RESOLUCIÓN 1230 DE 2003 

(Noviembre 27)

(Nota: Véase Circular Externa 1 de 2009 de la Superintendencia de la Economía Solidaria)

(Nota: Véase Resolución 890 de 2004 de la Superintendencia de la Economía Solidaria)

“Por la cual se modifica, adiciona y corrige algunas cuentas mayores y subcuentas del Plan Único de Cuentas según Resolución 1515 de 2001, con ocasión a la expedición de la Circular Básica Contable y Financiera 13 del 30 de julio de 2003 para las entidades del sector solidario vigiladas por la Superintendencia de la Economía Solidaria”.

El Superintendente de la Economía Solidaria,

en uso de sus atribuciones conferidas por los numerales 3º y 22 del artículo 36 de la Ley 454 de 1998, en concordancia con el artículo 8º del Decreto 1401 del 28 de julio de 1999 y el artículo 31 del Decreto 2649 de 1993, y

CONSIDERANDO:

Que mediante la Resolución 1515 del 27 de noviembre de 2001, se expidió el nuevo Plan Único de Cuentas para las entidades del sector solidario vigiladas por la Superintendencia de la Economía Solidaria, con aplicación a partir del 1º de enero de 2002;

Que efectuados los análisis y evaluaciones a dicho Plan Único de Cuentas, la superintendencia encontró que hay mérito para introducir algunas modificaciones y adiciones al mismo;

Que mediante la expedición de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003) se introdujo modificaciones al catálogo de cuentas, las cuales entran a regir a partir del reporte al 31 de diciembre de 2003;

Que en las modificaciones contempladas en la Circular Básica Contable y Financiera no se hizo la descripción y dinámicas de las nuevas cuentas;

Que para facilitar la comprensión y aplicación de la estructura contable, en esta resolución se adicionará únicamente la totalidad de las modificaciones con su respectiva descripción y dinámica, si es del caso y algunas correcciones,

RESUELVE:

ART. 1º—Expedir las modificaciones y adiciones al nuevo Plan Único de Cuentas creado mediante Resolución 1515 de noviembre de 2001, para las entidades sometidas a la supervisión de la Superintendencia de la Economía Solidaria e igualmente se hacen algunas correcciones.

ART. 2º—Estas modificaciones, adiciones y correcciones al Plan Único de Cuentas tendrá(sic) como objetivo buscar la uniformidad en el registro de las operaciones realizadas por las entidades vigiladas por la Superintendencia de la Economía Solidaria con una mayor cobertura, permitiendo así, modificar entre otras toda la estructura de las inversiones con sus respectivos resultados y adicionar algunas subcuentas en busca de hacer transparente la información contable.

ART. 3º—Las modificaciones al Plan Único de Cuentas contenido en la presente resolución se aplicará(sic) para todas las entidades vigiladas por la Superintendencia de la Economía Solidaria, a partir de la fecha en que cada capítulo de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003), así lo exija.

ART. 4º—La codificación de las nuevas cuentas está estructurada sobre la base de los mismos niveles, y se deberá adicionar en el orden cronológico en el catálogo ya existente de la Resolución 1515 del 27 de noviembre de 2003(sic), así:

