Nota del director

No procede la deducción de regalías por concepto

Revista Nº 204 Nov.-Dic. 2017

En reciente sentencia(1), el Consejo de Estado falló la nulidad del Concepto 15766 del 17 de marzo del 2005, expedido por la oficina jurídica de la DIAN, que a su vez había revocado los conceptos 89041 del 20 de diciembre de 2004 y la tesis jurídica 1 del Concepto 54304 del 9 de julio de 1998. La tesis del mismo concluía que “sí son deducibles para efectos de la determinación de la renta líquida, las regalías causadas por la explotación de recursos naturales no renovables, sin distinción de la clase de contribuyente” Para los demandantes el concepto es contrario a las normas, tiene errónea la motivación e incurrió en un error de derecho, porque se apoya en la indebida interpretación de la norma.

El artículo 116 establece la “deducción de impuestos, regalías y contribuciones pagados por los organismos descentralizados. Los impuestos, regalías y contribuciones, que los organismos descentralizados deban pagar conforme a disposiciones vigentes a la Nación u otras entidades territoriales, serán deducibles de la renta bruta del respectivo contribuyente, siempre y cuando cumplan los requisitos que para su deducibilidad exigen las normas vigentes” (…).

El Consejo de Estado, después de analizar los diferentes métodos de interpretación legal, señala que el método de interpretación teleológico utilizado por la DIAN, no permite llegar a la conclusión que expone en el concepto. Por lo anterior, declara la nulidad del concepto, sin perjuicio que frente a los demás contribuyentes (diferentes de los organismos descentralizados) y en cada caso concreto, se analice si la deducción por pago de regalías reúne los requisitos del artículo 107 del estatuto tributario. La corporación enfatiza que la procedibilidad de la deducción no puede ser definida de manera general por concepto.

(1) Fuente: C.E., Sec. Cuarta. Sent. Oct. 12/2017, Rad. 11001-03-27-000-2013-00007-00. Exp. 19950. M.P. Stella Jeannette Carvajal Basto.