Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

RESOLUCIÓN 1037 DE 1998 

(Febrero 25)

“Por la cual se establecen los factores de actualización de las obligaciones tributarias y aduaneras”.

El Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales,

en uso de sus facultades legales, y especialmente de las conferidas por el artículo 14 literal l) del Decreto 1693 de 1997, y

CONSIDERANDO:

Que el artículo 75 de la Ley 6ª del 30 de junio de 1992 adicionó el estatuto tributario con el artículo 867-1, estableciendo la actualización de las obligaciones tributarias pendientes de pago, enunciando que “los contribuyentes, responsables, agentes de retención y declarantes que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos, retenciones, y sanciones a su cargo, a partir del tercer año de mora, deberán reajustar los valores de dichos conceptos en un porcentaje equivalente al incremento porcentual del índice de precios al consumidor nivel ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE, por año vencido corrido entre el 1º de marzo siguiente al vencimiento del plazo y el 1º de marzo inmediatamente anterior a la fecha del respectivo pago...”;

Que el artículo 108 de la Ley 6ª de 1992, hace extensiva tal actualización a las obligaciones aduaneras;

Que mediante los decretos 20 y 1804 de 1994 fue reglamentado el artículo 867-1 del estatuto tributario;

Que por sentencia del siete (7) de abril de 1995, proferida por la Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Honorable Consejo de Estado, fue declarada la nulidad de los artículos 1º, 3º y 4º del Decreto 20 de 1994;

Que el inciso final del artículo 867-1 del estatuto tributario precisa que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales señalará anualmente la tabla contentiva de los factores de actualización que faciliten a los contribuyentes y usuarios aduaneros, liquidar el monto a pagar durante la respectiva vigencia, de las obligaciones que se encuentren en mora, y sean susceptibles de actualización;

Que se hace necesario establecer los factores correspondientes al período comprendido entre el 1º de marzo de 1998, y el 28 de febrero de 1999,

RESUELVE:

ART. 1º—Establecer la tabla contentiva de los factores de actualización que faciliten a los contribuyentes y usuarios aduaneros la liquidación del monto a pagar por obligaciones que se encuentren en mora y deban ser actualizadas, cuando éstas no generen intereses de mora, así:

TABLA Nº 1

Tabla para la actualización de obligaciones tributarias y aduaneras con tres o más años de mora canceladas a partir del 1º de marzo de 1998, por sanciones y otros conceptos que no generan intereses moratorios:

Rango de vencimientoPunto inicialActualización(1)
Mar. 1º/75 a feb. 28/76Mar. 1º/79(2)19
Factor aplicable (3)51.46123937
Mar. 1º/76 a feb. 28/77Mar. 1º/80(2)18
Factor aplicable (3)40.97570761
Mar. 1º/77 a feb. 28/78Mar. 1º/81(2)17
Factor aplicable (3)32.40153387
Mar. 1º/78 a feb. 28/79Mar. 1º/82(2)16
Factor aplicable (3)25.64024076
Mar. 1º/79 a feb. 28/80Mar. 1º/83(2)15
Factor aplicable (3)20.83805292
Mar. 1º/80 a feb. 28/81Mar. 1º/84(2)14
Factor aplicable (3)17.62202859
Mar 1º/81 a feb. 28/82Mar. 1º/85(2)13
Factor aplicable (3)14.5028543
Mar. 1º/82 a feb. 28/83Mar. 1º/86(2)12
Factor aplicable (3)11.65642444
Mar. 1º/83 a feb. 28/84Mar. 1º/87(2)11
Factor aplicable (3)9.447766588
Mar. 1º/84 a feb. 28/85Mar. 1º/88(2)10
Factor aplicable (3)7.354203253
Mar. 1º/85 a feb. 28/86Mar. 1º/89(2)9
Factor aplicable (3)5.608815167
Mar. 1º/86 a feb. 28/87Mar. 1º/90(2)8
Factor aplicable (3)4.20420125
Mar. 1º/87 a feb. 28/88Mar. 1º/91(2)7
Factor aplicable (3)2.956063284
Mar. 1º/88 a feb. 28/89Mar. 1º/92(2)6
Factor aplicable (3)2.111580371
Mar. 1º/89 a feb. 28/90Mar. 1º/93(2)5
Factor aplicable (3)1.498458625
Mar. 1º/90 a feb. 28/91Mar. 1º/94(2)4
Factor aplicable (3)1.029287382
Mar. 1º/91 a feb. 28/92Mar. 1º/95(2)3
Factor aplicable (3)0.680012734
Mar. 1º/92 a feb. 28/93Mar. 1º/96(2)2
Factor aplicable (3)0.393392
Mar. 1º/93 a feb. 28/94Mar. 1º/97(2)1
Factor aplicable (3)0.16

(1) Período en que se vence el plazo para pago de la obligación.