Catálogo de cuentas

12Inversiones
1201Compromisos de reventa de inversiones
120105Bancos
120110Corporaciones financieras
120115Compañías de financiamiento comercial
120116Sociedades fiduciarias
120117Sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía
120120Otras entidades financieras
120125Banco de la República
120130Tesorería General de la Nación
120135Entidades del sector público
120140Residentes del exterior
120145Cooperativas
120150Fondos de empleados
120195Otras
1202Compromisos de reventa de cartera
120205Bancos
120210Corporaciones financieras
120220Compañías de financiamiento comercial
120225Otras entidades financieras
120230Banco de la República
120235Tesorería General de la Nación
120240Entidades del sector público
120245Residentes del exterior
120250Cooperativas
120255Fondos de empleados
120295Otras
1203Fondo de liquidez
120305Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos ordinarios)
120310Certificado de depósito de ahorro a término
120320Fondos fiduciarios
120325Fondos de valores
120330Patrimonio autónomo
1204Inversiones negociables en títulos de deuda
120401Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
120402Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
120403Otros títulos de deuda pública
120404Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín
120405Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
120406Títulos emitidos por el Banco de la República
120407Bonos hipotecarios
120408Títulos hipotecarios
120409Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
120410Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
120411Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
120414Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
120415Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
120416Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
120417Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
120418Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
120442Títulos emitidos por residentes en el exterior
120495Otros títulos
1206Inversiones negociables en títulos participativos
120601Acciones con alta liquidez bursátil
120602Acciones con media liquidez bursátil
120605Participaciones en fondos comunes ordinarios
120606Participaciones en fondos comunes especiales
120607Participaciones en fondos de valores
120608Títulos participativos derivados de procesos de titularización
120609Títulos mixtos derivados de procesos de titularización
120610Participaciones en fondos mutuos de inversión internacionales que inviertan exclusivamente en títulos de renta fija
120611Participaciones en fondos índice
120612Participación en fondos mutuos de inversión internacionales que inviertan exclusivamente en renta variable
120613Participación en fondos de inversión
120614Participación en fondos de pensiones y cesantías
1208Inversiones para mantener hasta el vencimiento
120801Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
120802Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
120803Otros títulos de deuda pública
120804Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín
120805Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
120806Títulos emitidos por el Banco de la República
120807Bonos hipotecarios
120808Títulos hipotecarios
120809Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
120810Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
120811Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
120814Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
120815Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
120816Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
120817Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
120818Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
120842Títulos emitidos por residentes en el exterior
120895Otros títulos
1213Inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda
121301Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
121302Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
121303Otros títulos de deuda pública
121304Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín
121305Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
121306Títulos emitidos por el Banco de la República
121307Bonos hipotecarios
121308Títulos hipotecarios
121309Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
121310Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
121311Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
121314Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
121315Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
121316Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
121317Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
121318Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
121342Títulos emitidos por residentes en el exterior
121395Otros títulos
1216Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos
121601Acciones con alta liquidez bursátil
121602Acciones con media liquidez bursátil
121604Acciones con baja y mínima liquidez bursátil o sin cotización en bolsa
121608Títulos participativos derivados de procesos de titularización
121609Títulos mixtos derivados de procesos de titularización
121695Otros títulos
1231Derechos de recompra de inversiones negociables en títulos de deuda
123101Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
123102Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
123103Otros títulos de deuda pública
123104Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín
123105Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
123106Títulos emitidos por el Banco de la República
123107Bonos hipotecarios
123108Títulos hipotecarios
123109Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
123110Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
123111Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
123114Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria
123115Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
123116Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
123117Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
123118Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
123142Títulos emitidos por residentes en el exterior
123195Otros títulos
1232Derechos de recompra de inversiones negociables en títulos participativos
123201Acciones con alta liquidez bursátil
123202Acciones con media liquidez bursátil
123208Títulos participativos derivados de procesos de titularización
123209Títulos mixtos derivados de procesos de titularización
1235Derechos de recompra de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda
123501Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
123502Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
123503Otros títulos de deuda pública
123504Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín
123505Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
123506Títulos emitidos por el Banco de la República
123507Bonos hipotecarios
123508Títulos hipotecarios
123509Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
123510Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
123511Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
123514Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
123515Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
123516Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
123517Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
123518Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
123542Títulos emitidos por residentes en el exterior
123595Otros títulos
1236Derechos de recompra de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos
123601Acciones con alta liquidez bursátil
123602Acciones con media liquidez bursátil
123604Acciones con baja y mínima liquidez bursátil o sin cotización en bolsa
123695Otros
1286Provisión de inversiones negociables en títulos de deuda
128605Largo plazo BB+, BB, BB-
128610Largo plazo B+, B, B-
128615Largo plazo CCC
128620Largo plazo DD, EE
128625Corto plazo 3
128630Corto plazo 4
128635Corto plazo 5, 6
128640Categoría B-Riesgo aceptable, superior al normal
128645Categoría C-Riesgo apreciable
128650Categoría D-Riesgo significativo
128655Categoría E-Incobrable
128695Otras provisiones
1287Provisión de inversiones negociables en títulos participativos
128740Categoría B-Riesgo aceptable, superior al normal
128745Categoría C-Riesgo apreciable
128750Categoría D-Riesgo significativo
128755Categoría E-Incobrable
128795Otras provisiones
1288Provisión de inversiones para mantener hasta el vencimiento
128805Largo plazo BB+, BB, BB-
128810Largo plazo B+, B, B-
128815Largo plazo CCC
128820Largo plazo DD, EE
128825Corto plazo 3
128830Corto plazo 4
128835Corto plazo 5, 6
128840Categoría B-Riesgo aceptable, superior al normal
128845Categoría C-Riesgo apreciable
128850Categoría D-Riesgo significativo
128855Categoría E-Incobrable
128895Otras provisiones
1289Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda
128905Largo plazo BB+, BB, BB-
128910Largo plazo B+, B, B-
128915Largo plazo CCC
128920Largo plazo DD, EE
128925Corto plazo 3
128930Corto plazo 4
128935Corto plazo 5, 6
128940Categoría B-Riesgo aceptable, superior al normal
128945Categoría C-Riesgo apreciable
128950Categoría D-Riesgo significativo
128955Categoría E-Incobrable
128995Otras provisiones
1291Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos
129105Largo plazo BB+, BB, BB-
129110Largo plazo B+, B, B-
129115Largo plazo CCC
129120Largo plazo DD, EE
129140Categoría B-Riesgo aceptable, superior al normal
129145Categoría C-Riesgo apreciable
129150Categoría D-Riesgo significativo
129155Categoría E-Incobrable
129195Otras provisiones
14Cartera de cretos(sic)
1454Microcréditos inmobiliario-Con libranza
145405Categoría A-Riesgo normal
145410Categoría B-Riesgo aceptable
145415Categoría C-Riesgo apreciable
145420Categoría D-Riesgo significativo
145425Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1455Microcréditos inmobiliario-Sin libranza
145505Categoría A-Riesgo normal
145510Categoría B-Riesgo aceptable
145515Categoría C-Riesgo apreciable
145520Categoría D-Riesgo significativo
145525Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1456Microcréditos, empresarial-Garantía admisible-Con libranza
145605Categoría A-Riesgo normal
145610Categoría B-Riesgo aceptable
145615Categoría C-Riesgo apreciable
145620Categoría D-Riesgo significativo
145625Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1457Microcréditos empresarial-Garantía admisible-Sin libranza
145705Categoría A-Riesgo normal
145710Categoría B-Riesgo aceptable
145715Categoría C-Riesgo apreciable
145720Categoría D-Riesgo significativo
145725Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1458Microcréditos empresarial-Otras garantías-Con libranza
145805Categoría A-Riesgo normal
145810Categoría B-Riesgo aceptable
145815Categoría C-Riesgo apreciable
145820Categoría D-Riesgo significativo
145825Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1459Microcréditos empresarial-Otras garantías-Sin libranza
145905Categoría A-Riesgo normal
145910Categoría B-Riesgo aceptable
145915Categoría C-Riesgo apreciable
145920Categoría D-Riesgo significativo
145925Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1492Provisión microcrédito inmobiliario
149205Categoría A-Crédito normal, garantía admisible
149207Categoría A-Crédito normal, otras garantías
149210Categoría B-Crédito aceptable, garantía admisible
149212Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
149215Categoría C-Crédito apreciable, garantía admisible
149217Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
149220Categoría D-Crédito significativo, garantía admisible
149222Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
149225Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía admisible
149227Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
1493Provisión microcrédito empresarial
149305Categoría A-Crédito normal, garantía admisible
149307Categoría A-Crédito normal, otras garantías
149310Categoría B-Crédito aceptable, garantía admisible
149312Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
149315Categoría C-Crédito apreciable, garantía admisible
149317Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
149320Categoría D-Crédito significativo, garantía admisible
149322Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
149325Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía admisible
149327Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
15Cartera por venta de bienes y servicios
1505Cartera por venta de bienes, garantía admisible
150505Categoría A-Riesgo normal
150510Categoría B-Riesgo aceptable
150515Categoría C-Riesgo apreciable
150520Categoría D-Riesgo significativo
150525Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1510Cartera por venta de bienes, otras garantías
151005Categoría A-Riesgo normal
151010Categoría B-Riesgo aceptable
151015Categoría C-Riesgo apreciable
151020Categoría D-Riesgo significativo
151025Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1515Cartera por prestación de servicios
151505Categoría A-Riesgo normal
151510Categoría B-Riesgo aceptable
151515Categoría C-Riesgo apreciable
151520Categoría D-Riesgo significativo
151525Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1590Provisión cartera por venta de bienes
159005Categoría A-Crédito normal, garantía admisible
159007Categoría A-Crédito normal, otras garantías
159010Categoría B-Crédito aceptable, garantía admisible
159012Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
159015Categoría C-Crédito apreciable, garantía admisible
159017Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
159020Categoría D-Crédito significativo, garantía admisible
159022Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
159025Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía admisible
159027Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
1595Provisiones cartera por prestación de servicios
159505Categoría A-Crédito normal
159510Categoría B-Crédito aceptable
159515Categoría C-Crédito apreciable
159520Categoría D-Crédito significativo
159525Categoría E-Crédito irrecuperable
16Cuentas por cobrar
1638Pagos por cuenta de asociados, microcrédito
163805Categoría A-Riesgo normal-Inmobiliario
163810Categoría B-Riesgo aceptable-Inmobiliario
163815Categoría C-Riesgo apreciable-Inmobiliario
163820Categoría D-Riesgo significativo-Inmobiliario
163825Categoría E-Riesgo de incobrabilidad-Inmobiliario
163830Categoría A-Riesgo normal-Empresarial
163835Categoría B-Riesgo aceptable-Empresarial
163840Categoría C-Riesgo apreciable-Empresarial
163845Categoría D-Riesgo significativo-Empresarial
163850Categoría E-Riesgo de incobrabilidad-Empresarial
1655Intereses
165505Pactos de reventa
165506Categoría A-Riesgo normal, vivienda
165508Categoría B-Riesgo aceptable, vivienda
165512Categoría C-Riesgo apreciable, vivienda
165514Categoría D-Riesgo significativo, vivienda
165516Categoría E-Riesgo de incobrabilidad, vivienda
165518Categoría A-Riesgo normal, consumo
165522Categoría B-Riesgo aceptable, consumo
165524Categoría C-Riesgo apreciable, consumo
165526Categoría D-Riesgo significativo, consumo
165528Categoría E-Riesgo de incobrabilidad, consumo
165532Categoría A-Riesgo normal, microcrédito
165534Categoría B-Riesgo aceptable, microcrédito
165536Categoría C-Riesgo apreciable, microcrédito
165538Categoría D-Riesgo significativo, microcrédito
165540Categoría E-Riesgo de incobrabilidad, microcrédito
165542Categoría A-Riesgo normal, comercial
165544Categoría B-Riesgo aceptable, comercial
165546Categoría C-Riesgo apreciable, comercial
165548Categoría D-Riesgo significativo, comercial
165549Categoría E-Riesgo de incobrabilidad, comercial
165560Categoría A-Riesgo normal, microcrédito inmobiliario
165561Categoría B-Riesgo aceptable, microcrédito inmobiliario
165563Categoría C-Riesgo apreciable, microcrédito inmobiliario
165564Categoría D-Riesgo significativo, microcrédito inmobiliario
165565Categoría E-Riesgo de incobrabilidad, microcrédito inmobiliario
165595Otros
1657Intereses cartera por venta de bienes
165706Categoría A-Riesgo normal
165708Categoría B-Riesgo aceptable
165712Categoría C-Riesgo apreciable
165714Categoría D-Riesgo significativo
165716Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1658Intereses cartera por prestación de servicios
165806Categoría A-Riesgo normal
165808Categoría B-Riesgo aceptable
165812Categoría C-Riesgo apreciable
165814Categoría D-Riesgo significativo
165816Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1691Provisión cuentas por cobrar, cartera venta de bienes y servicios
169105Categoría A-Crédito normal-Cartera venta de bienes
169110Categoría B-Crédito aceptable-Cartera venta de bienes
169115Categoría C-Crédito apreciable-Cartera venta de bienes
169120Categoría D-Crédito significativo-Cartera venta de bienes
169125Categoría E-Crédito irrecuperable-Cartera venta de bienes
169130Categoría A-Crédito normal, cartera por prestación de servicios
169135Categoría B-Crédito aceptable, cartera por prestación de servicios
169140Categoría C-Crédito apreciable, cartera por prestación de servicios
169145Categoría D-Crédito significativo, cartera por prestación de servicios
169150Categoría E-Crédito irrecuperable, cartera por prestación de servicios
1692Provisión cuentas por cobrar, microcrédito empresarial
169205Categoría A-Crédito normal-Intereses microcrédito empresarial
169210Categoría B-Crédito aceptable-Intereses microcrédito empresarial
169215Categoría C-Crédito apreciable-Intereses microcrédito empresarial
169220Categoría D-Crédito significativo-Intereses microcrédito empresarial
169225Categoría E-Crédito irrecuperable-Intereses microcrédito empresarial
169230Categoría A-Crédito normal, por cuenta de asociados
169235Categoría B-Crédito aceptable, por cuenta de asociados
169240Categoría C-Crédito apreciable, por cuenta de asociados
169245Categoría D-Crédito significativo, por cuenta de asociados
1693Provisión cuentas por cobrar-Microcrédito inmobiliario
169305Categoría A-Crédito normal-Intereses microcrédito inmobiliario
169310Categoría B-Crédito aceptable-intereses microcrédito inmobiliario
169315Categoría C-Crédito apreciable-Intereses microcrédito inmobiliario
169320Categoría D-Crédito significativo-Intereses microcrédito inmobiliario
169325Categoría E-Crédito irrecuperable-Intereses microcrédito inmobiliario
169330Categoría A-Crédito normal, por cuenta de asociados
169335Categoría B-Crédito aceptable, por cuenta de asociados
169340Categoría C-Crédito apreciable, por cuenta de asociados
169345Categoría D-Crédito significativo, por cuenta de asociados
1795Depreciación acumulada
179505Edificaciones
179510Muebles y equipo de oficina
179515Equipo de hoteles y restaurantes
179520Equipo de computación y comunicación
179525Equipo médico, científico
179530Vehículos
179535Envases y empaques
179540Armamento de vigilancia
179545Maquinaria y equipo
179550Elementos didácticos
179560Bienes de fondos sociales
179595Otras depreciaciones
19Otros activos
1987Otras inversiones
198705Clubes
198710Cooperativas
198715Entidades sin ánimo de lucro
198795Otras
1995Valorizaciones
199505Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa
23Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
2317Findeter
231705Créditos a corto plazo
231710Créditos a largo plazo
31Capital social
3105Aportes sociales
310505Aportes ordinarios
310510Aportes extraordinarios
310515Aportes amortizados
310520Aportes voluntarios
32Reservas
3235Por disposiciones fiscales
323505Por valoración de inversiones negociables
323595Otras
33Fondos para revalorización de aportes
331010Fondo de mantenimiento del poder adquisitivo de los aportes
34Superávit
3420Ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas en inversiones disponibles para la venta
342005Títulos de deuda
342010Títulos participativos de alta o media bursatilidad
342015Títulos participativos o mixtos de procesos de titularización
41Ingresos
4150Actividad financiera
415005Intereses créditos comerciales
415010Intereses créditos consumo
415015Intereses créditos vivienda
415016Intereses microcrédito inmobiliario
415017Intereses microcrédito empresarial
415018Reajuste monetario vivienda (UVR)
415020Utilidad en venta títulos negociables de deuda
415022Utilidad en venta títulos negociables de participación
415024Utilidad en venta títulos para mantener hasta el vencimiento
415026Utilidad en venta en inversiones disponible para la venta en títulos de deuda
415028Utilidad en venta en inversiones disponible para la venta en títulos de participación
415040Intereses título e inversión en circulación
415045Intereses ganados Fogacoop
415046Intereses fondo de liquidez
415048Dividendos, participaciones y retornos
415060Comisiones y/o honorarios
415070Utilidad en venta de cartera
415075Diferencia en cambio
415080Pacto de reajuste
415081Intereses compromisos reventa de inversiones
415082Intereses compromisos reventa de cartera
415083Intereses de inversiones
415098Otros ingresos financieros
4151Utilidad en valoración de inversiones negociables en títulos de deuda
415106Por incremento en el valor de mercado (CR)
415112Por disminución en el valor de mercado (DB)
4152Utilidad en valoración de inversiones negociables en títulos participativos
415206Por incremento en el valor de mercado (CR)
415211Por disminución en el valor de mercado (DB)
4153Utilidad en valoración de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda
415306Por incremento en el valor presente (CR)
415312Por disminución en el valor presente (DB)
4154Utilidad en valoración inversiones para mantener hasta el vencimiento
415406Por incremento en el valor presente (CR)
415412Por disminución en el valor presente (DB)
4180Recuperaciones
418005Cartera castigada
418010Seguros
418015Reintegro provisión cartera de crédito
418020Reintegro provisión cartera por venta de bienes
418025Reintegro provisión cartera por prestación de servicios
418026Reintegro provisión cuentas por cobrar
418027Reintegro provisión bienes recibidos en pago
418028Provisión de intereses
418030Reclamos
418032Reintegro de depreciación
418095Otras recuperaciones
4185Servicio de crédito
418505Intereses créditos comercial
418510Intereses créditos consumo
418515Intereses créditos de vivienda
418516Intereses microcrédito empresarial
418517Intereses microcrédito inmobiliario
418518Reajuste monetario vivienda (UVR)
418519Intereses inversiones negociables en títulos de deuda
418521Intereses inversiones negociables en títulos participativos
418522Intereses inversiones disponibles para la venta
418523Intereses inversiones para mantener hasta el vencimiento
418525Intereses compromisos de reventa de inversiones
418530Intereses compromisos de reventa de cartera
418540Intereses ganados Fogacoop
418542Intereses cartera por venta de bienes
418543Intereses cartera por prestación de servicios
418545Intereses varios
418546Intereses fondo de liquidez
418560Comisiones y/o honorarios
418565Utilidad en ventas de inversiones
418570Utilidad en venta de cartera
418575Diferencia en cambios
418580Pacto de reajuste
418598Otros ingresos de servicio de crédito
4240Utilidad en venta de inversiones
424010Fondo de liquidez
424019Utilidad en venta títulos negociables de deuda
424021Utilidad en venta títulos negociables de participación
424022Utilidad en venta títulos para mantener hasta el vencimiento
424023Utilidad en venta de inversiones disponible para la venta en títulos de deuda
424024Utilidad en venta de inversiones disponible para la venta en títulos de participación
424095Otras
4250Recuperaciones
425005Deudas castigadas
425010Seguros
425015Reclamos
425020Reintegro por personal en comisión
425025Reintegro garantías
425030Descuentos concedidos
425035Reintegro provisiones de inversiones
425036Reintegro provisiones de cartera
425037Reintegro provisiones de cuentas por cobrar
425050(sic)Reintegro de otros costos y gastos
425038Reintegro provisiones de bienes recibidos en pago
425040Gastos bancarios
425045Reintegro de depreciación
425055Reintegro provisiones de capital garantía
51Gastos de administración
5115Provisiones
511501Inversiones títulos negociables de deuda
511502Inversiones títulos negociables de participación
511503Inversiones títulos para mantener hasta el vencimiento
511504Inversiones disponible para la venta en títulos de deuda
511505Inversiones disponible para la venta en títulos de participación
511510Créditos comerciales
511515Créditos consumo
511520Créditos vivienda
511522Microcréditos inmobiliario
511523Microcréditos empresarial
511524Provisión general de cartera
511525Cartera por venta de bienes
511528Cartera por prestación de servicios
511530Cuentas por cobrar
511535Inventarios
511540Bienes recibidos en pago
511545Propiedades planta y equipo
511550Para protección de semovientes
511555Fondo de liquidez
511560Otros activos
511565Otras provisiones
5125Depreciaciones
512515Edificaciones
512520Muebles y equipos de oficina
512522Equipo médico y científico
512525Equipo de cómputo y comunicación
512528Equipo de hoteles y restaurantes
512530Vehículos
512532Envases y empaques
512535Armamento de vigilancia
512540Plantaciones agrícolas y forestales
512545Maquinaria y equipo
512550Mausoleos
512555Elementos didácticos
512560Bienes de fondos sociales
5140Gastos financieros
514005Gastos bancarios
514010Reajuste monetario-UVR
514015Comisiones
514020Intereses
514025Diferencia en cambio
514030Gastos en negociación certificados de cambio
514035Descuentos comerciales condicionados
514040Gastos manejo y emisión de bonos
514045Prima amortizada
514050Pérdida en venta de inversiones
514051Pérdida en venta títulos negociables de deuda
514052Pérdida en venta títulos negociables de participación
514053Pérdida en venta títulos para mantener hasta el vencimiento
514054Pérdida realizada en inversiones disponible para la venta en títulos de deuda
514055Pérdida realizada en inversiones disponible para la venta en títulos de participación
514095Otros
5141Pérdida en valoración inversiones negociables
514105En títulos de deuda
514110En títulos participativos
5142Pérdida en valoración de inversiones disponibles para la venta
514205En títulos de deuda
514210En títulos participativos
5143Pérdida en valoración de inversiones para mantener hasta el vencimiento
514305En títulos de deuda
514310En títulos participativos
59Excedentes y/o pérdidas
5905Excedentes y/o pérdidas
590505Excedentes y/o pérdidas
6135Comercio al por mayor y al por menor
613502Venta de vehículos automotores
613504Mantenimiento, reparación y lavado de vehículos automotores
613506Venta de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores
613508Venta de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos
613510Venta de lubricantes, aditivos, llantas y lujos para automotores
613512Venta a cambio de retribución o por contrata
613514Venta de insumos, materias primas agropecuarias y flores
613516Venta de otros insumos y materias primas no agropecuarias
613518Venta de animales vivos y cueros
613520Venta de productos en almacenes no especializados
613522Venta de productos agropecuarios
613524Venta de productos textiles, de vestir, de cuero y calzado
613526Venta de papel y cartón
613528Venta de libros, revistas, elementos de papelería, útiles y textos escolares
613530Venta de juegos, juguetes y artículos deportivos
613532Venta de instrumentos quirúrgicos y ortopédicos
613534Venta de artículos en relojerías y joyerías
613536Venta de electrodomésticos y muebles
613538Venta de productos de aseo, farmacéuticos, medicinales, y artículos de tocador
613540Venta de cubiertos, vajillas, cristalería, porcelanas, cerámicas y otros artículos de uso domestico
613542Venta de materiales de construcción, fontanería y calefacción
613544Venta de pinturas y lacas
613546Venta de productos de vidrios y marquetería
613548Venta de herramientas y artículos de ferretería
613550Venta de químicos
613552Venta de productos intermedios, desperdicios y desechos
613554Venta de maquinaria, equipo de oficina y programas de computador
613556Venta de artículos en cacharrerías y misceláneas
613558Venta de instrumentos musicales
613560Venta de artículos en casas de empeño y prenderías
613562Venta de equipo fotográfico
613564Venta de equipo óptico y de precisión
613566Venta de empaques
613568Venta de equipo profesional y científico
613572Reparación de efectos personales y electrodomésticos
613595Venta de otros productos
6150Actividad financiera
615005Intereses depósitos de ahorro ordinario
615010Intereses depósitos de ahorro a término
615015Intereses ahorro contractual
615020Intereses ahorro permanente
615035Contribución emergencia económica
615040Diferencia en cambio
615045Pacto de reajuste
615050Intereses compromisos de recompra inversiones
615055Intereses compromisos de recompra de cartera
615060Intereses de créditos bancarios y financieros
615095Otros
6175Servicio de crédito
617505Intereses depósitos de ahorro ordinario
617510Intereses certificados de depósitos de ahorro a término
617515Intereses ahorro contractual
617520Intereses ahorro permanente
617525Intereses compromisos de recompra inversiones
617530Intereses compromisos de recompra de cartera
617535Impuesto 3x1000
617540Diferencia en cambio
617545Pacto de reajuste
617550Intereses créditos bancarios y financieros
617595Otros

