TÍTULO 1

Impuesto de timbre nacional

CAPÍTULO 1

Generalidades del impuesto de timbre nacional

ART. 1.4.1.1.1.—Personas jurídicas y naturales y sus asimiladas. Para efectos del impuesto de timbre se consideran asimiladas a personas jurídicas y naturales las señaladas en materia de impuesto de renta y complementario.

(D. 2076/92, art. 22) (El D. 2076/92 rige desde la fecha de su publicación y deroga además de las normas que le sean contrarias, las siguientes: arts. 13 y 22 del D. 1372/92, arts. 4º y 6º del D.1250/92, y el D. 2208/91. D. 2076/92, art. 44)

ART. 1.4.1.1.2.—Instrumentos públicos gravados con el impuesto. Para efectos del impuesto de timbre, se consideran instrumentos públicos sometidos al gravamen, además de los consagrados en los artículos 523, 524 y 525 del estatuto tributario, las escrituras públicas en los términos del inciso segundo del artículo 519 del mismo estatuto y los contratos administrativos.

(D. 2076/92, art. 23) (El D. 2076/92 rige desde la fecha de su publicación y deroga además de las normas que le sean contrarias, las siguientes: arts. 13 y 22 del D. 1372/92, arts. 4º y 6º del D. 1250 de 1992, y el D. 2208/91. D. 2076/92, art. 44)

ART. 1.4.1.1.3.—El impuesto sobre las ventas no forma parte de la base gravable. El impuesto sobre las ventas no formará parte de la base gravable del impuesto de timbre.

(D. 2076/92, art. 24) (El D. 2076/92 rige desde la fecha de su publicación y deroga además de las normas que le sean contrarias, las siguientes: arts. 13 y 22 del D. 1372/92, arts. 4º y 6º del D. 1250/92, y el D. 2208/91. D. 2076/92, art. 44)

ART. 1.4.1.1.4.—Concepto de nave. Para efectos del impuesto de timbre se entiende por nave, las embarcaciones mayores o aeronaves definidas por el Código de Comercio que para su enajenación o la constitución de derechos reales sobre las mismas requieren como solemnidad la escritura pública.

(D. 2076/92, art. 25) (El D. 2076/92 rige desde la fecha de su publicación y deroga además de las normas que le sean contrarias, las siguientes: arts. 13 y 22 del D. 1372/92, arts. 4º y 6º del D. 1250/92, y el D. 2208/91. D. 2076/92, art. 44)

ART. 1.4.1.1.5.—Contabilización del impuesto de timbre. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 632-1 del estatuto tributario, los agentes de retención del impuesto de timbre deberán llevar una cuenta denominada “Impuesto de timbre por pagar” en donde se registre la causación y el pago de los valores respectivos.

(D. 2076/92, art. 32) (El D. 2076/92 rige desde la fecha de su publicación y deroga además de las normas que le sean contrarias, las siguientes: arts. 13 y 22 del D. 1372/92, arts. 4º y 6º del D. 1250/92, y el D. 2208/91. D. 2076/92, art. 44)

CAPÍTULO 2

Agentes de retención a título del impuesto de timbre nacional

ART. 1.4.1.2.1.—Recaudo del impuesto de timbre nacional. En el caso de la salida al exterior de nacionales y extranjeros residentes en el país, el impuesto de timbre se continuará recaudando por el Fondo Aeronáutico Nacional, de conformidad con el artículo 22 de la Ley 20 de 1979.

(D. 370/88, art. 8º)

ART. 1.4.1.2.2.—Recaudo del impuesto de timbre. De conformidad con el artículo 164 de la Ley 223 de 1995, el impuesto de timbre que se cause en el exterior, será recaudado por los agentes consulares y los agentes diplomáticos del Gobierno colombiano cuando cumplan funciones consulares, quienes deberán efectuar los giros correspondientes dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al vencimiento de cada mes, a la cuenta que para el efecto se destine por parte del Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores.

Cuando los recaudos efectuados en el mes sean inferiores a quinientos dólares (US$ 500.00), el plazo para efectuar los giros respectivos, se ampliará hasta que se complete esta suma. En este evento, el plazo máximo para efectuar los giros de dineros recaudados no podrá exceder de tres (3) meses contados a partir de la fecha del recaudo correspondiente.

