Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

RESOLUCIÓN 1766 DE 1997 

(Octubre 21)

“Por la cual se establece para el año gravable de 1997, el grupo de personas jurídicas o entidades que deben suministrar la información a que se refiere el artículo 631 del estatuto tributario, se especifica la información que debe ser presentada a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para fines de control y los plazos para la entrega”.

El Director General de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,

en uso de sus facultades legales consagradas en la Ley 383 de julio 10 de 1997 y Decreto 1693 de junio 27 de 1997 y en los artículos 631, 633 y 684 del estatuto tributario,

RESUELVE:

ART. 1º—Sujetos obligados e información a suministrar. Las personas o entidades que se relacionan a continuación deberán presentar por el año gravable de 1997 la siguiente información en medios magnéticos:

a) Están obligados a suministrar la información de que tratan los literales e), f), h), i) del artículo 631del estatuto tributario, las personas jurídicas que presenten declaración del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, sean contribuyentes o no contribuyentes, entidades públicas o privadas, calificadas o no como grandes contribuyentes, que en el último día del año gravable 1996 hubieren poseído un patrimonio bruto superior a dos mil ciento ochenta y un millones de pesos mcte ($ 2.181.000.000) o cuando los ingresos brutos de dicho año sean superiores a cuatro mil trescientos sesenta y un millones de pesos mcte ($ 4.361.000.000);

b) Están obligados a suministrar la información de que trata el literal e) del artículo 631 del estatuto tributario, los entes públicos del nivel nacional y territorial, de los órdenes central y descentralizado, contemplados en el artículo 22 del estatuto tributario, que a último día del año gravable de 1996, hubieren poseído un patrimonio superior a dos mil ciento ochenta y un millones de pesos mcte. ($ 2.181.000.000) o cuando los ingresos brutos de dicho año sean superiores a cuatro mil trescientos sesenta y un millones de pesos mcte. ($ 4.361.000.000), para lo cual se tomará como referencia el saldo reflejado por dichas cuentas, con base en el plan general de contabilidad pública.

ART. 2º—Información y conceptos a suministrar del literal e) del artículo 631 del estatuto tributario. En atención a lo dispuesto por el literal e) del artículo 631 del estatuto tributario deberá suministrarse: los apellidos y nombres o razón social y NIT, número de cédula de ciudadanía o de tarjeta de identidad de cada uno de los beneficiarios de los pagos o abonos en cuenta que constituyan costo o deducción o den derecho a impuesto descontable incluida la compra de activos fijos o movibles, en los cuales el valor acumulado por beneficiario de los mismos por el año gravable sea superior a trace millones novecientos mil pesos mcte ($13.900.000) con indicación del concepto; el valor de la retención en la fuente practicada, el valor del impuesto sobre las ventas retenido y del impuesto descontable. Para el concepto de salarios, prestaciones sociales y demás pagos laborales el valor acumulado a reportar de los pagos del año gravable solicitado será aquel que resulte igual o superior a cincuenta y cuatro millones cuatrocientos mil pesos mcte ($ 54.400.000).

PAR.—El valor mínimo a reportar por cada beneficiario de un pago o abono en cuenta es de trece millones novecientos mil pesos mcte ($ 13.900.000), no obstante al discriminar el pago por cada concepto, los valores parciales a reportar sean menores.

Sin embargo, a opción del informante, podrán reportarse pagos o abonos en cuenta menores a dicha cuantía, sin que ello constituya infracción siempre y cuando, se cumplan las demás condiciones de la presente resolución.