ART. 5º—Descripción y dinámica. Las siguientes son las descripciones y dinámicas de las nuevas cuentas y subcuentas y algunas modificaciones, que deberán ser intercaladas en el cuerpo de la Resolución 1515 de noviembre 27 de 2001, en orden lógico ascendente según su estructura, y son las siguientes:

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 ActivoInversiones 12  

Descripción

Comprende las cuentas que registran las inversiones en valores o títulos de deuda o valores o títulos participativos que conforman los portafolios de la entidad, en las condiciones establecidas por la Superintendencia de la Economía Solidaria en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)

Clasificación

Las inversiones se clasifican en inversiones negociables, inversiones para mantener hasta el vencimiento e inversiones disponibles para la venta. A su vez, las inversiones negociables y las inversiones disponibles para la venta se clasifican en valores o títulos de deuda y valores o títulos participativos.

Se entiende como valores o títulos de deuda aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o título la calidad de acreedor del emisor.

Se entiende como valores o títulos participativos aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o título la calidad de copropietario del emisor.

Forman parte de los valores o títulos participativos los títulos mixtos derivados de procesos de titularización que reconozcan de manera simultánea derechos de crédito y de participación.

Los bonos convertibles en acciones se entienden como valores o títulos de deuda, en tanto no se hayan convertido en acciones.

1. Inversiones negociables.

Se clasifican como inversiones negociables todo valor o título que ha sido adquirido con el propósito principal de obtener utilidades por las fluctuaciones a corto plazo del precio. Forman parte de las inversiones negociables, las siguientes:

a) La totalidad de las inversiones efectuadas en los fondos de pensiones, fondos de cesantía, fondos de valores, fondos de inversión, fondos comunes de inversión ordinarios y fondos comunes de inversión especiales;

b) La totalidad de las inversiones efectuadas por los fondos de valores, fondos de inversión, fondos comunes de inversión ordinarios y fondos comunes de inversión especiales.

2. Inversiones para mantener hasta el vencimiento.

Se considerarán inversiones para mantener hasta el vencimiento, todo valor o título de deuda respecto del cual el inversionista tiene el propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa de mantenerlos hasta el vencimiento de su plazo de maduración o redención.

El propósito serio de mantener la inversión es la intención positiva e inequívoca de no enajenar el valor o título, de tal manera que los derechos en él incorporados se entiendan en cabeza de la entidad inversionista.

3. Inversiones disponibles para la venta.

Se considerarán inversiones disponibles para la venta, todo valor o título que no se clasifique como parte de las inversiones negociables o de las inversiones para mantener hasta el vencimiento, y respecto del cual la entidad inversionista tiene el propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa, de mantenerlos cuando menos durante un año contado a partir del primer día en que fueron clasificados por primera vez, o que fueron reclasificadas como inversiones disponibles para la venta o hasta su redención cuando el plazo para esta sea inferior a un año.

Una vez vencido el plazo indicado anteriormente, el primer día hábil siguiente estas inversiones pueden ser reclasificadas en cualquiera de las categorías establecidas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003), siempre y cuando cumplan con las características atribuibles a la clasificación de que se trate.

