RESOLUCIÓN 186 DE 2005 

(Junio 15)

“Por medio de la cual se modifica el Plan General de Contabilidad Pública, PGCP, adoptado mediante la Resolución 400 de 2000”.

(Nota: Derogada por la Resolución 168 de 2006 artículo 2º de la Contaduría General de la Nación)

El Contador General de la Nación,

en uso de las atribuciones constitucionales y legales, en especial las que le confieren el artículo 354 de la Constitución Política, la Ley 298 del 23 de julio de 1996, el Decreto 143 de 2004, y

CONSIDERANDO:

Que entidades del ámbito de aplicación del PCGP presentaron solicitudes de modificación a la Circular Externa 54 de 2004, relacionada con el procedimiento de reintegro de fondos a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional, DGCPTN, y a las tesorerías territoriales;

Que es necesario precisar el procedimiento relacionado con los registros cuando los reintegros se efectúan por parte del proveedor a cuentas de la DGCPTN o a las tesorerías territoriales o a cuentas de la entidad;

Que es pertinente aclarar el procedimiento de registro por parte de las tesorerías territoriales, teniendo en cuenta que no les aplica los registros definidos para la DGCPTN;

Que es necesario precisar los criterios para el registro de los reintegros, según se efectúen en la vigencia en curso o vigencias anteriores;

Que para garantizar la reciprocidad en el proceso de consolidación que adelanta la Contaduría General de la Nación, es necesario aplicar los procedimientos definidos para la operatividad del sistema integrado de información financiera, SIIF, Nación,

RESUELVE:

ART. 1º—Modificar los numerales 2.8.1 - Objetivos y 2.8.4.3 - Reintegro de fondos a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional, DGCPTN, o quien haga sus veces, y tesorerías territoriales, por parte de los entes públicos, los cuales quedarán así:

2.8.1. Objetivos

2.8.1.1. General

Establecer los criterios generales en los registros contables del proceso de reconocimiento, causación y recaudo de los ingresos de la Nación, de las entidades territoriales y demás entidades del sector público. Así como los que se deben tener en cuenta en los procesos de reintegro de fondos a la DGCPTN y a las tesorerías territoriales, cuando los mismos se han girado y recibido utilizando las cuentas “aportes y traspaso de fondos”, de manera que se garantice la reciprocidad en el proceso de consolidación que adelanta la Contaduría General de la Nación.

2.8.1.2. Específicos

• Indicar los registros contables que deben tener las entidades públicas como criterios generales en el manejo de sus ingresos.

• Establecer, mediante los registros contables, el manejo de las cuentas de transferencias, aportes y traspasos y operaciones de enlace.

• Indicar los registros en los procesos de cruce de cuentas, condonación de derechos y obligaciones y en los traspasos de bienes entre entes públicos.

• Establecer el procedimiento contable a aplicar por concepto de reintegros, por parte de las entidades que se encuentran dentro del ambiente del sistema integrado de información financiera, SIIF, Nación.

• Establecer el procedimiento contable a aplicar por concepto de reintegros, por parte de las entidades públicas que no se encuentran en el ámbito de aplicación del SIIF Nación.

• Definir el procedimiento a seguir cuando los fondos que se reintegran se recibieron en la vigencia o en vigencias anteriores.

• Precisar la utilización de la dinámica de las cuentas 4705 - aportes y traspaso de fondos recibidos y 5705 - aportes y traspaso de fondos girados, del PGCP.

• Establecer el procedimiento de los registros efectuados a las tesorerías territoriales, teniendo en cuenta que no les aplica el registro contable definido para la DGCPTN.

• Precisar el procedimiento de registro de los reintegros que se efectúan por parte del proveedor a cuentas de la entidad o directamente a cuentas de la DGCPTN o tesorerías territoriales.

2.8.4.3. Reintegro de fondos por parte de los entes públicos a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional, DGCPTN, y tesorerías territoriales

Para efectos de la presente norma se entenderá por “reintegro”, la restitución de fondos a la DGCPTN, o a las tesorerías territoriales, por parte de los entes públicos, originados en sobrantes de “aportes y traspaso de fondos recibidos” para gastos de funcionamiento, deuda e inversión, con ocasión de la devolución de bienes o servicios adquiridos o la liquidación de obligaciones a cargo de la entidad.