ART. 3º—Discriminación del concepto de los pagos o abonos en cuenta. Los pagos o abonos en cuenta que constituyan costo o deducción y la compra de activos movibles y fijos se informarán de la siguiente manera:

a) Los pagos correspondientes a salarios, prestaciones sociales y demás pagos laborales por empleado, como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 01, en el primer valor informado: el valor acumulado pagado efectivamente durante el respectivo año gravable informado sin incluir el valor de los aportes parafiscales que la empresa haya aportado a nombre del trabajador. Como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 01, en el primer valor informado: el valor de la retención en la fuente efectuada;

b) El traslado de cesantías a fondos de cesantías, como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 02, en el primer valor informado: el valor acumulado por entidad abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado;

c) Los pagos por concepto de aportes parafiscales al servicio nacional de aprendizaje SENA, a las cajas de compensación familiar y al Instituto de Bienestar Familiar, como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 03, en el primer valor informado: el valor del pago acumulado por entidad, correspondiente al respectivo año gravable informado;

d) Los pagos por concepto de aportes parafiscales a las empresas promotoras de salud EPS e ISS, incluidos los aportes del trabajador, como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 04, en el primer valor informando: el valor del pago acumulado por entidad correspondiente al respectivo año gravable informado.

e) Los pagos por concepto de aportes para pensiones efectuados al ISS y los fondos de pensiones, como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 05, en el primer valor informado: el valor del pago acumulado por entidad correspondiente al respectivo año gravable informado;

f) Cuando se trate de erogaciones efectuadas por el informante que tengan el carácter de cargos diferidos o gastos pagados por anticipado, como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 06, en el primer valor informado: el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado y en el segundo valor informado: el valor del impuesto sobre las ventas retenido. Como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 06, en el primer valor informado: el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado el valor del impuesto descontable.

g) La compra de activos fijos se deberá informar como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 07, en el primer valor informado: el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 07, en el primer valor informado: el valor de la retención en la fuente efectuada, y

h) Las adquisiciones de activos movibles y los demás costos y deducciones, como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 00, en el primer valor informado: el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado y en el segundo valor informado: el valor del impuesto sobre las ventas retenido. Como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 00, en el primer valor informado: el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado: el valor del impuesto descontable.

ART. 4º—Discriminación de los conceptos de pagos o abonos en cuenta al exterior. Los pagos o abonos en cuenta al exterior por compra de mercancías, materias primas y materiales indirectos se deben informar en un solo registro, el valor global cualquiera sea su cuantía con NIT: 444444444 y razón social: “pagos por compras al exterior” como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 08, en el primer valor informado: el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 08, en el segundo valor informando: el valor del impuesto descontable.

Los pagos o abonos en cuenta al exterior por “servicios técnicos” cuando los beneficiarios sean personas naturales extranjeras no residentes, sociedades o entidades sin domicilio en el país, se deben informar en un solo registro el valor global pagado o abonado en cuenta, cualquiera sea su cuantía, con NIT: 444444444 y razón social: servicios técnicos. Como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 09, en el primer valor informado: el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 09, en el primer valor informado: el valor de la retención en la fuente.

Los pagos o abonos en cuenta al exterior por “asistencia técnica” cuando los beneficiarios sean personas naturales extranjeras no residentes, sociedades o entidades sin domicilio en el país, se deben informar en un solo registro, el valor global pagado o abonado en cuenta cualquiera sea su cuantía, con NIT: 444444444 y razón social: “asistencia técnica”. Como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 10, en el primer valor informado: el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 10, en el primer valor informado: el valor de la retención en la fuente.

Los demás pagos o abonos en cuenta al exterior, cuando los beneficiarios sean personas naturales extranjeras no residentes, sociedades o entidades sin domicilio en el país, se deben informar en un solo registro, el valor global pagado o abonado en cuenta cualquiera sea su cuantía, con NIT: 444444444 y razón social: “otros pagos al exterior. Como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 00, en el primer valor informado: el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 00, en el primer valor informado: el valor de la retención en la fuente efectuada.

ART. 5º—Contratos de construcción y de obra o suministro. Las entidades contratantes en contratos de construcción y en general de obra o suministro deberán informar como registro de movimiento (tipo 2) con el código 75 subcódigo 11, en el primer valor informado: el valor de los pagos o abonos que correspondan a la obra o suministro efectivamente realizada y recibida en el respectivo año gravable informado, sin importar que corresponda a contratos celebrados en años anteriores y en el segundo valor informado, el valor del impuesto sobre las ventas retenido. Como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 11, en el primer valor informado: el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado: el valor del impuesto descontable.

