de enero de 2017
813 de mayo de 201612 de septiembre de 201616 de enero de 2017
716 de mayo de 201613 de septiembre de 201617 de enero de 2017
617 de mayo de 201614 de septiembre de 201618 de enero de 2017
518 de mayo de 201615 de septiembre de 201619 de enero de 2017
419 de mayo de 201616 de septiembre de 201620 de enero de 2017
320 de mayo de 201619 de septiembre de 201623 de enero de 2017
223 de mayo de 201620 de septiembre de 201624 de enero de 2017
124 de mayo de 201621 de septiembre de 201625 de enero de 2017

PAR. 1º—Los autorretenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital estarán obligados a presentar las declaraciones de retenciones en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE por medios electrónicos. Las declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas.

PAR. 2º—De conformidad con lo consagrado en los incisos primero y quinto del artículo 580-1 del estatuto tributario, el pago de la autorretención a título del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, deberá hacerse a más tardar en la fecha del vencimiento del plazo para declarar señalado anteriormente, so pena de que la declaración no produzca efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.

PAR. 3º—La presentación de la declaración de que trata este artículo no será obligatoria en los períodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a autorretención.

PAR. 4º—Los contribuyentes autorretenedores que se constituyan durante el año o periodo gravable deberán presentar la declaración de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, correspondiente a ese año o periodo gravable, cada cuatro (4) meses, en los plazos aquí señalados.

(D. 2243/2015, art. 39) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 29 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Derogado por el Decreto 220 de 2017 artículo 3° delMinisterio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM

ART. 1.6.1.13.2.40.—(Sustituido).* Declaración mensual del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM. Los responsables del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM declararán y pagarán el impuesto correspondiente a los períodos gravables del año 2016 en las fechas de vencimiento siguientes:

Periodo gravableHasta el día
Enero de 201618 de febrero de 2016
Febrero de 201617 de marzo de 2016
Marzo de 201621 de abril de 2016
Abril de 201619 de mayo de 2016
Mayo de 201616 de junio de 2016
Junio de 201622 de julio de 2016
Julio de 201618 de agosto de 2016
Agosto de 201622 de septiembre de 2016
Septiembre de 201620 de octubre de 2016
Octubre de 201617 de noviembre de 2016
Noviembre de 201616 de diciembre de 2016
Diciembre de 201618 de enero de 2017

PAR. 1º—Los distribuidores mayoristas de gasolina regular, extra y ACPM deberán entregar a los productores e importadores de tales productos el valor del impuesto nacional dentro de los ocho (8) primeros días calendario del mes siguiente a aquel en que sea vendido el respectivo producto por parte del productor.

Los distribuidores minoristas de gasolina regular, extra y ACPM deberán entregar a las compañías mayoristas, al momento de la emisión de la factura, el cuarenta por ciento (40%) del valor del precio que corresponde al impuesto nacional a la gasolina y al ACPM. El sesenta por ciento (60%) restante deberá ser entregado a las compañías mayoristas por parte de los distribuidores minoristas, el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que sea comprado el respectivo producto por parte del distribuidor minorista.

PAR. 2º—Se entenderán como no presentadas las declaraciones del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM cuando no se realice el pago total en la forma señalada en el presente decreto.

Sin perjuicio de lo anterior, la declaración del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM que se haya presentado sin pago total antes del vencimiento del plazo para declarar, producirá efectos legales, siempre y cuando el pago total del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM se efectúe o se haya efectuado dentro de los plazos señalados en este artículo.

(D. 2243/2015, art. 40) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 30 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Plazos para presentar y pagar el gravamen a los movimientos financieros año 2016

ART. 1.6.1.13.2.41.—(Modificado).* Plazos para declarar y pagar el gravamen a los movimientos financieros, GMF. La presentación y pago de la declaración del gravamen a los movimientos financieros, GMF por parte de los responsables, se hará en forma semanal, teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuación:

Nº de semanaFecha desdeFecha hastaFecha de presentación
102 de enero/201608 de enero de 201613 de enero de 2016
209 de enero de 201615 de enero de 201619 de enero de 2016
316 de enero de 201622 de enero de 201626 de enero de 2016
423 de enero de 201629 de enero de 201602 de febrero de 2016
530 de enero de 201605 de febrero de 201609 de febrero de 2016
606 de febrero de 201612 de febrero de 201616 de febrero de 2016
713 de febrero de 201619 de febrero de 201624 de febrero de 2016
820 de febrero de 201626 de febrero de 201601 de marzo de 2016
927 de febrero de 201604 de marzo de 201608 de marzo de 2016
1005 de marzo de 201611 de marzo de 201615 de marzo de 2016
1112 de marzo de 201618 de marzo de 201623 de marzo de 2016
1219 de marzo de 201625 de marzo de 201629 de marzo de 2016
1326 de marzo de 201601 de abril de 201605 de abril de 2016
1402 de abril de 201608 de abril de 201612 de abril de 2016
1509 de abril de 201615 de abril de 201619 de abril de 2016
1616 de abril de 201622 de abril de 201626 de abril de 2016
1723 de abril de 201629 de abril de 201603 de mayo de 2016
1830 de abril de 201606 de mayo de 201611 de mayo de 2016
1907 de mayo de 201613 de mayo de 201617 de mayo de 2016
2014 de mayo de 201620 de mayo de 201624 de mayo de 2016
2121 de mayo de 201627 de mayo de 201601 de junio de 2016
2228 de mayo de 201603 de junio de 201608 de junio de 2016
2304 de junio de 201610 de junio de 201614 de junio de 2016
2411 de junio de 201617 de junio de 201621 de junio de 2016
2518 de junio de 201624 de junio de 201628 de junio de 2016
2625 de junio de 201601 de julio de 201606 de julio de 2016
2702 de julio de 201608 de julio de 201612 de julio de 2016
2809 de julio de 201615 de julio de 201619 de julio de 2016
2916 de julio de 201622 de julio de 201626 de julio de 2016
3023 de julio de 201629 de julio de 201602 de agosto de 2016
3130 de julio de 201605 de agosto de 201609 de agosto de 2016
3206 de agosto de 201612 de agosto de 201617 de agosto de 2016
3313 de agosto de 201619 de agosto de 201623 de agosto de 2016
3420 de agosto de 201626 de agosto de 201630 de agosto de 2016
3527 de agosto de 201602 de septiembre de 201606 de septiembre de 2016
3603 de septiembre de 201609 de septiembre de 201613 de septiembre de 2016
3710 de septiembre de 201616 de septiembre de 201620 de septiembre de 2016
3817 de septiembre de 201623 de septiembre de 201627 de septiembre de 2016
3924 de septiembre de 201630 de septiembre de 201604 de octubre de 2016
4001 de octubre de 201607 de octubre de 201611 de octubre de 2016
4108 de octubre de 201614 de octubre de 201619 de octubre de 2016
4215 de octubre de 201621 de octubre de 201625 de octubre de 2016
4322 de octubre de 201628 de octubre de 201601 de noviembre de 2016
4429 de octubre de 201604 de noviembre de 201609 de noviembre de 2016
4505 de noviembre de 201611 de noviembre de 201616 de noviembre de 2016
4612 de noviembre de 201618 de noviembre de 201622 de noviembre de 2016
4719 de noviembre de 201625 de noviembre de 201629 de diciembre de 2016
4826 de noviembre de 201602 de diciembre de 201606 de diciembre de 2016
4903 de diciembre de 201609 de diciembre de 201613 de diciembre de 2016
5010 de diciembre de 201616 de diciembre de 201620 de diciembre de 2016
5117 de diciembre de 201623 de diciembre de 201627 de diciembre de 2016
5224 de diciembre de 201630 de diciembre de 201603 de enero de 2017
5331 de diciembre de 201606 de enero de 201711 de enero 2017

PAR. 1º—Se entenderán como no presentadas las declaraciones, cuando no se realice el pago en forma simultánea a su presentación o cuando no se presente firmada por el revisor fiscal o contador público.

PAR. 2º—Las declaraciones del gravamen a los movimientos financieros, GMF, se deben presentar a través de los servicios informáticos electrónicos, de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 2243/2015, art. 41) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 31 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Impuesto de ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes

ART. 1.6.1.13.2.42.—Pago de la cuarta cuota del impuesto de ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes. La cuarta cuota del impuesto a las ganancias ocasionales causado con ocasión de la inclusión de valores de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en periodos no revisables por parte de contribuyentes que en la declaración del impuesto sobre la renta y complementario correspondiente al año gravable 2012 se acogieron a lo previsto en el parágrafo transitorio del artículo 239-1 adicionado al estatuto tributario mediante el artículo 163 de la Ley 1607 de 2012, en los términos de la Sentencia C-833 de 20 de noviembre de 2013, deberá pagarse en los plazos establecidos para la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario y del anticipo, correspondientes al año gravable 2015.

(D. 2243/2015, art. 42) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Plazos para expedir certificados

ART. 1.6.1.13.2.43.—(Modificado).* Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre la renta y complementario, impuesto sobre la renta para la equidad, CREE y del gravamen a los movimientos financieros. Los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementario y los del gravamen a los movimientos financieros deberán expedir, a más tardar el 18 de marzo de 2016, los siguientes certificados por el año gravable 2015:

1. Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria a que se refiere el artículo 378 del estatuto tributario.

2. Los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, a que se refiere el artículo 381 del estatuto tributario y del gravamen a los movimientos financieros.

PAR. 1º—La certificación del valor patrimonial de los aportes y acciones, así como de las participaciones y dividendos gravados o no gravados abonados en cuenta en calidad de exigibles para los respectivos socios, comuneros, cooperados, asociados o accionistas, deberá expedirse dentro de los quince (15) días calendario siguientes a la fecha de la solicitud.

PAR. 2º—Los certificados sobre la parte no gravada de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores, a que se refiere el artículo 622 del estatuto tributario, deberán expedirse y entregarse dentro de los quince (15) días calendario siguientes a la fecha de la solicitud por parte del ahorrador.

PAR. 3º—Cuando se trate de autorretenedores, el certificado deberá contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaración y pago de la retención respectiva.

PAR. 4º—Las sociedades fiduciarias, las sociedades administradoras de fondos de inversión colectiva o las sociedades administradoras de fondos de pensiones voluntarias, o las entidades aseguradoras de vida, según corresponda, expedirán las certificaciones a que se refiere el parágrafo 3º del artículo 295-2 del estatuto tributario dentro de los quince (15) días calendario siguientes a la solicitud.

(D. 2243/2015, art. 43) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 32 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.44.—Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto de timbre nacional. Los agentes de retención del impuesto de timbre nacional, deberán expedir al contribuyente por cada causación y pago del gravamen, un certificado según el formato prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

El certificado a que se refiere este artículo, deberá expedirse a más tardar el último día del mes siguiente a aquel en el cual se causó el impuesto de timbre nacional y debió efectuarse la retención.

(D. 2243/2015, art. 44) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.45.—Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto las ventas. Los agentes de retención del impuesto sobre las ventas deberán expedir por las retenciones practicadas, un certificado dentro los quince (15) días calendario siguientes al bimestre, cuatrimestre o año en que se practicó la retención, que cumpla los requisitos previstos en el artículo 1.6.1.12.13 del presente decreto.

Cuando se trate de retenciones del impuesto sobre las ventas asumida por responsables del régimen común por operaciones realizadas con responsables del régimen simplificado, el certificado deberá contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaración y pago retención respectiva.

Cuando el beneficiario del pago solicite un certificado por cada retención practicada, el agente retenedor lo hará con las mismas especificaciones del bimestral.

(D. 2243/2015, art. 45) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Otras disposiciones para la presentación y pago de las declaraciones tributarias

ART. 1.6.1.13.2.46.—Horario declaraciones de presentación de las declaraciones tributarias y pagos. La presentación de las declaraciones tributarias y el pago de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones que deban realizarse en los bancos y demás entidades autorizadas, se efectuarán dentro de los horarios ordinarios de atención al público señalados por la Superintendencia Financiera de Colombia. Cuando los bancos tengan autorizados horarios adicionales, especiales o extendidos, se podrán hacer dentro de tales horarios.

(D. 2243/2015, art. 46) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.47.—(Sustituido).* Forma de presentar las declaraciones tributarias. La presentación de las declaraciones tributarias en los bancos y demás entidades autorizadas, así como las declaraciones que se presenten a través de los servicios informáticos electrónicos, se efectuará diligenciando los formularios oficiales que para el efecto prescriba el director de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Los anexos, pruebas, relaciones, certificados o documentos adicionales, los deberá conservar el declarante por el término de firmeza de declaración de renta y complementario.

Cuando se trate de documentos que soportan las declaraciones de IVA y retención en la fuente, la obligación de conservar los documentos, informaciones y pruebas por el término de firmeza de la declaración de renta del mismo período.

En el caso de los no contribuyentes, tanto declarantes como no declarantes de ingresos y patrimonio, que tengan el de carácter agentes retenedores y/o responsables de IVA, el término de conservación de los documentos, informaciones y pruebas es de cinco (5) años, de conformidad con lo previsto en el artículo 632 del estatuto tributario.

(D. 2243/2015, art. 47) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Sustituido por el Decreto 2442 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.48.—Forma de pago de las obligaciones. Las entidades financieras autorizadas para recaudar recibirán el pago de los impuestos, retenciones, anticipos, tributos aduaneros, sanciones e intereses en materia tributaria, aduanera y cambiaria, en efectivo, tarjetas débito, tarjeta de crédito o mediante cheque de gerencia o cheque girado sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe y únicamente a la orden de la entidad financiera receptora, cuando sea del caso, o cualquier otro medio de pago como transferencias electrónicas o abonos en cuenta, bajo su responsabilidad, a través de canales presenciales y/o electrónicos.

El pago de los impuestos y de la retención en la fuente por la enajenación de activos fijos, se podrá realizar en efectivo, mediante cheque librado por un establecimiento de crédito sometido control y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, o cualquier otro medio de pago.

PAR.—Las entidades financieras autorizadas para recaudar, los notarios y las oficinas de tránsito, bajo su responsabilidad, podrán recibir cheques librados en forma distinta a la señalada o habilitar cualquier procedimiento que facilite el pago. En estos casos, las entidades mencionadas deberán responder por el valor del recaudo, como si este se hubiera pagado en efectivo.

(D. 2243/2015, art. 48) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.49.—Pago mediante documentos especiales. Cuando una norma legal faculte al contribuyente a utilizar títulos, bonos, certificados o documentos similares para el pago de impuestos nacionales, la cancelación se efectuará en la entidad que tenga a su cargo la expedición, administración y redención de los títulos, bonos, certificados o documentos según el caso de acuerdo con la resolución que expida el director de la Unidad Administrativa Especial Dirección Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Tratándose de los bonos de financiamiento presupuestal o especial que se utilicen para el pago de los impuestos nacionales, la cancelación deberá efectuarse en los bancos autorizados para su emisión y redención. La cancelación con bonos agrarios señalados en la Ley 160 de 1994, deberá efectuarse por los tenedores legítimos en las oficinas de las entidades bancarias u otras entidades financieras autorizadas para su expedición, administración y redención.

Cuando se cancelen con títulos de descuento tributario, TDT, tributos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN con excepción del impuesto sobre renta y complementario, deberán cumplirse los requisitos establecidos por el Gobierno Nacional mediante reglamento.

Para efectos del presente artículo, deberá diligenciarse el recibo oficial de pago en bancos. En estos eventos el formulario de la declaración tributaria podrá presentarse ante cualquiera de los bancos autorizados.

(D. 2243/2015, art. 49) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.50.—(Modificado).* Plazo para el pago de declaraciones tributarias con saldo a pagar inferior a cuarenta y una (41) unidades de valor tributario, UVT. El plazo para el pago de las declaraciones tributarias que arrojen un saldo a pagar inferior a cuarenta y una (41) unidades valor tributario UVT 2016 a la fecha de su presentación, vence el mismo día del plazo señalado para la presentación de la respectiva declaración, debiendo cancelarse en una sola cuota.

(D. 2243/2015, art. 50) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 2105 de 2016 artículo 33 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Adicionado por el Decreto 608 de 2019 artículo 6° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.51.—(Modificado).* Identificación del contribuyente, declarante o responsable. Para efectos de la presentación de las declaraciones tributarias, aduaneras y el pago de las obligaciones reguladas en el presente decreto, el documento de identificación será el número de identificación tributaria, NIT, asignado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, contenido en el registro único tributario, RUT.

Para determinar los plazos señalados en el presente decreto, no se considera como número integrante del NIT, el dígito de verificación.

PAR. 1º—Constituye prueba de la inscripción, actualización o cancelación en el registro único tributario, RUT, el documento que expida la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, o las entidades autorizadas, que corresponde a la primera hoja del formulario oficial previamente validado, en donde conste la leyenda “Certificado”.

Para los obligados a inscribirse en el registro único tributario, RUT, que realicen este trámite ante las cámaras de comercio, constituye prueba de la inscripción el documento que entregue sin costo la respectiva cámara de comercio, en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

PAR. 2º—Para efectos de las operaciones de importación, exportación y tránsito aduanero, no estarán obligados a inscribirse en el registro único tributario, RUT en calidad de usuarios aduaneros:

Los extranjeros no residentes, diplomáticos, misiones diplomáticas, misiones consulares y misiones técnicas acreditadas en Colombia, los sujetos al régimen de menajes y de viajeros, los transportadores internacionales no residentes, las personas naturales destinatarias o remitentes de mercancías bajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes, salvo cuando utilicen la modalidad para la importación y/o exportación de expediciones comerciales.

Estos usuarios aduaneros podrán identificarse con el número de pasaporte, número de documento de identidad o el número del documento que acredita la misión. Lo anterior sin perjuicio de la inscripción que deban cumplir en virtud de otras responsabilidades u obligaciones a que estén sujetos.

PAR. 3º—Los inversionistas no residentes ni domiciliados en Colombia titulares de inversiones de capital del exterior de portafolio, independientemente de la modalidad o vehículo utilizado para efectuar la inversión deben identificarse con el número de identificación tributaria NIT, para lo cual el administrador de la inversión deberá realizar, a nombre de estos, su inscripción en el registro único tributario, RUT.