Las normas técnicas y procedimentales establecen que el flujo de fondos para el desarrollo del cometido estatal entre la administración central y los entes públicos del mismo nivel, se revela en las cuentas de “aportes y traspaso de fondos”.

Para la definición del procedimiento contable se consideran tres criterios básicos: si la entidad hace parte o no del SIIF Nación, si los fondos que se reintegran se recibieron en la vigencia en curso o en vigencias anteriores y cuando las entidades han girado al proveedor el valor completo y el reintegro se efectúa a cuentas de la entidad o a cuentas de la DGCPTN o tesorerías territoriales.

De otra parte para la vigencia anterior, se tiene en cuenta que el reintegro de un valor registrado como un activo o gasto, se tratará como un menor valor del bien, o como ajuste de ejercicios anteriores, tratándose de gastos.

2.8.4.3.1 Entidades que conforman el sistema integrado de información financiera, SIIF, Nación

Esta parte del procedimiento aplica para las entidades de la administración central nacional y descentralizadas que hacen parte del sistema y siempre será con respecto a la DGCPTN.

2.8.4.3.1.1. Reintegro de fondos recibidos en la vigencia

Teniendo en cuenta que cuando se giraron y recibieron los fondos, el sistema registró en forma automática las cuentas 5705 - aportes y traspaso de fondos girados para la DGCPTN, y 4705 - aportes y traspaso de fondos recibidos para la entidad receptora, los reintegros que proceden en relación con estos recursos, se harán reversando las cuentas afectadas en el registro contable inicial.

2.8.4.3.1.1.1. Cuando la entidad gira al proveedor un menor valor de los recursos situados por la DGCPTN

En este evento procede el reintegro de los recursos por parte de la entidad a las cuentas de la DGCPTN.

Registros en la entidad

• Con el giro de los recursos a la DGCPTN

La subcuenta 572080 - recaudos por clasificar se utiliza como contrapartida, considerando que el registro automático que efectúa el sistema para la DGCPTN, cuando carga el extracto afecta la subcuenta 472080 - recaudos por clasificar, generando la reciprocidad para efectos del proceso de consolidación.

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
5720Operaciones de enlace con situación de fondos  
572080Recaudos por clasificarXXX 
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancaria XXX

• Cancelación o ajuste del pasivo constituido en la etapa de la obligación

Considerando que el giro de los recursos a las entidades procede, una vez cumplida la etapa de obligación en la cual se afectó el presupuesto y se creó la obligación contable con la respectiva contrapartida en el gasto o activo, con el reintegro, el sistema afecta el módulo de egresos en forma automática reversando la constitución de la obligación contable, así:

CódigosDenominaciónDébitosCrédito
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y serviciosXXX 
5111Gastos de administración  
5111XXSubcuenta respectiva XXX

El anterior registro aplica tratándose del concepto presupuestal de gastos generales. En el caso de servicios personales, transferencias, deuda o inversión, se utilizarán las cuentas y subcuentas inicialmente afectadas en el registro, de conformidad con las matrices contables definidas en el sistema.

Con los reintegros el sistema en forma automática disminuye el valor de las deducciones y/o retenciones producto del mismo, reconocidas en la etapa de la obligación.

Cuando se trate de reintegros por concepto de servicios personales a los cuales se les hayan efectuado deducciones, debe aplicarse el procedimiento definido en el numeral 4.2.4.9. “Tratamiento de los reintegros de rubros de servicios personales” del plan general de contabilidad pública.

• Aplicación del reintegro en el módulo de egresos

Procede la clasificación de los fondos consignados en las cuentas de la DGCPTN, para lo cual el sistema afecta en forma automática las cuentas 4705 - aportes y traspaso de fondos recibidos, toda vez que los fondos que se reintegran se recibieron en la misma vigencia y por el mismo concepto. El registro es el que se relaciona a continuación:

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4705Aportes y traspaso de fondos recibidos  
4705XXSubcuenta respectivaXXX 
5720Operaciones de enlace con situación de fondos  
572080Recaudos por clasificar XXX

Registros en la DGCPTN

• Cargue del extracto

La DGCPTN con el cargue del extracto en el módulo CUN, afecta sus cuentas de bancos en forma automática.