ART. 6º—Contratos de asociación para exploración y explotación minera. En los contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales, las personas o entidades que actuaron como operador, deberán informar el valor de las operaciones inherentes a la cuenta conjunta, que constituyan costo o deducción para él o para los asociados con la indicación de los apellidos y nombres o razón social y NIT, cédula de ciudadanía o tarjeta de identidad, de cada uno de los beneficiarios de pagos o abonos en cuenta incluida la compra de activos fijos o movibles; el valor del impuesto sobre las ventas retenido, el valor de la retención en la fuente practicada y el valor del impuesto descontable acumulado por beneficiario durante el respectivo año gravable informado.

Tanto el operador como el asociado informarán los demás pagos que constituyan costos y deducciones propias de la actividad económica y diferentes a los de la cuenta conjunta de acuerdo a las especificaciones establecidas en los artículos 3º, 4º y 5º de la presente resolución.

Los asociados no operadores, deberán reportar el valor total de anticipos y reconocimiento de los costos y gastos hechos al operador en desarrollo del contrato durante el respectivo año gravable, como registro de movimiento (tipo 2) código 76 subcódigo 12.

Las operaciones inherentes a la cuenta conjunta se deben informar como registro de movimiento (tipo 2) con el código 76 en el primer valor informado: el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado y en el segundo valor informado: el valor del impuesto sobre las ventas retenido. Como registro de movimiento (tipo 2) código 73 en el primer valor informado: el valor de la retención en Ia fuente efectuada y en el segundo valor informado: el valor del impuesto descontable. Los conceptos y subcódigo serán iguales a los indicados en los artículos 3º, 4º y 5º de la presente resolución.

ART. 7º—Información adicional a suministrar por compañías de seguros. Las compañías de seguros además de los pagos o abonos en cuenta que correspondan a los artículos 3º, 4º y 5 de la presente resolución, deben informar lo siguiente:

a) El importe de los siniestros como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 12, en el primer valor informado: el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 12, en el primer valor informado: el valor de la retención en la fuente efectuada;

b) El importe de las primas de reaseguros como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 13, en el primer valor informado: el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 13, en el primer valor informado: el valor de la retención en la fuente efectuada, y

c) El importe de los gastos por salvamentos o ajustes de siniestros como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 14, en el primer valor informado: el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 14, en el primer valor informado: el valor de la retención en la fuente efectuada.

ART. 8º—Información adicional de las sociedades fiduciarias. Los patrimonios autónomos originados en contratos de fiducia mercantil que cumplan las condiciones referentes a patrimonio bruto o ingresos brutos a diciembre 31 de 1996 contempladas en el artículo primero de esta resolución, deberán presentar la información en medio magnético de que tratan los artículos 2º, 3º, 4º y 5º de la presente resolución.

Las sociedades fiduciarias están obligadas a cumplir bajo su propio NIT y razón social las obligaciones del patrimonio autónomo conforme lo establece el numeral 5º del artículo 102 del estatuto tributario.

Las operaciones realizadas por el patrimonio autónomo diferentes de la distribución de utilidades, se deben informar como registro de movimiento (tipo 2) con el código 77, en el primer valor informado: el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado y en el segundo valor informado: el valor del impuesto sobre las ventas retenido. Como registro de movimiento (tipo 2) código 74 en el primer valor informado: el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado: el valor del impuesto descontable. Los conceptos y subcódigos serán iguales a los indicados en los artículos 3º, 4º y 5º de la presente resolución.

Las operaciones correspondientes a la distribución de utilidades generadas por el patrimonio autónomo se deben informar como registro de movimiento (tipo 2) con el código 61 subcódigo 00, en el primer valor informado: el valor de las utilidades liquidadas a cada beneficiario y en el segundo valor informado el valor de Ia retención en la fuente practicada. En todo caso atendiendo a las reglas establecidas para los contratos de fiducia mercantil por el artículo 102 del estatuto tributario.