Sin importar la cuantía, el agente consular o el agente diplomático del Gobierno colombiano que cumpla funciones consulares, responsable del recaudo del impuesto, deberá efectuar el giro o consignación de los valores recaudados por cierre de la oficina consular o diplomática.

(D. 747/96, art. 3º)

ART. 1.4.1.2.3.—Agente de retención a título de impuesto de timbre nacional. Es agente de percepción o retención del impuesto de timbre nacional, el impresor de chequeras en el caso a que alude el artículo 1.4.1.4.1 del presente decreto.

(D. 1189/88, art. 18)

ART. 1.4.1.2.4.—Agentes de retención del impuesto de timbre. Actuarán como agentes de retención del impuesto de timbre, y serán responsables por su valor total:

1. Los notarios por las escrituras públicas.

2. Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia.

3. Las entidades de derecho público, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta.

4. Las personas jurídicas, las sociedades de hecho y demás asimiladas.

5. Las personas naturales o asimiladas que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a $ 168.800.000 (Valor año base 1992).

6. Los agentes diplomáticos del Gobierno colombiano, por los documentos otorgados en el exterior.

7. Los bancos por el impuesto correspondiente a los cheques.

8. Los almacenes generales de depósito por los certificados y bonos de prenda.

9. Las entidades de cualquier naturaleza, por la emisión de títulos nominativos o al portador.

PAR.—Cuando en un documento o actuación intervenga más de un agente retenedor de los señalados en los numerales uno (1) a cinco (5) del presente artículo, responderá por la respectiva retención, el agente de retención señalado conforme al orden de prelación de los mismos numerales. En caso de que intervengan en el documento o actuación, varios agentes de retención de la misma naturaleza de los enumerados en los diferentes numerales mencionados, responderá por la respectiva retención, respetando dicho orden de prelación, la entidad o persona que efectúe el pago.

(D. 2076/92, art. 27. Num. 2º modificado por el D. 180/93, art. 3º. Par. 1º pérdida de vigencia por cumplimiento del plazo) (El D. 2076/92 rige desde la fecha de su publicación y deroga además de las normas que le sean contrarias, las siguientes: arts. 13 y 22 del D. 1372/92, arts. 4º y 6º del D. 1250/92, y el D. 2208/91. D. 2076/92, art. 44)

ART. 1.4.1.2.5.—Agentes de retención del impuesto de timbre. Actuarán como agentes de retención del impuesto de timbre causado en el exterior los agentes consulares y los agentes diplomáticos del Gobierno colombiano cuando cumplan funciones consulares, en relación con las actuaciones en las que intervengan o con los documentos expedidos por ellos, de conformidad con lo dispuesto en el libro cuarto del estatuto tributario.

(D. 747/96, art. 1º)

ART. 1.4.1.2.6.—Agente de retención del impuesto de timbre en algunas operaciones. Sin perjuicio de lo dispuesto en el parágrafo del artículo 1.4.1.2.4 del presente decreto, cuando en el documento o la actuación intervengan dos o más agentes retenedores con la misma categoría actuará como agente de retención:

a) En operaciones de mutuo, quien otorgue el préstamo.

b) En operaciones donde una de las prestaciones se cumpla en dinero y la otra en especie, quien pague en dinero.

(D. 180/93, art. 2º)

CAPÍTULO 3

Responsables por la declaración y pago del impuesto de timbre nacional

ART. 1.4.1.3.1.—Responsables por la declaración y pago del impuesto. El Ministerio de Relaciones Exteriores a través del fondo rotatorio, será el responsable de declarar y pagar ante las entidades autorizadas para recaudar, el impuesto de timbre causado en el exterior y recaudado por los agentes consulares y los agentes diplomáticos del Gobierno colombiano cuando cumplan funciones consulares.

(D. 747/96, art. 2º)

ART. 1.4.1.3.2.—Presentación de la declaración. El impuesto de timbre causado en el exterior deberá ser declarado en el formulario mensual de retenciones en la fuente fijado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, junto con las demás retenciones que el fondo rotatorio del ministerio efectúe por conceptos diferentes al reglamentado en el presente decreto.