(D. 2243/2015, art. 51) (Plazos 2015: D. 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

*(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Adicionado por el Decreto 608 de 2019 artículo 6° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.52.—Prohibición de exigir declaración de renta y complementario a los no obligados a declarar. Ninguna entidad de derecho público o privado puede exigir la presentación o exhibición de copia de la declaración de renta y complementario, a las personas naturales no obligadas a declarar de acuerdo con lo establecido en los artículos 592, 593, 594-1 y 594-3 del estatuto tributario.

El impuesto sobre la renta y complementario, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable.

Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones del estatuto tributario no estén obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, podrán presentarla. Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el libro I del mencionado estatuto.

(D. 2243/2015, art. 52) (Plazos 2015: D 2623/2014; plazos 2014: D. 2972/2013 y D. 685/2014; plazos 2013: D. 2634/2012 y D. 187/2013; plazos 2012: D. 4907/2011; plazos 2011: D. 4836/2010 y D. 1358/2011)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.53.—(Nota: Adicionado por el Decreto 220 de 2017 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.54.—(Nota: Adicionado por el Decreto 220 de 2017 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.55.—(Nota: Adicionado por el Decreto 738 de 2017 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.6.1.13.2.56.—(Nota: Adicionado por el Decreto 738 de 2017 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: Modificado el epígrafe y la Sección 2 del Capítulo 13 por el Decreto 1951 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

CAPÍTULO 14

Actuación ante la administración tributaria

ART. 1.6.1.14.1.—Presentación de escritos. El signatario que se encuentre en lugar distinto al de la administración competente, podrá presentar sus escritos, ante el recaudador y en su defecto ante cualquier autoridad local, quien dejará constancia de su presentación personal. El interesado los remitirá a la oficina a la cual van dirigidos.

Los escritos se considerarán presentados en la fecha de su autenticación, pero los términos para la oficina competente comenzarán a correr al día siguiente de la fecha de su recibo.

(D. 825/78, art. 51)

ART. 1.6.1.14.2.—Actuación ante la administración. Los contribuyentes pueden actuar ante la administración tributaria, personalmente o por medio de sus representantes o apoderados.

Los infantes, impúberes y demás incapaces actuarán por medio de sus representantes.

Los contribuyentes menores adultos pueden comparecer directamente o por medio de sus representantes.

(D. 825/78, art. 53)

CAPÍTULO 15

Recursos tributarios

ART. 1.6.1.15.1.—Auto de admisión del recurso de reconsideración. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 722 del estatuto tributario, cuando el recurso de reconsideración cumpla con la totalidad de los requisitos allí señalados, deberá dictarse auto de admisión del recurso dentro del mes siguiente a su interposición.

La providencia anterior se notificará por correo, salvo que deba realizarse al agente oficioso, caso en el cual se realizará personalmente, o por edicto si pasados diez (10) días a partir de la fecha de la citación, el agente no se presentare a notificarse personalmente.

(D. 1372/92, art. 28)

ART. 1.6.1.15.2.—Silencio administrativo positivo para admitir recurso de reconsideración. De conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del artículo 726 del estatuto tributario, si transcurridos quince (15) días contados desde el día hábil siguiente al de interposición del recurso de reposición contra el auto de inadmisión del recurso de reconsideración, no se ha proferido decisión alguna que lo resuelva, se entenderá admitido el recurso y se procederá al fallo de fondo.

Dentro del término de quince (15) días a que se refiere este artículo no se entienden incluidos los términos necesarios para la debida notificación de la providencia que resuelve el recurso de reposición.

(D. 1372/92, art. 29)

ART. 1.6.1.15.3.—Oportunidad para subsanar requisitos del recurso de reconsideración. La omisión de los requisitos contemplados en los literales a) y c) del artículo 722 del estatuto tributario, pueden ser saneados dentro del término de interposición del recurso de reposición contra el auto de inadmisión del recurso de reconsideración.

(D. 1372 de 1992, art. 30. Lit. d) del E.T. fue declarado inexequible por la Corte Constitucional, Sent. C-1441-00, oct. 25/2000)

CAPÍTULO 16

Pagos que efectúen las entidades que reciban aportes del presupuesto general de la Nación

ART. 1.6.1.16.1.—Aportes del presupuesto general de la Nación. Los pagos que efectúen las entidades que reciban aportes del presupuesto general de la nación - administración central y establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta, del orden nacional, en su calidad de agentes retenedores del impuesto sobre las ventas, IVA, deben ser realizados en entidades financieras que cuenten con capital garantía otorgado por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras ,Fogafín, o en establecimientos bancarios comerciales con régimen de empresa industrial y comercial del Estado, esto es, en los que la participación directa de la Nación sea igual o superior al noventa por ciento (90%).

(D. 1427/98, art. 1º)

ART. 1.6.1.16.2.—Información de las entidades financieras con capital garantía. El Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, Fogafín, o la Superintendencia Financiera de Colombia, según el caso, informarán oportunamente a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, cuáles son las entidades financieras que cumplen los supuestos exigidos en el artículo precedente para recibir el pago del impuesto a las ventas.

(D. 1427/98, art. 2º)

ART. 1.6.1.16.3.—Información a las entidades públicas. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN informará a las entidades públicas, de que trata el artículo 1.6.1.16.1 del presente decreto, las instituciones financieras donde deberán efectuar los pagos como agentes retenedores del IVA.

(D. 1427/98, art. 3º)

ART. 1.6.1.16.4.—Falta grave. Cuando el incumplimiento del traslado a la dirección del tesoro nacional de los recursos recaudados por las entidades financieras de que trata el artículo 1.6.1.16.1 del presente decreto, de acuerdo con los plazos que haya determinado la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, se derive de la insuficiencia de fondos, este constituirá falta grave en los términos del artículo 677 del estatuto tributario.

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, comunicará de dichos incumplimientos al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con el fin de cancelar la autorización para recaudar en la entidad incumplida.

Igualmente, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, informará inmediatamente del hecho del incumplimiento al Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, Fogafín, a la Superintendencia de Financiera de Colombia y a las entidades públicas.

(D. 1427/98, art. 4º)

ART. 1.6.1.16.5.—Falta disciplinaria. En todos los casos, el incumplimiento de estas disposiciones por parte de los servidores públicos de las entidades que, conforme al presente decreto, actúen como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas, IVA, será causal de mala conducta, de conformidad con el Código disciplinario único.

(D. 1427/98, art. 5º)

CAPÍTULO 17

Régimen probatorio

ART. 1.6.1.17.1.—Hechos consignados en las declaraciones tributarias. Se consideran ciertos los hechos consignados en las declaraciones tributarias, en las adiciones a las mismas o en las respuestas a requerimientos administrativos, siempre y cuando que sobre tales hechos, las disposiciones legales no exijan una comprobación especial.

(D. 825/78, art. 22)

ART. 1.6.1.17.2.—Documentos probatorios. Los contribuyentes podrán invocar como prueba documentos expedidos o guardados por las oficinas de impuestos, siempre que se individualicen y se indique su fecha, número y oficina que los expidió o conserva.

(D. 825/78, art. 23)

ART. 1.6.1.17.3.—Exhibición de libros de contabilidad. Cuando la administración tributaria ordene la exhibición de los libros de contabilidad a quienes estén obligados a llevarlos, estos podrán disponer hasta de cinco (5) días hábiles para exhibirlos, contados a partir de la fecha en la cual se solicite por escrito la presentación de los mismos.

Cuando la solicitud se realice por correo, el plazo de que trata este artículo será de ocho (8) días hábiles, contados a partir de la fecha de introducción al correo de la respectiva solicitud.

Cuando se trate de la práctica de pruebas, originada en el trámite de las solicitudes de devolución del impuesto sobre las ventas de que tratan el artículos(sic) 31 del Decreto 3541 de 1983 (hoy E.T., art. 855), el contribuyente deberá exhibir los libros a más tardar el día hábil siguiente al de la fecha en que se solicite por escrito su exhibición.

(D. 1354/87, art. 2º)

ART. 1.6.1.17.4.—Observaciones y descargos en el acta de inspección. Durante la práctica de la inspección a que se refiere el ordinal 2º del artículo 64 de la Ley 2ª de 1976, (hoy E.T., art. 536), el contribuyente podrá formular observaciones y descargos de los cuales se dejará constancia en el acta correspondiente, sin que haya lugar en ningún caso a dar traslado de esta para tales efectos.

(D. 1222/76, art. 27)

ART. 1.6.1.17.5.—Informe sumario. La obligación a que se refiere el artículo 66 de la Ley 2ª de 1976, (hoy E.T., art. 543), se entiende cumplida con el informe sumario que el funcionario oficial debe rendir al funcionario competente para practicar la liquidación del impuesto, informe en el cual debe constar los nombres o razones sociales de los otorgantes del instrumento y de las personas a cuyo favor se extendió u otorgó y la identificación y dirección de las mismas, si ello fuere posible.

Dicho informe deberá remitirse por el funcionario oficial dentro de los cinco (5) días siguientes a la fecha de presentación del documento.

(D. 1222/76, art. 28)

ART. 1.6.1.17.6.—Facultades de la administración tributaria. La administración tributaria podrá practicar todas las investigaciones conducentes a la obtención del efectivo cumplimiento de las obligaciones fiscales especialmente las siguientes:

a) Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes.

b) Establecer la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declarados.

c) Efectuar citaciones o requerimientos al contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten interrogatorios.

d) Ordenar la exhibición y examen parcial o general de los libros, comprobantes y documentos tanto del contribuyente como de terceros legalmente obligados a llevar contabilidad.

(D. 825/78, art. 25)

ART. 1.6.1.17.7.—Control e información. En ejercicio de las amplias facultades de fiscalización y control asignadas a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, establecidas en el artículo 684 del estatuto tributario, en relación con los asuntos e impuestos de su competencia, el director general de la DIAN podrá solicitar a los responsables, distribuidores mayoristas, distribuidores minoristas y/o los sujetos pasivos, información relacionada con los regímenes exceptivos en razón de la destinación, y/o utilización de los combustibles, o por tarifas inferiores a la general.

Quien importe o adquiera del productor combustibles exceptuados y/o exentos o gravados con tarifas inferiores a la general del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, deberá en todos los casos certificar a su proveedor bajo la gravedad de juramento, en el momento de distribución del combustible al destino final, que los combustibles se destinaron y utilizaron en su totalidad, exclusivamente en las actividades y/o áreas territoriales para las cuales la ley establece el beneficio, documentos que el responsable del impuesto nacional a la gasolina conservará como soporte de sus importaciones o ventas exceptuadas o gravadas con tarifas diferenciales para cuando la administración tributaria los solicite.

(D. 568/2013, art. 16)

ART. 1.6.1.17.8.—Facultades de registro. Para efectos de lo previsto en el parágrafo 1º del artículo 779-1 del estatuto tributario, son competentes para ordenar el ejercicio de las facultades allí contenidas, los directores seccionales de impuestos, los directores seccionales de impuestos y aduanas, los directores seccionales delegados de impuestos y aduanas.

También son competentes para ejercer estas facultades, el director de gestión de fiscalización, el subdirector de gestión fiscalización tributaria y el subdirector de gestión de fiscalización aduanera.

(D. 3050/97, art. 1º, modificado por el D. 2321/2011 art. 1º)

CAPÍTULO 18

Nulidades

ART. 1.6.1.18.1.—Oportunidad para alegar nulidades. Las nulidades del acto impugnado, deberán alegarse en el escrito de interposición del recurso de reconsideración o mediante adición del mismo, dentro del término de los dos (2) meses señalados para interponerlo.

(D. 825/78, art. 46)

ART. 1.6.1.18.2.—Nulidad de la liquidación de impuestos o resolución de recursos. La liquidación de impuestos o resolución de recursos en donde se omita parcialmente la explicación de las modificaciones efectuadas respecto de la declaración o de los fundamentos del aforo, es nula en relación a los puntos no explicados.

(D. 825/78, art. 47)

CAPÍTULO 19

Devolución del impuesto sobre las ventas a las instituciones estatales u oficiales de educación superior

ART. 1.6.1.19.1.—Devolución del impuesto a las ventas a las instituciones estatales u oficiales de educación superior. Las instituciones estatales u oficiales de educación superior tienen derecho a la devolución del impuesto a las ventas que paguen por los bienes, insumos y servicios que adquieran.

La devolución del impuesto a las ventas cuando haya lugar a ello, se efectuará a la cuenta corriente o cuenta de ahorros que informe la entidad solicitante; para ello el beneficiario deberá entregar con la solicitud una constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros activa, en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, con fecha de expedición no mayor a un (1) mes.

(D. 2627/93, art. 1º, modificado por el D. 2277/2012, art. 23)

ART. 1.6.1.19.2.—Liquidación del impuesto a las ventas a devolver. Para efectos de la devolución del impuesto a las ventas cada institución deberá liquidar bimestralmente el impuesto efectivamente pagado.

Los períodos bimestrales son: enero-febrero, marzo-abril, mayo-junio, julio-agosto, septiembre-octubre y noviembre-diciembre.

(D. 2627/93, art. 2º)

ART. 1.6.1.19.3.—Solicitud de devolución del impuesto a las ventas. Las instituciones estatales u oficiales de educación superior que tengan derecho a la devolución del impuesto a las ventas pagado por la adquisición de bienes, insumos y servicios, deberán solicitarla ante la administración de impuestos y aduanas nacionales que corresponda a su domicilio principal, a más tardar el último día hábil del mes siguiente al vencimiento del bimestre respectivo.

(D. 2627/93, art. 3º)

ART. 1.6.1.19.4.—Requisitos de la solicitud de devolución del impuesto a las ventas. La solicitud de devolución del impuesto a las ventas deberá presentarse diligenciando el formato correspondiente y cumplir los siguientes requisitos:

1. Que se presente en forma personal por el representante legal de la institución.

2. Que se presente dentro de la oportunidad señalada y en la administración de impuestos y aduanas nacionales correspondiente.

3. Que se acompañe los siguientes documentos:

a) Certificación del Instituto Colombiano para el Fomento de la Educación Superior, Icfes en la que se acredite la representación legal de la institución y la calidad de institución estatal u oficial de educación superior, cuya fecha de expedición no debe ser superior a seis (6) meses.

b) Certificación de contador público o revisor fiscal en la que conste:

— Identificación de cada una de las facturas de adquisición de bienes, insumos y servicios indicando el número de la factura, fecha de expedición, nombre o razón social y NIT del proveedor, vendedor o quien prestó el servicio, valor de la transacción y el monto del impuesto a las ventas pagado.

— El valor total del impuesto pagado objeto de la solicitud de devolución.

— Que en las facturas se encuentra discriminado el impuesto a las ventas y cumplen los demás requisitos legales.

— Que los bienes, insumos y servicios fueron adquiridos para el uso exclusivo de la respectiva institución.

(D. 2627/93, art. 4º)

ART. 1.6.1.19.5.—Trámite de devolución. Cuando la solicitud de devolución no cumpla con los requisitos exigidos por el artículo 1.6.1.19.4 del presente decreto, la división de devoluciones o quien haga sus veces de la administración respectiva, proferirá auto de inadmisión dentro de los quince (15) días siguientes a la fecha de presentación de la solicitud de devolución.

El auto de inadmisión deberá notificarse por correo o personalmente, de conformidad con las disposiciones del estatuto tributario.

Contra el auto de inadmisión procede únicamente el recurso de reposición ante el mismo funcionario que lo profirió, dentro de los cinco (5) días siguientes a su notificación, con el fin de acreditar el cumplimiento de los requisitos omitidos.

(D. 2627/93, art. 5º)

ART. 1.6.1.19.6.—Término para efectuar la devolución. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 857-1 del estatuto tributario, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN deberá devolver dentro del término establecido en el artículo 855 del estatuto tributario.

(D. 2627/93, art. 6º, modificado por el D. 2277/2012, art. 24)

ART. 1.6.1.19.7.—Rechazo de la solicitud de devolución. La solicitud de devolución deberá rechazarse definitivamente, en forma parcial o total, cuando:

1. No se interponga el recurso de reposición contra el auto de inadmisión, o se haga en forma extemporánea.

2. Interpuesto el recurso de reposición no se acredite el cumplimiento de los requisitos señalados en el auto de inadmisión.

3. El período solicitado ya haya sido objeto de solicitud de devolución.

4. El solicitante no haya cancelado el impuesto a las ventas objeto de la solicitud.

5. El solicitante no tenga derecho a la devolución.

PAR.—La providencia que rechace la solicitud de devolución deberá proferirse dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de presentación de la solicitud o de presentación del recurso de reposición contra el auto de inadmisión, según el caso.

(D. 2627/93, art. 7º)

ART. 1.6.1.19.8.—Remisión del estatuto tributario. Para los aspectos no previstos en forma expresa en el presente decreto, las devoluciones del impuesto a las ventas a las instituciones estatales u oficiales de educación superior deberán sujetarse a lo señalado en el estatuto tributario.

(D. 2627/93, art. 8º)

CAPÍTULO 20

Devolución de la retención en la fuente del impuesto sobre la renta de entidades y personas que celebren acuerdos de reestructuración

ART. 1.6.1.20.1.—Entidades y personas con derecho a la devolución. Los destinatarios del régimen de insolvencia previsto en Ley 1116 de 2006 que, de conformidad con lo dispuesto en dicha ley, hayan celebrado acuerdo de reorganización, tendrán derecho a solicitar la devolución de la retención en la fuente del impuesto sobre la renta que se les hubiere practicado por cualquier concepto, de acuerdo con las disposiciones del presente capítulo.

El derecho a la devolución de la retención en la fuente se producirá desde el mes calendario siguiente a la fecha de confirmación del acuerdo de reorganización en los términos del artículo 35 de la Ley 1116 de 2006 y durante un máximo de tres (3) años contados a partir de la misma fecha.

