RESOLUCIÓN 317 DE 1993 

(Febrero 19)

“Por la cual se especifica la información tributaria que deben presentar los grandes contribuyentes por el año gravable de 1992 a la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos Nacionales para fines de control”

El director de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos Nacionales,

en uso de sus facultades legales y en especial las contempladas en los artículos 13 y 14 del Decreto 1643 de 1991 y en los artículos 631 y 633 del estatuto tributario,

RESUELVE:

ART. 1º—Las personas o entidades que a la fecha de expedición de la presente resolución estén calificadas como “Grandes Contribuyentes” y que en el último día del año inmediatamente anterior a aquél en el cual solicita la información hubiesen poseído un patrimonio bruto o ingresos brutos superiores a los indicados en el parágrafo segundo del artículo 631 del estatuto tributario y su reglamento, deberán presentar la información de que trata el literal e) del mismo artículo, como se indica a continuación:

Apellidos y nombres o razón social y NIT, cédula de ciudadanía o tarjeta de identidad de cada uno de los beneficiarios de los pagos o abonos que constituyan costo, deducción o den derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles en los casos en que el valor de un pago o abono en cuenta, realizado en el año informado sea superior a un millón de pesos m/cte. ($1.000.000), con indicación del valor acumulado por beneficiario durante el año gravable; el valor de la retención en la fuente practicada y el valor del impuesto descontable.

PAR. 1º—Si por razones técnicas y prácticas a la entidad informante se le dificulta consolidar la información en la forma antes indicada podrá informar el valor total acumulado en el año por cada concepto cualquiera sea la cuantía individual del pago o abono en cuenta.

PAR. 2º—Cuando los beneficiarios de los pagos o abonos en cuenta sean personas naturales extranjeras no residentes, sociedades o entidades sin domicilio en el país debe informar en un solo registro el valor global cualquiera que sea su cuantía con NIT 444444444 y razón social “pagos al exterior”.

ART. 2º—Los pagos o abonos que constituyan costo o deducción se informarán de la siguiente manera:

a) Otros costos y deducciones como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 00 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 00 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

b) Las compras de materia prima, materiales, suministros, productos terminados y mercancías como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 03 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 03 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

c) Los pagos correspondientes a salarios como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 04 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 04 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada;

d) Los pagos correspondientes a prestaciones sociales y demás pagos laborales como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 05 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 05 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada;

e) Los intereses y demás gastos financieros como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 06 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 06 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada;

f) Cuando se trate de erogaciones efectuadas por el informante que tengan el carácter de cargos diferidos o gastos pagados por anticipado como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 07 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 07 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

g) Los honorarios y comisiones como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 08 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 08 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

h) Los servicios como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 09 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 09 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable, y

i) El ajuste por diferencia en cambio como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 10 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 10 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada.

ART. 3º—La compra de activos fijos se deberá informar como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 11 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 11 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable.

ART. 4º—En los contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, gases minerales, las personas o entidades que actuaron como “operador”, deberán informar el valor de las operaciones inherentes a la cuenta conjunta, que constituya costo o deducción para él o para los asociados con la indicación de los apellidos y nombres o razón social y NIT, cédula de ciudadanía o tarjeta de identidad, de cada uno de los beneficiarios de pagos o abonos en cuenta, incluida la compra de activos fijos o movibles, el valor de la retención en la fuente practicada y el valor del impuesto descontable acumulado por beneficiario durante el respectivo año gravable informado.

Los asociados no operadores, deben reportar el valor total de anticipos y reconocimiento de los costos y gastos hechos al operador en desarrollo del contrato durante el respectivo año gravable.

Tanto el operador como el asociado informará los demás pagos que constituyen costos y deducciones propios a la actividad económica y diferentes a los de la cuenta conjunta de acuerdo a las especificaciones establecidas para el artículo 1º de la presente resolución y en forma independiente.

Las operaciones inherentes a la cuenta conjunta se deben informar como registro de movimiento (tipo 2) con el código 76 en el primer valor informado, el valor del pago o abono en cuenta y con el código 73 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable. Los conceptos y subcódigos serán iguales a los indicados en el artículo segundo de la presente resolución.

ART. 5º—Las entidades contratantes en contratos de construcción y en general de obra o suministro deberán informar como registro de movimiento (tipo 2), con el código 75 subcódigo 02 en el primer valor informado, el valor de los pagos o abonos que corresponda a la obra o suministro efectivamente realizada y recibida en el respectivo año gravable informado, sin importar que corresponda a contratos celebrados en años anteriores.

ART. 6º—Con las características indicadas en el presente artículo debe informarse en el registro de movimiento (tipo 2) el valor del ajuste fiscal, de conformidad con los artículos 329 a 354 del estatuto tributario y Decreto 2075 de 1992, realizado durante 1992 a las siguientes cuentas: inventarios, activos fijos, otros activos, pasivos no monetarios, patrimonio líquido fiscal y el saldo débito o crédito de la cuenta corrección monetaria fiscal; y si optó por ajustar las cuentas de ingresos, costos y gastos el valor del ajuste fiscal efectuado a cada una de ellas; así:

a) Tipo de registro: llevará el caracter numérico “2”. (Este campo no existe para archivos Lotus o Excel);

b) Código: para este tipo de información el código es 99;

c) Subcódigo: en este campo se informará el subcódigo de la cuenta;

d) NIT del informado: dejar en cero;

e) Dígito de verificación: dejar en cero;

f) Clase: dejar en blanco;

g) Apellidos y nombres o razón social de La entidad informada: en este campo se informará el nombre de la cuenta;

h) Primer valor informado: informar el valor de ajuste fiscal realizado en el año gravable de 1992,

i) Segundo valor informado: dejar en cero, y

j) Ubicación: dejar en blanco.

El nombre de las cuentas y el código serán los siguientes:

SubcódigoNombre de la cuenta
01Inventarios
02Activos fijos
03Otros activos
04Pasivos no monetarios
05Cuentas de ingresos
06Cuentas de costos
07Cuentas de gastos
08Patrimonio líquido fiscal
09Saldo débito cuenta corrección monetaria fiscal
10Saldo crédito cuenta corrección monetaria

ART. 7º—La información a que se refiere la presente resolución deberá presentarse en la división de administración de la información de la subdirección de informática, carrera 7A Nº 6-45 oficina 505, en Santafé de Bogotá, hasta el día jueves 1º de julio de 1993.

Los obligados a suministrar la presente información que pertenezca a administraciones de impuestos distintas a las ubicadas en Santafé de Bogotá, D.C., podrán presentar dicha información en las divisiones de documentación y donde no existan éstas, en las divisiones administrativas de las respectivas administraciones locales o delegadas.

Los medios magnéticos deberán presentarse acompañados del formato de entrega DIN 1701/92 (anexo 1) en original y copia debidamente diligenciado.

A los medios magnéticos deberá adherirse el rótulo de identificación DIN 1708/92 (anexo 2) debidamente diligenciado.

ART. 8º—No se entenderá cumplido el requisito de presentar la información si el medio magnético utilizado por la persona o entidad informante, no se ajusta a las características y especificaciones prescritas en las resoluciones 1076 de 1989 y 709 de 1991.

ART. 9º—El no suministrar la información dentro del plazo establecido, o cuyo contenido presente errores, o la información no corresponda a la solicitada, dará lugar a la aplicación de la sanción contemplada en el artículo 651 del estatuto tributario.

ART. 10.—La presente resolución rige desde el día siguiente al de su publicación y deroga todas las que le sean contrarias.

Comuníquese y cúmplase.

Dada en Santafé de Bogotá D.C., a 19 de febrero de 1993.

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