El propósito serio de mantener la inversión es la intención positiva e inequívoca de no enajenar el valor o título sin pacto accesorio de recompra durante el período a que hacen referencia los incisos anteriores, de tal manera que los derechos en él incorporados se entienden durante dicho lapso en cabeza de la entidad inversionista.

En todos los casos, forman parte de las inversiones disponibles para la venta: Los valores o títulos participativos con baja o mínima bursatilidad; los que no tienen ninguna cotización y los valores o títulos participativos que mantenga un inversionista cuando este tiene la calidad de matriz o controlante del respectivo emisor de estos valores o títulos. En consecuencia, estas inversiones no requieren de la permanencia de un año para efectos de su venta.

La decisión de clasificar un valor o título en cualquiera de las tres categorías señaladas anteriormente, debe ser adoptada por la entidad en el momento de la adquisición o compra de cada uno de los títulos o valores, o en la fecha de vencimiento del plazo previsto para las inversiones disponibles para la venta.

Valoración de las inversiones

La valoración de las inversiones tiene como objetivo fundamental el cálculo, el registro contable y la revelación al mercado del valor o precio justo de intercambio al cual determinado valor o título, podría ser negociado en una fecha determinada, de acuerdo con sus características particulares y dentro de las condiciones prevalecientes en el mercado en dicha fecha.

El valor o precio justo de intercambio que se establezca debe corresponder a aquel por el cual un comprador y un vendedor, suficientemente informados, están dispuestos a transar el correspondiente valor o título.

Los valores o títulos clasificados como inversiones para mantener hasta el vencimiento, se valoran en forma exponencial a partir de la tasa interna de retorno calculada en el momento de la compra. No obstante, cuando una inversión después de adquirida sea reclasificada, de acuerdo con las normas vigentes, a “para mantener hasta el vencimiento”, para efectos del cálculo de la tasa interna de retorno se tomará como valor de compra el valor por el cual se debe encontrar registrada la inversión antes de la reclasificación.

Tratándose de inversiones en valores o títulos de deuda, para el cálculo de la tasa interna de retorno para determinar el valor presente se seguirá el procedimiento anterior.

La valoración de las inversiones se podrá efectuar diariamente pero en los balances de cierre de cada mes se deberá reflejar la valoración respectiva de conformidad con lo dispuesto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003). Los registros contables para el reconocimiento de la valoración, se realizará(sic) con la frecuencia mensual.

Reclasificación de las inversiones

Para efectos de efectuar las reclasificaciones pertinentes se deberá dar cumplimiento a las instrucciones contenidas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003).

Evaluación de riesgo crediticio

Se evaluará por riesgo crediticio, los valores o títulos de deuda a los que no se les pueda determinar un precio de mercado, de acuerdo con lo estipulado en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003), así como los valores o títulos participativos con baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.

Salvo en los casos excepcionales que establezca la superintendencia, no estarán sujetos a las disposiciones de este numeral los valores o títulos de deuda pública interna o externa emitidos o avalados por la Nación, los emitidos por el Banco de la República y los emitidos o garantizados por el Fondo de Garantías de Cooperativas (sic), Fogacoop.

Castigos

Para efecto de los castigos de inversiones, la entidad debe dar cumplimiento a lo dispuesto en el capítulo VI de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1201Compromisos de reventa de inversiones

Descripción

Registra los fondos que coloca la entidad con garantía de inversiones, bajo la modalidad de pacto de reventa. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del vendedor (cuando este sea vigilado por la superintendencia) con la cuenta 2205 —Compromisos de recompra de inversiones—.

La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso a título de rendimiento financiero, otros intereses, subcuenta 415081, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la causación contable.

Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo indicado, independientemente de que sean o no renovadas, deben legalizarse y contabilizarse en el grupo 12-Inversiones.

El valor de los documentos que garantizan la operación debe registrarse en las cuentas de orden 9110 ó 9115 —Bienes y valores recibidos en garantía—, dependiendo del tipo de garantía.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la entrega de los fondos.1. Por el cumplimiento del pacto.
2. Por los traslados al grupo 12-Inversiones.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1202Compromisos de reventa de cartera

Descripción

Registra los fondos que coloca la entidad con garantía de cartera de créditos bajo la modalidad de pacto de reventa. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del vendedor (cuando este sea vigilado por la superintendencia) con la cuenta 2210 —compromisos de recompra de cartera—.

La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso a título de rendimiento financiero, otros intereses, subcuenta 415082, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la causación contable.

Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo indicado, independientemente de que sean o no renovadas, deben legalizarse y contabilizarse en el grupo 14-Cartera de créditos.

El valor de los documentos que garantizan la operación debe registrarse en las cuentas de orden 9110 ó 9115 —Bienes y valores recibidos en garantía, dependiendo del tipo de garantía—.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la entrega de los fondos.1. Por el cumplimiento del pacto.
2. Por los traslados al grupo 14-Cartera de Créditos.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1203Fondo de liquidez

Descripción

Representa el valor de los títulos y otras inversiones que la entidad adquiere, para cumplir disposiciones legales como inversiones en entidades señaladas en las normas vigentes, en el porcentaje indicado de acuerdo con los parámetros establecidos en la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)

El fondo de liquidez es mantener constantemente unos depósitos permanentes que implica no disponer de esas sumas depositadas sino en caso de eventuales retiros inesperados de captaciones; por lo tanto el uso extraordinario de los recursos del fondo de liquidez deberá justificarse plenamente.

La base para determinar el monto en este fondo se efectúa sobre el total de los depósitos del mes (Se considera depósitos para efecto de la base, las cuentas mayores bajo el código 2105, 2110, 2125 y 2130).

El valor del fondo de liquidez, deberá quedar constituido en el mismo mes en el cual se establece el fondo de acuerdo con la norma.

El valor de los títulos que la entidad adquiere para el cumplimiento del fondo de liquidez, debe coincidir con el saldo de esta cuenta.

De acuerdo con los preceptos vigentes, es necesario tener en cuenta que a las únicas entidades que le es aplicable esta norma, son las cooperativas especializadas de ahorro y crédito, las cooperativas multiactivas o integrales con sección de ahorro y crédito, los fondos de empleados y aquellas asociaciones mutuales que capten de sus asociados.

La sumatoria de las cuentas 1120 y 1203 hace parte del computable como fondo de liquidez.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los depósitos o títulos constituidos por la entidad como fondo de liquidez.
2. Por los rendimientos generados por la inversión cuando estos se reinvierten o capitalizan.
3. Por el incremento del valor presente del título producto de la valoración periódica.
1. Por el valor de la redención o venta del título.
2. Por la disminución del valor presente del título producto de la valoración periódica.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1204Inversiones negociables en títulos de deuda

Descripción

Registra las inversiones en valores o títulos de deuda, que de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003) clasificados como negociables.

Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de este.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición de las inversiones, sobre títulos de deuda.
2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la subcuenta 415106.
3. Por los traslados de la cuenta 1201, por incumplimiento del pacto.
4. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
1. Por la venta, redención o castigo de los títulos sobre títulos de deuda.
2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la subcuenta 415112.
3. Por el recaudo de los rendimientos.
4. Por los traslados a la cuenta 1231-Derechos de recompra de inversiones negociables en títulos de deuda.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 415020 —Utilidad en venta de inversiones, negociables en títulos de deuda—. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 514051 —Pérdida en venta de inversiones, negociables en títulos de deuda—.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1206Inversiones negociables en títulos participativos

Descripción

Registra las inversiones en valores o títulos participativos, que de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003) son clasificados como negociables.

Los aportes efectuados en clubes sociales, en cooperativas, en entidades sin ánimo de lucro nacionales o internacionales se registrarán en el código 1987, subcuenta correspondiente.

Valoración y contabilización

Los valores o títulos participativos clasificados como inversiones negociables se valoran a precios de mercado, de acuerdo con las instrucciones impartidas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)

Cuando los dividendos o utilidades se repartan en especie, incluidos los derivados de la capitalización de la cuenta revalorización del patrimonio, no se registrarán como ingreso y, por ende, no afectarán el valor de la inversión. En este caso sólo se procederá a variar el número de derechos sociales en los libros de contabilidad respectivos. Los dividendos o utilidades que se repartan y se reciben en efectivo se contabilizarán como un menor valor de la inversión.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición de las inversiones.
2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 415206.
3. Por los traslados de la cuenta 1201, por incumplimiento del pacto.
4. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
1. Por la venta, redención o castigo de los títulos.
2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 415211.
3. Por los traslados a la cuenta 1232 —Derechos de recompra de inversiones negociables en títulos participativos—.
4. Por el valor recaudado de los dividendos o utilidades decretados en efectivo.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 415022 —Utilidad en venta de inversiones negociables en títulos participativos—. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 514052-Pérdida en venta de inversiones negociables en títulos participativos.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1208Inversiones para mantener hasta el vencimiento

Descripción

Registra las inversiones en títulos de deuda realizados por la entidad, que de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003) son clasificados como para mantener hasta el vencimiento.

Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de este.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición de las inversiones.
2. Por el incremento en el valor presente del título producto de la valoración periódica, con abono a la cuenta 415406.
3. Por el traslado de la cuenta 1201, por incumplimiento del pacto.
4. Por el cumplimiento del pacto de recompra restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
1. Por la venta, redención o castigo de los títulos.
2. Por la disminución en el valor presente del título producto de la valoración periódica, con cargo a la cuenta 415412.
3. Por el recaudo de los rendimientos.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 415024-Utilidad en venta de inversiones para mantener hasta el vencimiento. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 514053-Pérdida en venta de inversiones para mantener hasta el vencimiento.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1213Inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda

Descripción

Registra las inversiones en títulos de deuda realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003) son clasificados como disponibles para la venta.

Estas inversiones se valoran a precios de mercado. No obstante, la actualización del valor presente de las mismas calculado con base en la TIR de compra se registra con cargo o abono a las cuentas de resultado, en tanto que la diferencia entre el valor de mercado y el valor presente afectará las cuentas del patrimonio.

Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de este.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición de las inversiones.
2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a las subcuentas 342005 y 415306.
3. Por los traslados de la cuenta 1201, por incumplimiento del pacto.
4. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
1. Por la venta, redención o castigo de los títulos.
2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a las subcuentas 342005 y 415312.
3. Por el recaudo de los rendimientos.
4. Por los traslados a la cuenta 1235 —Derechos de recompra de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda—.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 415026-Utilidad en venta de inversiones, disponibles para la venta en títulos de deuda. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 514054-Pérdida en venta de inversiones, disponibles para la venta en títulos de deuda.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1216Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos

Descripción

Registra las inversiones en valores o títulos participativos realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003) las clasifica como disponibles para la venta.