PAR.—La administración competente deberá devolver la retención en la fuente dentro de los plazos indicados en los artículos 855 y 860 del estatuto tributario, siempre y cuando la solicitud se presente oportunamente y en debida forma.

(D. 2860/2008, art. 1º)

ART. 1.6.1.20.2.—Requisitos. Para efectos de la devolución de la retención en la fuente, las empresas referidas en el artículo anterior deberán cumplir los siguientes requisitos:

1. Requisitos generales: los señalados en el artículo 1.6.1.21.13 del presente decreto.

2. Requisitos específicos:

a) La solicitud se deberá presentar por períodos trimestrales (enero-febrero-marzo; abril-mayo-junio; julio-agosto-septiembre y octubre-noviembre-diciembre), a la administración que corresponda la jurisdicción a la cual pertenezca el contribuyente;

b) Certificación expedida y firmada por cada agente retenedor donde conste: nombre o razón social completos y NIT tanto de cada agente retenedor como de los sujetos pasivos de la retención, valores retenidos en cada mes por cada concepto, identificación completa y fecha de presentación de la declaración de cada mes en que se incluyeron los valores retenidos y del recibo o recibos de pago correspondientes a cada declaración del trimestre objeto de solicitud de devolución.

Respecto de las autorretenciones efectuadas por el solicitante cuando esté autorizado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN para este efecto, anexará a la solicitud la certificación señalada en el literal anterior.

PAR.—En la declaración de renta y complementario del período, solo podrán incluirse las retenciones en la fuente que no hayan sido objeto de solicitud al momento de presentarse dicha declaración. En este caso si resulta saldo a favor en la respectiva declaración de renta, la solicitud de devolución seguirá el trámite señalado en el estatuto tributario y disposiciones reglamentarias.

En todo caso, la solicitud de devolución deberá presentarse dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del término para declarar.

(D. 2860/2008, art. 2º)

ART. 1.6.1.20.3.—Inadmisión de la solicitud de devolución. La solicitud se inadmitirá en los siguientes casos:

a) Cuando se presente sin el lleno de los requisitos formales;

b) Cuando alguna declaración de retención en la fuente objeto de certificación no se haya presentado o adolezca de alguna de las causales para tenerla como no presentada de las no susceptibles de subsanar por la administración tributaria.

(D. 2860/2008, art. 3º)

ART. 1.6.1.20.4.—Rechazo de la solicitud de devolución. La solicitud se rechazará en los siguientes eventos:

a) Cuando se presente extemporáneamente;

b) Cuando la retención objeto de solicitud haya sido incluida en una solicitud anterior, o haya sido objeto de devolución o compensación anterior;

c) Cuando se demuestre que se trata de retenciones no practicadas o por inexistencia del retenedor.

(D. 2860/2008, art. 4º)

ART. 1.6.1.20.5.—Remisión al estatuto tributario. En los demás aspectos no contemplados en el presente capítulo se aplicarán las normas relativas a la devolución y compensación contempladas en el título X libro 5 del estatuto tributario y normas reglamentarias, en cuanto sean compatibles.

(D. 2860/2008, art. 5º)

CAPÍTULO 21

Procedimiento de devoluciones y/o compensaciones

ART. 1.6.1.21.1.—Devolución del impuesto objeto de retención practicada en exceso sobre dividendos o participaciones. En cumplimiento de los convenios para evitar la doble imposición celebrados por Colombia con el Reino de España y la República de Chile, las retenciones en la fuente que los agentes de retención hayan efectuado sobre dividendos o participaciones a beneficiarios o residentes en dichos Estados, que de acuerdo con las disposiciones del convenio resulten en exceso de las tarifas allí previstas, serán objeto de devolución por parte de la administración tributaria, una vez se acredite el cumplimiento de todos los requisitos y condiciones establecidos en los convenios y los artículos 1.6.1.21.1 al 1.6.1.21.4 del presente decreto.

(D. 186/2013, art. 1º)

ART. 1.6.1.21.2.—Término para solicitar la devolución. La solicitud de devolución de que trata el artículo precedente deberá presentarse dentro del término de prescripción de la acción ejecutiva, establecida en el artículo 2536 del Código Civil, a partir del cumplimiento de los tres (3) años de permanencia de la inversión en Colombia.

(D. 186/2013, art. 2º)

ART. 1.6.1.21.3.—Requisitos para el reconocimiento de la devolución. Para el trámite de la solicitud de devolución a que se refieren los artículos 1.6.1.21.1 al 1.6.1.21.4 del presente decreto, se deberá adjuntar:

Certificados de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta, expedidos por la sociedad pagadora de los dividendos o participaciones, con el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 1.6.1.21.14 del presente decreto.

Los documentos que prueben la inversión de los dividendos en Colombia por el término de tres (3) años, de conformidad con la ley y de acuerdo con los medios de prueba idóneos según la inversión de que se trate.

La documentación que acredite la residencia fiscal en España o Chile, según el caso, expedida por la autoridad competente del respectivo país.

La solicitud deberá ser formulada ante la dirección seccional de impuestos o de impuestos y aduanas que corresponda al domicilio de la sociedad que repartió los dividendos o participaciones, personalmente por el contribuyente o por su representante legal con exhibición de su documento de identidad, o por el apoderado con presentación del poder otorgado en debida forma, acreditando, para el caso de las personas jurídicas, la existencia y representación legal de la misma.

(D. 186/2013, art. 3º)

ART. 1.6.1.21.4.—Remisión normativa. Los aspectos no regulados en los artículos 1.6.1.21.1 al 1.6.1.21.4 del presente decreto se regirán por las disposiciones del estatuto tributario y los artículos 1.6.1.21.12 al 1.6.1.21.27 y del 1.6.1.25.4 al 1.6.1.25.9 del presente decreto, en lo que sean compatibles.

(D. 186/2013, art. 4º)

ART. 1.6.1.21.5.—Empresas con derecho a la devolución. Las empresas que se encuentren en un proceso concordatario o estén tramitando o ejecutando un acuerdo de reestructuración de conformidad con la Ley 550 de 1999, tendrán derecho a solicitar devolución de la retención en la fuente del impuesto sobre la renta que se les practique por cualquier concepto de conformidad con los artículos 1.6.1.21.5 al 1.6.1.21.9 del presente decreto.

PAR. 1º—Las empresas tendrán derecho a la devolución de la retención desde el mes calendario siguiente a la fecha de inscripción del proceso concordatario o del acuerdo de reestructuración en el registro mercantil de las cámaras de comercio de conformidad con lo previsto en el numeral 6º artículo 98 de la Ley 222 de 1995 y en el artículo 11 de la Ley 550 de 1999.

PAR. 2º—La administración competente, deberá devolver dentro de los términos indicados en los artículos 855 y 860 del estatuto tributario, siempre y cuando la solicitud se presente oportunamente y en debida forma.

(D. 222/2000, art. 1º)

ART. 1.6.1.21.6.—Requisitos. Para efectos de la devolución de la retención a los contribuyentes referidos en el artículo anterior, deberán cumplir los siguientes requisitos:

a) Requisitos generales. Los señalados en el artículo 1.6.1.21.13 del presente decreto.

b) Requisitos específicos.

1. La solicitud deberá presentarla el contribuyente en la administración competente que corresponda a la jurisdicción de su domicilio social principal, o al asiento principal de sus negocios en el caso de personas naturales.

2. Certificación expedida y firmada por cada agente retenedor donde conste: nombre o razón social completos y NIT tanto de cada agente retenedor como de los sujetos pasivos de la retención, valores retenidos en cada mes por cada concepto, identificación completa y fecha de presentación de la declaración de cada mes en que se incluyeron los valores retenidos y del recibo o recibos de pago correspondientes a cada declaración del trimestre objeto de solicitud de devolución.

Respecto de las autorretenciones efectuadas por el solicitante cuando esté autorizado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para este efecto, anexará a la solicitud la certificación señalada en el inciso anterior.

PAR. 1º—En la declaración de renta y complementario del período, deberán incluirse todas las retenciones que no hayan sido objeto de solicitud al momento de presentarse dicha declaración. En este caso, si resulta saldo a favor en la respectiva declaración de renta, la solicitud de devolución seguirá el trámite señalado para el efecto en el estatuto tributario y disposiciones reglamentarias.

PAR. 2º—En todo caso, la solicitud de devolución deberá presentarse dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del término para declarar.

(D. 222/2000, art. 2º)

ART. 1.6.1.21.7.—Inadmisión de la solicitud de devolución.

La solicitud se inadmitirá en los siguientes casos:

a) Cuando se presente sin el lleno de los requisitos formales.

b) Cuando alguna declaración de retención objeto de certificación, no se haya presentado, se tenga como no presentada, o no se haya cancelado el impuesto a cargo en su totalidad.

(D. 222/2000, art. 3º)

ART. 1.6.1.21.8.—Rechazo de la solicitud de devolución. La solicitud se rechazará en los siguientes eventos:

a) Cuando se presente extemporáneamente;

b) Cuando la retención objeto de solicitud haya sido incluida en una solicitud anterior, o haya sido objeto de devolución o compensación anterior;

c) Cuando se demuestre que se trata de retenciones no practicadas o por inexistencia del retenedor.

(D. 222/2000, art. 4º)

ART. 1.6.1.21.9.—Remisión al estatuto tributario. Los demás aspectos no contemplados en los artículos 1.6.1.21.5 al 1.6.1.21.9 del presente decreto se aplicarán las normas relativas a la devolución y compensación contempladas en el título X libro quinto del estatuto tributario y normas reglamentarias, en cuanto sean compatibles.

(D. 222/2000, art. 5º)

ART. 1.6.1.21.10.—Requisitos para otras solicitudes de devolución y/o compensación. Tratándose de las solicitudes de devolución y/o compensación a que tienen derecho las instituciones estatales u oficiales de educación superior; las entidades que hubieren pagado impuesto sobre las ventas en la adquisición de materiales de construcción para vivienda de interés social; las de impuesto sobre las ventas pagado por diplomáticos, organismos internacionales, misiones diplomáticas y consulares o de cooperación y asistencia técnica; las de equipo para ser instalado en la zona del eje cafetero; la relación de facturas que dan origen al saldo a favor podrá presentarse en medios magnéticos que se ajusten al contenido y características técnicas previamente definidas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 2524/2000, art. 2º. La expresión “y las de aquellos que hayan adquirido o importado materias primas para la producción de bienes clasificados en la partida arancelaria 48.18.40.00.00” tiene decaimiento en virtud de la evolución normativa (E.T., art. 424, modificado por la L. 788/2002, art. 30). La expresión “las de quienes hayan adquirido bienes de capital consistentes en maquinaria” tiene decaimiento, por pérdida de vigencia por cumplimiento del plazo de la L. 608/2000, art. 3º)

ART. 1.6.1.21.11.—Firma de contador público o revisor fiscal. En los casos que las normas exijan certificación de contador público o revisor fiscal, la entrega de información magnética deberá acompañarse del formato oficial establecido para el efecto, firmado por ellos e indicando su nombre y número de tarjeta, así como también la firma del solicitante.

(D. 2524/2000, art. 3º)

ART. 1.6.1.21.12.—Quiénes pueden solicitar devolución y/o compensación en el impuesto sobre las ventas. Podrán solicitar devolución y/o compensación de saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre las ventas, los responsables pertenecientes al régimen común de los bienes y servicios relacionados en el artículo 481 del estatuto tributario, los productores de los bienes exentos señalados en el artículo 477 y los responsables que hayan sido objeto de retención del impuesto sobre las ventas, IVA, hasta la concurrencia del saldo a favor originado en las retenciones que les hubieren practicado y que hayan incluido en las declaraciones del periodo correspondiente.

Así mismo podrán solicitar devolución y/o compensación de saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre las ventas, los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 y 468-3 del estatuto tributario, por los excesos de impuesto descontable cuando en la producción de dichos bienes o prestación de los servicios, existan insumos y/o materia prima que estén gravados con la tarifa del diez y seis (sic) por ciento (16%) y originen saldo a favor por la diferencia entre esta tarifa y la tarifa del impuesto sobre las ventas generado, con respecto a los bienes enajenados o a los servicios prestados.

Cuando los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos 477 y 481 del estatuto tributario adicionalmente realicen operaciones gravadas y/o excluidas, la devolución y/o compensación sólo procederá por el impuesto sobre las ventas, IVA, descontable asociado directamente con la producción de los bienes y servicios exportados o exentos, de conformidad con el artículo 490 del estatuto tributario.

PAR.—La devolución de los saldos a favor deberá ser solicitada en las sociedades liquidadas por el o los socios a quienes se haya adjudicado el activo de acuerdo con el acta final de liquidación, que deberá anexarse a la solicitud respectiva. En caso de que el activo se adjudique a una sociedad, la solicitud debe ser presentada por el representante legal o apoderado

(D. 2277/2012, art. 1º, modificado por el D. 2877/2013, art. 1º) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarias. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.21.13.—Requisitos generales de la solicitud de devolución y/o compensación. La solicitud de devolución y/o compensación deberá presentarse personalmente por el contribuyente, responsable, por su representante legal, o a través de apoderado, acreditando la calidad correspondiente en cada caso.

La solicitud debidamente diligenciada en la forma que determine la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, deberá acompañarse de los siguientes documentos físicos o virtuales:

a) Tratándose de personas jurídicas, certificado expedido por la autoridad competente que acredite su existencia y representación legal, con anterioridad no mayor de un (1) mes. Cuando quienes ostenten la calidad de representante legal o de revisor fiscal al momento en que se presenta la solicitud de devolución y/o compensación no sean los mismos que suscribieron las declaraciones objeto de devolución y/o compensación, se deberá además anexar el certificado histórico donde figuren los nombres de las personas competentes para suscribir dichas declaraciones.

b) Copia del poder otorgado en debida forma cuando se actúe mediante apoderado.

c) Garantía a favor de la Nación - Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, otorgada por entidades bancarias o compañías de seguros, cuando el solicitante se acoja a la opción contemplada en el artículo 860 del estatuto tributario.

d) Copia del recibo de pago de la prima correspondiente a la póliza otorgada por entidades bancarias o compañías de seguros.

PAR.—El titular del saldo a favor al momento de la presentación de la solicitud de devolución y/o compensación, deberá tener el registro único tributario, RUT, formalizado y actualizado ante la Unidad Administrativa Especial Dirección Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y no haber sido objeto de suspensión ni cancelación, desde el momento de la radicación de la solicitud en debida forma hasta cuando se profiera el acto administrativo correspondiente que defina dicha solicitud. Esta misma condición se exige a los representantes legales y apoderados.

La dirección que se informe en la solicitud de devolución y/o compensación deberá corresponder con la informada en el registro único tributario, RUT.

Cuando se inadmita una solicitud de devolución y/o compensación se devolverá toda la documentación aportada y la nueva solicitud debe ser presentada con el lleno de los requisitos exigidos, dentro del mes siguiente a la notificación del auto de inadmisión, subsanando las causales que dieron lugar al mismo.

(D. 2277/2012, art. 2º, modificado por el D. 2877/2013, art. 2º) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.21.14.—Requisitos especiales en el impuesto sobre la renta. Cuando se trate de un saldo a favor originado en una declaración de renta, deberá adjuntarse además, una relación de las retenciones en la fuente que originaron el saldo a favor del periodo solicitado y de los que componen el arrastre, indicando: nombre o razón social y NIT de cada agente retenedor, así como el valor base de retención, el valor retenido y concepto, certificada por revisor fiscal o contador público, cuando a ello hubiere lugar.

Los autorretenedores deberán indicar en esta relación, además de lo establecido en el inciso anterior, el lugar donde consignaron la totalidad de los valores autorretenidos.

(D. 2277/2012, art. 3º) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.21.15.—Requisitos especiales en el impuesto sobre las ventas. Si la solicitud se origina en un saldo a favor liquidado en la declaración del impuesto sobre las ventas, deberá adjuntarse además:

a) Certificación de revisor fiscal o del contador público, según el caso, en la cual conste que se ha efectuado el ajuste de la cuenta “Impuesto sobre las ventas por pagar” a cero (0). Para tal efecto, en la contabilidad se deberá hacer previamente un abono en la mencionada cuenta, por un valor igual al saldo débito que la misma arroje en el último día del bimestre o período objeto de la solicitud, y cargar por igual valor el rubro de cuentas por cobrar. Lo anterior, sin perjuicio del ajuste previo establecido en el parágrafo 2º del presente artículo, cuando a ello haya lugar.

b) Relación de los impuestos descontables que originaron el saldo a favor, certificada por revisor fiscal o contador público, según el caso, que contenga la información del periodo solicitado y de los que componen los arrastres, indicando: nombre y apellido o razón social, NIT y dirección del proveedor, número y fecha de expedición de la factura y de la contabilización, base gravable y tarifa del IVA a la que estuvo sujeta la operación, concepto del costo o gasto, y valor del impuesto descontable.

c) En el caso de importaciones, relación certificada por revisor fiscal o contador público, según el caso, que contenga la información del periodo solicitado y de los que componen los arrastres, indicando: número de la declaración de importación, fecha de presentación y fecha de contabilización, dirección seccional de aduanas o de impuestos y aduanas en cuya jurisdicción se presentó y efectuó el trámite de la importación, y el valor del IVA pagado solicitado como descontable y la fecha de su pago.

d) En el caso de exportaciones, relación certificada por revisor fiscal o contador público, según el caso, que contenga la información del periodo solicitado y de los que componen los arrastres, indicando: número y fecha de la declaración de exportación, DEX, dirección seccional de aduanas o de impuestos y aduanas en que se presentó la declaración de exportación y dirección seccional correspondiente al lugar de embarque de la mercancía, así como la información de los certificados al proveedor asociados.

e) Relación certificada por revisor fiscal o contador público, según el caso, que contenga la información del periodo solicitado y de los que componen los arrastres, indicando, los conocimientos de embarque, cartas de porte o guías aéreas en las cuales conste el número del documento, fecha, valor, cantidad de la mercancía exportada y nombre de la empresa transportadora.

f) Cuando se trate de ventas en el país de bienes de exportación a sociedades de comercialización internacional, relación certificada por revisor fiscal o contador público, según el caso, que contenga la información del periodo solicitado y de los que componen los arrastres, indicando número del certificado al proveedor, valor, cantidad, fecha, así como el nombre y NIT de la comercializadora internacional que lo expidió.

g) En el caso de los servicios intermedios de la producción que se presten a las sociedades de comercialización internacional, relación certificada por revisor fiscal o contador público, según el caso, que contenga la información del periodo solicitado y de los que componen los arrastres, indicando: número del certificado al proveedor, valor, fecha, descripción del servicio prestado, bien resultante del mismo, así como nombre y NIT de la comercializadora internacional que lo expidió.

h) Para quienes presten los servicios contemplados en el literal c) y en el parágrafo del artículo 481 del estatuto tributario, se deberá allegar:

1. Copia de uno de los siguientes documentos que acrediten las exportaciones de servicios:

a) Oferta mercantil de servicios o cotización y su correspondiente aceptación.

b) Contrato celebrado entre las partes.

c) Orden de compra/servicios o carta de intención y acuse de recibo del servicio.