La subcuenta 472080 - recaudos por clasificar se utiliza como contrapartida, en la medida de que en el registro manual que efectuó la entidad con la consignación utilizó la subcuenta 572080 - recaudos por clasificar, generando la reciprocidad para efectos del proceso de consolidación. El registro será:

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1106Cuenta única nacional  
110601CajeroXXX 
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificar XXX

• Aplicación del reintegro

Con el reintegro, el sistema en forma automática afecta la cuenta 5705 - aportes y traspaso de fondos girados, toda vez que los fondos que se reintegran se giraron en la misma vigencia y por el mismo concepto. El registro es el que se relaciona a continuación:

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificarXXX 
5705Aportes y traspaso de fondos girados  
5705XXSubcuenta respectiva XXX

2.8.4.3.1.1.2. Cuando la entidad gira al proveedor el total de los recursos situados por la DGCPTN

En este evento procede el reintegro de los recursos por parte del proveedor, bien sea a cuentas de la DGCPTN o de la entidad

Registros cuando el proveedor reintegra los recursos a cuentas bancarias de la entidad

Registros en la entidad

• Con el recibo de los recursos

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancariaXXX 
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y servicios XXX

• Con el giro de los recursos a la DGCPTN

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
5720Operaciones de enlace con situación de fondos  
572080Recaudos por clasificarXXX 
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancaria XXX

• Cancelación o ajuste del pasivo constituido en la etapa de la obligación

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y serviciosXXX 
5111Gastos de administración  
5111XXSubcuenta respectiva XXX

El anterior registro aplica tratándose del concepto presupuestal de gastos generales. En el caso de servicios personales, transferencias, deuda o inversión, se utilizarán las cuentas y subcuentas inicialmente afectadas en el registro, de conformidad con las matrices contables definidas en el sistema.

• Aplicación del reintegro

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4705Aportes y traspaso de fondos recibidos  
4705XXSubcuenta respectivaXXX 
5720Operaciones de enlace con situación de fondos  
572080Recaudos por clasificar XXX

Registros en la DGCPTN

• Cargue del extracto

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1106Cuenta única nacional  
110601CajeroXXX 
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificar XXX

• Aplicación del reintegro

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificarXXX 
5705Aportes y traspaso de fondos girados  
5705XXSubcuenta respectiva XXX

Registros cuando el proveedor reintegra los recursos a cuentas bancarias de la DGCPTN

Registros en la entidad

• Ajuste del pasivo por el mayor valor girado al proveedor

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
5720Operaciones de enlace con situación de fondos  
572080Recaudos por clasificarXXX 
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y servicios  

• Cancelación del pasivo constituido en la etapa de la obligación

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y serviciosXXX 
5111Gastos de administración  
5111XXSubcuenta respectiva XXX

El anterior registro aplica tratándose del concepto presupuestal de gastos generales. En el caso de servicios personales, transferencias, deuda o inversión, se utilizarán las cuentas y subcuentas inicialmente afectadas en el registro, de conformidad con las matrices contables definidas en el sistema.

• Aplicación del reintegro

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4705Aportes y traspaso de fondos recibidos  
4705XXSubcuenta respectivaXXX 
5720Operaciones de enlace con situación de fondos  
572080Recaudos por clasificar XXX

Registros en la DGCPTN

• Cargue del extracto

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1106Cuenta única nacional  
110601CajeroXXX 
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificar XXX

• Aplicación del reintegro

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificarXXX 
5705Aportes y traspaso de fondos girados  
5705XXSubcuenta respectiva XXX

2.8.4.3.1.2. Reintegro de fondos recibidos en vigencias anteriores

De acuerdo con lo definido en la ley de presupuesto general de la Nación, el reintegro de recursos de vigencias anteriores, se constituye en un ingreso para la Nación.

Dado lo anterior, procede la reclasificación del ingreso con numeral rentístico, disminuyendo el activo inicialmente registrado, o afectando la cuenta 5815-ajuste de ejercicios anteriores, tratándose de gastos.

2.8.4.3.1.2.1. Cuando la entidad giró al proveedor un menor valor de los recursos situados por la DGCPTN

Cuando los fondos reintegrados correspondan a vigencias anteriores, teniendo en cuenta que al final de la vigencia anterior quedó un saldo en la cuenta por pagar, este se cancelará con el giro de los recursos.

En este evento, procede el reintegro de los recursos por parte de la entidad a las cuentas de la DGCPTN.