La declaración debe presentarse en forma consolidada incluyendo las sumas que por concepto del impuesto de timbre recauden en el exterior los agentes consulares o los agentes diplomáticos del Gobierno colombiano cuando cumplan funciones consulares.

(D. 747/96, art. 4º)

ART. 1.4.1.3.3.—Plazo para declarar. La declaración y pago del impuesto de timbre recaudado en el exterior deberá realizarse dentro de los plazos establecidos para declarar y pagar las retenciones en la fuente correspondientes al mes de la transferencia del dinero o recibo del cheque por parte del Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores.

De las sumas recaudadas en el exterior por concepto del impuesto de timbre se descontarán los costos de giro y transferencia.

(D. 747/96, art. 5º)

ART. 1.4.1.3.4.—Tasa de cambio aplicable. Los valores recaudados por concepto del impuesto de timbre en el exterior se cancelarán en moneda nacional utilizando la tasa de cambio representativa del mercado para el dólar de Estados Unidos de América vigente a la fecha de la declaración.

Los agentes consulares y los agentes diplomáticos del Gobierno colombiano cuando cumplan funciones consulares, deberán remitir al Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores, dentro del término señalado en el inciso primero del artículo 1.4.1.2.2 de este decreto, una relación pormenorizada de los documentos objeto del giro, la fecha de la transacción y la fecha de giro correspondiente, con el fin de efectuar los controles pertinentes.

(D. 747/96, art. 6º)

ART. 1.4.1.3.5.—Sanciones. A los agentes consulares, a los agentes diplomáticos del Gobierno colombiano cuando cumplan funciones consulares y a los funcionarios del Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores les son aplicables las normas contenidas en el régimen sancionatorio que se consagran en el libro quinto del estatuto tributario, en caso de no efectuar los giros respectivos, efectuarlos tardíamente y, en general, en caso de incumplir las obligaciones a su cargo.

(D. 747/96, art. 8º)

CAPÍTULO 4

Causación y base gravable del impuesto de timbre nacional para algunas actuaciones

ART. 1.4.1.4.1.—Causación y retención del impuesto de timbre nacional. Para efectos del ordinal c) del artículo 16 de la ley que se reglamenta, (hoy E.T., art. 527, lit. a) cuando el cuentacorrentista, previa autorización del impuesto bancario, ordene imprimir por su cuenta las chequeras, el impuesto se causará y deberá retenerse en el momento de la entrega de estas por parte del impresor al cuentacorrentista.

(D. 1222/76, art. 9º)

ART. 1.4.1.4.2.—Timbre en modificación de contratos. Cuando se modifique la cuantía de un contrato sobre el cual se hubiere pagado impuesto de timbre, y la modificación implique un mayor valor del contrato original, se deberá pagar el impuesto sobre la diferencia, siempre y cuando esta, sumada a la cuantía del contrato original, exceda la suma mínima no sometida al gravamen de conformidad con el artículo 519 del estatuto tributario. Cuando la modificación implique un menor valor del contrato no se deberá liquidar impuesto de timbre adicional.

(D. 836/91, art. 27)

ART. 1.4.1.4.3.—Causación del impuesto de timbre en los contratos de leasing sobre embarcaciones mayores y aeronaves. En el caso de los contratos de arrendamiento financiero o leasing que recaigan sobre embarcaciones mayores o aeronaves, el impuesto de timbre solo se causará si vencido el contrato no se hiciere uso de la opción de compra. En este caso, el impuesto se liquidará sobre el valor total de los cánones pagados y/o causados hasta el momento del vencimiento del contrato.

(D. 2076/92, art. 26) (El D. 2076/92 rige desde la fecha de su publicación y deroga además de las normas que le sean contrarias, las siguientes: arts. 13 y 22 del D. 1372/92, arts. 4º y 6º del D. 1250/92, y el D. 2208/91. D. 2076/92, art. 44)

ART. 1.4.1.4.4.—Causación del impuesto de timbre. Sin perjuicio de lo contemplado en el artículo 527 del E.T., el impuesto de timbre nacional se causa en el momento del otorgamiento, suscripción, giro, expedición, aceptación, vencimiento, prórroga o pago, del instrumento, documento o título, el que ocurra primero.