Valoración

Los valores o títulos participativos de alta o media bursatilidad clasificados como inversiones disponibles para la venta se valoran a precios de mercado, de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)

Los valores o títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o que no se coticen en bolsa clasificados como inversiones disponibles para la venta se registrarán al costo de adquisición y las variaciones patrimoniales del emisor subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma, que le corresponde al inversionista, se contabilizarán como superávit o provisión por valorización o desvalorización, según el caso.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición de las inversiones.
2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el incremento en su valor de mercado, con abono a la subcuenta 342010.
3. Tratándose de títulos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, por los títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el período al cual corresponde las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas, con abono a la cuenta 1665.
4. Tratándose de títulos participativos o mixtos originados en procesos de titularización, por el incremento en el valor del respectivo título, con abono a la subcuenta 342015.
5. Por los traslados de la cuenta 1201, por incumplimiento del pacto.
6. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
1. Por la venta, redención o castigo de los títulos.
2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por la disminución en su valor de mercado, con cargo a la subcuenta 342010.
3. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el valor recaudado de los dividendos o utilidades decretados en efectivo.
4. Tratándose de títulos participativos o mixtos originados en procesos de titularización, por la disminución en el valor del respectivo título, con cargo a la subcuenta 342015.
5. Por los traslados a la cuenta 1236 —Derechos de recompra de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos—

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 415028-Utilidad en venta de inversiones, disponibles para la venta en títulos participativos. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 514055-Pérdida en venta de inversiones, disponibles para la venta en títulos participativos.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1231Derechos de recompra de inversiones negociadas en títulos de deuda

Descripción

Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociables en títulos de deuda y representa la “garantía colateral” de la cuenta 2205 compromisos de recompra inversiones.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones negociables en títulos de deuda transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme”, puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme”.

Por tanto, estas operaciones serán tratadas como “compromisos de recompra o retroventa”, y en consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la asignación de los gastos de la inversión.

Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de este.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos.
2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 415106.
1. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 415112.
3. Por el recaudo de los rendimientos.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1232Derechos de recompra de inversiones negociadas en títulos participativos

Descripción

Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociables en títulos participativos y representa la “garantía colateral” de la cuenta 2205 compromisos de recompra inversiones.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones negociables en títulos participativos transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme”, puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme”.

Por tanto, estas operaciones serán tratadas como “compromisos de recompra o retroventa”, y en consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la asignación de los gastos de la inversión.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos.
2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 415206.
1. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 415211.
3. Por el recaudo de los dividendos decretados en efectivo.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1235Derechos de recompra de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda

Descripción

Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda y representa la “garantía colateral” de la cuenta 2205 compromisos de recompra inversiones.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme”, puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme”.

Por tanto, estas operaciones serán tratadas como “compromisos de recompra o retroventa”, y en consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la asignación de los gastos de la inversión.

La subcuenta 123593 —Transferencia temporal de valores—, registra el derecho adquirido por el originador de la operación, correspondiente al valor de los títulos entregados, el cual se deberá valorar de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos.
2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a las subcuentas 342005 y 415306.
1. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a las subcuentas 342005 y 415312.
3. Por el recaudo de los rendimientos.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1236Derechos de recompra de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos

Descripción

Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones disponibles para la venta en títulos participativos y representa la “garantía colateral” de la cuenta 2205 compromisos de recompra inversiones.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme”, puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme”.

Por tanto, estas operaciones serán tratadas como “compromisos de recompra o retroventa”, y en consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la asignación de los gastos de la inversión.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos.
2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el incremento en su valor de mercado, con abono a la subcuenta 342010.
3. Tratándose de títulos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, por los títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el período al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas, con abono a la cuenta 1665.
1. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por la disminución en su valor de mercado, con cargo a la subcuenta 342010.
3. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el valor recaudado de los dividendos o utilidades decretados en efectivo.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1286Provisión de inversiones negociables en títulos de deuda

Descripción

Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones negociables en títulos de deuda. Se evaluarán por riesgo crediticio las inversiones negociables en títulos de deuda que no se puedan valorar a precios de mercado. Teniendo en cuenta lo anterior, el monto de las provisiones se debe determinar, de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13 de 2003)

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta 511505 provisiones, inversiones.1. Por la cesión, castigo, etc. de las inversiones.
2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 511505 —Provisiones, inversiones— cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 —Reintegro provisiones de inversiones— cuando correspondan a ejercicios diferentes.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1287Provisión de inversiones negociables en títulos participativos

Descripción

Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor para cubrir eventuales pérdidas de inversiones negociables en títulos participativos. Se exceptúan de esta evaluación los títulos participativos que se valoran a precios de mercado, tales como los de alta y media bursatilidad.

El monto de las provisiones se debe determinar con fundamento en la metodología que para el efecto establezca la entidad, previa autorización de la superintendencia. Las entidades inversionistas que no cuenten con una metodología aprobada por esta superintendencia para la determinación de las provisiones, deberán sujetarse a las calificaciones previsto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta 511505 —Provisiones, inversiones—.1. Por la cesión, castigo, etc. de las inversiones.
2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 511505 —Provisiones, inversiones— cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 —Reintegro provisiones de inversiones— cuando correspondan a ejercicios diferentes.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1288Provisión de inversiones para mantener hasta el vencimiento

Descripción

Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones para mantener hasta el vencimiento. Para efectos de establecer el monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta 511505 —Provisiones, inversiones—.1. Por la cesión, castigo, etc. de las inversiones.
1.(sic) Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 511505 —Provisiones, inversiones— cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 —Reintegro provisiones de inversiones— cuando correspondan a ejercicios diferentes.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1290Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda. Se exceptúan los títulos de deuda que se valoran a precio de mercado. Para efectos de establecer el monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta 511505 provisiones, inversiones.1. Por la cesión, castigo, etc., de las inversiones.
2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 511505 —Provisiones, inversiones— cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 —Reintegro provisiones de inversiones— cuando correspondan a ejercicios diferentes.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo12 Inversiones1291Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos. Se exceptúan de esta evaluación los títulos participativos que se valoran a precios de mercado, tales como los de alta y media bursatilidad. Para efectos de establecer el monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta 511505-Provisiones, inversiones.1. Por la cesión, castigo, etc., de las inversiones.
2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 511505 —Provisiones, inversiones— cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 —Reintegro provisiones de inversiones— cuando correspondan a ejercicios diferentes.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo14 Cartera de crédito1454Microcrédito, inmobiliario —con libranza—

Descripción

Registra el saldo de los microcréditos inmobiliario otorgados a las personas naturales de acuerdo con la ley de “microcrédito inmobiliario” para adquisición de vivienda de interés social.

Estos créditos son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por libranza de acuerdo con los reglamentos de la entidad.

Traslados

Cuando se realice un traslado a una categoría de mayor riesgo se traslada el valor total del crédito.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos inmobiliario.
2. Por los traslados en razón de los niveles de riesgo.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra de cartera negociada— por el cumplimiento del pacto.
4. Por la causación de los rendimientos capitalizables si es del caso.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por los traslados en razón de los niveles de riesgo o clasificación.
3. Por la reclasificación al código 1488-Derechos de recompra de cartera negociada.
4. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo14 Cartera de crédito1455Microcrédito, inmobiliario —sin libranza—

Descripción

Registra el saldo de los microcréditos inmobiliario otorgados a las personas naturales de acuerdo con la ley de “Microcrédito inmobiliario” para adquisición de vivienda de interés social.

Estos créditos son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por caja es decir sin libranza de acuerdo con los reglamentos de la entidad.

Traslados

Cuando se realice un traslado a una categoría de mayor riesgo se traslada el valor total del crédito.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos inmobiliario.
2. Por los traslados en razón de los niveles de riesgo.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra de cartera negociada— por el cumplimiento del pacto.
4. Por la causación de los rendimientos capitalizables si es del caso.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por los traslados en razón de los niveles de riesgo o clasificación.
3. Por la reclasificación al código 1488-Derechos de recompra de cartera negociada.
4. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo14 Cartera de crédito1456Microcrédito empresarial garantía admisible —con libranza—

Descripción

Registra el saldo de los microcréditos otorgados a los microempresarios asociados ya sean personas naturales o jurídicas con garantía admisible, de acuerdo con la Ley 590 del 10 de julio de 2000, e instrucciones dadas por las normas vigentes.

Estos créditos son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por libranza de acuerdo con los reglamentos de la entidad.

Traslados

Cuando se realice un traslado a una categoría de mayor riesgo se traslada el valor total del crédito.

En la subcuenta 145605, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría A-Riesgo normal.

En la subcuenta 145610, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría B-Riesgo aceptable.

En la subcuenta 145615, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría C-Riesgo apreciable.

En la subcuenta 145620, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría D-Riesgo significativo.

En la subcuenta 145625, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos.
2. Por los traslados en razón de los niveles de riesgo.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra de cartera negociada— por el cumplimiento del pacto.
4. Por la causación de los rendimientos capitalizables si es del caso.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por los traslados en razón de los niveles de riesgo o clasificación.
3. Por la reclasificación al código 1488-Derechos de recompra de cartera negociada.
4. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo14 Cartera de crédito1457Microcrédito empresarial garantía admisible —sin libranza—

Descripción

Registra el saldo de los microcréditos empresariales otorgados a los microempresarios asociados ya sean personas naturales o jurídicas con garantía admisible, de acuerdo con la Ley 590 del 10 de julio de 2000, e instrucciones dadas por las normas vigentes.

Estos créditos son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por caja, es decir sin libranza, de acuerdo con los reglamentos de la entidad.

Traslados

Cuando se realice un traslado a una categoría de mayor riesgo se traslada el valor total del crédito.

En la subcuenta 145705, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría A-Riesgo normal.

En la subcuenta 145710, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría B-Riesgo aceptable.

En la subcuenta 145715, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría C-Riesgo apreciable.

En la subcuenta 145720, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría D-Riesgo significativo.

En la subcuenta 145725, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos empresarial.
2. Por los traslados en razón de los niveles de riesgo o clasificación.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra de cartera negociada— por el cumplimiento del pacto.
4. Por la causación de los rendimientos capitalizables si es del caso.
5. Por el valor del cheque devuelto.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por los traslados en razón de los niveles de riesgo o clasificación.
3. Por la reclasificación al código 1488-Derechos de recompra de cartera negociada.
4. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo14 Cartera de crédito1458Microcrédito empresarial otras garantías —con libranza—

Descripción

Registra el saldo de los microcréditos empresariales otorgados a los microempresarios asociados ya sean personas naturales o jurídicas con otras garantías, de acuerdo con la Ley 590 del 10 de julio de 2000.