Así mismo, relación certificada por revisor fiscal o contador público, según el caso, que contenga: tipo y fecha de los documentos que acrediten la exportación de servicios, país a donde se exportó el servicio, descripción del servicio prestado, valor, nombre o razón social del adquirente del servicio y su domicilio o residencia en el exterior.

2. Relación certificada por revisor fiscal o contador público, según el caso, de las facturas o documentos equivalentes expedidos según la reglamentación del estatuto tributario, que contenga la siguiente información: nombre o razón social, número de identificación y dirección a quien se le prestó el servicio, número, fecha y valor de la factura;

3. Certificación del prestador del servicio o su representante legal, si se trata de una persona jurídica, manifestando que el servicio fue prestado para ser utilizado o consumido exclusivamente en el exterior y que dicha circunstancia le fue advertida al importador del servicio, salvo que se trate de los servicios señalados en el parágrafo del artículo 481 del estatuto tributario, los cuales no se encuentran sujetos al cumplimiento del presente requisito.

i) Cuando se trate de servicios turísticos de los que trata el literal d) del artículo 481 del estatuto tributario, prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, deberá anexar una relación certificada por revisor fiscal o contador público, según el caso, indicando: identificación, nombres y apellidos del usuario del servicio, tipo de documento que acredite el estatus migratorio, valor del paquete turístico y descripción del servicio prestado.

j) Cuando el proveedor de sociedad de comercialización internacional ostente la calidad de agente de retención de IVA conforme con el numeral 7º del artículo 437-2 del estatuto tributario, deberá allegar la siguiente relación que contenga la información del período solicitado y de los que componen los arrastres, certificada por revisor fiscal o contador público, según el caso, sobre la totalidad de los impuestos descontables informados en la declaración del impuesto sobre las ventas objeto de solicitud y de las declaraciones de los periodos cuyo plazo para la presentación y pago se encuentren vencidos a la fecha de presentación de la solicitud.

—Nombre o razón social, NIT y dirección del proveedor.

— Número y fecha de la factura o documento equivalente.

— Fecha de contabilización.

— Base gravable.

— Tarifa IVA.

— Valor Impuesto descontable.

— Valor de la factura.

— Tarifa para efectuar la retención y valor retenido.

— Forma de pago, cuando se hayan utilizado los sistemas de tarjeta débito o crédito indicando la entidad financiera, NIT y número de la tarjeta utilizada.

k) Certificación del revisor fiscal o del contador público, según el caso, donde conste el procedimiento efectuado para determinar el valor susceptible de devolución, del periodo y de los que componen los arrastres, de conformidad con lo establecido en el artículo 489 del estatuto tributario.

l) Certificación del revisor fiscal o del contador público, según el caso, donde conste la proporcionalidad efectuada, del periodo y de los que componen los arrastres, conforme con lo señalado en el artículo 490 del estatuto tributario.

m) Cuando se trate de reaprovisionamiento de buques o aeronaves de conformidad con la Resolución 422 de 2008, se deberá adjuntar una relación donde conste el nombre de las empresas a quienes se les efectuó la venta y su número de identificación, el valor, la fecha y el número de factura, del periodo solicitado y de los que componen los arrastres, certificado por revisor fiscal o contador público según el caso.

n) (Nota: Adicionado por el Decreto 946 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

o) (Nota: Adicionado por el Decreto 946 de 2018 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

PAR. 1º—Las solicitudes de devolución y/o compensación del impuesto sobre las ventas, originadas en la exportación de bienes por parte de empresas industriales y comerciales del Estado, que sean el resultado de contratos de asociación celebrados por ellas, podrán basarse en los soportes contables del operador o del asociado particular en el contrato de asociación.

PAR. 2º—Los responsables del IVA que hayan sido objeto de retención, deben adjuntar una relación suscrita por el revisor fiscal o contador público, según el caso, en la cual conste el valor base de retención, las retenciones incluidas en la declaración objeto de la solicitud de devolución, el nombre o razón social, NIT y dirección de cada agente retenedor, el valor retenido por cada uno de estos, así como la certificación del ajuste de la cuenta “Impuesto a las ventas retenido” a cero (0) y que las mismas fueron declaradas y consignadas.

Para los efectos de tal ajuste, en la contabilidad se deberá hacer previamente un abono en la mencionada cuenta, por un valor igual al saldo débito que la misma arroje en el último día del periodo objeto de solicitud y cargar por igual valor la cuenta impuesto a las ventas por pagar.

PAR. 3º—Cuando se trate de ventas al exterior realizadas por usuarios industriales de zonas francas, además de lo señalado en los literales a), b) y e) del presente artículo, será necesario presentar relación de todos los certificados expedidos por el usuario operador indicando: nombre del usuario operador que lo expidió y NIT, fecha de salida al exterior cantidad, descripción de la mercancía, valor; número de formulario de movimiento de mercancías y fecha del formulario, así como la identificación del adquirente de los bienes en el exterior y su domicilio.

PAR. 4º—La información relacionada con los arrastres de saldos a favor de periodos anteriores, requerida en este artículo, hace referencia únicamente a la que no haya sido allegada por el contribuyente o responsable con solicitudes de devolución y/o compensación anteriores.

(D. 2277/2012, art. 4º, modificado por el D. 2877/2013, art. 3º) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.21.16.—Requisitos especiales para los productores de leche, carne y huevos; y comercializadores de animales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia de la partida arancelaria 01.02 que realicen operaciones exentas. Conforme con lo dispuesto en los parágrafos de los artículos 815 y 850 del estatuto tributario, los productores señalados en el artículo 440 del estatuto tributario, podrán solicitar devolución y/o compensación de saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre las ventas, respecto de los bienes exentos relacionados en el artículo 477 del mismo estatuto, cumpliendo además de los requisitos generales, los siguientes:

Productores de carnes.

1. Para efectos de establecer el número de animales efectivamente sacrificados se deberá allegar:

a) Para las carnes de bovinos, porcinos, caprinos y ovinos, relación de los documentos o facturas de sacrificio que contenga: número de la factura, fecha de expedición, número de animales sacrificados, valor liquidado por el impuesto de degüello y valor efectivamente pagado por el impuesto de degüello.

b) Para las carnes de pollos y gallinas, relación del número de cuotas de fomento avícola pagadas al Fondo Nacional Avícola, Fonav, respecto de las aves sacrificadas en el periodo objeto de devolución.

En el caso de producción y autoconsumo de pollitos se deberá informar el número de cuota de fomento avícola pagadas en el momento del encasetamiento del pollito, respecto de las aves sacrificadas en el periodo objeto de devolución y/o compensación y se deberá conservar, para cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, lo requiera, certificación de revisor fiscal donde conste el pago de la mencionada cuota.

Cuando el pollito se compra a terceros diferentes de los productores de genética, se deberá informar el número de cuotas de fomento avícola pagadas, respecto de las aves sacrificadas en el periodo objeto de devolución.

Para estos efectos, el comercializador deberá certificar al productor en el momento de la venta de las aves el pago de dicha cuota, conservando este documento y los soportes para cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, lo requiera.

2. Certificación expedida por contador público o revisor fiscal, según el caso, en la cual se indique lo siguiente:

a) Número de animales sacrificados y su valor comercial en plaza unitario y total en la fecha de sacrificio.

b) Relación de las facturas o documento equivalente de compra de bienes y/o de servicios gravados utilizados por el productor según el artículo 440 del estatuto tributario, indicando: nombre o razón social, NIT y dirección del proveedor, número y fecha de la expedición de la factura y de la contabilización, base gravable y tarifa del IVA a la que estuvo sujeta la operación.

c) Relación discriminada de ingresos por ventas exentas, excluidas y gravadas según tarifas, realizadas por el responsable.

d) Relación discriminada de proveedores por compras con personas pertenecientes al régimen simplificado y cuyo impuesto a las ventas fue declarado como descontable por generarse sobre bienes o servicios gravados que constituyen costo o gasto en el impuesto a la renta, indicando: NIT del proveedor, nombre o razón social, dirección, departamento, ciudad o municipio, valor del impuesto descontable.

e) Indicar el municipio, departamento y dirección del lugar donde realizó la actividad.

3. Certificación expedida por la persona natural o jurídica y/o entidad pública o privada que le prestó el servicio de sacrificio de animales al solicitante de devolución y/o compensación, la cual deberá contener lo siguiente:

a) Nombres y apellidos o razón social y NIT de quien expide la certificación.

b) Nombres y apellidos o razón social y NIT de la persona a quien se le prestó el servicio.

c) Tipo y número de animales sacrificados y fechas de sacrificio.

PAR.—Cuando la persona natural o jurídica que solicite la devolución y/o compensación del impuesto sobre las ventas de los bienes de que trata el artículo 477 del estatuto tributario, sacrifique directamente sus animales, igualmente deberá cumplir con el requisito a que se refiere el literal c) de este numeral.

Productores de leche y de huevos.

Certificación expedida por contador público o revisor fiscal, según el caso, en la cual se indique lo siguiente:

a) La calidad de ganadero, productor o avicultor del solicitante, de conformidad con lo previsto en el artículo 440 del estatuto tributario.

b) Relación discriminada de los ingresos por las ventas exentas, excluidas y gravadas según tarifas, realizadas por el responsable.

c) Relación de las facturas o documento equivalente de compra de bienes y/o de servicios gravados utilizados por el productor según el artículo 440 del estatuto tributario, indicando: nombre o razón social, NIT y dirección del proveedor, número y fecha de la expedición de la factura, base gravable, tarifa del IVA a la que estuvo sujeta la operación y fecha de su contabilización.

d) Relación discriminada de proveedores por compras con personas pertenecientes al régimen simplificado y cuyo impuesto a las ventas fue declarado como descontable por generarse sobre bienes o servicios gravados que constituyen costo o gasto en el impuesto a la renta, indicando: NIT del proveedor, nombre o razón social, dirección, departamento, ciudad o municipio, valor del impuesto descontable.

e) Indicar el número de cuotas parafiscales pagadas al Fondo Nacional Avícola, Fonav, por concepto de las aves productoras de huevos comercializados en el periodo objeto de devolución.

En el caso de producción y autoconsumo de pollitas se deberá informar el número de cuota de fomento avícola, pagadas en el momento del encasetamiento de las mismas, respecto de las aves productoras de huevos comercializadas en el periodo objeto de devolución y/o compensación y se deberá conservar, para cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, lo requiera.

Cuando las pollitas se compren a terceros diferentes de los productores de genética, se deberá informar el número de cuotas de fomento avícola pagadas, respecto de las aves productoras de huevos comercializadas en el periodo objeto de devolución. Para estos efectos, el comercializador deberá certificar al productor en el momento de la venta de las aves el pago de dicha cuota, conservando este documento y los soportes para cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN lo requiera.

Para el caso de los productores de leche el número de cuotas parafiscales pagadas a Fedegán por concepto de la cuota de fomento ganadero y lechero.

f) Indicar el municipio, departamento y dirección del lugar donde realizó la actividad.

Productores de peces, camarones, langostinos y demás decápodos natantia a que hace referencia el artículo 477 del estatuto tributario.

Certificación expedida por contador público o revisor fiscal, según el caso, en la cual se indique lo siguiente:

a) La calidad de piscicultor del solicitante.

b) Relación discriminada de los ingresos por las ventas exentas, excluidas y gravadas según tarifas, realizadas por el responsable.

c) Relación de las facturas o documento equivalente de compra de bienes y/o de servicios gravados utilizados por el productor según el artículo 440 del estatuto tributario, indicando: nombre o razón social, NIT y dirección del proveedor, número y fecha de la expedición de la factura, base gravable, tarifa del IVA a la que estuvo sujeta la operación y fecha de su contabilización.

d) Relación discriminada de proveedores por compras con personas pertenecientes al régimen simplificado y cuyo impuesto sobre las ventas fue declarado como descontable por generarse sobre bienes o servicios gravados que constituyen costo o gasto en el impuesto a la renta, indicando: NIT del proveedor, nombre o razón social, dirección, departamento, ciudad o municipio, valor del impuesto descontable.

e) Indicar el municipio, departamento y dirección del lugar donde realizó la actividad.

2. Se deberá allegar junto con la solicitud de devolución y/o compensación, fotocopia del acto administrativo de la autoridad competente mediante el cual se otorga permiso a la persona natural o jurídica que ejerce la actividad de cultivo de peces, camarones, langostinos y demás decápodos natantia a que hace referencia el artículo 477 del estatuto tributario expedida por la Autoridad Nacional de Acuicultura y Pesca, Aunap, o quien haga sus veces, de conformidad con la Ley 13 de 1990, Decreto 1071 de 2015 y la Resolución 601 de 2012 de la Aunap.

Comercializador de animales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia de la partida arancelaria 01.02

1. Relación certificada por contador público o revisor fiscal, según el caso, en la cual se indique lo siguiente:

a) Número de animales comercializados y su valor comercial en plaza unitario por cabeza de ganado.

b) Relación de las facturas o documento equivalente de compra de bienes y/o de servicios gravados utilizados por el comercializador, indicando: nombre o razón social, NIT y dirección del proveedor, número y fecha de la expedición de la factura y de la contabilización, base gravable y tarifa del IVA a la que estuvo sujeta la operación.

c) Relación discriminada de ingresos por las ventas exentas, excluidas y gravadas según tarifas, realizadas por el responsable.

d) Relación discriminada de proveedores por compras con personas pertenecientes al régimen simplificado y cuyo impuesto sobre las ventas fue declarado como descontable por generarse sobre bienes o servicios gravados que constituyen costo o gasto en el impuesto a la renta, indicando: NIT del proveedor, nombre o razón social, dirección, departamento, ciudad o municipio, valor del impuesto descontable.

2. Relación de las guías sanitarias de movilización interna de animales, expedida por el ICA o quien haga sus veces, la cual debe contener: número de identificación, apellidos y nombres o razón social de quien la expide, número de la guía, fecha, departamento y municipio de expedición.

PAR. 1º—La información relacionada con los arrastres de saldos a favor de periodos anteriores, requerida en este artículo, hace referencia únicamente a la que no haya sido allegada por el contribuyente o responsable con solicitudes de devolución y/o compensación anteriores.

PAR. 2º—Lo preceptuado en este decreto en cuanto al pago de la cuota de fomento avícola al Fondo Nacional Avícola, Fonav, se entenderá respecto a los obligados a dicho pago.

(D. 2277/2012, art. 5º, modificado por el art. 4º del D. 2877/2013) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.21.17.—Requisitos de la garantía en devoluciones. Las garantías deberán cumplir con la totalidad de los requisitos señalados por el artículo 860 del estatuto tributario.

(D. 2277/2012, art. 6º) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.21.18.—Término para solicitar la devolución o compensación de saldos a favor. Sin perjuicio de lo previsto en disposiciones especiales, los contribuyentes y/o responsables podrán solicitar la devolución y/o compensación de los saldos a favor, que se liquiden en las declaraciones tributarias del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre las ventas, a más tardar dos (2) años después del vencimiento del término para declarar, siempre y cuando estos no hayan sido previamente utilizados.

Cuando se trate de declaraciones con beneficio de auditoría que registren saldo a favor, el término para solicitar la devolución y/o compensación será el previsto en el artículo 689-1 del estatuto tributario para la firmeza de la declaración.

(D. 2277/2012, art. 7º) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.21.19.—Lugar de presentación de solicitud de devolución y/o compensación de saldos a favor. La solicitud se deberá formular ante la dirección seccional donde se hubiere presentado la respectiva declaración tributaria.

Los declarantes domiciliados en la jurisdicción del departamento de Cundinamarca y la ciudad de Bogotá Distrito Capital, que hubieren sido calificados como “grandes contribuyentes”, deberán presentar la solicitud de devolución y/o compensación ante la dirección seccional de impuestos de grandes contribuyentes, a partir de la publicación de la resolución que los califique como tales.

(D. 2277/2012, art. 8º) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.21.20.—Verificación dentro del proceso de devolución y/o compensación. Para la verificación y control de las devoluciones y/o compensaciones, la dirección seccional de impuestos o de impuestos y aduanas competente podrá solicitar la exhibición de los libros de contabilidad físicos o electrónicos no impresos, registros contables y los respectivos soportes y demás información necesaria para constatar la existencia de las retenciones, impuestos descontables, pagos en exceso, costos y deducciones y demás factores que dan lugar al saldo solicitado en devolución y/o compensación.

Esta verificación podrá realizarse sobre la contabilidad del solicitante y sobre la de quienes figuren como sus proveedores, agentes de retención o terceros relacionados.

PAR.—La exhibición de los libros de contabilidad y demás documentos solicitados en desarrollo de esta verificación, deberá hacerse a más tardar el día hábil siguiente a la fecha en que el funcionario competente lo solicite y en las oficinas o establecimientos del domicilio principal del ente económico.

