RESOLUCIÓN 4493 DE 1999 

(Junio 4)

“Por la cual se incorporan algunas adiciones y modificaciones al plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios”.

(Nota: Derogada por la Resolución 33635 de 2005 articulo 7º de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios).

La Superintendencia de Servicios Públicos,

en ejercicio de sus atribuciones legales, y en especial las conferidas por los artículos 53 y 79.3 de la Ley 142 del 11 de julio de 1994, el artículo 6.1 literal c) del Decreto 548 del 31 de marzo de 1995 y el artículo 3º de la Resolución 1416 del 18 de abril de 1997,

CONSIDERANDO:

Que el plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios de acueducto, alcantarillado, aseo, energía, gas combustible y telecomunicaciones, se elaboró observando las normas y la metodología establecida en el plan general de contabilidad pública, aprobado y adoptado según Resolución 4444 del 21 de noviembre de 1995, expedida por la Dirección General de la Contabilidad Pública;

Que el plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios debió ser aplicado por los entes sujetos a la inspección, control y vigilancia de la Superintendencia de Servicios Públicos a partir del 1º de enero de 1998;

Que las actualizaciones, modificaciones y en general cualquier variación al plan de contabilidad para entes prestadores de Servicios Públicos Domiciliarios de acueducto, alcantarillado, aseo, energía, gas combustible y telecomunicaciones, es competencia exclusiva de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, de acuerdo con lo establecido por el artículo tercero de la Resolución 1416 de abril de 1997,

RESUELVE:

ART. 1º—Incorporar las siguientes adiciones y modificaciones al plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios de acueducto, alcantarillado, aseo, energía, gas combustible y telecomunicaciones, con el fin de que hagan parte del mismo, las cuales se incluyen para los efectos pertinentes en la presente resolución.

(Nota: Derogada por la Resolución 33635 de 2005 articulo 7º de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios).

ART. 2º—El plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos, con las adiciones y modificaciones que por medio de la presente resolución se incluyen, es el instrumento que deben continuar aplicando todos los entes prestadores de servicios públicos domiciliarios definidos en el ámbito de aplicación.

(Nota: Derogada por la Resolución 33635 de 2005 articulo 7º de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios).

ART. 3º—Adicionar y modificar el modelo instrumental del plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios con las siguientes cuentas y subcuentas:

NOTA: De las cuales se observan tres características que servirán como conversión para su tratamiento así: modificada, cancelada y nueva.

Nivel de grupo
 Activo 
53Provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizacionesM
Nivel de cuenta y subcuenta
 Activo  
1116Fondos de recuperación de la inversión de servicios públicos domiciliariosN
111601AcueductoN
111602AlcantarilladoN
111603AseoN
111604EnergíaN
111605Gas combustibleN
111606TelecomunicacionesN
111699Otros serviciosN
1117Fondos para subsidios de servicios públicos domiciliariosN
111701Por aportes solidariosN
111702Fondo de solidaridad y redistribución del ingresoN
120502Títulos de apoyo cafeteroM
120516Bonos obligatoriamente convertibles en acciones BocasN
120517Certificados de reembolso tributario CERTN
120523Títulos de capitalización financieraN
120559TreasuresN
120560Bonos Decreto 4308 de 1994N
120561Bonos de seguridadN
1210De renta variable entre entidades públicasM
121001Acciones ordinariasC
121002Acciones preferencialesC
121003Cuotas o partes de interés socialC
121004Fondos en fideicomisoC
121006Acciones en sociedades de economía mixta del nivel nacionalN
121007Acciones en sociedades de economía mixta del orden departamentalN
121008Acciones en sociedades de economía mixta del orden municipalN
121009Acciones en sociedades de economía mixta del orden distritalN
121010Acciones preferenciales en sociedades de economía mixta del nivel nacionalN
121011Acciones preferenciales en sociedades de economía mixta del orden departamentalN
121012Acciones preferenciales en sociedades de economía mixta del orden municipalN
121013Acciones preferenciales en sociedades de economía mixta del orden distritalN
121014Acciones en empresas industriales y comerciales del nivel nacionalN
121015Acciones en empresas industriales y comerciales del orden departamentalN
121016Acciones en empresas industriales y comerciales del orden municipalN
121017Acciones en empresas industriales y comerciales del orden distritalN
121018Acciones preferenciales en empresas industriales y comerciales del Estado del nivel nacionalN
121019Acciones preferenciales en empresas industriales y comerciales del Estado del orden departamentalN
121020Acciones preferenciales en empresas industriales y comerciales del orden municipalN
121021Acciones preferenciales en empresas industriales y comerciales del Estado del orden distritalN
121022Cuotas o partes de interés en empresas industriales y comerciales del Estado del nivel nacionalN
121023Cuotas o partes de interés en empresas industriales y comerciales del Estado del orden departamentalN
121024Cuotas o partes de interés en empresas industriales y comerciales del Estado del orden municipalN
121025Cuotas o partes de interés en empresas industriales y comerciales del Estado del orden distritalN
121026Aportes de capital en establecimientos públicos del nivel nacionalN
121027Aportes de capital en establecimientos públicos del orden departamentalN
121028Aportes de capital en establecimientos públicos del orden municipalN
121029Aportes de capital en establecimientos públicos del orden distritalN
121030Fondos de inversión en entidades financieras públicasN
1215De renta variable en empresas privadasN
121501Acciones ordinariasN
121502Acciones preferencialesN
121503Cuotas o partes de interés socialN
121504Fondos de inversiónN
121590Otras inversiones de renta variableN
121595Derechos de recompra de inversionesN
121599Ajustes por inflaciónN