Estos créditos son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por libranza de acuerdo con los reglamentos de la entidad.

Traslados

En la subcuenta 145805, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría A-Riesgo normal.

En la subcuenta 145810, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría B-Riesgo aceptable.

En la subcuenta 145815, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría C-Riesgo apreciable.

En la subcuenta 145820, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría D-Riesgo significativo.

En la subcuenta 145825, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos empresariales.
2. Por los traslados en razón de los niveles de riesgo o clasificación.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra de cartera negociada— por el cumplimiento del pacto.
4. Por la causación de los rendimientos capitalizables si es del caso.
5. Por el valor del cheque devuelto.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por los traslados en razón de los niveles de riesgo o clasificación.
3. Por la reclasificación al código 1488-Derechos de recompra de cartera negociada.
4. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo14 Cartera de crédito1459Microcrédito empresarial otras garantías —sin libranza—

Descripción

Registra el saldo de los microcréditos empresariales otorgados a los microempresarios asociados ya sean personas naturales o jurídicas con otras garantías, de acuerdo con la Ley 590 del 10 de julio de 2000.

Estos créditos son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por caja, es decir sin libranza, de acuerdo con los reglamentos de la entidad.

Traslados

En la subcuenta 145905, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría A-Riesgo normal.

En la subcuenta 145910, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría B-Riesgo aceptable.

En la subcuenta 145915, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría C-Riesgo apreciable.

En la subcuenta 145920, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría D-Riesgo significativo.

En la subcuenta 145925, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos empresariales.
2. Por los traslados en razón de los niveles de riesgo o clasificación.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra de cartera negociada— por el cumplimiento del pacto.
4. Por la causación de los rendimientos capitalizables si es del caso.
5. Por el valor del cheque devuelto.
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por los traslados en razón de los niveles de riesgo o clasificación.
3. Por la reclasificación al código 1488-Derechos de recompra de cartera negociada.
4. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo14 Cartera de crédito1492Provisión microcrédito inmobiliario

Descripción

Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos clasificados como microcréditos inmobiliarios.

Los créditos amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías admisibles, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito, sobre la diferencia entre el valor del crédito —tal como se define la resolución de cartera— y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de provisiones.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo14 Cartera de crédito1493Provisión microcrédito empresarial

Descripción

Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos clasificados como microcréditos empresariales.

Los créditos amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías admisibles, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito, sobre la diferencia entre el valor del crédito —tal como se define la resolución de cartera— y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de provisiones.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo15 Cartera por venta de bienes y servicios  

Descripción

Registra el valor de los derechos de la entidad como consecuencia de la venta de bienes y de la prestación de servicios de su actividad, en desarrollo de su objeto social, cuando no se ha formalizado una cartera de crédito, sino cuando la cuenta se soporta en una factura o en una cuenta de cobro legalmente constituida.

Este rubro está sujeto si es del caso, a un ajuste por pacto de reajuste, para el caso se deberá llevar como un mayor valor a la cuenta por cobrar contra un ingreso operacional. En la estructura de esta cartera se ha considerado la clasificación por vencimientos.

Este grupo de cuentas debe provisionarse atendiendo los parámetros establecidos en la Circular Básica Contable y Financiera 13 del 30 de julio de 2003.

Cuando el ingreso por la venta de bienes sea producto de su objeto social ya sea con asociados o no asociados, estos se consideran operacionales; pero el resultado de estas últimas es decir con terceros, sea con utilidad, son considerados como ingresos no susceptibles de distribución, dependiendo del acuerdo cooperativo de cada entidad.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo15 Cartera por venta de bienes y servicios1505Cartera por venta de bienes-garantía admisible

Descripción

Registra el valor de los derechos de la entidad vigentes como consecuencia de la venta de bienes producto de la transformación o manufactura, como de la comercialización de bienes no transformados por la entidad es decir de los bienes realizables, cuando no se ha formalizado una cartera de crédito, sino cuando la cuenta se soporta en una factura o en una cuenta de cobro legalmente constituida, debidamente amparada con garantía admisible.

En caso de que exista financiación por una reestructuración de la cartera por venta de un bien, sea con un asociado o un tercero, continúa registrándose en este grupo (15) de cuentas.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor pendiente de cobro en la venta de bienes.
2. Por el valor del pacto de reajuste, si fuere el caso.
3. Por la normalización de créditos.
4. Por el valor del cheque devuelto.
1. Por el valor recaudado de la venta de bienes.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
3. Por traslado a otras cuentas por vencimientos.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo15 Cartera por venta de bienes y servicios1510Cartera por venta de bienes-otras garantías

Descripción

Registra el saldo de la cartera originada por la venta de bienes a crédito, aprobados por la entidad bajo las diversas modalidades de crédito, que presentan vencimientos de acuerdo con la calificación. Esta cartera deberá estar amparada con garantía personal.

En caso de que exista financiación por una reestructuración de la cartera por venta de un bien, sea con un asociado o un tercero, continúa registrándose en este grupo (15) de cuentas.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de la cartera que se trasladen en razón a los vencimientos.
2. Por el valor del pacto de reajuste, si fuere el caso.
3. Por el valor del cheque devuelto.
1. Por el valor de la cartera que se trasladen en razón a los vencimientos.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
4. Por los traslados a otras cuentas por los vencimientos.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo15 Cartera por venta de bienes y servicios1515Cartera por prestación de servicios

Descripción

Registra el saldo de la cartera originada por la venta de bienes a crédito, aprobados por la entidad bajo las diversas modalidades de crédito.

En caso de que exista financiación por una reestructuración de la cartera por prestación de un servicio, sea con un asociado o un tercero, continúa registrándose en este grupo (15) de cuentas.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de la cartera que se trasladen en razón a los vencimientos.
2. Por el valor del pacto de reajuste, si fuere el caso.
3. Por el valor del cheque devuelto.
1. Por el valor de la cartera que se trasladen en razón a los vencimientos.
2. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
4. Por los traslados a otras cuentas por vencimientos.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo15 Cartera por venta de bienes y servicios1590Provisión cartera por venta de bienes

Descripción

Es una cuenta valuativa del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir eventuales pérdidas de la cartera por venta de bienes, de acuerdo con el régimen establecido en la Circular Básica Contable y Financiera.

En caso de que exista financiación por una reestructuración de la cartera por venta de un bien, sea con un asociado o un tercero, continúa registrándose en este grupo (15) de cuentas.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo15 Cartera por venta de bienes y servicios1595Provisión cartera por prestación de servicios

Descripción

Es una cuenta valuativa del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir eventuales pérdidas de la cartera por prestación de servicios, de acuerdo con el régimen establecido en la Circular Básica Contable y Financiera.

En caso de que exista financiación por una reestructuración de la cartera por venta prestación de servicios, sea con un asociado o un tercero, continúa registrándose en este grupo (15) de cuentas.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo16 Cuentas por cobrar1638Pagos por cuenta de asociados microcrédito

Descripción

Registra las sumas que se vea precisada a pagar la entidad por cuenta de sus asociados de los microcréditos inmobiliarios como empresariales tales como costos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalúos, registro de documentos, edictos, gastos notariales, etc.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la suma pagada por la entidad pendiente de cobro.1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo16 Cuentas por cobrar1657Intereses cartera por venta de bienes

Descripción

Registra el valor de los intereses devengados por la entidad sobre sus capitales depositados, invertidos o colocados que aún no hayan completado su período de exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran en proceso de cobro.

Para efectos de registrar la causación de intereses sobre la cartera-cuentas 1505 y 1510 se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del grupo 14, o la Circular Básica 13 de 2003 básica contable.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los intereses devengados con abono a cuentas de resultados.
2. Por el valor del cheque devuelto.
1. Por el valor recaudado de los intereses.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo16 Cuentas por cobrar1658Intereses cartera por prestación de servicios

Descripción

Registra el valor de los intereses devengados por la entidad sobre sus capitales depositados, invertidos o colocados que aún no hayan completado su período de exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran en proceso de cobro.

Para efectos de registrar la causación de intereses sobre la cartera-cuentas 1515 se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del grupo 14, o la Circular Básica 13 de 2003 básica contable.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los intereses devengados con abono a cuentas de resultados.
2. Por el valor del cheque devuelto.
1. Por el valor recaudado de los intereses.
2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo16 Cuentas por cobrar1691Provisión cuentas por cobrar cartera por venta de bienes y servicios

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar de la cartera por venta de bienes y servicios, tales como los intereses y otros conceptos.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo16 Cuentas por cobrar1692Provisión cuentas por cobrar cartera microcrédito empresarial

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar de la cartera microcrédito empresarial, tales como los intereses y otros conceptos.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo16 Cuentas por cobrar1693Provisión cuentas por cobrar cartera microcrédito inmobiliario

Descripción

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar de la cartera microcrédito inmobiliario, tales como los intereses y otros conceptos.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por las provisiones constituidas.1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo18 Otros activos1820Cargos diferidos

Descripción

Se entiende por cargos diferidos aquellos costos y gastos en que incurre la entidad en las etapas de organización, explotación, construcción, instalación y los bienes y servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros.

La reglamentación y procedimientos para el registro de esta cuenta regirá de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo IV de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003).

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el valor de los cargos diferidos.1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos imputables mensualmente al estado de resultados (cuenta 5120 ó 5265).

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activos19 Otros activos1987Otras inversiones

Descripción

Registra los aportes sociales que mantiene la entidad en organismos cooperativos, clubes sociales, entidades sin ánimo de lucro, nacionales e internacionales y otros entes, con la finalidad de obtener servicios de apoyo o complementarios a su gestión principal o para el beneficio social de sus asociados, que tengan un valor recuperable futuro por negociación o redención del aporte por parte del emisor.

Cuando el aporte no cumpla estas características se tratará como cargo diferido y se amortizará durante el período menor entre cinco (5) años y el establecido para la obtención de beneficios futuros.

Estos aportes deben registrarse al costo, el cual incluye los gastos directos incurridos en su adquisición, si es del caso. El costo no podrá exceder en ningún caso su valor máximo recuperable.

El valor máximo recuperable se determinará con base en el patrimonio del emisor de los derechos, su valor estimado de liquidación en el mercado o de redención ante el emisor, el menor de los tres (3).