(2) Número de años completos de actualización.

(3) Factor por el cual se multiplica el valor de la obligación.

Para actualizar el valor de las sanciones se ubica la fecha de exigibilidad de la sanción en la columna (1) uno de la tabla 1 y se multiplica por el factor que aparece en fila (3) tres. El resultado es el valor de la actualización de la sanción, y demás obligaciones que no generan intereses de mora.

ART. 2º—Los factores de actualización total para impuestos son:

TABLA Nº 2

Tabla para la actualización de obligaciones tributarias y aduaneras con tres o más años de mora cancelados a partir del 1º de marzo de 1998, sobre las cuales se generen intereses moratorios.

Obs:Gravamen arancelario: Impuesto sobre las ventas:
A:GeneralGeneral
B:GeneralExcluido o no causa
C:General45%
C1:General35%
CH:General20%
D:General16%
D1:General14%
E:General12%
F:General10%
G:70% del general45%
G1:70% del general35%
G2:70% del general20%
J:Cero (0) en exento45%
J1:Cero (0) en exento35%
J2:Cero (0) en exento20%
K:70% del generalGeneral
L:Cero (0)General
M:0% exento o pagadoGeneral
N:0% exento suspendidoExcluido, exento o pagado diferido o suspendido
Ñ:0.1%Excluido
O:200% del generalGeneral
P:200% del generalExcluido o no se causa
Q:Exento:20%
R:Exento:16%
R1:Exento:14%
S:Exento12%
T:Exento:10%
U:15% único 
U1:Arancel general + IVA general + 0% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
U2:Arancel general + IVA del 45% + 0% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
U3:Arancel general + IVA del 35% + 0% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
U4:Arancel general + IVA del 20% + 0% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
U5:Arancel general + IVA del 16% + 0% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
V1:Arancel general + IVA general + 30% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
V2:Arancel general + IVA del 45% + 30% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
V3:Arancel general + IVA del 35% + 30% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
V4:Arancel general + IVA del 20% + 30% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
V5:Arancel general + IVA del 16% + 30% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
W1:Arancel general + IVA general + 50% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
W2:Arancel general + IVA del 45% + 50% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
W3:Arancel general + IVA 35% + 50% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
W4:Arancel general + IVA 20% + 50% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
W5:Arancel general + IVA 15% + 50% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
X1:Arancel general + IVA general + 75% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
X2:Arancel general + IVA 45% + 75% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
X3:Arancel general + IVA 35% + 75% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
X4:Arancel general + IVA 20% + 75% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
X5:Arancel general + IVA 16% + 75% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
Y1:15% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
Y2:10% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
Y3:6% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
Z1:Arancel general + IVA general + 20% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
Z2:Arancel general + IVA 45% + 20% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
Z3:Arancel general + IVA 35% + 20% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
Z4:Arancel general + IVA 20% + 20% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.
Z5:Arancel general + IVA 16% + 20% del valor aduanero de la mercancía para su rescate.

(1) Período en que se vence el plazo para pago de la obligación.

(2) Años completos de actualización.

(3) Factor por el cual debe multiplicarse la “base actualizada por intereses de mora”, el resultado es el valor de la actualización.

(A) Meses de gracia.

(B) Factor de IPC en l.M. hasta marzo siguiente a los tres años de mora.

Para la actualización del impuesto se deben realizar los siguientes pasos:

1. Se determinan los meses de gracia del impuesto, contando desde la fecha de vencimiento de la obligación y hasta el veintiocho (28) de febrero siguiente a los tres (3) años de mora. En la parte inferior de la tabla Nº 2 se ubica el número de meses de gracia en las fila (A) y en la fila (B) se indica el factor de índices de precios al consumidor, IPC, cobrado en los intereses de mora en este período, el que se multiplica por el valor del impuesto. Este valor se denomina “base actualizada por IPC en los intereses de mora”.

2. Luego, se ubica la fecha del vencimiento de la obligación en el rango de vencimiento columna uno (1) de la tabla Nº 2, la fila dos (2) indica los períodos completos objeto de actualización, y en la fila tres (3) aparece el factor total de actualización aplicable para esa obligación, el cual debe ser multiplicado por la “base actualizada por IPC en los intereses de mora”, determinada en el numeral anterior, dando como resultado valor de la actualización de la obligación.

ART. 3º—La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Santafé de Bogotá, D.C., 25 de febrero de 1998.