Registros en la entidad

• Con el giro de los recursos a la DGCPTN

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y serviciosXXX 
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancaria XXX

• Reclasificación del ingreso

Cuando se trate del reintegro de fondos de vigencias anteriores y teniendo en cuenta que la ejecución presupuestal se registró en la vigencia anterior, la entidad a través del numeral rentístico definido, efectúa el ajuste del gasto afectando la cuenta 5815-ajuste de ejercicios anteriores, o disminuye el activo inicialmente registrado. Tratándose de gastos, el registro a efectuar será:

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
5720Operaciones de enlace con situación de fondos  
572080Recaudos por clasificarXXX 
5815Ajuste de ejercicios anteriores  
5815XXSubcuenta respectiva XXX

En el evento de que se haya adquirido un activo, con el reintegro de los recursos se afectará el costo del mismo.

Registros en la DGCPTN

• Cargue del extracto

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1106Cuenta única nacional  
110601CajeroXXX 
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificar XXX

2.8.4.3.1.2.2. Cuando la entidad giró al proveedor el total de los recursos situados por la DGCPTN

En este evento procede el reintegro de los recursos por parte del proveedor, bien sea a cuentas de la DGCPTN o de la entidad

Registros cuando el proveedor reintegra los recursos a cuentas bancarias de la entidad

Registros en la entidad

• Con el recibo de los recursos

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancariaXXX 
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y servicios XXX

• Con el giro de los recursos a la DGCPTN

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y serviciosXXX 
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancaria XXX

• Reclasificación del ingreso

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
5720Operaciones de enlace con situación de fondos  
572080Recaudos por clasificarXXX 
5815Ajuste de ejercicios anteriores  
5815XXSubcuenta respectiva XXX

En el evento de que se haya adquirido un activo, con el reintegro de los recursos se afectará el costo del mismo.

Registros en la DGCPTN

• Cargue del extracto

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1106Cuenta única nacional  
110601CajeroXXX 
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificar XXX

Registros cuando el proveedor reintegra los recursos a cuentas bancarias de la DGCPTN

Registros en la entidad

• Reclasificación del ingreso

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
5720Operaciones de enlace con situación de fondos  
572080Recaudos por clasificarXXX 
5815Ajuste de ejercicios anteriores  
5815XXSubcuenta respectiva XXX

En el evento de que se haya adquirido un activo, con el reintegro de los recursos se afectará el costo del mismo.

Registros en la DGCPTN

• Cargue del extracto

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1106Cuenta única nacional  
110601CajeroXXX 
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificar XXX

2.8.4.3.2. Entidades del nivel nacional que no pertenecen al sistema integrado de información financiera, SIIF, Nación

Esta parte del procedimiento aplica a las entidades del nivel nacional que tienen asignados recursos Nación. Para el efecto la DGCPTN sitúa los recursos mediante provisiones de fondos efectuadas a través de operaciones auxiliares de tesorería-OAT.

2.8.4.3.2.1. Reintegro de fondos recibidos en la vigencia.

2.8.4.3.2.1.1. Cuando la entidad gira al proveedor un menor valor de los recursos situados por la DGCPTN.

En este evento procede el reintegro de los recursos por parte de la entidad a las cuentas de la DGCPTN.

Registros en la entidad

• Con el giro de los recursos a la DGCPTN

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4705Aportes y traspaso de fondos recibidos  
4705XXSubcuenta respectivaXXX 
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancaria XXX

• Cancelación o ajuste del pasivo constituido en la etapa de la obligación

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y serviciosXXX 
5111Gastos de administración  
5111XXSubcuenta respectiva XXX

El anterior registro aplica tratándose del concepto presupuestal de gastos generales. En el caso de servicios personales, transferencias, deuda o inversión, se utilizarán las cuentas y subcuentas inicialmente afectadas en el registro.

Registros en la DGCPTN

• Cargue de extracto

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1106Cuenta única nacional  
110601CajeroXXX 
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificar XXX

• Reclasificación del ingreso con OAT

Con la legalización de la provisión de fondos por parte de la entidad, el sistema registra en forma automática:

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificarXXX 
5705Aportes y traspaso de fondos girados  
5705XXSubcuenta respectiva XXX

2.8.4.3.2.1.2 Cuando la entidad gira al proveedor el total de los recursos situados por la DGCPTN

En este evento procede el reintegro de los recursos por parte del proveedor, bien sea a cuentas de la DGCPTN o de la entidad.