La no presentación de los libros de contabilidad, comprobantes y demás documentos de contabilidad en la oportunidad aquí señalada dará lugar a la aplicación de lo establecido en el artículo 781 del estatuto tributario.

(D. 2277/2012, art. 9º) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.21.21.—Devolución de pagos en exceso. Habrá lugar a la devolución y/o compensación de los pagos en exceso por concepto de obligaciones tributarias, para lo cual deberá presentarse la solicitud de devolución y/o compensación ante la dirección seccional de impuestos o de impuestos y aduanas que corresponda al domicilio fiscal del solicitante, al momento de radicar la respectiva solicitud.

PAR.—Para la procedencia de las devoluciones y/o compensaciones a que se refiere este artículo, deberán cumplirse los requisitos generales establecidos en el artículo 1.6.1.21.13 del presente decreto.

(D. 2277/2012, art. 10) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.21.22.—Término para solicitar la devolución por pagos en exceso. Las solicitudes devolución y/o compensación por pagos en exceso, deberán presentarse dentro del término de prescripción de la acción ejecutiva, establecido en el artículo 2536 del Código Civil.

Para el trámite de estas solicitudes, en los aspectos no regulados especialmente, se aplicará el mismo procedimiento establecido para la devolución de los saldos a favor liquidados en las declaraciones tributarias. En todo caso, el término para resolver la solicitud, será el establecido en el artículo 855 del estatuto tributario.

(D. 2277/2012, art. 11) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.21.23.—Tasa y liquidación de intereses. Cuando haya lugar al reconocimiento de intereses moratorios a favor del contribuyente o responsable de conformidad con lo previsto en el artículo 863 del estatuto tributario, se liquidarán diariamente a la tasa vigente que se aplica para cancelar en forma extemporánea los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, establecida de acuerdo con el artículo 635 del mismo estatuto, previa solicitud del contribuyente o responsable.

(D. 2277/2012, art. 12) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.21.24.—Imputación de los saldos a favor. Los saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre las ventas, se podrán imputar en la declaración tributaria del periodo siguiente por su valor total, aun cuando con la imputación se genere un nuevo saldo a favor.

Cuando al responsable le hubieren practicado retenciones a título del impuesto sobre las ventas y el saldo a favor por este concepto hubiere sido objeto de solicitud de devolución y/o compensación, solo podrá imputarse la diferencia entre el saldo a favor del periodo y el valor que se solicitó en devolución y/o compensación.

PAR.—Cuando se encuentre improcedente un saldo a favor que hubiere sido imputado en periodos subsiguientes, las modificaciones a la liquidación privada se harán respecto al período en el cual el contribuyente o responsable se determinó dicho saldo a favor, liquidando las sanciones a que hubiere lugar. En tal caso, la dirección seccional exigirá el reintegro de los saldos a favor imputados en forma improcedente incrementados con los respectivos intereses moratorios, cuando haya lugar a ello, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 43 de la Ley 962 de 2005

(D. 2277/2012, art. 13, modificado por el D. 2877/2013, art. 5º) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.21.25.—Las retenciones deben descontarse en el mismo año fiscal en que fueron practicadas. Cuando el sujeto pasivo de retenciones en la fuente, esté obligado a presentar declaraciones de renta y complementario, deberá incluir las retenciones que le hubieren practicado por un ejercicio fiscal, dentro de la liquidación privada correspondiente al mismo periodo, salvo que se trate de retenciones que le hubieren practicado sobre ingresos que de conformidad con las normas legales deban ser tratados como ingresos diferidos, caso en el cual las retenciones se incluirán en la declaración del periodo en el cual se causen dichos ingresos.

No habrá lugar a devolución y/o compensación originada en retenciones no incluidas en la respectiva declaración.

(D. 2277/2012, art. 14) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.21.26.—Compensación de los saldos cuando no se indica la obligación a cargo. Cuando el solicitante de la devolución y/o compensación, no indique el periodo fiscal e impuesto al cual han de compensarse los saldos solicitados, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la efectuará a la deuda más antigua, en el orden de imputación establecido en el artículo 804 del estatuto tributario y normas concordantes.

(D. 2277/2012, art. 15) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.21.27.—Término para solicitar y efectuar la devolución por pagos de lo no debido. Habrá lugar a la devolución y/o compensación de los pagos efectuados a favor de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, sin que exista causa legal para hacer exigible su cumplimiento, para lo cual deberá presentarse solicitud ante la dirección seccional de impuestos o de impuestos y aduanas donde se efectuó el pago, dentro del término establecido en el artículo 1.6.1.21.22 del presente decreto.

La dirección seccional de impuestos o de impuestos y aduanas para resolver la solicitud contará con el término establecido en el mismo artículo.

PAR.—Para la procedencia de las devoluciones y/o compensaciones a que se refiere el presente artículo, además de los requisitos generales pertinentes, en la solicitud deberá indicarse número y fecha de los recibos de pago correspondientes.

(D. 2277/2012, art. 16) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarias. D. 2277/2012, art. 27)

CAPÍTULO 22

Devolución del impuesto sobre las ventas y del impuesto nacional al consumo a diplomáticos, organismos internacionales y misiones diplomáticas y consulares

ART. 1.6.1.22.1.—Exención del impuesto sobre las ventas y del impuesto nacional al consumo a diplomáticos, organismos internacionales y misiones diplomáticas y consulares. Las misiones diplomáticas y consulares, los organismos internacionales y las misiones de cooperación y asistencia técnica, gozarán de la exención del impuesto sobre las ventas y del impuesto nacional al consumo en Colombia de conformidad con lo dispuesto en los tratados, convenios, convenciones o acuerdos internacionales vigentes que hayan sido incorporados a la legislación interna, y a falta de estos con base en la más estricta reciprocidad internacional.

(D. 153/2014, art. 1º)

ART. 1.6.1.22.2.—Competencia. Las solicitudes de devolución por conceptos de adquisiciones efectuadas en Colombia a responsables del impuesto sobre las ventas y del impuesto nacional al consumo deberán ser suscritas por el jefe de la misión diplomática, el representante del organismo internacional o quien haga sus veces y presentadas ante la dirección seccional de impuestos de grandes contribuyentes, por la persona que ellos deleguen.

(D. 153/2014, art. 2º)

ART. 1.6.1.22.3.—Información a cargo de la dirección general de protocolo. Para la efectividad de la devolución consagrada en este decreto la dirección general de protocolo del Ministerio de Relaciones Exteriores deberá informar a la dirección seccional de impuestos de grandes contribuyentes, lo siguiente:

1. Relación general de las misiones diplomáticas y consulares acreditadas ante el Gobierno de la República de Colombia.

2. Relación general de los organismos internacionales, y las misiones de cooperación y asistencia técnica acreditadas ante el Gobierno de la República de Colombia amparadas por convenios que consagran privilegios de orden fiscal, vigentes e incorporados a la legislación interna.

3. Nombre de los jefes de misión o representantes de organismos internacionales que se encuentran ejerciendo las funciones del cargo, así como los nombres de quienes hagan sus veces en caso de ausencia o cambio del titular.

PAR.—La información a que se refiere este artículo deberá suministrarse a más tardar el día 30 de noviembre de cada año a la dirección seccional de impuestos de grandes contribuyentes y se actualizará al día siguiente de presentarse modificaciones a su contenido.

(D. 153/2014, art. 3º)

ART. 1.6.1.22.4.—Requisitos. La solicitud de devolución deberá presentarse diligenciando el formato correspondiente, presentada por períodos bimestrales de acuerdo con el artículo 600 numeral 1º del estatuto tributario, indicando el fundamento legal que le concede la exención respectiva, anexando:

1. Relación de cada una de las facturas que dan derecho a exención por el período objeto de solicitud en la que se indique el número de la factura, nombre o razón social, NIT, fecha de expedición, valor y monto del impuesto sobre las ventas y del impuesto nacional al consumo.

No serán admisibles facturas que hubieran sido expedidas con anterioridad superior a un año, contado desde la fecha de presentación de la documentación ante la dirección seccional de impuestos de grandes contribuyentes.

2. El valor global de las mismas.

3. El monto del impuesto objeto de devolución, discriminando el monto del impuesto sobre las ventas y del impuesto nacional al consumo.

4. Constancia de que las facturas tienen discriminado el impuesto sobre las ventas y el impuesto nacional al consumo; y cumplen los demás requisitos exigidos por la ley.

En el caso de los organismos internacionales la solicitud deberá estar firmada por el representante legal del organismo respectivo o quien haga sus veces.

(D. 153/2014, art. 4º)

ART. 1.6.1.22.5.—Forma de pago. La devolución del impuesto sobre las ventas y del impuesto nacional al consumo cuando haya lugar a ello, se efectuará a la cuenta corriente o cuenta de ahorros que informe la entidad solicitante; para ello el beneficiario deberá entregar con la solicitud una constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros activa, en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, con fecha de expedición no mayor a un (1) mes.

(D. 153/2014, art. 5º)

ART. 1.6.1.22.6.—Término para efectuar la devolución. El término para efectuar las devoluciones de que trata el presente capítulo será el consagrado en el artículo 855 del estatuto tributario, contado a partir de la radicación de la solicitud en debida forma ante la dirección seccional de impuestos de grandes contribuyentes.

(D. 153/2014, art. 6º)

ART. 1.6.1.22.7.—Verificación de las devoluciones. La dirección seccional de impuestos de grandes contribuyentes verificará, dentro del término para devolver el cumplimiento de los requisitos legales de que trata el presente capítulo. Para tal efecto podrá efectuar las investigaciones pertinentes, realizando cruces de información con los proveedores que expidieron las facturas tendientes a verificar el cumplimiento de los requisitos legales de que trata el artículo 617 del estatuto tributario, fecha de expedición y monto del impuesto sobre las ventas y del impuesto nacional al consumo pagado.

(D. 153/2014, art. 7º)

ART. 1.6.1.22.8.—Auto inadmisorio. Cuando las solicitudes no cumplan con los requisitos señalados en el artículo 1.6.1.22.4 del presente decreto, la dirección seccional de impuesto de grandes contribuyentes proferirá auto inadmisorio dentro del mismo término señalado en el artículo 858 del estatuto tributario contado a partir de la radicación de la solicitud en debida forma ante la dirección seccional de impuestos de grandes contribuyentes.

(D. 153/2014, art. 8º)

ART. 1.6.1.22.9.—Rechazo de la solicitud. Las solicitudes de devolución deberán rechazarse definitivamente en los siguientes casos:

1. Cuando las facturas tengan una fecha de expedición superior a un año, teniendo como referencia la fecha de radicación de la solicitud, y para el caso del impuesto nacional al consumo las facturas no deben haber sido expedidas con anterioridad al 1º de enero de 2013.

2. Cuando el período solicitado ya haya sido objeto de devolución.

3. Cuando el solicitante no goce de exención.

4. Cuando ocurra alguna de las causales contempladas en el artículo 857 del estatuto tributario.

(D. 153/2014, art. 9º)

CAPÍTULO 23

Devolución del IVA a los turistas extranjeros no residentes en Colombia y a los visitantes extranjeros no residentes en Colombia en las unidades especiales de desarrollo fronterizo

ART. 1.6.1.23.1.—Devolución del IVA a los turistas extranjeros no residentes en Colombia y a los visitantes extranjeros no residentes en Colombia en las unidades especiales de desarrollo fronterizo. De conformidad con lo previsto en el inciso 1º del artículo 39 de la Ley 300 de 1996, modificado por el artículo 14 de la Ley 1101 de 2006, y lo señalado en el artículo 28 de la Ley 191 de 1995, modificado por el artículo 70 de la Ley 1607 de 2012, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, devolverá a los turistas extranjeros no residentes en Colombia por la compra de bienes gravados en el territorio nacional, y a los extranjeros en tránsito fronterizo no residentes en Colombia por la adquisición de bienes gravados realizadas en las unidades especiales de desarrollo fronterizo, el ciento por ciento (100%) del impuesto sobre las ventas, previo cumplimiento de las condiciones y requisitos señalados en el presente capítulo.

(D. 1903/2014, art. 1º)

ART. 1.6.1.23.2.—Turista extranjero no residente en Colombia. Se considera como tal a los nacionales de otros países que ingresan al territorio nacional sin el ánimo de establecerse en él, con el único propósito de desarrollar actividades de descanso, esparcimiento, salud, eventos, convenciones o negocios, de conformidad con lo establecido en el artículo 26 de la Ley 300 de 1996, modificado por el artículo 4º de la Ley 1558 de 2012, incluidos los pasajeros nacionales de otros países integrantes de grupos en tránsito de buques de cruceros turísticos.

PAR.—La calidad de turista puede verificarse inicialmente, en el sello de inmigración estampado en el pasaporte o tarjeta andina migratoria, TAM, o Mercosur del ciudadano extranjero o en la forma que se señale por las autoridades migratorias. En este sello o mecanismo que se señale por las autoridades migratorias se establecerá la calidad migratoria vigente PIP-3, PIP-5, PIP-6 (permiso de ingreso y permanencia) o la visa vigente temporal (TP-11, TP-12) o de negocios NE exceptuando la NE-3, para aquellos extranjeros que por su nacionalidad requieren de visa estampada en su pasaporte para ingresar a territorio nacional y los días de permanencia en el territorio nacional, según lo señalado en los artículos 2.2.1.11.7 y 2.2.1.11.2.6 del Decreto 1067 de 2015.

En el caso de los pasajeros integrantes de grupos en tránsito de buques de cruceros turísticos que visiten los puertos marítimos o fluviales y que reembarquen en el mismo navío, se les otorgará un permiso de ingreso de grupo en tránsito, PGT, según lo señalado en el artículo 2.2.1.11.2.5 del Decreto 1067 de 2015, o como la autoridad migratoria lo reglamente y certifique.

(D. 1903/2014, art. 2º)

ART. 1.6.1.23.3.—Visitante extranjero no residente en Colombia. Para los efectos del decreto, son visitantes extranjeros no residentes en Colombia, los nacionales de otros países que ingresan en tránsito fronterizo a la unidad especial de desarrollo fronterizo sin el ánimo de establecerse en él o en el resto del territorio nacional.

La calidad de visitante extranjero no residente en Colombia se indicará en el sello de inmigración estampado en el pasaporte, documento de viaje, tarjeta andina migratoria, TAM, o de Mercosur donde consta el ingreso (fecha del ingreso, días de permanencia autorizados y/o tipo de ingreso) del visitante extranjero no residente en Colombia o en la forma que señalen las autoridades migratorias.

PAR.—Para efectos de lo previsto en el artículo anterior y en este artículo, conforme con lo previsto en el artículo 22 de la Ley 43 de 1993, los nacionales colombianos que ostenten doble nacionalidad no se consideran turistas extranjeros o visitantes extranjeros no residentes en Colombia y por ende no tienen derecho a la devolución del impuesto sobre las ventas prevista en este decreto.

(D. 1903/2014, art. 3º)

ART. 1.6.1.23.4.—Tarjeta fiscal. Para los efectos del presente decreto, los establecimientos de comercio ubicados en las unidades especiales de desarrollo fronterizo, que realicen la venta de bienes muebles gravados con el IVA a los turistas extranjeros y a los visitantes extranjeros no residentes en Colombia, deberán tener vigente el sistema técnico de control tarjeta fiscal a que se refieren los artículos 1.6.1.4.50 al 1.6.1.4.55 del presente decreto.

PAR. TRANS.—Dentro de los tres (3) meses siguientes al 26 de julio de 2010 (D.O. 47782) la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, regulará los requisitos y especificaciones técnicas de la tarjeta fiscal, una vez establecidos por parte de esta unidad será exigible para el estudio y trámite de la solicitud de devolución.

(D. 1903/2014, art. 4º)

ART. 1.6.1.23.5.—Bienes muebles gravados con derecho a la devolución del IVA. Solamente otorgan derecho a la devolución del impuesto sobre las ventas los bienes muebles relacionados a continuación:

Bienes muebles:

• Confecciones

• Calzado

• Marroquinería

• Discos compactos

• Artesanías

• Juguetería

• Lencería

• Electrodomésticos

• Joyería en general

• Esmeraldas

• Perfumes

• Artículos de ferretería

(D. 1903/2014, art. 5º)

ART. 1.6.1.23.6.—Montos objeto de devolución y unidades máximas de un mismo artículo. Los turistas extranjeros no residentes en Colombia y los visitantes extranjeros no residentes en Colombia podrán solicitar la devolución del IVA por las compras de los bienes muebles gravados, mencionados en el artículo 1.6.1.23.5 del presente decreto, cuando la cuantía de las mismas, incluido el IVA, sea igual o superior a diez (10) unidades de valor tributario, UVT.

El monto máximo de impuesto a devolver a que se refieren el presente capítulo, será hasta por un valor equivalente a cien (100) unidades de valor tributario, UVT.

Tratándose de bienes muebles, la cantidad de unidades de un mismo artículo que dan derecho a la devolución del IVA a que se refiere el presente capítulo, por turista extranjero no residente en Colombia o visitante extranjero no residente en Colombia en las unidades especiales de desarrollo fronterizo, será máximo diez (10) por solicitud.

(D. 1903/2014, art. 6º)

ART. 1.6.1.23.7.—Requisitos de la solicitud de devolución. Para efectos de la devolución del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de bienes señalados en el artículo 1.6.1.23.5 del presente decreto, el turista extranjero no residente en Colombia y el visitante extranjero no residente en Colombia en las unidades especiales de desarrollo fronterizo, deberá:

a) Presentar personalmente al momento de la salida del país y antes del respectivo chequeo con la empresa transportadora, ante la dependencia competente de la dirección seccional de aduanas o de impuestos y aduanas ubicada en el puesto de control del puerto o aeropuerto internacional o en el puesto de control de la unidad especial de desarrollo fronterizo, debidamente diligenciado, el formulario de solicitud de devolución que para el efecto se prescriba, el cual, adicionalmente, debe autorizar la consulta de sus registros migratorios e informar una tarjeta de crédito internacional de las franquicias con las que tiene convenio la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para realizar el abono.

