RESOLUCIÓN 138 DE 1996 

(Enero 16)

“Por la cual se especifica la información tributaria que deben presentar los grandes contribuyentes y las personas jurídicas o entidades por el año gravable 1995 a la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para fines de control”.

El Director de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,

en uso de sus facultades legales y especialmente de las consagradas en los artículos 631, 633 y 684 del estatuto tributario,

RESUELVE:

ART. 1º—Sujetos obligados e información a suministrar. Los grandes contribuyentes y las personas jurídicas o entidades que en el último día del año gravable 1994 hubiesen poseído un patrimonio bruto superior a mil quinientos treinta millones de pesos ($ 1.530.000.000) o ingresos brutos superiores a tres mil sesenta y un millones de pesos ($ 3.061.000.000), deberán presentar por el año gravable de 1995 la información de que tratan los literales a) y e) del artículo 631 del estatuto tributario, como se indica a continuación:

Para el literal a): apellidos y nombre o razón social y NIT, cédula de ciudadanía o tarjeta de identidad de cada una de las personas o entidades que sean socias, accionistas, cooperadas, comuneras o asociadas de la respectiva entidad, y que posean el uno por ciento (1%) o más del capital, con indicación del valor a 31 de diciembre de 1995 de las acciones, aportes y demás derechos sociales. Para la determinación del valor utilice el patrimonio líquido fiscal y el número de acciones en circulación o la parte que a prorrata de sus aportes corresponda al socio según el caso.

Para el literal e): apellidos y nombres o razón social y NIT, cédula de ciudadanía o tarjeta de identidad de cada uno de los beneficiarios de los pagos o abonos que constituyan costo o deducción o den derecho a impuesto descontable incluida la compra de activos fijos o movibles, en los cuales el valor acumulado de los pagos o abonos del año gravable sea superior a diez millones de pesos m/cte. ($ 10.000.000 m/cte.), con indicación del concepto, el valor de la retención en la fuente practicada y del impuesto descontable; para el concepto de salarios, prestaciones sociales y demás pagos laborales el valor acumulado a reportar de los pagos del año gravable solicitado será aquel que resulte igual o superior a diez y siete millones de pesos m/cte. ($ 17.000.000 m/cte).

PAR. 1º—La base para reportar un beneficiario es de diez millones de pesos m/cte ($ 10.000.000 m/cte) no obstante al discriminar el pago por conceptos, los valores parciales a reportar sean menores.

ART. 2º—Codificación del valor de las acciones, aportes y derechos sociales. El valor de las acciones, aportes y demás derechos sociales se informará como registro de movimiento (tipo 2) código 60 subcódigo 00, en el primer valor informado.

ART. 3º—Discriminación de los conceptos de pagos o abonos en cuenta. Los pagos o abonos en cuenta que constituyen costo o deducción y la compra de activos fijos se informarán de la siguiente manera:

a) Las compras nacionales de materia prima, materiales, suministros, productos terminados y mercancías como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 01 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 01 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable.

Este concepto deberá informarse independientemente del sistema que utilice para la determinación del costo de los activos movibles enajenados, de que trata el artículo 62 del estatuto tributario;

b) Los pagos correspondientes a salarios, prestaciones sociales y demás pagos laborales como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 02 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado (no incluya los parafiscales que la empresa aportó a nombre del trabajador). Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 02 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada;

c) El traslado de cesantías a fondos de cesantías como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 03 en el primer valor informado, el valor acumulado abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado;

d) Los intereses y demás gastos financieros como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 04 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 04 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

e) Los honorarios y comisiones como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 05 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 05 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

f) Los servicios en general como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 06 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 06 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

g) Los servicios de transporte como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 07 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 07 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

h) Los servicios de vigilancia, aseo y los servicios temporales como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 08 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 08 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

i) Los arrendamientos como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 09 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 09 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

j) Cuando se trate de erogaciones efectuadas por el informante que tengan el carácter de cargos diferidos o gastos pagados por anticipado como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 10 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 10 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

k) La compra de activos fijos se deberá informar como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 11 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 11 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada;

l) Los pagos correspondientes a aportes parafiscales al Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, a las cajas de compensación familiar y al Instituto de Bienestar Familiar como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 16 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado;

m) Los pagos correspondientes a aportes parafiscales a las empresas promotoras de salud, EPS, e ISS, incluidos los aportes del trabajador, como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 17 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado;

n) Los pagos correspondientes a aportes para pensiones efectuados al ISS y los fondos de pensiones como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 21 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado, y

ñ) Otros costos y deducciones como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 00 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 00 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable.