Para las cuentas 1210 y 1215 se deben conservar a nivel de auxiliares 9 y 10 en las respectivas subcuentas, los dígitos 01 relacionadas con el objeto social y 02 No relacionadas con el objeto social, conservando la metodología del modelo instrumental del plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos (capítulo 7.1.3, num. 2º).

128001De renta fija no negociableM
128002De renta variable no negociableM
1476Bonos y títulos pensionalesN
147601Cuotas partes de bonos pensionales emitidosN
147602Títulos pensionalesN
150502Construcciones terminadas para la ventaN
150504LubricantesN
150531Bienes producidos para el consumo del ente prestadorN
151001Mercancías no transformadasC
151003Construcciones para la ventaN
151013LubricantesN
1512Materias primasN
151201Materias primasN
151299Ajustes por inflaciónN
1515Materias primas y suministrosC
151501A la 151599C
1517Materiales para la producción de bienesN
151701MaterialesN
151799Ajustes por inflaciónN
1518Materiales para la prestación de serviciosN
151808Elementos y accesorios de energíaN
151809Elementos y accesorios de gas combustibleN
151810Elementos y accesorios de telecomunicacionesN
151811Elementos y accesorios de acueductoN
151812Elementos y accesorios de alcantarilladoN
151890Otros materialesN
151899Ajustes por inflaciónN
152001Productos en procesoC
152002Construcciones para la ventaN
152003CombustiblesM
152004LubricantesN
152016Aguas tratadasN
152031Bienes en proceso para el consumo del ente prestadorN
152501MercancíasC
152504SuministrosC
152514Elementos y accesorios de energíaN
152515Elementos y accesorios de gas combustibleN
152516Elementos y accesorios de telecomunicacionesN
152517Elementos y accesorios de acueductoN
152518Elementos y accesorios de alcantarilladoN
152527CombustiblesN
152528LubricantesN
152532Aguas tratadasN
152590Otros inventarios en tránsitoM
153001Mercancías procesadasC
153002Mercancías en existenciaC
153003Materia prima y suministrosC
153004Productos en procesoN
153007Materias primasN
153008Materiales para la producción de bienesN
153009Materiales para la prestación de serviciosN
153010Construcciones terminadasN
153011CombustiblesN
153012LubricantesN
153022Aguas tratadasN
158003Materias primas y suministrosC
158006Materias primasN
158008Materiales para la producción de bienesN
158009Materiales para la prestación de serviciosN
158010Inventarios en tránsitoN
158011Inventarios en poder de tercerosN
158099Ajustes por InflaciónC
161504Plantas, ductos y túnelesM
162001Plantas, ductos y túnelesM
162501Plantas, ductos y túnelesM
163603Plantas, ductos y túnelesM
1645Plantas, ductos y túnelesM
164504Plantas de transmisiónN
164505Plantas de distribuciónN
164590Otras plantas, ductos y túnelesM
165512Equipo para estaciones de bombeoN
168502Plantas, ductos y túnelesM
169506Plantas, ductos y túnelesM
1805Recursos naturales renovables en conservaciónM
180505Fuentes primarias de energíaC
180506Recursos geotérmicosC
180507Recursos biológicosC
180508Recursos del paisajeC
180599Ajustes por inflaciónC
1810Recursos naturales renovables en explotaciónM
181005Fuentes primarias de energíaC
181006Recursos geotérmicosC
181007Recursos biológicosC
181008Recursos del paisajeC
1815Agotamiento acumulado de recursos naturales renovables en explotación (CR)M
181501MinasC
181502AguaN
181503Suelo y subsueloN
181504Flora y faunaN
181590Otros recursos no renovablesC
1820Recursos naturales no renovables en explotaciónM
1825Agotamiento acumulado de recursos naturales no renovables en explotación (CR)M
1830Inversiones en recursos naturales renovables en explotaciónM
183001MinasC
183002AguaN
183003Suelo y subsueloN
183004Flora y faunaN
1835Amortización acumulada de inversiones en recursos naturales renovables en explotación (CR)N
183502AguaN
183503Suelo y subsueloN
183504Flora y faunaN
183599Ajustes por inflaciónN
1840Inversiones en recursos naturales no renovables en explotaciónN
184001MinasN
184090Otros recursos naturales no renovablesN
184099Ajustes por inflaciónN
1845Amortización acumulada de inversiones en recursos naturales no renovables en explotación (CR)N
184501MinasN
184590Otros recursos naturales no renovablesN
184599Ajustes por inflaciónN
190505Impresos y publicaciones, suscripciones y afiliacionesM
191022Combustibles y lubricantesM
199901Inversiones de renta variable no negociablesM
199904Recursos naturales y del ambiente en conservaciónM
Pasivo
242509Cuotas de fiscalización y auditajeM
242536Multas y sancionesN
243611Por ingresos obtenidos en el exteriorN
243612Enajenación de propiedades, planta y equipo personas naturalesN
245005Anticipos por impuestos y contribucionesN
246001FallosC
246002Sentencias y conciliacionesM
250513Primas extraordinariasN
2615Bonos y títulos pensionalesC
261501A la 261506C
2625Bonos pensionalesN
262501Cuotas partes de bonos pensionales emitidosN
262502Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (DB)N
271510Primas extraordinariasN
2720PensionesM
272001Cálculo actuarial pensiones de jubilaciónC
272002Pensiones de jubilación por amortizar (DB)C
272003Cálculo actuarial de pensiones actualesN
272004Pensiones actuales por amortizar (Db)N
272005Cálculo actuarial de futuras pensionesN
272006Futuras pensiones por amortizar (Db)N
272007Cálculo actuarial de cuotas partes de pensionesN
272008Cuotas partes de pensiones por amortizar (Db)N
2721Bonos pensionalesN
272101Liquidación provisional de cuotas partes de bonos pensionalesN
272102Liquidación provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db)N
Patrimonio
311501Inversiones de renta variable no negociablesM
311504Recursos naturales y del ambiente en conservaciónM
3117Superavit por el método de participaciónN
322501Utilidad o excedentes acumuladosM
324001Inversiones de renta variable no negociablesM