Cuando el valor máximo recuperable supere el costo, la diferencia se registrará en la subcuenta 199595 —Valorizaciones otras—, con abono a la subcuenta 341595 —Otras—. En caso contrario, es decir, cuando el valor máximo recuperable sea inferior al costo ajustado, se constituirá una provisión en el código 199995 —Activos diversos— con cargo a la subcuenta 511560 —Otros activos—.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el costo de adquisición de los aportes.1. Por el costo de los aportes vendidos.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el costo ajustado, la diferencia se abonará a la subcuenta 424815-Utilidad en venta de otros activos.

Si el valor de la venta es menor que el costo, la diferencia se cargará en la respectiva subcuenta de provisiones. En caso de ser insuficiente la provisión se cargará la subcuenta 531025-Pérdida en venta de otros activos.

ClaseGrupoCódigoCuenta
2 Pasivos23 Créditos de bancos y otras obligaciones financieras2317Findeter

Descripción

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la entidad por concepto de operaciones redescontadas ante la financiera de territorios nacionales de acuerdo con las líneas existentes.

Su saldo se clasifica de corto plazo cuando la obligación es a menos de un año y se clasifica a largo plazo cuando la obligación es a más de un año.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor del redescuento
2. Por el traslado de cuentas
1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones.
2. Por el traslado de cuentas.

ClaseGrupoCódigoCuenta
3 Patrimonio31 Capital social3105Aportes sociales

Descripción

Representa el valor de los aportes efectivamente pagados por los asociados al momento de constitución de la entidad; así como los incrementos posteriores efectuados mediante pagos según los estatutos, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del aumento.

Estos aportes se acreditan mediante certificaciones o constancias expedidas según lo dispongan los estatutos, que en ningún caso tienen el carácter de títulos valores y pueden ser satisfactorios en dinero, en especie o trabajo convencionalmente avaluados.

Los aportes en especie o en trabajo se deben contabilizar por el valor convenido y debidamente aprobado, por los órganos competentes de la entidad o de otra autoridad si es del caso, de todas maneras deben ser efectivamente pagados.

Aportes ordinarios. Son las aportaciones periódicas mínimas que han sido pagadas por los asociados en dinero, especie o trabajo de conformidad con lo establecido en los estatutos.

Aportes extraordinarios. Son las aportaciones pagadas por los asociados diferentes del aporte ordinario.

Aportes amortizados. Son aquellos aportes denominados también como aportes readquiridos que corresponden realmente a los aportes propios readquiridos por la entidad a sus asociados, con cargo al fondo para amortización de aportes cuyos recursos provienen del excedente.

La readquisición o amortización de aportes, debe ser aprobada previamente por la asamblea general, en igualdad de condiciones para todos los asociados.

Aportes voluntarios. Son aquellos aportes realizados por voluntad propia del asociado independientemente de los aportes ordinarios y extraordinarios. Estos aportes podrán ser devolutivos parcial o totalmente cuando así lo solicite el asociado en forma escrita.

La devolución de estos aportes no procederá en el momento en que por tal razón quede afectada la relación mínima señalada en el reglamento para el otorgamiento de los créditos.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de los aportes pagados por los asociados.
2. Por la capitalización de los retornos cooperativos decretados.
3. Por el valor del incremento anual de los aportes sociales en las cooperativas de vivienda, de propiedad cooperativa.
4. Por el valor de los aportes readquiridos por la entidad a sus asociados.
5. Por el valor de los aportes y contribuciones de la empresa.
1. Por la devolución de los aportes a los asociados retirados o excluidos, de acuerdo con la legislación vigente.
2. Por el valor de las aportaciones readquiridas por la entidad mediante la amortización o readquisición de aportes sociales.
3. Por el traslado de los aportes a la cuenta otras cuentas por pagar ex asociados cuenta (246505).
4. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidación de la entidad.

ClaseGrupoCódigoCuenta
3 Patrimonio32 Reservas3235Por disposiciones fiscales

Descripción

Representa el valor apropiado de los excedentes o de otros recursos tales como ingresos, debidamente autorizado por la asamblea general, en cumplimiento con las normas fiscales.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor apropiado de los excedentes, rendimientos obtenidos u otros conceptos.1. Por la utilización por la revaloración de las inversiones, autorizado por la asamblea.
2. Por la utilización de la reserva según normas fiscales.
3. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidación.

ClaseGrupoCódigoCuenta
3 Patrimonio32 Reservas3280Otras reservas

Descripción

Representa el valor apropiado de los excedentes, ordenadas por el máximo organismo social conforme a disposiciones legales, para fines específicos y justificados.

Estas reservas que ordene el máximo órgano social, son de carácter permanente.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor apropiado de los excedentes del ejercicio.1. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidación.

ClaseGrupoCódigoCuenta
3 Patrimonio33 Fondos de destinación específica3310Fondo para revalorización de aportes

Descripción

Representa el valor apropiado del remanente de los excedentes, una vez efectuadas las aplicaciones de ley correspondientes, el cual se destinará, en todo o en parte, a la revalorización de los aportes sociales ordinarios o extraordinarios teniendo en cuenta las alteraciones de su valor real.

La destinación a la revalorización de los aportes es mediante la capitalización anual, previa autorización de la asamblea general de asociados. El valor de la capitalización efectuada con cargo al fondo, no podrá ser superior al índice de precios al consumidor elaborado por el DANE, con relación al año inmediatamente anterior.

Este fondo no podrá ser incrementado con cargo al ejercicio, toda vez que son cuentas patrimoniales ordenada por ley, cuando la entidad presente excedentes.

La subcuenta 331005-Fondo para revalorización de aportes es utilizada para las cooperativas y las asociaciones mutuales. La subcuenta 331010-Fondo de mantenimiento del poder adquisitivo de los aportes, es para el caso de los fondos de empleados.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Con el valor de las partidas provenientes del proyecto de aplicación de excedentes aprobado por la asamblea.1. Por el traslado —Aportes sociales— en las subcuentas 310505 ó 310510, según corresponda.
2. Por el traslado a la entidad que determine los estatutos en caso de liquidación.

ClaseGrupoCódigoCuenta
3 Patrimonio33 Fondos de destinación específica3315Fondo mercadeo de productos

Descripción

Representa el valor de los recursos provenientes de las entidades que patrocinan cooperativas para la constitución de fondos con la finalidad de obtener liquidez para el mercadeo de productos, es decir sirve de capital de trabajo. Estos fondos de reservas son de carácter permanente.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de los recursos recibidos de los patrocinadores.
2. Por el valor de los incrementos progresivos con cargo al ejercicio anual, previstos en el presupuesto y ordenados por la asamblea.
1. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidación.

ClaseGrupoCódigoCuenta
3 Patrimonio33 Fondos de destinación específica3320Fondo para infraestructura física

Descripción

Representa los recursos provenientes de las entidades que patrocinan cooperativas para la construcción de fondos destinados al mejoramiento de la infraestructura física, así como los incrementos que con cargo al ejercicio anual, según disponga la asamblea.

Este fondo es de carácter permanente y en caso de desembolso para el mejoramiento de la infraestructura física de la entidad, los recursos se encuentran dentro de activo y sirve de apalancamiento en caso de deterioro o pérdida y se podrá utilizar en dicho caso.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de los recursos recibidos de los patrocinadores.
2. Por el valor de los incrementos progresivos con cargo al ejercicio anual, previstos en el presupuesto y ordenados por la asamblea.
1. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidación.

ClaseGrupoCódigoCuenta
3 Patrimonio33 Fondos de destinación específica3325Fondo especial

Descripción

Representa el valor de los excedentes o resultados positivos obtenidos en la prestación de los servicios al público no asociado, de acuerdo con las normas vigentes y los estatutos de la entidad.

Para establecer el excedente o el resultado de operaciones con terceros la entidad podrá registrar a nivel de cuenta auxiliar dicho control. En casos excepcionales cuando es difícil conocer este valor, la entidad deberá utilizar criterios técnicos de reconocido valor y así poder determinar el resultado de estas operaciones.

Este fondo no podrá ser utilizado toda vez que es de carácter permanente. Se constituye con el fin de fortalecer el patrimonio y es irrepartible, por ser un fondo constituido por ley.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor apropiado de los excedentes o resultados, en la prestación de servicios a terceros o al personal no asociado.1. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidación.

ClaseGrupoCódigoCuenta
3 Patrimonio33 Fondos de destinación específica3330Fondos sociales capitalizados

Descripción

Representa los recursos provenientes de los fondos sociales que se han destinado a la adquisición de activos o bienes para la entidad, con el ánimo de prestar servicios de carácter social a sus asociados. Este fondo es de carácter permanente.

Esta cuenta fue creada con el fin de registrar la contrapartida del activo adquirido producto de los recursos de los fondos.

Al momento de la compra de estos bienes, se debe afectar los recursos de los fondos sociales agotables (grupo 26), contra el disponible y se debe registrar simultáneamente, un débito a “propiedades planta y equipo” cuenta 1770 con crédito a la cuenta 3330, por su capitalización.

Cuando los bienes de fondos sociales se enajenan existe el siguiente procedimiento:

— Cuando se vende por un valor que origine una utilidad, dicha utilidad se podrá acreditar a la cuenta de origen de los valores dentro del grupo 26 “fondos sociales”. El valor del bien registrado en el activo cuenta 1770 se abonaría con el fin de retirar el bien.

— Cuando se vende por un menor valor en libros, que origine una pérdida, este valor se registrará en la cuenta 531025 “Pérdidas en venta de otros activos”.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de adquisición del bien, trasladado de los fondos sociales agotables, cuando se adquiere un activo.1. Por el traspaso del valor total o del remanente a la entidad prevista en los estatutos, en caso de liquidación.

ClaseGrupoCódigoCuenta
3 Patrimonio33 Fondos de destinación específica3335Fondo de inversión

Descripción

Representa los recursos provenientes de la apropiación de los excedentes, aprobados por la asamblea, y los aportes de asociados o terceros, para fines específicos de inversión y los incrementos que con cargo al ejercicio anual, según disponga la asamblea. Este fondo de reserva es de carácter permanente.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de las apropiaciones con cargo a los excedentes del ejercicio aprobado por la asamblea.
2. Por el valor de los aportes recibidos de asociados o terceros.
3. Por el valor de los incrementos progresivos con cargo al ejercicio anual, previstos en el presupuesto y ordenados por la asamblea.
1. Por el traspaso del valor total o del remanente a la entidad prevista en los estatutos, en caso de liquidación.