ART. 4º—Pagos al exterior. a) Los pagos o abonos en cuenta al exterior por compra de mercancías, materias primas y materiales indirectos se deben informar en un solo registro, el valor global cualquiera sea su cuantía con NIT 444444444 y razón social “pagos por compras al exterior”, como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 01 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 01 en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

b) Como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 18 en el primer valor informado los demás pagos o abonos en cuenta cuando los beneficiarios sean personas naturales extranjeras no residentes, sociedades o entidades sin domicilio en el país en un solo registro, el valor global cualquiera sea su cuantía con NIT 444444444 y razón social “servicios técnicos”. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 18 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente;

c) Como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 19 en el primer valor informado los demás pagos o abonos en cuenta cuando los beneficiarios sean personas naturales extranjeras no residentes, sociedades o entidades sin domicilio en el país en un solo registro, el valor global cualquiera sea su cuantía con NIT 444444444 y razón social “asistencia técnica”. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 19 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente, y

d) Como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 00 en el primer valor informado los demás pagos o abonos en cuenta cuando los beneficiarios sean personas naturales extranjeras no residentes, sociedades o entidades sin domicilio en el país en un solo registro, el valor global cualquiera sea su cuantía con NIT 444444444 y razón social “otros pagos al exterior”. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 00 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada.

ART. 5º—Cuentas de construcción y de obra o suministro. Las entidades contratantes en contratos de construcción y en general de obra o suministro deberán informar como registro de movimiento (tipo 2), con el código 75 subcódigo 20 en el primer valor informado, el valor de los pagos o abonos que corresponda a lo obra o suministro efectivamente realizada y recibida en el respectivo año gravable informado, sin importar que corresponda a contratos celebrados en años anteriores. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 20 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado el valor del impuesto descontable.

ART. 6º—Contratos de asociación para exploración y explotación minera. En los contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales, las personas o entidades que actuaron como “operador”, deberán informar el valor de las operaciones inherentes a la cuenta conjunta, que constituyan costo o deducción para él o para los asociados con la indicación de los apellidos y nombres o razón social y NIT, cédula de ciudadanía o tarjeta de identidad, de cada uno de los beneficiarios de pagos o abonos en cuenta incluida la compra de activos fijos o movibles, el valor de la retención en la fuente practicada y el valor del impuesto descontable acumulado por beneficiario durante el respectivo año gravable informado.

Tanto el operador como el asociado informarán los demás pagos que constituyen costos y deducciones propios a la actividad económica y diferentes a los de la cuenta conjunta de acuerdo con las especificaciones establecidas en el artículo tercero de la presente resolución.

Los asociados no operadores, deberán reportar el valor total de anticipos y reconocimientos de los costos y gastos hechos al operador en desarrollo del contrato durante el respectivo año gravable, como registro de movimiento (tipo 2) código 76 subcódigo 15.

Las operaciones inherentes a la cuenta conjunta se deben informar como registro de movimiento (tipo 2) con el código 76 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 73 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable, los conceptos y subcódigos serán iguales a los indicados en los artículos 3º, 4º y 5º de la presente resolución.

ART. 7º—Información adicional de compañías de seguros. Las compañías de seguros además de los pagos o abonos en cuenta que correspondan a los artículos 3º y 4º de la presente resolución deben informar lo siguiente:

a) El importe de los siniestros como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 12 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 12 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada;

b) El importe de las primas de reaseguros como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 13 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 13 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada, y

c) El importe de los gastos por salvamentos o ajustes de siniestros como de registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 14 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 14 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada.

ART. 8º—Ajustes por inflación. Con las características indicadas en el presente artículo debe informarse en el registro de movimiento (tipo 2) el valor del ajuste integral por inflación de conformidad con los artículos 329 a 354 del estatuto tributario y demás normas concordantes realizado durante el respectivo año gravable a las cuentas de: inventarios, activos fijos, otros activos, depreciación acumulada, pasivos no monetarios, cuentas de ingresos, cuentas de gastos, patrimonio líquido fiscal, la deducción teórica y el saldo débito o crédito de la cuenta corrección monetaria fiscal así:

a) Tipo de registro: llevará el caracter numérico 2 (sólo es válido para cintas magnéticas y archivos ascii);

b) Código: para este tipo de información el código es 99;

c) Subcódigo: en este campo se informará el subcódigo de la cuenta, como se especifica en la tabla siguiente;

d) NIT del informado: dejar en cero (0);

e) Dígito de verificación: dejar en cero (0);

f) Clase: dejar en blanco;

g) Apellidos y nombre o razón social de la entidad informada: en este campo se informará el nombre de la cuenta, como se especifica en la tabla siguiente;

h) Primer valor informado: informar el valor del ajuste integral por inflación realizado en el respectivo año gravable;

i) Segundo valor informado: dejar en cero, y

j) Ubicación: dejar en blanco.

