Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

RESOLUCIÓN 1388 DE 2000 

(Febrero 25)

“Por la cual se establecen los factores de actualización de las obligaciones tributarias y aduaneras”.

La Directora General de Impuestos y Aduanas Nacionales,

en uso de sus facultades legales, y especialmente de las conferidas por el artículo 19 literal i) del Decreto 1071 de 1999, y

CONSIDERANDO:

Que el artículo 75 de la Ley 6ª del 30 de junio de 1992 adicionó el estatuto tributario con el artículo 867-1, estableciendo la actualización de las obligaciones tributarias pendientes de pago, enunciando que “los contribuyentes, responsables, agentes de retención y declarantes que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos, retenciones, y sanciones a su cargo, a partir del tercer año de mora, deberán reajustar los valores de dichos conceptos en un porcentaje equivalente al incremento porcentual del índice de precios al consumidor nivel ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE, por año vencido corrido entre el 1º de marzo siguiente al vencimiento del plazo y el 1º de marzo inmediatamente anterior a la fecha del respectivo pago...”;

Que el artículo 108 de la Ley 6ª de 1992, hace extensiva tal actualización a las obligaciones aduaneras;

Que mediante los decretos 20 y 1804 de 1994 fue reglamentado el artículo 867-1 del estatuto tributario;

Que por sentencia del siete (7) de abril de 1995, proferida por la Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso Administrativo del honorable Consejo de Estado, fue declarada la nulidad de los artículos 1º, 3º y 4º del Decreto 20 de 1994;

Que el inciso final del artículo 867-1 del estatuto tributario precisa que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales señalará anualmente la tabla contentiva de los factores de actualización que faciliten a los contribuyentes y usuarios aduaneros, liquidar el monto a pagar durante la respectiva vigencia, de las obligaciones que se encuentren en mora, y sean susceptibles de actualización;

Que se hace necesario establecer los factores correspondientes al período comprendido entre el 1º de marzo de 2000 y el 28 de febrero de 2001,

RESUELVE:

ART. 1º—Establecer la tabla contentiva de los factores de actualización que faciliten a los contribuyentes y usuarios aduaneros la liquidación del monto a pagar por obligaciones que se encuentren en mora y deban ser actualizadas, cuando éstas no generen intereses de mora, así:

TABLA 1

Tabla para la actualización de obligaciones tributarias y aduaneras con tres o más años de mora canceladas a partir del 1º de marzo de 2000, por sanciones y otros conceptos que no generan intereses moratorios.

Rango de vencimiento Punto inicial(1) Actualización
Mar. 1º/76 a febrero28/77Mar 1º/80(2)20
Factor Aplicable (3)52.78866265
Mar. 1º/77 a febrero28/78Mar 1º/81(2)19
Factor Aplicable (3)41.80151401
Mar 1º/78 a febrero28/79Mar 1º/82(2)18
Factor Aplicable (3)33.13743341
Mar 1º/79 a febrero28/80Mar 1º/83(2)17
Factor Aplicable (3)26.98379655
Mar 1º/80 a febrero28/81Mar 1º/84(2)16
Factor Aplicable (3)22.86270704
Mar 1º/81 a febrero28/82Mar 1º/85(2)15
Factor Aplicable (3)18.86572348
Mar 1º/82 a febrero28/83Mar 1º/86(2)14
Factor Aplicable (3)15.21824106
Mar 1º/83 a febrero28/84Mar 1º/87(2)13
Factor Aplicable (3)12.38801474
Mar 1º/84 a febrero28/85Mar 1º/88(2)12
Factor Aplicable (3)9.705273265
Mar 1º/85 a febrero28/86Mar 1º/89(2)11
Factor Aplicable (3)7.468691769
Mar 1º/86 a febrero28/87Mar 1º/90(2)10
Factor Aplicable (3)5.668786336
Mar 1º/87 a febrero28/88Mar 1º/91(2)9
Factor Aplicable (3)4.069392882
Mar 1º/88 a febrero28/89Mar 1º/92(2)8
Factor Aplicable (3)2.987252542
Mar 1º/89 a febrero28/90Mar 1º/93(2)7
Factor Aplicable (3)2.201583862
Mar 1º/90 a febrero28/91Mar 1º/94(2)6
Factor Aplicable (3)1.600376756
Mar 1º/91 a febrero28/92Mar 1º/95(2)5
Factor Aplicable (3)1.152807978
Mar 1º/92 a febrero28/93Mar 1º/96(2)4
Factor Aplicable (3)0.785525402
Mar 1º/93 a febrero28/94Mar 1º/97(2)3
Factor Aplicable (3)0.486451384
Mar 1º/94 a febrero28/95Mar 1º/98(2)2
Factor Aplicable (3)0.26313
Mar 1º/95 a febrero 28/96Mar 1º/99(2)1
Factor aplicable (3)0.10

(1) Período en que se vence el plazo para pago de la obligación.