(D. 2076/92, art. 28) (El D. 2076/92 rige desde la fecha de su publicación y deroga además de las normas que le sean contrarias, las siguientes: arts. 13 y 22 del D. 1372/92, arts. 4º y 6º del D. 1250/92, y el D. 2208/91. D. 2076/92, art. 44)

ART. 1.4.1.4.5.—Cuantía de los instrumentos y documentos. Sin perjuicio de lo previsto en los artículos 521 y 523 del estatuto tributario, no se causará el impuesto de timbre sobre los instrumentos públicos y documentos privados cuya cuantía no exceda de $ 15.000.000 (hoy 6.000 UVT).

En los documentos de cuantía indeterminada, cuyo máximo valor posible de acuerdo con las cláusulas contenidas en el documento, no exceda de $ 15.000.000 (hoy 6.000 UVT), no se causará el impuesto de timbre. Cuando dicho máximo valor posible exceda dicha cuantía se causará el impuesto de timbre que proceda.

Cuando de conformidad con el inciso segundo de este artículo no se haya liquidado impuesto de timbre, pero de la ejecución de las obligaciones que constan en el documento se llegare a un valor superior a $ 15.000.000 (hoy 6.000 UVT), se deberá pagar el impuesto de timbre respectivo, sin perjuicio de las sanciones e intereses moratorios a que haya lugar.

(D. 2076/92, art. 29, actualizado el monto por la L. 1111/2006, art. 72) (El D. 2076/92 rige desde la fecha de su publicación y deroga además de las normas que le sean contrarias, las siguientes: arts.13 y 22 del D. 1372/92, arts. 4º y 6º del D. 1250/92, y el D. 2208/91. D. 2076/92, art. 44)

ART. 1.4.1.4.6.—Causación del impuesto de timbre en los pagarés en blanco. En el caso de pagarés en blanco exigidos por entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o entidades públicas, el impuesto de timbre solo se causará cuando el instrumento se utilice para hacer exigible el pago de las obligaciones en él contenidas.

(D. 2076/92, art. 30) (El D. 2076/92 rige desde la fecha de su publicación y deroga además de las normas que le sean contrarias, las siguientes: arts. 13 y 22 del D. 1372/92, arts. 4º y 6º del D. 1250/92, y el D. 2208/91. D. 2076/92, art. 44)

ART. 1.4.1.4.7.—Base gravable en la fiducia, la agencia mercantil y en la administración delegada. En los contratos de fiducia mercantil y en los encargos fiduciarios, el impuesto de timbre se causará a la tarifa prevista en la ley aplicada sobre la remuneración que corresponde según el respectivo contrato, a favor de la entidad fiduciaria.

Lo dispuesto en el inciso anterior será aplicable en el caso de los contratos de agencia mercantil y de administración delegada, así como a los que den origen a fondos de valores administrados por sociedades comisionistas de bolsa.

(D. 2076/92, art. 33) (El D. 2076/92 rige desde la fecha de su publicación y deroga además de las normas que le sean contrarias, las siguientes: arts. 13 y 22 del D. 1372/92, arts. 4º y 6º del D. 1250/92, y el D. 2208/91. D. 2076/92, art. 44)

ART. 1.4.1.4.8.—Impuesto de timbre en contratos de suministro de combustibles. En los contratos cuyo objeto sea el suministro de combustibles derivados del petróleo sometidos al control oficial de precios, el impuesto de timbre se causará a la tarifa prevista en la ley sobre los márgenes de comercialización establecidos por el Ministerio de Minas y Energía incorporados dentro del respectivo contrato.

(D. 2076/92, art. 34) (El D. 2076/92 rige desde la fecha de su publicación y deroga además de las normas que le sean contrarias, las siguientes: arts. 13 y 22 del D. 1372/92, arts. 4º y 6º del D. 1250/92, y el D. 2208/91. D. 2076/92, art. 44)

ART. 1.4.1.4.9.—Impuesto de timbre en las cartas de crédito. En el caso de las cartas de crédito, el impuesto de timbre se causará al momento en que esta se haga efectiva.