Registros cuando el proveedor reintegra los recursos a cuentas bancarias de la entidad

Registros en la entidad

• Con el recibo de los recursos

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancariaXXX 
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y servicios XXX

• Con el giro de los recursos a la DGCPTN

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4705Aportes y traspaso de fondos recibidos  
4705XXSubcuenta respectivaXXX 
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancaria XXX

• Ajuste del pasivo

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y serviciosXXX 
5111Gastos de administración  
5111XXSubcuenta respectiva XXX

En el evento de que se haya adquirido un activo, con el reintegro de los recursos se afectará el costo del mismo.

Registros en la DGCPTN

• Cargue de extracto

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1106Cuenta única nacional  
110601CajeroXXX 
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificar XXX

• Reclasificación del ingreso con OAT

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificarXXX 
5705Aportes y traspaso de fondos girados  
5705XXSubcuenta respectiva XXX

Registros cuando el proveedor reintegra los recursos a cuentas bancarias de la DGCPTN

Registros en la entidad

• Ajuste del valor del activo o del gasto

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4705Aportes y traspaso de fondos recibidos  
4705XXSubcuenta respectivaXXX 
5111Gastos de administración  
5111XXSubcuenta respectiva XXX

En el evento de que se haya adquirido un activo, con el reintegro de los recursos se afectará el costo del mismo.

Registros en la DGCPTN

• Cargue de extracto

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1106Cuenta única nacional  
110601CajeroXXX 
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificar XXX

Reclasificación del ingreso con OAT

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificarXXX 
5705Aportes y traspaso de fondos girados  
5705XXSubcuenta respectiva XXX

2.8.4.3.2.2. Reintegro de fondos recibidos en vigencias anteriores

De acuerdo con lo definido en la ley de presupuesto general de la Nación, el reintegro de recursos de vigencias anteriores, se constituye en un ingreso para la Nación en cabeza de la DGCPTN.

En tal sentido, para las entidades que no hacen parte del SIIF-Nación, para el giro se utiliza la cuenta 5705-aportes y traspaso de fondos recibidos girados, en tanto que el sistema para la DGCPTN con el cargue del extracto y posterior reclasificación del ingreso con numeral rentístico, en forma automática afecta la cuenta 4705-aportes y traspaso de fondos recibidos, con lo cual se garantiza la reciprocidad de la operación con la entidad que efectúa el reintegro.

Adicionalmente, procede para la entidad la cancelación del pasivo, disminuyendo el activo inicialmente registrado, o afectando la cuenta 5815-ajuste de ejercicios anteriores, tratándose de gastos.

2.8.4.3.2.2.1 Cuando la entidad giró al proveedor un menor valor de los recursos situados por la DGCPTN

En este evento procede el reintegro de los recursos por parte de la entidad a las cuentas de la DGCPTN.

Registros en la entidad

• Con el giro de los recursos a la DGCPTN

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
5705Aportes y traspaso de fondos girados  
5705XXSubcuenta respectivaXXX 
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancaria XXX

• Con el ajuste del pasivo

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y serviciosXXX 
5815Ajuste de ejercicios anteriores  
5815XXSubcuenta respectiva XXX

Registros en la DGCPTN

• Cargue de extracto

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1106Cuenta única nacional  
110601CajeroXXX 
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificar XXX

• Reclasificación del ingreso con numeral rentístico

De acuerdo con lo definido en la ley de presupuesto general de la Nación, el reintegro de recursos de vigencias anteriores, se constituye en un ingreso para la Nación, el sistema registra:

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificarXXX 
4705Aportes y traspaso de fondos recibidos  
4705XXSubcuenta respectiva XXX

2.8.4.3.2.2.2. Cuando la entidad giró al proveedor el total de los recursos situados por la DGCPTN

En este evento procede el reintegro de los recursos por parte del proveedor, bien sea a cuentas de la DGCPTN o de la entidad.