En el evento que el itinerario de vuelo del solicitante sea con escala nacional, la dirección seccional competente para recepcionar la solicitud será donde se realice el chequeo del equipaje con entrega del mismo en el exterior, en consideración a la revisión que se debe realizar de las mercancías que dan derecho a la devolución.

b) Exhibir el pasaporte original, el permiso de ingreso y permanencia, tarjeta migratoria o cualquier otro documento de ingreso que compruebe su estatus migratorio, expedido por la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia, de conformidad con lo señalado en los artículos 2.2.1.11.1 y siguientes del Decreto Único Reglamentario del 1067 de 2015 y en las demás normas que regulan el ingreso y permanencia de extranjeros en el territorio nacional.

c) Entregar fotocopia del documento que acredita su estatus migratorio.

d) Entregar el original de la(s) factura(s) de venta o fotocopia de la(s) misma(s) en la(s) que figure el solicitante de la devolución como titular, con el correspondiente comprobante de pago, tirilla de pago, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1.6.1.4.46 del presente decreto, la cual debe cumplir los requisitos establecidos en los artículos 617 y 618 del estatuto tributario y demás normas legales vigentes.

e) Al momento de la presentación de la solicitud, las facturas que dan derecho a la devolución no deben exceder de seis (6) meses de haber sido expedidas en el caso de los turistas extranjeros y de tres (3) meses tratándose de los visitantes extranjeros no residentes en Colombia en las unidades especiales de desarrollo fronterizo;

f) Los visitantes extranjeros no residentes en Colombia en las unidades especiales de desarrollo fronterizo, deben realizar la adquisición de los bienes muebles gravados dentro de la unidad especial de desarrollo fronterizo donde se radicará la solicitud de devolución.

g) La adquisición de bienes gravados que otorga derecho a la devolución deberá realizarse a comerciantes inscritos en el régimen común del impuesto sobre las ventas.

PAR. 1º—Para certificar la condición migratoria como requisito para tener derecho a la devolución del IVA, el visitante extranjero no residente en Colombia en las unidades especiales de desarrollo fronterizo, deberá realizar el registro de ingreso y salida del territorio nacional en los puestos de control migratorio habilitados para tal fin por la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia.

PAR. 2º—En caso de turistas extranjeros integrantes de grupos de tránsito en buques de cruceros turísticos, deberán presentar los documentos establecidos por la autoridad migratoria.

A efectos de certificar su condición migratoria como requisito para acceder a la devolución señalada en este capítulo, los integrantes de grupos en tránsito de buques de cruceros turísticos, deberán registrar su ingreso y salida del territorio nacional en el puesto de control migratorio de la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia asentada en la zona, quien establecerá la calidad migratoria (PGT = permiso de ingreso de grupo en tránsito). Para tal efecto, no se requerirá visa ni diligenciar tarjeta migratoria por parte del pasajero, tampoco será necesario el estampado de sello de entrada o salida en el pasaporte o documento de viaje, o como la autoridad migratoria lo reglamente y certifique.

PAR. 3º—La compra de los bienes gravados con el impuesto sobre las ventas, expresamente señalados en el presente capítulo, se debe efectuar electrónicamente en forma presencial a través de datafono, mediante tarjeta de crédito y/o débito internacional emitida fuera del país.

Tratándose de los visitantes extranjeros no residentes en Colombia en las unidades especiales de desarrollo fronterizo, la devolución del impuesto sobre las ventas de que trata este capítulo, procederá adicionalmente por las adquisiciones de bienes que se efectúen en efectivo, a partir de la implementación de la tarjeta fiscal.

PAR. 4º—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá consultar los registros migratorios en virtud de la autorización legal conferida por el artículo 20 de la Ley 57 de 1985, de acuerdo con el procedimiento que para este fin sea acordado con la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia.

PAR. 5º—Con base en lo previsto en el artículo 684-2 del estatuto tributario la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá establecer un sistema técnico de control que permita identificar las facturas expedidas que acreditan el derecho a la devolución de que trata el presente capítulo.

(D. 1903/2014, art. 7º)

ART. 1.6.1.23.8.—Procedimiento para efectuar la devolución. Para efectos de la devolución a que se refiere el presente capítulo, deberá adelantarse el siguiente procedimiento:

a) El funcionario de la dependencia competente de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, revisará los documentos, verificando el cumplimiento de los requisitos legales de identificación, fechas, valores, conceptos, legibilidad y demás aspectos relacionados con los mismos.

Toda factura que incumpla alguno de los requisitos establecidos por la norma tributaria, será rechazada y se remitirá a la dependencia competente o que haga sus veces, para adelantar el programa de control al responsable que la expidió.

b) De manera aleatoria el funcionario competente revisará los bienes que otorgan derecho a devolución para establecer que efectivamente saldrán del país, aplicando para tal efecto las disposiciones establecidas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para realizar inspecciones físicas.

c) Una vez recibida la solicitud, el funcionario competente colocará en la respectiva factura un sello seco con la leyenda “Utilizada”.

d) El estatus migratorio del solicitante se verificará con la información suministrada por la UAE Migración Colombia, la cual deberá contener nacionalidad, estatus migratorio, identidad y país de origen, así como la confirmación de fechas de entrada y salida de los solicitantes de la devolución del IVA.

El requerimiento de información a la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia, podrá efectuarse mediante oficio que contenga la relación detallada de los solicitantes o implementando los medios y herramientas tecnológicas disponibles y convenidas entre las dos entidades;

e) La subdirección de gestión de recaudo y cobranzas o quien haga sus veces, gestionará lo necesario para el giro y abono del beneficio a la tarjeta de crédito internacional emitida fuera del país, indicada por el solicitante, previa información suministrada por la dirección seccional que conoció de la solicitud de devolución.

PAR. 1º—La información requerida a la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia, deberá contener los datos de nacionalidad, estatus migratorio, identidad y país de origen, así como la confirmación de fechas de entrada y salida de los solicitantes de la devolución del impuesto sobre las ventas.

PAR. 2º—Corresponderá a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, asegurar el mantenimiento de la reserva de la información suministrada por la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia, que llegue a conocer en virtud de lo dispuesto en el presente capítulo, la cual solamente podrá ser utilizada en los términos previstos por los artículos 12 y 20 de la Ley 57 de 1985 y demás disposiciones vigentes.

(D. 1903/2014, art. 8º)

ART. 1.6.1.23.9.—Término y mecanismo para realizar la devolución. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, realizará la aprobación o rechazo de la solicitud de devolución de que trata el presente capítulo, en el término de tres (3) meses contados desde la fecha de recepción y radicación en debida forma de la solicitud.

La devolución se efectuará mediante abono a la tarjeta de crédito internacional emitida fuera del país indicada en la solicitud, dependiendo de los procedimientos y desarrollos técnicos que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Del valor a devolver se descontarán los costos financieros y gastos de avisos en que se incurra.

PAR. 1º—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, realizará los convenios necesarios con las entidades bancarias, empresas o instituciones financieras a que haya lugar, nacionales o extranjeras, para adelantar en debida forma los abonos a las tarjetas de crédito internacional por concepto de devolución del impuesto sobre las ventas.

PAR. 2º—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, queda facultada para establecer los mecanismos que permitan de manera ágil y eficaz efectuar la devolución del IVA de que trata este capítulo y realizar los convenios con entidades o empresas nacionales o extranjeras que permitan implementar su devolución.

La devolución a que se refiere este capítulo, se efectuará con cargo a los recursos del fondo rotatorio de devoluciones, de acuerdo a los cupos establecidos para el efecto por parte de la dirección general de crédito público y tesoro nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 1903/2014, art. 9º)

ART. 1.6.1.23.10.—Rechazo de la solicitud de devolución. La solicitud de devolución se rechazará en forma parcial o total, cuando:

a) Se incumpla alguno de los requisitos exigidos en este capítulo.

b) El solicitante de la devolución tenga nacionalidad colombiana.

c) Se liquide el IVA a bienes excluidos, exentos o con tarifa superior a las que corresponda.

d) En el caso de los turistas extranjeros no residentes en Colombia al momento de la presentación de la solicitud, no se dé cumplimiento a lo establecido en el parágrafo 3º del artículo 1.6.1.23.7 del presente decreto.

e) Los documentos aportados sean ilegibles, enmendados o sus contenidos no concuerden con los bienes que se trasladan fuera del país.

f) La solicitud se origine en operaciones fraudulentas.

g) El valor a devolver resulte inferior o igual a los costos financieros generados en la operación de giro internacional para hacer el abono en la tarjeta de crédito internacional y a los gastos de avisos.

h) Se presente más de una solicitud de devolución en el trimestre.

i) Al momento de la presentación de la solicitud, las facturas que dan derecho a la devolución excedan del término señalado en el literal e) del artículo 1.6.1.23.7 del presente decreto.

j) Cuando el valor objeto de la solicitud haya sido devuelto.

PAR.—Toda factura de venta que incumpla alguno de los requisitos establecidos en el estatuto tributario y demás normas legales vigentes, será rechazada en el momento de la revisión por parte del funcionario que recepcionó los documentos que hacen parte de la solicitud de devolución.

(D. 1903/2014, art. 10)

ART. 1.6.1.23.11.—Informe mensual. Los establecimientos de comercio ubicados en las unidades especiales de desarrollo fronterizo que tengan vigente su tarjeta fiscal para lo cual se tendrá en cuenta lo contenido en el parágrafo transitorio del artículo 1.6.1.23.4 del presente decreto deberán enviar mensualmente a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, una relación detallada de las ventas que realicen a los visitantes extranjeros no residentes en Colombia, indicando nombre y apellido, número del documento de identificación, número, fecha y valor de la factura con la discriminación del IVA, y atendiendo las especificaciones que mediante resolución establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 1903/2014, art. 11)

ART. 1.6.1.23.12.—Responsabilidad. Los solicitantes de la devolución del IVA de que trata el presente decreto, serán responsables de la veracidad de la información y autenticidad de los documentos exhibidos para el trámite de la solicitud de devolución.

Los hechos que puedan llegar a constituir conducta punible, deberán ser puestos en conocimiento de las autoridades competentes.

(D. 1903/2014, art. 12)

ART. 1.6.1.23.13.—Notificación. La resolución que decide la solicitud de devolución de que trata el presente capítulo, se notificará de conformidad con los artículos 198 y 201 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, o al correo electrónico que informe en la solicitud el turista extranjero no residente en Colombia o extranjero en tránsito fronterizo sin residencia en el país, y contra la misma proceden los recursos de reposición y apelación de conformidad con lo establecido en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.

(D. 1903/2014, art. 13)

ART. 1.6.1.23.14.—Transitoriedad. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, dentro de los cuatro (4) meses siguientes al 1º de octubre de 2014 (D.O. 49291), deberá implementar el procedimiento para la devolución de impuestos sobre las ventas a los turistas extranjeros y los visitantes extranjeros no residentes en Colombia en las unidades de desarrollo fronterizo que adquieren bienes objeto de devolución por medios electrónicos o en forma presencial a través de datáfono, mediante tarjeta de crédito y/o débito.

(D. 1903/2014, art. 14)

CAPÍTULO 24

Devolución del impuesto sobre las ventas por la adquisición de servicios gravados, por los visitantes extranjeros no residentes en Colombia, en los establecimientos de comercio ubicados en las unidades especiales de desarrollo fronterizo

ART. 1.6.1.24.1.—Devolución del IVA a los visitantes extranjeros no residentes en Colombia en las unidades especiales de desarrollo fronterizo. De conformidad con lo previsto en el artículo 28 de la Ley 191 de 1995, modificado por el artículo 70 de la Ley 1607 de 2012, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, devolverá a los visitantes extranjeros no residentes en Colombia, por la adquisición de servicios gravados en los establecimientos de comercio ubicados en las unidades especiales de desarrollo fronterizo, el ciento por ciento (100%) del impuesto sobre las ventas, previo cumplimiento de las condiciones y requisitos señalados en el presente capítulo, en particular los montos objeto de devolución de que trata el artículo 1.6.1.24.5.

(D. 660/2016, art. 1º)

ART. 1.6.1.24.2.—Visitante extranjero no residente en Colombia. Para los efectos de este decreto, son visitantes extranjeros no residentes en Colombia los nacionales de otros países que ingresen a las unidades especiales de desarrollo fronterizo sin el ánimo de establecerse en ellas o en el resto del territorio nacional.

La calidad de visitante extranjero no residente en Colombia se indicará con el sello de inmigración estampado en el pasaporte, documento de viaje, tarjeta andina migratoria, TAM, o de Mercosur donde consta el ingreso (fecha del ingreso, días de permanencia autorizados y/o tipo de ingreso) del visitante extranjero no residente en Colombia o en la forma que señale el Ministerio de Relaciones Exteriores.

PAR.—Para efectos de lo dispuesto en este artículo, conforme con lo previsto en el artículo 22 de la Ley 43 de 1993, los nacionales colombianos que ostenten doble nacionalidad no se consideran visitantes extranjeros no residentes en Colombia y por ende no tienen derecho a la devolución del impuesto sobre las ventas prevista en este decreto.

(D. 660/2016, art. 2º)

ART. 1.6.1.24.3.—Tarjeta fiscal. En aquellos casos en los que el pago de los servicios se realice en efectivo, los establecimientos de comercio ubicados en las unidades especiales de desarrollo fronterizo, en los que se realice la adquisición de servicios gravados con el impuesto sobre las ventas, deberán tener vigente el sistema técnico de control tarjeta fiscal a que se refiere 1.6.1.4.50 a 1.6.1.4.55 del presente decreto, o las normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan.

PAR. TRANS.—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, regulará los requisitos y especificaciones técnicas de la tarjeta fiscal.

(D. 660/2016, art. 3º)

ART. 1.6.1.24.4.—Servicios gravados con derecho a la devolución del IVA. Solamente otorgan derecho a la devolución del impuesto sobre las ventas los servicios relacionados a continuación:

a) Servicios de mantenimiento y reparación de vehículos automotores, así como de motocicletas, sus partes y piezas.

b) Servicios de alojamiento cuando no forman parte de paquetes o planes turísticos, vendidos por las agencias operadoras u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo.

c) Servicios prestados por las agencias de viaje.

d) Arrendamiento de vehículos de hasta 1.600 c.c, siempre que el proveedor del servicio se encuentre registrado en el registro nacional de turismo y se encuentre domiciliado en la zona especial de desarrollo fronterizo, para ser utilizado dentro de la misma.

e) Restaurantes bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

f) Peluquerías y otros tratamientos de belleza.

g) Servicio de parqueadero público.

h) Servicios que prestan las empresas de transporte terrestre automotor, así como los que prestan las operadoras de chivas y demás vehículos de transporte de turismo.

i) Guías de Turismo.

(D. 660/2016, art. 4º)

ART. 1.6.1.24.5.—Montos objeto de devolución. Los visitantes extranjeros no residentes en Colombia podrán solicitar la devolución del IVA por la adquisición de los servicios gravados, mencionados en el artículo 4º del presente capítulo, cuando su cuantía, incluido el IVA, sea igual o superior a diez (10) unidades de valor tributario, UVT.

El monto máximo de impuesto a devolver a que se refiere el presente capítulo, por persona será hasta por un valor equivalente a cien (100) unidades de valor tributario, UVT.

(D. 660/2016, art. 5º)

ART. 1.6.1.24.6.—Requisitos de la solicitud de devolución. Para efectos de la devolución del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de cualquiera de los servicios señalados en el artículo 1.6.1.24.4 del presente decreto, el visitante extranjero no residente en Colombia que ingresa en las unidades especiales de desarrollo fronterizo deberá:

a) Presentar personalmente al momento de la salida del país y ante la dependencia competente de la dirección seccional de aduanas o de impuestos y aduanas nacionales ubicada en el puesto de control del puerto o en el puesto de control de la unidad especial de desarrollo fronterizo, debidamente diligenciado el formulario de solicitud de devolución que para el efecto se prescriba por la DIAN. Así mismo, debe autorizar la consulta de sus registros migratorios e informar una tarjeta de crédito internacional, expedida en el extranjero de las franquicias con las que tenga convenio la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para realizar el abono.

b) Exhibir el sello estampado en el pasaporte original, documento de viaje, tarjeta andina migratoria, TAM, o de Mercosur donde consta el ingreso (fecha del ingreso, días de permanencia autorizados y/o tipo de ingreso) del visitante extranjero no residente en Colombia o en la forma que señale el Ministerio de Relaciones Exteriores.

c) Entregar fotocopia del documento que acredita su estatus migratorio.

d) Entregar el original de la(s) factura(s) de venta o fotocopia de la(s) misma(s) en la(s) que figure el solicitante de la devolución como titular, con el correspondiente comprobante de pago, tirilla de pago, la cual debe cumplir los requisitos establecidos en los artículos 617 y 618 del estatuto tributario y demás normas legales vigentes.

e) Al momento de la presentación de la solicitud, las facturas que dan derecho a la devolución no deben exceder de tres (3) meses de haber sido expedidas.

f) Realizar la adquisición de los servicios gravados en los establecimientos de comercio ubicados en la unidad especial de desarrollo fronterizo donde se realizará la solicitud de devolución.

g) La adquisición de servicios gravados que otorgan derecho a la devolución deberá realizarse a responsables inscritos en el régimen común del impuesto sobre las ventas.

PAR. 1º—Para certificar la condición migratoria como requisito para tener derecho a la devolución del IVA, el visitante extranjero no residente en Colombia, en las unidades especiales de desarrollo fronterizo, deberá realizar el registro de ingreso y salida del territorio nacional en los puestos de control migratorio habilitados para tal fin por la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia.

PAR. 2º—La adquisición de los servicios gravados con el impuesto sobre las ventas, expresamente señalados en el presente capítulo, se debe efectuar electrónicamente en forma presencial a través de datáfono, mediante tarjeta de crédito y/o débito internacional expedida en el extranjero.

