Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

RESOLUCIÓN 1464 DE 2001 

(Febrero 21)

“Por la cual se establecen los factores de actualización de las obligaciones tributarias y aduaneras”.

El Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales,

en uso de sus facultades legales, y especialmente de las conferidas por el artículo 19 literal i) del Decreto 1071 de 1999, y

CONSIDERANDO:

Que el artículo 75 de la Ley 6ª del 30 de junio de 1992 adicionó el estatuto tributario con el artículo 867-1, estableciendo la actualización de las obligaciones tributarias pendientes de pago, enunciando que “los contribuyentes, responsables, agentes de retención y declarantes que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos, retenciones, y sanciones a su cargo, a partir del tercer año de mora, deberán reajustar los valores de dichos conceptos en un porcentaje equivalente al incremento porcentual del índice de precios al consumidor nivel ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE, por año vencido corrido entre el 1º de marzo siguiente al vencimiento del plazo y el 1º de marzo inmediatamente anterior a la fecha del respectivo pago...”;

Que el artículo 108 de la Ley 6ª de 1992, hace extensiva tal actualización a las obligaciones aduaneras;

Que mediante los decretos 20 y 1804 de 1994 fue reglamentado el artículo 867-1 del estatuto tributario;

Que por sentencia del siete (7) de abril de 1995, proferida por la Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Honorable Consejo de Estado, fue declarada la nulidad de los artículos 1º, 3º y 4º del Decreto 20 de 1994;

Que el inciso final del artículo 867-1 del estatuto tributario precisa que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales señalará anualmente la tabla contentiva de los factores de actualización que faciliten a los contribuyentes y usuarios aduaneros, liquidar el monto a pagar durante la respectiva vigencia, de las obligaciones que se encuentren en mora, y sean susceptibles de actualización;

Que se hace necesario establecer los factores correspondientes al período comprendido entre el 1º de marzo de 2001 y el 28 de febrero de 2002,

RESUELVE:

ART. 1º—Establecer la tabla contentiva de los factores de actualización que facilite a los contribuyentes y usuarios aduaneros, la liquidación del monto a pagar por obligaciones que se encuentren en mora y deban ser actualizadas, cuando éstas no generen intereses de mora, así:

Taba Nº 1

Tabla para la actualización de obligaciones tributarias y aduaneras con tres o más años de mora canceladas a partir del 1º de marzo de 2001, por sanciones y otros conceptos que no generan intereses moratorios.

Rango de vencimiento
(1)
Mar. 1º/77 a Feb. 28/78
Punto inicial
Actualización
.
Mar. 1º/81(2)20
Factor aplicable(3)44.57847623
Mar. 1º/78 a Feb. 28/79Mar. 1º/82(2)19
Factor aplicable(3)35.35227009
Mar. 1º/79 a Feb. 28/80Mar. 1º/83(2)18
Factor aplicable(3)28.79938527
Mar. 1º/80 a Feb. 28/81Mar. 1º/84(2)17
Factor aplicable(3)24.41091947
Mar. 1º/81 a Feb. 28/82Mar. 1º/85(2)16
Factor aplicable(3)20.15461162
Mar. 1º/82 a Feb. 28/83Mar. 1º/86(2)15
Factor aplicable(3)16.27048054
Mar. 1º/83 a Feb. 28/84Mar. 1º/87(2)14
Factor aplicable(3)13.25662914
Mar. 1º/84 a Feb. 28/85Mar. 1º/88(2)13
Factor aplicable(3)10.39983139
Mar. 1º/85 a Feb. 28/86Mar. 1º/89(2)12
Factor aplicable(3)8.018140491
Mar. 1º/86 a Feb. 28/87Mar. 1º/90(2)11
Factor aplicable(3)6.101457194
Mar. 1º/87 a Feb. 28/88Mar. 1º/91(2)10
Factor aplicable(3)4.398295092
Mar. 1º/88 a Feb. 28/89Mar. 1º/92(2)9
Factor aplicable(3)3.245945487
Mar. 1º/89 a Feb. 28/90Mar. 1º/93(2)8
Factor aplicable(3)2.409302623
Mar. 1º/90 a Feb. 28/91Mar. 1º/94(2)7
Factor aplicable(3)1.7690892
Mar. 1º/91 a Feb. 28/92Mar. 1º/95(2)6
Factor aplicable(3)1.292482159
Mar. 1º/92 a Feb. 28/93Mar. 1º/96(2)5
Factor aplicable(3)0.901370291
Mar. 1º/93 a Feb. 28/94Mar. 1º/97(2)4
Factor aplicable(3)0.58289235
Mar. 1º/94 a Feb. 28/95Mar. 1º/98(2)3
Factor aplicable(3)0.345081874
Mar. 1º/95 a Feb. 28/96Mar. 1º/99(2)2
Factor aplicable(3)0.171368
Mar. 1º/96 a Feb. 28/97Mar. 1º/00(2)1
Factor aplicable(3)0.08

(1) Período en que se vence el plazo para pago de la obligación.