 Para la subcuenta 324001 los dígitos 9 y 10 (01 y 02) quedan eliminados. 
3243Superavit por el método de participaciónN
Ingresos
4205Bienes producidosN
420502Construcciones terminadas para la ventaN
420515Aguas tratadasN
420590Otras ventas de bienesN
420599Ajustes por inflaciónN
421001Mercancías no transformadasC
421003Construcciones para la ventaN
429501En venta de bienes producidosN
433524Teléfonos públicos red larga distancia internacionalM
480502Valuación a precio de mercado de las inversiones financierasC
481002Valoración a precios de mercadoC
481026Participaciones en entes vinculados o subordinadosN
481027Utilidad por valoración a precios de mercado de las inversiones de renta variableN
481028Utilidad por valoración a precios de mercado de las inversiones de renta fijaN
490521Recursos naturales y del ambiente en explotaciónN
Gastos
510528Amortización cálculo actuarialC
510530Capacitación, bienestar social y estímulosM
510534Aportes a fondos pensionalesC
510552Prima de serviciosN
510561Amortización del cálculo actuarial de pensiones actualesN
510562Amortización del cálculo actuarial de futuras pensionesN
510563Amortización del cálculo actuarial de cuotas partes de pensionesN
510564Amortización de la liquidación provisional de cuotas partes de bonos pensionalesN
510565Amortización de cuotas partes de bonos pensionales emitidosN
510566Cuotas partes de bonos pensionales emitidosN
510567Cotizaciones a entidades administradoras del régimen de prima mediaN
510568Cotizaciones a sociedades administradoras del régimen de ahorro individualN
510569Indemnizaciones sustitutivasN
510570Auxilios y servicios funerariosN
511001Moldes y troquelesN
511013Suscripciones y afiliacionesC
511024Impresos, publicaciones, suscripciones y afiliacionesN
511029Multas y sancionesM
511035Vigilancia y seguridadM
511039Capacitación y estímulosN
511043Servicios de aseo, cafetería y restauranteN
511044Cuota de fiscalización y auditajeN
511083Contribución sobre transacciones financierasN
511084Combustibles y lubricantesN
530503Provisión inversionesC
530514Provisión de inversiones de renta variable no negociablesN
530515Provisión de inversiones de renta fija no negociablesN
5310AgotamientoN
531001Agotamiento de minasN
531006AguaN
531007Suelo y subsueloN
531008Flora y faunaN
531090Otros agotamientosN
531099Ajustes por inflaciónN
532004Amortización de inversiones en recursos naturales renovables en explotaciónN
532005Amortización de inversiones en recursos naturales no renovables en explotaciónN
580510Pérdidas por valuación a precios de mercado de las inversiones financierasC
580514Dividendos y participacionesN
580519Ajustes por diferencia en cambioN
581002Valoración a precios de mercadoC
581007Bienes declarados en favor de la NaciónN
581008Pérdida por valoración a precios de mercado de las inversiones de renta variableN
581009Pérdida por valoración a precios de mercado de las inversiones de renta fijaN
581010Pérdida en escisionesN
581026Participaciones en entes vinculados o subordinadosN
581027Pérdidas en recursos naturales renovables en conservaciónN
Costo de ventas
6105Mercancías procesadasN
610502Construcciones terminadasN
610515Aguas tratadasN
610590Otras ventas de mercancías procesadasN
610599Ajustes por inflaciónN
611001Mercancías no transformadasC
611003Construcciones para la ventaN
611022LubricantesN
614505Operación y mantenimientoM
614506Mercadeo y servicio al clienteM
614507Facturación y recaudoN
Costos de producción
750503Horas extras y festivosM
750528Amortización cálculo actuarialC
750530Capacitación, bienestar social y estímulosM
750534Aportes a fondos pensionalesC
750552Prima de serviciosN
750561Amortización del cálculo actuarial de pensiones actualesN
750562Amortización del cálculo actuarial de futuras pensionesN
750563Amortización del cálculo actuarial de cuotas partes de pensionesN
750564Amortización de la liquidación provisional de cuotas partes de bonos pensionalesN
750565Amortización de cuotas partes de bonos pensionales emitidosN
750566Cuotas partes de bonos pensionales emitidosN
750567Cotización a entidades administradoras del régimen de prima mediaN
750568Cotización a sociedades administradoras del régimen de ahorro individualN
750569Indemnizaciones sustitutivasN
750570Auxilios y servicios funerariosN
751502Depreciación, plantas, ductos y túnelesM
751505Depreciación equipo médico y científicoM
752006Amortización intangiblesN
Cuentas de orden deudoras
810510Plantas, ductos y túnelesM
810521Bienes de beneficio y uso públicoM
811008Plantas, ductos y túnelesM
811508Plantas, ductos y túnelesM
811590Otros bienes en poder de tercerosM
831502Plantas, ductos y túnelesM
831532Bienes de beneficio y uso públicoM
8340Inventarios de obsoletos y vencidosN
834001Mercancías procesadasN
834002Mercancías en existenciaN
834011Materiales para la producción de bienesN
834012Materiales para la prestación de serviciosN
890502Bienes entregados en custodiaN
890503Bienes entregados en garantíaN
890504Bienes en poder de tercerosN
890506Litigios y demandasN
890590Otros derechos contingentesN
Cuentas de orden acreedoras
910510Plantas, ductos y túnelesM
910521Bienes de beneficio y uso públicoM
911008Plantas, ductos y túnelesM
911508Plantas, ductos y túnelesM
919001Cuentas en participaciónN
919090Otras responsabilidades contingentesN
990501Bienes recibidos en custodiaN
990502Bienes recibidos en garantíaN
990503Bienes recibidos de tercerosN
990505Litigios o demandasN
990506Deuda garantizada por la NaciónN
990507Empréstito por recibirN
990590Otras responsabilidades contingentesN
Cuentas de planeación y presupuesto
0218Ejecución de ingresos de vigencia anteriorN
0317Disponibilidad finalN
0318Apropiación diferida de gastosN