(D. 180/93, art. 4º)

ART. 1.4.1.4.10.—Impuesto de timbre en contratos de colocación de acciones, bonos o papeles. En las operaciones del mercado de capitales mediante las cuales una entidad financiera o comisionista de bolsa se compromete a colocar valores de otra entidad, el impuesto de timbre se causará a la tarifa prevista en la ley aplicada sobre la remuneración que corresponda, según el respectivo contrato, a favor de la entidad financiera o comisionista de bolsa.

(D. 602/93, art. 5º)

ART. 1.4.1.4.11.—Exclusión del impuesto en la oferta mercantil que genera un contrato escrito posterior. Cuando la oferta mercantil aceptada se concrete posteriormente en un contrato escrito, solo se causará el impuesto de timbre sobre este último.

(D. 2076/92, art. 31) (El D. 2076/92 rige desde la fecha de su publicación y deroga además de las normas que le sean contrarias, las siguientes: arts. 13 y 22 del D. 1372/92, arts. 4º y 6º del D. 1250/92, y el D. 2208/91. D. 2076/92, art. 44)

ART. 1.4.1.4.12.—Impuesto de timbre nacional. En los contratos de leasing habitacional celebrados por las entidades autorizadas por la ley, el impuesto de timbre solo se causará si vencido el término de vigencia pactado en el contrato, el locatario no hiciere uso de la opción de compra. En tal evento, el impuesto se liquidará sobre el valor total de los cánones pagados y/o causados hasta el momento del vencimiento del contrato. Los establecimientos de crédito obrarán como agentes de retención en los términos del artículo 1.4.1.2.4 del presente decreto, en el caso en que el locatario decida no ejercer la opción de adquisición.

(D. 779/2003, art. 11)

CAPÍTULO 5

Reglas para determinar la cuantía en el impuesto de timbre nacional

ART. 1.4.1.5.1.—Instrumentos privados de cuantía indeterminada. De conformidad con la regla tercera del artículo 34 de la Ley 2a de 1976 (hoy E.T., art. 522) y para efectos del numeral primero del artículo 14 de la misma ley los instrumentos privados son de cuantía indeterminada cuando en la fecha de su otorgamiento o emisión son indeterminables.

(D. 1222/76, art. 17)

ART. 1.4.1.5.2.—Cuantía de los contratos en moneda extranjera. La cuantía de los contratos en moneda extranjera se determinará según el cambio oficial en el momento en que el impuesto se haga efectivo, salvo cuando el pago de la obligación contractual deba hacerse en moneda nacional a un tipo de cambio convencional, según cláusula expresa en el mismo contrato.

(D. 1222/76, art. 19)

ART. 1.4.1.5.3.—Cuantía indeterminada las cartas de crédito sobre el interior. Se consideran de cuantía indeterminada las cartas de crédito sobre el interior, mientras no se utilicen por el beneficiario pero, utilizado el crédito, se reajustará el valor del impuesto de conformidad con la regla tercera del artículo 34 de la ley que se reglamenta (hoy E.T., art. 522, num. 3º), sobre el valor utilizado.

Cuando la carta de crédito sea transferible, el banco deberá hacer constar en ella lo relativo al reajuste del impuesto, el cual deberá pagarse en el momento de utilizarse el crédito. Cuando este pueda utilizarse parcialmente, el reajuste del impuesto deberá retenerse por el establecimiento bancario en la fecha en que se utilice el saldo final.

(D. 1222/76, art. 20)

CAPÍTULO 6

Reajuste de las tarifas del impuesto de timbre nacional para actuaciones que se cumplan en el exterior expresadas en dólares

ART. 1.4.1.6.1.—(Modificado).* Reajuste de las tarifas del impuesto de timbre nacional para actuaciones que se cumplan en el exterior expresadas en dólares. A partir del 1º de enero del año 2014, el valor del impuesto de timbre para actuaciones que se cumplan en el exterior expresadas en dólares, en el artículo 525 del estatuto tributario, se reajustan así:

“ART. 525.—Impuesto de timbre para actuaciones que se cumplan en el exterior. Las tarifas de los impuestos de timbre nacional sobre actuaciones que se cumplan ante funcionarios diplomáticos o consulares del país serán las siguientes:

1. Pasaportes ordinarios que se expidan en el exterior por funcionarios consulares, cincuenta y un dólares (US$51) o su equivalente en otras monedas.

