Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

RESOLUCIÓN 1184 DE 1999 

(Febrero 19)

“Por la cual se establecen los factores de actualización de las obligaciones tributarias y aduaneras”.

El Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales,

en uso de sus facultades legales, y especialmente de las conferidas por el artículo 14 literal i) del Decreto 1693 de 1997, y

CONSIDERANDO:

Que el artículo 75 de la Ley 6ª del 30 de junio de 1992 adicionó el estatuto tributario con el artículo 867-1, estableciendo la actualización de las obligaciones tributarias pendientes de pago, enunciando que “los contribuyentes, responsables, agentes de retención y declarantes que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos, retenciones, y sanciones a su cargo, a partir del tercer año de mora, deberán reajustar los valores de dichos conceptos en un porcentaje equivalente al incremento porcentual del índice de precios al consumidor nivel ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE, por año vencido corrido entre el 1º de marzo siguiente al vencimiento del plazo y el 1º de marzo inmediatamente anterior a la fecha del respectivo pago...”;

Que el artículo 108 de la Ley 6ª de 1992 y el artículo 41 del Decreto 1092 del 21 de junio de 1996, hace extensiva la actualización aquí reglamentada a las obligaciones aduaneras y cambiarias;

Que mediante los decretos 20 y 1804 de 1994 fue reglamentado el artículo 867-1 del estatuto tributario;

Que por sentencia del siete (7) de abril de 1995, proferida por la Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Honorable Consejo de Estado, fue declarada la nulidad de los artículos 1º, 3º y 4º del Decreto 20 de 1994;

Que el inciso final del artículo 867-1 del estatuto tributario precisa que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales señalará anualmente la tabla contentiva de los factores de actualización que faciliten a los contribuyentes y usuarios aduaneros, liquidar el monto a pagar durante la respectiva vigencia, de las obligaciones que se encuentren en mora, y sean susceptibles de actualización;

Que se hace necesario establecer los factores correspondientes al período comprendido entre el 1º de marzo de 1999, y el 28 de febrero del 2000,

RESUELVE:

ART. 1º—Establecer la tabla contentiva de los factores de actualización que faciliten a los contribuyentes y usuarios aduaneros la liquidación del monto a pagar por obligaciones que se encuentren en mora y deban ser actualizadas, cuando éstas no generen intereses de mora, así:

Tabla para la actualización de obligaciones tributarias y aduaneras con tres o más años de mora canceladas a partir del 1º de marzo de 1999, por sanciones y otros conceptos que no generan intereses moratorios.

Rango de vencimientoPunto inicial(1)Actualización
Mar. 1º/75 a feb. 28/76Mar. 1º/79(2)20
Factor aplicable(3)60.20417627
Mar. 1º/76 a feb. 28/77Mar. 1º/80(2)19
Factor aplicable(3)47.9711764
Mar. 1º/77 a feb. 28/78Mar. 1º/81(2)18
Factor aplicable(3)37.96807225
Mar. 1º/78 a feb. 28/79Mar. 1º/82(2)17
Factor aplicable(3)30.07997468
Mar. 1º/79 a feb. 28/80Mar. 1º/83(2)16
Factor aplicable(3)24.4774774
Mar. 1º/80 a feb. 28/81Mar. 1º/84(2)15
Factor aplicable(3)20.72548597
Mar 1º/81 a feb. 28/82Mar. 1º/85(2)14
Factor aplicable(3)17.08648516
Mar. 1º/82 a feb. 28/83Mar. 1º/86(2)13
Factor aplicable(3)13.76568304
Mar. 1º/83 a feb. 28/84Mar. 1º/87(2)12
Factor aplicable(3)11.18894093
Mar. 1º/84 a feb. 28/85Mar. 1º/88(2)11
Factor aplicable(3)8.746474436
Mar. 1º/85 a feb. 28/86Mar. 1º/89(2)10
Factor aplicable(3)6.710208398
Mar. 1º/86 a feb. 28/87Mar. 1º/90(2)9
Factor aplicable(3)5.071508306
Mar. 1º/87 a feb. 28/88Mar. 1º/91(2)8
Factor aplicable(3)3.615361692
Mar. 1º/88 a feb. 28/89Mar. 1º/92(2)7
Factor aplicable(3)2.630141334
Mar. 1º/89 a feb. 28/90Mar. 1º/93(2)6
Factor aplicable(3)1.914839677
Mar. 1º/90 a feb. 28/91Mar. 1º/94(2)5
Factor aplicable(3)1.36747862
Mar. 1º/91 a feb. 28/92Mar. 1º/95(2)4
Factor aplicable(3)0.959995546
Mar. 1º/92 a feb. 28/93Mar. 1º/96(2)3
Factor aplicable(3)0.625607984
Mar. 1º/93 a feb. 28/94Mar. 1º/97(2)2
Factor aplicable(3)0.35332
Mar. 1º/94 a feb. 8/95Mar. 1º/98(2)1
Factor aplicable(3)0.15

(1) Período en que se vence el plazo para pago de la obligación.