La devolución del impuesto sobre las ventas de que trata este decreto, procederá adicionalmente por las adquisiciones de servicios que se realicen en efectivo, a partir de la implementación de la tarjeta fiscal, para lo cual los establecimientos donde se adquieran los servicios deberán tener vigente su sistema técnico de control.

PAR. 3º—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá solicitar los registros migratorios en virtud de la autorización legal conferida por el artículo 27 de la Ley 1755 de 2015, de acuerdo con el procedimiento que para este fin sea acordado con la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia.

PAR. 4º—Con base en lo previsto en el artículo 684-2 del estatuto tributario, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá establecer un sistema técnico de control que permita identificar las facturas expedidas que acreditan el derecho a la devolución de que trata el presente capítulo.

(D. 660/2016, art. 6º)

ART. 1.6.1.24.7.—Trámite para efectuar la devolución. Para efectos de la devolución a que se refiere el presente capítulo, deberá adelantarse el siguiente trámite:

a) El funcionario de la dependencia competente de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, que recepcione y radique la solicitud, revisará los documentos, verificando el cumplimiento de los requisitos legales de identificación, fechas, valores, conceptos, legibilidad y demás aspectos relacionados con los mismos.

Toda factura que incumpla alguno de los requisitos establecidos por la norma tributaria será rechazada y se remitirá a la dependencia competente o que haga sus veces, para adelantar el programa de control al responsable que la expidió.

b) Una vez recibida y verificada la solicitud, el funcionario competente, para efectos de control, colocará en la respectiva factura un sello seco con la leyenda “Utilizada”.

c) El estatus migratorio del solicitante se verificará con la información suministrada por la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia, la cual deberá contener nacionalidad, estatus migratorio, identidad y país de origen, así como la confirmación de fechas de entrada y salida del territorio nacional por parte de los solicitantes de la devolución del IVA.

El requerimiento de información a la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia podrá efectuarse mediante oficio que contenga la relación detallada de los solicitantes o implementando los medios y herramientas tecnológicas disponibles y convenidas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia.

d) La subdirección de gestión de recaudo y cobranzas de la DIAN, o la que haga sus veces, gestionará lo necesario para el giro y abono del beneficio a la tarjeta de crédito internacional expedida en el extranjero, indicada por el solicitante, previa información suministrada por la dirección seccional que conoció de la solicitud de devolución.

PAR. 1º—La información requerida a la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia deberá contener los datos de nacionalidad, estatus migratorio, identidad y país de origen, así como la confirmación de fechas de entrada y salida del territorio nacional de los solicitantes de la devolución del impuesto sobre las ventas.

PAR. 2º—Corresponderá a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, asegurar el mantenimiento de la reserva de la información suministrada por la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia, que llegue a conocer en virtud de lo dispuesto en el presente capítulo, de conformidad con lo establecido en el artículo 2.2.1.11.4.3 de la sección 4, capítulo 11 , título I, parte 2 del libro 2 del Decreto 1067 de 2015, modificado por el artículo 52 del Decreto 1743 de 2015.

(D. 660/2016, art. 7º)

ART. 1.6.1.24.8.—Servicio informático electrónico. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá implementar un servicio informático electrónico que facilite el control, manejo, consulta, realización de cruces de información y trámite de las solicitudes de devolución a que se refiere este decreto, garantizando la seguridad de la operación.

(D. 660/2016, art. 8º)

ART. 1.6.1.24.9.—Término y mecanismo para realizar la devolución. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, realizará la aprobación o rechazo de la solicitud de devolución de que trata el presente capítulo en el término de tres (3) meses, contados desde la fecha de recepción y radicación en debida forma de la solicitud.

La devolución se efectuará mediante abono a la tarjeta de crédito internacional expedida en el extranjero indicada en la solicitud, dependiendo de los procedimientos y desarrollos técnicos que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Del valor a devolver se descontarán los costos financieros y gastos de avisos en que se incurra.

PAR. 1º—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, realizará los convenios necesarios con las entidades bancarias, empresas o instituciones financieras a que haya lugar, nacionales o extranjeras, para adelantar en debida forma los abonos a las tarjetas de crédito internacional por concepto de devolución del impuesto sobre las ventas.

PAR. 2º—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, queda facultada para establecer los mecanismos que permitan de manera ágil y eficaz efectuar la devolución del IVA de que trata este decreto y realizar los convenios con entidades o empresas nacionales o extranjeras que permitan implementar su devolución.

La devolución a que se refiere este decreto se efectuará con cargo a los recursos del fondo rotatorio de devoluciones de DIAN, de acuerdo con los cupos establecidos para el efecto por parte de la dirección general de crédito público y tesoro nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 660/2016, art. 9º)

ART. 1.6.1.24.10.—Rechazo de la solicitud de devolución. La solicitud de devolución se rechazará en forma parcial o total, cuando:

a) Se incumpla alguno de los requisitos exigidos en este decreto.

b) El solicitante de la devolución tenga nacionalidad colombiana.

c) Se liquide el IVA a servicios excluidos o exentos o con tarifa superior a las que corresponda.

d) La adquisición no cumpla con lo establecido en el parágrafo 2º del artículo 1.6.1.24.6 del presente decreto.

e) Los documentos aportados sean ilegibles, enmendados o sus contenidos no concuerden con los servicios adquiridos.

f) La solicitud se origine en operaciones fraudulentas.

g) El valor a devolver resulte inferior o igual a los costos financieros generados en la operación de giro internacional para hacer el abono en la tarjeta de crédito internacional y a los gastos de avisos.

h) Se presente más de una solicitud de devolución en el trimestre.

i) Al momento de la presentación de la solicitud, las facturas que dan derecho a la devolución excedan el término señalado en el literal e) del artículo 1.6.1.24.6 del presente decreto.

j) Cuando el valor objeto de la solicitud haya sido devuelto.

k) No acreditar la calidad de visitante extranjero en los términos establecidos por el Ministerio de Relaciones Exteriores o por el incumplimiento del término de permanencia en el país.

(D. 660/2016, art. 10)

ART. 1.6.1.24.11.—Informe mensual. Los establecimientos de comercio ubicados en las unidades especiales de desarrollo fronterizo que tengan vigente su tarjeta fiscal, para lo cual se tendrá en cuenta lo contenido en el parágrafo transitorio del artículo 1.6.1.24.3 presente decreto, deberán enviar mensualmente a la dirección seccional de su jurisdicción una relación detallada de las ventas que realicen a los visitantes extranjeros no residentes en Colombia, indicando nombre y apellido, tipo y número del documento de identificación, número, fecha y valor de la factura con la discriminación del IVA, y atendiendo las especificaciones que mediante resolución establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 660/2016, art. 11)

ART. 1.6.1.24.12.—Responsabilidad. Los solicitantes de la devolución del IVA de que trata el presente capítulo serán responsables de la veracidad de la información y autenticidad de los documentos exhibidos para el trámite de la solicitud de devolución.

Los hechos que puedan llegar a constituir conductas sancionables administrativa o penalmente, deberán ser puestos en conocimiento de las autoridades competentes.

(D. 660/2016, art. 12)

ART. 1.6.1.24.13.—Notificación. La resolución que decide la solicitud de devolución de que trata el presente capítulo, se notificará de forma personal o al correo electrónico que informe en su solicitud el extranjero no residente en Colombia, de conformidad con lo establecido en los artículos 67 y 69 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo y contra la misma proceden los recursos de reposición y apelación, en los términos y dentro de los plazos establecidos en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo o la Ley que lo sustituya.

(D. 660/2016, art. 13)

CAPÍTULO 25

Devolución del gravamen a los movimientos financieros, GMF

ART. 1.6.1.25.1.—Identificación de cuentas. Para efectos de la devolución del gravamen a los movimientos financieros que se cause con ocasión de la transferencia de flujos en procesos de movilización de cartera hipotecaria para vivienda y de activos no hipotecarios a que se refiere el artículo 72 de la Ley 1328 de 2009, las sociedades titularizadoras, los establecimientos de crédito que administren cartera hipotecaria movilizada y las sociedades fiduciarias, identificarán las cuentas corrientes o de ahorros en las cuales se movilicen los recursos que se utilicen de manera exclusiva para dicho fin.

Cuando las transferencias y/o movimientos de recursos se realicen a través del Banco de la República, se deberán identificar las operaciones objeto de devolución de que trata el artículo 1.6.1.25.2 del presente decreto.

(D. 752/2002, art. 1º, modificado por el D. 1744/2013, art. 1º)

ART. 1.6.1.25.2.—Devolución del gravamen a los movimientos financieros. Una vez causado el gravamen a los movimientos financieros, la entidad retenedora procederá a reintegrarlo de manera automática en la cuenta respecto de la cual se causó el impuesto. No obstante, el responsable deberá incluir dentro de la declaración del período correspondiente las operaciones gravadas por este concepto, y descontará del valor de las retenciones por concepto del gravamen a los movimientos financieros por declarar y consignar del período el monto de la devolución efectuada. En todo caso, la causación del gravamen así como su devolución deben encontrarse soportados mediante pruebas, las cuales deben estar a disposición de las autoridades tributarias cuando estas lo requieran.

PAR.—Para los casos no previstos en los artículos 1.6.1.25.1 y 1.6.1.25.2 del presente decreto se acudirá a las disposiciones legales sobre la materia contenida en el estatuto tributario, en los artículos 1.4.2.1.8, 1.4.2.2.1 al 1.4.2.2.9 del presente decreto y demás normas que las modifiquen o adicionen en cuanto fueren compatibles.

(D. 752/2002, art. 2º)

ART. 1.6.1.25.3.—Reintegro del gravamen. Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a retención por concepto del gravamen a los movimientos financieros, el responsable del recaudo podrá llevar como descontable, en el renglón respectivo del formulario de declaración, las sumas que hubiere retenido sobre tales operaciones, del monto de las retenciones por declarar y consignar correspondientes al período en el cual se hayan anulado, rescindido o resuelto las mismas. Para el efecto, se deberán conservar por el agente retenedor, los soportes respectivos por el término señalado en el artículo 632 del estatuto tributario.

Cuando se efectúen retenciones por concepto del impuesto por un valor superior al que ha debido efectuarse, el responsable del recaudo deberá reintegrar los valores retenidos en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita del afectado con la retención.

En el mismo período en el cual el responsable del recaudo efectúe el respectivo reintegro se podrá igualmente descontar este valor de las retenciones del gravamen a los movimientos financieros por declarar y consignar. Si el valor a pagar de la declaración del período inmediatamente siguiente no permite descontar totalmente la suma pagada en exceso, el saldo podrá descontarse en las declaraciones de los períodos consecutivos siguientes.

Este descuento será procedente, siempre y cuando la suma a devolver al sujeto pasivo sea entregada por la entidad responsable del recaudo, ya sea a través de una nota crédito en la misma cuenta que fue debitada o por cualquier otro medio, siempre que dicha devolución se encuentre debidamente soportada mediante pruebas documentales y contables, las cuales deben estar a disposición de las autoridades tributarias por el término legal.

Para todos aquellos pagos efectuados por un mayor valor al declarado, la entidad responsable del recaudo podrá imputar la suma pagada en exceso al valor a pagar de la declaración correspondiente al período semanal inmediatamente siguiente, para lo cual se deberá incluir como un descuento del impuesto por pagar, debiendo conservar todos los soportes pertinentes de dicha operación por el término legal.

(D. 405/2001, art. 22. Par. 1º tiene pérdida de vigencia por cumplimiento del plazo. Par. 2º tiene decaimiento por la derogatoria del D. 1000/97 por el D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.25.4.—Compensación de deudas tributarias y aduaneras. Habrá lugar a compensar deudas por concepto de obligaciones tributarias con saldos a favor generados por pagos en exceso o de lo no debido de tributos aduaneros, igualmente procede la compensación de deudas por concepto de tributos aduaneros con saldos a favor generados en declaraciones tributarias, pagos en exceso o de lo no debido.

(D. 2277/2012, art. 17) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarias. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.25.5.—Trámite de la devolución con títulos. Los beneficiarios de los TIDIS deberán solicitarlos personalmente o por intermedio de apoderado, una vez notificada la providencia que ordena la devolución, ante la entidad autorizada que funcione en la ciudad sede de la dirección seccional de Impuestos o de impuestos y aduanas que profirió la resolución de devolución, exhibiendo el original de esta.

(D. 2277/2012, art. 18) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.25.6.—Cancelación de intereses. Cuando hubiere lugar a la cancelación de intereses como consecuencia de un proceso de devolución a cargo de la Nación por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, o de la entidad que haga sus veces y previa solicitud del interesado, su pago se sujetará a las apropiaciones correspondientes dentro del presupuesto general de la Nación.

(D. 2277/2012, art. 19) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.25.7.—Devolución a la cuenta bancaria. Los valores objeto de devolución por ser giros del presupuesto nacional, serán entregados por la Nación al beneficiario titular del saldo a favor a través de abono a cuenta corriente o cuenta de ahorros, para ello el beneficiario deberá entregar con la solicitud una constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros activa, en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, con fecha de expedición no mayor a un (1) mes.

(D. 2277/2012, art. 20) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.25.8.—Revisión por análisis de riesgo. Sin perjuicio de lo contemplado en el artículo 857-1 del estatuto tributario, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, con fundamento en criterios basados en técnicas de análisis de riesgo o aleatoriamente, identificará las declaraciones de renta, ventas y demás conceptos objeto de la solicitud de devolución y/o compensación que sean susceptibles de ser revisadas por fiscalización, antes y después de efectuar la devolución y/o compensación.

(D. 2277/2012, art. 21) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D. 1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarías. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.25.9.—Presentación de la solicitud de devolución y/o compensación y requisitos generales y especiales a través del servicio informático electrónico. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, definirá mediante resolución de carácter general los aspectos técnicos, condiciones y requisitos correspondientes a la presentación de las solicitudes de devolución y/o compensación, a través del servicio informático electrónico dispuesto para tal fin. La implementación del servicio informático electrónico podrá realizarse atendiendo los conceptos de devolución, las ciudades que lo deberán implementar y demás criterios que determine la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

Cuando la solicitud de devolución y/o compensación se realice de forma virtual deberá entregarse la totalidad de información exigida de conformidad con la normatividad vigente dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al inicio del trámite virtual de la solicitud. De lo contrario el trámite iniciado virtualmente se cerrará automáticamente y el solicitante deberá iniciar uno nuevo.

Los términos establecidos en los artículos 855 y 860 del estatuto tributario, se empezarán a contar a partir del día hábil siguiente a la radicación de la solicitud en debida forma y con el cumplimiento de los requisitos generales y especiales en forma virtual y/o física.

PAR. 1º—Cuando por inconvenientes técnicos no haya disponibilidad de los servicios informáticos electrónicos y, en consecuencia, el obligado no pueda cumplir con la presentación de la solicitud de devolución y/o compensación en forma virtual, dicha solicitud se podrá hacer en forma manual dentro del término legal y con el lleno de los requisitos que para el efecto determine la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

(D. 2277/2012, art. 22) (El D. 2277/2012 rige a partir del 1º de diciembre de 2012, previa su publicación y deroga el D.1000/97, el art. 13 del D. 522/2003 y las normas que le sean contrarias. D. 2277/2012, art. 27)

ART. 1.6.1.25.10.—Término para efectuar la devolución y/o compensación de los saldos a favor originados en el impuesto sobre las ventas. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, deberá devolver, previas las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor originados en el impuesto sobre las ventas IVA, dentro de los cincuenta (50) días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada oportunamente y en debida forma.

Sin perjuicio de lo establecido en el inciso anterior, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, deberá devolver y/o compensar dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de la solicitud, presentada oportunamente y en debida forma, los saldos a favor originados en el impuesto sobre las ventas por exceso de impuesto descontable por diferencia de tarifa solicitados por:

a) Los productores de bienes exentos a que se refiere el artículo 477 del estatuto tributario;

b) Los responsables de bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 y 468- 3 del estatuto tributario; y

c) Los responsables del impuesto sobre las ventas de que trata el artículo 481 del estatuto tributario que ostenten la calidad de operador económico autorizado, de conformidad con el Decreto 3568 de 2011.

(D. 2877/2013, art. 6º)

CAPÍTULO 26

Devolución o compensación del impuesto sobre las ventas por la adquisición de materiales de construcción

ART. 1.6.1.26.1.—Vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria que da derecho a devolución o compensación del impuesto sobre las ventas por la adquisición de materiales de construcción. Para efectos de la devolución o compensación del impuesto sobre las ventas, IVA, de que trata el parágrafo 2º del artículo 850 del estatuto tributario, se considera vivienda de interés social a la unidad habitacional que cumple con los estándares de calidad en diseño urbanístico arquitectónico y de construcción y cuyo valor, de acuerdo con la escritura de venta no exceda de ciento treinta y cinco salarios mínimos mensuales legales vigentes (135 smlmv) y vivienda de interés social prioritaria a la unidad habitacional que además de cumplir con las características enunciadas, su valor no exceda de setenta salarios mínimos legales mensuales vigentes (70 smlmv).

El impuesto sobre las ventas, IVA, pagado en la adquisición de materiales para la construcción de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria dará derecho a devolución o compensación, a los constructores que la desarrollen independientemente de la forma contractual a partir de la cual ejecutaron el proyecto.

PAR. 1º—Se entiende que cada solución de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, además de los servicios públicos instalados y de los ductos necesarios para un punto de conexión al servicio de internet, también contará con ducha, sanitario, lavamanos, lavadero, cocina, lavaplatos, puertas, ventanas y vidrios. De igual forma son parte integral de la vivienda las obras de urbanismo ejecutadas por el constructor para garantizar la habitabilidad de las viviendas en los proyectos de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria. El precio total de la vivienda, así descrito, no podrá exceder el precio máximo señalado en este artículo.

PAR. 2º—Lo establecido en el presente capítulo aplicará de igual forma para el tipo de vivienda de interés social que se defina de acuerdo con lo establecido en el parágrafo 2º del artículo 117 de la Ley 1450 de 2011 (Hoy L. 1753/2015, art. 90) o aquella que lo reglamente, adicione o modifique.