ART. 9º—Información a suministrar del literal f) del artículo 631 del estatuto tributario. Conforme a lo dispuesto por el literal f) del artículo 631 del estatuto tributario se deberá suministrar: apellidos y nombres o razón social y NIT, cédula de ciudadanía o tarjeta de identidad, de cada una de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos brutos, en los casos en los cuales el valor acumulado del ingreso bruto por el año gravable 1997 sea superior a treinta y cuatro millones ochocientos mil pesos mcte. ($ 34.800.000) con indicación del valor del impuesto sobre las ventas liquidado cuando fuere del caso.

Los ingresos brutos de fuente nacional, por cualquier concepto, se informarán como registro de movimiento (tipo 2) código 78 subcódigo 00, en el primer valor informado: el valor total acumulado del ingreso bruto durante el respectivo año y como segundo valor informado: el valor del impuesto sobre las ventas liquidado, cuando fuere del caso.

Los ingresos brutos recibidos del exterior, por cualquier concepto, se informarán en un solo registro, con NIT: 444444444 y razón social: “ingresos del exterior”. Como registro de movimiento (tipo 2) código 78 subcódigo 01, en el primer valor informado: el valor acumulado del ingreso recibido durante el respectivo año gravable informado.

ART. 10.—Información a suministrar del literal h) del artículo 631 del estatuto tributario. Conforme a lo establecido por el literal h) del artículo 631 del estatuto tributario, se deberá suministrar apellidos y nombres o razón social y NIT, cédula de ciudadanía o tarjeta de identidad, de cada uno de los acreedores por pasivos de cualquier índole, cuando el saldo por acreedor a 31 de diciembre de 1997 sea superior a treinta y cinco millones cuatrocientos mil pesos mcte ($ 35.400.000).

El valor de los pasivos por cualquier concepto, cuando el acreedor sea una persona o entidad domiciliada o residenciada en Colombia, se informará como registro de movimiento (tipo 2) código 87 subcódigo 00, en el primer valor informado: el valor total del saldo de los pasivos, por cada acreedor a 31 de diciembre de 1997.

El valor de los pasivos de acreedores en el exterior, por cualquier concepto, se informará en un solo registro, con NIT: 444444444 y razón social: “pasivos en el exterior”. Como registro de movimiento (tipo 2) código 87 subcódigo 01, en el primer valor informado: el valor del saldo de los pasivos a 31 diciembre de 1997.

En los contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales, las personas o entidades que actuaron como “operador”, deberán informar el valor de las operaciones inherentes a la cuenta conjunta que constituyan pasivos por cualquier concepto con indicación de los apellidos y nombres o razón social y NIT, cédula de ciudadanía o tarjeta de identidad de cada uno de los acreedores por pasivos de cualquier índole. Las operaciones inherentes a la cuenta conjunta que constituyan pasivos se deben informar como registro de movimiento (tipo 2) con el código 88 en el primer valor informado el valor total del saldo de los pasivos a 31 de diciembre de 1997 por cualquier concepto. Los conceptos y subcódigos serán iguales a los indicados en el presente artículo.

ART. 11.—Información a suministrar del literal i) del artículo 631 del estatuto tributario. Conforme a lo establecido por el literal i) del artículo 631 del estatuto tributario, se deberá suministrar: apellidos y nombres o razón social y NIT, cédula de ciudadanía o tarjeta de identidad, de cada uno de los deudores por concepto de créditos activos, cuando el valor individual del saldo del crédito a 31 de diciembre de 1997 sea superior a treinta y cinco millones cuatrocientos mil pesos mcte. ($ 35.400.000). el valor de los créditos activos por cualquier concepto, cuando el deudor sea una persona o entidad domiciliada o residenciada en Colombia, se informará como registro de movimiento (tipo 2) código 90 subcódigo 00, en el primer valor informado, el valor total del saldo de los créditos activos, por cada deudor a 31 de diciembre de 1997.