ClaseGrupoCódigoCuenta
3 Patrimonio33 Fondos de destinación específica3340Otros fondos

Descripción

Representa el valor apropiado de los excedentes del ejercicio para fines específicos, diferentes a los contemplados en los rubros anteriores y debidamente autorizados por la asamblea. Estos fondos de reservas son de carácter permanente.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el valor de las apropiaciones con cargo a los excedentes del ejercicio aprobados por la asamblea.
2. Por el valor de los aportes recibidos de asociados y terceros.
3. Por el valor de los incrementos progresivos con cargo al ejercicio anual, previstos en el presupuesto y ordenados por la asamblea.
1. Por el traspaso del valor total o del remanente a la entidad prevista en los estatutos, en caso de liquidación.

ClaseGrupoCódigoCuenta
3 Patrimonio34 Superávit3420Ganancias o pérdidas no realizadas inversiones disponibles para la venta

Descripción

Registra el valor de las ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas, originadas por el ajuste al valor de mercado de las inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos de alta o media bursatilidad y en transferencia temporal de valores.

Dinámica

Para títulos de deuda

CréditosDébitos
1. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión menos el incremento de su valor presente, cuando el resultado sea positivo.
2. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión menos la disminución de su valor presente, cuando el resultado sea negativo.
3. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión más la disminución de su valor presente.
4. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta 415705, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.
1. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión menos la disminución de su valor presente, cuando el resultado sea positivo.
2. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión menos el incremento de su valor presente, cuando el resultado sea negativo.
3. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión más el incremento de su valor presente.
4. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la cuenta 415705, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.

Para títulos participativos de alta o media bursatilidad

CréditosDébitos
1. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 1216.
2. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta 415710, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.
1. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 1216.
2. Por los dividendos decretados, en un monto no superior a lo contabilizado como ganancia no realizada durante el ejercicio al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas, con abono a la cuenta 415048.
3. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la cuenta 415710, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.

Para títulos participativos o mixtos derivados de procesos de titularización

CréditosDébitos
1. Tratándose de títulos participativos o mixtos derivados de procesos de titularización, por el incremento en el valor del respectivo título con abono a la subcuenta 1216.
2. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta 415715, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.
1. Tratándose de títulos participativos o mixtos derivados de procesos de titularización, por la disminución en el valor del respectivo título con abono a la subcuenta 1216.
2. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la cuenta 415715, en el momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.

ClaseGrupoCódigoCuenta
4 Ingresos41 Operacionales4151Utilidad en valoración de inversiones negociables en títulos de deuda

Descripción

Registra la variación por aumento o disminución del valor de las inversiones negociables en títulos de deuda como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la Circular Externa 13 de 2003.

En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de esta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5141-Pérdida en valoración de inversiones negociables en títulos de deuda.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 1204.
2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5141.
1. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 1204.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

ClaseGrupoCódigoCuenta
4 Ingresos41 Operacionales4152Utilidad en valoración de inversiones negociables en títulos participativos

Descripción

Registra la variación por aumento o disminución del valor de las inversiones negociables en títulos participativos como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la Circular Externa 13 de 2003.

En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de esta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5142-Pérdida en valoración de inversiones negociables en títulos participativos.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 1206.
2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5142.
1. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 1206.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

ClaseGrupoCódigoCuenta
4 Ingresos41 Operacionales4153Utilidad en valoración de inversiones disponible para la venta

Descripción

Registra la variación por aumento o disminución del valor presente de las inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda, de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la Circular Externa 13 de 2003.

En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de esta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5143-Pérdida en valoración de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el incremento en el valor presente del título.
2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5143.
1. Por la disminución en el valor presente del título.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

ClaseGrupoCódigoCuenta
4 Ingresos41 Operacionales4154Utilidad en valoración de inversiones para mantener hasta el vencimiento

Descripción

Registra la variación por el aumento o la disminución en el valor presente de las inversiones en títulos de deuda clasificados como para mantener hasta el vencimiento, de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la Circular Externa 13 de 2003.

En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de esta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5144-Pérdida en valoración de inversiones para mantener hasta el vencimiento.

Dinámica

CréditosDébitos
1. Por el incremento en el valor presente del título, con cargo a la cuenta 1208.
2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5144.
1. Por la disminución en el valor presente del título, con abono a la cuenta 1208.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

ClaseGrupoCódigoCuenta
5 Gastos51 Gastos de administración5141Pérdida en valoración de inversiones negociables

Descripción

Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones negociables en títulos de deuda y en títulos participativos.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el traslado del saldo débito de la cuenta 4151 al cierre del ejercicio.
2. Por el traslado del saldo débito de la cuenta 4152 al cierre del ejercicio.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

ClaseGrupoCódigoCuenta
5 Gastos51 Gastos de administración5142Pérdida en valoración de inversiones disponible para la venta

Descripción

Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda y en títulos participativos.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el traslado del saldo débito de la cuenta 4153 al cierre del ejercicio.1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

ClaseGrupoCódigoCuenta
5 Gastos51 Gastos de administración5143Pérdidas en valoración de inversiones para mantener hasta el vencimiento

Descripción

Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones para mantener hasta el vencimiento.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por el traslado del saldo débito de la cuenta 4154 al cierre del ejercicio.1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

ClaseGrupoCódigoCuenta
5 Gastos59 Excedentes y/o pérdidas  

Descripción

Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio económico a fin de establecer el excedente o pérdida de la entidad. Su saldo podrá ser débito o crédito según el resultado obtenido.

ClaseGrupoCódigoCuenta
5 Gastos59 Excedentes y/o pérdidas5905Excedentes y/o pérdidas

Descripción

Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio económico a fin de establecer el excedente o pérdida de la entidad. Su saldo podrá ser débito o crédito según el resultado obtenido.

Dinámica

DébitosCréditos
1. Por la cancelación de los saldos de los gastos al cierre del ejercicio.
2. Por la cancelación de los saldos de los costos de la producción vendida y/o prestación de servicios al cierre del ejercicio.
3. Por el valor del excedente correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 350505.
1. Por la cancelación de saldos de los ingresos al cierre del ejercicio.
2. Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta 350510.

ART. 6º—El texto inicial de la Resolución 1515 de 2001, que fue publicada en el Diario Oficial Nº 44.644 de diciembre de 2001, presenta varias inconsistencias, que corregimos a continuación.

Se incluye el código 14 en el grupo, que corresponde a la cartera de crédito, así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo14 Cartera de crédito  

El código del grupo cartera de crédito es el 14, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo14 Cartera de crédito1462Créditos comerciales garantía admisible-sin libranza

El código del grupo para la cuenta mayor 1463 es el 14, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo14 Cartera de crédito1463Créditos comerciales otras garantías-con libranza.

El código del grupo para la cuenta 1465 es el 14, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo14 Cartera de crédito1465Créditos comerciales otras garantías sin libranza

El código de la cuenta “Provisión créditos comerciales” es 1495 y no 1493, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo14 Cartera de crédito1495Provisión créditos comerciales

El nombre de la cuenta 1655 es intereses, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo16 Cartera de crédito1655Intereses

En el segundo párrafo de la descripción de la cuenta 1740, quedaría así:

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingreso o gasto operacionales y no operacionales según el caso.

En el código del grupo de la cuenta 1770 es el 17 y no 19, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo17 Propiedades planta y equipo1770Bienes de fondos sociales

El código del grupo de las dos cuentas del diferido es el 18 —Diferidos— , y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
1 Activo18 Diferidos1820Cargos diferidos

La descripción o nombre del grupo 25 es impuestos, gravámenes y tasas, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
2 Pasivo25 Impuestos, gravámenes2505Renta y complementario y tasas

El nombre de la cuenta 2590 es: Al azar, juegos y similares, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
2 Pasivo25 Impuestos, gravámenes y tasas2590Al azar, juegos y similares

El nombre correcto de la cuenta 2612 es: “fondo reserva técnica”, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
2 Pasivo26 Fondos sociales mutuales y otros2612Fondo reserva técnica

El código contable de la cuenta reserva protección fondo mutual es 3230, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
3 Patrimonio32 Reservas3230Reserva protección fondo mutual

El código de la cuenta valorizaciones del patrimonio es 3415, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
3 Patrimonio34 Superávit3415Valorizaciones

La descripción o nombre de la cuenta del código 4105 es: Agricultura, ganadería, caza y silvicultura, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
4 Ingresos41 Operacionales4105Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

El código de la cuenta gastos ejercicios anteriores es 5405, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
5 Ingresos54 Gastos ejercicios anteriores5405Gastos ejercicios anteriores

La descripción o nombre de la cuenta del código 6105 es: Agricultura, ganadería, caza y silvicultura, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
6 Costo de ventas61 Costo de ventas y prestación de servicios6105Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

La descripción o nombre de la cuenta del código 6225 es: Devoluciones, rebajas y descuentos en compras (CR), y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
6 Costo de ventas62 Compras6225Devoluciones rebajas y descuentos en compras (CR)

El nombre del grupo de cuentas 72 es: Mano de obra directa.

ClaseGrupoCódigoCuenta
7 Costo de producción o de operación72 Mano de obra directa  

El nombre de la cuenta del código 8605 es: “Deudoras contingentes por contra (CR)”, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
8 Cuentas de orden deudoras86 Deudoras contigentes(sic)8605Deudoras contingentes por contra por contra (CR)

El nombre de la cuenta del código 8805 es: “Deudoras contingentes por contra (CR)”, y queda así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
8 Cuentas de orden deudoras88 Deudoras contigentes(sic) por contra8805Deudoras de control por contra (CR)

El nombre de la cuenta del código 9120 es: Bienes y valores en administración, así:

ClaseGrupoCódigoCuenta
9 Cuentas de orden acreedoras91 Acreedoras contingentes9120Bienes y valores en administración

ART. 7º—Vigencia. Las modificaciones y adiciones introducidas en el capítulo XVII de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003) rigen a partir del reporte al 31 de diciembre de 2003. Las demás modificaciones, adiciones y correcciones contempladas en la presente resolución rigen a partir del 1º de enero del año 2004, o a partir de la publicación en el Diario Oficial de la presente resolución, en el evento en que sea aplicable de conformidad con las fechas descritas en cada capítulo de la Circular Básica Contable y Financiera.

Publíquese y cúmplase.

(Nota: Véase Resolución 890 de 2004 de la Superintendencia de la Economía Solidaria)

(Nota: Véase Circular Externa 1 de 2009 de la Superintendencia de la Economía Solidaria)

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