(2) Número de años completos de actualización.

(3) Factor por el cual se multiplica el valor de la obligación.

Para actualizar el valor de las sanciones se ubica la fecha de exigibilidad de la sanción en la columna (1) uno de la tabla Nº 1, y se multiplica por el factor que aparece fila (3) tres. El resultado es el valor de la actualización de la sanción, y demás obligaciones que no generan intereses de mora.

ART. 2º—Los factores de actualización total para impuestos son:

TABLA 2

Tabla para la actualización de obligaciones tributarias y aduaneras con tres o más años de mora cancelados a partir del 1º de marzo de 2000, sobre las cuales se generen intereses moratorios.

Rango de vencimientoPunto inicial(1) Actualización 
Mar 1º/76 a febrero 28/77Mar 1º80(2)20 
Factor Aplicable (3)53.10223849 
Mar 1º/77 a febrero 28/78Mar 1º/81(2) 19  
Factor Aplicable (3)42.31558735 
Mar 1º/78 a febrero 28/79Mar 1º/82(2)18 
Factor Aplicable (3)34.2225171 
Mar 1º/79 a febrero 28/80Mar 1º/83(2)17 
Factor Aplicable  (3)27.04756006
Mar 1º/80 a febrero 28/81Mar 1º/84(2)16 
Factor Aplicable  (3)21.20358887
Mar 1º/81 a febrero 28/82Mar 1º/85(2)15 
Factor Aplicable  (3)16.59612956
Mar 1º/82 a febrero 28/83Mar 1º/86(2)14 
Factor Aplicable  (3)13.27726422
Mar 1º/83 a febrero 28/84Mar 1º/87(2)13 
Factor Aplicable (3)10.98778464 
Mar 1º/84 a febrero 28/85Mar 1º/88(2)12 
Factor Aplicable (3)8.840561356 
Mar 1º/85 a febrero 28/86Mar 1º/89(2)11 
Factor Aplicable (3)6.931740466 
Mar 1º/86 a febrero 28/87Mar 1º/90(2)10 
Factor Aplicable  (3)5.45206775
Mar 1º/87 a febrero 28/88Mar 1º/91(2)9 
Factor Aplicable (3)4.103818293 
Mar 1º/88 a febrero 28/89Mar 1º/92(2)8 
Factor Aplicable (3)3.005067469 
Mar 1º/89 a febrero 28/90Mar 1º/93(2)7 
Factor Aplicable  (3)2.140768237
Mar 1º/90 a febrero 28/91Mar 1º/94(2)6 
Factor Aplicable  (3)1.408009678
Mar 1º/91 a febrero 28/92Mar 1º/95(2)5 
Factor Aplicable  (3)0.921174093
Mar 1º/92 a febrero 28/93Mar 1º/96(2)4 
Factor Aplicable (3)0.582374571 
Mar 1º/93 a febrero 28/94Mar 1º/97(2)3 
Factor Aplicable (3)0.341068373 
Mar 1º/94 a febrero 28/95Mar 1º/98(2)2 
Factor Aplicable   0.177945743
Mar 1º/95 a febrero 28/96Mar 1º/99(2)1 
Factor aplicable  (3)0.065456545

A484746454443
B1.362001.35445831.346921.3393751.331831.3242916
A424140393837
B1.316751.30920831.301671.2941251.286581.2790416

(1) Período en que se vence el plazo para pago de la obligación.

(2) Años completos de actualización.

(3) Factor por el cual debe multiplicarse la “base actualizada por intereses de mora”, el resultado es el valor de la actualización.

(A) Meses de gracia.

(B) Factor de IPC en IM hasta marzo siguiente a los tres años de mora.

Para la actualización del impuesto se deben realizar los siguientes pasos.

1. Se determinan los meses de gracia del impuesto, contando desde la fecha de vencimiento de la obligación y hasta el veintiocho (28) de febrero siguiente a los tres (3) años de mora. En la parte Inferior de la tabla Nº 2 se ubica el número de meses de gracia en la fila (A) y en la fila (B) se indica el factor de índices de precios al consumidor (IPC) cobrado en los intereses de mora en este período, el que se multiplica por el valor del impuesto. Este valor se denomina “base actualizada por IPC en los intereses de mora”.

2. Luego, se ubica la fecha del vencimiento de la obligación en el rango de vencimiento columna uno (1) de la tabla Nº 2, la fila dos (2) indica los períodos completos objeto de actualización, y en la fila tres (3) aparece el factor total de actualización aplicable para esa obligación, el cual debe ser multiplicado por la “base actualizada por IPC en los intereses de mora”, determinada en el numeral anterior, dando como resultado valor de la actualización de la obligación.

ART. 3º—La presente resolución rige a partir del primero (1º) de marzo de 2000.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Santafé de Bogotá, a los 25 de febrero de 2000.