(2) Número de años completos de actualización.

(3) Factor por el cual se multiplica el valor de la obligación.

Para actualizar el valor de las sanciones se ubica la fecha de exigibilidad de la sanción en la columna (1) uno de la tabla 1 y se multiplica por el factor que aparece en fila (3) tres. El resultado es el valor de la actualización de la sanción, y demás obligaciones que no generan intereses de mora.

ART. 2º—Los factores de actualización total para impuestos son:

TABLA 2

Tabla para la actualización de obligaciones tributarias y aduaneras con tres o más años de mora cancelados a partir del 1º de marzo de 1999, sobre las cuales se generen intereses moratorios

Rango de vencimientoPunto inicial(1)Actualización
Mar. 1º/75 a feb. 28/76Mar. 1º/79(2)20
Factor aplicable(3)58.8995362
Mar. 1º/76 a feb. 28/77Mar. 1º/80(2)19
Factor aplicable(3)46.09815522
Mar. 1º/77 a feb. 28/78Mar. 1º/81(2)18
Factor aplicable(3)36.47695989
Mar. 1º/78 a feb. 28/79Mar. 1º/82(2)17
Factor aplicable(3)29.27519866
Mar. 1º/79 a feb. 28/80Mar. 1º/83(2)16
Factor aplicable(3)22.90917753
Mar. 1º/80 a feb. 28/81Mar. 1º/84(2)15
Factor aplicable(3)17.74265963
Mar. 1º/81 a feb. 28/82Mar. 1º/85(2)14
Factor aplicable(3)13.68774681
Mar. 1º/82 a feb. 28/83Mar. 1º/86(2)13
Factor aplicable(3)10.78540008
Mar. 1º/83 a feb. 28/84Mar. 1º/87(2)12
Factor aplicable(3)8.800699855
Mar. 1º/84 a feb. 28/85Mar. 1º/88(2)11
Factor aplicable(3)6.950306033
Mar. 1º/85 a feb. 28/86Mar. 1º/89(2)10
Factor aplicable(3)5.318787145
Mar. 1º/86 a feb. 28/87Mar. 1º/90(2)9
Factor aplicable(3)4.07080706
Mar. 1º/87 a feb. 28/88Mar. 1º/91(2)8
Factor aplicable(3)2.946756087
Mar. 1º/88 a feb. 28/89Mar. 1º/92(2)7
Factor aplicable(3)2.04798688
Mar. 1º/89 a feb. 28/90Mar. 1º/93(2)6
Factor aplicable(3)1.359710436
Mar. 1º/90 a feb. 28/91Mar. 1º/94(2)5
Factor aplicable(3)0.793929546
Mar. 1º/91 a feb. 28/92Mar. 1º/95(2)4
Factor aplicable(3)0.443485935
Mar. 1º/92 a feb. 28/93Mar. 1º/96(2)3
Factor aplicable(3)0.223090156
Mar. 1º/93 a feb. 28/94Mar. 1º/97(2)2
Factor aplicable(3)0.088809025
Mar. 1º/94 a feb. 28/95Mar. 1º/98(2)1
Factor aplicable(3)0.021815284

A484746454443
B1.645601.632151.618701.605251.591801.57835
A424140393837
B1.564901.551451.538001.524551.511101.49765

(1) Período en que se vence el plazo para pago de la obligación.

(2) Años completos de actualización.

(3) Factor por el cual debe multiplicarse la “base actualizada por intereses de mora”, el resultado es el valor de la actualización.

(A) Meses de gracia.

(B) Factor de IPC en l.M. hasta marzo siguiente a los tres años de mora.

NOTA: Las tablas anexas a la presente resolución (tabla simplificada para impuestos y retenciones) pueden ser consultadas en las oficinas de la DIAN.

Para la actualización del impuesto se deben realizar los siguientes pasos:

1. Se determinan los meses de gracia del impuesto, contando desde la fecha de vencimiento de la obligación y hasta el veintiocho (28) de febrero siguiente a los tres (3) años de mora. En la parte inferior de la tabla Nº 2 se ubica el número de meses de gracia en la fila (A) y en la fila (B) se indica el factor de índices de precios al consumidor, IPC, cobrado en los intereses de mora en este período, el que se multiplica por el valor del impuesto. Este valor se denomina “base actualizada por IPC en los intereses de mora”.

2. Luego, se ubica la fecha del vencimiento de la obligación en el rango de vencimiento columna uno (1) de la tabla Nº 2, la fila dos (2) indica los períodos completos objeto de actualización, y en la fila tres (3) aparece el factor total de actualización aplicable para esa obligación, el cual debe ser multiplicado por la “base actualizada por IPC en los intereses de mora”, determinada en el numeral anterior, dando como resultado valor de la actualización de la obligación.

ART. 3º—La presente resolución rige a partir del primero (1) de marzo de 1999.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Santafé de Bogotá, D.C., a 19 de febrero de 1999.