Registros cuando el proveedor reintegra los recursos a cuentas bancarias de la entidad

Registros en la entidad

• Con el recibo de los recursos

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancariaXXX 
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y servicios XXX

• Con el giro de los recursos a la DGCPTN

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
5705Aportes y traspaso de fondos girados  
5705XXSubcuenta respectivaXXX 
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancaria XXX

Con el ajuste del pasivo

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y serviciosXXX 
5815Ajuste de ejercicios anteriores  
5815XXSubcuenta respectiva XXX

Registros en la DGCPTN

• Cargue de extracto

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1106Cuenta única nacional  
110601CajeroXXX 
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificar XXX

• Reclasificación del ingreso con numeral rentístico

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificarXXX 
4705Aportes y traspaso de fondos recibidos  
4705XXSubcuenta respectiva XXX

Registros cuando el proveedor reintegra los recursos a cuentas bancarias de la DGCPTN

• Registros en la entidad

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
5705Aportes y traspaso de fondos girados  
5705XXSubcuenta respectivaXXX 
5815Ajuste de ejercicios anteriores  
5815XXSubcuenta respectiva XXX

En el evento de que se haya adquirido un activo, con el reintegro de los recursos se afectará el costo del mismo.

Registros en la DGCPTN

• Cargue de extracto

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1106Cuenta única nacional  
110601CajeroXXX 
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificar XXX

• Reclasificación del ingreso con numeral rentístico

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4720Operaciones de enlace con situación de fondos  
472080Recaudos por clasificarXXX 
4705Aportes y traspaso de fondos recibidos  
4705XXSubcuenta respectiva XXX

2.8.4.3.3. Entidades del nivel territorial

2.8.4.3.3.1. Reintegro de fondos recibidos en la vigencia

2.8.4.3.3.1.1. Cuando la entidad gira al proveedor un menor valor de los recursos situados por la tesorería territorial

En este evento procede el reintegro de los recursos por parte de la entidad a las cuentas de la tesorería territorial.

Registros en la entidad

• Con el giro de los recursos a la tesorería territorial

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4705Aportes y traspaso de fondos recibidos  
4705XXSubcuenta respectivaXXX 
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancaria XXX

• Cancelación o ajuste del pasivo constituido en la etapa de la obligación

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y serviciosXXX 
5111Gastos de administración  
5111XXSubcuenta respectiva XXX

El anterior registro aplica tratándose del concepto presupuestal de gastos generales. En el caso de servicios personales, transferencias, deuda o inversión, se utilizarán las cuentas y subcuentas inicialmente afectadas en el registro.

En el evento de que se haya adquirido un activo, con el reintegro de los recursos se afectará el costo del mismo.

Registros en la tesorería territorial

Las tesorerías territoriales con la información sobre el valor reintegrado afectan sus cuentas de bancos, así

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1110Bancos y corporaciones  
1110XXSubcuenta respectivaXXX 
5705Aportes y traspaso de fondos girados  
5705XXSubcuenta respectiva XXX

2.8.4.3.3.1.2. Cuando la entidad gira al proveedor el total de los recursos situados por la tesorería territorial.

En este evento procede el reintegro de los recursos por parte del proveedor, bien sea a cuentas de las tesorerías territoriales o a cuentas de la entidad.

Registro cuando el proveedor reintegra los recursos a cuentas bancarias de la entidad

Registros en la entidad

• Con el recibo de los recursos

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancariaXXX 
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y servicios XXX

• Con el giro de los recursos a la tesorería territorial

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4705Aportes y traspaso de fondos recibidos  
4705XXSubcuenta respectivaXXX 
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancaria XXX

• Cancelación o ajuste del pasivo constituido en la etapa de la obligación

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y serviciosXXX 
5111Gastos de administración  
5111XXSubcuenta respectiva XXX

El anterior registro aplica tratándose del concepto presupuestal de gastos generales. En el caso de servicios personales, transferencias, deuda o inversión, se utilizarán las cuentas y subcuentas inicialmente afectadas en el registro.

En el evento de que se haya adquirido un activo, con el reintegro de los recursos se afectará el costo del mismo.

Registros en la tesorería territorial

Las tesorerías territoriales con la información sobre el valor reintegrado, afecta sus cuentas así:

• Con el recibo de los recursos

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1110Bancos y corporaciones  
1110XXSubcuenta respectivaXXX 
5705Aportes y traspaso de fondos girados  
5705XXSubcuenta respectiva XXX

Registro cuando el proveedor reintegra los recursos a cuentas bancarias de la tesorería territorial

Registros en la entidad

• Ajuste del valor del activo, o del gasto

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
4705Aportes y traspaso de fondos recibidos  
4705XXSubcuenta respectivaXXX 
5111Gastos de administración  
5111XXSubcuenta respectiva XXX

El anterior registro aplica tratándose del concepto presupuestal de gastos generales. En el caso de servicios personales, transferencias, deuda o inversión, se utilizarán las cuentas y subcuentas inicialmente afectadas en el registro.