NOTA: Las empresas del sector de telecomunicaciones, para las subcuentas que se listan a continuación, deberán utilizar en los dígitos 7 y 8 los códigos de la clase de servicio correspondiente.

Activo
162002Redes, líneas y cables
164508Plantas de telecomunicaciones
164599Ajustes por inflación
165010Líneas y cables de telecomunicaciones
165099Ajustes por inflación
168502Plantas ductos y túneles
168503Redes, líneas y cables
169506Plantas, ductos y túneles
169507Redes, líneas y cables

La codificación establecida para los servicios del sector de telecomunicaciones son:

01Telex
02Telegrafía
03Telefonía local
04Telefonía local extendida
05Telefonía local rural
06Telefonía larga distancia nacional
07Telefonía larga distancia internacional
08Interconexión con otras redes
09Teléfonos públicos
10Servicios digitales conmutados
11Radiocomunicación (Trunking)
12Servicios buscapersonas
13Radiotelefonía móvil
14Enlaces locales
15Enlaces nacionales
16Enlaces internacionales
17Servicios telemáticos y de valor agregado
18Servicios satélitales
19Servicios de difusión

Descripción y dinámica

A continuación se presenta la descripción y dinámicas de las cuentas modificadas e incorporadas en esta resolución al plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos:

ClaseGrupoCuenta
1111116
ActivoEfectivoFondos de recuperación de la inversión de servicios públicos domiciliarios

Descripción

Registra los excedentes tarifarios positivos por cada uno de los servicios públicos domiciliarios.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de los excedentes tarifarios por cada servicio público domiciliario.

Se acredita con:

1. El valor utilizado o asignado de los excedentes por cada servicio público domiciliario.

ClaseGrupoCuenta
1111117
ActivoEfectivoFondos para subsidios de servicios públicos domiciliarios.

Descripción

Registra los valores destinados a subsidiar los servicios públicos domiciliarios.

Dinámica

Se débita con:

1. La diferencia existente entre el valor que se paga por un servicio público y el costo económico de referencia.

2. El monto de los recursos destinados a sufragar los subsidios.

Se acredita con:

1. Desembolsos de los recursos destinados a sufragar los subsidios.

2. Recursos transferidos por concepto de aportes solidarios a los fondos de solidaridad y redistribución de ingresos, cuando se presentan superávits (aportes solidarios menos subsidios).

ClaseGrupoCuenta
1121210
ActivoInversionesDe renta variable entre entidades públicas

Descripción

Valor invertido en entidades públicas, en moneda nacional, en títulos cuya rentabilidad está determinada en función de la participación en las utilidades del ente emisor o patrimonio autónomo, se registrarán el monto de las inversiones que se valoren a precios de mercado, o aquellas que se registren por el método del costo.