(2) Número de años completos de actualización.

(3) Factor por el cual se multiplica el valor de la obligación

Para actualizar el valor de las sanciones se ubica la fecha de exigibilidad de la sanción en la columna (1) uno de la tabla Nº 1, y se multiplica por el “factor aplicable” que aparece en la siguiente fila identificada con el número (3) tres.

El resultado es el valor de la actualización de la sanción, y demás obligaciones que no generan intereses de mora.

ART. 2º—Los factores de actualización total para impuestos son:

Tabla Nº 2

Tabla para la actualización de obligaciones tributarias y aduaneras con tres o mas años de mora cancelados a partir del 10 de marzo de 2001, sobre las cuales se generen intereses moratorios.

Rango de vencimiento
(1)
Punto inicial
Actualización
 
Mar. 1º/77 a Feb. 28/78Mar. 1º/81(2)20
Factor aplicable(3)46.08500896
Mar. 1º/78 a Feb. 28/79Mar. 1º/82(2)19
Factor aplicable(3)37.33229546
Mar. 1º/79 a Feb. 28/80Mar. 1º/83(2)18
Factor aplicable(3)29.55949188
Mar. 1º/80 a Feb. 28/81Mar. 1º/84(2)17
Factor aplicable(3)23.22175204
Mar. 1º/81 a Feb. 28/82Mar. 1º/85(2)16
Factor aplicable(3)18.22055465
Mar. 1º/82 a Feb. 28/83Mar. 1º/86(2)15
Factor aplicable(3)14.61911967
Mar. 1º/83 a Feb. 28/84Mar. 1º/87(2)14
Factor aplicable(3)12.13939362
Mar. 1º/84 a Feb. 28/85Mar. 1º/88(2)13
Factor aplicable(3)9.805901448
Mar. 1º/85 a Feb. 28/86Mar. 1º/89(2)12
Factor aplicable(3)7.724852166
Mar. 1º/86 a Feb. 28/87Mar. 1º/90(2)11
Factor aplicable(3)6.110287359
Mar. 1º/87 a Feb. 28/88Mar. 1º/91(2)10
Factor aplicable(3)4.631278802
Mar. 1º/88 a Feb. 28/89Mar. 1º/92(2)9
Factor aplicable(3)3.421005508
Mar. 1º/89 a Feb. 28/90Mar. 1º/93(2)8
Factor aplicable(3)2.464655893
Mar. 1º/90 a Feb. 28/91Mar. 1º/94(2)7
Factor aplicable(3)1.646214676
Mar. 1º/91 a Feb. 28/92Mar. 1º/95(2)6
Factor aplicable(3)1.100102167
Mar. 1º/92 a Feb. 28/93Mar. 1º/96(2)5
Factor aplicable(3)0.717365243
Mar. 1º/93 a Feb. 28/94Mar. 1º/97(2)4
Factor aplicable(3)0.441632958
Mar. 1º/94 a Feb. 28/95Mar. 1º/98(2)3
Factor aplicable(3)0.253094501
Mar. 1º/95 a Feb. 28/96Mar. 1º/99(2)2
Factor aplicable(3)0.119083832
Mar. 1º/96 a Feb. 28/97Mar. 1º/00(2)1
Factor aplicable(3)0.034664164
A484746454443
B1.348001.340751.333501.326251.319001.31175
A424140393837
B1.304501.297251.290001.282751.275501.26825

(1 ) Período en que se vence el plazo para pago de la obligación.

(2) Años completos de actualización.

(3) Factor por el cual debe multiplicarse la “base actualizada por intereses de mora”, el resultado es el valor de la actualización.

(A) Meses de gracia.

(B) Factor de lPC en intereses de mora hasta marzo siguiente a los tres años de mora.

Para la actualización del impuesto se deben realizar los siguientes pasos.

1. Se determinan los meses de gracia del impuesto, contando desde la fecha de vencimiento de la obligación y hasta el veintiocho (28) de febrero siguiente a los tres (3) años de mora. En la parte inferior de la tabla Nº 2 se ubica el número de meses de gracia en las fila (A) y en la fila (B) se indica el factor de índices de precios al consumidor (IPC) cobrado en los intereses de mora en este período, el que se multiplica por el valor del impuesto. Este valor se denomina “base actualizada por IPC en los intereses de mora”.

2. Luego, se ubica la fecha del vencimiento de la obligación en el rango de vencimiento columna uno (1) de la tabla Nº 2; en la misma fila identificada con el número dos (2) se indican los períodos completos objeto de actualización, y en la siguiente fila identificada con el número tres (3) aparece el factor total de actualización aplicable para esa obligación, el cual debe ser multiplicado por la “base actualizada por lPC en los intereses de mora”, determinada en el numeral anterior, dando como resultado valor de la actualización de la obligación.

ART. 3º—La presente resolución rige a partir del primero (1º) de marzo de 2001.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Bogotá, D.C., a 21 de febrero de 2001.