El valor de los créditos activos en el exterior, por cualquier concepto, se informará en un solo registro, con NIT 444444444 y razón social: “créditos en el exterior”. Como registro de movimiento (tipo 2) código 90 subcódigo 01, en el primer valor informado: el valor total del saldo del crédito activo a 31 de diciembre de 1997.

En los contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales, las personas o entidades que actuaron como “operador”, deberán informar el valor de las operaciones inherentes a Ia cuenta conjunta que constituyan créditos activos con indicación de los apellidos y nombres o razón social y NIT, cédula de ciudadanía o tarjeta de identidad de cada uno de los deudores por créditos activos. Las operaciones inherentes a la cuenta conjunta que constituyan créditos activos se deben informar como registro de movimiento (tipo 2) con el código 91, en el primer valor informando el valor del saldo a 31 de diciembre de 1997 de los créditos activos por cualquier concepto. Los conceptos y subcódigos serán iguales a los indicados en el presente artículo.

ART. 12.—Sitios de presentación de la información. Los medios magnéticos deberán presentarse personalmente en la división de documentación de la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales de la jurisdicción de la entidad informante y donde no exista esta en la división financiera y administrativa.

En fechas diferentes a los vencimientos el obligado podrá presentarla en el grupo de información exógena de la subdirección de fiscalización para el control y penalización tributaria, ubicada en la carrera 7a Nº 6-54 de Santafé de Bogotá.

ART. 13.—Forma de presentación de la información.

En el momento de la entrega, los medios magnéticos deberán acompañarse del formato DIAN 79.032.97 (anexo 2) , adjunto a la presente resolución, en original y copia debidamente diligenciado.

El formato de entrega debe ser firmado por el representante legal de la entidad y el contador público o revisor fiscal cuando esté obligado.

Al medio magnético deberá adherirse un rótulo de identificación con el NIT del informante, la razón social, el año gravable al que corresponda la información, y el tipo de entidad informante.

ART. 14.— (Nulo).* Obligados que no deben presentar información. Los sujetos obligados a informar, de que trata la presente resolución, que con base en las cuantías para informar establecidas en los literales e), f), h), i) del artículo 631 del estatuto tributario, no hubiesen tenido movimiento durante el año gravable de 1997, cumplen con su obligación tributaria, informándolo por medio de un oficio firmado por el representante legal, contador o revisor fiscal según el caso, dirigido al grupo de información exógena de la subdirección de fiscalización para el control y penalización tributaria de la U.A.E. DIAN de Santafé de Bogotá D.C., dentro de los plazos establecidos en el siguiente artículo.

*(Nota: Declarado nulo por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia de septiembre 12 de 2002. Expediente 12517. M.P. Juan Ángel Palacio Hincapié).

ART. 15.—Plazo para presentar la información. Para la entrega de la información solicitada en la presente resolución deberá tenerse en cuenta el último dígito del NIT de las entidades obligadas a más tardar en las siguientes fechas:

Último dígito del NITFecha límite
1mayo 26 de 1998
2mayo 27 de 1998
3mayo 28 de 1998
4mayo 29 de 1998
5junio 1 de 1998
6junio 2 de 1998
7junio 3 de 1998
8junio 4 de 1998
9junio 5 de 1998
0junio 8 de 1998

ART. 16.—Obligación de informar. No se entenderá cumplida la obligación de informar si el medio magnético utilizado por la persona o entidad informante, no se ajusta a las características y especificaciones establecidas por la Resolución 1751 de octubre 21 de 1997, proferida por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

ART. 17.—Sanción por no informar. El no suministrar la información dentro del plazo establecido o cuyo contenido presente errores, o la información no corresponda a la solicitada, dará lugar a la aplicación de la sanción contemplada en artículo 651 del estatuto tributario.

ART. 18.—Información del literal m) artículo 631 del estatuto tributario. La información de que trata el literal m) adicionado al artículo 631 del estatuto tributario por la Ley 383 de 1997, se pedirá a partir del año gravable 1998.

ART. 19.—Vigencia. La presente resolución rige desde la fecha de su publicación.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Santafé de Bogotá, D.C., 21 de octubre de 1997.