La subcuenta 121095 registra la negociación por cuenta propia de inversiones transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra y representa la “garantía colateral” de la subcuenta 211502-Recompra de inversiones de renta variable.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de adquisición de las inversiones.

2. El valor de la rentabilidad expresada en dividendos y participaciones, que se capitalicen.

3. El mayor valor resultante de la valoración a precios de mercado.

4. El valor de la transferencia en el momento del recaudo de fondos.

Se acredita con:

1. El valor en libros de las inversiones vendidas, redimidas, o cedidas.

2. El valor de los faltantes que se constituyen en responsabilidades.

3. El castigo por pérdida de la inversión, previo cumplimiento de los requisitos legales y administrativos.

4. El menor valor resultante como consecuencia de la valoración a precios de mercado.

5. El cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

6. La transferencia en firme en caso de incumplimiento del pacto.

ClaseGrupoCuenta
1121215
ActivoInversionesDe renta variable en empresas privadas

Descripción

Valor invertido en títulos de renta variable, en empresas privadas u organismos internacionales. Registrará el monto de las inversiones que se valoren a precios de mercado o aquellas que se registren por el método del costo.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de adquisición de las inversiones.

2. El valor de la rentabilidad expresada en dividendos y participaciones, que se capitalicen.

3. El mayor valor resultante de la valoración a precios de mercado.

4. El valor de la transferencia en el momento del recaudo de fondos.

Se acredita con:

1. El valor en libros de las inversiones vendidas, redimidas, o cedidas.

2. El valor de los faltantes que se constituyen en responsabilidades.

3. El castigo por pérdida de la inversión, previo cumplimiento de los requisitos legales y administrativos.

4. El menor valor resultante como consecuencia de la valoración a precios de mercado.

5. El cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

6. La transferencia en firme en caso de incumplimiento del pacto.

ClaseGrupoCuenta
1141476
ActivoDeudoresBonos y títulos pensionales

Descripción

Monto de las cuotas partes de bonos pensionales certificadas por las entidades contribuyentes al valor de los bonos pensionales que ya han sido emitidos y que posee la entidad administradora o aquélla que reconoce y paga pensiones, a la cual se trasladó el afiliado, de acuerdo con las condiciones y características establecidas en la normatividad correspondiente.

También incluye el valor de los títulos pensionales que tiene por cobrar el Instituto de Seguros Sociales.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de las cuotas partes de los bonos pensionales ya emitidos.

2. El monto de los títulos pensionales a favor del Instituto de Seguros Sociales.

Se acredita con:

1. El valor de la cuota parte del bono pensional pagada por el contribuyente al momento de la redención del bono pensional.

2. El valor del título pensional pagado.

ClaseGrupoCuenta
1151512
ActivoInventariosMaterias primas

Descripción

Valor de los elementos adquiridos o producidos, que deben ser sometidos a un proceso de transformación, para convertirlos en bienes finales o intermedios.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de las materias primas adquiridas.

2. El valor de los ajustes por sobrantes determinados en la toma física de inventarios y otros.

3. La aplicación de los ajustes por inflación.

Se acredita con:

1. El costo de materias primas que se trasladen al proceso productivo.

2. El valor de las materias primas devueltas a proveedores.

3. El valor de las mermas determinadas como faltantes o dadas de baja por imperfectos, rotura, mermas y otras.

ClaseGrupoCuenta
1151517
ActivoInventariosMateriales para la producción

Descripción

Valor de los elementos distintos de materias primas, que han sido adquiridos por el ente prestador de servicios públicos domiciliarios, para ser consumidos en la producción de bienes. Los materiales pueden quedar integrados al producto pero en unidades no cuantificables.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de los materiales adquiridos con destino a la producción de bienes.

2. El valor de los ajustes por sobrantes determinados en la toma física de inventarios.

3. La aplicación de los ajustes por inflación.

Se acredita con:

1. El costo de los materiales que se trasladen al proceso productivo.

2. El valor de los materiales devueltos a los proveedores.

3. El valor de los materiales determinados como faltantes o dados de baja por imperfectos, rotura, mermas, etc.

ClaseGrupoCuenta
1151518
ActivoInventariosMateriales para la prestación de servicios

Descripción

Valor de los elementos que han sido adquiridos o producidos por el ente prestador de servicios públicos domiciliarios para ser consumidos o utilizados en forma directa, en la prestación de los servicios públicos domiciliarios.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de los materiales adquiridos.

2. El valor de los ajustes por sobrantes determinados en la toma física de inventarios y otros.

3. La aplicación de los ajustes por inflación.

Se acredita con:

1. El valor de los materiales que se consuman en la prestación del servicio.

2. El valor de los materiales devueltos a los proveedores.

3. El valor de los materiales determinados como faltantes o dados de baja por imperfectos, rotura, mermas, etc.

ClaseGrupoCuenta
1181805
ActivoRecursos naturales y de ambienteRecursos naturales renovables en conservación

Descripción

Valor de los recursos existentes, que de esta naturaleza posea el ente prestador de servicios públicos, más todas aquellas inversiones adelantadas y orientadas, entre otras, a conservar, recuperar, mitigar, prevenir, sostener, mantener, proteger, administrar los recursos naturales y del ambiente, así como el costo de ejecutar cualquier actividad conexa con la conservación del ambiente.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor estimado de los recursos existentes, de acuerdo con procedimientos técnicos.