PAR. 3º—Lo establecido en este capítulo aplicará de igual forma para las viviendas de interés prioritario, VIP, de que trata el Decreto 1077 de 2015 o la norma que lo modifique, adicione o sustituya.

PAR. 4º—Cuando las soluciones de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria se constituyan como propiedad horizontal según lo definido en la Ley 675 de 2001 o la norma que la modifique o sustituya, a los materiales utilizados en la construcción de bienes comunes se les aplicará la devolución de que trata el presente capítulo.

En todo caso no procederá la devolución para los materiales de construcción utilizados en propiedad horizontal cuyo uso o destino final sea diferente a vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria beneficiaría de este tratamiento.

(D. 2924/2013, art. 1º)

ART. 1.6.1.26.2.—Requisitos de la contabilidad. Los constructores de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, deberán cumplir con los siguientes requisitos:

1. Identificar en su contabilidad y en sus estados financieros en forma clara, el monto del IVA correspondiente a cada etapa de los proyectos desarrollados.

2. Elaborar, por cada centro de costos de cada uno de los proyectos de vivienda social y vivienda social prioritaria, que se desarrollen, un presupuesto de costos de obra por capítulos, subcapítulos e ítems, en el que se refleje la cantidad y el valor de los materiales que destinen al proyecto, en forma separada de los que destinen a otras actividades o proyectos, así como la información que permita verificar el cumplimiento de los requisitos establecidos en este decreto. En proyectos que se desarrollen por etapas de construcción será necesario llevar centros de costos por cada una de dichas etapas.

3. Llevar en una cuenta transitoria el IVA cancelado en la adquisición de materiales de construcción de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, el cual se trasladará a una cuenta de impuesto a las ventas por cobrar en la parte que corresponda a cada unidad del proyecto que se encuentre ejecutada o construida y cumplan con lo establecido en el artículo 31 de la Resolución 19 de 2011 del Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, o las normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan.

Para tal efecto, es necesario llevar por centros de costos el valor del IVA cancelado en la adquisición de materiales de construcción de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, objeto de la solicitud de devolución o compensación.

4. El IVA que corresponda a materiales de proyectos diferentes de los de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, será tratado como factor de costo en el respectivo centro de costos, sin que pueda afectar el IVA de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria que será solicitado en compensación o devolución.

5. Cuando el IVA pagado en la adquisición de materiales de construcción de la vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, exceda el porcentaje a que se refiere el parágrafo 2º del artículo 850 del estatuto tributario, dicho exceso deberá registrarse como factor de costo en el respectivo centro de costos y en ningún caso afectará el IVA que sea solicitado como devolución o compensación.

6. Las facturas o documentos equivalentes que, de conformidad con el artículo 123 del Decreto 2649 de 1993, sirvan de soporte a los registros contables, deben satisfacer los requisitos señalados en los artículos 617, 618 y 771-2 del estatuto tributario, y discriminar en todos los casos el IVA correspondiente a la transacción.

PAR. 1º—Para los efectos contemplados en este capítulo, se consideran materiales de construcción todos aquellos bienes corporales muebles utilizados directamente en la construcción del proyecto de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, de acuerdo con lo señalado en el artículo 1.6.1.26.1 del presente decreto.

PAR. 2º—Los constructores como titulares del derecho a la devolución o compensación del IVA de que trata este capítulo, podrán desarrollar la construcción de los proyectos de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria en forma directa, o mediante subcontratos de construcción, o por el sistema de autoconstrucción. En todo caso, ellos serán los únicos responsables ante la administración tributaria por el cumplimiento de los requisitos señalados en este decreto para la procedencia de la devolución o compensación.

PAR. 3º—Cuando los proyectos de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, se desarrollen por el sistema de autoconstrucción, para que proceda la devolución o compensación del impuesto sobre las ventas, previamente deberá haberse expedido por parte de la autoridad competente licencia de construcción, además, se requiere que los mismos sean adelantados bajo la responsabilidad de una entidad vigilada, como una cooperativa, una entidad sin ánimo de lucro, u otra entidad que figure como titular del proyecto y satisfaga los requisitos señalados en este capítulo. En este evento, las facturas de compra de los materiales utilizados deberán estar expedidas a nombre de dicha entidad.

(D. 2924/2013, art. 2º)

ART. 1.6.1.26.3.—Solicitud de devolución o compensación. Los solicitantes de devolución o compensación conforme con lo establecido en el parágrafo 2º del artículo 850 del estatuto tributario, responsables o no responsables del impuesto sobre las ventas, deberán presentar la solicitud ante la dependencia competente de la dirección seccional con jurisdicción en el domicilio social registrado en el RUT de la entidad solicitante, aunque desarrollen los proyectos en diferentes municipios del país, caso en el cual deberán consolidar la respectiva documentación.

La solicitud deberá presentarse, con respecto a cada unidad de obra terminada y enajenada, dentro de los dos (2) bimestres siguientes a la fecha de registro de la escritura pública de venta de dicha unidad o asignación de las viviendas a título de subsidio en especie y en todo caso, a más tardar dentro de los dos (2) años siguientes a la terminación total del proyecto de construcción de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria.

En el evento que dentro de estos dos (2) años no se haya podido suscribir la escritura de venta de dicha unidad o no se haya podido hacer la asignación de las viviendas a título de subsidio en especie de las unidades de vivienda construidas, la entidad deberá solicitar al director seccional de impuestos o de impuestos y aduanas de su domicilio una prórroga, con dos (2) meses de anterioridad al vencimiento de los dos (2) años y con la comprobación del hecho. El director seccional competente, dentro del mes siguiente concederá la prórroga hasta por seis (6) meses, si encuentra fundados los hechos aducidos en la solicitud.

Para el efecto aquí previsto, la certificación de terminación del proyecto de construcción o de liquidación de cada unidad, será expedida por el representante legal de la constructora.

Las facturas base para la solicitud de devolución o compensación del IVA deberán cumplir los requisitos de que trata el artículo 617 del estatuto tributario y demás normas concordantes y el monto de la devolución o compensación correspondiente al proyecto total no podrá exceder del cuatro por ciento (4%) del valor de la vivienda nueva.

El revisor fiscal o contador público titulado, según el caso, certificarán el cumplimiento de todos los requisitos para la procedencia de la solicitud.

(D. 2924/2013, art. 3º)

ART. 1.6.1.26.4.—Registro del proyecto ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN. Antes de presentar la solicitud de devolución o compensación, como requisito para su procedencia, deberá registrarse ante la división de gestión de fiscalización, o la dependencia que haga sus veces, de la dirección seccional del domicilio social registrado en el RUT de la entidad solicitante, el proyecto de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, aprobado por la autoridad competente, con copia del correspondiente plan de costos, por capítulos, subcapítulos, ítems y unidades de obra.

(D. 2924/2013, art. 4º)

ART. 1.6.1.26.5.—Monto de la solicitud. La solicitud de devolución o compensación del IVA se debe realizar en una proporción del cuatro por ciento (4%) del valor registrado en la escritura de enajenación de la vivienda de interés social del inmueble nuevo tal como lo adquiere su comprador o usuario final o el acto de asignación de las viviendas a título de subsidio en especie, cuyo valor no exceda el valor de la vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, por unidades completas de construcción. Si el valor fuere superior al IVA cancelado en la adquisición de los materiales utilizados, solamente podrá solicitarse la devolución o compensación del IVA en el porcentaje efectivamente pagado, con el cumplimiento de los requisitos establecidos en el presente capítulo. En caso contrario, la diferencia se tendrá como mayor valor del costo del proyecto.

(D. 2924/2013, art. 5º)

ART. 1.6.1.26.6.—Requisitos de la solicitud. La solicitud de devolución o compensación deberá presentarse por escrito, por el representante legal de la entidad constructora del proyecto, o su apoderado, con el cumplimiento de los siguientes requisitos:

a) Certificado de existencia y representación legal expedido por la autoridad competente, con anterioridad no mayor a un (1) mes;

b) Registro único tributario, RUT, vigente en la fecha de la solicitud de devolución o compensación, es decir, que no se encuentre suspendido ni cancelado, verificación que se hará por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN;

c) Si el constructor solicitante ha desarrollado bajo contrato el proyecto deberá adjuntar certificación expedida por el titular del proyecto sobre el contrato de construcción correspondiente;

d) Poder otorgado en debida forma cuando se actúe mediante apoderado;

e) Relación certificada por revisor fiscal o contador público, de las facturas o documentos equivalentes, de compra de materiales utilizados para la construcción de viviendas de interés, social y vivienda de interés social prioritaria, indicando su número, el nombre o razón social y NIT del proveedor, valor de los bienes adquiridos, valor del IVA cancelado discriminado en ellas y la descripción de los bienes;

f) Garantía bancaria o de compañía de seguros expedida con el cumplimiento de los requisitos legales, cuando el solicitante se acoja a la opción contemplada en el artículo 860 del estatuto tributario;

g) Copia de los certificados de tradición de los inmuebles enajenados, que constituyan vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, expedida por la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos;

h) Certificación firmada por revisor fiscal o contador público donde conste que el valor solicitado en devolución o compensación no ha sido llevado como un mayor valor del costo en el impuesto sobre la renta o como impuesto descontable en la declaración del impuesto sobre las ventas;

i) Constancia de titularidad de una cuenta corriente o de ahorros activa en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, con fecha de expedición no mayor a un (1) mes;

j) Presupuesto de la obra.

PAR.—Si la construcción se desarrolla por contrato de construcción sobre sitio propio, o por autoconstrucción, el certificado de la oficina de registro deberá incluir la construcción realizada y su valor.

(D. 2924/2013, art. 6º)

ART. 1.6.1.26.7.—Término para efectuar la devolución o compensación. El término para efectuar la devolución o compensación de que trata el presente capítulo, será el consagrado en los artículos 855 y 860 del estatuto tributario, contado a partir del día siguiente a la presentación oportuna y en debida forma de la solicitud ante la dirección seccional competente.

La devolución del impuesto sobre las ventas cuando hubiere lugar a ello, se efectuará a la cuenta corriente o cuenta de ahorros que informe el solicitante.

(D. 2924/2013, art. 7º)

ART. 1.6.1.26.8.—Inadmisión de la solicitud. Sin perjuicio de lo señalado en el artículo 1.6.1.26.9, cuando las solicitudes de devolución o compensación, no cumplan alguno de los requisitos señalados en el artículo 1.6.1.26.6 del presente decreto, la dependencia competente proferirá auto inadmisorio, de acuerdo con lo establecido en los artículos 857 y 858 del estatuto tributario.

Se considerarán causales de inadmisión dentro del incumplimiento de los requisitos formales las siguientes:

a) Cuando el proyecto de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, no haya sido registrado con anterioridad a la solicitud de devolución o compensación ante la división de gestión de fiscalización, o la dependencia que haga sus veces, de la dirección seccional del domicilio social registrado en el RUT de la entidad solicitante;

b) Cuando se verifique que el impuesto sobre las ventas objeto de la solicitud ha sido utilizado como impuesto descontable o como costo;

c) Cuando las facturas pagadas con base en las cuales se solicita la devolución o compensación no cumplan los requisitos indicados en el artículo 617 del estatuto tributario.

Cuando se inadmita una solicitud de devolución o compensación se devolverá toda la información aportada y la nueva solicitud debe ser presentada con el lleno de los requisitos exigidos, dentro del mes siguiente a la notificación del auto de inadmisión, subsanando las causales que dieron lugar al mismo.

(D. 2924/2013, art. 8º)

ART. 1.6.1.26.9.—Rechazo de la solicitud. La solicitud de devolución o compensación a que se refieren los artículos anteriores, deberá rechazarse en forma definitiva de conformidad con lo establecido en el artículo 857 del estatuto tributario.

PAR.—Cuando el IVA solicitado exceda el cuatro por ciento (4%) del valor registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo, tal como lo adquiere su comprador o usuario final, la dirección seccional devolverá o compensará hasta dicho límite, rechazando el exceso solicitado.

(D. 2924/2013, art. 9º)

ART. 1.6.1.26.10.—Remisión normativa. En lo no previsto en este capítulo se aplicarán, en lo pertinente, las disposiciones del estatuto tributario y demás normas concordantes para las devoluciones o compensaciones de saldos a favor.

(D. 2924/2013, art. 10)

ART. 1.6.1.26.11.—Obligaciones del agente retenedor. Los agentes de retención en el impuesto sobre las ventas deberán cumplir las siguientes obligaciones:

1. Llevar una subcuenta de la cuenta retenciones en la fuente, denominada impuesto a las ventas retenido, la cual se acreditará con las retenciones practicadas y se debitará con los pagos mensuales que por dicho concepto se efectúen.

Lo anterior sin perjuicio de las obligaciones contables previstas en el artículo 509 del estatuto tributario, para los responsables del régimen común.

2. Presentar declaración y pagar las retenciones efectuadas, por periodos mensuales, en el formulario establecido por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y dentro de los plazos que anualmente señale el Gobierno Nacional.

PAR.—Los agentes de retención de que trata el numeral 2º del artículo 1.3.2.1.3 de este decreto, elaborarán una nota de contabilidad como soporte de registro de la transacción y de la retención en la fuente efectuada.

(D. 380 de 1996, art. 6º. Num. 1º tiene decaimiento porque los porcentajes de retención en la fuente a que alude la norma no se encuentran vigentes. Num. 3º derogado tácitamente por lo dispuesto en los arts. 23 del D.R 522/2003 y 42 del D.R 2623/2014)

CAPÍTULO 27

Disposiciones varias

ART. 1.6.1.27.1.—Orden expresa y escrita del mandante. La resolución, convenio o contrato de carácter individual mediante la cual se autoriza o encarga a las entidades financieras para recibir los recaudos de impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses constituye la orden expresa y escrita del mandante de que trata el parágrafo del artículo 26 de la Ley 510 de 1999.

(D. 563/2000, art. 1º)

ART. 1.6.1.27.2.—Revocatoria de la orden expresa y escrita del mandante. La orden de que trata el artículo anterior, se podrá revocar en cualquier momento e implicará en todos los casos la obligación de traslado inmediato a cuentas de orden de la totalidad de los recaudos que figuren en cuentas de balance. Para la revocación de dicha orden bastará una comunicación que por escrito se le formule a la respectiva entidad financiera por parte de la autoridad pública que suscribió el convenio o contrato.

Sin perjuicio de lo señalado en el inciso anterior, el mandato se entenderá revocado automáticamente cuando la entidad financiera esté incursa en alguna causal de disolución o de toma de posesión, o cuando la entidad financiera se ubique por fuera de los rangos admisibles para los indicadores de riesgo.

(D. 563/2000, art. 2º)

ART. 1.6.1.27.3.—Responsabilidad solidaria. De conformidad con lo establecido en el inciso 1º del artículo 793 del estatuto tributario, las personas naturales y jurídicas referidas en el literal b) del artículo en mención, modificado por el inciso 1º del parágrafo 2º del artículo 51 de la Ley 633 de 2000, responden solidariamente con el contribuyente, por el pago del impuesto, los intereses y la actualización.

(D. 300/2001, art. 5º)

ART. 1.6.1.27.4.—Obligación para los nuevos contribuyentes. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 19-2 del estatuto tributario, los contribuyentes del impuesto sobre la renta allí señalados, deberán llevar en su contabilidad cuentas separadas para las actividades industriales, comerciales, financieras distintas a la inversión de su patrimonio, y diferentes a las relacionadas con salud, educación, recreación y desarrollo social.

Para tal efecto se consideran:

1. Actividades industriales: las de extracción, transformación o producción de bienes corporales muebles que realicen en forma habitual, incluidos aquellos bienes corporales muebles que se convierten en inmuebles por adhesión o destinación.

2. Actividades comerciales: las actividades definidas como tales por el Código de Comercio.

3. Actividades financieras: las actividades de captación y colocación de dineros del público en general, en forma habitual.

(D. 433/99, art. 1º)

ART. 1.6.1.27.5.—Contabilidad de las sociedades o entidades consideradas nacionales por tener su sede efectiva de administración en el territorio colombiano. Las sociedades y entidades cuya sede efectiva de administración se encuentre en el territorio colombiano y que no hayan sido constituidas en Colombia y/o que no tengan su domicilio principal en el territorio colombiano deberán, para efectos exclusivamente fiscales, llevar contabilidad cumpliendo con los mismos requisitos aplicables a los obligados a llevar contabilidad en Colombia.

Para efectos de lo dispuesto en el artículo 774 del estatuto tributario, los libros de contabilidad serán prueba suficiente cuando estos cumplan con los requisitos contenidos en dicho artículo o la norma que lo modifique, adicione o sustituya.

(D. 3028/2013, art. 9º)

CAPÍTULO 28

Información que deben suministrar las entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica

ART. 1.6.1.28.1.—Información que deben suministrar las entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica. A partir del 1º de enero de 2008 las entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica para el apoyo y ejecución de sus programas o proyectos, con organismos internacionales, deberán enviar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, una relación mensual de todos los contratos vigentes con cargo a estos convenios, de acuerdo con lo previsto en el artículo 58 de la Ley 863 de 2003;

La información deberá contener:

1. Identificación de los convenios en ejecución.

2. Relación de los contratos que se celebren en desarrollo de cada uno de los convenios, indicando el valor total y el término de ejecución de cada uno.

3. Relación mensual de los pagos efectuados en virtud de los contratos, discriminando:

a) Nombre, NIT y dirección del beneficiario del pago;

b) Concepto del pago;

c) Valor del pago;

d) Monto de las retenciones en la fuente practicadas a título de los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN;

e) Valor del impuesto sobre las ventas descontable correspondiente al periodo que se reporta.

PAR.—La información a que se refiere el presente artículo, deberá ser enviada a más tardar el último día hábil del mes siguiente al periodo objeto de reporte.

(D. 4660/2007, art. 1º) (El D. 4660/2007 rige a partir del 1º de enero de 2008, previa su publicación en el Diario Oficial y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el D. 537/2004. D. 4660/2007, art. 2º)