2. Las certificaciones expedidas en el exterior por funcionarios consulares, once dólares (US$11) o su equivalente en otras monedas.

3. Las autenticaciones efectuadas por los cónsules colombianos, once dólares (US$ 11) o su equivalente en otras monedas.

4. El reconocimiento de firmas ante cónsules colombianos, once dólares (US$ 11) o su equivalente en otras monedas, por cada firma que se autentique.

5. La protocolización de escrituras públicas en el libro respectivo del consulado colombiano ciento noventa y ocho dólares (US$198) o su equivalente en otras monedas”.

*(Nota: Modificado por el Decreto 2200 de 2016 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(D. 2974/2013, art. 1º)

CAPÍTULO 7

Actuaciones y documentos exentos del impuesto de timbre nacional

ART. 1.4.1.7.1.—Calificación de los títulos valores. Para efectos de los numerales 1º y 2º del artículo 26 de la Ley 2ª de 1976, (hoy E.T., art. 530, num. 1º y 2º), la Superintendencia Financiera de Colombia calificará los títulos valores emitidos con destino a la captación de recursos entre el público.

(D. 1222/76, art. 11)

ART. 1.4.1.7.2.—Contratos de cuenta corriente bancaria. Para efectos del numeral 19 del artículo 26 de la ley que se reglamenta, (hoy E.T., art. 530, num. 19), entiéndese comprendidos dentro de los contratos de cuenta corriente bancaria, los instrumentos otorgados en desarrollo de tales contratos, distintos de los cheques.

(D. 1222/76, art. 13)

ART. 1.4.1.7.3.—Giros y transferencias. Los giros y transferencias de sumas de dinero se entienden comprendidos dentro de la exención establecida en el artículo 73 de la Ley 2ª de 1976 (hoy E.T., art. 530, num. 27).

(D. 1222/76, art. 30)

ART. 1.4.1.7.4.—Certificados de inversión y de participación. Para los efectos del numeral 3º del artículo 530 del estatuto tributario, dentro del concepto de certificados de inversión y de participación, están comprendidos los títulos, que expidan las sociedades fiduciarias administradoras de inversiones en fondos comunes especiales, ordinarios o patrimonios autónomos o las sociedades comisionistas administradoras de fondos de valores en relación con estos últimos.

(D. 2076/92, art. 35) (El D. 2076/92 rige desde la fecha de su publicación y deroga además de las normas que le sean contrarias, las siguientes: arts. 13 y 22 del D. 1372/92, arts. 4º y 6º del D. 1250/92, y el D. 2208/91. D. 2076/92, art. 44)

ART. 1.4.1.7.5.—Operaciones de crédito interbancario exentos (sic) del impuesto de timbre. De acuerdo con lo dispuesto en el numeral 15 del artículo 530 del estatuto tributario, los documentos en que se hagan constar operaciones de crédito entre el Banco de la República y los establecimientos de crédito o entre estos últimos están exentos del impuesto de timbre.

(D. 180/93, art. 5º)

ART. 1.4.1.7.6.—Factura. Para los efectos de la exención establecida en el numeral 44 del artículo 26 de la ley que se reglamenta, (hoy E.T., art. 530, num. 44), se entiende por factura cualquier documento que cumpla las siguientes condiciones:

a) Ser expedida por un comerciante;

b) Versar exclusivamente sobre las mercaderías vendidas, sin perjuicio de que incluya condiciones relacionadas con la entrega o con el pago.