2. El valor de las erogaciones realizadas con el objeto, entre otras, de conservar, recuperar, mitigar, prevenir, sostener, mantener, proteger, administrar los recursos naturales y del ambiente.

3. El valor de las erogaciones que realiza el ente prestador para definir y aplicar una política ambiental. Se incluyen además, costos en investigación, formación y educación ambiental.

4. El valor de los bienes que se adquieren para ejecutar el proyecto de inversión.

Se acredita con:

1. El valor de los bienes de recursos naturales en conservación que se trasladen a otros entes.

2. El valor de la pérdida por el desgaste u obsolescencia por fenómenos naturales, de fuerza mayor y caso fortuito.

ClaseGrupoCuenta
1181810
ActivoRecursos naturales y de ambienteRecursos naturales renovables en explotación.

Descripción

El valor más las inversiones realizadas en los recursos naturales renovables, cuyo objetivo sea la obtención de beneficio económico.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor estimado de los recursos existentes, de acuerdo con procedimientos técnicos.

2. El valor de las erogaciones que se efectúen con el fin de explotar los recursos naturales.

3. El valor de las erogaciones que representen aumento de los recursos naturales.

4. El valor de los ajustes por inflación.

Se acredita con:

1. El valor causado por la ejecución de la explotación.

2. El traslado a la cuenta de recursos naturales renovables en conservación.

3. El valor de los ajustes por inflación.

ClaseGrupoCuenta
1181815
ActivoRecursos naturales y del ambiente (CR)Agotamiento acumulado de recursos naturales renovables en explotación

Descripción

Valores acumulados por reducción de la existencia de reservas de los recursos naturales renovables, originada en la extracción, uso, agotamiento o extinción.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor acumulado del agotamiento de las inversiones en recursos naturales transferidos entre entes.

2. El valor pendiente del agotamiento al ocurrir pérdidas originadas en fenómenos naturales.

3. La cancelación de los registros por agotamiento del total de la inversión.

Se acredita con:

1. El valor del agotamiento determinado técnicamente para cada inversión en recursos naturales para explotación.

2. El valor de los ajustes por inflación.

ClaseGrupoCuenta
1181820
ActivoRecursos naturales y del ambiente (CR)Recursos naturales no renovables en explotación

Descripción

Valor estimado, mediante estudio técnico, de las reservas probables de explotación en minas, canteras, yacimientos y otros.

Dinámica

Se debita con:

1. El costo de adquisición, a cualquier título, de los recursos no renovables.

2. El valor determinado, mediante estudio técnico, de las reservas probables para la explotación.

3. El valor de los ajustes por inflación.

Se acredita con:

1. El valor de los recursos no renovables que se enajenen.

2. Los saldos finales del estimado no explotado, por agotamiento definitivo del recurso no renovable.

3. La cancelación de registros contra el agotamiento por terminación definitiva de la explotación.

ClaseGrupoCuenta
1181825
ActivoRecursos naturales y del ambienteAgotamiento acumulado de recursos naturales no renovables en explotación (CR)

Descripción

Valores acumulados por reducción de la cantidad disponible de reserva, como resultado de las unidades extraídas de los recursos naturales no renovables, con base en las reservas probadas mediante estudio técnico. A medida que estos se extraen deben llevarse a la cuenta de inventario correspondiente.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la cancelación de los registros por agotamiento del recurso.

2. El valor de la amortización acumulada de los recursos no renovables que se enajenen.

Se acredita con:

1. El valor del agotamiento calculado por la extracción, consumo o recolección de las unidades que conforman el recurso natural no renovable, que pasarán a formar parte del inventario.

2. El valor de los ajustes por inflación.

ClaseGrupoCuenta
1181830
ActivoRecursos naturales y del ambienteInversiones en recursos naturales renovables en explotación

Descripción

Valor de los costos incurridos para la explotación de recursos naturales renovables, hasta el momento en que se inicie la etapa de producción.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de las inversiones necesarias y costos incurridos para colocar el recurso natural renovable en condiciones de explotación.

2. El valor de los ajustes por inflación.

Se acredita con:

1. El valor de la inversión en los recursos naturales renovables, que se transfieren entre entes.

2. La cancelación de los registros por amortización del total de la inversión.

ClaseGrupoCuenta
1181835
ActivoRecursos naturales y del ambienteAmortización acumulada de inversiones en recursos naturales renovables en explotación (CR)

Descripción

Valor acumulado de la amortización gradual de las inversiones en recursos naturales renovables, calculada con base en estudios técnicos.

Dinámica

Se debita con:

1. La cancelación de los registros por terminación de la explotación.

2. El valor pendiente de amortizar al ocurrir pérdidas originadas en fenómenos naturales, fuerza mayor o caso fortuito.

3. La cancelación de los registros por amortización del total de la inversión.

4. El valor de la transferencia de la inversión de los recursos renovables que se efectúen entre entes.

Se acredita con:

1. El valor de la amortización periódica, determinada técnicamente, para cada inversión en explotación de recursos renovables.