En el evento de que se haya adquirido un activo, con el reintegro de los recursos se afectará el costo del mismo.

Registros en la tesorería territorial

• Con el recibo de los recursos

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1110Bancos y corporaciones  
1110XXSubcuenta respectivaXXX 
5705Aportes y traspaso de fondos girados  
5705XXSubcuenta respectiva XXX

2.8.4.3.3.2. Reintegro de fondos recibidos en vigencias anteriores

2.8.4.3.3.2.1. Cuando la entidad gira al proveedor un menor valor de los recursos situados por la tesorería territorial

En este evento procede el reintegro de los recursos por parte de la entidad a las cuentas de la tesorería territorial.

Registros en la entidad

• Con el giro de los recursos a la tesorería territorial

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
5705Aportes y traspaso de fondos girados  
5705XXSubcuenta respectivaXXX 
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancaria XXX

• Ajuste del pasivo

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y serviciosXXX 
5815Ajuste de ejercicios anteriores  
5815XXSubcuenta respectiva XXX

En el evento de que se haya adquirido un activo, con el reintegro de los recursos se afectará el costo del mismo.

Registros en la tesorería territorial

• Con el recibo de los recursos

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1110Bancos y corporaciones  
1110XXSubcuenta respectivaXXX 
4705Aportes y traspaso de fondos recibidos  
4705XXSubcuenta respectiva XXX

2.8.4.3.3.2.2. Cuando la entidad gira al proveedor el total de los recursos situados por la tesorería territorial

En este evento procede el reintegro de los recursos por parte del proveedor, bien sea a cuentas de las tesorerías territoriales o de la entidad.

Registros cuando el proveedor reintegra los recursos a cuentas bancarias de la entidad

Registros en la entidad

• Con el recibo de los recursos

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1110Bancos y corporaciones  
1110XXSubcuenta respectivaXXX 
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y servicios XXX

• Con el giro de los recursos a la tesorería territorial

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
5705Aportes y traspaso de fondos girados  
5705XXSubcuenta respectivaXXX 
1110Bancos y corporaciones  
111005Cuenta corriente bancaria XXX

• Cancelación o ajuste del pasivo constituido en la etapa de la obligación

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
2401Cuentas por pagar  
240101Bienes y serviciosXXX 
5815Ajuste de ejercicios anteriores  
5815XXSubcuenta respectiva XXX

En el evento de que se haya adquirido un activo, con el reintegro de los recursos se afectará el costo del mismo.

Registros en la tesorería territorial

• Con el recibo de los recursos

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1110Bancos y corporaciones  
1110XXSubcuenta respectivaXXX 
4705Aportes y traspaso de fondos recibidos  
4705XXSubcuenta respectiva XXX

Registros cuando el proveedor reintegra los recursos a cuentas bancarias de la tesorería territorial

Registros en la entidad

• Ajuste del valor del activo, o del gasto

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
5705Aportes y traspaso de fondos girados  
5705XXSubcuenta respectivaXXX 
5815Ajuste de ejercicios anteriores  
5815XXSubcuenta respectiva XXX

En el evento de que se haya adquirido un activo, con el reintegro de los recursos se afectará el costo del mismo.

Registros en la tesorería territorial

• Con el recibo de los recursos

CódigosDenominaciónDébitosCréditos
1110Bancos y corporaciones  
1110XXSubcuenta respectivaXXX 
4705Aportes y traspaso de fondos recibidos  
4705XXSubcuenta respectiva XXX

(Nota: Derogada por la Resolución 168 de 2006 artículo 2º de la Contaduría General de la Nación)

ART. 2º—Vigencia y derogatorias. La presente resolución rige a partir de su publicación en el Diario Oficial, modifica la Resolución 400 de 2000 y deroga todas las normas que le sean contrarias, en especial la Circular Externa 54 de 2004.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Bogotá, D.C., a 15 de junio de 2005.

(Nota: Derogada por la Resolución 168 de 2006 artículo 2º de la Contaduría General de la Nación)

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