(D. 1222/76, art. 14)

ART. 1.4.1.7.7.—Exención del impuesto de timbre en salud. De conformidad con lo dispuesto por el artículo 256 de la Ley 223 de 1995, están exentas del impuesto de timbre nacional, las entidades administradoras del sistema general de seguridad social en salud, que intervengan como aceptantes, otorgantes o suscriptoras de instrumentos públicos o documentos privados, incluidos los títulos valores, en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones relacionadas con los regímenes contributivo y subsidiado y los planes de salud de que trata la Ley 100 de 1993. En los actos y documentos a que se refiere el presente artículo se dejará constancia de la exención consagrada.

PAR. 1º—Cuando en una actuación o documento gravado con el impuesto de timbre, intervengan entidades administradoras del sistema general de seguridad social en salud y personas no exentas, las últimas deberán pagar la mitad del impuesto de timbre.

PAR. 2º—Para efectos de lo previsto en el presente artículo, se entiende por entidades administradoras, las entidades promotoras de salud y las entidades facultadas para cumplir las funciones de las entidades promotoras de salud y solo respecto de tales funciones.

(D. 841/98, art. 10) (El D. 841/98 rige a partir del primero de mayo y deroga el D. 163/97, y las demás normas que le sean contrarias. D. 841/98, art. 24)

ART. 1.4.1.7.8.—Exención del impuesto de timbre en pensiones. Están exentos del impuesto de timbre nacional los actos o documentos relacionados con la administración del sistema general de pensiones.

Para tales efectos no se encontrarán sometidos al gravamen los actos y documentos que suscriban las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantías y del régimen de prima media con prestación definida, relacionadas con el recaudo y la inversión de los recursos de los fondos de pensiones, ni aquellos referentes a la contratación y pago de los seguros de invalidez y sobrevivencia, previstos en la Ley 100 de 1993. En los actos y documentos a que se refiere el presente artículo se dejará constancia de la exención consagrada.

Igualmente los bonos pensionales y títulos pensionales, estarán exentos del impuesto de timbre.

(D. 841/98, art. 11) (El D. 841/98 rige a partir del primero de mayo y deroga el D. 163/97, y las demás normas que le sean contrarias. D. 841/98, art. 24)

ART. 1.4.1.7.9.—Exención del impuesto de timbre en negociación de títulos valores y otros documentos. En los términos del numeral 9º del artículo 530 del estatuto tributario, está exento del impuesto de timbre el endoso de valores o títulos valores, y los documentos que se otorguen con el único propósito de precisar las condiciones de la negociación, tales como aquellos que se efectúan en desarrollo de operaciones de venta de cartera, reporto, carrusel, futuros, forward, swaps, opciones. Igualmente están exentos los que se expidan en desarrollo de operaciones a plazo realizadas a través de bolsas de valores y las operaciones de transferencia temporal de valores y simultáneas, en divisas o en pesos, que se realicen conforme a las disposiciones que sobre la materia expidan la Superintendencia Financiera de Colombia.

(D. 1514/98, art. 10) (El D. 1514/98 rige a partir de le(sic) fecha de su publicación y deroga el D. 847/96, el art. 10 del D. 1001/97, el último inciso del art. 29 del D. 3050/97, y las demás disposiciones que le sean contrarias. D. 1514/98, art. 18)

ART. 1.4.1.7.10.—Operaciones de crédito público conexas exentas del impuesto de timbre. Para efectos de lo previsto en el numeral 14 del artículo 530 del estatuto tributario se entiende por operaciones asimiladas a operaciones de crédito público, de manejo de deuda pública, así como las conexas con las anteriores, que realicen entidades estatales, las previstas en los artículos 2.2.1.1.2 al 2.2.1.1.4 y 2.2.2.1.1 del Decreto 1068 de 2015.

(D. 433/99, art. 3º)

ART. 1.4.1.7.11.—Condiciones para gozar de las exenciones. Las condiciones requeridas por la ley para gozar de las exenciones deberán demostrarse cuando tales condiciones no aparezcan en el documento o no puedan establecerse directamente del mismo.

Cuando el acto o documento exento deba ser expedido, autorizado, registrado o emitido por un funcionario oficial, la demostración deberá hacerse ante dicho funcionario, quien deberá dejar constancia de ello, sin perjuicio de que los documentos adjuntos al efecto por el interesado reposen en los archivos respectivos. En los demás casos, las exenciones operan de plano, sin perjuicio de la liquidación del impuesto y consiguientes sanciones e intereses cuando no se acredite la procedencia de la exención ante el funcionario competente para practicar la liquidación de aforo.