2. El valor de los ajustes por inflación.

ClaseGrupoCuenta
1181840
ActivoRecursos naturales y del ambienteInversiones en recursos naturales no renovables en explotación

Descripción

Valor de los costos incurridos para la explotación de recursos no renovables, hasta el momento en que se inicie la etapa de producción.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de las inversiones necesarias y costos incurridos para colocar el recurso natural no renovable, en condiciones de explotación.

2. El valor de los ajustes por inflación.

Se acredita con:

1. El valor de la inversión en los recursos no renovables que se transfieren entre entes.

2. La cancelación de los registros por amortización del total de la inversión.

ClaseGrupoCuenta
1181845
ActivoRecursos naturales y del ambienteAmortización acumulada de recursos naturales no renovables en explotación (CR)

Descripción

Valor acumulado de la amortización gradual de las inversiones en recursos naturales no renovables, calculada con base en estudios técnicos.

Dinámica

Se debita con:

1. La cancelación de los registros por terminación de la explotación.

2. El valor pendiente de amortizar al ocurrir pérdidas originadas en fenómenos naturales, fuerza mayor o caso fortuito.

3. La cancelación de los registros por amortización del total de la inversión.

4. El valor de la transferencia de la inversión de los recursos no renovables que se efectúen entre entes.

Se acredita con:

1. El valor de la amortización periódica, determinada técnicamente, para cada inversión en explotación de recursos no renovables.

2. El valor de los ajustes por inflación.

ClaseGrupoCuenta
1272721
PasivoPasivos estimadosBonos pensionales

Descripción

Valor amortizado del cálculo actuarial por concepto de las liquidaciones provisionales de las cuotas partes de los bonos pensionales que deben asumir cada una de las entidades contribuyentes al valor de los mismos.

Dinámica

Se debita con:

1. El menor valor originado en reliquidaciones provisionales de las cuotas partes de los bonos pensionales.

2. El valor de la cuota parte del bono pensional ya emitido.

Se acredita con:

1. El mayor valor originado en reliquidaciones provisionales de las cuotas partes de los bonos pensionales.

2. El valor de las cuotas partes pendientes de amortizar, una vez ha sido emitido el bono pensional.

ClaseGrupoCuenta
3313117
PatrimonioHacienda públicaSuperávit por el método de participación

Descripción

Registra el valor correspondiente a la variación patrimonial, originada en las “partidas patrimoniales restantes”, distintas de los resultados, que presentan las entidades receptoras de la inversión y que, por la aplicación del método de la participación patrimonial, debe ser registrado por la entidad inversora.

Este rubro no es susceptible de ser distribuido como utilidad.

En el evento de abandono del método por cualquiera de las causales, el saldo de la cuenta se irá disminuyendo en la parte proporcional y su nueva valuación se registra en las cuentas 1999 y 3240.

Dinámica

Se debita con:

1. Por el valor de la disminución patrimonial del ejercicio, y

2. Por el valor de la disminución del saldo de la cuenta, cuando se dan las causales de abandono del método.

ClaseGrupoCuenta
2262625
PasivoBonos y títulosBonos pensionales emitidos

Descripción

Valor amortizado de las cuotas partes de bonos pensionales emitidos.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la cuota parte del bono pensional cuando éste se redime.

2. El valor que se traslada de la liquidación provisional de la cuota parte del bono pensional.

Se acredita con:

1. El valor de la cuota parte del bono pensional ya emitido.

2. El valor de la cuota parte del bono pensional emitido pendiente de amortizar, cuando este se redime.

ClaseGrupoCuenta
2272720
PatrimonioPasivos estimadosPensiones

Descripción

Valor amortizado del cálculo actuarial por concepto de pensiones. El cálculo actuarial es el valor presente de las obligaciones futuras por concepto de pensiones y cuotas partes de pensiones, que el ente prestador de servicios públicos deberá pagar a sus afiliados que tienen o van a adquirir ese derecho, con base en estudios técnicos actuariales, de conformidad con las normas legales expedidas.

La amortización de las pensiones y de las cuotas partes de pensiones debe registrarse con cargo a la cuenta de gastos por servicios personales, en las subcuentas respectivas.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de las pensiones actuales y futuras pendientes de amortizar.

2. El valor de las cuotas partes pendientes de amortizar.

Se acredita con:

1. El valor del cálculo actuarial y su actualización periódica.

2. El monto de la amortización periódica de las pensiones actuales, futuras y de las cuotas partes de pensiones.

Se acredita con:

1. Por la reclasificación del valor del saldo existente en la cuenta 3240 - Superávit por valorización al iniciar la aplicación del método de la participación patrimonial.

2. El valor del incremento patrimonial originado en las “partidas patrimoniales restantes” diferentes a los resultados del ejercicio producto de la aplicación del método de la participación patrimonial en cada ejercicio.

ClaseGrupoCuenta
3323243
PatrimonioPatrimonio institucionalSuperávit por el método de participación

Descripción

Registra el valor correspondiente a la variación patrimonial, originada en las “partidas patrimoniales restantes”, distintas de los resultados, que presentan las entidades receptoras de la inversión y que, por la aplicación del método de la participación patrimonial, debe ser registrado por la entidad inversora.