El nombre de las cuentas y el código, serán los siguientes:

SubcódigoNombre de la cuenta
01Inventarios
02Activos fijos
03Otros activos
04Depreciación acumulada
05Pasivos no monetarios
06Cuentas de ingresos
07Cuentas de costos
08Cuentas de gastos
09Patrimonio líquido fiscal
10Deducción teórica
11Suma de los débitos cuenta corrección monetaria fiscal
12Suma de los créditos cuenta corrección monetaria fiscal

ART. 9º—Sitios de presentación de la información. La información a que se refiere la presente resolución deberá presentarse ante la división de análisis y programación de la subdirección de fiscalización de la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, en Santafé de Bogotá. En las fechas de vencimiento, los grandes contribuyentes y las personas jurídicas o entidades que presenten la información en medios magnéticos en Santafé de Bogotá, D.C., deberán hacerlo en el puesto de atención que para el efecto se ubicará la administración especial de impuestos y aduanas nacionales de personas jurídicas de Santafé de Bogotá, ubicado en la carrera 10ª Nº 14-15.

Los obligados a suministrar la información cuyo domicilio corresponda a administraciones de impuestos distintas a Santafé de Bogotá, podrán presentarla ante la división de documentación y donde no exista esta división en la división financiera y administrativa, de la respectiva administración local o delegada.

ART. 10.—Forma de presentación de la información. En el momento de la entrega, los medios magnéticos deberán acompañarse del formato DIAN 83.002.95 anexo a la presente resolución en original y copia debidamente diligenciado y firmado por el representante legal de la entidad. Así mismo deberá firmar el contador público o revisor fiscal cuando el sujeto obligado a informar se encuentre obligado a presentar sus declaraciones tributarias firmadas por contador público o revisor fiscal.

A los medios magnéticos deberá adherirse un rótulo de identificación que contenga como mínimo: el año gravable a que corresponda la información, el tipo de identidad informante, NIT, nombre de la entidad, clase de medio magnético (cinta o disquete), tipo de archivo del disquete (excel, lotus, ascii).

ART. 11.—Obligados que no tienen movimiento. Los obligados que, con base en las cuantías establecidas para informar los literales a) y e) del artículo 631 del estatuto tributario, no hubiesen tenido movimiento durante el año de 1995, cumplen con su obligación tributaria, informándolo por medio de un oficio remitido a la división de análisis y programación-grupo información exógena de la subdirección de fiscalización, de la ciudad de Santafé de Bogotá, D.C.

El oficio debe ser firmado por el representante legal de la entidad, contador o revisor fiscal según el caso.

ART. 12.—Plazo para presentar la información. La entrega de la información solicitada en la presente resolución deberá presentarse teniendo en cuenta el último dígito del NIT de las entidades obligadas a más tardar en las siguientes fechas:

Último dígito del NITFecha límite
1Mayo 27 de 1996
2Mayo 28 de 1996
3Mayo 29 de 1996
4Mayo 30 de 1996
5Mayo 31 de 1996
6Junio 3 de 1996
7Junio 4 de 1996
8Junio 5 de 1996
9Junio 6 de 1996
0Junio 7 de 1996

ART. 13.—Obligación de informar. No se entenderá cumplida la obligación de informar si el medio magnético utilizado por la persona o entidad informante, no se ajusta a las características y especificaciones prescritas por las resoluciones 2808 del 22 de diciembre de 1993 y 3547 del 5 de julio de 1995 proferidas por la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

ART. 14.—Sanción por no informar. El no suministrar la información dentro del plazo establecido, o cuyo contenido presente errores, o la información no corresponda a la solicitada, dará lugar a la aplicación de la sanción contemplada en el artículo 651 del estatuto tributario.

ART. 15.—Vigencia y derogatorias. La presente resolución rige desde la fecha de su publicación y deroga todas las que sean contrarias.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Santafé de Bogotá, D.C., a 16 de enero de 1996.