(D. 1222/76, art. 21)

ART. 1.4.1.7.12.—Prueba sobre actos o documentos no gravados con el impuesto de timbre por la calidad de las personas que en ellos intervienen. Cuando se trate de actos o documentos que no generen el impuesto de timbre por la calidad de las personas que en ellos intervienen, será suficiente la constancia escrita que sobre tal hecho le sea entregada al notario, funcionario oficial o persona que sin tener dicho carácter desempeñe funciones públicas, para que el mismo pueda disponer la expedición, autorización, trámite o registro respectivo. Tal constancia deberá conservarse de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 632 del estatuto tributario.

(D. 602/93, art. 6º)

ART. 1.4.1.7.13.—Contabilización del impuesto de timbre pagado en el exterior. El Banco de la República liquidará las divisas en moneda nacional y entregará a la Tesorería General de la República el valor que le haya sido acreditado en su cuenta, previas las deducciones por los gastos propios del giro de los recursos, por las declaraciones de timbre recaudado en los diferentes consulados de Colombia en el exterior.

La administración de impuestos contabilizará las declaraciones de impuesto de timbre de los diferentes consulados de Colombia en el exterior por el valor que se haya liquidado en moneda nacional en el Banco de la República.

Igual procedimiento será aplicable para las declaraciones y recaudos que se hayan recibido hasta la fecha.

(D. 1402/91, art. 5º)

ART. 1.4.1.7.14.—Liquidación del impuesto de timbre nacional. El impuesto a que se refiere el ordinal h) del numeral 1º del artículo 14 de la Ley 2ª de 1976, (hoy E.T., art. 521, lit. d), debe liquidarse sobre el valor total de la comisión pactada por el establecimiento de crédito garante, aun cuando el pago de esta se halle sometido a plazos.

(D. 1222/76, art. 7º)

CAPÍTULO 8

Otras disposiciones del impuesto de timbre nacional

ART. 1.4.1.8.1.—Autorretención del impuesto de timbre en contratos de concesión de una obra pública. En los contratos de concesión de obra pública o de servicios públicos domiciliarios que por su naturaleza sean de valor indeterminado, la base para aplicar la retención a título de impuesto de timbre será el valor de los pagos o abonos en cuenta recibidos en cada mes en virtud de la concesión, determinado conforme lo señala el artículo 532 del estatuto tributario.

Para los efectos del inciso anterior, la empresa concesionaria actuará como autorretenedor del impuesto de timbre generado, debiendo cumplir en su totalidad con las obligaciones establecidas para los agentes de retención.

PAR.—A los autorretenedores aquí señalados le serán aplicables las sanciones consagradas en las normas tributarias en caso de incumplimiento de sus obligaciones.

(D. 3050/97, art. 24) (El D. 3050/97 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga el art. 10 del D. 380/96, el inc. 1º del art. 7º y el art. 11 del D. 1165/96, el inc. 2º del art. 43 del D. 700/97, el art. 7º, el par. del art. 14 y el art. 18 del D. 1001/97, y demás normas que le sean contrarias. D. 3050/97, art. 34)

ART. 1.4.1.8.2.—Aspectos tributarios. Para efectos del impuesto de timbre, los actos y contratos que se realicen en desarrollo del Decreto 941 de 2002 se sujetarán al tratamiento tributario previsto en el artículo 135 de la Ley 100 de 1993.

Para efectos de las deducciones tributarias por concepto de provisión para el pago de futuras pensiones, el valor de la amortización del cálculo actuarial que hubiese sido deducido en vigencias fiscales anteriores, no podrá ser objeto de nueva deducción en razón de la constitución del patrimonio autónomo. Los recursos que se transfieran al patrimonio autónomo en exceso del monto amortizado en vigencias anteriores, se continuarán deduciendo en la forma prevista en los artículos 112 y 113 del estatuto tributario.

(D. 941/2002, art. 17, incs. 1º y 4º)