Este rubro no es susceptible de ser distribuido como utilidad.

En el evento de abandono del método por cualquiera de las causales, el saldo de la cuenta se irá disminuyendo en la parte proporcional y su nueva valuación se registra en las cuentas 1999 y 3240.

Dinámica

Se debita con:

1. Por el valor de la disminución patrimonial del ejercicio, y

2. Por el valor de la disminución del saldo de la cuenta, cuando se dan las causales de abandono del método.

Se acredita con:

1. Por la reclasificación del valor del saldo existente en la cuenta 3240 - Superávit por valorización al iniciar la aplicación del método de la participación patrimonial.

2. El valor del incremento patrimonial originado en las “partidas patrimoniales restantes” diferentes a los resultados del ejercicio producto de la aplicación del método de la participación patrimonial en cada ejercicio.

ClaseGrupoCuenta
4424205
IngresosVenta de bienesBienes producidos

Descripción

Valor de los ingresos recibidos o causados por el ente prestador, originados en la venta de bienes producidos, en desarrollo de su función administrativa o cometido social.

Dinámica

Se debita con:

1. La cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Se acredita con:

1. El valor recibido o causado en la venta de bienes.

2. El valor de los ajustes por inflación.

ClaseGrupoCuenta
5535310
GastosProvisiones, agotamientos, depreciaciones y amortizacionesAgotamientos

Descripción

Valores correspondientes a la disminución gradual de los recursos renovables y no renovables, por efecto de su explotación, extracción o producción, como reconocimiento de la pérdida de su capacidad económica y operacional.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la cuota asignada a los activos agotables correspondientes a recursos naturales renovables y no renovables por efecto de su explotación, extracción o producción, como reconocimiento de la pérdida de su capacidad económica y operacional.

2. El valor de los ajustes por inflación.

Se acredita con:

1. La cancelación al cierre del ejercicio.

ClaseGrupoCuenta
6616105
Costo de ventasCosto de ventas de bienes y serviciosMercancías procesadas y servicios

Descripción

Valor de los costos incurridos en la enajenación de bienes y productos elaborados o transformados por el ente prestador, y que tienen relación de causalidad con el ingreso generado en desarrollo del cometido social.

Dinámica

Se debita con:

1. El costo de bienes o productos vendidos.

2. El valor de los ajustes por inflación.

Se acredita con:

1. La cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

ClaseGrupoCuenta
8838340
Cuentas de orden deudorasDeudoras de controlInventarios de obsoletos y vencidos

Descripción

Valor de los inventarios que a causa de la exposición a factores naturales y de tiempo, avances tecnológicos, etc. han quedado obsoletos y/o vencidos.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del traslado de la cuenta de inventario respectiva.

Se acredita con:

1. El valor de los inventarios obsoletos y/o vencidos dados definitivamente de baja una vez cumplidos los procedimientos administrativos.

ClaseGrupoCuenta
0020218
Cuentas de planeación y presupuestoPresupuesto de ingresosEjecución de ingresos de vigencia anterior

Descripción

Representa el excedente de los ingresos ejecutados en la vigencia anterior, que conforman parte de los recursos disponibles para financiar los gastos de la presente vigencia.

Dinámica

Se debita con:

1. Las modificaciones presupuestales que disminuyan la disponibilidad inicial.

2. El saldo de la disponibilidad inicial, al cierre del ejercicio.

Se acredita con:

1. El saldo de la disponibilidad inicial incorporado en el presupuesto.

2. Las modificaciones presupuestales que incrementen la disponibilidad inicial.

ClaseGrupoCuenta
0030317
Cuentas de planeación y presupuestoPresupuesto de gastosDisponibilidad final

Descripción

Valor del exceso de la disponibilidad inicial y los recursos de ingresos de la vigencia, con respecto a las apropiaciones de gastos según las proyecciones incorporadas en los presupuestos de las empresas.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la disponibilidad final incorporado en el presupuesto.

2. El valor de las modificaciones presupuestales que incrementen la disponibilidad final.

Se acredita con:

1. El valor de las modificaciones presupuestales que disminuyan la disponibilidad final.

2. El saldo al final de la vigencia, por efectos del cierre.

ClaseGrupoCuenta
0030318
Cuentas de planeación y presupuestoPresupuesto de gastosAprobación diferida de gastos

Descripción

Valor de los recursos que no han sido apropiados en ninguno de los componentes de los gastos de funcionamiento, deuda o inversión en las proyecciones incorporadas en los presupuestos de las empresas.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de las modificaciones presupuestales que disminuyan la disponibilidad final.

2. El saldo al final de la vigencia, por efectos del cierre.

Se acredita con:

1. El valor de la disponibilidad final incorporado en el presupuesto.

2. El valor de las modificaciones presupuestales que incrementen la disponibilidad final.

(Nota: Derogada por la Resolución 33635 de 2005 articulo 7º de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios).

ART. 4º—Vigencia. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación, en el Diario Oficial.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Santafé de Bogotá, D.C., a 4 de junio de 1999.

(Nota: Derogada por la Resolución 33635 de 2005 articulo 7º de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios).

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